增值稅報表（16篇）

【第1篇】增值稅報表

你了解增值稅納稅申報表及申報方法嗎？

今天小編就給大家整理一下關于這方面的一些知識，希望可以幫到大家。

納稅申報是稅務機關稅收管理信息的主要來源和稅務管理的一項重要制度，各個稅種都需要納稅申報，那么增值稅納稅申報表是什么？

財務工作中，你是否遇到焦頭爛額不知如何解決的問題呢？

增值稅納稅申報表

增值稅一般納稅人在納稅申報時，需要有增值稅納稅申報表，并且必須附列三個附表，分別是《發(fā)票領用存月報表》、《增值稅發(fā)票使用明細表》、《增值稅抵扣明細表》。

其中《增值稅抵扣明細表》分為專用發(fā)票、收購憑證、運輸發(fā)票三種抵扣明細表。

一般納稅人用的增值稅納稅申報表分為米黃和淺綠兩種顏色，米黃色適用于增值稅ｂ類企業(yè)，淺綠色適用于增值稅ａ類企業(yè)，三個附表則統(tǒng)一為白色。

如果是在沒有認定增稅ａ類企業(yè)之前，所有增值稅一般納稅人均使用米黃色申報表。

各征收分局需要在１２月２５日前到市局征管處領取新表，因為納稅申報表統(tǒng)一由市局印制。

申報方法是什么？

１、不改主表格式，通過重新設計、調(diào)整或增加附表的方式，實現(xiàn)營改增的相關政策，不影響地方收入。

２、為了實現(xiàn)會統(tǒng)部門的稅款分別開票以及入庫的需要，按貨物勞務與應稅服務銷項稅額的比例直接劃分應納稅額，從而間接劃分本期應補退稅額。

３、需要充分滿足“營改增”業(yè)務申報的實際需要。

４、試點地區(qū)所有增值稅納稅人均按新的增值稅納稅申報辦法進行納稅申報。

５、附表一、二相關欄次的填報必須由企業(yè)自行填報，不再經(jīng)過報稅系統(tǒng)。

什么是增值稅？

增值稅是一種流轉稅，以商品（含應稅勞務）在流轉過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)，并且實行價外稅，有增值才征稅，沒增值不征稅，由消費者承擔。

以上就是增值稅納稅申報表及申報方法！小編給出的解答，希望對大家有所幫助。如果您還想知道更多的會計知識可以持續(xù)關注我們哦！

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【第2篇】增值稅納稅申報表比對管理

【稅總發(fā)〔2017〕124號：關于印發(fā)《增值稅納稅申報比對管理操作規(guī)程（試行）》的通知】為進一步加強和規(guī)范增值稅納稅申報比對管理，提高申報質(zhì)量，優(yōu)化納稅服務，稅務總局制定了《增值稅納稅申報比對管理操作規(guī)程（試行）》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。具體內(nèi)容如下↓

國家稅務總局

關于印發(fā)《增值稅納稅申報比對管理操作規(guī)程（試行）》的通知

稅總發(fā)〔2017〕124號

【字體：大 中 小】 打印本頁

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局:

為進一步加強和規(guī)范增值稅納稅申報比對管理，提高申報質(zhì)量，優(yōu)化納稅服務，稅務總局制定了《增值稅納稅申報比對管理操作規(guī)程（試行）》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。

本通知自2023年3月1日起執(zhí)行，《國家稅務總局辦公廳關于增值稅一般納稅人納稅申報一窗式管理流程的通知》（國稅辦發(fā)〔2003〕34號）、《增值稅一般納稅人納稅申報“一窗式”管理操作規(guī)程》（國稅發(fā)〔2005〕61號）、《國家稅務總局關于做好增值稅普通發(fā)票一窗式票表比對準備工作的通知》（國稅發(fā)〔2005〕141號）、《國家稅務總局關于執(zhí)行增值稅一般納稅人納稅申報一窗式管理操作規(guī)程的通知》（國稅函〔2006〕824號）、《國家稅務總局關于實施增值稅普通發(fā)票一窗式比對的通知》（國稅函〔2006〕971號）、《國家稅務總局關于調(diào)整增值稅一般納稅人納稅申報“一窗式”管理操作規(guī)程有關事項的通知》（國稅函〔2008〕1074號）同時廢止。

國家稅務總局

2023年10月30日

增值稅納稅申報比對管理操作規(guī)程

（試行）

一、為進一步加強和規(guī)范增值稅納稅申報比對（以下簡稱“申報比對”）管理，提高申報質(zhì)量，優(yōu)化納稅服務，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》和《中華人民共和國增值稅暫行條例》等有關稅收法律、法規(guī)規(guī)定，制定本規(guī)程。

二、申報比對管理是指稅務機關以信息化為依托，通過優(yōu)化整合現(xiàn)有征管信息資源，對增值稅納稅申報信息進行票表稅比對，并對比對結果進行相應處理。

三、主管稅務機關應設置申報異常處理崗，主要負責異常比對結果的核實及相關處理工作。異常處理崗原則上不設置在辦稅服務廳前臺。

四、申報比對范圍及內(nèi)容

（一）比對信息范圍

1.增值稅納稅申報表及其附列資料（以下簡稱“申報表”）信息。

2.增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人開具的增值稅發(fā)票信息。

3.增值稅一般納稅人取得的進項抵扣憑證信息。

4.納稅人稅款入庫信息。

5.增值稅優(yōu)惠備案信息。

6.申報比對所需的其他信息。

（二）比對內(nèi)容

比對內(nèi)容包括表表比對、票表比對和表稅比對。表表比對是指申報表表內(nèi)、表間邏輯關系比對。票表比對是指各類發(fā)票、憑證、備案資格等信息與申報表進行比對。表稅比對是指納稅人當期申報的應納稅款與當期的實際入庫稅款進行比對。

五、申報比對規(guī)則

（一）申報表表內(nèi)、表間邏輯關系比對，按照稅務總局制定的申報表填寫規(guī)則執(zhí)行。

（二）增值稅一般納稅人票表比對規(guī)則

1.銷項比對。

當期開具發(fā)票（不包含不征稅發(fā)票）的金額、稅額合計數(shù)應小于或者等于當期申報的銷售額、稅額合計數(shù)。

納稅人當期申報免稅銷售額、即征即退銷售額的，應當比對其增值稅優(yōu)惠備案信息，按規(guī)定不需要辦理備案手續(xù)的除外。

2.進項比對。

（1）當期已認證或確認的進項增值稅專用發(fā)票（以下簡稱“專用發(fā)票”）上注明的金額、稅額合計數(shù)應大于或者等于申報表中本期申報抵扣的專用發(fā)票進項金額、稅額合計數(shù)。

（2）經(jīng)稽核比對相符的海關進口增值稅專用繳款書上注明的稅額合計數(shù)應大于或者等于申報表中本期申報抵扣的海關進口增值稅專用繳款書的稅額。

（3）取得的代扣代繳稅收繳款憑證上注明的增值稅稅額合計數(shù)應大于或者等于申報表中本期申報抵扣的代扣代繳稅收繳款憑證的稅額。

（4）取得的《出口貨物轉內(nèi)銷證明》上注明的進項稅額合計數(shù)應大于或者等于申報表中本期申報抵扣的外貿(mào)企業(yè)進項稅額抵扣證明的稅額。

（5）按照政策規(guī)定，依據(jù)相關憑證注明的金額計算抵扣進項稅額的，計算得出的進項稅額應大于或者等于申報表中本期申報抵扣的相應憑證稅額。

（6）紅字增值稅專用發(fā)票信息表中注明的應作轉出的進項稅額應等于申報表中進項稅額轉出中的紅字專用發(fā)票信息表注明的進項稅額。

（7）申報表中進項稅額轉出金額不應小于零。

3.應納稅額減征額比對。當期申報的應納稅額減征額應小于或者等于當期符合政策規(guī)定的減征稅額。

4.預繳稅款比對。申報表中的預繳稅額本期發(fā)生額應小于或者等于實際已預繳的稅款。

5.特殊規(guī)則。

（1）實行匯總繳納增值稅的總機構和分支機構可以不進行票表比對。

（2）按季申報的納稅人應當對其季度數(shù)據(jù)進行匯總比對。

（三）增值稅小規(guī)模納稅人票表比對規(guī)則

1.當期開具的增值稅專用發(fā)票金額應小于或者等于申報表填報的增值稅專用發(fā)票銷售額。

2.當期開具的增值稅普通發(fā)票金額應小于或者等于申報表填報的增值稅普通發(fā)票銷售額。

3.申報表中的預繳稅額應小于或者等于實際已預繳的稅款。

4.納稅人當期申報免稅銷售額的，應當比對其增值稅優(yōu)惠備案信息，按規(guī)定不需要辦理備案手續(xù)的除外。

（四）表稅比對規(guī)則

納稅人當期申報的應納稅款應小于或者等于當期實際入庫稅款。

（五）申報比對其他規(guī)則

1.稅務總局可以根據(jù)增值稅風險管理的需要，對申報表特定項目設置申報比對規(guī)則。

2.各省國稅機關可以根據(jù)申報比對管理實際，合理設置相關比對項目金額尾差的正負范圍。

3.主管稅務機關可以結合申報比對管理實際，將征收方式、發(fā)票開具等業(yè)務存在特殊情形的納稅人列入白名單管理，并根據(jù)實際情況確定所適用的申報比對規(guī)則。白名單實行動態(tài)管理。

（六）本條第（一）至（三）項比對規(guī)則為基本規(guī)則，第（四）至（五）項比對規(guī)則為可選規(guī)則。各省稅務機關可以在上述比對規(guī)則的基礎上，根據(jù)申報管理的需要自主增加比對規(guī)則。

六、申報比對操作流程

申報比對環(huán)節(jié)可以設置在事中或者事后，由省稅務機關根據(jù)申報管理需要進行確定。主管稅務機關通過征管信息系統(tǒng)或網(wǎng)上申報系統(tǒng)進行申報比對，并根據(jù)比對結果分別采取以下處理流程：

（一）申報比對相符

申報比對相符后，主管稅務機關對納稅人稅控設備進行解鎖。

（二）申報比對不相符

申報比對不相符的，向納稅人反饋比對不相符的內(nèi)容，并按照下列流程進行處理：

1.申報比對不符的，除符合本項第2點情形外，暫不對其稅控設備進行解鎖，并將異常比對結果轉交申報異常處理崗。

2.納稅人僅因為相關資格尚未備案，造成比對不符的，應當對稅控設備進行解鎖。

3.異常比對結果經(jīng)申報異常處理崗核實可以解除異常的，對納稅人稅控設備進行解鎖；核實后仍不能解除異常的，不得對稅控設備解鎖，由稅源管理部門繼續(xù)核實處理。

4.異常比對結果經(jīng)稅源管理部門核實可以解除異常的，對納稅人稅控設備進行解鎖。核實后發(fā)現(xiàn)涉嫌虛開發(fā)票等嚴重涉稅違法行為，經(jīng)稽查部門分析判斷認為需要稽查立案的，轉交稽查部門處理，經(jīng)處理可以解除異常的，對納稅人稅控設備進行解鎖。

5.異常比對結果的處理期限，由主管稅務機關根據(jù)實際情況確定。

七、由于出現(xiàn)信息系統(tǒng)異常等突發(fā)情形，影響正常納稅申報秩序時，省稅務機關可以采取應急措施，暫停申報比對。在突發(fā)情形消除后，可以根據(jù)實際情況重新啟動申報比對流程。

【第3篇】小規(guī)模納稅人增值稅申報表下載

---“小微企業(yè)免稅銷售額”與“未達起征點免稅額”傻傻不會填？

根據(jù)2023年第3號《國家稅務總局深圳市稅務局關于貫徹落實小規(guī)模納稅人免征增值稅有關征管問題的通告》：

小規(guī)模納稅人按征收方式分為查 賬征收和定期定額征收，實行查賬征收的小規(guī)模納稅人需按季填報《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》；實行定期定額征收的小規(guī)模納稅人需按季填報《增值稅納稅申報表（適用于增值稅小規(guī)模雙定戶納稅人）》。

查賬征收的小規(guī)模納稅人（不含個體工商戶及其他個人），季度銷售額合計未超過30萬元（不包括其他增值稅免稅政策）的，按銷售貨物及勞務和服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)行為分別在《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》（以下簡稱《增值稅納稅申報表》，下同）第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”“貨物及勞務”和“服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列填報。免稅額根據(jù)第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”和征收率計算，分別在《增值稅納稅申報表》第18欄“小微企業(yè)免稅額”“貨物及勞務”和“服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列填報。

查賬征收的個體工商戶和其他個人，季度銷售額合計未超過30萬元（不包括其他增值稅免稅政策）的，按銷售貨物及勞務和服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)行為分別在《增值稅納稅申報表》第11欄“未達起征點銷售額”“貨物及勞務”和“服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列填報。免稅額根據(jù)第11欄“未達起征點銷售額”和征收率計算，分別在《增值稅納稅申報表》第19欄“未達起征點免稅額”“貨物及勞務”和“服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列填報。

案例分析：

（1）假設a公司為查賬征收的小規(guī)模納稅人（非個體戶和個人），第三季度銷售貨物不含稅銷售額為20萬元（均開具增值稅普通發(fā)票），無其他銷售收入，《增值稅納稅申報表》填寫示例如下：

（2）設b公司為查賬征收的小規(guī)模納稅人（個體戶），第三季度銷售貨物不含稅銷售額為10萬元（均開具增值稅普通發(fā)票），無其他銷售收入，《增值稅納稅申報表》填寫示例如下：

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【第4篇】增值稅留抵退稅政策申報表調(diào)整

【問題1】請問：此前我們已申請留抵退稅并到賬，現(xiàn)在我們怎么判斷是否可以享受增量或存量留抵退稅?

答：根據(jù)企業(yè)類型，分為兩種情況：一是企業(yè)如為符合財政部 稅務總局公告2023年第14號文件中規(guī)定的企業(yè)類型為“小微企業(yè)”或“制造業(yè)等六行業(yè)”條件的，按本企業(yè)所屬類型和該文件規(guī)定的申請起始時間(不同類型企業(yè)申請時間不同，最早為2023年4月1日起)，按月申請增量和存量留抵退稅(不再有“連續(xù)六個月”的條件)。二是企業(yè)如不屬于“小微企業(yè)”或“制造業(yè)等六行業(yè)”范圍的，則按國家稅務總局公告2023年第20號的相關規(guī)定辦理增量留抵退稅，不能辦理存量留抵退稅。

【問題2】我們是曾辦理過“轉登記”的納稅人，之前以為進項稅退不了，就將“轉登記”時的“待抵扣進項稅”全部進成本了，增值稅申報表里沒有填報進項稅額，這個是不是要先更改納稅申報表?

答：企業(yè)如未辦理過“轉登記”的納稅人，“待抵扣進項稅額”已列入成本的，無需再調(diào)整申報。

【問題3】一般納稅人提供“四項服務”(郵政服務、電信服務、現(xiàn)代服務、生活服務)，按規(guī)定計提的加計抵減額，也可用于計算增量留抵嗎?另外，企業(yè)在辦理留抵退稅后，已退留抵稅額期間的前期進項稅額，尚未計提加計抵減的，還可計提加計抵減嗎?

答：首先，按照財政部 稅務總局公告2023年第14號文件第三條規(guī)定，增量留抵稅額，區(qū)分以下情形確定：

(一)納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，增量留抵稅額為當期期末留抵稅額與2023年3月31日相比新增加的留抵稅額。

(二)納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，增量留抵稅額為當期期末留抵稅額。同時，按照財政部 稅務總局 海關總署公告2023年第39號文件第七條和財政部 稅務總局公告2023年第87號、財政部 稅務總局公告2023年第4號等文件的規(guī)定，加計抵減額，是按照當期可抵扣進項稅額加計10%(生活服務業(yè)為15%)，抵減應納稅額。

因此，加計抵減額與進項稅額有本質(zhì)上的不同，不能作為進項稅額去抵減銷項稅額，也不能計入留抵稅額之中。因此，加計抵減額不能用于計算增量留抵。其次，鑒于進項稅額與加計抵減額的上述不同性質(zhì)，企業(yè)在辦理留抵退稅后，已退留抵稅額期間的進項稅額，其對應已計提的加計抵減額無需做進項稅額轉出;尚未計提加計抵減額的，仍可按規(guī)定計提、在后期增值稅“應納稅額”中抵減。也就是說，按規(guī)定已計提或尚未計提的加計抵減額，與是否辦理留抵退稅無關。

【問題4】目前有未認證的留抵稅額，還有已認證的留抵稅額，請問能否申請退稅？

答：“未認證”的發(fā)票，尚未申報抵扣，故未計入(不形成)留抵稅額，該部分不能作為留抵稅額辦理退稅;已認證抵扣的進項稅額形成留抵稅額的，符合留抵退稅相關文件規(guī)定條件的，可以辦理留抵退稅。

【問題5】我公司資產(chǎn)5000萬以下，非限制行業(yè)，人數(shù)不超過300人，應納稅所得額不超過300萬，應如何確定企業(yè)劃型?

答：增值稅留抵退稅，是按照《財政部 稅務總局關于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》(財政部 稅務總局公告2023年第14號)第六條的規(guī)定，以工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號或銀發(fā)〔2015〕309號文件附件中的營業(yè)收入、資產(chǎn)總額兩項指標，衡量確定企業(yè)的劃型標準，確定企業(yè)劃型是否屬于小微企業(yè)。增值稅留抵退稅的企業(yè)劃型，與職工人數(shù)和應納稅所得額無關。

對于工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號和銀發(fā)〔2015〕309號文件所列行業(yè)以外的納稅人，以及工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號文件所列行業(yè)但未采用營業(yè)收入指標或資產(chǎn)總額指標劃型確定的納稅人，微型企業(yè)標準為增值稅銷售額(年)100萬元以下(不含100萬元);小型企業(yè)標準為增值稅銷售額(年)2000萬元以下(不含2000萬元);中型企業(yè)標準為增值稅銷售額(年)1億元以下(不含1億元)。

制造業(yè)等行業(yè)的企業(yè)，是指從事《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》中“制造業(yè)”、“科學研究和技術服務業(yè)”、“電力、熱力、燃氣及水生產(chǎn)和供應業(yè)”、“軟件和信息技術服務業(yè)”、“生態(tài)保護和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運輸、倉儲和郵政業(yè)”業(yè)務相應發(fā)生的增值稅銷售額占全部增值稅銷售額的比重超過50%的納稅人。

【問題6】退增值稅時相應的附加稅一并計算退稅或后期抵扣?否則會造成附加稅重復繳納。應如何處理?

答：按照財稅〔2018〕80號規(guī)定執(zhí)行，即：對實行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加的計稅(征)依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額。該政策在2023年增量、存量留抵退稅新政下發(fā)后仍適用。

【問題7】非制造業(yè)的小微企業(yè)，增量留抵能退稅嗎?

答：增量留抵退稅，適用于所有一般納稅人單位。但存量留抵退稅僅適用于財政部 總局公告2023年第14號文件規(guī)定的小型企業(yè)、微型企業(yè)和制造業(yè)等六行業(yè)。

【問題8】房地產(chǎn)企業(yè)可以申請留抵退稅嗎?

答：一般納稅人的房地產(chǎn)企業(yè)(非小微企業(yè))符合國家稅務總局公告2023年第20號第一條規(guī)定條件的，可按申請增量留抵退稅;符合小微企業(yè)劃型標準的，可以按規(guī)定條件申請增量和存量留抵退稅。

【問題9】零申報、停業(yè)、歇業(yè)等無收入企業(yè)，可以申請留抵退稅嗎?

答：零申報、停業(yè)、歇業(yè)等無收入企業(yè)，凡符合國家稅務總局公告2023年第20號、財政部 稅務總局公告2023年第14號留抵退稅相關文件規(guī)定條件的，仍可以按規(guī)定申請留抵退稅。

【問題10】一般納稅人可以不申請退稅繼續(xù)抵扣留抵嗎?

答：可以，但須在電子稅務局提交留抵退稅申請時，寫明不申請留抵退稅的原因。

【問題11】我公司累計到2023年底有增值稅留抵稅額，但到2023年3月底沒有增值稅留抵了，這種情況還用申請退稅么?謝謝。

答：當期無留抵稅額，則不需要申請留抵退稅。

【問題12】2023年12月申請過增量留抵退回60%稅款、目前還有留抵稅額，是否能繼續(xù)申請、是存量留抵退稅還是增量留抵退稅?

答：2023年3月底前已辦理過留抵退稅的企業(yè)，可根據(jù)本企業(yè)所屬行業(yè)計劃型，凡符合國家稅務總局公告2023年第20號、財政部 稅務總局公告2023年第14號留抵退稅相關文件規(guī)定條件的增量、存量留抵退稅條件的，仍可分別按上述文件規(guī)定，適用不同的留抵退稅政策，繼續(xù)申請留抵退稅。

【問題13】申請留抵退稅的《退(抵)稅申請表》中，對企業(yè)進行劃型的營業(yè)收入和資產(chǎn)總額，填那個年度的呢?還是填寫當月的?

答：首先需要對照《國民經(jīng)濟行業(yè)分類與代碼(gb/4754-2017)》，根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)確定是否屬于財政部 稅務總局公告2023年第14號文件規(guī)定的制造業(yè)等六行業(yè);其次，再根據(jù)《中小企業(yè)劃型標準》(工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號附件)或《金融業(yè)劃型標準》(銀發(fā)〔2015〕309號附件)對號入座進行企業(yè)劃型。第三，按財政部 稅務總局公告2023年第14號第六條規(guī)定填寫相關項目。其中：資產(chǎn)總額指標，按照納稅人上一會計年度的年末值確定。營業(yè)收入指標，按照納稅人上一會計年度增值稅銷售額確定;不滿一個會計年度的，按照以下公式計算：增值稅銷售額(年)=上一會計年度企業(yè)實際存續(xù)期間增值稅銷售額÷企業(yè)實際存續(xù)月數(shù)×12

【問題14】如果同一企業(yè)既有簡易征收，還有一般計稅，能不能用簡易計稅的稅額，抵減一般計稅項目結存的留抵稅額?

答：簡易計稅項目計算出的應納稅額，在按欠稅管理的有關規(guī)定在稅收征管系統(tǒng)中轉為“欠稅”前，不能抵減一般計稅項目的留抵稅額。

【問題15】退增值稅留抵稅額的同時，是不是三項附加也可以退呢?

答：按照財稅〔2018〕80號規(guī)定，對實行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加的計稅(征)依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額。因此，退還增值稅留抵稅額后，三項附加不退，但可在三項附加的計稅(征)依據(jù)中扣除。該政策對適用于財政部 稅務總局公告2023年第14號文件規(guī)定范圍的小微企業(yè)、制造業(yè)等行業(yè)一般納稅人申請增量、存量留抵退稅新政仍繼續(xù)適用。

【問題16】退存量留抵與當期的收入總額有關系嗎?

答：退存量留抵與當期的收入總額沒有直接關系，但企業(yè)收入總額與企業(yè)劃型有關系，即用于判定企業(yè)是否符合退存量留抵的小型、微型企業(yè)范圍。

【問題17】企業(yè)如果是2023年4月之后成立的，2023年3月沒有留抵數(shù)據(jù)，如何計算留抵退稅?

答：2023年4月之后成立的企業(yè)，在計算增量留抵退稅時，期初按0對待處理和計算增量留抵稅額。同時，在對企業(yè)劃型取得定是否屬于小微企業(yè)時，對新成立的企業(yè)，按財政部 稅務總局公告2023年第14號第六條確定劃型標準確定：資產(chǎn)總額指標按照納稅人上一會計年度年末值確定。營業(yè)收入指標按照納稅人上一會計年度增值稅銷售額確定;不滿一個會計年度的，按照以下公式計算：增值稅銷售額(年)=上一會計年度企業(yè)實際存續(xù)期間增值稅銷售額÷企業(yè)實際存續(xù)月數(shù)×12本公告所稱增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額。適用增值稅差額征稅政策的，以差額后的銷售額確定。

【問題18】財政部 稅務總局公告2023年第14號第十二條“納稅人取得退還的留抵稅額后，應相應調(diào)減當期留抵稅額”。其中“調(diào)減當期留抵稅額”中的“當期”，具體指的是留抵退稅所屬時期的月份，還是收到留抵退稅款的月份?

答：具體是指收到留抵退稅款的月份。即在收到退稅款后，應按照收到留抵退稅款的數(shù)額，沖減調(diào)整本月(收到留抵退稅款的月份)留抵稅額。

【問題19】沒有信用等級的新企業(yè)，可以申請留抵退稅嗎?

答：因申請留抵退稅對企業(yè)信用等級有要求，必須為a級或b級。新辦企業(yè)因尚無信用等級，或信用等級為m級，故不能申請留抵退稅。

【問題20】留抵稅額的取數(shù)標準是按照增值稅申報表主表第20行嗎?在哪查自己有沒有留抵稅額?

答：是《增值稅申報表》(一般納稅人適用)主表的第20行數(shù)據(jù)。

【問題21】請問銷售行業(yè)可以申請留抵退稅不?

答：銷售行業(yè)(商業(yè))符合國家稅務總局公告2023年第20號文件規(guī)定條件的，可按規(guī)定申請增量留抵退稅;符合財政部 稅務總局公告2023年第14號規(guī)定的小微企業(yè)標準的，還可以申請存量留抵退稅。

【問題22】假如4月末留抵500元(2023年3月末留抵為0)，且符合增量留抵退稅的條件，那么5月份可以不申請退稅嗎

答：符合財政部 稅務總局公告2023年第14號規(guī)定的小微企業(yè)、制造業(yè)等6行業(yè)的，可以申請退稅。如金額太小，納稅人可自愿選擇，不申請退稅，仍可在以后抵扣。但須在電子稅務局提交留抵退稅申請時，寫明不申請留抵退稅的原因。

【問題23】建筑、房地產(chǎn)等企業(yè)按規(guī)定預繳的增值稅，可以申請留抵抵繳增值稅欠稅嗎?

答：房地產(chǎn)、建筑等企業(yè)的“預繳稅款”，其納稅義務尚未發(fā)生，不屬于“應納稅款”，故不能用增值稅進項稅額大于銷項稅額的差額所形成的留抵稅額抵繳增值稅欠稅。

【問題24】增量和存量的區(qū)別是什么?

答：增量留抵稅額，是指當期期末留抵稅額大于2023年3月抵的期末留抵稅額的差額;存量留抵稅額，是指按“當期期末留抵稅額”與“2023年3月抵的期末留抵稅額”相比較的差額，按“孰小”原則判定“存量留抵稅額”：前者小于后者，則前者為存量留抵稅額;后者小于前者，則后者為存量留抵稅額。在2023年4月1日后成立、以及以前成立但再2023年4月1日后登記為一般納稅人的，在計算增量留抵稅額時，期初數(shù)為0;同時也無存量留抵稅額。

【問題25】請問增量留抵，今年可以申請幾次?

答：適用財政部 稅務總局公告2023年第14號的小型、微型企業(yè)和制造業(yè)等六行業(yè)的企業(yè)，符合留抵退稅4個條件的，每月都可申請增量留抵退稅(即理論上每年可申請12次);符合存量留抵退稅條件的企業(yè)，在今年內(nèi)一次處理完畢(即只可申請1次)。適用國家稅務總局公告2023年第20號的其他一般企業(yè)，符合留抵退稅5個條件的，在符合的當期，即可申請增量留抵退稅(理論上每年可申請2次)。

來源：國家稅務總局/?？诙悇站?/p>

聲明：本賬號文章僅供交流學習，如有誤寫或侵權，煩請聯(lián)系小編修改或刪除。

【第5篇】增值稅申報表

小規(guī)模納稅人的稅收優(yōu)惠政策有所調(diào)整，所以在填寫納稅申報表的環(huán)節(jié)，不少財務人員會出現(xiàn)各種疑問，最近趁著工作之余整理了2023年增值稅及附加稅納稅申報表填寫模板及填寫教程資料，希望能幫助到盡職的會計人~

2023年最新增值稅及附加稅納稅申報表模板及填寫說明

（文末有驚喜）

增值稅及附加稅費申報表（一般納稅人適用）

注意：根據(jù)國家稅收法律法規(guī)及增值稅相關規(guī)定制定本表。納稅人不論有無銷售額，均應按稅務機關核定的納稅期限填寫本表，并向當?shù)囟悇諜C關申報。

一、主表模板

增值稅及附加稅費申報表（一般納稅人適用）及附列資料填寫說明

增值稅及附加稅費申報表的填寫說明

二、增值稅及附加稅費申報表附列資料（一）模板

《增值稅及附加稅費申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細）填寫說明

三、增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）模板

《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）填寫說明

四、增值稅及附加稅費申報表附列資料（三）模板

《增值稅及附加稅費申報表附列資料（三）》（服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目明細）填寫說明

增值稅及附加稅費申報表附列資料（四）模板

《增值稅及附加稅費申報表附列資料（四）》（稅額抵減情況表）填寫說明

增值稅及附加稅費申報表附列資料（五）模板

《增值稅及附加稅費申報表附列資料（五）》（附加稅費情況表）填寫說明

增值稅減免稅申報明細表模板

《增值稅減免稅申報明細表》填寫說明

……

2021最新增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）主表模板

《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》及其附列資料填寫說明

《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》填寫說明

增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料（一）模板

《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料（一）》填寫說明

增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料（二）模板

《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料（二）（附加稅費情況表）》填寫說明

增值稅及附加稅費預繳表模板

增值稅及附加稅費預繳表附列資料

《增值稅及附加稅費預繳表》及其附列資料填寫說明

……

附18個稅種納稅申報表模板及填寫說明

篇幅過長“2023年最新增值稅及附加稅納稅申報表模板及填寫說明”的電子版資料獲取方式看下圖：

【第6篇】2023小規(guī)模增值稅申報表

01

問：小規(guī)模納稅人（非個體工商戶和其他個人）有代開增值稅專用發(fā)票的情形，本季度銷售額包括代開部分不超過9萬，符合小微企業(yè)標準。對于代開的部分，如何填寫增值稅申報表？

答：代開專票視不同情況分別填列在第2欄“稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”、第1欄“應征增值稅不含稅銷售額（3%）”或者第5欄“稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”、第4欄“應征增值稅不含稅銷售額（5%）”；小微免稅銷售額填列在第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”以及18欄“小微企業(yè)免稅額”；代開專票預繳稅額填列在第21欄“本期預繳稅額”。

02

問：既享受小微企業(yè)免稅的優(yōu)惠又有差額征稅應稅服務事項，《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》第8欄“不含稅銷售額”是否必須填列在《增值稅納稅申報表》（小規(guī)模納稅人適用）第1欄“應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”“本期數(shù)”“服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”欄次？

答：《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》由發(fā)生應稅行為且有扣除項目的納稅人填寫，各欄次均不包含免征增值稅項目的金額。享受小微企業(yè)免稅優(yōu)惠的企業(yè)，即使有差額征稅應稅服務事項，不需要填寫《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》。

03

問：營改增后，地稅發(fā)票延用期間，繼續(xù)使用地稅發(fā)票的營改增業(yè)務，應該在地稅還是國稅申報？

答：應在國稅申報繳納增值稅。增值稅一般納稅人申報時填寫到《增值稅納稅人申報表附列資料（一）》“開具其他發(fā)票”欄中；增值稅小規(guī)模納稅人申報時填寫到《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》第1、4、9欄中。

04

問：納稅人在地稅機關已申報營業(yè)稅未開具發(fā)票，2023年5月1日以后補開了增值稅普通發(fā)票，該部分發(fā)票在營改增后該如何填報？

答：在地稅機關已申報營業(yè)稅未開具發(fā)票的業(yè)務，2023年5月1日以后補開增值稅普通發(fā)票的，不需要再就該部分申報繳納增值稅。

05

問：須掛賬的納稅人應如何填列一般納稅人主表第13欄“上期留抵稅額”？

答：本欄“一般項目”列“本月數(shù)”：試點實施之日的稅款所屬期填寫“0”；以后各期按上期申報表第20欄“期末留抵稅額”“一般項目”列“本月數(shù)”填寫。

本欄“一般項目”列“本年累計”：反映貨物和勞務掛賬留抵稅額本期期初余額。試點實施之日的稅款所屬期按試點實施之日前一個稅款所屬期的申報表第20欄“期末留抵稅額”“一般貨物、勞務和應稅服務”列“本月數(shù)”填寫；以后各期按上期申報表第20欄“期末留抵稅額”“一般項目”列“本年累計”填寫。

06

問：《本期抵扣進項稅額結構明細表》與《增值稅納稅申報表附列資料（二）》有什么勾稽關系？

答：《本期抵扣進項稅額結構明細表》第1欄“稅額”列-《附列資料（二）》第12欄“稅額”列-《附列資料（二）》第10欄“稅額”列-《附列資料（二）》第11欄“稅額”列。

07

問：企業(yè)購進需分期抵扣進項稅額的不動產(chǎn)，應如何填寫《不動產(chǎn)分期抵扣計算表》？

答：全部進項稅額填入該表第2列“本期不動產(chǎn)進項稅額增加額”，本期允許抵扣的60%填入該表第3列“本期可抵扣不動產(chǎn)進項稅額”。

08

問：企業(yè)購進需分期抵扣進項稅額的不動產(chǎn)，留待第13個月從銷項稅額中抵扣的部分應如何填寫《不動產(chǎn)分期抵扣計算表》?

答：《不動產(chǎn)分期抵扣計算表》第3列“本期可抵扣不動產(chǎn)進項稅額”：填寫符合稅法規(guī)定可以在本期抵扣的不動產(chǎn)進項稅額。

09

問：適用差額征稅的小規(guī)模納稅人，主表第1欄“應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”，應填寫差額前還是差額后的銷售額？

答：納稅人發(fā)生適用3%征收率的應稅行為且有扣除項目的，本欄填寫扣除后的不含稅銷售額，與當期《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》第8欄數(shù)據(jù)一致。

10

問：企業(yè)銷售舊貨，已在稅務機關做過舊貨的簡易征收備案，是否需要在《增值稅減免稅申報明細表》體現(xiàn)？

答：需要。暫時填寫在銷售固定資產(chǎn)一欄。

11

問：小微企業(yè)如何填寫增值稅申報表？

答：符合小微企業(yè)免征增值稅政策的免稅銷售額，應填入《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”。個體工商戶和其他個人不填寫本欄次。

符合小微企業(yè)免征增值稅政策的增值稅免稅額，應填入《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》第18欄“小微企業(yè)免稅額”。

12

問：個體工商戶符合小微企業(yè)免征增值稅政策的免稅銷售額應如何填寫增值稅申報表？

答：應填入《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》第11欄“未達起征點銷售額”。

13

問：小微企業(yè)的免稅額應如何計算填列？

答：小微企業(yè)免稅額應根據(jù)申報表第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”和征收率計算。

14

問：企業(yè)跨區(qū)提供建筑服務已經(jīng)預繳的增值稅款如何填寫增值稅申報表？

答：一般納稅人填寫《增值稅納稅申報表附列資料（四）》（稅額抵減情況表）和《增值稅納稅申報表》（一般納稅人適用）第28欄“分次預繳稅額”；小規(guī)模納稅人填寫《增值稅納稅申報表》（小規(guī)模納稅人適用）第21欄“本期預繳稅額”。

15

問：享受小微企業(yè)稅收優(yōu)惠的企業(yè)有代開的增值稅專用發(fā)票，在填寫《增值稅納稅申報表》（小規(guī)模納稅人適用）第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”時是否應扣除代開專票的部分？

答：是的，第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”不包括代開增值稅專用發(fā)票那部分銷售額。

16

問：小規(guī)模納稅人提供跨境免稅服務如何填寫申報表？

答：填寫《增值稅減免稅申報明細表》第8、9欄，以及《增值稅納稅申報表》（小規(guī)模納稅人適用）第13欄“出口免稅銷售額”。

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文章內(nèi)容來源于檸檬云財稅，由孔子財稅整理發(fā)布。本號對部分觀點持中立態(tài)度，各位采取時請慎重思量。

【第7篇】國家稅務局關于調(diào)整增值稅申報表

為了加大納稅服務優(yōu)化力度，減輕納稅人負擔，國家稅務總局制了發(fā)《國家稅務總局關于調(diào)整增值稅納稅申報有關事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第15號），并自2023年5月1日起施行。雖說已經(jīng)實施了一月有余，但依舊有許多財務人并未全部弄懂調(diào)整的內(nèi)容。為了讓財務人更好的填報增值稅納稅申報表，小編就系統(tǒng)的帶大家了解一下這次的調(diào)整吧！

調(diào)整部分申報表附列資料表式內(nèi)容有哪些？

１．將原《增值稅納稅申報表附列資料（一）》中的第1欄、第2欄項目名稱分別調(diào)整為“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務”和“13%稅率的服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”;

刪除第3欄“13%稅率”;

第4a欄、第4b欄序號分別調(diào)整為第3欄、第4欄，項目名稱分別調(diào)整為“9%稅率的貨物及加工修理修配勞務”和“9%稅率的服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”。

2．將原《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（以下簡稱《附列資料（二）》）中的第10欄項目名稱調(diào)整為“ （四）本期用于抵扣的旅客運輸服務扣稅憑證”

第12欄“當期申報抵扣進項稅額合計”計算公式調(diào)整為

“12=1+4+11”

3．將原《增值稅納稅申報表附列資料（三）》中的第1欄、第2欄項

目名稱分別調(diào)整為“13%稅率的項目”和“9%稅率的項目”

4．在原《增值稅納稅申報表附列資料（四）》表式內(nèi)容中，增加“二、加計抵減情況”相關欄次。

新表格施行后注意事項

1．納稅人申報適用16%、10%等原增值稅稅率應稅項目時，按照申報表調(diào)整前后的對應關系，分別填寫相關欄次。

2．截至2023年3月稅款所屬期，《附列資料（五）》第6欄“期末待抵扣不動產(chǎn)進項稅額”的期末余額，可以自本公告施行后結轉填入《附列資料（二）》第8b欄“其他”。

5月起廢止的相關文件及附件

1．《國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點后增值稅納稅申報有關事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第13號）附件1中《增值稅納稅申報表附列資料（五）》

2．《國家稅務總局關于營業(yè)稅改征增值稅部分試點納稅人增值稅納稅申報有關事項調(diào)整的公告》（國家稅務總局公告2023年第30號）

3．《國家稅務總局關于調(diào)整增值稅納稅申報有關事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第19號）

4．《國家稅務總局關于調(diào)整增值稅納稅申報有關事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第17號）

以上是小編為大家?guī)淼?strong>增值稅納稅申報表調(diào)整的相關內(nèi)容，希望對大家有所幫助！

（本文來源：國家稅務總局新媒體，由東奧會計在線整理發(fā)布，轉載請注明出處）

【第8篇】增值稅納稅申報表圖

為貫徹落實黨中央、國務院關于減稅降費的決策部署，進一步優(yōu)化納稅服務，減輕納稅人負擔，稅務總局日前修訂增值稅納稅申報表，并于5月1日正式啟用。目前正值5月申報期，企業(yè)申報納稅需使用新版增值稅申報表，下面這張圖將告訴你新版申報表有哪些變化，趕緊收藏吧↓

來源：國家稅務總局

【第9篇】房產(chǎn)企業(yè)預繳稅款增值稅申報表

編者按 近期，國家稅務總局對企業(yè)所得稅預繳納稅申報表的部分表單和填報說明進行了調(diào)整。那么，預繳申報表發(fā)生了哪些變化？企業(yè)在填報過程中需要關注哪些細節(jié)？對企業(yè)，特別是房地產(chǎn)企業(yè)有哪些利好？快來看看國家稅務總局的權威解讀和專業(yè)人士的分析吧。

制圖 李一園

近日，國家稅務總局發(fā)布《關于修訂2023年版企業(yè)所得稅預繳納稅申報表部分表單及填報說明的公告》（以下簡稱《公告》）。現(xiàn)解讀如下：

一、修訂背景

按照黨中央、國務院減稅降費決策部署，2023年2月以來，財政部聯(lián)合稅務總局和相關部門發(fā)布了促進實體經(jīng)濟發(fā)展、支持實施創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略、支持生態(tài)文明建設等方面的多項企業(yè)所得稅政策。如：從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，擴大固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策適用范圍、社區(qū)家庭服務收入減按90%計入應納稅所得額等。為了及時、全面落實相關優(yōu)惠政策，稅務總局對《企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類，2023年版）》《企業(yè)所得稅月（季）度預繳和年度納稅申報表（b類，2023年版）》的部分表單進行了修訂。

二、修訂內(nèi)容

本次修訂共涉及5張表單，其中3張表單調(diào)整表單樣式，2張表單僅修改填報說明。

（一）表樣調(diào)整情況

1.《免稅收入、減計收入、所得減免等優(yōu)惠明細表》（a201010）

一是簡并填報。刪除原表第7行“（四）符合條件的非營利組織（科技企業(yè)孵化器）的收入免征企業(yè)所得稅”和第8行“（五）符合條件的非營利組織（國家大學科技園）的收入免征企業(yè)所得稅”。表樣調(diào)整后，符合條件的非營利組織的收入免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項，不再劃分不同類別，而是一并填入“（三）符合條件的非營利組織的收入免征企業(yè)所得稅”行次，同時該行次從第6行調(diào)整至第8行。

二是在原表“（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益免征企業(yè)所得稅”項目下，增加兩個“其中”項內(nèi)容，分別是“居民企業(yè)持有創(chuàng)新企業(yè)cdr取得的股息紅利所得免征企業(yè)所得稅”“符合條件的居民企業(yè)之間屬于股息、紅利性質(zhì)的永續(xù)債利息收入免征企業(yè)所得稅”，作為調(diào)整后表樣的第6行和第7行，用于納稅人填報享受居民企業(yè)持有創(chuàng)新企業(yè)cdr取得的股息、紅利所得免征企業(yè)所得稅政策和永續(xù)債利息收入適用企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益免征企業(yè)所得稅規(guī)定政策的稅收優(yōu)惠情況。

三是在原表第23行“（四）其他”項目下，增加兩項內(nèi)容，分別是“1.取得的社區(qū)家庭服務收入在計算應納稅所得額時減計收入”和“2.其他”，作為調(diào)整后表樣的第23.1行和第23.2行，用于納稅人填報享受社區(qū)家庭服務收入減按90%計入應納稅所得額政策的稅收優(yōu)惠情況和申報表未列明的其他減計收入的稅收優(yōu)惠情況。

四是在原表第33行“（二）從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經(jīng)營的所得定期減免企業(yè)所得稅”項目下，增加一個“其中”項內(nèi)容“其中：從事農(nóng)村飲水安全工程新建項目投資經(jīng)營的所得定期減免企業(yè)所得稅”，用于農(nóng)村飲水安全工程運營管理單位填報享受從事農(nóng)村飲水安全工程新建項目投資經(jīng)營的所得定期減免企業(yè)所得稅政策的稅收優(yōu)惠情況。

2.《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（a201030）

在原表第28行“二十八、其他”項目下，增加兩項內(nèi)容，分別是“1.從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅”和“2.其他”，作為調(diào)整后表樣的第28.1行和第28.2行，用于從事污染防治的第三方企業(yè)填報享受減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅政策的稅收優(yōu)惠情況和其他優(yōu)惠情況填報。

3.《企業(yè)所得稅月（季）度預繳和年度納稅申報表（b類，2023年版）》（b100000）

一是在原表“符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益免征企業(yè)所得稅”項目下，增加兩個“其中”項內(nèi)容，分別是“居民企業(yè)持有創(chuàng)新企業(yè)cdr取得的股息紅利所得免征企業(yè)所得稅”“符合條件的居民企業(yè)之間屬于股息、紅利性質(zhì)的永續(xù)債利息收入免征企業(yè)所得稅”，作為調(diào)整后表樣的第8行和第9行，用于納稅人填報享受居民企業(yè)持有創(chuàng)新企業(yè)cdr取得的股息、紅利所得免征企業(yè)所得稅政策和永續(xù)債利息收入適用企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益免征企業(yè)所得稅規(guī)定政策的稅收優(yōu)惠情況。

二是將原表第8行至第17行順延調(diào)整為第10行至第19行。

三是為了滿足納稅人填報享受民族自治地方的自治機關對本民族自治地方的企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分減征或免征政策的稅收優(yōu)惠情況，增加第20行“民族自治地方的自治機關對本民族自治地方的企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分減征或免征”。

四是為了滿足納稅人計算當期實際應補（退）所得稅額的需要，增加第21行“本期實際應補（退）所得稅額”。

（二）填報說明調(diào)整情況

一是以上表樣需要調(diào)整的行次，對其相應的填報說明進行了修改。

二是為落實擴大固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策適用范圍政策，由于不涉及表單樣式調(diào)整，僅對《固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）優(yōu)惠明細表》（a201020）的填報說明進行修改，增補最新文件依據(jù)，明確相關填報要求。

三是調(diào)整《企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類）》（a200000）第4行“特定業(yè)務計算的應納稅所得額”填報口徑。

四是2023年發(fā)布的經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉制為企業(yè)的免征企業(yè)所得稅、取得鐵路債券利息收入減半征收企業(yè)所得稅、集成電路設計和軟件企業(yè)減免企業(yè)所得稅等延續(xù)或新出臺稅收優(yōu)惠政策，由于不涉及表樣調(diào)整，僅對上述政策涉及表單相應行次的填報說明進行修改。

三、實施時間

《公告》自2023年7月1日起施行。實行按月預繳的居民企業(yè)，從2023年6月申報所屬期開始使用修訂后的納稅申報表；實行按季預繳的居民企業(yè)，從2023年第二季度申報所屬期開始使用修訂后的納稅申報表。

（來源：國家稅務總局辦公廳）

來源：中國稅務報

責任編輯：司壹聞

【第10篇】外貿(mào)企業(yè)增值稅申報表怎么填

后臺有朋友問外貿(mào)企業(yè)的申報表填報，最近特別忙，新壺裝舊酒，把2023年5月寫過的答疑翻出來。

答疑：外貿(mào)企業(yè)有出口有內(nèi)銷，如何填報增值稅申報表？

現(xiàn)在的申報系統(tǒng)特別友好，填報流程已經(jīng)簡化很多了。

有序填報，先填附表，后檢查主表

1.增值稅申報表附表-銷項稅額明細

1) 內(nèi)銷數(shù)字正常填報，根據(jù)開具的專票或普票 填列在第二項 一般計稅方式

2) 出口免稅填列在下方

2.增值稅申報表附表-進項稅額明細

根據(jù)勾選平臺的認證數(shù)據(jù)正常填報進口及內(nèi)銷對應的進項相關的數(shù)字，包括份數(shù)，金額和稅額；

3.免稅勾稽“增值稅減免稅申報表”

4.增值稅申報表主表會采集附表上的數(shù)字，自動生成

注：外貿(mào)企業(yè)企業(yè)的納稅申報主要注意出口免稅的填報。出口免稅的填報時點通常與出口退稅的申請所屬期相對應。

如有種種原因，導致出口未能成功退稅，根據(jù)稅務通知應作為視同內(nèi)銷處理。

視同銷售的數(shù)字可填報在銷項明細表中的未開票收入項目。

【第11篇】國稅增值稅減免申報表怎么填寫

3%減按1%，申報表填寫你都掌握了嗎？

為貫徹落實黨中央、國務院決策部署，支持廣大個體工商戶在做好新冠肺炎疫情防控同時加快復工復業(yè)，財政部、稅務總局聯(lián)合發(fā)布《財政部 稅務總局關于支持個體工商戶復工復業(yè)增值稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第13號，以下稱2023年13號公告），明確了除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人2023年3月1日至2023年5月31日，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。

國家稅務總局發(fā)布了《國家稅務總局關于支持個體工商戶復工復業(yè)等稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第5號，以下稱5號公告），明確增值稅小規(guī)模納稅人申報表（以下稱申報表）部分調(diào)整內(nèi)容。為方便小規(guī)模納稅人清晰掌握新政策，以下將結合申報主要變化，以案例分析的形式梳理本次增值稅小規(guī)模納稅人3%減按1%征收新政策實行后申報表的填寫要點。

北京地區(qū)某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，提供旅游服務并享受差額征稅政策，選擇1個季度為納稅期限。2023年1月份提供旅游服務取得含稅收入20.30萬元，其中按政策規(guī)定可扣除金額10萬元。1月收入共開具兩張發(fā)票，其中由稅務機關代開增值稅專用發(fā)票一張，票面金額10萬元，稅額0.30萬元，并同時預繳稅款0.30萬元；自行開具增值稅普通發(fā)票一張，價稅合計為10萬元。2月份提供旅游服務取得含稅收入23.45萬元，其中按政策規(guī)定可扣除金額8萬元，開具增值稅普通發(fā)票；3月份提供旅游服務取得含稅收入15.10萬元，其中按政策規(guī)定可扣除金額5萬元，未開具發(fā)票。假設扣除額無期初余額。

分析

根據(jù)2023年13號公告規(guī)定“自2023年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅”，及5號公告第一條規(guī)定“增值稅小規(guī)模納稅人取得應稅銷售收入，納稅義務發(fā)生時間在2023年2月底以前，適用3%征收率征收增值稅的，按照3%征收率開具增值稅發(fā)票；納稅義務發(fā)生時間在2023年3月1日至5月31日，適用減按1%征收率征收增值稅的，按照1%征收率開具增值稅發(fā)票”，該企業(yè)2023年1月及2月取得收入適用差額扣除后按3%征收率征收增值稅，開具發(fā)票選擇3%征收率，3月取得收入差額扣除后可減按1%征收率征收增值稅。

根據(jù)5號公告第二條及第三條規(guī)定“減按1%征收率征收增值稅的，按下列公式計算銷售額：銷售額=含稅銷售額/（1+1%）”、“減按1%征收率征收增值稅的銷售額應當填寫在《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應欄次，對應減征的增值稅應納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“本期應納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次”、“《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》第8欄“不含稅銷售額”計算公式調(diào)整為：第8欄=第7欄÷（1+征收率）”，該企業(yè)2023年一季度差額扣除后不含稅銷售額=（203000-100000）÷（1+3%）+（234500-80000）÷（1+3%）+（151000-50000）÷（1+1%）=350000（元），減征的增值稅應納稅額=減按1%征收率征收增值稅的不含稅銷售額×2%，根據(jù)財稅〔2016〕36號文件規(guī)定，試點納稅人提供旅游服務，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額,因此，減征的增值稅應納稅額=（151000-50000）÷（1+1%）×2%=2000（元）。

根據(jù)2023年13號公告政策規(guī)定“2023年1月1日至2023年12月31日小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅?！保啊秶叶悇湛偩?關于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第4號，以下稱4號公告）第二條規(guī)定“適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受本公告規(guī)定的免征增值稅政策?！痹摷{稅人2023年一季度差額后的銷售額為35萬元，超過30萬元，不可以享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。

1.《差額征稅小規(guī)模納稅人納稅申報輔助填報工具》（本表僅適用北京地區(qū)電子稅務局填報）第2行“3%征收率的服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”：

本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷售額”列=100000（元）

本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷項（應納）稅額”列=3000（元）

本行“開具增值稅普通發(fā)票”“銷售額”列=（100000+234500）÷（1+3%）=324757.28（元）

本行“開具增值稅普通發(fā)票”“銷項(應納）稅額”列=324757.28×3%=9742.72（元）

本行“未開具發(fā)票”“銷售額”列=151000÷（1+1%）=149504.95（元）

本行“未開具發(fā)票”“銷項（應納）稅額”列=149504.95×1%=1495.05（元）

本行“合計”“銷售額”=

100000+324757.28+149504.95=574262.23（元）

本行“合計”“應納稅額”=

3000+9742.72+1495.05=14237.77（元）

本行“合計”“價稅合計”=574262.23+14237.77=588500（元）

本行“服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目本期實際扣除金額”=100000+80000+50000=230000（元）

本行“扣除后”“含稅（免稅）銷售額”=358500（元）

本行“扣除后”“應納稅額”=（203000-100000）÷（1+3%）×3%+（234500-80000）÷（1+3%）×3%+（151000-50000）÷（1+1%）×1%=3000+4500+1000=8500（元）

該企業(yè)2023年一季度（稅款所屬期）《差額征稅小規(guī)模納稅人納稅申報輔助填報工具》填報如下所示：

2.《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》：

第1欄“應稅行為（3%征收率）扣除額計算”“期初余額”=0（元）

第2欄“應稅行為（3%征收率）扣除額計算”“本期發(fā)生額”=230000（元）

第3欄“應稅行為（3%征收率）扣除額計算”“本期扣除額”=230000（元）

第4欄“應稅行為（3%征收率）扣除額計算”“期末余額”=230000-230000=0（元）

第5欄“應稅行為（3%征收率）計稅銷售額計算”“全部含稅收入（適用3%征收率）”=588500（元）

第6欄“應稅行為（3%征收率）計稅銷售額計算”“本期扣除額”=230000（元）

第7欄“應稅行為（3%征收率）計稅銷售額計算”“含稅銷售額”=588500-230000=358500（元）

第8欄“應稅行為（3%征收率）計稅銷售額計算”“不含稅銷售額”=

（203000-100000）÷（1+3%）+（234500-80000）÷（1+3%）+(151000-50000）÷（1+1%）=350000（元）

該企業(yè)2023年一季度（稅款所屬期）《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用)附列資料》填報如下所示：

需要注意的是：第8欄不含稅銷售額+差額輔助工具第2行“3%征收率的服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)” “扣除后”“應納稅額”=差額輔助工具第2行“3%征收率的服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)” “扣除后”“含稅（免稅）銷售額”。

3.《增值稅減免稅申報明細表》：

第2行“減稅性質(zhì)代碼及名稱”選擇“0001011608|sxa031901121對湖北省外的小規(guī)模納稅人減按1%征收率征收增值稅”

第2行“本期發(fā)生額”=（151000-50000）÷（1+1%）×2%=2000（元）

第2行“本期應抵減稅額”=“期初余額”+“本期發(fā)生額”=0+2000=2000（元）

第2行“本期實際抵減稅額”根據(jù)填表說明規(guī)定，小規(guī)模納稅人填寫時，第1行“合計”本列數(shù)=申報表主表第16欄“本期應納稅額減征額”“本期數(shù)”，而申報表主表第16欄“本期應納稅額減征額”“本期數(shù)”小于或等于第15欄“本期應納稅額”時，按本期減征額實際填寫；當本期減征額大于第15欄“本期應納稅額”時，按本期第15欄填寫，本期減征額不足抵減部分結轉下期繼續(xù)抵減。該納稅人當期僅有此一項減征項目，申報表主表第15欄=10500，大于2000，因此第2行“本期實際抵減稅額”=2000（元）。

該企業(yè)2023年一季度（稅款所屬期）《增值稅減免稅申報明細表》填報如下所示：

4.《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》：

該企業(yè)提供旅游服務應填寫至“服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列對應的相關欄次。

第1欄“ 應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”=附列資料第8欄“應稅行為（3%征收率）計稅銷售額計算”“不含稅銷售額”350000（元）

第2欄“ 稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”=100000（元）

第3欄“稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額”=324757.28（元）

第15欄“本期應納稅額”=350000×3%=10500（元）

第16欄“本期應納稅額減征額”=2000（元）

第20欄“應納稅額合計”=10500-2000=8500（元）

第21欄“本期預繳稅額”=3000（元）

第22欄“本期應補（退）稅額”=8500-3000=5500（元）

該企業(yè)2023年一季度（稅款所屬期）《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用)》填報如下所示：

該企業(yè)2023年一季度共需繳納增值稅8500元，代開發(fā)票時已預繳增值稅3000元，申報后仍需繳納增值稅5500元。

北京地區(qū)某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，提供旅游服務，選擇1個季度為納稅期限。2023年1月份提供旅游服務取得含稅收入20.30萬元，其中按政策規(guī)定可扣除金額10萬元，開具增值稅普通發(fā)票；2月份提供旅游服務取得含稅收入10.15萬元，其中按政策規(guī)定可扣除金額5萬元，開具增值稅普通發(fā)票；3月份提供旅游服務取得含稅收入15.10萬元，其中按政策規(guī)定可扣除金額5萬元，未開具發(fā)票。假設扣除額無期初余額。

分析

根據(jù)2023年13號公告規(guī)定“自2023年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅”，及5號公告第一條規(guī)定“增值稅小規(guī)模納稅人取得應稅銷售收入，納稅義務發(fā)生時間在2023年2月底以前，適用3%征收率征收增值稅的，按照3%征收率開具增值稅發(fā)票；納稅義務發(fā)生時間在2023年3月1日至5月31日，適用減按1%征收率征收增值稅的，按照1%征收率開具增值稅發(fā)票”，該企業(yè)2023年1月及2月取得收入適用差額扣除后按3%征收率征收增值稅，開具增值稅普通發(fā)票選擇3%征收率，3月取得收入差額扣除后可減按1%征收率征收增值稅。

根據(jù)5號公告第二條及第三條規(guī)定“減按1%征收率征收增值稅的，按下列公式計算銷售額：銷售額=含稅銷售額/（1+1%）”、“減按1%征收率征收增值稅的銷售額應當填寫在《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應欄次，對應減征的增值稅應納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次”，該企業(yè)2023年一季度銷售額=(203000-100000)÷（1+3%）+（101500-50000）÷（1+3%）+（151000-50000）÷（1+1%）=250000（元）。

根據(jù)2023年13號公告政策規(guī)定“2023年1月1日至2023年12月31日小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅?！?，及4號公告第二條規(guī)定“適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受本公告規(guī)定的免征增值稅政策。”該納稅人2023年一季度差額后的銷售額為25萬元，未超過30萬元，符合政策規(guī)定，可以享受免征增值稅優(yōu)惠政策。需要注意的是，計算小微企業(yè)免稅銷售額對應的小微免稅額時仍應按照3%征收率計算。因此，該納稅人本期小微企業(yè)免稅銷售額=250000元，小微免稅額=250000×3%=7500元。

1.《差額征稅小規(guī)模納稅人納稅申報輔助填報工具》（本表僅適用北京地區(qū)電子稅務局填報）第2行“3%征收率的服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”：

本行“開具增值稅普通發(fā)票”“銷售額”列=（203000+101500）÷（1+3%）=295631.07（元）

本行“開具增值稅普通發(fā)票”“銷項（應納）稅額”列=295631.07×3%=8868.93（元）

本行“未開具發(fā)票”“銷售額”列=151000÷（1+1%）=149504.95（元）

本行“未開具發(fā)票”“銷項（應納）稅額”列=149504.95×1%=1495.05（元）

本行“合計”“銷售額”=295631.07+149504.95=445136.02（元）

本行“合計”“應納稅額”=8868.93+1495.05=10363.98（元）

本行“合計”“價稅合計”=445136.02+10363.98=455500（元）

本行“服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目本期實際扣除金額”=100000+50000+50000=200000（元）

本行“扣除后”“含稅（免稅）銷售額”=255500（元）

本行“扣除后”“應納稅額”=（203000-100000）÷（1+3%）×3%+（101500-50000）÷（1+3%）×3%+（151000-50000）÷（1+1%）×1%=3000+1500+1000=5500（元）

該企業(yè)2023年一季度（稅款所屬期）《差額征稅小規(guī)模納稅人納稅申報輔助填報工具》填報如下所示：

2.《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》：

第1欄“應稅行為（3%征收率）扣除額計算”“期初余額”=0（元）

第2欄“應稅行為(3%征收率）扣除額計算”“本期發(fā)生額”=200000（元）

第3欄“應稅行為（3%征收率）扣除額計算”“本期扣除額”=200000（元）

第4欄“應稅行為（3%征收率）扣除額計算”“期末余額”=200000-200000=0（元）

第5欄“應稅行為（3%征收率）計稅銷售額計算”“全部含稅收入(適用3%征收率)”=455500（元）

第6欄“應稅行為（3%征收率）計稅銷售額計算”“本期扣除額”=200000（元）

第7欄“應稅行為(3%征收率）計稅銷售額計算”“含稅銷售額”=455500-200000=255500（元）

第8欄“應稅行為（3%征收率）計稅銷售額計算”“不含稅銷售額”=（203000-100000）÷（1+3%）+（101500-50000）÷（1+3%）+（151000-50000）÷（1+1%）=250000（元）

該企業(yè)2023年一季度（稅款所屬期）《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用)附列資料》填報如下所示：

需要注意的是：第8欄不含稅銷售額+差額輔助工具第2行“3%征收率的服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)” “扣除后”“應納稅額”=差額輔助工具第2行“3%征收率的服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)” “扣除后”“含稅（免稅）銷售額”。

3.《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》：

該企業(yè)銷售貨物應填寫至“貨物及勞務”列對應的相關欄次。

第9欄“免稅銷售額”=250000（元）

第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”=250000（元）

第17欄“本期免稅額”=250000×3%=7500（元）

第18欄“小微企業(yè)免稅額”=7500（元）

第22欄“本期應補（退）稅額”=0（元）

該企業(yè)2023年一季度（稅款所屬期）《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用)》填報如下所示：

該企業(yè)2023年一季度無需繳納增值稅稅款。

北京地區(qū)某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2023年1-2月銷售貨物取得收入41.2萬元，自行開具增值稅專用發(fā)票，金額400000元，稅額12000元；3月因去年銷售貨物業(yè)務取消，開具紅字增值稅專用發(fā)票，金額-100000元，稅額-3000元；銷售貨物取得收入202000元，開具增值稅專用發(fā)票；提供鑒證咨詢服務取得銷售收入202000元，開具增值稅專用發(fā)票；提供研發(fā)和技術服務取得銷售收入303000元，開具增值稅普通發(fā)票。

分析

根據(jù)2023年13號公告規(guī)定：“自2023年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅”及2023年5號公告第一條、第二條規(guī)定：“一、增值稅小規(guī)模納稅人取得應稅銷售收入，納稅義務發(fā)生時間在2023年2月底以前，適用3%征收率征收增值稅的，按照3%征收率開具增值稅發(fā)票；納稅義務發(fā)生時間在2023年3月1日至5月31日，適用減按1%征收率征收增值稅的，按照1%征收率開具增值稅發(fā)票?！痹撈髽I(yè)納稅義務發(fā)生時間在3月的各項收入，應按照1%征收率開具增值稅發(fā)票......減按1%征收率征收增值稅的，按下列公式計算銷售額：銷售額=含稅銷售額/（1+1%）”。因此該企業(yè)3月銷售貨物不含稅銷售額=202000÷（1+1%）=200000（元）；提供鑒證咨詢服務不含稅銷售額=202000÷（1+1%）=200000（元）；提供研發(fā)和技術服務不含稅銷售額=303000÷（1+1%）=300000（元）。

根據(jù)2023年5號公告規(guī)定：“增值稅小規(guī)模納稅人取得應稅銷售收入，納稅義務發(fā)生時間在2023年2月底以前，已按3%征收率開具增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，按照3%征收率開具紅字發(fā)票；開票有誤需要重新開具的，應按照3%征收率開具紅字發(fā)票，再重新開具正確的藍字發(fā)票。”因此該企業(yè)3月發(fā)生去年銷貨退回應按照原3%征收率開具紅字專用發(fā)票。

該企業(yè)2023年第一季度銷售額為=

412000÷（1+3%）-103000÷（1+3%）+202000÷（1+1%）+202000÷（1+1%）+303000÷（1+1%）=1000000（元）

根據(jù)2023年5號公告第三條規(guī)定：......減按1%征收率征收增值稅的銷售額應當填寫在《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應欄次，對應減征的增值稅應納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次。因此，該企業(yè)3月銷售貨物應納稅額減征額=200000*2%=4000（元）；鑒證咨詢服務應納稅額減征額=200000*2%=4000（元）；研發(fā)和技術服務應納稅額減征額=300000*2%=6000（元）。

根據(jù)2023年13號公告政策規(guī)定“2023年1月1日至2023年12月31日小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅?！痹摷{稅人2023年一季度不含稅銷售收入為100萬元，超過30萬元，不可以享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。

1.《增值稅減免稅申報明細表》：

第2行“減稅性質(zhì)代碼及名稱”選擇“0001011608|sxa031901121對湖北省外的小規(guī)模納稅人減按1%征收率征收增值稅”。

第2行“本期發(fā)生額”=

200000*2%+200000*2%+300000*2%=14000（元）

第2行“本期應抵減稅額”=“期初余額”+“本期發(fā)生額”=0+14000=14000（元）

第2行“本期實際抵減稅額”根據(jù)填表說明規(guī)定，小規(guī)模納稅人填寫時，第1行“合計”本列數(shù)=申報表主表第16欄“本期應納稅額減征額”“本期數(shù)”，而申報表主表第16欄“本期應納稅額減征額”“本期數(shù)”小于或等于第15欄“本期應納稅額”時，按本期減征額實際填寫；當本期減征額大于第15欄“本期應納稅額”時，按本期第15欄填寫，本期減征額不足抵減部分結轉下期繼續(xù)抵減。該納稅人當期僅有此一項減征項目，申報表主表第15欄“貨物及勞務”列=15000，大于銷售貨物所產(chǎn)生的減征額4000元，申報表主表第15欄“服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列=15000元，大于服務所產(chǎn)生的減征額10000元，因此第2行“本期實際抵減稅額”=4000+10000=14000（元）。

該企業(yè)2023年一季度(稅款所屬期）《增值稅減免稅申報明細表》填報如下所示：

2.《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》：

該企業(yè)提供銷售貨物收入應填寫至“貨物及勞務”列對應的相關欄次，鑒證咨詢服務、研發(fā)和技術服務應填寫至“服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列對應的相關欄次。

第1欄“應征增值稅不含稅 銷售額（3%征收率）”“貨物及勞務”列次=400000-100000+200000=500000（元）；

第1欄“應征增值稅不含稅 銷售額(3%征收率）”“服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列次=200000+300000=500000（元）；

第2欄“稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額” “貨物及勞務”列次 =400000-100000+200000=500000（元）；

第2欄“稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額” “服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列次=200000（元）；

第3欄“稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額”“服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列次=300000（元）；

第15欄“本期應納稅額”“貨物及勞務”列次=

500000*3%=15000（元）；

第15欄“本期應納稅額”“服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列次=

500000*3%=15000（元）；

第16欄“本期應納稅額減征額”“貨物及勞務”列次=

200000*2%=4000（元）；

第16欄“本期應納稅額減征額”“服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列次=200000*2%+300000*2%=10000（元）；

第20欄“應納稅額合計”“貨物及勞務”列次=15000-4000=11000（元）；

第20欄“應納稅額合計”“服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列次=15000-10000=5000（元）；

第22欄“本期應補（退）稅額”“貨物及勞務”列次=11000（元）；

第22欄“本期應補（退）稅額”“服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列次=5000（元）；

該企業(yè)2023年一季度（稅款所屬期）《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》填報如下所示：

【第12篇】個體增值稅納稅申報表怎么填寫

問：個體工商戶小規(guī)模納稅人季度銷售額低于9萬元如何填寫增值稅納稅申報表?

答：根據(jù)《國家稅務總局關于調(diào)整增值稅納稅申報有關事項的公告》(國家稅務總局公告2023年第27號)規(guī)定，《小規(guī)模增值稅申報表》第11欄“未達起征點銷售額”，填寫個體工商戶和其他個人未達起征點(含支持小微企業(yè)免征增值稅政策)的免稅銷售額，不包括符合其他增值稅免稅政策的銷售額。本欄次由個體工商戶和其他個人填寫。

【第13篇】增值稅減免申報表下載

免抵退稅企業(yè)需填寫增值稅減免申報表嗎？

《國家稅務總局關于增值稅、消費稅與附加稅費申報表整合有關事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第20號）填表說明相關規(guī)定，“出口免稅”填寫增值稅納稅人本期按照稅法規(guī)定出口免征增值稅的銷售額，但不包括適用免、抵、退稅辦法出口的。

根據(jù)上述規(guī)定，出口免抵退稅企業(yè)不需要填寫減免稅申報表。

【第14篇】土地增值稅清算申報表

按照規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)項目竣工后，由財務人員進行土地增值稅清算，這只是滿足清算的條件之一。如果另外兩個條件也滿足其中一個，也可以進行清算。但相應的財務人員需在符合清算條件之日起90日內(nèi)到相應主管稅務機關辦理清算相關手續(xù)。

這過程中土地增值稅清算的申報表填寫就是需要我們認真處理的。多數(shù)房地產(chǎn)會計感覺這項工作難度大！現(xiàn)在發(fā)現(xiàn)一上海女會計，做的土地增值稅清算系統(tǒng)，可自動計算申報表！

一共是涉及了101個申報表填寫，一起看看吧！

（看文末抱走）

全自動excel土地增值稅清算系統(tǒng)（含101個申報表）

一、土地增值稅申報表填報說明

二、土地增值稅測算表

三、土地增值稅涉及的101個申報表的填寫樣式展示

3.1、項目備案表格式

項目備案表填表說明書

3.2土地增值稅納稅申報表二操作格式

3.3填報與收入相關的面積明細申報表格式

3.4、填報土地增值稅扣除項目及成本結轉明細申報表

3.5

……受到篇幅限制，剩下的土地增值稅清算申報表的填寫格式和說明就不這里一一展示了。

【第15篇】土地增值稅尾盤銷售清算申報表

文|金穗源商學院 張健

一、尾盤銷售清算計算及納稅期限

（一）尾盤銷售土地增值稅扣除項目的確認

《國家稅務總局關于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關問題的通知》（國稅發(fā)[2006]187號）第八條規(guī)定，在土地增值稅清算時未轉讓的房地產(chǎn)，清算后銷售或有償轉讓的，納稅人應按規(guī)定進行土地增值稅的納稅申報，扣除項目金額按清算時的單位建筑面積成本費用乘以銷售或轉讓面積計算。

單位建筑面積成本費用=清算時的扣除項目總金額÷清算的總建筑面積。

根據(jù)文件規(guī)定，清算后尾房銷售或轉讓時，扣除項目金額＝單位建筑面積成本費用×當期銷售面積。

（二）清算后尾盤銷售的土地增值稅納稅期限及申報

《土地增值稅暫行條例》第十條規(guī)定：納稅人應當自轉讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起七日內(nèi)向房地產(chǎn)所在地主管稅務機關辦理納稅申報，并在稅務機關核定的期限內(nèi)繳納土地增值稅。

尾房銷售時填報《清算后尾盤銷售土地增值稅扣除項目明細表》和《土地增值稅納稅申報表（四）》（從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人清算后尾盤銷售適用）。

二、清算后尾盤銷售土地增值稅的計算

關于清算后尾盤土地增值稅的繳納，主要有兩種方法，一種是以國稅發(fā)[2006]187號為主導，按清算時“單位建筑面積成本費用”計算；另一種是以大連、廣西、湖北等政策為代表，即尾盤銷售可申請二次清算。誠然，清算方法不同，造成的土地增值稅繳納稅金也不一樣。

【案例】

金穗源房地產(chǎn)公司2023年開發(fā)20萬平米商業(yè)樓，2023年工程全部竣工，截止到2023年6月共銷售19萬平米，銷售收入為133000萬，符合清算條件，清算時開發(fā)成本是62400萬。另有500萬成本沒有取得合法票據(jù)，清算后取得。清算后該房地產(chǎn)公司又將余下1萬平米房屋分2次銷售，2023年5月銷售4000平米，銷售收入為2760萬，2023年7月銷售6000平米，銷售收入為4080萬，計算該單位清算時、清算后各應該繳納的土地增值稅。（忽略稅金及附加）

（一）完工清算土地增值稅的繳納

①按照政策規(guī)定，案例中的房地產(chǎn)開發(fā)公司清算時房屋銷售率達到95%，符合清算條件，則土地增值稅計算：

清算時應繳土地增值稅：

1.清算時收入＝133000萬元

2.清算時的扣除項目總額=62400×95%×130%＝77064（萬元）

3.增值額＝133000－77064＝55936（萬元）

4.增值率＝55936÷77064＝72.58%

適用于第二檔稅率

5.應繳納土地增值稅＝55936×40%－77064×5%＝22374.4－3853.2＝18521.2（萬元）

②清算后轉讓房地產(chǎn)應納稅：

根據(jù)《國家稅務總局關于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關問題的通知》（國稅發(fā)[2006]187號）規(guī)定，計算過程如下：

1.清算時的單位建筑面積成本費用＝77064÷190000＝0.4056（萬元/平米）

2.2023年5月扣除項目總額＝0.4056×4000＝1622.4（萬元）

3.2023年5月增值率＝（2760－1622.4）÷1622.4＝1137.6÷1622.4＝70.12%

4.應繳納土地增值稅＝1137.6×40%－1622.4×5%=455.04－81.12＝373.92（萬元）

5.2023年7月扣除項目總額＝0.4056×6000＝2433.6（萬元）

6.2023年7月增值率＝（4080－2433.6）÷2433.6＝1646.4÷2433.6＝67.65%

7.應繳納土地增值稅＝1646.4×40%－2433.6×5%＝658.56－121.68＝536.88（萬元）

（二）二次清算的應繳納土地增值稅計算

①清算時，土地增值稅計算過程同上。

②清算后再轉讓房地產(chǎn)應納稅額：

1.《大連市地方稅務局關于進一步明確土地增值稅若干問題的通知》（大地稅函[2007]200號）

在清算期間和清算后取得的轉讓房地產(chǎn)收入、發(fā)生成本、費用處理：

在“清算工作結束”后，有下列情形之一的，經(jīng)主管稅務機關核準，可于每年12月份調(diào)整清算結論：

a．已清算完畢的房地產(chǎn)開發(fā)項目又發(fā)生成本、費用的；

b．納稅人取得清算時尚未取得的扣除項目相關憑證的；

c．主管稅務機關認為可以調(diào)整清算結論的其他情況。

2.《廣西壯族自治區(qū)地方稅務局關于明確土地增值稅清算若干政策問題的通知》（桂地稅發(fā)[2008]44號）

關于房地產(chǎn)項目銷售85%進行清算后再發(fā)生成本費用的，其成本如何確定的問題：

對房地產(chǎn)項目銷售尚未結束前已清算，其后繼續(xù)發(fā)生收支并取得合法有效憑證成本和費用的，可在項目銷售結束之后據(jù)實進行重新調(diào)整。不能提供合法有效憑證的，不予扣除。

3. 《湖北省地方稅務局關于進一步規(guī)范土地增值稅征管工作的若干意見》（鄂地稅發(fā)[2013]44號、2023年3月20日、本文自2023年4月1日起執(zhí)行）

關于房地產(chǎn)開發(fā)項目土地增值稅二次清算問題

納稅人達到清算條件并進行土地增值稅清算后，繼續(xù)支付并取得合法、有效憑證的支出，可申請二次清算，但必須是所有成本、費用均已全部發(fā)生完畢。主管稅務機關可根據(jù)實際情況重新調(diào)整扣除項目金額并調(diào)整應納土地增值稅稅額，二次清算后，納稅人不得再要求進行土地增值稅清算。

按照上述政策規(guī)定，案例中調(diào)整后應繳納的土地增值稅計算：

1.銷售收入＝133000＋2760＋4080＝139840（萬元）

2.開發(fā)成本＝62400＋500＝62900（萬元）

3.扣除項目總額＝62900×130%＝81770（萬元）

4.增值率＝（139840－81770）÷81770＝58070÷81770＝71.02%

5.調(diào)整后應繳納土地增值稅＝58070×40%－81770×5%＝19139.5（萬元）

至此，兩種方法計算繳納土地增值稅數(shù)額差異為=（18521.2＋373.92＋536.88）－19139.5＝19432－19139.5＝292.5（萬元）

綜上，我們可以看出，清算方法不同，計算的土地增值稅稅額也迥然不同。納稅人務必在確認當?shù)厍逅阋?guī)定的前提下，進行合理清算，避免由此給企業(yè)帶來沉重稅負。

【第16篇】增值稅認證和申報表

近日，《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告2023年第39號）、《國家稅務總局關于深化增值稅改革有關事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第14號）連續(xù)下發(fā)，增值稅配套的減稅降費大禮包引起社會公眾的廣泛關注。政策變化之后，增值稅申報表也有較大修改。本文以案例模式手把手帶你掌握增值稅申報表的變化之處和填寫要點。

變化一、不動產(chǎn)一次性抵扣

政策要點：

自2023年4月1日起，《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）第一條第（四）項第1點、第二條第（一）項第1點停止執(zhí)行，納稅人取得不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程的進項稅額不再分2年抵扣。此前按照上述規(guī)定尚未抵扣完畢的待抵扣進項稅額，可自2023年4月稅款所屬期起從銷項稅額中抵扣。

案例：

某增值稅一般納稅人，2023年7月份購進了辦公大樓一座，用于公司辦公，計入固定資產(chǎn)，并于次月開始計提折舊。該納稅人取得了增值稅專用發(fā)票并認證相符。專用發(fā)票上注明的金額為1000萬，增值稅稅額為100萬。該納稅人2023年8月按政策抵扣該不動產(chǎn)對應進項稅額600000（=1000000×60%）元，剩余進項稅額400000（=1000000×40%）元作為待抵扣進項稅額。

2023年4月該納稅人將該筆待抵扣進項稅額一次性轉入進項稅額申報抵扣，不考慮其他因素，請試填寫當期增值稅申報表。

解析：

1、2023年3月稅款所屬期，該納稅人《增值稅納稅申報表附列資料（五）》第6欄“期末待抵扣不動產(chǎn)進項稅額”的期末余額為400000元。見下圖：

2、依據(jù)政策，2023年3月稅款所屬期《增值稅納稅申報表附列資料（五）》第6欄“期末待抵扣不動產(chǎn)進項稅額”的期末余額，一次性抵扣時，可結轉填入《增值稅納稅申報表附列資料（二）》第8b欄“其他”。

報表說明：

本案例報表填寫示例如下：

《增值稅納稅申報表附列資料（二）》

（本期進項稅額明細）

變化二、旅客運輸服務抵扣

政策要點：

納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進項稅額：

①取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；

②取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進項稅額：

航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%

③取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進項稅額：鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%；

④取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%；

案例：

某增值稅一般納稅人2023年4月所屬期發(fā)生以下業(yè)務：

①購進旅客運輸服務，取得增值稅專用發(fā)票1份，票面金額10萬元，稅額0.9萬元；

②購進旅客運輸服務，取得增值稅電子普通發(fā)票1份，票面注明稅額900元；

③購進旅客運輸服務，取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單1份，票價800元，燃油附加費50元；

④購進旅客運輸服務，取得注明旅客身份信息的鐵路車票1份，票面金額240元；

⑤購進旅客運輸服務，取得注明旅客身份信息的公路客票1份，票面金額103元；

假設上述抵扣憑證均合法有效，符合法定形式，不考慮其他因素，請試填寫2023年4月稅款所屬期《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）。

解析：

依據(jù)政策，業(yè)務①對應抵扣憑證為增值稅專用發(fā)票，進項稅額0.9萬元；

業(yè)務②-⑤對應其他抵扣憑證，進項稅額：

900+（800+50）÷（1+9%）

×9%+240÷（1+9%）

×9%+103÷（1+3%）×3%=993（元）

合計：9000+993=9993（元）

報表說明：

依據(jù)填表說明，《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）填寫方法：

①本期允許抵扣的購進旅客運輸服務取得的增值稅專用發(fā)票對應進項稅額，填入第1欄；

②本期允許抵扣的購進旅客運輸服務取得的其他扣稅憑證對應進項稅額，填入第4欄；

③第10欄，作為統(tǒng)計欄，反映按規(guī)定本期購進旅客運輸服務，所取得的扣稅憑證上注明或按規(guī)定計算的金額和稅額。本欄次包括第1欄中按規(guī)定本期允許抵扣的購進旅客運輸服務取得的增值稅專用發(fā)票和第4欄中按規(guī)定本期允許抵扣的購進旅客運輸服務取得的其他扣稅憑證。

綜上，本案例報表填寫示例如下：

《增值稅納稅申報表附列資料（二）》

（本期進項稅額明細）

變化三、加計抵減

政策要點：

自2023年4月1日至2023年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應納稅額。

案例：

某生活服務業(yè)增值稅一般納稅人2023年1月設立，當月登記為增值稅一般納稅人。2023年4月稅款所屬期增值稅數(shù)據(jù)如下：

①一般計稅方法銷項稅額10萬元，進項稅額5萬元，上期留抵稅額4.6萬元；

②簡易計稅方法銷售額100萬元，假設該增值稅一般納稅人當期符合加計抵減政策，不考慮其他因素，請試填寫2023年4月稅款所屬期《增值稅納稅申報表》。

解析：

①當期計提加計抵減額=當期可抵扣進項稅額×10%=50000×10%=5000（元）；

當期可抵減加計抵減額=上期末加計抵減額余額+當期計提加計抵減額-當期調(diào)減加計抵減額=0+5000-0=5000（元）；

②納稅人一般計稅方法下的應納稅額：100000-50000-46000=4000（元）；

③比較，當期可抵減加計抵減額>納稅人一般計稅方法下的應納稅額>0,加計抵減后，當期一般計稅方法應納稅額為0，未抵減完畢的當期可抵減加計抵減額1000(=5000-4000)元，結轉下期繼續(xù)抵減；

④納稅人當期簡易計稅辦法計算的應納稅額：

1000000×3%=30000（元）

當期應納稅額合計：

0+30000=30000（元）。

報表說明：

①《增值稅納稅申報表附列資料（四）》（稅額抵減情況表）第6至8行僅限適用加計抵減政策的納稅人填寫，反映其加計抵減情況。

第1列“期初余額”：填寫上期期末結余的加計抵減額。

第2列“本期發(fā)生額”：填寫按照規(guī)定本期計提的加計抵減額。

第3列“本期調(diào)減額”：填寫按照規(guī)定本期應調(diào)減的加計抵減額。

第4列“本期可抵減額”：按表中所列公式填寫。

第5列“本期實際抵減額”：反映按照規(guī)定本期實際加計抵減額。

②《增值稅納稅申報表》 （一般納稅人適用）

第19欄“應納稅額”：反映納稅人本期按一般計稅方法計算并應繳納的增值稅額。適用加計抵減政策的納稅人，按以下公式填寫：

本欄“一般項目”列“本月數(shù)”＝第11欄“銷項稅額”“一般項目”列“本月數(shù)”-第18欄“實際抵扣稅額”“一般項目”列“本月數(shù)”-“實際抵減額”。

本欄“即征即退項目”列“本月數(shù)”＝第11欄“銷項稅額”“即征即退項目”列“本月數(shù)”-第18欄“實際抵扣稅額”“即征即退項目”列“本月數(shù)”-“實際抵減額”。

綜上，本案例報表填列示例如下：

《增值稅納稅申報表附列資料（四）》

（稅額抵減情況表）

《增值稅納稅申報表》

（一般納稅人適用）（部分）

變化四、稅率下調(diào)

政策要點：

自2023年4月1日起，增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。

納稅人在增值稅稅率調(diào)整前未開具增值稅發(fā)票的增值稅應稅銷售行為，需要補開增值稅發(fā)票的，應當按照原適用稅率補開。

案例：

某增值稅一般納稅人2023年4月發(fā)生如下業(yè)務：

①銷售貨物一批，開具增值稅專用發(fā)票1份，票面金額100000元，稅額13000元；

②對4月1日之前未開票的某項銷售業(yè)務，補開增值稅增值稅專用發(fā)票1份，票面金額100000元，稅額16000元。

不考慮其他因素，請試填寫2023年4月稅款所屬期《增值稅納稅申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細）。

報表說明：

依據(jù)填表說明，納稅人申報適用16%、10%等原增值稅稅率應稅項目時，按照申報表調(diào)整前后的對應關系，分別填寫相關欄次。因此，納稅人補開16%稅率的專票，仍填列第1欄次。

第1欄第1列銷售額：100000+100000=200000（元）

第1欄第2列稅額：13000+16000=29000（元）

綜上，本案例報表填寫示例如下：

《增值稅納稅申報表附列資料（一）》

（本期銷售情況明細）

來源：北京稅務