增值稅會(huì)計(jì)（16篇）

【第1篇】增值稅會(huì)計(jì)

增值稅是什么?相信每一個(gè)會(huì)計(jì)人都把增值稅的定義背爛了，天天嘴上“增值稅專票”“增值稅普票”的念叨，可是，念叨了這么久，你真的有了解增值稅到底是什么嗎?下面小編來為大家梳理一下增值稅的相關(guān)內(nèi)容，讓你輕松搞懂增值稅！

增值稅

增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

從計(jì)稅原理上說，增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實(shí)行價(jià)外稅，也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒增值不征稅。

征收范圍

（1）銷售貨物

（2）提供加工修理或修配勞務(wù)

（3）銷售應(yīng)稅服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)

（4）進(jìn)口貨物

納稅人

一般納稅人、小規(guī)模納稅人

增值稅計(jì)算方法

（1）一般計(jì)稅方法

當(dāng)期應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

（2）簡(jiǎn)易計(jì)稅方法

按照銷售額與征收率的乘積計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

應(yīng)納稅額=不含稅銷售額*征收率

適用范圍

①小規(guī)模納稅人

②一般納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，符合規(guī)定的，可以采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法

賬務(wù)處理

一般納稅人賬務(wù)處理

（1）一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)不動(dòng)產(chǎn)或者無形資產(chǎn)

借：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）

——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

貸：銀行存款

（2）購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品

借：在途物資

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）

貸：銀行存款

（3）貨物已驗(yàn)收入庫但尚未取得增值稅扣稅憑證

借：原材料

貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款

【注意】月末按合同協(xié)議暫估入賬

（4）沖銷暫估入賬，取得增值稅抵扣憑證認(rèn)證后

借：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）

貸：應(yīng)付賬款

【注意】下月初沖銷暫估入賬金額

小規(guī)模納稅人賬務(wù)處理

取得的增值稅一律不允許抵扣，直接計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)

（1）購(gòu)進(jìn)貨物、應(yīng)稅行為或應(yīng)稅服務(wù)

借：原材料

貸：銀行存款

（2）銷售貨物、應(yīng)稅服務(wù)、應(yīng)稅行為

①確認(rèn)收入

借：銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

②結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

貸：庫存商品

③交納增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

貸：銀行存款

【第2篇】增值稅及附加會(huì)計(jì)分錄

導(dǎo)讀：增值稅及其附征是按月申報(bào)，具體是指城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加這三項(xiàng)，那么增值稅及其附征怎么做會(huì)計(jì)分錄？下面為你整理的內(nèi)容，歡迎閱讀。

增值稅及其附征怎么做會(huì)計(jì)分錄？

增值稅附加稅泛指地方稅務(wù)局征收的以實(shí)際繳納的增值稅為計(jì)稅依據(jù)的稅費(fèi)，具體是指：城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加。

其稅（費(fèi)）率分別為：城建稅7%（市區(qū)）、5%（縣城鎮(zhèn)）、1%（其它），教育費(fèi)附加3%、地方教育費(fèi)附加2%。

其計(jì)算是：

實(shí)際繳納的增值稅*稅（費(fèi)）率

1.城市維護(hù)建設(shè)稅:城市7%、建制鎮(zhèn)5%、農(nóng)村1%。

2.教育費(fèi)附加：3%此外，有的省份要交納一些其他費(fèi)用，如湖北省：河道堤防維護(hù)費(fèi)1%，地方教育發(fā)展費(fèi)2%。

增值稅的附加稅都是以增值稅額為計(jì)稅依據(jù)的，然后根據(jù)專管員給定的附加稅按照一定的稅率進(jìn)行計(jì)算。如：城建稅7%，地方教育費(fèi)附加2%，教育費(fèi)附加3%

例如：增值稅是3179.58，附加稅怎么算？

應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅=3179.58*5%

應(yīng)交教育費(fèi)附加稅=3179.58*3%

應(yīng)交地方教育附加稅（代扣代繳地方教育附加）=3179.58*2%

增值稅的附加稅會(huì)計(jì)分錄

借 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加

貸 應(yīng)交稅金——城建稅 增值稅的7%

其他應(yīng)交款——教育費(fèi)附加 增值稅的3%

地方教育費(fèi) 增值稅的1%

【第3篇】免征增值稅會(huì)計(jì)處理

疫情期間很多財(cái)務(wù)人員咨詢：免征增值稅了，怎么進(jìn)行賬務(wù)處理？

疫情期間國(guó)家出臺(tái)了相關(guān)行業(yè)免征增值稅政策，很給力！可是對(duì)于免征增值稅的賬務(wù)處理很多人卻一頭霧水，下面我們將結(jié)合稅收優(yōu)惠政策來分析一般納稅人的賬務(wù)處理。

這是一個(gè)財(cái)務(wù)人員的咨詢，對(duì)于“一般納稅人提供公共交通服務(wù)（9%）1月份已開具普票”的理解，符合《財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第8號(hào)》第五條規(guī)定：對(duì)納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。

接下來我們來看一個(gè)案例：

a客運(yùn)有限公司(以下簡(jiǎn)稱a公司)系一般納稅人，實(shí)行按月納稅，2023年元月取得客運(yùn)運(yùn)輸收入1090萬元 ，全部開具普通發(fā)票，當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額為60萬元，不存在期初留抵稅額，a公司應(yīng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)核算？

由于我們不知是按申報(bào)表減免稅金額做免稅賬務(wù)處理，還是按應(yīng)交增值稅金額做免稅賬務(wù)處理，那我們分別按這兩個(gè)方案來處理，并分析利弊。

方案一：按價(jià)稅分離進(jìn)行賬務(wù)處理

1、價(jià)稅合計(jì)收款1090萬元

借：銀行存款 1090萬元

貸: 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）90萬元

（計(jì)算：1090÷（1+9%）×9%=90萬元）

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1000萬元

2、借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（減免稅款）90萬元

貸：其他收益 90萬元

如果當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅全部與當(dāng)期銷售收入有關(guān)，則應(yīng)該將其進(jìn)行轉(zhuǎn)出

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本60萬元

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）60萬元

方案二：按價(jià)稅合計(jì)金額記賬

1、價(jià)稅合計(jì)收款1090萬元

借：銀行存款 1090萬元

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1090萬元

2、如果當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅全部與當(dāng)期銷售收入有關(guān)，則應(yīng)該將其進(jìn)行轉(zhuǎn)出

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 60萬元

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）60萬元

應(yīng)該選擇哪個(gè)方案，我們來分析一下：

一、方案一收入按增值稅原理進(jìn)行了價(jià)稅分離，但存在以下問題：

1、方案一減免的是銷項(xiàng)稅，若該公司同時(shí)存在應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目，如果企業(yè)核算不規(guī)范的話，可能存在免稅項(xiàng)目進(jìn)項(xiàng)稅額虛抵的風(fēng)險(xiǎn)；

2、方案一將減免增值稅計(jì)入“其他收益”科目后，這將影響“招待費(fèi)”、“廣告費(fèi)”、“手續(xù)費(fèi)及傭金支出”的扣除基數(shù)；同時(shí)影響“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定”收入金額基數(shù)；

二、方案二收入雖然按含稅價(jià)進(jìn)行賬務(wù)處理，但在以下方面較為有利：

1、減免稅金額可以通過增值稅申報(bào)表反映；

2、方案二增加了“招待費(fèi)”、“廣告費(fèi)”、“手續(xù)費(fèi)及傭金支出”的扣除基數(shù)；同時(shí)對(duì)“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定”認(rèn)定有利；

3、方案二核算簡(jiǎn)潔，看到主營(yíng)業(yè)務(wù)收入未進(jìn)行價(jià)稅分離就會(huì)想到相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額要作轉(zhuǎn)出的處理，避免增值稅風(fēng)險(xiǎn)。

三、方案一和方案二應(yīng)納稅所得稅額的比較（不考慮其他收入、成本費(fèi)用的情況）：

方案一：應(yīng)納稅所得額=1000+90-60=1030萬元

方案二：應(yīng)納稅所得額=1090-60=1030萬元

方案一和方案二應(yīng)納稅所得額一致。

綜上所述，我們建議對(duì)于免征增值稅收入，同時(shí)開具“價(jià)稅合計(jì)”的免稅普通發(fā)票賬務(wù)處理，選擇方案二：

1） 按發(fā)票金額記主營(yíng)業(yè)務(wù)收入；

2） 對(duì)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本；

3）同時(shí)符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16號(hào)——政府補(bǔ)助規(guī)定：第五條 下列各項(xiàng)適用其他相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則：（一） 企業(yè)從政府取得的經(jīng)濟(jì)資源，如果與企業(yè)銷售商品或提供服務(wù)等活動(dòng)密切相關(guān)，且是企業(yè)商品或服務(wù)的對(duì)價(jià)或者是對(duì)價(jià)的組成部分，適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 14 號(hào)——收入》等相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。

【第4篇】增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出會(huì)計(jì)分錄

在全面營(yíng)改增以后，增值稅的處理對(duì)于企業(yè)來說，就是一個(gè)躲也躲不過的痛點(diǎn)。畢竟“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”的借方專欄有6個(gè)科目，貸方專欄也有4個(gè)科目。在企業(yè)發(fā)生實(shí)際業(yè)務(wù)時(shí)，需要通過這些明細(xì)專欄進(jìn)行核算。

下面，虎虎就來給大家分享一下，應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）借方明細(xì)專欄的會(huì)計(jì)處理。

結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)分錄

月末時(shí)先把“進(jìn)項(xiàng)稅額”結(jié)轉(zhuǎn)至“轉(zhuǎn)出未交增值稅”，即借記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”；

然后再把“銷項(xiàng)稅額”結(jié)轉(zhuǎn)至“轉(zhuǎn)出未交增值稅”，即借記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”。

這樣當(dāng)企業(yè)的銷售稅額大于進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，就會(huì)造成“應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”的余額在貸方。

企業(yè)就需要把需要繳納而未繳納的稅額轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅”的貸方。

企業(yè)在下月初繳納增值稅時(shí)，也是需要通過這個(gè)科目進(jìn)行核算，即借記“應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅”，貸記“銀行存款”。

另外需要注意的是，只有實(shí)際繳納的增值稅大于銷項(xiàng)稅額時(shí)，才需要通過“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）”這個(gè)增值稅的貸方專欄進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。否則，企業(yè)不需要通過會(huì)計(jì)分錄進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，只需要知道有可以抵扣地進(jìn)項(xiàng)稅額即可。

進(jìn)項(xiàng)稅額真的需要結(jié)轉(zhuǎn)嗎？

大家可能也發(fā)現(xiàn)了，虎虎上面的分錄是有問題的，像“進(jìn)項(xiàng)稅額”本身就是“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”的借方專欄，怎么會(huì)出現(xiàn)在貸方呢？而“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”同樣面臨這樣的情況。

當(dāng)然，上面的部分分錄屬于企業(yè)可做可不做的情況。畢竟，從規(guī)定上看企業(yè)對(duì)于增值稅內(nèi)部的核算可以不進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，只需要把未交增值稅通過“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”即可。

但是，企業(yè)要想自己企業(yè)的業(yè)務(wù)可以更好而進(jìn)行核對(duì)，上面的分錄我還是需要做的。畢竟如果進(jìn)行上面的分錄，一些科目的余額會(huì)一直積累下去。企業(yè)的增值稅一旦出現(xiàn)問題，想核查都核查不成了。

不過，你要是感覺企業(yè)的業(yè)務(wù)肯定不會(huì)出現(xiàn)任何錯(cuò)誤，你也可以不進(jìn)行上面的會(huì)計(jì)核算。

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)分錄

企業(yè)的增值稅在一般的情況下，是可以進(jìn)行抵扣的。如果出現(xiàn)了不能繼續(xù)抵扣的情況，就需要進(jìn)行轉(zhuǎn)出處理了。

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的業(yè)務(wù)，在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過程中，還是經(jīng)常發(fā)生的。企業(yè)需要根據(jù)具體的事由，進(jìn)行相應(yīng)的處理。

具體來說，企業(yè)發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)分錄如下：

實(shí)際轉(zhuǎn)出時(shí)

借：庫存商品、在建工程、原材料、銷售費(fèi)用等

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（這是增值稅的貸方專欄）

企業(yè)月底結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（未交增值稅）（如果不需要繳納增值稅，也可以忽略這個(gè)分錄。）

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的主要原因

1、發(fā)生非正常損失。

企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貨物或者在產(chǎn)品發(fā)生了非自然的損失，貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額需要進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

這里需要注意，企業(yè)因?yàn)樽匀粸?zāi)害發(fā)生的損失，不需要進(jìn)行轉(zhuǎn)出處理。

2、應(yīng)稅貨物或勞務(wù)的用途發(fā)生改變。

企業(yè)購(gòu)進(jìn)的商品或勞務(wù)，如果從應(yīng)稅項(xiàng)目變?yōu)榱朔菓?yīng)稅項(xiàng)目，免稅項(xiàng)目，或者變成了集體福利以及個(gè)人消費(fèi)，那么這些商品或勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額就不能繼續(xù)抵扣了。

當(dāng)然，如果企業(yè)從免稅項(xiàng)目變?yōu)榱藨?yīng)稅項(xiàng)目，不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額也是可以變?yōu)榭傻挚圻M(jìn)項(xiàng)稅額的。

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【第5篇】增值稅減免會(huì)計(jì)分錄

一般納稅人增值稅的減免問題一直以來很受財(cái)務(wù)人員關(guān)注，目前，減免增值稅包括了先征收后返還，即征即退及直接減免三種形式。那么一般納稅人增值稅減免賬務(wù)處理怎么做?申報(bào)明細(xì)表怎么填?本文就針對(duì)這一問題做詳細(xì)介紹，來一起了解下吧!

一般納稅人增值稅減免賬務(wù)處理

一、企業(yè)部分產(chǎn)品(商品)免稅。

1.結(jié)轉(zhuǎn)免稅產(chǎn)品(商品)應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項(xiàng)稅額，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

結(jié)轉(zhuǎn)免稅產(chǎn)品(商品)銷項(xiàng)稅額時(shí)：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

結(jié)轉(zhuǎn)免繳增值稅稅額時(shí)：

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(減免稅款)

貸：補(bǔ)貼收入

二、企業(yè)全部產(chǎn)品(商品)免稅.

1.計(jì)算免繳稅額時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

結(jié)轉(zhuǎn)免繳稅額時(shí)：

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(減免稅款)

貸：補(bǔ)貼收入

增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表怎么填寫?

1.'稅款所屬時(shí)間'、'納稅人名稱'的填寫同增值稅納稅申報(bào)表主表(以下簡(jiǎn)稱主表)。

2.'一、減稅項(xiàng)目'：由本期按照相關(guān)法律法規(guī)，享受減征(包含稅額式減征、稅率式減征)增值稅優(yōu)惠的納稅人填寫。

(1)“減稅性質(zhì)代碼及名稱”：按照國(guó)家稅務(wù)總局最新發(fā)布的《減免性質(zhì)及分類表》所列減免性質(zhì)代碼、項(xiàng)目名稱進(jìn)行填寫。同時(shí)有多個(gè)減征項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別填寫。

(2)第1列'期初余額'：應(yīng)當(dāng)填寫應(yīng)納稅額減征項(xiàng)目上期'期末余額'。

(3)第2列'本期發(fā)生額'：應(yīng)當(dāng)填寫本期發(fā)生的按照規(guī)定準(zhǔn)予抵減增值稅應(yīng)納稅額的金額。

(4)第3列'本期應(yīng)抵減稅額'：應(yīng)當(dāng)填寫本期應(yīng)抵減增值稅應(yīng)納稅額的金額。

(5)第4列'本期實(shí)際抵減稅額'：應(yīng)當(dāng)填寫本期實(shí)際抵減增值稅應(yīng)納稅額的金額。

3.“二、免稅項(xiàng)目”：由本期按照相關(guān)法律法規(guī)免征增值稅的納稅人進(jìn)行填寫。如果小規(guī)模納稅人申報(bào)表主表第12欄“其他免稅銷售額”“本期數(shù)”無數(shù)據(jù)，則無需填寫本欄。

一般納稅人月末增值稅賬務(wù)處理怎么做?

1.一般發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅的情況，賬務(wù)處理如下：

借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：銀行存款

2.一般發(fā)生銷項(xiàng)稅的情況：

借：銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

3.月末，如果應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅有貸方余額，則會(huì)計(jì)分錄如下：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

4.繳納稅款時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸：銀行存款

5.月末，如果應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅有借方余額，且有預(yù)繳稅款，則應(yīng)當(dāng)做以下會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

一般納稅人增值稅是否計(jì)入成本?

代扣代繳增值稅會(huì)計(jì)分錄

借：應(yīng)付帳款——xx單位

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅

貸：銀行存款

一般納稅人定義

一般納稅人指的是年應(yīng)征增值稅銷售額超過財(cái)政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。明顯特征是增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣銷項(xiàng)稅額。

來源：會(huì)計(jì)網(wǎng)，責(zé)編：慕溪。

【第6篇】結(jié)轉(zhuǎn)本月未交增值稅會(huì)計(jì)分錄

轉(zhuǎn)出未交增值稅期末有余額，該如何處理?一般情況下，會(huì)計(jì)人員在年末的時(shí)候做一個(gè)結(jié)轉(zhuǎn)即可。接下來就跟著會(huì)計(jì)網(wǎng)小編具體了解一下轉(zhuǎn)出未交增值稅期末有余額，該如何處理?聰明的會(huì)計(jì)都會(huì)這樣做!太實(shí)用了!

轉(zhuǎn)出未交增值稅期末有余額，如何處理?

一般情況下，年末時(shí)做一個(gè)結(jié)轉(zhuǎn)即可：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

貸：轉(zhuǎn)出未交增值稅

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)等科目

假設(shè)每個(gè)月的賬都無誤，那么年底時(shí)將應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅科目的余額進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)后，其余額應(yīng)當(dāng)是零。

增值稅月末可以不結(jié)轉(zhuǎn)嗎?怎么做會(huì)計(jì)分錄?

應(yīng)交稅費(fèi)余額、月末借方余額涉及哪些情況?

1、假設(shè)本月對(duì)增值稅并沒有預(yù)交，也就是已交稅金本月無發(fā)生額，即進(jìn)項(xiàng)要比銷項(xiàng)大。借方余額為留抵稅金的情況下，不用進(jìn)行賬務(wù)處理，對(duì)于借方余額，可待至下月繼續(xù)進(jìn)行抵扣。

2、如果本月預(yù)交增值稅的情況已發(fā)生，本月預(yù)交增值稅要比本月實(shí)現(xiàn)的增值稅大，借方余額部分也就是多交的增值稅，月末結(jié)賬時(shí)會(huì)計(jì)分錄如下所示：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

之后月份實(shí)現(xiàn)的增值稅可以抵減 '應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅'借方余額

3、如果本月發(fā)生了預(yù)交增值稅的情況，并且本月進(jìn)項(xiàng)要比銷項(xiàng)大，增值稅沒有實(shí)現(xiàn)。到了月末結(jié)賬的時(shí)候，應(yīng)當(dāng)在應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅中將預(yù)交的增值稅轉(zhuǎn)入，其會(huì)計(jì)分錄如下：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

之后月份實(shí)現(xiàn)的增值稅可以抵減“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”。進(jìn)項(xiàng)大于銷項(xiàng)部分可無需處理，到了下個(gè)月繼續(xù)抵扣即可。

總結(jié)：對(duì)于 '應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅'這一科目，在月末進(jìn)行結(jié)賬后，要么出現(xiàn)沒有余額的情況，要么出現(xiàn)借方余額為留抵稅金，待下月繼續(xù)抵扣的情況。如果'應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅'借方余額是多交的增值稅，那么應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅為貸方余額。 '應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅'這一科目是按月進(jìn)行結(jié)賬的。所以，12月沒有按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行月結(jié)即可。(年度沒有特別結(jié)賬規(guī)定)

來源于會(huì)計(jì)網(wǎng)，責(zé)編：慕溪

【第7篇】增值稅會(huì)計(jì)科目

增值稅一般納稅人會(huì)計(jì)科目及專欄設(shè)置:

（1）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）

——應(yīng)交增值稅（已交稅金）

——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

——應(yīng)交增值稅（減免稅款）

——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

（2）應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

（3）應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅

（4）應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

（5）應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

（6）應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額

（7）應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額

（8）應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅

（9）應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

（10）應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代交增值稅

取得資產(chǎn)或接受勞務(wù)等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理：

①采購(gòu)等業(yè)務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣的賬務(wù)處理

借：原材料、生產(chǎn)成本、無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）【按當(dāng)月已認(rèn)證的可抵扣增值稅額】

——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額【按當(dāng)月未認(rèn)證的可抵扣增值稅額】

貸：應(yīng)付賬款、銀行存款【按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額】

發(fā)生退貨的，如原增值稅專用發(fā)票已做認(rèn)證，應(yīng)根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的紅字增值稅專用發(fā)票做相反的會(huì)計(jì)分錄；如原增值稅專用發(fā)票未做認(rèn)證，應(yīng)將發(fā)票退回并做相反的會(huì)計(jì)分錄。

②采購(gòu)等業(yè)務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的賬務(wù)處理

【例·計(jì)算分析題】甲公司為一家生產(chǎn)性企業(yè)，該公司于2×18年6月購(gòu)入一輛皮卡汽車交付給企業(yè)職工內(nèi)部餐廳使用，并取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)款6萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為1.02萬元。7月經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。

6月購(gòu)入

借：固定資產(chǎn) 6

應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額 1.02

貸：銀行存款 7.02

7月經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證后

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1.02

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額 1.02

借：固定資產(chǎn) 7.02

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 7.02

③購(gòu)進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)在建工程按規(guī)定進(jìn)項(xiàng)稅額分年抵扣的賬務(wù)處理

一般納稅人取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定自取得之日起分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣的：

【例·計(jì)算分析題】某工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，本期從房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)購(gòu)入不動(dòng)產(chǎn)作為行政辦公場(chǎng)所，按固定資產(chǎn)核算。工業(yè)企業(yè)為購(gòu)置該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)，共支付價(jià)款和相關(guān)稅費(fèi)8 000萬元，其中增值稅330萬元。

取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)：

借：固定資產(chǎn) （8000－330）7 670

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（330×60%）198

應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 （330×40%）132

貸：銀行存款 8 000

第二年允許抵扣剩余的增值稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 132

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 132

④貨物等已驗(yàn)收入庫但尚未取得增值稅扣稅憑證的賬務(wù)處理

一般納稅人購(gòu)進(jìn)的貨物等已到達(dá)并驗(yàn)收入庫，但尚未收到增值稅扣稅憑證并未付款的，應(yīng)在月末按貨物清單或相關(guān)合同協(xié)議上的價(jià)格暫估入賬，不需要將增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額暫估入賬。下月初，用紅字沖銷原暫估入賬金額，待取得相關(guān)增值稅扣稅憑證并經(jīng)認(rèn)證后，按應(yīng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)的金額，借記“原材料”、“庫存商品”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，按應(yīng)付金額，貸記“應(yīng)付賬款”等科目。

⑤小規(guī)模納稅人采購(gòu)等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理

小規(guī)模納稅人購(gòu)買物資、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅應(yīng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)，不通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目核算。

⑥購(gòu)買方作為扣繳義務(wù)人的賬務(wù)處理

按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，境外單位或個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以購(gòu)買方為增值稅扣繳義務(wù)人。境內(nèi)一般納稅人購(gòu)進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)：

借：生產(chǎn)成本、無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、管理費(fèi)用【按應(yīng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)的金額】

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）【按可抵扣的增值稅額】（小規(guī)模納稅人應(yīng)將該稅額計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)科目）

貸：應(yīng)付賬款【按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額】

應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代交增值稅【按應(yīng)代扣代繳的增值稅額】

實(shí)際繳納代扣代繳增值稅時(shí)，按代扣代繳的增值稅額:

借：應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代交增值稅

貸：銀行存款

【第8篇】上繳增值稅會(huì)計(jì)分錄

2016年12月3日新的《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》終于浮出水面，最大的變化就是：“應(yīng)交稅費(fèi)”科目的變化：

1、二級(jí)科目“應(yīng)交增值稅”所屬的三級(jí)科目增加為10個(gè)

增值稅一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬內(nèi)設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“銷項(xiàng)稅額抵減”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“減免稅款”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”、“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。

2、小規(guī)模納稅人只需在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，不需要設(shè)置上述專欄及除“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”外的明細(xì)科目。

現(xiàn)在為大家整理一下繳納增值稅的七種情況的賬務(wù)處理：

情況一：小規(guī)模

納稅人繳納上月增值稅60000元

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 6萬元

貸：銀行存款 6萬元

情況二：小規(guī)模納稅人支付境外費(fèi)用106萬元，并代扣代繳增值稅6萬元

借：管理費(fèi)用 106萬元

貸：銀行存款 100萬元

應(yīng)交稅費(fèi)-代扣代繳增值稅 6萬元

借：應(yīng)交稅費(fèi)-代扣代繳增值稅 6萬元

貸：銀行存款 6萬元

情況三：小規(guī)模納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的納稅人繳納上期增值稅30000元

借：應(yīng)交稅費(fèi)-轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅 3萬元

貸：銀行存款 3萬元

情況四：一般納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方式，若出租不動(dòng)產(chǎn)一次性收到租金105萬元

借：銀行存款 105萬元

貸：預(yù)收賬款 100萬元

應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅 5萬元

借：應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅 5萬元

貸：銀行存款 5萬元

情況五：一般納稅人繳納當(dāng)月增值稅60000元

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 （已交稅金） 6萬元

貸：銀行存款 6萬元

情況六：一般納稅人繳納上月增值稅60000元

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 6萬元

貸：銀行存款 6萬元

上月期末計(jì)提增值稅6萬元

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）6萬元

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 6萬元

情況七：一般納稅人預(yù)繳增值稅300萬元

如：2023年9月1日，濟(jì)南萬國(guó)花園取得預(yù)售許可證，當(dāng)月全部售罄，取得預(yù)收賬款1110萬元。

預(yù)繳增值稅：1110/1.11*3%=300萬元。

借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅 300萬元

貸：銀行存款 300萬元

結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)繳增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 300萬元

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅 300萬元

來源：郝老師說會(huì)計(jì)，作者：郝守勇

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【第9篇】土地增值稅的會(huì)計(jì)處理

房產(chǎn)企業(yè)的賬務(wù)處理在會(huì)計(jì)這個(gè)行業(yè)來說還是屬于比較繁瑣的一種，那今天就和大家分享房產(chǎn)企業(yè)土地增值稅的一些會(huì)計(jì)處理業(yè)務(wù)問題，希望可以幫到你。

房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅利息扣除

一、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅清算有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅函[2010]220號(hào)）規(guī)定：'三、房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的扣除問題

（一）財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出，凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，允許據(jù)實(shí)扣除，但最高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計(jì)算的金額。其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用，在按照'取得土地使用權(quán)所支付的金額'與'房地產(chǎn)開發(fā)成本'金額之和的5%以內(nèi)計(jì)算扣除。

（二）凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用在按'取得土地使用權(quán)所支付的金額'與'房地產(chǎn)開發(fā)成本'金額之和的10%以內(nèi)計(jì)算扣除。

全部使用自有資金，沒有利息支出的，按照以上方法扣除。

房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅利息扣除條件

一、在計(jì)算土地增值稅時(shí)，對(duì)利息支出的扣除，稅法采取了比較寬松的處理方法：根據(jù)《土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，利息支出分兩種情況確定扣除：

1、凡能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒉⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，允許據(jù)實(shí)扣除，但最高不能超過按商業(yè)銀行同期貸款利率計(jì)算的金額。超過貨款期限的利息和加罰的利息均不允許扣除。

在這種情況下：

房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本金額）x扣除比例（5％以下）+允許扣除的利息費(fèi)用

2、凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，利息支出不得單獨(dú)計(jì)算，而應(yīng)并人房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用中一并計(jì)算扣除。

在這種情況下：

房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=（取得土地使用權(quán)支付的金額十房地產(chǎn)開發(fā)成本金額）x扣除比例（10％以下）

以上兩類計(jì)算扣除的具體比例，由省級(jí)人民政府規(guī)定。

二、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅清算有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅函[2010]220號(hào) ）第三條第（一）款規(guī)定，財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出 ，凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，允許據(jù)實(shí)扣除 ，但最高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計(jì)算的金額。

其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用，在按照取得土地使用權(quán)所支付的金額與房地產(chǎn)開發(fā)成本金額之和的5%以內(nèi)計(jì)算扣除。

房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅扣除項(xiàng)目計(jì)算

一、對(duì)于新建房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓

1、取得土地使用權(quán)所支付的金額；

2、房地產(chǎn)開發(fā)成本，包括：土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)（包含耕地占用稅）、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)、開發(fā)間接費(fèi)用。

3、房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用——銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用；

4、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金；

5、財(cái)政部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目。

二、對(duì)于存量房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓

1、房屋及建筑物的評(píng)估價(jià)格；

評(píng)估價(jià)格=重置成本*成新度折扣率

2、取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用；

3、轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金。

【第10篇】運(yùn)輸費(fèi)增值稅會(huì)計(jì)分錄

【多項(xiàng)選擇】

1.下列關(guān)于財(cái)產(chǎn)清查的表述中，正確的有（ ）。

a.對(duì)于銀行存款，企業(yè)應(yīng)每天同銀行核對(duì)一次

b.庫房管理員更換時(shí)，要對(duì)企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行全面清查

c.企業(yè)總經(jīng)理調(diào)離工作前，應(yīng)對(duì)企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行全面清查

d.大多數(shù)財(cái)產(chǎn)清查都是內(nèi)部清查

2.下列會(huì)計(jì)科目中，屬于損益類科目的有（ ）。

a.待處理財(cái)產(chǎn)損溢

b.投資收益

c.稅金及附加

d.所得稅費(fèi)用

3.下列各項(xiàng)資產(chǎn)中已經(jīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回的有（ ）。

a.應(yīng)收賬款 b.固定資產(chǎn) c.無形資產(chǎn) d.存貨

4.下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)存貨減值的相關(guān)會(huì)計(jì)處理表述不正確的有（ ）。

a.資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨應(yīng)當(dāng)按照賬面價(jià)值與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量

b.企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)存貨銷售成本時(shí)，對(duì)于其已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，應(yīng)當(dāng)一并結(jié)轉(zhuǎn)，同時(shí)調(diào)整資產(chǎn)減值損失

c.資產(chǎn)負(fù)債表日，當(dāng)存貨期末成本高于其可變現(xiàn)凈值時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按可變現(xiàn)凈值計(jì)量

d.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提，不得轉(zhuǎn)回

5.下列各項(xiàng)稅金中，應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本的有（ ）。

a.銷售應(yīng)稅礦產(chǎn)品應(yīng)交的資源稅

b.增值稅小規(guī)模納稅企業(yè)購(gòu)入原材料的增值稅

c.進(jìn)口應(yīng)稅物資應(yīng)交的消費(fèi)稅

d.增值稅一般納稅企業(yè)購(gòu)入一臺(tái)生產(chǎn)用設(shè)備的增值稅

6.下列各項(xiàng)中，通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的有（ ）。

a.簽訂合同交納的印花稅

b.銷售商品應(yīng)交的增值稅

c.銷售自產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)交的消費(fèi)稅

d.對(duì)外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交的資源稅

7.某企業(yè)購(gòu)進(jìn)設(shè)備一臺(tái)，該設(shè)備的入賬價(jià)值為100萬元，預(yù)計(jì)凈殘值10萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年。在采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊的情況下，該項(xiàng)設(shè)備第二年和第三年應(yīng)提折舊額分別為（ ）萬元。

a.36

b.24

c.18.75

d.14.4

8.甲公司為增值稅一般納稅人，2023年7月30日與乙公司簽訂租賃合同，約定從8月1日開始向乙公司租賃廠房，租賃期6個(gè)月，含稅租金共計(jì)130800元，合同約定，簽訂合同日預(yù)付含稅租金65400元，合同到期結(jié)清全部租金余款。合同簽訂日，甲公司收到租金并存入銀行，開具的增值稅專用發(fā)票注明租金60000元、增值稅5400元。租賃期滿，甲公司收到租金余款及相應(yīng)增值稅，下列賬務(wù)處理正確的有（ ）。

a.收到乙公司預(yù)付租金：

借：銀行存款 65400

貸：預(yù)收賬款 60000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 5400

b.每月確認(rèn)租金收入：

借：預(yù)收賬款 20000

貸：其他業(yè)務(wù)收入 20000

c.每月確認(rèn)租金收入：

借：預(yù)收賬款 21800

貸：其他業(yè)務(wù)收入 20000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1800

d.租賃期滿收到租金余款及增值稅：

借：銀行存款 65400

貸：預(yù)收賬款 60000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 5400

9.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的有（ ）。

a.投資者投入的固定資產(chǎn)

b.非流動(dòng)資產(chǎn)毀損報(bào)廢收益

c.企業(yè)發(fā)生存貨盤盈

d.與企業(yè)日?；顒?dòng)無關(guān)的政府補(bǔ)助

10.下列各項(xiàng)中，屬于將生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配的方法有（ ）。

a.交互分配法

b.約當(dāng)產(chǎn)量比例法

c.定額比例法

d.在產(chǎn)品按定額成本計(jì)價(jià)法

11.下列各項(xiàng)中，對(duì)于行政事業(yè)單位接受捐贈(zèng)的存貨、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)等非現(xiàn)金資產(chǎn)，其成本的計(jì)量方法表述正確的有（ ）。

a.按照有關(guān)憑據(jù)注明的金額加上相關(guān)稅費(fèi)等確定

b.按照評(píng)估價(jià)值加上相關(guān)稅費(fèi)確定

c.比照同類或類似資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格加上相關(guān)稅費(fèi)確定

d.按照名義金額（人民幣1元）計(jì)量

12.某事業(yè)單位接受a公司捐贈(zèng)設(shè)備一臺(tái)，a公司提供憑據(jù)表明其價(jià)值為20000元，該事業(yè)單位以銀行存款支付運(yùn)輸費(fèi)1000元。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)，該事業(yè)單位編制的會(huì)計(jì)分錄正確的有（ ）。

a.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分錄為：

借：固定資產(chǎn) 21000

貸：捐贈(zèng)收入 21000

b.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分錄為：

借：固定資產(chǎn) 21000

貸：捐贈(zèng)收入 20000

銀行存款 1000

c.預(yù)算會(huì)計(jì)分錄為：

借：其他支出 1000

貸：資金結(jié)存——貨幣資金 1000

d.預(yù)算會(huì)計(jì)分錄為：

借：捐贈(zèng)支出 1000

貸：資金結(jié)存——貨幣資金 1000

【答案】

1.【答案】cd

【解析】對(duì)于銀行存款，企業(yè)至少每月同銀行核對(duì)一次，不需要每天，選項(xiàng)a不正確；財(cái)產(chǎn)物資、庫存現(xiàn)金保管人員更換時(shí)，要對(duì)有關(guān)人員保管的財(cái)產(chǎn)物資、庫存現(xiàn)金進(jìn)行清查，屬于局部清查，選項(xiàng)b不正確。

2.【答案】bcd

【解析】“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”屬于資產(chǎn)類科目。

3.【答案】bc

4.【答案】abd

【解析】選項(xiàng)a，存貨應(yīng)當(dāng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量；選項(xiàng)b，對(duì)于已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)當(dāng)一并結(jié)轉(zhuǎn)，同時(shí)調(diào)整銷售成本，而不是資產(chǎn)減值損失；選項(xiàng)d，以前減記存貨價(jià)值的影響因素已經(jīng)消失的，減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備可以轉(zhuǎn)回。

5.【答案】bc

【解析】選項(xiàng)a，銷售應(yīng)稅礦產(chǎn)品應(yīng)交的資源稅應(yīng)記入“稅金及附加”科目中；選項(xiàng)b，小規(guī)模納稅企業(yè)購(gòu)入原材料的增值稅是不能抵扣的，應(yīng)計(jì)入購(gòu)進(jìn)原材料的成本；選項(xiàng)c，進(jìn)口應(yīng)稅物資應(yīng)交的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入物資的成本；選項(xiàng)d,一般納稅人購(gòu)入生產(chǎn)用設(shè)備的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，記入“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目中。

6.【答案】bcd

【解析】印花稅、耕地占用稅等不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅金, 不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算，選項(xiàng)a錯(cuò)誤。

7.【答案】bd

【解析】第一年折舊額＝100×2÷5＝40（萬元），第二年折舊額＝（100－40）×2÷5＝24（萬元），第三年折舊額＝（100－40－24）×2÷5＝14.4（萬元）。

8.【答案】abd

【解析】租賃業(yè)務(wù)在收到租賃款時(shí)開具增值稅發(fā)票，發(fā)生納稅義務(wù)，所以每月確認(rèn)租金收入時(shí)不再確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額。

9.【答案】ac

【解析】選項(xiàng)a計(jì)入實(shí)收資本；選項(xiàng)c沖減管理費(fèi)用。

10.【答案】bcd

【解析】選項(xiàng)a屬于輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配方法。

11.【答案】abcd

【解析】接受捐贈(zèng)的非現(xiàn)金資產(chǎn)，對(duì)于存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)而言，其成本按照有關(guān)憑據(jù)注明的金額加上相關(guān)稅費(fèi)等確定；沒有相關(guān)憑據(jù)可供取得，但按規(guī)定經(jīng)過資產(chǎn)評(píng)估的，其成本按照評(píng)估價(jià)值加上相關(guān)稅費(fèi)等確定；沒有相關(guān)憑據(jù)可供取得、也未經(jīng)資產(chǎn)評(píng)估的，其成本比照同類或類似資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格加上相關(guān)稅費(fèi)等確定；沒有相關(guān)憑據(jù)且未經(jīng)資產(chǎn)評(píng)估、同類或類似資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格也無法可靠取得的，按照名義金額（人民幣1元）入賬。

12.【答案】bc

【解析】單位接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)等非現(xiàn)金資產(chǎn)，按照確定的成本，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中借記“固定資產(chǎn)”等科目，按發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)等，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，貸記“捐贈(zèng)收入”科目；同時(shí)在預(yù)算會(huì)計(jì)中，按照發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)等支出，借記“其他支出”科目，貸記“資金結(jié)存——貨幣資金”科目。

【第11篇】應(yīng)交增值稅的會(huì)計(jì)分錄

【導(dǎo)讀】：應(yīng)交稅費(fèi)用來核算企業(yè)應(yīng)該繳納的增值稅、所得稅等，那么應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅明細(xì)科目賬務(wù)該怎么處理呢？下面是會(huì)計(jì)學(xué)堂的小編就此問題整理的相關(guān)財(cái)務(wù)資料，以供大家學(xué)習(xí)和參考，希望對(duì)你有所幫助。

應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅明細(xì)科目賬務(wù)處理

增值稅一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬內(nèi)設(shè)置：“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“銷項(xiàng)稅額抵減”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“減免稅款”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”、“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等。其中：

1．“進(jìn)項(xiàng)稅額”:記錄一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)而支付或負(fù)擔(dān)的、準(zhǔn)予從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額；

2．“銷項(xiàng)稅額抵減' :記錄一般納稅人按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額；

3．“已交稅金”:記錄一般納稅人當(dāng)月已交納的應(yīng)交增值稅額；

4.“轉(zhuǎn)出未交增值稅”和“轉(zhuǎn)出多交增值稅”:分別記錄一般納稅人月度終了轉(zhuǎn)出當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅額；

5．“減免稅款”:記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予減免的增值稅額；

6．“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”:記錄實(shí)行“免、抵、退”辦法的一般納稅人按規(guī)定計(jì)算的出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額；

7．“銷項(xiàng)稅額”:記錄一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)收取的增值稅額；

8．“出口退稅”:記錄一般納稅人出口貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)按規(guī)定退回的增值稅額；

9．“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”:記錄一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中抵扣、按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。

應(yīng)繳增值稅明細(xì)科目的設(shè)置及賬務(wù)處理

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅，二級(jí)科目可以設(shè)置進(jìn)項(xiàng)稅額，銷項(xiàng)稅額，進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出，等，結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)有個(gè)應(yīng)交稅費(fèi)---未交增值稅 ，一般賬務(wù)處理：1、購(gòu)進(jìn)商品時(shí)，借：原材料/庫存商品 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付賬款/庫存現(xiàn)金/銀行庫存 2、銷售商品時(shí)，借：銀行存款/應(yīng)收賬款/庫存現(xiàn)金/應(yīng)收票據(jù)等 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-（銷項(xiàng)稅額） 3、如果發(fā)生材料管理損失，借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 貸：原材料/庫存商品 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出） 4.月底結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交增值稅 借 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅{銷項(xiàng)-（進(jìn)項(xiàng)-進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出的）} 貸 應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅

次月初繳納增值稅后：分錄借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 貸：銀行存款

會(huì)計(jì)工作需要具備非常強(qiáng)的實(shí)操性，所以會(huì)計(jì)新手在實(shí)際做賬過程中難免有所疏忽，看完上文，那么小編關(guān)于問題“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅明細(xì)科目賬務(wù)處理”就介紹到這里。你掌握了嗎？如果想加強(qiáng)會(huì)計(jì)實(shí)操技能，可以咨詢我們會(huì)計(jì)學(xué)堂的在線老師聯(lián)系，可以多多跟我們會(huì)計(jì)學(xué)堂的老會(huì)計(jì)交流心得哦。

【第12篇】增值稅月末結(jié)轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)分錄

會(huì)計(jì)月末的工作還是比較多的，因此某一個(gè)環(huán)節(jié)，出現(xiàn)問題，就會(huì)耽擱工作進(jìn)度，然后就熬夜加班了。特別是月末會(huì)計(jì)分錄，據(jù)說是側(cè)面導(dǎo)致很多會(huì)計(jì)友友加班的“禍害”，今天帶來了月末結(jié)轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)分錄（完整版），看看吧，希望能給你的工作帶去一些幫助。

月末結(jié)轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)分錄

【第13篇】結(jié)轉(zhuǎn)增值稅會(huì)計(jì)分錄

一般納稅人只要有業(yè)務(wù)，就會(huì)涉及增值稅，只要有增值稅就會(huì)出現(xiàn)增值稅的結(jié)轉(zhuǎn)。雖然增值稅業(yè)務(wù)占據(jù)會(huì)計(jì)工作一半工作量，但增值稅的結(jié)轉(zhuǎn)，很多會(huì)計(jì)還是沒有完全弄清楚?，F(xiàn)在就讓我們一起來系統(tǒng)捋順增值稅的結(jié)轉(zhuǎn)分錄。

一、增值稅結(jié)轉(zhuǎn)的順序

增值稅結(jié)轉(zhuǎn)分錄時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)科目的順序十分重要。順序錯(cuò)則會(huì)導(dǎo)致結(jié)轉(zhuǎn)余額會(huì)出現(xiàn)在不該有余額的科目。總體順序如下：

先將應(yīng)繳稅款轉(zhuǎn)入三級(jí)科目“轉(zhuǎn)出未交增值稅”，然后再將可抵扣稅款從“轉(zhuǎn)出未交增值稅”轉(zhuǎn)出，結(jié)轉(zhuǎn)完成后將“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅”結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅”科目。最后進(jìn)行政策性加計(jì)抵減及減免稅款的扣除?？鄢戤吅笕纭拔唇辉鲋刀悺辟J方有余額則需要交稅，若借方出現(xiàn)余額則證明前期多交稅，可以退稅或抵扣下期應(yīng)交增值稅。具體順序如下：

二、增值稅結(jié)轉(zhuǎn)分錄及賬務(wù)處理1、結(jié)轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出科目（1）、轉(zhuǎn)出銷項(xiàng)稅額

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅

ps：銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出期末無余額，需要全部轉(zhuǎn)出。如果銷項(xiàng)稅額是負(fù)數(shù)，依然需要全額轉(zhuǎn)出，如下：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額

（2）、轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅

特別說明：

“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”的結(jié)轉(zhuǎn)分錄分為兩種情況：

一種情況是，轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅已經(jīng)被抵扣，這時(shí)的分錄如上；

第二種情況是，轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額還沒有被抵扣，則分錄如下：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額（或借進(jìn)項(xiàng)稅額負(fù)數(shù)）

2、可抵扣科目轉(zhuǎn)入“轉(zhuǎn)出未交增值稅”（1）、轉(zhuǎn)出已交稅金

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—已交稅金

ps：“已交稅金”科目是記本月已交的稅金，需要全額轉(zhuǎn)出，即使已交稅金出現(xiàn)大于銷項(xiàng)稅額的情況，也需要全額轉(zhuǎn)出。

（2）、轉(zhuǎn)出加計(jì)抵減科目

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減額

ps：這里的“進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減額”與階段性政策的進(jìn)項(xiàng)加計(jì)抵減是不同的，這里的加計(jì)抵減是指如農(nóng)產(chǎn)品加工用于13%應(yīng)稅品時(shí)的加計(jì)抵減，此加計(jì)稅款視同進(jìn)項(xiàng)稅，之所以在進(jìn)項(xiàng)稅前扣除，是便于賬務(wù)處理。

（3）、轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額

ps：這里并不是轉(zhuǎn)出全部進(jìn)項(xiàng)稅額，而是根據(jù)“轉(zhuǎn)出未交增值稅”的貸方余額與“進(jìn)項(xiàng)稅額”的借方余額之間孰小，用使用誰的數(shù)額進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。

（4）、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”科目轉(zhuǎn)出至“未交增值稅”科目

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸：應(yīng)交增值稅—未交增值稅

ps：轉(zhuǎn)出前“轉(zhuǎn)出未交增值稅”的余額是可能出現(xiàn)在借方，如果出現(xiàn)借方，則分錄貸借方向反過來即可。

3、加計(jì)抵減與減免稅款的處理（1）、企業(yè)紓困加計(jì)抵減分錄

借：應(yīng)交增值稅—未交增值稅

貸：其他收益—政府補(bǔ)助

特別說明：

企業(yè)紓困進(jìn)項(xiàng)稅加計(jì)10%（或15%），發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅時(shí)并不記賬，只登記備查賬，只有實(shí)際抵扣時(shí)才有分錄。進(jìn)項(xiàng)稅的加計(jì)扣除也只有在當(dāng)月“未交增值稅”貸方有余額的情況下才可以使用，使用額度不得超過當(dāng)月應(yīng)交增值稅稅款。

（2）、減免稅款

借：應(yīng)交增值稅—未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—減免稅款

ps：減免稅款最常見的是稅控盤費(fèi)用及每年的服務(wù)費(fèi)，只有當(dāng)月需要繳納增值稅時(shí)才可以抵扣，也沒有抵扣期間的限制，所以最后處理。

4、交稅分錄

借：應(yīng)交增值稅—未交增值稅

貸：銀行存款

ps：未交增值稅貸方有余額時(shí)代表有要交的稅款未交，需要繳納，避免產(chǎn)生滯納金?！拔唇辉鲋刀悺苯璺揭部梢杂杏囝~，借方余額代表多交了增值稅，主要因?yàn)轭A(yù)繳稅款與“退稅”兩個(gè)原因造成的，余額在借方時(shí)，可以辦理退稅，或抵以后的稅款。一般情況下選擇后者。

5、留抵退稅分錄（1）、留抵退稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅留抵稅額

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅留抵稅額

（2）、留抵退稅繳回

借：應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅留抵稅額

貸：銀行存款

同時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅留抵稅額

【第14篇】付增值稅會(huì)計(jì)分錄

大家好！

我是木木，跟著木木學(xué)會(huì)計(jì)[點(diǎn)亮平安燈]

一，交納增值稅的會(huì)計(jì)分錄

1.交納當(dāng)月應(yīng)交增值稅的會(huì)計(jì)分錄:

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(已交稅金)

貸:銀行存款

2.預(yù)交增值稅的會(huì)計(jì)分錄:

借:應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)交增值稅

貸:銀行存款

3.交納以前未交的增值稅會(huì)計(jì)分錄:

借:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

貸:銀行存款

月末的時(shí)候，公司應(yīng)該將“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目里的余額，轉(zhuǎn)入到“未交增值稅”明細(xì)科目里面。

會(huì)計(jì)分錄:

借:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)交增值稅

4.大家應(yīng)該注意，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，在預(yù)交了增值稅后，應(yīng)該在納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)候

再將“應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)交增值稅”明細(xì)科目里的余額，結(jié)轉(zhuǎn)到“應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅”明細(xì)科目里面。

二，公司需要調(diào)整增值稅業(yè)務(wù)的時(shí)候，涉及增值稅補(bǔ)退稅金時(shí)，應(yīng)該通過會(huì)計(jì)科目“應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅檢查調(diào)整”，進(jìn)行調(diào)整。

會(huì)計(jì)分錄如下:

借:應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅檢查調(diào)整

貸:應(yīng)調(diào)整的相關(guān)會(huì)計(jì)賬戶

(或相反會(huì)計(jì)分錄)

一般需要調(diào)整的常用會(huì)計(jì)分錄有：

1.將自產(chǎn)或委托加工的貨物，用于了投資、分配、展覽、廣告、無償贈(zèng)送他人等，而導(dǎo)致少記銷項(xiàng)稅額的業(yè)務(wù)。

調(diào)整會(huì)計(jì)分錄為：

借：長(zhǎng)期投資/應(yīng)付利潤(rùn)/銷售費(fèi)用/營(yíng)業(yè)外支出等

貸：應(yīng)交稅金-增值稅檢查調(diào)整

2.將自產(chǎn)或委托加工的貨物，用于了集體福利、個(gè)人消費(fèi)、非應(yīng)稅項(xiàng)目等，而導(dǎo)致少記銷項(xiàng)稅額的業(yè)務(wù)。

調(diào)整會(huì)計(jì)分錄為：

借：應(yīng)付福利費(fèi)/在建工程/固定資產(chǎn)等

貸：應(yīng)交稅金-增值稅檢查調(diào)整

[給力][給力][給力]

3.因發(fā)出貨物、價(jià)外收費(fèi)、殘料收入、“三包”收入(應(yīng)按修理修配申報(bào))等業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)按銷售業(yè)務(wù)處理，而沒有按銷售，導(dǎo)致少記銷項(xiàng)稅額的業(yè)務(wù)。

調(diào)整會(huì)計(jì)分錄為：

借：應(yīng)收帳款等

貸：營(yíng)業(yè)外收入或其他業(yè)務(wù)收入等

貸 : 應(yīng)交稅金-增值稅檢查調(diào)整

4.因混合銷售或兼營(yíng)銷售行為，而導(dǎo)致少記銷項(xiàng)稅額的業(yè)務(wù)。

調(diào)整會(huì)計(jì)分錄為：

借：其他業(yè)務(wù)收入等

貸：產(chǎn)品銷售收入

貸：應(yīng)交稅金-增值稅檢查調(diào)整

[給力][給力][給力]

5.對(duì)于出售，不符免稅規(guī)定的固定資產(chǎn)，應(yīng)交未交增值稅的業(yè)務(wù)。

調(diào)整會(huì)計(jì)分錄為：

借：營(yíng)業(yè)外支出等

貸：應(yīng)交稅金-增值稅檢查調(diào)整

6.將貨物交付他人代銷、銷售代銷貨物、移送相關(guān)機(jī)構(gòu)銷售等，而導(dǎo)致少記銷項(xiàng)稅額的業(yè)務(wù)。

調(diào)整會(huì)計(jì)分錄為：

借：應(yīng)收帳款等

貸：應(yīng)交稅金-增值稅檢查調(diào)整

[給力][給力][給力]

7.因結(jié)算上年稅金，需調(diào)整本年期初留抵稅金，而未作調(diào)整，造成虛列進(jìn)項(xiàng)稅金的業(yè)務(wù)。

調(diào)整會(huì)計(jì)分錄為：

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅金-增值稅檢查調(diào)整

8.因取得不符規(guī)定發(fā)票，須做轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額的業(yè)務(wù)。

調(diào)整會(huì)計(jì)分錄為：

借：原材料/庫存商品等

貸：應(yīng)交稅金-增值稅檢查調(diào)整

9.因發(fā)生非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，發(fā)生非正常損失的產(chǎn)成品、在產(chǎn)品所耗用的外購(gòu)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額，沒有作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出的業(yè)務(wù)。

調(diào)整會(huì)計(jì)分錄為：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損失

貸：應(yīng)交稅金-增值稅檢查調(diào)整

10.因各種原因造成，多記銷項(xiàng)稅額或少記進(jìn)項(xiàng)稅額的業(yè)務(wù)。

調(diào)整會(huì)計(jì)分錄為：

借：應(yīng)交稅金-增值稅檢查調(diào)整

貸：有關(guān)科目

三，增值稅一般納稅人，應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”?科目下

1.設(shè)置下列明細(xì)科目:

包括:應(yīng)交增值稅，未交增值稅，預(yù)交增值稅，待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額，待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額，簡(jiǎn)易計(jì)稅，轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅和代扣代繳增值稅。

2.各明細(xì)科目核算內(nèi)容:

①應(yīng)交增值稅核算內(nèi)容:

核算一般納稅人，?進(jìn)項(xiàng)稅額，銷項(xiàng)稅額抵減，已交稅金，轉(zhuǎn)出未交增值稅，減免稅款，出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額，銷項(xiàng)稅額，出口退稅，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)出多交增值稅等。

[比心][比心][比心]

②未交增值稅核算內(nèi)容:

核算一般納稅人，月度終了從“應(yīng)交增值稅”或“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目，轉(zhuǎn)入當(dāng)月應(yīng)交未交，多交或預(yù)交的增值稅額，以及當(dāng)月交納以前期間未交的增值稅額。

③預(yù)交增值稅核算內(nèi)容:

核算一般納稅人，轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)，提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)，提供建筑服務(wù)，采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目等，以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，應(yīng)預(yù)交的增值稅額。

[比心][比心][比心]

④待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額核算內(nèi)容:

核算一般納稅人，已取得增值稅扣稅憑證，并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間，從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

⑤待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額核算內(nèi)容:

核算一般納稅人，由于未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，而不得從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中，抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

⑥待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額核算內(nèi)容:

核算一般納稅人，銷售貨物，加工修理修配勞務(wù)，服務(wù)，無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，已確認(rèn)相關(guān)收入或利得，但尚未發(fā)生增值稅納稅業(yè)務(wù)，而需與以后期間確認(rèn)為銷項(xiàng)稅額的增值稅額。

[比心][比心][比心]

⑦簡(jiǎn)易計(jì)稅核算內(nèi)容:

核算一般納稅人，采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，發(fā)生的增值稅計(jì)提，扣減，預(yù)繳，繳納等業(yè)務(wù)。

⑧轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅核算內(nèi)容:

核算增值稅納稅人，轉(zhuǎn)讓金融商品發(fā)生的增值稅額。

⑨代扣代繳增值稅核算內(nèi)容:

核算納稅人，購(gòu)進(jìn)在境內(nèi)，未設(shè)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的境外單位或個(gè)人，在境內(nèi)的應(yīng)稅行為代扣代繳的增值稅。

好嘞！木木先分享到這里！

下篇文章再見！?[比心]

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【第15篇】小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策會(huì)計(jì)分錄

根據(jù)《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》（財(cái)會(huì)〔2016〕22號(hào)印發(fā)）第二條第（十）款的規(guī)定：

「 小微企業(yè)在取得銷售收入時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅，并確認(rèn)為應(yīng)交稅費(fèi)，在達(dá)到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時(shí)，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益?！?/p>

根據(jù)財(cái)稅〔2014〕71號(hào)、財(cái)稅〔2015〕96號(hào)〕、財(cái)稅〔2016〕36號(hào)、國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第57號(hào)、2023年第23號(hào)等稅收政策的規(guī)定：

在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年12月31日前，月銷售額2萬元（含本數(shù)）至3萬元（按季納稅9萬元）的單位和個(gè)人，暫免征收增值稅。

增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)和銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。

從實(shí)務(wù)操作的角度看，小規(guī)模納稅人申報(bào)繳納增值稅是按季度進(jìn)行的，而會(huì)計(jì)核算要遵循及時(shí)性原則，發(fā)生交易或事項(xiàng)應(yīng)及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。這就出現(xiàn)了一個(gè)時(shí)間上的差異，即，取得銷售收入時(shí)，無法判斷本季度銷售額是否符合免稅的標(biāo)準(zhǔn)，只有等到納稅申報(bào)期時(shí)才知道。

根據(jù)財(cái)會(huì)〔2016〕22號(hào)文的規(guī)定，小規(guī)模納稅人取得收入且發(fā)生納稅義務(wù)時(shí)，應(yīng)先按照征收率對(duì)收入進(jìn)行價(jià)稅分離：

借：銀行存款等

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

季度終了，納稅申報(bào)時(shí)，如果納稅人本季度銷售額符合小微企業(yè)免征增值稅條件，再將已經(jīng)計(jì)提的「 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅」轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。

那么，這個(gè)當(dāng)期損益應(yīng)當(dāng)計(jì)入哪一個(gè)會(huì)計(jì)科目呢？筆者認(rèn)為，「主營(yíng)業(yè)務(wù)收入」和「營(yíng)業(yè)外收入」都符合會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。但從有利于納稅人的角度（考慮企業(yè)所得稅扣除基數(shù)）看，以「主營(yíng)業(yè)務(wù)收入」科目為宜。

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

畢竟，這個(gè)應(yīng)交增值稅當(dāng)初也是從主營(yíng)業(yè)務(wù)收入中剝離出來的，現(xiàn)在免征了，就再還原回去好了。

高頓 成就你財(cái)稅職業(yè)夢(mèng)想！

高頓財(cái)稅學(xué)院（id：gaoduncaishui），來源：轉(zhuǎn)載于何博士說稅

【第16篇】減免增值稅會(huì)計(jì)分錄

對(duì)于納稅人而言，減免稅額是一項(xiàng)稅收政策優(yōu)惠。作為財(cái)務(wù)，減免增值稅的賬務(wù)處理，你都了解嗎?會(huì)計(jì)分錄該怎么做?今天，會(huì)計(jì)網(wǎng)小編就在這里為大家?guī)黻P(guān)于減免增值稅的賬務(wù)處理相關(guān)內(nèi)容，趕快來看看吧!

減免增值稅怎么做賬務(wù)處理?

借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—減免稅額

貸：營(yíng)業(yè)外收入—減免稅額

相關(guān)知識(shí)介紹：

減稅指的是對(duì)應(yīng)納稅款進(jìn)行部分減征，是對(duì)納稅人的一種鼓勵(lì)政策。而免稅是對(duì)于全部應(yīng)納稅額進(jìn)行免征。減稅免稅是一種稅收優(yōu)惠，也體現(xiàn)了稅收的統(tǒng)一性及靈活性。

基式減免：稅收減免通過縮小計(jì)稅依據(jù)的方式來實(shí)現(xiàn)，比如免征額及設(shè)起征點(diǎn)就是基式減免的具體應(yīng)用形式。

稅率式減免：稅收減免是通過降低稅率的方式來實(shí)現(xiàn)的。

稅額式減免：稅收減免是通過對(duì)稅收直接減免的方式來實(shí)現(xiàn)的。比如減半征收、核定、全額免征等。

免征增值稅的會(huì)計(jì)分錄

平時(shí)銷售的時(shí)候，按照正常業(yè)務(wù)做會(huì)計(jì)分錄，如下所示：

借：銀行存款/庫存現(xiàn)金

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅

月底的時(shí)候，免征增值稅會(huì)計(jì)分錄這樣做：

借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅

貸：營(yíng)業(yè)外收入-補(bǔ)貼收入

對(duì)增值稅減免之后，其銷售稅金和附加費(fèi)也要做相應(yīng)減免，轉(zhuǎn)入至營(yíng)業(yè)外收入即可。

增值稅零稅率和免征增值稅區(qū)別是什么?

答：增值稅零稅率和免征增值稅在原理及適用范圍上是不同的。

原理上：

增值稅零稅率：零稅率指的是有納稅義務(wù)，但稅率為零，所以計(jì)算得出的應(yīng)納稅額也是零。

免征增值稅：納稅義務(wù)已經(jīng)免除。

適用范圍上：

增值稅零稅率：境內(nèi)單位及個(gè)人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為都使用。

免征增值稅：對(duì)于境內(nèi)發(fā)生的應(yīng)稅行為也適用，并不僅限于跨境應(yīng)稅行為。

來源于會(huì)計(jì)網(wǎng)，責(zé)編：慕溪