增值稅免稅（16篇）

【第1篇】增值稅免稅

2023年，關(guān)于增值稅的政策很多，其變化也是比較頻繁。關(guān)于增值稅留抵退稅又出了一個(gè)新政策，財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第19號(hào)，明確：制造業(yè)等行業(yè)大型企業(yè)，符合留抵退稅條件的，存量留抵稅額申請(qǐng)退還的時(shí)間，由原來的10月調(diào)整到6月。

同時(shí)還進(jìn)一步明確，如果納稅人愿意，在2023年6月30日前，對(duì)大型企業(yè)存量留抵稅額進(jìn)行集中退還。

這是繼原來將中型企業(yè)申請(qǐng)時(shí)間調(diào)整到6月之后的，又一重要?jiǎng)幼?。?duì)于企業(yè)來說，也是一個(gè)好事，還能在一定程度上，進(jìn)一步緩解緊張的現(xiàn)金流。

同時(shí)，我們給大家總結(jié)了最新的留抵退稅時(shí)間表，供大家參考：

關(guān)于留抵退稅相關(guān)的知識(shí)講解，我們?cè)谥暗奈恼掠兴峒?，在這里不做贅述，感興趣的可以看下：全部退還！國(guó)家明確：6月30日前完成！企業(yè)收到退稅，如何處理？

另外，留抵退稅雖是好政策，但是莫要?jiǎng)油嵝乃?，稅?wù)局方面對(duì)于騙取留抵退稅現(xiàn)在是嚴(yán)打（從嚴(yán)從快從重處罰），并且已經(jīng)公開曝光很多案例：注意！異常放棄留抵退稅，稅務(wù)局將重點(diǎn)關(guān)注！這6種行為，嚴(yán)查！

除了留抵退稅之外，2023年稅務(wù)局還發(fā)布了多個(gè)增值稅相關(guān)的新政策，我們接下來給大家簡(jiǎn)單盤點(diǎn)一下：

1、6%→免稅，依據(jù)財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第18號(hào)：2023年5月-12月，為居民提供必須生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免增值稅。

注：快遞收派服務(wù)的具體范圍，按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》( 財(cái)稅〔2016〕36號(hào) 印發(fā))執(zhí)行。

2、根據(jù)財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào)，2023年4月-12月，小規(guī)模納稅人適用3%征收率免增值稅。這個(gè)前面已經(jīng)介紹多次，不多做贅述：增值稅3%→免稅！怎么開票？怎么申報(bào)？一次性給大家說明白！

3、依據(jù)財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第11號(hào)，2023年全年，提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)取得的收入，不用交增值稅。這里所說的公共交通運(yùn)輸服務(wù)，主要包括：

11號(hào)文件還明確了，2023年全年繼續(xù)執(zhí)行：生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策，詳見下圖：

另外，11號(hào)文件同時(shí)明確：對(duì)于航空和鐵路運(yùn)輸企業(yè)分支機(jī)構(gòu)暫停預(yù)繳增值稅，這個(gè)跟大多數(shù)企業(yè)關(guān)系不大，不贅述。

4、最后還有個(gè)緩稅的政策，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局、財(cái)政部公告2023年第2號(hào)，制造業(yè)中小微企業(yè)可以延緩繳納2023年第一、二季度部分稅費(fèi)，其中包括增值稅。具體政策詳情，可以參照下表：

【第2篇】小微企業(yè)增值稅減免稅會(huì)計(jì)分錄

減免的增值稅會(huì)計(jì)分錄怎么處理是會(huì)計(jì)工作中的常見問題，一直以來增值稅減免優(yōu)惠政策都很受會(huì)計(jì)人員的關(guān)注。減免稅額實(shí)際上是對(duì)一些納稅人的鼓勵(lì)或照顧措施。本文就針對(duì)減免的增值稅會(huì)計(jì)分錄怎么處理做一個(gè)相關(guān)介紹，來跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!

減免的增值稅會(huì)計(jì)分錄

當(dāng)應(yīng)交增值稅免稅時(shí)，屬于國(guó)家補(bǔ)助性質(zhì)的利得，按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)當(dāng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入：

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——減免稅額

貸：營(yíng)業(yè)外收入——減免稅額

減免增值稅是否還需要計(jì)提附加稅?

答：減免增值稅不用計(jì)提附加稅。若是小規(guī)模納稅人季度營(yíng)業(yè)收入不超過9萬，免交增值稅的同時(shí)，附加稅也免除。

增值稅附加稅是附加稅的一種，對(duì)于增值稅的，按照增值稅稅額的一定比例征收的稅。其納稅義務(wù)人和獨(dú)立稅是相同的，但稅率另有規(guī)定，是以增值稅的存在和征收作為前提和依據(jù)

內(nèi)資企業(yè)的增值稅需要繳納附加稅。如果是市區(qū)，則按照增值稅的7%計(jì)算繳納城建稅;如果是縣鎮(zhèn)，則按照增值稅的5%計(jì)算繳納城建稅;如果是鄉(xiāng)村的，則按照增值稅的1%計(jì)算繳納城建稅。對(duì)于教育費(fèi)附加，按照3%的稅率來計(jì)算繳納，對(duì)于地方教育費(fèi)附加，按照2%的稅率來計(jì)算繳納。增值稅附加稅以增值稅為計(jì)稅基數(shù)，由于增值稅已經(jīng)減免，所以也就不需要計(jì)提與繳納了。

小微企業(yè)增值稅減免會(huì)計(jì)分錄

1、每月取得銷售收入時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅，并確認(rèn)為應(yīng)交稅費(fèi)，賬務(wù)處理如下：

借：應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)/銀行存款等科目

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入/固定資產(chǎn)清理/工程結(jié)算等科目

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

對(duì)于城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，按照機(jī)構(gòu)所在地的城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率和教育費(fèi)附加征收率計(jì)算計(jì)提：

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交地方教育附加

2、季度申報(bào)時(shí)，達(dá)到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件的情況下，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

貸：營(yíng)業(yè)外收入

3、季度末時(shí)，達(dá)到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件的情況下，將季度內(nèi)計(jì)提的城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加沖回做相反的會(huì)計(jì)分錄：

借：稅金及附加(紅字)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅(紅字)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加(紅字)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交地方教育附加(紅字)

一般納稅人增值稅減免賬務(wù)處理怎么做?申報(bào)明細(xì)表怎么填?

以上就是關(guān)于減免的增值稅會(huì)計(jì)分錄怎么處理的全部介紹，希望對(duì)大家有所幫助。會(huì)計(jì)網(wǎng)后續(xù)也會(huì)更新更多有關(guān)減免的增值稅的內(nèi)容，請(qǐng)大家持續(xù)關(guān)注!

來源于會(huì)計(jì)網(wǎng)，責(zé)編：慕溪

【第3篇】農(nóng)產(chǎn)品企業(yè)增值稅免稅

一、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅

“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品”是指直接從事植物的種植、收割和動(dòng)物的飼養(yǎng)、捕撈的單位和個(gè)人銷售的符合《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋>的通知》（財(cái)稅字〔1995〕52 號(hào)）規(guī)定的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品。

農(nóng)業(yè)產(chǎn)品是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種植物、動(dòng)物的初級(jí)產(chǎn)品。農(nóng)產(chǎn)品的征稅范圍包括：

1.植物類

植物類包括人工種植和天然生長(zhǎng)的各種植物的初級(jí)產(chǎn)品。具體征稅范圍為：

（1）糧食

糧食是指各種主食食科植物果實(shí)的總稱。本貨物的征稅范圍包括小麥、稻谷、玉米、高粱、谷子和其他雜糧（如：大麥、燕麥等），以及經(jīng)碾磨、脫殼等工藝加工后的糧食（如：面粉，米，玉米面、渣等）。

切面、餃子皮、餛飩皮、面皮、米粉等糧食復(fù)制品，也屬于本貨物的征稅范圍。

以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品，不屬于本貨物的征稅范圍。

（2）蔬菜

蔬菜是指可作副食的草本、木本植物的總稱。本貨物的征稅范圍包括各種蔬菜、菌類植物和少數(shù)可作副食的木本植物。

經(jīng)晾曬、冷藏、冷凍、包裝、脫水等工序加工的蔬菜，腌菜、咸菜、醬菜和鹽漬蔬菜等，也屬于本貨物的征稅范圍。

各種蔬菜罐頭（罐頭是指以金屬罐、玻璃瓶和其他材料包裝，經(jīng)排氣密封的各種食品。下同）不屬于本貨物的征稅范圍。

（3）煙葉

煙葉是指各種煙草的葉片和經(jīng)過簡(jiǎn)單加工的葉片。本貨物的征稅范圍包括曬煙葉、晾煙葉和初烤煙葉。

①曬煙葉。是指利用太陽能露天曬制的煙葉。

②晾煙葉。是指在晾房?jī)?nèi)自然干燥的煙葉。

③初烤煙葉。是指煙草種植者直接烤制的煙葉。不包括專業(yè)復(fù)烤廠烤制的復(fù)烤煙葉。

（4）茶葉

茶葉是指從茶樹上采摘下來的鮮葉和嫩芽（即茶青），以及經(jīng)吹干、揉拌、發(fā)酵、烘干等工序初制的茶。本貨物的征稅范圍包括各種毛茶（如紅毛茶、綠毛茶、烏龍毛茶、白毛茶、黑毛茶等）。

精制茶、邊銷茶及摻對(duì)各種藥物的茶和茶飲料，不屬于本貨物的征稅范圍。

（5）園藝植物

園藝植物是指可供食用的果實(shí)，如水果、果干（如荔枝干、桂圓干、葡萄干等）、干果、果仁、果用瓜（如甜瓜、西瓜、哈密瓜等），以及胡椒、花椒、大料、咖啡豆等。

經(jīng)冷凍、冷藏、包裝等工序加工的園藝植物，也屬于本貨物的征稅范圍。

各種水果罐頭，果脯，蜜餞，炒制的果仁、堅(jiān)果，碾磨后的園藝植物（如胡椒粉、花椒粉等），不屬于本貨物的征稅范圍。

（6）藥用植物

藥用植物是指用作中藥原藥的各種植物的根、莖、皮、葉、花、果實(shí)等。

利用上述藥用植物加工制成的片、絲、塊、段等中藥飲片，也屬于本貨物的征稅范圍。

中成藥不屬于本貨物的征稅范圍。

（7）油料植物

油料植物是指主要用作榨取油脂的各種植物的根、莖、葉、果實(shí)、花或者胚芽組織等初級(jí)產(chǎn)品，如菜子（包括芥菜子）、花生、大豆、葵花子、蓖麻子、芝麻子、胡麻子、茶子、桐子、橄欖仁、棕櫚仁、棉籽等。

提取芳香油的芳香油料植物，也屬于本貨物的征稅范圍。

（8）纖維植物

纖維植物是指利用其纖維作紡織、造紙?jiān)匣蛘呃K索的植物，如棉（包括籽棉、皮棉、絮棉）、大麻、黃麻、槿麻、苧麻、苘麻、亞麻、羅布麻、蕉麻、劍麻等。

棉短絨和麻纖維經(jīng)脫膠后的精干（洗）麻，也屬于本貨物的征稅范圍。

（9）糖料植物

糖料植物是指主要用作制糖的各種植物，如甘蔗、甜菜等。

（10）林業(yè)產(chǎn)品

林業(yè)產(chǎn)品是指喬木、灌木和竹類植物，以及天然樹脂、天然橡膠。林業(yè)產(chǎn)品的征稅范圍包括：

①原木。是指將砍伐倒的喬木去其枝芽、梢頭或者皮的喬木、灌木，以及鋸成一定長(zhǎng)度的木段。

鋸材不屬于本貨物的征稅范圍。

②原竹。是指將砍倒的竹去其枝、梢或者葉的竹類植物，以及鋸成一定長(zhǎng)度的竹段。

③天然樹脂。是指木科植物的分泌物，包括生漆、樹脂和樹膠，如松脂、桃膠、櫻膠、阿拉伯膠、古巴膠和天然橡膠（包括乳膠和干膠）等。

④其他林業(yè)產(chǎn)品。是指除上述列舉林業(yè)產(chǎn)品以外的其他各種林業(yè)產(chǎn)品，如竹筍、筍干、棕竹、棕櫚衣、樹枝、樹葉、樹皮、藤條等。

鹽水竹筍也屬于本貨物的征稅范圍。

竹筍罐頭不屬于本貨物的征稅范圍。

（11）其他植物

其他植物是指除上述列舉植物以外的其他各種人工種植和野生的植物，如樹苗、花卉、植物種子、植物葉子、草、麥秸、豆類、薯類、藻類植物等。

干花、干草、薯干、干制的藻類植物，農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的下腳料等，也屬于本貨物的征稅范圍。

2.動(dòng)物類

動(dòng)物類包括人工養(yǎng)殖和天然生長(zhǎng)的各種動(dòng)物的初級(jí)產(chǎn)品。具體征稅范圍為：

（1）水產(chǎn)品

水產(chǎn)品是指人工放養(yǎng)和人工捕撈的魚、蝦、蟹、鱉、貝類、棘皮類、軟體類、腔腸類、海獸類動(dòng)物。本貨物的征稅范圍包括魚、蝦、蟹、鱉、貝類、棘皮類、軟體類、腔腸類、海獸類、魚苗（卵）、蝦苗、蟹苗、貝苗（秧），以及經(jīng)冷凍、冷藏、鹽漬等防腐處理和包裝的水產(chǎn)品。

干制的魚、蝦、蟹、貝類、棘皮類、軟體類、腔腸類，如干魚、干蝦、干蝦仁、干貝等，以及未加工成工藝品的貝殼、珍珠，也屬于本貨物的征稅范圍。

熟制的水產(chǎn)品和各類水產(chǎn)品的罐頭，不屬于本貨物的征稅范圍。

（2）畜牧產(chǎn)品

畜牧產(chǎn)品是指人工飼養(yǎng)、繁殖取得和捕獲的各種畜禽。本貨物的征稅范圍包括：

①獸類、禽類和爬行類動(dòng)物，如牛、馬、豬、羊、雞、鴨等。

②獸類、禽類和爬行類動(dòng)物的肉產(chǎn)品，包括整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉、鹽漬肉，獸類、禽類和爬行類動(dòng)物的內(nèi)臟、頭、尾、蹄等組織。

各種獸類、禽類和爬行類動(dòng)物的肉類生制品，如臘肉、腌肉、熏肉等，也屬于本貨物的征稅范圍。

各種肉類罐頭、肉類熟制品，不屬于本貨物的征稅范圍。

③蛋類產(chǎn)品、是指各種禽類動(dòng)物和爬行類動(dòng)物的卵，包括鮮蛋、冷藏蛋。

經(jīng)加工的咸蛋、松花蛋、腌制的蛋等，也屬于本貨物的征稅范圍。

各種蛋類的罐頭不屬于本貨物的征稅范圍。

④鮮奶、是指各種哺乳類動(dòng)物的乳汁和經(jīng)凈化、殺菌等加工工序生產(chǎn)的乳汁。

用鮮奶加工的各種奶制品，如酸奶、奶酪、奶油等，不屬于本貨物的征稅范圍。

（3）動(dòng)物皮張

動(dòng)物皮張是指從各種動(dòng)物（獸類、禽類和爬行類動(dòng)物）身上直接剝?nèi)〉?，未?jīng)鞣制的生皮、生皮張。

將生皮、生皮張用清水、鹽水或者防腐藥水浸泡、刮里、脫毛、曬干或者熏干，未經(jīng)鞣制的，也屬于本貨物的征稅范圍。

（4）動(dòng)物毛絨

動(dòng)物毛絨是指未經(jīng)洗凈的各種動(dòng)物的毛發(fā)、絨發(fā)和羽毛。

洗凈毛、洗凈絨等不屬于本貨物的征稅范圍。

（5）其他動(dòng)物組織

其他動(dòng)物組織是指上述列舉以外的獸類、禽類、爬行類動(dòng)物的其他組織，以及昆蟲類動(dòng)物。

①蠶繭。包括鮮繭和干繭，以及蠶蛹。

②天然蜂蜜。是指采集的未經(jīng)加工的天然蜂蜜、鮮蜂王漿等。

③動(dòng)物樹脂，如蟲膠等。

④其他動(dòng)物組織，如動(dòng)物骨、殼、獸角、動(dòng)物血液、動(dòng)物分泌物、蠶種等。

二、外購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品直接銷售或外購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)加工后銷售增值稅政策

單位和個(gè)人銷售的外購(gòu)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品（除蔬菜和部分鮮活肉蛋產(chǎn)品外），以及單位和個(gè)人外購(gòu)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)、加工后銷售的仍然屬于《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》所列農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，不屬于免稅的范圍，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定稅率征收增值稅。

三、種子種苗流通環(huán)節(jié)免征增值稅

自2001年8月1日起，批發(fā)和零售種子、種苗免征增值稅。

四、蔬菜流通環(huán)節(jié)免征增值稅

自2023年1月1日起，對(duì)從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。

蔬菜是指可作副食的草本、木本植物，包括各種蔬菜、菌類植物和少數(shù)可作副食的木本植物，主要品種參照財(cái)稅〔2011〕137號(hào)文件附件《蔬菜主要品種目錄》執(zhí)行，包括根菜類、薯芋類、蔥蒜類、白菜類、芥菜類、甘藍(lán)類、葉菜類、瓜類、茄果類、豆類、水生蔬菜、多年生及雜類蔬菜、食用菌、芽苗菜。

經(jīng)挑選、清洗、切分、晾曬、包裝、脫水、冷藏、冷凍等工序加工的蔬菜，屬于免稅蔬菜的范圍。

各種蔬菜罐頭不屬于免稅蔬菜的范圍。蔬菜罐頭是指蔬菜經(jīng)處理、裝罐、密封、殺菌或無菌包裝而制成的食品。

五、部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)免征增值稅政策

自2023年10月1日起，對(duì)從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)免征增值稅。

免征增值稅的鮮活肉產(chǎn)品，是指豬、牛、羊、雞、鴨、鵝及其整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉，內(nèi)臟、頭、尾、骨、蹄、翅、爪等組織。

免征增值稅的鮮活蛋產(chǎn)品，是指雞蛋、鴨蛋、鵝蛋，包括鮮蛋、冷藏蛋以及對(duì)其進(jìn)行破殼分離的蛋液、蛋黃和蛋殼。

六、農(nóng)民專業(yè)合作社免征增值稅政策

自2008年7月1日起,對(duì)農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。

對(duì)農(nóng)民專業(yè)合作社向本社成員銷售的農(nóng)膜、種子、種苗、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)，免征增值稅。

七、“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營(yíng)模式免征增值稅政策

自2023年4月1日起，納稅人采取“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營(yíng)模式從事畜禽飼養(yǎng)，即公司與農(nóng)戶簽訂委托養(yǎng)殖合同，向農(nóng)戶提供畜禽苗、飼料、獸藥及疫苗等(所有權(quán)屬于公司)，農(nóng)戶飼養(yǎng)畜禽苗至成品后交付公司回收，公司將回收的成品畜禽用于銷售。在上述經(jīng)營(yíng)模式下，納稅人回收再銷售畜禽，屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定免征增值稅。

八、制種行業(yè)免征增值稅政策

自2023年12月1日起，制種企業(yè)在下列生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)模式下生產(chǎn)銷售種子，屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》有關(guān)規(guī)定免征增值稅。

1.制種企業(yè)利用自有土地或承租土地，雇傭農(nóng)戶或雇工進(jìn)行種子繁育，再經(jīng)烘干、脫粒、風(fēng)篩等深加工后銷售種子。

2.制種企業(yè)提供親本種子委托農(nóng)戶繁育并從農(nóng)戶手中收回，再經(jīng)烘干、脫粒、風(fēng)篩等深加工后銷售種子。

九、糧食購(gòu)銷業(yè)務(wù)免征增值稅政策

1.自1999年8月1日起，以下糧食購(gòu)銷業(yè)務(wù)免征增值稅：

（1）對(duì)承擔(dān)糧食收儲(chǔ)任務(wù)的國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)銷售的糧食免征增值稅。

（2）其他糧食企業(yè)經(jīng)營(yíng)下列項(xiàng)目免征增值稅：①軍隊(duì)用糧：指憑軍用糧票和軍糧供應(yīng)證按軍供價(jià)供應(yīng)中國(guó)人民解放軍和中國(guó)人民武裝警察部隊(duì)的糧食；②救災(zāi)救濟(jì)糧：指經(jīng)縣（含）以上人民政府批準(zhǔn)，憑救災(zāi)救濟(jì)糧票（證）按規(guī)定的銷售價(jià)格向需救助的災(zāi)民供應(yīng)的糧食；③水庫(kù)移民口糧：指經(jīng)縣（含）以上人民政府批準(zhǔn)，憑水庫(kù)移民口糧票（證）按規(guī)定的銷售價(jià)格供應(yīng)給水庫(kù)移民的糧食。

2.對(duì)糧食部門經(jīng)營(yíng)的退耕還林還草補(bǔ)助糧，凡符合國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，比照“救災(zāi)救濟(jì)糧”免征增值稅。

十、動(dòng)物胚胎行業(yè)免征增值稅政策

人工合成牛胚胎屬于《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》（財(cái)稅字〔1995〕52號(hào)）第二條第（五）款規(guī)定的動(dòng)物類“其他動(dòng)物組織”，人工合成牛胚胎的生產(chǎn)過程屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，納稅人銷售自產(chǎn)人工合成牛胚胎應(yīng)免征增值稅。

十一、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品增值稅適用稅率和征收率

2023年7月1日前：增值稅適用稅率13%

2023年7月1日—2023年4月30日：增值稅適用稅率11%

2023年5月1日—2023年3月31日：增值稅適用稅率10%

2023年4月1日后：增值稅適用稅率9%

征收率：3%

十二、農(nóng)產(chǎn)品抵扣率

自2023年起連續(xù)三年，農(nóng)產(chǎn)品適用稅率實(shí)現(xiàn)三連降，從13%稅率下調(diào)至9%，每次稅率下調(diào)，農(nóng)產(chǎn)品扣除率也相應(yīng)進(jìn)行了調(diào)整。和以前一樣，此次財(cái)稅39號(hào)公告也明確了兩方面內(nèi)容：一是普遍性規(guī)定，伴隨稅率調(diào)整，納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，扣除率同步從10%調(diào)整為9%。二是特殊規(guī)定，考慮到農(nóng)產(chǎn)品深加工行業(yè)的特殊性，對(duì)于納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，允許其按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額?，F(xiàn)就10%扣除率相關(guān)問題作幾點(diǎn)說明：

1.關(guān)于10%扣除率的適用范圍問題

按照規(guī)定，10%扣除率僅限于納稅人生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物所購(gòu)進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品。另外，按照核定扣除管理辦法規(guī)定，適用核定扣除政策的納稅人購(gòu)進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品，扣除率為銷售貨物的適用稅率。

2.納稅人按照10%扣除需要取得什么憑證

可以享受農(nóng)產(chǎn)品加計(jì)扣除政策的票據(jù)有三種類型：

一是農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票，且必須是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免稅政策開具的普通發(fā)票；

二是取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書；

三是從按照3%征收率繳納增值稅的小規(guī)模納稅人處取得的增值稅專用發(fā)票。需要說明的是，取得批發(fā)零售環(huán)節(jié)納稅人銷售免稅農(nóng)產(chǎn)品開具的免稅發(fā)票，以及小規(guī)模納稅人開具的增值稅普通發(fā)票，均不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

3.納稅人在什么時(shí)間加計(jì)農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額

納稅人在購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品時(shí)，應(yīng)按照農(nóng)產(chǎn)品抵扣的一般規(guī)定，按照9%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。在領(lǐng)用農(nóng)產(chǎn)品環(huán)節(jié)，如果農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物，則再加計(jì)1%進(jìn)項(xiàng)稅額。比如，5月份購(gòu)進(jìn)一批農(nóng)產(chǎn)品，購(gòu)進(jìn)時(shí)按照9%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；6月份領(lǐng)用時(shí)，確定用于生產(chǎn)13%稅率貨物，則在6月份再加計(jì)1%進(jìn)項(xiàng)稅額。

【第4篇】國(guó)有糧食企業(yè)增值稅免稅政策

農(nóng)業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)，需要給予特殊的照顧和扶持，以發(fā)展農(nóng)業(yè)生產(chǎn)。為體現(xiàn)我國(guó)扶持農(nóng)業(yè)的基本國(guó)策，國(guó)家陸續(xù)出臺(tái)了一系列稅收文件，對(duì)于農(nóng)產(chǎn)品征稅范圍、免稅范圍予以規(guī)定，相關(guān)規(guī)定分散于不同文件中，為全面掌握相關(guān)文件要求帶來了一定困擾。因此，我們將相關(guān)文件進(jìn)行了重新歸納，希望能幫助財(cái)務(wù)人員全面掌握農(nóng)產(chǎn)品增值稅征稅和免稅范圍。

一、哪些產(chǎn)品屬于增值稅政策定義的農(nóng)產(chǎn)品？

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕37號(hào)）規(guī)定，農(nóng)產(chǎn)品，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種植物、動(dòng)物的初級(jí)產(chǎn)品。

二、哪些農(nóng)產(chǎn)品能享受增值稅免稅政策？

（一）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅匯總

1.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉的通知》（財(cái)稅字〔1995〕52號(hào)）規(guī)定，“《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十六條所列免稅項(xiàng)目的第一項(xiàng)所稱的“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品”，是指直接從事植物的種植、收割和動(dòng)物的飼養(yǎng)、捕撈的單位和個(gè)人銷售的注釋所列的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品；對(duì)上述單位和個(gè)人銷售的外購(gòu)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，以及單位和個(gè)人外購(gòu)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)、加工后銷售的仍然屬于注釋所列的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，不屬于免稅的范圍，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定稅率征收增值稅?！?/p>

2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于制種行業(yè)增值稅有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第17號(hào)）規(guī)定：制種企業(yè)在下列生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)模式下生產(chǎn)銷售種子，屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》有關(guān)規(guī)定免征增值稅。

3.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于人工合成牛胚胎適用增值稅稅率問題的通知》（國(guó)稅函〔2010〕97號(hào)）規(guī)定，人工合成牛胚胎屬于《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》（財(cái)稅字〔1995〕52號(hào)）第二條第（五）款規(guī)定的動(dòng)物類“其他動(dòng)物組織”，人工合成牛胚胎的生產(chǎn)過程屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，納稅人銷售自產(chǎn)人工合成牛胚胎應(yīng)免征增值稅。

4.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)民專業(yè)合作社有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕81號(hào)）規(guī)定，對(duì)農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。

5.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人采取“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營(yíng)模式銷售畜禽有關(guān)增值稅問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第8號(hào)）規(guī)定，納稅人采取“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營(yíng)模式從事畜禽飼養(yǎng)，即公司與農(nóng)戶簽訂委托養(yǎng)殖合同，向農(nóng)戶提供畜禽苗、飼料、獸藥及疫苗等（所有權(quán)屬于公司），農(nóng)戶飼養(yǎng)畜禽苗至成品后交付公司回收，公司將回收的成品畜禽用于銷售。在上述經(jīng)營(yíng)模式下，納稅人回收再銷售畜禽，屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定免征增值稅。

(二)外購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品直接銷售免征增值稅政策匯總

1.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于糧食企業(yè)增值稅征免問題的通知》（財(cái)稅字〔1999〕198號(hào)）和《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于免征儲(chǔ)備大豆增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕38號(hào)）規(guī)定：

一、對(duì)承擔(dān)糧食收儲(chǔ)任務(wù)的國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)銷售的糧食、大豆免征增值稅，并可對(duì)免稅業(yè)務(wù)開具增值稅專用發(fā)票。

二、對(duì)其他糧食企業(yè)經(jīng)營(yíng)糧食，除下列項(xiàng)目免征增值稅外，一律征收增值稅。

（一）軍隊(duì)用糧：指憑軍用糧票和軍糧供應(yīng)證按軍供價(jià)供應(yīng)中國(guó)人民解放軍和中國(guó)人民武裝警察部隊(duì)的糧食。

（二）救災(zāi)救濟(jì)糧：指經(jīng)縣（含）以上人民政府批準(zhǔn)，憑救災(zāi)救濟(jì)糧食（證）按規(guī)定的銷售價(jià)格向需救助的災(zāi)民供應(yīng)的糧食。

（三）水庫(kù)移民口糧：指經(jīng)縣（含）以上人民政府批準(zhǔn)，憑水庫(kù)移民口糧票（證）按規(guī)定的銷售價(jià)格供應(yīng)給水庫(kù)移民的糧食。

2. 《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2011〕137號(hào)）規(guī)定，對(duì)從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。

3.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕75號(hào)）規(guī)定，對(duì)從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品免征增值稅。免征增值稅的鮮活肉產(chǎn)品，是指豬、牛、羊、雞、鴨、鵝及其整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉，內(nèi)臟、頭、尾、骨、蹄、翅、爪等組織。免征增值稅的鮮活蛋產(chǎn)品，是指雞蛋、鴨蛋、鵝蛋，包括鮮蛋、冷藏蛋以及對(duì)其進(jìn)行破殼分離的蛋液、蛋黃和蛋殼。上述產(chǎn)品中不包括《中華人民共和國(guó)野生動(dòng)物保護(hù)法》所規(guī)定的國(guó)家珍貴、瀕危野生動(dòng)物及其鮮活肉類、蛋類產(chǎn)品。

三、哪些農(nóng)產(chǎn)品屬于增值稅征稅范圍？

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕37號(hào)）規(guī)定，“農(nóng)產(chǎn)品，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種植物、動(dòng)物的初級(jí)產(chǎn)品。具體征稅范圍暫繼續(xù)按照《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉的通知》（財(cái)稅字〔1995〕52號(hào)）及現(xiàn)行相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，并包括掛面、干姜、姜黃、玉米胚芽、動(dòng)物骨粒、按照《食品安全國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)—巴氏殺菌乳》（gb19645—2010)生產(chǎn)的巴氏殺菌乳、按照《食品安全國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)—滅菌乳》（gb25190—2010）生產(chǎn)的滅菌乳?！?/p>

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號(hào)）規(guī)定，“增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%?！币虼?，銷售農(nóng)產(chǎn)品現(xiàn)行適用9%增值稅稅率。

【第5篇】應(yīng)稅服務(wù)適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定

一、零稅率應(yīng)稅服務(wù)適用范圍

（一）國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)。 國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)，是指： 1.在境內(nèi)載運(yùn)旅客或者貨物出境。 2.在境外載運(yùn)旅客或者貨物入境。 3.在境外載運(yùn)旅客或者貨物。

（二）航天運(yùn)輸服務(wù)。

（三）向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的下列服務(wù)：

1.研發(fā)服務(wù)；2.合同能源管理服務(wù)；3.設(shè)計(jì)服務(wù)；4.廣播影視節(jié)目(作品)的制作和發(fā)行服務(wù)；5.軟件服務(wù)；6.電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)；7.信息系統(tǒng)服務(wù)；8.業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)；9.離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)（ 離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)，包括信息技術(shù)外包服務(wù)（ito）、技術(shù)性業(yè)務(wù)流程外包服務(wù)（bpo）、技術(shù)性知識(shí)流程外包服務(wù)（kpo），其所涉及的具體業(yè)務(wù)活動(dòng)，按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》相對(duì)應(yīng)的業(yè)務(wù)活動(dòng)執(zhí)行）；10.轉(zhuǎn)讓技術(shù)。

（四）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他服務(wù)。

二、零稅率應(yīng)稅服務(wù)申報(bào)材料

實(shí)行免抵退辦法的增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者，向境外單位提供研發(fā)服務(wù)、設(shè)計(jì)服務(wù)、新納入零稅率范圍的應(yīng)稅服務(wù)的，應(yīng)在申報(bào)免抵退稅時(shí)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供以下申報(bào)資料：

1.《免抵退稅申報(bào)匯總表》。

2.免抵退稅正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)。

3.辦理國(guó)際運(yùn)輸(港澳臺(tái)運(yùn)輸)免抵退稅申報(bào)時(shí)，需報(bào)送《國(guó)際運(yùn)輸(港澳臺(tái)運(yùn)輸)免抵退稅申報(bào)明細(xì)表》。

4.辦理其他跨境應(yīng)稅行為（除國(guó)際運(yùn)輸(港澳臺(tái)運(yùn)輸)外）免抵退稅申報(bào)時(shí)，需報(bào)送《跨境應(yīng)稅行為免抵退稅申報(bào)明細(xì)表》和《跨境應(yīng)稅行為收訖營(yíng)業(yè)款明細(xì)清單》。

5.下列資料及原始憑證的原件及復(fù)印件：

（1）提供增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)所開具的發(fā)票。

（2）與境外單位簽訂的提供增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)的合同。

提供軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)，以及離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)的，同時(shí)提供合同已在商務(wù)部“服務(wù)外包及軟件出口管理信息系統(tǒng)”中登記并審核通過，由該系統(tǒng)出具的證明文件;提供廣播影視節(jié)目(作品)的制作和發(fā)行服務(wù)的，同時(shí)提供合同已在商務(wù)部“文化貿(mào)易管理系統(tǒng)”中登記并審核通過，由該系統(tǒng)出具的證明文件。

（3）提供電影、電視劇的制作服務(wù)應(yīng)提供行業(yè)主管部門出具的在有效期內(nèi)的影視制作許可證明;提供電影、電視劇的發(fā)行服務(wù)的，應(yīng)提供行業(yè)主管部門出具的在有效期內(nèi)的發(fā)行版權(quán)證明、發(fā)行許可證明。

（4）提供研發(fā)服務(wù)、設(shè)計(jì)服務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)的，應(yīng)提供與提供增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)收入相對(duì)應(yīng)的《技術(shù)出口合同登記證》及其數(shù)據(jù)表。

（5）從與之簽訂提供增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)合同的境外單位取得收入的收款憑證。

【文件依據(jù)】：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于《優(yōu)化整合出口退稅信息系統(tǒng)更好服務(wù)納稅人有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào)）和國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于《適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)退（免）稅管理辦法》的補(bǔ)充公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告 2023年第88號(hào)）

三、零稅率應(yīng)稅服務(wù)申報(bào)電子稅務(wù)局操作

步驟一：打開免抵退稅申報(bào)界面

登錄廈門市電子稅務(wù)局，點(diǎn)擊【我要辦稅】—【出口退稅管理（新）】-【出口退（免）稅申報(bào)】-【免抵退稅申報(bào)】。

步驟二：填寫免抵退稅申報(bào)明細(xì)表

由于在零稅率應(yīng)稅服務(wù)中跨境運(yùn)輸應(yīng)稅行為和其他應(yīng)稅行為申報(bào)途徑和表格不一致，應(yīng)采用不同的申報(bào)表格。

（1）跨境運(yùn)輸應(yīng)稅行為（以國(guó)際運(yùn)輸（港澳臺(tái)運(yùn)輸）免抵退稅申報(bào)為例）

數(shù)據(jù)采集，點(diǎn)擊“新增”按鈕，彈出數(shù)據(jù)采集頁(yè)面，根據(jù)系統(tǒng)提示錄入相關(guān)信息，進(jìn)行數(shù)據(jù)采集。

（2）其他跨境應(yīng)稅行為

需要填寫《跨境應(yīng)稅行為免抵退稅申報(bào)明細(xì)表》和《跨境應(yīng)稅行為收訖營(yíng)業(yè)款明細(xì)清單》，同樣進(jìn)行數(shù)據(jù)采集。

步驟三：確認(rèn)匯總表

打開確認(rèn)匯總表界面后，根據(jù)當(dāng)期增值稅申報(bào)表中“期末留抵稅額”的數(shù)額填入對(duì)應(yīng)欄次，點(diǎn)擊確認(rèn)，生成匯總表。

步驟四：退稅申報(bào)

點(diǎn)擊【生成申報(bào)數(shù)據(jù)】，經(jīng)數(shù)據(jù)自檢，當(dāng)沒有不可挑過疑點(diǎn)后，勾選數(shù)據(jù)，點(diǎn)擊【正式申報(bào)】按鈕，數(shù)據(jù)就可正式申報(bào)。若企業(yè)需要上傳相關(guān)附列資料時(shí)，可點(diǎn)擊【資料上傳】界面，彈出報(bào)送資料窗口，上傳后點(diǎn)擊“確認(rèn)提交”按鈕。

步驟五：申報(bào)結(jié)果查詢

可在“申報(bào)結(jié)果查詢中”，查看“審核狀態(tài)”、“審核流程信息”。當(dāng)審核狀態(tài)顯示為“審核成功”，則說明數(shù)據(jù)已經(jīng)正式審核通過?！岸悇?wù)事項(xiàng)通知書”可查看稅務(wù)機(jī)關(guān)受理結(jié)果。

【第6篇】增值稅10萬免稅政策

2023年，很多小規(guī)模納稅人、個(gè)體工商戶等因疫情遭到經(jīng)濟(jì)重創(chuàng)。為了扶持中小企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展，國(guó)家發(fā)布了一系列減免稅政策，這些政策在出臺(tái)后，企業(yè)在實(shí)際操作的時(shí)候會(huì)遇到什么問題，今天就和大家詳細(xì)說一下，有哪些誤區(qū)？

01

q：增值稅小規(guī)模納稅人是不是均可免征增值稅? ?a：不是的。不是小規(guī)模納稅人的所有銷售額都免征增值稅，而是僅對(duì)適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入免征增值稅。而5%征收率的應(yīng)稅銷售收入不免征增值稅。比如小規(guī)模納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓營(yíng)改增前取得的土地使用權(quán)，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售、出租自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，符合條件的不動(dòng)產(chǎn)融資租賃，選擇差額納稅的勞務(wù)派遣、安全保護(hù)服務(wù)，等適用5%征收率的業(yè)務(wù)不適用免征政策。

02

q：自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅，是不是就不得開具帶稅率的發(fā)票了? ?a：不是的。增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應(yīng)稅銷售收入免征增值稅的，應(yīng)按規(guī)定開具免稅普通發(fā)票。納稅人選擇放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票。另外，小規(guī)模納稅人取得適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入是否適用免稅政策，應(yīng)根據(jù)納稅人取得應(yīng)稅銷售收入的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間進(jìn)行判斷，納稅人取得適用3%征收率的銷售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2023年4月1日至12月31日的，方可適用免稅政策，若納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2023年3月31日前的，則應(yīng)按照此前相關(guān)政策規(guī)定執(zhí)行。

03

q：開具的增值稅專用發(fā)票是不是也能享受這個(gè)免稅政策? ?a：不是的。開具增值稅專用發(fā)票不免稅。增值稅小規(guī)模納稅人取得適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，可以選擇放棄免稅、開具增值稅專用發(fā)票。如果納稅人選擇放棄免稅、對(duì)部分或者全部應(yīng)稅銷售收入開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票，并按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。

04

q：自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅，若是3月底之前銷售1%征收率的貨物發(fā)生退貨等需要開具紅字發(fā)票的，4月份之后是不是只能開具3%征收率的正確的藍(lán)字發(fā)票了? ?a：不是的。納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2023年3月31日前的業(yè)務(wù)，仍應(yīng)按照當(dāng)時(shí)規(guī)定的征收率，開具相應(yīng)的發(fā)票。納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2023年3月31日前，已按3%或者1%征收率開具增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，應(yīng)按照對(duì)應(yīng)征收率開具紅字發(fā)票；開票有誤需要重新開具的，應(yīng)按照對(duì)應(yīng)征收率開具紅字發(fā)票，再重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。

?? 開具紅字發(fā)票流程

開具紙質(zhì)增值稅專用發(fā)票的，根據(jù)不同情況，由購(gòu)買方或者銷售方在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，銷售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)自動(dòng)校驗(yàn)通過的信息表，在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開具紅字專用發(fā)票。若開具的是增值稅電子專用發(fā)票，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在新辦納稅人中實(shí)行增值稅專用發(fā)票電子化有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2023年第22號(hào)）相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

05

q：自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入免征增值稅，對(duì)于一般納稅人符合簡(jiǎn)易征收條件的，是不是也可以享受免征增值稅優(yōu)惠? ?a：不是的。增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入免征增值稅，僅僅是適用小規(guī)模納稅人。一般納稅人不享受此政策。

06

q：在申報(bào)時(shí)，是不是只用將增值稅免稅銷售額填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”，無需填報(bào)附表? ?a：不是的。情形一：月銷售額不超15萬元（季度不超45萬元）的無需填寫《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》，無需選擇減免性質(zhì)代碼。免征增值稅的銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”相關(guān)欄次?！?如果屬于是企業(yè)，則填寫在第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”● 如果屬于個(gè)體工商戶，則填寫在第11欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”情形二：月銷售額超過15萬元（季度超過45萬元）的合計(jì)月銷售額超過15萬元的，免征增值稅的全部銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》對(duì)應(yīng)欄次。

??填寫小規(guī)模免稅申報(bào)表的方法舉例

小王經(jīng)營(yíng)一家超市，同樣屬于小規(guī)模納稅人，是一家個(gè)體工商戶 。2023年第二季度開具普通發(fā)票收入16.78萬元，開具專用發(fā)票銷售額1.03萬元（含增值稅金額），該季度另外還存在未開具發(fā)票收入11.10萬元，銷售額合計(jì)未超過45萬元。小王根據(jù)政策，其在2023年第二季度的銷售額應(yīng)填寫《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》第11欄“ 未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”27.88萬元（16.78+11.10=27.88萬元）。小楊經(jīng)營(yíng)一家小超市，屬于小規(guī)模納稅人 ，2023年第二季度銷售貨物自行開具增值稅普通發(fā)票40.78萬元，該季度另外還存在未開具發(fā)票收入11.10萬元小楊在經(jīng)營(yíng)期間未開具專票，銷售額合計(jì)超過45萬元。根據(jù)政策，其在2023年第二季度的銷售額應(yīng)填寫《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》第12欄“其他免稅銷售額”50.78萬元（40.78+11.10=51.88萬元）。另外需要注意的是，小楊還需要填寫《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》的對(duì)應(yīng)欄次。

【第7篇】增值稅免稅政策有哪些

一、法定的免稅項(xiàng)目

（一）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；

1.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者指從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個(gè)人。

【解釋】單位和個(gè)人銷售的外購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品，以及單位和個(gè)人外購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)、加工后銷售的仍然屬于規(guī)定范圍的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，不屬于免稅的范圍，應(yīng)按規(guī)定的稅率征收增值稅。

2.農(nóng)產(chǎn)品，是指初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品。

3.包括：制種、“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營(yíng)模式的畜禽飼養(yǎng)。

（二）避孕藥品和用具；

（三）古舊圖書；

（四）直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；

自2023年起至2023年12月31日期間，對(duì)科學(xué)研究機(jī)構(gòu)、技術(shù)開發(fā)機(jī)構(gòu)、學(xué)校等單位進(jìn)口國(guó)內(nèi)不能生產(chǎn)或者性能不能滿足需要的科學(xué)研究、科技開發(fā)和教學(xué)用品，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅；對(duì)出版物進(jìn)口單位為科研院所、學(xué)校進(jìn)口用于科研、教學(xué)的圖書、資料等，免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

（五）外國(guó)政府、國(guó)際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備；

（六）由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品；

（七）銷售的自己使用過的物品（動(dòng)產(chǎn)）。

二、糧食和食用植物油

1.對(duì)承擔(dān)糧食收儲(chǔ)任務(wù)的國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)銷售的糧食免征增值稅。

其他糧食企業(yè)經(jīng)營(yíng)糧食，除經(jīng)營(yíng)軍隊(duì)用糧、救災(zāi)救濟(jì)糧、水庫(kù)移民口糧之外，一律征收增值稅。

2.享受免稅優(yōu)惠的國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)可繼續(xù)使用增值稅專用發(fā)票。

3.自2023年5月1日起，上述增值稅免稅政策適用范圍由糧食擴(kuò)大到糧食和大豆，并可對(duì)免稅業(yè)務(wù)開具增值稅專用發(fā)票。

三、飼料

1.增值稅一般納稅人銷售或者進(jìn)口飼料，稅率為10%/9%。

2.免征增值稅飼料產(chǎn)品的范圍，包括：

（1）單一大宗飼料。

（2）混合飼料。

（3）配合飼料。

（4）復(fù)合預(yù)混料。

（5）濃縮飼料。

【注意】寵物飼料不屬于免征增值稅的飼料。

四、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的增值稅優(yōu)惠政策：9項(xiàng)

（一）資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠政策

優(yōu)惠內(nèi)容：納稅人銷售自產(chǎn)的資源綜合利用產(chǎn)品和提供資源綜合利用勞務(wù)，可享受增值稅即征即退政策，退稅比例有30%、50%、70%和100%四個(gè)檔次。

（二）醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策

（三）修理修配勞務(wù)的增值稅優(yōu)惠

飛機(jī)維修，增值稅實(shí)際稅負(fù)超過6%的部分即征即退。

（四）軟件產(chǎn)品的增值稅優(yōu)惠

1.增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按基本稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退政策。

即征即退稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額-當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷售額×3%

2.增值稅一般納稅人將進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行本地化改造后對(duì)外銷售，其銷售的軟件產(chǎn)品可享受規(guī)定的增值稅即征即退政策。

【解釋】本地化改造是指對(duì)進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行重新設(shè)計(jì)、改進(jìn)、轉(zhuǎn)換等，單純對(duì)進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行漢字化處理不包括在內(nèi)。

3.對(duì)動(dòng)漫企業(yè)增值稅一般納稅人，銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的動(dòng)漫軟件，享受上述增值稅即征即退政策。（2023年新增）

（五）供熱企業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策

1.對(duì)供熱企業(yè)向居民個(gè)人供熱而取得的采暖費(fèi)收入繼續(xù)免征增值稅。

2.通過熱力產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)企業(yè)向居民供熱的熱力產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)熱力產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)企業(yè)實(shí)際從居民取得的采暖費(fèi)收入占該經(jīng)營(yíng)企業(yè)采暖費(fèi)總收入的比例確定免稅收入比例。

（六）蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅免稅政策

1.對(duì)從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅，各種蔬菜罐頭不屬于免稅范圍。

2.納稅人既銷售蔬菜又銷售其他增值稅應(yīng)稅貨物的，應(yīng)分別核算蔬菜和其他增值稅應(yīng)稅貨物的銷售額；未分別核算的，不得享受蔬菜增值稅免稅政策。

（七）制種行業(yè)增值稅優(yōu)惠政策

制種企業(yè)在下列生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)模式下生產(chǎn)銷售種子，屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，免征增值稅：

1.制種企業(yè)利用自有土地或承租土地，雇用農(nóng)戶或雇工進(jìn)行種子繁育，再經(jīng)烘干、脫粒、風(fēng)篩等深加工后銷售種子。

2.制種企業(yè)提供親本種子委托農(nóng)戶繁育并從農(nóng)戶手中收回，再經(jīng)烘干、脫粒、風(fēng)篩等深加工后銷售種子。

（八）“十三五”期間進(jìn)口種子種源増值稅優(yōu)惠政策

2023年1月1日至2023年12月31日，繼續(xù)對(duì)進(jìn)口種子（苗）、種畜（禽）、魚種（苗）和種用野生動(dòng)植物種源（簡(jiǎn)稱“種子種源”）免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

（九）研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)設(shè)備全額退還增值稅政策

繼續(xù)對(duì)內(nèi)資研發(fā)機(jī)構(gòu)和外資研發(fā)中心采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備全額退還增值稅。

總結(jié)：

【第8篇】農(nóng)產(chǎn)品增值稅免稅備案

“教一下我就學(xué)會(huì)了。手機(jī)上代開增值稅電子普通發(fā)票操作簡(jiǎn)單又快，在家里就可以直接辦理，省去來回的折騰和時(shí)間?！苯?，來自三亞市天涯區(qū)妙林村的農(nóng)戶黎靈機(jī)在稅務(wù)工作人員的幫助下，通過手機(jī)開具了一張免稅農(nóng)產(chǎn)品增值稅電子普通發(fā)票。他說，以往在稅務(wù)局窗口現(xiàn)場(chǎng)辦理，來回路程花時(shí)間不說，還要帶上身份證和其他相關(guān)資料，手續(xù)較為繁瑣。

據(jù)悉，從1月22日起，三亞市稅務(wù)局以天涯區(qū)為試點(diǎn)片區(qū)，試點(diǎn)推廣網(wǎng)上代開免稅農(nóng)產(chǎn)品增值稅電子普通發(fā)票模塊。此舉，是為順應(yīng)海南自貿(mào)港建設(shè)新需要，推進(jìn)國(guó)家生態(tài)文明試驗(yàn)區(qū)建設(shè)，加快構(gòu)建數(shù)字農(nóng)業(yè)體系，推進(jìn)社會(huì)共治稅收模式建立，促進(jìn)三亞現(xiàn)代化農(nóng)業(yè)發(fā)展，發(fā)揮發(fā)票的商事憑證作用，解決農(nóng)民來回跑開發(fā)票等問題。

“此次試點(diǎn)工作，我局在海南省電子稅務(wù)局app上新增代開免稅農(nóng)產(chǎn)品增值稅電子普通發(fā)票模塊，用戶注冊(cè)的時(shí)候只需填上納稅人的本人身份證號(hào)碼、手機(jī)號(hào)碼、姓名、出生年月日即可?！笔卸悇?wù)局征收管理科一級(jí)行政執(zhí)法員楊晨介紹，納稅人在開具發(fā)票前，可根據(jù)實(shí)際交易，在模塊上填寫購(gòu)買方信息和銷售方的信息，就可代開農(nóng)產(chǎn)品增值稅電子普通發(fā)票。

據(jù)了解，該模塊開出的免稅農(nóng)產(chǎn)品增值稅電子普通發(fā)票，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定均與紙質(zhì)普通發(fā)票相同。與傳統(tǒng)紙質(zhì)發(fā)票相比，網(wǎng)上開具增值稅電子普通發(fā)票更快捷、遠(yuǎn)程交付更便利、社會(huì)效益更顯著。此外，納稅人可通過該模塊及時(shí)掌握發(fā)票開具的情況。從下載app填寫個(gè)人信息，再到收取增值稅電子普通發(fā)票，一共用時(shí)不到半個(gè)小時(shí)。

此次新推出的代開免稅農(nóng)產(chǎn)品增值稅電子普通發(fā)票模塊，是基于農(nóng)業(yè)農(nóng)村部門采集的農(nóng)戶數(shù)據(jù)、發(fā)改部門采集的價(jià)格信息，形成農(nóng)戶信息庫(kù)，目前在天涯區(qū)范圍內(nèi)直接從事農(nóng)產(chǎn)品種植且已登記在農(nóng)戶信息庫(kù)的農(nóng)戶個(gè)人，可直接通過該模塊申請(qǐng)代開免稅農(nóng)產(chǎn)品增值稅電子普通發(fā)票。

市稅務(wù)局有關(guān)負(fù)責(zé)人稱，此次試點(diǎn)工作以打通市稅務(wù)局、市農(nóng)業(yè)農(nóng)村局、市發(fā)改委等相關(guān)部門的數(shù)據(jù)信息壁壘為主基調(diào)，充分發(fā)揮發(fā)票的商事憑證作用促進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的交易達(dá)成，解決了廣大農(nóng)民來回跑的耗時(shí)、費(fèi)力等問題，實(shí)現(xiàn)了稅收業(yè)務(wù)簡(jiǎn)化流程，壓縮辦理時(shí)間，實(shí)現(xiàn)線上辦理自動(dòng)監(jiān)管，實(shí)現(xiàn)助農(nóng)興農(nóng)的目標(biāo)，形成適應(yīng)海南自貿(mào)港建設(shè)的稅收政策新格局。

來源：三亞日?qǐng)?bào)

【第9篇】增值稅免稅和零稅率

增值稅零稅率和增值稅免稅到底有什么區(qū)別，增值稅零稅率又該怎么記憶？

小編說：

區(qū)別：增值稅零稅率說的是，我們免征出口貨物的銷項(xiàng)稅額，同時(shí)退還相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額，使貨物的整體稅負(fù)為零的情況。

而增值稅免稅說的是，我們免征增值稅的銷項(xiàng)稅額或應(yīng)納稅額，涉及進(jìn)項(xiàng)稅額的，進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣。

零稅率如何記憶：

關(guān)鍵在于營(yíng)改增項(xiàng)目適用零稅率方面的記憶。

總的來說有四大類：

1、跨國(guó)的（國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)），

2、出地球的（航天服務(wù)），

3、與技術(shù)有關(guān)的（研發(fā)服務(wù)，軟件服務(wù)，電路設(shè)計(jì)測(cè)試服務(wù)，信息系統(tǒng)服務(wù)，轉(zhuǎn)讓技術(shù)服務(wù)，離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)），

4、高大尚的（合同能源管理服務(wù)，涉及服務(wù)，廣播影視節(jié)目的制作和發(fā)行服務(wù)，業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)）。

這樣是不是清晰好記多了！

有財(cái)稅問題就問解稅寶，有財(cái)稅難題就找解稅寶！

【第10篇】增值稅免稅收入如何申報(bào)表

2023年的最新小規(guī)模政策，財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)

合計(jì)月銷售額未超過10萬元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同）的，免征增值稅。

專票或普票都按1%開票，30萬包含普票、專票、未開票收入。

季度超過30萬，全部按1%征稅；季度不超過30萬，專票部分1%征稅，普票減免。

1、季度普票不含稅銷售額未超過30萬，沒有專票

將季度不含稅銷售額填寫到主表10或11行。

注意：企業(yè)填在10欄次，如果是個(gè)體戶則填在11欄次；系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)按3%征收率計(jì)算免稅額，這里我們會(huì)發(fā)現(xiàn)票面稅額和申報(bào)表17欄自動(dòng)生成的免稅額有差異，這個(gè)差異不用理會(huì)。這里是自動(dòng)按照3%生成的免稅額，發(fā)票是1%的稅額，做賬直接按1%，和申報(bào)表的差異不用管。

2、季度普票不含稅銷售額未超過30萬，但開專票（專票按照1%優(yōu)惠政策開具的減免2%，專票按3%開具不享受1%政策）

申報(bào)方法：如有普票將季度普通發(fā)票不含稅銷售額填寫到增值稅申報(bào)表10或11行，將第1、2行填寫專票不含稅銷售額數(shù)據(jù)。

注意：企業(yè)填在10欄次，如果是個(gè)體戶則填在11欄次；系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)按3%征收率計(jì)算免稅額

將享受1%政策當(dāng)季所有專票不含稅銷售額乘以2%（計(jì)算公式：本期應(yīng)納稅額減征額=主表1行×0.02）填寫在主表第16行，對(duì)應(yīng)的減征額填寫到附表（增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表——減稅項(xiàng)目欄）

3、季度不含稅銷售額普票超過30萬，沒有專票

截止到2023年12月31日小規(guī)模納稅人開票征收率由3%減按1%征收

不含稅銷售額=1、2、3月含稅銷售額÷1.01

報(bào)表填寫：將不含稅銷售額填寫至主表第1、第3欄。

計(jì)算公式：減征額=第1行×0.02填寫在主表第16行，對(duì)應(yīng)的減征額填寫到附表（增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表——減稅項(xiàng)目欄）

增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表填寫方法：對(duì)應(yīng)減征部分：增值稅應(yīng)納稅額按季度不含稅銷售額的2%（計(jì)算公式：本期應(yīng)納稅額減征額=季度含稅銷售額÷1.01×0.02）填寫在主表第16行 及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》。（減免稅代碼選擇：0001011608丨sxa031901121小規(guī)模納稅人減按1%征收率征收增值稅）

4、季度普票+專票不含稅銷售額超過30萬元（專票、普票稅率按1%開具享受減免政策，專票按3%開具不享受政策）

專票填2欄、普票填3欄。1欄=2+3合計(jì)

將享受1%政策當(dāng)季所有專票不含稅銷售額乘以2%（計(jì)算公式：本期應(yīng)納稅額減征額=主表1行×0.02）填寫在主表第16行，對(duì)應(yīng)的減征額填寫到附表（增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表——減稅項(xiàng)目欄）

【第11篇】免稅企業(yè)增值稅入賬

濰坊卓爾財(cái)稅服務(wù)有限公司致力于工商財(cái)稅行業(yè)。專業(yè)為企業(yè)提供注冊(cè)公司、財(cái)務(wù)代理、工商代辦、公司注銷、商標(biāo)注冊(cè)、財(cái)務(wù)外包、財(cái)務(wù)咨詢、稅收籌劃等一站式服務(wù)。攜手卓爾財(cái)稅，讓您財(cái)稅無憂！

我們知道，免稅業(yè)務(wù)是不能開具增值稅專用發(fā)票的，只能開具增值稅普通發(fā)票。

但是國(guó)家稅務(wù)總局，退稅減稅降費(fèi)政策操作指南（二）——小規(guī)模納稅人適用３％征收率銷售收入免征增值稅政策里面有一個(gè)答疑，讓人心生困惑。

如下:

（十六）我公司是批發(fā)摩托車的小規(guī)模納稅人，在適用小規(guī)模納稅人免征增值稅政策時(shí)，應(yīng)當(dāng)如何開具機(jī)動(dòng)車發(fā)票？

答：批發(fā)機(jī)動(dòng)車的小規(guī)模納稅人將車輛銷售給下游經(jīng)銷商時(shí)，按照《機(jī)動(dòng)車發(fā)票使用辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局?工業(yè)和信息化部?公安部公告2023年第23號(hào)）的規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票。

2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人在開具機(jī)動(dòng)車發(fā)票（增值稅專用發(fā)票）時(shí)，可以選擇開具免稅的增值稅專用發(fā)票，也可以選擇放棄免稅、開具3%征收率的增值稅專用發(fā)票。如果選擇開具免稅的增值稅專用發(fā)票，則購(gòu)買方不能抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額；如果選擇放棄免稅、開具3%征收率的增值稅專用發(fā)票，則銷售方需按照規(guī)定計(jì)算繳納增值稅，同時(shí)購(gòu)買方可以正常抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

這里提到了免稅增值稅專用發(fā)票，這是怎么回事呢？是不是寫錯(cuò)了？

注意，這里并沒有寫錯(cuò)，為什么會(huì)有免稅增值稅專用發(fā)票呢？其實(shí)這里算一個(gè)特殊情況，也就是小規(guī)模適用3%免稅政策和機(jī)動(dòng)車發(fā)票政策碰在一起的一個(gè)結(jié)果。

國(guó)家稅務(wù)總局 工業(yè)和信息化部 公安部公告2023年第23號(hào)《機(jī)動(dòng)車發(fā)票使用辦法》發(fā)布后，機(jī)動(dòng)車發(fā)票都必須從增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中開具。辦法自2023年5月1日起試行，7月1日起正式施行。

而且機(jī)動(dòng)車發(fā)票只有兩種：

1、通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開票軟件中機(jī)動(dòng)車發(fā)票開具模塊所開具的增值稅專用發(fā)票（左上角有機(jī)動(dòng)車字樣）

2、通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開票軟件中機(jī)動(dòng)車發(fā)票開具模塊所開具的機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票

所以這里是必須從新的機(jī)動(dòng)車開具模塊開具機(jī)動(dòng)車發(fā)票，而且機(jī)動(dòng)車模塊沒有所謂的機(jī)動(dòng)車普通發(fā)票，那么小規(guī)模銷售企業(yè)在享受免稅同時(shí)又要開機(jī)動(dòng)車發(fā)票時(shí)候，就只能開機(jī)動(dòng)車免稅專用發(fā)票了。

所以這是一種非常特殊的情況，不具有普遍性。

延伸說一下，什么時(shí)候開機(jī)動(dòng)車專用發(fā)票，什么時(shí)候開機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票呢？

我們先看一下新車銷售的流程：機(jī)動(dòng)車生產(chǎn)企業(yè)→機(jī)動(dòng)車授權(quán)經(jīng)銷企業(yè)→消費(fèi)者

1、機(jī)動(dòng)車生產(chǎn)企業(yè)→機(jī)動(dòng)車授權(quán)經(jīng)銷企業(yè)，開具增值稅專用發(fā)票（左上角有機(jī)動(dòng)車字樣）

機(jī)動(dòng)車生產(chǎn)企業(yè)把車輛銷售給機(jī)動(dòng)車授權(quán)經(jīng)銷單位，比如一汽大眾把車銷售給4s經(jīng)銷店。一汽大眾通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開票軟件中機(jī)動(dòng)車發(fā)票開具模塊所開具的增值稅專用發(fā)票。

注意這里的增值稅專用發(fā)票是特殊的專票，是左上角帶機(jī)動(dòng)車標(biāo)識(shí)的專票，和一般的專票是有區(qū)別的，這種專票是通過機(jī)動(dòng)車模塊開具的。

如圖所示：

2、機(jī)動(dòng)車授權(quán)經(jīng)銷企業(yè)→消費(fèi)者，開具機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票

機(jī)動(dòng)車授權(quán)經(jīng)銷單位把車輛賣給消費(fèi)者，就得開具機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票是單獨(dú)的票種，也是通過增值稅新系統(tǒng)的機(jī)動(dòng)車模塊開具的。比如4s店把車賣給個(gè)人，或者賣給實(shí)際使用的公司，都開這種發(fā)票。

這種發(fā)票用于購(gòu)買方入賬、抵扣、上戶、繳納購(gòu)置稅。

如圖所示：發(fā)票有六聯(lián)

以上就是新車銷售的一般流程，如果自然人是最終消費(fèi)者，那最終消費(fèi)者負(fù)擔(dān)了增值稅，買車的價(jià)格是含了增值稅的。

如果消費(fèi)者是公司，因?yàn)楣举?gòu)買車輛是為了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用，所以不負(fù)擔(dān)這個(gè)增值稅，增值稅可以做進(jìn)項(xiàng)稅抵扣處理。

?本文由稅政第一線整理發(fā)布，編輯稅政君。

【第12篇】增值稅出口免稅并退稅

出口退稅是很多考生比較頭疼的內(nèi)容，主要是這些業(yè)務(wù)平時(shí)很少接觸到。本文小貝就和大家來扒一扒出口退稅。

一、為什么需要出口退稅？

目前我國(guó)的增值稅稅率有四檔，分別為13%、9%、6%、零。其中零稅率最主要的就是針對(duì)出口環(huán)節(jié)。需要說明的是，零稅率不等同于免稅，因?yàn)槊舛愂轻槍?duì)某個(gè)環(huán)節(jié)的，而零稅率則是要使整件商品的增值稅變?yōu)榱?。由于出口商品到了?duì)方國(guó)家（或地區(qū)）還可能面臨著各種稅收（如進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅、關(guān)稅），如果出口的時(shí)候還背負(fù)著國(guó)內(nèi)的增值稅，出口后商品就背負(fù)著雙重稅收，自然會(huì)影響其競(jìng)爭(zhēng)力，因此為了讓出口商品能夠公平參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)，在其出口之前國(guó)家要先將其背負(fù)的沉重枷鎖卸下來，也就是要“退稅”。

出口退稅要退給誰？我們?cè)谥暗脑鲋刀愒碇兄v到，增值稅屬于價(jià)外稅，它可以轉(zhuǎn)嫁到下一環(huán)，最后環(huán)節(jié)才是真正的稅收負(fù)擔(dān)者，因此，無論出口商品在之前經(jīng)歷了多少環(huán)節(jié)、征收了多少道增值稅，但最終都是由處于增值稅鏈條末端的出口企業(yè)來買單，因此，出口退稅只需要退給它就可以了，之前的環(huán)節(jié)由于實(shí)際上并未真正負(fù)擔(dān)增值稅，也就無需考慮了。

二、如何理解出口退（免）稅政策三種情形？

雖然我們俗稱“出口退稅”，但實(shí)際上該政策包含了三種情形：

（1）出口免稅并退稅。出口免稅，就是出口這個(gè)環(huán)節(jié)免予征收增值稅，即不用像內(nèi)銷那樣按13%、9%、6%等征收增值稅。而出口退稅，就是要退還以前環(huán)節(jié)繳納的增值稅。這種情況在具體計(jì)算時(shí)可以再細(xì)分為“免退稅”和“免抵退稅”。其中，“免退稅”主要適用于沒有生產(chǎn)能力的外貿(mào)企業(yè)，雖然這些企業(yè)也可能涉及內(nèi)銷繳稅問題，但是由于其出口的商品是買進(jìn)來的，而買進(jìn)來的時(shí)候都是有發(fā)票的，可以明確區(qū)分哪些是出口、哪些是內(nèi)銷，所以，在計(jì)算的時(shí)候出口和內(nèi)銷兩部分其實(shí)是分開來算的，就出口部分而言，由于不涉及內(nèi)銷，自然就不存在“抵”的問題了。而“免抵退稅”則主要針對(duì)生產(chǎn)型企業(yè)以及部分營(yíng)改增企業(yè)，由于企業(yè)在生產(chǎn)過程中所耗用的原材料、勞務(wù)等所負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅往往難以在出口商品和內(nèi)銷商品之間明確區(qū)分，所以在計(jì)算出口退稅時(shí)就要和內(nèi)銷一并進(jìn)行考慮，要先把內(nèi)銷的部分給抵消掉，剩余的部分國(guó)家才會(huì)退還給企業(yè)。（具體計(jì)算差異見下文）

（2）出口免稅但不退稅。這種情形主要是針對(duì)一些商品本身就不含進(jìn)項(xiàng)稅，或者進(jìn)項(xiàng)稅算不清楚的情形。比如出口企業(yè)直接從農(nóng)戶那里收購(gòu)一批水果，然后出口。由于自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免稅，所以這種出口商品本身就沒有負(fù)擔(dān)增值稅，自然就不涉及退稅了。又比如，小規(guī)模納稅人要出口貨物，由于小規(guī)模納稅人是按簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法來計(jì)稅的，計(jì)算不清進(jìn)項(xiàng)稅，因此也就不能退稅了。

（3）出口不免稅也不退稅。這主要是針對(duì)國(guó)家限制出口的商品，國(guó)家都不想你出口你偏要出口，當(dāng)然國(guó)家也不會(huì)給你好臉色啦，該交的稅一分不能少。

三、為什么出口退稅率大多數(shù)低于征稅稅率？

我們?cè)谟?jì)算出口退稅的時(shí)候會(huì)有一個(gè)退稅率，但該稅率往往低于商品內(nèi)銷所適用的稅率，這是什么原因呢？

首先，從理論上講，出口退稅應(yīng)該按照出口商品的進(jìn)項(xiàng)稅來計(jì)算，但是，由于我國(guó)目前的稅收征管和增值稅抵扣鏈條并不完美，想要企業(yè)算準(zhǔn)進(jìn)項(xiàng)稅然后申報(bào)退稅基本上是不可能的，出于防止企業(yè)騙取出口退稅的考慮，因此將退稅率設(shè)置成比征稅稅率低一些。

其次，我國(guó)存在很多增值稅優(yōu)惠政策（比如對(duì)于符合條件小微企業(yè)免征增值稅），所以按照商品購(gòu)進(jìn)原料等所計(jì)算出來的進(jìn)項(xiàng)稅并不完全等同于商品本身實(shí)際負(fù)擔(dān)的增值稅，也就是說，國(guó)家收到的增值稅其實(shí)壓根沒有那么多，自然不可能倒貼給企業(yè)了，否則就會(huì)違反wto等國(guó)際貿(mào)易慣例，會(huì)被認(rèn)為是國(guó)家在對(duì)企業(yè)進(jìn)行補(bǔ)貼。

再次，從計(jì)算過程來看，在計(jì)算免抵退稅額的時(shí)候是根據(jù)商品的離岸價(jià)（相當(dāng)于售價(jià)）來計(jì)算的，而商品的進(jìn)項(xiàng)稅正常應(yīng)該是按購(gòu)進(jìn)的原材料、服務(wù)等所含進(jìn)項(xiàng)稅來計(jì)算的，前者還包含了本環(huán)節(jié)的增值額，其計(jì)算口徑會(huì)大于后者，因此退稅率也要低于后者。

四、免退稅的計(jì)算

免退稅針對(duì)的是沒有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力的外貿(mào)企業(yè)，比如常見的“××進(jìn)出口總公司”之類。由于他們的貨物不是自產(chǎn)的，而在購(gòu)進(jìn)的時(shí)候可以取得上一環(huán)節(jié)開具的發(fā)票，從而可以準(zhǔn)確得到所出口商品的購(gòu)進(jìn)金額，因此計(jì)算出口退稅就比較簡(jiǎn)單，直接將購(gòu)進(jìn)貨物的金額乘以出口退稅率即可。計(jì)算公式如下：

增值稅應(yīng)退稅額=購(gòu)進(jìn)出口貨物/勞務(wù)的增值稅專用發(fā)票金額/海關(guān)完稅價(jià)格×出口貨物退稅率

五、免抵退稅的計(jì)算

相比較而言，對(duì)于生產(chǎn)企業(yè)和部分營(yíng)改增企業(yè)適用的免抵退稅計(jì)算過程就有點(diǎn)復(fù)雜。它的計(jì)算過程需要四步（俗稱“四步法”）。

第1步：計(jì)算不得免征和抵扣的稅額（“剔稅”）

當(dāng)期不得免征和抵扣的稅額＝當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣折合率×（出口貨物適用稅率－出口貨物退稅率）

如果有免稅購(gòu)進(jìn)原材料（包括國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)免稅和保稅料件），則要將該部分剔除：

當(dāng)期不得免征和抵扣的稅額＝（當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣折合率－免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格）×（出口貨物適用稅率－出口貨物退稅率）

解釋：由于出口退稅率大多數(shù)低于商品適用稅率，比如某種貨物適用稅率為13%，出口退稅率為11%，則根據(jù)離岸價(jià)（折合人民幣后，下同）乘以2%的部分要先剔除出來，它有點(diǎn)類似進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，就是說雖然貨物稅率是13%，但國(guó)家只認(rèn)其中的11%可以參與到免抵退稅計(jì)算。而如果其中包含免稅購(gòu)進(jìn)原材料，則要將這部分從出口離岸價(jià)這個(gè)基數(shù)中扣除，因?yàn)閴焊鶉?guó)家就沒有對(duì)免稅原材料征過稅，離岸價(jià)當(dāng)然不應(yīng)該包括這一部分。

第2步：計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納增值稅額（“抵稅”）

當(dāng)期應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額－“剔稅額”）－上期留抵稅額

大于0：本期應(yīng)納稅額（正常交稅）；

小于0：進(jìn)入下一步。（可能退稅）

解釋：上面的計(jì)算公式其實(shí)是常規(guī)的應(yīng)納稅額計(jì)算公式，就算沒有出口業(yè)務(wù)的納稅人其實(shí)也是一樣，只不過對(duì)于出口企業(yè)，由于涉及“剔稅”（即相當(dāng)于進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的部分），所以要將當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中的“剔稅”部分扣除掉之后才是國(guó)家認(rèn)可的進(jìn)項(xiàng)稅額。如果計(jì)算結(jié)果大于0，表明企業(yè)的內(nèi)銷銷項(xiàng)稅額足夠多，企業(yè)老老實(shí)實(shí)交稅就可以了，不涉及出口退稅的問題。而如果計(jì)算結(jié)果小于0，則有可能涉及退稅，注意是“有可能”而不是“一定”。對(duì)于非出口企業(yè)，如果當(dāng)期應(yīng)納稅額小于0，就會(huì)形成“當(dāng)期期末留抵稅額”（暫不考慮增值稅留抵退稅政策），這一部分會(huì)通過以后產(chǎn)生的應(yīng)納稅額來消化掉（其實(shí)這部分稅額是企業(yè)的一項(xiàng)資產(chǎn)，有點(diǎn)類似“預(yù)付賬款”），而對(duì)于出口企業(yè)，由于內(nèi)銷的銷項(xiàng)稅可能長(zhǎng)時(shí)間會(huì)較小，要消化這部分留抵稅額可能比較困難，甚至直到企業(yè)終結(jié)也仍然掛在那里，因此，國(guó)家才需要先把錢退給企業(yè)。

第3步：計(jì)算免抵退稅額/退稅指標(biāo)/理論退稅額（“指標(biāo)”）

免抵退稅額＝當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣折合率×出口貨物的退稅率

如果有免稅購(gòu)進(jìn)原材料（包括國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)免稅和保稅料件），則要該部分剔除

免抵退稅額＝（當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣折合率－免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格）×出口貨物的退稅率

解釋：這一步計(jì)算的是理論上的免抵退稅額，根據(jù)離岸價(jià)乘以退稅率得出，如果涉及免稅購(gòu)進(jìn)原材料，離岸價(jià)中也要先將這部分給減掉。注意這里的用詞，為什么用的是“免抵退稅額”而不是“退稅額”，因?yàn)檫@部分稅額不一定都能夠“退”到企業(yè)手上，因?yàn)樾枰取暗帧钡魞?nèi)銷應(yīng)納的增值稅。

第4步：比較，確定應(yīng)退稅額（“退稅”）

第2步絕對(duì)值（“當(dāng)期期末留抵稅額”）與第3步（退稅指標(biāo)）比較，誰小按誰退。

（1）若：當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額（2≤3）

則：當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期期末留抵稅額

當(dāng)期免抵稅額＝當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額

（2）若：當(dāng)期期末留抵稅額＞當(dāng)期免抵退稅額（2＞3）

則：當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期免抵退稅額

此時(shí)，“2-3”的差額為下期留抵稅額

當(dāng)期免抵稅額=0。

解釋：這一步應(yīng)該是整個(gè)計(jì)算中最難理解的一步，我們用一道例題來解釋一下。

【例題1】a企業(yè)當(dāng)期銷項(xiàng)稅額50萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額60萬元，當(dāng)期出口商品按離岸價(jià)折合人民幣后為80萬元。商品適用稅率13%，退稅率11%，以前月份沒有留抵稅額。

（1）當(dāng)期不得免征和抵扣的稅額＝80×（13%－11%）＝1.6（萬元）

（2）當(dāng)期應(yīng)納稅額＝50－（60－1.6）＝-8.4（萬元）。由于是負(fù)數(shù)，因此要往下走。

（3）免抵退稅額＝80×11%＝8.8（萬元）

（4）|-8.4|＜8.8，屬于第4步的第一種情形。

當(dāng)期應(yīng)退稅額＝8.4（萬元）

當(dāng)期免抵稅額＝8.8－8.4＝0.4（萬元）

由于第2步計(jì)算出來的-8.4萬元是“當(dāng)期期末留抵稅額”，它是根據(jù)企業(yè)總的銷售（不區(qū)分內(nèi)銷和外銷）計(jì)算的結(jié)果，是企業(yè)“多交給國(guó)家的稅”；而第3步的結(jié)果則是專門針對(duì)出口業(yè)務(wù)所計(jì)算出來的退稅指標(biāo)，它并未考慮內(nèi)銷應(yīng)納稅金額，當(dāng)（2）＜（3）的時(shí)候，表明企業(yè)產(chǎn)生的出口退稅足夠多，但國(guó)家能退給企業(yè)的只能按8.4萬元來退，因?yàn)槠髽I(yè)還有內(nèi)銷產(chǎn)生的應(yīng)納稅額，國(guó)家退的時(shí)候肯定是要先把企業(yè)應(yīng)交的那一部分扣起來，剩下的才會(huì)退給企業(yè)（既可以防止企業(yè)不按時(shí)納稅，也避免了稅金從國(guó)庫(kù)一出一進(jìn)）。國(guó)家要從中扣起來的那一部分（8.8－0.4）就是“當(dāng)期免抵稅額”。我們用數(shù)字來進(jìn)一步解釋一下這個(gè)0.4萬元是咋回事。

如上所述，之所以對(duì)于生產(chǎn)類出口企業(yè)要按照“四步法”來計(jì)算，主要是因?yàn)槠鋬?nèi)銷和外銷的進(jìn)項(xiàng)稅區(qū)分不清。我們假設(shè)兩者可以區(qū)分清楚，比如，a企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額60萬元全部為購(gòu)進(jìn)原材料形成，其中49.6萬元進(jìn)項(xiàng)稅對(duì)應(yīng)的是內(nèi)銷商品，10.4萬元進(jìn)項(xiàng)稅對(duì)應(yīng)的是外銷商品。就內(nèi)銷商品而言，當(dāng)期產(chǎn)生的應(yīng)納稅額為0.4萬元（50－49.6）；而對(duì)于出口商品的10.4萬元進(jìn)項(xiàng)稅中，需要剔除國(guó)家不予認(rèn)可的1.6萬元，剩下的8.8萬元（也就是第3步的“免抵退稅額”）是國(guó)家認(rèn)可的，因此如果不考慮內(nèi)銷的話，這部分稅國(guó)家是要全部退還給企業(yè)的，這樣才能讓出口商品回歸價(jià)值本源，但是由于有0.4萬元的內(nèi)銷應(yīng)納稅額，所以國(guó)家只需要退8.4萬元給企業(yè)即可。正因如此，這0.4萬元才稱為“當(dāng)期免抵稅額”。

理解了第一種情形之后，對(duì)于（2）＞（3）的情形也就不難理解了。由于出口退稅針對(duì)的是出口那一部分業(yè)務(wù)的退稅，對(duì)于內(nèi)銷進(jìn)項(xiàng)稅大于銷項(xiàng)稅而產(chǎn)生的企業(yè)多交稅款只能按常規(guī)作為期末留抵稅款結(jié)轉(zhuǎn)到下一期抵扣，國(guó)家并不會(huì)直接退還給企業(yè)，因此，國(guó)家最多能退的就是（3）。由于內(nèi)銷部分都已經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)下一期抵扣了，也就沒有所謂的“免抵”問題了，因此當(dāng)期的免抵稅額為0。

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【第13篇】增值稅免稅政策

為切實(shí)減輕納稅人負(fù)擔(dān)，國(guó)家出臺(tái)了諸多減免稅優(yōu)惠政策。以增值稅為例，2023年1月至今，國(guó)家新出臺(tái)或延續(xù)的免征增值稅優(yōu)惠政策非常多！具體優(yōu)惠有哪些呢？我們快來看看吧~

小規(guī)模免征增值稅

自2023年4月1日至2023年12月31日，對(duì)月銷售額15萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

邊銷茶免征增值稅

自2023年1月1日起至2023年12月31日，對(duì)邊銷茶生產(chǎn)企業(yè)（企業(yè)名單見附件）銷售自產(chǎn)的邊銷茶及經(jīng)銷企業(yè)銷售的邊銷茶免征增值稅。

本公告所稱邊銷茶，是指以黑毛茶、老青茶、紅茶末、綠茶為主要原料，經(jīng)過發(fā)酵、蒸制、加壓或者壓碎、炒制，專門銷往邊疆少數(shù)民族地區(qū)的緊壓茶。

海南貿(mào)易港免征增值稅

（1）全島封關(guān)運(yùn)作前，對(duì)海南自由貿(mào)易港注冊(cè)登記并具有獨(dú)立法人資格的企業(yè)進(jìn)口自用的生產(chǎn)設(shè)備，除法律法規(guī)和相關(guān)規(guī)定明確不予免稅、國(guó)家規(guī)定禁止進(jìn)口的商品，以及本通知所附《海南自由貿(mào)易港“零關(guān)稅”自用生產(chǎn)設(shè)備負(fù)面清單》所列設(shè)備外，免征關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅。

（2）《進(jìn)口不予免稅的重大技術(shù)裝備和產(chǎn)品目錄》、《外商投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》以及《國(guó)內(nèi)投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》，暫不適用于海南自由貿(mào)易港自用生產(chǎn)設(shè)備“零關(guān)稅”政策。符合本政策規(guī)定條件的企業(yè)，進(jìn)口上述三個(gè)目錄內(nèi)的設(shè)備，可免征關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅。

金融特定利息免征增值稅

對(duì)金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。優(yōu)惠政策執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2023年12月31日。

動(dòng)漫軟件出口免征增值稅

動(dòng)漫軟件出口免征增值稅。優(yōu)惠政策執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2023年12月31日。

公租房租金免征增值稅

對(duì)公租房免征房產(chǎn)稅。對(duì)經(jīng)營(yíng)公租房所取得的租金收入，免征增值稅。公租房經(jīng)營(yíng)管理單位應(yīng)單獨(dú)核算公租房租金收入，未單獨(dú)核算的，不得享受免征增值稅、房產(chǎn)稅優(yōu)惠政策。優(yōu)惠政策執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2023年12月31日。

部分自來水收入免征增值稅

對(duì)飲水工程運(yùn)營(yíng)管理單位向農(nóng)村居民提供生活用水取得的自來水銷售收入，免征增值稅。優(yōu)惠政策執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2023年12月31日。

國(guó)產(chǎn)抗艾滋藥品免征增值稅

繼續(xù)對(duì)國(guó)產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品免征生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流通環(huán)節(jié)增值稅，優(yōu)惠政策執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2023年12月31日。

進(jìn)口抗艾滋藥品免征增值稅

自2023年1月1日至2030年12月31日，對(duì)衛(wèi)生健康委委托進(jìn)口的抗艾滋病病毒藥物，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

資金無償借貸免征增值稅

對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位（含企業(yè)集團(tuán)）之間的資金無償借貸行為，免征增值稅。優(yōu)惠政策執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2023年12月31日。

供熱企業(yè)采暖免征增值稅

對(duì)供熱企業(yè)向居民個(gè)人供熱取得的采暖費(fèi)收入免征增值稅。稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2023年供暖期結(jié)束。

宣傳文化免征增值稅

（1）自2023年1月1日起至2023年12月31日，免征圖書批發(fā)、零售環(huán)節(jié)增值稅。

（2）自2023年1月1日起至2023年12月31日，對(duì)科普單位的門票收入，以及縣級(jí)及以上黨政部門和科協(xié)開展科普活動(dòng)的門票收入免征增值稅。

扶貧貨物捐贈(zèng)免征增值稅

對(duì)單位或者個(gè)體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物通過公益性社會(huì)組織、縣級(jí)及以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，或直接無償捐贈(zèng)給目標(biāo)脫貧地區(qū)的單位和個(gè)人，免征增值稅。在政策執(zhí)行期限內(nèi)，目標(biāo)脫貧地區(qū)實(shí)現(xiàn)脫貧的，可繼續(xù)適用上述政策。執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2025年12月31日。

國(guó)貿(mào)會(huì)展銷售免征增值稅

2023年至2023年期間，對(duì)服貿(mào)會(huì)每個(gè)展商在展期內(nèi)銷售的進(jìn)口展品，按附件規(guī)定的數(shù)量或金額上限，免征進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅。

“十四五”期間部分免征增值稅

1、對(duì)中國(guó)—東盟博覽會(huì)、中國(guó)—東北亞博覽會(huì)、中國(guó)—俄羅斯博覽會(huì)、中國(guó)—阿拉伯國(guó)家博覽會(huì)、中國(guó)—南亞博覽會(huì)暨中國(guó)昆明進(jìn)出口商品交易會(huì)、中國(guó)（青海）藏毯國(guó)際展覽會(huì)、中國(guó)—亞歐博覽會(huì)、中國(guó)—蒙古國(guó)博覽會(huì)、中國(guó)—非洲經(jīng)貿(mào)博覽會(huì)，在展期內(nèi)銷售的免稅額度內(nèi)的進(jìn)口展品免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅。享受稅收優(yōu)惠的展品不包括國(guó)家禁止進(jìn)口商品、瀕危動(dòng)植物及其產(chǎn)品、煙、酒、汽車以及列入《進(jìn)口不予免稅的重大技術(shù)裝備和產(chǎn)品目錄》的商品。

2、自2023年1月1日至2025年12月31日，對(duì)公眾開放的科技館、自然博物館、天文館（站、臺(tái)）、氣象臺(tái)（站）、地震臺(tái)（站），以及高校和科研機(jī)構(gòu)所屬對(duì)外開放的科普基地，進(jìn)口以下商品免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅：

（1）為從境外購(gòu)買自用科普影視作品播映權(quán)而進(jìn)口的拷貝、工作帶、硬盤，以及以其他形式進(jìn)口自用的承載科普影視作品的拷貝、工作帶、硬盤。

（2）國(guó)內(nèi)不能生產(chǎn)或性能不能滿足需求的自用科普儀器設(shè)備、科普展品、科普專用軟件等科普用品。

3、自2023年1月1日至2025年12月31日，對(duì)具備研究和培育繁殖條件的動(dòng)植物科研院所、動(dòng)物園、植物園、專業(yè)動(dòng)植物保護(hù)單位、養(yǎng)殖場(chǎng)、種植園進(jìn)口的用于科研、育種、繁殖的野生動(dòng)植物種源，以及軍隊(duì)、公安、安全部門（含緝私警察）進(jìn)口的軍警用工作犬、工作犬精液及胚胎，免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

4、能源資源勘測(cè)方面

（1）在經(jīng)國(guó)家批準(zhǔn)的陸上石油（天然氣）中標(biāo)區(qū)塊（對(duì)外談判的合作區(qū)塊視為中標(biāo)區(qū)塊）內(nèi)進(jìn)行石油（天然氣）勘探開發(fā)作業(yè)的中外合作項(xiàng)目，進(jìn)口國(guó)內(nèi)不能生產(chǎn)或性能不能滿足需求的，并直接用于勘探開發(fā)作業(yè)的設(shè)備（包括按照合同隨設(shè)備進(jìn)口的技術(shù)資料）、儀器、零附件、專用工具，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

（2）對(duì)在我國(guó)海洋（指我國(guó)內(nèi)海、領(lǐng)海、大陸架以及其他海洋資源管轄海域，包括淺海灘涂，下同）進(jìn)行石油（天然氣）勘探開發(fā)作業(yè)的項(xiàng)目（包括1994年12月31日之前批準(zhǔn)的對(duì)外合作“老項(xiàng)目”），以及海上油氣管道應(yīng)急救援項(xiàng)目，進(jìn)口國(guó)內(nèi)不能生產(chǎn)或性能不能滿足需求的，并直接用于勘探開發(fā)作業(yè)或應(yīng)急救援的設(shè)備（包括按照合同隨設(shè)備進(jìn)口的技術(shù)資料）、儀器、零附件、專用工具，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

（3）對(duì)在我國(guó)境內(nèi)進(jìn)行煤層氣勘探開發(fā)作業(yè)的項(xiàng)目，進(jìn)口國(guó)內(nèi)不能生產(chǎn)或性能不能滿足需求的，并直接用于勘探開發(fā)作業(yè)的設(shè)備（包括按照合同隨設(shè)備進(jìn)口的技術(shù)資料）、儀器、零附件、專用工具，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

優(yōu)惠政策執(zhí)行期限為2023年1月1日至2025年12月31日。

5、科技創(chuàng)新方面

（1）對(duì)科學(xué)研究機(jī)構(gòu)、技術(shù)開發(fā)機(jī)構(gòu)、學(xué)校、黨校（行政學(xué)院）、圖書館進(jìn)口國(guó)內(nèi)不能生產(chǎn)或性能不能滿足需求的科學(xué)研究、科技開發(fā)和教學(xué)用品，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅。

（2）對(duì)出版物進(jìn)口單位為科研院所、學(xué)校、黨校（行政學(xué)院）、圖書館進(jìn)口用于科研、教學(xué)的圖書、資料等，免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

優(yōu)惠政策執(zhí)行期限為2023年1月1日至2025年12月31日。

6、種子方面

自2023年1月1日至2025年12月31日，對(duì)符合《進(jìn)口種子種源免征增值稅商品清單》的進(jìn)口種子種源免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

【第14篇】增值稅減免稅備案

符合備案類稅收減免的納稅人，如需享受相應(yīng)稅收減免，在首次享受減免稅的申報(bào)階段或在申報(bào)征期后的其他規(guī)定期限內(nèi)提交相關(guān)資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理稅收減免備案。以下21種情形的辦理流程為您梳理好了，趕緊收藏學(xué)習(xí)吧。

稅收減免備案

【事項(xiàng)名稱】

稅收減免備案

【申請(qǐng)條件】

符合備案類稅收減免的納稅人，如需享受相應(yīng)稅收減免，在首次享受減免稅的申報(bào)階段或在申報(bào)征期后的其他規(guī)定期限內(nèi)提交相關(guān)資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理稅收減免備案。

納稅人在符合減免稅條件期間，備案材料一次性報(bào)備，在政策存續(xù)期可一直享受，當(dāng)減免稅情形發(fā)生變化時(shí)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。

【設(shè)定依據(jù)】

《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十三條第一款

【辦理材料】

溫馨提示：以下報(bào)送材料中未注明份數(shù)的均為 1 份。

1. 安置殘疾人就業(yè)增值稅即征即退優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01012701、01012716，政策依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕52 號(hào)），應(yīng)報(bào)送：

（1）《稅務(wù)資格備案表》2 份。

（2）安置精神殘疾人的，提供精神殘疾人同意就業(yè)的書面聲明以及其法定監(jiān)護(hù) 9 人簽字或印章的證明精神殘疾人具有勞動(dòng)條件和勞動(dòng)意愿的書面材料。

（3）《中華人民共和國(guó)殘疾人證》或《中華人民共和國(guó)殘疾軍人證（1 至 8級(jí)）》復(fù)印件，注明與原件一致，并逐頁(yè)加蓋公章。

（4）安置的殘疾人的身份證件復(fù)印件。

（5）當(dāng)期由銀行等金融機(jī)構(gòu)或納稅人加蓋公章的按月為殘疾人支付工資的清單。

2. 光伏發(fā)電增值稅即征即退優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01021903，政策依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕81 號(hào)），應(yīng)報(bào)送：

（1）《稅務(wù)資格備案表》2 份。

（2）自產(chǎn)的利用太陽能生產(chǎn)的電力產(chǎn)品的相關(guān)材料。

3. 軟件產(chǎn)品增值稅即征即退優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01024103，政策依據(jù)：財(cái)稅〔2011〕100 號(hào)），應(yīng)報(bào)送：

（1）《稅務(wù)資格備案表》2 份。

（2）取得軟件產(chǎn)業(yè)主管部門頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書》或著作權(quán)行政管理部門頒發(fā)的《計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書》。

4. 新型墻體材料增值稅即征即退優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01064017，政策依據(jù)：財(cái)稅〔2015〕73 號(hào)），應(yīng)報(bào)送：

（1）《稅務(wù)資格備案表》2 份。

（2）不屬于國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》中的禁止類、限制類項(xiàng)目和環(huán)境保護(hù)部《環(huán)境保護(hù)綜合名錄》中的“高污染、高環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)”產(chǎn)品或者重污染工藝的聲明材料。

5. 風(fēng)力發(fā)電增值稅即征即退優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01064018，政策依據(jù)：財(cái)稅〔2015〕74 號(hào)），應(yīng)報(bào)送：

《稅務(wù)資格備案表》2 份。

6. 資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)增值稅即征即退優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01064019，政策依據(jù)：財(cái)稅〔2015〕78 號(hào)），應(yīng)報(bào)送：

（1）《稅務(wù)資格備案表》2 份。

（2）綜合利用的資源，屬于環(huán)境保護(hù)部《國(guó)家危險(xiǎn)廢物名錄》列明的危險(xiǎn)廢物的，提供省級(jí)及以上環(huán)境保護(hù)部門頒發(fā)的《危險(xiǎn)廢物經(jīng)營(yíng)許可證》原件及復(fù)印件（原件查驗(yàn)后退回）。

（3）不屬于國(guó)家發(fā)展改革委《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》中的禁止類、限制類項(xiàng)目和環(huán)境保護(hù)部《環(huán)境保護(hù)綜合名錄》中的“高污染、高環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)”產(chǎn)品或者重污染工藝，以及符合《資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)條件的書面聲明材料。

7. 黃金期貨交易增值稅即征即退優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01081520，政策依據(jù)：財(cái)稅〔2008〕5 號(hào)），應(yīng)報(bào)送：

《稅務(wù)資格備案表》2 份。

8. 有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)增值稅即征即退優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01083916，政策依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36 號(hào)），應(yīng)報(bào)送：

（1）《稅務(wù)資格備案表》2 份。

（2）有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)業(yè)務(wù)合同復(fù)印件。

9. 動(dòng)漫企業(yè)增值稅即征即退增值稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01103234、01103235，政策依據(jù)：財(cái)稅〔2018〕38 號(hào)），應(yīng)報(bào)送：

（1）《稅務(wù)資格備案表》2 份。

（2）軟件產(chǎn)業(yè)主管部門頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書》或著作權(quán)行政管理部門頒發(fā)的《計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書》。

10. 飛機(jī)維修勞務(wù)增值稅即征即退優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01120401，政策依據(jù)：財(cái)稅〔2000〕102 號(hào)），應(yīng)報(bào)送：

《稅務(wù)資格備案表》2 份。

11. 管道運(yùn)輸服務(wù)增值稅即征即退優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01121311，政策依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36 號(hào)），應(yīng)報(bào)送：

（1）《稅務(wù)資格備案表》2 份。

（2）管道運(yùn)輸服務(wù)業(yè)務(wù)合同復(fù)印件。

12. 鉑金增值稅即征即退優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：01129901，政策依據(jù)：財(cái)稅〔2003〕86 號(hào)），應(yīng)報(bào)送：

（1）《稅務(wù)資格備案表》2 份。

（2）國(guó)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)自銷鉑金的證明材料原件及復(fù)印件（原件查驗(yàn)后退回）。

（3）上海黃金交易所開具的《上海黃金交易所發(fā)票》結(jié)算聯(lián)（查驗(yàn)后退回）。

13. 境外投資者以分配利潤(rùn)直接投資暫不征收預(yù)提所得稅（減免性質(zhì)代碼：04081524），政策依據(jù)：財(cái)稅〔2018〕102 號(hào)），應(yīng)報(bào)送：

（1）《非居民企業(yè)遞延繳納預(yù)提所得稅信息報(bào)告表》2 份。

（2）《中華人民共和國(guó)扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表》。

（3）相關(guān)合同。

（4）支付憑證。

（5）與鼓勵(lì)類投資項(xiàng)目活動(dòng)相關(guān)的資料。

（6）委托材料。

14. 殘疾、孤老、烈屬減征個(gè)人所得稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：05012710，政策依據(jù)：《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》），應(yīng)報(bào)送：

（1）《納稅人減免稅備案登記表》2 份。

（2）個(gè)人身份證件原件及復(fù)印件（原件查驗(yàn)后退回）。

（3）殘疾、孤老、烈屬的資格相關(guān)材料原件及復(fù)印件（原件查驗(yàn)后退回）。

15. 合伙創(chuàng)投企業(yè)個(gè)人合伙人按投資額的一定比例抵扣從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的經(jīng)營(yíng)所得（減免性質(zhì)代碼：05129999，政策依據(jù)：財(cái)稅〔2018〕55 號(hào)、國(guó)家稅務(wù)總局公告 2018 年第 43 號(hào)），應(yīng)報(bào)送：

（1）《納稅人減免稅備案登記表》2 份。

（2）《合伙創(chuàng)投企業(yè)個(gè)人所得稅投資抵扣備案表》。

16. 天使投資個(gè)人按投資額的一定比例抵扣轉(zhuǎn)讓初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)取得的應(yīng)納稅所得額（減免性質(zhì)代碼：05129999，政策依據(jù)：財(cái)稅〔2018〕55 號(hào)），應(yīng)報(bào)送：

（1）《納稅人減免稅備案登記表》2 份。

（2）《天使投資個(gè)人所得稅投資抵扣備案表》。

（3）天使投資個(gè)人身份證件原件（查驗(yàn)后退回）。

17. 對(duì)個(gè)人銷售住房暫免征收土地增值稅（減免性質(zhì)代碼：11011701，政策依據(jù)：財(cái)稅〔2008〕137 號(hào)），應(yīng)報(bào)送：

《納稅人減免稅備案登記表》2 份。

18. 轉(zhuǎn)讓舊房作為保障性住房且增值額未超過扣除項(xiàng)目金額 20%的免征土地增值稅（減免性質(zhì)代碼：11011707，政策依據(jù)：財(cái)稅〔2013〕101 號(hào)），應(yīng)報(bào)送：

（1）《納稅人減免稅備案登記表》2 份。

（2）不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬資料復(fù)印件。

（3）房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同（協(xié)議）復(fù)印件。

（4）扣除項(xiàng)目金額相關(guān)材料（如評(píng)估報(bào)告，發(fā)票等）。

19. 對(duì)企業(yè)改制、資產(chǎn)整合過程中涉及的土地增值稅予以免征（減免性質(zhì)代碼：11052401、11052501、11059901、11059902、11083901、11083902、11083903，政策依據(jù)：財(cái)稅〔2013〕53 號(hào)、財(cái)稅〔2011〕116 號(hào)、財(cái)稅〔2013〕3 號(hào)、財(cái)稅〔2011〕13 號(hào)、財(cái)稅〔2001〕10 號(hào)、財(cái)稅〔2003〕212 號(hào)、財(cái)稅〔2013〕56 號(hào)），應(yīng)報(bào)送：

（1）《納稅人減免稅備案登記表》2 份。

（2）不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬資料復(fù)印件。

（3）投資、聯(lián)營(yíng)雙方的營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件。

（4）投資、聯(lián)營(yíng)合同（協(xié)議）復(fù)印件。

20. 被撤銷金融機(jī)構(gòu)清償債務(wù)免征土地增值稅（減免性質(zhì)代碼：11129901，政策依據(jù)：財(cái)稅〔2003〕141 號(hào)），應(yīng)報(bào)送：

（1）《納稅人減免稅備案登記表》2 份。

（2）中國(guó)人民銀行依法決定撤銷的相關(guān)材料。

（3）不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬資料復(fù)印件。

（4）財(cái)產(chǎn)處置協(xié)議復(fù)印件。

21. 合作建房自用的土地增值稅減免（減免性質(zhì)代碼：11129903，政策依據(jù)：財(cái)稅字〔1995〕48 號(hào)），應(yīng)報(bào)送：

（1）《納稅人減免稅備案登記表》2 份。

（2）不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬資料復(fù)印件。

（3）合作建房合同（協(xié)議）復(fù)印件。

（4）房產(chǎn)分配方案相關(guān)材料。

【辦理地點(diǎn)】

1. 可通過辦稅服務(wù)廳（場(chǎng)所）、電子稅務(wù)局辦理，具體地點(diǎn)和網(wǎng)址可從?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）稅務(wù)局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目查詢。

2. 此事項(xiàng)可同城通辦。

【辦理機(jī)構(gòu)】

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

【收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)】

不收費(fèi)

【辦理時(shí)間】

即時(shí)辦結(jié)

【聯(lián)系電話】

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)外公開的聯(lián)系電話，可從省（自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）稅務(wù)局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目查詢。

【辦理流程】

【納稅人注意事項(xiàng)】

1. 納稅人對(duì)報(bào)送材料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)責(zé)任。

2. 文書表單可在省（自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）稅務(wù)局網(wǎng)站“下載中心”欄目查詢下載或到辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取。

3. 稅務(wù)機(jī)關(guān)提供“最多跑一次”服務(wù)。納稅人在資料完整且符合法定受理?xiàng)l件的前提下，最多只需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)跑一次。

4. 納稅人使用符合電子簽名法規(guī)定條件的電子簽名，與手寫簽名或者蓋章具有同等法律效力。

5. 納稅人提供的各項(xiàng)資料為復(fù)印件的，均需注明“與原件一致”并簽章。

6. 享受減稅、免稅優(yōu)惠的納稅人，減稅、免稅期滿，應(yīng)當(dāng)自期滿次日起恢復(fù)納稅；不再符合減稅、免稅條件的，應(yīng)當(dāng)依法履行納稅義務(wù)；未依法納稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)予以追繳。

7. 納稅人實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況不符合減免稅規(guī)定條件的或者采用欺騙手段獲取減免稅的、享受減免稅條件發(fā)生變化未及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的，以及未按照相關(guān)規(guī)定履行相關(guān)程序自行減免稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅收征管法有關(guān)規(guī)定予以處理。

8. 納稅人兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷售額；未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅。

9. 最新減免稅政策代碼可在國(guó)家稅務(wù)總局“辦稅指南”欄目查詢。

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【第15篇】農(nóng)產(chǎn)品增值稅免稅填報(bào)案例

案例一

我公司屬于一般納稅人酒店，今年4月份從一家專門批發(fā)銷售蔬菜的公司購(gòu)買蔬菜，取得一份免稅發(fā)票，金額10萬元。

借：原材料-蔬菜 9.1萬元

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）0.9萬元

貸：銀行存款 10萬元

請(qǐng)問：

這樣抵扣是否正確？

答復(fù)：

以上抵扣增值稅的處理是錯(cuò)誤的，這份免稅發(fā)票不得抵扣增值稅。

1. 財(cái)稅【2017】37號(hào)文件規(guī)定：

（四）納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購(gòu)進(jìn)適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，不得作為計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。

2. 財(cái)稅【2012】75號(hào)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅政策的通知》規(guī)定：

一、對(duì)從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品免征增值稅。

免征增值稅的鮮活肉產(chǎn)品，是指豬、牛、羊、雞、鴨、鵝及其整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉，內(nèi)臟、頭、尾、骨、蹄、翅、爪等組織。

免征增值稅的鮮活蛋產(chǎn)品，是指雞蛋、鴨蛋、鵝蛋，包括鮮蛋、冷藏蛋以及對(duì)其進(jìn)行破殼分離的蛋液、蛋黃和蛋殼。

上述產(chǎn)品中不包括《中華人民共和國(guó)野生動(dòng)物保護(hù)法》所規(guī)定的國(guó)家珍貴、瀕危野生動(dòng)物及其鮮活肉類、蛋類產(chǎn)品。

二、從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人既銷售本通知第一條規(guī)定的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品又銷售其他增值稅應(yīng)稅貨物的，應(yīng)分別核算上述鮮活肉蛋產(chǎn)品和其他增值稅應(yīng)稅貨物的銷售額；未分別核算的，不得享受部分鮮活肉蛋產(chǎn)品增值稅免稅政策。

案例二

我公司屬于一般納稅人酒店，今年4月份從一家專門自產(chǎn)自銷蔬菜的農(nóng)民合作社購(gòu)買蔬菜，取得一份免稅發(fā)票，金額10萬元。

借：原材料-蔬菜 9.1萬元

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）0.9萬元

貸：銀行存款 10萬元

請(qǐng)問：

這樣抵扣是否正確？

答復(fù)：

以上抵扣增值稅的處理是正確的，這份免稅發(fā)票可以抵扣增值稅。

1. 自2023年5月1日起，根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕37號(hào)）規(guī)定：“除本條第（二）項(xiàng)規(guī)定外，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和11%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。”

2. 根據(jù) 《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財(cái)稅〔2018〕32號(hào)）規(guī)定：“納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原適用11%扣除率的，扣除率調(diào)整為10%。”

3. 財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號(hào)《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》：

二、納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原適用10%扣除率的，扣除率調(diào)整為9%。納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

4.《增值稅暫行條例》第十五條規(guī)定：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。

5. 《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十五條限定：農(nóng)業(yè)，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，包括從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個(gè)人。農(nóng)產(chǎn)品，是指初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品，具體范圍由財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局確定。

提 醒

關(guān)于農(nóng)產(chǎn)品的抵扣有三種情況，給大家分享一下：

情況一：

收到一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)專用繳款書，按發(fā)票上的9%的稅額抵扣（注意：2023年4月1日后開具的發(fā)票為9%）。

情況二：

從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得3%征收率的增值稅專用發(fā)票。從2023年4月1日，按票面金額和9%的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

情況三：

從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按收購(gòu)發(fā)票和銷售發(fā)票，注明的買價(jià)和9%扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅。

注意：

這里的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者既包括企業(yè)，也包括農(nóng)業(yè)合作社和個(gè)人（個(gè)體工商戶和自然人）。

【第16篇】有機(jī)肥料增值稅免稅政策

增值稅的免稅項(xiàng)目非常多，感覺教材編寫者就是每年在原有的基礎(chǔ)上不斷打補(bǔ)丁，導(dǎo)致這塊知識(shí)繁雜沒有邏輯，很難記憶不免讓很多考生想罵娘，為了國(guó)泰民安和社會(huì)和諧減少“罵娘現(xiàn)

象”，今天我西瓜就給你提供幾個(gè)小口訣能快速記住這些比較重要的免稅政策，考場(chǎng)上口訣一背馬上得分：

《增值稅暫行條例》規(guī)定的免稅項(xiàng)目就稱為傳統(tǒng)免稅項(xiàng)目

1.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品（初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品包括“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營(yíng)模式下納稅人回收再銷售畜禽屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品）

2.避孕藥品和用具。

3.古舊圖書：向社會(huì)收購(gòu)的古書和舊書。

4.直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備。

5.外國(guó)政府、國(guó)際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備。

6.由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品。

7. 銷售的自己使用過的物品。

【記憶口訣】孕農(nóng)古科援過殘：懷孕的農(nóng)民利用中國(guó)古代科技“農(nóng)業(yè)精耕細(xì)作”援助過朝鮮留下殘疾；

增值稅即征即退政策：

1.一般納稅人實(shí)際稅負(fù)超過 3%的部分實(shí)行即征即退政策

（1）銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品（包括進(jìn)口軟件的本地化改造但不包括單純的漢字化處理）按13%稅率征收增值稅后；

（2）提供管道運(yùn)輸服務(wù)；

（3）批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人提供 有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)和有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)；

（4）自 2018 年 5 月 1 日至 2020 年 12 月 31 日，對(duì)動(dòng)漫企業(yè)增值稅一般納稅人銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的動(dòng)漫軟件，按 13%的稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過 3%的部分，實(shí)行即征即退政策。

2.單位和個(gè)體工商戶享受安置殘疾人增值稅即征即退優(yōu)惠政策。

本期應(yīng)退增值稅額＝本期所含月份每月應(yīng)退增值稅額之和

月應(yīng)退增值稅額＝納稅人本月安置殘疾人員人數(shù)×本月月最低工資標(biāo)準(zhǔn)的 4 倍

【注意】實(shí)際稅負(fù)，是指納稅人當(dāng)期提供應(yīng)稅服務(wù)實(shí)際繳納的增值稅額占納稅人當(dāng)期提供應(yīng)稅服務(wù)取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用的比例。

【記憶口訣】（“軟管融動(dòng)殘：軟管加熱融化流動(dòng)有殘留”）

財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的增值稅免稅項(xiàng)目（部分）涉農(nóng)政策

蔬菜流通

粕類產(chǎn)品(除豆粕以外的其他粕類飼料產(chǎn)品免征)

邊銷茶

制種行業(yè)

有機(jī)肥產(chǎn)品

【記憶口訣】菜茶粕肥種：素菜茶葉壓榨加工成粕類肥料培養(yǎng)種子

學(xué)會(huì)計(jì)找西瓜， 考過領(lǐng)證樂哈哈