增值稅發(fā)票罪（16篇）

【第1篇】增值稅發(fā)票罪

虛開增值稅專用發(fā)票案件的罪名定性應當依據行為結構展開。對于虛開行為，應當將其理解為一種抽象危險犯的模式設置，并且此種抽象危險的判斷標準應當附加以“經濟交易流轉的正當程序和一般狀況”為前提。虛開增值稅專用發(fā)票案件中犯罪數額的認定應當有別于案件的定罪標準，前者可考慮單獨以造成國家應收稅款的現(xiàn)實損失為標準。

基本案情

虛開用于抵扣稅款發(fā)票的事實 2023年3至4月份，被告人孫某與李某(另案處理)共謀在重慶市璧山區(qū)成立公司，通過虛構公司收購中藥材進行加工銷售，為他人虛開增值稅專用發(fā)票收取好處費的方式牟取非法利益。為逃避公安和稅務的查處，二人商定借用璧山本地人陳某的名義，在璧山注冊成立了a公司，并在重慶璧山區(qū)丁家街道石埡九組租下房屋作公司廠房，公司登記的法定代表人是陳某。公司注冊成立后在重慶市璧山區(qū)稅務部門辦理了稅務登記證，成為一般納稅人，公司經營范圍為收購、加工、銷售中藥材產品。公司聘用熊某檜擔任會計，公司實際負責人為李某和孫某。 2023年8月至2023年9月，公司在無實際生產、無實際業(yè)務發(fā)生的情況下，被告人孫某與李某將公司作為中藥材初級產品收購方，利用國家對農業(yè)生產者自產農產品免征增值稅的稅收政策，故意編造向對方第三人收購板藍根、黨參、桔梗、大黃等中藥材業(yè)務的事實，共虛開重慶市收購業(yè)統(tǒng)一發(fā)票(2023年9月后為重慶增值稅普通發(fā)票)326份，虛開金額3100萬余元，向稅務機關實際申報并認證抵扣稅款405萬余元。 二、虛開增值稅專用發(fā)票的事實 2023年8月至2023年9月，被告人孫某與李某在無實際貨物交易的情況下，以a公司的名義虛開增值稅專用發(fā)票159份，票面金額15806347.17元，稅額2687078.83元，價稅合計18493425.71元。之后上述所開據的159份增值稅專用發(fā)票均被4家單位在當地稅務機關抵扣稅款，共抵扣稅款2687078.83元。案發(fā)后，上述四家單位均已將所抵扣稅款全部退出。

法院判決

被告人孫某違反國家增值稅發(fā)票管理規(guī)定，伙同他人共謀以虛開增值稅專用發(fā)票從中獲取非法利益為目的，借用他人身份信息注冊成立公司，在無真實貨物交易的情況下，為自己虛開用于抵扣稅款發(fā)票，共虛開重慶市收購業(yè)統(tǒng)一發(fā)票326份，金額3100萬余元，向稅務機關申報并認證抵扣稅款405萬余元；為他人虛開增值稅專用發(fā)票159份，虛開稅額260萬余元，數額巨大，其行為已構成虛開增值稅專用發(fā)票、用于抵扣稅款發(fā)票罪。

律師評析

本案爭議焦點在于被告人孫某犯罪行為的定性和犯罪數額認定問題。依據刑法第二百零五條的罪狀設置，該罪名為選擇性罪名，亦即虛開增值稅專用發(fā)票罪、用于騙取出口退稅罪以及虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪既可單獨適用，也可并合適用。在解決本案的定性問題之前，隨之而來的首先應當是行為入罪標準的明確。刑法第二百零五條將該罪的入罪行為確立為“虛開”，對于行為入罪的評價標準而言，理清虛開增值稅發(fā)票和其他發(fā)票兩類發(fā)票的行為與結果之間的關系，能夠對整個案件的行為與結果發(fā)展進程的特質梳理起到提綱挈領的效果。此外，考慮到本案罪名的選擇不同于單一性罪名，后者能夠直接依據案件行為的特點，對接刑法文本的特定罪名評價，而后者更側重行為的包容性和選擇性評價的價值抉擇問題。針對本案面臨著選擇性罪名的行為定性的情況，孫某虛開收購業(yè)務統(tǒng)一發(fā)票的行為與虛開增值稅專用發(fā)票的行為，如何認定選擇性罪名情況下的單獨化罪名和并合化罪名，便成為數額認定問題解決的前提條件之一。 一、罪名的行為結構和入罪標準應當依據抽象危險理解 虛開增值稅專用發(fā)票、用于抵扣稅款發(fā)票罪作為刑法典中的第三章破壞社會主義市場經濟秩序罪中的危害稅收征管罪，毋庸置疑，其侵害的客體必然以國家稅收的征管秩序為基礎。但與此同時，刑事司法必須化解國家稅收征管秩序與國家稅收利益的侵害危險的關系問題，亦即，危害國家稅收征管秩序是否必然威脅到國家稅收利益。針對這一問題，學者逐漸展開探討。復合犯罪客體論者認為：虛開增值稅專用發(fā)票行為必須同時危害國家稅收征管制度和國家稅收利益，其才具備刑事可罰性，以便從犯罪客體的雙重限制方面來對稅收犯罪的擴張化進行限制。而單一犯罪客體論者認為，只要實施了虛開增值稅專用發(fā)票、虛開用于抵扣稅款發(fā)票的行為就構成犯罪，情節(jié)嚴重與否的評價僅為一種量刑結果評價，并不涉及入罪標準問題的探討。亦即，稅款的流失與被騙的結果程度并非犯罪成立的必要構成要件。對此，筆者認為，基于刑法立法的教義規(guī)范，無論是虛開增值稅專用發(fā)票罪還是虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪，都應當將該選擇性罪名的犯罪客體定為一種并合客體，亦即，行為人虛開增值稅發(fā)票和其他發(fā)票行為必須滿足危害稅收征收行為可能威脅到國家稅收利益的犯罪客體。 因而，該罪名的行為結構選擇應當是一種抽象危險犯，即虛開行為必須在妨害國家稅收秩序的基礎之上，同時具備侵犯國家應收稅款利益的現(xiàn)實危險。同時，為更好地指引刑事司法對侵犯國家應收稅款利益的危險的具體判斷，筆者認為，這種抽象危險的判斷標準應當附加以經濟交易流轉的正當程序和一般狀況為基本前提。諸如，行為人在無任何實際交易目的的情況下，為對方公司虛開大量的增值稅專用發(fā)票，但在交易過程前就被對方公司阻斷非法牟利之目的，或者發(fā)現(xiàn)其實際上并無任何交易能力的客觀境況，此處的虛開增值稅的行為應當借助市場經濟管理的行政法律法規(guī)進行評斷，而審慎使用刑法予以定性。虛開的增值稅專用發(fā)票或者用于騙取出口退稅或抵扣稅款發(fā)票，并非能夠在正常的經濟交易、流轉環(huán)節(jié)進入稅收繳納環(huán)節(jié)。再如，為擴充公司年度經營業(yè)績，增加交易能力的可信度，甲乙雙方公司承諾以互相為對方虛開同等數額的增值稅發(fā)票，并且在交易完成的后續(xù)階段，雙方正常按照規(guī)定繳納稅款。該種雖帶有欺詐性質的擴充公司業(yè)績的行為并不具備騙取國家稅款的故意和現(xiàn)實危險的虛開行為，也并非是該罪名涵射的構成要件范圍，雖然該虛開行為在一定程度上侵犯了國家對增值稅專用發(fā)票的管理秩序，但發(fā)票管理秩序僅為國家稅收征管秩序的一種類型，在此基礎上，上述行為并無任何侵犯國家應收稅款利益的現(xiàn)實危險或風險。 綜上可知，將虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅罪的行為結構選擇定位為一種抽象危險犯，并對其入罪標準附加經濟交易流轉的正當程序和一般狀況進行判斷，不僅可增加刑法第二百零五條虛開行為的司法預判力，而且是遵循罪刑法定基本原則之司法路徑抉擇。 二、選擇性罪名的定性標準應當依據犯罪客體關聯(lián)性確定 虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅罪作為一種典型的選擇性罪名，對該罪名的行為發(fā)展進行細致解剖，可以存在兩種思維模式。 其一，該選擇性罪名中的虛開行為具備手段與目的的并合模式，即虛開增值稅專用發(fā)票罪、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪本身就是三個不同罪名模式，刑事立法出于立法資源的簡潔化考量，將其并合存在。如果結合該案進行解釋，則被告人孫某虛開收購發(fā)票的目的是抵扣其虛開增值稅專用發(fā)票的應繳稅額，繼而向對方第三人虛開增值稅專用發(fā)票，從中牟取非法利益。因而，案件本身就存在兩種犯罪行為：第一，虛開增值稅專用發(fā)票行為；第二，虛開用于抵扣稅款發(fā)票行為。其中，被告人孫某虛開收購發(fā)票行為是手段行為，虛開增值稅專用發(fā)票抵扣稅款并從中牟取非法利益是目的行為。在同一非法牟取國家應收稅款利益的犯罪故意下，行為人實施了兩個犯罪行為，兩行為均已構成犯罪，應當認定為牽連犯，應從一重罪處罰。故孫某的行為雖在不同程度上構成虛開增值稅專用發(fā)票罪和虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪兩個罪名，但依據特殊的行為關系結構，可以擇一重罪定性評價案件行為的整個發(fā)展過程。 其二，該選擇性罪名中的犯罪各個行為構成要件的并列模式。照此理解，則可以將刑法第二百零五條虛開增值稅專用發(fā)票罪、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪解釋為一種分列罪名設置。亦即，雖然該罪名為選擇性罪名，但該罪名是在同一款法律條文中表述(罪名第一款)，這三個選擇性罪名在犯罪主體、犯罪客體、犯罪主觀方面都相同，唯一不同的僅是犯罪對象有所差異。依據2005年12月29日第十屆全國人民代表大會常務委員會第十九次會議通過的《關于刑法有關出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票規(guī)定的解釋》，刑法規(guī)定的出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，是指除增值稅專用發(fā)票以外的，具有出口退稅、抵扣稅款功能的收付款憑證或者完稅憑證。因而，虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪同為危害稅收征管秩序以及侵犯同一國家應收稅款利益的行為。在案件行為定性過程中，法官應當依據犯罪客體關聯(lián)性，以其侵犯的不同對象來選擇適用罪名。并且在罪名行為并列模式下，該法條實際上僅存在一個犯罪構成，而非多個犯罪構成。因而，選擇性罪名的最終確立，應當結合案件行為的關聯(lián)性進行確立。該條文中羅列了虛開增值稅專用發(fā)票行為和虛開用于騙取出口退稅行為以及抵扣稅款發(fā)票行為，但其并非只能依據法條固定的罪名表述進行案件的罪名定性。針對本案中孫某的虛開行為，案件中與罪名相關聯(lián)的行為有兩種：虛開增值稅專用發(fā)票行為以及虛開用于抵扣稅款發(fā)票的行為。最終案件依據虛開增值稅專用發(fā)票罪、用于抵扣稅款發(fā)票罪完成整個案件的定性過程。 相對于第一種并合行為的罪名模式理解，筆者更傾向于第二種并列行為的罪名模式解釋。主要理由在于：(1)適用牽連犯手段和目的理解過于抽象。何為手段行為與目的行為，需要通過法官的具體實踐經驗和事實判斷進行理解，在這一前提下，對法官對不同事物的精確性理解要求，便成為準確定罪量刑的關鍵性問題。但是現(xiàn)實情境是：由于缺乏商業(yè)經營模式的實踐考察，法官較難理解虛開增值稅專用發(fā)票、用于抵扣稅款發(fā)票行為的發(fā)展脈絡和真正的目的和需求。(2)違背刑事立法的形式和實質邏輯。選擇性罪名的邏輯之美在于契合案件行為的實質關聯(lián)性，依據犯罪客體的關聯(lián)性來正確選擇相應的契合立法行為的形式罪名。(3)最大程度上體現(xiàn)罪刑相適應的基本原則。采取選擇性罪名的并列模式理解，也并不排除只要行為人是針對不同對象實施的多種(個)行為，亦可認定為數罪的基本原理，以此實現(xiàn)罪刑相適應原則。 三、選擇性罪名的數額認定應當遵從禁止重復性評價原則 刑法第二百零五條規(guī)定的虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪是一種典型的財產犯罪，犯罪數額和犯罪情節(jié)兩者同為量刑標準。如何理解并確定罪名的犯罪數額，不僅在案件行為的定性問題上發(fā)揮著舉足輕重的作用，更在行為程度性的量刑結果評價上起著關鍵性作用。 在虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪中，犯罪金額指的是虛開稅款金額。對于虛開的稅款金額，應當避免將同一種類的金額或是同一類法益指向性、關聯(lián)性的對象進行多次評價，進而背離重復性評價原則。虛開的增值稅專用發(fā)票以及虛開用于抵扣稅款發(fā)票的行為本身直指國家應收稅款利益，因此，案件審理過程中，在虛開稅款金額的理解上，必然會存在著虛開的發(fā)票形式稅款金額與虛開的發(fā)票申報并認證抵扣的實質稅款金額兩種理解。簡言之，即虛開增值稅專用發(fā)票或其他發(fā)票的行為是否實現(xiàn)了抵扣、騙取的現(xiàn)實目的。因而，采取何種犯罪數額標準進行精準量刑，便成為實務界迫切需要解決的關鍵性問題。在此基礎上，如果入罪標準達到了犯罪金額，可以參照最高人民法院研究室《關于如何適用法發(fā)〔1996〕30號司法解釋數額標準問題的電話回復》中“在新的司法解釋制定前，對于虛開增值稅專用發(fā)票案件的定罪量刑標準，可以參照最高人民法院《關于審理騙取出口退稅刑事案件具體應用法律若干問題的解釋》有關規(guī)定執(zhí)行的虛開的稅款數額較大、數額巨大標準的50萬元、250萬元”，仍應當按照第一檔法定刑進行定罪量刑或者在法定刑以下對情節(jié)輕微的案件進行定罪免刑。 筆者認為，在理清定罪標準和量刑標準之前，有必要細致解讀最高人民檢察院和公安部發(fā)布的《關于公安機關管轄的刑事案件立案追訴標準的規(guī)定(二)》第26條的解釋，“虛開的稅款數額在1萬元以上或者致使國家稅款被騙數額在5000元以上的，應予以立案追訴”。這便意味著對于虛開增值稅專用發(fā)票案件必須采取現(xiàn)實危險進行判斷，其中的1萬元應當結合國家稅款的被騙可能進行實質評價。而對于量刑標準，有異于定罪標準，其應當“采取虛開的稅款數額結合國家稅款的現(xiàn)實損失”進行適用。因為，虛開增值稅專用發(fā)票等行為的社會危害性的程度性評價在于受票方為實現(xiàn)逃稅目的，將虛開的增值稅專用發(fā)票用于抵扣其應向國家繳納的增值稅，而造成國家應收稅款利益的流失。如果在定罪階段將虛開的發(fā)票稅款進行評價，在量刑階段再次進行犯罪數額的結果評價，則明顯違背了禁止重復性評價的路徑選擇。綜上，虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪的犯罪數額的司法確定，應當以造成國家應收稅款的現(xiàn)實損失為正式標準。 結合本案中虛開增值稅專用發(fā)票罪的數額認定，孫某虛開增值稅專用發(fā)票致使國家被騙的數額，是四家增值稅專用發(fā)票受票公司按虛開的增值稅專用發(fā)票159份后實際抵扣的稅款2687077.98元來計算的。而虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪的數額部分認定，孫某以a公司名義申報并認證抵扣進項稅款4058257.61元，因無真實的貨物交易，孫某無納稅義務，未給國家造成損失。孫某在虛開收購發(fā)票中，a公司共繳納增值稅536435.29元，應從給國家造成的損失中扣除這筆稅款。另外，四家受票單位在偵查終結前已將抵扣的稅款2687077.98元補繳到稅務部門。

【第2篇】增值稅發(fā)票綜合服務平臺

內容提要

稅務總局將增值稅發(fā)票選擇確認平臺升級為增值稅發(fā)票綜合服務平臺，為納稅人提供發(fā)票用途確認、風險提示、信息下載等服務。納稅人取得增值稅專用發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票后，如需用于申報抵扣增值稅進項稅額或申請出口退稅、代辦退稅，應當登錄增值稅發(fā)票綜合服務平臺確認發(fā)票用途。

通過這一平臺，納稅人能夠獲得以下優(yōu)質便捷的服務：

一是“一站式”的發(fā)票用途確認服務；二是“集成化”的發(fā)票風險提示服務；三是“全票種”的發(fā)票信息下載服務。

國家稅務總局關于增值稅發(fā)票綜合服務平臺等事項的公告國家稅務總局公告2023年第1號

為貫徹落實黨中央、國務院決策部署，進一步優(yōu)化稅收營商環(huán)境，深化稅務系統(tǒng)“放管服”改革，便利納稅人開具和使用增值稅發(fā)票，現(xiàn)將有關事項公告如下：

一、稅務總局將增值稅發(fā)票選擇確認平臺升級為增值稅發(fā)票綜合服務平臺，為納稅人提供發(fā)票用途確認、風險提示、信息下載等服務。納稅人取得增值稅專用發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票后，如需用于申報抵扣增值稅進項稅額或申請出口退稅、代辦退稅，應當登錄增值稅發(fā)票綜合服務平臺確認發(fā)票用途。增值稅發(fā)票綜合服務平臺登錄地址由國家稅務總局各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）稅務局（以下簡稱“各省稅務局”）確定并公布。

納稅人應當按照發(fā)票用途確認結果申報抵扣增值稅進項稅額或申請出口退稅、代辦退稅。納稅人已經申報抵扣的發(fā)票，如改用于出口退稅或代辦退稅，應當向主管稅務機關提出申請，由主管稅務機關核實情況并調整用途。納稅人已經確認用途為申請出口退稅或代辦退稅的發(fā)票，如改用于申報抵扣，應當向主管稅務機關提出申請，經主管稅務機關核實該發(fā)票尚未申報出口退稅，并將發(fā)票電子信息回退后，由納稅人調整用途。

二、納稅人通過增值稅電子發(fā)票公共服務平臺開具的增值稅電子普通發(fā)票（票樣見附件），屬于稅務機關監(jiān)制的發(fā)票，采用電子簽名代替發(fā)票專用章，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與增值稅普通發(fā)票相同。

增值稅電子普通發(fā)票版式文件格式為ofd格式。單位和個人可以登錄全國增值稅發(fā)票查驗平臺（https://inv-veri.chinatax.gov.cn）下載增值稅電子發(fā)票版式文件閱讀器查閱增值稅電子普通發(fā)票。

三、納稅人辦理增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票票種核定事項，除稅務機關按規(guī)定確定的高風險等情形外，主管稅務機關應當即時辦結。

四、納稅人同時丟失已開具增值稅專用發(fā)票或機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，可憑加蓋銷售方發(fā)票專用章的相應發(fā)票記賬聯(lián)復印件，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證。

納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票或機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的抵扣聯(lián)，可憑相應發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復印件，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證或退稅憑證；納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票或機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可憑相應發(fā)票的抵扣聯(lián)復印件，作為記賬憑證。

五、本公告自發(fā)布之日起施行?！秶叶悇湛偩株P于簡化增值稅發(fā)票領用和使用程序有關問題的公告》（2023年第19號，國家稅務總局公告2023年第31號修改）第三條同時廢止。

特此公告。

附件：通過增值稅電子發(fā)票公共服務平臺開具的增值稅電子普通發(fā)票票樣

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通過增值稅電子發(fā)票公共服務平臺開具的增值稅電子普通發(fā)票票樣

國家稅務總局

2023年1月8日

解讀

關于《國家稅務總局關于增值稅發(fā)票綜合服務平臺等事項的公告》的解讀

為貫徹落實黨中央、國務院決策部署，進一步優(yōu)化稅收營商環(huán)境，深化稅務系統(tǒng)“放管服”改革，便利納稅人開具和使用增值稅發(fā)票，國家稅務總局制發(fā)了《國家稅務總局關于增值稅發(fā)票綜合服務平臺等事項的公告》（以下簡稱《公告》）?，F(xiàn)解讀如下：

一、通過增值稅發(fā)票綜合服務平臺，納稅人能夠獲得哪些優(yōu)質便捷的服務？

為適應稅收現(xiàn)代化建設需要，創(chuàng)新發(fā)票服務方式，提升發(fā)票管理質效，稅務部門對原增值稅發(fā)票選擇確認平臺進行升級，打造形成了增值稅發(fā)票綜合服務平臺（以下簡稱“綜合服務平臺”）。通過這一平臺，納稅人能夠獲得以下優(yōu)質便捷的服務：

一是“一站式”的發(fā)票用途確認服務。納稅人可以對其取得的增值稅專用發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票的使用用途進行“一站式”確認，有效提升增值稅扣稅憑證的精細化、標準化和信息化管控水平。按照《國家稅務總局關于增值稅發(fā)票管理等有關事項的公告》（2023年33號）規(guī)定，自2023年2月1日起，納稅人取得符合條件的海關進口增值稅專用繳款書后，也可通過綜合服務平臺進行用途確認。二是“集成化”的發(fā)票風險提示服務。納稅人可以對發(fā)票的開具、申報、繳稅、用途確認等流轉狀態(tài)以及作廢、紅沖、異常等管理狀態(tài)進行查詢統(tǒng)計。根據查詢到的風險提示信息，納稅人可以及時開展風險應對處理，有效規(guī)避因稅企之間和購銷雙方信息不對稱而產生的涉稅風險和財務管理風險。三是“全票種”的發(fā)票信息下載服務。納稅人可以批量下載所取得的發(fā)票明細信息，并可據此開展批量查驗、統(tǒng)計分析等工作，能夠幫助納稅人有效提升發(fā)票電子化管理水平。目前，可以批量下載發(fā)票信息的發(fā)票種類包括增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票。

二、納稅人錯誤確認發(fā)票用途后，稅務部門如何幫助納稅人進行修改和更正？

按照《公告》要求，納稅人通過綜合服務平臺確認發(fā)票用途后，需要根據確認結果辦理相關涉稅業(yè)務。如果出現(xiàn)發(fā)票用途確認錯誤的情形，稅務部門為納稅人提供了規(guī)范、便捷的更正服務。納稅人將發(fā)票用途誤確認為申報抵扣，如果要改用于出口退稅或代辦退稅，納稅人可以向主管稅務機關提出申請。主管稅務機關核實情況后，即可為納稅人調整發(fā)票用途。納稅人將發(fā)票用途誤確認為申請出口退稅、代辦退稅的，可以向主管稅務機關提出申請。主管稅務機關核實尚未申報出口退稅并幫助納稅人回退發(fā)票電子信息后，納稅人可以通過綜合服務平臺重新確認發(fā)票用途。

三、與其他渠道相比，通過增值稅電子發(fā)票公共服務平臺開具的增值稅電子普通發(fā)票有哪些優(yōu)點？

通過增值稅電子發(fā)票公共服務平臺（以下簡稱“公共服務平臺”）開具的增值稅電子普通發(fā)票，具有以下優(yōu)點：一是文件格式更加規(guī)范。通過公共服務平臺開具的增值稅電子普通發(fā)票，采用符合國家統(tǒng)一標準的ofd格式，做到了格式統(tǒng)一、安全可靠、使用便利。二是發(fā)票票樣更加簡潔。將“貨物或應稅勞務、服務名稱”欄次名稱簡化為“項目名稱”，取消了原“銷售方:（章）”欄次，簡化了發(fā)票票面樣式。三是簽章方式更加先進。采用可靠的電子簽名代替原發(fā)票專用章，采用經過稅務數字證書簽名的電子發(fā)票監(jiān)制章代替原發(fā)票監(jiān)制章，更好適應了發(fā)票電子化改革的需要。

需要說明的是，符合《國家稅務總局關于推行通過增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)開具的增值稅電子普通發(fā)票有關問題的公告》（2023年第84號，國家稅務總局公告2023年第31號修改）附件1格式的增值稅電子普通發(fā)票，在稅務總局另行公告前，繼續(xù)有效。

四、發(fā)票票種核定事項的辦結時限有什么變化？

為進一步便利納稅人領用發(fā)票，保障納稅人正常生產經營活動，稅務總局決定將增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票票種核定事項辦理時限由原來的5個工作日調整為即時辦結。在便利守法納稅人的同時，為防范稅收風險，營造更加規(guī)范公平的稅收經濟秩序，稅務機關按規(guī)定確定的高風險等情形不適用此項便利措施。

五、納稅人丟失增值稅專用發(fā)票及機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票后，稅務或財務管理流程有何優(yōu)化？

為貫徹落實黨中央、國務院關于減證便民、優(yōu)化服務的部署要求，稅務部門不斷提升“信息管稅”能力和水平，已經實現(xiàn)了增值稅專用發(fā)票及機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票報稅信息的共享共用。納稅人丟失發(fā)票的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)后，已無需前往稅務機關申請開具《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》，可憑相應發(fā)票的其他基本聯(lián)次復印件，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證。

來源：國家稅務總局

責任編輯：張越 (010)61930078

【第3篇】2023年7月增值稅發(fā)票

如何開具增值稅發(fā)票

1、打開開票軟件-輸入用戶名、密碼，進入開票軟件系統(tǒng)

2、選擇發(fā)票填開-選擇要填開的增值稅專用發(fā)票填開/增值稅普通發(fā)票填開/增值稅電子普通發(fā)票填開/批量填開，進入開具發(fā)票頁面

3、根據業(yè)務人員索要客戶發(fā)票抬頭，包括名稱、納稅人識別號、地址、電話、開戶行及賬號，然后填入到開票軟件相應位置

4、根據公司實際業(yè)務-銷售實際產品、勞務，填寫具體開票內容，包括貨物或應稅勞務、服務名稱、規(guī)格型號、單位、數量、單價、金額、稅率，稅額為自動生成的。若之前在開票軟件開過相應產品發(fā)票，可使用之前貨物或應稅勞務，若未開過，需要創(chuàng)建，選擇稅務局規(guī)定的稅收編碼。

5、填寫好后，與業(yè)務人員提交的申請核對信息，且要注意客戶是否要求備注。將發(fā)票放入打印機，點擊打印。

結！

【第4篇】2023年增值稅發(fā)票掃描

增值稅發(fā)票綜合服務平臺全面數字化的電子發(fā)票受票操作手冊

為落實中辦、國辦印發(fā)的《關于進一步深化稅收征管改革的意見》要求，全面推進稅收征管數字化升級和智能化改造，國家稅務總局山東省稅務局發(fā)布了《國家稅務總局山東省稅務局關于開展全面數字化的電子發(fā)票受票試點工作的公告》，文件要求自2023年6月21日起，山東?。ú缓鄭u市，下同）納稅人僅作為受票方，接收由試點地區(qū)的部分納稅人通過電子發(fā)票服務平臺開具的發(fā)票，為便于納稅人接收、使用全面數字化的電子發(fā)票（以下簡稱全電發(fā)票），提升納稅人用票的便利度和獲得感?，F(xiàn)將具體操作整理如下：

一、增值稅發(fā)票綜服平臺

（一）概述

增值稅一般納稅人使用可以連接互聯(lián)網的電腦，在usb接口插入稅控設備，登錄山東省增值稅發(fā)票綜合服務平臺（鏈接地址：https://fpdk.shandong.chinatax.gov.cn/）。

首次登錄平臺，納稅人可查詢基本信息，并選擇是否設置平臺密碼和密碼找回答案。平臺密碼設置后納稅人需輸入稅控設備的數字證書密碼和平臺密碼，進行平臺登錄。

納稅人可在“抵扣勾選”功能中，使用發(fā)票“發(fā)票抵扣勾選”、“發(fā)票批量抵扣勾選”、“出口轉內銷發(fā)票抵扣勾選”勾選用于申報的發(fā)票，勾選時支持修改有效抵扣稅額。

使用“發(fā)票不抵扣勾選”、“出口轉內銷發(fā)票不抵扣勾選”功能，對不用于申報的發(fā)票進行勾選。

在申報期內使用“抵扣勾選統(tǒng)計”功能進行抵扣申請，并在抵扣申請?zhí)幚硗瓿珊髮Φ挚劢y(tǒng)計表進行確認，完成確認后填寫申報表進行申報。

對于抵扣勾選、確認操作期為稅款所屬期，納稅人需要關注稅款所屬期申報截止日期，每個屬期支持多次勾選、撤銷勾選、申請統(tǒng)計、撤銷統(tǒng)計、確認、撤銷確認等操作，此處需要注意，前述操作應當在未完成納稅人申報之前完成。

納稅人也可以在平臺“退稅勾選”中，使用“發(fā)票退稅勾選”、“發(fā)票退稅批量勾選”功能勾選用于申報和用于出口退稅的發(fā)票；使用“退稅確認勾選”功能對勾選為出口退稅的發(fā)票進行確認，確認后不可撤銷；

使用“退稅勾選統(tǒng)計”功能查詢所屬月份內勾選為退稅的發(fā)票匯總統(tǒng)計表；對于退稅勾選、確認的操作期為自然月，按照自然月進行退稅勾選統(tǒng)計，每個自然月支持多次勾選、撤銷勾選操作。

“統(tǒng)計功能”的異常發(fā)票清單，是勾選確認后變?yōu)楫惓＃òㄗ鲝U、紅沖）的發(fā)票，不能作為有效抵扣、出口退稅或代辦出口退稅的依據。

對于掃描認證的發(fā)票，在平臺中默認勾選為抵扣用途。

（二）系統(tǒng)登錄

使用管理員身份打開ie瀏覽器（建議ie 9以上的瀏覽器體驗更佳）登錄平臺，輸入稅控設備（金稅盤、稅控盤的證書密碼后點擊“登錄”按鈕即可）。證書密碼驗證正確且身份認證通過時，則直接進入平臺首頁，點擊“發(fā)票抵扣勾選”（下圖紅色箭頭所示），即可進入抵扣勾選的界面。

抵扣勾選主要提供按照稅款所屬期查詢、逐票勾選（支持同時勾選多份發(fā)票）的操作方式實現(xiàn)納稅人勾選用于申報抵扣的增值稅進項發(fā)票（包括增值稅專用發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、通行費電子發(fā)票和全電發(fā)票）和海關繳款書的功能。

平臺首頁增加了“稅務數字賬戶”選項，納稅人可在此頁面多維度查看用票信息。

（三）抵扣勾選

在“發(fā)票抵扣勾選”功能界面，正確錄入查詢條件，如果納稅人要進行發(fā)票勾選操作，勾選狀態(tài)應選擇未“未勾選”，正確選擇發(fā)票開具日期，點擊“查詢”按鈕，即可查到屬期內未勾選發(fā)票的列表信息。

在列表信息中選擇需要勾選的發(fā)票，在“勾選”框中“√”，點擊“提交”按鈕，在彈出的界面會提示納稅人對已勾選的可抵扣憑證信息進行確認，確認無誤后，點擊“確定”按鈕完成本次勾選。下圖為山東省增值稅發(fā)票綜合服務平臺接受試點地區(qū)開具的全電發(fā)票信息，在抵扣勾選環(huán)節(jié)已經能夠正常收到試點地區(qū)開票納稅人開具的全電發(fā)票信息，并可順利勾選確認。

每個稅款所屬期的勾選時間范圍是根據納稅人前后兩期申報完成的時間由平臺進行自動判斷的。即當期勾選、確認的開始時間為納稅人完成上一期申報的當天，結束時間為納稅人完成當期申報的當天。

如果納稅人當期一直未進行申報或平臺未接收到當期已申報的結果，當期勾選截止時間為稅務機關設置的當期增值稅申報截止期當天。

（四）抵扣勾選統(tǒng)計

抵扣勾選統(tǒng)計功能主要向納稅人提供：

1.對當前稅款所屬期所認證數據進行統(tǒng)計申請，申請統(tǒng)計提交后實時統(tǒng)計；

2.當前稅款所屬期可用于申報抵扣的發(fā)票匯總統(tǒng)計表及異常發(fā)票統(tǒng)計表；

3.歷史稅款所屬期發(fā)票統(tǒng)計表及異常發(fā)票統(tǒng)計表。

在抵扣勾選統(tǒng)計頁面，默認顯示“當前屬期數據統(tǒng)計”頁面內容，“當前屬期數據統(tǒng)計”頁面內容和“歷史屬期數據統(tǒng)計”頁面內容可以通過點擊“當前屬期數據統(tǒng)計”和“歷史屬期數據統(tǒng)計”按鈕，切換頁面內容。

申請統(tǒng)計：如果當前稅款屬期還未生成統(tǒng)計報表，納稅人可以點擊“申請統(tǒng)計”按鈕進行統(tǒng)計。申請統(tǒng)計提交后實時統(tǒng)計，在申報期內點擊“申請統(tǒng)計”后，平臺將鎖定當期抵扣勾選操作，如果需要繼續(xù)勾選，可以點擊“撤銷統(tǒng)計”按鈕，撤銷成功后系統(tǒng)將自動解鎖當期抵扣勾選操作。

點擊“確認”按鈕即可完成當期抵扣確認，一般在申報征收期進行該操作，統(tǒng)計完成后如下圖所示：

需要完成對統(tǒng)計表的確認，方可進行當期的抵扣申報工作，在彈出的提示框“是否確認，確認后當前統(tǒng)計報表將做為申報的依據！”中點擊“確定”,見下圖，平臺會要求納稅人輸入設置過的確認密碼。

輸入正確的密碼，會彈出“確認成功”提示框，點擊“確定”按鈕完成抵扣勾選流程。

如果納稅人尚未設置確認密碼，平臺自動跳轉到“檔案信息維護”界面，可以自行設置確認密碼。抵扣統(tǒng)計確認密碼必須設置，如果納稅人在平臺中無法重置該密碼，需要攜帶金稅盤、稅控盤或者稅務ukey前往主管稅務機關，重置該密碼。

（五）不抵扣勾選、退稅勾選和代辦退稅勾選

“發(fā)票不抵扣勾選”功能主要提供按照稅款所屬期查詢和逐票勾選（支持同時勾選多份發(fā)票）的操作方式，實現(xiàn)納稅人選擇相應申報期內不抵扣的增值稅，包括增值稅發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、通行費發(fā)票、全電發(fā)票和海關繳款書功能。

“發(fā)票不抵扣勾選”功能的操作流程與“發(fā)票抵扣勾選”流程類似，不再贅述。

“發(fā)票退稅勾選”功能僅外貿企業(yè)、外綜服企業(yè)具有該功能權限。該功能提供按照開票日期查詢和逐票勾選（支持同時勾選多份發(fā)票）的操作方式，實現(xiàn)納稅人選擇可退稅的增值稅進項發(fā)票清單信息，包括增值稅專用發(fā)票、全電發(fā)票和海關繳款書的功能。

“代辦退稅勾選”功能只有外綜服企業(yè)具備。本功能只適用于增值稅發(fā)票電子底賬系統(tǒng)具有代辦退稅標識的增值稅專用發(fā)票，代辦退稅勾選功能勾選即確認，且不可撤銷。

（六）退稅勾選

退稅勾選流程與抵扣勾選流程略有差異。

1.“勾選狀態(tài)”選擇“未勾選”，并錄入其他相關條件，點擊“查詢”按鈕，在勾選操作區(qū)顯示符合查詢條件的發(fā)票。管理狀態(tài)為“疑點發(fā)票”的發(fā)票信息顯示為黃色，允許勾選，但需謹慎（同樣適用于其他勾選方式）。

2.在數據列表中，選中要勾選的記錄，并點擊“提交”按鈕，點擊“提交”后，平臺將彈出“勾選確認信息”，見左下圖。退稅勾選功能同樣也支持撤銷勾選。

（七）退稅確認勾選

退稅確認勾選功能目前適用于增值稅專用發(fā)票和海關繳款書，僅外貿企業(yè)、外綜服企業(yè)具有退稅確認勾選功能權限。此功能模塊是對當期已勾選為退稅的發(fā)票信息和海關繳款書進行確認操作，納稅人可在每個自然月所屬期對當期勾選的發(fā)票和海關繳款書進行多次確認。

1.在“退稅確認勾選”模塊中，選擇確認標志為“已勾選未確認”，則系統(tǒng)將實時查詢出當期已勾選未確認的發(fā)票明細情況。納稅人需要確認頁面顯示的當次確認的發(fā)票數量、金額、稅額是否無誤，確認無誤時，需要點擊“確認

2.在當期退稅勾選確認操作成功后，系統(tǒng)彈出信息提交狀態(tài)的提示如下圖。

（八）退稅確認統(tǒng)計

退稅確認統(tǒng)計功能向用戶提供可用于申報退稅的發(fā)票匯總統(tǒng)計表，僅外貿企業(yè)、外綜服企業(yè)具有退稅統(tǒng)計功能權限。本統(tǒng)計表包括指定屬期內所有勾選認證（即勾選確認）的退稅發(fā)票和海關繳款書。抵扣統(tǒng)計的頻率為每天準實時執(zhí)行，新增勾選認證數據會觸發(fā)報表更新，納稅人需關注統(tǒng)計表上方的“報表更新時間”。

（九）稅務數字賬戶

“稅務數字賬戶”是增值稅發(fā)票綜合服務平臺新增的功能，該功能主要為納稅人提供查詢、下載開具和取得發(fā)票的功能。納稅人可以根據需要輸入或選擇相關條件，然后點擊“查詢”按鈕，則在發(fā)票列表區(qū)顯示符合查詢條件的發(fā)票。該功能有兩種展示發(fā)票的形式，視圖展示（默認）和列表展示。

如果是視圖展示發(fā)票，可以直接下載或打印發(fā)票信息。如果以列表形式展示，則可以查詢單張的發(fā)票信息。

（十）紅字申請確認

“紅字申請確認”功能支持錄入發(fā)票號碼、銷方稅號等條件，實現(xiàn)查詢紅字發(fā)票申請信息及確認紅字申請的功能。有關全電發(fā)票的應用場景，需進行紅字申請確認流程，只有購銷雙方確認通過后，銷貨方方可開具紅字發(fā)票。

點擊發(fā)票管理菜單中，點擊“紅字申請確認”即可進入紅字申請界面。

如下圖選擇“待確認”，點擊“查詢”，即可查看到待確認的紅字申請單，點擊對應單據操作按鈕，進入確認操作界面。

核對紅字發(fā)票信息確認單，并對紅字申請進行審核，明確意見，“同意”或者“拒絕”。

（十一）成品油消費稅管理

購進數據選擇：成品油經銷企業(yè)將取得的增值稅專用發(fā)票（包括全電發(fā)票）、海關進口專用繳款書信息進行選擇確認，作為開具成品油發(fā)票油品總量。開具的某一商品和服務稅收分類編碼的油品，應不大于所勾選確認的成品油專用發(fā)票、海關進口專用繳款書信息中對應的同一商品和服務稅收分類編碼的油品總量。

注意幾點重要的內容：

1.此功能僅對成品油經銷企業(yè)開放，可勾選的票據為成品油增值稅專用發(fā)票（含全電發(fā)票）和海關進口繳款書。

2.選擇提交成功之后，不支持撤銷操作。

3.增值稅專用發(fā)票除正常發(fā)票外，其他異常發(fā)票不允許作為購進數據。

4.如需查詢已選擇的票據，請前往“明細查詢”功能操作。

購進數據選擇：

第一步：根據需要輸入或選擇相關查詢條件，然后點擊“查詢”按鈕。

第二步：系統(tǒng)自動返回相關查詢結果信息，納稅人可以根據需要選擇發(fā)票或海關繳款書進行勾選操作，確認本次需要勾選的發(fā)票或海關繳款書全部勾選完成后，可以點擊“保存”按鈕，即可將本次勾選的操作進行保存處理，對已勾選的發(fā)票或海關繳款書不能進行撤銷操作。

第三步：平臺提示如下圖信息，點擊“確定”按鈕即可。

購進明細查詢：為了讓納稅人能更好掌握勾選確認的油品數量，平臺也提供了購進數據選擇、稅務機關補錄、總機構調撥數據（如非總分機構，該選項前臺不展示）的明細查詢。

如下圖，設置查詢條件，點擊“查詢”按鈕，即可在購進數據選擇中勾選的成品油庫存信息展示在“查詢結果列表”中。

受票試點針對試點地區(qū)開具的全電發(fā)票信息，此外增值稅專用發(fā)票、海關進口繳款書信息也可以在結果列表中展現(xiàn)。

購進明細查詢：查詢結果列表中的“數據同步狀態(tài)”字段分“未同步”和“已同步”兩種類型，只有當“數據同步狀態(tài)”更新為“已同步”時，方可在納稅人增值稅開票軟件中進行成品油庫存下載。

下圖，“數據同步狀態(tài)”為“未同步”；

下圖，“數據同步狀態(tài)”為“已同步”。

（十二）回退稅款所屬期

在納稅人符合回退稅款所屬期條件時，且納稅人需要回退稅款所屬期到上一期繼續(xù)進行發(fā)票認證工作時，本平臺支持回退稅款所屬期到上一屬期的功能。

對于符合回退稅款所屬期條件時，在平臺首頁出現(xiàn)“回退稅款所屬期”按鈕，納稅人可點擊“回退稅款所屬期”按鈕，實現(xiàn)稅款所屬期的回退，回退后平臺顯示的當前稅款所屬期的月份轉到上個月。

回退稅款所屬期具體條件如下：

1.上一屬期撤銷申報或征期截止日第二天平臺未接收到已申報結果切換稅款所屬期到下期的。

2.平臺從征管獲取到的需要回退的稅款所屬期申報結果為“未申報”。

3.回退稅款所屬期功能只在申報期內有效。

二、申報和出口退稅辦理

（一）納稅申報

增值稅一般納稅人在接收試點地區(qū)全電發(fā)票，完成抵扣勾選確認后，該發(fā)票可以作為申報抵扣的依據。納稅人可在國家稅務總局山東省電子稅務局辦理納稅申報，具體的操作實例為“主稅附加稅（費）申報（適用于增值稅一般納稅人）”。在進行申報比對時，發(fā)票開具數據與增值稅發(fā)票稅控系統(tǒng)v2.0進行比對，勾選認證數據與增值稅發(fā)票電子底賬系統(tǒng)進行比對，比對通過后稅控設備方可清零解鎖。

（二）出口退稅辦理

納稅人在接收試點地區(qū)全電發(fā)票，完成退稅勾選確認后，該發(fā)票可以作為辦理出口退稅業(yè)務的依據。納稅人可在國家稅務總局山東省電子稅務局發(fā)起出口退稅業(yè)務申請，下圖為業(yè)務辦理的渠道。

【第5篇】增值稅普通發(fā)票做收入

一．增值稅是什么？

增值稅是一種流轉稅，是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人就其實現(xiàn)的增值額征收的一個稅種。

增值額就是銷售收入減去購買成本的差額。增值稅主要就是對這個增值額的稅。銷售時會有銷項稅，購買時會有進項稅，銷項稅額減去進項稅額，最后剩下的就是增值稅。

二.普通發(fā)票與專用發(fā)票的區(qū)別

普通發(fā)票和專用發(fā)票兩種發(fā)票在開具主體、內容要素、管理方式納稅方式和抵扣功能等方面都有一些差異。

我們主要關注的區(qū)別更多是是否可以抵扣增值稅。專用發(fā)票有抵扣聯(lián)，可以用于抵扣，而普通發(fā)票不能抵扣。

所以普通發(fā)票不能抵扣增值稅，企業(yè)如果想抵扣增值稅一定要和合作企業(yè)說好開具增值稅專用發(fā)票。

三、增值稅是否可以有合理的籌劃方法？

1靈活用工

企業(yè)可以在真實的業(yè)務中如何保證自己的進項發(fā)票都能收到發(fā)票？比如針對一些與個人合作的服務無法收到稅票的，在保證業(yè)務真實的情況下，可以通過靈活用工平臺來開具服務類的增值稅專用發(fā)票。

2有限公司產業(yè)扶持獎勵

如果企業(yè)本身競爭力強，就是能低買高賣，所以增值稅高，那么可以了解地方產業(yè)扶持。這種是地方的產業(yè)扶持，企業(yè)分一部分業(yè)務或者整個公司遷移到園區(qū)，在園區(qū)正常合法的經營，那么可以得到扶持獎勵，獎勵折算大概有增值稅所得稅50%-80%的獎勵。

增值稅是流轉稅，也是國家稅收中占比較大的稅種，所以檢查力度也很大，企業(yè)在做籌劃時一定保證業(yè)務真實，不要虛假開設業(yè)務，虛開發(fā)票是屬于違法行為。

版權聲明：本文轉自《伴稅成》，如需了解更多稅收優(yōu)惠政策可移步《伴稅成》

【第6篇】增值稅發(fā)票稅點

開100萬的發(fā)票需要交多少稅呢？

拿小規(guī)模來做例子

開了100萬的專票稅率是3%

那么這100萬的發(fā)票首先增值稅是3萬

附加稅呢是按照3萬的百分之十二

現(xiàn)在呢有減免50%也就是1,800塊

印花稅呢是根據購銷合同的

額萬分之三再乘以50%也就是150元

最后一個是企業(yè)所得的稅

100萬的稅率是2.5%也就是2.5萬

合計一起呢就是56,950元

如果開了100萬的普票

普票是免增值稅的

那附加稅也免了

只要交印花稅和企業(yè)所得稅

合計是25,150元

這就是開票100萬普票和專票要交的稅

你記住了嗎？

【第7篇】增值稅發(fā)票可以補開嗎

我是一名公司的職員，最近公司出售了一批生產設備，合同也已經簽訂完畢了。設備交付之后，客戶要求我們這邊提供增值稅發(fā)票，準備進行報賬處理。我很快就把發(fā)票弄好了，準備給客戶郵寄過去。但是郵寄的過程中意外發(fā)生了，郵件不慎讓物流公司丟失了。找物流公司賠償，物流公司只愿意賠償十倍運費，沒有辦法，只能重新補辦發(fā)票，但是按照規(guī)定，發(fā)票的補辦是需要公安局備案，并且要有登報記錄的。

經過網上查詢，我得知手機上就能自助登報。自助登報使用的是支付寶app里面的跑政通小程序，小程序里面可以選擇城市編寫選擇報紙，然后選擇登報的類型及公告內容，跑政通承諾如果因為登報格式造成的無效公告是不收取費用的，我?guī)追昼娋娃k理完成了，這樣的話就沒有任何風險了，如果丟失證件的朋友也可以用一下這個辦法。

【第8篇】2023年增值稅發(fā)票報銷

導讀：對于增值稅電子發(fā)票應該怎么報銷，會計學堂給您整理了本篇文章，有三點注意事項您需要掌握一下。同時，還有本文給您帶來的增值稅電子發(fā)票報銷的解答事項，您也需要記住。

增值稅電子發(fā)票如何報銷及抵扣?

答：首先，增值稅電子發(fā)票是報銷的。根據國家稅務總局公告2023年第84號，增值稅電子普通發(fā)票的開票方和受票方需要紙質發(fā)票的，可以自行打印增值稅電子普通發(fā)票的版式文件，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與稅務機關監(jiān)制的增值稅普通發(fā)票相同。

同時，對于增值稅電子發(fā)票報銷，需要注意以下事項：

1、員工自行上網打印電子發(fā)票，同時自行打印發(fā)票的真?zhèn)尾轵灲Y果與紙質版電子發(fā)票一并交給事務員進行統(tǒng)一報銷。報銷人員不得提供重復發(fā)票進行報銷，一經發(fā)現(xiàn)，該次報銷所有金額不予報銷，并一律重罰。

2、員工自行從商家提供的網址下載電子版發(fā)票pdf版，每張發(fā)票以8位的發(fā)票號碼進行命名，由事務員統(tǒng)一匯總壓縮后以審批單編號命名，附在報銷審批中。

3、營改增過程中，相關政策處于不斷完善的過程中，我們會實時關注最新進展，同步更新相關的報銷流程、制度和操作方法并及時通知。

國家稅務總局在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版基礎上，增加了增值稅普通發(fā)票的電子普通發(fā)票系統(tǒng)，國稅總局公告(2023年第84號)決定自2023年12月1日起在全國范圍推行增值稅電子普通發(fā)票。新系統(tǒng)出具的增值稅電子普通發(fā)票，具有法律效力，與原紙質版增值稅普通發(fā)票具有相同的用途和使用規(guī)定，可以作為財務報銷票據。

看我了會計學堂給您整理的上述文章，關于本文給您帶來的增值稅電子發(fā)票的報銷及抵扣的問題您應該明確了。如果您想專業(yè)的學習會計知識，趕緊訂購我們的課程吧!

【第9篇】上海增值稅發(fā)票認證

金稅四期即將開發(fā)完成，形成納稅人“一人式檔案”，實現(xiàn)了從“人找數”到“數找人”的轉變。金稅四期將實現(xiàn)對業(yè)務更全面的監(jiān)控，這意味著稅局將成為最了解企業(yè)的人，并呈現(xiàn)全方位、立體化的財稅監(jiān)控。去年年末開始，全電發(fā)票也陸續(xù)在很多城市試點開來，下文我們就來細細說說在金稅四期時代下全電發(fā)票的財稅風險及其防范。

一、什么是“全電”發(fā)票

所謂“全電'發(fā)票，就是指全面數字化的電子發(fā)票，它的法律效力與紙質發(fā)票一樣?！叭?發(fā)票不需要介質支撐、無需申請領用、發(fā)票驗舊及申請增版增量。它將紙質發(fā)票的票面信息全面數字化，將多個票種歸集成電子發(fā)票，在全國統(tǒng)一賦碼、自動流轉交付。

總的來說，全電發(fā)票是以“三全”(全領域、全環(huán)節(jié)、全要素)模式運行的電子發(fā)票。

二、全電發(fā)票實操知多少

1.全電發(fā)票的變化

全電發(fā)票將發(fā)票代碼和發(fā)票號碼變?yōu)?0位的發(fā)票號碼，取消發(fā)票代碼、校驗碼、機器編號、購銷方地址和銀行信息、收款人、復核人、發(fā)票密碼區(qū)。全電發(fā)票無聯(lián)次，可以選擇以數據電文形式（xml)交付，同時保留pdf、ofd等特定版式。

全電發(fā)票與紙質發(fā)票存在六大不同：票面樣式不同、 管理方式不同、應用范圍不同、交付手段不同、開具平臺不同 、紅字發(fā)票的處理流程不同。

2.如何開具全電發(fā)票

試點地區(qū)（上海、廣東、內蒙等城市）通過登錄電子發(fā)票服務平臺實名驗證后獲取授信額度就可以開始在電子發(fā)票服務平臺開具發(fā)票。電子發(fā)票服務平臺全部功能上線后，可以在電腦網頁端、客戶端、移動端手機app上可以登錄。單位和個人可以通過電子發(fā)票服務平臺或全國增值稅發(fā)票查驗平臺查驗全電發(fā)票信息。

3.全電發(fā)票的便捷模式

納稅人通過電子發(fā)票平臺開具發(fā)票領票流程更簡化、用票更便捷、入賬歸檔更加一體。

以員工的報銷為例：員工不再需要貼票、掃描發(fā)票更加高效、財務告別審票、歸檔無需裝訂、實現(xiàn)電子歸檔、無需擔心觸犯國家法規(guī)。

4.全電發(fā)票的檔案管理

電子發(fā)票形成的電子檔案如何處理呢？我們列舉以下四種情形：

情形一∶已建立電子檔案管理系統(tǒng)的單位，實施了會計信息系統(tǒng)，與全電發(fā)票相關的記賬憑證、報銷憑證等已全部實現(xiàn)電子化。

對策：這種情形可將以下憑證通過歸檔接口或手工導入電子檔案管理系統(tǒng)進行整理、歸檔并長期保存。

情形二∶已建立電子檔案管理系統(tǒng)的單位，實施了會計信息系統(tǒng)，但與全電發(fā)票相關的記賬憑證、報銷憑證等未實現(xiàn)電子化。

對策：這種情形可單獨將全電發(fā)票通過歸檔接口或手工導入電子檔案管理系統(tǒng)進行整理、歸檔并長期保存。

情形三∶無電子檔案管理系統(tǒng)的單位，如實施了會計信息系統(tǒng)，與全電發(fā)票相關的記賬憑證、報銷憑證等已全部實現(xiàn)電子化。

對策：這種情形可將全電發(fā)票與相關的記賬憑證、報銷憑證等移交會計檔案管理人員保存，編制檔號等。

情形四∶無電子檔案管理系統(tǒng)的單位，且未實施會計信息系統(tǒng)，與全電發(fā)票相關的記賬憑證、報銷憑證等未實現(xiàn)電子化。

對策：這種情形需將全電發(fā)票以合規(guī)的電子形式移交會計檔案管理人員保存。

最后提醒：對電子發(fā)票檔案的保管需要注意以下幾點：

①必須保留電子會計憑證原件

②需查驗合法真實性，并能有效防止重復報銷入賬

③可接收讀取元數據，并防止數據被篡改

④對文件進行結構化存儲，建立紙電關聯(lián)檢索關系

⑤滿足保管期限要求

5.通行費電子票據開具規(guī)定

etc后付費客戶索取通行費電子票據的，通過經營性公路的部分，在服務平臺取得由經營管理者開具的征稅發(fā)票；通過政府還貸公路的那分，在服務平臺取得由經營管理者開具的通行費財政電子票據。etc預付費客戶可以自行選擇在充值后索取不征稅發(fā)票或待實際發(fā)生通行交易后索取通行費電子票據。同時，服務平臺還將通行費電子票據、電子匯總單以及對應的通行明細記錄歸檔備查。

下面舉個例子來說說哦！

一位貨車etc客戶小王，一個月通行了25次高速公路，平均每次長途通行涉及9家不同收費公路經營管理單位，根據相關財稅電子票據開具規(guī)定，最多會開具225張電子票據。按照傳統(tǒng)財務報銷方式，需要將225張發(fā)票逐張打印后入賬報銷。按照第24號公告規(guī)定，為便捷財務處理，etc客戶在登陸電子票據服務平臺時，可獲得一張電子票據匯總單和一個含有225張電子票據的壓縮包。

其中，電子票據匯總單上詳細列明了25次通行記錄，包括通行時間、出入口信息、通行費金額，以及行程對應的225張電子票據編碼、詳細金額和稅額明細。在符合財會〔2020〕6號文件要求的情況下，etc客戶可將電子票據匯總單和含有225張電子票據的壓縮包直接提供給單位財務人員，進行入賬報銷處理，無須再打印紙質件，實現(xiàn)了“多次通行，一次匯總，電子票據打包下載，無紙化報銷歸檔'。

三、企業(yè)如何應對全電發(fā)票風險

1.企業(yè)應充分利用大數據、云計算實現(xiàn)財務數字化的轉型

財務數字化轉型即以財務為出發(fā)點和核心點。企業(yè)借助云計算、大數據等技術來重構財務組織、優(yōu)化再造業(yè)務流程，從而提升財務數據質量以及財務的運營效率，進而更好地賦能業(yè)務、支持管理、輔助經營和支撐管理決策。

2. 企業(yè)應做好財稅數據管理，規(guī)避稅務稽查風險。

在金稅四期下的全電發(fā)票已經實現(xiàn)了以數治稅，稅局已經能夠對稅票的全生命周期進行實時監(jiān)控。

如果金稅四期系統(tǒng)提示企業(yè)異常預警，那么稅務稽查組也可能上門檢查。一般在每年的5月-12月不定期上門檢查。

舉例：以下三種情況需要特別規(guī)避（1）發(fā)票管理系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)單位的發(fā)票用量明顯增多（2）稅負較上月相比較變動率超過正負30%（3）預收賬款占銷售收入的比例超過20%的時候等。

3. 企業(yè)應搭建業(yè)財稅共享平臺，深化數據分析與風險管控

（1）企業(yè)應搭建業(yè)財稅共享平臺，實現(xiàn)業(yè)財融合，通過業(yè)財融合而不僅僅是局限于財稅的視角去識別風險、規(guī)避風險。

（2）企業(yè)應當做好發(fā)票要素的規(guī)劃及數據的歸集工作，做好全電發(fā)票的全流程管理，特別注意涉稅業(yè)務流程的合規(guī)性保障以及高度重視稅務數據的風險警示。

看完了上文，您是否已經擁有了對金稅四期時代下的全電發(fā)票的風險防范意識了呢？更多財稅問題歡迎關注我！我們一起規(guī)避財稅風險，運營美好人生！

【第10篇】2023年7月增值稅普通發(fā)票怎樣報銷

從2023年1月21日開始，在北京新注冊的納稅人可以開具電子增值稅發(fā)票，發(fā)票的范圍是全國性的！讓我們來看看一些常見的問題?

一、普通增值稅電子發(fā)票報銷時，發(fā)票的有效性與紙質發(fā)票的有效性一致嗎？

答：根據《國家稅務總局關于實施通過增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)發(fā)行的增值稅電子普通發(fā)票有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第84號）收貨人需要紙質發(fā)票的，可以自行打印電子增值稅專用發(fā)票的格式文件，其法律效力與稅務機關監(jiān)管的增值稅專用發(fā)票相同。

二、對于一般增值稅納稅人，如何申報填寫最近收到的通行費電子發(fā)票？

答：根據（交通部，財政部，國家稅務總局，國家檔案總局2023年第24號），國家稅務總局通過增值稅發(fā)票綜合服務平臺為納稅人提供批量選擇和收費電子發(fā)票確認服務。納稅人取得通行費電子發(fā)票后，應登錄增值稅發(fā)票綜合服務平臺確認發(fā)票的使用目的，一般增值稅納稅人申報扣除電子發(fā)票的進項稅額。應在增值稅申報附表二（當期進項稅額明細）認證增值稅專用發(fā)票”的有關欄中填寫。

三、最近收到賣方通過公共服務平臺開具的電子增值稅普通發(fā)票，如果未在發(fā)票上蓋章，可以使用這張發(fā)票嗎？

答：根據《國家稅務總局關于增值稅發(fā)票綜合服務平臺有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第1號），納稅人通過增值稅電子發(fā)票公共平臺開具的電子增值稅普通發(fā)票。是屬于稅務機關的監(jiān)督下制作的發(fā)票，使用電子簽名代替發(fā)票印章，其法律效力，與普通增值稅發(fā)票相同。增值稅電子普通發(fā)票格式為ofd格式。

四、對于普通消費者，酒店開出的電子增值稅普通發(fā)票，提供下載和打印。可以要求對方打印電子發(fā)票的紙質版嗎？

答：根據《國家稅務總局關于進一步做好增值稅電子普通發(fā)票實施工作的指導意見》（稅總發(fā)[2017] 31號），購買者應當場向納稅人索取紙質發(fā)票。納稅人應免費為顧客打印電子發(fā)票。

【第11篇】全國增值稅發(fā)票查詢系統(tǒng)

打開“國家稅務總局全國增值稅發(fā)票檢驗平臺”

輸入發(fā)票代碼、發(fā)票號碼、開票日期金額和驗證碼點擊查驗，

如果一致就會出來發(fā)票的詳細信息；

如果發(fā)票已被開具方作廢，在查驗結果中就會顯示“作廢”；

如果輸入資料錯誤，就會顯示不一致；

如果是假發(fā)票就會顯示查無此票。

【第12篇】內蒙古增值稅發(fā)票查詢

即問即答——全電發(fā)票“大循環(huán)”試點階段常見問題（13 問）

發(fā)布時間：2022-06-09 13:59 來源：國家稅務總局北京市稅務局

【問題1】推行全面數字化的電子發(fā)票的背景是什么？

答：為貫徹落實中辦、國辦印發(fā)的《關于進一步深化稅收征管改革的意見》要求，按照國家稅務總局對發(fā)票電子化改革（金稅四期）的部署，2023年12月1日起，內蒙古自治區(qū)、上海市和廣東?。ú缓钲谑校峦┤齻€地區(qū)開展推行全面數字化的電子發(fā)票（以下簡稱“全電發(fā)票”）試點工作。全電發(fā)票因具有無需領用、開具便捷、信息集成、節(jié)約成本等優(yōu)點，受到越來越多納稅人的歡迎。國家稅務總局將本著穩(wěn)妥有序的原則，逐步擴大試點地區(qū)和納稅人范圍。

【問題2】全電發(fā)票與現(xiàn)行發(fā)票法律效力、基本用途是否相同？

答：全電發(fā)票的法律效力、基本用途等與現(xiàn)行發(fā)票相同。其中，帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的全電發(fā)票，其法律效力、基本用途等與現(xiàn)行增值稅專用發(fā)票相同；帶有“普通發(fā)票”字樣的全電發(fā)票，其法律效力、基本用途等與現(xiàn)行增值稅普通發(fā)票相同。

【問題3】全電發(fā)票票樣與現(xiàn)行發(fā)票票樣有何區(qū)別？

答：相對于現(xiàn)行發(fā)票，全電發(fā)票票面的基本內容在現(xiàn)行發(fā)票基礎上進行了優(yōu)化，將銷售方信息欄從發(fā)票的左上角調整至右上角，取消了發(fā)票密碼區(qū)、發(fā)票代碼、校驗碼、收款人、復核人、銷售方（章）。

同時，納稅人開具貨物運輸服務、建筑服務等特定業(yè)務發(fā)票的，其票面按照特定內容展示相應信息，票面左上角展示該業(yè)務類型的字樣，便利納稅人使用。

全電發(fā)票樣式見附件。

【問題4】納稅人可以通過電子發(fā)票服務平臺開具哪些類型的發(fā)票？

答:電子發(fā)票服務平臺支持開具全電發(fā)票、增值稅紙質專用發(fā)票（以下簡稱“紙質專票”）和增值稅紙質普通發(fā)票（以下簡稱“紙質普票”）。其中，通過電子發(fā)票服務平臺開具的紙質專票、紙質普票和現(xiàn)有紙質專票、紙質普票法律效力、基本用途相同。

【問題5】納稅人通過電子發(fā)票服務平臺開具的紙質發(fā)票票樣與現(xiàn)行紙質發(fā)票票樣有何區(qū)別？

答：相對于現(xiàn)行紙質發(fā)票（紙質專票、紙質普票），通過電子發(fā)票服務平臺開具的紙質發(fā)票的密碼區(qū)不再展示發(fā)票密文，改為展示電子發(fā)票服務平臺賦予的20位發(fā)票號碼及全國增值稅發(fā)票查驗平臺網址。

【問題6】納稅人通過電子發(fā)票服務平臺開具發(fā)票有何優(yōu)勢？

答：一是流程更簡化。納稅人實名驗證后，無需使用稅控專用設備即可通過電子發(fā)票服務平臺開具發(fā)票，無需進行發(fā)票驗舊操作。其中，納稅人開具全電發(fā)票，還無需辦理發(fā)票票種核定和發(fā)票領用，系統(tǒng)自動賦予開具額度，并根據納稅人行為，動態(tài)調整開具金額總額度，實現(xiàn)開業(yè)即可開票。

二是服務更便捷。納稅人登錄電子發(fā)票服務平臺后，可享受發(fā)票開具、交付、查驗以及勾選等“一站式”服務。同時，全電發(fā)票開具后以xml的數據電文形式自動發(fā)送至購銷雙方的稅務數字賬戶，便利交付入賬、減少人工收發(fā)。

【問題7】內蒙古自治區(qū)、上海市和廣東省三個地區(qū)以外的納稅人如何接收全電發(fā)票？

答：內蒙古自治區(qū)、上海市和廣東省三個地區(qū)以外的納稅人可以使用增值稅發(fā)票綜合服務平臺接收全電發(fā)票。此外，也可取得銷售方以電子郵件、二維碼等方式交付的全電發(fā)票。

【問題8】內蒙古自治區(qū)、上海市和廣東省3個地區(qū)以外的納稅人取得通過電子發(fā)票服務平臺開具的發(fā)票，如何進行查驗？

答：納稅人可通過全國增值稅發(fā)票查驗平臺，對全電發(fā)票進行查驗。全國統(tǒng)一的發(fā)票查驗平臺包括網頁端和小程序，可通過輸入網址（https://inv-veri.chinatax.gov.cn/），進入發(fā)票查驗平臺網頁端。全國增值稅查驗平臺僅支持單張發(fā)票查驗模式，包括手工查驗及掃描查驗等方式。

【問題9】內蒙古自治區(qū)、上海市和廣東省3個地區(qū)以外的納稅人取得通過電子發(fā)票服務平臺開具的發(fā)票，如需用于申報抵扣增值稅進項稅額或申請出口退稅、代辦退稅的，如何辦理？

答：內蒙古自治區(qū)、上海市和廣東省3個地區(qū)以外的納稅人取得通過電子發(fā)票服務平臺開具的發(fā)票后，如需用于申報抵扣增值稅進項稅額或申請出口退稅、代辦退稅，繼續(xù)通過增值稅發(fā)票綜合服務平臺使用相關發(fā)票功能。納稅人確認用途有誤的，可向主管稅務機關申請更正。

【問題10】內蒙古自治區(qū)、上海市和廣東省3個地區(qū)以外的納稅人取得通過電子發(fā)票服務平臺開具的發(fā)票，發(fā)生開票有誤、銷貨退回、服務中止、銷售折讓等情形，開具紅字紙質發(fā)票流程有何變化？

答：（一）受票方未做用途確認及入賬確認的，開票方填開《紅字發(fā)票信息確認單》（以下簡稱《確認單》）后全額開具紅字全電發(fā)票或紅字紙質發(fā)票，無需受票方確認。原藍字發(fā)票為紙質發(fā)票的，開票方應收回原紙質發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得受票方有效證明。

（二）受票方已進行用途確認或入賬確認的，增值稅發(fā)票綜合服務平臺為受票方納稅人提供了填開、確認《確認單》的功能，開票方或受票方可以填開《確認單》，經對方確認后，開票方全額或部分開具紅字全電發(fā)票或紅字紙質發(fā)票。

受票方已將發(fā)票用于增值稅申報抵扣的，應暫依《確認單》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出，待取得開票方開具的紅字發(fā)票后，與《確認單》一并作為記賬憑證。

【問題11】內蒙古自治區(qū)、上海市和廣東省3個地區(qū)以外的納稅人，如何向使用電子發(fā)票服務平臺的納稅人開具紅字發(fā)票？

答：使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具發(fā)票的納稅人向使用電子發(fā)票服務平臺的納稅人開具紅字發(fā)票的流程與現(xiàn)有規(guī)則基本一致。其中，受票方已勾選抵扣藍字發(fā)票的情形，可由受票方通過電子發(fā)票服務平臺填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》。

【問題12】納稅人開具和取得全電發(fā)票報銷入賬歸檔的，需要注意哪些事項？

答：納稅人開具和取得全電發(fā)票報銷入賬歸檔的，應按照《財政部國家檔案局關于規(guī)范電子會計憑證報銷入賬歸檔的通知》（財會〔2020〕6號）和《會計檔案管理辦法》（財政部、國家檔案局令第79號）的相關規(guī)定執(zhí)行。

【問題13】納稅人可以通過哪些渠道了解全電發(fā)票有關事項？

答：納稅人可以通過電子稅務局、辦稅服務廳、12366納稅服務熱線、稅務門戶網站、官方微信等渠道了解全電發(fā)票的有關事項。

全面數字化的電子發(fā)票常見問題即問即答

日期：2022.6.19 來源：北京市稅務局

全面數字化的電子發(fā)票常見問題即問即答（適用納稅人）

定義與特征 9

1. 什么是全面數字化的電子發(fā)票？ 9

2. 全電發(fā)票的票面信息包括哪些？ 9

3. 全電發(fā)票與現(xiàn)有的發(fā)票樣式有什么區(qū)別？ 10

4. 全電發(fā)票和使用稅控設備開具的電子發(fā)票主要區(qū)別是什么？ 11

5. 使用全電發(fā)票有什么優(yōu)點？ 11

6. 使用全電發(fā)票如何保障納稅人的發(fā)票數據安全和隱私？ 13

7. 納稅人可以通過哪些渠道了解全電發(fā)票有關事項？ 13

試點開展 14

8. 目前，我國全面數字化的電子發(fā)票試點工作的推行進度如何？ 14

10.我是深圳市納稅人，20xx年x月x日收到了一張內蒙古的全電發(fā)票，名稱格式與傳統(tǒng)發(fā)票完全不同。請問是否符合規(guī)定？ 15

11.全面數字化的電子發(fā)票試點納稅人范圍如何確定？ 15

12.除試點納稅人外，其他地區(qū)納稅人何時可以開具全電發(fā)票？ 16

身份管理 17

13.試點納稅人如何建立、變更、解除與辦稅人員的關聯(lián)關系？ 17

14.辦稅人員如何解除與試點納稅人的關聯(lián)關系？ 17

15.試點納稅人如何建立與涉稅專業(yè)服務機構（人員）關聯(lián)關系？ 18

16.試點納稅人完成注銷后，企業(yè)授權人、被授權人的身份認證信息及操作權限是否需要在電子發(fā)票服務平臺中手動撤銷？ 18

電子發(fā)票服務平臺 19

17.試點納稅人需要用什么稅控設備開具全電發(fā)票？是否免費？ 19

18.試點納稅人需要用什么開票軟件開具全電發(fā)票？ 19

19.試點納稅人如何了解電子發(fā)票服務平臺？ 19

20.試點納稅人可以通過電子發(fā)票服務平臺開具哪些種類的發(fā)票？ 19

21.試點納稅人使用增值稅紙質發(fā)票有何規(guī)定？ 20

發(fā)票開具 22

22.我公司是試點納稅人，在開具全電發(fā)票前，還需要辦理哪些業(yè)務？ 22

23. 試點納稅人開具全電發(fā)票流程是什么？ 22

24. 電子發(fā)票服務平臺提供哪幾種發(fā)票開具模式？ 22

25. 2023年2月1日注冊了一家公司，目前是小規(guī)模納稅人，使用紙質發(fā)票，能否申請由稅務機關為我代開全電發(fā)票？ 22

26. 試點納稅人在電子發(fā)票服務平臺開具發(fā)票過程中可以暫存發(fā)票信息嗎？ 23

27. 試點納稅人銷售商品開具全電發(fā)票，如果商品種類較多是否需要開具銷貨清單？ 23

28. 試點納稅人通過電子發(fā)票服務平臺開具發(fā)票時，是否每次都需要手動錄入發(fā)票的全部票面信息？ 23

29. 試點納稅人在電子發(fā)票服務平臺可以維護哪些項目信息？ 23

30. 電子發(fā)票服務平臺中“客戶信息分類管理”模塊的主要功能是什么？ 24

31. 試點納稅人通過電子發(fā)票服務平臺開票時，備注信息如何填寫？ 24

32. 試點納稅人在電子發(fā)票服務平臺開具發(fā)票時，自動填充的商品和服務稅收分類編碼是否可以修改？ 24

33. 試點納稅人哪種情況下可以申請開通臨時開具原適用稅率全面數字化的電子發(fā)票權限？ 24

34. 試點納稅人如何在電子發(fā)票服務平臺開具原稅率發(fā)票？ 25

35. 試點納稅人申請開通臨時開具原適用稅率全面數字化的電子發(fā)票權限，需要提供什么資料？ 25

36. 我公司因故需要申請開通臨時開具原適用稅率發(fā)票權限，請問該權限的有效期有多久？ 26

37. 試點納稅人發(fā)起臨時開具原適用稅率發(fā)票權限后，可在哪里查看審核結果？ 26

38. 試點納稅人是否可以查看申請臨時開具原適用稅率發(fā)票權限歷史記錄？ 26

開具金額總額度和剩余可用額度 27

39. 試點納稅人通過電子發(fā)票服務平臺開具發(fā)票，開票份數、開票金額限制與以前相比有什么不同？ 27

40. 試點納稅人在開票過程中，若提示不得繼續(xù)開票，應如何處理？ 27

41. 試點納稅人發(fā)票開具金額額度如何確定？ 27

42. 試點納稅人開具不同種類的發(fā)票是否共用同一個開具金額總額度？ 28

43. 我公司是按月申報的一般納稅人，2023年7月開具金額總額度為750萬元，截止到7月31日實際已使用額度400萬元，剩余可用額度為350萬元。8月1日，電子發(fā)票服務平臺自動計算8月開具金額總額度為750萬元。請問我公司8月份可用額度是否一直是750萬？ 29

44. 試點納稅人發(fā)票開具金額總額度如何調整？有哪些調整方式？ 29

45. 試點納稅人開具紙質專票和紙質普票如何使用剩余可用額度？ 30

46. 我是試點納稅人，在什么情況下可以提出人工開具金額總額度調整？ 30

47. 我公司是試點納稅人，八月因訂單激增開具金額總額度無法滿足開票需求，請問如何申請調整開具金額總額度？ 31

48. 我公司是輔導期一般納稅人，申請人工調整開具金額總額度或領用增值稅專用發(fā)票時，是否需要預繳增值稅？ 31

開具紅字全面數字化的電子發(fā)票 32

49. 什么情況下可以開具紅字全電發(fā)票？ 32

50. 試點納稅人如何通過電子發(fā)票服務平臺發(fā)起紅沖？ 32

51. 通過電子發(fā)票服務平臺發(fā)起紅沖時，沖紅原因如何選擇？ 32

52. 發(fā)起紅沖時，應如何選擇紅字發(fā)票票種？ 33

53. 如何對藍字全電發(fā)票開具紅字發(fā)票？ 33

54. 如何對藍字稅控發(fā)票開具紅字發(fā)票？ 34

55. 試點納稅人已填開紅字信息表但還未開具紅字發(fā)票，是否可以在電子發(fā)票服務平臺中直接開具？ 34

56. 試點納稅人可以在電子發(fā)票服務平臺中對同一張已確認用途的發(fā)票多次發(fā)起紅字發(fā)票開具流程嗎？ 34

57. 對藍字發(fā)票進行部分紅沖時，有何具體要求？ 35

58. 試點納稅人取得全面數字化的電子發(fā)票后，若開票方發(fā)起紅字發(fā)票開具流程后，受票方是否還可以對該發(fā)票進行發(fā)票用途確認？ 36

59. 試點納稅人發(fā)起紅字發(fā)票開具流程后，對方的確認是否有時限要求？ 36

60. 試點納稅人對開具的全電發(fā)票進行紅沖后開票方當月的可用授信額度會增加嗎？ 36

61. 試點納稅人通過電子發(fā)票服務平臺發(fā)起紅字發(fā)票開具流程，是否需要與藍字發(fā)票一一對應？ 37

62. 試點納稅人通過電子發(fā)票服務平臺開具發(fā)票，在開具紅字發(fā)票時，能夠作廢紅字發(fā)票開具流程嗎？ 37

63. 試點納稅人通過電子發(fā)票服務平臺開具紅字發(fā)票后，是否需要追回已開具的發(fā)票？ 37

電子發(fā)票服務平臺稅務數字賬戶 39

64. 什么是電子發(fā)票服務平臺稅務數字賬戶？ 39

65. 電子發(fā)票服務平臺稅務數字賬戶能為試點納稅人提供哪些便捷？ 39

66. 電子發(fā)票服務平臺稅務數字賬戶的功能包括哪些？ 39

67. 試點納稅人開出的全電發(fā)票如何交付給對方？ 40

68. 電子發(fā)票服務平臺稅務數字賬戶中“海關繳款書采集”模塊的功能是什么？ 40

69. 電子發(fā)票服務平臺稅務數字賬戶中，哪些情形需要采集海關繳款書？ 40

70. 電子發(fā)票服務平臺稅務數字賬戶歸集的發(fā)票有哪些？有哪些發(fā)票是目前無法歸集的？ 41

電子發(fā)票服務平臺稅務數字賬戶的查詢功能 42

71. 電子發(fā)票服務平臺稅務數字賬戶的發(fā)票查詢模塊都有哪些功能？ 42

72. 試點納稅人可以在“進項稅額轉出情況查詢”模塊查詢到哪些數據？ 42

73. 進項稅額轉出情況查詢具體指哪類需要進項稅額轉出的發(fā)票？包括海關繳款書嗎？ 42

74. 試點納稅人如何通過電子發(fā)票服務平臺對開具、取得的發(fā)票信息進行查詢？ 42

75. 發(fā)票領用及開票數據查詢可以查詢什么內容？ 43

76. 發(fā)票狀態(tài)查詢是指查詢發(fā)票的什么狀態(tài)？ 43

電子發(fā)票服務平臺稅務數字賬戶的發(fā)票查驗功能 44

77. 全面數字化的電子發(fā)票的查驗渠道有哪些？ 44

78. 如何登錄全國統(tǒng)一的發(fā)票查驗平臺？ 44

79. 電子發(fā)票服務平臺稅務數字賬戶發(fā)票查驗方式有哪些？ 44

80. 手工導入發(fā)票查驗都支持什么發(fā)票格式？ 44

81. 試點納稅人在什么時間可以通過電子發(fā)票服務平臺稅務數字賬戶查驗全面數字化的電子發(fā)票？ 44

82. 全國增值稅發(fā)票查驗平臺如何查驗全面數字化的電子發(fā)票？ 44

83. 電子發(fā)票服務平臺稅務數字賬戶能否對非開具給本人或者本單位的發(fā)票進行查驗？ 45

84. 在電子發(fā)票服務平臺稅務數字賬戶上發(fā)票單張查驗和批量查驗的結果有什么不同？ 45

85. 批量查驗是否可以只錄發(fā)票號碼？ 45

電子發(fā)票服務平臺稅務數字賬戶的發(fā)票勾選確認功能 46

86. 20xx年x月x日，杭州市納稅人接收到帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的全電發(fā)票及其他符合規(guī)定的全電發(fā)票等憑證用于申報抵扣增值稅進項稅額、申請出口退稅或代辦退稅的，應該怎么進行用途確認？ 46

87. 電子發(fā)票服務平臺稅務數字賬戶“抵扣類勾選業(yè)務”模塊包括哪些功能？ 46

88. 電子發(fā)票服務平臺稅務數字賬戶“抵扣類勾選業(yè)務”模塊中增值稅扣稅憑證不得進行用途勾選的有哪些？ 46

89. 電子發(fā)票服務平臺中被部分紅沖的發(fā)票是否可以進行抵扣勾選？ 46

90. 電子發(fā)票服務平臺稅務數字賬戶“抵扣類勾選業(yè)務”模塊勾選增值稅扣稅憑證時間范圍是什么？ 47

91. 電子發(fā)票服務平臺稅務數字賬戶“注銷勾選業(yè)務”模塊的作用是什么？ 47

92. 在電子發(fā)票服務平臺稅務數字賬戶中進行發(fā)票抵扣勾選確認后，未進行增值稅納稅申報，可否撤銷？ 47

93. 電子發(fā)票服務平臺稅務數字賬戶“用途確認”模塊的作用是什么？ 47

94. 發(fā)票用途確認后需要注意什么？ 47

95. 電子發(fā)票服務平臺稅務數字賬戶“發(fā)票用途確認”模塊中的匯總展示信息提醒功能，能否查看明細數據？ 48

96. 試點納稅人錯誤確認發(fā)票用途后，稅務機關如何幫助納稅人進行修改和更正？ 48

97. 納稅人開具或取得全面數字化的電子發(fā)票后，如何填寫增值稅申報表？ 49

98. 試點納稅人如何通過電子發(fā)票服務平臺稅務數字賬戶進行農產品加計扣除？ 50

99. 試點納稅人取得的代開農產品免稅普通發(fā)票，進行發(fā)票用途確認時，無法進行抵扣勾選和農產品加計扣除勾選，如何處理？ 54

100. 試點納稅人取得的農產品海關繳款書，進行發(fā)票用途確認時，無法進行農產品加計扣除勾選，如何處理？ 54

發(fā)票入賬 56

101. 電子發(fā)票服務平臺稅務數字賬戶是否提供發(fā)票入賬標識功能？ 56

102. 我公司是非試點納稅人，今天收到一張全電發(fā)票，自行打印后，紙質打印件上沒有加蓋銷售方的發(fā)票專用章，是否可以作為稅收憑證？ 56

103. 我公司是國家稅務總局上海市稅務局管轄范圍內的納稅人，想以全面數字化的電子發(fā)票的紙質打印件作為稅收憑證，還需要同時保存對應的電子件嗎？ 56

104. 哪些發(fā)票可以使用發(fā)票入賬服務進行入賬？ 57

定義與特征

1. 什么是全面數字化的電子發(fā)票？

答：全面數字化的電子發(fā)票（以下稱全電發(fā)票）是與紙質發(fā)票具有同等法律效力的全新發(fā)票，不以紙質形式存在、不用介質支撐、無須申請領用、發(fā)票驗舊及申請增版增量。紙質發(fā)票的票面信息全面數字化，將多個票種集成歸并為電子發(fā)票單一票種，全電發(fā)票實行全國統(tǒng)一賦碼、自動流轉交付。

2. 全電發(fā)票的票面信息包括哪些？

答：全電發(fā)票的票面信息包括基本內容和特定內容。

為了符合納稅人開具發(fā)票的習慣，全電發(fā)票的基本內容在現(xiàn)行增值稅發(fā)票基礎上進行了優(yōu)化，主要包括：動態(tài)二維碼、發(fā)票號碼、開票日期、購買方信息、銷售方信息、項目名稱、規(guī)格型號、單位、數量、單價、金額、稅率/征收率、稅額、合計、價稅合計（大寫、小寫）、備注、開票人。

為了滿足從事特定行業(yè)、經營特殊商品服務及特定應用場景業(yè)務（以下簡稱“特定業(yè)務”）的納稅人開具發(fā)票的個性化需求，稅務機關根據現(xiàn)行發(fā)票開具的有關規(guī)定和特定業(yè)務的開票場景，在全電發(fā)票中設計了相應的特定內容。特定業(yè)務包括但不限于稀土、卷煙、建筑服務、旅客運輸服務、貨物運輸服務、不動產銷售、不動產經營租賃、農產品收購、光伏收購、代收車船稅、自產農產品銷售、差額征稅等。試點納稅人在開具全電發(fā)票時，可以按照實際業(yè)務開展情況，選擇特定業(yè)務，將按規(guī)定應填寫在發(fā)票備注等欄次的信息，填寫在特定內容欄次，進一步規(guī)范發(fā)票票面內容，便于納稅人使用。特定業(yè)務的全電發(fā)票票面按照特定內容展示相應信息，同時票面左上角展示該業(yè)務類型的字樣。

3. 全電發(fā)票與現(xiàn)有的發(fā)票樣式有什么區(qū)別？

答：全電發(fā)票樣式與現(xiàn)有發(fā)票樣式區(qū)別在于：一是全電發(fā)票票樣將原有發(fā)票代碼+發(fā)票號碼變?yōu)?0位發(fā)票號碼；取消了校驗碼、收款人、復核人、銷售方（章）；取消了發(fā)票密碼區(qū)。二是全電發(fā)票特定業(yè)務會影響發(fā)票展示內容，不同的特定業(yè)務展示的發(fā)票票面內容不同。三是全電發(fā)票將原備注欄中手工填列、無法采集的內容，設置為固定可采集、可使用的數據項，并展示于票面上。

4. 全電發(fā)票和使用稅控設備開具的電子發(fā)票主要區(qū)別是什么？

答：一是管理方式不同。對于全電發(fā)票，納稅人開業(yè)后，無需使用稅控專用設備，無需辦理發(fā)票票種核定，無需領用全電發(fā)票，系統(tǒng)自動賦予開具額度，并根據納稅人行為，動態(tài)調整開具金額總額度，實現(xiàn)開業(yè)即可開票。對于使用稅控設備開具的電子發(fā)票（以下簡稱“紙電發(fā)票”），納稅人開業(yè)后，需先申領稅控專用設備并進行票種核定，發(fā)票數量和票面限額管理同紙質發(fā)票一樣，納稅人需要依申請才能對發(fā)票增版增量，是紙質發(fā)票管理模式下的電子化。

二是發(fā)票交付手段不同。全電發(fā)票開具后，發(fā)票數據文件自動發(fā)送至開票方和受票方的稅務數字賬戶，便利交付入賬，減少人工收發(fā)。同時，依托電子發(fā)票服務平臺稅務數字賬戶，納稅人可對各類發(fā)票數據進行自動歸集，發(fā)票數據使用更高效便捷。而“紙電”發(fā)票開具后，需要通過發(fā)票版式文件進行交付。即開票方將發(fā)票版式文件通過郵件、短信等方式交付給受票方；受票方人工下載后，仍需對發(fā)票的版式文件進行歸集、整理、入賬等操作。

5. 使用全電發(fā)票有什么優(yōu)點？

答：（1）領票流程更簡化

開業(yè)開票“無縫銜接”。全電發(fā)票實現(xiàn)“去介質”，納稅人不再需要預先領取稅控專用設備；通過“賦碼制”取消特定發(fā)票號段申領，發(fā)票信息生成后，系統(tǒng)自動分配唯一的發(fā)票號碼；通過“授信制”自動為納稅人賦予開具金額總額度，實現(xiàn)開票“零前置”?；诖?，新辦納稅人可實現(xiàn)“開業(yè)即可開票”。

（2）開票用票更便捷

一是發(fā)票開具渠道更多元。電子發(fā)票服務平臺全部功能上線后，納稅人不僅可以通過電腦網頁端開具全電發(fā)票，還可以通過客戶端、移動端手機app隨時隨地開具全電發(fā)票。

二是“一站式”服務更便捷。納稅人登錄電子發(fā)票服務平臺后，可進行發(fā)票開具、交付、查驗以及勾選等系列操作，享受“一站式”服務，無需再登錄多個平臺完成相關操作。

三是發(fā)票數據應用更廣泛。通過“一戶式”“一人式”發(fā)票數據歸集，加強各稅費數據聯(lián)動，為實現(xiàn)“一表集成”式稅費申報預填服務奠定數據基礎。

四是滿足個性業(yè)務需求。全電發(fā)票破除特定格式要求，增加了xml的數據電文格式便利交付，同時保留pdf、ofd等格式，降低發(fā)票使用成本，提升納稅人用票的便利度和獲得感。全電發(fā)票樣式根據不同業(yè)務進行差異化展示，為納稅人提供更優(yōu)質的個性化服務。

五是納稅服務渠道更暢通。電子發(fā)票服務平臺提供征納互動相關功能，如增加智能咨詢，納稅人在開票、受票等過程中，平臺自動接收納稅人業(yè)務處理過程中存在的問題并進行智能答疑；增設異議提交功能，納稅人對開具金額總額度有異議時，可以通過平臺向稅務機關提出。

（3）入賬歸檔一體化

通過制發(fā)電子發(fā)票數據規(guī)范、出臺電子發(fā)票國家標準，實現(xiàn)全電發(fā)票全流程數字化流轉，進一步推進企業(yè)和行政事業(yè)單位會計核算、財務管理信息化。

6. 使用全電發(fā)票如何保障納稅人的發(fā)票數據安全和隱私？

答：全電發(fā)票使用了最新加密技術，加強了納稅人最關心的發(fā)票安全性、隱私性保障能力。

——從安全性來說，電子發(fā)票服務平臺將利用數字信封技術來最大限度地保障交易安全性，通過對發(fā)票數據傳輸通道進行加密，保證數據流轉的安全性，防止數據被竊取、篡改、冒充。

——從隱私性來說，全電發(fā)票保持了紙質發(fā)票的基本屬性和主要特征，在為用戶提供不同于紙質發(fā)票交付和入賬等體驗的同時，通過隱私保護技術確保用戶數據安全，避免信息泄露。

7. 納稅人可以通過哪些渠道了解全電發(fā)票有關事項？

答：納稅人可以通過電子稅務局、辦稅服務廳、12366納稅服務熱線、稅務門戶網站、官方微信等渠道了解全電發(fā)票的有關事項。

試點開展

8. 目前，我國全面數字化的電子發(fā)票試點工作的推行進度如何？

答：按照總局發(fā)票電子化改革（金稅四期）建設工作部署：2023年12月1日起，在廣東（不含深圳，下同）、內蒙古、上海3地試點地區(qū)部分納稅人中開展全電發(fā)票試點，試點使用的依托電子稅務局搭建的平臺稱為電子發(fā)票服務平臺（以下簡稱“電票平臺”）1.0版，實現(xiàn)了56項功能，成功開出第一張“全電”發(fā)票。試點納稅人通過電子發(fā)票服務平臺開具發(fā)票的受票方范圍為本省稅務局管轄范圍內的納稅人。隨后，2023年4月1日起，在廣東地區(qū)的部分納稅人中進一步開展全電發(fā)票試點，電票平臺1.5版成功在廣東省上線切換，實現(xiàn)了142項功能，試點納稅人通過電子發(fā)票服務平臺開具發(fā)票的受票方范圍為本省稅務局管轄范圍內的納稅人。2023年4月25日，在內蒙古自治區(qū)的部分納稅人中進一步開展全電發(fā)票試點，電票平臺1.5版成功在內蒙古上線切換，試點納稅人通過電子發(fā)票服務平臺開具發(fā)票的受票方范圍為本自治區(qū)稅務局管轄范圍內的納稅人。2023年5月10日起，四川省納稅人僅作為受票方，通過增值稅發(fā)票綜合服務平臺接收由內蒙古自治區(qū)和廣東省的部分納稅人通過電子發(fā)票服務平臺開具的發(fā)票。2023年5月23日起，上海市切換電票平臺1.5版，并可向四川省、廣東省和內蒙古自治區(qū)納稅人通過電子發(fā)票服務平臺開具發(fā)票。自2023年6月1日起，國家稅務總局決定，內蒙古自治區(qū)、上海市和廣東省試點納稅人通過電子發(fā)票服務平臺開具發(fā)票的受票方范圍逐步擴至全國。內蒙古自治區(qū)、上海市和廣東省3個地區(qū)以外的納稅人暫僅作為受票方，分步接收試點納稅人通過電子發(fā)票服務平臺開具的全電發(fā)票、增值稅紙質專用發(fā)票（以下簡稱“紙質專票”）和增值稅紙質普通發(fā)票（折疊票，以下簡稱“紙質普票”）。

10.我是深圳市納稅人，20xx年x月x日收到了一張內蒙古的全電發(fā)票，名稱格式與傳統(tǒng)發(fā)票完全不同。請問是否符合規(guī)定？

答：符合規(guī)定。自2023年6月1日起，國家稅務總局決定，內蒙古自治區(qū)、上海市和廣東省試點納稅人通過電子發(fā)票服務平臺開具發(fā)票的受票方范圍逐步擴至全國。內蒙古自治區(qū)、上海市和廣東省3個地區(qū)以外的納稅人暫僅作為受票方，分步接收試點納稅人通過電子發(fā)票服務平臺開具的全電發(fā)票、增值稅紙質專用發(fā)票（以下簡稱“紙質專票”）和增值稅紙質普通發(fā)票（折疊票，以下簡稱“紙質普票”）。

11.全面數字化的電子發(fā)票試點納稅人范圍如何確定？

答：使用電子發(fā)票服務平臺的納稅人為試點納稅人（以下簡稱試點納稅人），試點納稅人分為通過電子發(fā)票服務平臺開具發(fā)票的納稅人和通過電子發(fā)票服務平臺進行用途確認的納稅人，具體范圍由國家稅務總局內蒙古自治區(qū)、上海市、廣東省稅務局確定。按照有關規(guī)定不使用網絡辦稅或不具備網絡條件的納稅人暫不納入試點范圍。

12.除試點納稅人外，其他地區(qū)納稅人何時可以開具全電發(fā)票？

答：國家稅務總局將結合試點情況，逐步擴大全電發(fā)票推行范圍。

身份管理

13.試點納稅人如何建立、變更、解除與辦稅人員的關聯(lián)關系？

答：試點納稅人可通過電子稅務局或辦稅服務廳建立、變更、解除與辦稅人員的關聯(lián)關系。

試點納稅人通過電子稅務局新增辦稅人員或對已有辦稅人員進行變更的，應對辦稅人員進行崗位權限授權或調整。系統(tǒng)將自動通過電子稅務局及移動端向該辦稅人員推送待確認的授權信息。辦稅人員在完成個人身份信息采集核驗，以及對推送的授權信息進行確認后，關聯(lián)關系即建立，系統(tǒng)自動記錄關聯(lián)關系。納稅人通過電子稅務局解除辦稅人員關聯(lián)關系的，無需辦稅人員確認。

試點納稅人在辦稅服務廳申請新增或變更辦稅人員信息時，稅務機關在核心征管系統(tǒng)完成辦稅人員信息錄入或變更，通過實名辦稅系統(tǒng)驗證辦稅人員實名信息后，由辦稅人員登錄電子稅務局確認相關信息。信息確認后，系統(tǒng)自動記錄關聯(lián)關系。納稅人在辦稅服務廳解除辦稅人員關聯(lián)關系的，無需辦稅人員確認。

涉稅專業(yè)服務機構建立、變更、解除本機構辦稅人員關聯(lián)關系的，適用以上方式。

14.辦稅人員如何解除與試點納稅人的關聯(lián)關系？

答：辦稅人員因離職、退休等原因需解除稅務網絡可信身份關聯(lián)關系時，辦稅人員可通過線上自行解除或通過辦稅服務場所申請解除。

15.試點納稅人如何建立與涉稅專業(yè)服務機構（人員）關聯(lián)關系？

答：試點納稅人與涉稅專業(yè)服務機構（人員）委托代理關系的建立支持以下兩種方式：

（1）涉稅專業(yè)服務機構（人員）可通過線上或線下渠道向稅務機關提交其與納稅人簽訂的委托辦稅協(xié)議信息，納稅人在電子稅務局確認后，涉稅專業(yè)服務機構（人員）獲得相應辦稅權限，系統(tǒng)自動記錄關聯(lián)關系。

（2）試點納稅人可通過線上或線下渠道向稅務機關提交其與涉稅專業(yè)服務機構（人員）簽訂的委托辦稅協(xié)議信息，涉稅專業(yè)服務機構（人員）在電子稅務局確認后獲得相應辦稅權限，系統(tǒng)自動記錄關聯(lián)關系。

涉稅專業(yè)服務機構（人員）以“一人多戶”的方式為納稅人代辦涉稅事宜的，應于辦理前向稅務機關報送基本信息及委托辦稅協(xié)議信息。

16.試點納稅人完成注銷后，企業(yè)授權人、被授權人的身份認證信息及操作權限是否需要在電子發(fā)票服務平臺中手動撤銷？

答：不需要。平臺設置自動標記失效狀態(tài)功能。企業(yè)完成注銷后，電子發(fā)票服務平臺自動同步企業(yè)狀態(tài)信息，自動標記企業(yè)授權人、被授權人的身份認證信息及操作權限為失效狀態(tài)。

電子發(fā)票服務平臺

17.試點納稅人需要用什么稅控設備開具全電發(fā)票？是否免費？

答：試點納稅人無需領用稅控專用設備即可開具全電發(fā)票，稅務機關免費向納稅人提供全電發(fā)票的開具、查驗及交付服務，降低納稅人發(fā)票的使用和管理成本。

18.試點納稅人需要用什么開票軟件開具全電發(fā)票？

答：可直接使用電子發(fā)票服務平臺（登錄方式及地址由各試點省確定）免費開具全電發(fā)票，無需使 用其他特定開票軟件。

19.試點納稅人如何了解電子發(fā)票服務平臺？

答：稅務部門將對全面數字化的電子發(fā)票的全流程進行輔導，納稅人在開具過程中出現(xiàn)問題，可以撥打12366咨詢主管稅務部門。另外在電子發(fā)票服務平臺上也會有操作指引，確保納稅人正確開好每張全面數字化的電子發(fā)票。

20.試點納稅人可以通過電子發(fā)票服務平臺開具哪些種類的發(fā)票？

答：電子發(fā)票服務平臺支持開具全電發(fā)票、紙質專票和紙質普票。試點納稅人通過實名驗證后，無需使用稅控專用設備即可通過電子發(fā)票服務平臺開具全電發(fā)票、紙質專票和紙質普票，無需進行發(fā)票驗舊操作。其中，全電發(fā)票無需進行發(fā)票票種核定和發(fā)票領用。

試點納稅人中，電子發(fā)票服務平臺升級至1.5版后新設立登記且未使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具紙質專票和紙質普票的（以下簡稱“新辦試點納稅人”），如需開具紙質專票和紙質普票，應當通過電子發(fā)票服務平臺開具，紙質專票和紙質普票的票種核定、發(fā)票領用、發(fā)票作廢、發(fā)票繳銷、發(fā)票退回、發(fā)票遺失損毀等事項仍然按照原規(guī)定和流程辦理；試點納稅人中，電子發(fā)票服務平臺升級至1.5版前設立登記或已使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具紙質專票和紙質普票的（以下簡稱“存量試點納稅人”），如需開具紙質專票和紙質普票，可以通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具。

試點納稅人可以通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅普通發(fā)票（卷票）、增值稅電子專用發(fā)票和增值稅電子普通發(fā)票和收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票。

21.試點納稅人使用增值稅紙質發(fā)票有何規(guī)定？

答：試點納稅人滿足相關使用條件后，可以通過電子發(fā)票服務平臺開具紙質專票、紙質普票。試點納稅人需要事先核定相關發(fā)票票種，確定最高開票限額和每月最高領用數量。在使用電子發(fā)票服務平臺開具紙質專票和紙質普票時，所開具的發(fā)票金額將從當月開具金額總額度中扣除。若出現(xiàn)需要開具紅字發(fā)票的情況，則應按照電子發(fā)票服務平臺相關規(guī)則進行處理，并在紅字發(fā)票開具后收回被紅字沖銷的紙質發(fā)票原件。所領用的紙質專票與紙質普票使用后，再次領用時無需進行發(fā)票驗舊。

試點納稅人仍然使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具紙質專票和紙質普票的，與現(xiàn)有規(guī)定保持一致。

發(fā)票開具

22.我公司是試點納稅人，在開具全電發(fā)票前，還需要辦理哪些業(yè)務？

答：不需要。試點納稅人通過實名驗證后，無需使用稅控專用設備，無需辦理全電發(fā)票票種核定，無需領用全電發(fā)票，使用電子發(fā)票服務平臺即可開票。

23. 試點納稅人開具全電發(fā)票流程是什么？

答：試點納稅人登錄電子發(fā)票服務平臺后，通過開票業(yè)務模塊，選擇不同的發(fā)票類型，錄入開具內容，電子發(fā)票服務平臺校驗通過后，自動賦予發(fā)票號碼并按不同業(yè)務類型生成相應的全電發(fā)票。

24. 電子發(fā)票服務平臺提供哪幾種發(fā)票開具模式？

答：電子發(fā)票服務平臺對發(fā)票的開具提供頁面輸入和掃描二維碼兩種模式。試點納稅人選擇頁面輸入模式進行開票，即進入頁面輸入內容完成發(fā)票開具；試點納稅人選擇掃描二維碼模式進行開票，可通過掃描二維碼的方式完成發(fā)票相關信息預采集。

25. 2023年2月1日注冊了一家公司，目前是小規(guī)模納稅人，使用紙質發(fā)票，能否申請由稅務機關為我代開全電發(fā)票？

答：不可以。目前，稅務機關暫不為納稅人代開全電發(fā)票。

26. 試點納稅人在電子發(fā)票服務平臺開具發(fā)票過程中可以暫存發(fā)票信息嗎？

答：可以。電子發(fā)票服務平臺提供發(fā)票草稿功能，試點納稅人在開具發(fā)票過程中，如需暫時保存發(fā)票信息可以選擇保存草稿。

27. 試點納稅人銷售商品開具全電發(fā)票，如果商品種類較多是否需要開具銷貨清單？

答：全電發(fā)票的載體為電子文件，無最大開票行數限制，交易項目明細能夠在全電發(fā)票中全部展示，無需開具銷貨清單。

28. 試點納稅人通過電子發(fā)票服務平臺開具發(fā)票時，是否每次都需要手動錄入發(fā)票的全部票面信息？

答：試點納稅人可以通過電子發(fā)票服務平臺的“基礎信息維護”模塊來維護項目以及客戶的基礎信息。完成維護后即可在開具發(fā)票時直接選擇對應的項目完成發(fā)票信息預填，無需手動錄入。

29. 試點納稅人在電子發(fā)票服務平臺可以維護哪些項目信息？

答：試點納稅人可以使用電子發(fā)票服務平臺中的“基礎信息維護”模塊，對項目（商品或服務）名稱、規(guī)格型號、單位、單價、商品和服務稅收分類編碼及稅率/征收率等信息進行維護。項目信息維護后，試點納稅人可在開票時直接選擇已經維護的信息，減少開票時間。

30. 電子發(fā)票服務平臺中“客戶信息分類管理”模塊的主要功能是什么？

答：“客戶信息分類管理”模塊主要是用于試點納稅人查看與管理不同類別的客戶信息。試點納稅人可以通過手工錄入、模板導入方式新增或修改客戶信息。

31. 試點納稅人通過電子發(fā)票服務平臺開票時，備注信息如何填寫？

答：發(fā)票備注信息是指納稅人根據所屬行業(yè)特點和生產經營需要，自行額外增加的發(fā)票信息。發(fā)票備注信息項目可以在電子發(fā)票服務平臺中“信息維護”模塊預設的相應“場景模板”添加或開票時直接選擇“附加項目”單個添加編輯，添加相應的“場景模板”；也可以直接在備注信息輸入框中填寫。

32. 試點納稅人在電子發(fā)票服務平臺開具發(fā)票時，自動填充的商品和服務稅收分類編碼是否可以修改？

答：試點納稅人可按照實際業(yè)務對自動填充的商品和服務稅收分類編碼進行修改。

33. 試點納稅人哪種情況下可以申請開通臨時開具原適用稅率全面數字化的電子發(fā)票權限？

答：試點納稅人屬于以下四種情形，可以向稅務機關申請臨時開具原適用稅率全電發(fā)票權限。

（1）一般納稅人在稅率調整前開具的發(fā)票有誤需要重新開具，且已按照原適用稅率開具了紅字發(fā)票，現(xiàn)重新開具正確的藍字發(fā)票。

（2）一般納稅人在稅率調整前發(fā)生增值稅應稅銷售行為，且已申報繳納稅款但未開具增值稅發(fā)票，現(xiàn)需要補開原適用稅率增值稅發(fā)票。

（3）轉登記納稅人在一般納稅人期間開具的適用原稅率發(fā)票有誤需要重新開具，且已按照原適用稅率開具了紅字發(fā)票，現(xiàn)重新開具正確的藍字發(fā)票。

（4）轉登記納稅人在一般納稅人期間發(fā)生增值稅應稅銷售行為，且已申報繳納稅款但未開具增值稅發(fā)票，現(xiàn)需要補開原適用稅率增值稅發(fā)票。

34. 試點納稅人如何在電子發(fā)票服務平臺開具原稅率發(fā)票？

答：試點納稅人需要開具17%、16%、11%、10%等稅率發(fā)票的，可通過電子發(fā)票服務平臺向主管稅務機關提交《開具原適用稅率發(fā)票承諾書》，辦理臨時開票權限。臨時開票權限有效期限為24小時，試點納稅人應在獲取臨時開票權限的規(guī)定期限內通過電子發(fā)票服務平臺開具原適用稅率發(fā)票。

35. 試點納稅人申請開通臨時開具原適用稅率全面數字化的電子發(fā)票權限，需要提供什么資料？

答：試點納稅人向稅務機關申請使用原稅率開具全電發(fā)票，應提交《開具原適用稅率發(fā)票承諾書》，并保留交易合同、紅字發(fā)票、收訖款項證明等材料，以備查驗。

36. 我公司因故需要申請開通臨時開具原適用稅率發(fā)票權限，請問該權限的有效期有多久？

答：稅務機關審核同意后，手動調整納稅人稅率，并設置臨時開票有效期起止，有效時限為24小時。

37. 試點納稅人發(fā)起臨時開具原適用稅率發(fā)票權限后，可在哪里查看審核結果？

答：稅務機關根據審核結果發(fā)放稅務事項通知書至試點納稅人的電子發(fā)票服務平臺稅務數字賬戶。試點納稅人登錄后，系統(tǒng)會提示納稅人簽收文書。同時，電子發(fā)票服務平臺將同步審核稅務機關審核結果，對試點納稅人的稅率進行調整。

38. 試點納稅人是否可以查看申請臨時開具原適用稅率發(fā)票權限歷史記錄？

答：可以。電子發(fā)票服務平臺設有歷史查詢功能，該功能可展示歷史稅率調整記錄、時間及狀態(tài)篩選等，可通過“稅率調整記錄查詢”查詢。

開具金額總額度和剩余可用額度

39. 試點納稅人通過電子發(fā)票服務平臺開具發(fā)票，開票份數、開票金額限制與以前相比有什么不同？

答：通過電子發(fā)票服務平臺開具的全電發(fā)票，在開具金額總額度內，沒有發(fā)票開具份數和單張開票限額限制。

通過電子發(fā)票服務平臺開具的紙質發(fā)票，最高開票限額和每月最高領用數量仍按照現(xiàn)行有關規(guī)定辦理。

40. 試點納稅人在開票過程中，若提示不得繼續(xù)開票，應如何處理？

答：電子發(fā)票服務平臺針對存在發(fā)票開具“紅色”預警情形的試點納稅人、開具發(fā)票過程中存在內容校驗不通過、授信額度為零等情形會阻斷開票，試點納稅人需根據提示進行相應操作。如紅色預警需聯(lián)系主管稅務局進行處理，內容校驗不通過需更改發(fā)票開具內容，授信額度為零可以申請額度調整等。

41. 試點納稅人發(fā)票開具金額額度如何確定？

答：發(fā)票開具金額額度包括三類：開具金額總額度、初始開具金額總額度和剩余可用額度。

開具金額總額度，也稱總授信額度，是指一個自然月內，試點納稅人發(fā)票開具總金額（不含增值稅）的上限額度，包括試點納稅人可通過電子發(fā)票服務平臺開具的全電發(fā)票、增值稅紙質專用發(fā)票（以下簡稱紙質專票）和增值稅紙質普通發(fā)票（折疊票，以下簡稱紙質普票）的上限總金額以及可通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具的紙質專票、紙質普票、增值稅普通發(fā)票（卷式，以下簡稱“卷式發(fā)票”）、增值稅電子專用發(fā)票和增值稅電子普通發(fā)票的上限總金額。

初始開具金額總額度，是指試點納稅人首次使用全電發(fā)票時，電子發(fā)票服務平臺賦予該納稅人的當月發(fā)票可開具金額上限額度。

剩余可用額度，是指在一個自然月內，試點納稅人開具金額總額度扣除已使用額度。其中，已使用額度包括試點納稅人通過電子發(fā)票服務平臺開具的發(fā)票金額，以及通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具的紙質專票、紙質普票、卷式發(fā)票、增值稅電子專用發(fā)票和增值稅電子普通發(fā)票的領用份數和單張發(fā)票最高開票限額之積（存在多種不同版式的發(fā)票應分別計算并求和，下同）。

42. 試點納稅人開具不同種類的發(fā)票是否共用同一個開具金額總額度？

答：是。試點納稅人通過電子發(fā)票服務平臺開具的全電發(fā)票、紙質專票和紙質普票以及通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具的紙質專票、紙質普票、卷式發(fā)票、增值稅電子專用發(fā)票和增值稅電子普通發(fā)票，共用同一個開具金額總額度。

但是授信總額度扣除方式與環(huán)節(jié)不同。通過電子發(fā)票服務平臺開具的發(fā)票，在發(fā)票開具時扣除，扣除的是已實際開具發(fā)票的金額；通過稅控系統(tǒng)開具的發(fā)票，在發(fā)票領用時扣除，扣除的是發(fā)票領用的單張最高開票限額與發(fā)票領用份數之積。

43. 我公司是按月申報的一般納稅人，2023年7月開具金額總額度為750萬元，截止到7月31日實際已使用額度400萬元，剩余可用額度為350萬元。8月1日，電子發(fā)票服務平臺自動計算8月開具金額總額度為750萬元。請問我公司8月份可用額度是否一直是750萬？

答：不是。如果你公司在8月11日9時，完成7月所屬期增值稅申報并比對通過，則8月11日9時前，你公司的可使用額度為350萬元（7月剩余可用額度350萬元<8月月初開具金額總額度750萬元）。8月1日至11日9時，如果你公司實際已使用額度為20萬元，則8月11日9時（即完成申報）后的剩余可用額度為730萬元

44. 試點納稅人發(fā)票開具金額總額度如何調整？有哪些調整方式？

答：調整開具金額總額度有三種方式，包括定期調整、臨時調整和人工調整。

（一）定期調整

定期調整是指電子發(fā)票服務平臺每月自動對試點納稅人開具金額總額度進行調整。

（二）臨時調整

臨時調整是指稅收風險程度較低的試點納稅人開具發(fā)票金額首次達到開具金額總額度一定比例時，電子發(fā)票服務平臺當月自動為其臨時增加一次開具金額總額度。

（三）人工調整

人工調整是指試點納稅人因實際經營情況發(fā)生變化申請調整開具金額總額度，主管稅務機關依法依規(guī)審核未發(fā)現(xiàn)異常的，應為納稅人調整開具金額總額度。

45. 試點納稅人開具紙質專票和紙質普票如何使用剩余可用額度？

答：試點納稅人通過電子發(fā)票服務平臺開具紙質專票和紙質普票時，單張發(fā)票開具金額不得超過單張最高開票限額且不得超過當月剩余可用額度，并根據實際開票金額扣除當月剩余可用額度。

試點納稅人領用通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具的紙質專票、紙質普票、卷式發(fā)票、增值稅電子專用發(fā)票和增值稅電子普通發(fā)票時，按領用份數和單張發(fā)票最高開票限額之積扣除當月剩余可用額度，開具時不再扣除當月剩余可用額度。

46. 我是試點納稅人，在什么情況下可以提出人工開具金額總額度調整？

答：試點納稅人開具金額總額度不足且系統(tǒng)自動調整后開具金額總額度仍不足的，可向主管稅務機關申請調整開具金額總額度，稅務機關依據納稅人的風險程度、納稅信用級別、實際經營情況等因素調整其開具金額總額度。

47. 我公司是試點納稅人，八月因訂單激增開具金額總額度無法滿足開票需求，請問如何申請調整開具金額總額度？

答：試點納稅人通過電子發(fā)票服務平臺的“稅務數字賬戶—授信額度調整申請”模塊，申請調整開具金額總額度，填寫調整理由并上傳相關附件后，即可啟動人工調整流程。

48. 我公司是輔導期一般納稅人，申請人工調整開具金額總額度或領用增值稅專用發(fā)票時，是否需要預繳增值稅？

答：試點納稅人是輔導期一般納稅人的，當月首次申請人工調整開具金額總額度或者當月第二次領用增值稅專用發(fā)票（包括紙質專票和增值稅電子專用發(fā)票，下同）時，應當按照當月已開具帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的全電發(fā)票和已領用并開具的增值稅專用發(fā)票銷售額3%預繳增值稅；多次申請人工調整開具金額總額度或者多次領用增值稅專用發(fā)票時，應當自本月上次申請人工調整開具金額總額度或者上次領用增值稅專用發(fā)票起，按照已開具帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的全電發(fā)票和已領用并開具的增值稅專用發(fā)票銷售額的3%預繳增值稅。

開具紅字全面數字化的電子發(fā)票

49. 什么情況下可以開具紅字全電發(fā)票？

答：一般情況下，試點納稅人發(fā)生銷貨退回、開票有誤、服務中止、銷售折讓等情形，可以按規(guī)定開具紅字全電發(fā)票。但以下幾種情況下不允許開具紅字全電發(fā)票：

（1）藍字發(fā)票已作廢、已全額紅沖、已被認定異?？鄱悜{證、已鎖定（已發(fā)起紅字確認單或信息表且未開具紅字發(fā)票、未撤銷紅字確認單或信息表）時，不允許發(fā)起紅沖；

（2）藍字發(fā)票增值稅用途為“待退稅”、“已退稅”、“已抵扣（改退）”、“已代辦退稅”、“不予退稅且不予抵扣”時，不允許發(fā)起紅沖；

（3）藍字發(fā)票稅收優(yōu)惠類標簽中，“冬奧會退稅標簽”為“已申請冬奧會退稅”時，不允許發(fā)起沖紅；

（4）發(fā)起紅沖時，如對方納稅人為“非正?！?、“注銷”等狀態(tài)、無法登陸系統(tǒng)進行相關操作時，不允許發(fā)起紅沖。

50. 試點納稅人如何通過電子發(fā)票服務平臺發(fā)起紅沖？

答：試點納稅人可登陸電子稅務局，依次選擇進入【開票業(yè)務】—【紅字發(fā)票開具】—【紅字發(fā)票確認信息錄入】，也可以通過【稅務數字賬戶】—【紅字信息確認單】—【紅字發(fā)票確認信息錄入】，選擇對應藍字發(fā)票發(fā)起紅沖。

51. 通過電子發(fā)票服務平臺發(fā)起紅沖時，沖紅原因如何選擇？

答：沖紅原因應由納稅人根據業(yè)務實際確定。需要注意的是，如原藍字發(fā)票商品服務編碼僅為貨物或勞務時，紅沖原因不允許選擇“服務中止”；商品服務編碼僅為服務時，紅沖原因不允許選擇“銷貨退回”。

52. 發(fā)起紅沖時，應如何選擇紅字發(fā)票票種？

答：各票種之間的紅沖規(guī)則為“新沖舊、電沖紙”，具體如下：

（1）全電發(fā)票可以對全電發(fā)票、全電紙票（電子發(fā)票服務平臺開具的紙票）、稅控發(fā)票進行紅沖；

（2）全電紙票可以對全電紙票、稅控發(fā)票進行紅沖，不允許對全電發(fā)票進行紅沖；

（3）稅控發(fā)票僅允許對稅控發(fā)票進行紅沖，不允許對全電發(fā)票、全電紙票進行紅沖。

53. 如何對藍字全電發(fā)票開具紅字發(fā)票？

答：受票方未進行用途確認時，由開票方通過電子發(fā)票服務平臺發(fā)起《紅字信息確認單》后全額開具紅字全電發(fā)票，無需受票方確認；

受票方已進行用途確認時，可由購銷雙方任意一方在電子發(fā)票服務平臺（當受票方為非試點納稅人時，在增值稅發(fā)票綜合服務平臺發(fā)起和確認）發(fā)起《紅字信息確認單》，經對方確認后全額或部分開具紅字全電發(fā)票。受票方已將發(fā)票用于增值稅申報抵扣的，應當暫依《確認單》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出，待取得開票方開具的紅字發(fā)票后，與《確認單》一并作為記賬憑證。

54. 如何對藍字稅控發(fā)票開具紅字發(fā)票？

答：當開票方納稅人仍使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具發(fā)票時，應按原稅控紅沖流程開具紅字稅控發(fā)票；

當開票方納稅人已不再使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)、僅使用電子發(fā)票服務平臺開具發(fā)票時，可參照藍字全電發(fā)票紅沖流程發(fā)起《紅字信息確認單》并開具紅字全電發(fā)票。

55. 試點納稅人已填開紅字信息表但還未開具紅字發(fā)票，是否可以在電子發(fā)票服務平臺中直接開具？

答：不可以。紅字信息表和紅字確認單未實現(xiàn)互相轉換，對校驗通過的紅字信息表仍需通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具紅字發(fā)票。

56. 試點納稅人可以在電子發(fā)票服務平臺中對同一張已確認用途的發(fā)票多次發(fā)起紅字發(fā)票開具流程嗎？

答：除以下幾種特殊情形，試點納稅人可以通過電子發(fā)票服務平臺對同一張已確認用途的發(fā)票多次開具紅字發(fā)票：

（1）沖紅原因為“開票有誤”時，必須全額沖紅；

（2）藍字發(fā)票對應的“增值稅優(yōu)惠用途標簽”為“待農產品全額加計扣除”或“已用于農產品全額加計扣除”的，必須全額紅沖?！霸鲋刀悆?yōu)惠用途標簽”為“待農產品部分加計扣除”或“已用于農產品部分加計扣除”的，第一次紅沖只能對未加計部分全額沖紅或整票全額紅沖。如第一次對未加計部分全額沖紅，第二次紅沖僅允許對剩余部分（即已加計部分）全額紅沖；

（3）藍字發(fā)票標簽為“差額征稅-差額開票”時，必須全額紅沖。

57. 對藍字發(fā)票進行部分紅沖時，有何具體要求？

答：除問題56所述幾種特殊情形外，對紅沖原因選擇銷貨退回/服務中止/銷售折讓，或藍字發(fā)票狀態(tài)為“已部分紅沖”的，允許多次沖紅該張發(fā)票。具體要求如下：

（1）已進行銷貨退回/服務中止/銷售折讓開具紅字發(fā)票的部分沖紅的，允許更換申請方再次申請紅字確認單，但申請原因只能選擇銷貨退回/服務中止/銷售折讓；

（2）部分沖紅允許刪除項目行，即僅對部分項目進行紅沖。

銷貨退回，只允許修改數量，自動計算金額和稅額，不能修改單價，不能直接修改金額；如藍字發(fā)票沒有數量僅有金額，則允許修改金額，稅額自動計算；

服務中止，允許修改金額和數量，不能修改單價，自動計算稅額；

銷售折讓，選擇需折讓的商品行，錄入折讓比例或金額，不能修改單價和數量，稅額自動計算；

（3）累計開具的紅字發(fā)票票面記載的數量、負數金額、負數稅額絕對值，均不得超過原發(fā)票票面記載的數量、金額和稅額。

58. 試點納稅人取得全面數字化的電子發(fā)票后，若開票方發(fā)起紅字發(fā)票開具流程后，受票方是否還可以對該發(fā)票進行發(fā)票用途確認？

答：全電發(fā)票未確認用途及未入賬的，開票方發(fā)起紅沖流程后，對應的全電發(fā)票將被鎖定，不允許受票方再進行發(fā)票用途確認操作。

全電發(fā)票未確認用途已入賬的，若開票方部分開具紅字發(fā)票后，允許受票方對該全電發(fā)票未沖紅的部分進行抵扣勾選；若開票方全額開具紅字發(fā)票，則不允許繼續(xù)抵扣勾選。

59. 試點納稅人發(fā)起紅字發(fā)票開具流程后，對方的確認是否有時限要求？

答：有。發(fā)起沖紅流程后，開票方或受票方需在72小時內進行確認，未在規(guī)定時間內確認的，該流程自動作廢，需開具紅字發(fā)票的，應重新發(fā)起流程。

60. 試點納稅人對開具的全電發(fā)票進行紅沖后開票方當月的可用授信額度會增加嗎？

答：試點納稅人開具全電發(fā)票后，當月開具紅字全電發(fā)票的，電子發(fā)票服務平臺同步增加其可用授信額度。

跨月開具紅字全電發(fā)票或開具紅字全電發(fā)票無法對應全電發(fā)票的，電子發(fā)票服務平臺不增加其當月可用授信額度。對于銷售折讓的情形，也不會增加其可用授信額度。

61. 試點納稅人通過電子發(fā)票服務平臺發(fā)起紅字發(fā)票開具流程，是否需要與藍字發(fā)票一一對應？

答：是的。通過電子發(fā)票服務平臺發(fā)起的紅字發(fā)票開具流程，不論《確認單》還是《信息表》，均需要同原藍字發(fā)票一一對應。

62. 試點納稅人通過電子發(fā)票服務平臺開具發(fā)票，在開具紅字發(fā)票時，能夠作廢紅字發(fā)票開具流程嗎？

答：具體規(guī)則如下：

（1）銷方發(fā)起無需確認的紅字確認單，未開具紅字發(fā)票前，允許銷方撤回；

（2）紅字確認信息發(fā)起方在提交紅字確認單后，對方尚未確認前，不允許修改，發(fā)起方可撤銷紅字確認單；

（3）購銷雙方任意一方發(fā)起且對方已確認的紅字確認單，發(fā)起方不允許撤銷紅字確認單，確認方可在確認后且未開具紅字發(fā)票前撤銷確認單；

（4）已開具紅字發(fā)票的紅字確認單不允許撤銷。

（5）發(fā)起紅字確認單后、開具紅字發(fā)票前，原藍字發(fā)票被認定異常憑證的，系統(tǒng)自動作廢紅沖流程。

63. 試點納稅人通過電子發(fā)票服務平臺開具紅字發(fā)票后，是否需要追回已開具的發(fā)票？

答：試點納稅人通過電子發(fā)票服務平臺開具的全電發(fā)票被紅沖時，無需追回被紅沖的全電發(fā)票及其紙質打印件；通過電子發(fā)票服務平臺開具的紙質發(fā)票被紅沖時，需要追回被紅沖的紙質發(fā)票。

電子發(fā)票服務平臺稅務數字賬戶

64. 什么是電子發(fā)票服務平臺稅務數字賬戶？

答：電子發(fā)票服務平臺稅務數字賬戶是面向試點納稅人繳費人，歸集各類涉稅涉費數據，集查詢、用票、業(yè)務申請于一體的應用。通過對全量發(fā)票數據的歸集，為試點納稅人提供發(fā)票用途勾選確認服務、發(fā)票交付、發(fā)票查詢統(tǒng)計，并為納稅人下載及打印全電發(fā)票提供支持，同時滿足試點納稅人發(fā)票查驗、發(fā)票入賬標識、稅務事項通知書查詢、稅收政策查詢、發(fā)票開具金額總額度調整申請等需求。

65. 電子發(fā)票服務平臺稅務數字賬戶能為試點納稅人提供哪些便捷？

答：電子發(fā)票服務平臺稅務數字賬戶便利納稅人對發(fā)票數據進行增值應用，通過對納稅人的發(fā)票數據分析管理，向納稅人提供個性化信息推送服務，增進其獲得感和滿意度，促進市場交易便捷便利。

66. 電子發(fā)票服務平臺稅務數字賬戶的功能包括哪些？

答：電子發(fā)票服務平臺稅務數字賬戶為試點納稅人提供發(fā)票歸集、用途確認、查詢、下載、打印等服務。試點納稅人開具和取得各類發(fā)票時，系統(tǒng)自動歸集發(fā)票數據，推送至對應納稅人的稅務數字賬戶，從根本上解決納稅人紙質發(fā)票管理中出現(xiàn)的丟失、破損及電子發(fā)票難以歸集等問題；并支持納稅人對全量發(fā)票進行用途確認、查詢，對全電發(fā)票還可進行下載、打印，同時滿足納稅人對已入賬發(fā)票進行標識、稅務事項通知書查詢、稅收政策查詢、發(fā)票開具金額總額度調整申請、原稅率發(fā)票開具申請、操作海關繳款書業(yè)務等需求，為納稅人提供高效便捷的發(fā)票服務。

67. 試點納稅人開出的全電發(fā)票如何交付給對方？

答：電子發(fā)票服務平臺稅務數字賬戶可以為納稅人提供發(fā)票自動交付和自行交付兩種方式。數字賬戶自動交付是指銷售方成功開具發(fā)票后，系統(tǒng)默認將電子發(fā)票文件及數據自動交付至購買方（包括經辦人）稅務數字賬戶，如果購買方為未錄入組織機構代碼的黨政機關及事業(yè)性單位，或購買方（包括經辦人）為未錄入身份證件號的自然人，系統(tǒng)無法自動交付，銷售方可使用自行交付方式；自行交付方式是指納稅人通過電子發(fā)票服務平臺稅務數字賬戶查詢發(fā)票后自行選擇電子郵件、二維碼、電子文件導出等方式交付全電發(fā)票。

68. 電子發(fā)票服務平臺稅務數字賬戶中“海關繳款書采集”模塊的功能是什么？

答：“海關繳款書采集”模塊的功能是：對在“發(fā)票抵扣勾選”模塊中無法查詢到的雙抬頭海關繳款書信息、無法清分及下發(fā)的單抬頭海關繳款書信息進行第一聯(lián)數據的采集。

69. 電子發(fā)票服務平臺稅務數字賬戶中，哪些情形需要采集海關繳款書？

答：需要采集海關繳款書的情形主要包括雙抬頭海關繳款書、無法清分及下發(fā)、對清分結果有異議的單抬頭海關繳款書信息等情形。

70. 電子發(fā)票服務平臺稅務數字賬戶歸集的發(fā)票有哪些？有哪些發(fā)票是目前無法歸集的？

答：電子發(fā)票服務平臺稅務數字賬戶后臺采集發(fā)票的全量數據，包括全電發(fā)票、增值稅紙質專用發(fā)票、增值稅電子專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票（折疊票）、增值稅普通發(fā)票（卷票）、增值稅電子普通發(fā)票（含收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票）、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票等。

其中，對于有明確銷售方或購買方（包括經辦人）信息的發(fā)票，通過銷售方或購買方（包括經辦人）信息歸集至銷售方或購買方（包括經辦人）的稅務數字賬戶。若購買方（包括經辦人）信息中沒有納稅人識別號或身份證號碼的，只在銷售方歸集。對定額發(fā)票等沒有銷售方信息的發(fā)票，根據系統(tǒng)發(fā)票領用及驗舊信息歸集至銷售方的電子發(fā)票服務平臺稅務數字賬戶。對沒有購買方（包括經辦人）信息的（如定額發(fā)票等）發(fā)票，則不歸集到購買方（包括經辦人）的稅務數字賬戶。

電子發(fā)票服務平臺稅務數字賬戶的查詢功能

71. 電子發(fā)票服務平臺稅務數字賬戶的發(fā)票查詢模塊都有哪些功能？

答：電子發(fā)票服務平臺稅務數字賬戶的發(fā)票查詢包括全量發(fā)票查詢、發(fā)票領用及開票數據查詢、進項稅額轉出情況查詢、未到勾選日期發(fā)票查詢、出口轉內銷發(fā)票查詢、匯總納稅總機構匯總分支機構開票數據。納稅人可根據實際需要選擇相應的查詢項進行查詢。

72. 試點納稅人可以在“進項稅額轉出情況查詢”模塊查詢到哪些數據？

答：試點納稅人可以通過電子發(fā)票服務平臺稅務數字賬戶“進項稅額轉出情況查詢”模塊查詢本單位的進項稅額轉出數據，具體可查當前及以前所屬期轉出的異常憑證統(tǒng)計表、轉出異常憑證具體明細、當前及以前所屬期紅字發(fā)票信息確認單需購貨方轉出的信息。

73. 進項稅額轉出情況查詢具體指哪類需要進項稅額轉出的發(fā)票？包括海關繳款書嗎？

答：包括被列為異常憑證的已經認證抵扣的發(fā)票，以及開具紅字發(fā)票確認單上的紅字發(fā)票，不包括海關繳款書信息。

74. 試點納稅人如何通過電子發(fā)票服務平臺對開具、取得的發(fā)票信息進行查詢？

答：試點納稅人登錄電子發(fā)票服務平臺稅務數字賬戶后，可通過“全量發(fā)票查詢”模塊查詢其開具和取得的發(fā)票。

75. 發(fā)票領用及開票數據查詢可以查詢什么內容？

答：電子發(fā)票服務平臺稅務數字賬戶提供發(fā)票領用及開票數據查詢功能，主要可以用于查詢發(fā)票領用存狀態(tài)、發(fā)票期初庫存份數、購進發(fā)票份數、退回發(fā)票份數情況；正數發(fā)票份數、正數廢票份數、空白廢票份數、負數發(fā)票份數、負票廢票份數、期末庫存份數（領用、庫存份數主要涉及紙質發(fā)票）。

76. 發(fā)票狀態(tài)查詢是指查詢發(fā)票的什么狀態(tài)？

答：試點納稅人可通過電子發(fā)票服務平臺稅務數字賬戶的全量發(fā)票查詢模塊，查詢到某張發(fā)票的入賬狀態(tài)、下載次數、下載格式、打印次數、發(fā)票沖紅臺賬、發(fā)票退稅狀態(tài)等。

電子發(fā)票服務平臺稅務數字賬戶的發(fā)票查驗功能

77. 全面數字化的電子發(fā)票的查驗渠道有哪些？

答：單位和個人通過全國增值稅發(fā)票查驗平臺（https://inv-veri.chinatax.gov.cn）查驗；試點納稅人可以通過電子發(fā)票服務平臺稅務數字賬戶發(fā)票查驗模塊對全電發(fā)票信息進行查驗。

78. 如何登錄全國統(tǒng)一的發(fā)票查驗平臺？

答：社會公眾通過輸入網址（https://inv-veri.chinatax.gov.cn/），進入全國統(tǒng)一的發(fā)票查驗平臺。

79. 電子發(fā)票服務平臺稅務數字賬戶發(fā)票查驗方式有哪些？

答：電子發(fā)票服務平臺稅務數字賬戶提供兩種發(fā)票查驗方式，一是單張發(fā)票查驗（手工單張錄入，單張文件導入）；二是批量發(fā)票查驗（下載模板錄入信息導入查驗）。

80. 手工導入發(fā)票查驗都支持什么發(fā)票格式？

答：支持導入以下幾種格式的電子發(fā)票文件：jpg / png/pdf/ofd/xml。

81. 試點納稅人在什么時間可以通過電子發(fā)票服務平臺稅務數字賬戶查驗全面數字化的電子發(fā)票？

答：電子發(fā)票服務平臺稅務數字賬戶為納稅人提供7*24小時在線的發(fā)票查驗服務。

82. 全國增值稅發(fā)票查驗平臺如何查驗全面數字化的電子發(fā)票？

答：納稅人可通過全國增值稅發(fā)票查驗平臺，對全電發(fā)票進行查驗。全國增值稅查驗平臺僅支持單張發(fā)票查驗模式，包括手工查驗及掃描查驗等方式。

83. 電子發(fā)票服務平臺稅務數字賬戶能否對非開具給本人或者本單位的發(fā)票進行查驗？

答：電子發(fā)票服務平臺稅務數字賬戶可以對取得的開具給本人或本單位的發(fā)票進行查驗，也可以對非開具給本人或者本單位的發(fā)票進行查驗。

84. 在電子發(fā)票服務平臺稅務數字賬戶上發(fā)票單張查驗和批量查驗的結果有什么不同？

答：發(fā)票單張查驗的結果是對該發(fā)票信息進行可視化展示（可以看到整張發(fā)票），批量查驗的結果是只能顯示查驗的發(fā)票相符或者不相符。

85. 批量查驗是否可以只錄發(fā)票號碼？

答：不可以。如果批量查驗只輸入發(fā)票號碼，無法對發(fā)票里的交易信息（單價、數量、時間等）進行核驗，故只能在批量查驗之前錄入全部發(fā)票信息才能校驗發(fā)票信息是否一一對應，對應則相符，反之不相符。

電子發(fā)票服務平臺稅務數字賬戶的發(fā)票勾選確認功能

86. 20xx年x月x日，杭州市納稅人接收到帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的全電發(fā)票及其他符合規(guī)定的全電發(fā)票等憑證用于申報抵扣增值稅進項稅額、申請出口退稅或代辦退稅的，應該怎么進行用途確認？

答：仍然通過增值稅發(fā)票綜合服務平臺進行用途確認。

87. 電子發(fā)票服務平臺稅務數字賬戶“抵扣類勾選業(yè)務”模塊包括哪些功能？

答：“抵扣類勾選業(yè)務”模塊包括抵扣勾選、農產品加計扣除勾選、不抵扣勾選、變更稅款所屬期等功能。

88. 電子發(fā)票服務平臺稅務數字賬戶“抵扣類勾選業(yè)務”模塊中增值稅扣稅憑證不得進行用途勾選的有哪些？

答：下列增值稅扣稅憑證不得進行用途勾選：

（1）異常增值稅扣稅憑證；

（2）已作廢的發(fā)票；

（3）之前所屬期已確認用于其他用途的發(fā)票；

（4）已用于冬奧會退稅的發(fā)票；

（5）已全額沖紅的發(fā)票；

（6）其他。

89. 電子發(fā)票服務平臺中被部分紅沖的發(fā)票是否可以進行抵扣勾選？

答：可以，可勾選抵扣的稅額為原發(fā)票票面稅額與所紅沖的發(fā)票稅額之差。

90. 電子發(fā)票服務平臺稅務數字賬戶“抵扣類勾選業(yè)務”模塊勾選增值稅扣稅憑證時間范圍是什么？

答：試點納稅人可勾選的增值稅扣稅憑證開具時間范圍為2023年1月1日至本次勾選增值稅所屬期的最后一日。

91. 電子發(fā)票服務平臺稅務數字賬戶“注銷勾選業(yè)務”模塊的作用是什么？

答：試點納稅人需要注銷時，可以通過此模塊對注銷當期未勾選的發(fā)票進行勾選。

92. 在電子發(fā)票服務平臺稅務數字賬戶中進行發(fā)票抵扣勾選確認后，未進行增值稅納稅申報，可否撤銷？

答：可以。若試點納稅人需對“已勾選（抵扣）”發(fā)票的狀態(tài)進行調整，只需選中“已勾選（抵扣）”的發(fā)票，點擊“撤銷勾選”即可。

93. 電子發(fā)票服務平臺稅務數字賬戶“用途確認”模塊的作用是什么？

答：電子發(fā)票服務平臺稅務數字賬戶“用途確認”模塊是供試點納稅人將勾選的發(fā)票用于申報抵扣、出口退稅等用途確認，并對發(fā)票數據進行歸集、實時統(tǒng)計。

94. 發(fā)票用途確認后需要注意什么？

答：一是試點納稅人進行發(fā)票用途確認后，將鎖定當期勾選操作，如需繼續(xù)勾選，可通過用途確認撤銷后再繼續(xù)勾選。二是發(fā)票為異常增值稅扣稅憑證的，無法進行用途確認。

95. 電子發(fā)票服務平臺稅務數字賬戶“發(fā)票用途確認”模塊中的匯總展示信息提醒功能，能否查看明細數據？

答：可以查看明細數據。例如：其中的“紅字發(fā)票提醒”子模塊，可查看紅字發(fā)票明細清單，也可根據開票日期查詢歷史月份的紅字發(fā)票明細；“上游風險企業(yè)提醒”子模塊，可查看上游風險企業(yè)信息、上游風險企業(yè)開具的發(fā)票信息；“取得不得抵扣增值稅專用發(fā)票提醒”子模塊，可查看不得抵扣增值稅專用發(fā)票的發(fā)票信息，在詳情頁可查看貨物信息。

96. 試點納稅人錯誤確認發(fā)票用途后，稅務機關如何幫助納稅人進行修改和更正？

答：試點納稅人通過電子發(fā)票服務平臺確認發(fā)票用途后，如果出現(xiàn)發(fā)票用途確認錯誤的情形，稅務機關可為納稅人提供規(guī)范、便捷的更正服務。

試點納稅人將發(fā)票用途誤確認為申報抵扣且已申報抵扣后，如果要改為用于申報出口退稅或代辦退稅，試點納稅人可以向主管稅務機關申請更正。主管稅務機關在核實確認相關進項稅額已轉出后，為試點納稅人調整發(fā)票用途。

試點納稅人將發(fā)票用途誤確認為用于出口退稅、代辦退稅的，可以向主管稅務機關申請更正。如試點納稅人尚未申報出口退稅，經主管稅務機關確認后，可將發(fā)票信息回退至電子發(fā)票服務平臺，試點納稅人可以重新確認發(fā)票用途；如果試點納稅人已申報辦理出口退稅，可向主管稅務機關申請開具出口貨物轉內銷證明。

97. 納稅人開具或取得全面數字化的電子發(fā)票后，如何填寫增值稅申報表？

答：（1）試點一般納稅人開具的帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的全電發(fā)票的金額及稅額應填入《增值稅及附加稅費申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細）第1至2列“開具增值稅專用發(fā)票”欄次中；開具的帶有“普通發(fā)票”字樣的全電發(fā)票的金額及稅額應填列在《增值稅及附加稅費申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細）第3至4列“開具其他發(fā)票”欄次中。

一般納稅人勾選用于本期抵扣的帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的全電發(fā)票的份數、金額及稅額，填列在《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）第2欄“其中：本期認證相符且本期申報抵扣”或第3欄“前期認證相符且本期申報抵扣” 。

一般納稅人已將全電發(fā)票用于增值稅申報抵扣的，對應的《紅字發(fā)票信息確認單》所列增值稅稅額填列在《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）第20欄“紅字專用發(fā)票信息表注明的進項稅額”。

（2）試點小規(guī)模納稅人開具的帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的全電發(fā)票的金額應填入《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》第2欄“增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”、第5欄“增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”；開具的“普通發(fā)票”字樣的全電發(fā)票的金額應填列在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》第3欄、第6欄、第8欄“其他增值稅發(fā)票不含稅銷售額”。

98. 試點納稅人如何通過電子發(fā)票服務平臺稅務數字賬戶進行農產品加計扣除？

答：試點納稅人購進用于生產或者委托加工13%稅率貨物的農產品，取得符合規(guī)定的帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的全電發(fā)票、增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書、農產品銷售發(fā)票等憑證或者開具符合規(guī)定的收購發(fā)票，可以由主管稅務機關開通加計扣除農產品進項稅額確認功能，通過電子發(fā)票服務平臺稅務數字賬戶進行用途確認，按照相關規(guī)定計算當期進項稅額，并將已進行用途確認的憑證明細轉入加計扣除農產品進項稅額確認待用。

試點納稅人將購進農產品用于生產或者委托加工的當期，可以通過電子發(fā)票服務平臺稅務數字賬戶選擇相應憑證，按規(guī)定計算填寫本次加計扣除農產品進項稅額。

對于符合以上規(guī)定的試點納稅人取得的尚未用于加計扣除農產品進項稅額的憑證，試點納稅人可以向主管稅務機關申請補錄。

（1）試點納稅人取得自產農產品免稅普通發(fā)票，如何計算申報進項稅額？

a納稅人為新辦試點納稅人，在所屬稅務機關進行了農產品深加工企業(yè)的行業(yè)性質歸類。a納稅人登錄電子發(fā)票服務平臺后，在“發(fā)票用途確認”-“抵扣類勾選業(yè)務”模塊，可以看到“待處理農產品發(fā)票”和“農產品加計扣除勾選”模塊。a納稅人在5月取得了一張自產農產品免稅普通發(fā)票，在申報期進行發(fā)票用途確認時，a納稅人首先在“待處理農產品發(fā)票”模塊，對取得的自產農產品免稅普通發(fā)票進行是否屬于自產農產品銷售發(fā)票確認處理，選擇“否”，該發(fā)票信息不轉入“抵扣勾選”；選擇“是”，該發(fā)票信息轉入“抵扣勾選”模塊。a納稅人進入“抵扣勾選”模塊對該發(fā)票進行9%抵扣勾選，勾選提交后，用于當期進項稅額抵扣，同時該發(fā)票的明細數據和計算結果，轉入“農產品加計扣除勾選”模塊待用。

當a納稅人購進的該筆農產品用于生產或者委托加工13%稅率貨物時，應通過“農產品加計扣除勾選”模塊，選擇該發(fā)票并填寫本次加計扣除稅額進行1%加計扣除，提交完成后，即可在當期進行增值稅申報表預填和進項稅額抵扣。

（2）試點納稅人取得農產品收購發(fā)票，如何計算申報進項稅額？

b納稅人為試點納稅人，并已進行了農產品深加工企業(yè)的行業(yè)性質歸類。b納稅人取得了一張農產品收購發(fā)票，進行發(fā)票用途確認時，進入“抵扣勾選”模塊對該發(fā)票進行9%抵扣勾選，勾選提交后，用于當期進項稅額抵扣，同時該發(fā)票的明細數據和計算結果，轉入“農產品加計扣除勾選”模塊待用。

當b納稅人購進的該筆農產品用于生產或者委托加工13%稅率貨物時，通過“農產品加計扣除勾選”模塊，選擇該發(fā)票并填寫本次加計扣除稅額進行1%加計扣除，提交完成后，即可在當期進行增值稅申報表預填和進項稅額抵扣。

（3）試點納稅人取得了從小規(guī)模納稅人處購進的3%農產品增值稅專用發(fā)票，如何計算申報進項稅額？

c納稅人為試點納稅人，并已進行了農產品深加工企業(yè)的行業(yè)性質歸類。c納稅人取得了從小規(guī)模納稅人處購進的3%農產品專票。進行發(fā)票用途確認時，c納稅人首先在“待處理農產品發(fā)票”模塊，對取得的從小規(guī)模納稅人處購進的3%農產品專票進行確認處理，選擇“否”，該發(fā)票信息不轉入“抵扣勾選”；選擇“是”，該發(fā)票信息轉入“抵扣勾選”模塊。納稅人進入“抵扣勾選”模塊對該票進行9%抵扣勾選，勾選提交后，用于當期進項稅額抵扣，同時該發(fā)票的明細數據和計算結果，轉入“農產品加計扣除勾選”模塊待用。

當c納稅人購進的該筆農產品用于生產或者委托加工13%稅率貨物時，通過“農產品加計扣除勾選”模塊，選擇該發(fā)票并填寫本次加計扣除稅額進行1%加計扣除，提交完成后，即可在當期進行增值稅申報表預填和進項稅額抵扣。

（4）試點納稅人取得了9%農產品增值稅專用發(fā)票，如何計算申報進項稅額？

d納稅人為試點納稅人，并已進行了農產品深加工企業(yè)的行業(yè)性質歸類。其取得了9%農產品專票。在進行發(fā)票用途確認時，d納稅人進入“抵扣勾選”模塊對該票進行9%抵扣勾選，勾選提交后，用于當期進項稅額抵扣，同時該發(fā)票的明細數據和計算結果，轉入“農產品加計扣除勾選”模塊待用。

當d納稅人購進的該筆農產品用于生產或者委托加工13%稅率貨物時，通過“農產品加計扣除勾選”模塊，選擇該發(fā)票并填寫本次加計扣除稅額進行1%加計扣除，提交完成后，即可在當期進行增值稅申報表預填和進項稅額抵扣。

（5）試點納稅人2023年取得的農產品收購發(fā)票和銷售發(fā)票，如何計算申報進項稅額？

e納稅人為試點納稅人，并已進行了農產品深加工企業(yè)的行業(yè)性質歸類。e納稅人有一張2023年取得的已抵扣自產農產品銷售發(fā)票但未進行加計扣除。在進行發(fā)票用途確認時，e納稅人通過“農產品加計扣除勾選”模塊中的“補錄”功能，對上述發(fā)票進行補錄，補錄成功后，即可看見該發(fā)票的明細數據。當該筆農產品用于生產或者委托加工13%稅率貨物時，選擇該發(fā)票并填寫本次加計扣除稅額進行1%加計扣除，提交完成后，即可在當期進行增值稅申報表預填和進項稅額抵扣。

99. 試點納稅人取得的代開農產品免稅普通發(fā)票，進行發(fā)票用途確認時，無法進行抵扣勾選和農產品加計扣除勾選，如何處理？

答：試點納稅人取得的代開農產品免稅普通發(fā)票如因商品名稱未使用自動匹配商品和服務稅收分類編碼而導致發(fā)票信息無法歸集到“待處理農產品發(fā)票”模塊時，試點納稅人可通過“發(fā)票用途確認”-“抵扣類勾選業(yè)務”-“抵扣勾選”模塊中的“代開補錄”進行代開農產品普通發(fā)票的發(fā)票信息補錄，補錄成功后，即可在抵扣勾選明細中看見該發(fā)票的明細數據，并可對該發(fā)票進行9%抵扣勾選，勾選提交后，用于當期進項稅額抵扣，同時該發(fā)票的明細數據和計算結果，轉入“農產品加計扣除勾選”模塊待用。

當該筆農產品用于生產或者委托加工13%稅率貨物時，選擇該發(fā)票并填寫本次加計扣除稅額進行1%加計扣除，提交完成后，即可在當期進行增值稅申報表預填和進項稅額抵扣。

100. 試點納稅人取得的農產品海關繳款書，進行發(fā)票用途確認時，無法進行農產品加計扣除勾選，如何處理？

答：試點納稅人取得的農產品海關繳款書在進行發(fā)票用途確認時，如果該海關繳款書不在可勾選海關繳款書明細中，無法進行用途確認。試點納稅人可通過“農產品加計扣除勾選”模塊海關繳款書的補錄功能進行農產品海關繳款書的發(fā)票信息補錄，補錄成功后，即可在“農產品加計扣除勾選”模塊看見該發(fā)票的明細數據。

當該筆農產品用于生產或者委托加工13%稅率貨物時，選擇該發(fā)票并填寫本次加計扣除稅額進行1%加計扣除，提交完成后，即可在當期進行增值稅申報表預填和進項稅額抵扣。

發(fā)票入賬

101. 電子發(fā)票服務平臺稅務數字賬戶是否提供發(fā)票入賬標識功能？

答：試點納稅人可以通過“發(fā)票入賬標識”模塊，對取得的2023年1月1日之后開具的發(fā)票進行入賬標識操作，幫助納稅人降低重復入賬的風險，便利會計核算管理。

電子發(fā)票服務平臺稅務數字賬戶目前支持單張、批量、清單導入等入賬標識方式，其中清單入賬需要下載模板，并按照模板格式錄入相關發(fā)票信息后導入進行入賬標識操作。后續(xù)會加入接口方式和數據直連的方式與財務系統(tǒng)對接入賬。

102. 我公司是非試點納稅人，今天收到一張全電發(fā)票，自行打印后，紙質打印件上沒有加蓋銷售方的發(fā)票專用章，是否可以作為稅收憑證？

答：可以。全電發(fā)票其法律效力、基本用途等與紙質發(fā)票一致。納稅人以電子發(fā)票的紙質打印件作為稅收憑證的，無需要求銷售方在紙質打印件上加蓋發(fā)票專用章，但必須同時保存打印該紙質件的全電發(fā)票電子文件。

103. 我公司是國家稅務總局上海市稅務局管轄范圍內的納稅人，想以全面數字化的電子發(fā)票的紙質打印件作為稅收憑證，還需要同時保存對應的電子件嗎？

答：需要。根據《關于規(guī)范電子會計憑證報銷入賬歸檔的通知》（財會〔2020〕6 號）的規(guī)定，單位以電子會計憑證的紙質打印件作為報銷入賬歸檔依據的，必須同時保存打印該紙質件的電子會計憑證。

104. 哪些發(fā)票可以使用發(fā)票入賬服務進行入賬？

答：2023年1月1日之后開具的發(fā)票，且不屬于以下情形的可以使用入賬服務進行入賬：

（1）異常增值稅扣稅憑證；

（2）已作廢的發(fā)票；

（3）之前入賬的發(fā)票；

（4）其他。

【第13篇】10個點的增值稅發(fā)票

開發(fā)票加稅點也是一些人一直都很疑惑的一個問題，那么有的人他作為一個一般納稅人又非常的疑惑，難道自己向對方購貨的時候是要開進項票，可是都說開增值稅票要多加7~10個點，那么他們就會很疑惑，這個點是怎么計算出來的呢？一般的話不是可以抵扣17個點嗎，為什么不抵扣17個點呢？

其實一般開發(fā)票的話是不用給對方另外的錢的，因為那個購買價格里面就包含了一些增值稅，如果你購買東西的價格為117,000人，那么不含稅的價格就等于117,000÷（1+17%）＝100000，那么增值稅的進項作為117,000減10萬塊錢等于17,000元，這17,000元也是可以抵扣的，而對方叫你別另外給7點的錢，那么就說明銷貨的方法不是一般的增值稅納稅人，而是小規(guī)模納稅人，小規(guī)模納稅人的話是不可以開增值稅專用發(fā)票的，但是可以叫稅務局代開增值稅專項發(fā)票，不過就是需要交稅而已，所以有的人就會叫你多給他7個點 。

增值稅作為一個價外稅，銷售方有權要求購買方承擔增值稅稅款，那么找那人咨詢的問題永遠都是一個價格相關的，這個應該屬于合同或者協(xié)議的規(guī)定范疇內，和稅務局的關系也并不是很大，其中也暴露出一些實物的問題，可以展開分析一下。首先為什么要開發(fā)票加稅點呢？根據一些規(guī)定里面有稅收過納稅人發(fā)生增值稅納稅義務的時候，也應該按照規(guī)定納稅，但是在實際的征管過程中采用的是以票控稅，開具了發(fā)票就不需要繳稅，這就導致一些小公司和不規(guī)范的公司，開發(fā)票才繳稅，不開發(fā)票就不交稅。

還有一個問題就是為什么要開專票要加稅點就是因為開發(fā)票是一個價格，開出專票就需要加稅點。開具普票是可以全部免稅的，作為小型納稅人來說，但是開具專票呢就需要正常繳費，因為增值稅是鏈條費，下游可以抵扣上游的不能夠享受免稅的。

【第14篇】增值稅運費發(fā)票抵扣清單

運輸發(fā)票符合什么條件可以抵扣增值稅?

1.運輸發(fā)票必須合法。增值稅一般納稅人外購貨物和銷售貨物所支付的運輸費用，準予抵扣的運費結算單據(普通發(fā)票)，是指國營鐵路、民用航空、公路和水上運輸單位開具的貨票，以及從事貨物運輸的非國有運輸單位開具的套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的貨票。準予計算進項稅額抵扣貨運發(fā)票種類，不包括增值稅一般納稅人取得的貨運定額發(fā)票。

2.運輸發(fā)票上注明的扣除項目必須符合規(guī)定。準予抵扣的貨物運費金額，是指在運輸單位開具的貨票上注明的運費、建設基金，不包括隨同運費支付的裝卸費、保險費等其他雜費。

3.貨運發(fā)票內容填寫必須齊全且與購貨發(fā)票內容相符。準予計算扣除進項稅額的貨運發(fā)票，其發(fā)貨人、收貨人、起運地、到達地、運輸方式、貨物種類、貨物數量、運輸單位、運輸金額等項目填寫必須齊全，與購貨發(fā)票上所列的有關項目必須相符，否則不予抵扣。

4.運輸費用價格要合理。納稅人購進、銷售貨物所支付的運輸費用明顯偏高，經過審查不合理的，不予抵扣。

運輸行業(yè)增值稅抵扣的項目是什么?

運輸行業(yè)增值稅可以抵扣的項目：

納稅人購進貨物或者接受加工修理修配勞務和應稅服務，支付或者負擔的增值稅進項稅額，經認證后可以從銷售貨物、勞務和應稅服務的銷項稅額中抵減，不足抵減的部分留待下期繼續(xù)抵扣。

交通運輸業(yè)的主要進項來自燃油、維修等，加強車輛固定資產改造和更新，以及日常取得穩(wěn)定的進項稅額;

購進的設備及自用車輛取得的進項稅;

辦公費、水電費、倉儲費、裝卸搬運費、其他運輸企業(yè)轉運費、廣告費等取得增值稅專用發(fā)票的進項稅額。

以上就是會計學堂小編為大家整理的關于運輸發(fā)票符合什么條件可以抵扣增值稅的全部內容了，需要滿足的條件小編已在文中為大家整理出來了，運輸行業(yè)增值稅抵扣的項目是什么?上文也為大家進行了著重的講解，希望能給你帶來幫助。

【第15篇】3個點的增值稅專用發(fā)票

從4月1日開始，如果你是小規(guī)模納稅人，我們都知道一個最新的政策。

那就是增值稅小規(guī)模納稅人適用3％征收率的應稅銷售收入，免征增值稅。

按照征管規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人適用3％征收率應稅銷售收入免征增值稅的，應按規(guī)定開具免稅普通發(fā)票。納稅人選擇放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票的，應開具征收率為3％的增值稅專用發(fā)票。

也就是從4月1日開始，你享受免稅要開具上面這樣的免稅發(fā)票。

代開的發(fā)票是這樣的。

這個事情也就非常清晰明了了。

1、4月1日開始，2023年2季度，稅稅念公司開了40萬的免稅發(fā)票。

稅稅念公司2季度一分錢增值稅不用交。

2、4月1日開始，2023年2季度，稅稅念公司開了100萬的免稅發(fā)票。

稅稅念公司2季度也是一分錢增值稅不用交。

3、4月1日開始，2023年2季度，稅稅念公司開了80萬的免稅發(fā)票，還放棄免稅并開了20.6萬的3％的專票。

那么，稅稅念公司2.季度只交專票的稅，也就是6000元。

是不是很清晰？很明白嘛。

但是現(xiàn)實之中總有人不安分，非要開3％的普通發(fā)票。

我就不明白了，稅務局讓你開免稅發(fā)票，你就老老實實開免稅發(fā)票唄，非要開3％普通發(fā)票，你說3％的普通發(fā)票上游又不能抵扣，你開了有啥用處呢？不是給自己找不痛快嘛。

但是你想不明白也沒辦法，現(xiàn)實之中肯定就有人這么開，我就不去細究為什么開了，可能是開錯了，可能是其他各種原因。

我們現(xiàn)在我們就是討論如果小規(guī)模真的開了3％的普通發(fā)票怎么交稅？

是按3％交稅，還是免稅？

說實話，這個問題說實話，還真的有爭議。

包括稅務局官方網站的口徑都有不同的解答。

深圳市稅務局的回復是，開了3％的普通發(fā)票，可以申報時候按免稅申報。

而廈門稅務局的回復是開具3％的普通發(fā)票屬于錯誤方式開具，需要作廢重開。

也就是說，要么你開免稅的普通發(fā)票，要么你放棄免稅開3％專票，你別開3％普通發(fā)票，開了你收回作廢重開。

稅務局就是超過的口徑，可能其他稅務局又有不同的答疑口徑。

從我的角度理解，我也說了，我個人也是不贊同大家開3％的普通發(fā)票的，因為毫無意義。

你想啊，你如果想免稅，你就直接開免稅普通發(fā)票就是了，如果你的上游要抵扣，那你就開3％專票，你交稅，對方抵扣。

你開一張3％的普通發(fā)票對你的上游其實沒有任何意義，它又不能抵扣，也就是一張記賬憑證而已，對你來說，你還面臨各地因為口徑的爭議可能給你帶來的納稅風險（萬一讓你按3％納稅或者讓你收回發(fā)票作廢，你不是很被動嘛）。

當然，如果有一天你確實手誤開了一些3％的普通發(fā)票出去，也沒辦法收回作廢了，那么當你做納稅申報時候如何交稅，站在納稅人的角度，我還是比較佩服深圳稅務的擔當，也就是直接讓你按免稅申報了，非常有擔當，親民。

唯一一點，二哥比較疑惑的就是，深圳稅局的意思是開了3％的普通發(fā)票，你做免稅申報的時候是按照發(fā)票的票面的銷售額填免稅欄次。

在這點之上我其實有點不認可。

我覺得按免稅申報，也應該按發(fā)票的價稅合計，也就是整個發(fā)票的合計價格作為銷售額申報。

什么意思呢？二哥舉個例子。

比如，二哥稅稅念是一家酒店，小規(guī)模，同樣是收到客戶住宿費6000，正常開具了增值稅免稅發(fā)票，如圖：

還有一種情況開成了3％的普通發(fā)票，如圖：

深圳稅務局的意思就是，按免稅申報的時候，銷售額就填5825.24，而二哥個人覺得就算你按免稅申報，你銷售額也要填寫6000。

因為嚴格按照增值稅價外稅的原理，企業(yè)銷售商品（提供服務）的報價應該分為兩部分：不含稅價和增值稅。但是，如果國家規(guī)定某類商品或服務就是免稅的，此時在我的增值稅就是0。

此時，不含稅價就應該是我的主營業(yè)務收入（銷售額），同時也對應我向客戶收取的價款總額。

你收了客戶6000元，不免稅時候，你自然要分離一個增值稅繳納，但是直接免稅了，這個不用繳納了，自然就構成了你收入（也就是銷售額）的一部分。

你如果開具了免稅的普通發(fā)票，系統(tǒng)是自動按照發(fā)票的金額帶入到銷售額欄次的。

現(xiàn)在你開了3％普通發(fā)票，銷售額就降低了，那不是明擺了鼓勵大家都開3％嘛。

畢竟按照小規(guī)模銷售額500萬的標準，我開免稅發(fā)票就只能開500萬，但是如果我都開3％，我還能多開15萬出來，也就是開515萬。

所以說這點之上我覺得也是對開免稅發(fā)票的納稅人的一種變相的不公平。

當然如果稅務局默許你這樣做，那自然對納稅人肯定是利好的，我想對于這種利好，也沒有那個會主動去說我多填點銷售額，畢竟填多了是不利的，涉及到500萬轉一般納稅人的臨界點。

【第16篇】增值稅專用發(fā)票遺失

一直以來，發(fā)票和會計人的關系，就像談戀愛的兩個人，說丟就丟說散就散。但是現(xiàn)在小編要說的是，不要慌！2023年新規(guī)之下，發(fā)票丟失的最新處理方式來了！

我們先來看下具體的明文規(guī)定：

2023年專用發(fā)票丟失處理

新舊規(guī)定對比！

舊規(guī)定：一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)

如果丟失前已認證相符的，購買方可憑銷售方提供的相應專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及銷售方主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》或《丟失貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》(附件1、2，以下統(tǒng)稱《證明單》)，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證；

如果丟失前未認證的，購買方憑銷售方提供的相應專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件進行認證，認證相符的可憑專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及銷售方主管稅務機關出具的《證明單》，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件和《證明單》留存?zhèn)洳椤?/p>

新規(guī)定：從2023年11月1日起，丟失增值稅專用發(fā)票納稅人無需開具丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明了，銷貨方納稅人已上傳發(fā)票明細數據的，購貨方納稅人可憑專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件直接勾選抵扣或掃描認證；銷貨方無需再向主管稅務機關申請開具證明。

注意此處劃重點：銷貨方納稅人必須已上傳發(fā)票明細數據。

那么具體細節(jié)操作是怎么樣的呢？

具體操作步驟來了！

這3種情況的處理方式全國適用！

1

丟失空白發(fā)票

丟失空白發(fā)票后就是向稅務局報告，然后接受處罰。

政策依據：《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》第三十一條使用發(fā)票的單位和個人應當妥善保管發(fā)票。發(fā)生發(fā)票丟失情形時，應當于發(fā)現(xiàn)丟失當日書面報告稅務機關。

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十五條 違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：

……

（九）未按照規(guī)定存放和保管發(fā)票的。

第三十六條 跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運輸空白發(fā)票，以及攜帶、郵寄或者運輸空白發(fā)票出入境的，由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處1萬元以上3萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。丟失發(fā)票或者擅自損毀發(fā)票的，依照前款規(guī)定處罰。

當然，現(xiàn)在丟失發(fā)票報告也非常簡單，電子稅務局即可操作。（全國適用）

第一步、登錄電子稅務局，點擊我要辦稅-綜合信息

第二步、點擊特定涉稅信息報告-發(fā)票遺失、損毀報告進入

第三步、填寫相應信息提交即可。

2 丟失已經開具的增值稅專用發(fā)票

丟失已經開具的增值稅專用發(fā)票專門有一個文件做了具體處理規(guī)定，這個文件就是國家稅務總局公告2023年19號文。

當然還需要結合《中華人民共和國發(fā)票管理辦法及其實施細則》的規(guī)定一并梳理。

那么處理流程就是，遺失報告-接受處罰-根據專票丟失聯(lián)次做相應的處理。

具體來說，就是如圖所示：

其實也并不復雜，簡單的說就是，兩聯(lián)的東西，你丟一張就用另一張補上，你都丟了就用記賬聯(lián)復印件加蓋發(fā)票專用章。

當然，這僅僅是理論上的流程，在實踐中，各地處理方式還是有差異的，具體表現(xiàn)在哪里呢？

比如：個別地方并沒有嚴格要求已開具的發(fā)票丟失必須報告，有些地方也不會罰款，而就算要罰款，罰多罰少也各有不同。

3 丟失已經開具的普通發(fā)票

丟失已經開具的普通發(fā)票可就沒有特別的文件規(guī)定了，既然沒有，那就按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法及其實施細則》規(guī)定做，理論的流程也就是：

報告-處罰-取得記賬聯(lián)復印件、并憑借相應證明入賬。

對于這個具體相應的證明，稅務上并沒有明確的規(guī)定，如果各省稅局沒有特別的要求，我們賬務處理可以參照《關于印發(fā)<會計基礎工作規(guī)范>的通知》( 財會字〔1996〕19號 )第五十五條第五款規(guī)定執(zhí)行。

1. 應當取得原開出單位蓋有公章的證明，并注明原來憑證的號碼、金額和內容等，由經辦單位會計機構負責人、會計主管人員和單位領導人批準后，才能代作原始憑證。

2. 如果確實無法取得證明的，如火車、輪船、飛機票等憑證，由當事人寫出詳細情況，由經辦單位會計機構負責人、會計主管人員和單位領導人批準后，代作原始憑證。

簡單的說就是：稅務不要證明，你得讓開票方給你一個證明，或者自己有一個符合內控流程的手續(xù)來作為記賬依據。

其實發(fā)票丟失的處理隨著發(fā)票信息化管理的推進，處理方式已經越來越簡便。

那新規(guī)定后，是否還要做發(fā)票遺失報告？

當然要做！??！

根據《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十九條、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》（國家稅務總局令第25號公布，國家稅務總局令第37號、第44號、第48號修改）第三十一條規(guī)定：“使用發(fā)票的單位和個人發(fā)生發(fā)票丟失情形時，應當于發(fā)現(xiàn)丟失當日書面報告稅務機關?！?/p>

辦理材料：

因此，不再需要開具增值稅發(fā)票已報稅證明是≠不做發(fā)票遺失報告，各位會計朋友們千萬記住這是完全不搭邊的兩回事，不要偷換概念，謹防稅務風險！

提醒！

千萬不要胡亂處理丟失的發(fā)票

特別是這兩種辦法千萬別用！

錯誤處理方式1：發(fā)票當月丟失，銷售方直接系統(tǒng)作廢，然后重新開具給購買方一張。

此招確實好用，銷售方不報告稅務局了，發(fā)票也重新給客戶開了，省時省力，業(yè)務大拇指比起，多好......

定性：這屬于違規(guī)作廢發(fā)票行為。

按照國稅發(fā)（2006）156號 第二十條 同時具有下列情形的，為本規(guī)定所稱作廢條件：

（一）收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方開票當月；（二）銷售方未抄稅并且未記賬；（三）購買方未認證或者認證結果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”。本規(guī)定所稱抄稅，是報稅前用ic卡或者ic卡和軟盤抄取開票數據電文。

符合上述條件的，才能收齊聯(lián)次后作廢處理。

沒有收齊聯(lián)次或者沒有確認對方是否勾選認證的前提下就作廢專用發(fā)票，而對方又認證抵扣了屬于違規(guī)作廢行為。

稅務局會以發(fā)票管理辦法規(guī)定進行處罰。

錯誤處理方式2： 發(fā)票跨月丟失了，沒法作廢了，系統(tǒng)不支持，好了，直接開具紅字發(fā)票沖銷掉丟失發(fā)票，然后開具新發(fā)票給客戶。

定性：這屬于違規(guī)開具紅字發(fā)票的行為！

首先紅字發(fā)票必須在特定情況方可開具，那就是發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓。

其次，對于銷售方申請開具紅字的情況，必須是銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購買方，或者購買方未用于申報抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回。

你聯(lián)次都沒收回，你就開具紅字實屬違規(guī)。

紅字發(fā)票不是你想開、想開就能開。隨意開具，隨意沖回，稅務機關在檢查中會對納稅人紅字發(fā)票進行事后抽查，如果不是因為上述原因隨意開具紅字發(fā)票的會給予處罰。

以上就是發(fā)票丟失的最新處理方式！希望能幫到大家！

本文來源：二哥稅稅念、辦稅總動員。