增值稅小規(guī)模（16篇）

【第1篇】增值稅小規(guī)模

小規(guī)模增值稅取消45萬限制，4月1日起，小規(guī)模納稅人增值稅就免稅了！這個消息可以說是財稅界的重磅消息了?，F(xiàn)在更多公司的財務(wù)人員最為關(guān)心的是，免稅情況下的開具發(fā)票和申報問題了。下月即是大征期了，小規(guī)模納稅人要進(jìn)行季度申報了，所以財務(wù)會計需要弄清楚其中的具體規(guī)定和實施方法。今天趁著周末就為各位財務(wù)人員捋一捋這其中的解決方法和要求。

關(guān)于2023年小規(guī)模納稅人免征增值稅的優(yōu)惠總結(jié)

總結(jié)分為三個部分，一是關(guān)于免稅；二是關(guān)于開票；三是關(guān)于申報！

小規(guī)模納稅人增值稅免稅了銷售額還受15/45萬的限制嗎？

小規(guī)模納稅人免征增值稅的相關(guān)事宜

有關(guān)小規(guī)模納稅人免征增值稅的發(fā)票開具問題解讀

該項優(yōu)惠是從4月1日開始實施的，還希望廣大財務(wù)人員弄明白其中的要點內(nèi)容，關(guān)于開具發(fā)票的問題要特別注意！

【第2篇】小規(guī)模企業(yè)增值稅申報表

案例1

既有銷售貨物，又有提供應(yīng)稅服務(wù)

某公司是小規(guī)模納稅人，按季申報，2023年第一季度銷售服飾取得不含稅銷售收入2萬元，出租不動產(chǎn)不含稅銷售收入28萬元，均開具增值稅普通發(fā)票。本季度無發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為。

案例分析：季度銷售額合計為28+2=30萬元，未超過30萬元免稅標(biāo)準(zhǔn)，因此，本季度可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。

申報表填報：

1、“貨物及勞務(wù)”列第9欄、第10欄的填寫2萬，第17欄、第18欄填寫0.06萬(=2萬×3%)

2、“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第9欄、第10欄的填寫28萬，第17欄、第18欄填寫1.4萬(=28萬×5%)。

案例2

全部開具增值稅普通發(fā)票

某公司是小規(guī)模納稅人，按季申報，第一季度出租不動產(chǎn)取得不含稅銷售收入共計28萬元，全額開具增值稅普通發(fā)票。本季度無發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為。

案例分析：季度銷售額合計為28萬元，未超過30萬元免稅標(biāo)準(zhǔn)，且全額開具增值稅普通發(fā)票，本季度可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。

申報表填報：

將開具普通發(fā)票銷售額28萬元銷售收入填列于主表“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第9欄、第10欄。同時，將對應(yīng)的免稅額1.4萬（=28萬×5%）填寫于主表“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第17欄、第18欄。

案例3

全部開具增值稅專用發(fā)票

某公司是小規(guī)模納稅人，按季申報，第一季度出租不動產(chǎn)取得不含稅銷售額共計28萬元，全額自開增值稅專用發(fā)票。本季度無發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為。

案例分析：季度銷售額合計為28萬元，雖未超過30萬元免稅標(biāo)準(zhǔn)，但開具專用發(fā)票不能享受免稅優(yōu)惠，應(yīng)按規(guī)定全額繳納增值稅。

申報表填報：

1、主表“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第4欄、第5欄填寫28萬。

2、主表“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第15欄、第20欄填寫1.4萬(=28萬×5%)

案例4

既有增值稅普通發(fā)票，又有增值稅專用發(fā)票

某公司是小規(guī)模納稅人，按季申報，第一季度出租不動產(chǎn)取得不含稅銷售額28萬元，其中自開增值稅專用發(fā)票5萬元，開具增值稅普通發(fā)票23萬元。本季度無發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為。

案例分析：季度銷售額合計為28萬元，未超過30萬元免稅標(biāo)準(zhǔn)，本季度可享受小規(guī)模納稅人免稅政策，但其中自開專用發(fā)票部分應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅。

申報表填報：

1、開具增值稅專用發(fā)票部分，填列主表 “服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第4欄、第5欄填寫5萬元，第15欄、第20欄填寫0.25萬（=5萬×5%）。

2、開具增值稅普通發(fā)票部分，填列主表“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第9欄、第10欄填寫23萬；第17欄、第18欄填寫1.15萬（=23萬×5%）

案例5

按季申報，發(fā)生不動產(chǎn)銷售，全部銷售額未超過30萬元的

某公司是小規(guī)模納稅人，按季申報，2023年第一季度銷售自建不動產(chǎn)取得不含稅銷售收入10萬元，開具增值稅普通發(fā)票，出租不動產(chǎn)取得不含稅銷售收入20萬元，開具增值稅普通發(fā)票。

案例分析：該納稅人第一季度合計銷售額為30萬元，未超過免稅標(biāo)準(zhǔn)。因此，該納稅人本季度可以享受小規(guī)模納稅人免稅政策。

申報表填報：

直接將開具普通發(fā)票銷售額30萬元銷售收入填列于主表“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第9欄、第10欄。同時，將對應(yīng)的免稅額1.5(=30×5%)萬元填寫于主表“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第17欄、第18欄。

案例6

按季申報，扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過30萬元的

某公司是小規(guī)模納稅人，按季申報，2023年第一季度銷售自建不動產(chǎn)取得不含稅銷售收入30萬元，開具增值稅普通發(fā)票，出租不動產(chǎn)取得不含稅銷售收入20萬元，開具增值稅普通發(fā)票。

案例分析：該納稅人第一季度合計銷售額為50萬元，剔除銷售不動產(chǎn)后的銷售額為20萬元，未超過30萬免稅標(biāo)準(zhǔn)。因此，該納稅人本季度可以享受小規(guī)模納稅人免稅政策，但其中銷售不動產(chǎn)取得收入應(yīng)照章納稅。

申報表填報：

1、銷售不動產(chǎn)填列“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第4欄、第6欄填寫銷售不動產(chǎn)取得收入30萬元。將本期應(yīng)納稅額1.5(=30×5%)萬元填列于第15欄、第20欄，本期應(yīng)補(退)稅額為1.5萬元。

2、出租不動產(chǎn)取得的收入免稅20萬元填列于主表 “服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第9欄、第10欄同時，將相應(yīng)的免稅額1(=20×5%)萬元填寫于主表第17欄、第18欄。

案例7

按季申報，扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過30萬元的;既有增值稅專用發(fā)票，又有增值稅普通發(fā)票

某公司是小規(guī)模納稅人，按季申報，2023年第一季度銷售自建不動產(chǎn)取得不含稅銷售收入20萬元，其中代開增值稅專用發(fā)票8萬元，開具增值稅普通發(fā)票12萬元;出租不動產(chǎn)取得不含稅銷售收入20萬元，其中自開增值稅專用發(fā)票5萬元，開具增值稅普通發(fā)票15萬元。

案例分析：該納稅人第一季度合計銷售額為40萬元，剔除銷售不動產(chǎn)后的銷售額為20萬元，未超過30萬免稅標(biāo)準(zhǔn)。因此，該納稅人本季度可以享受小規(guī)模納稅人免稅政策，但其中自開專用發(fā)票部分應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅，銷售不動產(chǎn)取得收入也應(yīng)照章納稅。

申報表填報：

1、將銷售不動產(chǎn)取得收入及出租不動產(chǎn)開具增值稅專用發(fā)票部分的收入之和25(=20+5)萬元填列于主表 “服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第4欄;

2、開具的增值稅專用發(fā)票部分的收入13(=8+5)萬元填列于第5欄;

3、將銷售不動產(chǎn)開具增值稅普通發(fā)票的部分12萬元填列于第6欄;

4、出租不動產(chǎn)開具增值稅普通發(fā)票銷售額15萬元可以免稅，應(yīng)將其填列于第9欄、第10欄，將相應(yīng)的免稅額0.75(=15×5%)萬元填寫于第17欄、第18欄;

5、將本期應(yīng)納稅額1.25(=25×5%)萬元填列于第15欄、第20欄，由于代開增值稅專用發(fā)票時已預(yù)繳稅款0.4(8×5%)萬元，因此本期應(yīng)補(退)稅額為0.85(=1.25-0.4)萬元。

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【第3篇】小規(guī)模增值稅報表

下個月是小規(guī)模季報申報時間！由于下個月有假期，所以4月份納稅申報期限延期至4月20日！為幫助廣大會計人員順利進(jìn)行季度申報，在此匯總了小規(guī)模季報納稅申報表的填寫說明！頭次報稅的小伙伴，這份納稅申報表填寫說明可收藏備用！

小規(guī)模季報納稅申報表填寫說明

一、小規(guī)模納稅人增值稅及附加稅費申報表格式

二、小規(guī)模納稅人增值稅及附加稅費申報表填寫說明

三、小規(guī)模納稅人增值稅及附加稅費申報表附列資料（一）格式

四、小規(guī)模納稅人增值稅及附加稅費申報表附列資料（一）填寫說明

五、小規(guī)模納稅人增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）格式

六、小規(guī)模納稅人增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）填寫說明

一般納稅人增值稅申報表填寫說明

……篇幅限制，今天有關(guān)小規(guī)模納稅人增值稅季度納稅申報表的內(nèi)容就到這里了。

【第4篇】小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅

小規(guī)模納稅人之所以是小規(guī)模納稅人,正因為它本身的財務(wù)制度不健全,所以在一些財稅操作上不能獨立完成,比如增值稅專用發(fā)票的開具,如有業(yè)務(wù)所需,小規(guī)模納稅人可以申請代開。那么,小規(guī)模納稅人代開專票如何扣稅呢?

小規(guī)模代開發(fā)票時,應(yīng)該將開具發(fā)票的金額換算成不含稅的銷售額,計算公式如下: 1、應(yīng)稅銷售額=發(fā)票金額÷(1+3%) 2、應(yīng)納增值稅=發(fā)票金額÷(1+3%)×3%

掌上明租數(shù)字化機械租賃平臺，可以幫助施工企業(yè)合規(guī)合法取得機械租賃專用發(fā)票，數(shù)據(jù)真實，四流合一，符合國家金稅四期要求，規(guī)避稽查風(fēng)險，有需要可以關(guān)注一下，省去工程機械老板們代開發(fā)票的困擾。

小規(guī)模納稅人開專票如何交稅?

1、如果小規(guī)模納稅人月銷售額(或季度應(yīng)稅銷售額),沒有超過免征增值稅規(guī)定的銷售額限額(月度申報的不超過15萬,季度申報的不超過45萬),則針對開具普票的部分,可以享受免征增值稅的優(yōu)惠,而開具專票的部分需要按照發(fā)票上注明的稅額繳納增值稅。

2、如果小規(guī)模納稅人月度銷售額(或季度應(yīng)稅銷售額)超過增值稅免征增值稅對應(yīng)的銷售額限額,則不管是開具專票對應(yīng)的銷售額,還是開具普票對應(yīng)的銷售額以及未開票對應(yīng)的銷售額,均需要正常繳納增值稅,應(yīng)納稅額=不含稅銷售額×適用征收率。

3、特殊情況,本期發(fā)生銷售不動產(chǎn)的行為。如果小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,合計月銷售額超過15萬元,但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過15萬元的,則可以享受免征增值稅的優(yōu)惠,但是針對開具專票對應(yīng)的銷售額依然需要繳納正常繳納增值稅。 小規(guī)模納稅人代開專票如何扣稅?應(yīng)納增值稅=發(fā)票金額÷(1+3%)×3%,這個計算公式對本題進(jìn)行了完美的解答,大家可要清楚記住哦。

【第5篇】小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策10大熱點問題

小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策10大熱點問題

財政部、稅務(wù)總局1月9日發(fā)布《關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第1號）（以下簡稱1號公告），自2023年1月1日至2023年12月31日，對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅。如何減免？怎樣開具發(fā)票？

（1）按季申報的小規(guī)模納稅人如何適用免征增值稅政策？

增值稅小規(guī)模納稅人（以下簡稱小規(guī)模納稅人）發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同）的，免征增值稅。

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受1號公告第一條規(guī)定的免征增值稅政策。

（2）小規(guī)模納稅人的減征增值稅政策是怎么規(guī)定的？

增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

（3）其他個人出租不動產(chǎn)取得的租金收入如何適用免征增值稅政策？

《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第九條所稱的其他個人，采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，可在對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^10萬元的，免征增值稅。

（4）小規(guī)模納稅人如何開具發(fā)票？

小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，適用季度銷售額未超過30萬元的免征增值稅政策的，納稅人可就該筆銷售收入選擇放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票。

小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，適用減按1%征收率征收增值稅政策的，應(yīng)按照1%征收率開具增值稅發(fā)票。納稅人可就該筆銷售收入選擇放棄減稅并開具增值稅專用發(fā)票。

（5）小規(guī)模納稅人沖紅前期已開具的發(fā)票是如何規(guī)定的？

小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時間在2023年12月31日前并已開具增值稅發(fā)票，如發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票，應(yīng)開具對應(yīng)征收率紅字發(fā)票或免稅紅字發(fā)票；開票有誤需要重新開具的，應(yīng)開具對應(yīng)征收率紅字發(fā)票或免稅紅字發(fā)票，再重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。

（6）小規(guī)模納稅人適用免征或減征增值稅政策的，應(yīng)如何申報？

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元的，免征增值稅的銷售額等項目應(yīng)填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達(dá)起征點銷售額”相關(guān)欄次；《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》中的“免稅銷售額”相關(guān)欄次，填寫差額后的銷售額。

減按1%征收率征收增值稅的銷售額應(yīng)填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)

（7）在公告下發(fā)前已征收的增值稅，應(yīng)如何處理？

按照1號公告規(guī)定，應(yīng)予減免的增值稅，在公告下發(fā)前已征收的，可抵減納稅人以后納稅期應(yīng)繳納稅款或予以退還。如果已經(jīng)向購買方開具了增值稅專用發(fā)票，應(yīng)先將增值稅專用發(fā)票追回。

（8）哪些納稅人可以享受加計抵減增值稅政策？

生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人。生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人；生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。四項服務(wù)的具體范圍按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）執(zhí)行。

判斷上述比重的區(qū)間按照《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部?稅務(wù)總局?海關(guān)總署公告2023年第39號）和《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計抵減政策的公告》（財政部?稅務(wù)總局公告2023年第87號）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

（9）生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人可加計抵減增值稅的比例是多少？

生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額加計5%抵減應(yīng)納稅額。

生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額加計10%抵減應(yīng)納稅額。

（10）享受加計抵減政策的納稅人是否需要申請審批或備案？

符合條件的生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人，應(yīng)在年度首次確認(rèn)適用5%加計抵減政策時，通過電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳提交《適用5%加計抵減政策的聲明》；符合條件的生活性服務(wù)業(yè)納稅人，應(yīng)在年度首次確認(rèn)適用10%加計抵減政策時，通過電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳提交《適用10%加計抵減政策的聲明》。責(zé)任聲明：本文及圖片均來源于網(wǎng)絡(luò)，所發(fā)布的此篇文章僅用于轉(zhuǎn)發(fā)交流學(xué)習(xí)，若來源標(biāo)注錯誤或侵犯到您的權(quán)益，煩勞您聯(lián)系，我們將立即刪除！

【第6篇】小規(guī)模納稅人計提增值稅分錄

小規(guī)模納稅人會計分錄大全

1、注冊資金交存驗資戶 借：銀行存款----驗資戶 貸：實收資本

2、由驗資戶轉(zhuǎn)入基本戶 借：銀行存款----基本戶 貸：銀行存款----驗資戶

3、取備用金 借：現(xiàn)金 貸：銀行存款

4、簽定租房合同，交租金。借：長期待攤費用 貸：銀行存款

5、購置電腦、辦公家俱等固定資產(chǎn)。借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款

6、購置筆、紙袋等辦公用品。借：管理費用 貸：現(xiàn)金

7、支付與銷售有關(guān)和各項費用。借：營業(yè)費用 貸：現(xiàn)金（銀存）

8、預(yù)存稅款 借：銀行存款----納稅戶 貸：銀行存款----基本戶

9、采購商品，增值稅直接記入產(chǎn)品成本中。 借：庫存商品 貸：銀行存款

10、因匯款而產(chǎn)生的費用，及購支票等工本費。借：財務(wù)費用 貸：銀行存款

11、發(fā)生銷售收入,款項收回。借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅金----應(yīng)交增值稅 =發(fā)票金額/（1+4%）*4%

結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品

12、月未預(yù)提本月工資、福利費。 借：管理費用----工資 營業(yè)費用----工 貸：應(yīng)付工資

借：管理費用----福利費 營業(yè)費用----福利費 貸：應(yīng)付福利費工資總額

13、本月利息收入。 借：銀行存款 貸：財務(wù)費用

14、計提本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的折舊費。（本月增加的固定資產(chǎn)，本月不計提折舊）

借：管理費用---折舊費 貸：累計折舊

15、本月應(yīng)攤銷的房屋租金。借：管理費用---租金 貸：長期待攤費用

16、計算本月應(yīng)交的稅金借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 . 貸：應(yīng)交稅金----城市建設(shè)維護稅

其它應(yīng)交款----教育稅附加

17、交納本年印花稅。（購銷合同0.03%；借款合同0.005%；

財產(chǎn)租賃合同、倉庫保管合同、財產(chǎn)保險合同0.1%；

貨物運輸合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)賬簿記載實收資本與資本公積0.05%；

營業(yè)賬簿、權(quán)利、許可證照每本5元）

借：管理費用----印花稅 貸：銀行存款----納稅戶

18、計算本月應(yīng)交所得稅（為每季度交一次）。

借：所得稅 貸：應(yīng)交稅金---應(yīng)交所得稅（主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本-管理費用-營業(yè)費用-財務(wù)費用+超標(biāo)的費用）*33%

19、結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤借：本年利潤 貸：主營業(yè)務(wù)成本 管理費用營業(yè)費用財務(wù)費用所得稅

借：主營業(yè)務(wù)收入 貸：本年利潤

20、結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配。借：利潤分配---未分配利潤 貸：本年利潤

【第7篇】小規(guī)模納稅人可以抵扣增值稅嗎

小規(guī)模納稅人取得的增值稅專用發(fā)票是不可以在增值稅銷項稅額中進(jìn)行抵扣的，對小規(guī)模納稅人來講是否取得增值稅專用發(fā)票，對應(yīng)繳納的增值稅都沒有影響。

增值稅計稅方式有兩種，一種是一般計稅法，增值稅的計算為，增值稅=銷項稅額-進(jìn)項稅額；一種是簡易計稅法，增值稅的計算為，增值稅=不含稅銷售額*征收率。

一般計稅法主要適用于一般納稅人，而簡易計稅法主要適用于小規(guī)模納稅人和一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為按規(guī)定也可以選擇簡易計稅方法計稅的應(yīng)稅項目。

小規(guī)模納稅人取得的增值稅專用發(fā)票不能抵扣的原因：

1、稅法規(guī)定不得抵扣。按照《增值稅暫行條例》和“營改增通知”明確規(guī)定，采用簡易計稅辦法的計稅項目不得從銷項稅額中抵扣。

2、小規(guī)模納稅人取得的增值稅專用發(fā)票不能抵扣，主要源于增值稅的計稅原理，即增值稅的計算和征收是道道征、環(huán)環(huán)扣，也就是上一個環(huán)節(jié)繳納的增值稅，在下一個環(huán)節(jié)是可以抵扣，其增值稅最終是由消費者承擔(dān)。

3、簡易計稅的征收方式?jīng)Q定了，小規(guī)模納稅人取得的增值稅進(jìn)項稅發(fā)票與應(yīng)繳納的增值稅沒有直接關(guān)系，且執(zhí)行的是增值稅征收率，一般執(zhí)行3%的征收率。因此，小規(guī)模納稅人取得的增值稅專用發(fā)票的不可以抵扣的，也無法抵扣。

同時，財稅公告【2023年】第7號，明確規(guī)定，疫情期間，小規(guī)模納稅人的增值稅征收率3%減按1%優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。湖北省小規(guī)模納稅人1-3月繼續(xù)執(zhí)行免征增值稅優(yōu)惠政策，4月1日至12月31日與其他省份一樣，執(zhí)行3%減按1%的稅收優(yōu)惠政策。

例如，有兩家企業(yè)，一家企業(yè)是一般納稅人，年不含稅銷售收入1000萬元，銷項稅為113萬元，年取得增值稅專用發(fā)票的進(jìn)項稅為83萬元。則應(yīng)繳納的增值稅為113萬元-83萬元=50萬元。而此時，一般納稅人取得的增值稅進(jìn)項稅發(fā)票對企業(yè)來講，與應(yīng)繳納的增值稅有著直接的關(guān)系，也就是進(jìn)項稅發(fā)票取得的多少，直接影響企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納增值稅金額的大小。

而另外一家企業(yè)為小規(guī)模納稅人，年不含稅銷售收入為100萬元，取得增值稅進(jìn)項稅發(fā)票5萬元。該企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅為100萬元*1%=1萬元。從這個例子中，也可以看出，盡管小規(guī)模納稅人企業(yè)取得了增值稅專用發(fā)票，但對當(dāng)期繳納的增值稅是沒有影響的。

另外，小規(guī)模納稅人沒有必要取得增值稅專用發(fā)票，即會增加企業(yè)的經(jīng)營成本，畢竟增值稅稅率高于征收率，以含稅價計入原材料采購成本，進(jìn)而會影響企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績；又起不到抵扣增值稅的作用，還要加大資金支付的金額。小規(guī)模納稅人取得增值稅普通發(fā)票就可以了。

總之，小規(guī)模納稅人取得的增值稅專用發(fā)票是不可以抵扣進(jìn)項稅的，而且也沒有必要取得增值稅專用發(fā)票。

我是智融聊管理，歡迎持續(xù)關(guān)注財經(jīng)話題。

2023年3月28日

【第8篇】小規(guī)模增值稅優(yōu)惠政策

為深入落實黨中央、國務(wù)院實施新的組合式稅費支持政策的決策部署，更加便利小微企業(yè)和個體工商戶及時了解適用稅費優(yōu)惠政策，稅務(wù)總局針對小微企業(yè)和個體工商戶的稅費優(yōu)惠政策進(jìn)行了梳理，形成了針對小微企業(yè)和個體工商戶的稅費優(yōu)惠政策指引內(nèi)容。今天帶你了解：享受主體為小規(guī)模納稅人的稅費優(yōu)惠政策有哪些↓

符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅

【享受主體】

增值稅小規(guī)模納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元）的，免征增值稅。

【享受條件】

1.適用于增值稅小規(guī)模納稅人。

2.小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額超過15萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過15萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

3.適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受上述免征增值稅政策。

【政策依據(jù)】

1.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的公告》（2023年第11號）

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》（2023年第5號）

增值稅小規(guī)模納稅人階段性免征增值稅

【享受主體】

增值稅小規(guī)模納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，暫停預(yù)繳增值稅。

【享受條件】

增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入；增值稅小規(guī)模納稅人適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目。

【政策依據(jù)】

1.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號）

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》（2023年第6號）

增值稅小規(guī)模納稅人減征地方“六稅兩費”

【享受主體】

增值稅小規(guī)模納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2023年1月1日至2024年12月31日，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受此項優(yōu)惠政策。

【享受條件】

增值稅小規(guī)模納稅人按照各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定的稅額幅度，享受稅收優(yōu)惠。

【政策依據(jù)】

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策的公告》（2023年第10號）

符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人免征文化事業(yè)建設(shè)費

【享受主體】

符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元（按季納稅6萬元）的企業(yè)和非企業(yè)性單位提供的應(yīng)稅服務(wù)，免征文化事業(yè)建設(shè)費。

【享受條件】

月銷售額不超過2萬元（按季納稅6萬元）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征文化事業(yè)建設(shè)費。

【政策依據(jù)】

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費政策及征收管理問題的通知》（財稅〔2016〕25號）

摘自《小微企業(yè)、個體工商戶稅費優(yōu)惠政策指引匯編》

【第9篇】小規(guī)模增值稅怎么算

【導(dǎo)讀】：小規(guī)模納稅人區(qū)別于一般納稅人，是指那些經(jīng)營規(guī)模小，且會計核算不健全的納稅人，本文就小規(guī)模納稅人增值稅怎么算這一問題，為大家進(jìn)行了解答，小規(guī)模納稅人增值稅的征收率為3%，計算公式已為大家列舉出來了，歡迎閱讀。

小規(guī)模納稅人增值稅怎么算?

增值稅中小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計算公式為：

應(yīng)納稅額=銷售額×征收率(適用于小規(guī)模納稅人的增值稅的征收率為3%。)

增值稅對小規(guī)模納稅人采用簡易征收辦法，對小規(guī)模納稅人適用的稅率稱為征收率。

考慮到小規(guī)模納稅人經(jīng)營規(guī)模小，且會計核算不健全，難以按增值稅稅率計稅和使用增值稅專用抵扣進(jìn)項稅額，因此實行按銷售額與征收率計算應(yīng)納稅額的建議辦法。自2023年1月1日起，小規(guī)模納稅人增值稅征收率由過去的6%和4%一律調(diào)整為3%，不再設(shè)置工業(yè)和商業(yè)兩檔征收率。征收率的調(diào)整，由國務(wù)院決定。

小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅怎么算?

財稅[2019]13號 財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知 二、對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

上述小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：

季度平均值=(季初值+季末值)÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

【第10篇】小規(guī)模增值稅會計分錄

導(dǎo)讀：小規(guī)模計提增值稅分錄怎么寫？很多會計新手都在會計學(xué)堂的官網(wǎng)上咨詢過這個問題，大部分人都認(rèn)為這個問題涉及到的知識點很復(fù)雜，為了幫助大家能夠更加順利的理解，小編將在下文中給出一些建議。

小規(guī)模計提增值稅分錄怎么寫?

小規(guī)模納稅人,不能用銷項減去進(jìn)項的方式計算繳納稅金.在計算稅金時,用銷售收入乘以核定的稅率來計算應(yīng)交增值稅.

銷售實現(xiàn)收入時計提增值稅:

借:銀行存款

貸:主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅

計提附加稅

借:營業(yè)稅金及附加

貸:應(yīng)交稅費--應(yīng)交城建稅

應(yīng)交稅費--教育費附加

應(yīng)交稅費--地方教育費附加

應(yīng)交稅費--地方水利建設(shè)基金

小規(guī)模公司減免稅款會計分錄

答：增值稅減免,借記應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-減免稅額,貸記營業(yè)外收入.

2023年國稅總局公布小規(guī)模納稅人月營業(yè)額不超過2萬免征增值稅的優(yōu)惠政策,財政部會計司就及時跟進(jìn),頒布了:財政部印發(fā)《關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅的會計處理規(guī)定》的通知(財會[2013]24號)

該規(guī)定明確指出:

小微企業(yè)在取得銷售收入時,應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計算應(yīng)交增值稅,并確認(rèn)為應(yīng)交稅費,在達(dá)到《通知》規(guī)定的免征增值稅條件時,將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期營業(yè)外收入.

因此,減免增值稅分錄處理為:

借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-減免稅額

貸:營業(yè)外收入

【第11篇】增值稅小規(guī)模納稅人減稅政策明確

近日，備受關(guān)注的增值稅小規(guī)模納稅人2023年增值稅減免政策明確。

1月9日，財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第1號）（下稱“財政部1號公告”），國家稅務(wù)總局公布了《關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第1號）以及對該公告的解讀，明確了相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。

2023年相比2023年對增值稅小規(guī)模納稅人的減稅規(guī)模是否會減少，需要看國家稅務(wù)總局公布的宏觀統(tǒng)計數(shù)據(jù)。圖/ic

具體來看，相關(guān)公告規(guī)定：自2023年1月1日至2023年12月31日，對月銷售額10萬元及以下（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅；對增值稅小規(guī)模納稅人適用3％征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1％征收率征收增值稅；適用3％預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，減按1％預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

所謂增值稅小規(guī)模納稅人是指，應(yīng)稅行為的年應(yīng)征增值稅銷售額未超過500萬元的納稅人。不同于增值稅一般納稅人按照一般計稅方法計稅（即：當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額后的余額），小規(guī)模納稅人發(fā)生的應(yīng)稅行為適用簡易計稅方法計稅，其增值稅應(yīng)納稅額為按照銷售額和增值稅征收率（3％）計算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項稅額。

新冠疫情以前的2023年，中國就開始對小微企業(yè)實施包括增值稅在內(nèi)的普惠性稅收減免政策。新冠疫情以來，中國對增值稅小規(guī)模納稅人的稅收減免加強，但在具體政策上隨著宏觀經(jīng)濟形勢的變化三年間也有一些微調(diào)：2023年3月1日～2023年3月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的月銷售額超過10萬元的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3％征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1％征收率征收增值稅，適用3％預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，減按1％預(yù)征率預(yù)繳增值稅；對湖北省的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年3月1日～2023年3月31日免征增值稅。2023年4月1日～2023年12月31日，中國將小規(guī)模納稅人增值稅起征點由月銷售額10萬元提高到15萬元，對月銷售額15萬元及以下的增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅；同時，在2023年4月1日～2023年12月31日期間，加大減免力度，對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅。

從上述對疫情三年來增值稅小規(guī)模納稅人減稅政策的梳理可以看出，相比2023年，2023年中國將小規(guī)模納稅人增值稅起征點由月銷售額15萬元調(diào)回到了10萬元，去年免稅九個月的月銷售額超過起征點的增值稅小規(guī)模納稅人，從今年起或?qū)⒅匦麻_始繳納增值稅，但是相比疫情前仍可享受優(yōu)惠稅率（征收率），即：適用3％征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1％征收率征收增值稅；適用3％預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項

需要說明的是，盡管今年對增值稅小規(guī)模納稅人的優(yōu)惠力度似乎在減弱，并不意味著今年的相關(guān)優(yōu)惠的減稅規(guī)模一定小于去年，因為，減稅的基礎(chǔ)是增值稅小規(guī)模納稅人的銷售額超過征稅標(biāo)準(zhǔn)，有稅需交。2023年，受疫情多發(fā)、封控措施不斷加強以及整體經(jīng)濟形勢影響，很可能一部分此前年度需要繳稅的增值稅小規(guī)模納稅人由于銷售額下滑甚或關(guān)門、封店，2023年一些月份或季度根本沒有達(dá)到增值稅起征點，也就沒有減稅額。隨著近兩個月的疫情防控措施的優(yōu)化，今年相關(guān)企業(yè)的銷售額回升，反而可能正在享受到減稅。因此，考慮到企業(yè)具體情況的千差萬別，2023年相比2023年對增值稅小規(guī)模納稅人的減稅規(guī)模是否會減少，最終還是需要看國家稅務(wù)總局公布的宏觀統(tǒng)計數(shù)據(jù)。

增值稅小規(guī)模納稅人之外，“財政部1號公告”還對生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)、生活性服務(wù)業(yè)增值稅一般納稅人2023年增值稅加計抵減政策予以明確：允許生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額加計5％抵減應(yīng)納稅額；允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額加計10％抵減應(yīng)納稅額。

此前，生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額加計10％抵減應(yīng)納稅額，生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額加計15％抵減應(yīng)納稅額，單純從政策上看，優(yōu)惠力度似乎也弱于之前。但這僅僅是字面上的，同樣不代表今年該項政策的實際減稅規(guī)模一定低于去年。

發(fā)于2023.1.16總第1077期《中國新聞周刊》雜志

雜志標(biāo)題：增值稅小規(guī)模納稅人減稅政策明確

作者：王曉霞

【第12篇】增值稅納稅申報表小規(guī)模納稅人附列資料

日前財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布通知實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策，對月銷售額10萬元（季度30萬）以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅。

小規(guī)模納稅人如何享受免征增值稅優(yōu)惠政策？申報表如何填寫？

一

銷售貨物享受免稅

某按季申報的服裝企業(yè)，小規(guī)模納稅人，2023年1-3月份銷售服裝取得不含稅收入25萬元。

（一）分析：

1.該納稅人按季納稅，合計不含稅銷售收入25萬元，未超過按季30萬元免稅標(biāo)準(zhǔn)，可以享受小規(guī)模納稅人免稅優(yōu)惠。

2.該納稅人是企業(yè)，免稅銷售額應(yīng)填入“小微企業(yè)免稅銷售額”欄。

（二）填表范例：

二

提供服務(wù)享受免稅

某按月申報的餐飲個體戶，小規(guī)模納稅人，2023年1月份提供餐飲服務(wù)取得不含稅收入10萬元。

（一）分析：

1.該納稅人按月納稅，合計不含稅銷售收入10萬元，未超過按月10萬元的免稅標(biāo)準(zhǔn)，可以享受小規(guī)模納稅人免稅優(yōu)惠。

2.該納稅人是個體工商戶，免稅銷售額應(yīng)填入“未達(dá)起征點銷售額”欄。

（二）填表范例：

三

兼營貨物銷售和服務(wù)享受免稅

某按季申報的企業(yè)，小規(guī)模納稅人，2023年1-3月份提供加工勞務(wù)取得不含稅收入18萬元，同時提供不動產(chǎn)租賃服務(wù)不含稅收入10萬元。

（一）分析：

1.該納稅人按季納稅，合計不含稅銷售收入18+10=28萬元，未超過按季30萬元免稅標(biāo)準(zhǔn)，可以享受小規(guī)模納稅人免稅優(yōu)惠。

2.該納稅人是企業(yè)，免稅銷售額應(yīng)填入“小微企業(yè)免稅銷售額”欄。

（二）填表范例：

四

扣除銷售不動產(chǎn)后享受免稅

某按月納稅的企業(yè)，小規(guī)模納稅人，2023年1月份共實現(xiàn)不含稅收入15萬元，其中提供咨詢服務(wù)8萬元，在佛山市順德區(qū)銷售不動產(chǎn)7萬元。

（一）分析：

1.該納稅人按月納稅，合計不含稅銷售收入15萬元，超過了10萬元免稅標(biāo)準(zhǔn)，但剔除銷售不動產(chǎn)后的銷售額8萬元，未超過10萬元，因此，8萬元仍可以享受小規(guī)模納稅人免稅政策。

2.銷售不動產(chǎn)按現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅，由于該納稅人在佛山市順德區(qū)實現(xiàn)的銷售額7萬元，未超過10萬元，不需預(yù)繳。

3.該納稅人是企業(yè)，免稅銷售額應(yīng)填入“小微企業(yè)免稅銷售額”欄。

（二）填表范例：

五

兼營服務(wù)和不動產(chǎn)銷售不符合免稅

某按季納稅的企業(yè)，小規(guī)模納稅人，2023年1-3月份共實現(xiàn)不含稅收入38萬元，其中提供咨詢服務(wù)31萬元（開具增值稅普通發(fā)票），在佛山市順德區(qū)銷售不動產(chǎn)7萬元。

（一）分析：

1.該納稅人按季納稅，合計不含稅銷售收入38萬元，超過了30萬元免稅標(biāo)準(zhǔn)。剔除銷售不動產(chǎn)后的銷售額31萬元，超過30萬元，因此，31萬元不符合享受小規(guī)模納稅人免稅政策，應(yīng)全額納稅。

2.銷售不動產(chǎn)按現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅，由于該納稅人在佛山市順德區(qū)實現(xiàn)的銷售額7萬元，未超過10萬元，不需預(yù)繳。

3.提供服務(wù)的不含稅收入31萬，開具了增值稅普通發(fā)票，應(yīng)填入申報表服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)的“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”和“稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額”這兩欄次。銷售不動產(chǎn)7萬元，應(yīng)填入應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（5%征收率）。

（二）填表范例：

六

差額征稅（免稅）

某小規(guī)模納稅人的保安公司，按月納稅，2023年1月份提供勞務(wù)派遣服務(wù)，取得全部含稅收入51.5萬元，其中含代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金共計41萬元，選擇差額征稅辦法并按規(guī)定開具了普通發(fā)票。

（一）分析：

1.該納稅人按月納稅，差額后的不含稅銷售額（51.5-41）/(1+0.05)=10萬元，未超過按月10萬元免稅標(biāo)準(zhǔn)，可以享受小規(guī)模納稅人免稅優(yōu)惠。

2.該納稅人選擇差額征稅，需填寫《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人使用)附列資料》和《服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目清單》。

3.該納稅人是企業(yè)，免稅銷售額應(yīng)填入“小微企業(yè)免稅銷售額”欄，填寫差額后的銷售額。

（二）填表范例：

七

差額征稅（征稅）

某保安公司系小規(guī)模納稅人，按月納稅，2023年1月份提供勞務(wù)派遣服務(wù)，取得全部含稅收入51.5萬元，其中含代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金共計41萬元，選擇差額征稅辦法并按規(guī)定開具了普通發(fā)票。同時企業(yè)發(fā)生培訓(xùn)服務(wù)不含稅收入5萬元按規(guī)定開具了普通發(fā)票。

（一）分析：

1.該納稅人按月納稅，差額后的不含稅銷售額（51.5-41）/(1+0.05)+5=15萬元，超過按月10萬元免稅標(biāo)準(zhǔn)，不可以享受小規(guī)模納稅人免稅優(yōu)惠。

2.該納稅人選擇差額征稅，需填寫《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人使用)附列資料》和《服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目清單》。

3.該納稅人是企業(yè)，免稅銷售額應(yīng)填入“小微企業(yè)免稅銷售額”欄，填寫差額后的銷售額。

（二）填表范例：

八

代開增值稅專用發(fā)票

某小規(guī)模納稅人的廣告公司，按季納稅，2023年1季度提供廣告服務(wù)，自行開具增值稅普通發(fā)票價稅合計7.21萬元，稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票上注明的不含稅收入20萬元，預(yù)繳增值稅6000元。

（一）分析：

1.該納稅人按季納稅，合計不含稅銷售收入7.21/(1+3%)+20=27萬元，未超過按季30萬元免稅標(biāo)準(zhǔn)，可以享受小規(guī)模納稅人免稅優(yōu)惠。

2.該納稅人代開專用發(fā)票收入20萬元不在免稅范圍內(nèi)。

3.該納稅人是企業(yè)，免稅銷售額應(yīng)填入“小微企業(yè)免稅銷售額”欄。

（二）填表范例：

九

自開增值稅專用發(fā)票

某小規(guī)模納稅人的建筑企業(yè)，按季納稅，2023年1季度在當(dāng)?shù)靥峁┙ㄖ?wù)，自行開具增值稅專用發(fā)票不含稅收入25萬元，開具增值稅普通發(fā)票不含稅收入3萬元。

（一）分析：

1.該納稅人按季納稅，合計不含稅銷售收入25+3=28萬元，未超過按季30萬元免稅標(biāo)準(zhǔn)，可以享受小規(guī)模納稅人免稅優(yōu)惠。

2.該納稅人自開專用發(fā)票收入25萬不在免稅范圍內(nèi)。

3.該納稅人是企業(yè)，免稅銷售額應(yīng)填入“小微企業(yè)免稅銷售額”欄。

（二）填表范例：

十

不需跨區(qū)域預(yù)繳

某小規(guī)模納稅人的個體工商戶，按季申報，出租在深圳的寫字樓（非住宅），2023年一季度取得不含稅收入30萬元，自行開具普通發(fā)票。

（一）分析：

1.該納稅人按季納稅，合計不含稅銷售收入30萬元，未超過按季30萬元免稅標(biāo)準(zhǔn)，可以享受小規(guī)模納稅人免稅優(yōu)惠。

2.不動產(chǎn)所在地與機構(gòu)所在地不在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人應(yīng)按規(guī)定在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款，由于該納稅人在深圳市實現(xiàn)的不含稅銷售收入30萬元，未超過30萬元標(biāo)準(zhǔn)，無需預(yù)繳稅款。

3.該納稅人是個體工商戶，免稅銷售額應(yīng)填入“未達(dá)起征點銷售額”欄。

（二）填表范例：

十一

需要跨區(qū)域預(yù)繳

某小規(guī)模納稅人企業(yè)，按月申報，2023年1月在深圳市寶安區(qū)提供建筑服務(wù)，取得收入70.6萬元，其中支付分包款50萬，取得普通發(fā)票。

（一）分析：

1.納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅稅款，該納稅人按月納稅，在深圳市寶安區(qū)實現(xiàn)銷售額=（70.6-50）/（1+0.03）=20萬元，超過10萬元標(biāo)準(zhǔn)，需要在深圳市寶安區(qū)預(yù)繳增值稅。

2.該納稅人合計差額后不含稅銷售額（70.6-50）/（1+0.03）=20萬元，超過按月10萬元小規(guī)模納稅人免稅標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅。

3.該納稅人差額征稅，需填寫《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人使用)附列資料》和《服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目清單》。

4.該納稅人是企業(yè)，免稅銷售額應(yīng)填入“小微企業(yè)免稅銷售額”欄。

（二）填表范例：

1.預(yù)繳申報

2.納稅申報

注：本份案例僅對特殊事項的填列進(jìn)行了申報示例，其他未填寫部分應(yīng)按照現(xiàn)行申報要求進(jìn)行填列。

【第13篇】快訊！兩部門發(fā)文明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策

財政部 稅務(wù)總局

關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告

財政部 稅務(wù)總局公告2023年第1號

現(xiàn)將增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策公告如下：

一、自2023年1月1日至2023年12月31日，對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

二、自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

三、自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅加計抵減政策按照以下規(guī)定執(zhí)行：

（一）允許生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額加計5%抵減應(yīng)納稅額。生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。

（二）允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額加計10%抵減應(yīng)納稅額。生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。

（三）納稅人適用加計抵減政策的其他有關(guān)事項，按照《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部?稅務(wù)總局?海關(guān)總署公告2023年第39號）、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計抵減政策的公告》（財政部?稅務(wù)總局公告2023年第87號）等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

四、按照本公告規(guī)定，應(yīng)予減免的增值稅，在本公告下發(fā)前已征收的，可抵減納稅人以后納稅期應(yīng)繳納稅款或予以退還。

特此公告。

財政部? 稅務(wù)總局

2023年1月9日

【第14篇】增值稅小規(guī)模納稅人

（一）增值稅一般納稅人銷售貨物可以自行開具17%增值稅專用發(fā)票，購進(jìn)貨物可以取得17%或3%增值稅專用發(fā)票，在繳納增值稅時按照銷項稅額減進(jìn)項稅額的差額進(jìn)行納稅，相對稅負(fù)較低;

（二）而小規(guī)模納稅人在銷售貨物時只能夠委托稅務(wù)機關(guān)代開3%增值稅專用發(fā)票，購進(jìn)貨物時取得的增值稅專用發(fā)票是不可以抵扣的，在繳納增值稅時按照銷售收入3%的簡易稅率計算納稅。

（三）增值稅小規(guī)模納稅人同增值稅一般納稅人相比，有以下兩弱點：

1、繳納增值稅時，增值稅小規(guī)模納稅人按照銷售收入乘以3%的簡易稅率計算納稅，而增值稅一般納稅人按照銷項稅額減進(jìn)項稅額的方法計算納稅后，應(yīng)交增值稅占銷售收入的比例一般要低于3%，有很多企業(yè)遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于3%;

2、增值稅小規(guī)模納稅人在銷售貨物時只能委托稅務(wù)機關(guān)代開3%增值稅專用發(fā)票，這樣一來很多增值稅一般納稅人企業(yè)就不會選擇從增值稅小規(guī)模納稅人公司購貨，因為增值稅一般納稅人在購貨時由于不能從增值稅小規(guī)模納稅人那里取得17%的增值稅專用發(fā)票用于抵扣銷售稅款，所以就會取消同增值稅小規(guī)模納稅人業(yè)務(wù)往來，從而使得增值稅小規(guī)模納稅人失去很多增值稅一般納稅人客戶;因此，從企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展來看，企業(yè)要想實現(xiàn)更大的發(fā)展，拓展更大的市場，就得成為增值稅一般納稅人。

增值稅一般納稅人是什么意思

增值稅一般納稅人是指年應(yīng)稅銷售額超過財政部規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)、企業(yè)性單位及個體工商戶等（目前標(biāo)準(zhǔn)定為工業(yè)100萬元，商業(yè)為180萬元）。

增值稅小規(guī)模納稅人是指應(yīng)稅銷售額達(dá)不到以上標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)、企業(yè)性單位及個體工商戶等。此外，從事貨物生產(chǎn)銷售以及從事貨物生產(chǎn)銷售為主的小規(guī)模納稅人，如果年應(yīng)稅銷售額達(dá)不到100萬元但在30萬元以上且財務(wù)核算健全的，也可向當(dāng)?shù)刂鞴車悪C關(guān)申請認(rèn)定為增值稅一般納稅人。

如何認(rèn)定增值稅一般納稅人

增值稅一般納稅人的認(rèn)定：年應(yīng)稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)。一般納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理登記，納稅人兼營不同稅率的項目，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率項目的銷售額。

《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十三條

小規(guī)模納稅人以外的納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理登記。具體登記辦法由國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定。小規(guī)模納稅人會計核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)辦理登記，不作為小規(guī)模納稅人，依照本條例有關(guān)規(guī)定計算應(yīng)納稅額。

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【第15篇】小規(guī)模增值稅報表填寫

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第15號）

http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n359/c5173850/content.html

“ 自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅 ”

現(xiàn)在大家可能覺得說這個還有點早，4月開始，小規(guī)模基本都是季度申報，最近的一次申報也是要7月份，到時才會遇到這個問題。

但是7月份是季度+月度的大申報期，且有新政策一堆，目前已知的就有印花稅法實施、擴大留抵退稅行業(yè)范圍、全電發(fā)票等等，到時候肯定忙成鬼。不如趁著6月相對空閑點，大家也有時間看，先了解一下??！

填寫申報表如下：

no.1

情形一：月銷售額不超15萬元（季度不超45萬元）的：

無需填寫《增值稅減免稅申報明細(xì)表》，無需選擇減免性質(zhì)代碼。免征增值稅的銷售額等項目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達(dá)起征點銷售額”相關(guān)欄次。

如果您是企業(yè)，則填寫在第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”

如果您是個體工商戶，則填寫在第11欄“未達(dá)起征點銷售額”

no.2

情形二：月銷售額超過15萬元（季度超過45萬元）的：

國家稅務(wù)總局公告2023年第6號：合計月銷售額超過15萬元的，免征增值稅的全部銷售額等項目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報明細(xì)表》對應(yīng)欄次。

免稅銷售額應(yīng)全部填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》第12欄“其他免稅銷售額”欄次

同時，在增值稅《增值稅減免稅申報明細(xì)表》中選擇減免項目“小規(guī)模納稅人3%征收率銷售額免征增值稅……”，對應(yīng)的減免性質(zhì)代碼為“01045308”，再填寫對應(yīng)免稅銷售額。

特別注意：以上所說的免稅銷售額均指符合免稅的3%征收率開具免稅普通發(fā)票的銷售額，不包括開具專用發(fā)票的銷售額。專票開1塊錢也是要正常填在第2和第1行正常報稅。這里開具專票的銷售額僅用來計算總銷售額是否超過月15萬或者季45萬，如果有專有普就加起來看銷售額是否超過15、45萬，以便確定免稅部分銷售額填在10和11行，還是填在12行。

*如果還有5點的普票，那同樣看總銷售額，不滿45萬填正常免稅10或11欄。如果超過45萬正常填報5點部分普票3欄和1欄，免稅部分填12欄。

*以上內(nèi)容僅個人理解，不一定完全準(zhǔn)確，僅做參考使用！具體以官方答復(fù)為準(zhǔn)。

來源：牛牛說稅，如有侵權(quán)請聯(lián)系刪除！

【第16篇】2023增值稅申報表小規(guī)模填寫

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第4號)規(guī)定：“二、適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受本公告規(guī)定的免征增值稅政策。《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》中的“免稅銷售額”相關(guān)欄次，填寫差額后的銷售額?！?/p>