增值稅專(zhuān)用發(fā)票查詢(xún)（16篇）

【第10篇】建安增值稅專(zhuān)用發(fā)票稅率是多少

導(dǎo)讀：針對(duì)建安業(yè)一般納稅人稅率是怎樣規(guī)定的的這一問(wèn)題，執(zhí)行一般計(jì)稅法的一般納稅人稅率為11%，實(shí)行簡(jiǎn)易計(jì)稅的納稅人，稅率為3%，文中已作出詳細(xì)的說(shuō)明，具體內(nèi)容請(qǐng)仔細(xì)閱讀全文。

建安業(yè)一般納稅人稅率是怎樣規(guī)定的?

小規(guī)模納稅人建筑業(yè)連續(xù)12個(gè)月銷(xiāo)售額超過(guò)500萬(wàn)，應(yīng)該轉(zhuǎn)為一般納稅人。

也可以直接申請(qǐng)一般納稅人建筑企業(yè)。

一般納稅人執(zhí)行一般計(jì)稅法的建筑企業(yè)，增值稅稅率11%;

一般納稅人執(zhí)行簡(jiǎn)易計(jì)稅法和小規(guī)模納稅人建筑企業(yè)，增值稅稅率3%。

建安業(yè)增值稅稅率是多少?

建安增值稅稅率是11%。[建安一般納稅人(年應(yīng)交納增值稅服務(wù)達(dá)到500萬(wàn)元〈含500萬(wàn)〉)適用]。小規(guī)模納稅人則適用3%的征收率。

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改增值稅的通知》(財(cái)稅[2016]36號(hào))：附件1.《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》：

第十五條 增值稅稅率：

(一)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，除本條第(二)項(xiàng)、第(三)項(xiàng)、第(四)項(xiàng)規(guī)定外，稅率為6%。

(二)提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為11%。

(三)提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%。

(四)境內(nèi)單位和個(gè)人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為，稅率為零。具體范圍由財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另行規(guī)定。

第十六條 增值稅征收率為3%，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

以上就是小編整理的關(guān)于建安業(yè)一般納稅人稅率是怎樣規(guī)定的的全部?jī)?nèi)容了，建安業(yè)增值稅稅率是多少?

【第11篇】增值稅專(zhuān)用發(fā)票如何抵扣

一般來(lái)說(shuō)，小規(guī)模納稅人是不會(huì)主動(dòng)去索要專(zhuān)票的，因?yàn)槟玫绞忠膊荒艿挚圻M(jìn)項(xiàng)稅，不過(guò)小規(guī)模納稅人在購(gòu)買(mǎi)農(nóng)產(chǎn)品時(shí)可以索要增值稅專(zhuān)用發(fā)票，以增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的金額和11%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。（進(jìn)項(xiàng)稅額=發(fā)票額/（1+扣除率11%）*扣除率11%）。

對(duì)于一般納稅人來(lái)說(shuō)，取得普票對(duì)增值稅幾乎沒(méi)有什么用處，只是用于計(jì)算所得稅的憑證。而相比于普票籠統(tǒng)的計(jì)稅方式而言，專(zhuān)票的計(jì)稅方式更“科學(xué)”，同等條件下的專(zhuān)票稅額會(huì)明顯少于普票稅額。下面我們舉個(gè)例子來(lái)看看：

a公司作為一般納稅人向b公司購(gòu)買(mǎi)了一批價(jià)值80萬(wàn)的貨物，加工后以100萬(wàn)賣(mài)出。

若a公司向b公司索要普通發(fā)票，則發(fā)票稅額為80萬(wàn)*3%=2.4萬(wàn)，但這2.4萬(wàn)不能抵稅，故應(yīng)交增值稅額=銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=100萬(wàn)/（1+17%）*17%-0=14.53萬(wàn)元；純利潤(rùn)=100萬(wàn)-80萬(wàn)-2.4萬(wàn)-14.53萬(wàn)=3.07萬(wàn)。

若a公司向b公司索要專(zhuān)用發(fā)票，則發(fā)票稅額為80萬(wàn)*17%=13.6萬(wàn)，且這13.6萬(wàn)可以抵稅，則應(yīng)交增值稅額=銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=100萬(wàn)/（1+17%）*17%-80萬(wàn)*17%=0.93萬(wàn)元；純利潤(rùn)=100萬(wàn)-80萬(wàn)-13.6萬(wàn)-0.93萬(wàn)=5.47萬(wàn)。

14.53萬(wàn)與0.93萬(wàn)，3.07萬(wàn)與5.47萬(wàn)，是不是高下立判呢？當(dāng)然了，現(xiàn)實(shí)中的企業(yè)肯定不會(huì)只有一張發(fā)票，這個(gè)有點(diǎn)“極端”的例子只是為了更好的證明一點(diǎn)：

如果你是一般納稅人，那么你一定要盡量每一筆購(gòu)買(mǎi)都能讓對(duì)方給你開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。

可要是賣(mài)給你東西的賣(mài)方是小規(guī)模納稅人，無(wú)法自行開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票怎么辦呢？或者如果你不是一般納稅人身份，無(wú)法享受這項(xiàng)“福利”又怎么辦呢？

若賣(mài)方是小規(guī)模納稅人，可要求主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票

【第12篇】增值稅專(zhuān)用發(fā)票遺失

一直以來(lái)，發(fā)票和會(huì)計(jì)人的關(guān)系，就像談戀愛(ài)的兩個(gè)人，說(shuō)丟就丟說(shuō)散就散。但是現(xiàn)在小編要說(shuō)的是，不要慌！2023年新規(guī)之下，發(fā)票丟失的最新處理方式來(lái)了！

我們先來(lái)看下具體的明文規(guī)定：

2023年專(zhuān)用發(fā)票丟失處理

新舊規(guī)定對(duì)比！

舊規(guī)定：一般納稅人丟失已開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)

如果丟失前已認(rèn)證相符的，購(gòu)買(mǎi)方可憑銷(xiāo)售方提供的相應(yīng)專(zhuān)用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷(xiāo)售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專(zhuān)用發(fā)票已報(bào)稅證明單》或《丟失貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票已報(bào)稅證明單》(附件1、2，以下統(tǒng)稱(chēng)《證明單》)，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證；

如果丟失前未認(rèn)證的，購(gòu)買(mǎi)方憑銷(xiāo)售方提供的相應(yīng)專(zhuān)用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的可憑專(zhuān)用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷(xiāo)售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《證明單》，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。專(zhuān)用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件和《證明單》留存?zhèn)洳椤?/p>

新規(guī)定：從2023年11月1日起，丟失增值稅專(zhuān)用發(fā)票納稅人無(wú)需開(kāi)具丟失增值稅專(zhuān)用發(fā)票已報(bào)稅證明了，銷(xiāo)貨方納稅人已上傳發(fā)票明細(xì)數(shù)據(jù)的，購(gòu)貨方納稅人可憑專(zhuān)用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件直接勾選抵扣或掃描認(rèn)證；銷(xiāo)貨方無(wú)需再向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具證明。

注意此處劃重點(diǎn)：銷(xiāo)貨方納稅人必須已上傳發(fā)票明細(xì)數(shù)據(jù)。

那么具體細(xì)節(jié)操作是怎么樣的呢？

具體操作步驟來(lái)了！

這3種情況的處理方式全國(guó)適用！

1

丟失空白發(fā)票

丟失空白發(fā)票后就是向稅務(wù)局報(bào)告，然后接受處罰。

政策依據(jù)：《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》第三十一條使用發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)妥善保管發(fā)票。發(fā)生發(fā)票丟失情形時(shí)，應(yīng)當(dāng)于發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書(shū)面報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)。

《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十五條 違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬(wàn)元以下的罰款；有違法所得的予以沒(méi)收：

……

（九）未按照規(guī)定存放和保管發(fā)票的。

第三十六條 跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運(yùn)輸空白發(fā)票，以及攜帶、郵寄或者運(yùn)輸空白發(fā)票出入境的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬(wàn)元以上3萬(wàn)元以下的罰款；有違法所得的予以沒(méi)收。丟失發(fā)票或者擅自損毀發(fā)票的，依照前款規(guī)定處罰。

當(dāng)然，現(xiàn)在丟失發(fā)票報(bào)告也非常簡(jiǎn)單，電子稅務(wù)局即可操作。（全國(guó)適用）

第一步、登錄電子稅務(wù)局，點(diǎn)擊我要辦稅-綜合信息

第二步、點(diǎn)擊特定涉稅信息報(bào)告-發(fā)票遺失、損毀報(bào)告進(jìn)入

第三步、填寫(xiě)相應(yīng)信息提交即可。

2 丟失已經(jīng)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票

丟失已經(jīng)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票專(zhuān)門(mén)有一個(gè)文件做了具體處理規(guī)定，這個(gè)文件就是國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年19號(hào)文。

當(dāng)然還需要結(jié)合《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法及其實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定一并梳理。

那么處理流程就是，遺失報(bào)告-接受處罰-根據(jù)專(zhuān)票丟失聯(lián)次做相應(yīng)的處理。

具體來(lái)說(shuō)，就是如圖所示：

其實(shí)也并不復(fù)雜，簡(jiǎn)單的說(shuō)就是，兩聯(lián)的東西，你丟一張就用另一張補(bǔ)上，你都丟了就用記賬聯(lián)復(fù)印件加蓋發(fā)票專(zhuān)用章。

當(dāng)然，這僅僅是理論上的流程，在實(shí)踐中，各地處理方式還是有差異的，具體表現(xiàn)在哪里呢？

比如：個(gè)別地方并沒(méi)有嚴(yán)格要求已開(kāi)具的發(fā)票丟失必須報(bào)告，有些地方也不會(huì)罰款，而就算要罰款，罰多罰少也各有不同。

3 丟失已經(jīng)開(kāi)具的普通發(fā)票

丟失已經(jīng)開(kāi)具的普通發(fā)票可就沒(méi)有特別的文件規(guī)定了，既然沒(méi)有，那就按照《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法及其實(shí)施細(xì)則》規(guī)定做，理論的流程也就是：

報(bào)告-處罰-取得記賬聯(lián)復(fù)印件、并憑借相應(yīng)證明入賬。

對(duì)于這個(gè)具體相應(yīng)的證明，稅務(wù)上并沒(méi)有明確的規(guī)定，如果各省稅局沒(méi)有特別的要求，我們賬務(wù)處理可以參照《關(guān)于印發(fā)<會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范>的通知》( 財(cái)會(huì)字〔1996〕19號(hào) )第五十五條第五款規(guī)定執(zhí)行。

1. 應(yīng)當(dāng)取得原開(kāi)出單位蓋有公章的證明，并注明原來(lái)憑證的號(hào)碼、金額和內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。

2. 如果確實(shí)無(wú)法取得證明的，如火車(chē)、輪船、飛機(jī)票等憑證，由當(dāng)事人寫(xiě)出詳細(xì)情況，由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，代作原始憑證。

簡(jiǎn)單的說(shuō)就是：稅務(wù)不要證明，你得讓開(kāi)票方給你一個(gè)證明，或者自己有一個(gè)符合內(nèi)控流程的手續(xù)來(lái)作為記賬依據(jù)。

其實(shí)發(fā)票丟失的處理隨著發(fā)票信息化管理的推進(jìn)，處理方式已經(jīng)越來(lái)越簡(jiǎn)便。

那新規(guī)定后，是否還要做發(fā)票遺失報(bào)告？

當(dāng)然要做?。?！

根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第二十九條、《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》（國(guó)家稅務(wù)總局令第25號(hào)公布，國(guó)家稅務(wù)總局令第37號(hào)、第44號(hào)、第48號(hào)修改）第三十一條規(guī)定：“使用發(fā)票的單位和個(gè)人發(fā)生發(fā)票丟失情形時(shí)，應(yīng)當(dāng)于發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書(shū)面報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)?！?/p>

辦理材料：

因此，不再需要開(kāi)具增值稅發(fā)票已報(bào)稅證明是≠不做發(fā)票遺失報(bào)告，各位會(huì)計(jì)朋友們千萬(wàn)記住這是完全不搭邊的兩回事，不要偷換概念，謹(jǐn)防稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)！

提醒！

千萬(wàn)不要胡亂處理丟失的發(fā)票

特別是這兩種辦法千萬(wàn)別用！

錯(cuò)誤處理方式1：發(fā)票當(dāng)月丟失，銷(xiāo)售方直接系統(tǒng)作廢，然后重新開(kāi)具給購(gòu)買(mǎi)方一張。

此招確實(shí)好用，銷(xiāo)售方不報(bào)告稅務(wù)局了，發(fā)票也重新給客戶(hù)開(kāi)了，省時(shí)省力，業(yè)務(wù)大拇指比起，多好......

定性：這屬于違規(guī)作廢發(fā)票行為。

按照國(guó)稅發(fā)（2006）156號(hào) 第二十條 同時(shí)具有下列情形的，為本規(guī)定所稱(chēng)作廢條件：

（一）收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過(guò)銷(xiāo)售方開(kāi)票當(dāng)月；（二）銷(xiāo)售方未抄稅并且未記賬；（三）購(gòu)買(mǎi)方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專(zhuān)用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”。本規(guī)定所稱(chēng)抄稅，是報(bào)稅前用ic卡或者ic卡和軟盤(pán)抄取開(kāi)票數(shù)據(jù)電文。

符合上述條件的，才能收齊聯(lián)次后作廢處理。

沒(méi)有收齊聯(lián)次或者沒(méi)有確認(rèn)對(duì)方是否勾選認(rèn)證的前提下就作廢專(zhuān)用發(fā)票，而對(duì)方又認(rèn)證抵扣了屬于違規(guī)作廢行為。

稅務(wù)局會(huì)以發(fā)票管理辦法規(guī)定進(jìn)行處罰。

錯(cuò)誤處理方式2： 發(fā)票跨月丟失了，沒(méi)法作廢了，系統(tǒng)不支持，好了，直接開(kāi)具紅字發(fā)票沖銷(xiāo)掉丟失發(fā)票，然后開(kāi)具新發(fā)票給客戶(hù)。

定性：這屬于違規(guī)開(kāi)具紅字發(fā)票的行為！

首先紅字發(fā)票必須在特定情況方可開(kāi)具，那就是發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷(xiāo)貨部分退回及發(fā)生銷(xiāo)售折讓。

其次，對(duì)于銷(xiāo)售方申請(qǐng)開(kāi)具紅字的情況，必須是銷(xiāo)售方開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票尚未交付購(gòu)買(mǎi)方，或者購(gòu)買(mǎi)方未用于申報(bào)抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回。

你聯(lián)次都沒(méi)收回，你就開(kāi)具紅字實(shí)屬違規(guī)。

紅字發(fā)票不是你想開(kāi)、想開(kāi)就能開(kāi)。隨意開(kāi)具，隨意沖回，稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查中會(huì)對(duì)納稅人紅字發(fā)票進(jìn)行事后抽查，如果不是因?yàn)樯鲜鲈螂S意開(kāi)具紅字發(fā)票的會(huì)給予處罰。

以上就是發(fā)票丟失的最新處理方式！希望能幫到大家！

本文來(lái)源：二哥稅稅念、辦稅總動(dòng)員。

【第13篇】浙江增值稅專(zhuān)用發(fā)票查詢(xún)

電子發(fā)票，是指單位或個(gè)人在購(gòu)銷(xiāo)商品、提供或接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，開(kāi)具、收取的以電子形式存儲(chǔ)的收付款憑證，和普通發(fā)票享有同等功能和法律效力。

與紙質(zhì)發(fā)票相比，電子發(fā)票采用的電子簽章，確保了發(fā)票的唯一性、不可抵賴(lài)性、不可篡改性；支持網(wǎng)絡(luò)傳送與保存的功能，使發(fā)票的保管、查詢(xún)、調(diào)閱更加便捷，也更有利于網(wǎng)絡(luò)交易的監(jiān)管和消費(fèi)者權(quán)益的維護(hù)。

自2023年推出電子發(fā)票以來(lái)，各行各業(yè)都加快了從紙質(zhì)發(fā)票向電子發(fā)票的過(guò)渡。在享受便利的同時(shí)，也有不少企業(yè)財(cái)務(wù)人員遇到了諸如重復(fù)報(bào)銷(xiāo)、真?zhèn)坞y辨等頭疼的問(wèn)題。目前，市面上出現(xiàn)了越來(lái)越多的電子發(fā)票工具，提供從電子發(fā)票的開(kāi)具、識(shí)別、查驗(yàn)、存儲(chǔ)，到報(bào)銷(xiāo)入賬，乃至電子會(huì)計(jì)檔案管理等方方面面的服務(wù)，幫助企業(yè)提升了財(cái)稅管理的抗風(fēng)險(xiǎn)能力。為此，36氪企服點(diǎn)評(píng)盤(pán)點(diǎn)了15款電子發(fā)票軟件工具，供企業(yè)參考選型。

1.金蝶發(fā)票云

1993年成立于北京，融合人工智能、大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、區(qū)塊鏈、ocr圖像識(shí)別等技術(shù)，為企業(yè)提供發(fā)票管理、影像管理，以及電子會(huì)計(jì)檔案管理等綜合解決方案。開(kāi)票服務(wù)，支持全稅控設(shè)備（包括金稅盤(pán)、稅控盤(pán)、稅務(wù)ukey、區(qū)塊鏈電子發(fā)票）、全票種發(fā)票的開(kāi)具、打印、紅沖、作廢、查詢(xún)、管理、簽章等功能；收票服務(wù)，實(shí)現(xiàn)了自動(dòng)填單、智能審核、自動(dòng)認(rèn)證抵扣，以及自動(dòng)電子歸檔等財(cái)稅管理流程革新。

2.51發(fā)票

隸屬于航天信息股份有限公司，2000年成立于北京。依托大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、物聯(lián)網(wǎng)、區(qū)塊鏈等技術(shù)手段，為企業(yè)提供一體化的電子發(fā)票管理、進(jìn)銷(xiāo)項(xiàng)發(fā)票管理、非稅票據(jù)電子化等方面的解決方案。省級(jí)平臺(tái)直接與企業(yè)erp對(duì)接，進(jìn)行設(shè)備集中托管，提供個(gè)性化開(kāi)票服務(wù)。針對(duì)不同規(guī)模的企業(yè)，提供單機(jī)版、服務(wù)版（自建平臺(tái)、托管租用）等豐富的產(chǎn)品方案。

3.博思軟件

2001年成立于福建，電子票據(jù)與政府采購(gòu)信息化領(lǐng)域服務(wù)商。聚焦政府智慧財(cái)政財(cái)務(wù)、數(shù)字采購(gòu)、智慧城市+數(shù)字鄉(xiāng)村三大業(yè)務(wù)板塊。財(cái)政電子票據(jù)實(shí)現(xiàn)了開(kāi)具、管理、傳輸、查詢(xún)、存儲(chǔ)、報(bào)銷(xiāo)入賬和社會(huì)化應(yīng)用等全流程無(wú)紙化、電子化控制，提升了財(cái)政、開(kāi)票單位及交款人的業(yè)務(wù)辦理便捷性。

4.普聯(lián)軟件

2001年成立于山東濟(jì)南，大型集團(tuán)企業(yè)管理信息化綜合方案提供商。旗下電子發(fā)票云平臺(tái)是區(qū)塊鏈技術(shù)與電子發(fā)票全生命周期流程相結(jié)合的創(chuàng)新應(yīng)用，目前已構(gòu)建了基于電子發(fā)票開(kāi)具/流轉(zhuǎn)/交付/歸集/報(bào)銷(xiāo)場(chǎng)景的系統(tǒng)。平臺(tái)優(yōu)勢(shì)在于，去中心化，減少多重身份認(rèn)證，數(shù)據(jù)傳輸、數(shù)據(jù)訪問(wèn)等技術(shù)，提升企業(yè)數(shù)據(jù)安全系數(shù)；多層級(jí)開(kāi)票數(shù)據(jù)統(tǒng)一匯總、統(tǒng)一管理，為企業(yè)決策提供依據(jù)。

5.上海愛(ài)信諾航天信息

2007年成立于上海，由航天信息股份有限公司與上海航天控制技術(shù)研究所聯(lián)合投資組建，專(zhuān)注于金融、稅務(wù)等領(lǐng)域。主營(yíng)業(yè)務(wù)為：國(guó)家金稅工程增值稅發(fā)票系統(tǒng)、電子發(fā)票、pos機(jī)等的推廣應(yīng)用和技術(shù)支持，財(cái)稅一體化軟件的研發(fā)和銷(xiāo)售。電子發(fā)票平臺(tái)提供電子發(fā)票的開(kāi)具、存儲(chǔ)、簽章、查驗(yàn)、下載等服務(wù)。嚴(yán)格按照國(guó)稅總局的要求，與增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)對(duì)接。針對(duì)不同用戶(hù)的實(shí)際情況，提供多元化接入解決方案。

6.發(fā)票通

2023年成立于廣東深圳，電子發(fā)票服務(wù)云平臺(tái)。提供發(fā)票開(kāi)具、存儲(chǔ)、交付、歸集、識(shí)別、查驗(yàn)、認(rèn)證、報(bào)銷(xiāo)、記賬、申報(bào)、統(tǒng)計(jì)等票、財(cái)、稅全生命周期服務(wù)，用戶(hù)在一個(gè)平臺(tái)即可完成電子發(fā)票全線業(yè)務(wù)處理。支持掃碼開(kāi)票、手工開(kāi)票、移動(dòng)開(kāi)票、系統(tǒng)對(duì)接開(kāi)票等場(chǎng)景，消費(fèi)者可通過(guò)短信、微信或郵件形式接收電子發(fā)票，方便快捷。

7.瑞宏網(wǎng)

2023年成立于北京，電子發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)。面向企業(yè)的電子發(fā)票相關(guān)產(chǎn)品包括：發(fā)票開(kāi)具、增值稅發(fā)票管理平臺(tái)、企業(yè)發(fā)票報(bào)銷(xiāo)驗(yàn)證平臺(tái)、瑞易報(bào)、票e送等。提供掃碼、客戶(hù)端、app、api接入等開(kāi)票方式，多門(mén)店管理，多渠道推送，兼容各種類(lèi)型的稅控設(shè)備，并提供豐富的發(fā)票管理功能，支持查重查驗(yàn)。

8.百旺云票

2023年成立于北京，致力于稅務(wù)信息化行業(yè)解決方案的研發(fā)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售和服務(wù)。主營(yíng)稅控盤(pán)、稅務(wù)ukey、稅控服務(wù)器、自助辦稅終端系統(tǒng)等涉稅軟硬件系列產(chǎn)品，同時(shí)開(kāi)發(fā)了企業(yè)端發(fā)票數(shù)字云管理平臺(tái)、企業(yè)端智慧財(cái)稅平臺(tái)等增值服務(wù)。云開(kāi)票采用物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，納稅人使用稅控盒子訪問(wèn)互聯(lián)網(wǎng)，通過(guò)手機(jī)app或者web端瀏覽器即可實(shí)現(xiàn)增值稅發(fā)票開(kāi)具和打印。對(duì)于有掃碼開(kāi)具電子發(fā)票需求的企業(yè)，云票平臺(tái)提供h5開(kāi)票服務(wù)，實(shí)現(xiàn)第三方對(duì)接，完成電子發(fā)票開(kāi)具、推送等功能。

9.百望云

2023年成立于北京，面向產(chǎn)業(yè)互聯(lián)網(wǎng)的saas服務(wù)商，為政府、企業(yè)及公共組織提供票據(jù)合規(guī)管控、智慧財(cái)稅服務(wù)、數(shù)字化財(cái)務(wù)供應(yīng)鏈、數(shù)據(jù)科技服務(wù)等數(shù)字化解決方案和服務(wù)，覆蓋從采購(gòu)優(yōu)化、對(duì)賬結(jié)算、電子發(fā)票、智慧財(cái)稅到支付融資的數(shù)字商業(yè)全閉環(huán)。票據(jù)合規(guī)管控產(chǎn)品線，提供免費(fèi)發(fā)票基礎(chǔ)服務(wù)、票據(jù)合規(guī)管理、票據(jù)自動(dòng)化處理、票據(jù)智能洞察等服務(wù)。

10.票易通

2023年成立于上海，供應(yīng)鏈信息協(xié)同及增值稅發(fā)票管理云平臺(tái)解決方案提供商。票據(jù)管理平臺(tái)產(chǎn)品，為企業(yè)提供以銷(xiāo)項(xiàng)管理、進(jìn)項(xiàng)管理為核心的增值稅服務(wù)。支持業(yè)務(wù)驅(qū)動(dòng)開(kāi)票到發(fā)票流轉(zhuǎn)的一站式自動(dòng)化處理；支持票面商品敏感詞、企業(yè)黑名單及購(gòu)方信息的合規(guī)校驗(yàn)，幫助企業(yè)提前規(guī)避管理風(fēng)險(xiǎn)；提供發(fā)票采集、ocr識(shí)別、發(fā)票查驗(yàn)、抵扣認(rèn)證、統(tǒng)計(jì)表生成、直至統(tǒng)計(jì)表簽名確認(rèn)的全生命周期管理能力。

11.每刻云票

隸屬于每刻科技，2023年成立于浙江杭州，智能云財(cái)務(wù)產(chǎn)品和解決方案服務(wù)商。旗下?lián)碛忻靠虉?bào)銷(xiāo)、每刻檔案、每刻云票、商旅生態(tài)云平臺(tái)、每刻智能財(cái)務(wù)共享云平臺(tái)等產(chǎn)品。每刻云票是生態(tài)化、數(shù)字化的業(yè)財(cái)稅協(xié)同云平臺(tái)，主要涵蓋應(yīng)收共享、應(yīng)付共享、增值稅發(fā)票管理，以及電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)四大業(yè)務(wù)模塊。通過(guò)連接上游供應(yīng)商和下游客戶(hù)，構(gòu)建企業(yè)采銷(xiāo)業(yè)務(wù)生態(tài)數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)，提升企業(yè)內(nèi)外協(xié)同與數(shù)據(jù)采集效率。

12.票通

2023年成立于北京，電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)。企業(yè)無(wú)需部署額外系統(tǒng)，在現(xiàn)有防偽金稅盤(pán)的基礎(chǔ)上，僅需少量升級(jí)即可實(shí)現(xiàn)電子發(fā)票的開(kāi)具。金稅盤(pán)接入票通寶，插上網(wǎng)線，即可完成安裝；手機(jī)app開(kāi)具電子發(fā)票，無(wú)需打印設(shè)備； 僅需收票人手機(jī)號(hào)或電子郵件，系統(tǒng)自動(dòng)推送發(fā)票；發(fā)票存儲(chǔ)于云端，管理存儲(chǔ)便捷。

13.大象智稅

隸屬于大象慧云，發(fā)票全生命周期管理與稅務(wù)信息化管理服務(wù)商。2023年由航天信息股份有限公司及京東集團(tuán)共同出資成立，位于北京。提供紙電票一體化開(kāi)具、進(jìn)項(xiàng)發(fā)票管理、企業(yè)報(bào)銷(xiāo)管理、全稅種稅務(wù)管理、發(fā)票影像管理、納稅申報(bào)、涉稅風(fēng)險(xiǎn)管控等系列產(chǎn)品與服務(wù)。旗下產(chǎn)品大象智稅（i-tax）致力于幫助企業(yè)規(guī)范稅務(wù)管理，控制和防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，降低稅務(wù)成本。

14.高燈科技

2023年成立于廣東深圳，財(cái)稅科技服務(wù)商。高燈發(fā)票管理平臺(tái)基于云計(jì)算、區(qū)塊鏈、大數(shù)據(jù)等技術(shù)，為企業(yè)提供進(jìn)銷(xiāo)項(xiàng)管理，實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)稅的一體化、標(biāo)準(zhǔn)化、智能化。支持紙電混開(kāi)，兼容多種稅控設(shè)備，具備發(fā)票領(lǐng)取、開(kāi)具、歸集等在線化開(kāi)票服務(wù)能力，以及發(fā)票查驗(yàn)、ocr、ofd版式等技術(shù)能力。

15.諾諾網(wǎng)絡(luò)

2023年由航天信息股份有限公司投資設(shè)立，位于浙江，以諾諾發(fā)票、極速開(kāi)票、智能編碼等應(yīng)用產(chǎn)品為核心，為用戶(hù)提供多行業(yè)、多場(chǎng)景的發(fā)票全生命周期管理，打造業(yè)、票、財(cái)、稅、檔的整體解決方案。諾諾發(fā)票支持網(wǎng)頁(yè)開(kāi)票、手機(jī)開(kāi)票、批量開(kāi)票、掃碼開(kāi)票、審核開(kāi)票等多場(chǎng)景的開(kāi)票方式；已對(duì)接多行業(yè)主流系統(tǒng)服務(wù)商，可為不同行業(yè)提供個(gè)性化開(kāi)票解決方案；稅控設(shè)備托管，實(shí)現(xiàn)單稅盤(pán)多人同時(shí)開(kāi)票。無(wú)需配備專(zhuān)用電腦，降低企業(yè)開(kāi)票成本。

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【第14篇】國(guó)稅局代增值稅專(zhuān)用發(fā)票

近期，有些小伙伴問(wèn)到關(guān)于代開(kāi)專(zhuān)票的相關(guān)問(wèn)題，對(duì)于個(gè)體戶(hù)而言，了解這一內(nèi)容相當(dāng)重要。那么代開(kāi)的專(zhuān)票如何申報(bào)增值稅呢?需要準(zhǔn)備什么資料?接下來(lái)，就隨著會(huì)計(jì)網(wǎng)小編一起來(lái)看看吧!

代開(kāi)的專(zhuān)票如何申報(bào)增值稅?

1、申請(qǐng)代開(kāi)需要填寫(xiě)《代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票繳納稅款申報(bào)單》，并提供購(gòu)貨方和銷(xiāo)貨方的名稱(chēng)、稅務(wù)登記號(hào)、電話(huà)、地址、貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)名稱(chēng)、規(guī)格型號(hào)、開(kāi)戶(hù)銀行及賬號(hào)單價(jià)、金額、征收率和稅額、計(jì)量單位及數(shù)量相關(guān)信息。

2、當(dāng)增值稅納稅人完成了稅款的繳納，可以在代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票崗位，憑借 《代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票繳納稅款申報(bào)單》、稅收完稅憑證、稅務(wù)登記證副本，申請(qǐng)代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票。

3、稅款征收崗位傳來(lái)的征稅電子信息和 《代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票繳納稅款申報(bào)單》、稅收完稅憑證上的金額、稅額被代開(kāi)發(fā)票崗位確認(rèn)相符之后，那么應(yīng)當(dāng)按照《代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票繳納稅款申報(bào)單》、 一單一證一票(完稅憑證和專(zhuān)用發(fā)票一一對(duì)應(yīng))原則，為增值稅納稅人完成代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票的辦理。

應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備哪些資料呢?

答：應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備稅務(wù)登記證副本(只查驗(yàn))、《代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票繳納稅款申報(bào)單》及稅收完稅憑證這些資料。

知識(shí)延伸：稅務(wù)局代開(kāi)增值稅專(zhuān)票的流程介紹

1、在辦稅服務(wù)廳指定窗口，提交《代開(kāi)增值稅發(fā)票繳納稅款申報(bào)單》。

2、自然人申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票的，需要提交身份證件及復(fù)印件相關(guān)資料。

3、如果是其他納稅人申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票的，則需要對(duì)統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的營(yíng)業(yè)執(zhí)照進(jìn)行提交。或者是稅務(wù)登記證、組織機(jī)構(gòu)代碼證也可以。另外還要提交經(jīng)辦那人身份證、復(fù)印件。

4、在同一窗口對(duì)相關(guān)稅費(fèi)完成繳納，并且領(lǐng)取相應(yīng)發(fā)票。

來(lái)源于會(huì)計(jì)網(wǎng)，責(zé)編：慕溪

【第15篇】營(yíng)改增后增值稅專(zhuān)用發(fā)票稅率有幾種

小規(guī)模納稅人征收率的適用

一、銷(xiāo)售或出租不動(dòng)產(chǎn)、建筑業(yè)新增5%征收率

以下所稱(chēng)取得不動(dòng)產(chǎn)，包括以直接購(gòu)買(mǎi)、接受捐贈(zèng)、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得不動(dòng)產(chǎn)，但不包括房地產(chǎn)企業(yè)自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)。

1．房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，按照5%的征收率計(jì)稅。

2．小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售其取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)體工商戶(hù)銷(xiāo)售購(gòu)買(mǎi)的住房和其他個(gè)人銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)），應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷(xiāo)售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

3．小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售其自建的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

4．個(gè)人（個(gè)體工商戶(hù)和其他個(gè)人）銷(xiāo)售購(gòu)買(mǎi)的住房，將購(gòu)買(mǎi)不足2年的住房對(duì)外銷(xiāo)售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；將購(gòu)買(mǎi)2年以上（含2年）的住房對(duì)外銷(xiāo)售的，免征增值稅（北京市、上海市、廣州市和深圳市不適用該項(xiàng)規(guī)定）。

個(gè)體工商戶(hù)應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

5．北京市、上海市、廣州市和深圳市的個(gè)人（個(gè)體工商戶(hù)和其他個(gè)人）銷(xiāo)售購(gòu)買(mǎi)的住房，將購(gòu)買(mǎi)不足2年的住房對(duì)外銷(xiāo)售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；將購(gòu)買(mǎi)2年以上（含2年）的非普通住房對(duì)外銷(xiāo)售的，以銷(xiāo)售收入減去購(gòu)買(mǎi)住房?jī)r(jià)款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅；個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)2年以上（含2年）的普通住房對(duì)外銷(xiāo)售的，免征增值稅。

個(gè)體工商戶(hù)應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

6．其他個(gè)人銷(xiāo)售其取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)（不含其購(gòu)買(mǎi)的住房），以全部收入減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額，按照5% 的征收率申報(bào)繳納增值稅。

7．小規(guī)模納稅人出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)人出租住房），應(yīng)按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

其他個(gè)人出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)（不含住房），應(yīng)按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

8．個(gè)人出租住房，應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。

二、小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、服務(wù)（交通運(yùn)輸、郵政、電信、建筑、金融服務(wù)和現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)），按3%的征收率計(jì)稅。

納稅人提供建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷(xiāo)售額。

三、小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外）銷(xiāo)售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品，按3%的征收率計(jì)稅。

四、小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)和舊貨

1．小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外）銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)和舊貨，減按2%的征收率計(jì)稅，并不得由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

2．小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，適用簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開(kāi)具（申請(qǐng)代開(kāi)）增值稅專(zhuān)用發(fā)票（注意：此項(xiàng)規(guī)定不含銷(xiāo)售舊貨）。

3．小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)和舊貨，其不含稅銷(xiāo)售額填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表（適用于小規(guī)模納稅人）》第4欄，其利用稅控器具開(kāi)具的普通發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額填寫(xiě)在第5欄。

一般納稅人適用征收率的規(guī)定

一、一般納稅人可選擇按征收率5%計(jì)稅的行為：

以下所稱(chēng)取得不動(dòng)產(chǎn)，包括以直接購(gòu)買(mǎi)、接受捐贈(zèng)、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得不動(dòng)產(chǎn)，但不包括房地產(chǎn)企業(yè)自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)。

1．一般納稅人銷(xiāo)售其2023年4月30日前取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷(xiāo)售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

2．一般納稅人銷(xiāo)售其2023年4月30日前自建的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

3．房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照5%的征收率計(jì)稅。

房地產(chǎn)老項(xiàng)目，是指《建筑工程施工許可證》注明的合同開(kāi)工日期在2023年4月30日前的房地產(chǎn)項(xiàng)目。

4．一般納稅人出租其2023年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人出租其2023年4月30日前取得的與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

二、銷(xiāo)售使用過(guò)的固定資產(chǎn)及舊貨適用3%征收率，現(xiàn)減按2%計(jì)稅的行為：

固定資產(chǎn)，是指使用期限超過(guò)12個(gè)月的機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等有形動(dòng)產(chǎn)，不包括不動(dòng)產(chǎn)（不能移動(dòng)或者移動(dòng)后會(huì)引起性質(zhì)、形狀改變的財(cái)產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物等）。

使用過(guò)的固定資產(chǎn)，是指納稅人根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度已經(jīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)。

舊貨，是指進(jìn)入二次流通的具有部分使用價(jià)值的貨物 (含舊汽車(chē)、舊摩托車(chē)和舊游艇) ，但不包括自己使用過(guò)的物品。

一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)當(dāng)按照適用稅率征收增值稅。

（一）征稅規(guī)定

1．一般納稅人銷(xiāo)售舊貨。

2．一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的、納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前取得的固定資產(chǎn)。

3．納稅人購(gòu)進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時(shí)為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一般納稅人后銷(xiāo)售該自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)。

4．一般納稅人銷(xiāo)售其按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的已使用過(guò)的固定資產(chǎn)。

（注：從2023年5月1日起，原增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)，用于《銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)注釋》所列項(xiàng)目的，不屬于《增值稅暫行條例》第十條所稱(chēng)的用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣）

6．原增值稅一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的，擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)地區(qū)試點(diǎn)以前，非試點(diǎn)地區(qū)2023年1月1日增值稅轉(zhuǎn)型改革以前，購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)。

（1）需要注意的是，如果銷(xiāo)售的固定資產(chǎn)屬于稅法規(guī)定允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，卻因納稅人沒(méi)有取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票或者其他原因而未抵扣的，屬于自動(dòng)放棄抵扣權(quán)，銷(xiāo)售該項(xiàng)固定資產(chǎn)時(shí)，不得采用簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法，而應(yīng)按照適用稅率計(jì)稅。

（2）原增值稅一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的，擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)地區(qū)試點(diǎn)以后，非試點(diǎn)地區(qū)2023年1月1日以后購(gòu)進(jìn)或者自制的，不屬于增值稅暫行條例第十條規(guī)定不得抵扣范圍的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。

（3）“營(yíng)改增”試點(diǎn)一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的，本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日（含）后購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。

（二）增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具規(guī)定

1．納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)和舊貨，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照3%征收率減按2%征收增值稅的，應(yīng)當(dāng)開(kāi)具普通發(fā)票，不得自行開(kāi)具或由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

2．納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，適用簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票（注意：此項(xiàng)規(guī)定不含銷(xiāo)售舊貨）。

三、一般納稅人可選擇按征收率3%計(jì)稅的行為：

1．公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)中的一般納稅人收取試點(diǎn)前開(kāi)工（相關(guān)施工許可證明上注明的合同開(kāi)工日期在2023年4月30日前）的高速公路的車(chē)輛通行費(fèi)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，減按3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

2．以清包工方式（施工方不采購(gòu)建筑工程所需的材料或只采購(gòu)輔助材料，并收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或者其他費(fèi)用）提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷(xiāo)售額。

3．為甲供（全部或部分設(shè)備、材料、動(dòng)力由工程發(fā)包方自行采購(gòu)）工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷(xiāo)售額。

4．為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷(xiāo)售額。

建筑工程老項(xiàng)目，是指：《建筑工程施工許可證》注明的合同開(kāi)工日期在2023年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目；未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開(kāi)工日期在2023年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。

5．以納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前取得的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)。

6．在納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動(dòng)產(chǎn)租賃合同。

7．提供的公共交通運(yùn)輸服務(wù)（包括輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車(chē)、長(zhǎng)途客運(yùn)、班車(chē)）。

8．提供的電影放映服務(wù)。

9．提供的倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)。

10．提供的裝卸搬運(yùn)服務(wù)。

11．提供的收派服務(wù)。

12．提供的文化體育服務(wù)。

13．經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)為開(kāi)發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品提供的動(dòng)漫腳本編撰、形象設(shè)計(jì)、背景設(shè)計(jì)、動(dòng)畫(huà)設(shè)計(jì)、分鏡、動(dòng)畫(huà)制作、攝制、描線、上色、畫(huà)面合成、配音、配樂(lè)、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉(zhuǎn)碼(面向網(wǎng)絡(luò)動(dòng)漫、手機(jī)動(dòng)漫格式適配)服務(wù)，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動(dòng)漫版權(quán)(包括動(dòng)漫品牌、形象或者內(nèi)容的授權(quán)及再授權(quán))。

14．藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)（取得食品、藥品監(jiān)督管理部門(mén)頒發(fā)的《藥品經(jīng)營(yíng)許可證》獲準(zhǔn)從事生物制品經(jīng)營(yíng)的藥品批發(fā)和零售企業(yè)）銷(xiāo)售生物制品。

15．獸用藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)（取得獸醫(yī)行政管理部門(mén)頒發(fā)的《獸藥經(jīng)營(yíng)許可證》，獲準(zhǔn)從事獸用生物制品經(jīng)營(yíng)的獸用藥品批發(fā)和零售企業(yè)）銷(xiāo)售獸用生物制品，可以選擇簡(jiǎn)易辦法按照獸用生物制品銷(xiāo)售額和3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

16．光伏發(fā)電項(xiàng)目發(fā)電戶(hù)（個(gè)人和不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的非企業(yè)性單位）銷(xiāo)售電力產(chǎn)品，按照稅法規(guī)定應(yīng)繳納增值稅的，可由國(guó)家電網(wǎng)公司所屬企業(yè)按照增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算，并按3%的征收率代征增值稅稅款（2023年10月1日至2023年12月3l日，按應(yīng)納稅額的50%代征），同時(shí)開(kāi)具普通發(fā)票；按照稅法規(guī)定可享受免征增值稅政策的，可由國(guó)家電網(wǎng)公司所屬企業(yè)直接開(kāi)具普通發(fā)票。

17．自2023年9月1日起至2023年6月30日，對(duì)增值稅一般納稅人銷(xiāo)售的庫(kù)存化肥（在2023年8月31日前生產(chǎn)或購(gòu)進(jìn)的尚未銷(xiāo)售的化肥），允許選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率征收增值稅。納稅人應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算庫(kù)存化肥的銷(xiāo)售額，未單獨(dú)核算的，不得適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。納稅人2023年7月1日后銷(xiāo)售的庫(kù)存化肥，一律按適用稅率繳納增值稅。

以上各項(xiàng)，除國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)開(kāi)具發(fā)票有單項(xiàng)規(guī)定的外，均可開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

四、由原4%征收率改為按3%征收率計(jì)稅的行為：

1．寄售商店代銷(xiāo)寄售物品（含居民個(gè)人寄售的物品）。

2．典當(dāng)業(yè)銷(xiāo)售死當(dāng)物品。

上述2種情形，納稅人可自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

3．拍賣(mài)行受托拍賣(mài)增值稅應(yīng)稅貨物，向買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。

五、由原6%征收率改為可選擇按3%征收率計(jì)稅的銷(xiāo)售貨物行為：

1．縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位（各類(lèi)投資主體建設(shè)的裝機(jī)容量為5萬(wàn)千瓦及以下的小型水力發(fā)電單位）生產(chǎn)的電力。

2．自產(chǎn)的建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。

3．以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含黏土實(shí)心磚、瓦）。

4．用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織，自產(chǎn)制成的生物制品。

5．自產(chǎn)的自來(lái)水。

6．自產(chǎn)的以水泥為原料生產(chǎn)的商品混凝土。

7．一般納稅人的自來(lái)水公司銷(xiāo)售自來(lái)水按簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率征收增值稅。但桶裝飲用水不屬于自來(lái)水，應(yīng)按照17%的適用稅率征收增值稅。

8．增值稅一般納稅人（固定業(yè)戶(hù)）未持“外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明”，臨時(shí)到外省、市銷(xiāo)售貨物的，經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)按3%的征收率征稅，需開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的回原地補(bǔ)開(kāi)。

發(fā)生以上8種應(yīng)稅行為，納稅人可自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

9．屬于增值稅一般納稅人的單采血漿站銷(xiāo)售非臨床用人體血液，可以按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)稅，但不得對(duì)外開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

六、至今未作調(diào)整的特殊征收率

中外合作油（氣）田開(kāi)采（含中外雙方簽定石油合同合作開(kāi)采陸上）的原油、天然氣，征收率為5%，不抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，原油、天然氣出口時(shí)不予退稅。

此項(xiàng)系國(guó)務(wù)院在1994年根據(jù)全國(guó)人大常委會(huì)的決定制定的征收率，2023年6月財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局調(diào)整征收率時(shí)未涉及。

簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的相關(guān)規(guī)定

一、所稱(chēng)“舊貨”，指進(jìn)入二次流通的具有部分使用價(jià)值的貨物（含舊汽車(chē)、舊摩托車(chē)和舊游艇），但不包括自己使用過(guò)的物品。

二、固定資產(chǎn)，是指使用期限超過(guò)12個(gè)月的機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等有形動(dòng)產(chǎn)，不包括不動(dòng)產(chǎn)（不能移動(dòng)或者移動(dòng)后會(huì)引起性質(zhì)、形狀改變的財(cái)產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物等）。

使用過(guò)的固定資產(chǎn)，是指納稅人根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度已經(jīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)。

三、舊貨，是指進(jìn)入二次流通的具有部分使用價(jià)值的貨物 (含舊汽車(chē)、舊摩托車(chē)和舊游艇) ，但不包括自己使用過(guò)的物品。

四、按征收率征收增值稅的稅款計(jì)算：

1. 銷(xiāo)售額指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括其應(yīng)納稅額，納稅人采用銷(xiāo)售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的，應(yīng)納稅額的計(jì)算：

銷(xiāo)售額＝含稅銷(xiāo)售額÷（1＋征收率）；

應(yīng)納稅額＝銷(xiāo)售額×征收率；

2. 納稅人適用按照簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的，按下列公式確定銷(xiāo)售額和應(yīng)納稅額：

銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額/（1+3%）

應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×2%

五、一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷(xiāo)售額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

六、試點(diǎn)納稅人中的小規(guī)模納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷(xiāo)售額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

七、一般納稅人發(fā)生本文所述應(yīng)稅行為，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，一經(jīng)選擇后36個(gè)月內(nèi)不得變更。

簡(jiǎn)易征稅方法的簡(jiǎn)要回顧

增值稅計(jì)稅方法包括簡(jiǎn)易計(jì)稅方法和一般計(jì)稅方法。簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，其應(yīng)納稅額為“銷(xiāo)售額×征收率”計(jì)算的稅額，并不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，小規(guī)模納稅人均采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。一般計(jì)稅方法，其應(yīng)納稅額為“當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額”后的余額，一般納稅人原則上必須采用一般計(jì)稅方法。

這幾年來(lái)，增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅規(guī)定的變化不小，尤其是財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）和財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕47號(hào)）相繼發(fā)布，對(duì)一般納稅人發(fā)生的部分特定應(yīng)稅行為，新增規(guī)定了諸多重要的簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目。

相關(guān)增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具規(guī)定

納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按征收率計(jì)稅，除國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定不得自行開(kāi)具或申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的情形外，均可自行開(kāi)具或申請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

一、增值稅小規(guī)模納稅人（包括個(gè)體工商戶(hù)和其他個(gè)人）銷(xiāo)售其取得的不動(dòng)產(chǎn)以及其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，購(gòu)買(mǎi)方或承租方不屬于其他個(gè)人的，納稅人繳納增值稅后可以向主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

二、購(gòu)買(mǎi)方或承租方不屬于其他個(gè)人的，增值稅一般納稅人銷(xiāo)售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票；增值稅小規(guī)模納稅人（包括個(gè)體工商戶(hù)，不含其他個(gè)人）出租不動(dòng)產(chǎn)，繳納增值稅后向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

三、納稅人（不含個(gè)體工商戶(hù)以外的其他個(gè)人）銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，適用簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以自行開(kāi)具或申請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

四、納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)并選擇差額納稅的，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以開(kāi)具普通發(fā)票。

五、納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)和舊貨，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照3%征收率減按2%征收增值稅的，應(yīng)當(dāng)開(kāi)具普通發(fā)票，不得自行開(kāi)具或由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

六、納稅人銷(xiāo)售舊貨，應(yīng)開(kāi)具普通發(fā)票，不得自行開(kāi)具或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

七、單采血漿站銷(xiāo)售非臨床用人體血液按照簡(jiǎn)易辦法計(jì)稅的，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

八、納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為屬于下列情形之一的，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票：

1．向消費(fèi)者個(gè)人銷(xiāo)售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)或者銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)。

2．適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅行為。

3．實(shí)行增值稅退（免）稅辦法的增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)。

4. 金融商品轉(zhuǎn)讓。

5．經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。

6．提供有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，向承租方收取的有形動(dòng)產(chǎn)價(jià)款本金。

7．選擇差額征稅辦法計(jì)算銷(xiāo)售額的試點(diǎn)納稅人，向旅游服務(wù)購(gòu)買(mǎi)方收取并支付的相關(guān)費(fèi)用。

九、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他不得自行或代為開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的情形。

小規(guī)模納稅人征收率的適用

一、小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、服務(wù)（交通運(yùn)輸、郵政、電信、建筑、金融服務(wù)和現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)），按3%的征收率計(jì)稅（租賃不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓或租賃土地使用權(quán)、勞務(wù)派遣差額納稅適用5%的征收率）。

納稅人提供建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷(xiāo)售額。

二、銷(xiāo)售或出租不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)新增5%征收率：

以下所稱(chēng)取得不動(dòng)產(chǎn)，包括以直接購(gòu)買(mǎi)、接受捐贈(zèng)、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得不動(dòng)產(chǎn)，但不包括房地產(chǎn)企業(yè)自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)。

（一）銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

1．房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，按照5%的征收率計(jì)稅。

2. 納稅人轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前取得的土地使用權(quán)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去取得該土地使用權(quán)的原價(jià)后的余額為銷(xiāo)售額，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

2．小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售其取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)體工商戶(hù)銷(xiāo)售購(gòu)買(mǎi)的住房和其他個(gè)人銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)），應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷(xiāo)售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

3．小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售其自建的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

4．個(gè)人（個(gè)體工商戶(hù)和其他個(gè)人）銷(xiāo)售購(gòu)買(mǎi)的住房，將購(gòu)買(mǎi)不足2年的住房對(duì)外銷(xiāo)售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；將購(gòu)買(mǎi)2年以上（含2年）的住房對(duì)外銷(xiāo)售的，免征增值稅（北京市、上海市、廣州市和深圳市不適用該項(xiàng)規(guī)定）。

個(gè)體工商戶(hù)應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

5．北京市、上海市、廣州市和深圳市的個(gè)人（個(gè)體工商戶(hù)和其他個(gè)人）銷(xiāo)售購(gòu)買(mǎi)的住房，將購(gòu)買(mǎi)不足2年的住房對(duì)外銷(xiāo)售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；將購(gòu)買(mǎi)2年以上（含2年）的非普通住房對(duì)外銷(xiāo)售的，以銷(xiāo)售收入減去購(gòu)買(mǎi)住房?jī)r(jià)款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅；個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)2年以上（含2年）的普通住房對(duì)外銷(xiāo)售的，免征增值稅。

個(gè)體工商戶(hù)應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

6．其他個(gè)人銷(xiāo)售其取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)（不含其購(gòu)買(mǎi)的住房），以全部收入減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額，按照5% 的征收率申報(bào)繳納增值稅。

（二）出租不動(dòng)產(chǎn)（土地使用權(quán)）

1．小規(guī)模納稅人出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)人出租住房），應(yīng)按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

納稅人以經(jīng)營(yíng)租賃方式將土地出租給他人使用，按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)繳納增值稅。

2．其他個(gè)人出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)（不含住房），應(yīng)按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

3．個(gè)人出租住房，應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。

（三）勞務(wù)派遣服務(wù)

1. 小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

2. 小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以開(kāi)具普通發(fā)票。

三、小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外）銷(xiāo)售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品，按3%的征收率計(jì)稅。

四、小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外）銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)和舊貨，依3%征收率減按2%征收增值稅。

一般納稅人適用征收率的規(guī)定

一、銷(xiāo)售或租賃不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓或出租土地使用權(quán)、不動(dòng)產(chǎn)融資租賃、提供勞務(wù)派遣和人力資源外包服務(wù)，可選擇按征收率5%計(jì)稅的行為：

以下所稱(chēng)取得不動(dòng)產(chǎn)，包括以直接購(gòu)買(mǎi)、接受捐贈(zèng)、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得不動(dòng)產(chǎn)，但不包括房地產(chǎn)企業(yè)自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)。

（一）銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)

1．一般納稅人銷(xiāo)售其2023年4月30日前取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷(xiāo)售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

2．一般納稅人銷(xiāo)售其2023年4月30日前自建的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

3．房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照5%的征收率計(jì)稅。

（二）租賃不動(dòng)產(chǎn)

一般納稅人出租其2023年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人出租其2023年4月30日前取得的與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

納稅人以經(jīng)營(yíng)租賃方式將土地出租給他人使用，按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)繳納增值稅。

（三）轉(zhuǎn)讓土使用權(quán)

納稅人轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前取得的土地使用權(quán)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去取得該土地使用權(quán)的原價(jià)后的余額為銷(xiāo)售額，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

（四）不動(dòng)產(chǎn)融資租賃

一般納稅人2023年4月30日前簽訂的不動(dòng)產(chǎn)融資租賃合同，或以2023年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

（五）勞務(wù)派遣和人力資源外包服務(wù)

1. 一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以開(kāi)具普通發(fā)票。

2.一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

（六）公路收費(fèi)

一般納稅人收取試點(diǎn)前開(kāi)工（施工許可證注明的合同開(kāi)工日期在2023年4月30日前）的一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

二、銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)及舊貨減征稅款的行為：

（一）以下行為依照3%征收率減按2%計(jì)稅：

1．一般納稅人銷(xiāo)售舊貨。

2．一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的、納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前取得的固定資產(chǎn)。

3．納稅人購(gòu)進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時(shí)為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一般納稅人后銷(xiāo)售該自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)。

4．一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)。

（注：從2023年5月1日起，原增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)，用于《銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)注釋》所列項(xiàng)目的，不屬于《增值稅暫行條例》第十條所稱(chēng)的用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣）

5．原增值稅一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的，擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)地區(qū)試點(diǎn)以前，非擴(kuò)圍抵扣試點(diǎn)地區(qū)2023年1月1日增值稅轉(zhuǎn)型改革以前，購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)。需要注意的是：

（1）如果銷(xiāo)售的固定資產(chǎn)屬于稅法規(guī)定允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，卻因納稅人沒(méi)有取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票或者其他原因而未抵扣的，屬于自動(dòng)放棄抵扣權(quán)，銷(xiāo)售該項(xiàng)固定資產(chǎn)時(shí)，不得采用簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法，而應(yīng)按照適用稅率計(jì)稅。

（2）原增值稅一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的，擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)地區(qū)試點(diǎn)以后，非擴(kuò)圍抵扣試點(diǎn)地區(qū)2023年1月1日以后購(gòu)進(jìn)或者自制的，不屬于增值稅暫行條例第十條規(guī)定不得抵扣范圍的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。

（3）“營(yíng)改增”試點(diǎn)一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的，本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日（含）后購(gòu)進(jìn)或者自制的，不屬于“不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。

（二）一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)當(dāng)按照適用稅率征收增值稅。

三、一般納稅人可選擇按征收率3%計(jì)稅的行為：

（一）公路收費(fèi)

公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)中的一般納稅人收取試點(diǎn)前開(kāi)工（相關(guān)施工許可證明上注明的合同開(kāi)工日期在2023年4月30日前）的高速公路的車(chē)輛通行費(fèi)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，減按3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

（二）建筑業(yè)服務(wù)

1．以清包工方式（施工方不采購(gòu)建筑工程所需的材料或只采購(gòu)輔助材料，并收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或者其他費(fèi)用）提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷(xiāo)售額。

2．為甲供（全部或部分設(shè)備、材料、動(dòng)力由工程發(fā)包方自行采購(gòu)）工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷(xiāo)售額。

3．為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷(xiāo)售額。

建筑工程老項(xiàng)目，是指：是指《建筑工程施工許可證》注明的合同開(kāi)工日期在2023年4月30日前的房地產(chǎn)項(xiàng)目；《建筑工程施工許可證》未注明合同開(kāi)工日期或者未取得《建筑工程施工許可證》但建筑工程承包合同注明的開(kāi)工日期在2023年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。

（三）營(yíng)改增項(xiàng)目

1．以納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前取得的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)。

2．在納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動(dòng)產(chǎn)租賃合同。

3．提供的公共交通運(yùn)輸服務(wù)（包括輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車(chē)、長(zhǎng)途客運(yùn)、班車(chē)）。

4．提供的電影放映服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)、文化體育服務(wù)。

5．經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)為開(kāi)發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品提供的動(dòng)漫腳本編撰、形象設(shè)計(jì)、背景設(shè)計(jì)、動(dòng)畫(huà)設(shè)計(jì)、分鏡、動(dòng)畫(huà)制作、攝制、描線、上色、畫(huà)面合成、配音、配樂(lè)、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉(zhuǎn)碼(面向網(wǎng)絡(luò)動(dòng)漫、手機(jī)動(dòng)漫格式適配)服務(wù)，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動(dòng)漫版權(quán)(包括動(dòng)漫品牌、形象或者內(nèi)容的授權(quán)及再授權(quán))。

（四）原增值稅項(xiàng)目

1．藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)（取得食品、藥品監(jiān)督管理部門(mén)頒發(fā)的《藥品經(jīng)營(yíng)許可證》獲準(zhǔn)從事生物制品經(jīng)營(yíng)的藥品批發(fā)和零售企業(yè)）銷(xiāo)售生物制品。

2．獸用藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)（取得獸醫(yī)行政管理部門(mén)頒發(fā)的《獸藥經(jīng)營(yíng)許可證》，獲準(zhǔn)從事獸用生物制品經(jīng)營(yíng)的獸用藥品批發(fā)和零售企業(yè)）銷(xiāo)售獸用生物制品。

3．光伏發(fā)電項(xiàng)目發(fā)電戶(hù)（個(gè)人和不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的非企業(yè)性單位）銷(xiāo)售電力產(chǎn)品，按照稅法規(guī)定應(yīng)繳納增值稅的，可由國(guó)家電網(wǎng)公司所屬企業(yè)按照增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算，并按3%的征收率代征增值稅稅款（2023年10月1日至2023年12月3l日，按應(yīng)納稅額的50%代征），同時(shí)開(kāi)具普通發(fā)票；按照稅法規(guī)定可享受免征增值稅政策的，可由國(guó)家電網(wǎng)公司所屬企業(yè)直接開(kāi)具普通發(fā)票。

4．自2023年9月1日起至2023年6月30日，對(duì)增值稅一般納稅人銷(xiāo)售的庫(kù)存化肥（在2023年8月31日前生產(chǎn)或購(gòu)進(jìn)的尚未銷(xiāo)售的化肥），允許選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率征收增值稅。納稅人應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算庫(kù)存化肥的銷(xiāo)售額，未單獨(dú)核算的，不得適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。納稅人2023年7月1日后銷(xiāo)售的庫(kù)存化肥，一律按適用稅率繳納增值稅。

四、由原4%征收率改為按3%征收率計(jì)稅的行為：

1．寄售商店代銷(xiāo)寄售物品（含居民個(gè)人寄售的物品）。

2．典當(dāng)業(yè)銷(xiāo)售死當(dāng)物品。

3．拍賣(mài)行受托拍賣(mài)增值稅應(yīng)稅貨物，向買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。（拍賣(mài)貨物屬免稅貨物范圍的，可以免征增值稅）

五、由原6%征收率改為可選擇按3%征收率計(jì)稅的銷(xiāo)售貨物行為：

1．縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位（各類(lèi)投資主體建設(shè)的裝機(jī)容量為5萬(wàn)千瓦及以下的小型水力發(fā)電單位）生產(chǎn)的電力。

2．自產(chǎn)的建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。

3．以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含黏土實(shí)心磚、瓦）。

4．用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織，自產(chǎn)制成的生物制品。

5．自產(chǎn)的自來(lái)水。

6．自產(chǎn)的以水泥為原料生產(chǎn)的商品混凝土。

7．一般納稅人的自來(lái)水公司銷(xiāo)售自來(lái)水按簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率征收增值稅，不得抵扣其購(gòu)進(jìn)自來(lái)水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款。但桶裝飲用水不屬于自來(lái)水，應(yīng)按照17%的適用稅率征收增值稅。

8．增值稅一般納稅人（固定業(yè)戶(hù)）未持“外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明”，臨時(shí)到外省、市銷(xiāo)售貨物的，經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)按3%的征收率征稅，需開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的回原地補(bǔ)開(kāi)。

9．一般納稅人的單采血漿站銷(xiāo)售非臨床用人體血液，可以按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)稅，但不得對(duì)外開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

六、至今未作調(diào)整的特殊征收率

中外合作油（氣）田開(kāi)采（含中外雙方簽定石油合同合作開(kāi)采陸上）的原油、天然氣，征收率為5%，不抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，原油、天然氣出口時(shí)不予退稅。

此項(xiàng)系國(guó)務(wù)院在1994年根據(jù)全國(guó)人大常委會(huì)的決定制定的征收率，2023年6月財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局調(diào)整征收率時(shí)未涉及。

簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的相關(guān)規(guī)定

一、所稱(chēng)“舊貨”，指進(jìn)入二次流通的具有部分使用價(jià)值的貨物（含舊汽車(chē)、舊摩托車(chē)和舊游艇），但不包括自己使用過(guò)的物品。

二、固定資產(chǎn)，是指使用期限超過(guò)12個(gè)月的機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等有形動(dòng)產(chǎn)，不包括不動(dòng)產(chǎn)（不能移動(dòng)或者移動(dòng)后會(huì)引起性質(zhì)、形狀改變的財(cái)產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物等）。

三、使用過(guò)的固定資產(chǎn)，是指納稅人根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度已經(jīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)。

四、按征收率征收增值稅的稅款計(jì)算：

1. 銷(xiāo)售額指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括其應(yīng)納稅額，納稅人采用銷(xiāo)售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的，應(yīng)納稅額的計(jì)算：

銷(xiāo)售額＝含稅銷(xiāo)售額÷（1＋征收率）；

應(yīng)納稅額＝銷(xiāo)售額×征收率；

2. 納稅人適用按照簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的，按下列公式確定銷(xiāo)售額和應(yīng)納稅額：

銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額/（1+3%）

應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×2%

五、一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷(xiāo)售額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

六、試點(diǎn)納稅人中的小規(guī)模納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷(xiāo)售額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

七、一般納稅人發(fā)生特定應(yīng)稅行為，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，一經(jīng)選擇后36個(gè)月內(nèi)不得變更。

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【第16篇】費(fèi)用怎么抵扣增值稅專(zhuān)用發(fā)票

很多的人們可能還不知道費(fèi)用票是不是可以抵扣增值稅，下面萬(wàn)興偉業(yè)財(cái)務(wù)帶大家來(lái)看看成本費(fèi)用票有哪些。

成本費(fèi)用票類(lèi)型

1、開(kāi)具的銷(xiāo)項(xiàng)發(fā)票、服務(wù)發(fā)票（收入）開(kāi)具出去的銷(xiāo)售（服務(wù)發(fā)票）；提供發(fā)票時(shí)、與開(kāi)票系統(tǒng)核對(duì)開(kāi)票信息、開(kāi)票數(shù)據(jù)、核對(duì)記賬聯(lián)、以免漏給我們；

2、銀行對(duì)賬單銀行對(duì)賬單是每月初至每月末的銀行對(duì)賬單；銀行對(duì)賬單的每筆業(yè)務(wù)的發(fā)生回單、在整理銀行資料時(shí)要核對(duì)銀行對(duì)賬單每筆業(yè)務(wù)是否都有回單，如果沒(méi)有，需及時(shí)去銀行補(bǔ)單；有網(wǎng)銀的可以進(jìn)入網(wǎng)銀打印，同時(shí)導(dǎo)出電子版對(duì)賬單；

3、購(gòu)貨發(fā)票銷(xiāo)售或生產(chǎn)的企業(yè)、從供應(yīng)商購(gòu)買(mǎi)材料、產(chǎn)品開(kāi)具的發(fā)票。要與產(chǎn)品對(duì)應(yīng)上；

4、工資表每月員工工資表、建議員工簽字；核對(duì)人員是否有變動(dòng)，如有變動(dòng)，需要及時(shí)與財(cái)稅顧問(wèn)說(shuō)明；新增人員需要及時(shí)提供姓名、身份證號(hào)和手機(jī)號(hào)、方便申報(bào)個(gè)稅；

5、電話(huà)費(fèi)公司電話(huà)費(fèi)，需要開(kāi)具公司名稱(chēng)和稅號(hào)；

6、辦公室租金發(fā)票、物業(yè)管理費(fèi)、水電費(fèi)發(fā)票需要開(kāi)具公司名稱(chēng)和稅號(hào)；企業(yè)用于經(jīng)營(yíng)地址、員工的房租；

7、辦公費(fèi)發(fā)票需要開(kāi)具公司名稱(chēng)和稅號(hào)；如辦公耗材、紙、文具、電腦等；單價(jià)5000元以下的入辦公費(fèi)；

8、差旅費(fèi)公司人員的客車(chē)票、火車(chē)票、飛機(jī)票、過(guò)路費(fèi)、汽車(chē)加油費(fèi)、餐費(fèi)、住宿費(fèi)等；定額發(fā)票也可以用機(jī)打發(fā)票需要開(kāi)具公司名稱(chēng)和稅號(hào)；

9、招待費(fèi)餐飲費(fèi)、ktv、禮品等；發(fā)票需要開(kāi)具公司名稱(chēng)和稅號(hào)；不能超過(guò)在這類(lèi)發(fā)生總額60%之后與銷(xiāo)售收入的千分之五，比熟低原則；

10、福利費(fèi)用于職工的醫(yī)藥費(fèi)、醫(yī)護(hù)人員工資、醫(yī)務(wù)經(jīng)費(fèi)、職工因公負(fù)傷付外地就醫(yī)路費(fèi)、職工生活困難補(bǔ)助、職工浴室、理發(fā)室、幼兒園、托兒所人員的工資費(fèi)用；不能超過(guò)工資薪金總額14%；個(gè)人電話(huà)費(fèi)可以開(kāi)具個(gè)人名稱(chēng)（前提是此人屬于公司員工，最好是開(kāi)具所在單位的公司名稱(chēng)和稅號(hào)）；

11、租賃費(fèi)用于企業(yè)日常租用固定資產(chǎn)、機(jī)器設(shè)備、辦公品等費(fèi)用；

12、加油費(fèi)公司業(yè)務(wù)開(kāi)展的用車(chē)費(fèi)用（企業(yè)的車(chē)或者租車(chē)）；

13、咨詢(xún)費(fèi)企業(yè)用于咨詢(xún)中介機(jī)構(gòu)、人員等費(fèi)用；

14、交通費(fèi)企業(yè)用于日常員工室內(nèi)外業(yè)務(wù)的打車(chē)、公交、地鐵等費(fèi)用；

15、快遞費(fèi)企業(yè)用于日常經(jīng)營(yíng)中的快遞費(fèi)；

16、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)企業(yè)日常發(fā)生的廣告宣傳費(fèi)用；不可超出當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入15%，超出部分向以后結(jié)轉(zhuǎn)；開(kāi)發(fā)票開(kāi)具所在單位的公司名稱(chēng)和稅號(hào)；

17、社保需要確定本月社保有沒(méi)有變動(dòng)（增員或減員）；確保公賬上有沒(méi)有充足的金額扣費(fèi)；

18、其他其他公司運(yùn)營(yíng)中發(fā)生的費(fèi)用。例：貨物倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)、保管費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等；

19、其他票據(jù)借款單、入庫(kù)單、出庫(kù)單等；

20、海關(guān)專(zhuān)用繳款書(shū)有進(jìn)出口業(yè)務(wù)的提供；

21、報(bào)關(guān)單有進(jìn)出口業(yè)務(wù)的提供；

費(fèi)用票可以抵扣增值稅嗎？

費(fèi)用票能否抵扣增值稅要看是什么費(fèi)用,抵扣政策對(duì)于各項(xiàng)費(fèi)用的規(guī)定是不一樣的.匯總開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票,必須同時(shí)取得防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的《銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》,否則不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅.例如辦公用品、低耗等,開(kāi)具'貨物一批'的專(zhuān)票,如果沒(méi)有清單,是不可以抵扣的.

1、會(huì)議費(fèi):可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

2、業(yè)務(wù)招待費(fèi):不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,'餐費(fèi)'不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

3、差旅費(fèi):酒店住宿費(fèi)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,車(chē)票和餐費(fèi)不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅.但是租車(chē),可以抵扣.

4、培訓(xùn)費(fèi):培訓(xùn)發(fā)生的住宿、培訓(xùn)費(fèi)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

5、辦公品、低耗和電子耗材:可以抵扣

6、福利費(fèi):用于福利而購(gòu)買(mǎi)的商品不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,所以不用在意開(kāi)什么發(fā)票了

7、廣告費(fèi):可以抵扣

8、修理費(fèi):可以抵扣

9、水電費(fèi):記得去電網(wǎng)和自來(lái)水公司換專(zhuān)票,可以抵扣

10、租賃費(fèi):可以抵扣