增值稅查詢（16篇）

【第4篇】安徽增值稅普通發(fā)票查詢

近日

安徽三聯(lián)木藝包裝有限公司

首次收到由廣東省試點(diǎn)納稅人

開(kāi)具的

增值稅全電專用發(fā)票

并率先完成了

該張全電發(fā)票的入賬確認(rèn)工作

該份發(fā)票

是我市納稅人納入

全電發(fā)票受票方試點(diǎn)范圍后

取得的第一份全電發(fā)票

標(biāo)志著市稅務(wù)局

全面數(shù)字化的電子發(fā)票受票擴(kuò)圍試點(diǎn)工作

首次驗(yàn)收成功

記者從市稅務(wù)局獲悉

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局關(guān)于開(kāi)展全面數(shù)字化的電子發(fā)票受票試點(diǎn)工作的公告》規(guī)定，從7月18日起，包括蚌埠市納稅人在內(nèi)的全省納稅人作為受票方，可接收由內(nèi)蒙古自治區(qū)、上海市和廣東?。ú缓钲谑校┰圏c(diǎn)地區(qū)納稅人開(kāi)具的“全電發(fā)票”。自此，無(wú)需領(lǐng)用ukey、無(wú)需做票種核定、無(wú)需領(lǐng)用紙質(zhì)發(fā)票，依托可信身份體系和電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)，覆蓋全領(lǐng)域、全環(huán)節(jié)、全要素的全面數(shù)字化的電子發(fā)票來(lái)了。

今后我市納稅人可以接收試點(diǎn)地區(qū)納稅人通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開(kāi)具的帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的“全電發(fā)票”、帶有“普通發(fā)票”字樣的“全電發(fā)票”、增值稅紙質(zhì)專用發(fā)票和增值稅紙質(zhì)普通發(fā)票。既可以通過(guò)增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)接收通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開(kāi)具的上述發(fā)票，也可取得銷售方以電子郵件、二維碼等方式交付的“全電發(fā)票”。

據(jù)悉，“全電發(fā)票”與傳統(tǒng)紙質(zhì)發(fā)票具有同等的法律地位和效力，由于采用最先進(jìn)的技術(shù)，在有效防范假發(fā)票上大大超越了傳統(tǒng)紙質(zhì)發(fā)票的同時(shí)，也提升了便利性。

今后納稅人開(kāi)業(yè)后，無(wú)需申領(lǐng)專用稅控設(shè)備和進(jìn)行票種核定，信息系統(tǒng)自動(dòng)賦予開(kāi)具額度，并根據(jù)納稅人行為動(dòng)態(tài)調(diào)整發(fā)票額度，按照全新管理流程，實(shí)現(xiàn)開(kāi)業(yè)即可開(kāi)票。

“全電發(fā)票”開(kāi)具后，發(fā)票數(shù)據(jù)文件自動(dòng)發(fā)送至開(kāi)票方和受票方的稅務(wù)數(shù)字賬戶，便利交付入賬，減少人工收發(fā)。同時(shí)，依托稅務(wù)數(shù)字賬戶，納稅人可對(duì)全量發(fā)票數(shù)據(jù)進(jìn)行自動(dòng)歸集，發(fā)票數(shù)據(jù)使用更高效便捷，實(shí)現(xiàn)“全電發(fā)票”全流程數(shù)字化流轉(zhuǎn)，入賬歸檔一體化，財(cái)務(wù)管理信息化。

為全面推進(jìn)稅收征管數(shù)字化升級(jí)和智能化改造，市稅務(wù)局采取“集中預(yù)先輔導(dǎo)、隨票全面覆蓋、網(wǎng)格兜底保障”的組合式措施，有序推進(jìn)“全電發(fā)票”受票擴(kuò)圍試點(diǎn)工作成功上線。

什么是“全電發(fā)票”

一起了解下!!!

“全電發(fā)票”新顏值長(zhǎng)這樣哦~

增值稅專用發(fā)票

普通發(fā)票

全電發(fā)票新亮點(diǎn)

解讀01 票樣形式更簡(jiǎn)潔

取消了發(fā)票密碼區(qū)、發(fā)票代碼、校驗(yàn)碼、收款人、復(fù)核人、銷售方（章）。銷售方信息欄從發(fā)票的左下角調(diào)整至右上角。

解讀02 票面動(dòng)態(tài)二維碼

納稅人可通過(guò)掃描全電發(fā)票動(dòng)態(tài)二維碼查詢發(fā)票的實(shí)時(shí)狀態(tài)，如打印次數(shù)、紅沖信息、退稅信息等。

解讀03 發(fā)票票號(hào)（自動(dòng)賦碼）

解讀04標(biāo)簽化

票面左上角標(biāo)簽處展示該業(yè)務(wù)類型的字樣，特定業(yè)務(wù)的全電發(fā)票票面按照特定內(nèi)容展示相應(yīng)信息。特定業(yè)務(wù)（包括：稀土、卷煙、建筑服務(wù)、旅客運(yùn)輸服務(wù)、貨物運(yùn)輸服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)銷售、不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)、光伏收購(gòu)、代收車船稅、自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品銷售、差額征稅等）

發(fā)票查驗(yàn)途徑

單位和個(gè)人可以通過(guò)

全國(guó)增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)

（https://inv-veri.chinatax.gov.cn）

對(duì)全電發(fā)票的信息進(jìn)行查驗(yàn)。

來(lái)源：蚌埠發(fā)布

【第5篇】寧波增值稅發(fā)票查詢

12366納稅服務(wù)熱線熱點(diǎn)問(wèn)題

近期，小編通過(guò)廣東12366納稅服務(wù)熱線收集了納稅人繳費(fèi)人咨詢的優(yōu)惠政策、辦稅指南、操作指引、申報(bào)方式等問(wèn)題，并分析了其中的熱點(diǎn)內(nèi)容，讓我們一起來(lái)了解一下吧！

1

收到增值稅電子普通發(fā)票沒(méi)有發(fā)票專用章是否有效？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)等事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào))規(guī)定，納稅人通過(guò)增值稅電子發(fā)票公共服務(wù)平臺(tái)開(kāi)具的增值稅電子普通發(fā)票，屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的發(fā)票，采用電子簽名代替發(fā)票專用章，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與增值稅普通發(fā)票相同。

通過(guò)公共服務(wù)平臺(tái)開(kāi)具的增值稅電子普通發(fā)票版式文件格式為ofd格式，為方便納稅人預(yù)覽，公共服務(wù)平臺(tái)同時(shí)提供pdf預(yù)覽版下載功能，單位和個(gè)人可以登錄全國(guó)增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)(https://inv-veri.chinatax.gov.cn)下載增值稅電子發(fā)票版式文件閱讀器查閱增值稅電子普通發(fā)票。

2

個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)能否委托代開(kāi)增值稅發(fā)票？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于跨境應(yīng)稅行為免稅備案等增值稅問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第30號(hào))規(guī)定，其他個(gè)人委托房屋中介、住房租賃企業(yè)等單位出租不動(dòng)產(chǎn)，需要向承租方開(kāi)具增值稅發(fā)票的，可以由受托單位代其向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定申請(qǐng)代開(kāi)增值稅發(fā)票。

3

小規(guī)模納稅人可以申領(lǐng)增值稅電子專用發(fā)票嗎？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在新辦納稅人中實(shí)行增值稅專用發(fā)票電子化有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第22號(hào))規(guī)定，自2023年12月21日起，在天津、河北、上海、江蘇、浙江、安徽、廣東、重慶、四川、寧波和深圳等11個(gè)地區(qū)的新辦納稅人中實(shí)行專票電子化，受票方范圍為全國(guó)。其中，寧波、石家莊和杭州等3個(gè)地區(qū)已試點(diǎn)納稅人開(kāi)具增值稅電子專用發(fā)票(以下簡(jiǎn)稱“電子專票”)的受票方范圍擴(kuò)至全國(guó)。

自2023年1月21日起，在北京、山西、內(nèi)蒙古、遼寧、吉林、黑龍江、福建、江西、山東、河南、湖北、湖南、廣西、海南、貴州、云南、西藏、陜西、甘肅、青海、寧夏、新疆、大連、廈門和青島等25個(gè)地區(qū)的新辦納稅人中實(shí)行專票電子化，受票方范圍為全國(guó)。

符合規(guī)定的新辦小規(guī)模納稅人也可以申領(lǐng)增值稅電子專用發(fā)票。

4

收到賠償款是否需要開(kāi)具發(fā)票？

答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局第50號(hào)令）第十二條規(guī)定，條例第六條第一款所稱價(jià)外費(fèi)用，包括價(jià)外向購(gòu)買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。但下列項(xiàng)目不包括在內(nèi)：

（一）受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅；

（二）同時(shí)符合以下條件的代墊運(yùn)輸費(fèi)用：

１.承運(yùn)部門的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票開(kāi)具給購(gòu)買方的；

2.納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)買方的。

5

忘記個(gè)人所得稅app登錄密碼怎么辦？

答：在個(gè)人所得稅app登錄界面點(diǎn)擊【找回密碼】驗(yàn)證通過(guò)后重新設(shè)置密碼。

6

員工已在個(gè)人所得稅app中填寫好專項(xiàng)附加扣除信息，是否還需要另外報(bào)送紙質(zhì)表給單位？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法（試行）〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第60號(hào)）第四章第二十條第二項(xiàng)的相關(guān)規(guī)定，納稅人通過(guò)填寫電子或者紙質(zhì)《扣除信息表》直接報(bào)送扣繳義務(wù)人的，扣繳義務(wù)人將相關(guān)信息導(dǎo)入或者錄入扣繳端軟件，并在次月辦理扣繳申報(bào)時(shí)提交給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。《扣除信息表》應(yīng)當(dāng)一式兩份，納稅人和扣繳義務(wù)人簽字（章）后分別留存?zhèn)洳椤?/p>

因此若員工在手機(jī)app中填寫專項(xiàng)附加扣除信息，不再需要報(bào)送紙質(zhì)表給單位。

7

個(gè)人所得稅app收入納稅明細(xì)查詢中的'收入″包含哪些項(xiàng)？是稅前收入還是稅后收入？

答：目前個(gè)人所得稅app支持查詢綜合所得四項(xiàng)收入，即工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得四項(xiàng)收入。通俗來(lái)講，收入為不扣減任何費(fèi)用、扣除的“毛收入”。不包括稅法規(guī)定的不征稅收入，也不包括不在個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得范圍的收入。

8

企業(yè)代扣代繳個(gè)人所得稅取得的2%手續(xù)費(fèi)返還是否需繳納增值稅？

答：按照目前營(yíng)改增政策相關(guān)規(guī)定，納稅人代扣代繳個(gè)人所得稅取得的手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)屬于增值稅征稅范圍，應(yīng)繳納增值稅。

本期制作團(tuán)隊(duì)

監(jiān)制 | 國(guó)家稅務(wù)總局珠海市稅務(wù)局辦公室

圖文編發(fā) | 珠稅融媒

稿件來(lái)源 | 廣東稅務(wù)

【第6篇】增值稅發(fā)票查詢平臺(tái)網(wǎng)址

按照總局最新規(guī)范及信息安全要求，廈門市電子稅務(wù)局舊版增值稅發(fā)票認(rèn)證信息查詢及通知書開(kāi)具功能已關(guān)閉。

那么，企業(yè)每月開(kāi)了多少?gòu)埌l(fā)票？

哪些進(jìn)項(xiàng)發(fā)票勾選抵扣了？

怎么查？

下面小編梳理了查詢渠道

一起來(lái)看看~

一、查詢企業(yè)每月開(kāi)票信息

通過(guò)“廈門市電子稅務(wù)局--我要查詢--發(fā)票信息查詢”模塊查詢。

納稅人可以根據(jù)查詢條件，選擇發(fā)票票種種類進(jìn)行查詢。該模塊支持“按銷方”和“按購(gòu)方”分別查詢企業(yè)的開(kāi)票信息和收到的發(fā)票信息。

同時(shí)，發(fā)票狀態(tài)支持復(fù)選功能。

如果要全部導(dǎo)出開(kāi)票數(shù)據(jù)，不要勾選序號(hào)，可一次性導(dǎo)出開(kāi)票數(shù)據(jù)。

在發(fā)票明細(xì)上方還可查看發(fā)票合計(jì)數(shù)。

二、查詢企業(yè)勾選抵扣發(fā)票信息

登錄廈門市電子稅務(wù)局后，點(diǎn)擊進(jìn)入“我要辦稅--發(fā)票使用--增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)”模塊查詢。

提醒：如納稅人進(jìn)入電子稅務(wù)局找不到“增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)”功能菜單，需要先進(jìn)行授權(quán)操作，具體操作詳見(jiàn)2020-04-26推文“關(guān)注！電子稅務(wù)局全新升級(jí)之“用戶授權(quán)功能”篇”。

在增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)，可查詢未勾選或已勾選的各種類型增值稅發(fā)票。

通過(guò)以上兩種方式即可查詢到相關(guān)發(fā)票信息，你學(xué)會(huì)了嗎？

【第7篇】河北增值稅發(fā)票查詢

編者按：虛開(kāi)犯罪的一個(gè)特點(diǎn)在于其隱蔽性，有的虛開(kāi)犯罪案件可能數(shù)年間都未被稅務(wù)、公安機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)。不過(guò)，由于發(fā)票本身環(huán)環(huán)抵扣、留存的特點(diǎn)，一旦案發(fā)，行為人依然需要面臨刑事風(fēng)險(xiǎn)。不過(guò)，我國(guó)《刑法》規(guī)定的不同情形下的追訴期限制度，如果該案未被公安、司法機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)并立案，那么存在因超過(guò)追訴期限而不予追訴的情形。本文即就虛開(kāi)犯罪的行為日、共犯問(wèn)題、追訴期限問(wèn)題予以研究，以供讀者更好地判斷虛開(kāi)犯罪的追訴期問(wèn)題。

一、案例引入：5起因過(guò)追訴期決定不予起訴的虛開(kāi)案例

《刑法》第87條規(guī)定了刑事責(zé)任的追訴期限，分別是五年、十年、十五年和二十年。但是，由于在虛開(kāi)增值稅發(fā)票的相關(guān)犯罪中，涉及多個(gè)時(shí)間節(jié)點(diǎn)，如：虛開(kāi)發(fā)票之時(shí)、抵扣稅款之時(shí)、稅務(wù)機(jī)關(guān)立案檢查之時(shí)、公安機(jī)關(guān)立案檢查之時(shí)，是否會(huì)影響到追訴期限的計(jì)算，存在疑問(wèn)。

同時(shí)，由于虛開(kāi)犯罪中，涉及虛開(kāi)方、受票方、聯(lián)絡(luò)方等多個(gè)當(dāng)事人，彼此之間有的被年偵查，有的暫未被立案，相應(yīng)的追訴期限是否會(huì)影響，也有疑問(wèn)。因此，本文從“12309中國(guó)檢察網(wǎng)”上搜集了5份因過(guò)追訴期而決定不起訴的《不起訴決定書》，對(duì)相關(guān)問(wèn)題逐一予以研究。

（一）稅務(wù)機(jī)關(guān)遲延兩年移送公安，致使已過(guò)追訴期

被不起訴人李某某是福建**航空旅游用品有限公司實(shí)際控制人。本案的重要時(shí)間節(jié)點(diǎn)如下：

1、虛開(kāi)發(fā)票。2023年11月至2023年1月29日期間，李某某為獲取增值稅專用發(fā)票抵扣稅款、增加成本，以8%的手續(xù)費(fèi)找到陳某某，讓陳某某給其虛開(kāi)發(fā)票。陳某某讓徐州**紡織有限公司向福建**航空旅游用品有限公司虛開(kāi)品名為棉布的增值稅發(fā)票8份；虛開(kāi)品名為棉布的增值稅專用發(fā)票18份。涉案增值稅專用發(fā)票金額共計(jì)2449349．58元，涉案增值稅款416389．42元。

2、抵扣稅款。2023年3月至2023年4月，李某某將該26張發(fā)票以正常的增值稅發(fā)票到稅務(wù)機(jī)關(guān)抵扣。

3、稅務(wù)行政處理。2023年5月8日，浦城縣稅務(wù)局稽查局對(duì)福建**航空旅游用品有限公司作出《稅務(wù)處理決定書》、《稅務(wù)處罰決定書》，追繳增值稅416389．42元、企業(yè)所得稅420978．96元，對(duì)該企業(yè)偷稅行為處罰款416289．42元。

4、稅務(wù)機(jī)關(guān)兩年后移送，公安機(jī)關(guān)立案時(shí)已過(guò)追訴期。2023年9月4日，南平市稅務(wù)局第二稽查局將該案移送公安機(jī)關(guān)。浦城縣公安局受理后于2023年9月9日以涉嫌逃稅罪立案?jìng)刹椤?/strong>案發(fā)后，李某某主動(dòng)投案。

檢察院經(jīng)過(guò)審查，認(rèn)為該虛開(kāi)的犯罪事實(shí)已過(guò)追訴期，遂作出不起訴決定。

（二）遺漏虛開(kāi)發(fā)票的同案犯，到案時(shí)已過(guò)追訴期

本案的基本事實(shí)是：

1、袁某某讓王某某虛開(kāi)發(fā)票并抵扣。2023年11月，袁某某讓王某某為其經(jīng)營(yíng)的公司虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票，同時(shí)許諾給予王某某開(kāi)票費(fèi)。2023年1月28日，王某某讓自己的公司向袁某某的公司虛開(kāi)4張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票。2023年3月13日，又為袁某某虛開(kāi)1張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票。以上5張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票金額合計(jì)人民幣448,504.26元，稅額總計(jì)人民幣76,245.74元，價(jià)稅合計(jì)總計(jì)人民幣524,750.00元，被不起訴人王某某非法獲利6萬(wàn)余元。經(jīng)勃利縣稅務(wù)局查詢，以上發(fā)票中勃利縣**公司已認(rèn)證抵扣稅額共計(jì)人民幣61,600.89元，造成國(guó)家稅款損失人民幣61,600.89元。

2、公安立案?jìng)刹檫z漏王某某。2023年，公安機(jī)關(guān)對(duì)袁某某、李某某虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票案立案?jìng)刹?，未?duì)王某某進(jìn)行立案?jìng)刹椤?/strong>

3、王某某于2023年6月25日被抓。

檢察機(jī)關(guān)認(rèn)為，王某某作案時(shí)間是在2023年，認(rèn)定的犯罪數(shù)額為虛開(kāi)稅額人民幣76245.74元，抵扣稅額人民幣61600.89元，根據(jù)《刑法》第205的規(guī)定，應(yīng)適用的量刑檔次為三年以下有期徒刑或者拘役。從2023年王某某作案到2023年6月25日被抓，已經(jīng)過(guò)了七年，超過(guò)了法律規(guī)定的五年期限，應(yīng)對(duì)王某某不再追訴。遂決定對(duì)王某某不起訴。

檢察機(jī)關(guān)同時(shí)指出，王某某給國(guó)家稅款造成的損失，已向國(guó)家稅務(wù)總局勃利縣稅務(wù)局提出檢察意見(jiàn)。

（三）公安部云端下發(fā)虛開(kāi)線索，立案時(shí)已過(guò)追訴期

葛某某是保定市某公司的負(fù)責(zé)人。

1、2023年底，保定市某有限公司從網(wǎng)上購(gòu)入150萬(wàn)元的鋼材，在收到貨后賣家無(wú)法提供增值稅專用發(fā)票，經(jīng)葛某某同意后，由會(huì)計(jì)劉某某找開(kāi)票公司虛開(kāi)三張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票，價(jià)稅合計(jì)150萬(wàn)元，其中稅款數(shù)額為217948.73元。

2、2023年3月，上述虛開(kāi)的發(fā)票完成申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款。

3、2023年12月13日，保定市滿城區(qū)公安局接到公安部云端下發(fā)的虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票線索，涉及某公司虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票，保定市滿城區(qū)公安局于2023年12月13日立為刑事案件偵查，某公司于同日補(bǔ)繳稅款及滯納金等共計(jì)499767.15元。

某公司虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票數(shù)額為21萬(wàn)余元，法定刑為三年以下有期徒刑或者拘役，根據(jù)《刑法》第87條“犯罪經(jīng)過(guò)下列期限不再追訴：法定最高刑為不滿五年有期徒刑的，經(jīng)過(guò)五年”之規(guī)定，該案已過(guò)追訴期限。決定對(duì)葛某某不起訴。

（四）稅務(wù)處理五年后公安機(jī)關(guān)立案，已過(guò)追訴期

劉某某是山西**機(jī)電制造有限公司的法定代表人。

1、接受虛開(kāi)的發(fā)票。2023年11月21日，劉某某在無(wú)真實(shí)交易的情況下接受河北邯鄲肥鄉(xiāng)縣**貿(mào)易有限公司虛開(kāi)的9份增值稅專用發(fā)票，涉及票面金額888587.01元，稅金151059.78元，均用于抵扣稅款。

2、稅務(wù)行政處理。2023年6月25日，陽(yáng)泉市郊區(qū)稅務(wù)局對(duì)山西**機(jī)電制造有限公司進(jìn)行了行政處罰，該公司已補(bǔ)繳了所欠稅款151059.78元。

3、公安機(jī)關(guān)立案。2023年12月13日，偵查機(jī)關(guān)將該案立為刑事案件偵查。

檢察機(jī)關(guān)認(rèn)為，依據(jù)最高人民法院的司法解釋，虛開(kāi)稅款金額不足50萬(wàn)元，應(yīng)當(dāng)對(duì)其處三年以下有期徒刑或者拘役，經(jīng)過(guò)五年的不再追訴。該案案發(fā)時(shí)是在2023年11月21日,偵查機(jī)關(guān)于2023年12月13日立案?jìng)刹?，已過(guò)五年追訴期。遂對(duì)劉某某作不起訴決定。

（五）虛開(kāi)發(fā)票五年后才被立案，已過(guò)追訴期

顧某某是土默特右旗**有限責(zé)任公司的負(fù)責(zé)人，經(jīng)營(yíng)煤炭批發(fā)，本案的基本事實(shí)是：

1、給劉某某虛開(kāi)發(fā)票。2023年12月份，經(jīng)營(yíng)煤炭的劉某某以煤炭銷售缺少增值稅專用發(fā)票，讓顧某某幫忙購(gòu)買。2023年12月27日，顧某某讓蔡某某從包頭市**有限公司向土默特右旗**有限責(zé)任公司虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票9份，金額854700.86元，稅額145299.14元，價(jià)稅合計(jì)100萬(wàn)元。

經(jīng)國(guó)稅局證實(shí)，以上增值稅專用發(fā)票均認(rèn)證抵扣且虛開(kāi)。

2、給達(dá)某某虛開(kāi)發(fā)票。同樣的操作，2023年12月，經(jīng)營(yíng)煤炭生意的達(dá)某某因需要進(jìn)項(xiàng)增值稅專用發(fā)票，讓顧某某給其虛開(kāi)。2023年12月23日，包頭市**有限公司將10份增值稅專用發(fā)票虛開(kāi)到達(dá)某某的公司,金額991453元，稅額168547元，價(jià)稅合計(jì)116萬(wàn)元。

經(jīng)國(guó)稅局認(rèn)證，10份增值稅專用發(fā)票在2023年12月全部認(rèn)證抵扣且虛開(kāi)。

3、公安機(jī)關(guān)立案：包頭市公安局于2023年3月13日立案?jìng)刹椤?/p>

檢察機(jī)關(guān)認(rèn)為，顧某某的上述犯罪行為，應(yīng)處三年以下有期徒刑或者拘役。《刑法》規(guī)定，法定最高刑不滿五年有期徒刑的，經(jīng)過(guò)五年，依法不再追訴。遂作出不起訴決定。

（六）小結(jié)：虛開(kāi)發(fā)票追訴期問(wèn)題多

總結(jié)以上五個(gè)案例，不難看出，虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票犯罪中涉及追訴期的問(wèn)題不少，這些問(wèn)題主要集中在：追訴期的起算時(shí)點(diǎn)、追訴期的中止時(shí)點(diǎn)、稅務(wù)機(jī)關(guān)與公安機(jī)關(guān)之間的協(xié)調(diào)配合問(wèn)題上。本文將首先逐一研究這些問(wèn)題，然后對(duì)如何判斷一項(xiàng)虛開(kāi)行為的追訴期予以梳理。

二、虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪的追訴期判定及相關(guān)問(wèn)題

（一）如何判定虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的“犯罪之日”

《刑法》第89條規(guī)定，追訴期限從犯罪之日起計(jì)算；犯罪行為有連續(xù)或者繼續(xù)狀態(tài)的，從犯罪行為終了之日起計(jì)算。

一般來(lái)說(shuō)，《刑法》第205條規(guī)定的“虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票”、“虛開(kāi)用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票”罪，只要行為人有《刑法》第205條第3款規(guī)定的“為他人虛開(kāi)、為自己虛開(kāi)、讓他人為自己虛開(kāi)、介紹他人虛開(kāi)”的行為之一，即實(shí)施了犯罪行為。據(jù)此，虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪的“犯罪日”即為虛開(kāi)的發(fā)票從相應(yīng)的稅務(wù)電子信息系統(tǒng)被開(kāi)具出來(lái)之日，包括紙質(zhì)的發(fā)票或電子的發(fā)票，追訴期限也從該日開(kāi)始起算。

隨著最高人民法院典型案例《張某強(qiáng)虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票案》明確，不具有偷逃稅收的目的，其行為未對(duì)國(guó)家造成稅收損失，不具有社會(huì)危害性，不宜認(rèn)定為虛開(kāi)。虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪的構(gòu)成，需要考慮其騙取國(guó)家稅款的要素和造成國(guó)家稅款流失的結(jié)果。那么，能不能據(jù)此認(rèn)為虛開(kāi)犯罪屬于《刑法》第89條規(guī)定的“繼續(xù)狀態(tài)”，而從抵扣稅款之日起開(kāi)始起算追訴期限呢？

本文認(rèn)為，造成國(guó)家稅款流失的結(jié)果作為構(gòu)成虛開(kāi)犯罪的要件，并不影響虛開(kāi)犯罪的追訴期限從“虛開(kāi)”行為之日起算。首先，《刑法》第89條規(guī)定的犯罪行為具有連續(xù)性、繼續(xù)性，指的是具有不法性的犯罪行為產(chǎn)生的對(duì)法益的侵害或者危險(xiǎn)具有連續(xù)性、繼續(xù)性，例如非法拘禁、侵占等。但發(fā)票開(kāi)具完成之后，該不法行為就結(jié)束了，不存在連續(xù)性和繼續(xù)性。其次，申報(bào)抵扣稅款的行為本身不具有不法性，造成對(duì)國(guó)家稅款的危險(xiǎn)或者危害的，是虛開(kāi)的發(fā)票而不是申報(bào)抵扣的行為。

就實(shí)踐中來(lái)看，上述《不起訴決定書》中，有的并未載明抵扣稅款的時(shí)間，只是簡(jiǎn)單說(shuō)明抵扣造成了國(guó)家稅款流失，例如，在“劉某某虛開(kāi)不起訴案”中，檢察機(jī)關(guān)僅說(shuō)明其抵扣了稅款。說(shuō)明抵扣行為造成國(guó)家稅款流失，影響虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的定罪，但對(duì)追訴期沒(méi)有影響。

（二）虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的最高法定刑如何判定

虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票犯罪是一項(xiàng)最高可以判處無(wú)期徒刑的重罪。不過(guò)，并不意味著所有虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪的最高法定刑就是無(wú)期徒刑。依據(jù)《刑法》第205條、《最高人民法院關(guān)于虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票定罪量刑標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)問(wèn)題的通知》（法〔2018〕226號(hào)）之規(guī)定，虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪，根據(jù)其虛開(kāi)的稅款金額的不同，加重情形不同，最高的法定刑也不同。具體的情形，將在本文第三部分予以詳細(xì)說(shuō)明。

（三）共同犯罪中遺漏的共犯如何處理？

在本文第一部分的第二個(gè)案子“王某某虛開(kāi)不起訴案”中，即出現(xiàn)了未處理同案犯導(dǎo)致王某某一直未被立案，最終過(guò)追訴期。在虛開(kāi)犯罪中，通常有上下游多個(gè)企業(yè)、不同身份作用的當(dāng)事人，如開(kāi)票方、受票方、介紹人等。有的暴力虛開(kāi)團(tuán)伙向下游多家乃至于數(shù)十家企業(yè)虛開(kāi)發(fā)票，牽連范圍廣。這種情形下，易出現(xiàn)在同一起虛開(kāi)犯罪案件中，有的如開(kāi)票方被抓，但受票方一直未被納入立案?jìng)刹榈姆秶?；有的因線索收集原因，有的證據(jù)充分的受票方被抓，有的則尚未被立案。在這種情況下，各行為人的刑事追訴期分別獨(dú)立計(jì)算，并不干擾。

在最高人民檢察院公布的《蔡金星、陳國(guó)輝等（搶劫）不核準(zhǔn)追訴案》（檢例第23號(hào)）中，就體現(xiàn)了共同犯罪中不同行為人的追訴期獨(dú)立計(jì)算的觀點(diǎn)。該案系一起6人通謀共同入市搶劫案，1991年4月18日公安機(jī)關(guān)對(duì)其中的三人進(jìn)行立案?jìng)刹?，該三嫌犯?023年9月21日、2023年12月8日到案。期間供出尚有同案犯三人，其中一人已死亡，另外兩人于2023年3月9日被抓。最終，由于已過(guò)20年追訴期，地方檢察院報(bào)請(qǐng)最高人民檢察院核準(zhǔn)追訴，但未獲批準(zhǔn)，對(duì)其不再追訴。

因此，在虛開(kāi)案件尤其是范圍廣、牽連多的團(tuán)伙案件中，各行為人的追訴期分別計(jì)算。

（四）稅務(wù)機(jī)關(guān)立案檢查是否中止追訴期限？

《刑法》第88條明確規(guī)定，在人民檢察院、公安機(jī)關(guān)、國(guó)家安全機(jī)關(guān)立案?jìng)刹榛蛘咴谌嗣穹ㄔ菏芾戆讣院?，逃避偵查或者審判的，不受追訴期限的限制。其中，并不包括稅務(wù)機(jī)關(guān)。

由于虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票等犯罪屬于行政犯，通常由稅務(wù)機(jī)關(guān)先發(fā)現(xiàn)線索、先立案檢查或稽查，然后再移送給公安機(jī)關(guān)。但實(shí)務(wù)中稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查和稽查通常耗時(shí)久、時(shí)間長(zhǎng)，可能跨度兩、三年。在這種情形下，如果稅務(wù)機(jī)關(guān)遲延移送案情給公安機(jī)關(guān)、或者稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)有移送導(dǎo)致公安機(jī)關(guān)獲取線索遲延，會(huì)導(dǎo)致過(guò)追訴期限，無(wú)法在追究其刑事責(zé)任。

在本文的第一、第四個(gè)案例中，都出現(xiàn)了稅務(wù)機(jī)關(guān)在期限內(nèi)先立案稽查，然后等稅務(wù)機(jī)關(guān)有處理結(jié)論后再移送，結(jié)果導(dǎo)致過(guò)追訴期。在第一個(gè)案例“李某某虛開(kāi)不起訴案”中，李某某在2023年11月至2023年1月29日期間讓他人為自己虛開(kāi)發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)于2023年5月8日就作出了《稅務(wù)處理決定》和《稅務(wù)處罰決定》，但直到2023年9月4日，稅務(wù)機(jī)關(guān)才向公安機(jī)關(guān)移送。在第四個(gè)案例“劉某某虛開(kāi)不起訴案”中，稅務(wù)機(jī)關(guān)于2023年作出了稅務(wù)處理和處罰，但直到2023年公安機(jī)關(guān)才獲取相關(guān)線索，立案?jìng)刹椤?/p>

因此，如果稅務(wù)機(jī)關(guān)未能及時(shí)移送相關(guān)案件，可能導(dǎo)致案件過(guò)追訴期不再予以追究刑事責(zé)任。

（五）刑事追訴期已過(guò)的稅務(wù)行政處理

刑事追訴期已過(guò)，行為人不再受刑罰的制裁，但不意味著行為人沒(méi)有稅務(wù)行政上的處理。依據(jù)《稅收征收管理法》第52條的規(guī)定，對(duì)于偷稅、抗稅、騙稅行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳稅款和滯納金，沒(méi)有稅款追征期的限制，因此，行為人依然要補(bǔ)繳稅款，繳納滯納金。

三、虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的刑事追訴期

（一）虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票不同情形下的“法定最高刑”

1、刑法規(guī)定的虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪的法定最高刑

刑事追訴期與犯罪的法定最高刑緊密相關(guān)?！缎谭ā返?7條規(guī)定：“犯罪經(jīng)過(guò)下列期限不再追訴：（一）法定最高刑為不滿五年有期徒刑的，經(jīng)過(guò)五年；（二）法定最高刑為五年以上不滿十年有期徒刑的，經(jīng)過(guò)十年；（三）法定最高刑為十年以上有期徒刑的，經(jīng)過(guò)十五年；（四）法定最高刑為無(wú)期徒刑、死刑的，經(jīng)過(guò)二十年。如果二十年以后認(rèn)為必須追訴的，須報(bào)最高人民檢察院核準(zhǔn)?！?/p>

理解所謂的法定最高刑，首先需要說(shuō)明兩個(gè)問(wèn)題：

第一，法定最高刑屬于法定刑，即該犯罪在刑法中規(guī)定的量刑幅度中最高的一檔，與具體的犯罪行為最終被法院判處多少刑罰（即宣告刑）不同。法定刑不考慮認(rèn)罪認(rèn)罰從寬、坦白、自首、立功等從輕、從寬情節(jié)。

第二，法定最高刑根據(jù)刑法規(guī)定的量刑情節(jié)不同，同一個(gè)罪名內(nèi)部也有區(qū)別。例如，根據(jù)《刑法》第205條的規(guī)定，根據(jù)虛開(kāi)的稅款數(shù)額不同，虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪的法定最高刑，分為三檔，即：

（1）最普通的虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪，法定最高刑為三年以下有期徒刑。

（2）虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票，稅款數(shù)額較大或有其他嚴(yán)重情節(jié)的，法定最高刑為十年以下有期徒刑。

（3）虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票，稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，法定最高刑為無(wú)期徒刑。

2、虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票稅款數(shù)額情節(jié)的認(rèn)定

首先是入刑標(biāo)準(zhǔn)。依據(jù)2023年4月實(shí)施的《最高人民檢察院 公安部關(guān)于公安機(jī)關(guān)管轄的刑事案件立案追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定（二）》第56條的規(guī)定，“虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票或者虛開(kāi)用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，虛開(kāi)的稅款數(shù)額在十萬(wàn)元以上或者造成國(guó)家稅款損失數(shù)額在五萬(wàn)元以上的，應(yīng)予立案追訴?！?/p>

因此，根據(jù)最新的《立案追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定（二）》，構(gòu)成虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的最低標(biāo)準(zhǔn)為：虛開(kāi)的稅款數(shù)額在十萬(wàn)元以上，或造成國(guó)家稅款損失數(shù)額在五萬(wàn)元以上。

其次是“數(shù)額較大”、“數(shù)額巨大”的標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)《最高人民法院關(guān)于虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票定罪量刑標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)問(wèn)題的通知》（法〔2018〕226號(hào)），虛開(kāi)的稅款數(shù)額在五十萬(wàn)元以上的，認(rèn)定為刑法第二百零五條規(guī)定的“數(shù)額較大”；虛開(kāi)的稅款數(shù)額在二百五十萬(wàn)元以上的，認(rèn)定為刑法第二百零五條規(guī)定的“數(shù)額巨大”。

因此，結(jié)合《刑法》第205條、《最高人民檢察院 公安部關(guān)于公安機(jī)關(guān)管轄的刑事案件立案追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定（二）》、《最高人民法院關(guān)于虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票定罪量刑標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)問(wèn)題的通知》（法〔2018〕226號(hào)）的規(guī)定，本文將逐一討論虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪的追訴期。

（二）虛開(kāi)稅款數(shù)額在50萬(wàn)以下（不含）：追訴期為五年

虛開(kāi)的稅款數(shù)額在十萬(wàn)元以上，或者實(shí)際造成國(guó)家稅款損失五萬(wàn)元的，可以立案追訴。但虛開(kāi)的稅款數(shù)額在五十萬(wàn)元以下（不含五十萬(wàn)元）的，其法定最高刑為三年以下有期徒刑，因此追訴期限為五年。超過(guò)五年的，不再追訴。

值得注意的是，隨著2023年4月《最高人民檢察院 公安部關(guān)于公安機(jī)關(guān)管轄的刑事案件立案追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定（二）》的更新，虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪的入刑標(biāo)準(zhǔn)變?yōu)閮蓚€(gè)，選擇適用，即：（1）虛開(kāi)的稅款數(shù)額為十萬(wàn)元以上的，此處指的是虛開(kāi)發(fā)票的票面稅款數(shù)額，注意與價(jià)稅合計(jì)的金額相區(qū)分；或者（2）造成國(guó)家稅款損失五萬(wàn)元以上的，此處指的是行為人利用虛開(kāi)的發(fā)票抵扣稅款、騙取出口退稅的實(shí)際稅款金額。相較于過(guò)去的入刑標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)質(zhì)上是有所提高。

（三）虛開(kāi)的稅款數(shù)額較大：追訴期為十五年

虛開(kāi)的稅款稅額在五十萬(wàn)元以上，二百五十萬(wàn)元以下（不含二百五十萬(wàn)元）的，可以認(rèn)定虛開(kāi)的稅款“數(shù)額較大”，應(yīng)當(dāng)判處三年以上，十年以下有期徒刑。依據(jù)目前《刑法》的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)適用十五年的追訴期限。

首先，根據(jù)《刑法》第99條規(guī)定，刑法所稱的“以上”、“以下”、“以內(nèi)”，都包含本數(shù)。因此，《刑法》第205條規(guī)定的“處三年以上十年以下有期徒刑”，包括十年有期徒刑，其法定最高刑為十年有期徒。

其次，《刑法》第87條規(guī)定的追訴期限中，明確規(guī)定是“（二）法定最高刑為五年以上不滿十年有期徒刑的，經(jīng)過(guò)十年；（三）法定最高刑為十年以上有期徒刑的，經(jīng)過(guò)十五年”。因此，結(jié)合第87條、第99條的規(guī)定，在虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票，數(shù)額較大的情形中，雖然只沾上了十年有期徒刑的門檻，也應(yīng)當(dāng)適用十五年的追訴期。

不過(guò)，本文認(rèn)為目前刑法的法定刑和追訴期制度的協(xié)調(diào)尚有問(wèn)題，集中表現(xiàn)在第87條規(guī)定的“不滿五年”、“不滿十年”和與《刑法》分則部分的“五年以下”“十年以下”刑期存在不協(xié)調(diào)的問(wèn)題，例如：

（1）大量法定最高刑是五年以下有期徒刑的輕罪，適用十年追訴期，使得追訴期與其社會(huì)危害性不匹配。

（2）部分罪名不同情節(jié)的追訴期不匹配。例如非法拘禁罪的三檔法定最高刑分別是“三年以下”、“十年以下”、“十年以上有期徒刑”，其追訴期是“五年”、“十五年”、“十五年”，第二檔和第三檔追訴期相同。虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪的追訴期為“五年”、“十五年”、“二十年”，直接跨越了“十年”的追訴期。

本文認(rèn)為，結(jié)合《刑法》總則對(duì)追訴期限規(guī)定的目的來(lái)看，應(yīng)當(dāng)作出修改，使得追訴期限與罪行的社會(huì)危害程度相匹配，將法定最高刑為“五年以下”、“十年以下”的犯罪歸入五年、十年的追訴期內(nèi)，更為合理。

（四）虛開(kāi)的稅款數(shù)額在250萬(wàn)元以上：追訴期為二十年

虛開(kāi)的稅款數(shù)額在二百五十萬(wàn)元以上的，最高法定刑為無(wú)期徒刑，因此追訴期為二十年。

追訴期限為二十年的，已過(guò)追訴期限但檢察機(jī)關(guān)認(rèn)為必須追訴的，應(yīng)當(dāng)報(bào)請(qǐng)最高人民檢察院予以核準(zhǔn)。值得注意的是，僅在追訴期限為二十年的情形下，可以報(bào)請(qǐng)核準(zhǔn)，在其他期限的情形下，并無(wú)超期后報(bào)請(qǐng)核準(zhǔn)的規(guī)定。

（五）不受追訴期限限制、追訴期的中斷

1、不受追訴期限的限制的情形

《刑法》第88條規(guī)定了兩類不受追訴期限限制的情形，即：

（1）在偵查、司法機(jī)關(guān)立案?jìng)刹?、審判之后，逃避偵查或者審判的。在此種情形下，應(yīng)當(dāng)局限為公安、國(guó)安、檢察機(jī)關(guān)、法院。普通的稅務(wù)機(jī)關(guān)立案稽查，并不屬于此類。

（2）偵查、司法機(jī)關(guān)有過(guò)錯(cuò)，應(yīng)當(dāng)立案而未立案的。即被害人在追訴期限內(nèi)提出控告，但公安、檢察、法院應(yīng)當(dāng)立案沒(méi)有立案的。值得注意的是，如果并非被害人提出控告，而是由他人提出舉報(bào)等情形，則不屬于此類情形。

2、追訴期限的中斷

《刑法》第89條第2款規(guī)定了追訴期限的中斷，即在追訴期限以內(nèi)又犯罪的，前罪的追訴期限從犯后罪之日起計(jì)算。

在虛開(kāi)犯罪中，有的企業(yè)可能多次、長(zhǎng)期接受他人虛開(kāi)或者給他人虛開(kāi)發(fā)票，與稅務(wù)行政處罰的處罰時(shí)效不同，追訴期限因犯新罪而中斷，重新起算。

四、小結(jié)

虛開(kāi)增值稅發(fā)票犯罪因其具有隱蔽性等原因，可能長(zhǎng)期未被稅務(wù)、公安機(jī)關(guān)所發(fā)現(xiàn)。如果虛開(kāi)的稅款數(shù)額不大，不足50萬(wàn)元的話，可能因超過(guò)五年追訴期限，不再受刑事追訴。不過(guò)，虛開(kāi)增值稅發(fā)票的稅款數(shù)額超過(guò)50萬(wàn)元，則追訴期限變?yōu)槭迥昴酥炼?，一般而言，在目前以大?shù)據(jù)、各部門協(xié)同辦案的情形下，則很難逃脫刑法的制裁。