【導(dǎo)語】一般納稅人簡易方法計算增值稅業(yè)務(wù)怎么寫好?很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范,實際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難,我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫,再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可!以下是小編為大家收集的一般納稅人簡易方法計算增值稅業(yè)務(wù),有簡短的也有豐富的,僅供參考。
【第1篇】一般納稅人簡易方法計算增值稅業(yè)務(wù)
接上文
二、按照3%征收率
1、銷售自產(chǎn)的用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。(財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號 )
2、寄售商店代銷寄售物品(包括居民個人寄售的物品在內(nèi))。(財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號)
3、典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品。(財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號)
4、銷售自產(chǎn)的縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號)
5、銷售自產(chǎn)的自來水。(財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號)
6、銷售自產(chǎn)的建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。(財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號)
7、銷售自產(chǎn)的以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含粘土實心磚、瓦)。(財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號)
8、銷售自產(chǎn)的商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土)。(財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號)
9、單采血漿站銷售非臨床用人體血液。(國稅函〔2009〕456號,總局公告2023年第36號 )
10、藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品。(總局公告〔2012〕20號)
11、獸用藥品經(jīng)營企業(yè)銷售獸用生物制品。(總局公告2023年第8號)
12、光伏發(fā)電項目發(fā)電戶銷售電力產(chǎn)品。(總局公告2023年第32號)
13、銷售自己使用過的固定資產(chǎn),適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的,可以放棄減稅,按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅,并可以開具增值稅專用發(fā)票。(總局公告2023年第90號)
14、公共交通運輸服務(wù)。包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車?!稜I業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》(財稅〔2016〕36號附件2)
15、經(jīng)認(rèn)定的動漫企業(yè)為開發(fā)動漫產(chǎn)品提供的服務(wù),以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動漫版權(quán)?!稜I業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》(財稅〔2016〕36號附件2)
16、電影放映服務(wù)、倉儲服務(wù)、裝卸搬運服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)(含納稅人在游覽場所經(jīng)營索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入)。(財稅〔2016〕36號附件2,財稅〔2016〕140號)
17、以納入營改增試點之日前取得的有形動產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)。(財稅〔2016〕36號附件2)
18、納入營改增試點之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動產(chǎn)租賃合同。(財稅〔2016〕36號附件2)
19、公路經(jīng)營企業(yè)收取試點前開工的高速公路的車輛通行費。(財稅〔2016〕36號附件2)
20、提供非學(xué)歷教育服務(wù)。(財稅〔2016〕68號)(非學(xué)歷教育是指各種培訓(xùn)、進修,研修類如培訓(xùn)班,駕校、研究生課程班、考研輔導(dǎo)班等) 注意區(qū)分學(xué)歷教育服務(wù)
21、提供教育輔助服務(wù)。(財稅〔2016〕140號)(是指針對教育活動所提供的包含課程開發(fā)、師資培訓(xùn)、教材供應(yīng)、教具供應(yīng)、場地供應(yīng)甚至招生服務(wù)等的支持性工作。也包含學(xué)校教育的補充工作,例如家教機構(gòu)等)
22、非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù),以及銷售技術(shù)、著作權(quán)等無形資產(chǎn)。(財稅〔2016〕140號)
23、非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)。(財稅〔2016〕140號)
24、提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人,向服務(wù)接受方收取的自來水水費,以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額,按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。(總局公告2023年第54號)
25、以清包工方式提供、為甲供工程提供的、為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù);(財稅〔2016〕36號附件2)
26、納稅人銷售活動板房、機器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時提供建筑、安裝服務(wù),應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額,分別適用不同的稅率或者征收率。(總局公告2023年11號)(納稅人對安裝運行后的機器設(shè)備提供的維護保養(yǎng)服務(wù),按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅。) 一般納稅人銷售電梯的同時提供安裝服務(wù),其安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。即甲方無論是自行采購電梯交給電梯企業(yè)(一般納稅人,下同)安裝,還是從電梯企業(yè)采購電梯并由其安裝,電梯企業(yè)提供的安裝服務(wù)均可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。
【第2篇】某增值稅一般納稅人
今天,我們的主題是
財務(wù)工作中,你是否遇到焦頭爛額不知如何解決的問題呢?
增值稅一般納稅人申報表的填報!
案例
a公司于2023年11月成立,2023年6月登記為增值稅一般納稅人,a公司2023年3月底期末留抵稅額3萬元。2023年4月發(fā)生下列業(yè)務(wù):
詳情
1、采購貨物一批,取得供貨方開具的3張13%稅率的增值稅專用發(fā)票,發(fā)票注明的金額合計100萬元,進項稅額合計13萬元,4月已經(jīng)全部認(rèn)證通過;
2、銷售貨物取得銷售額226萬元,開具13%稅率的增值稅專用發(fā)票, 發(fā)票注明金額200萬元,稅額26萬元;當(dāng)月開具一張16%稅率的藍(lán)字發(fā)票,發(fā)票注明金額50萬元,稅額8萬元,開具原因是2023年1月發(fā)生的一筆銷售業(yè)務(wù),a公司在1月稅款所屬期已經(jīng)按未開具發(fā)票申報繳納增值稅;
3、a公司2023年4月提供企業(yè)管理服務(wù)取得銷售額265萬元,開具增值稅專用發(fā)票,發(fā)票金額250萬元,稅額15萬元。
4、a公司8名員工2023年4月10號出差沈陽,當(dāng)月15號返回濟南,發(fā)生的往返飛機票票價與燃油費合計10900元,員工報銷時提供了注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單;
5、a公司2023年1月購入一層寫字樓,取得增值稅專用發(fā)票,截止到2023年5月當(dāng)前尚有購入寫字樓的不動產(chǎn)待抵扣進項稅額20萬元未抵扣(購入寫字樓進項稅額的40%)。
提問
根據(jù)上述業(yè)務(wù)計算a公司2023年4月份應(yīng)繳納的增值稅額?如何填報2023年4月所屬期的增值稅申報表?
應(yīng)繳納增值稅計算
解析
一、根據(jù)財政部、稅務(wù)總局、海關(guān)總署聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2023年第39號六、納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù),其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的,為按照下列公式計算進項稅額:
航空旅客運輸進項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%
△ a公司航空旅客運輸進項稅額=10900(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%=900元
△ a公司4月可抵扣的進項稅=130000+900+200000=330900元
△ a公司4月銷項稅額=260000+150000+80000-80000=410000元
△ a公司4月應(yīng)納增值稅額=410000-330900-30000=49100元
二、a公司提供的企業(yè)管理服務(wù)屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)---商務(wù)輔助服務(wù),a公司經(jīng)計算,2023年4月1日至2023年3月31日提供企業(yè)管理服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%,根據(jù)財政部、稅務(wù)總局、海關(guān)總署聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號第七條規(guī)定,a公司能夠享受2023年的加計抵減政策,加計抵減政策享受期從2023年4月稅款所屬期起。
當(dāng)期加計抵減額=當(dāng)期可抵扣進項稅額*10%
△ a公司4月加計抵減額=(130000+900+200000)*10%=33090元
三、a公司4月應(yīng)納增值稅額49100元>加計抵減額33090元
應(yīng)納稅額-抵減額的余額繳納增值稅
△ a公司4月應(yīng)繳納增值稅=49100-33090=16010元
報表填報
來源:濱州會計群
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【第3篇】增值稅納稅人以及一般納稅人和小規(guī)模納稅人的規(guī)定
一、增值稅納稅人以及扣繳義務(wù)人
對誰納稅?答:凡是在中華人民共和國境內(nèi)(強調(diào)境內(nèi))銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)、銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),以及進口貨物的單位和個人,為增值稅的納稅人。
納稅人的特殊規(guī)定:
1、單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的,承包人、承租人、掛靠人以發(fā)包人、出租人、被掛靠人名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的,以發(fā)包人為納稅人,除以發(fā)包人名義經(jīng)營的以承包人為納稅人。
2、資管產(chǎn)品運營過程中的增值稅應(yīng)稅行為,以資管產(chǎn)品管理人為增值稅納稅人。
扣繳義務(wù)人
營改增業(yè)務(wù)和原增值稅業(yè)務(wù)的相關(guān)規(guī)定存在差異:
納稅人:中華人民共和國境外的單位或者個人,在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營機構(gòu)的
業(yè)務(wù):1)在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)
扣繳義務(wù)人:以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人,為納稅人;在境內(nèi)沒有代理人的,以購買者為扣繳義務(wù)人。
2)在境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)
扣繳義務(wù)人:以購買方為扣繳義務(wù)人
二、增值稅納稅人的分類以及管理
一般納稅人:年應(yīng)稅銷售額>500萬元
小規(guī)模納稅人:年應(yīng)稅銷售額≤500萬元
注:自然人不能注冊成為一般納稅人,銷售額超500萬元,按小規(guī)模納稅人納稅
應(yīng)稅銷售額包含:1)納稅申報銷售額(自行申報的全部應(yīng)稅銷售額、包含免稅銷售額和稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票銷售額)
2)稽查查補銷售額
3)納稅評估調(diào)整銷售額
2)、3)項查補稅款計入當(dāng)月或當(dāng)季的銷售額,不計入稅款所屬期銷售額(不進行追溯調(diào)整)
【第4篇】某百貨公司為增值稅一般納稅人
9月3日經(jīng)濟法基礎(chǔ)真題
1. (單選題)甲酒廠為增值稅-般納稅人,2023年8月銷售果木酒,取得不含增值稅銷售額10萬元同時收取包裝費0.565萬元、優(yōu)質(zhì)費2.26萬元。已知果木酒消費稅稅率為10%,增.值稅稅率為13%,甲酒廠當(dāng)月銷售果木酒應(yīng)繳納的消費稅額的下列計算中,正確的是( )
a(10+0.565+2.26)x10%=1.28(萬元)
b [10+(0.565+2.26)/(1+13%)]x10%=1.25 (萬元)
c(10+0.565) x10%=1.06(萬元)
d[10+0.565+(1+13%)]x 10%=1.05(萬元)
【答案】b
【解析】同時收取的包裝費和優(yōu)質(zhì)費均為含稅價格,需要換算成不含稅價格計算消費稅。
2. 根據(jù)我國法律規(guī)定,下列選項中,表述正確的有()。
a. 已滿14周歲不滿18周歲的人犯罪,應(yīng)當(dāng)從輕或減輕處罰
b. 已滿75周歲的人故意犯罪的,可以從輕或者減輕處罰
c. 已滿14周歲不滿16周歲的人,犯故意殺人、故意傷害致人重傷應(yīng)當(dāng)負(fù)刑事責(zé)任
d. 已滿16周歲的人犯罪,應(yīng)當(dāng)負(fù)刑事責(zé)任
【答案】abcd
【解析】從刑事責(zé)任能力分類來看,已滿16周歲的人犯罪,應(yīng)當(dāng)負(fù)刑事責(zé)任。具有完全民事行為能力,選項d正確。已滿14周歲不滿16周歲的人,犯故意殺人、故意傷害致人重傷或者死亡、強奸、搶劫、販賣毒品、放火、爆炸、投毒罪的,重點在于故意做的,應(yīng)當(dāng)負(fù)刑事責(zé)任。選項c正確。已滿14周歲不滿的18周歲的人犯罪,限制民事行為能力的人,應(yīng)當(dāng)從輕或者減輕處罰。選項a正確。已滿75周歲的人故意犯罪的,可以從輕或者減輕處罰。選項b正確。
3. 下列各項糾紛中,適用《仲裁法》仲裁的是()。
a. 孫某與張某因解除收養(yǎng)關(guān)系而發(fā)生糾紛
b. 李某與錢某因財產(chǎn)繼承而發(fā)生糾紛
c. 甲公司與乙保險公司因保險標(biāo)的理賠而發(fā)生糾紛
d. 丙公司不服稅務(wù)機關(guān)凍結(jié)其銀行存款而發(fā)生的爭議
【答案】c
【解析】本題考核《仲裁法》的適用范圍。不適用《仲裁法》的情形包括:
(1)與人身有關(guān)的婚姻、收養(yǎng)、監(jiān)護、扶養(yǎng)、繼承糾紛;
(2)行政爭議;
(3)勞動爭議;
(4)農(nóng)業(yè)承包合同糾紛。
4. 仲裁裁決作出后,一方就同一糾紛再申請仲裁或者向人民法院起訴的,仲裁委員會或者人民法院不予受理。()
【答案】錯
【解析】仲裁實行一裁終局的制度,即仲裁庭作出的仲裁裁決為終局裁決。裁決作出后,當(dāng)事人就同一糾紛再申請仲裁或者向人民法院起訴的,仲裁委員會或者人民法院不予受理。本題表述正確。
5. 關(guān)于訴訟時效終止和中斷的理解,下列表述正確的有()。
a. 引起訴訟時效中斷的原因發(fā)生,訴訟時效繼續(xù)計算,不受影響
b. 引起訴訟時效中止的原因消除,經(jīng)過的時效期間作廢
c. 被侵害的無民事行為能力人沒有法定代理人導(dǎo)致訴訟時效中止
d. 當(dāng)事人一方同意履行義務(wù)導(dǎo)致訴訟時效中斷
【答案】cd
【解析】選項a,訴訟時效中斷,從中斷、有關(guān)程序終結(jié)時起,訴訟時效期間重新計算,即經(jīng)過的時效期間作廢;選項b,自終止時效的原因消除之日起滿6個月,訴訟時效期間屆滿,即原因消除日起繼續(xù)計算時效;所以ab表述屬于張冠李戴,都是錯誤的。選項cd表述正確。
6. 以下關(guān)于競業(yè)限制協(xié)議的解除表述正確的是()
a. 在競業(yè)限制期限內(nèi),競業(yè)限制約定任何一方都不能解除
b. 因用人單位的原因?qū)е?個月未支付經(jīng)濟補償?shù)膭趧诱呖梢哉埱蠼獬倶I(yè)限制約定
c. 在競業(yè)限制期限內(nèi),用人單位要求解除競業(yè)限制時,勞動者可以請求用人單位額外支付3個月的競業(yè)限制補償金
d. 競業(yè)限制協(xié)議只能用人單位有權(quán)要求解除
【答案】c
【解析】選項a、d,在符合法律規(guī)定的情形下任何一方都可以解除;選項b,因用人單位的原因?qū)е?個月未支付經(jīng)濟補償?shù)?,勞動者可以請求解除競業(yè)限制約定。競業(yè)限制限制勞動者一定時期的擇業(yè)權(quán),比如,一個企業(yè)的高管,他掌握了公司很多商業(yè)機密,如果他辭職,就要簽訂競業(yè)限制,防止他被競爭企業(yè)泄露,而原單位給他一定的補償。
7. 關(guān)于票據(jù)追索的下列說法中,正確的有()
a. 票據(jù)追索只能要求償還票據(jù)金額
b. 持票人不能出示拒絕證明、退票理由書或者未按照規(guī)定期限提供其他合法證明的,喪失對其前手的追索權(quán)
c. 票據(jù)的出票人、背書人、承兌人和保證人對持票人承擔(dān)連帶責(zé)任,都有可能成為追索對象
d. 發(fā)出追索通知沒有時間要求
【答案】bc
【解析】本題考核追索權(quán)。票據(jù)追索可以要求支付票據(jù)金額的利息和取得證明或發(fā)出通知的相關(guān)費用,故a不對;持票人應(yīng)當(dāng)自收到被拒絕承兌或者被拒絕付款的有關(guān)證明之日起3日內(nèi),將被拒絕事由書面通知其前手;其前手應(yīng)當(dāng)自收到通知之日起3日內(nèi)書面通知其再前手,因此發(fā)出追索通知有明確的時間要求,故d也不對。
8. 2023年5月4日,甲公司向乙公司簽發(fā)一張支票,但乙公司一直沒有主張票據(jù)權(quán)利,根據(jù)票據(jù)法律制度的規(guī)定,乙公司對甲公司的票據(jù)權(quán)利的消滅時間是()。
a. 2023年8月4日
b. 2023年11月4日
c. 2023年6月4日
d. 2023年5月4日
【答案】b
【解析】持票人對支票出票人的權(quán)利,自出票日起6個月。
9. 納稅人外購貨物因管理不善丟失的,該外購貨物的增值稅進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。()
【答案】對
【解析】本題考查“不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額”知識點。非正常損失的購進貨物,以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運輸服務(wù),其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。非正常損失是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。故本題表述正確。
10. 城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)()
【答案】對
【解析】城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)是納稅人實際占用的土地面積。按定額稅率計征
11. 根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定,納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物的,其納稅義務(wù)的發(fā)生時間為()。
a. 貨物發(fā)出的當(dāng)天
b. 合同約定的收款日期的當(dāng)天
c. 收到銷貨款的當(dāng)天
d. 發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天
【答案】d
【解析】本題考核增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間。根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定,采取托收承付和委托收款方式銷售貨物,為發(fā)出貨物并辦委托收手續(xù)的當(dāng)天。故選項d正確。
12. 根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定,增值稅一般納稅人支付的下列運費中(均取得了運輸企業(yè)開具的“貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票”),不允許抵扣進項稅額的有()
a. 銷售免稅貨物所支付的運輸費用
b. 外購生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的機器設(shè)備所支付的運輸費用
c. 外購水泥用于裝修員工宿舍所支付的運輸費用
d. 外購草莓用于生產(chǎn)草莓醬所支付的運輸費用
【答案】ac
【解析】
(1)選項a:屬于用于免稅應(yīng)稅項目(都不用交稅,自然也不可以抵扣),不能抵扣進項稅額;
(2)選項c:屬于用于集體福利或者個人消費的購進貨物的運輸費用,不能抵扣進項稅額;
(3)選項bd:貨物本身的進項稅額可以抵扣,其運輸費用也可以抵扣。
13. 根據(jù)稅收相關(guān)法律制度的規(guī)定,下列銷售行為中,屬于兼營行為的有()。
a. 建筑安裝公司提供建筑安裝勞務(wù)的同時銷售自產(chǎn)鋁合金門窗
b. 旅游公司在提供組團旅游服務(wù)的同時銷售紀(jì)念品
c. 建材商店銷售建材,并從事裝修、裝飾業(yè)務(wù)
d. 花店銷售鮮花,并承接婚慶服務(wù)業(yè)務(wù)
【答案】cd
【解析】選項ab屬于增值稅的混合銷售按銷售服務(wù)征稅;選項cd屬于兼營行為。
14. 其他個人銷售自己使用過的物品,按簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。()
【答案】錯
【解析】其他個人銷售自己使用過的物品,屬于免征增值稅項目。
15. 下列各項中,屬于車船稅計稅依據(jù)的有()
a. 每輛
b. 整備質(zhì)量每噸
c. 凈噸位每噸
d. 購置價格
【答案】abc
【解析】選項d,購置價格不屬于車船稅的計稅依據(jù)。還有一個計稅依據(jù)是艇身長度。
16. 根據(jù)車船稅法律制度的規(guī)定,下列各項中,不屬于車船稅征稅范圍的有()。
a. 燃料電池商用車
b. 純電動商用車
c. 燃料電池乘用車
d. 純電動乘用車
【答案】cd
【解析】純電動乘用車和燃料電池乘用車不屬于車船稅的征稅范圍,對其不征收車船稅;免征車船稅的使用新能源汽車是指純電動商用車、插電式(含增程式)混合動力汽車、燃料電池商用車。區(qū)分好免征和不征,免征就免征此項稅,不征則屬于不征收稅額的情況
17. 根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定,下列關(guān)于特殊銷售方式下銷售額的確定,說法正確的是()。
a. 納稅人采取以舊換新方式銷售金項鏈的,應(yīng)按新金項鏈的不含稅售價計算繳納增值稅
b. 納稅人采取還本銷售方式銷售貨物的,可以按扣除還本支出以后的金額為銷售額
c. 納稅人采取以物易物方式銷售貨物,雙方都應(yīng)作購銷處理,以各自發(fā)出的貨物核算銷售額,以各自收到的貨物核算購貨額,并分別計算銷項稅額和進項稅額
d. 直銷企業(yè)先將貨物銷售給直銷員,直銷員再將貨物銷售給消費者的,直銷企業(yè)的銷售額為其向消費者收取的全部價款和價外費用
【答案】c
【解析】選項a納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的,應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售額,不得扣減舊貨物的收購價格;但是對金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù),應(yīng)按銷售方實際收取的不含增值稅的全部價款征收增值稅。選項b,采取還本銷售方式銷售貨物的,其銷售額就是貨物的銷售價格,不得從銷售額中減除還本支出。選項d,直銷企業(yè)先將貨物銷售給直銷員,直銷員再將貨物銷售給消費者的,直銷企業(yè)的銷售額為其向直銷員收取的全部價款和價外費用。
18. 某汽車貿(mào)易公司本月進口11輛小轎車,海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格為25萬元/輛,當(dāng)月銷售8輛,取得含稅銷售收入240萬元;2輛企業(yè)自用,1輛用于抵償債務(wù)。合同約定的含稅價格為35萬元。已知:小轎車關(guān)稅稅率28%,消費稅稅率為9%,車輛購置稅稅率為10%。該公司應(yīng)納車輛購置稅()萬元。
a. 7.03
b. 5.00
c. 7.50
d. 10.55
【答案】a
【解析】本題考核車輛購置稅。本題中,只有企業(yè)自用的2輛車需要繳納車輛購置稅。組成計稅價格=25×2×(1+28%)÷(1-9%)=70.3萬元,車輛購置稅=70.3×10%=7.03萬元。企業(yè)只需繳納自用部分的車輛購置稅,然后按公式計算組成計稅價格乘以稅率。
19. 根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定,下列各項中,應(yīng)在生產(chǎn)、進口、委托加工環(huán)節(jié)繳納消費稅的有()。
a. 金銀鑲嵌首飾
b. 果木酒
c. 木制一次性筷子
d. 無水乙醇
【答案】bc
【解析】選項a:金銀鑲嵌首飾在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅;d:無水乙醇不屬于消費稅的征稅范圍。選項b、c屬于在生產(chǎn)、進口、委托加工環(huán)節(jié)繳納消費稅。
20. 某百貨商場為增值稅一般納稅人,本月以一批金銀首飾抵償6個月以前購進某批洗衣機的欠款。所欠款項價稅合計234000元。該批金銀首飾的成本為140000元,若按同類商品的平均價格計算,該批金銀首飾的不含稅價格為190000元;若按同類產(chǎn)品的最高銷售價格計算,該批首飾的不含稅價格為220000元。已知:金銀首飾的消費稅稅率為5%,則該企業(yè)應(yīng)繳納的消費稅為()元。
a. 0
b. 9500
c. 10000
d. 11000
【答案】d
【解析】本題考核消費稅計稅依據(jù)中的特殊情況。納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費品,應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅,所以本題該企業(yè)應(yīng)繳納的消費稅=220000×5%=11000(元)。
21. 根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定,下列各項中,不屬于消費稅納稅人的是()
a. 高檔化妝品進口商
b. 鞭炮批發(fā)商
c. 鉆石零售商
d. 卷煙生產(chǎn)商
【答案】b
【解析】卷煙是生產(chǎn)環(huán)節(jié)交一次稅,批發(fā)環(huán)節(jié)加征一次,b如果說卷煙批發(fā)商才是對的,可他說的鞭炮,所以錯誤。其他選項acd均屬于納稅人。
22. 根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定,酒廠生產(chǎn)銷售白酒,收取的下列款項中,應(yīng)并入銷售額繳納消費稅的有()
a. 品牌使用費
b. 優(yōu)質(zhì)費
c. 包裝物租金
d. 儲備費
【答案】abcd
【解析】酒廠生產(chǎn)銷售白酒,收取的品牌使用費,優(yōu)質(zhì)費,包裝物租金,儲備費均屬于價外費用,應(yīng)并入銷售額繳納消費稅的選項abcd均符合規(guī)定。
23. 根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定,個人通過境內(nèi)非盈利社會團體進行的下列捐贈中,在計算繳納個人所得稅時,準(zhǔn)予稅前全額扣除的有()。
a. 向貧困地區(qū)的捐贈
b. 向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈
c. 向紅十字事業(yè)的捐贈
d. 向公益性青少年活動場所的捐贈
【答案】bcd
【解析】個人通過境內(nèi)非營利社會團體和國家機關(guān)向紅十字事業(yè)、農(nóng)村義務(wù)教育及公益性青少年活動場所的捐贈,準(zhǔn)予在稅前全額扣除。
24. 根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定,居民納稅人取得的下列所得中,應(yīng)按“工資、薪金所得”稅
目計繳個人所得稅的是()。
a. 國債利息所得
b. 出租閑置住房取得的所得
c. 參加商場有獎銷售活動中獎取得的所得
d. 單位全勤獎
【答案】d
【解析】選項a,屬于利息、股息、紅利所得,并享受免稅的優(yōu)惠;選項b,屬于財產(chǎn)租賃所得;選項c,屬于偶然所得。
25. 對個人購買福利彩票、賑災(zāi)彩票、體育彩票,一次性中獎收入在1萬元以下的(含1萬元),暫免征收個人所得稅,超過1萬元的,按超出部分計算征收個人所得稅()
【答案】錯
【解析】對個人購買福利彩票、販災(zāi)彩票、體育彩票,一次性中獎收入在1萬元以下的(含1萬元),暫免征收個人所得稅,超過1萬元的,按全額計算征收個人所得稅。
26. 根據(jù)《個人所得稅法》的規(guī)定,下列所得中,屬于居民個人的綜合所得()
a. 工資、薪金所得
b. 特許權(quán)使用費所得
c. 財產(chǎn)租賃所得
d. 經(jīng)營所得
【答案】ab
【解析】(1)工資、薪金所得;(2)勞務(wù)報酬所得;(3)稿酬所得;(4)特許權(quán)使用費所得;統(tǒng)稱為綜合所得。
27. 2023年6月張某從本單位取得工資4000元,加班費1000元,季度獎金2100元,已知工資,薪金所得減除費用標(biāo)準(zhǔn)為每月5000元,全月應(yīng)納稅所得額不超過3000元的,適用稅率為3%,速算扣除數(shù)0。計算張某當(dāng)月工資,薪金所得應(yīng)繳納個人所得稅稅額的下列算式中,正確的是()
a. (4000+1000+2100-5000)×3%=63元
b. (4000+1000)×3%=150元
c. (4000+1000+2100÷3-5000)×3%=21元
d. (4000+2100-5000)×3%=33元
【答案】a
【解析】
(1)納稅人取得除全年一次性獎金以外的其他各種名目的獎金,如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等,一般應(yīng)將全部獎金與當(dāng)月工資、薪金收入合并,計算繳納個人所得稅。
(2)張某當(dāng)月工資、薪金所得應(yīng)繳納個人所得稅稅額=(4000+1000+2100-5000)×3%=63(元)。
28. 承租的住房位于直轄市、省會城市、計劃單列市以及國務(wù)院確定的其他城市,扣除標(biāo)準(zhǔn)為每年12000元(每月1000元)。()
【答案】錯
【解析】承租的住房位于直轄市、省會城市、計劃單列市以及國務(wù)院確定的其他城市,扣除標(biāo)準(zhǔn)為每年18000元(每月1500元)。承租的住房位于其他城市的,市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的,扣除標(biāo)準(zhǔn)為每年13200元(每月1100元)。
29. 納稅人的子女接受學(xué)前教育和學(xué)歷教育的相關(guān)支出,按照每個子女每年()元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。
a. 10000
b. 11000
c. 12000
d. 13000
【答案】c
【解析】納稅人的子女接受學(xué)前教育和學(xué)歷教育的相關(guān)支出,按照每個子女每年12000元(每月1000元)的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。
30. 根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的規(guī)定,下列土地中,不屬于城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍的是( )。
a. 城市土地
b. 縣城土地
c. 農(nóng)村土地
d. 建制鎮(zhèn)土地
【答案】c
【解析】城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍是稅法規(guī)定的納稅區(qū)域內(nèi)的土地。凡在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)的土地,不論是屬于國家所有的土地,還是集體所有的土地,都屬于城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍。
31. 根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的規(guī)定,下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中,正確的有()
a. 納稅人購置新建商品房,自房屋交付使用之次月起,繳納城鎮(zhèn)土地使用稅
b. 納稅人以出讓方式有償取得土地使用權(quán),應(yīng)從合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅
c. 納稅人新征用的耕地,自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅
d. 納稅人新征用的非耕地,自批準(zhǔn)征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅
【答案】abcd
【解析】城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時間:
1.納稅人購置新建商品房,自房屋交付使用之次月起,繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
2.納稅人購置存量房,自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù),房地產(chǎn)權(quán)屬登記機關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起,繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
3.納稅人出租、出借房產(chǎn),自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起,繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
4.以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的,應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時間之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;合同未約定交付土地時間的,由受讓方從合同簽訂之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
5.納稅人新征用的耕地,自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
6.納稅人新征用的非耕地,自批準(zhǔn)征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
32.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,下 列各企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費一律不得扣除的()。
a化妝品制造企業(yè)的化妝品廣告費
b醫(yī)藥制造企業(yè)的藥品廣告費
c飲料制造企業(yè)的飲料廣告費
d煙草企業(yè)的煙草廣告費
【答案】d
【解析】自2023年1月1日至2023年12月31日,對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類)企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出,不超過當(dāng)年銷售收入的30%準(zhǔn)予扣除,超過部分,準(zhǔn)予以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
33.納稅人通過自設(shè)非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品,應(yīng)當(dāng)按照市部對外銷售額或銷售
數(shù)量征收消費稅。( )
【答案】正確
【解析】納稅人通過自設(shè)非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品,應(yīng)當(dāng)按照門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量征收消費稅。
34.企業(yè)的下列行為中不會確認(rèn)銷項稅額(不征收增值稅)的是( )
a.收取手續(xù)費
b.收取違約金
c.代收的保險費
d.收取的包裝物租金
【答案】c
【解析】代收的保險費不征收增值稅。
35.納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋,從建成之次月起,繳納房產(chǎn)稅
【答案】錯
【解析】納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋,從辦理驗收手續(xù)之次月起,繳納房產(chǎn)稅
36.制鞋廠符合稅收優(yōu)惠條件的轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)收入700萬成本和稅費100萬,應(yīng)納稅調(diào)減多少
a. 550
b.500
c.100
d.700
【答案】a
【解析】一個納稅年度內(nèi),居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過500萬元的部分,免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分,減半征收企業(yè)所得稅。技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入-技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本-相關(guān)稅費。應(yīng)納稅調(diào)減額=700-100-(700-100-500)×50%=550
37.企業(yè)的下列收入中應(yīng)該調(diào)減的有( )
a.國債利息收入
b.直接捐贈
c.合同違約金
d.債券利息收入
【答案】a
【解析】國債利息收入屬于免稅收入。
38企業(yè)轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)需要交土地增值稅()
【答案】對
【解析】土地增值稅是對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人,就其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額征收的一種稅。
39.單位一次性買不記名預(yù)付卡- -萬以上需要實名購買。( )
【答案】對
【解析】一次性購買金額超過1萬以上的,應(yīng)當(dāng)使用實名并向發(fā)卡機構(gòu)提供有效身份證件。
【第5篇】某卷煙廠為增值稅一般納稅人
一、單項選擇題
1.根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定,下列各項中,應(yīng)征收消費稅的是( )。
a.煙酒零售店零售卷煙
b.某廠家銷售自產(chǎn)電動自行車
c.某金店向消費者銷售鉆戒
d.某化妝品廠家銷售演員用的油彩
2.下述關(guān)于自產(chǎn)自用或委托加工應(yīng)稅消費品銷售額的陳述中,不正確的是( )。
a.納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品,按照納稅人生產(chǎn)的同類消費品的銷售價格計算納稅
b.納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品,沒有同類消費品銷售價格的,按照組成計稅價格計算納稅
c.組成計稅價格計算公式:組成計稅價格=(成本+利潤)÷(1+消費稅稅率)
d.委托加工的應(yīng)稅消費品,按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅
3.某企業(yè)委托酒廠加工紅葡萄酒10箱,該酒無同類產(chǎn)品銷售價格,已知委托方提供的原料成本2萬元;受托方收取的不含增值稅加工費0.5萬元,代墊輔助材料成本0.5萬元,則該酒廠代收代繳的消費稅為( )。(消費稅稅率為10%)
a.2÷(1-10%)×10%×10 000=2 222.22元
b.(2+0.5)÷(1-10%)×10%×10 000=2 777.78元
c.(2+0.5+0.5)÷(1-10%)×10%×10 000=3 333.33元
d.(2+0.5+0.5)×10%×10 000=3 000元
4.某公司為增值稅小規(guī)模納稅人,2023年5月銷售貨物取得含稅收入41 200元,當(dāng)月銷售一臺使用過的2023年購進的用于生產(chǎn)的機器設(shè)備,收取價稅合計金額36 050元,該設(shè)備購買時支付價款40 000元。則該公司5月應(yīng)繳納增值稅( )。
a.(41 200+36 050)÷(1+3%)×3%=2 250元
b.41 200÷(1+3%)×3%+36 050÷(1+3%)×2%=1 900元
c.(41 200+36 050)÷(1+3%)×2%=1 500元
d.41 200÷(1+3%)×3%+36 050÷(1+2%)×2%=1 906.86元
5.某汽車貿(mào)易公司2023年11月從國外進口小汽車50輛,海關(guān)核定的每輛小汽車關(guān)稅完稅價為28萬元,已知小汽車關(guān)稅稅率為20%,消費稅稅率為25%。則該公司進口小汽車應(yīng)納消費稅稅額是( )。
a.(50×28)×(1+20%)÷(1-25%)×25%=560萬元
b.(50×28)÷(1-25%)×25%=466.67萬元
c.(50×28)×(1+20%)×25%=420萬元
d.(50×28)×20%÷(1-25%)×25%=93.33萬元
6.甲公司為增值稅小規(guī)模納稅人,從國外進口一批原材料,海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價格為226萬元,繳納關(guān)稅22.6萬元,已知增值稅稅率為13%,征收率為3%。下列關(guān)于甲公司該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅稅額的計算中,正確的是( )。
a.(226+22.6)÷(1+13%)×13%=28.6萬元
b.(226+22.6)×3%=7.458萬元
c.(226+22.6)÷(1+3%)×3%=7.24萬元
d.(226+22.6)×13%=32.318萬元
7.某增值稅一般納稅人2023年5月進口童裝一批,取得海關(guān)開具的海關(guān)完稅憑證,注明代征進口環(huán)節(jié)增值稅28.8萬元,支付國內(nèi)運輸企業(yè)的運輸費用2萬元(取得增值稅專用發(fā)票)。本月售出該批童裝,取得含稅銷售額270萬元。已知銷售貨物增值稅稅率為13%,交通運輸服務(wù)增值稅稅率為9%,則該企業(yè)本月銷售童裝應(yīng)繳納的增值稅為( )。
a.270÷(1+13%)×13%-28.8-2×9%=2.08萬元
b.270÷(1+13%)×13%-28.8=2.26萬元
c.270÷(1+13%)×13%-2×9%=30.88萬元
d.270÷(1+13%)×13%=31.06萬元
8.某卷煙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,2023年12月銷售乙類卷煙1 500標(biāo)準(zhǔn)條,取得含增值稅銷售額84 750元。已知乙類卷煙消費稅比例稅率為36%,定額稅率為0.003元/支,1標(biāo)準(zhǔn)條有200支;增值稅稅率為13%。則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費稅稅額為( )。
a.84 750÷(1+13%)×36%=27 000元
b.84 750÷(1+13%)×36%+1 500×200×0.003=27 900元
c.84 750×36%+1 500×200×0.003=31 410元
d.84 750×36%=30 510元
9.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定,下列貨物銷售,不適用9%增值稅稅率的是( )。
a.食用植物油
b.暖氣、熱水
c.養(yǎng)殖的水產(chǎn)品
d.電動汽車
10.甲白酒制造企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人,適用的增值稅征收率為3%,2023年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù):當(dāng)月銷售自制白酒一批,取得不含稅銷售額200 000元;收取不含稅包裝物押金1 500元,期限6個月。假定不考慮其他因素,則甲白酒制造企業(yè)當(dāng)月增值稅銷項稅額為( )。
a.200 000×3%+1 500÷(1+3%)×3%=6 043.689元
b.200 000×3%=6 000元
c.(200 000+1 500)÷(1+3%)×3%=5 868.93元
d.200 000×3%+1 500×3%=6 045元
二、多項選擇題
1.根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定,下列各項中,符合銷售數(shù)量確定規(guī)定的有( )。
a.銷售應(yīng)稅消費品的,為應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量
b.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的,為完工后應(yīng)稅消費品折算的耗用數(shù)量
c.委托加工應(yīng)稅消費品的,為納稅人收回的應(yīng)稅消費品數(shù)量
d.進口應(yīng)稅消費品的,為納稅人申報的應(yīng)稅消費品進口數(shù)量
2.根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定,下列各項中,屬于委托加工收回的應(yīng)稅消費品已納稅款扣除范圍的有( )。
a.以委托加工收回的已稅高檔化妝品原料生產(chǎn)的高檔化妝品
b.以委托加工收回的已稅鞭炮、焰火原料生產(chǎn)的鞭炮、焰火
c.以委托加工收回的已稅摩托車生產(chǎn)的摩托車
d.以委托加工收回的已稅實木地板原料生產(chǎn)的實木地板
3.根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定,下列關(guān)于消費稅納稅地點的表述中,正確的有( )。
a.除另有規(guī)定外,納稅人銷售應(yīng)稅消費品應(yīng)向生產(chǎn)地的稅務(wù)機關(guān)納稅
b.除另有規(guī)定外,納稅人銷售應(yīng)稅消費品應(yīng)向納稅人機構(gòu)所在地或居住地的稅務(wù)機關(guān)納稅
c.進口的應(yīng)稅消費品,由進口人或者其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅
d.委托加工的應(yīng)稅消費品,受托方為個人的,由委托方向機構(gòu)所在地的稅務(wù)機關(guān)申報納稅
4.試點納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)適用不同稅率或者征收率的,應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額,未分別核算銷售額的,按照以下方法適用稅率或者征收率( )。
a.兼有不同稅率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),從高適用稅率
b.兼有不同征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),從低適用征收率
c.兼有不同征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),從高適用征收率
d.兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),從高適用稅率
5.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定,下列項目涉及的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的有( )。
a.用于適用簡易計稅方法計稅項目的應(yīng)稅勞務(wù)
b.非正常損失的購進貨物及相關(guān)的交通運輸服務(wù)
c.接受的餐飲服務(wù)
d.購進自用的應(yīng)征消費稅的摩托車、汽車、游艇
6.某一般納稅人甲公司于2023年6月發(fā)生如下業(yè)務(wù):向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購入免稅農(nóng)產(chǎn)品,農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上的買價為100萬元,由乙運輸公司負(fù)責(zé)運輸該批農(nóng)產(chǎn)品,乙公司向甲公司開具增值稅專用發(fā)票,發(fā)票上記載的增值稅額為3萬元。甲當(dāng)月銷售貨物取得不含稅銷售收入200萬元。已知增值稅專用發(fā)票當(dāng)月認(rèn)證通過,甲公司所銷售的貨物適用的增值稅稅率為9%。根據(jù)上述信息,下列表述正確的有( )。
a.甲當(dāng)月可以抵扣的進項稅額為12萬元
b.甲當(dāng)月可以抵扣的進項稅額為16萬元
c.甲當(dāng)月應(yīng)納增值稅為18萬元
d.甲當(dāng)月應(yīng)納增值稅為6萬元
7.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定,下列關(guān)納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品抵扣進項稅的處理,表述正確的有( )。
a.取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票,以增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為進項稅額
b.從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的,以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和3%的征收率計算進項稅額
c.取得(開具)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的,以農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算進項稅額
d.納稅人購進用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品,按照10%的扣除率計算進項稅額
三、不定項
1.某卷煙廠為增值稅一般納稅人,2023年11月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù):
(1)從煙農(nóng)處購進一批煙葉,收購價款為100萬元;
(2)將庫存價值100萬元的煙葉委托乙廠加工成煙絲,支付不含稅加工費10萬元;已知該卷煙廠同類煙絲不含稅售價200萬元,乙廠同類煙絲不含稅售價210萬元。
(3)領(lǐng)用收回的全部煙絲繼續(xù)加工生產(chǎn)卷煙300箱;
(4)當(dāng)月卷煙全部對外銷售,取得不含稅銷售額1 000萬元。
已知,卷煙消費稅定額稅率為每箱150元,比例稅率為56%,煙絲消費稅稅率為30%,煙葉稅稅率為20%。價外補貼按煙葉收購價款的10%計入收購金額。
要求:
根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題。
(1)卷煙廠購進煙葉,當(dāng)月應(yīng)當(dāng)繳納的煙葉稅的計算中正確的是( )。
a.100×20%=20萬元
b.100×(1+10%)×20%=22萬元
c.100×10%=10萬元
d.100×(1+10%)×10%=11萬元
(2)卷煙廠委托加工煙絲,受托方應(yīng)當(dāng)代收代繳的消費稅的下列算式中,正確的是( )。
a.200×30%=60萬元
b.(100+10)÷(1-30%)×30%=47.14萬元
c.210×30%=63萬元
d.(100+10)÷(1+30%)×30%=25.38萬元
(3)該卷煙廠當(dāng)月的各項業(yè)務(wù)中,下列表述正確的是( )。
a.委托加工收回的已稅煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙可以抵扣已納的消費稅
b.委托加工收回的已稅煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙不得抵扣已納的消費稅
c.卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)不征收消費稅
d.煙葉不屬于消費稅的征稅范圍
(4)該卷煙廠當(dāng)月對外銷售卷煙應(yīng)當(dāng)繳納消費稅的下列算式中,正確的是( )。
a.1 000×56%=560萬元
b.1 000×56%+150×300÷10 000=564.5萬元
c.1 000×56%+150×300÷10 000-63=501.5萬元
d.1 000×56%+150×300÷10 000-25.38=539.12萬元
2.某縣城一家建筑公司為增值稅一般納稅人,從事建筑、安裝、裝飾等建筑服務(wù),2023年7月份發(fā)生如下業(yè)務(wù):
(1)承包一家工廠的廠房建設(shè)工程,本月全部完工,建設(shè)施工合同中注明工程總價款為2 000萬元。另外得到對方支付的提前竣工獎120萬元。
(2)承包一家服裝廠廠房改造工程,工程總價款為500萬元,建筑公司購進用于改造工程的材料,取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款為80萬元。另支付水電費,取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為3萬元。
(3)承包一家商場的裝飾工程,完工后向商場收取人工費30萬元、管理費6萬元、輔助材料費3萬元。工程主要材料由商場提供。
(4)將本企業(yè)閑置的2輛攪拌車出租給其他建筑公司,租期為半年,每月租金為3萬元。對方一次性支付租金18萬元。
已知:上述收入均為不含稅收入,上述業(yè)務(wù)均按一般計稅方法計算。建筑服務(wù)適用的增值稅稅率為9%;有形動產(chǎn)租賃適用的增值稅稅率為13%。
要求:
根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題。
(1)承包廠房建設(shè)工程應(yīng)繳納的增值稅為( )。
a.[2 000+120÷(1+9%)]×9%=189.9萬元
b.2 000×9%=180萬元
c.(2 000+120)÷(1+9%)×9%=175.05萬元
d.[2 000÷(1+9%)+120]×9%=175.94萬元
(2)承包服裝廠廠房改造工程應(yīng)繳納的增值稅為( )。
a.500×9%-80×13%=34.6萬元
b.500×9%-80×13%-3=31.6萬元
c.500×9%-3=42萬元
d.500×9%=45萬元
(3)承包商場裝飾工程應(yīng)繳納的增值稅為( )。
a.(30+6)×9%=3.24萬元
b.(30+3)×9%=2.97萬元
c.(30+6+3)×9%=3.51萬元
d.30×9%=2.7萬元
(4)將攪拌車對外出租應(yīng)繳納的增值稅為( )。
a.3÷(1+13%)×13%=0.35萬元
b.18÷(1+13%)×13%=2.07萬元
c.3×13%=0.39萬元
d.18×13%=2.34萬元
【參考答案】
一、單項選擇題
1.【正確答案】c
【答案解析】選項a,卷煙在生產(chǎn)銷售以及批發(fā)環(huán)節(jié)征稅,在零售環(huán)節(jié)不征收消費稅;選項b,電動自行車不屬于消費稅的征稅范圍;選項d,高檔化妝品在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費稅,舞臺、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸妝油、油彩,不屬于本稅目的征收范圍。
【該題針對“消費稅征稅范圍—零售應(yīng)稅消費品”知識點進行考核】
2.【正確答案】c
【答案解析】納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品,按照納稅人生產(chǎn)的同類消費品的銷售價格計算納稅;沒有同類消費品銷售價格的,按照組成計稅價格計算納稅。組成計稅價格計算公式:組成計稅價格=(成本+利潤)÷(1-消費稅稅率)。委托加工的應(yīng)稅消費品,按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅;沒有同類消費品銷售價格的,按照組成計稅價格計算納稅。組成計稅價格計算公式:組成計稅價格=(材料成本+加工費)÷(1-消費稅稅率)。
【該題針對“委托加工應(yīng)納消費稅的計算”知識點進行考核】
3.【正確答案】c
【答案解析】酒廠代收消費稅=(2+0.5+0.5)÷(1-10%)×10%×10 000=3 333.33(元)。
【該題針對“委托加工應(yīng)納消費稅的計算”知識點進行考核】
4.【正確答案】b
【答案解析】小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn),依照3%征收率減按2%征收增值稅;小規(guī)模納稅人不允許抵扣進項稅額。應(yīng)繳納增值稅=41 200÷(1+3%)×3%+36 050÷(1+3%)×2%=1 900(元)。
【該題針對“簡易計稅方法應(yīng)納稅額的計算”知識點進行考核】
5.【正確答案】a
【答案解析】(1)應(yīng)納關(guān)稅稅額=50×28×20%=280(萬元);
(2)組成計稅價格=(50×28+280)÷(1-25%)=2 240(萬元);
(3)應(yīng)納消費稅稅額=2 240×25%=560(萬元)。
【該題針對“進口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅的計算”知識點進行考核】
6.【正確答案】d
【答案解析】納稅人進口貨物,無論是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人,均應(yīng)按照組成計稅價格和規(guī)定的稅率計算應(yīng)納稅額,適用稅率為13%。應(yīng)納稅額=組成計稅價格×稅率;組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅,不需要進行不含稅的換算。
【該題針對“進口貨物增值稅應(yīng)納稅額的計算”知識點進行考核】
7.【正確答案】a
【答案解析】進口海關(guān)代征的增值稅允許抵扣。本月應(yīng)繳納的增值稅=270÷(1+13%)×13%-28.8-2×9%=2.08(萬元)。
【該題針對“進口貨物增值稅應(yīng)納稅額的計算”知識點進行考核】
8.【正確答案】b
【答案解析】卷煙實行從價定率和從量定額復(fù)合方法計征消費稅。
(1)不含增值稅銷售額=84 750÷(1+13%)=75 000(元);
(2)從價定率應(yīng)納稅額=75 000×36%=27 000(元);
(3)從量定額應(yīng)納稅額=1 500×200×0.003=900(元);
(4)應(yīng)納消費稅稅額合計=27 000+900=27 900(元)。
【該題針對“生產(chǎn)銷售應(yīng)納消費稅的計算”知識點進行考核】
9.【正確答案】d
【答案解析】電動汽車不適用低稅率9%,應(yīng)按增值稅稅率13%執(zhí)行。
【該題針對“增值稅稅率”知識點進行考核】
10.【正確答案】d
【答案解析】對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金,無論是否返還以及會計上如何核算,均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征收增值稅。銷售額和包裝物押金均為不含稅收入,故甲白酒制造企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=200 000×3%+1 500×3%=6 045(元)。
【該題針對“增值稅特殊方式下的銷售額的確定、包裝物押金”知識點進行考核】
二、多項選擇題
1.【正確答案】ac
【答案解析】自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的,為應(yīng)稅消費品的移送使用數(shù)量;進口應(yīng)稅消費品的,為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費品進口征稅數(shù)量。
【該題針對“消費稅銷售額的確定”知識點進行考核】
2.【正確答案】abd
【答案解析】根據(jù)最新規(guī)定,以委托加工收回的已稅摩托車已不再是稅法中準(zhǔn)予規(guī)定的已納消費稅稅款的扣除范圍。
【該題針對“已納消費稅的扣除”知識點進行考核】
3.【正確答案】bcd
【答案解析】納稅人銷售的應(yīng)稅消費品,以及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品,除國務(wù)院財政、稅務(wù)部門另有規(guī)定外,應(yīng)當(dāng)向納稅人機構(gòu)所在地或者居住地的稅務(wù)機關(guān)申報納稅。
【該題針對“消費稅納稅地點”知識點進行考核】
4.【正確答案】acd
【答案解析】納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)適用不同稅率或者征收率的,應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額,未分別核算銷售額的,按照以下方法適用稅率或者征收率:
(1)兼有不同稅率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),從高適用稅率;
(2)兼有不同征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),從高適用征收率;
(3)兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),從高適用稅率。
【該題針對“增值稅混合銷售行為與兼營行為”知識點進行考核】
5.【正確答案】abc
【答案解析】根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定,納稅人自用的應(yīng)征消費稅的摩托車、汽車、游艇,其進項稅額準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣。
【該題針對“增值稅進項稅額的確定”知識點進行考核】
6.【正確答案】ad
【答案解析】當(dāng)月可以抵扣的進項稅額=100×9%+3=12(萬元);當(dāng)月應(yīng)納增值稅=200×9%-12=6(萬元)。
【該題針對“增值稅銷售額的確定”知識點進行考核】
7.【正確答案】abcd
【答案解析】
【該題針對“增值稅進項稅額的確定”知識點進行考核】
三、不定項
1.(1)【正確答案】b
【答案解析】煙葉稅的計稅依據(jù)包括納稅人支付給煙葉銷售者的煙葉收購價款和價外補貼。
【該題針對“委托加工應(yīng)納消費稅的計算”知識點進行考核】
(2)【正確答案】c
【答案解析】委托加工的應(yīng)稅消費品,按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅,沒有同類消費品銷售價格的,按照組成計稅價格計算納稅。應(yīng)納稅額=(材料成本+加工費)÷(1-比例稅率)×比例稅率。
【該題針對“委托加工應(yīng)納消費稅的計算”知識點進行考核】
(3)【正確答案】ad
【答案解析】卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征消費稅。
【該題針對“委托加工應(yīng)納消費稅的計算”知識點進行考核】
(4)【正確答案】c
【答案解析】卷煙執(zhí)行復(fù)合計征;以委托加工收回的已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙,其已納的消費稅稅款準(zhǔn)予按照規(guī)定從連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品應(yīng)納消費稅稅額中抵扣。
【該題針對“委托加工應(yīng)納消費稅的計算”知識點進行考核】
2.(1)【正確答案】a
【答案解析】對方支付的提前竣工獎屬于價外費用,應(yīng)包括在計稅依據(jù)中。應(yīng)納增值稅=[2 000+120÷(1+9%)]×9%=189.9(萬元)。
【該題針對“增值稅銷售額確定的其他規(guī)定”知識點進行考核】
(2)【正確答案】b
【答案解析】應(yīng)納增值稅=500×9%-80×13%-3=31.6(萬元)。
【該題針對“增值稅銷售額確定的其他規(guī)定”知識點進行考核】
(3)【正確答案】c
【答案解析】應(yīng)納增值稅=(30+6+3)×9%=3.51(萬元)。
【該題針對“增值稅銷售額確定的其他規(guī)定”知識點進行考核】
(4)【正確答案】d
【答案解析】納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。應(yīng)納增值稅=18×13%=2.34(萬元)。
【該題針對“增值稅銷售額確定的其他規(guī)定”知識點進行考核】
【第6篇】增值稅申報表一般納稅人有哪些
《稅曉通》專注于園區(qū)招商、企業(yè)稅務(wù)籌劃,合理合規(guī)助力企業(yè)節(jié)稅!
一般納稅人和小規(guī)模納稅人屬于不同的納稅人身份,那么企業(yè)的納稅人身份不同, 又有什么區(qū)別呢?在企業(yè)的稅收優(yōu)惠上又有安哪些不同呢?
由于一般納稅人的年納稅額一般都比較大,所以企業(yè)的業(yè)務(wù)也會更多更復(fù)雜,所以一般納稅人做賬的單據(jù)就會多很多,不光是在金額上還數(shù)量上也是。并且小規(guī)模納稅人和一般納稅人在申報時間上也有所不同,一般小規(guī)模納稅人都是季度申報,而一般納稅人是月度申報。
增值稅一般納稅人的稅率根據(jù)行業(yè)不同而不同,現(xiàn)在一般納稅人的服務(wù)業(yè)增值稅稅率為6%,建筑行業(yè)增值稅稅率為9%,商貿(mào)類增值稅稅率為13%,運輸業(yè)增值稅稅率為11%,增值稅一般納稅人的認(rèn)定:年應(yīng)稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)。一般納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理登記,納稅人兼營不同稅率的項目,應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率項目的銷售額。
增值稅小規(guī)模納稅人的稅率是3%,20年受疫情影響小規(guī)模納稅人的增值稅減按1%征收,2023年4月1日起小規(guī)模納稅人的增值稅免征了。且購進貨物時取得的增值稅專用發(fā)票是不可以抵扣的,在繳納增值稅時按照銷售收入3%的簡易稅率計算納稅。
今天小編還想跟大家分享關(guān)于小規(guī)模納稅人和一般納稅人在地方稅收優(yōu)惠政策上的不同,一般現(xiàn)在能享受核定征收政策的都是小規(guī)模納稅人的個人獨資企業(yè)和個體工商戶,對于在有核定征收政策的地區(qū)注冊小規(guī)模納稅人的個體戶或者個人獨資企業(yè),能夠申請核定征收,核定企業(yè)的個人所得稅,核定后企業(yè)的稅率低,能很大程度上降低企業(yè)的稅負(fù)壓力。
一般納稅人的有限公司能享受園區(qū)的扶持獎勵政策:
常見政策如下:
針對于在有總部經(jīng)濟招商政策的地區(qū)注冊有限公司(一般納稅人),企業(yè)正常經(jīng)營納稅,按時申報,地方政府會對企業(yè)有高額的財政獎勵扶持,對于企業(yè)繳納的增值稅和企業(yè)所得稅在地方留存的基礎(chǔ)上進行獎勵返還。
具體政策:
增值稅:地方留存比例為50%,在此基礎(chǔ)獎勵扶持企業(yè)75%-90%;
企業(yè)所得稅:地方留存比例為40%,在此基礎(chǔ)獎勵扶持企業(yè)75%-90%;
園區(qū)對企業(yè)的扶持獎勵及時,當(dāng)月納稅,次月扶持企業(yè);
所以企業(yè)可以根據(jù)不同的納稅人身份 選擇不同的地方性的稅收優(yōu)惠政策來降低企業(yè)的稅收壓力。
版權(quán)聲明:本文轉(zhuǎn)自《稅曉通》公眾號,更多稅收優(yōu)惠政策及節(jié)稅方案,可關(guān)注《稅曉通》了解~
【第7篇】增值稅一般納稅人銷售貨物適用13稅率的有
一般納稅人中的貨物銷售不一定適用13%的增值稅率!接下來我們通過5個案例來為大家詳細(xì)解析:
【案例一】一家蛋糕店屬于一般納稅人,現(xiàn)場制作蛋糕并直接銷售給消費者,12月份銷售額不含稅收入100萬元。請問增值稅稅率為13%?9%?6%?
答復(fù):納稅人現(xiàn)場制作食品并直接銷售給消費者,按照餐飲服務(wù)繳納增值稅,增值稅適用稅率6%。
參考政策:
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于國內(nèi)旅客運輸服務(wù)進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第31號)規(guī)定:
“十二、關(guān)于餐飲服務(wù)稅目適用
納稅人現(xiàn)場制作食品并直接銷售給消費者,按照‘餐飲服務(wù)’繳納增值稅?!?/p>
財務(wù)工作中,你是否遇到焦頭爛額不知如何解決的問題呢?
【案例二】一家餐飲酒店屬于一般納稅人,既有堂食也有外賣,12月份外賣銷售額不含稅收入100萬元。請問增值稅稅率為13%?9%?6%?
答復(fù):提供餐飲服務(wù)的納稅人銷售的外賣食品,按照“餐飲服務(wù)”繳納增值稅。增值稅適用稅率6%。
參考政策:
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融 房地產(chǎn)開發(fā) 教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》(財稅〔2016〕140號)第九條規(guī)定,提供餐飲服務(wù)的納稅人銷售的外賣食品,按照“餐飲服務(wù)”繳納增值稅。
【案例三】一家餐飲酒店屬于一般納稅人,餐飲服務(wù)的同時也銷售給顧客煙酒飲料,12月份銷售給顧客煙酒飲料的銷售額不含稅收入100萬元。請問增值稅稅率為13%?9%?6%?
答復(fù):餐飲服務(wù)的同時也銷售給顧客煙酒飲料,屬于混合銷售,增值稅適用稅率6%。
參考政策:
廣州市國家稅務(wù)局餐飲住宿服務(wù)業(yè)問題解答(2016-05-20):
問:以餐飲服務(wù)為主的納稅人,銷售餐飲服務(wù)的同時銷售煙酒,屬于哪種應(yīng)稅行為?
答:屬于混合銷售行為,按餐飲服務(wù)繳納增值稅。
【案例四】一家民辦培訓(xùn)學(xué)校屬于一般納稅人,提供教育服務(wù)的同時也銷售給學(xué)員教材,12月份銷售給學(xué)員教材的銷售額不含稅收入100萬元。請問增值稅稅率為13%?9%?6% 3%?
答復(fù):提供教育服務(wù)的同時也銷售給學(xué)員教材,屬于混合銷售,增值稅一般計稅適用稅率6%。
參考政策:
《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號,以下簡稱36號文)附件一第40條規(guī)定:“一項銷售行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物,為混合銷售?!?/p>
從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體戶的混合銷售行為,按照銷售貨物繳納增值稅。其他單位和個體工商戶的混合銷售行為,按照銷售服務(wù)繳納增值稅。
【案例五】一家建筑施工公司屬于一般納稅人,提供建筑服務(wù)的同時也包含著工程所用的部分材料,12月份施工中材料的銷售額不含稅收入100萬元。請問這部分施工用的材料增值稅稅率為13%?9%?6% 3%?
答復(fù):提供建筑服務(wù)的同時也包含著工程所用的部分材料,增值稅一般計稅適用稅率9%。
參考政策:
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》( 財稅〔2016〕36 號) 規(guī)定,一項銷售行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物,為混合銷售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為,按照銷售貨物繳納增值稅;其他單位和個體工商戶的混合銷售行為,按照銷售服務(wù)繳納增值稅。
因此,建筑安裝企業(yè)采購部分材料用于提供建筑服務(wù)的,如果屬于同一項銷售行為,應(yīng)視同為混合銷售。建筑安裝企業(yè)混合銷售屬于“其他單位和個體工商戶”的混合銷售行為,應(yīng)按照銷售建筑服務(wù)繳納增值稅,不需要分別納稅、分別開票。
來源: 郝老師說會計
【第8篇】增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別
成立公司后,就需要做稅務(wù)申請,稅務(wù)上有小規(guī)模和一般納稅人之分,不少的創(chuàng)業(yè)者在企業(yè)稅種核定的時候都會不清楚一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別是什么,對此,作為小編就整理了一些關(guān)于小規(guī)模納稅人和一般納稅人的區(qū)別,讓各位能夠一目了然!下面請大家一起來看看吧!
財務(wù)工作中,你是否遇到焦頭爛額不知如何解決的問題呢?
以下是部分內(nèi)容展示!
(文末送上免費完整版領(lǐng)取方式)
報稅時間和格式不同
計稅方法不同
小規(guī)模與一般納稅人的區(qū)別
增值稅的計稅原理
轉(zhuǎn)換規(guī)定不同
好了,由于篇幅原因,就和大家分享到這里,資料已打包好,需要解鎖小規(guī)模與一般納稅人的區(qū)別的小伙伴,看文末。
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【第9篇】增值稅一般納稅人資格查詢
一般納稅人查驗全攻略
問:如果企業(yè)給不是一般納稅人的企業(yè)開具了增值稅專用發(fā)票,是否屬于違規(guī)行為?
答:給不是一般納稅人的企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票并不違反規(guī)定,但由于非一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票不能抵扣,一般只開具增值稅普通發(fā)票。
問:那有沒有可以快速查詢企業(yè)是不是一般納稅人的方法?
答:有的。下面就讓我來詳細(xì)講解一下吧。
查詢其他省市企業(yè)
如果要查詢的企業(yè)不是上海登記企業(yè),則可以至企業(yè)所在省份的稅務(wù)局網(wǎng)站查詢,目前絕大多數(shù)地區(qū)都開通了網(wǎng)上查詢功能。
1.登錄“國家稅務(wù)總局12366納稅服務(wù)平臺”
(https://12366.chinatax.gov.cn),點擊“涉稅查詢——納稅人信息查詢”。
2.點擊所需查詢企業(yè)所在的的相應(yīng)省市。各省市具體操作步驟基本相同,一般根據(jù)企業(yè)名稱、統(tǒng)一社會信用代碼等進行檢索。
3.以“云南省”為例,點擊“一般納稅人資格查詢”,輸入納稅人名稱、稅號或統(tǒng)一碼和驗證碼,點擊“提交”。
問:企業(yè)索取增值稅專用發(fā)票時,是否需要向銷售方提供一般納稅人證明資料?
答:不需要。增值稅納稅人購買貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn),索取增值稅專用發(fā)票時,須向銷售方提供購買方名稱(不得為自然人)、納稅人識別號、地址電話、開戶行及賬號信息,不需要提供營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、組織機構(gòu)代碼證、開戶許可證、增值稅一般納稅人登記表等相關(guān)證件或其他證明材料。
政策依據(jù)
1.《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步優(yōu)化營改增納稅服務(wù)工作的通知》(稅總發(fā)〔2016〕75號)的規(guī)定:“增值稅納稅人購買貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn),索取增值稅專用發(fā)票時,須向銷售方提供購買方名稱(不得為自然人)、納稅人識別號、地址電話、開戶行及賬號信息,不需要提供營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、組織機構(gòu)代碼證、開戶許可證、增值稅一般納稅人登記表等相關(guān)證件或其他證明材料。個人消費者購買貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn),索取增值稅普通發(fā)票時,不需要向銷售方提供納稅人識別號、地址電話、開戶行及賬號信息,也不需要提供相關(guān)證件或其他證明材料?!?/p>
2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第16號)第一條規(guī)定:“自2023年7月1日起,購買方為企業(yè)的,索取增值稅普通發(fā)票時,應(yīng)向銷售方提供納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼。”
一般納稅人證明材料
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人登記管理若干事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第6號)第八條規(guī)定,稅務(wù)機關(guān)反饋的《增值稅一般納稅人登記表》可以作為納稅人成為增值稅一般納稅人的憑據(jù)。
在這里相信有許多想要學(xué)習(xí)會計的同學(xué),大家可以關(guān)注小編,私信【學(xué)習(xí)】即可領(lǐng)取一整套系統(tǒng)的會計學(xué)習(xí)資料!還可以免費試學(xué)課程15天!
【第10篇】一般納稅人增值稅稅率
增值稅是我國的一個重要稅種,小規(guī)模公司就不多說了,正常是按照3%征收,從事不動產(chǎn)租賃的公司按照5%征收,但是疫情期間年度開票500萬之內(nèi)免征增值稅,但是僅僅針對開普通發(fā)票的情況,如果企業(yè)開增值稅專用發(fā)票還是要全額征收,并不享受免免征增值稅的政策,而且適用于5%稅率的行業(yè)也不能享受免稅政策。
簡單說完了小規(guī)模的增值稅稅率我們就來講一講一般納稅人公司的增值稅稅率,大家可能會有一個誤區(qū),認(rèn)為一般納稅人公司只有6%、9%和13%三個稅率,并且服務(wù)業(yè)的統(tǒng)統(tǒng)為6%,生產(chǎn)銷售行業(yè)都是13%,諸如交通運輸行業(yè)都是9%,真的是這樣的嗎?咱們數(shù)據(jù)說話:
看到了吧,一般納稅人不光有免稅的,還有0%的稅率。
銷售貨物的也有9%的稅率,服務(wù)業(yè)也有13%和9%的稅率,所以行業(yè)和某一個稅率并不是絕對對應(yīng)的,而是要具體情況具體分析。
所以,各位小伙伴,如果您也經(jīng)營一家一般納稅人公司,在開票時一定要注意,不要開錯了稅率,否則真的很麻煩。
【第11篇】一般納稅人企業(yè)增值稅發(fā)票嗎
1、一般納稅人與小規(guī)模納稅人是增值稅中對納稅人的劃分;小型微利企業(yè)是企業(yè)所得稅中對市場主體的劃分,增值稅中的一般納稅人、小規(guī)模納稅人與小型微利企業(yè)之間沒有對應(yīng)關(guān)系。
某企業(yè)符合小型微利企業(yè)條件(年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元),如企業(yè)全年應(yīng)稅銷售額超過500萬元,為增值稅一般納稅人;如全年應(yīng)稅銷售額不超過500萬元,為小規(guī)模納稅人。
2、年應(yīng)稅銷售額不超過500萬元,會計核算健全,可以選擇登記為一般納稅人,也可以選擇登記為小規(guī)模納稅人。
如:某工業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額480萬元(含稅),會計核算健全,可以申請一般納稅人資格,其銷售對象主要是最終消費者,對增值稅專用發(fā)票無特別要求,購進金額(含稅)390萬元。
(1)如選擇小規(guī)模納稅人,適用3%征收率,不能抵進項。
應(yīng)納增值稅=480/1.03*0.03=13.98萬元
(2)如選擇一般納稅人,適用13%稅率,可以抵進項。
應(yīng)納增值稅=(480-390)/1.13*0.13=10.35萬元
在這種條件下,由于進項較多,增值率較低,選擇一般納稅人稅負(fù)較低;反之,進項較少,增值率較高,選擇小規(guī)模納稅人稅負(fù)較低。
3、在2023年12月31日前,一般納稅人符合條件可以選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人,目前暫無該政策的延續(xù)。也就是說,一般納稅人不能轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。
【第12篇】一般納稅人免征增值稅
業(yè)務(wù)是流程,財稅是結(jié)果,稅收問題千千萬,稅了吧幫你找答案,2023年已經(jīng)是疫情的第三個年頭了,在初期時候,對全國的經(jīng)濟影響非常大,特別是想旅游,餐飲,進出口貿(mào)易,在不懈努力下,各個方面終于控制下來,經(jīng)濟也逐漸穩(wěn)定了,現(xiàn)在處在復(fù)蘇期,有哪些優(yōu)惠政策可以幫助企業(yè)呢?
增值稅這是國稅,是我國第一大稅種,不管在哪都需要足額實繳納稅的,小規(guī)模納稅人企業(yè)的增值稅是免征的,稅點是3%,一般納稅人服務(wù)類是6個點,建筑類是9個點,貿(mào)易類是13%,主要有這幾檔。
企業(yè)所得稅部分,根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于實施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》(財政部 國家稅務(wù)總局 2023年第12號)及《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步實施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號)規(guī)定,小微企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額不超過100萬的部分,減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額,按照20%稅率計算繳納企業(yè)所得稅(實際稅率為:12.5%×20%=2.5%);年度應(yīng)納稅所得額超過100萬不超過300萬的部分,減按25%計入應(yīng)納稅所得額,按照20%稅率計算繳納企業(yè)所得稅(實際稅率為:25%×20%=5%)。
附加稅部分是可以享受到減半征收的優(yōu)惠;以上都是普惠性優(yōu)惠,那么地方性的稅收返還是怎么一回事呢?
增值稅與企業(yè)所得稅的稅收返還獎勵扶持;
即在稅收洼地園區(qū)內(nèi)注冊一家新的有限公司,或者子公司,又或把公司遷移到園區(qū)內(nèi),使用園區(qū)內(nèi)的公司去承接業(yè)務(wù),把稅收繳納在稅收園區(qū)內(nèi),園區(qū)財政會根據(jù)企業(yè)的納稅情況進行返稅,一般是返還地方留存上增值稅與企業(yè)所得稅50%-80%,先征收后返還,這是目前唯一一個合理合法解決企業(yè)稅負(fù)壓力的方式。
舉個栗子;一家企業(yè)一年增值稅是200萬,企業(yè)所得稅是40萬,如果他把公司遷移到園區(qū)內(nèi)一年可以節(jié)省多少稅收呢?按照70%返還給企業(yè)。
增值稅返還;200萬*50%*70%=70萬
企業(yè)所得稅返還;40萬*40%*70%=11.2萬
共計稅收返還;70萬+11.2萬=81.2萬元
企業(yè)入駐到園區(qū)內(nèi)就可以享受到這么多的獎勵扶持,而且這個是屬于總部經(jīng)濟招商,不需要實體入駐,不需要派遣人員,也沒有其他的花費,屬于注冊式招商引資,幫助地方發(fā)展經(jīng)濟,同時也企業(yè)能得到實惠獎勵。了解更多稅收優(yōu)惠政策以及入駐園區(qū)請移步《稅了吧》
【第13篇】如何查詢企業(yè)增值稅一般納稅人資格證
不少企業(yè)在日常經(jīng)營中
都遇到過這樣的困惑
“怎么知道對方是不是一般納稅人呢?”
“又該怎么向?qū)Ψ阶C明我是一般納稅人呢?
……
如何查詢及開具證明
快來了解一下吧~
如何查詢 企業(yè)納稅人資格
查詢路徑①
1.打開廈門市稅務(wù)局門戶網(wǎng)站,點擊“我要查詢”。
2.點擊左側(cè)“一般納稅人資格查詢”,輸入納稅人識別號或納稅人名稱,點擊“查詢”。
3.等待查詢結(jié)果,即可看到納稅人資格類型。
查詢路徑②
1.企業(yè)也可以打開廈門市電子稅務(wù)局,點擊“登錄”。
2. 輸入賬號、密碼、驗證碼登錄后,點擊“我的信息”分類下的“納稅人信息”。
3.點擊“資格信息”,即可查看納稅人資格類型。
如何證明 自己是一般納稅人
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人登記管理若干事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第6號)規(guī)定:“八、經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核對后退還納稅人留存的《增值稅一般納稅人登記表》,可以作為證明納稅人成為增值稅一般納稅人的憑據(jù)?!币簿褪钦f,經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核對后退還納稅人留存的《增值稅一般納稅人登記表》,可以作為一般納稅人的資格證明。
填表小tips
1.本表由納稅人如實填寫。
2.表中“證件名稱及號碼”相關(guān)欄次,根據(jù)納稅人的法定代表人、財務(wù)負(fù)責(zé)人、辦稅人員的居民身份證、護照等有效身份證件及號碼填寫。
3.表中“一般納稅人生效之日”由納稅人自行勾選。
4.本表一式二份,主管稅務(wù)機關(guān)和納稅人各留存一份。
關(guān)注公眾號“廈門速辦寶”,了解更多廈門辦事指南
【第14篇】增值稅一般納稅人資格實行登記制
《國務(wù)院關(guān)于取消和調(diào)整一批行政審批項目等事項的決定》(國發(fā)〔2015]11號)公布取消對增值稅一般納稅人資格認(rèn)定審批事項。為貫徹國務(wù)院文件精神,稅務(wù)總局制定發(fā)布了《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅一般納稅人管理有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第18號),明確一般納稅人資格實行登記制。
一、辦理一般納稅人登記的兩類納稅人。
(一)超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的納稅人。
增值稅納稅人,年應(yīng)稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)(以下簡稱“規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)”)的,除財政部、國家稅務(wù)總局明確規(guī)定的可選擇按小規(guī)模納稅人納稅的情形外,應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人登記。
超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的單位及個體工商戶(不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的除外),必須在規(guī)定的時限內(nèi)辦理一般納稅人登記手續(xù),否則將按《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第三十四條處理;超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個體工商戶也必須在規(guī)定的時限內(nèi)提交選擇按小規(guī)模納稅人納稅的書面說明,否則也將按《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第三十四條處理。
(二)未超小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的納稅人
年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人,會計核算健全,能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的,可以向主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人登記。
1.會計核算健全,是指能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿,根據(jù)合法、有效憑證進行核算。“會計核算健全”前置條件由納稅人在填寫一般納稅人登記表時進行勾選承諾,
2.《一般納稅人登記管理辦法》對未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)申請辦理一般納稅人登記的納稅人,不再設(shè)置“有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所”的前置條件。
3.稅務(wù)機關(guān)為未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)納稅人辦理一般納稅人登記時,不再實行實地查驗環(huán)節(jié),對將合登記要求的,一般予以當(dāng)場辦結(jié):
二、下列納稅人不辦理一般納稅人登記:
(一)按照政策規(guī)定,選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的。
(二)年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個人(指自然人)
按照政策規(guī)定,下列兩類納稅人經(jīng)營規(guī)模超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)仍可以選擇按照小規(guī)模納稅人納稅:一原增值稅納稅人中的非企業(yè)性單位;二不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個體工商戶。
三、辦理一般納稅人登記的機關(guān)
納稅人應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人登記手續(xù):
四、納稅人辦理一般納稅人登記的程序
(一)納稅人向主管稅務(wù)機關(guān)填報《增值稅一般納稅人登記表》,如實填寫固定生產(chǎn)經(jīng)營場所等信息(指填寫在《增值稅一般納稅人登記表》“生產(chǎn)經(jīng)營地址”欄次中的內(nèi)容),并提供稅務(wù)登記證件;稅務(wù)登記證件,包括納稅人領(lǐng)取的由工商行政管理部門或者其他主管部門核發(fā)的加載法人和其他組織統(tǒng)一社會信用代碼的相關(guān)證件
(二)納稅人填報內(nèi)容與稅務(wù)登記信息一致的,主管稅務(wù)機關(guān)當(dāng)場登記
(三)納稅人填報內(nèi)容與稅務(wù)登記信息不一致,或者不符合填列要求的,稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)場告知納稅人需要補正的內(nèi)容。
五、超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)納稅人選擇按小規(guī)模納稅人納稅的程序
年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人符合有關(guān)政策規(guī)定選擇按小規(guī)模納稅人納稅的,應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)提交書面說明。
六、辦理一般納稅人登記或選擇按小規(guī)模納稅人納稅的時限
納稅人在年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的月份(或季度)的所屬申報期結(jié)束后15日內(nèi)按照規(guī)定辦理一般納稅人登記手續(xù)或選擇按小規(guī)模納稅人納稅手續(xù):未按規(guī)定時限辦理的,主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定時限結(jié)束后5日內(nèi)制作《稅務(wù)事項通知書》,告知納稅人應(yīng)當(dāng)在日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理相關(guān)手續(xù);逾期仍不辦理的,次月起按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額,不得抵扣進項稅額,直至納稅人辦理相關(guān)手續(xù)為止
(一)《稅務(wù)事項通知書》告知的事項。
《稅務(wù)事項通知書》中需告知納稅人的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括:納稅人年應(yīng)稅銷售額已超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn),應(yīng)在收到《稅務(wù)事項通知書》后5日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)辦理增值稅一般納稅人登記手續(xù)或者選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的手續(xù);逾期未辦理的,自通知時限期滿的次月起按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額,不得抵扣進項稅額,直至納稅人辦理相關(guān)手續(xù)為止。
(二)辦理期限的順延。
上述期限的最后一日是法定休假日的,以休假日期滿的次日為期限的最后一日;在期限內(nèi)有連續(xù)3日以上(含3日)法定休假日的,按休假日天數(shù)順延。
辦理一般納稅人登記相關(guān)時限的時間單位不再是“工作日”了,而是“日”,只有期限的最后一日是休假日或者期限內(nèi)有3日以上休假日的,才能順延。
實務(wù)操作:鋼材生產(chǎn)企業(yè)2023年12月登記成立并立即從事生產(chǎn)經(jīng)營,2023年12月至2023年4月應(yīng)稅銷售額分別為120萬元、150萬元、180萬元、200萬元、250萬元。該企業(yè)前五個月銷售額累計為650萬元,應(yīng)將2023年12月至2023年4月作為一個年度。自2023年4月的所屬申報期結(jié)束后即5月16日(假定納稅申報期沒有順延)開始計算15日期限,作為納稅人自行到稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人登記的時限
口徑解釋:達到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)后,不按照稅務(wù)機關(guān)的要求辦理一般納稅人登記什么時候開始按照適用稅率征稅?
鋼材生產(chǎn)企業(yè)2023年8月登記成立并立即從事生產(chǎn)經(jīng)營,按季納稅。2023年第三、四季度和2023年第一、二季度應(yīng)稅銷售額分別為120萬元、150萬元、180萬元、200萬元。該企業(yè)連續(xù)四個季度經(jīng)營期銷售額為650萬元,超過500萬元,但未按照稅務(wù)機關(guān)通知的要求辦理一般納稅人登記,什么時候開始按照適用稅率征稅?
政策解析:《增值稅一般納稅人登記管理辦法》(總局令第43號)規(guī)定,納稅人在年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的月份(或季度)的所屬申報期結(jié)束后15日內(nèi)按照規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù);未按規(guī)定時限辦理的,主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定時限結(jié)束后5日內(nèi)制作《稅務(wù)事項通知書》,告知納稅人應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理相關(guān)手續(xù);逾期仍不辦理的,次月起按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額,不得抵扣進項稅額,直至納稅人辦理相關(guān)手續(xù)為止。鋼材企業(yè)應(yīng)自2023年第二季度的申報期結(jié)束后的7月16日開始計算納稅人自行到稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人登記的15日期限,也就是7月16日至7月30日;7月31日至8月4日的5日內(nèi)稅務(wù)機關(guān)應(yīng)向納稅人下達《稅務(wù)事項通知書》,要求納稅人在5日內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人相關(guān)手續(xù)。假設(shè)稅務(wù)機關(guān)于8月3日下達《稅務(wù)事項通知書》,則納稅人應(yīng)在8月4日至8月8日的5日內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人登記手續(xù)。如果納稅人逾期未辦理,則從2023年9月份屬期開始,鋼材廠應(yīng)按月申報納稅,并且按照銷售額和稅率計算應(yīng)納稅額,進項稅額不得抵扣,也不得領(lǐng)購使用增值稅專用發(fā)票。
七、一般納稅人的生效時間。
一般納稅人生效之日,是指納稅人辦理登記的當(dāng)月1日或者次月1日,由納稅人在辦理登記手續(xù)時自行選擇納稅人自一般納稅人生效之日起,按照增值稅一般計稅方法計算應(yīng)納稅額,并可以按照規(guī)定領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票,財政部、國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外
八、證明一般納稅人身份的憑據(jù)
經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核對后退還納稅人留存的《增值稅一般納稅人登記表》,可以作為證明納稅人成為增值稅一般納稅人的憑據(jù)。
《增值稅一般納稅人登記管理辦法,國家稅務(wù)總局令第43號,國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一納稅人登記管理若干事項的公告,國家稅務(wù)總局公告2023年第6號)
【第15篇】增值稅一般納稅人認(rèn)定通知書
一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn),銷售額是多少?
根據(jù)相關(guān)政策規(guī)定,需要轉(zhuǎn)為一般納稅人的標(biāo)準(zhǔn)是:
1、從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人或以該業(yè)務(wù)為主的,年應(yīng)征增值稅銷售額超過50萬元;
2、年應(yīng)稅服務(wù)銷售額超過500萬元的納稅人;
3、其他行業(yè)年應(yīng)稅銷售額超過80萬元。
未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的是否可以成為一般納稅人?
根據(jù)財政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》財稅〔2016〕36號附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四條規(guī)定:年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人,會計核算健全,能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的,可以向主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人資格登記,成為一般納稅人。
會計核算健全,是指能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿,根據(jù)合法、有效憑證核算。
因此,未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn),但會計核算健全,能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的,也可以申請成為一般納稅人。
如何知道一個企業(yè)是不是一般納稅人?
四川省網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳上可以通過查詢了解一個企業(yè)是不是一般納稅人。進入網(wǎng)站,輸入納稅人識別號和納稅人名稱即可查詢。
一般納稅人是否可以轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人?
根據(jù)《增值稅暫行條例實施細(xì)則》(財政部 國家稅務(wù)總局第50號令)第三十三條規(guī)定:除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外,納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后,不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。
因此,企業(yè)申請一般納稅人時要慎重,一旦成為一般納稅人,再想轉(zhuǎn)回小規(guī)模納稅人,就轉(zhuǎn)不回來了。
連續(xù)12個月累計銷售額如何理解?
根據(jù)《國家稅務(wù)總局增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》(國家稅務(wù)總局令第22號)第三條規(guī)定:本辦法所稱年應(yīng)稅銷售額,是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額,包括免稅銷售額。
因此,連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)不是指會計年度,而是跨年度累計。比如2023年4月1日至2023年3月31日,這連續(xù)12個月就是一個經(jīng)營期。
超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)后,會自動轉(zhuǎn)為一般納稅人嗎?
當(dāng)超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)后,應(yīng)及時辦理增值稅一般納稅人相關(guān)手續(xù)。稅法規(guī)定,納稅人年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)辦理一般納稅人資格登記手續(xù)而未辦理的,經(jīng)稅務(wù)機關(guān)下達稅務(wù)事項通知書后,逾期仍不辦理的,將按銷售額依照增值稅適用稅率計算應(yīng)納稅額,不得抵扣進項稅額,也不得使用增值稅專用發(fā)票,簡稱為強轉(zhuǎn)。
什么情況下超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)也可以選擇小規(guī)模納稅人?
1、其他個人也就是我們常說的個體工商戶以外的自然人,不屬于增值稅一般納稅人;
2、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為,主要是指很少涉及或繳納增值稅,只是偶爾一次或兩次的銷售行為超過了小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn),這樣的單位和個體工商戶可以選擇小規(guī)模納稅人。
單位或個人超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)后,除自然人外,其他單位或個體工商戶如果需要繼續(xù)成為小規(guī)模納稅人的,需要提交申請說明,由于其判定需要稅務(wù)機關(guān)進行,所以請到辦稅服務(wù)廳提交不登記為一般納稅人的申請。
強轉(zhuǎn)納稅人如何申報?如何轉(zhuǎn)為正式一般納稅人?
納稅人年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)辦理一般納稅人資格登記手續(xù)而逾期未辦理的,則會被強轉(zhuǎn)。強轉(zhuǎn)納稅人不登記一般納稅人資格,而是調(diào)整稅種,由小規(guī)模的3%調(diào)整至適用稅率,申報時暫時使用小規(guī)模申報表,只是稅率按照一般納稅人標(biāo)準(zhǔn),但不得抵扣進項稅額,不得使用增值稅專用發(fā)票。強轉(zhuǎn)后,納稅申報期限由按季申報相應(yīng)改為按月申報,而且無法在網(wǎng)廳申報,需攜帶小規(guī)模申報表(按一般納稅人稅率計稅)到辦稅服務(wù)廳手工申報。
強轉(zhuǎn)納稅人按規(guī)定登記為一般納稅人后,納稅人就可以使用一般納稅人申報表,抵扣進項稅額,使用增值稅專用發(fā)票。
【第16篇】增值稅一般納稅人資格
處理涉稅業(yè)務(wù)的時候,會有小規(guī)模、一般納稅人、個體戶的區(qū)別,他們有什么區(qū)別?辦理日常涉稅業(yè)務(wù)又有什么異同?小編將三者的區(qū)別進行了整理,方便大家學(xué)習(xí)。
好多人都知道常用的登記注冊類型有小規(guī)模、一般納稅人,登記注冊形式有個體戶、公司,個體戶和小規(guī)模納稅人以及一般納稅人的概念實際上并無相通之處,是從工商登記和增值稅管理兩個不同的角度對經(jīng)營者進行的劃分,不能簡單地認(rèn)為所有的個體戶都屬于小規(guī)模納稅人,也不能認(rèn)為所有的一般納稅人都不是個體戶。
1什么是個體戶
有經(jīng)營能力的公民,依照本條例規(guī)定經(jīng)工商行政管理部門登記,從事工商業(yè)經(jīng)營的,為個體工商戶。個體工商戶里也有小規(guī)模個體工商戶,一般納稅人個體工商戶。
2什么是小規(guī)模納稅人
1.年應(yīng)征增值稅銷售額 (不含稅)≤500萬元(2023年5月1日起)
2.不能及時報送準(zhǔn)確的稅務(wù)資料
3.不能正確核算增值稅的兩大要素(銷項稅額、進項稅額)
4.按季度申報增值稅(每年1月/4月/7月/10月)
3什么是一般納稅人
1.年應(yīng)征增值稅的銷售額(不含稅)>500萬元
2.能及時報送準(zhǔn)確的稅務(wù)資料
3.能正確核算增值稅的兩大要素(銷項稅額、進項稅額)
4.按月申報增值稅(每月都需申報)
4小規(guī)模與一般納稅人的對比
5小規(guī)模納稅人與一般納稅人相互轉(zhuǎn)換
1.小規(guī)模轉(zhuǎn)為一般納稅人。新成立的企業(yè)都是小規(guī)模企業(yè),增值稅一般納稅人資格實行登記制,符合一般納稅人條件的納稅人應(yīng)該向稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人資格登記,可轉(zhuǎn)為一般納稅人。
2.一般納稅人可轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。2023年5月1日后小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一為年應(yīng)稅銷售額500萬元及以下,一些按照原標(biāo)準(zhǔn)登記的一般納稅人不再符合現(xiàn)行的一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的,可在2023年12月31日前轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。
但是,自轉(zhuǎn)登記日的下期起連續(xù)12個月或者連續(xù)4個季度的應(yīng)稅銷售額超過500萬,應(yīng)當(dāng)重新辦理一般納稅人登記,并且不得再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。
6個體工商戶的必知點
1.個體戶用不用記賬?
特別強調(diào):一定一定要記賬報稅,不然后果真的很嚴(yán)重。
《個體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定:個體戶也得建立賬本,而且和公司建立的賬本一樣。如果實在達不到建賬標(biāo)準(zhǔn)的個體戶,也得經(jīng)過稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn),建立收支憑證粘貼簿、進貨銷貨登記簿等。
當(dāng)然,《個體工商戶建賬管理暫行辦法》還規(guī)定個體戶也可以聘請會計代理記賬機構(gòu)代為建賬和辦理賬務(wù)事宜。
2.個體戶享受免稅?
這個是指個體戶月銷售額小于10萬免征增值稅的優(yōu)惠政策,以及核定征收的個體工商戶季度核定銷售額和實際銷售額同時小于9萬免征個人生產(chǎn)經(jīng)營所得的優(yōu)惠政策。
但是注意:增值稅的優(yōu)惠政策不僅僅針對個體戶,只要是符合條件的小規(guī)模都是可以享受的,無論是個體戶還是公司。但是如果個體戶登記成一般納稅人,這個優(yōu)惠政策就不能享受了。
除了增值稅,企業(yè)要交企業(yè)所得稅,個體要交個人所得稅,也就是“個人生產(chǎn)經(jīng)營所得”,性質(zhì)都是一樣的。
3.個體戶能免于檢查嗎?
《個體工商戶條例》第14-15條:個體工商戶應(yīng)當(dāng)于每年1月1日至6月30日,向登記機關(guān)報送年度報告。登記機關(guān)將未按照規(guī)定履行年度報告義務(wù)的個體工商戶載入經(jīng)營異常名錄,并在企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)上向社會公示。
如若沒有及時報送,人家也是會查你的!
比如一些開餐館的,會被檢查食品安全,一些開工作室,開民宿,也會被查消防,跟企業(yè)都是一樣的。
4.個體戶名稱中能包含“公司”二字嗎?
個體戶名稱中是不能包含公司二字的,想要高端、大氣、上檔次建議您注冊公司。
5.個體戶能轉(zhuǎn)讓嗎?
不能轉(zhuǎn)讓。如果你想變個體的經(jīng)營者,不能像公司一樣,找到合適的人就可以轉(zhuǎn)讓出去。
因為個體的經(jīng)營者一般是不能變更的,要變也只能是組成形式是家庭經(jīng)營的才可以,在已備案的參與經(jīng)營的家庭成員范圍內(nèi)變更。
6.個體可以開分店嗎?
一個個體戶只能有一個經(jīng)營場所,并且一個人只能注冊一家個體戶。
7.個體戶的經(jīng)營風(fēng)險比較大
個體戶和有限責(zé)任公司的最大區(qū)別在于:個體戶承擔(dān)的是無限責(zé)任。
比如:你開一家小餐館,吃出人命了,你得用你全部身家去賠償!如果是公司呢?就以出資額為限了,出資額為多少,最高賠付多少,不至于傾家蕩產(chǎn)。
8.個體戶能享受的各類扶持獎勵政策較少
因為個體主要是滿足一個家庭的溫飽,如果您有遠(yuǎn)大的志向,想發(fā)展壯大,成為行業(yè)標(biāo)桿,個體戶顯然是不符合這個要求的。
7注冊公司該選小規(guī)模還是一般納稅人?
1.看規(guī)模
如果投入額較大,年銷售收入會超過500萬,建議直接登記為一般納稅人。如果預(yù)計月銷售額在10萬以下,建議注冊成小規(guī)模,可以享受免征增值稅的優(yōu)惠。
2.看買方
如果預(yù)計未來都是大客戶,不會接受3%稅率的增值稅專用發(fā)票,建議登記為一般納稅人,否則登記為小規(guī)模。
3.看抵扣
如果你公司未來成本構(gòu)成取得的增值稅專用發(fā)票占比高,可抵扣的進項稅額多,建議登記一般納稅人,否則登記小規(guī)模即可。
4.看行業(yè)
如果是13%稅率的行業(yè),并且為輕資產(chǎn)行業(yè),稅負(fù)較高,建議注冊成小規(guī)模企業(yè)。