房屋增值稅（16篇）

【第4篇】房屋出租增值稅稅率是多少

哪個少年不想，年紀(jì)輕輕就過上每天奔波去收租的生活？

團(tuán)團(tuán)做夢也沒想到這個梗在今年成真了。至于收租的稅怎么交，你算過嗎？我猜你肯定沒算過（你應(yīng)該沒有房），團(tuán)團(tuán)請到阿湯來介紹房產(chǎn)租賃的稅務(wù)，快拿出你的本本學(xué)習(xí)了。

前一段時間，一位27歲的廣州女生號稱擁有超過400棟樓的相關(guān)短視頻在社交網(wǎng)絡(luò)上不斷熱傳。

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好多網(wǎng)友瞬間化身檸檬鯨！

檸檬精本鯨酸了——

畢竟在一線城市擁有一套房子就已經(jīng)讓不少人夢寐以求。要是我，我也忍不住想象自己穿著休閑服，踩著拖鞋奔波在收租的路上。

但是這個美好的夢很快就打破了，畢竟我還沒有房。而網(wǎng)友的討論也漸漸地轉(zhuǎn)移了目標(biāo)，他們關(guān)注重點紛紛偏向了要交稅的問題：

看來大家都有很好的納稅意識，真是太好了。阿湯可以肯定回答出租方是要繳稅的?。ǖ嫦嗍呛芏喑鲎夥睫D(zhuǎn)嫁給承租方）出租方出租房產(chǎn)時要交什么稅？這是分不同情況判斷，下面就來介紹一下。

房產(chǎn)租賃要交的稅有哪些？

為了幫助各位未來成為一個精明的房東/包租婆，下面就教大家計算房產(chǎn)出租的主要稅費計算。

一 房產(chǎn)稅

房產(chǎn)租賃和房產(chǎn)稅直接相關(guān)。如果你的房子不出租，對經(jīng)營自用的房屋以房產(chǎn)計稅余值為計稅依據(jù)。對于出租房產(chǎn)的計征方法，是以不含增值稅的租金收入計征，適用稅率為12％。

自2008年3月1日起，對個人出租住房，不區(qū)分用途，按4％的稅率征收房產(chǎn)稅；對企事業(yè)單位、社會團(tuán)體以及其他組織按市場價格向個人出租用于居住的住房，減按4％的稅率征收房產(chǎn)稅。

新聞里的包租婆收租的400棟樓，其中一部分是她自有房產(chǎn)。以她自有房子為例簡單了解一下這個計征方法。據(jù)媒體介紹這些樓都是集中在白云區(qū)的一個片區(qū)里面，假設(shè)這里平均租金為1000元/月（不含稅）。包租婆個人所有的住房，不分出租用途，都可以減按4％的稅率計征房產(chǎn)稅。

房產(chǎn)稅=1000*4％=40元

出租自己的住房，包租婆每個月一套房就要交40元的房產(chǎn)稅。

房產(chǎn)稅有沒有稅收優(yōu)惠政策？因為房產(chǎn)稅歸入地方財政收入，相關(guān)征收政策也是由地方制定執(zhí)行的，各個地區(qū)的政策略有不同，大家可以去當(dāng)?shù)囟悇?wù)局查詢。

二、增值稅

自2023年全面施行營改增之后，房產(chǎn)租賃也要繳納增值稅。而且據(jù)媒體透露，這位包租婆的400棟樓房只有部分是她自有的房產(chǎn)，大部分還是代理的，她還組建了團(tuán)隊進(jìn)行房產(chǎn)租賃的工作。所以這400棟樓的適用增值稅計征方法和稅率，我們要區(qū)別來計算。

出租不動產(chǎn)的計征方法

在計算增值稅的時候，如果我們的租金收入是不含稅的，那就按收入乘以稅率，就能得出應(yīng)納稅額，但很多時候，我們的租金都是一口價，就是說這個租金里包含了要繳納的稅費，于是要用這個公式計算：

增值稅應(yīng)納稅額計算公式=[含稅租金收入÷（1+稅率）x稅率]

隨著2023年1月9日國務(wù)院常務(wù)會議決定，將增值稅小規(guī)模納稅人免稅標(biāo)準(zhǔn)由月銷售額3萬元提高到10萬元。目前，個體戶和個人的月租金收入不超過10萬是可以免征增值稅的。

三、個人所得稅

作為個人出租房產(chǎn)取得的收入應(yīng)計算個人所得稅的財產(chǎn)租賃所得范疇。

個稅計算公式：

應(yīng)納稅所得額=每次收入（不超過4000元）-修繕費用（最高800元）-800

應(yīng)納稅所得額=（每次收入（超過4000元）-修繕費用（最高800元））*（1-20%）

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*20%

從這個公式，我們可以看到，個人出租房產(chǎn)在租金不高的情況下，如800元/月，基本可以通過修繕費用稅前扣除，達(dá)到免稅。

租房涉及的稅費除了房產(chǎn)稅、增值稅、個人所得稅以外，還涉及增值稅的附加稅費（城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加、）、城鎮(zhèn)土地使用稅和印花稅。

本文為會計網(wǎng)原創(chuàng)首發(fā)，作者：阿湯。部分素材來源：新浪微博 ，如需引用或轉(zhuǎn)載，請留言授權(quán)，并務(wù)必在文首注明以上信息。違者將被依法追究法律責(zé)任！

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【第5篇】個人出租房屋交增值稅

在每個人的工作生活中，經(jīng)常會遇到房屋租賃的相關(guān)事情。不管你是房屋出租的房東，還是剛畢業(yè)找工作的大學(xué)生，亦或是需要租入辦公經(jīng)營場所的創(chuàng)業(yè)人員，房屋租賃過程中需要繳納的稅費都與你息息相關(guān)。按照使用要求不同，房屋分為住房和非住房。出租人有個人也有企業(yè)。因為住房和非住房，個人出租人和企業(yè)出租人所適用的稅率是有所不同的。本文僅討論分析個人出租住房需要繳納的稅費。

個人出租住房涉及到哪些稅種和費用

1.增值稅

根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局2023年3月23日發(fā)布的《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）第一條規(guī)定在中華人民共和國境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)（以下稱應(yīng)稅行為）的單位和個人，為增值稅納稅人，應(yīng)當(dāng)按照本辦法繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅。單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團(tuán)體及其他單位。個人，是指個體工商戶和其他個人。

銷售服務(wù),是指提供交通運輸服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、建筑服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)。其中現(xiàn)代服務(wù)，是指圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)、商務(wù)輔助服務(wù)和其他現(xiàn)代服務(wù)。租賃服務(wù)，包括融資租賃服務(wù)和經(jīng)營租賃服務(wù)。其中經(jīng)營租賃服務(wù)，是指在約定時間內(nèi)將有形動產(chǎn)或者不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓他人使用且租賃物所有權(quán)不變更的業(yè)務(wù)活動。所以個人出租住房屬于銷售服務(wù)--現(xiàn)代服務(wù)--租賃服務(wù)--經(jīng)營租賃服務(wù)，屬于增值稅應(yīng)稅服務(wù)，需要繳納增值稅。

綜上所述，個人出租住房，不管是從納稅人范圍還是應(yīng)稅范圍都屬于增值稅的征收范圍。

2.城市維護(hù)建設(shè)稅

根據(jù)2023年8月11日發(fā)布的中華人民共和國主席令第五十一號《中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅法》第一條，在中華人民共和國境內(nèi)繳納增值稅、消費稅的單位和個人，為城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。所以城市維護(hù)建設(shè)稅是屬于增值稅的附加稅，個人出租住房時跟增值稅一起繳納。

3.教育費附加

根據(jù)2023年1月8日《國務(wù)院關(guān)于廢止和修改部分行政法規(guī)的決定》第三次修訂的《征收教育費附加的暫行規(guī)定》第二條，凡繳納消費稅、增值稅、營業(yè)稅的單位和個人，除按照《國務(wù)院關(guān)于籌措農(nóng)村學(xué)校辦學(xué)經(jīng)費的通知》（國發(fā)〔1984〕174號文）的規(guī)定，繳納農(nóng)村教育事業(yè)費附加的單位外，都應(yīng)當(dāng)依照本規(guī)定繳納教育費附加。所以教育費附加作為一項費用和城市維護(hù)建設(shè)稅一樣在繳納增值稅時一同繳納。

4.地方教育附加

根據(jù)2023年6月29日印發(fā)的《國務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步加大財政教育投入的意見》（國發(fā)〔2011〕22號），各?。▍^(qū)、市）人民政府應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國教育法》的相關(guān)規(guī)定和《財政部關(guān)于統(tǒng)一地方教育附加政策有關(guān)問題的通知》（財綜〔2010〕98號）的要求，全面開征地方教育附加。地方教育附加統(tǒng)一按增值稅、消費稅、營業(yè)稅實際繳納稅額的2%征收。所以，地方教育附加也是跟教育費附加一樣。

5.水利建設(shè)基金

水利建設(shè)基金的在各個省份的計算方法，計稅依據(jù)，稅率是不同的。這里以湖南省為例，根據(jù)《湖南省水利建設(shè)基金籌集和使用管理辦法》第三條第（五）點，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的單位和個人，按生產(chǎn)、經(jīng)營收入的0.6‰繳納水利建設(shè)基金。

6.房產(chǎn)稅

根據(jù)1986年09月15日發(fā)布的《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》（國發(fā)〔1986〕90號）第一條 ，房產(chǎn)稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收。第三條 房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10%至30%后的余值計算繳納。具體減除幅度，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。沒有房產(chǎn)原值作為依據(jù)的，由房產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)參考同類房產(chǎn)核定。房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)。

7.城鎮(zhèn)土地使用稅

根據(jù)2006年12月31日發(fā)布的，2023年3月2日《國務(wù)院關(guān)于修改部分行政法規(guī)的決定》第四次最新修訂的《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第483號）第二條，在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人，為城鎮(zhèn)土地使用稅(以下簡稱土地使用稅)的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例的規(guī)定繳納土地使用稅。前款所稱單位，包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)、軍隊以及其他單位；所稱個人，包括個體工商戶以及其他個人。

8.個人所得稅

根據(jù)2023年8月31日第十三屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第五次會議《關(guān)于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》第七次最新修正的《中華人民共和國個人所得稅法》第一條，在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計滿一百八十三天的個人，為居民個人。居民個人從中國境內(nèi)和境外取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個人所得稅。第二條，下列各項個人所得，應(yīng)當(dāng)繳納個人所得稅： （一）工資、薪金所得； （二）勞務(wù)報酬所得； （三）稿酬所得； （四）特許權(quán)使用費所得； （五）經(jīng)營所得； （六）利息、股息、紅利所得； （七）財產(chǎn)租賃所得； （八）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得； （九）偶然所得。

所以個人出租住房，屬于財產(chǎn)租賃所得，應(yīng)該按照個人所得稅法繳納個人所得稅。

9.印花稅

根據(jù)2023年06月10日發(fā)布的《中華人民共和國印花稅法》（中華人民共和國主席令第八十九號）第一條，在中華人民共和國境內(nèi)書立應(yīng)稅憑證、進(jìn)行證券交易的單位和個人，為印花稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納印花稅。第二條，本法所稱應(yīng)稅憑證，是指本法所附《印花稅稅目稅率表》列明的合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)和營業(yè)賬簿。其中租賃合同是屬于《印花稅稅目稅率表》中應(yīng)稅憑證之一。所以對于個人出租住房過程涉及到的租賃合同是要按照印花稅法繳納印花稅的。

以上分析如果對您有用請關(guān)注收藏哦，下次我將詳細(xì)討論這些稅費在個人出租住房時都有哪些免稅、減稅等優(yōu)惠政策。

【第6篇】個人出租房屋免征增值稅

（此處已添加書籍卡片，請到今日頭條客戶端查看）

有人問魯老師這樣一個問題：自然人出租不動產(chǎn)能否享受財政部 稅務(wù)總局公告2023年第15號文件的免征增值稅的優(yōu)惠？

要想搞清楚這個問題，我們首先了解一下15號文件的具體優(yōu)惠內(nèi)容是什么？根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第15號)規(guī)定：“自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，暫停預(yù)繳增值稅?！?/p>

這個政策的適用范圍有三點：

1、執(zhí)行時間是在2023年4月1日至2023年12月31日；

2、適用的增值稅納稅人是小規(guī)模納稅人，也就是對一般納稅人不適用；

3、免稅的應(yīng)稅銷售收入是針對于適用3%征收率的納稅人；

在上述條件下，可以適用免征增值稅的優(yōu)惠政策。

所以我們看對于自然人出租不動產(chǎn)到底符不符合免征增值稅條件，就要搞清楚以下的內(nèi)容：

1、自然人是否屬于小規(guī)模納稅人？

《增值稅暫行條例》明確將增值稅納稅人分為單位和個人;《增值稅暫行條例實施細(xì)則》進(jìn)一步將個人分為個體工商戶和其他個人;《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確<增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法>若干條款處理意見的通知》(國稅函〔2010〕139號)中明確“其他個人，是指自然人，同時在國家稅務(wù)總局令43號《增值稅一般納稅人登記管理辦法》明確年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個人無需辦理一般納稅人登記，此處的規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)即：財稅[2018]33號 財政部 稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的通知：增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下。

所以對于自然人一定屬于小規(guī)模納稅人，而對于登記為一般納稅人的個人僅指個體工商戶。

2、自然人出租不動產(chǎn)適用的稅率或者征收率是多少？

財稅【2016】36號文附件二規(guī)定：

1、小規(guī)模納稅人出租其取得的不動產(chǎn)（不含個人出租住房），應(yīng)按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動產(chǎn)，應(yīng)按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報。

2、其他個人出租其取得的不動產(chǎn)（不含住房），應(yīng)按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。

3、個人出租住房，應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額。

所以對于自然人出租不動產(chǎn)適用的征收率為5%，不符合上述優(yōu)惠政策的條件，不能享受免征增值稅的優(yōu)惠政策。

但是根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第5號)規(guī)定：“四、《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第九條所稱的其他個人，采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，可在對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^15萬元的，免征增值稅?！?/p>

因此，自然人出租不動產(chǎn)適用征收率為5%，不能適用財政部 稅務(wù)總局公告2023年第15號文件規(guī)定享受免征增值稅，但若符合國家稅務(wù)總局公告2023年第5號文件的規(guī)定,也可以享受免征增值稅優(yōu)惠。

【第7篇】房屋租金收入增值稅

你是什么樣的人，就會遇到什么樣的人，你的朋友是什么樣的人，你就會成為什么樣的人?！獎⑼?/p>

出租資產(chǎn)的增值稅計算

今天遇到一個同行，談話之間聊起了關(guān)于出租資產(chǎn)的租金 收入及其增值稅如何計量核算。下面陽歌簡要歸納一下以供參考。

租金收入分為有形動產(chǎn)租賃和不動產(chǎn)租賃，其中又分為一般納稅人出租和小規(guī)模納稅人出租取得租金收入。

一：出租有形動產(chǎn)

1.一般納稅人

根據(jù)新稅率，一般納稅人出租有形動產(chǎn)按照16%的增值稅率開具發(fā)票，即是說確認(rèn)會計收入=合同金額/（1+16%）

2.小規(guī)模納稅人

小規(guī)模納稅人出租有形動產(chǎn)按3%征收增值稅，即是說會計確認(rèn)收入=含稅金額/（1+3%）

二、出租不動產(chǎn)

1.一般納稅人

按新稅率，增值稅一般納稅人出租不動產(chǎn)稅率10%（不考慮營改增前后取得），在出租不動產(chǎn)所在地預(yù)交3%稅款，剩余應(yīng)交稅款回機(jī)構(gòu)所在地申報繳納。應(yīng)就地預(yù)交的增值稅＝[收取的租金/（1+10%）]*3%，回機(jī)構(gòu)所在地再申報繳納的增值稅＝[收取的租金/（1+10%）]*10%-已經(jīng)預(yù)交的稅款。

一般納稅人出租的不動產(chǎn)系2023年4月30日前取得，選擇簡易計稅辦法征收率為5%。 應(yīng)就地預(yù)繳的增值稅款＝[含稅銷售額/（1+5%）]*5%；回機(jī)構(gòu)所在地申報繳納的稅款＝[含稅銷售額/（1+5%）]*5%-已預(yù)交稅款

2.小規(guī)模納稅人出租不動產(chǎn)

小規(guī)模納稅人出租不動產(chǎn)適用5%征收率。出租不動產(chǎn)預(yù)交稅款＝[含稅銷售額/（1+5%）]*5%；機(jī)構(gòu)所在地申報繳納的稅款=[含稅銷售額/（1+5%）]*5%－已預(yù)交稅款

3、個體工商戶出租住房

個體工商戶出租住房，征收率5%但減按1.5%，應(yīng)預(yù)繳稅款＝[含稅銷售額/(1+5%)]*1.5%

4、個人出租不動產(chǎn)

個人出租的非住房（指用于生產(chǎn)經(jīng)營用）征收率5%，應(yīng)納稅額＝[含稅銷售額/（1+5%）]*5%

個人出租住房征收率5%減按1.5%，應(yīng)納稅額=[含稅銷售額/（1+5%）]*1.5%

（以上符合增值稅免征條件的除外）

【第8篇】房屋租賃增值稅稅率

背景介紹，房產(chǎn)所有人為企業(yè)，承租人為企業(yè)，用于經(jīng)營活動（非居?。娣e100㎡，容積率1.7，年租金10萬元（含稅）。接下來我們算一算相關(guān)稅金。

分多種情況，我們選取比較經(jīng)典的兩種計算方法

一、出租企業(yè)為一般納稅人，非小型微利企業(yè)

把小型微利企業(yè)單獨說出來是因為今年國家稅務(wù)總局的發(fā)文，依據(jù) 財政部 稅務(wù)總局公告2023年第10號 對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。執(zhí)行期限為2023年1月1日至2024年12月31日

1、增值稅，不動產(chǎn)租賃稅率9%，應(yīng)納稅額=100000÷（1+9%）*9%=8256.88元

2、對應(yīng)附加稅，即城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加，以7%+3%+2%來計算（位置不一樣，會有差異）8256.88*12%=990.86元

3、房產(chǎn)稅，出租業(yè)務(wù)，選擇從租計征，12%的稅率，應(yīng)納稅額= 100000÷（1+9%）*12%=11009.17元

4、印花稅，該合同屬于財產(chǎn)租賃合同，按照1‰納稅，金額91.74元

5、城鎮(zhèn)土地使用稅，需要查詢當(dāng)?shù)氐恼魇找罁?jù)，以我所在為例，8元/㎡，占地面積=建筑面積/容積率，應(yīng)納稅額為470.59元

以上總計20819.24元

二、出租企業(yè)為小規(guī)模納稅人，同時屬于小型微利企業(yè)

1、 增值稅的征收率為5%，應(yīng)納稅額=4761.90元

2、對應(yīng)附加稅減半征收，應(yīng)納稅額為285.71元

3、房產(chǎn)稅減半征收，金額為5714.29元

4、印花稅減半征收，金額為47.62元

5、城鎮(zhèn)土地使用稅減半征收，金額為235.29元

以上總計11044.81元。

以上兩種典型情況均未計算企業(yè)所得稅，需要結(jié)合納稅企業(yè)的經(jīng)營收入等實際情況匯總核算。

附：小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

【第9篇】出租房屋繳納的增值稅

一、增值稅（一般納稅人）

（一）預(yù)繳稅款：

1.不動產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人應(yīng)向不動產(chǎn)所在地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。

2.不動產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。

（二）一般納稅人出租營改增前取得的房產(chǎn)，選擇簡易計稅時：

1.預(yù)繳稅款=含稅銷售額/（1+5%）*5%

2.申報應(yīng)納稅款=含稅銷售額/（1+5%）*5%-預(yù)繳

（三）一般納稅人出租營改增前取得的房產(chǎn)，適用一般計稅時：

1.預(yù)繳稅款=含稅銷售額/（1+9%）*3%

2.申報應(yīng)納稅款=含稅銷售額/（1+9%）*9%-進(jìn)項稅-預(yù)繳

（四）一般納稅人出租營改增后取得的房產(chǎn)，一般計稅：

1. 預(yù)繳稅款=含稅銷售額/（1+9%）*3%

2.申報應(yīng)納稅款=含稅銷售額/（1+9%）*9%-進(jìn)項稅-預(yù)繳

政策依據(jù)：

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第16號）

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號）

《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號）

二、增值稅（小規(guī)模納稅人）

（一）預(yù)繳稅款：

1.不動產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在縣（市、區(qū)）的，納稅人應(yīng)向不動產(chǎn)所在地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。

2.不動產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。

（二）個體戶出租住房：

1.預(yù)繳稅款=含稅銷售額/（1+5%）*1.5%

2.申報應(yīng)納稅款=含稅銷售額/（1+5%）*1.5%-預(yù)繳

（三）企業(yè)出租房屋和個體戶出租非住房：

1.預(yù)繳稅款=含稅銷售額/（1+5%）*5%

2.申報應(yīng)納稅款=含稅銷售額/（1+5%）*5%-預(yù)繳

政策依據(jù)：

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第16號）

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號）

《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號）

三、住房租賃企業(yè)新優(yōu)惠政策

（一）住房租賃企業(yè)中的增值稅一般納稅人向個人出租住房取得的全部出租收入，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率減按1.5%計算繳納增值稅，或適用一般計稅方法計算繳納增值稅。

（二）住房租賃企業(yè)中的增值稅小規(guī)模納稅人向個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算繳納增值稅。

（三）住房租賃企業(yè)向個人出租住房適用上述簡易計稅方法并進(jìn)行預(yù)繳的，減按1.5%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

（四）住房租賃企業(yè)，是指按規(guī)定向住房城鄉(xiāng)建設(shè)部門進(jìn)行開業(yè)報告或者備案的從事住房租賃經(jīng)營業(yè)務(wù)的企業(yè)。

（五）以上優(yōu)惠政策自2023年10月1日起執(zhí)行。

政策依據(jù)：

《財政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于完善住房租賃有關(guān)稅收政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部公告2023年第24號）

來源：中稅答疑新媒體知識庫

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【第10篇】房屋租賃增值稅

4月1日，記者從貴州省政府新聞辦召開的新聞發(fā)布會上獲悉，為減輕住房租賃方稅負(fù)，激發(fā)市場主體參與住房租賃的積極性，擴(kuò)大市場化、保障性住房租賃房源供給，從而讓更多新市民、年輕人在城市中安居樂業(yè)，財政部、稅務(wù)總局、住房城鄉(xiāng)建設(shè)部聯(lián)合于2023年7月15日發(fā)布了《關(guān)于完善住房租賃有關(guān)稅收政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部公告2023年第24號）。

公告明確了住房租賃企業(yè)中的增值稅一般納稅人向個人出租住房取得的全部出租收入，可以選擇使用簡易計稅方法，按照5％的征收率減按1.5％計算繳納增值稅，或適用一般計稅方法計算繳納增值稅。住房租賃企業(yè)中的增值稅小規(guī)模納稅人向個人出租住房，按照5％的征收率減按1.5％計算繳納增值稅。

對企事業(yè)單位、社會團(tuán)體以及其他組織向個人、專業(yè)化規(guī)模化住房租賃企業(yè)出租住房的，減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。

貴州在政策范圍內(nèi)對專業(yè)化規(guī)模化住房租賃企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行了50%的幅度下調(diào)。根據(jù)《關(guān)于明確貴州省專業(yè)化規(guī)?；》孔赓U企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的通知》(黔建房通〔2021〕75號)，按規(guī)定向住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部門進(jìn)行開業(yè)報告或者備案的從事住房租賃經(jīng)營業(yè)務(wù)的企業(yè)，在開業(yè)報告或者備案城市內(nèi)持有或者經(jīng)營租賃住房500套（間）及以上或者建筑面積1.5萬平方米及以上的，認(rèn)定為專業(yè)化規(guī)?；》孔赓U企業(yè)，可對照享受相應(yīng)政策。

貴州日報天眼新聞記者

馮倩 申川 曠光彪

編輯 郭睆秋

編審 閔捷 施昱凌

【第11篇】企業(yè)出租房屋的增值稅稅率

企業(yè)出租房屋涉稅政策

一、增值稅

企業(yè)出租房屋取得的收入按“現(xiàn)代服務(wù)-租賃服務(wù)”繳納增值稅。一般納稅人適用稅率為9%。小規(guī)模納稅人按5%征收率計算繳納增值稅。

一般納稅人出租其2023年4月30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法,按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人出租其2023年4月30日前取得的與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動產(chǎn)，應(yīng)按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報。

一般納稅人出租其2023年5月1日后取得的、與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動產(chǎn)，應(yīng)按照3％的預(yù)征率在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報。

小規(guī)模納稅人出租其取得的不動產(chǎn)（不含個人出租住房），應(yīng)按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動產(chǎn)，應(yīng)按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報。

2023年12月31日前，公共租賃住房經(jīng)營管理單位出租公共租賃住房，免征增值稅。

軍隊空余房產(chǎn)租賃收入，免征增值稅。

二、房產(chǎn)稅

企業(yè)出租房屋，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)，稅率為12%。

無租使用其他單位房產(chǎn)的應(yīng)稅單位和個人，依照房產(chǎn)余值代繳納房產(chǎn)稅。

對企事業(yè)單位、社會團(tuán)體以及其他組織按市場價格向個人出租用于居住的住房，減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。

對按政府規(guī)定價格出租的公有住房和廉租住房，包括企業(yè)和自收自支事業(yè)單位向職工出租的單位自有住房；房管部門向居民出租的公有住房；落實私房政策中帶戶發(fā)還產(chǎn)權(quán)并以政府規(guī)定租金標(biāo)準(zhǔn)向居民出租的私有住房等，暫免征收房產(chǎn)稅。

2023年1月1日至2023年12月31日，對公共租賃住房免征房產(chǎn)稅。

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》（財稅〔2010〕121號）文件規(guī)定，對出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。

三、印花稅

企業(yè)出租房屋簽定的租賃合同屬于財產(chǎn)租賃合同，需按規(guī)定繳納印花稅，稅率為0.1%。稅額不足1元，按1元貼花。

四、企業(yè)所得稅

企業(yè)出租房屋取得的收入需按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。

租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第九條規(guī)定的收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關(guān)年度收入。

五、其他稅種

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2015〕139號）的規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日：

1.對公共租賃住房建設(shè)期間用地及公共租賃住房建成后占地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，在其他住房項目中配套建設(shè)公共租賃住房，依據(jù)政府部門出具的相關(guān)材料，按公共租賃住房建筑面積占總建筑面積的比例免征建設(shè)、管理公共租賃住房涉及的城鎮(zhèn)土地使用稅。

2.對公共租賃住房經(jīng)營管理單位免征建設(shè)、管理公共租賃住房涉及的印花稅。在其他住房項目中配套建設(shè)公共租賃住房，依據(jù)政府部門出具的相關(guān)材料，按公共租賃住房建筑面積占總建筑面積的比例免征建設(shè)、管理公共租賃住房涉及的印花稅。

3.對公共租賃住房經(jīng)營管理單位購買住房作為公共租賃住房，免征契稅、印花稅;對公共租賃住房租賃雙方免征簽訂租賃協(xié)議涉及的印花稅。

4.對企事業(yè)單位、社會團(tuán)體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為公共租賃住房房源、且增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅。

5.企事業(yè)單位、社會團(tuán)體以及其他組織捐贈住房作為公共租賃住房，符合稅收法律法規(guī)規(guī)定的，對其公益性捐贈支出在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

6.對符合地方政府規(guī)定條件的低收入住房保障家庭從地方政府領(lǐng)取的住房租賃補(bǔ)貼，免征個人所得稅，

7.對公共租賃住房免征房產(chǎn)稅。公共租賃住房經(jīng)營管理單位應(yīng)單獨核算公共租賃住房租金收入，未單獨核算的，不得享受免征房產(chǎn)稅優(yōu)惠政策。

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【第12篇】個人出租房屋要交增值稅嗎

涉及以下稅種：

1.增值稅，適用簡易計稅，征收率5%，比照小規(guī)模月租金不超過15萬元，免征增值稅。

2.增值稅附加稅（包括城建稅、教育費附加、地方教育費附加）隨增值稅征收而征收，如果增值稅免征，附加稅同樣免征。

3.印花稅，按租賃合同金額，稅率0.1%繳納。

4.房產(chǎn)稅，按不含稅租金收入，稅率12%繳納；月租金不超過15萬元的，按含稅租金收入12%稅率繳納。

5.城鎮(zhèn)土地使用稅，按占地面積*單位稅額（單位稅額按當(dāng)?shù)匾?guī)定）。

6.個人所得稅，屬財產(chǎn)租賃所得，按應(yīng)納稅所得額*12%，或者核定征收。應(yīng)納稅所得額=不含稅租金收入-已繳納的各項稅費-實際修繕費用（月限額800元）-法定扣除費用（月租金不超過4000元減除800元，月租金超過4000元減除20%）。

另外，根據(jù)今年六稅兩費減免政策，城建稅、教育費附加、地方教育費附加、印花稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅可享受減半征收。

【第13篇】個人出租房屋是否繳納增值稅

問：軟件產(chǎn)品增值稅即征即退優(yōu)惠中的“軟件產(chǎn)品”如何界定？

答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財稅〔2011〕100號）規(guī)定：“二、軟件產(chǎn)品界定及分類

本通知所稱軟件產(chǎn)品，是指信息處理程序及相關(guān)文檔和數(shù)據(jù)。軟件產(chǎn)品包括計算機(jī)軟件產(chǎn)品、信息系統(tǒng)和嵌入式軟件產(chǎn)品。嵌入式軟件產(chǎn)品是指嵌入在計算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備中并隨其一并銷售，構(gòu)成計算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備組成部分的軟件產(chǎn)品。”

問：納稅人向個人出租住房如何繳納增值稅？

答：一、根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于完善住房租賃有關(guān)稅收政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部公告2023年第24號)規(guī)定，一、住房租賃企業(yè)中的增值稅一般納稅人向個人出租住房取得的全部出租收入，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率減按1.5%計算繳納增值稅，或適用一般計稅方法計算繳納增值稅。住房租賃企業(yè)中的增值稅小規(guī)模納稅人向個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算繳納增值稅。

住房租賃企業(yè)向個人出租住房適用上述簡易計稅方法并進(jìn)行預(yù)繳的，減按1.5%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

本公告自2023年10月1日起執(zhí)行。

二、根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號 )文件附件二第一條第九項第六點，個人出租住房，應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額。自2023年5月1日起執(zhí)行。

問：生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人是指提供四項服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人，請問這里50%含不含本數(shù)？

答：這里的“比重超過50%”不含本數(shù)。也就是說，四項服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重小于或者正好等于50%的納稅人，不屬于生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，不能享受加計抵減政策。

問：實行增值稅電子專用發(fā)票的納稅人用什么系統(tǒng)開具發(fā)票？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于在新辦納稅人中實行增值稅專用發(fā)票電子化有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第22號）規(guī)定，自各地專票電子化實行之日起，本地區(qū)需要開具增值稅紙質(zhì)普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票、紙質(zhì)專票、電子專票、紙質(zhì)機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票和紙質(zhì)二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票的新辦納稅人，統(tǒng)一領(lǐng)取稅務(wù)ukey開具發(fā)票。稅務(wù)機(jī)關(guān)向新辦納稅人免費發(fā)放稅務(wù)ukey，并依托增值稅電子發(fā)票公共服務(wù)平臺，為納稅人提供免費的電子專票開具服務(wù)。

問：適用加計抵減政策的納稅人，如何在增值稅納稅申報表的主表上體現(xiàn)加計抵減額?

答：為落實加計抵減政策，一般納稅人加計抵減額體現(xiàn)在主表第19欄“應(yīng)納稅額”。對適用加計抵減政策的納稅人，主表第19欄“應(yīng)納稅額”欄按以下公式填寫。

本欄“一般項目”列“本月數(shù)”=第11欄“銷項稅額”“一般項目”列“本月數(shù)”-第18欄“實際抵扣稅額”“一般項目”列“本月數(shù)”-“實際抵減額”

本欄“即征即退項目”列“本月數(shù)”=第11欄“銷項稅額”“即征即退項目”列“本月數(shù)”-第18欄“實際抵扣稅額”“即征即退項目”列“本月數(shù)”-“實際抵減額”

“實際抵減額”是指按照規(guī)定可從本期適用一般計稅方法計算的應(yīng)納稅額中抵減的加計抵減額，分別對應(yīng)《附列資料(四)》第6行“一般項目加計抵減額計算”、第7行“即征即退項目加計抵減額計算”的“本期實際抵減額”列。

問：北京市以外納稅人在本市范圍內(nèi)提供建筑服務(wù)應(yīng)當(dāng)預(yù)繳的增值稅稅款，不能自行開具增值稅發(fā)票的，在哪個稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開發(fā)票？

答：根據(jù)《北京市國家稅務(wù)局關(guān)于北京市以外納稅人在本市提供建筑服務(wù)預(yù)繳增值稅問題的公告》（北京市國家稅務(wù)局公告2023年笫9號）規(guī)定：“一、北京市以外納稅人（不含其他個人）在本市范圍內(nèi)提供建筑服務(wù)應(yīng)當(dāng)預(yù)繳的增值稅稅款，統(tǒng)一由北京市西城區(qū)主管稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收入庫。其中，增值稅小規(guī)模納稅人不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向北京市西城區(qū)主管稅務(wù)局按照其取得的全部價款和價外費用申請代開增值稅發(fā)票。

本公告自2023年5月1日起施行?！?/p>

問：生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人是指提供四項服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。如果納稅人享受差額計稅政策，納稅人應(yīng)該以差額前的全部價款和價外費用參與計算，還是以差額后的銷售額參與計算？

答：應(yīng)按照差額后的銷售額參與計算。例如，某納稅人提供服務(wù)，按照規(guī)定可以享受差額計稅政策，以差額后的銷售額計算繳納增值稅。該納稅人在計算銷售額占比時，貨物銷售額為2萬元，提供四項服務(wù)差額前的全部價款和價外費用共20萬元，差額后的銷售額為4萬元。則應(yīng)按照4/(2+4)來進(jìn)行計算占比。因該納稅人四項服務(wù)銷售額占全部銷售額的比重超過50%，按照規(guī)定，可以享受加計抵減政策。

問：跨區(qū)縣提供建筑服務(wù)的小規(guī)模納稅人，能否在勞務(wù)地代開增值稅專用發(fā)票？

答：可以。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布 <納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法> 的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第17號）的規(guī)定，小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照其取得的全部價款和價外費用申請代開增值稅發(fā)票。

【第14篇】個人出租房屋增值稅專用發(fā)票

問：墨子老師，您好！我們公司的辦公用房是向個人承租的，請問個人能否給我們開具增值稅專用發(fā)票？

答：感謝您的提問！根據(jù)《增值稅開票指南》規(guī)定，其他個人出租不動產(chǎn)，購買方或承租方不屬于其他個人的，納稅人繳納增值稅后可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票。

【第15篇】個人出租房屋開增值稅專票

房屋屬于不動產(chǎn)，出租房屋就是不動產(chǎn)租賃服務(wù)，個人出租房屋，當(dāng)然也是提供了不動產(chǎn)租賃服務(wù)。

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財稅 【2016】36號文《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》附件1中關(guān)于銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋對租賃服務(wù)稅目是這樣規(guī)定的：

不動產(chǎn)租賃服務(wù)，按照規(guī)定的話，一般計稅稅率9%，簡易計稅征收率5%。

正常情況下，一般納稅人采用一般計稅辦法，適用稅率是9%。

如果是采取簡易計稅就適用5%的征收率，當(dāng)然這個簡易計稅主要針對老項目，也就是2023年4月30日之前取得的不動產(chǎn)，而且需要先去主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案后方可采用。

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小規(guī)模納稅人都適用簡易計稅方法，征收率為5%，注意這里是5%，不是3%，很多人會搞錯，當(dāng)然如果是個體工商戶的小規(guī)模納稅人出租住房是按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額。

其他個人出租不動產(chǎn)（不含住房）征收率為5%，住房按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額。

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從上述政策規(guī)定我們可以很清楚的知道，對于自然人出租房屋的增值稅問題，其實要分出租的是住房還是非住房。

住房，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額非住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額

看了，一般政策下，個人出租不管是住房還是非住房，都是需要繳納增值稅的，但是為什么我們都聽說個人出租房屋不交增值稅呢？

其實這源于一個政策。

國家稅務(wù)總局公告2023年第4號規(guī)定，《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第九條所稱的其他個人，采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，可在對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^10萬元的，免征增值稅。

所以，個人出租房屋，不管是住房還是非住房，只要月租金不超過10萬，那么就享受免征增值稅政策。

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出租房屋當(dāng)然要給別人開票，自然人沒法自行開具發(fā)票，只能向稅務(wù)局申請代開，而且值得注意的是，如果要享受月租金10萬以下免增值稅的政策，那么只能代開增值稅普通發(fā)票。

比如，下圖這張發(fā)票，月租金未超過10萬，免征增值稅，代開了一張免稅普通發(fā)票，稅務(wù)局代開的免稅發(fā)票，稅率欄是***。

如果需要代開增值稅專用發(fā)票，那么這個增值稅是免不了的。道理也很簡單，專票是可以抵扣的，如果你這邊不交，對方還要抵扣，這肯定是不現(xiàn)實的。

先打住，個人能代開專票嗎？？？

基本是不能的，但是出租不動產(chǎn)這個還真可以。

國稅發(fā)[2004]153號國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票管理辦法（試行）》的通知第二條規(guī)定本辦法所稱代開專用發(fā)票是指主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為所轄范圍內(nèi)的增值稅納稅人代開專用發(fā)票，其他單位和個人不得代開。

而第五條說本辦法所稱增值稅納稅人是指已辦理稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人（包括個體經(jīng)營者）以及國家稅務(wù)總局確定的其他可予代開增值稅專用發(fā)票的納稅人。 這其實就已經(jīng)確定了其他個人不得代開增值稅專用發(fā)票的總體原則。

但是，營改增后，下面三種情況，個人也可以代開專票，我們來看看。

稅總函[2016]145號國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅委托地稅局代征稅款和代開增值稅發(fā)票的通知第二條第（四）增值稅小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)以及其他個人出租不動產(chǎn)，購買方或承租方不屬于其他個人的，納稅人繳納增值稅后可以向地稅局申請代開增值稅專用發(fā)票。

也就是說其他個人轉(zhuǎn)讓、出租不動產(chǎn)，如果購買方或者承租方不是其他個人的，這個時候可以到地稅代開增值稅專用發(fā)票。

國家稅務(wù)總局公告2023年第45號國家稅務(wù)總局關(guān)于個人保險代理人稅收征管有關(guān)問題的公告第三條：接受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代征稅款的保險企業(yè)，向個人保險代理人支付傭金費用后，可代個人保險代理人統(tǒng)一向主管國稅機(jī)關(guān)申請匯總代開增值稅普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票。

第七條規(guī)定證券經(jīng)紀(jì)人、信用卡和旅游等行業(yè)的個人代理人比照上述規(guī)定執(zhí)行。

注意：國地稅合并后，都是向稅務(wù)局申請了，不分國地稅了。

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所以，如果承租方需要專票，個人是可以去代開的。

個人出租住房適用優(yōu)惠政策減按1.5%征收，稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票時，通過新系統(tǒng)中征收率減按1.5%征收開票功能，錄入含稅銷售額，系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額。

下面這張代開的增值稅專用發(fā)票就是這種情況。

應(yīng)納稅款＝含稅銷售額÷（1+5%）×1.5%

=20000/（1+5%）×1.5%=285.71

你可以看到金額和稅額是沒有直接匹配關(guān)系的，稅率欄也是星號。當(dāng)然，承租方可以按票面的稅額進(jìn)行抵扣。

如果個人出租的非住房，月度未超過10萬，但是需要開專票，那就妥妥的就是5%，比如下面這張發(fā)票。

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【第16篇】公司出租房屋能開具增值稅票嗎

公司出租閑置房屋和個人出租房屋一樣嗎？出租房屋，怎樣繳稅？

實務(wù)工作中，我們經(jīng)常會見到這樣的情況：大街上的商戶做生意要么租別人的房子，要么是自己的房子用來經(jīng)營，總之，經(jīng)營地址總得有。對商戶來說，是要付房租的，對于出租人來說，那就會有收入產(chǎn)生。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第16號）第二條規(guī)定：納稅人以經(jīng)營租賃方式出租其取得的不動產(chǎn)（以下簡稱出租不動產(chǎn)），適用本辦法。取得的不動產(chǎn)，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得的不動產(chǎn)。

第六條：納稅人出租不動產(chǎn)，按照本辦法規(guī)定需要預(yù)繳稅款的，應(yīng)在取得租金的次月納稅申報期或不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限預(yù)繳稅款。

也就是說，納稅人在取得租金的次月要在納稅申報期內(nèi)預(yù)繳稅款，具體預(yù)繳稅款的計算方式請看下文：

第七條預(yù)繳稅款的計算

（一）納稅人出租不動產(chǎn)適用一般計稅方法計稅的，按照以下公式計算應(yīng)預(yù)繳稅款：

應(yīng)預(yù)繳稅款＝含稅銷售額÷（1+9%）×3%

（二）納稅人出租不動產(chǎn)適用簡易計稅方法計稅的，除個人出租住房外，按照以下公式計算應(yīng)預(yù)繳稅款：

應(yīng)預(yù)繳稅款＝含稅銷售額÷（1+5%）×5%

（三）個體工商戶出租住房，按照以下公式計算應(yīng)預(yù)繳稅款：

應(yīng)預(yù)繳稅款＝含稅銷售額÷（1+5%）×1.5%

第八條其他個人出租不動產(chǎn)，按照以下公式計算應(yīng)納稅款：

（一）出租住房：

應(yīng)納稅款＝含稅銷售額÷（1+5%）×1.5%

（二）出租非住房：

應(yīng)納稅款＝含稅銷售額÷（1+5%）×5%

另外，關(guān)于出租不動產(chǎn)預(yù)繳的增值稅稅款，可以在當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵減。

第十條 單位和個體工商戶出租不動產(chǎn)，向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳的增值稅款，可以在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減不完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。納稅人以預(yù)繳稅款抵減應(yīng)納稅額，應(yīng)以完稅憑證作為合法有效憑證。第十一條 小規(guī)模納稅人中的單位和個體工商戶出租不動產(chǎn)，不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅發(fā)票。