會(huì)計(jì)增值稅（16篇）

【第1篇】會(huì)計(jì)增值稅

增值稅稅率13%、9%、6%以及零稅率……等在日常的財(cái)務(wù)工作總是分不清楚！很多適用13%和9%稅率的業(yè)務(wù)總是搞混淆……下面就給各位會(huì)計(jì)人員羅列了各類稅率的適用范圍，一起瞅瞅吧，記不住的可以收藏備用！

一、基本稅率13%的適用范圍

二、基本稅率：9%稅率的適用范圍

三、基本稅率：6%稅率的適用范圍

四、基本稅率：0%稅率的適用范圍

五、2022最新增值稅預(yù)征率

增值稅預(yù)征率主要針對(duì)不動(dòng)產(chǎn)和建筑行業(yè)的，共有2%、3%及5%三檔！

下面是詳細(xì)的預(yù)征率適用范圍。

六、2023年增值稅征收率

目前增值稅征收率共有兩檔，分別為3%和5%。主要是針對(duì)小規(guī)模納稅人和一般納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目。

1、3%征收率的情況

增值稅征收率的特殊情況

2、5%征收率的情況（11種情況）

特殊情況

附：2022最新增值稅稅率表

好了，上述就是有關(guān)增值稅的稅率、預(yù)征率及征收率的全部?jī)?nèi)容了。增值稅是我們?cè)跁?huì)計(jì)工作處理的主要的稅種了，對(duì)于基本的稅目稅率適用范圍一定要弄清楚，日常的應(yīng)納稅額計(jì)算、開具發(fā)票等工作都是不容出錯(cuò)的。

【第2篇】小規(guī)模增值稅會(huì)計(jì)分錄

導(dǎo)讀：小規(guī)模計(jì)提增值稅分錄怎么寫？很多會(huì)計(jì)新手都在會(huì)計(jì)學(xué)堂的官網(wǎng)上咨詢過(guò)這個(gè)問(wèn)題，大部分人都認(rèn)為這個(gè)問(wèn)題涉及到的知識(shí)點(diǎn)很復(fù)雜，為了幫助大家能夠更加順利的理解，小編將在下文中給出一些建議。

小規(guī)模計(jì)提增值稅分錄怎么寫?

小規(guī)模納稅人,不能用銷項(xiàng)減去進(jìn)項(xiàng)的方式計(jì)算繳納稅金.在計(jì)算稅金時(shí),用銷售收入乘以核定的稅率來(lái)計(jì)算應(yīng)交增值稅.

銷售實(shí)現(xiàn)收入時(shí)計(jì)提增值稅:

借:銀行存款

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅

計(jì)提附加稅

借:營(yíng)業(yè)稅金及附加

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交城建稅

應(yīng)交稅費(fèi)--教育費(fèi)附加

應(yīng)交稅費(fèi)--地方教育費(fèi)附加

應(yīng)交稅費(fèi)--地方水利建設(shè)基金

小規(guī)模公司減免稅款會(huì)計(jì)分錄

答：增值稅減免,借記應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-減免稅額,貸記營(yíng)業(yè)外收入.

2023年國(guó)稅總局公布小規(guī)模納稅人月營(yíng)業(yè)額不超過(guò)2萬(wàn)免征增值稅的優(yōu)惠政策,財(cái)政部會(huì)計(jì)司就及時(shí)跟進(jìn),頒布了:財(cái)政部印發(fā)《關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅的會(huì)計(jì)處理規(guī)定》的通知(財(cái)會(huì)[2013]24號(hào))

該規(guī)定明確指出:

小微企業(yè)在取得銷售收入時(shí),應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅,并確認(rèn)為應(yīng)交稅費(fèi),在達(dá)到《通知》規(guī)定的免征增值稅條件時(shí),將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入.

因此,減免增值稅分錄處理為:

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-減免稅額

貸:營(yíng)業(yè)外收入

【第3篇】上繳增值稅會(huì)計(jì)分錄

2016年12月3日新的《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》終于浮出水面，最大的變化就是：“應(yīng)交稅費(fèi)”科目的變化：

1、二級(jí)科目“應(yīng)交增值稅”所屬的三級(jí)科目增加為10個(gè)

增值稅一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬內(nèi)設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“銷項(xiàng)稅額抵減”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“減免稅款”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”、“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。

2、小規(guī)模納稅人只需在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，不需要設(shè)置上述專欄及除“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”外的明細(xì)科目。

現(xiàn)在為大家整理一下繳納增值稅的七種情況的賬務(wù)處理：

情況一：小規(guī)模

納稅人繳納上月增值稅60000元

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 6萬(wàn)元

貸：銀行存款 6萬(wàn)元

情況二：小規(guī)模納稅人支付境外費(fèi)用106萬(wàn)元，并代扣代繳增值稅6萬(wàn)元

借：管理費(fèi)用 106萬(wàn)元

貸：銀行存款 100萬(wàn)元

應(yīng)交稅費(fèi)-代扣代繳增值稅 6萬(wàn)元

借：應(yīng)交稅費(fèi)-代扣代繳增值稅 6萬(wàn)元

貸：銀行存款 6萬(wàn)元

情況三：小規(guī)模納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的納稅人繳納上期增值稅30000元

借：應(yīng)交稅費(fèi)-轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅 3萬(wàn)元

貸：銀行存款 3萬(wàn)元

情況四：一般納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方式，若出租不動(dòng)產(chǎn)一次性收到租金105萬(wàn)元

借：銀行存款 105萬(wàn)元

貸：預(yù)收賬款 100萬(wàn)元

應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅 5萬(wàn)元

借：應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅 5萬(wàn)元

貸：銀行存款 5萬(wàn)元

情況五：一般納稅人繳納當(dāng)月增值稅60000元

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 （已交稅金） 6萬(wàn)元

貸：銀行存款 6萬(wàn)元

情況六：一般納稅人繳納上月增值稅60000元

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 6萬(wàn)元

貸：銀行存款 6萬(wàn)元

上月期末計(jì)提增值稅6萬(wàn)元

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）6萬(wàn)元

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 6萬(wàn)元

情況七：一般納稅人預(yù)繳增值稅300萬(wàn)元

如：2023年9月1日，濟(jì)南萬(wàn)國(guó)花園取得預(yù)售許可證，當(dāng)月全部售罄，取得預(yù)收賬款1110萬(wàn)元。

預(yù)繳增值稅：1110/1.11*3%=300萬(wàn)元。

借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅 300萬(wàn)元

貸：銀行存款 300萬(wàn)元

結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)繳增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 300萬(wàn)元

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅 300萬(wàn)元

來(lái)源：郝老師說(shuō)會(huì)計(jì)，作者：郝守勇

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【第4篇】增值稅退稅會(huì)計(jì)分錄

（1）增值稅出口退稅款不通過(guò)損益類科目核算，當(dāng)期應(yīng)退稅款通過(guò)“應(yīng)收出口退稅款”科目核算。

免抵退稅不得免征和抵扣稅額

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——出口商品

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

免抵退稅的會(huì)計(jì)核算：

借：應(yīng)收出口退稅款——增值稅(實(shí)際應(yīng)退的金額)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額） （金額等于免抵稅額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅） （計(jì)算的免抵退金額）

當(dāng)收到退稅款時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下：

借：銀行存款

貸：應(yīng)收出口退稅款——增值稅

（2）生產(chǎn)企業(yè)出口的視同自產(chǎn)貨物以及列名生產(chǎn)企業(yè)出口的非自產(chǎn)貨物屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品享受退稅政策。

在應(yīng)稅消費(fèi)商品報(bào)關(guān)出口作帳后，會(huì)計(jì)處理：

借：應(yīng)收出口退稅款——消費(fèi)稅

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

借：銀行存款

貸：應(yīng)收出口退稅款——消費(fèi)稅

【第5篇】增值稅會(huì)計(jì)科目

增值稅一般納稅人會(huì)計(jì)科目及專欄設(shè)置:

（1）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）

——應(yīng)交增值稅（已交稅金）

——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

——應(yīng)交增值稅（減免稅款）

——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

（2）應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

（3）應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅

（4）應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

（5）應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

（6）應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額

（7）應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額

（8）應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅

（9）應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

（10）應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代交增值稅

取得資產(chǎn)或接受勞務(wù)等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理：

①采購(gòu)等業(yè)務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣的賬務(wù)處理

借：原材料、生產(chǎn)成本、無(wú)形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）【按當(dāng)月已認(rèn)證的可抵扣增值稅額】

——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額【按當(dāng)月未認(rèn)證的可抵扣增值稅額】

貸：應(yīng)付賬款、銀行存款【按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額】

發(fā)生退貨的，如原增值稅專用發(fā)票已做認(rèn)證，應(yīng)根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的紅字增值稅專用發(fā)票做相反的會(huì)計(jì)分錄；如原增值稅專用發(fā)票未做認(rèn)證，應(yīng)將發(fā)票退回并做相反的會(huì)計(jì)分錄。

②采購(gòu)等業(yè)務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的賬務(wù)處理

【例·計(jì)算分析題】甲公司為一家生產(chǎn)性企業(yè)，該公司于2×18年6月購(gòu)入一輛皮卡汽車交付給企業(yè)職工內(nèi)部餐廳使用，并取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)款6萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為1.02萬(wàn)元。7月經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。

6月購(gòu)入

借：固定資產(chǎn) 6

應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額 1.02

貸：銀行存款 7.02

7月經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證后

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1.02

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額 1.02

借：固定資產(chǎn) 7.02

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 7.02

③購(gòu)進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)在建工程按規(guī)定進(jìn)項(xiàng)稅額分年抵扣的賬務(wù)處理

一般納稅人取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定自取得之日起分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣的：

【例·計(jì)算分析題】某工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，本期從房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)購(gòu)入不動(dòng)產(chǎn)作為行政辦公場(chǎng)所，按固定資產(chǎn)核算。工業(yè)企業(yè)為購(gòu)置該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)，共支付價(jià)款和相關(guān)稅費(fèi)8 000萬(wàn)元，其中增值稅330萬(wàn)元。

取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)：

借：固定資產(chǎn) （8000－330）7 670

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（330×60%）198

應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 （330×40%）132

貸：銀行存款 8 000

第二年允許抵扣剩余的增值稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 132

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 132

④貨物等已驗(yàn)收入庫(kù)但尚未取得增值稅扣稅憑證的賬務(wù)處理

一般納稅人購(gòu)進(jìn)的貨物等已到達(dá)并驗(yàn)收入庫(kù)，但尚未收到增值稅扣稅憑證并未付款的，應(yīng)在月末按貨物清單或相關(guān)合同協(xié)議上的價(jià)格暫估入賬，不需要將增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額暫估入賬。下月初，用紅字沖銷原暫估入賬金額，待取得相關(guān)增值稅扣稅憑證并經(jīng)認(rèn)證后，按應(yīng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)的金額，借記“原材料”、“庫(kù)存商品”、“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，按應(yīng)付金額，貸記“應(yīng)付賬款”等科目。

⑤小規(guī)模納稅人采購(gòu)等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理

小規(guī)模納稅人購(gòu)買物資、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅應(yīng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)，不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目核算。

⑥購(gòu)買方作為扣繳義務(wù)人的賬務(wù)處理

按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，境外單位或個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以購(gòu)買方為增值稅扣繳義務(wù)人。境內(nèi)一般納稅人購(gòu)進(jìn)服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)：

借：生產(chǎn)成本、無(wú)形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、管理費(fèi)用【按應(yīng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)的金額】

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）【按可抵扣的增值稅額】（小規(guī)模納稅人應(yīng)將該稅額計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)科目）

貸：應(yīng)付賬款【按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額】

應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代交增值稅【按應(yīng)代扣代繳的增值稅額】

實(shí)際繳納代扣代繳增值稅時(shí)，按代扣代繳的增值稅額:

借：應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代交增值稅

貸：銀行存款

【第6篇】增值稅的會(huì)計(jì)核算

增值稅以增值額為計(jì)稅依據(jù)，有增值額須繳納增值稅，沒(méi)增值額則不需繳納增值稅。

增值稅是一種流轉(zhuǎn)稅，最終由消費(fèi)者承擔(dān)。

增值稅實(shí)行“一般計(jì)稅法”，即購(gòu)進(jìn)扣稅法，道道扣稅，道道計(jì)稅。

一、增值稅會(huì)計(jì)科目設(shè)置

1.一般納稅人企業(yè)：應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”及“未交增值稅”兩個(gè)二級(jí)明細(xì)科目。

2.應(yīng)交增值稅明細(xì)科目：應(yīng)交增值稅明細(xì)科目中，應(yīng)當(dāng)設(shè)置九項(xiàng)專欄。分別是：進(jìn)項(xiàng)稅額、已交稅金、減免稅款、銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)出多交增值稅、出口退稅、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額、轉(zhuǎn)出未交增值稅。

3.未交增值稅明細(xì)科目：核算企業(yè)月終時(shí)從“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入的應(yīng)交未交增值稅額、轉(zhuǎn)入多交的增值稅。本科目的期末借方余額反映多交的增值稅，貸方余額反映未交的增值稅。

4.小規(guī)模納稅人：只需設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”科目。

二、增值稅會(huì)計(jì)分錄

1.購(gòu)進(jìn)商品時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下：

借：原材料/庫(kù)存商品 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：應(yīng)付賬款/庫(kù)存現(xiàn)金/銀行庫(kù)存

2.銷售商品時(shí)：

借：銀行存款/應(yīng)收賬款/庫(kù)存現(xiàn)金/應(yīng)收票據(jù)等

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——(銷項(xiàng)稅額)

3.發(fā)生材料管理?yè)p失時(shí)：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損益

貸：原材料/庫(kù)存商品 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出)

4.月底結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交增值稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅{銷項(xiàng)-(進(jìn)項(xiàng)-進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出的)}

貸：應(yīng)交稅費(fèi)未——交增值稅

5.次月初繳納增值稅后：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸：銀行存款

三、增值稅的概念

1.增值稅是指以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

2.增值稅實(shí)行價(jià)外稅，有增值才征稅沒(méi)增值不征稅。

3.增值稅稅收類型包括了生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅、消費(fèi)型增值稅、消費(fèi)型增值稅，征收稅范圍包括了銷售(包括進(jìn)口)貨物、提供加工及修理修配勞務(wù)。

減免增值稅會(huì)計(jì)分錄

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——減免稅額

貸：營(yíng)業(yè)外收入——減免稅額

【第7篇】土地增值稅的會(huì)計(jì)處理

房產(chǎn)企業(yè)的賬務(wù)處理在會(huì)計(jì)這個(gè)行業(yè)來(lái)說(shuō)還是屬于比較繁瑣的一種，那今天就和大家分享房產(chǎn)企業(yè)土地增值稅的一些會(huì)計(jì)處理業(yè)務(wù)問(wèn)題，希望可以幫到你。

房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅利息扣除

一、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅清算有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2010]220號(hào)）規(guī)定：'三、房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的扣除問(wèn)題

（一）財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出，凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，允許據(jù)實(shí)扣除，但最高不能超過(guò)按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計(jì)算的金額。其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用，在按照'取得土地使用權(quán)所支付的金額'與'房地產(chǎn)開發(fā)成本'金額之和的5%以內(nèi)計(jì)算扣除。

（二）凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用在按'取得土地使用權(quán)所支付的金額'與'房地產(chǎn)開發(fā)成本'金額之和的10%以內(nèi)計(jì)算扣除。

全部使用自有資金，沒(méi)有利息支出的，按照以上方法扣除。

房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅利息扣除條件

一、在計(jì)算土地增值稅時(shí)，對(duì)利息支出的扣除，稅法采取了比較寬松的處理方法：根據(jù)《土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，利息支出分兩種情況確定扣除：

1、凡能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒉⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，允許據(jù)實(shí)扣除，但最高不能超過(guò)按商業(yè)銀行同期貸款利率計(jì)算的金額。超過(guò)貨款期限的利息和加罰的利息均不允許扣除。

在這種情況下：

房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本金額）x扣除比例（5％以下）+允許扣除的利息費(fèi)用

2、凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，利息支出不得單獨(dú)計(jì)算，而應(yīng)并人房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用中一并計(jì)算扣除。

在這種情況下：

房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=（取得土地使用權(quán)支付的金額十房地產(chǎn)開發(fā)成本金額）x扣除比例（10％以下）

以上兩類計(jì)算扣除的具體比例，由省級(jí)人民政府規(guī)定。

二、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅清算有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2010]220號(hào) ）第三條第（一）款規(guī)定，財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出 ，凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，允許據(jù)實(shí)扣除 ，但最高不能超過(guò)按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計(jì)算的金額。

其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用，在按照取得土地使用權(quán)所支付的金額與房地產(chǎn)開發(fā)成本金額之和的5%以內(nèi)計(jì)算扣除。

房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅扣除項(xiàng)目計(jì)算

一、對(duì)于新建房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓

1、取得土地使用權(quán)所支付的金額；

2、房地產(chǎn)開發(fā)成本，包括：土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)（包含耕地占用稅）、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)、開發(fā)間接費(fèi)用。

3、房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用——銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用；

4、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金；

5、財(cái)政部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目。

二、對(duì)于存量房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓

1、房屋及建筑物的評(píng)估價(jià)格；

評(píng)估價(jià)格=重置成本*成新度折扣率

2、取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用；

3、轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金。

【第8篇】未交增值稅會(huì)計(jì)分錄

導(dǎo)讀：應(yīng)交稅費(fèi)在企業(yè)里是非常重要的科目，其中的二級(jí)科目也很多，很多財(cái)務(wù)都不知道其中具體的實(shí)務(wù)處理，本文來(lái)為大家詳細(xì)解答應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅的財(cái)務(wù)處理怎么做。

應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅的財(cái)務(wù)處理怎么做？

當(dāng)月交納當(dāng)月的增值稅通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（已交稅金）”賬戶，當(dāng)月交納以前欠交的稅款通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”賬戶。

例：09年1月份銷項(xiàng)稅額5.1萬(wàn)元、進(jìn)項(xiàng)稅額3.4萬(wàn)元，實(shí)際交納增值稅1萬(wàn)元；

09年2月份銷項(xiàng)稅額2萬(wàn)元、進(jìn)項(xiàng)稅額2.5萬(wàn)元，交納上月增值稅0.7萬(wàn)元；

1月：借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（已交稅金） 10000

貸：銀行存款 10000

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）7000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 7000

如多交時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 ***

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）***

'未交增值稅'與'應(yīng)交增值稅'有什么區(qū)別？

過(guò)去將增值稅分為兩部分，一部分為應(yīng)交增值稅；另一部分為未交增值稅。月末要將未交或多交的增值稅轉(zhuǎn)入未交增值稅中。

在繳納時(shí)，區(qū)分是繳納本月的增值稅還是其他期的增值稅。本月繳納本月的增值稅，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(已交稅金)”科目，貸記“銀行存款”等科目；本月尚未繳納或多交的增值稅轉(zhuǎn)入未交增值稅中：若為應(yīng)繳納而尚未繳納的增值稅，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)”科目，貸記“應(yīng)交稅金——未交增值稅”科目。

【第9篇】增值稅加計(jì)抵減會(huì)計(jì)處理

增值稅加計(jì)抵減如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理？納稅人享受資源稅優(yōu)惠政策時(shí)是否需要備案？今天我們就來(lái)看看最新一起的財(cái)稅問(wèn)答吧～本期小編也為大家整理了5個(gè)財(cái)稅相關(guān)的問(wèn)題，快看有沒(méi)有一直困惑你的問(wèn)題。

階段性減免企業(yè)社保費(fèi)政策的實(shí)施期限是否已延長(zhǎng)?

階段性減免企業(yè)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)單位繳費(fèi)部分的政策已延長(zhǎng)實(shí)施期限。

各省對(duì)中小微企業(yè)三項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)單位繳費(fèi)部分免征的政策，延長(zhǎng)執(zhí)行到2023年12月底。各省(除湖北省外)對(duì)大型企業(yè)等其他參保單位（不含機(jī)關(guān)事業(yè)單位）三項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)單位繳費(fèi)部分減半征收的政策，延長(zhǎng)執(zhí)行到2023年6月底。湖北省對(duì)大型企業(yè)等其他參保單位(不含機(jī)關(guān)事業(yè)單位)三項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)單位繳費(fèi)部分免征的政策，繼續(xù)執(zhí)行到2023年6月底。

受疫情影響生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)嚴(yán)重困難的企業(yè)，可繼續(xù)緩繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)至2023年12月底，緩繳期間免收滯納金;有雇工的個(gè)體工商戶以單位方式參加三項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)的，繼續(xù)參照企業(yè)辦法享受單位繳費(fèi)減免和緩繳政策。

“個(gè)人所得稅”app卸載后，填報(bào)的數(shù)據(jù)還在嗎？

“個(gè)人所得稅”app填報(bào)的數(shù)據(jù)都會(huì)存儲(chǔ)在稅務(wù)機(jī)關(guān)服務(wù)器上。卸載手機(jī)app后，同一手機(jī)再次安裝或更換其他手機(jī)安裝“個(gè)人所得稅”app，登錄后依然可以看到原來(lái)填報(bào)的數(shù)據(jù)。

納稅人享受資源稅優(yōu)惠政策時(shí)是否需要備案？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于資源稅征收管理若干問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)）規(guī)定：“三、納稅人享受資源稅優(yōu)惠政策，實(shí)行“自行判別、申報(bào)享受、有關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式，另有規(guī)定的除外。納稅人對(duì)資源稅優(yōu)惠事項(xiàng)留存材料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)法律責(zé)任。”

增值稅加計(jì)抵減如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理？

參考財(cái)政部會(huì)計(jì)司官方網(wǎng)站“政策解讀”欄目關(guān)于《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》適用《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》有關(guān)問(wèn)題的解讀進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人取得資產(chǎn)或接受勞務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》的相關(guān)規(guī)定對(duì)增值稅相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

實(shí)際繳納增值稅時(shí)，按應(yīng)納稅額借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”等科目，按實(shí)際納稅金額貸記“銀行存款”科目，按加計(jì)抵減的金額貸記“其他收益”科目。

也就是說(shuō)，在計(jì)算確認(rèn)加計(jì)抵減額時(shí)，無(wú)需做賬務(wù)處理，只需在增值稅申報(bào)表進(jìn)行填報(bào)。在實(shí)際抵減時(shí)才需要做賬務(wù)處理。

飛機(jī)票和火車票可以抵扣增值稅，要抵扣需要認(rèn)證嗎？如何處理？我們員工出差報(bào)銷機(jī)票要入賬？

納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，為按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%；

取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額：

鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+9%）×9%。

在納稅申報(bào)時(shí)，在《其他扣稅憑證明細(xì)表》中填列。

【第10篇】會(huì)計(jì)利潤(rùn)增值稅

關(guān)于增值稅是否影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)的問(wèn)題一直是很多納稅人困惑的問(wèn)題，許多理論書本上均說(shuō)增值稅是價(jià)外稅，不影響利潤(rùn)。平時(shí)在與企業(yè)打交道的過(guò)程中，也有不少企業(yè)老板提出這個(gè)問(wèn)題，現(xiàn)在把個(gè)人的理解和觀點(diǎn)與大家分享，不當(dāng)之處，敬請(qǐng)批評(píng)指正。

一、個(gè)人認(rèn)為，從實(shí)質(zhì)上講，增值稅是會(huì)影響企業(yè)利潤(rùn)的。沒(méi)有不影響企業(yè)利潤(rùn)的稅，因?yàn)槎惍吘故瞧髽I(yè)實(shí)實(shí)在在的現(xiàn)金流出。這個(gè)“利潤(rùn)”是指企業(yè)的實(shí)際所得，而不是我們會(huì)計(jì)核算得出的“會(huì)計(jì)利潤(rùn)”。對(duì)會(huì)計(jì)核算得出的這個(gè)“會(huì)計(jì)利潤(rùn)”的確是不影響的，但這種不影響是建立在增值稅會(huì)計(jì)核算規(guī)定的基礎(chǔ)上的。增值稅作為企業(yè)的一項(xiàng)現(xiàn)金流出，明明企業(yè)得到的真金白銀減少了，怎么會(huì)說(shuō)不影響利潤(rùn)。因此我們判斷一個(gè)企業(yè)是否盈利時(shí)，不僅看利潤(rùn)表，更重要的看它的凈現(xiàn)金流入能力水平。

二、增值稅稅制設(shè)計(jì)原理是將你獲得的“收入”在會(huì)計(jì)核算上分為兩塊，一塊是增值稅，一塊是你的收入。你繳的增值稅你的購(gòu)買方可以抵扣，你獲得的增值稅專用發(fā)票可以用于抵扣增值稅，增值稅僅對(duì)你這個(gè)環(huán)節(jié)增值的部分征稅，這就是現(xiàn)行增值稅制的原理。另外對(duì)小規(guī)模納稅人則是直接將你取得的收入分為兩部分，一部分是你的收入，一部分是增值稅。這種小規(guī)模納稅人的征收辦法就很直接，和以前營(yíng)業(yè)稅實(shí)際上是一樣的，只是計(jì)算方法和稅率稍有區(qū)別。比如說(shuō)現(xiàn)在小規(guī)模納稅人絕大多數(shù)行業(yè)稅率3%。假如你取得收入103萬(wàn)元，增值稅計(jì)稅將你取得的這筆款項(xiàng)一分為二，100萬(wàn)為收入，3萬(wàn)元為增值稅。過(guò)去營(yíng)業(yè)稅就是用103*3%=3.09萬(wàn)元，就是稅基有微小下降。

三、增值稅對(duì)利潤(rùn)的影響程度取決于納稅人的增值稅稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁能力和增值稅抵扣的充分性。如果企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力強(qiáng)，產(chǎn)品具有很強(qiáng)的溢價(jià)能力，你的增值稅最終有消費(fèi)者承擔(dān)，對(duì)你的利潤(rùn)影響就不會(huì)很大。不過(guò)這種情況嚴(yán)格講也是對(duì)利潤(rùn)（這里不是指會(huì)計(jì)利潤(rùn)）有影響的，因?yàn)檫@種情況還是需要從口袋掏出大量真金白銀的。還是有一種情況就是增值稅抵扣比較充分，增值稅稅負(fù)很低，增值稅對(duì)公司的利潤(rùn)影響就不會(huì)很大。

四、增值稅是法國(guó)人發(fā)明的，個(gè)人認(rèn)為它的最大好處就是有利于稅收征管。特別是金稅三期工程及稅收征管信息化的發(fā)展，讓過(guò)去一些不易發(fā)現(xiàn)的偷稅手段露出原形，促進(jìn)了征收率的提升，也有利于稅負(fù)公平。因?yàn)榘言撌盏亩愂丈蟻?lái)后，國(guó)家稅收總量和增幅大后，減稅的空間和力度也會(huì)加大。比如即將出臺(tái)的個(gè)人所得稅法對(duì)工資薪金階層的減稅力度還是很大的，這些都是建立在財(cái)政收入較快增長(zhǎng)的基礎(chǔ)上的。

本人原創(chuàng)，轉(zhuǎn)載注明出處。

【第11篇】減免增值稅會(huì)計(jì)分錄

對(duì)于納稅人而言，減免稅額是一項(xiàng)稅收政策優(yōu)惠。作為財(cái)務(wù)，減免增值稅的賬務(wù)處理，你都了解嗎?會(huì)計(jì)分錄該怎么做?今天，會(huì)計(jì)網(wǎng)小編就在這里為大家?guī)?lái)關(guān)于減免增值稅的賬務(wù)處理相關(guān)內(nèi)容，趕快來(lái)看看吧!

減免增值稅怎么做賬務(wù)處理?

借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—減免稅額

貸：營(yíng)業(yè)外收入—減免稅額

相關(guān)知識(shí)介紹：

減稅指的是對(duì)應(yīng)納稅款進(jìn)行部分減征，是對(duì)納稅人的一種鼓勵(lì)政策。而免稅是對(duì)于全部應(yīng)納稅額進(jìn)行免征。減稅免稅是一種稅收優(yōu)惠，也體現(xiàn)了稅收的統(tǒng)一性及靈活性。

基式減免：稅收減免通過(guò)縮小計(jì)稅依據(jù)的方式來(lái)實(shí)現(xiàn)，比如免征額及設(shè)起征點(diǎn)就是基式減免的具體應(yīng)用形式。

稅率式減免：稅收減免是通過(guò)降低稅率的方式來(lái)實(shí)現(xiàn)的。

稅額式減免：稅收減免是通過(guò)對(duì)稅收直接減免的方式來(lái)實(shí)現(xiàn)的。比如減半征收、核定、全額免征等。

免征增值稅的會(huì)計(jì)分錄

平時(shí)銷售的時(shí)候，按照正常業(yè)務(wù)做會(huì)計(jì)分錄，如下所示：

借：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅

月底的時(shí)候，免征增值稅會(huì)計(jì)分錄這樣做：

借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅

貸：營(yíng)業(yè)外收入-補(bǔ)貼收入

對(duì)增值稅減免之后，其銷售稅金和附加費(fèi)也要做相應(yīng)減免，轉(zhuǎn)入至營(yíng)業(yè)外收入即可。

增值稅零稅率和免征增值稅區(qū)別是什么?

答：增值稅零稅率和免征增值稅在原理及適用范圍上是不同的。

原理上：

增值稅零稅率：零稅率指的是有納稅義務(wù)，但稅率為零，所以計(jì)算得出的應(yīng)納稅額也是零。

免征增值稅：納稅義務(wù)已經(jīng)免除。

適用范圍上：

增值稅零稅率：境內(nèi)單位及個(gè)人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為都使用。

免征增值稅：對(duì)于境內(nèi)發(fā)生的應(yīng)稅行為也適用，并不僅限于跨境應(yīng)稅行為。

來(lái)源于會(huì)計(jì)網(wǎng)，責(zé)編：慕溪

【第12篇】增值稅減免稅額會(huì)計(jì)處理

今天就和大家來(lái)聊聊現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)中核算涉稅業(yè)務(wù)的主要會(huì)計(jì)科目：

1. 應(yīng)交稅費(fèi)

2. 稅金及附加

3. 所得稅費(fèi)用

4. 遞延所得稅資產(chǎn)

5. 遞延所得稅負(fù)債

6. 以前年度損益調(diào)整

7. 營(yíng)業(yè)外收入

8. 其他收益

9. 應(yīng)收出口退稅款

（一）“應(yīng)交稅費(fèi)”科目

【在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算】

增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、環(huán)境保護(hù)稅

教育費(fèi)附加、代扣代繳的個(gè)人所得稅

（3）“應(yīng)交稅費(fèi)”科目應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)交稅費(fèi)的稅（費(fèi)）種進(jìn)行明細(xì)核算

【不在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算】

耕地占用稅、車輛購(gòu)置稅、契稅等

借：固定資產(chǎn)等（房、地、車的成本）

貸：銀行存款等

【注意一】印花稅的會(huì)計(jì)核算

①由于印花稅一般情況下是由納稅人以購(gòu)買并一次貼足印花稅票方式繳納稅款的，因此，為了簡(jiǎn)化處理，納稅人繳納的印花稅可以不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算

購(gòu)買印花稅票時(shí)可以直接借記“稅金及附加”科目，貸記“銀行存款”科目

②一次購(gòu)買印花稅票金額較大，且分期使用的，

借“預(yù)付賬款”科目，

貸記“銀行存款”科目；

待實(shí)際使用時(shí)，再

借：稅金及附加”科目，

貸：預(yù)付賬款”科目

納稅人也可以通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅”科目核算印花稅

企業(yè)按應(yīng)計(jì)提的印花稅額，借記“稅金及附加”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅”科目；實(shí)際繳納印花稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅”科目，貸記“銀行存款”科目

【注意二】契稅的核算

（1）納稅人購(gòu)買房屋、建筑物等固定資產(chǎn)的同時(shí)獲得土地使用權(quán)的

按應(yīng)計(jì)提的契稅：

借：在建工程 /固定資產(chǎn)等

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交契稅

實(shí)際繳納契稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交契稅

貸：銀行存款

納稅人可以不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交契稅”科目核算契稅。

企業(yè)實(shí)際繳納契稅時(shí)：

借：在建工程/固定資產(chǎn)等

貸：銀行存款

（2）納稅人單獨(dú)購(gòu)買土地使用權(quán)

按應(yīng)計(jì)提的契稅：

借：無(wú)形資產(chǎn)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交契稅

實(shí)際繳納契稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交契稅

貸：銀行存款

納稅人可以不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交契稅”科目核算契稅。企業(yè)實(shí)際繳納契稅時(shí)：

借：無(wú)形資產(chǎn)

貸：銀行存款

（3）房地產(chǎn)企業(yè)購(gòu)入的土地使用權(quán)應(yīng)繳納的契稅視開發(fā)情況而定

如果土地購(gòu)入后就進(jìn)行開發(fā)則作為開發(fā)成本處理

如果土地購(gòu)入后僅作為土地儲(chǔ)備，則作為無(wú)形資產(chǎn)處理

【注意三】車輛購(gòu)置稅的會(huì)計(jì)核算

（1）納稅人可以不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車輛購(gòu)置稅”科目核算車輛購(gòu)置稅。企業(yè)實(shí)際繳納車輛購(gòu)置稅時(shí)：

借：固定資產(chǎn)等

貸：銀行存款

納稅人也可以通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車輛購(gòu)置稅”科目核算車輛購(gòu)置稅

企業(yè)購(gòu)置應(yīng)稅車輛或者免稅、減稅車輛因轉(zhuǎn)讓、改變用途等原因不再屬于免稅、減稅范圍的，按應(yīng)計(jì)提或者補(bǔ)繳的車輛購(gòu)置稅額：

借：固定資產(chǎn)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車輛購(gòu)置稅

實(shí)際繳納車輛購(gòu)置稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車輛購(gòu)置稅

貸：銀行存款

“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目

本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未繳納的稅費(fèi)；期末如為借方余額，反映企業(yè)多繳或尚未抵扣的稅金

增值稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置 11 個(gè)明細(xì)科目核算增值稅。其中，在“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”的借方和貸方共設(shè)置 10 個(gè)專欄加以反映

2.“應(yīng)交消費(fèi)稅”“應(yīng)交資源稅”“應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”明細(xì)科目

（1）企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳的消費(fèi)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅：

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅—應(yīng)交資源稅—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

（2）企業(yè)銷售的在“固定資產(chǎn)”等科目核算的土地使用權(quán)及其地上建筑物，計(jì)算應(yīng)繳的城市維護(hù)建設(shè)稅：

借：固定資產(chǎn)清理

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

（3）企業(yè)繳納消費(fèi)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅 —應(yīng)交資源稅—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

貸：銀行存款

3.“應(yīng)交所得稅”明細(xì)科目

（1）企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳的所得稅：

借：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

（2）繳納的所得稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

貸：銀行存款

4.“應(yīng)交土地增值稅”明細(xì)科目

（1）企業(yè)轉(zhuǎn)讓的國(guó)有土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”或“在建工程”等科目核算的，轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)繳的土地增值稅：

借：固定資產(chǎn)清理/在建工程等

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交土地增值稅

（2）繳納的土地增值稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交土地增值稅

貸：銀行存款

【提示】

通常非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，轉(zhuǎn)讓的國(guó)有土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物應(yīng)繳納的土地增值稅，借方計(jì)入“固定資產(chǎn)清理”科目進(jìn)行歸集

若房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目應(yīng)繳納的土地增值稅，借方計(jì)入“稅金及附加”科目，屬于企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中應(yīng)繳納的稅費(fèi)

5.“應(yīng)交房產(chǎn)稅”“應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅”“應(yīng)交車船稅”明細(xì)科目

（1）企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅：

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交房產(chǎn)稅—應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅—應(yīng)交車船稅

（2）繳納的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交房產(chǎn)稅—應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅—應(yīng)交車船稅

貸：銀行存款

6.“應(yīng)交個(gè)人所得稅”明細(xì)科目

（1）企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)代扣代繳的職工個(gè)人所得稅：

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅

（2）繳納的個(gè)人所得稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅

貸：銀行存款

7.“應(yīng)交教育費(fèi)附加”“應(yīng)交地方教育費(fèi)附加”明細(xì)科目

（1）企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳的教育費(fèi)附加

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加—應(yīng)交地方教育費(fèi)附加

（2）繳納的教育費(fèi)附加、地方教育附加

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加 —應(yīng)交地方教育附加

貸：銀行存款

（二）“稅金及附加”科目

1.本科目核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加及房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi)

2.企業(yè)按規(guī)定計(jì)算確定的與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的稅費(fèi)：

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)等

3.企業(yè)收到的返還的消費(fèi)稅等原記入本科目的各種稅金，應(yīng)按實(shí)際收到的金額：

借：銀行存款

貸：稅金及附加

4.期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額

借：本年利潤(rùn)

貸：稅金及附加

5.對(duì)實(shí)行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的計(jì)稅（征）依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額

（三）其他科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額

1.“其他收益”科目屬損益類科目，核算企業(yè)實(shí)際收到即征即退、先征后退、先征稅后返還的增值稅或直接減免的增值稅。其貸方發(fā)生額反映實(shí)際收到或直接減免的增值稅，期末由借方結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”科目

2.生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人實(shí)際繳納增值稅時(shí)，按應(yīng)納稅額借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”等科目，按實(shí)際納稅金額貸記“銀行存款”科目，按加計(jì)抵減的金額貸記“其他收益”科目

3.企業(yè)作為個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人，根據(jù)《個(gè)人所得稅法》收到的扣繳稅款手續(xù)費(fèi)，應(yīng)作為其他與日?；顒?dòng)相關(guān)的項(xiàng)目在利潤(rùn)表的“其他收益”項(xiàng)目中填列（新增）。

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來(lái)源：世杰財(cái)稅筆記

【第13篇】提增值稅會(huì)計(jì)分錄

增值稅是以商品（含貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，以下統(tǒng)稱商品）在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

一

一般納稅人增值稅賬務(wù)處理

①原理：增值稅一般納稅企業(yè)發(fā)生的應(yīng)稅行為適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。

在這種方法下，采購(gòu)等業(yè)務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣銷項(xiàng)稅額。在購(gòu)進(jìn)階段，會(huì)計(jì)處理時(shí)實(shí)行價(jià)與稅的分離，屬于價(jià)款部分，計(jì)入購(gòu)入商品的成本；屬于增值稅稅額部分，按規(guī)定計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額。

②一般納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交増值稅”“未交増值稅”“預(yù)繳增值稅”“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”等明細(xì)科目進(jìn)行核算。

“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目下設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”“銷項(xiàng)稅額抵減”“已交稅金”“轉(zhuǎn)出未交增值稅”“減免稅款”“銷項(xiàng)稅額”“出口退稅”“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。其中，一般納稅企業(yè)發(fā)生的應(yīng)稅行為適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，銷售商品時(shí)應(yīng)交納的増值稅額在“簡(jiǎn)易計(jì)稅”明細(xì)科目核算。

③不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣：根據(jù)財(cái)稅（2016）36號(hào)等文件規(guī)定，適用一般計(jì)稅方法的納稅人

2023年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2023年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額自取得之日起分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%,第二年抵扣比例為40%。

④購(gòu)銷業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理

在銷售階段，銷售價(jià)格中不再含稅，如果定價(jià)時(shí)含稅，應(yīng)還原為不含稅價(jià)格作為銷售收入，向購(gòu)買方收取的增值稅作為銷項(xiàng)稅額。

企業(yè)銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按應(yīng)收或已收的金額，借記“應(yīng)收賬款”“應(yīng)收票據(jù)”“銀行存款”等科目，按取得的收入金額，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”“其他業(yè)務(wù)收入”“固定資產(chǎn)清理”“工程結(jié)算”等科目，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計(jì)算的銷項(xiàng)稅額（或采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算的應(yīng)納增值稅額），貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額)”。發(fā)生銷售退回的，應(yīng)根據(jù)按規(guī)定開具的紅字增值稅專用發(fā)票做相反的會(huì)計(jì)分錄。

⑤差額征稅的會(huì)計(jì)處理

一般納稅企業(yè)提供應(yīng)稅服務(wù)，按照營(yíng)業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給其他單位或個(gè)人價(jià)款的，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費(fèi)用時(shí)，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”“原材料”“工程施工”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”“應(yīng)付票據(jù)”“銀行存款”等科目。待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)，按照允許抵扣的稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”“原材料”“工程施工”等科目。

⑥按照增值稅有關(guān)規(guī)定，一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用，不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交増值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目核算。

⑦因發(fā)生非正常損失或改變用途等

導(dǎo)致原已計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額但按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的，應(yīng)當(dāng)將進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損益”“應(yīng)付職工薪酬”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目。

—般納稅人購(gòu)進(jìn)時(shí)已全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物或服務(wù)等轉(zhuǎn)用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程的，其已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的40%部分應(yīng)于轉(zhuǎn)用當(dāng)期轉(zhuǎn)出，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目。

原不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、.無(wú)形資產(chǎn)等，因改變用途等用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)在用途改變的次月調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)賬面價(jià)值，按允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記“固定資產(chǎn)”“無(wú)形資產(chǎn)”等科目，并按調(diào)整后的賬面價(jià)值計(jì)提折舊或者攤銷。

⑧轉(zhuǎn)出多交増值稅和未交增值稅的會(huì)計(jì)處理

為了分別反映增值稅一般納稅人欠交增值稅款和待抵扣増值稅的情況，確保企業(yè)及時(shí)足額上交増值稅，避免出現(xiàn)企業(yè)用以前月份欠交增值稅抵扣以后月份未抵扣的增值稅的情況，企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“未交増值稅”明細(xì)科目，核算企業(yè)月份終了從“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入的當(dāng)月未交或多交的增值稅；同時(shí)，在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目下設(shè)置“轉(zhuǎn)出未交增值稅”和“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄。

月份終了，企業(yè)計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)交未交的増值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目；

當(dāng)月多交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交増值稅)”科目。

⑨交納增值稅的會(huì)計(jì)處理

企業(yè)當(dāng)月交納當(dāng)月的增值稅，通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目核算，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交増值稅（已交稅金）”科目，貸記“銀行存款”科目；

當(dāng)月交納以前各期未交的增值稅，通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

企業(yè)預(yù)繳増值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交増值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。月末，企業(yè)應(yīng)將“預(yù)交増值稅”明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交増值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅”科目。

二

小規(guī)模納稅人增值稅賬務(wù)處理

小規(guī)模納稅企業(yè)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目核算，不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費(fèi)用時(shí)，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”“原材料”“工程施工”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”“應(yīng)付票據(jù)”“銀行存款”等科目。待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)，按照允許抵扣的稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”“原材料”“工程施工”等科目。

【第14篇】繳納上月增值稅會(huì)計(jì)分錄

點(diǎn)擊關(guān)注“稅小課”，獲取最實(shí)用的財(cái)稅知識(shí)。

一、應(yīng)交稅費(fèi)的二級(jí)科目

（一）計(jì)入稅金及附加

借：稅金及附加

貸： 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車船稅

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅

以上為與收入有關(guān)的應(yīng)交稅費(fèi)明細(xì)科目，注意：如果處置作為固定資產(chǎn)管理的房產(chǎn)，土地增值稅對(duì)應(yīng)的借方科目為“固定資產(chǎn)清理”，如果在處置固定資產(chǎn)就直接計(jì)算了城建稅與教育費(fèi)附加，城建稅與教育費(fèi)附加對(duì)應(yīng)的借方科目為“固定資產(chǎn)清理”；如果處置作為無(wú)形資產(chǎn)管理的土地使用權(quán)，土地增值稅對(duì)應(yīng)的借方科目為“營(yíng)業(yè)外支出”，如果在處置無(wú)形資產(chǎn)就直接計(jì)算了城建稅與教育費(fèi)附加，城建稅與教育費(fèi)附加對(duì)應(yīng)的借方科目為“營(yíng)業(yè)外支出”。

（二）計(jì)入管理費(fèi)用

借：管理費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交保險(xiǎn)保障基金

（三）計(jì)入其他科目

1、企業(yè)所得稅

借：所得稅費(fèi)用（或以前年度損益調(diào)整）

遞延所得稅資產(chǎn)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

遞延所得稅負(fù)債

或相反分錄

2、個(gè)人所得稅

（1）計(jì)算時(shí)

借：應(yīng)付職工薪酬/應(yīng)付利潤(rùn)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅

（2）上交時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅

貸：銀行存款

（四）增值稅有關(guān)的二級(jí)科目

1、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（詳見后）

2、應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

（1）月份終了，將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)繳增值稅額自“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目。

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

（2）月份終了，將當(dāng)月多繳的增值稅額自“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目。

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

（3）當(dāng)月繳納上月應(yīng)繳未繳的增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸：銀行存款

3、應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整

（1）凡檢查后應(yīng)調(diào)減賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)增銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記本科目；

（2）凡檢查后應(yīng)調(diào)增賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)減銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記本科目，貸記有關(guān)科目；

（3）全部調(diào)帳事項(xiàng)入帳后，若本科目余額在借方

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整

（4）全部調(diào)帳事項(xiàng)入帳后，若本科目余額在貸方

a.借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金-未交增值稅”科目。

b.若“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”賬戶有借方余額且等于或大于這個(gè)貸方余額，按貸方余額數(shù)，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”科目。

c.若本賬戶余額在貸方，“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”賬戶有借方余額但小于這個(gè)貸方余額，應(yīng)將這兩個(gè)賬戶的余額沖出，其差額貸記“應(yīng)交稅金-未交增值稅”科目。

4、應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額

（1）轉(zhuǎn)出留抵時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

（2）以后允許抵扣時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額

5、應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅

新納入試點(diǎn)納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃、建筑服務(wù)、銷售自行開發(fā)房地產(chǎn)（以下簡(jiǎn)稱四大行業(yè)）預(yù)繳增值稅，同時(shí)需要預(yù)繳城建稅等附加稅費(fèi)時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)交增值稅

—應(yīng)交城建稅

—應(yīng)交教育費(fèi)附加

—應(yīng)交地方教育費(fèi)附加

貸：銀行存款等

6、應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

經(jīng)典例題：2023年6月，納稅人購(gòu)進(jìn)辦公樓辦公用，金額10000萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額1100萬(wàn)元，分10年計(jì)提折舊，無(wú)殘值。6月所屬期抵扣1100*60%=660萬(wàn)元，另440萬(wàn)待2023年6月抵。

（1）6月購(gòu)進(jìn)辦公樓時(shí)：

借：固定資產(chǎn)—辦公樓 10000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）660

應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 440

貸：銀行存款 11100

（2）7月起計(jì)提折舊，每月折舊金額 10000÷20÷12=41.67

借：管理費(fèi)用

貸：累計(jì)折舊—辦公樓 41.67

（3）若未改變用途，2023年6月，剩余40%部分達(dá)到允許抵扣條件。

借： 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）440

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 440

（4）若中途改變用途，假設(shè)2023年10月，將辦公樓改造成員工食堂，用于集體福利了。

首先計(jì)算不動(dòng)產(chǎn)凈值率：

不動(dòng)產(chǎn)凈值率＝〔 10000 萬(wàn)元－10000 萬(wàn)元÷（ 10×12）×4〕 ÷10000 萬(wàn)元＝96.67%

計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝1100 萬(wàn)元×96.67%＝1063.33 萬(wàn)元

比較：1063.33 萬(wàn)元＞660 萬(wàn)元，660 萬(wàn)元應(yīng)于 2016 年 11 月申報(bào)期申報(bào) 10 月屬期增值稅時(shí)做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出；該 660 萬(wàn)元應(yīng)計(jì)入改變用途當(dāng)期“ 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（ 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）” 科目核算。剩余不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額差額處理差額＝不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額－已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額＝1063.33 萬(wàn)元－660 萬(wàn)元＝403.33 萬(wàn)元，該 403.33 萬(wàn)元應(yīng)于轉(zhuǎn)變用途當(dāng)期從待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。

①借：固定資產(chǎn)—辦公樓 660

貸： 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）660

②借：固定資產(chǎn)—辦公樓 403.33

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 403.33

③2023年6月，剩余部分達(dá)到允許抵扣條件：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）36.67

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 36.67

7、應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等：

（1）取得專用發(fā)票時(shí)：

借：相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)

應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等

（2）認(rèn)證時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

（3）領(lǐng)用時(shí)：

借：相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

8、應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額

假設(shè)某企業(yè)提供建筑服務(wù)辦理工程價(jià)款結(jié)算的時(shí)點(diǎn)早于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)點(diǎn)的：

借：應(yīng)收帳款等

貸：工程結(jié)算

應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額

增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

9、應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅

（1）差額征稅時(shí)：

①借：銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅

②借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：銀行存款

（2）處置固定資產(chǎn)時(shí)

①借：銀行存款

貸：固定資產(chǎn)清理

應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅

②借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅

貸：銀行存款

③借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅

貸：營(yíng)業(yè)外收入

（3）“四大行業(yè)”選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅預(yù)繳稅款時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅

貸：銀行存款

10、應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅（小規(guī)模納稅人也適用）

金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額。轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度。

（1）產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益時(shí)：

借：投資收益

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

（2）產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

貸：投資收益

（3）交納增值稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

貸：銀行存款

（4）年末，本科目如有借方余額：

借：投資收益

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

11、應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代交增值稅（小規(guī)模納稅人也適用）

借：相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)

應(yīng)交稅費(fèi)——進(jìn)項(xiàng)稅額（小規(guī)模納稅人無(wú)）

貸：應(yīng)付賬款

應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代交增值稅

實(shí)際繳納代扣代繳增值稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代交增值稅

貸：銀行存款

二、不在應(yīng)交稅費(fèi)核算

1、印花稅

借：稅金及附加

貸：銀行存款

2、耕地占用稅

借：在建工程（或無(wú)形資產(chǎn)）

貸：銀行存款

3、車輛購(gòu)置稅的核算

借：固定資產(chǎn)

貸：銀行存款

4、契稅的核算

借：固定資產(chǎn)（或無(wú)形資產(chǎn)）

貸：銀行存款

以上不需要預(yù)計(jì)繳納的稅金不在應(yīng)交稅費(fèi)核算。

三、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

（一）借方專欄

1、進(jìn)項(xiàng)稅額

退回所購(gòu)貨物應(yīng)沖銷的進(jìn)項(xiàng)稅額，用紅字登記。如：借：銀行存款 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 紅字金額 貸：原材料

2、已交稅金

交納當(dāng)月應(yīng)交的增值稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）

貸：銀行存款

當(dāng)月上交上月應(yīng)交未交的增值稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸：銀行存款

3、減免稅款

核算企業(yè)按規(guī)定直接減免的增值稅額，借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款），貸：營(yíng)業(yè)外收入。

企業(yè)初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“管理費(fèi)用”等科目。

4、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

5、銷項(xiàng)稅額抵減

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）

貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款）

6、轉(zhuǎn)出未交增值稅

月末“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬出現(xiàn)貸方余額時(shí)，根據(jù)余額借記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)出未交增值稅”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目。

（二）貸方專欄

1、銷項(xiàng)稅額

退回銷售貨物應(yīng)沖減的銷項(xiàng)稅額，只能在貸方用紅字登記銷項(xiàng)稅額科目。

2、出口退稅

（1）生產(chǎn)企業(yè)

退稅額低于購(gòu)進(jìn)時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票上的增值稅額的差額：

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）；

出口抵減內(nèi)銷：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

收到出口退稅款：

借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

（2）外貿(mào)企業(yè)

計(jì)算出口退稅額

借：應(yīng)收出口退稅款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

收到出口退稅時(shí)

借：銀行存款

貸：應(yīng)收出口退稅款

退稅額低于購(gòu)進(jìn)時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票上的增值稅額的差額

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

3、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

記錄企業(yè)的購(gòu)進(jìn)貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。

4、轉(zhuǎn)出多交增值稅

核算一般納稅人月終轉(zhuǎn)出多繳的增值稅。由于多預(yù)繳稅款形成的“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”的借方余額才需要做這筆分錄，借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）；對(duì)于因應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）大于應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）而形成的借方余額，月末不進(jìn)行賬務(wù)處理。

注：小規(guī)模納稅人的應(yīng)納增值稅額，也通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目核算，但不設(shè)置若干專欄。小規(guī)模納稅人應(yīng)交稅費(fèi)下共設(shè)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”、“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代交增值稅”三個(gè)明細(xì)科目。

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【第15篇】增值稅減免會(huì)計(jì)分錄

一般納稅人增值稅的減免問(wèn)題一直以來(lái)很受財(cái)務(wù)人員關(guān)注，目前，減免增值稅包括了先征收后返還，即征即退及直接減免三種形式。那么一般納稅人增值稅減免賬務(wù)處理怎么做?申報(bào)明細(xì)表怎么填?本文就針對(duì)這一問(wèn)題做詳細(xì)介紹，來(lái)一起了解下吧!

一般納稅人增值稅減免賬務(wù)處理

一、企業(yè)部分產(chǎn)品(商品)免稅。

1.結(jié)轉(zhuǎn)免稅產(chǎn)品(商品)應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項(xiàng)稅額，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

結(jié)轉(zhuǎn)免稅產(chǎn)品(商品)銷項(xiàng)稅額時(shí)：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

結(jié)轉(zhuǎn)免繳增值稅稅額時(shí)：

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(減免稅款)

貸：補(bǔ)貼收入

二、企業(yè)全部產(chǎn)品(商品)免稅.

1.計(jì)算免繳稅額時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

結(jié)轉(zhuǎn)免繳稅額時(shí)：

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(減免稅款)

貸：補(bǔ)貼收入

增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表怎么填寫?

1.'稅款所屬時(shí)間'、'納稅人名稱'的填寫同增值稅納稅申報(bào)表主表(以下簡(jiǎn)稱主表)。

2.'一、減稅項(xiàng)目'：由本期按照相關(guān)法律法規(guī)，享受減征(包含稅額式減征、稅率式減征)增值稅優(yōu)惠的納稅人填寫。

(1)“減稅性質(zhì)代碼及名稱”：按照國(guó)家稅務(wù)總局最新發(fā)布的《減免性質(zhì)及分類表》所列減免性質(zhì)代碼、項(xiàng)目名稱進(jìn)行填寫。同時(shí)有多個(gè)減征項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別填寫。

(2)第1列'期初余額'：應(yīng)當(dāng)填寫應(yīng)納稅額減征項(xiàng)目上期'期末余額'。

(3)第2列'本期發(fā)生額'：應(yīng)當(dāng)填寫本期發(fā)生的按照規(guī)定準(zhǔn)予抵減增值稅應(yīng)納稅額的金額。

(4)第3列'本期應(yīng)抵減稅額'：應(yīng)當(dāng)填寫本期應(yīng)抵減增值稅應(yīng)納稅額的金額。

(5)第4列'本期實(shí)際抵減稅額'：應(yīng)當(dāng)填寫本期實(shí)際抵減增值稅應(yīng)納稅額的金額。

3.“二、免稅項(xiàng)目”：由本期按照相關(guān)法律法規(guī)免征增值稅的納稅人進(jìn)行填寫。如果小規(guī)模納稅人申報(bào)表主表第12欄“其他免稅銷售額”“本期數(shù)”無(wú)數(shù)據(jù)，則無(wú)需填寫本欄。

一般納稅人月末增值稅賬務(wù)處理怎么做?

1.一般發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅的情況，賬務(wù)處理如下：

借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：銀行存款

2.一般發(fā)生銷項(xiàng)稅的情況：

借：銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

3.月末，如果應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅有貸方余額，則會(huì)計(jì)分錄如下：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

4.繳納稅款時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸：銀行存款

5.月末，如果應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅有借方余額，且有預(yù)繳稅款，則應(yīng)當(dāng)做以下會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

一般納稅人增值稅是否計(jì)入成本?

代扣代繳增值稅會(huì)計(jì)分錄

借：應(yīng)付帳款——xx單位

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅

貸：銀行存款

一般納稅人定義

一般納稅人指的是年應(yīng)征增值稅銷售額超過(guò)財(cái)政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。明顯特征是增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣銷項(xiàng)稅額。

來(lái)源：會(huì)計(jì)網(wǎng)，責(zé)編：慕溪。

【第16篇】利息收入增值稅會(huì)計(jì)分錄

導(dǎo)讀：利息收入交增值稅如何做賬?利息收入又分為很多種，有的是個(gè)人存款利息收入，有的是企業(yè)存款利息收入，個(gè)人的是不交稅的，而企業(yè)的在營(yíng)增改之后及時(shí)需要交稅的啦，請(qǐng)看下文政策解讀！

利息收入交增值稅如何做賬?

利息收入的會(huì)計(jì)分錄

借:銀行存款

貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息收入

利息收入的賬務(wù)處理

直接沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用啊,因?yàn)榇婵罾儆谠鲋刀惒徽鞫愴?xiàng)目,不征增值稅.同時(shí),企業(yè)取得的存款利息收入不需要開具發(fā)票,銀行對(duì)于存款利息支出也不需要發(fā)票進(jìn)行入賬報(bào)銷扣除.

營(yíng)改增后,企業(yè)收取的利息實(shí)際上屬于金融服務(wù),金融服務(wù)適用的增值稅稅率為6%,因此貸款利息的稅率也是6%.

根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件3《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定》第四條規(guī)定,金融企業(yè)發(fā)放貸款后,自結(jié)息日起90天內(nèi)發(fā)生的應(yīng)收未收利息按現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅,自結(jié)息日起90天后發(fā)生的應(yīng)收未收利息暫不繳納增值稅,待實(shí)際收到利息時(shí)按規(guī)定繳納增值稅.

利息收入的涉稅處理

《所得稅實(shí)施條例》第十八條規(guī)定利息收入,是指企業(yè)將資金提供他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投資,或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入,包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入.利息收入,按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn).

利息收入交增值稅如何做賬?利息收入的涉稅處理是怎樣的？上文就先簡(jiǎn)單介紹到這，更多相關(guān)資訊，敬請(qǐng)關(guān)注會(huì)計(jì)學(xué)堂的更新！