企業(yè)增值稅（16篇）

【第1篇】企業(yè)增值稅

增值稅，可以說是我國最重要的稅種，占我國全部稅收的60%以上。但是，很多朋友對于增值稅及其相關(guān)內(nèi)容了解的并不多。本人特將自己整理的學(xué)習(xí)筆記提供給大家，幫助大家理解和學(xué)習(xí)增值稅：

一．什么是增值稅

1.增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

2.從計(jì)稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅；占據(jù)國家稅收60%左右。

3.實(shí)行價(jià)外稅，由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅，沒增值不征稅。

二．增值稅的納稅人

在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人；外資企業(yè)從1994年1月1日起成為增值稅的納稅義務(wù)人。

實(shí)際上存在兩個(gè)納稅人，一個(gè)是真實(shí)納稅人（商品或服務(wù)的獲得方），一個(gè)是直接納稅人（商品或服務(wù)的代繳方）；

稅率主要取決于直接納稅人。

三．增值稅的稅率

1.一般納稅人：16%（制造業(yè)等行業(yè)）、13%（銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物；提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)；）、9%（提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)；農(nóng)產(chǎn)品（含糧食）、自來水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農(nóng)機(jī)、飼料、農(nóng)藥、農(nóng)膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物。）6%（現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，有形動產(chǎn)租賃除外）；0%（出口貨物等特殊業(yè)務(wù)）

2.小規(guī)模納稅人：統(tǒng)一按照3%征收。

3.一般納稅人vs小規(guī)模納稅人：統(tǒng)一按照年?duì)I業(yè)額500萬及以上（2023年稅改前，生產(chǎn)型企業(yè)銷售額50萬，銷售型企業(yè)銷售額80萬）。

四．應(yīng)納稅額

【一般納稅人】計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率

銷售額=含稅銷售額÷（1+稅率）

銷項(xiàng)稅額：是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算的增值稅額。

進(jìn)項(xiàng)稅額：是指納稅人購進(jìn)貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅稅額。

舉例說明：a公司4月份購買甲產(chǎn)品支付貨款10000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1700元，取得增值稅專用發(fā)票。銷售甲產(chǎn)品含稅銷售額為23400元。

進(jìn)項(xiàng)稅額=1700元

銷項(xiàng)稅額=23400/（1+17%）×17%=3400元

應(yīng)納稅額=3400-1700=1700

【小規(guī)模納稅人】計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）

五．增值稅專用發(fā)票

1.增值稅專用發(fā)票通過認(rèn)證并符合條件的，可以讓發(fā)票獲得方來抵扣稅款，普通發(fā)票則不行；

2.增值稅專用發(fā)票格式嚴(yán)格，由國家稅務(wù)主管部門指定企業(yè)印制；開票時(shí)需要購貨方詳細(xì)的開票資料；

3.增值稅專用發(fā)票認(rèn)證期限是180天，增值稅普通發(fā)票不可以抵扣，沒有認(rèn)證限制。

六．增值稅征收范圍

1. 征稅范圍包括銷售（包括進(jìn)口）貨物，提供加工及修理修配勞務(wù)。

2. 特殊項(xiàng)目：

(1)期貨也需交納增值稅，在實(shí)物交割環(huán)節(jié)納稅；

(2)銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)；

(3)典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品業(yè)務(wù)；

(4)寄售業(yè)銷售委托人寄售物品的業(yè)務(wù)；

(5)集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥及郵政部門以外的其他單位和個(gè)人銷售集郵商品的業(yè)務(wù)。

3. 特殊行為：

以下八種行為在增值稅法中被視同為銷售貨物，均要征收增值稅。

(1)將貨物交由他人代銷;

(2)代他人銷售貨物;

(3)將貨物從一地移送至另一地（同一縣市除外）;

(4)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目;

(5)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為對其他單位的投資;

(6)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者;

(7)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于職工福利或個(gè)人消費(fèi);

(8)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人;

七. 增值稅的作用

（1）不重復(fù)征稅，具有中性稅收的特點(diǎn)。

增值稅只對貨物和勞務(wù)銷售額中沒有征過稅的那部分增值額征稅，也就是對價(jià)差部分進(jìn)行征稅，對于銷售額中屬于以前環(huán)節(jié)已征過稅的那部分銷售額將不再征稅，所以說有效地排除了重復(fù)征稅的因素，可以促進(jìn)社會分工和經(jīng)濟(jì)發(fā)展

（2）稅基廣闊具有征收的普遍性和連續(xù)性。

無論工業(yè)、商業(yè)或者勞務(wù)活動，只要有增值的收入就要納稅，而且對于生產(chǎn)經(jīng)營中經(jīng)歷的多個(gè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)，也需要在各個(gè)環(huán)節(jié)上發(fā)生的增值額進(jìn)行征稅，因此增值稅組織收入的方面優(yōu)點(diǎn)是非常突出的，所以他也是我國目前的第一大稅種，占全部稅種收入的比重在40%左右。

（3）方便于對出口商品退稅和對進(jìn)口商品合理征稅。

在貨物出口時(shí)，它的價(jià)格就是它的全部的增值額，所以用出口的價(jià)格直接乘以增值稅的稅率，就很容易的計(jì)算出出口貨物應(yīng)該退稅的稅款，從而做到一次性將全部稅款準(zhǔn)確地退還企業(yè)，促進(jìn)企業(yè)進(jìn)行商品出口。

增值稅排除了貨物重復(fù)征稅的因素，能夠使進(jìn)口貨物和國內(nèi)同樣的貨物承擔(dān)相同的稅負(fù)，體現(xiàn)了國家同等納稅的原則，又維護(hù)了國家的經(jīng)濟(jì)利益

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【第2篇】企業(yè)增值稅的起征點(diǎn)為銷售額的元

重磅！增值稅要立法了，起征點(diǎn)調(diào)整！

財(cái)政部：增值稅稅法來了

起征點(diǎn)為季銷售額30萬

11月27日，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局公布《中華人民共和國增值稅法(征求意見稿)》，向社會公開征求意見。根據(jù)征求意見稿，增值稅起征點(diǎn)為季銷售額三十萬元。銷售額未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的單位和個(gè)人，可以自愿選擇依照本法規(guī)定繳納增值稅。其中，銷售不動產(chǎn)的稅率為9%。

原文通知如下

為了完善稅收法律制度，提高立法公眾參與度，廣泛凝聚社會共識，推進(jìn)科學(xué)立法、民主立法、開門立法，我們起草了《中華人民共和國增值稅法（征求意見稿）》，現(xiàn)向社會公開征求意見。公眾可以在2023年12月26日前，通過以下途徑和方式提出意見：

1.通過中華人民共和國財(cái)政部網(wǎng)站（網(wǎng)址：http://www.mof.gov.cn）首頁《財(cái)政法規(guī)意見征集信息管理系統(tǒng)》（網(wǎng)址：http://lisms.mof.gov.cn/lisms）；或者通過國家稅務(wù)總局網(wǎng)站（網(wǎng)址：http://www.chinatax.gov.cn）首頁的意見征集系統(tǒng)提出意見。

2.通過信函方式將意見寄至：北京市西城區(qū)三里河南三巷3號財(cái)政部條法司（郵政編碼100820）；或者北京市海淀區(qū)羊坊店西路5號國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司（郵政編碼100038），并在信封上注明“增值稅法征求意見”字樣。

財(cái)政部 國家稅務(wù)總局

2023年11月27日

我國18種稅

目前立法情況一覽

中國現(xiàn)行的稅種共18個(gè)種（2023年5月1日起，全面推行“營改增”；2023年1月1日起施行環(huán)保稅），分別是：增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、車船使用稅、船舶噸稅、車輛購置稅、關(guān)稅、耕地占用稅、契稅、煙葉稅、環(huán)保稅。

目前有個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅、車船稅和環(huán)保稅、煙葉稅、耕地占用稅、船舶噸稅、車輛購置稅這8個(gè)稅種通過全國人大立法，其他稅收事項(xiàng)都是依靠行政法規(guī)、規(guī)章及規(guī)范性文件來規(guī)定。

（稅種）

最新最全增值稅稅率表

小規(guī)模納稅人以及允許適用簡易計(jì)稅方式計(jì)稅的一般納稅人簡易計(jì)稅征收率小規(guī)模納稅人銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)，銷售應(yīng)稅服務(wù)、無形資產(chǎn)；一般納稅人發(fā)生按規(guī)定適用或者可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的特定應(yīng)稅行為，但適用5%征收率的除外。3%銷售不動產(chǎn)；經(jīng)營租賃不動產(chǎn)（土地使用權(quán)）5%轉(zhuǎn)讓營改增前取得的土地使用權(quán)5%房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售、出租自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目5%一級二級公路、橋、閘（老項(xiàng)目）通行費(fèi)5%特定的不動產(chǎn)融資租賃5%選擇差額納稅的勞務(wù)派遣、安全保護(hù)服務(wù)5%一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)5%中外合作油（氣）田開采的原油、天然氣5%個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額1.5%納稅人銷售舊貨2%小規(guī)模納稅人（不含其它個(gè)人）以及符合規(guī)定情形的一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，可依3%征收率減按2%征收增值稅2%一般納稅人原增值稅項(xiàng)目稅率銷售或者進(jìn)口貨物（另有列舉的貨物除外）；銷售勞務(wù)。13%銷售或者進(jìn)口：1.糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽；2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；3.圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物；4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；5.國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。9%購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率扣除率納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原適用10%扣除率的。9%納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品。10%一般納稅人全面推行營改增試點(diǎn)項(xiàng)目稅率交通運(yùn)輸服務(wù)陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)（含航天運(yùn)輸服務(wù)）和管道運(yùn)輸服務(wù)、無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)9%郵政服務(wù)郵政普遍服務(wù)、郵政特殊服務(wù)、其他郵政服務(wù)9%電信服務(wù)基礎(chǔ)電信服務(wù)9%增值電信服務(wù)6%建筑服務(wù)工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)9%銷售不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓建筑物、構(gòu)筑物等不動產(chǎn)所有權(quán)9%金融服務(wù)貸款服務(wù)（含有形動產(chǎn)、不動產(chǎn)融資性售后回租；以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤）、直接收費(fèi)金融服務(wù)、保險(xiǎn)服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓注：資管產(chǎn)品管理人從事資管產(chǎn)品運(yùn)營業(yè)務(wù)，暫適用簡易計(jì)稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅6%一般納稅人現(xiàn)代服務(wù)業(yè)研發(fā)和技術(shù)服務(wù)（研發(fā)服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、工程勘察勘探服務(wù)、專業(yè)技術(shù)服務(wù)）6%信息技術(shù)服務(wù)（軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)和信息系統(tǒng)增值服務(wù)）6%文化創(chuàng)意服務(wù)（設(shè)計(jì)服務(wù)、知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)和會議展覽服務(wù)）6%物流輔助服務(wù)（航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)場站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、倉儲服務(wù)和收派服務(wù)）6%鑒證咨詢服務(wù)（認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù)）6%廣播影視服務(wù)（廣播影視節(jié)目、作品的制作服務(wù)，發(fā)行服務(wù)和含放映在內(nèi)的播映服務(wù)）6%商務(wù)輔助服務(wù)（企業(yè)管理服務(wù)、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)、人力資源服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)）6%有形動產(chǎn)租賃服務(wù)13%不動產(chǎn)租賃服務(wù)9%其他現(xiàn)代服務(wù)（除列舉的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)以外的圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動）6%一般納稅人全面推行營改增試點(diǎn)項(xiàng)目稅率生活服務(wù)文化體育服務(wù)（文化服務(wù)和體育服務(wù)）6%教育醫(yī)療服務(wù)（教育服務(wù)和醫(yī)療服務(wù)）6%旅游娛樂服務(wù)（旅游服務(wù)和娛樂服務(wù)）6%餐飲住宿服務(wù)（餐飲服務(wù)和住宿服務(wù)）6%居民日常服務(wù)（市容市政管理、家政、婚慶、養(yǎng)老、殯葬、照料和護(hù)理、救助救濟(jì)、美容美發(fā)、按摩、桑拿、氧吧、足療、沐浴、洗染、攝影擴(kuò)印等服務(wù)）6%其他生活服務(wù)（除列舉的生活服務(wù)之外的其他滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的服務(wù)活動）6%銷售無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源和其他權(quán)益性無形資產(chǎn)使用權(quán)或所有權(quán)6%轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)9%納稅人出口貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)稅率納稅人出口貨物（國務(wù)院另有規(guī)定的除外）零稅率境內(nèi)單位和個(gè)人跨境銷售國務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無形資產(chǎn)。零稅率銷售貨物、勞務(wù)，提供的跨境應(yīng)稅行為，符合免稅條件的免稅境內(nèi)的單位和個(gè)人銷售適用增值稅零稅率的服務(wù)或無形資產(chǎn)的，可以放棄適用增值稅零稅率，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅。放棄適用增值稅零稅率后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請適用增值稅零稅率一般納稅人出口退稅退稅率原適用16%稅率且出口退稅率為16%的出口貨物13%原適用10%稅率且出口退稅率為10%的出口貨物、跨境應(yīng)稅行為9%其他退稅率，按國家稅務(wù)總局發(fā)布的出口貨物勞務(wù)退稅率文庫執(zhí)行外貿(mào)企業(yè)（2023年6月31日？）前出口的貨物、銷售的跨境應(yīng)稅行為，購進(jìn)時(shí)已按調(diào)整前稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整前的出口稅率；購進(jìn)時(shí)已按調(diào)整后稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整后的出口退稅率。生產(chǎn)企業(yè)（2023年6月31日？）前出口的貨物、銷售的跨境應(yīng)稅行為，執(zhí)行調(diào)整前的出口退稅率

附：中華人民共和國增值稅法

（征求意見稿）原文

第一章 總則

第一條 在中華人民共和國境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）發(fā)生增值稅應(yīng)稅交易（以下稱應(yīng)稅交易），以及進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納增值稅。

第二條 ?發(fā)生應(yīng)稅交易，應(yīng)當(dāng)按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅，國務(wù)院規(guī)定適用簡易計(jì)稅方法的除外。

進(jìn)口貨物，按照本法規(guī)定的組成計(jì)稅價(jià)格和適用稅率計(jì)算繳納增值稅。

第三條 一般計(jì)稅方法按照銷項(xiàng)稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額計(jì)算應(yīng)納稅額。

簡易計(jì)稅方法按照應(yīng)稅交易銷售額（以下稱銷售額）和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

第四條 增值稅為價(jià)外稅，應(yīng)稅交易的計(jì)稅價(jià)格不包括增值稅額。

第二章 納稅人和扣繳義務(wù)人

第五條 在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅交易且銷售額達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的單位和個(gè)人，以及進(jìn)口貨物的收貨人，為增值稅的納稅人。

增值稅起征點(diǎn)為季銷售額三十萬元。

銷售額未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的單位和個(gè)人，不是本法規(guī)定的納稅人；銷售額未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的單位和個(gè)人，可以自愿選擇依照本法規(guī)定繳納增值稅。

第六條 本法所稱單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團(tuán)體和其他單位。

本法所稱個(gè)人，是指個(gè)體工商戶和自然人。

第七條 中華人民共和國境外（以下稱境外）單位和個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅交易，以購買方為扣繳義務(wù)人。

國務(wù)院另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

第三章 應(yīng)稅交易

第八條 應(yīng)稅交易，是指銷售貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)和金融商品。

銷售貨物、不動產(chǎn)、金融商品，是指有償轉(zhuǎn)讓貨物、不動產(chǎn)、金融商品的所有權(quán)。

銷售服務(wù)，是指有償提供服務(wù)。

銷售無形資產(chǎn)，是指有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的所有權(quán)或者使用權(quán)。

第九條 本法第一條所稱在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅交易是指：

（一）銷售貨物的，貨物的起運(yùn)地或者所在地在境內(nèi)；

（二）銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)（自然資源使用權(quán)除外）的，銷售方為境內(nèi)單位和個(gè)人，或者服務(wù)、無形資產(chǎn)在境內(nèi)消費(fèi)；

（三）銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)的，不動產(chǎn)、自然資源所在地在境內(nèi)；

（四）銷售金融商品的，銷售方為境內(nèi)單位和個(gè)人，或者金融商品在境內(nèi)發(fā)行。

第十條 進(jìn)口貨物，是指貨物的起運(yùn)地在境外，目的地在境內(nèi)。

第十一條 下列情形視同應(yīng)稅交易，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納增值稅:

（一）單位和個(gè)體工商戶將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)；

（二）單位和個(gè)體工商戶無償贈送貨物，但用于公益事業(yè)的除外；

（三）單位和個(gè)人無償贈送無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)或者金融商品，但用于公益事業(yè)的除外；

（四）國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他情形。

第十二條 下列項(xiàng)目視為非應(yīng)稅交易，不征收增值稅：

（一）員工為受雇單位或者雇主提供取得工資薪金的服務(wù)；

（二）行政單位收繳的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；

（三）因征收征用而取得補(bǔ)償；

（四）存款利息收入；

（五）國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他情形。

第四章 稅率和征收率

第十三條 增值稅稅率：

（一）納稅人銷售貨物，銷售加工修理修配、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，進(jìn)口貨物，除本條第二項(xiàng)、第四項(xiàng)、第五項(xiàng)規(guī)定外，稅率為百分之十三。

（二）納稅人銷售交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，銷售或者進(jìn)口下列貨物，除本條第四項(xiàng)、第五項(xiàng)規(guī)定外，稅率為百分之九：

1.農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽；

2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；

3.圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物；

4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜。

（三）納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、金融商品，除本條第一項(xiàng)、第二項(xiàng)、第五項(xiàng)規(guī)定外，稅率為百分之六。

（四）納稅人出口貨物，稅率為零；國務(wù)院另有規(guī)定的除外。

（五）境內(nèi)單位和個(gè)人跨境銷售國務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無形資產(chǎn)，稅率為零。

第十四條 增值稅征收率為百分之三。

第五章 應(yīng)納稅額

第十五條 銷售額，是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅交易取得的與之相關(guān)的對價(jià)，包括全部貨幣或者非貨幣形式的經(jīng)濟(jì)利益，不包括按照一般計(jì)稅方法計(jì)算的銷項(xiàng)稅額和按照簡易計(jì)稅方法計(jì)算的應(yīng)納稅額。

國務(wù)院規(guī)定可以差額計(jì)算銷售額的，從其規(guī)定。

第十六條 視同發(fā)生應(yīng)稅交易以及銷售額為非貨幣形式的，按照市場公允價(jià)格確定銷售額。

第十七條 銷售額以人民幣計(jì)算。納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計(jì)算。

第十八條 納稅人銷售額明顯偏低或者偏高且不具有合理商業(yè)目的的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理的方法核定其銷售額。

第十九條 銷項(xiàng)稅額，是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅交易，按照銷售額乘以本法規(guī)定的稅率計(jì)算的增值稅額。銷項(xiàng)稅額計(jì)算公式：

銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率

第二十條 進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅人購進(jìn)的與應(yīng)稅交易相關(guān)的貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)和金融商品支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。

第二十一條 一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：

應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額大于當(dāng)期銷項(xiàng)稅額的，差額部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣；或者予以退還，具體辦法由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門制定。

進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)當(dāng)憑合法有效憑證抵扣。

第二十二條 下列進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

（一）用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)和金融商品對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額，其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)；

（二）非正常損失項(xiàng)目對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額；

（三）購進(jìn)并直接用于消費(fèi)的餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額；

（四）購進(jìn)貸款服務(wù)對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額；

（五）國務(wù)院規(guī)定的其他進(jìn)項(xiàng)稅額。

第二十三條 簡易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照當(dāng)期銷售額和征收率計(jì)算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：

應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷售額×征收率

第二十四條 納稅人進(jìn)口貨物，按照組成計(jì)稅價(jià)格和本法規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。組成計(jì)稅價(jià)格和應(yīng)納稅額計(jì)算公式：

組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅計(jì)稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅

應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率

關(guān)稅計(jì)稅價(jià)格中不包括服務(wù)貿(mào)易相關(guān)的對價(jià)。

第二十五條 納稅人按照國務(wù)院規(guī)定可以選擇簡易計(jì)稅方法的，計(jì)稅方法一經(jīng)選擇，三十六個(gè)月內(nèi)不得變更。

第二十六條 納稅人發(fā)生適用不同稅率或者征收率的應(yīng)稅交易，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。

第二十七條 納稅人一項(xiàng)應(yīng)稅交易涉及兩個(gè)以上稅率或者征收率的，從主適用稅率或者征收率。

第二十八條 扣繳義務(wù)人依照本法第七條規(guī)定扣繳稅款的，應(yīng)按照銷售額乘以稅率計(jì)算應(yīng)扣繳稅額。應(yīng)扣繳稅額計(jì)算公式：

應(yīng)扣繳稅額=銷售額×稅率。

第六章 稅收優(yōu)惠

第二十九條 下列項(xiàng)目免征增值稅：

（一）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；

（二）避孕藥品和用具；

（三）古舊圖書；

（四）直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；

（五）外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備；

（六）由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品；

（七）自然人銷售的自己使用過的物品；

（八）托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)，婚姻介紹，殯葬服務(wù)；

（九）殘疾人員個(gè)人提供的服務(wù)；

（十）醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)；

（十一）學(xué)校和其他教育機(jī)構(gòu)提供的教育服務(wù)，學(xué)生勤工儉學(xué)提供的服務(wù)；

（十二）農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植物保護(hù)、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治；

（十三）紀(jì)念館、博物館、文化館、文物保護(hù)單位管理機(jī)構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館舉辦文化活動的門票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入；

（十四）境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為出口貨物提供的保險(xiǎn)產(chǎn)品。

第三十條 除本法規(guī)定外，根據(jù)國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的需要，或者由于突發(fā)事件等原因?qū){稅人經(jīng)營活動產(chǎn)生重大影響的，國務(wù)院可以制定增值稅專項(xiàng)優(yōu)惠政策，報(bào)全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。

第三十一條 納稅人兼營增值稅減稅、免稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算增值稅減稅、免稅項(xiàng)目的銷售額；未單獨(dú)核算的項(xiàng)目，不得減稅、免稅。

第三十二條 納稅人發(fā)生應(yīng)稅交易適用減稅、免稅規(guī)定的，可以選擇放棄減稅、免稅，依照本法規(guī)定繳納增值稅。

納稅人同時(shí)適用兩個(gè)以上減稅、免稅項(xiàng)目的，可以分不同減稅、免稅項(xiàng)目選擇放棄。

放棄的減稅、免稅項(xiàng)目三十六個(gè)月內(nèi)不得再減稅、免稅。

第七章 納稅時(shí)間和納稅地點(diǎn)

第三十三條 增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，按下列規(guī)定確定：

（一）發(fā)生應(yīng)稅交易，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

（二）視同發(fā)生應(yīng)稅交易，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為視同發(fā)生應(yīng)稅交易完成的當(dāng)天。

（三）進(jìn)口貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為進(jìn)入關(guān)境的當(dāng)天。

增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。

第三十四條 增值稅納稅地點(diǎn)，按下列規(guī)定確定：

（一）有固定生產(chǎn)經(jīng)營場所的納稅人，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；經(jīng)國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門或者其授權(quán)的財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

（二）無固定生產(chǎn)經(jīng)營場所的納稅人，應(yīng)當(dāng)向其應(yīng)稅交易發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。

（三）自然人提供建筑服務(wù)，銷售或者租賃不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向建筑服務(wù)發(fā)生地、不動產(chǎn)所在地、自然資源所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

（四）進(jìn)口貨物的納稅人，應(yīng)當(dāng)向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。

（五）扣繳義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納扣繳的稅款。

第三十五條 增值稅的計(jì)稅期間分別為十日、十五日、一個(gè)月、一個(gè)季度或者半年。納稅人的具體計(jì)稅期間，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定。以半年為計(jì)稅期間的規(guī)定不適用于按照一般計(jì)稅方法計(jì)稅的納稅人。自然人不能按照固定計(jì)稅期間納稅的，可以按次納稅。

納稅人以一個(gè)月、一個(gè)季度或者半年為一個(gè)計(jì)稅期間的，自期滿之日起十五日內(nèi)申報(bào)納稅；以十日或者十五日為一個(gè)計(jì)稅期間的，自期滿之日起五日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月一日起十五日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。

扣繳義務(wù)人解繳稅款的計(jì)稅期間和申報(bào)納稅期限，依照前兩款規(guī)定執(zhí)行。

納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書之日起十五日內(nèi)繳納稅款。

第八章 征收管理

第三十六條 增值稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收。進(jìn)口貨物的增值稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)委托海關(guān)代征。

海關(guān)應(yīng)當(dāng)將受托代征增值稅的信息和貨物出口報(bào)關(guān)的信息共享給稅務(wù)機(jī)關(guān)。

個(gè)人攜帶或者郵寄進(jìn)境物品增值稅的計(jì)征辦法由國務(wù)院制定。

第三十七條 納稅人應(yīng)當(dāng)如實(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅申報(bào)，報(bào)送增值稅納稅申報(bào)表以及相關(guān)納稅資料。

納稅人出口貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)，適用零稅率的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理退（免）稅。具體辦法由國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定。

扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)如實(shí)報(bào)送代扣代繳報(bào)告表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求扣繳義務(wù)人報(bào)送的其他有關(guān)資料。

第三十八條 符合規(guī)定條件的兩個(gè)或者兩個(gè)以上的納稅人，可以選擇作為一個(gè)納稅人合并納稅。具體辦法由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門制定。

第三十九條 納稅人發(fā)生應(yīng)稅交易，應(yīng)當(dāng)如實(shí)開具發(fā)票。

第四十條 納稅人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定使用發(fā)票。未按照規(guī)定使用發(fā)票的，依照有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行處罰。情節(jié)嚴(yán)重構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第四十一條 納稅人應(yīng)當(dāng)使用稅控裝置開具增值稅發(fā)票。

第四十二條 稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對納稅人發(fā)票使用、納稅申報(bào)、稅收減免等進(jìn)行稅務(wù)檢查。

第四十三條 納稅人應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳存增值稅額，具體辦法由國務(wù)院制定。

第四十四條 國家有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)依照法律、行政法規(guī)和各自職責(zé)，配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的增值稅管理活動。稅務(wù)機(jī)關(guān)和銀行、海關(guān)、外匯管理、市場監(jiān)管等部門應(yīng)當(dāng)建立增值稅信息共享和工作配合機(jī)制,加強(qiáng)增值稅征收管理。

第九章 附則

第四十五條 本法公布前出臺的稅收政策確需延續(xù)的，按照國務(wù)院規(guī)定最長可以延至本法施行后的五年止。

第四十六條 國務(wù)院依據(jù)本法制定實(shí)施條例。

第四十七條 本法自20xx年x月x日起施行?！度珖嗣翊泶髸?wù)委員會關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)適用增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅等稅收暫行條例的決定》（中華人民共和國主席令第18號）、《中華人民共和國增值稅暫行條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第691號）同時(shí)廢止。

【第3篇】小規(guī)模企業(yè)增值稅納稅申報(bào)表

今日收到以前同事的電話，說她所在的公司為小規(guī)模納稅人需要繳納增值稅，不知道怎么填寫。問清情況后得知以下要點(diǎn)：

公司二季度開具增值稅普通發(fā)票3.8萬，開具增值稅專用發(fā)票4.5萬，5月份付開票盤年服務(wù)費(fèi)280元，已收到時(shí)服務(wù)商提供的電子發(fā)票。根據(jù)現(xiàn)行政策，該季度應(yīng)繳納的增值稅稅額為45000/1.01*0.01=445.54元，280元的服務(wù)費(fèi)可以抵減增稅稅額，最終繳納的增值稅稅額為445.54-280=165.54元。填表順序圖一、圖二、圖三所示。

圖一

根據(jù)現(xiàn)行增值稅稅收政策，分別換算出普通發(fā)票不含稅的銷售額為38000/1.01=37623.76元，增值稅專用發(fā)票不含稅的銷售額45000/1.01=44554.46元，分別填在對應(yīng)的“稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額”和“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”對應(yīng)的欄次，并將合計(jì)數(shù)填寫在“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”的欄次，保存后普通發(fā)票不含稅銷售額的數(shù)據(jù)自動跳到增值稅申報(bào)表的第9、第10欄次。如圖一所示。

圖二

保存增值稅納稅申報(bào)表后打開增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表，在“減稅項(xiàng)目”中單擊“增加”添加圖二顯示的優(yōu)惠政策，并將相關(guān)數(shù)據(jù)填寫在對應(yīng)的欄次。圖二第一行的數(shù)據(jù)計(jì)算過程是44554.46*0.02=891.09元

圖三

保存增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表后，在回到增值稅納稅申報(bào)表將圖二中的“本期實(shí)際抵減稅額”的數(shù)據(jù)填寫在第16行對應(yīng)的“本期增值稅減征額”的欄次，如圖三所示。再次檢查數(shù)據(jù)無誤后保存，待申報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表后即可申報(bào)增值稅。

如果二季度開具的專票計(jì)算出的應(yīng)納增值稅稅額小于280元，那么圖二中代碼為“0001129914”優(yōu)惠政策對應(yīng)的“本期增值稅減征額”只能是專票對應(yīng)稅額合計(jì)數(shù)，剩余的部分待以后需要繳納增值稅時(shí)可以繼續(xù)抵減。

小規(guī)模納稅人的申報(bào)較為簡單，希望通過此文能夠幫助朋友及有需要的網(wǎng)友。文中有不當(dāng)之處也請指出，以便學(xué)習(xí)改進(jìn)

【第4篇】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)增值稅稅率

一、前言1、定義

是指國家對我國境內(nèi)的企業(yè)，除外商投資企業(yè)和外國企業(yè)外，就其生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得依法征收的一種稅 ，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用。

2、特點(diǎn)

企業(yè)所得稅的特點(diǎn)

備注：不同于增值稅、土增稅，所得稅在計(jì)算上存在“五年虧損彌補(bǔ)期”，即一個(gè)項(xiàng)目公司在上一年度發(fā)生了一定金額的虧損，在本年度的所得稅為正數(shù)的情況下，會考慮上一年度虧損值對本年度所得稅的抵消效果，使得實(shí)際繳納稅基數(shù)降低，但是有效虧損彌補(bǔ)期為五年；

二、企業(yè)所得稅的計(jì)算邏輯

企業(yè)所得稅=（銷售收入-準(zhǔn)予扣除的金額）×所得稅稅率

1、銷售收入

需要剔除不征收收入和免稅收入。涉及到回遷物業(yè)時(shí)，在銷售收入時(shí)需加入回遷物業(yè)視同銷售收入的處理；

企業(yè)所得稅不征稅收入有財(cái)政撥款（針對事業(yè)單位和社團(tuán)）；依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金（實(shí)施公共管理過程中向特定對象收取并納入財(cái)政管理）；國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入（針對企業(yè)）；專項(xiàng)用途財(cái)政性資金。

2、準(zhǔn)予扣除的金額

計(jì)稅口徑上是不含增值稅。準(zhǔn)予扣除金額=已銷開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本+期間費(fèi)用+稅金附加

其中：

2.1 計(jì)稅成本指的是土地成本（包括土地出讓金、拆遷補(bǔ)償款、契稅、市政配套費(fèi)）以及工程成本，也就是常說的常規(guī)七項(xiàng)；

2.2 期間費(fèi)用指的是：管理費(fèi)用、營銷費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用；

2.3 稅金附加包括：土增稅、增值稅附加、印花稅；在標(biāo)準(zhǔn)的所得稅計(jì)算體系中，收入端與抵扣端均在不含稅的口徑下進(jìn)行，因此只能扣減增值稅附加；

企業(yè)所得稅交稅主體是公司，對于財(cái)務(wù)費(fèi)用來說，必須核對其開票主體是否為同一主體公司；

3、所得稅稅率

除特殊政策優(yōu)惠外，所得稅稅率一般是25%。國家規(guī)定的部分享受所得稅稅率存在政策優(yōu)惠的地區(qū)，也常常被作為企業(yè)所得稅籌劃的一個(gè)突破點(diǎn)；

三、企業(yè)所得稅的計(jì)算階段1、預(yù)繳階段

企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入，應(yīng)先預(yù)計(jì)按計(jì)稅毛利率分季度（月度）計(jì)算出預(yù)計(jì)毛利額，計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。開發(fā)產(chǎn)品完工后，企業(yè)應(yīng)及時(shí)結(jié)算其計(jì)稅成本并計(jì)算此前銷售收入的實(shí)際毛利額，同時(shí)將其實(shí)際毛利額與其對應(yīng)的預(yù)計(jì)毛利額之間的差額，計(jì)入當(dāng)年度企業(yè)本項(xiàng)目與其他項(xiàng)目合并計(jì)算的應(yīng)納稅所得額。

計(jì)稅毛利率，是指計(jì)征所得稅額的企業(yè)預(yù)計(jì)毛利率水平。國稅【2019】31號文，規(guī)定了各類開發(fā)項(xiàng)目的計(jì)稅毛利率范圍，通常在不明確地區(qū)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的情況下，默認(rèn)按照15%進(jìn)行計(jì)算；

法律依據(jù)

第八條 企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅毛利率由各省、自治、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局按下列規(guī)定進(jìn)行確定：

1.1 開發(fā)項(xiàng)目位于省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市人民政府所在地城市城區(qū)和郊區(qū)的，不得低于15％。

1.2 開發(fā)項(xiàng)目位于地及地級市城區(qū)及郊區(qū)的，不得低于10%。

1.3 開發(fā)項(xiàng)目位于其他地區(qū)的，不得低于5％。

1.4 屬于經(jīng)濟(jì)適用房、限價(jià)房和危改房的，不得低于3%。

損益口徑：所得稅預(yù)繳金額=（當(dāng)期銷售收入×計(jì)稅毛利率-當(dāng)期發(fā)生期間費(fèi)用-預(yù)繳增值稅附加-預(yù)繳土增稅）×25%；

現(xiàn)金流口徑：（預(yù)售房款×計(jì)稅毛利率-預(yù)繳增值稅-預(yù)繳增值稅附加-預(yù)繳土增稅-當(dāng)期發(fā)生含稅期間費(fèi)用）×25%；

2、清繳階段

企業(yè)所得稅的清繳實(shí)行的是按年匯算清繳，即每年匯算一次；項(xiàng)目公司層面年度發(fā)生的所有業(yè)務(wù)統(tǒng)一進(jìn)行匯算清繳。根據(jù)預(yù)繳值，對交付后產(chǎn)生的實(shí)際值進(jìn)行多退少補(bǔ)。

企業(yè)所得稅清繳額=（銷售收入總額-準(zhǔn)予扣除的金額）×所得稅稅率；

如果收入端采用的是含稅口徑，則扣除的成本項(xiàng)也應(yīng)該調(diào)整為含增值稅的口徑；

如果各公司在項(xiàng)目公司層面收取的特定管理費(fèi)、自有資金占用費(fèi)等不能開具增值稅專用發(fā)票，則不能計(jì)入準(zhǔn)予扣除的金額中，那么無票成本費(fèi)用越高，應(yīng)繳納所得稅就越高；

對于財(cái)務(wù)費(fèi)用，需要確認(rèn)是在項(xiàng)目公司層面支付還是在股東層面支付。因此開具的發(fā)票必須是項(xiàng)目公司方可進(jìn)行扣除。

所得稅抵扣成本項(xiàng)總結(jié)

企業(yè)所得稅

土

地

成

本

土地出讓金

?

拆遷補(bǔ)償款

?

市政配套費(fèi)

?

契稅、印花稅

?

溢價(jià)

?

工程成本

?

期間費(fèi)用

?

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【第5篇】小規(guī)模企業(yè)增值稅減免

據(jù)財(cái)政部網(wǎng)站24日消息，財(cái)政部、稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》，為進(jìn)一步支持小微企業(yè)發(fā)展，自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。

來源：人民網(wǎng) 記者：王震

【第6篇】小規(guī)模企業(yè)增值稅計(jì)算

小規(guī)模納稅人增值稅的計(jì)算（簡易計(jì)稅方法）=不含稅銷售額×征收率。

增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下。

超標(biāo)的其他個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅。

超標(biāo)但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個(gè)體工商戶，以及非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。

增值稅征收率，按人分。

小規(guī)模納稅人，一般情況：3%，銷售自己使用過的固定資產(chǎn)：含稅售價(jià)÷（1+3%）×2%，銷售自己使用過的其他物品：3%，銷售、出租其取得的不動產(chǎn)：5%。

一般納稅人采用簡易辦法，銷售自己使用過的、未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，含稅售價(jià)÷（1+3%）×2%；銷售、出租不動產(chǎn)老項(xiàng)目，5%；人力資源外包，5%。

納稅人，勞務(wù)派遣（差額納稅），5%；安全保護(hù)（差額納稅），5%。

個(gè)人，出租住房，售價(jià)÷（1+5%）×1.5%。

特殊時(shí)期，自2023年3月1日至2023年12月31日，除湖北省外小規(guī)模納稅人，1%；自2023年4月1日至2023年12月31日，湖北省小規(guī)模納稅人，1%。

與房有關(guān)：銷售不動產(chǎn)、開展不動產(chǎn)租賃、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)選擇簡易計(jì)稅的，征收率為5%。

個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額，含稅價(jià)/1.05×1.5%。

勞務(wù)派遣服務(wù)、安全保護(hù)選擇差額計(jì)稅的，征收率為5%。

銷售自己使用過的固定資產(chǎn)、舊貨，3%減按2%，含稅價(jià)/1.03×2%。

增值稅起征點(diǎn)，不到不征、達(dá)到全征。

對個(gè)人銷售未達(dá)到規(guī)定起征點(diǎn)的，免征增值稅。

增值稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個(gè)人，不包括認(rèn)定為一般納稅人的個(gè)體工商戶。

增值稅起征點(diǎn)的幅度規(guī)定如下：按期納稅的，為月銷售額5000-20000元（含本數(shù)）；按次納稅的，為每次（日）銷售額300-500元（含本數(shù)）。

小規(guī)模納稅人免征增值稅政策，規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，對月銷售額15萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

小規(guī)模納稅人簡易計(jì)稅方法，應(yīng)納稅額=不含稅銷售額×征收率=含稅銷售額÷（1+征收率）×征收率，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

某商店為增值稅小規(guī)模納稅人，2023年8月取得含稅銷售額5800元，當(dāng)月進(jìn)貨3000元。該商店以1個(gè)月為1個(gè)納稅期。2023年8月該商店應(yīng)納增值稅為0元。

自2023年4月1日至2023年12月31日，對月銷售額15萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。所以該商店當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅為0。

一般納稅人簡易計(jì)稅方法，應(yīng)納稅額=不含稅銷售額×征收率。

不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

按簡易方法計(jì)稅計(jì)算出來的應(yīng)納稅額不計(jì)入銷項(xiàng)稅額中。

單獨(dú)算，不與一般計(jì)稅方法合并。

舉例：一般計(jì)稅方法銷項(xiàng)100-進(jìn)項(xiàng)150=-50，當(dāng)期不交稅，留抵50。某項(xiàng)業(yè)務(wù)選擇簡易計(jì)稅方法，應(yīng)納稅額=銷售額100×征收率5%=5，當(dāng)期應(yīng)納稅額共計(jì)5。

什么情況下按簡易計(jì)稅？舍了進(jìn)項(xiàng)，少交銷項(xiàng)。

可選擇按照簡易辦法依3%征收率計(jì)算繳納增值稅（納稅人自產(chǎn)貨物）：

縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。

建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。

以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰，不含粘土實(shí)心磚、瓦。

用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。

自來水。

商品混凝土，僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土。

寄售商店代銷寄售物品，包括居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi)。典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品。以上兩種業(yè)務(wù)是暫按簡易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。

生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售罕見病藥品及抗癌藥。

單采血漿站銷售非臨床用人體血液，藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品，獸用藥品經(jīng)營企業(yè)銷售獸用生物制品。

【第7篇】混凝土企業(yè)增值稅

公司領(lǐng)導(dǎo)：

混凝土公司可選擇的增值稅計(jì)稅方法有一般計(jì)稅方法和簡易辦法計(jì)稅辦法，2023年10月1日混凝土公司選擇了適用簡易辦法計(jì)稅辦法繳納增值稅的備案將于2023年9月30日到期，現(xiàn)申請繼續(xù)沿用簡易辦法征收繳納增值稅，具體原因如下。

一、混凝土公司采用簡易征收的背景

2023年5月1日起，國家全面推開營改增試點(diǎn)，將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)納入試點(diǎn)范圍，而作為建筑業(yè)的上游行業(yè)混凝土行業(yè)受該政策影響。根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕9號）第二條第6點(diǎn)“一般納稅人銷售自產(chǎn)商品混凝土可以選擇簡易辦法征收增值稅，商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土) 。一般納稅人選擇簡易辦法計(jì)算繳納增值稅后，36個(gè)月內(nèi)不得變更?！备母锖笳麄€(gè)混凝土行業(yè)普遍選擇簡易辦法繳納增值稅，因此為了適應(yīng)政策的變更和應(yīng)對市場環(huán)境的變化，公司于2023年10月1日對混凝土公司選擇了適用簡易計(jì)稅方式繳納增值稅。

二、混凝土銷售市場認(rèn)可情況

1、在價(jià)格上，采用一般計(jì)稅方法不具備競爭優(yōu)勢，如350元的不含稅混凝土采用簡易計(jì)稅則售價(jià)360.5元，采用一般計(jì)稅方法售價(jià)395.5元，由于建筑業(yè)招投標(biāo)項(xiàng)目人員普遍對財(cái)稅知識了解較少，對增值稅抵扣方面存在盲區(qū)，在面對同業(yè)競標(biāo)時(shí)，采用一般計(jì)稅方法的公司在同一產(chǎn)品價(jià)格上更高因此沒有競爭優(yōu)勢，從而失去市場機(jī)會。

2、如果欽州市場上，只有我司采取了一般計(jì)稅模式?？蛻艨梢笪宜景凑漳壳笆袌鼍鶅r(jià)報(bào)價(jià)，屆時(shí)客戶不僅取得了更多的進(jìn)項(xiàng)，混凝土采購成本也下降了很多。而我司材料成本雖然降低，但是混凝土的稅后收入下降程度更多，導(dǎo)致我司的利潤下降，而按照2023年數(shù)據(jù)，兩種情況對比

如下表所示：

3、經(jīng)銷售部對市場調(diào)查了解，目前在供業(yè)務(wù)愿意接受一般計(jì)稅方法的開具發(fā)票的只有一家。

在現(xiàn)金流上，客戶需要支付更多資金進(jìn)行周轉(zhuǎn)，如采用簡易計(jì)稅客戶原本支付103萬元的混凝土貨款，而采用一般計(jì)稅方法則需要支付113萬元，因此容易造成混凝土公司回款困難增加應(yīng)收賬款。

三、混凝土采購材料供應(yīng)商提供發(fā)票情況

現(xiàn)階段混凝土行業(yè)對外采購中，理論上能取得的增值稅專用發(fā)票稅率包括13%、9%、6%、3%、1%。采購活動中能取得的進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票越多，企業(yè)的稅負(fù)越低。因此實(shí)際稅負(fù)水平與混凝土公司的稅收管理水平、管理力度等密切相關(guān)，特別是供應(yīng)商的篩選非常重要。大部分供應(yīng)商都可以提供增值稅專用發(fā)票，只有地材供應(yīng)商很少為一般納稅人（即不能提供13%的增值稅專用發(fā)票），由于砂石成本占混凝土的成本比重較大。對于砂石等材料供應(yīng)商為了享受小規(guī)模納稅人的稅收優(yōu)惠減少交稅，一般采取多家小規(guī)模供應(yīng)商的方式向混凝土公司開具1%稅率（預(yù)計(jì)2023年開始稅率回升到3%）的增值稅發(fā)票。

在與供應(yīng)商的議價(jià)中取得3%稅率的增值稅專用發(fā)票需要付出更多的成本。因此材料供應(yīng)商考慮成本收益方面也對混凝土行業(yè)的計(jì)稅模式進(jìn)行了約束。

四、同行業(yè)公司采用政策情況

1、對比華潤集團(tuán)，目前其只有一家混凝土公司在浙江寧波，因整個(gè)市場的整體要求而采取了一般計(jì)稅方法，剩余華潤混凝土公司均采用簡易辦法征收增值稅。

2、目前欽州市場上其他混凝土公司也均采用簡易辦法征收增值稅。

五、結(jié)論及建議

綜合所述，一、建筑行業(yè)對混凝土行業(yè)開具3%稅率增值稅專用發(fā)票較容易接受，二、對供應(yīng)商取得增值稅專用發(fā)票的難度較大，所以基于市場的接受度和行業(yè)現(xiàn)狀，建議混凝土公司繼續(xù)沿用簡易辦法繳納增值稅。按照稅局的政策簡易辦法征收可無需核準(zhǔn)備案，企業(yè)科根據(jù)相關(guān)政策自行申報(bào)享受。

廣西欽州中馬產(chǎn)業(yè)園區(qū)孔雀灣混凝土有限公司

2023年9月8日

【第8篇】核定征收企業(yè)增值稅

想要了解稅收優(yōu)惠政策以及園區(qū)的招商引資小知識，可移步到《二三謝》即可獲?。?/p>

元旦假期后，我們迎來的嶄新的2023年。俗話說“一日之計(jì)在于晨”，全新的一天是從早晨開始的，而全新的一年是從年初開始的。企業(yè)想要在2023年得到良好的發(fā)展，創(chuàng)造出更大的利潤與價(jià)值，就需要在年初時(shí)期制定好一年的規(guī)劃。

企業(yè)在一年之初，除開制定業(yè)務(wù)規(guī)劃，其中還有一年的稅務(wù)籌劃。根據(jù)2023年對應(yīng)的一些政策，合法的減輕一部分的稅負(fù)壓力，從而來達(dá)到經(jīng)濟(jì)利潤價(jià)值的最大化！

其中企業(yè)稅務(wù)籌劃中，核定征收成為首選。核定征收享受后企業(yè)能減輕的稅負(fù)壓力是極大的，也就是說能節(jié)省大量的稅款。

核定征收在稅收洼地園區(qū)的最受歡迎的，稅收洼地園區(qū)的核定征收能在原有企業(yè)核定行業(yè)利潤率的基礎(chǔ)上下調(diào)稅率，從而減輕了企業(yè)在所得稅上所需要繳納的稅款。

2023年哪些稅收洼地園區(qū)的核定征收政策比較優(yōu)惠呢？

2023年在稅收洼地園區(qū)重慶，當(dāng)?shù)氐暮硕ㄔ谑钦吆硕ǖ乃枚惗惵蕛H0.75%，這樣企業(yè)的所得稅能得到有效的降低，減稅降負(fù)。

所得稅得到一定的減輕，增值稅等方面同樣是有一定的稅收優(yōu)惠政策的，如2023年4月1日前，小規(guī)模納稅人增值稅普票還是免征的。

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【第9篇】企業(yè)增值稅稅率

剛剛稅務(wù)局通知，增值稅又變了，自2023年3月1日起執(zhí)行！

劃重點(diǎn)：

其中第一個(gè)政策真的是給一線回收企業(yè)帶來重大好處，解決了進(jìn)項(xiàng)難的問題。

正常的計(jì)稅方法，是按照“銷項(xiàng)稅額”減去“進(jìn)項(xiàng)稅額”的增值部分的13%的稅率來計(jì)算稅，而現(xiàn)在簡易計(jì)稅是按照不含稅銷售額的3%的稅率來計(jì)算稅，并且進(jìn)項(xiàng)發(fā)票是不可以抵扣的。

若是自己的企業(yè)沒有進(jìn)項(xiàng)，或者進(jìn)項(xiàng)發(fā)票不足，相對比來說肯定是選擇簡易計(jì)算更加地劃算，回收企業(yè)的增值稅也會有所緩解，降低增值稅稅負(fù)，毛利潤會增加。

同時(shí)，在現(xiàn)在的市場情況來看，回收的企業(yè)如果是一般納稅人，在沒有任何返稅的情況下，如果按照全額13%去繳納增值稅，實(shí)際上稅負(fù)成本就過高，就不利于企業(yè)的發(fā)展。

最后附上2023年最新最全稅率表：

更多增值稅的知識，請多關(guān)注老賬人！

【第10篇】小規(guī)模企業(yè)收入3萬以下免征增值稅

關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告

財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第1號

現(xiàn)將增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策公告如下：

一、自2023年1月1日至2023年12月31日，對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

二、自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

三、自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅加計(jì)抵減政策按照以下規(guī)定執(zhí)行：

（一）允許生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)5%抵減應(yīng)納稅額。生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。

（二）允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%抵減應(yīng)納稅額。生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。

（三）納稅人適用加計(jì)抵減政策的其他有關(guān)事項(xiàng)，按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第87號）等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

四、按照本公告規(guī)定，應(yīng)予減免的增值稅，在本公告下發(fā)前已征收的，可抵減納稅人以后納稅期應(yīng)繳納稅款或予以退還。

特此公告。

財(cái)政部

稅務(wù)總局

2023年1月9日

來源：財(cái)政部網(wǎng)站

【第11篇】什么企業(yè)增值稅發(fā)票

增值稅發(fā)票種類有哪些?

#1

1. 增值稅專用發(fā)票

增值稅專用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成,分為三聯(lián)版和六聯(lián)版兩種.基本聯(lián)次為三聯(lián):第一聯(lián)為記賬聯(lián),是銷售方記賬憑證;第二聯(lián)為抵扣聯(lián),是購買方扣稅憑證;第三聯(lián)為發(fā)票聯(lián),是購買方記賬憑證.其他聯(lián)次用途,由納稅人自行確定.納稅人辦理產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)需要使用發(fā)票的,可以使用增值稅專用發(fā)票第六聯(lián).

#2

2.增值稅普通發(fā)票

增值稅普通發(fā)票(折疊票)

增值稅普通發(fā)票(折疊票)由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成,分為兩聯(lián)版和五聯(lián)版兩種.基本聯(lián)次為兩聯(lián):第一聯(lián)為記賬聯(lián),是銷售方記賬憑證;第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián),是購買方記賬憑證.其他聯(lián)次用途,由納稅人自行確定.納稅人辦理產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)需要使用發(fā)票的,可以使用增值稅普通發(fā)票第三聯(lián).

增值稅普通發(fā)票(卷票)

增值稅普通發(fā)票(卷票)分為兩種規(guī)格:57mm×177.8mm、76mm×177.8mm,均為單聯(lián).

自2023年7月1日起,納稅人可按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則要求,書面向國稅機(jī)關(guān)要求使用印有本單位名稱的增值稅普通發(fā)票(卷票),國稅機(jī)關(guān)按規(guī)定確認(rèn)印有該單位名稱發(fā)票的種類和數(shù)量.納稅人通過新系統(tǒng)開具印有本單位名稱的增值稅普通發(fā)票(卷票).

#3

3.增值稅電子普通發(fā)票

增值稅電子普通發(fā)票的開票方和受票方需要紙質(zhì)發(fā)票的,可以自行打印增值稅電子普通發(fā)票的版式文件,其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的增值稅普通發(fā)票相同.

#4

4.機(jī)動車發(fā)票

從事機(jī)動車零售業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人,在銷售機(jī)動車(不包括銷售舊機(jī)動車)收取款項(xiàng)時(shí),開具機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票.機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票為電腦六聯(lián)式發(fā)票:第一聯(lián)為發(fā)票聯(lián),是購貨單位付款憑證;第二聯(lián)為抵扣聯(lián),是購貨單位扣稅憑證;第三聯(lián)為報(bào)稅聯(lián),車購稅征收單位留存;第四聯(lián)為注冊登記聯(lián),車輛登記單位留存;第五聯(lián)為記賬聯(lián),銷貨單位記賬憑證;第六聯(lián)為存根聯(lián),銷貨單位留存.

#5

5.收費(fèi)公路通行費(fèi)電子票據(jù)

（

1）、通行費(fèi)電子票據(jù)，使用范圍適用于征收政府還貸公路的車輛通行費(fèi)。 （2）、通行費(fèi)電子票據(jù)的票據(jù)代碼為8位，編碼規(guī)則：第1-2位代表財(cái)政電子票據(jù)監(jiān)管機(jī)構(gòu)行政區(qū)劃編碼，第3-4位為02，第5-6位為99，第7-8位代表財(cái)政電子票據(jù)年度編碼。票據(jù)號碼為10位，采用順序號，用于反映財(cái)政電子票據(jù)賦碼順序。 （3）、全國統(tǒng)一的收費(fèi)公路通行費(fèi)財(cái)政票據(jù)管理平臺，并與交通運(yùn)輸部系統(tǒng)對接，為通行政府還貸公路的etc用戶開具通行費(fèi)電子票據(jù)，套印財(cái)政部財(cái)政票據(jù)監(jiān)制章。各地財(cái)政部門通過該平臺查看、下載本地區(qū)通行費(fèi)電子票據(jù)，及時(shí)進(jìn)行歸檔，并履行財(cái)政票據(jù)的監(jiān)督管理職責(zé)，做好相關(guān)監(jiān)督管理工作。

（4）、etc用戶可登陸全國財(cái)政電子票據(jù)查驗(yàn)平臺，對通行費(fèi)電子票據(jù)信息進(jìn)行查驗(yàn)，并按照《關(guān)于規(guī)范電子會計(jì)憑證報(bào)銷入賬歸檔的通知》（財(cái)會〔2020〕6號）規(guī)定，進(jìn)行報(bào)銷入賬和歸檔管理。

#6

6.增值稅電子專用發(fā)票

電子專票由各省稅務(wù)局監(jiān)制，采用電子簽名代替發(fā)票專用章，屬于增值稅專用發(fā)票，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與增值稅紙質(zhì)專用發(fā)票

自2023年8月1日起，在北京、上海、浙江和深圳開展增值稅電子發(fā)票試運(yùn)行工作；非試點(diǎn)地區(qū)，

2023年1月1日起使用增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)開具增值稅電子普通發(fā)票。

自2023年12月21日起，在天津、河北、上海、江蘇、浙江、安徽、廣東、重慶、四川、寧波和深圳等11個(gè)地區(qū)的新辦納稅人中實(shí)行專票電子化，這些地區(qū)開出的電子專票，全國范圍內(nèi)皆可接收使用。

2023年1月21日起，在其余地區(qū)的新辦納稅人中實(shí)行專票電子化。

稅務(wù)總局公告2023年第22號規(guī)定，電子專票的發(fā)票代碼為12位，編碼規(guī)則：第1位為0，第2-5位代表省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市，第6-7位代表年度，第8-10位代表批次，第11-12位為13。發(fā)票號碼為8位，按年度、分批次編制。

自各地專票電子化實(shí)行之日起，本地區(qū)需要開具增值稅紙質(zhì)普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票（以下簡稱“電子普票”）、紙質(zhì)專票、電子專票、紙質(zhì)機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票和紙質(zhì)二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票的新辦納稅人，統(tǒng)一領(lǐng)取稅務(wù)ukey開具發(fā)票。稅務(wù)機(jī)關(guān)向新辦納稅人免費(fèi)發(fā)放稅務(wù)ukey，并依托增值稅電子發(fā)票公共服務(wù)平臺，為納稅人提供免費(fèi)的電子專票開具服務(wù)。

納稅人開具電子專票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止、銷售折讓等情形，需要開具紅字電子專票的，按照以下規(guī)定執(zhí)行：

（一）購買方已將電子專票用于申報(bào)抵扣的，由購買方在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)（以下簡稱“發(fā)票管理系統(tǒng)”）中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》（以下簡稱《信息表》），填開《信息表》時(shí)不填寫相對應(yīng)的藍(lán)字電子專票信息。

購買方未將電子專票用于申報(bào)抵扣的，由銷售方在發(fā)票管理系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》，填開《信息表》時(shí)應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍(lán)字電子專票信息。

（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)通過網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)自動校驗(yàn)通過后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。

（三）銷售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過的《信息表》開具紅字電子專票，在發(fā)票管理系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開具。紅字電子專票應(yīng)與《信息表》一一對應(yīng)。

（四）購買方已將電子專票用于申報(bào)抵扣的，應(yīng)當(dāng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字電子專票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。

單位和個(gè)人可以通過全國增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺對電子專票信息進(jìn)行查驗(yàn)；可以通過全國增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺下載增值稅電子發(fā)票版式文件閱讀器，查閱電子專票并驗(yàn)證電子簽名有效性。

納稅人以電子發(fā)票（含電子專票和電子普票）報(bào)銷入賬歸檔的，按照《關(guān)于規(guī)范電子會計(jì)憑證報(bào)銷入賬歸檔的通知》（財(cái)會〔2020〕6號）的規(guī)定執(zhí)行。

【第12篇】農(nóng)業(yè)企業(yè)增值稅稅率

【導(dǎo)讀】：農(nóng)業(yè)產(chǎn)品開具增值稅發(fā)票稅率是多少？根據(jù)稅法的規(guī)定，小規(guī)模納稅人的農(nóng)產(chǎn)業(yè)商品出售一般按照3%的稅率，一般納稅人可以按照11%的稅率進(jìn)行征收。具體的介紹資料都可以參考下文文章。

農(nóng)業(yè)產(chǎn)品開具增值稅發(fā)票稅率

農(nóng)產(chǎn)品稅率11%。經(jīng)銷農(nóng)產(chǎn)品的一般納稅人按照11%稅率征收增值稅，小規(guī)模納稅人按照3%征收率征收增值稅。納稅人開具增值稅專用發(fā)票或者普通發(fā)票，只能按照其適用的11%稅率或3%征收率開具。

納稅人經(jīng)銷蔬菜免征增值稅，只能開具免稅的增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、農(nóng)民專業(yè)合作社銷售其成員自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅，只能開具免稅的增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。

增值稅稅率調(diào)整后，農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票如何開具？

財(cái)稅32號文件中，有兩條對此作出規(guī)定，一條是普遍性規(guī)定，伴隨稅率調(diào)整，納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品扣除率同步從11%調(diào)整為10%。

還有一條是特殊規(guī)定，明確納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托加工16%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照12%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

也就是說，稅率調(diào)整前，購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品可以按照11%、13%扣除，稅率調(diào)整后，按照10%、12%扣除?？傮w來說，農(nóng)產(chǎn)品抵扣問題，總的思路和精神還是參考去年簡并稅率下發(fā)的財(cái)稅〔2017〕37號文件執(zhí)行。

可以享受加計(jì)扣除政策的票據(jù)有三種類型：

一是農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票，這里的銷售發(fā)票必須是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免稅政策開具的普通發(fā)票；

二是取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書；

三是從按照3%征收率繳納增值稅的小規(guī)模納稅人處取得的增值稅專用發(fā)票。

農(nóng)業(yè)產(chǎn)品開具增值稅發(fā)票稅率是多少？整體上來說，通過上文資料的學(xué)習(xí)，小編老師相信大家對于企業(yè)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品出售開具發(fā)票的稅率應(yīng)該都已經(jīng)知道了。小編老師給大家總結(jié)一下，小規(guī)模納稅人按照3%或一般納稅人按照11%的稅率計(jì)稅，并且企業(yè)出售農(nóng)產(chǎn)品不能開具增值稅專票只能開具普票。

【第13篇】小規(guī)模企業(yè)增值稅申報(bào)

趙會計(jì)：我們單位是小規(guī)納稅人，聽說4.1開始免征增值稅了是么？

我們單位是小規(guī)納稅人，聽說4.1開始免征增值稅了是么？

小編：自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅。

趙會計(jì)：如果購買方要求開具增值稅專用發(fā)票的，可以開具嗎？

小編：可以的，納稅人選擇放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票。

趙會計(jì)：好的，那本期申報(bào)二季度的小規(guī)模納稅人申報(bào)表該如何填報(bào)呢？

想必有不少會計(jì)朋友也有相應(yīng)的疑問，本期和小編一起來學(xué)習(xí)了解一下關(guān)于該增值稅優(yōu)惠政策及申報(bào)表填報(bào)的相關(guān)內(nèi)容吧！

一、政策介紹：

1、自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅。

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第15號）

2、增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應(yīng)稅銷售收入免征增值稅的，應(yīng)按規(guī)定開具免稅普通發(fā)票。納稅人選擇放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第6號）

3、小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過15萬元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過45萬元，下同）的，免征增值稅。

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額超過15萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過15萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

《關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第5號）

二、案例解析：

情形一、季度銷售額未超過45萬元且只開具了免稅發(fā)票

例：甲企業(yè)2023年二季度銷售貨物銷售額35萬元，均開具了增值稅免稅普通發(fā)票。

不考慮其他因素，填報(bào)如下圖：

情形二、季度銷售額未超過45萬元，同時(shí)開具了免稅發(fā)票和3%的專票

例：乙企業(yè)2023年二季度銷售貨物銷售額35萬元，其中20萬開具了增值稅免稅普通發(fā)票，另外15萬（不含增值稅）因購買方需求開具了3%的增值稅專用發(fā)票。

不考慮其他因素，填報(bào)如下圖：

情形三、季度銷售額超過45萬元且只開具了免稅發(fā)票

例：丙企業(yè)2023年二季度銷售貨物銷售額50萬元，均開具了增值稅免稅普通發(fā)票。

不考慮其他因素，填報(bào)如下圖：

減免稅申報(bào)表：

情形四、季度銷售額超過45萬元，同時(shí)開具了免稅發(fā)票和3%的專票

例：丁企業(yè)2023年二季度銷售貨物銷售額50萬元，其中40萬開具了增值稅免稅普通發(fā)票，另外10萬（不含增值稅）因購買方需求開具了3%的增值稅專用發(fā)票。

不考慮其他因素，填報(bào)如下圖：

小編總結(jié)：

1、季度銷售額≤45萬，免征增值稅的銷售額等項(xiàng)目填寫主表 10欄次“小微企業(yè)免稅銷售額”（個(gè)體戶應(yīng)填寫11欄次“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”）；

2、季度銷售額＞45萬，免征增值稅的全部銷售額填寫主表 12欄次“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》對應(yīng)欄次；

3、開具增值稅專用發(fā)票由于需要繳納增值稅，正常填寫報(bào)表中征稅欄次即可。

更多問題可在評論區(qū)留言噢！

【第14篇】房地產(chǎn)企業(yè)增值稅預(yù)繳稅款表

第一步：

進(jìn)入“我要辦稅” -> “增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)” ->“增值稅預(yù)繳申報(bào)”

第二步：

輸入申報(bào)年度

第三步：

選擇計(jì)稅方式

第四步：

填寫增值稅預(yù)繳稅款表相應(yīng)欄次

第五步：

填寫附加稅申報(bào)表相應(yīng)欄次

第六步：

點(diǎn)擊“申報(bào)”，查看申報(bào)結(jié)果

【第15篇】國稅對企業(yè)增值稅返稅

關(guān)注《稅小點(diǎn)》，園區(qū)稅收優(yōu)惠政策早知道！.公眾號.

如今已經(jīng)快到年底了，新的一些政策也出來了一些，但是由于近幾年疫情的影響，所以導(dǎo)致我國近幾年的經(jīng)濟(jì)受到了影響，而且這個(gè)情況還可能會持續(xù)一段時(shí)間，可能需要等到全民免疫之后，那么在疫情影響下，我國也出臺了一些稅收優(yōu)惠政策來幫助企業(yè)渡過難關(guān)。

我國目前主要的稅種為：增值稅，附加稅，個(gè)人所得稅。增值稅則是作為我國的第一稅種，不論是在哪里都是需要足額繳納的，而增值稅根據(jù)不同的行業(yè)分為以下幾檔稅率。小規(guī)模納稅人增值稅專用發(fā)票為3%，普通發(fā)票可以享受免征政策，一般納稅人服務(wù)行業(yè)增值稅為6%，建筑行業(yè)增值稅為9%，貿(mào)易行業(yè)增值稅為13%，稅率也是比較高的，那么有什么好的政策可以降低企業(yè)的增值稅稅負(fù)壓力嗎？

稅收返還扶持政策：

增值稅目前可以享受的優(yōu)惠政策為稅收返還扶持政策，就是在有財(cái)政補(bǔ)貼的稅收洼地園區(qū)注冊一家新的有限公司來承接業(yè)務(wù)，然后用新的有限公司來正常承接業(yè)務(wù)，在地方正常納稅，當(dāng)?shù)刎?cái)政會根據(jù)企業(yè)的納稅情況來按照一定的比例進(jìn)行返還，返還比例為地方留存的40%-80%，先征后返，當(dāng)月繳納，次月返還。

核定征收政策：

今年申請核定征收政策的主體一般為個(gè)體工商戶，今年核定稅率為0.75%，為定期定額核定，為固定稅率，不會根據(jù)開票金額而改變稅率的，適用于的地方也是比較多的。

個(gè)人跟公司發(fā)生業(yè)務(wù)之后，需要開具發(fā)票給到公司，但是個(gè)人不具備開票資格，只能到當(dāng)?shù)囟悇?wù)局申請代開，稅率為20%-40%，對個(gè)人來說稅負(fù)壓力比較大，那么可以在稅收洼地園區(qū)注冊一家個(gè)體工商戶享受核定征收，個(gè)稅為0.75%，而且核定征收也適用于公司的一些無票支出，隱晦支出等，減輕公司的稅負(fù)壓力，把25%的企業(yè)所得稅和20%的個(gè)人所得稅降低到0.75%進(jìn)行繳納。

了解更多稅收優(yōu)惠政策請關(guān)注《稅小點(diǎn)》。

【第16篇】企業(yè)增值稅如何抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

抵扣增值稅是什么意思？增值稅專用發(fā)票的抵扣是指進(jìn)項(xiàng)稅與銷項(xiàng)稅相抵消，一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票以及其他需要認(rèn)證抵扣的發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開具之日起180日內(nèi)認(rèn)證，否則，不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

增值稅抵扣：應(yīng)交的稅費(fèi)=銷項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅

抵扣的項(xiàng)目允許其抵扣額不是在稅前的利潤中減掉，理解這個(gè)問題，得明白什么是增值稅，我國從1994年稅制進(jìn)行改革，實(shí)行增值稅體制。企業(yè)銷售貨物和應(yīng)稅勞務(wù)，都要按著一定的稅率交納稅款。有17%的，有13%的，有6%的等等，這就是增值稅的銷項(xiàng)稅。

然而你購進(jìn)貨物時(shí)，對方也會給你出具購進(jìn)貨物的增值稅專用發(fā)票(但你是必須一般納稅人)，這個(gè)發(fā)票上所標(biāo)的銷項(xiàng)稅就是你可以抵扣當(dāng)期應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅的進(jìn)項(xiàng)稅額，銷項(xiàng)稅減進(jìn)項(xiàng)稅就等于你當(dāng)期應(yīng)交的增值稅，這就是抵扣，增值稅是價(jià)外稅.

增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計(jì)稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實(shí)行價(jià)外稅，也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒增值不征稅。

抵扣和不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是什么意思？

首先增值稅是價(jià)外稅，會計(jì)上說的售價(jià)一般是不含增值稅的（現(xiàn)實(shí)中一般都是包含在一起的）

按17%繳納增值稅舉例

你買100元的原材料，需要繳納17元的增值稅，也就是說你實(shí)付給賣家117元，這里的17元增值稅是你在購的原材料時(shí)已經(jīng)支付的，計(jì)為進(jìn)項(xiàng)稅額。

這時(shí)候你轉(zhuǎn)手200賣了，實(shí)收買家234元，其中34元為增值稅，對于你的買家來說是進(jìn)項(xiàng)稅，而對于你來說這34是銷項(xiàng)稅，這部分的稅額收在你手上還未支付

下個(gè)月你報(bào)稅的時(shí)候，就會出現(xiàn)一個(gè)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的問題，其實(shí)說白了就是避免的重復(fù)交稅，因?yàn)槟阗u的200元商品里有一百的增值稅買進(jìn)的時(shí)候已經(jīng)交過了，所以這部分需要扣除，實(shí)際繳稅34-17就可以了。這買入時(shí)的17就是可抵扣增值稅

需要注意的是進(jìn)項(xiàng)稅額在購入商品時(shí)就會產(chǎn)生，但銷項(xiàng)稅額不一定會產(chǎn)生，比如商品我用來建廠房或者管理不善損壞了，就不會出現(xiàn)銷項(xiàng)稅額，那么對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額也不可以抵扣，此時(shí)就是不能抵扣增值稅。

什么叫已抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅？

就是說該固定資產(chǎn)在購買時(shí)候取得的發(fā)票，已經(jīng)認(rèn)證并且進(jìn)項(xiàng)稅申報(bào)抵扣過了。在會計(jì)處理上就是會有“借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”這項(xiàng)。注意，這里不單純指的是記賬，而是實(shí)際是不是已經(jīng)在稅務(wù)系統(tǒng)中認(rèn)證并且在增值稅申報(bào)表中申報(bào)過了。

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