【導(dǎo)語(yǔ)】增值稅分錄怎么寫(xiě)好？很多注冊(cè)公司的朋友不知怎么寫(xiě)才規(guī)范，實(shí)際上填寫(xiě)公司經(jīng)營(yíng)范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來(lái)寫(xiě)，再結(jié)合自己經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的增值稅分錄，有簡(jiǎn)短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】增值稅分錄
【每月精選20220501】相當(dāng)熱門的11個(gè)增值稅會(huì)計(jì)處理分錄，包括留抵退稅、加計(jì)抵減、六稅兩費(fèi)減半等
近期這些熱點(diǎn)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理大家問(wèn)得比較多，今天給你總結(jié)好了！分錄一
增值稅留抵退稅的賬務(wù)處理：
借：銀行存款 10萬(wàn)元
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出） 10萬(wàn)元
分錄二
繳納增值稅的時(shí)候享受增值稅加計(jì)抵減1萬(wàn)的賬務(wù)處理：【大白菜備注：如銷項(xiàng)稅20萬(wàn)，進(jìn)項(xiàng)稅10萬(wàn)元，可加計(jì)抵減10%即1萬(wàn)元】首先結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）10萬(wàn)貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 10萬(wàn)元實(shí)際上交時(shí)抵減1萬(wàn)元借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 10萬(wàn)元
貸：銀行存款 9萬(wàn)元
其他收益 1萬(wàn)元
分錄三六稅兩費(fèi)減半政策實(shí)施前多交城建及附加稅費(fèi)等“六稅兩費(fèi)”的退還借：銀行存款貸：營(yíng)業(yè)外收入大白菜備注：正常申報(bào)并享受“六稅兩費(fèi)”減半的建議直接按減半后的稅費(fèi)計(jì)提。分錄四
2023年4-12月份小規(guī)模納稅人適用3%開(kāi)具普通發(fā)票免征增值稅的賬務(wù)處理：
借：銀行存款 10萬(wàn)元
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10萬(wàn)元
分錄五
小規(guī)模納稅人適用季度45萬(wàn)、月度15萬(wàn)以內(nèi)普通發(fā)票免征增值稅的賬務(wù)處理：
借：銀行存款 10.5萬(wàn)元
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10萬(wàn)元 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 0.5萬(wàn)元（如5%的出租不動(dòng)產(chǎn)）借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 0.5萬(wàn)元貸：營(yíng)業(yè)外收入0.5萬(wàn)元
分錄六
農(nóng)產(chǎn)品加計(jì)抵扣1%的賬務(wù)處理：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 1萬(wàn)元
貸：生產(chǎn)成本-原材料 1萬(wàn)元 【建議用借方紅字】
分錄七
增值稅即征即退的賬務(wù)處理：
借：其他應(yīng)收款 10萬(wàn)元
貸：其他收益 10萬(wàn)元
收到增值稅返還
借：銀行存款 10萬(wàn)元
貸：其他應(yīng)收款 10萬(wàn)元
分錄八
納稅義務(wù)尚未發(fā)生的賬務(wù)處理（比如出租房屋后付租金）：
借：應(yīng)收賬款 10.9萬(wàn)元
貸：其他業(yè)務(wù)收入 10萬(wàn)元
應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額 0.9萬(wàn)元
收到房租款項(xiàng)時(shí)，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額 0.9萬(wàn)元
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 0.9萬(wàn)元
分錄九
尚未勾選認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票的賬務(wù)處理：
借：原材料 10萬(wàn)元
應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額 1.3萬(wàn)元
貸：銀行存款 11.3萬(wàn)元
勾選認(rèn)證抵扣的賬務(wù)處理：
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額 1.3萬(wàn)元
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額 1.3萬(wàn)元
分錄十
企業(yè)預(yù)繳增值稅時(shí)的賬務(wù)處理：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅 10萬(wàn)元
貸：銀行存款 10萬(wàn)元
月末，企業(yè)應(yīng)將“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 10萬(wàn)元
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅 10萬(wàn)元 分錄十一企業(yè)緩繳增值稅，退回原上交增值稅的處理借：銀行存款貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 到期再上交借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 貸：銀行存款
大白菜注：緩繳的其他稅費(fèi)如企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅以及城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加等比照處理。
總結(jié)了這么多，覺(jué)得有用，抓緊收藏吧！大白菜會(huì)計(jì)學(xué)堂，伴你成長(zhǎng)！
【第2篇】增值稅做賬分錄
增值稅是以商品（含貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，以下統(tǒng)稱商品）在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。
一般納稅人增值稅賬務(wù)處理
①原理：增值稅一般納稅企業(yè)發(fā)生的應(yīng)稅行為適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。
在這種方法下，采購(gòu)等業(yè)務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣銷項(xiàng)稅額。在購(gòu)進(jìn)階段，會(huì)計(jì)處理時(shí)實(shí)行價(jià)與稅的分離，屬于價(jià)款部分，計(jì)入購(gòu)入商品的成本；屬于增值稅稅額部分，按規(guī)定計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額。
②一般納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交増值稅”“未交増值稅”“預(yù)繳增值稅”“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”等明細(xì)科目進(jìn)行核算。
“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目下設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”“銷項(xiàng)稅額抵減”“已交稅金”“轉(zhuǎn)出未交增值稅”“減免稅款”“銷項(xiàng)稅額”“出口退稅”“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。其中，一般納稅企業(yè)發(fā)生的應(yīng)稅行為適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，銷售商品時(shí)應(yīng)交納的増值稅額在“簡(jiǎn)易計(jì)稅”明細(xì)科目核算。
③不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣：根據(jù)財(cái)稅（2016）36號(hào)等文件規(guī)定，適用一般計(jì)稅方法的納稅人
2023年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2023年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額自取得之日起分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%,第二年抵扣比例為40%。
④購(gòu)銷業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理
在銷售階段，銷售價(jià)格中不再含稅，如果定價(jià)時(shí)含稅，應(yīng)還原為不含稅價(jià)格作為銷售收入，向購(gòu)買方收取的增值稅作為銷項(xiàng)稅額。
企業(yè)銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按應(yīng)收或已收的金額，借記“應(yīng)收賬款”“應(yīng)收票據(jù)”“銀行存款”等科目，按取得的收入金額，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”“其他業(yè)務(wù)收入”“固定資產(chǎn)清理”“工程結(jié)算”等科目，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計(jì)算的銷項(xiàng)稅額（或采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算的應(yīng)納增值稅額），貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額)”。發(fā)生銷售退回的，應(yīng)根據(jù)按規(guī)定開(kāi)具的紅字增值稅專用發(fā)票做相反的會(huì)計(jì)分錄。
⑤差額征稅的會(huì)計(jì)處理
一般納稅企業(yè)提供應(yīng)稅服務(wù)，按照營(yíng)業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給其他單位或個(gè)人價(jià)款的，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費(fèi)用時(shí)，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”“原材料”“工程施工”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”“應(yīng)付票據(jù)”“銀行存款”等科目。待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)，按照允許抵扣的稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”“原材料”“工程施工”等科目。
⑥按照增值稅有關(guān)規(guī)定，一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用，不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交増值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目核算。
⑦因發(fā)生非正常損失或改變用途等
導(dǎo)致原已計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額但按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的，應(yīng)當(dāng)將進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損益”“應(yīng)付職工薪酬”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目。
—般納稅人購(gòu)進(jìn)時(shí)已全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物或服務(wù)等轉(zhuǎn)用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程的，其已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的40%部分應(yīng)于轉(zhuǎn)用當(dāng)期轉(zhuǎn)出，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目。
原不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、.無(wú)形資產(chǎn)等，因改變用途等用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)在用途改變的次月調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)賬面價(jià)值，按允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記“固定資產(chǎn)”“無(wú)形資產(chǎn)”等科目，并按調(diào)整后的賬面價(jià)值計(jì)提折舊或者攤銷。
⑧轉(zhuǎn)出多交増值稅和未交增值稅的會(huì)計(jì)處理
為了分別反映增值稅一般納稅人欠交增值稅款和待抵扣増值稅的情況，確保企業(yè)及時(shí)足額上交増值稅，避免出現(xiàn)企業(yè)用以前月份欠交增值稅抵扣以后月份未抵扣的增值稅的情況，企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“未交増值稅”明細(xì)科目，核算企業(yè)月份終了從“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入的當(dāng)月未交或多交的增值稅；同時(shí)，在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目下設(shè)置“轉(zhuǎn)出未交增值稅”和“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄。
月份終了，企業(yè)計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)交未交的増值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目；
當(dāng)月多交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交増值稅)”科目。
⑨交納增值稅的會(huì)計(jì)處理
企業(yè)當(dāng)月交納當(dāng)月的增值稅，通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目核算，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交増值稅（已交稅金）”科目，貸記“銀行存款”科目；
當(dāng)月交納以前各期未交的增值稅，通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目，貸記“銀行存款”科目。
企業(yè)預(yù)繳増值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交増值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。月末，企業(yè)應(yīng)將“預(yù)交増值稅”明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交増值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅”科目。
小規(guī)模納稅人增值稅賬務(wù)處理
小規(guī)模納稅企業(yè)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目核算，不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費(fèi)用時(shí)，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”“原材料”“工程施工”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”“應(yīng)付票據(jù)”“銀行存款”等科目。待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)，按照允許抵扣的稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”“原材料”“工程施工”等科目。
【第3篇】小規(guī)模增值稅計(jì)提會(huì)計(jì)分錄
導(dǎo)讀：小規(guī)模計(jì)提增值稅分錄怎么寫(xiě)？很多會(huì)計(jì)新手都在會(huì)計(jì)學(xué)堂的官網(wǎng)上咨詢過(guò)這個(gè)問(wèn)題，大部分人都認(rèn)為這個(gè)問(wèn)題涉及到的知識(shí)點(diǎn)很復(fù)雜，為了幫助大家能夠更加順利的理解，小編將在下文中給出一些建議。
小規(guī)模計(jì)提增值稅分錄怎么寫(xiě)?
小規(guī)模納稅人,不能用銷項(xiàng)減去進(jìn)項(xiàng)的方式計(jì)算繳納稅金.在計(jì)算稅金時(shí),用銷售收入乘以核定的稅率來(lái)計(jì)算應(yīng)交增值稅.
銷售實(shí)現(xiàn)收入時(shí)計(jì)提增值稅:
借:銀行存款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅
計(jì)提附加稅
借:營(yíng)業(yè)稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交城建稅
應(yīng)交稅費(fèi)--教育費(fèi)附加
應(yīng)交稅費(fèi)--地方教育費(fèi)附加
應(yīng)交稅費(fèi)--地方水利建設(shè)基金
小規(guī)模公司減免稅款會(huì)計(jì)分錄
答：增值稅減免,借記應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-減免稅額,貸記營(yíng)業(yè)外收入.
2023年國(guó)稅總局公布小規(guī)模納稅人月?tīng)I(yíng)業(yè)額不超過(guò)2萬(wàn)免征增值稅的優(yōu)惠政策,財(cái)政部會(huì)計(jì)司就及時(shí)跟進(jìn),頒布了:財(cái)政部印發(fā)《關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅的會(huì)計(jì)處理規(guī)定》的通知(財(cái)會(huì)[2013]24號(hào))
該規(guī)定明確指出:
小微企業(yè)在取得銷售收入時(shí),應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅,并確認(rèn)為應(yīng)交稅費(fèi),在達(dá)到《通知》規(guī)定的免征增值稅條件時(shí),將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入.
因此,減免增值稅分錄處理為:
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-減免稅額
貸:營(yíng)業(yè)外收入
【第4篇】本月應(yīng)交增值稅分錄
導(dǎo)讀：本文講述的是關(guān)于應(yīng)交增值稅出現(xiàn)負(fù)數(shù)怎么做分錄的有關(guān)問(wèn)題，負(fù)數(shù)余額表示企業(yè)沒(méi)有抵扣完的增值稅，可以通過(guò)應(yīng)交稅費(fèi)科目進(jìn)行處理，具體內(nèi)容請(qǐng)仔細(xì)閱讀全文。
應(yīng)交增值稅出現(xiàn)負(fù)數(shù)怎么做分錄?
應(yīng)交增值稅為負(fù)數(shù)，即本月不用繳納增值稅，也不用計(jì)提教育附加、地方教育附加,城建稅。
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅
期初貸方余額表示企業(yè)計(jì)算出來(lái)的要繳納的增值稅
負(fù)數(shù)余額表示企業(yè)沒(méi)有抵扣完的增值稅。
應(yīng)交稅費(fèi)為負(fù)數(shù)怎么辦?
資產(chǎn)負(fù)債表上應(yīng)交稅費(fèi)為負(fù)數(shù)的處理方法：
1、首先要查清楚出現(xiàn)負(fù)數(shù)的原因，究竟是多交稅了，稅金少計(jì)提了，還是當(dāng)期增值稅有留抵稅額，是什么稅種出現(xiàn)負(fù)數(shù)，然后才能處理。
(1)若是增值稅有留抵稅額是正常的，不用處理;
(2)若是多交稅了可向稅局提出申請(qǐng)，用來(lái)沖抵以后月份的稅金;
(3)若是少計(jì)提了稅金，則要補(bǔ)計(jì)提，具體賬務(wù)處理如下：
1)借：以前年度損益調(diào)整
貸：應(yīng)交稅費(fèi)
2)借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)
貸：以前年度損益調(diào)整
這樣處理后，只調(diào)整了上年度未分配利潤(rùn)，不會(huì)影響到本年利潤(rùn)。
【第5篇】增值稅完整會(huì)計(jì)分錄
首先我們來(lái)看一看增值稅明細(xì)科目全家福：
（一）采購(gòu)業(yè)務(wù)
1、當(dāng)月已認(rèn)證的可抵扣增值稅額
借：在途物資/原材料/庫(kù)存商品/生產(chǎn)成本/管理費(fèi)用/固定資產(chǎn)/無(wú)形資產(chǎn)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：應(yīng)付賬款/銀行存款/應(yīng)付票據(jù)
如發(fā)生退貨的，原增值稅專用發(fā)票已做認(rèn)證，應(yīng)根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的紅字增值稅專用發(fā)票做相反的會(huì)計(jì)分錄
2、當(dāng)月未認(rèn)證的可抵扣增值稅額
借：在途物資/原材料/庫(kù)存商品/生產(chǎn)成本/管理費(fèi)用/固定資產(chǎn)/無(wú)形資產(chǎn)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：應(yīng)付賬款/銀行存款/應(yīng)付票據(jù)
如原增值稅專用發(fā)票未做認(rèn)證，應(yīng)將發(fā)票退回并做相反的會(huì)計(jì)分錄
3、一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，后來(lái)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等，其進(jìn)項(xiàng)稅額要轉(zhuǎn)出。
比如：發(fā)放非貨幣性福利
借：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利
貸：庫(kù)存商品
應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）
4、購(gòu)進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)在建工程按規(guī)定進(jìn)項(xiàng)稅額分年抵扣，不動(dòng)產(chǎn)金額較大，一次性抵扣，可能國(guó)家壓力大了，就要求分兩年抵扣
借：固定資產(chǎn)”、“在建工程”等科目
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”
貸：“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。
第二年可以抵扣了，再把剩下的一部分轉(zhuǎn)入：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
5、貨到票未到，只需暫估貨物金額，不需要將增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額暫估入賬。
借：原材料/庫(kù)存商品
貸：應(yīng)付賬款
下月初，用紅字沖銷原暫估入賬金額。
借：應(yīng)付賬款
貸：原材料/庫(kù)存商品
待取得相關(guān)增值稅扣稅憑證并經(jīng)認(rèn)證后，按應(yīng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)的金額，然后再做正式分錄。
借：在途物資/原材料/庫(kù)存商品/生產(chǎn)成本/管理費(fèi)用/固定資產(chǎn)/無(wú)形資產(chǎn)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：應(yīng)付賬款/銀行存款/應(yīng)付票據(jù)
6、小規(guī)模納稅人采購(gòu)等業(yè)務(wù)，不能抵扣，因此不涉及“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)行稅額）”這個(gè)科目
7、境外單位或個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)，購(gòu)買方代扣代繳增值稅。
借：生產(chǎn)成本/管理費(fèi)用/固定資產(chǎn)/無(wú)形資產(chǎn)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：應(yīng)付賬款/銀行存款/應(yīng)付票據(jù)
應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代交增值稅
實(shí)際繳納代扣代繳增值稅時(shí)
借：應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代交增值稅
貸：“銀行存款”科目
（二）銷售等業(yè)務(wù)
1、一般納稅人企業(yè)銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)：
借：應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)/銀行存款
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額)
2、一般納稅人如果采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算的應(yīng)納增值稅額，則：
借：應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)/銀行存款
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅
3、小規(guī)模納稅人銷售則：
借：應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)/銀行存款
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
4、按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度確認(rèn)收入或利得的時(shí)點(diǎn)早于按照增值稅制度確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)的：
借：應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)/銀行存款
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（代轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額)
待實(shí)際發(fā)生納稅義務(wù)時(shí)再轉(zhuǎn)入：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（代轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額)
5、按照增值稅制度確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)早于按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度確認(rèn)收入或利得的時(shí)點(diǎn)的，應(yīng)將應(yīng)納增值稅額：
借：應(yīng)收賬款
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
6、視同銷售情形有：
用途
自產(chǎn)、委托
加工的貨物
外購(gòu)的貨物
集體福利或者個(gè)人消費(fèi)
√
×
投資
√
√
分配
√
√
無(wú)償贈(zèng)送
√
√
借：應(yīng)付職工薪酬/利潤(rùn)分配等科目，
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
7、全面試行營(yíng)業(yè)稅改征增值稅前已確認(rèn)收入，此后產(chǎn)生增值稅納稅義務(wù)的賬務(wù)處理。
企業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅前已確認(rèn)收入，但因未產(chǎn)生營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)而未計(jì)提營(yíng)業(yè)稅的，在達(dá)到增值稅納稅義務(wù)時(shí)點(diǎn)時(shí)，企業(yè)應(yīng)在確認(rèn)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額的同時(shí)沖減當(dāng)期收入。
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
已經(jīng)計(jì)提營(yíng)業(yè)稅且未繳納的，在達(dá)到增值稅納稅義務(wù)時(shí)點(diǎn)時(shí)。
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
并根據(jù)調(diào)整后的收入計(jì)算確定增值稅。
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額
8、全面試行營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后，“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目名稱調(diào)整為“稅金及附加”科目。
新“稅金及附加”科目核算內(nèi)容：消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi)。
特別提醒：以前房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅在“管理費(fèi)用”科目核算，現(xiàn)在終于統(tǒng)一了。
利潤(rùn)表中的“營(yíng)業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目調(diào)整為“稅金及附加”項(xiàng)目。
（三）差額征稅的賬務(wù)處理
1、企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的賬務(wù)處理。
按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費(fèi)用時(shí)，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“存貨”、“工程施工”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。
a房地產(chǎn)公司將一棟樓價(jià)稅合計(jì)1000萬(wàn)元銷售給m公司，并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，經(jīng)過(guò)計(jì)算這棟樓對(duì)應(yīng)的土地成本為300萬(wàn)元。開(kāi)發(fā)成本是700萬(wàn)。
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 700
貸：開(kāi)發(fā)產(chǎn)品 700
待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)，按照允許抵扣的稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）” 或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目（小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目），貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“存貨”、“工程施工”等科目。（由于稅率更新，以下主要分析科目，不進(jìn)行稅率計(jì)算）
借：銀行存款 xx
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 xx
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）xx
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）xx
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 xx
2．金融商品轉(zhuǎn)讓按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷售額的賬務(wù)處理。金融商品實(shí)際轉(zhuǎn)讓月末，如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益，則按應(yīng)納稅額借記“投資收益”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目；
106買入，212賣出交易性金融資產(chǎn)：
借：銀行存款 212
貸：交易性金融資產(chǎn) 106
投資收益 xx
應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅 xx
如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失，則按可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目，貸記“投資收益”等科目。
212買入，106賣出交易性金融資產(chǎn)：
借：銀行存款 106
投資收益 xx
應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅 xx
貸：交易性金融資產(chǎn) 212
交納增值稅時(shí)，應(yīng)
借：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅
貸：銀行存款
年末，本科目如有借方余額，則
借：投資收益
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅
（四）出口退稅的賬務(wù)處理
外貿(mào)企業(yè)收購(gòu)貨物直接出口，并沒(méi)有經(jīng)過(guò)生產(chǎn)過(guò)程，所以不適用免抵退的政策，而是適用免稅并退稅的政策。生產(chǎn)企業(yè)采購(gòu)原材料等生產(chǎn)貨物然后出口，實(shí)現(xiàn)免抵退的政策。
實(shí)行免、抵、退稅辦法的“免”稅，是指對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅；“抵”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動(dòng)力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額；“退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額時(shí)，對(duì)未抵頂完的部分予以退稅。
為核算納稅人出口貨物應(yīng)收取的出口退稅款，設(shè)置“應(yīng)收出口退稅款”科目，該科目借方反映銷售出口貨物按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)應(yīng)退回的增值稅、消費(fèi)稅等，貸方反映實(shí)際收到的出口貨物應(yīng)退回的增值稅、消費(fèi)稅等。
期末借方余額，反映尚未收到的應(yīng)退稅額。
1、未實(shí)行“免、抵、退”辦法的一般納稅人出口貨物按規(guī)定退稅的，按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)收出口退稅額，借記“應(yīng)收出口退稅款”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）”科目，
收到出口退稅時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收出口退稅款”科目；
退稅額低于購(gòu)進(jìn)時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票上的增值稅額的差額，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目。
外貿(mào)企業(yè)出口退稅賬務(wù)處理：
（1）花100購(gòu)進(jìn)貨物
借：庫(kù)存商品 100
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） xx
（這個(gè)進(jìn)項(xiàng)稅額不是真正意義上的進(jìn)項(xiàng)稅額，因?yàn)椴荒艿挚郏翘顚?xiě)在附列資料表二中“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額-按照稅法規(guī)定不允許抵扣”處的）
貸：銀行存款 117
（2）出口銷售120，假設(shè)退稅率13%
借：應(yīng)收賬款 120
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 120
借：應(yīng)收出口退稅款 13
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅） 13
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 100
貸：庫(kù)存商品 100
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 4
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 4
（3）收到出口退稅款
借：銀行存款 13
貸：應(yīng)收出口退稅款 13
2.實(shí)行“免、抵、退”辦法的一般納稅人出口貨物，在貨物出口銷售后結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本時(shí)，按規(guī)定計(jì)算的退稅額低于購(gòu)進(jìn)時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票上的增值稅額的差額，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目；
按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）”科目。
在規(guī)定期限內(nèi)，內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額不足以抵減出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額，不足部分按有關(guān)稅法規(guī)定給予退稅的，應(yīng)在實(shí)際收到退稅款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）”科目。
某企業(yè)有出口業(yè)務(wù)與內(nèi)銷業(yè)務(wù)，發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
(1)國(guó)內(nèi)采購(gòu)原材料，取得專用發(fā)票，注明價(jià)款為200萬(wàn)元，稅額為34萬(wàn)元。貨已驗(yàn)收入庫(kù)。
(2)內(nèi)銷貨物不含稅銷售額為100萬(wàn)元，出口貨物折合人民幣為300萬(wàn)元，假設(shè)此貨物增值稅征稅率為17%，退稅率為13%。
從以上給出的信息，我們可作如下計(jì)算步驟：
(1)免抵退稅不得免征和抵扣稅額=300×（17%-13%）=12（萬(wàn)元）
(2)當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額=100×17%-（200×17%-12）=-5（萬(wàn)元）
(3)出口退稅免抵退稅額=300×13%=39（萬(wàn)元）
(4)因當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額出現(xiàn)的留抵稅額是5萬(wàn)元，小于免抵退稅額39萬(wàn)元，可以申請(qǐng)退稅5萬(wàn)元。
(5)免抵稅額=免抵退稅額-應(yīng)退稅額=39-5=34（萬(wàn)元）
會(huì)計(jì)處理如下：
免抵退稅不得免征和抵扣稅額,計(jì)入成本：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 12
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）12
免抵稅額部分：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）34
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅） 34
收到退稅款：
借：銀行存款 5
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅） 5
（五）進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況發(fā)生改變的賬務(wù)處理
因發(fā)生非正常損失或改變用途等，原已計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額或待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額，但按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”、“應(yīng)付職工薪酬”、“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”、“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”或“應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”科目；
借：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利
貸：庫(kù)存商品
應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）
非正常原因：
借：營(yíng)業(yè)外支出
貸：庫(kù)存商品
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）
原不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等，因改變用途等用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)按允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸： 固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”等科目。
固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等經(jīng)上述調(diào)整后，應(yīng)按調(diào)整后的賬面價(jià)值在剩余尚可使用壽命內(nèi)計(jì)提折舊或攤銷。
一般納稅人購(gòu)進(jìn)時(shí)已全額計(jì)提進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物或服務(wù)等轉(zhuǎn)用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程的，對(duì)于結(jié)轉(zhuǎn)以后期間的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目。
注釋：納稅人原購(gòu)進(jìn)貨物和服務(wù)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，且于購(gòu)進(jìn)時(shí)取得了相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票并認(rèn)證抵扣完畢，但這部分貨物和服務(wù)在購(gòu)進(jìn)后實(shí)際領(lǐng)用時(shí)沒(méi)有用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)而是轉(zhuǎn)用在某項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)在建工程里了，則這部分貨物和服務(wù)不能再適用當(dāng)期全額抵扣的辦法，而將適用不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣的辦法，即第一年只允許抵扣60%，因此，之前已全額抵扣部分的40%應(yīng)在轉(zhuǎn)用當(dāng)期先轉(zhuǎn)入待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，然后在轉(zhuǎn)用的當(dāng)月起第13個(gè)月再?gòu)拇挚圻M(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入當(dāng)期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額用于抵扣。
例：某一般納稅人企業(yè)于2023年5月購(gòu)進(jìn)了一批水泥117萬(wàn)元用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，購(gòu)進(jìn)時(shí)企業(yè)取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額17萬(wàn)元，企業(yè)已于當(dāng)期認(rèn)證抵扣；2023年6月，該企業(yè)實(shí)際領(lǐng)用該筆水泥時(shí)，沒(méi)有將該筆水泥用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，而是改用于企業(yè)正在修建的辦公樓，則該筆水泥已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額17萬(wàn)元的40%，即6.8萬(wàn)元，應(yīng)在所屬期6月做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出至待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,然后在所屬期2023年7月從待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出至當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額并于當(dāng)期抵扣。
會(huì)計(jì)處理如下：
2023年6月，將6.8萬(wàn)元轉(zhuǎn)入待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)處理
借：應(yīng)交稅金—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 68000
貸:應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）68000
2023年7月，可以抵扣6.8萬(wàn)元時(shí)的會(huì)計(jì)處理
借：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）68000
貸：應(yīng)交稅金－待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 68000
（六）月末轉(zhuǎn)出多交增值稅和未交增值稅的賬務(wù)處理
月度終了，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅自“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目。
對(duì)于當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅，
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
對(duì)于當(dāng)月多交的增值稅
借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）
（七）交納增值稅的賬務(wù)處理
1．交納當(dāng)月應(yīng)交增值稅的賬務(wù)處理。
企業(yè)交納當(dāng)月應(yīng)交的增值稅，
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）
貸：銀行存款
小規(guī)模納稅人：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
貸：銀行存款
2．交納以前期間未交增值稅的賬務(wù)處理。
企業(yè)交納以前期間未交的增值稅，
借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
貸：銀行存款
3．預(yù)繳增值稅的賬務(wù)處理。
企業(yè)預(yù)繳增值稅時(shí)，
借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅
貸：銀行存款
月末，企業(yè)應(yīng)將“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目，
借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅
房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)等在預(yù)繳增值稅后，應(yīng)直至納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)方可從“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅”科目結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目。
4.減免增值稅的賬務(wù)處理。
對(duì)于當(dāng)期直接減免的增值稅，
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（減免稅款）
貸：營(yíng)業(yè)外收入--補(bǔ)貼收入（損益類相關(guān)科目）。
（八）增值稅期末留抵稅額的賬務(wù)處理
納入營(yíng)改增試點(diǎn)當(dāng)月月初，原增值稅一般納稅人應(yīng)按不得從銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅留抵稅額
(我們的文件規(guī)定，貨物的留抵不能在服務(wù)的銷項(xiàng)稅額當(dāng)中抵扣)，
借：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額
貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目。
待以后期間允許抵扣時(shí)，按允許抵扣的金額，
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額
（九）增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅額的賬務(wù)處理
按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，企業(yè)初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）
貸:管理費(fèi)用
小規(guī)模納稅人
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
貸:管理費(fèi)用
（十）關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅的會(huì)計(jì)處理規(guī)定
小微企業(yè)在取得銷售收入時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅，并確認(rèn)為應(yīng)交稅費(fèi)，在達(dá)到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時(shí)，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。
（1）小規(guī)模納稅人平時(shí)取得銷售收入正常會(huì)計(jì)處理
借：銀行存款應(yīng)收賬款
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)繳增值稅
在達(dá)到《通知》規(guī)定的免征增值稅條件時(shí)
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅
貸：營(yíng)業(yè)外收入
【第6篇】月末計(jì)提增值稅分錄
其實(shí)很少做賬，更多的偏向財(cái)務(wù)商務(wù)類工作。對(duì)于賬務(wù)處理方面，今天有時(shí)間還是整理了一下一般納稅人增值稅月末計(jì)提處理，因?yàn)檫@個(gè)問(wèn)題相對(duì)來(lái)說(shuō)稍微有點(diǎn)復(fù)雜性，因?yàn)槲覀儚目颇康脑O(shè)置上，就可以看出來(lái)了，你看關(guān)于增值稅核算呢，在應(yīng)交稅費(fèi)下面就設(shè)置了9個(gè)二級(jí)明細(xì)，然后在應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅這個(gè)二級(jí)明細(xì)的下面又設(shè)置了10個(gè)三級(jí)專欄，所以說(shuō)從科目的體系上我們就感覺(jué)他的核算是有點(diǎn)復(fù)雜性的。我們可以分步來(lái)看，先看應(yīng)交增值稅，這個(gè)二級(jí)科目明細(xì)下面的其中3個(gè)三級(jí)專欄-進(jìn)項(xiàng)稅額，銷項(xiàng)稅額，轉(zhuǎn)出未交增值稅，我們先梳理這三個(gè)常用的三級(jí)專欄。想知道這三個(gè)三級(jí)明細(xì)的用法的話，得先搞清楚這個(gè)問(wèn)題，咱們的應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅這個(gè)二級(jí)明細(xì)，他的特點(diǎn)，他下面設(shè)置了10個(gè)三級(jí)專欄，我們來(lái)了解一下結(jié)果，結(jié)果是什么呢？按照準(zhǔn)則要求，應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-在每個(gè)月月末的時(shí)候，他的貸方余額要求是0，那么月末他的借方可不可以有余額呢？是可以有的，但是要求這個(gè)余額的含義必須代表的含義是留抵稅額，也就說(shuō)將來(lái)你的借方余額代表的是留抵稅額，那這個(gè)是允許的。那么我們本著這個(gè)原則來(lái)處理一下剛說(shuō)的這三個(gè)三級(jí)欄目的問(wèn)題，首先第一個(gè)問(wèn)題，假設(shè)本公司本期銷售商品產(chǎn)生了銷項(xiàng)稅額，那么我們做賬的時(shí)候應(yīng)該分錄是，貸應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額，這個(gè)時(shí)候說(shuō)明我們的三級(jí)專欄就在我們的貸方了，假設(shè)貸方的銷項(xiàng)稅是1000元，那么我們購(gòu)買商品的話就會(huì)產(chǎn)生進(jìn)項(xiàng)稅，那么我們有進(jìn)項(xiàng)做賬的時(shí)候是不是就是分錄：借：應(yīng)交稅額-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額，那么你會(huì)發(fā)現(xiàn)，我們的進(jìn)項(xiàng)稅額都在借方，假設(shè)有700元進(jìn)項(xiàng)稅額，這樣我們就可以統(tǒng)計(jì)出來(lái)了，我們這一個(gè)月的銷項(xiàng)稅額是1000，進(jìn)項(xiàng)稅額是700元，那到了月末的時(shí)候，那么銷項(xiàng)-進(jìn)項(xiàng)，說(shuō)明本月該交300的增值稅，現(xiàn)在貸方有300的余額，那我們之前說(shuō)了，到了月末的時(shí)候，按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求，我們是不允許貸方有余額的，那么說(shuō)明這300是不能留余額的，那怎么辦呢？你要想貸方無(wú)余額，是不是需要借方發(fā)生個(gè)300呢？這樣我們才能達(dá)到貸方無(wú)余額，那借方這300呢怎么做呢？這個(gè)300就是我們?cè)履┮鲑~的時(shí)候要做的，轉(zhuǎn)出未交增值稅300，到這會(huì)三個(gè)三級(jí)欄目我們都運(yùn)用了，所以到了月末的時(shí)候，作為咱們會(huì)計(jì)做賬，就產(chǎn)生了這筆分錄了，借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-三級(jí)專欄--轉(zhuǎn)出未交增值稅 300 貸方：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅300 這個(gè)就是我們常見(jiàn)到的月末處理的。月末余額成0了，那說(shuō)明我們這個(gè)就可以了，因?yàn)闇?zhǔn)則要求月末必須是0，貸方不能有余額。那么接下來(lái)的問(wèn)題就是，我們現(xiàn)在應(yīng)交增值稅的二級(jí)明細(xì)余額是0，但是我們的銷項(xiàng)稅三級(jí)專欄是不是掛著1000元，然后進(jìn)項(xiàng)稅的專欄掛著700，轉(zhuǎn)出未交增值稅掛著300，那么說(shuō)這個(gè)時(shí)候她們這個(gè)明細(xì)用不用清零呢，掛在這怎么辦呢？注意了：三級(jí)專欄是不用處理的，三級(jí)專欄有余額就讓他有去吧，因?yàn)槲覀兊臏?zhǔn)則里面沒(méi)有要求把我們的銷項(xiàng)啊進(jìn)項(xiàng)呀，轉(zhuǎn)出未交增值稅說(shuō)必須要把她們清零，這個(gè)不需要，我們要管理的就是應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅的二級(jí)明細(xì)他的結(jié)果，這個(gè)是第一種情況。第二種情況：那如果，我們做一個(gè)假設(shè)，進(jìn)項(xiàng)稅額是1700，銷項(xiàng)稅額是1000，那這個(gè)時(shí)候你會(huì)發(fā)現(xiàn)，我們的借方余額700，那這樣行嗎？能留余額嗎？那么作為咱們的借方余額，你代表的是留抵稅額，說(shuō)明他留下就可以了，那你就看是否留抵稅額，沒(méi)有抵掉，留下以后再抵扣，說(shuō)明這700，就叫留抵稅額，那說(shuō)明我們應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅就是合適的，他代表的就是留抵稅額，當(dāng)進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額的時(shí)候，那么月末的時(shí)候賬務(wù)處理，那我們這個(gè)時(shí)候還需要做賬嗎？不需要做賬了，因?yàn)檫@個(gè)時(shí)候我已經(jīng)符合準(zhǔn)則的要求了，所以這個(gè)時(shí)候是不做賬務(wù)處理的。
下期我們繼續(xù)分享一般納稅人增值稅月末計(jì)提的應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅-已交稅金，轉(zhuǎn)出多交增值稅。
【第7篇】一般納稅人增值稅分錄
大部分業(yè)務(wù)就是用到常用的幾個(gè)科目而已，不用覺(jué)得那么多需要用到的！
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等科目
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額
貸：銀行存款
拿到的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票未認(rèn)證抵扣時(shí)分錄如下：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等科目
借：應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
貸：銀行存款
等到在發(fā)票勾選平臺(tái)勾選認(rèn)證之后，把待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)到應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
暫估成本分錄如下：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等科目
貸：應(yīng)付賬款-暫估款
暫估成本直接紅字紅沖就行，分錄如下：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等科目（負(fù)數(shù)）
貸：應(yīng)付賬款-暫估款（負(fù)數(shù)）
確認(rèn)收入分錄
借：銀行存款/應(yīng)收賬款-xx公司
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
貸： 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額
月末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅分錄：
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅（銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額金額為正）
或者
借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅（銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額金額為負(fù)）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅
需要繳納增值稅分錄：
借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅
貸：銀行存款
一般納稅人會(huì)計(jì)分錄沒(méi)見(jiàn)得就很難很復(fù)雜，常用的幾個(gè)會(huì)計(jì)分錄熟悉并學(xué)以致用，基本都是圍繞常用的分錄來(lái)展開(kāi)的，我們照樣可以把一般納稅人賬做的很好！
問(wèn)：關(guān)于采購(gòu)業(yè)務(wù)的暫估入賬，當(dāng)月暫估了，下月要紅沖，但是下月票還是未到，到下月末還要暫估嗎？可能過(guò)幾個(gè)月以后，票才到，就這樣一直暫估、紅沖，循環(huán)下去嗎？
答：一般大型企業(yè)都是明細(xì)匯總，一筆暫估，然后次月一筆紅沖，月末再根據(jù)當(dāng)月實(shí)際未到票的做一筆暫估，明細(xì)中有當(dāng)月紅沖處理了，余下的都是當(dāng)月未處理的。
問(wèn)：發(fā)現(xiàn)稅務(wù)局申報(bào)系統(tǒng)中的銷項(xiàng)和公司賬上的增值稅會(huì)有尾數(shù)差，例如賬面上進(jìn)項(xiàng)5000，銷項(xiàng)16234.5，應(yīng)交11234.5，申報(bào)系統(tǒng)中應(yīng)交變成11233.9，有0.6的差異，請(qǐng)問(wèn)一下這種情況該如何進(jìn)行賬務(wù)處理呢？
答：一般這種情況是正常的，申報(bào)時(shí)候申報(bào)稅額和發(fā)票稅額有尾差，可直接申報(bào)，然后會(huì)計(jì)做賬的時(shí)候，把尾差金額直接計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出或者營(yíng)業(yè)外收入就行。
【第8篇】交增值稅會(huì)計(jì)分錄
?1.交納當(dāng)月應(yīng)交增值稅的賬務(wù)處理
?借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金)
? 貸：銀行存款
?2．交納以前期間未交增值稅的賬務(wù)處理
?借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
? 貸：銀行存款
?3．預(yù)繳增值稅的賬務(wù)處理
?借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅
? 貸：銀行存款
?月末，企業(yè)應(yīng)將 “預(yù)繳增值稅”明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目
?借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
? 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅
房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)等在預(yù)繳增值稅后，應(yīng)直至納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)方可從“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅”科目結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目。
【第9篇】補(bǔ)繳去年增值稅分錄
導(dǎo)讀：近期有很多學(xué)員在會(huì)計(jì)學(xué)堂的官網(wǎng)上咨詢這個(gè)問(wèn)題：自查以前年度補(bǔ)銷售的會(huì)計(jì)分錄怎么做？但這個(gè)類型的財(cái)務(wù)問(wèn)題并沒(méi)有大家想象中的那么復(fù)雜，只要各位認(rèn)真閱讀了下文中小編的詳細(xì)介紹就能明白基礎(chǔ)的核心概念。
自查以前年度補(bǔ)銷售的會(huì)計(jì)分錄
一、補(bǔ)交以前年度的增值稅:
1、收入的帳務(wù)處理: 借:應(yīng)收賬款 貸:應(yīng)交稅費(fèi)--增值稅(銷項(xiàng)稅額) 以前年度損益調(diào)整 結(jié)轉(zhuǎn)時(shí): 借:以前年度損益調(diào)整 貸:利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)
2、補(bǔ)交稅費(fèi): 借:應(yīng)交稅費(fèi)--增值稅 貸:銀行存款等
二、補(bǔ)交本年度增值稅:
1、收入的帳務(wù)處理: 借:應(yīng)收賬款 貸:應(yīng)交稅費(fèi)--增值稅(銷項(xiàng)稅額) 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 結(jié)轉(zhuǎn)時(shí): 借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 貸:利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)
2、補(bǔ)交稅費(fèi): 借:應(yīng)交稅費(fèi)--增值稅 貸:銀行存款等
進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出補(bǔ)交的稅款怎么記賬?
1,借:庫(kù)存商品
貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
借:應(yīng)交稅金-已交稅金
貸:銀行存款
2,借:營(yíng)業(yè)外支出
貸:庫(kù)存商品
貸:應(yīng)交稅金-進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出
借:應(yīng)交稅金-已交稅金
貸:銀行存款
進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)所支付或者承擔(dān)的增值稅稅額.所說(shuō)購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)包括外購(gòu)(含進(jìn)口)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、以物易物換入貨物、抵償債務(wù)收入貨物、接受投資轉(zhuǎn)入的貨物、接受捐贈(zèng)轉(zhuǎn)入的貨物以及在購(gòu)銷貨物過(guò)程當(dāng)中支付的運(yùn)費(fèi).在確定進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣時(shí),必須按稅法規(guī)定嚴(yán)格審核.
對(duì)于補(bǔ)繳與追征稅款來(lái)說(shuō),其主要的區(qū)別在于發(fā)生補(bǔ)稅的情況不同,主要的情況有四個(gè)方面,補(bǔ)稅來(lái)說(shuō),納稅人由于須知借了稅目或是稅率計(jì)算錯(cuò)誤,所造成的少繳納稅款的情況,或是因?yàn)橥刀惢蚴强苟惖葐?wèn)題使得無(wú)法對(duì)稅款進(jìn)行征收或是未進(jìn)行繳納的稅款,或是因?yàn)槎惙ǖ男抻喫斐傻谋仨氁a(bǔ)繳的稅款,或是因?yàn)楣ぷ魅藛T疏忽所造成的少征收的稅款.
自查以前年度補(bǔ)銷售的會(huì)計(jì)分錄已經(jīng)在上文中詳細(xì)的介紹了,大家看到這里應(yīng)該已經(jīng)有了自己的收獲.想要獲得更多精彩的財(cái)務(wù)資訊,不妨前往會(huì)計(jì)學(xué)堂的官網(wǎng)訂閱相關(guān)課程進(jìn)一步學(xué)習(xí).
【第10篇】增值稅扣繳分錄
一、個(gè)人所得稅
計(jì)算應(yīng)交時(shí)
借：應(yīng)付職工薪酬等科目
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅
實(shí)際上交時(shí)
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅
貸：銀行存款
二、企業(yè)所得稅
（1）企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳或預(yù)繳的所得稅賬務(wù)處理
借：所得稅費(fèi)用
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
其中符合條件小型微利企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、西部大開(kāi)發(fā)企業(yè)等優(yōu)惠稅率類型企業(yè)，按照優(yōu)惠稅率計(jì)算應(yīng)繳的所得稅額。
（2）交納當(dāng)期應(yīng)交企業(yè)所得稅的賬務(wù)處理
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
貸：銀行存款等
（3）遞延所得稅資產(chǎn)
資產(chǎn)負(fù)債表日確定或者增加遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)賬務(wù)處理
借：遞延所得稅資產(chǎn)
貸：所得稅費(fèi)用—遞延所得稅費(fèi)用/資本公積——其他資本公積
借：所得稅費(fèi)用—遞延所得稅費(fèi)用
貸：遞延所得稅資產(chǎn)
三、消費(fèi)稅
企業(yè)銷售產(chǎn)品時(shí)應(yīng)交納的消費(fèi)稅，應(yīng)分別情況迸行處理：
企業(yè)將生產(chǎn)的產(chǎn)品直接對(duì)外銷售的，對(duì)外銷售產(chǎn)品應(yīng)交納的消費(fèi)稅，通過(guò)“稅金及附加”科目核算；
（1）企業(yè)按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)交的消費(fèi)稅
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅
（2）企業(yè)以應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程項(xiàng)目，應(yīng)交的消費(fèi)稅計(jì)入在建工程成本。
借：固定資產(chǎn)/在建工程/營(yíng)業(yè)外支出/長(zhǎng)期股權(quán)投資等科目
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅
（3）企業(yè)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，于委托方提貨時(shí)，由受托方代扣代繳稅款
借：應(yīng)收賬款/銀行存款等科目
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅
（4）委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后
【用于銷售的】
借記：“委托加工材料”“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”“自制半成品”等科目
貸記：“應(yīng)付賬款”“銀行存款”等科目。
【用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品】
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅
貸：應(yīng)付賬款/銀行存款等科目
（5）企業(yè)進(jìn)口產(chǎn)品需要繳納消費(fèi)稅時(shí)
借記：“材料采購(gòu)”等科目
貸記：“銀行存款”等科目。
（6）交納當(dāng)月應(yīng)交消費(fèi)稅的賬務(wù)處理
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅
貸：銀行存款等
（7）企業(yè)收到返還消費(fèi)稅
借：銀行存款等
貸：稅金及附加
四、增值稅
（1）一般納稅人增值稅賬務(wù)處理
①在購(gòu)進(jìn)階段，會(huì)計(jì)處理時(shí)實(shí)行價(jià)與稅的分離，屬于價(jià)款部分，計(jì)入購(gòu)入商品的成本；屬于增值稅稅額部分，按規(guī)定計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額。
②一般納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交増值稅”“未交増值稅”“預(yù)繳增值稅”“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”等明細(xì)科目進(jìn)行核算。
“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目下設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”“銷項(xiàng)稅額抵減”“已交稅金”“轉(zhuǎn)出未交增值稅”“減免稅款”“銷項(xiàng)稅額”“出口退稅”“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。
③購(gòu)銷業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理
借記：“應(yīng)收賬款”“應(yīng)收票據(jù)”“銀行存款”等科目，按取得的收入金額，
貸記：“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”“其他業(yè)務(wù)收入”“固定資產(chǎn)清理”“工程結(jié)算”等科目
按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計(jì)算的銷項(xiàng)稅額（或采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算的應(yīng)納增值稅額），貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額)”。
發(fā)生銷售退回的，應(yīng)根據(jù)按規(guī)定開(kāi)具的紅字增值稅專用發(fā)票做相反的會(huì)計(jì)分錄。
④差額征稅的會(huì)計(jì)處理
發(fā)生成本費(fèi)用時(shí)，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額
借記：“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”“原材料”“工程施工”等科目
貸記：“應(yīng)付賬款”“應(yīng)付票據(jù)”“銀行存款”等科目
待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)，按照允許抵扣的稅額
借記：“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目
貸記：“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”“原材料”“工程施工”等科目。
⑤按照增值稅有關(guān)規(guī)定，一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用，不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交増值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目核算。
⑥因發(fā)生非正常損失或改變用途等，導(dǎo)致原已計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額但按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的，應(yīng)當(dāng)將進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出
借記：“待處理財(cái)產(chǎn)損益”“應(yīng)付職工薪酬”等科目
貸記：“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目。
—般納稅人購(gòu)進(jìn)時(shí)已全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物或服務(wù)等轉(zhuǎn)用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程的，其已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的40%部分應(yīng)于轉(zhuǎn)用當(dāng)期轉(zhuǎn)出
借記：“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目
貸記：“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目。
原不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等，因改變用途等用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)在用途改變的次月調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)賬面價(jià)值，按允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額
借記：“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目
貸記：“固定資產(chǎn)”“無(wú)形資產(chǎn)”等科目，并按調(diào)整后的賬面價(jià)值計(jì)提折舊或者攤銷。
⑦轉(zhuǎn)出多交増值稅和未交增值稅的會(huì)計(jì)處理
月份終了，企業(yè)計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)交未交的増值稅，
借記：“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”科目
貸記：“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目；
當(dāng)月多交的增值稅
借記：“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目
貸記：“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交増值稅)”科目。
⑧交納增值稅的會(huì)計(jì)處理
企業(yè)當(dāng)月交納當(dāng)月的增值稅，通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目核算
借記：“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交増值稅（已交稅金）”科目
貸記：“銀行存款”科目；
當(dāng)月交納以前各期未交的增值稅，通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目
借記：“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目
貸記：“銀行存款”科目。
企業(yè)預(yù)繳増值稅
借記：“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交増值稅”科目
貸記：“銀行存款”科目。
月末，企業(yè)應(yīng)將“預(yù)交増值稅”明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目
借記：“應(yīng)交稅費(fèi)——未交増值稅”科目
貸記：“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅”科目。
（2）小規(guī)模納稅人增值稅賬務(wù)處理
小規(guī)模納稅企業(yè)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目核算，不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
發(fā)生成本費(fèi)用時(shí)，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額
借記：“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”“原材料”“工程施工”等科目
貸記：“應(yīng)付賬款”“應(yīng)付票據(jù)”“銀行存款”等科目。
待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)，按照允許抵扣的稅額
借記：“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目
貸記：“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”“原材料”“工程施工”等科目。
五、環(huán)保稅
計(jì)算應(yīng)交時(shí)
借記：“稅金及附加”
貸記：“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交環(huán)境保護(hù)稅”；
實(shí)際上交時(shí)
借記：“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交環(huán)境保護(hù)稅”
貸記：“銀行存款”即：
計(jì)算應(yīng)交時(shí)
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交環(huán)境保護(hù)稅
實(shí)際上交時(shí)
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交環(huán)境保護(hù)稅
貸：銀行存款
環(huán)境保護(hù)稅不定期計(jì)算申報(bào)的會(huì)計(jì)處理
借：稅金及附加
貸：銀行存款
六、資源稅
企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的資源稅，在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交資源稅”明細(xì)科目核算。
計(jì)算應(yīng)交時(shí)
借：稅金及附加
貸：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅
實(shí)際上交時(shí)
借：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅
貸：銀行存款等
企業(yè)如收到返還應(yīng)交資源稅時(shí)
借：銀行存款等
貸：稅金及附加
七、土地増值稅
在會(huì)計(jì)處理時(shí)，企業(yè)交納的土地增值稅通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅”科目核算。
（1）兼營(yíng)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)，應(yīng)由當(dāng)期收入負(fù)擔(dān)的土地増值稅
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅
（2）轉(zhuǎn)讓的國(guó)有土地使用權(quán)與其地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”或“在建工程”科目核算的，轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)交納的土地增值稅
借：固定資產(chǎn)清理/在建工程
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅
（3）企業(yè)在項(xiàng)目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地増值稅
貸：銀行存款等科目
（4）待該項(xiàng)房地產(chǎn)銷售收入實(shí)現(xiàn)時(shí)，再按上述銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行處理。該項(xiàng)目全部竣工、辦理結(jié)算后進(jìn)行清算，收到退回多交的土地增值稅
借：銀行存款等科目
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅
（5）待該項(xiàng)房地產(chǎn)銷售收入實(shí)現(xiàn)時(shí)，再按上述銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行處理。該項(xiàng)目全部竣工、辦理結(jié)算后進(jìn)行清算，補(bǔ)交的土地増值稅
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地増值稅
貸：銀行存款等科目
八、房產(chǎn)稅
企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的房產(chǎn)稅，在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交房產(chǎn)稅”明細(xì)科目核算。
計(jì)算應(yīng)交時(shí)
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅
實(shí)際上交時(shí)
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅
貸：銀行存款
九、土地使用稅
企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的土地使用稅，在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交土地使用稅”明細(xì)科目核算。
計(jì)算應(yīng)交時(shí)
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地使用稅
實(shí)際上交時(shí)
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地使用稅
貸：銀行存款
十、車船稅
企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的車船稅，在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交車船稅”明細(xì)科目核算。
計(jì)算應(yīng)交時(shí)
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車船稅
實(shí)際上交時(shí)
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車船稅
貸：銀行存款
十一、印花稅
（1）按合同自貼花：一般情況下，企業(yè)需要預(yù)先購(gòu)買印花稅票，待發(fā)生應(yīng)稅行為時(shí)，再根據(jù)憑證的性質(zhì)和規(guī)定的比例稅率或者按件計(jì)算應(yīng)納稅額，將已購(gòu)買的印花稅票粘貼在應(yīng)納稅憑證上，并在每枚稅票的騎縫處蓋戳注銷或者劃銷，辦理完稅手續(xù)。
企業(yè)交納的印花稅，不會(huì)發(fā)生應(yīng)付未時(shí)稅款的情祝，不需要預(yù)計(jì)應(yīng)納稅金額，同時(shí)也不存在與稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)算或清算的問(wèn)題。
企業(yè)交納的印花稅可以不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目：
借：稅金及附加
貸：銀行存款
（2）匯總繳納：同一種類應(yīng)納稅憑證，需頻繁貼花的，應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)按期匯總繳納印花稅。
企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的印花稅，在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交印花稅”明細(xì)科目核算。
計(jì)算應(yīng)交時(shí)
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅
實(shí)際上交時(shí)
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅
貸：銀行存款
（3）企業(yè)按照核定征收計(jì)算繳納印花稅
企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的印花稅，在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交印花稅”明細(xì)科目核算。
計(jì)算應(yīng)交時(shí)
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅
實(shí)際上交時(shí)
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅
貸：銀行存款
十二、城市維護(hù)建設(shè)稅
計(jì)算應(yīng)交時(shí)
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅
實(shí)際上交時(shí)
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅
貸：銀行存款
十三、耕地占用稅
借：在建工程
貸：銀行存款
十四、車輛購(gòu)置稅
按規(guī)定繳納的車輛購(gòu)置稅
借：固定資產(chǎn)
貸：銀行存款
企業(yè)購(gòu)置免稅、減稅車輛后用途發(fā)生變化的，按規(guī)定應(yīng)補(bǔ)繳的車輛購(gòu)置稅：
借：固定資產(chǎn)
貸：銀行存款
十五、契稅
借：固定資產(chǎn)（或無(wú)形資產(chǎn)）
貸：銀行存款
十六、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)
計(jì)算應(yīng)交時(shí)
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)
實(shí)際上交時(shí)
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)繳文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)
貸：銀行存款
十七、水利建設(shè)基金
計(jì)算應(yīng)交時(shí)
借：管理費(fèi)用——水利建設(shè)基金
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交水利建設(shè)基金
實(shí)際上交時(shí)
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交水利建設(shè)基金
貸：銀行存款
十八、殘疾人就業(yè)保障金
計(jì)算應(yīng)交時(shí)
借：管理費(fèi)用——?dú)埣踩司蜆I(yè)保障金
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——?dú)埣踩司蜆I(yè)保障金
實(shí)際上交時(shí)
借：應(yīng)交稅費(fèi)——?dú)埣踩司蜆I(yè)保障金
貸：銀行存款
想要學(xué)習(xí)更多財(cái)務(wù)方面的知識(shí)，關(guān)注小編，小編每天都會(huì)為大家分享哦
【第11篇】簡(jiǎn)并增值稅稅率分錄
自2023年7月1日起，簡(jiǎn)并增值稅稅率結(jié)構(gòu)，取消13%增值稅稅率，原適用13%增值稅稅率的貨物全部調(diào)整為11%稅率。適用11%稅率貨物范圍主要包括：農(nóng)產(chǎn)品（含糧食）、自來(lái)水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農(nóng)機(jī)、飼料、農(nóng)藥、農(nóng)膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書(shū)、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物。
注意哦，本次稅率調(diào)整，僅涉及增值稅一般納稅人，不涉及小規(guī)模納稅人。
納稅申報(bào)表變化：
1《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》（本期銷售情況明細(xì)）中的“11%稅率”欄次調(diào)整為兩欄，分別為“11%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”和“11%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”。
2《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）中的第8欄“其他”欄次調(diào)整為兩欄，分別為“加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額”和“其他”。
3從2023年8月1日起，按照新的《增值稅納稅申報(bào)表》進(jìn)行申報(bào)。
加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額
1、加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額，是指為維持原扣除力度不變，納稅人將購(gòu)進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)銷售或委托加工17%稅率貨物時(shí)，加計(jì)扣除的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額。
2、加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用農(nóng)產(chǎn)品已按11%稅率（扣除率）抵扣稅額÷11%×（簡(jiǎn)并稅率前的扣除率-11%）。
其他注意事項(xiàng)：
1、納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額已實(shí)行核定扣除的，相關(guān)政策維持不變。
2、納稅人從按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和11%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
3、納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物和其他貨物服務(wù)的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額。未分別核算的，統(tǒng)一以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額，或以農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和11%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
【第12篇】運(yùn)費(fèi)的增值稅會(huì)計(jì)分錄
導(dǎo)讀：銷售產(chǎn)品并收取運(yùn)費(fèi)如何開(kāi)票？有經(jīng)驗(yàn)的財(cái)務(wù)人員都知道運(yùn)費(fèi)一般可以計(jì)入到原材料成本中進(jìn)行相應(yīng)的核算，具體的發(fā)票開(kāi)具內(nèi)容小編會(huì)在下文中做出詳細(xì)的解答。如果你也有興趣了解更多的話，不妨仔細(xì)閱讀全文。
銷售產(chǎn)品并收取運(yùn)費(fèi)如何開(kāi)票?
答：可以直接計(jì)入到原材料的成本當(dāng)中.
會(huì)計(jì)分錄:
借:原材料(購(gòu)買價(jià)款加上扣除進(jìn)項(xiàng)稅額以后的合計(jì)金額)
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(取得運(yùn)輸發(fā)票可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款(或應(yīng)付賬款,原材料購(gòu)買價(jià)款與運(yùn)費(fèi)的合計(jì)金額)
銷售商品時(shí)運(yùn)費(fèi)由銷售方承擔(dān),銷售方支付給運(yùn)輸單位的相關(guān)運(yùn)費(fèi),根據(jù)獲得的運(yùn)輸單位開(kāi)具的運(yùn)輸發(fā)票,確認(rèn)銷售費(fèi)用及增值稅進(jìn)項(xiàng)稅
隨同貨物銷售收取的運(yùn)費(fèi)開(kāi)運(yùn)輸發(fā)票后怎樣交稅?
答：《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十二條 條例第六條第一款所稱價(jià)外費(fèi)用,包括價(jià)外向購(gòu)買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi).但下列項(xiàng)目不包括在內(nèi): (一)受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅;
(二)同時(shí)符合以下條件的代墊運(yùn)輸費(fèi)用:
1.承運(yùn)部門的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票開(kāi)具給購(gòu)買方的;
2.納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)買方的.
所以,在沒(méi)有明確是否為代墊運(yùn)費(fèi)的情況下,隨同貨物銷售收取的運(yùn)費(fèi)作為價(jià)外費(fèi)用,按照銷售貨物計(jì)算交納增值稅.
銷售產(chǎn)品并收取運(yùn)費(fèi)如何開(kāi)票?看完了上述文章中會(huì)計(jì)學(xué)堂的分析后,不知道你們對(duì)這個(gè)問(wèn)題都了解了多少.如果有任何不明白的地方,可以直接前往會(huì)計(jì)學(xué)堂的官網(wǎng)咨詢老師.
【第13篇】付增值稅會(huì)計(jì)分錄
大家好！
我是木木，跟著木木學(xué)會(huì)計(jì)[點(diǎn)亮平安燈]
一，交納增值稅的會(huì)計(jì)分錄
1.交納當(dāng)月應(yīng)交增值稅的會(huì)計(jì)分錄:
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(已交稅金)
貸:銀行存款
2.預(yù)交增值稅的會(huì)計(jì)分錄:
借:應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)交增值稅
貸:銀行存款
3.交納以前未交的增值稅會(huì)計(jì)分錄:
借:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅
貸:銀行存款
月末的時(shí)候，公司應(yīng)該將“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目里的余額，轉(zhuǎn)入到“未交增值稅”明細(xì)科目里面。
會(huì)計(jì)分錄:
借:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)交增值稅
4.大家應(yīng)該注意，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，在預(yù)交了增值稅后，應(yīng)該在納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)候
再將“應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)交增值稅”明細(xì)科目里的余額，結(jié)轉(zhuǎn)到“應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅”明細(xì)科目里面。
二，公司需要調(diào)整增值稅業(yè)務(wù)的時(shí)候，涉及增值稅補(bǔ)退稅金時(shí)，應(yīng)該通過(guò)會(huì)計(jì)科目“應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅檢查調(diào)整”，進(jìn)行調(diào)整。
會(huì)計(jì)分錄如下:
借:應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅檢查調(diào)整
貸:應(yīng)調(diào)整的相關(guān)會(huì)計(jì)賬戶
(或相反會(huì)計(jì)分錄)
一般需要調(diào)整的常用會(huì)計(jì)分錄有：
1.將自產(chǎn)或委托加工的貨物，用于了投資、分配、展覽、廣告、無(wú)償贈(zèng)送他人等，而導(dǎo)致少記銷項(xiàng)稅額的業(yè)務(wù)。
調(diào)整會(huì)計(jì)分錄為：
借：長(zhǎng)期投資/應(yīng)付利潤(rùn)/銷售費(fèi)用/營(yíng)業(yè)外支出等
貸：應(yīng)交稅金-增值稅檢查調(diào)整
2.將自產(chǎn)或委托加工的貨物，用于了集體福利、個(gè)人消費(fèi)、非應(yīng)稅項(xiàng)目等，而導(dǎo)致少記銷項(xiàng)稅額的業(yè)務(wù)。
調(diào)整會(huì)計(jì)分錄為：
借：應(yīng)付福利費(fèi)/在建工程/固定資產(chǎn)等
貸：應(yīng)交稅金-增值稅檢查調(diào)整
[給力][給力][給力]
3.因發(fā)出貨物、價(jià)外收費(fèi)、殘料收入、“三包”收入(應(yīng)按修理修配申報(bào))等業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)按銷售業(yè)務(wù)處理，而沒(méi)有按銷售，導(dǎo)致少記銷項(xiàng)稅額的業(yè)務(wù)。
調(diào)整會(huì)計(jì)分錄為：
借：應(yīng)收帳款等
貸：營(yíng)業(yè)外收入或其他業(yè)務(wù)收入等
貸 : 應(yīng)交稅金-增值稅檢查調(diào)整
4.因混合銷售或兼營(yíng)銷售行為，而導(dǎo)致少記銷項(xiàng)稅額的業(yè)務(wù)。
調(diào)整會(huì)計(jì)分錄為：
借：其他業(yè)務(wù)收入等
貸：產(chǎn)品銷售收入
貸：應(yīng)交稅金-增值稅檢查調(diào)整
[給力][給力][給力]
5.對(duì)于出售，不符免稅規(guī)定的固定資產(chǎn)，應(yīng)交未交增值稅的業(yè)務(wù)。
調(diào)整會(huì)計(jì)分錄為：
借：營(yíng)業(yè)外支出等
貸：應(yīng)交稅金-增值稅檢查調(diào)整
6.將貨物交付他人代銷、銷售代銷貨物、移送相關(guān)機(jī)構(gòu)銷售等，而導(dǎo)致少記銷項(xiàng)稅額的業(yè)務(wù)。
調(diào)整會(huì)計(jì)分錄為：
借：應(yīng)收帳款等
貸：應(yīng)交稅金-增值稅檢查調(diào)整
[給力][給力][給力]
7.因結(jié)算上年稅金，需調(diào)整本年期初留抵稅金，而未作調(diào)整，造成虛列進(jìn)項(xiàng)稅金的業(yè)務(wù)。
調(diào)整會(huì)計(jì)分錄為：
借：以前年度損益調(diào)整
貸：應(yīng)交稅金-增值稅檢查調(diào)整
8.因取得不符規(guī)定發(fā)票，須做轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額的業(yè)務(wù)。
調(diào)整會(huì)計(jì)分錄為：
借：原材料/庫(kù)存商品等
貸：應(yīng)交稅金-增值稅檢查調(diào)整
9.因發(fā)生非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，發(fā)生非正常損失的產(chǎn)成品、在產(chǎn)品所耗用的外購(gòu)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額，沒(méi)有作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出的業(yè)務(wù)。
調(diào)整會(huì)計(jì)分錄為：
借：待處理財(cái)產(chǎn)損失
貸：應(yīng)交稅金-增值稅檢查調(diào)整
10.因各種原因造成，多記銷項(xiàng)稅額或少記進(jìn)項(xiàng)稅額的業(yè)務(wù)。
調(diào)整會(huì)計(jì)分錄為：
借：應(yīng)交稅金-增值稅檢查調(diào)整
貸：有關(guān)科目
三，增值稅一般納稅人，應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”?科目下
1.設(shè)置下列明細(xì)科目:
包括:應(yīng)交增值稅，未交增值稅，預(yù)交增值稅，待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額，待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額，簡(jiǎn)易計(jì)稅，轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅和代扣代繳增值稅。
2.各明細(xì)科目核算內(nèi)容:
①應(yīng)交增值稅核算內(nèi)容:
核算一般納稅人，?進(jìn)項(xiàng)稅額，銷項(xiàng)稅額抵減，已交稅金，轉(zhuǎn)出未交增值稅，減免稅款，出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額，銷項(xiàng)稅額，出口退稅，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)出多交增值稅等。
[比心][比心][比心]
②未交增值稅核算內(nèi)容:
核算一般納稅人，月度終了從“應(yīng)交增值稅”或“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目，轉(zhuǎn)入當(dāng)月應(yīng)交未交，多交或預(yù)交的增值稅額，以及當(dāng)月交納以前期間未交的增值稅額。
③預(yù)交增值稅核算內(nèi)容:
核算一般納稅人，轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)，提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)，提供建筑服務(wù)，采用預(yù)收款方式銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目等，以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，應(yīng)預(yù)交的增值稅額。
[比心][比心][比心]
④待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額核算內(nèi)容:
核算一般納稅人，已取得增值稅扣稅憑證，并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間，從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
⑤待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額核算內(nèi)容:
核算一般納稅人，由于未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，而不得從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中，抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
⑥待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額核算內(nèi)容:
核算一般納稅人，銷售貨物，加工修理修配勞務(wù)，服務(wù)，無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，已確認(rèn)相關(guān)收入或利得，但尚未發(fā)生增值稅納稅業(yè)務(wù)，而需與以后期間確認(rèn)為銷項(xiàng)稅額的增值稅額。
[比心][比心][比心]
⑦簡(jiǎn)易計(jì)稅核算內(nèi)容:
核算一般納稅人，采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，發(fā)生的增值稅計(jì)提，扣減，預(yù)繳，繳納等業(yè)務(wù)。
⑧轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅核算內(nèi)容:
核算增值稅納稅人，轉(zhuǎn)讓金融商品發(fā)生的增值稅額。
⑨代扣代繳增值稅核算內(nèi)容:
核算納稅人，購(gòu)進(jìn)在境內(nèi)，未設(shè)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的境外單位或個(gè)人，在境內(nèi)的應(yīng)稅行為代扣代繳的增值稅。
好嘞！木木先分享到這里！
下篇文章再見(jiàn)！?[比心]
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【第14篇】繳納增值稅會(huì)計(jì)分錄怎么做
中國(guó)現(xiàn)行的稅種共18個(gè)種，分別是：增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、車船使用稅、船舶噸稅、車輛購(gòu)置稅、關(guān)稅、耕地占用稅、契稅、煙葉稅、環(huán)保稅。
那么，這些稅種的賬務(wù)處理方式，你們都了解嗎？小編今天整理了以下內(nèi)容，希望能夠幫助你們~
1
個(gè)人所得稅
在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人需就其全球收入在中國(guó)繳納個(gè)人所得稅。
計(jì)算應(yīng)交時(shí)
借：應(yīng)付職工薪酬等科目
貸：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅
實(shí)際上交時(shí)
借：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅
貸：銀行存款
2
消費(fèi)稅
為了正確引導(dǎo)消費(fèi)方向，國(guó)家在普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇部分消費(fèi)品，再征收一道消費(fèi)稅。消費(fèi)稅的征收方法采取從價(jià)定率和從量定額兩種方法。
企業(yè)銷售產(chǎn)品時(shí)應(yīng)交納的消費(fèi)稅，應(yīng)分別情況迸行處理：
企業(yè)將生產(chǎn)的產(chǎn)品直接對(duì)外銷售的，對(duì)外銷售產(chǎn)品應(yīng)交納的消費(fèi)稅，通過(guò)“稅金及附加”科目核算；
（1）企業(yè)按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)交的消費(fèi)稅
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅
（2）企業(yè)用應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、長(zhǎng)期投資等其他方面，按規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅，應(yīng)計(jì)入有關(guān)的成本。例如，企業(yè)以應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程項(xiàng)目，應(yīng)交的消費(fèi)稅計(jì)入在建工程成本。
借：固定資產(chǎn)/在建工程/營(yíng)業(yè)外支出/長(zhǎng)期股權(quán)投資等科目
貸：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅
（3）企業(yè)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，于委托方提貨時(shí)，由受托方代扣代繳稅款，受托方借記“應(yīng)收賬款”、“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目。
借：應(yīng)收賬款/銀行存款等科目
貸：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅
（4）委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后，直接用于銷售的，委托方應(yīng)將代扣代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品成本，借記“委托加工材料”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“自制半成品”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等科目。
委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，按規(guī)定允許抵扣的，委托方應(yīng)按代扣代繳的消費(fèi)稅款，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”科目。
借：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅
貸：應(yīng)付賬款/銀行存款等科目
（5）企業(yè)進(jìn)口產(chǎn)品需要繳納消費(fèi)稅時(shí)，應(yīng)把繳納的消費(fèi)稅計(jì)入該項(xiàng)目消費(fèi)品的成本，借記“材料采購(gòu)”等科目，貸記“銀行存款”等科目。
（6）交納當(dāng)月應(yīng)交消費(fèi)稅的賬務(wù)處理
借：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅
貸：銀行存款等
（7）企業(yè)收到返還消費(fèi)稅，應(yīng)按實(shí)際收到的金額借記“銀行存款”科目，貸記“稅金及附加”科目
借：銀行存款等
貸：稅金及附加
3
增值稅
增值稅是以商品（含貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，以下統(tǒng)稱商品）在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。
（1）一般納稅人增值稅賬務(wù)處理
①原理：增值稅一般納稅企業(yè)發(fā)生的應(yīng)稅行為適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。在這種方法下，采購(gòu)等業(yè)務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣銷項(xiàng)稅額。在購(gòu)進(jìn)階段，會(huì)計(jì)處理時(shí)實(shí)行價(jià)與稅的分離，屬于價(jià)款部分，計(jì)入購(gòu)入商品的成本；屬于增值稅稅額部分，按規(guī)定計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額。
②一般納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交増值稅”、“未交増值稅”、“預(yù)繳增值稅”、“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”等明細(xì)科目進(jìn)行核算。“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目下設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“銷項(xiàng)稅額抵減”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“減免稅款”、“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。其中，一般納稅企業(yè)發(fā)生的應(yīng)稅行為適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，銷售商品時(shí)應(yīng)交納的増值稅額在“簡(jiǎn)易計(jì)稅”明細(xì)科目核算。
③不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣：根據(jù)財(cái)稅（2016）36號(hào)等文件規(guī)定，適用一般計(jì)稅方法的納稅人，2023年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2023年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額自取得之日起分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%,第二年抵扣比例為40%。
④購(gòu)銷業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理
在銷售階段，銷售價(jià)格中不再含稅，如果定價(jià)時(shí)含稅，應(yīng)還原為不含稅價(jià)格作為銷售收入，向購(gòu)買方收取的增值稅作為銷項(xiàng)稅額。
企業(yè)銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按應(yīng)收或已收的金額，借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”等科目，按取得的收入金額，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“固定資產(chǎn)清理”、“工程結(jié)算”等科目，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計(jì)算的銷項(xiàng)稅額（或采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算的應(yīng)納增值稅額），貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額)”。發(fā)生銷售退回的，應(yīng)根據(jù)按規(guī)定開(kāi)具的紅字增值稅專用發(fā)票做相反的會(huì)計(jì)分錄。
⑤差額征稅的會(huì)計(jì)處理
一般納稅企業(yè)提供應(yīng)稅服務(wù)，按照營(yíng)業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給其他單位或個(gè)人價(jià)款的，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費(fèi)用時(shí)，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“原材料”、“工程施工”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)，按照允許抵扣的稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“原材料”、“工程施工”等科目。
⑥按照增值稅有關(guān)規(guī)定，一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用，不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交増值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目核算。
⑦因發(fā)生非正常損失或改變用途等，導(dǎo)致原已計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額但按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的，應(yīng)當(dāng)將進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損益”、“應(yīng)付職工薪酬”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目。
—般納稅人購(gòu)進(jìn)時(shí)已全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物或服務(wù)等轉(zhuǎn)用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程的，其已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的40%部分應(yīng)于轉(zhuǎn)用當(dāng)期轉(zhuǎn)出，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目。
原不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、.無(wú)形資產(chǎn)等，因改變用途等用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)在用途改變的次月調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)賬面價(jià)值，按允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”等科目，并按調(diào)整后的賬面價(jià)值計(jì)提折舊或者攤銷。
⑧轉(zhuǎn)出多交増值稅和未交增值稅的會(huì)計(jì)處理
為了分別反映增值稅一般納稅人欠交增值稅款和待抵扣増值稅的情況，確保企業(yè)及時(shí)足額上交増值稅，避免出現(xiàn)企業(yè)用以前月份欠交增值稅抵扣以后月份未抵扣的增值稅的情況，企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“未交増值稅”明細(xì)科目，核算企業(yè)月份終了從“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入的當(dāng)月未交或多交的增值稅；同時(shí)，在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目下設(shè)置“轉(zhuǎn)出未交增值稅”和“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄。
月份終了，企業(yè)計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)交未交的増值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目；
當(dāng)月多交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交増值稅)”科目。
⑨交納增值稅的會(huì)計(jì)處理
企業(yè)當(dāng)月交納當(dāng)月的增值稅，通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目核算，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交増值稅（已交稅金）”科目，貸記“銀行存款”科目；
當(dāng)月交納以前各期未交的增值稅，通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目，貸記“銀行存款”科目。
企業(yè)預(yù)繳増值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交増值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。月末，企業(yè)應(yīng)將“預(yù)交増值稅”明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交増值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅”科目。
（2）小規(guī)模納稅人增值稅賬務(wù)處理
小規(guī)模納稅企業(yè)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目核算，不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費(fèi)用時(shí)，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“原材料”、“工程施工”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)，按照允許抵扣的稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“原材料”、“工程施工”等科目。
4
環(huán)保稅
《環(huán)保法》中規(guī)定凡在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域和中華人民共和國(guó)管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放規(guī)定的大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者為環(huán)境保護(hù)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)繳納環(huán)境保護(hù)稅。
（1）計(jì)算出環(huán)境保護(hù)稅時(shí)，借記“稅金及附加”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交環(huán)境保護(hù)稅”，實(shí)際繳納稅款時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交環(huán)境保護(hù)稅”，貸記“銀行存款”即：
計(jì)算應(yīng)交時(shí)
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交環(huán)境保護(hù)稅
上交時(shí)
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交環(huán)境保護(hù)稅
貸：銀行存款
（2）環(huán)境保護(hù)稅不定期計(jì)算申報(bào)的會(huì)計(jì)處理
環(huán)境保護(hù)稅按次申報(bào)繳納時(shí)直接借記“稅金及附加”，貸記“銀行存款”，即：
借：稅金及附加
貸：銀行存款
5
資源稅
資源稅是國(guó)家對(duì)在我國(guó)境內(nèi)開(kāi)采礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人征收的一種稅。我國(guó)對(duì)絕大多數(shù)礦產(chǎn)品實(shí)施從價(jià)計(jì)征。企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的資源稅，在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交資源稅”明細(xì)科目核算。
計(jì)算應(yīng)交時(shí)
借：稅金及附加
貸：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅
上交時(shí)
借：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅
貸：銀行存款等
企業(yè)如收到返還應(yīng)交資源稅時(shí)
借：銀行存款等
貸：稅金及附加
6
土地増值稅
土地増值稅是對(duì)有償轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物，取得增值收入的單位和個(gè)人征收的一種稅。土地增值稅按照轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額和規(guī)定的稅率計(jì)算征收。這里的增值額是指轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除規(guī)定扣除項(xiàng)目金額后的余額。
在會(huì)計(jì)處理時(shí)，企業(yè)交納的土地增值稅通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅”科目核算。
（1）兼營(yíng)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)，應(yīng)由當(dāng)期收入負(fù)擔(dān)的土地増值稅：
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅
（2）轉(zhuǎn)讓的國(guó)有土地使用權(quán)與其地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”或“在建工程”科目核算的，轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)交納的土地增值稅
借：固定資產(chǎn)清理/在建工程
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅
（3）企業(yè)在項(xiàng)目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，按稅法規(guī)定預(yù)交的土地増值稅
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地増值稅
貸：銀行存款等科目
（4）待該項(xiàng)房地產(chǎn)銷售收入實(shí)現(xiàn)時(shí)，再按上述銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行處理。該項(xiàng)目全部竣工、辦理結(jié)算后進(jìn)行清算，收到退回多交的土地增值稅
借：銀行存款等科目
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅
（5）待該項(xiàng)房地產(chǎn)銷售收入實(shí)現(xiàn)時(shí)，再按上述銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行處理。該項(xiàng)目全部竣工、辦理結(jié)算后進(jìn)行清算，補(bǔ)交的土地増值稅
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地増值稅
貸：銀行存款等科目
7
房產(chǎn)稅
房產(chǎn)稅是國(guó)家對(duì)在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收的由產(chǎn)權(quán)所有入交納的一種稅。房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10%至30%后的余額計(jì)算交納。沒(méi)有房產(chǎn)原值作為依據(jù)的，由房產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)參考同類房產(chǎn)核定；房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)。
企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的房產(chǎn)稅，在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交房產(chǎn)稅”明細(xì)科目核算。
計(jì)算應(yīng)交時(shí)
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅
上交時(shí)
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅
貸：銀行存款
8
土地使用稅
土地使用稅是國(guó)家為了合理利用城鎮(zhèn)土地，調(diào)節(jié)土地級(jí)差收入，提高土地使用效益，加強(qiáng)土地管理而開(kāi)征的一種稅，以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，依照規(guī)定稅額計(jì)算征收。
企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的土地使用稅，在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交土地使用稅”明細(xì)科目核算。
計(jì)算應(yīng)交時(shí)
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地使用稅
上交時(shí)
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地使用稅
貸：銀行存款
9
車船稅
車船稅由擁有并且使用車船的單位和個(gè)人交納。
企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的車船稅，在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交車船稅”明細(xì)科目核算。
計(jì)算應(yīng)交時(shí)
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車船稅
上交時(shí)
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車船稅
貸：銀行存款
10
印花稅
印花稅是對(duì)書(shū)立、領(lǐng)受購(gòu)銷合同等憑證行為征收的稅款，實(shí)行由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計(jì)算應(yīng)納稅額，購(gòu)買并一次貼足印花稅票的交納方法。由于企業(yè)交納的印花稅，是由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計(jì)算應(yīng)納稅額以購(gòu)買并一次貼足印花稅票的方法交納的稅款。
（1）按合同自貼花：一般情況下，企業(yè)需要預(yù)先購(gòu)買印花稅票，待發(fā)生應(yīng)稅行為時(shí)，再根據(jù)憑證的性質(zhì)和規(guī)定的比例稅率或者按件計(jì)算應(yīng)納稅額，將已購(gòu)買的印花稅票粘貼在應(yīng)納稅憑證上，并在每枚稅票的騎縫處蓋戳注銷或者劃銷，辦理完稅手續(xù)。企業(yè)交納的印花稅，不會(huì)發(fā)生應(yīng)付未時(shí)稅款的情祝，不需要預(yù)計(jì)應(yīng)納稅金額，同時(shí)也不存在與稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)算或清算的問(wèn)題。企業(yè)交納的印花稅可以不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目：
借：稅金及附加
貸：銀行存款
（2）匯總繳納：同一種類應(yīng)納稅憑證，需頻繁貼花的，應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)按期匯總繳納印花稅。
企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的印花稅，在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交印花稅”明細(xì)科目核算。
計(jì)算應(yīng)交時(shí)
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅
上交時(shí)
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅
貸：銀行存款
（3）企業(yè)按照核定征收計(jì)算繳納印花稅
企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的印花稅，在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交印花稅”明細(xì)科目核算。
計(jì)算應(yīng)交時(shí)
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅
上交時(shí)
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅
貸：銀行存款
11
城市維護(hù)建設(shè)稅
為了加強(qiáng)城市的維護(hù)建設(shè)，擴(kuò)大和穩(wěn)定城市維護(hù)建設(shè)資金的來(lái)源，國(guó)家開(kāi)征了城市維護(hù)建設(shè)稅。
在會(huì)計(jì)核算時(shí)，企業(yè)按規(guī)定計(jì)算出的城市維護(hù)建設(shè)稅
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅
實(shí)際上交時(shí)
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅
貸：銀行存款
12
企業(yè)所得稅
企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，依照有關(guān)所得稅法及其細(xì)則的規(guī)定需要交納所得稅。
企業(yè)應(yīng)交納的所得稅，在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交所得稅”明細(xì)科目核算；當(dāng)期應(yīng)計(jì)入損益的所得稅，作為一項(xiàng)費(fèi)用，在凈收益前扣除。繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)，在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交企業(yè)所得稅”明細(xì)科目進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。該明細(xì)科目的借方發(fā)生額，反映企業(yè)實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅和預(yù)繳的企業(yè)所得稅；貸方發(fā)生額，反映按規(guī)定應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅；期末貸方余額，反映尚未繳納的企業(yè)所得稅；期末借方余額，反映多繳或預(yù)繳的企業(yè)所得稅。
（1）企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳或預(yù)繳的所得稅賬務(wù)處理
借：所得稅費(fèi)用
貸：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
其中符合條件小型微利企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、西部大開(kāi)發(fā)企業(yè)等優(yōu)惠稅率類型企業(yè)，按照優(yōu)惠稅率計(jì)算應(yīng)繳的所得稅額。
（2）交納當(dāng)期應(yīng)交企業(yè)所得稅的賬務(wù)處理
借：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
貸：銀行存款等
（3）遞延所得稅資產(chǎn)
遞延所得稅資產(chǎn)，就是未來(lái)預(yù)計(jì)可以用來(lái)抵稅的資產(chǎn)，遞延所得稅是時(shí)間性差異對(duì)所得稅的影響，在納稅影響會(huì)計(jì)法下才會(huì)產(chǎn)生遞延稅款。是根據(jù)可抵扣暫時(shí)性差異及適用稅率計(jì)算、影響（減少）未來(lái)期間應(yīng)交所得稅的金額。說(shuō)通俗點(diǎn)就是，因會(huì)計(jì)與企業(yè)所得稅的差異，當(dāng)期多交企業(yè)所得稅稅，未來(lái)可稅前扣除的金額增加，即未來(lái)少交企業(yè)所得稅。
資產(chǎn)負(fù)債表日確定或者增加遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)賬務(wù)處理
借：遞延所得稅資產(chǎn)
貸：所得稅費(fèi)用—遞延所得稅費(fèi)用/資本公積——其他資本公積
一般情況下，遞延所得稅資產(chǎn)的對(duì)應(yīng)科目是“所得稅費(fèi)用”，但與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負(fù)債，對(duì)應(yīng)科目為“資本公積——其他資本公積”
以后年度做納稅調(diào)減或者未來(lái)期間無(wú)法獲得足夠的應(yīng)稅所得抵扣時(shí)賬務(wù)處理
借：所得稅費(fèi)用—遞延所得稅費(fèi)用
貸：遞延所得稅資產(chǎn)
13
耕地占用稅
耕地占用稅是國(guó)家為了利用土地資源，加強(qiáng)土地管理，保護(hù)農(nóng)用耕地而征收的一種稅。耕地占用稅以實(shí)際占用的耕地面積計(jì)銳，按照規(guī)定稅額一次征收。企業(yè)交納的耕地占用稅，不需要通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。
企業(yè)按規(guī)定計(jì)算交納耕地占用稅時(shí)
借：在建工程
貸：銀行存款
14
車輛購(gòu)置稅
車輛購(gòu)置稅是對(duì)所有購(gòu)買和進(jìn)口汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運(yùn)輸車行為，按計(jì)稅價(jià)格10%征收的一種稅。
按規(guī)定繳納的車輛購(gòu)置稅
借：固定資產(chǎn)
貸：銀行存款
企業(yè)購(gòu)置免稅、減稅車輛后用途發(fā)生變化的，按規(guī)定應(yīng)補(bǔ)繳的車輛購(gòu)置稅：
借：固定資產(chǎn)
貸：銀行存款
15
契稅
土地使用權(quán)或房屋所有權(quán)的買賣、贈(zèng)與或交換需按成交價(jià)格或市場(chǎng)價(jià)格的3%至5%征收契稅。納稅人為受讓人。其中計(jì)征契稅的成交價(jià)格不含增值稅。
按規(guī)定繳納的契稅
借：固定資產(chǎn)（或無(wú)形資產(chǎn)）
貸：銀行存款
16
文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)
文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)是國(guó)務(wù)院為進(jìn)一步完善文化經(jīng)濟(jì)政策，拓展文化事業(yè)資金投入渠道而對(duì)廣告、娛樂(lè)行業(yè)開(kāi)征的一種規(guī)費(fèi)。
繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的單位和個(gè)人應(yīng)按照計(jì)費(fèi)銷售額的3%計(jì)算應(yīng)繳費(fèi)額，計(jì)費(fèi)銷售額含增值稅。
計(jì)算應(yīng)交時(shí)
借：稅金及附加
貸：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)
實(shí)際上交時(shí)
借：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)繳文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)
貸：銀行存款
17
水利建設(shè)基金
計(jì)算應(yīng)交時(shí)
借：管理費(fèi)用-水利建設(shè)基金
貸：應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)繳水利建設(shè)基金
實(shí)際上交時(shí)
借：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)繳水利建設(shè)基金
貸：銀行存款
18
殘疾人就業(yè)保障金
計(jì)算應(yīng)交時(shí)
借：管理費(fèi)用——?dú)埣踩司蜆I(yè)保障金
貸：應(yīng)繳稅費(fèi)-殘疾人就業(yè)保障金
實(shí)際上交時(shí)
借：應(yīng)繳稅費(fèi)—?dú)埣踩司蜆I(yè)保障金
貸：銀行存款
通過(guò)多年教學(xué)與實(shí)踐的摸索，認(rèn)為編制會(huì)計(jì)分錄與會(huì)計(jì)計(jì)算公式之間有著必然的聯(lián)系。倘若從會(huì)計(jì)計(jì)算公式的角度來(lái)編制會(huì)計(jì)分錄，則能確保萬(wàn)無(wú)一失，一目了然。
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【第15篇】房地產(chǎn)預(yù)繳增值稅分錄
房地產(chǎn)行業(yè)作為涉及稅費(fèi)較多行業(yè)，在稅收政策上有諸多的特殊規(guī)定。今天我們一起來(lái)看看有關(guān)房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)收款的增值稅如何處理。
房地產(chǎn)企業(yè)的增值稅與其他行業(yè)有很多不同，稅法是如何規(guī)定的呢？
一、稅法關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)增值稅的相關(guān)規(guī)定：
財(cái)稅[2016]36號(hào)文附件2：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定一、營(yíng)改增試點(diǎn)期間，試點(diǎn)納稅人[指按照《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(以下稱《試點(diǎn)實(shí)施辦法》)繳納增值稅的納稅人]有關(guān)政策。
3.一般納稅人出租其2023年5月1日后取得的、與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按照3％的預(yù)征率在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。
國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法》的公告國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第18號(hào)
第二節(jié) 預(yù)繳稅款
第十條 一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
第十一條 應(yīng)預(yù)繳稅款按照以下公式計(jì)算：
應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷（1+適用稅率或征收率）×3%
適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，按照11%的適用稅率計(jì)算；適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，按照5%的征收率計(jì)算。
第十二條 一般納稅人應(yīng)在取得預(yù)收款的次月納稅申報(bào)期向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款
二、房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)售階段收到的款項(xiàng)中哪些必須繳納增值稅？
房地產(chǎn)企業(yè)在預(yù)售階段收到客戶的房款、定金、訂金、誠(chéng)意金、認(rèn)籌金等，上述款項(xiàng)中哪些必須繳納增值稅？
在實(shí)務(wù)中，對(duì)預(yù)收款項(xiàng)的確認(rèn)，存在一些爭(zhēng)議。誠(chéng)意金、認(rèn)籌金是否屬于預(yù)收賬款?總局未對(duì)此問(wèn)題做出明確的規(guī)定，我們來(lái)看幾個(gè)營(yíng)改增之后的地方性政策規(guī)定和口徑。
河北省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)改增有關(guān)政策問(wèn)題的解答(之二):預(yù)收款包括分期取得的預(yù)收款(首付+按揭+尾款)、全款取得的預(yù)收款。定金屬于預(yù)收款;誠(chéng)意金、認(rèn)籌金和訂金不屬于預(yù)收款。
河北省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)改增有關(guān)政策問(wèn)題的解答(之八):房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)以訂金、意向金、誠(chéng)意金、認(rèn)籌金等各種名目向購(gòu)房人收取的款項(xiàng)不同時(shí)符合下列條件的均屬于預(yù)收款性質(zhì)，應(yīng)按規(guī)定預(yù)繳增值稅:
(一)收取的款項(xiàng)金額不超過(guò)5萬(wàn)元(含5萬(wàn)元);
(二)收取的款項(xiàng)從收取之日起三個(gè)月內(nèi)退還給購(gòu)房人。
山東國(guó)稅全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)政策指引(六):房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)取得的預(yù)收款包括定金、分期取得的預(yù)收款(含首付款、按揭款和尾款)和全款。誠(chéng)意金、認(rèn)籌金和訂金不屬于預(yù)收款。
福建國(guó)家稅務(wù)局12366營(yíng)改增熱點(diǎn)問(wèn)答(7.4):銷售行為成立時(shí)，誠(chéng)意金、定金的實(shí)質(zhì)是房屋價(jià)款的一部分，需要計(jì)算繳納增值稅。銷售行為不成立時(shí)，如果誠(chéng)意金、定金退還，不屬于納稅人的收入，不需要計(jì)算繳納增值稅;如果誠(chéng)意金、定金不退還，屬于納稅人的營(yíng)業(yè)外收入，不需要計(jì)算繳納增值稅。
綜上所述，預(yù)收款包括分期取得的預(yù)收款(首付款+按揭+尾款)、全款取得的預(yù)收款。定金屬于預(yù)收款。誠(chéng)意金、認(rèn)籌金和訂金不屬于預(yù)收款，但是合同成立且用于抵房款時(shí)，應(yīng)當(dāng)依法預(yù)繳或者申報(bào)增值稅。
三、 房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)收款的增值稅如何計(jì)算、如何繳納？
1、預(yù)繳增值稅的計(jì)算：
房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)繳增值稅的計(jì)算方法及公式：應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷(1+適用稅率或征收率)×3%。
在計(jì)算預(yù)繳增值稅的計(jì)稅依據(jù)時(shí)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，按照9%適用稅率計(jì)算。
簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，按照5%征收率計(jì)算。
2.預(yù)繳增值稅的納稅地點(diǎn)：
房地產(chǎn)企業(yè)收到預(yù)收款，按稅法相關(guān)規(guī)定計(jì)算繳納增值稅，在哪個(gè)稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納呢？
《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件2：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第一條第（八）項(xiàng)規(guī)定：
2.一般納稅人銷售其2023年4月30日前自建的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。
4.一般納稅人銷售其2023年5月1日后自建的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)適用一般計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，按照5%的預(yù)征率在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。
6.小規(guī)模納稅人銷售其自建的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。
第一條第（十）項(xiàng)第一款規(guī)定，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售房地產(chǎn)老項(xiàng)目，以及一般納稅人出租其2023年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，按照3%的預(yù)征率在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。
第一條第（十）項(xiàng)第二款規(guī)定，一般納稅人銷售其2023年4月30日前自建的不動(dòng)產(chǎn)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，按照5%的預(yù)征率在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。
企業(yè)正常的增值稅納稅申報(bào)地點(diǎn)是機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。如果項(xiàng)目所在地與機(jī)構(gòu)所在地不一致，預(yù)繳稅款向項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳。
3.預(yù)繳增值稅的納稅時(shí)點(diǎn)：
房地產(chǎn)企業(yè)收到客戶的各類預(yù)收款項(xiàng)后，計(jì)算確定預(yù)收賬款的計(jì)稅金額后，應(yīng)于次月納稅申報(bào)期向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。
四、會(huì)計(jì)處理：
房地產(chǎn)企業(yè)收到客戶的款項(xiàng)會(huì)計(jì)處理計(jì)入預(yù)收賬款科目，增值稅的會(huì)計(jì)處理計(jì)入應(yīng)交增值稅-預(yù)交增值稅科目，詳見(jiàn)文件《關(guān)于印發(fā)《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》的通知》（財(cái)會(huì)[2016]22號(hào)）：
一、會(huì)計(jì)科目及專欄設(shè)置
（三）“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目等，以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額。
具體會(huì)計(jì)分錄如下：
一般計(jì)稅的賬務(wù)處理：
借:銀行存款 100
貸:預(yù)收賬款 100
借: 應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)交增值稅3
稅金及附加0.36
貸:銀行存款3.36
簡(jiǎn)易計(jì)稅賬務(wù)處理：
借:銀行存款 100
貸:預(yù)收賬款 100
借: 應(yīng)交稅費(fèi)—簡(jiǎn)易計(jì)稅3
稅金及附加 0.36
貸:銀行存款 3.36
五、預(yù)收款的開(kāi)票
實(shí)際銷售中，購(gòu)買方支付預(yù)付的購(gòu)房款時(shí)往往要求開(kāi)具發(fā)票，在發(fā)票開(kāi)具上，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第53號(hào))第九條第(十一)款規(guī)定：
增加6“未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目”，用于納稅人收取款項(xiàng)但未發(fā)生銷售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的情形。
“未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目”下設(shè)601 “預(yù)付卡銷售和充值”、602“銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)收款”、603 “已申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅未開(kāi)票補(bǔ)開(kāi)票”。
使用“未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目”編碼，發(fā)票稅率欄應(yīng)填寫(xiě)“不征稅”，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。
所以，房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)收款可以開(kāi)具不征稅增值稅普通發(fā)票，商品與服務(wù)稅收類別選擇“602-銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)收款”。
預(yù)收款所開(kāi)具的不征稅發(fā)票相當(dāng)于收據(jù)功能，僅作為房地產(chǎn)企業(yè)的預(yù)收款憑證，不用于購(gòu)房者辦理契稅申報(bào)和產(chǎn)權(quán)登記手續(xù)。交房時(shí)直接開(kāi)具正式發(fā)票同時(shí)收回不征稅發(fā)票，不需要開(kāi)具紅字發(fā)票。
六、預(yù)繳增值稅的申報(bào)
房地產(chǎn)行業(yè)在收到預(yù)收款項(xiàng)的次月，將計(jì)算準(zhǔn)確的預(yù)收賬款計(jì)稅金額，依次填寫(xiě)《增值稅預(yù)繳稅款表》、增值稅納稅申報(bào)表附表四《稅額抵減情況表》。具體填寫(xiě)如下：
在《增值稅預(yù)繳稅款表》的2行中“銷售不動(dòng)產(chǎn)”的“銷售額”欄填寫(xiě)預(yù)收賬款計(jì)稅金額，在2行中“銷售不動(dòng)產(chǎn)”的“預(yù)征稅額”欄填寫(xiě)預(yù)繳增值稅金額。
同時(shí)在增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）中第4行“銷售不動(dòng)預(yù)征繳納增值稅”的“本期發(fā)生額”欄填寫(xiě)預(yù)繳增值稅金額，在“銷售不動(dòng)預(yù)征繳納增值稅”的“期末余額”欄填寫(xiě)預(yù)繳增值稅金額累計(jì)余額。
七、案例分析：
a房地產(chǎn)公司為一般計(jì)稅的增值稅納稅人，2023年3月開(kāi)始預(yù)售，預(yù)收房款金額共計(jì)163萬(wàn)，包括首付款50萬(wàn)元，全款100萬(wàn)元，定金5萬(wàn)元，誠(chéng)意金、認(rèn)籌金和訂金共計(jì)8萬(wàn)元。其中全款100萬(wàn)元需要開(kāi)具增值稅發(fā)票。
預(yù)繳環(huán)節(jié)增值稅：
（1）.預(yù)收賬款計(jì)稅金額：預(yù)繳首付款+全款+定金：50+100+5=155萬(wàn)元。
預(yù)繳增值稅金額：155/(1+9%)×3%=4.27萬(wàn)元。
預(yù)繳附加稅金額：4.27×12%=0.51萬(wàn)元
會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款163
貸：預(yù)收賬款163
（2）.4 月填寫(xiě)增值稅申報(bào)表進(jìn)行納稅申報(bào)：在《增值稅預(yù)繳稅款表》的2行中“銷售不動(dòng)產(chǎn)”的“銷售額”欄填寫(xiě)155萬(wàn)元，在2行中“銷售不動(dòng)產(chǎn)”的“預(yù)征稅額”欄填寫(xiě)4.27萬(wàn)元。
詳見(jiàn)《增值稅預(yù)繳稅款表》：
同時(shí)在增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）中第4行“銷售不動(dòng)預(yù)征繳納增值稅”的“本期發(fā)生額”欄填寫(xiě)4.27萬(wàn)元，在“銷售不動(dòng)預(yù)征繳納增值稅”的“期末余額”欄填寫(xiě)預(yù)繳4.27萬(wàn)元。詳見(jiàn)增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）：
（3）.實(shí)際繳納稅款后會(huì)計(jì)分錄：
借: 應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)交增值稅4.27
稅金及附加 0.51
貸:銀行存款4.78
（4）.全款100萬(wàn)元在增值稅開(kāi)票系統(tǒng)中選擇編碼為602“銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)收款”，發(fā)票稅率欄應(yīng)填寫(xiě)“不征稅”，開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。
【第16篇】利息收入增值稅分錄
導(dǎo)讀：會(huì)計(jì)學(xué)堂將在本文中為大家重點(diǎn)解析民辦非企業(yè)利息收入怎么做分錄?這個(gè)問(wèn)題看似復(fù)雜，其實(shí)并沒(méi)有大家想象中的那么復(fù)雜。對(duì)這個(gè)類型的話題感興趣的朋友，不妨仔細(xì)閱讀下文中小編的詳細(xì)介紹，希望你們能夠從中得到一定的啟發(fā)。
民辦非企業(yè)利息收入怎么做分錄?
收到的存款利息， 借:銀行存款 貸： 籌資費(fèi)用但是，收到的屬于在借款費(fèi)用應(yīng)予資本化的期間內(nèi)發(fā)生的與購(gòu)建固定資產(chǎn)專門借款有關(guān)的存款利息，借記本科目，貸記“其他應(yīng)收款”、“在建工程”科目。支付匯款手續(xù)費(fèi) 借：籌資費(fèi)用 貸：銀行存款賬戶維護(hù)費(fèi) 借：籌資費(fèi)用 貸：銀行存款“籌資費(fèi)用”項(xiàng)目，反映民間非營(yíng)利組織為籌集業(yè)務(wù)活動(dòng)所需資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用總額，包括利息支出(減利息收入)、匯兌損失(減匯兌收益)以及相關(guān)手續(xù)費(fèi)等。
事業(yè)單位與民辦非企業(yè)單位的區(qū)別?
事業(yè)單位一般是由國(guó)家設(shè)置的，帶有一定公益性質(zhì)的機(jī)構(gòu)，但不屬于政府機(jī)構(gòu)，其人員與公務(wù)員性質(zhì)也是不同的。目前，我國(guó)的事業(yè)單位大體可以分為'全額撥款'、'參公(即參照公務(wù)員)'、'財(cái)政補(bǔ)貼'、'自收自支'四類。
民辦非企業(yè)單位是民間通過(guò)工商行政管理機(jī)關(guān)登記成立的不以盈利為目的組織，內(nèi)容比較廣泛，如互助基金會(huì)，協(xié)會(huì)等等
