增值稅零稅率的項(xiàng)目（16篇）

【第1篇】增值稅零稅率的項(xiàng)目

增值稅零稅率、免稅、不征稅業(yè)務(wù)

增值稅零稅率、免稅、不征稅發(fā)票都不用繳納增值稅，那我在開發(fā)票的時(shí)候該如何區(qū)分它們的稅率呢？

零稅率：增值稅的法定稅率，非稅收優(yōu)惠。對(duì)應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣（外貿(mào)企業(yè)出口貨物勞務(wù)相應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣）只能開具增值稅普通發(fā)票，稅率選擇是0%。

如：1.出口企業(yè)出口適用退（免）稅政策的貨物勞務(wù)

2.跨境銷售國務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無形資產(chǎn)，如 :

(1)國際運(yùn)輸服務(wù)；

(2)航天運(yùn)輸服務(wù)；

(3)向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的研發(fā)服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、設(shè)計(jì)服務(wù)、廣播影視節(jié)目(作品)的制作和發(fā)行服務(wù)、軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)、離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)、轉(zhuǎn)讓技術(shù)……

免稅：享受增值稅免稅優(yōu)惠政策，對(duì)應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，需做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。只能開具增值稅普通發(fā)票。稅率選擇是免稅。

如：1.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品

2.養(yǎng)老機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)

3.醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)

4.納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)……

不征稅：不屬于增值稅征稅范圍，對(duì)應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣（用于規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅項(xiàng)目的除外）一般情況下不得開具增值稅發(fā)票，國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。稅率選擇是不征稅。

如：1.存款利息

2.被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付

3.房地產(chǎn)主管部門或者其指定機(jī)構(gòu)、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項(xiàng)維修資金

4.在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，其中涉及的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為

5. 企業(yè)取得的由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定“專項(xiàng)用途”并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金

【第2篇】增值稅零稅率備案

一、納稅人發(fā)生向境外單位銷售服務(wù)或無形資產(chǎn)等跨境應(yīng)稅行為符合免征增值稅條件的，在首次享受免稅的納稅申報(bào)期內(nèi)或在各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)局規(guī)定的申報(bào)征期后的其他期限內(nèi)，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理跨境應(yīng)稅行為免稅備案手續(xù)。辦理材料包括：（一）《跨境應(yīng)稅行為免稅備案表》2份（二）1.提供除“符合零稅率政策但適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法或聲明放棄適用零稅率選擇免稅的國際運(yùn)輸服務(wù)、航天運(yùn)輸服務(wù)及向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的研發(fā)服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、設(shè)計(jì)服務(wù)、廣播影視節(jié)目（作品）的制作和發(fā)行服務(wù)、軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)、離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)和向境外單位轉(zhuǎn)讓完全在境外消費(fèi)的技術(shù)”以外的跨境應(yīng)稅銷售服務(wù)或無形資產(chǎn)申請(qǐng)免征增值稅的，還應(yīng)提供跨境銷售服務(wù)或無形資產(chǎn)的合同復(fù)印件1份；2.工程項(xiàng)目在境外的工程監(jiān)理服務(wù)；工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)；會(huì)議展覽地點(diǎn)在境外的會(huì)議展覽服務(wù)；存儲(chǔ)地點(diǎn)在境外的倉儲(chǔ)服務(wù)；標(biāo)的物在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)；在境外提供的廣播影視節(jié)目（作品）的播映服務(wù)；在境外提供的文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)；向境外單位銷售的廣告投放地在境外的廣告服務(wù)的，還應(yīng)提供服務(wù)地點(diǎn)在境外的證明材料復(fù)印件1份；3.提供國際運(yùn)輸服務(wù)的，還應(yīng)提供實(shí)際發(fā)生國際運(yùn)輸業(yè)務(wù)的證明材料1份、關(guān)于納稅人基本情況和業(yè)務(wù)介紹的說明1份、依據(jù)的稅收協(xié)定或國際運(yùn)輸協(xié)定復(fù)印件1份；4.向境外單位銷售服務(wù)或無形資產(chǎn)的，還應(yīng)提供服務(wù)或無形資產(chǎn)購買方的機(jī)構(gòu)所在地在境外的證明材料1份；5.納稅人發(fā)生符合零稅率政策但適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法或聲明放棄適用零稅率選擇免稅應(yīng)稅行為的，還應(yīng)提供《放棄適用增值稅零稅率聲明》2份、享受零稅率到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅免抵退稅或免退稅申報(bào)時(shí)需報(bào)送的材料和原始憑證1份；6.境內(nèi)的單位和個(gè)人在境外提供旅游服務(wù)，旅游服務(wù)提供方派業(yè)務(wù)人員隨同出境的，還應(yīng)提供出境業(yè)務(wù)人員的出境證件首頁及出境記錄頁復(fù)印件1份；7.境內(nèi)的單位和個(gè)人在境外提供旅游服務(wù)，旅游服務(wù)購買方超過2人的，還應(yīng)提供旅游服務(wù)購買方的出境證件首頁及出境記錄頁復(fù)印件（只需提供其中2人）1份。二、納稅人提供的直接或者間接國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)免征增值稅（一）納稅人提供直接或者間接國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)，向委托方收取的全部國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)收入，以及向國際運(yùn)輸承運(yùn)人支付的國際運(yùn)輸費(fèi)用，必須通過金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行結(jié)算。（二）納稅人為大陸與香港、澳門、臺(tái)灣地區(qū)之間的貨物運(yùn)輸提供的貨物運(yùn)輸代理服務(wù)參照國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。（三）委托方索取發(fā)票的，納稅人應(yīng)當(dāng)就國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)收入向委托方全額開具增值稅普通發(fā)票。

依據(jù)：

關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知

【第3篇】增值稅零稅率的含義

不征增值稅、免征增值稅與零稅率初略一看，貌似三者意思相同，其實(shí)不然，三者是有著較大差別的。不征稅，指的是從本質(zhì)上就不屬于增值稅的征稅范圍。而只有征稅，才能談得上免稅，所以，免稅的前提是屬于增值稅征稅范圍，只不過國家給予了優(yōu)惠待遇，可以享受免稅。增值稅零稅率，是增值稅其中的一個(gè)法定稅率，在銷售環(huán)節(jié)適用零稅率，但由于規(guī)定稅率為零，納稅人無稅可納。增值稅中的不征稅、免稅和零稅率在開具發(fā)票、納稅申報(bào)以及進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣有哪些不同？本文結(jié)合現(xiàn)行稅收政策分析如下：

一、不征增值稅項(xiàng)目。不征增值稅項(xiàng)目指不屬于增值稅的征稅范圍的項(xiàng)目。根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào) ）(1)附件2.《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第一條第（二）項(xiàng)規(guī)定，不征收增值稅的項(xiàng)目有：1、根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)，屬于《試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十四條規(guī)定的用于公益事業(yè)的服務(wù)。2、存款利息。3、被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付。4、房地產(chǎn)主管部門或者其指定機(jī)構(gòu)、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項(xiàng)維修資金。5、在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，其中涉及的貨物、不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為。又如：《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融 房地產(chǎn)開發(fā) 教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》財(cái)稅〔2016〕140號(hào)(2)文件第一條規(guī)定：“《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）第一條第（五）項(xiàng)第1點(diǎn)所稱“保本收益、報(bào)酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金”，是指合同中明確承諾到期本金可全部收回的投資收益。金融商品持有期間（含到期）取得的非保本的上述收益,不屬于利息或利息性質(zhì)的收入，不征收增值稅。財(cái)稅〔2016〕140號(hào)文件第二條規(guī)定：“納稅人購入基金、信托、理財(cái)產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品持有至到期，不屬于《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）第一條第（五）項(xiàng)第4點(diǎn)所稱的金融商品轉(zhuǎn)讓。也就是說基金、信托、理財(cái)產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品持有至到期，不征收增值稅。非持有至到期的，就不屬于財(cái)稅〔2016〕140號(hào)文件規(guī)定。等等

不征稅項(xiàng)目是否可以開具發(fā)票？根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》（國務(wù)院令2023年第587號(hào)）第十九條規(guī)定，銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票?！吨腥A人民共和國增值稅暫行條例》第二十一條規(guī)定，納稅人銷售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)或者發(fā)生應(yīng)稅行為，除了規(guī)定不得開具增值稅專用發(fā)票的情形以外，應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票。而不征增值稅項(xiàng)目本身并不屬于增值稅的征稅范圍，所以，納稅人發(fā)生不征增值稅項(xiàng)目，一般來說不能開具增值稅發(fā)票。但在特別情形下，可以開具“不征稅”的普通發(fā)票。如《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理若干事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第45號(hào)）規(guī)定：融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)、資產(chǎn)重組涉及的房屋等不動(dòng)產(chǎn)、資產(chǎn)重組涉及的土地使用權(quán)等，可以在發(fā)票開票系統(tǒng)“未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目”下開具增值稅普通發(fā)票，發(fā)票稅率欄應(yīng)填寫“不征稅”。

不征稅項(xiàng)目相應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅是否允許抵扣？根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十七條規(guī)定，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：（一）用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn)。納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)。（二）非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。（四）非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。（五）非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。（六）購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。（七）財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。列舉的七種情形中，并未包括不征增值稅項(xiàng)目，根據(jù)“法無禁止即可”的原則，只要能夠取得稅法認(rèn)可的扣稅憑證，用于不征增值稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額就可以抵扣。

二、免征增值稅項(xiàng)目。免征增值稅項(xiàng)目是指根據(jù)國家稅法相關(guān)規(guī)定，給予某些項(xiàng)目取得收入免予繳納增值稅的稅收優(yōu)惠。

在發(fā)票開具上，根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第538號(hào)）第二十一條、《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文附件1）第五十三條，增值稅納稅人銷售免稅貨物，不得開具增值稅專用發(fā)票，只能開具增值稅普通發(fā)票。特殊情形：國有糧食購銷企業(yè)銷售免稅糧食可開具增值稅專用發(fā)票。政策依據(jù)：《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于糧食企業(yè)增值稅征免問題的通知》（財(cái)稅字〔1999〕198號(hào)）、《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于免征儲(chǔ)備大豆增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕38號(hào)）。納稅人銷售免稅貨物和服務(wù)開具發(fā)票，在設(shè)置商品編碼、選擇稅率時(shí)，應(yīng)勾選左下角“享受優(yōu)惠政策”，選擇“是”，并進(jìn)一步選擇“免稅”，發(fā)票稅率欄顯示為“免稅”。特殊規(guī)定：《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票票面內(nèi)容的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第27號(hào)）第四條規(guī)定：納稅人銷售免征增值稅的機(jī)動(dòng)車，通過機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)開具時(shí)應(yīng)在機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票“增值稅稅率或征收率”欄選填“0”，機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票“增值稅稅率或征收率”欄自動(dòng)打印顯示“***”，“增值稅稅額”欄自動(dòng)打印顯示“******”；機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票票面“不含稅價(jià)”欄和“價(jià)稅合計(jì)”欄填寫金額相等。正常情況下，納稅人應(yīng)該按照正規(guī)的方法開具免稅發(fā)票。嚴(yán)格意義上講，納稅人發(fā)生免稅的增值稅應(yīng)稅行為，在開具發(fā)票時(shí)，選擇稅率為“0%”，是一種錯(cuò)誤的開票行為。

用于免稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十七條的規(guī)定，用于免稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣不得從銷項(xiàng)稅額中扣除。對(duì)于同時(shí)從事應(yīng)稅和免稅項(xiàng)目，進(jìn)項(xiàng)稅不能準(zhǔn)確劃分的，應(yīng)依據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十九條所列公式進(jìn)行計(jì)算轉(zhuǎn)出（固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)除外）。當(dāng)然，享受稅收是納稅人的一種權(quán)利，納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用免稅、減稅規(guī)定的，也可以放棄免稅、減稅，按規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅、減稅后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅、減稅。

三、零稅率。零稅率是增值稅稅率的一種，主要適用于納稅人出口貨物和跨境應(yīng)稅行為。零稅率在計(jì)算繳納增值稅時(shí)，銷項(xiàng)稅額按照0%的稅率計(jì)算，進(jìn)稅額允許抵扣。

納稅人提供適用增值稅零稅率的貨物、服務(wù)或者無形資產(chǎn)，屬于適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的一般納稅人，實(shí)行免征增值稅辦法。如果屬于適用增值稅一般計(jì)稅方法的，生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行免抵退稅辦法，外貿(mào)企業(yè)外購服務(wù)或者無形資產(chǎn)出口實(shí)行免退稅辦法，外貿(mào)企業(yè)直接將服務(wù)或自行研發(fā)的無形資產(chǎn)出口，視同生產(chǎn)企業(yè)連同其出口貨物統(tǒng)一實(shí)行免抵退稅辦法。

依據(jù)《適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)退（免）稅管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2023年第11號(hào)）第七條，實(shí)行增值稅退（免）稅辦法的增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)不得開具增值稅專用發(fā)票。生產(chǎn)企業(yè)使用升級(jí)后的增值稅系統(tǒng)開具普通發(fā)票代替原來的出口發(fā)票（普通發(fā)票五聯(lián)），外貿(mào)企業(yè)選擇“使用升級(jí)后的增值稅系統(tǒng)開具普通發(fā)票”或者“開具企業(yè)自制憑證”兩種方式。

納稅人銷售適用增值稅零稅率的服務(wù)或無形資產(chǎn)的，可以放棄適用增值稅零稅率，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅。放棄適用增值稅零稅率后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)適用增值稅零稅率。

四、其它應(yīng)注意事項(xiàng)

1、納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為同時(shí)適用免稅和零稅率規(guī)定的，納稅人可以選擇適用免稅或者零稅率。

2、納稅人適用零稅率的應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)按月向主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理增值稅免抵退稅或免稅手續(xù)。

3、免征增值稅屬于稅收優(yōu)惠，應(yīng)按照稅收優(yōu)惠管理的相關(guān)要求，報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批或備案。增值稅不征稅項(xiàng)目和零稅率不屬于增值稅優(yōu)惠，無需審批或備案。

4、在增值稅申報(bào)（一般納稅人）填報(bào)中，增值稅不征稅項(xiàng)目取得收入無需填報(bào)。免稅收入須填列增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表（分不同免稅項(xiàng)目及代碼），免稅項(xiàng)目進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出填列附表二第14欄，免稅項(xiàng)目收入填列附表一第18或19欄，并反映在主表免稅銷售額相關(guān)欄次。零稅率申報(bào)填報(bào)分兩種情況：適用免抵退稅項(xiàng)目的，免抵退出口銷售額填列在附表一的第16或17欄，并反映在主表第7欄，主表第15欄 “免、抵、退應(yīng)退稅額”：反映稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門按照出口貨物、勞務(wù)和服務(wù)、無形資產(chǎn)免、抵、退辦法審批的增值稅應(yīng)退稅額。適用免退稅的，應(yīng)填列增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表（出口免稅），附表一第18或19欄，及主表免稅銷售額相關(guān)欄次。

【第4篇】放棄適用增值稅零稅率

“增值稅零稅率”和“免征增值稅”兩類內(nèi)容，從結(jié)果來看，兩者都表現(xiàn)為納稅人不納稅，或者說是本交易環(huán)節(jié)（或流通環(huán)節(jié)）的增值額部分不用繳納增值稅。本文就“增值稅零稅率”和“免征增值稅”異同點(diǎn)，發(fā)票開具與注意事項(xiàng)等方面進(jìn)行歸納總結(jié)，助您更好的區(qū)分二者。

一、概念

（一）增值稅零稅率

零稅率，是增值稅的一個(gè)法定稅率。

納稅人銷售零稅率貨物或者服務(wù)和無形資產(chǎn)，稅法規(guī)定具有納稅的義務(wù)，但由于規(guī)定稅率為零，納稅人無稅可納。

納稅人銷售零稅率貨物或者服務(wù)和無形資產(chǎn)既然有納稅義務(wù)，同樣具有抵扣稅額的權(quán)利，從形式上表現(xiàn)為取得增值稅專用發(fā)票認(rèn)證抵扣后，再退給納稅人在各個(gè)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)已繳納的稅款。主要是指對(duì)規(guī)定的出口貨物和應(yīng)稅服務(wù)除了在出口環(huán)節(jié)不征稅外，還要對(duì)該產(chǎn)品和應(yīng)稅服務(wù)在出口前已繳納的增值稅進(jìn)行退稅，使該出口貨物及應(yīng)稅服務(wù)在出口時(shí)完全不含增值稅，從而以無稅產(chǎn)品進(jìn)入國際市場(chǎng)。

具體表現(xiàn)為：不征收、可抵扣、可退稅。

當(dāng)然，如果納稅人銷售零稅率貨物或者服務(wù)和無形資產(chǎn)，采用簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)稅，則只能免，不能抵，不能退。

（二）增值稅免稅

增值稅免稅是指納稅人銷售貨物或者服務(wù)和無形資產(chǎn),稅法規(guī)定具有納稅的義務(wù)，但國家根據(jù)政策的需要，免除納稅人繳納稅款的義務(wù)。

區(qū)別于增值稅零稅率，增值稅免稅規(guī)定：免除納稅人納稅的義務(wù)，同時(shí)也規(guī)定納稅人生產(chǎn)、銷售免稅貨物和服務(wù)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，即納稅人必須放棄抵扣稅款的權(quán)利。具體表現(xiàn)為不征稅、不讓抵、不退稅。

二、異同點(diǎn)

三、發(fā)票開具

（一）增值稅零稅率

納稅人銷售貨物和服務(wù)適用零稅率，不是稅收優(yōu)惠，是法定征稅行為。在開具發(fā)票時(shí)，可以選擇稅率為“0%”進(jìn)行開具，發(fā)票開出后，顯示為下圖：

圖中稅率欄顯示為“0%”

（二）增值稅免稅

納稅人銷售免稅貨物和服務(wù)開具發(fā)票，在設(shè)置商品編碼、選擇稅率時(shí)，應(yīng)勾選左下角“享受優(yōu)惠政策”，選擇“是”，并進(jìn)一步選擇“免稅”。票面顯示如下：

圖中稅率欄顯示為“免稅”

特殊規(guī)定：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票票面內(nèi)容的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第27號(hào)）第四條規(guī)定：納稅人銷售免征增值稅的機(jī)動(dòng)車，通過機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)開具時(shí)應(yīng)在機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票“增值稅稅率或征收率”欄選填“0”，機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票“增值稅稅率或征收率”欄自動(dòng)打印顯示“***”，“增值稅稅額”欄自動(dòng)打印顯示“******”；機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票票面“不含稅價(jià)”欄和“價(jià)稅合計(jì)”欄填寫金額相等。

正常情況下，納稅人應(yīng)該按照正規(guī)的方法開具免稅發(fā)票。

嚴(yán)格意義上講，納稅人發(fā)生免稅的增值稅應(yīng)稅行為，在開具發(fā)票時(shí)，選擇稅率為“0%”，是一種錯(cuò)誤的開票行為。

四、其它應(yīng)注意事項(xiàng)

（一）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為同時(shí)適用免稅和零稅率規(guī)定的，納稅人可以選擇適用免稅或者零稅率。

（二）納稅人適用零稅率的應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)按月向主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理增值稅免抵退稅或免稅手續(xù)。

（三）免征增值稅屬于稅收優(yōu)惠，應(yīng)按照稅收優(yōu)惠管理的相關(guān)要求，報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批或備案。增值稅不征稅項(xiàng)目和零稅率不屬于增值稅優(yōu)惠，無需審批或備案。

【第5篇】跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率

大力發(fā)展服務(wù)貿(mào)易，是擴(kuò)大開放、拓展發(fā)展空間的重要著力點(diǎn)。為適應(yīng)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)，促進(jìn)服務(wù)貿(mào)易快速發(fā)展，我國全面實(shí)施營業(yè)稅改征增值稅，對(duì)若干項(xiàng)跨境應(yīng)稅行為實(shí)行增值稅零稅率或免稅，鼓勵(lì)擴(kuò)大服務(wù)出口，增強(qiáng)服務(wù)出口能力，培育“中國服務(wù)”的國際競(jìng)爭(zhēng)力。

問：我們是一家信息技術(shù)服務(wù)公司，近期有意向承接一些境外業(yè)務(wù)，主要是向境外公司提供軟件服務(wù)和信息技術(shù)服務(wù)等，什么情況下我們可以享受增值稅零稅率政策？

答：境內(nèi)單位和個(gè)人向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的10類服務(wù)，可以適用增值稅零稅率政策，其中包括研發(fā)服務(wù)、設(shè)計(jì)服務(wù)、軟件服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)、轉(zhuǎn)讓技術(shù)等等。你們公司開展的跨境業(yè)務(wù)，如果符合上述規(guī)定，可以適用增值稅零稅率政策。并按《國家稅務(wù)總局關(guān)于<適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)退（免）稅管理辦法>的補(bǔ)充公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第88號(hào)）規(guī)定辦理申報(bào)。

同時(shí)，境內(nèi)的單位和個(gè)人銷售適用增值稅零稅率的服務(wù)或無形資產(chǎn)的，可以放棄適用增值稅零稅率，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅。放棄適用增值稅零稅率后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)適用增值稅零稅率。

問：我們公司提供船舶期租服務(wù)，境內(nèi)承租方將船舶用于往來境外的國際運(yùn)輸服務(wù)，請(qǐng)問我們提供的這項(xiàng)服務(wù)能否享受增值稅零稅率政策？

答：境內(nèi)的單位和個(gè)人向境內(nèi)單位或個(gè)人提供期租服務(wù)，如果承租方利用租賃的交通工具向其他單位或個(gè)人提供國際運(yùn)輸服務(wù)和港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)，由承租方適用增值稅零稅率。因此，境內(nèi)承租方以期租方式從你公司租賃船舶提供國際運(yùn)輸服務(wù)，是由承租方適用增值稅零稅率的。

問：我們是一家中國公司，在德國購買了一臺(tái)設(shè)備，因故未能運(yùn)回國內(nèi)，要在德國出租。請(qǐng)問增值稅有什么政策？

答：根據(jù)相關(guān)政策規(guī)定，標(biāo)的物在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)免征增值稅。

問：我們是一家中國公司，現(xiàn)為越南一家公司在其境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)提供資產(chǎn)評(píng)估服務(wù)。請(qǐng)問在增值稅方面有什么優(yōu)惠政策？

答：根據(jù)相關(guān)政策規(guī)定，向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的鑒證咨詢服務(wù)免征增值稅。

問：我們是一家中國公司，為美國當(dāng)?shù)匾患夜咎峁╇娦欧?wù)，按照目前政策是否可以享受跨境電信服務(wù)免征增值稅政策呢？

答：如該項(xiàng)業(yè)務(wù)通過境外電信單位結(jié)算費(fèi)用的，服務(wù)接受方為境外電信單位，屬于完全在境外消費(fèi)的電信服務(wù)，可以享受跨境電信服務(wù)免征增值稅政策。

問：我們是一家廣告公司，準(zhǔn)備為歐洲某公司制作廣告并在歐洲投放，請(qǐng)問增值稅有什么政策？

答：按照相關(guān)政策規(guī)定，向境外單位提供的、投放地在境外的廣告服務(wù)，可按規(guī)定享受跨境應(yīng)稅行為增值稅免稅政策。

問：我們是一家中國金融機(jī)構(gòu)，現(xiàn)在非洲為兩家境外企業(yè)提供美元和人民幣結(jié)算服務(wù)，請(qǐng)問增值稅有哪些優(yōu)惠政策？

答：為境外單位之間的外幣、人民幣資金往來提供的資金結(jié)算服務(wù)，屬于為境外單位之間的貨幣資金融通及其他金融業(yè)務(wù)提供的直接收費(fèi)金融服務(wù)，可按照相關(guān)政策規(guī)定享受增值稅免稅政策。

問：我們是一家中國海洋運(yùn)輸公司，以水路運(yùn)輸方式提供國際運(yùn)輸服務(wù)但未取得《國際船舶運(yùn)輸經(jīng)營許可證》的。請(qǐng)問增值稅有什么政策？

答：根據(jù)相關(guān)政策規(guī)定，以水路運(yùn)輸方式提供國際運(yùn)輸服務(wù)但未取得《國際船舶運(yùn)輸經(jīng)營許可證》的，可享受增值稅免稅政策。

【第6篇】增值稅零稅率和免增值稅的區(qū)別

增值稅作為稅收當(dāng)中的第一大稅種，應(yīng)納稅款的計(jì)算還是很復(fù)雜的。但是在增值稅當(dāng)中，最難懂的部分還是涉及出口退稅的計(jì)算。我們可以把出口退稅，理解為單獨(dú)的一套計(jì)算方法。

“免抵稅額”怎么計(jì)算？

免抵稅額=免抵退稅額-應(yīng)退稅額。

免抵退稅政策的出現(xiàn)，從本質(zhì)上講還是為了方便國家稅收的管理，以及提高納稅工作的效率。也就是說，如果不進(jìn)行相互抵消，企業(yè)既需要繳納內(nèi)銷部分的銷項(xiàng)稅額，也可以獲得出口的退稅。

畢竟，對(duì)于免抵退稅來說，就是出口企業(yè)把應(yīng)該退稅的部分與內(nèi)銷需要繳納的部分進(jìn)行了抵消。這樣既可以減少企業(yè)納稅的成本，也能提高納稅的效率。

可以說這樣操作，對(duì)于”稅企“雙方都有利！當(dāng)然，我們明白了計(jì)算的原理，實(shí)際操作時(shí)還是很簡(jiǎn)單的！

舉例說明：

某生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品，即出口也外銷。2023年3月的免抵退稅額是888，應(yīng)退稅額是555。

免抵稅額=免抵退稅額-應(yīng)退稅額=888-555=333。

“免、抵、退”到底應(yīng)該怎么計(jì)算？

對(duì)于生產(chǎn)企業(yè)來說，出口退稅的“免、抵、退”需要通過四步來完成。

例如，虎虎公司是一家生產(chǎn)企業(yè)。2023年3月購進(jìn)原材料一批，價(jià)值40000，進(jìn)項(xiàng)稅款為5200。上期期末留抵稅款600。當(dāng)月內(nèi)銷實(shí)現(xiàn)銷售額20000，銷項(xiàng)稅額2600。當(dāng)月出口收入是40000。

另外，虎虎公司是增值稅一般納稅人，享受出口退稅的相關(guān)優(yōu)惠政策?；⒒⒐驹鲋刀惖亩惵适?3%，退稅率為10%。

1、計(jì)算免抵退稅不得免征和抵扣稅額

當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=40000*(13%-10%)=1200。

對(duì)于可以享受出口退稅的企業(yè)來說，并不是所有的稅款都可以退，而是有一個(gè)比增值稅稅率低的退稅率存在。對(duì)于虎虎公司來說，退稅率就是10%。也就是說3%的差額，是不能進(jìn)行退稅的。

2、計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額

當(dāng)期應(yīng)納稅額=20000*13%-(5200-1200)-600=-2000。

當(dāng)期應(yīng)納稅額小于零，就是意味著當(dāng)期虎虎不需要繳納增值稅，而且期末還有2000的留抵稅額可用于以后進(jìn)行抵扣。

其實(shí)從這里我們也能看到，對(duì)于出口生產(chǎn)企業(yè)來說，當(dāng)期銷售額不高時(shí)其實(shí)不僅不需要納稅，還能在期末形成留抵稅額。形成留抵稅額時(shí)，就會(huì)涉及退稅的問題了。

但是，在退稅時(shí)我們需要計(jì)算清楚，到底多少錢可以退！畢竟，只有出口產(chǎn)品的部分，才會(huì)涉及到退稅，國家不可能把企業(yè)內(nèi)銷的部分，也退給企業(yè)的。

這個(gè)時(shí)候，就需要計(jì)算免抵退稅額了。企業(yè)退稅時(shí)，最多獲得的退稅就是這個(gè)限額了！

3、計(jì)算免抵退稅額

免抵退稅額=40000*10%=4000。

企業(yè)在計(jì)算免抵退稅額時(shí)，需要使用退稅率進(jìn)行計(jì)算。而且也需要注意匯率換算的問題。

另外，企業(yè)的免抵退稅額只是一個(gè)限額，畢竟企業(yè)只有形成足夠多的留抵退稅，才能真正地獲得這部分退稅。畢竟，企業(yè)想要獲得退稅需要有足夠多的進(jìn)項(xiàng)才可以！

4、計(jì)算應(yīng)退稅額和免抵稅額

由于：

2000＜4000。

所以：

當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額=2000。

當(dāng)期免抵稅額＝4000-2000=2000。

這里也就說，企業(yè)退稅的限額是4000，但是只有2000形成了留抵。其他2000被內(nèi)銷部分給抵扣了！

在這樣的情況，企業(yè)可以獲得退稅就是2000了。如果企業(yè)的留抵稅額大于免抵稅額，那么當(dāng)期的應(yīng)退稅額只能是免抵稅額了。

【第7篇】增值稅零稅率勞務(wù)

增值稅零稅率、免稅、不征稅業(yè)務(wù)

增值稅零稅率、免稅、不征稅發(fā)票都不用繳納增值稅，那我在開發(fā)票的時(shí)候該如何區(qū)分它們的稅率呢？

零稅率：增值稅的法定稅率，非稅收優(yōu)惠。對(duì)應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣（外貿(mào)企業(yè)出口貨物勞務(wù)相應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣）只能開具增值稅普通發(fā)票，稅率選擇是0%。

如：1.出口企業(yè)出口適用退（免）稅政策的貨物勞務(wù)

2.跨境銷售國務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無形資產(chǎn)，如 :

(1)國際運(yùn)輸服務(wù)；

(2)航天運(yùn)輸服務(wù)；

(3)向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的研發(fā)服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、設(shè)計(jì)服務(wù)、廣播影視節(jié)目(作品)的制作和發(fā)行服務(wù)、軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)、離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)、轉(zhuǎn)讓技術(shù)……

免稅：享受增值稅免稅優(yōu)惠政策，對(duì)應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，需做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。只能開具增值稅普通發(fā)票。稅率選擇是免稅。

如：1.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品

2.養(yǎng)老機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)

3.醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)

4.納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)……

不征稅：不屬于增值稅征稅范圍，對(duì)應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣（用于規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅項(xiàng)目的除外）一般情況下不得開具增值稅發(fā)票，國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。稅率選擇是不征稅。

如：1.存款利息

2.被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付

3.房地產(chǎn)主管部門或者其指定機(jī)構(gòu)、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項(xiàng)維修資金

4.在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，其中涉及的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為

5. 企業(yè)取得的由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定“專項(xiàng)用途”并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金

【第8篇】下列適用增值稅零稅率的是

》里已經(jīng)寫的很清楚，這里不再贅述。增值稅的零稅率，理論上說是增值稅稅率的一種，主要適用于納稅人出口貨物和跨境應(yīng)稅行為。零稅率在計(jì)算繳納增值稅時(shí)，銷項(xiàng)稅額按照0%的稅率計(jì)算，進(jìn)稅額允許抵扣。說到這里大家應(yīng)該都明白了，不征稅收入對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額是不可以抵扣的，但是適用增值稅零稅率的項(xiàng)目，對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額是可以抵扣的。

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下面說說哪些項(xiàng)目適用增值稅的零稅率。

境內(nèi)單位和個(gè)人跨境銷售國務(wù)院規(guī)定的范圍內(nèi)的服務(wù)、無形資產(chǎn)，稅率為零。具體包括：

1、國際運(yùn)輸服務(wù)(包括往來或在港澳臺(tái)提供的交通運(yùn)輸服務(wù));

2、航天運(yùn)輸服務(wù);

3、向境外單位提供的研發(fā)服務(wù);

4、向境外單位提供的設(shè)計(jì)服務(wù)，不包括對(duì)境內(nèi)不動(dòng)產(chǎn)提供的設(shè)計(jì)服務(wù);

5、自2023年8月1日起，境內(nèi)的單位或個(gè)人提供程租服務(wù)，如果租賃的交通工具用于國際運(yùn)輸服務(wù)和港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)，由出租方按規(guī)定申請(qǐng)適用增值稅零稅率;

6、自2023年8月1日起，境內(nèi)的單位或個(gè)人向境內(nèi)單位或個(gè)人提供期租、濕租服務(wù)，如果承租方利用租賃的交通工具向其他單位或個(gè)人提供國際運(yùn)輸服務(wù)和港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)，由承租方按規(guī)定申請(qǐng)適用增值稅零稅率。境內(nèi)的單位或個(gè)人向境外單位或個(gè)人提供期租、濕租服務(wù)，由出租方按規(guī)定申請(qǐng)適用增值稅零稅率。這句話說得有點(diǎn)繞，直白一點(diǎn)就是有直接向境外提供運(yùn)輸服務(wù)方享受零稅率。

7、廣播影視節(jié)目(作品)的制作和發(fā)行服務(wù);

8、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)，以及合同標(biāo)的物在境外的合同能源管理服務(wù)。

9、離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)。離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)，包括信息技術(shù)外包服務(wù)(ito)、技術(shù)性業(yè)務(wù)流程外包服務(wù)(bpo)、技術(shù)性知識(shí)流程外包服務(wù)(kpo)，其所涉及的具體業(yè)務(wù)活動(dòng)，按照《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》(財(cái)稅[2013]106號(hào))相對(duì)應(yīng)的業(yè)務(wù)活動(dòng)執(zhí)行。

這里的境外要稍微解釋一下，境外是指服務(wù)的實(shí)際接收方在境外，且與境內(nèi)的貨物和不動(dòng)產(chǎn)無關(guān)或者無形資產(chǎn)完全在境外使用，且與境內(nèi)的貨物和不動(dòng)產(chǎn)無關(guān)。

境內(nèi)的單位和個(gè)?銷售適?增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)或者銷售無形資產(chǎn)的，可以放棄適?增值稅零稅率，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅。放棄適?增值稅零稅率后，36個(gè)?內(nèi)不得再申請(qǐng)適?增值稅零稅率。

【第9篇】建筑業(yè)增值稅零稅率

增值稅按照現(xiàn)行政策規(guī)定需要預(yù)繳的事項(xiàng)如下表所示：

上述事項(xiàng)之所以規(guī)定要預(yù)繳稅款，一方面為了平衡稅款入庫的時(shí)間性差異，另一方面是為了平衡稅款入庫的地域差異，建筑業(yè)也是如此，本文從預(yù)繳地點(diǎn)、預(yù)繳時(shí)間、預(yù)繳填報(bào)、預(yù)繳計(jì)算、發(fā)票開具、法律責(zé)任、會(huì)計(jì)處理七方面對(duì)建筑業(yè)增值稅預(yù)繳進(jìn)行梳理。

一、預(yù)繳地點(diǎn)

（一）異地預(yù)繳

異地預(yù)繳是平衡稅款的地域差異的，不在同一地級(jí)行政區(qū)范圍內(nèi)的跨市跨省項(xiàng)目（以下簡(jiǎn)稱異地項(xiàng)目），應(yīng)按照規(guī)定向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。

根據(jù)規(guī)定異地跨省項(xiàng)目，應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告表》；首次在經(jīng)營地辦理涉稅事宜時(shí)，向經(jīng)營地的稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)?？鐓^(qū)域經(jīng)營活動(dòng)結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)結(jié)清經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)的應(yīng)納稅款以及其他涉稅事項(xiàng)，向經(jīng)營地的稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《經(jīng)營地涉稅事項(xiàng)反饋表》。由經(jīng)營地的稅務(wù)機(jī)關(guān)核對(duì)《經(jīng)營地涉稅事項(xiàng)反饋表》后將相關(guān)信息反饋給機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)，納稅人不需要另行向機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋。報(bào)驗(yàn)管理按跨區(qū)域經(jīng)營合同執(zhí)行期限作為有效期限，合同延期的，納稅人可向經(jīng)營地或機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理報(bào)驗(yàn)管理有效期限延期手續(xù)。有條件的省稅務(wù)機(jī)關(guān)試點(diǎn)通過電子稅務(wù)局，為納稅人提供網(wǎng)上辦理跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告、報(bào)驗(yàn)、反饋以及增值稅預(yù)繳申報(bào)等服務(wù)。

依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第17號(hào)）第三條、《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第11號(hào)）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)驗(yàn)管理相關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第38號(hào)）

（二）預(yù)收款預(yù)繳

預(yù)收款預(yù)繳是為了平衡稅款入庫的時(shí)間性差異的，納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)預(yù)繳稅款。按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項(xiàng)目（指異地項(xiàng)目），納稅人收到預(yù)收款時(shí)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅；按照現(xiàn)行規(guī)定無需在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項(xiàng)目（指同一地級(jí)行政區(qū)范圍內(nèi)項(xiàng)目，以下簡(jiǎn)稱本地項(xiàng)目），納稅人收到預(yù)收款時(shí)在機(jī)構(gòu)所在地預(yù)繳增值稅。

依據(jù)：《關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點(diǎn)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕58號(hào)）

小結(jié)：納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)異地項(xiàng)目，需要在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款。而本地項(xiàng)目，不需要在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款，直接在機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)；

收到預(yù)收款時(shí)，所有項(xiàng)目都需要預(yù)繳，本地項(xiàng)目在機(jī)構(gòu)所在地預(yù)繳，異地項(xiàng)目發(fā)生地預(yù)繳。

例1：安徽省黃山市屯溪區(qū)甲建筑企業(yè)到黃山市歙縣施工，甲企業(yè)2023年2月收到歙縣項(xiàng)目的預(yù)收款時(shí)，需要在機(jī)構(gòu)所在地屯溪區(qū)稅務(wù)局預(yù)繳稅款。5月收到歙縣項(xiàng)目進(jìn)度款，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)，由于屬于本地項(xiàng)目，在機(jī)構(gòu)所在地屯溪區(qū)稅務(wù)局申報(bào)納稅。

例2：安徽省黃山市屯溪區(qū)甲建筑企業(yè)到合肥市施工，甲企業(yè)2023年6月收到合肥項(xiàng)目的預(yù)收款，需要在合肥項(xiàng)目所在地稅務(wù)局預(yù)繳稅款；2023年8月收到合肥項(xiàng)目的工程進(jìn)度款，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)，需要在合肥項(xiàng)目所在地稅務(wù)局預(yù)繳稅款，在黃山市屯溪區(qū)稅務(wù)局納稅申報(bào)。

二、預(yù)繳時(shí)間

（一）異地項(xiàng)目

1. 收到預(yù)收款在建筑服務(wù)發(fā)生地進(jìn)行預(yù)繳

2. 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)進(jìn)行預(yù)繳

建筑業(yè)的增值稅納稅義務(wù)時(shí)間為：

（1）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。收訖銷售款項(xiàng)，是指納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)過程中或者完成后收到款項(xiàng)。取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。

（2）納稅人發(fā)生視同銷售服務(wù)情形的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為服務(wù)完成的當(dāng)天。

依據(jù)：《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件1）第四十五條、《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點(diǎn)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕58號(hào)）。

（二）本地項(xiàng)目

1. 收到預(yù)收款時(shí)在機(jī)構(gòu)所在地進(jìn)行預(yù)繳；

2. 預(yù)繳時(shí)間：次月申報(bào)期前。

三、預(yù)繳計(jì)算

（一）計(jì)算公式

1. 一般計(jì)稅

預(yù)征率：2%

應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款) ÷(1+9%)×2%

2. 簡(jiǎn)易計(jì)稅

預(yù)征率：3%

應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%

自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)),即應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款) ÷(1+1%)×1%；

3.建筑業(yè)的簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目包括應(yīng)當(dāng)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅和可選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅兩類：應(yīng)當(dāng)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅包括：

（1）小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù)；

（2）建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

可選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅包括：

（1）以清包工方式提供的建筑服務(wù)；

（2）為甲供工程提供的建筑服務(wù)；

（3）為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，建筑工程老項(xiàng)目，是指：

①《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2023年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目；

②《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期，但建筑工程承包合同注明的開工日期在2023年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目，屬于財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件規(guī)定的可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的建筑工程老項(xiàng)目；

③未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2023年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。

（4）銷售自產(chǎn)或外購機(jī)器設(shè)備（含電梯）的同時(shí)提供安裝服務(wù)，已經(jīng)分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額的，對(duì)于安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

（5）納稅人銷售活動(dòng)板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供建筑、安裝服務(wù)，不屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件印發(fā)）第四十條規(guī)定的混合銷售，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。

（二）注意事項(xiàng)

1. 納稅人取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為負(fù)數(shù)的，可結(jié)轉(zhuǎn)下次預(yù)繳稅款時(shí)繼續(xù)扣除；

2. 納稅人應(yīng)按照工程項(xiàng)目分別計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款，分別預(yù)繳；

3. 可以扣除的分包款，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定的合法有效憑證，否則不得扣除。其中，合法有效憑證是指：

（1）從分包方取得的2023年4月30日前開具的建筑業(yè)營業(yè)稅發(fā)票。上述建筑業(yè)營業(yè)稅發(fā)票在2023年6月30日前可作為預(yù)繳稅款的扣除憑證。

（2） 從分包方取得的2023年5月1日后開具的，備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地所在縣（市、區(qū)）、項(xiàng)目名稱的增值稅發(fā)票。

（3） 國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。

4. 凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的（季度銷售額未超過30萬元的）小規(guī)模納稅人，當(dāng)期無需預(yù)繳稅款。適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定。

例3：我是a市一家小型建筑公司，在b市和c市都有建筑項(xiàng)目，屬于按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人。我公司2023年一季度預(yù)計(jì)銷售額60萬元，其中在b市的建筑項(xiàng)目銷售額40萬元，在c市的建筑項(xiàng)目銷售額20萬元，我應(yīng)如何繳納增值稅？

答：《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023年第1號(hào)）第二條規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》（2023年第1號(hào)）第一條規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過10萬元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅。第九條規(guī)定，按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的，當(dāng)期無需預(yù)繳稅款。在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額超過10萬元的，適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

你公司2023年一季度銷售額60萬元，超過了30萬元，因此不能享受小規(guī)模納稅人免征增值稅政策，在機(jī)構(gòu)所在地a市可享受減按1%征收率征收增值稅政策。在建筑服務(wù)預(yù)繳地b市實(shí)現(xiàn)的銷售額40萬元，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅;在建筑服務(wù)預(yù)繳地c市實(shí)現(xiàn)的銷售額20萬元，無需預(yù)繳增值稅。

5. 納稅人提供建筑服務(wù)，按照規(guī)定允許從其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除的分包款，是指支付給分包方的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。

例4：a省某中學(xué)將校園內(nèi)園林綠化工程發(fā)包給b省乙建筑公司，工程造價(jià)1030000元。乙公司是小規(guī)模納稅人，把其中建筑勞務(wù)分包給丙公司。2023年1季度，乙公司收到該中學(xué)支付的預(yù)收款515000元，取得丙建筑勞務(wù)公司開具的普通發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)309000元。

解：乙公司在a省施工，屬于異地項(xiàng)目，收到預(yù)收款時(shí)應(yīng)在建筑勞務(wù)發(fā)生地a省預(yù)繳稅款，但由于2023年1季度，乙公司在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的季銷售額為差額后的銷售額515000-309000=206000元，未超過30萬元，當(dāng)期無需預(yù)繳稅款。

假設(shè)乙公司是一般納稅人選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅，則不能享受增值稅小微優(yōu)惠，收到預(yù)收款時(shí)應(yīng)在a省主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅：（515000-309000）/1.03*3%=6000元。

依據(jù)：《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第17號(hào)）、財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第11號(hào)、國家稅務(wù)總局公告2023年第5號(hào)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣等增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第31號(hào)）

四、預(yù)繳申報(bào)

納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，在向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款時(shí)，需提交以下資料：

1. 《增值稅預(yù)繳稅款表》；

2. 與發(fā)包方簽訂的建筑合同復(fù)印件（加蓋納稅人公章）；

3. 與分包方簽訂的分包合同復(fù)印件（加蓋納稅人公章）；

4. 從分包方取得的發(fā)票復(fù)印件（加蓋納稅人公章）。

納稅人以預(yù)繳稅款抵減應(yīng)納稅額，應(yīng)以完稅憑證作為合法有效憑證。

五、發(fā)票開具

（一）分類編碼簡(jiǎn)稱

1. 納稅人收取建筑服務(wù)預(yù)收款時(shí)，開具不征稅發(fā)票，選擇分類編碼：612“建筑服務(wù)預(yù)收款”

2. 建筑業(yè)的分類編碼簡(jiǎn)稱是建筑服務(wù)，以提供工程服務(wù)為例，發(fā)票的“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱”欄填寫*建筑服務(wù)*工程服務(wù)，其中第一個(gè)*后面是分類編碼簡(jiǎn)稱“建筑服務(wù)”；第二個(gè)*后面是輸入的商品或服務(wù)名稱。

（1）提供工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)，編碼簡(jiǎn)稱：建筑服務(wù)，稅目：建筑服務(wù)；票面顯示：*建筑服務(wù)*工程進(jìn)度款、*建筑服務(wù)*勞務(wù)費(fèi)、*建筑服務(wù)*裝飾服務(wù)等；

（2）工程設(shè)計(jì)，編碼簡(jiǎn)稱：設(shè)計(jì)服務(wù)，稅目：現(xiàn)代服務(wù)——文化創(chuàng)意服務(wù)；票面顯示：*設(shè)計(jì)服務(wù)*工程設(shè)計(jì)；

（3）建筑圖紙審核，編碼簡(jiǎn)稱：鑒證咨詢服務(wù)，稅目：現(xiàn)代服務(wù)中的鑒證咨詢服務(wù)；票面顯示：*鑒證咨詢服務(wù)*圖審費(fèi)；

（4）工程勘察勘探服務(wù)，編碼簡(jiǎn)稱：研發(fā)和技術(shù)服務(wù)，稅目：現(xiàn)代服務(wù)中的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)；票面顯示：*研發(fā)和技術(shù)服務(wù)*工程勘察勘探；

（5）工程造價(jià)鑒證，編碼簡(jiǎn)稱：鑒證咨詢服務(wù)，稅目：現(xiàn)代服務(wù)中的鑒證咨詢服務(wù)；票面顯示：*鑒證咨詢服務(wù)*工程造價(jià)鑒證；

（6）工程監(jiān)理，編碼簡(jiǎn)稱：鑒證咨詢服務(wù)，稅目：現(xiàn)代服務(wù)中的鑒證咨詢服務(wù)；票面顯示：*鑒證咨詢服務(wù)*工程監(jiān)理；

（7）委托代建，編碼簡(jiǎn)稱：商務(wù)輔助服務(wù)，稅目：現(xiàn)代服務(wù)中的商務(wù)輔助服務(wù)；票面顯示：*商務(wù)輔助服務(wù)*委托代建；

（8）航道疏浚服務(wù)，編碼簡(jiǎn)稱：物流輔助服務(wù)，稅目：現(xiàn)代服務(wù)中的物流輔助服務(wù)；票面顯示：*物流輔助服務(wù)*航道疏浚；

（9）植物養(yǎng)護(hù)服務(wù)，編碼簡(jiǎn)稱：生活服務(wù)，稅目：生活服務(wù)中的其他生活服務(wù)；票面顯示：*生活服務(wù)*植物養(yǎng)護(hù)；

（10）電梯維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)，編碼簡(jiǎn)稱：現(xiàn)代服務(wù)，稅目：現(xiàn)代服務(wù)中的其他現(xiàn)代服務(wù)；票面顯示：*現(xiàn)代服務(wù)*保養(yǎng)費(fèi)。

（11）固定電話、有線電視、寬帶、水、電、燃?xì)?、暖氣等?jīng)營者向用戶收取的安裝費(fèi)、初裝費(fèi)、開戶費(fèi)、擴(kuò)容費(fèi)以及類似收費(fèi)，是屬于建筑服務(wù)下的安裝服務(wù)，編碼簡(jiǎn)稱：建筑服務(wù)，票面顯示*建筑服務(wù)*安裝費(fèi)；

（12）物業(yè)服務(wù)企業(yè)為業(yè)主提供的裝修服務(wù)屬于建筑服務(wù)，編碼簡(jiǎn)稱：建筑服務(wù)，稅目：建筑服務(wù)；票面顯示：*建筑服務(wù)*裝修費(fèi)；

（13）納稅人將建筑施工設(shè)備出租給他人使用并配備操作人員的，編碼簡(jiǎn)稱：建筑服務(wù)，稅目：建筑服務(wù)；票面顯示：*建筑服務(wù)*租賃費(fèi)。

（14）納稅人銷售自產(chǎn)或外購機(jī)器設(shè)備（含電梯）的同時(shí)提供安裝服務(wù)，設(shè)備和建筑服務(wù)編碼分開選，分兩行開，其中安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，編碼簡(jiǎn)稱：建筑服務(wù)，稅目：建筑服務(wù)；票面顯示：*建筑服務(wù)*安裝費(fèi)。

依據(jù)：2023年12月21日，《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融、房地產(chǎn)開發(fā)、教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕140號(hào)）；2023年12月18日，《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理若干事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第45號(hào)）。

（二）稅率、征收率

一般計(jì)稅稅率：9%

簡(jiǎn)易計(jì)稅征收率：3%

（三）差額開票

建筑服務(wù)預(yù)繳以及建筑服務(wù)簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目可扣除支付的分包款，政策并未規(guī)定差額部分不得開具專票，因此可以全額開票，差額納稅。

注意建筑服務(wù)預(yù)繳時(shí)不論一般計(jì)稅還是簡(jiǎn)易計(jì)稅都可以差額納稅；但申報(bào)時(shí)只有簡(jiǎn)易計(jì)稅才可以差額納稅，一般計(jì)稅需憑增值稅專用發(fā)票抵扣稅款。

（四）備注欄

提供建筑服務(wù)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項(xiàng)目名稱。

依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第23號(hào)）

（五）第三方提供建筑服務(wù)開具發(fā)票的特殊規(guī)定

《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第11號(hào)）第二條規(guī)定，建筑企業(yè)與發(fā)包方簽訂建筑合同后，以內(nèi)部授權(quán)或者三方協(xié)議等方式，授權(quán)集團(tuán)內(nèi)其他納稅人（以下稱“第三方”）為發(fā)包方提供建筑服務(wù)，并由第三方直接與發(fā)包方結(jié)算工程款的，由第三方繳納增值稅并向發(fā)包方開具增值稅發(fā)票，與發(fā)包方簽訂建筑合同的建筑企業(yè)不繳納增值稅。發(fā)包方可憑實(shí)際提供建筑服務(wù)的納稅人開具的增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

六、法律責(zé)任

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第17號(hào))第十二條規(guī)定，納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，按照規(guī)定應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款而自應(yīng)當(dāng)預(yù)繳之月起超過6個(gè)月沒有預(yù)繳稅款的，由機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

七、會(huì)計(jì)處理

（一）一般納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅（預(yù)繳）

貸：銀行存款

（二）一般納稅人采用一般計(jì)稅：

1. 預(yù)繳時(shí)：

借:應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅

貸:銀行存款

2. 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅

【第10篇】增值稅零稅率

一、適用零稅率情形

1．除國務(wù)院另有規(guī)定的除外，納稅人出口貨物，稅率為零；

2．國際運(yùn)輸服務(wù)（含航天運(yùn)輸服務(wù)、取得經(jīng)營許可的港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)）；

【注意1】國際運(yùn)輸服務(wù)，是指：

（1）在境內(nèi)載運(yùn)旅客或者貨物出境；

（2）在境外載運(yùn)旅客或者貨物入境；

（3）在境外載運(yùn)旅客或者貨物。

【注意2】航天運(yùn)輸服務(wù)參照國際運(yùn)輸服務(wù)，適用增值稅零稅率。

【注意3】境內(nèi)的單位和個(gè)人提供的往返港澳臺(tái)的交通運(yùn)輸服務(wù)以及在港澳臺(tái)提供的交通運(yùn)輸服務(wù)，也適用增值稅零稅率。

3．向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)（不包括對(duì)境內(nèi)不動(dòng)產(chǎn)提供的設(shè)計(jì)服務(wù)）；

4．境內(nèi)的單位和個(gè)人提供程租、期租、濕租服務(wù)，程租、期租、濕租的運(yùn)輸工具用于國際運(yùn)輸服務(wù)和港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)，出租方可申請(qǐng)零稅率。

【注意】境內(nèi)的單位或個(gè)人向境內(nèi)單位或個(gè)人提供期租和濕租服務(wù)，如果承租方利用租賃的交通工具向其他單位或個(gè)人提供國際運(yùn)輸服務(wù)和港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)，由承租方按規(guī)定申請(qǐng)適用增值稅零稅率。

5．向境外單位提供的廣播影視節(jié)目（作品）的制作和發(fā)行服務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、軟件服務(wù)、電路設(shè) 計(jì)及測(cè)試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)，以及合同標(biāo)的物在境外的合同能源管理服務(wù)適用增值 稅零稅率；

6．向境外單位提供的離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)。

【注意】從服務(wù)角度看，海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域不等于境外 從境內(nèi)載運(yùn)旅客或貨物至國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場(chǎng)所、從國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場(chǎng)所載運(yùn)旅客或

貨物至國內(nèi)其他地區(qū)以及在國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)載運(yùn)旅客或貨物，不屬于國際運(yùn)輸服務(wù)。 向國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)單位提供研發(fā)服務(wù)、設(shè)計(jì)服務(wù)不屬于增值稅零稅率的適用范圍。

（二）放棄零稅率 境內(nèi)的單位和個(gè)人提供適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)的，可以放棄適用增值稅零稅率，選擇免稅或按規(guī)

定繳納增值稅。放棄適用增值稅零稅率后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)適用增值稅零稅率。

【注意】零稅率不等同于免稅。

【例題 多選題】以下項(xiàng)目中，適用增值稅零稅率的有（）

a．境內(nèi)單位向境外單位提供的設(shè)計(jì)服務(wù)

b．航天運(yùn)輸服務(wù)

c．境內(nèi)單位向國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)的單位提供的研發(fā)服務(wù)

d．境內(nèi)單位向境外單位提供的離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)

【答案】abd

【解析】選項(xiàng) c，向國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)單位提供研發(fā)服務(wù)、設(shè)計(jì)服務(wù)不屬于增值稅零稅率的適用范圍。

有財(cái)稅問題，就問解稅寶。

【第11篇】放棄增值稅零稅率

一、適用零稅率情形

1．除國務(wù)院另有規(guī)定的除外，納稅人出口貨物，稅率為零；

2．國際運(yùn)輸服務(wù)（含航天運(yùn)輸服務(wù)、取得經(jīng)營許可的港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)）；

【注意1】國際運(yùn)輸服務(wù)，是指：

（1）在境內(nèi)載運(yùn)旅客或者貨物出境；

（2）在境外載運(yùn)旅客或者貨物入境；

（3）在境外載運(yùn)旅客或者貨物。

【注意2】航天運(yùn)輸服務(wù)參照國際運(yùn)輸服務(wù)，適用增值稅零稅率。

【注意3】境內(nèi)的單位和個(gè)人提供的往返港澳臺(tái)的交通運(yùn)輸服務(wù)以及在港澳臺(tái)提供的交通運(yùn)輸服務(wù)，也適用增值稅零稅率。

3．向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)（不包括對(duì)境內(nèi)不動(dòng)產(chǎn)提供的設(shè)計(jì)服務(wù)）；

4．境內(nèi)的單位和個(gè)人提供程租、期租、濕租服務(wù)，程租、期租、濕租的運(yùn)輸工具用于國際運(yùn)輸服務(wù)和港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)，出租方可申請(qǐng)零稅率。

【注意】境內(nèi)的單位或個(gè)人向境內(nèi)單位或個(gè)人提供期租和濕租服務(wù)，如果承租方利用租賃的交通工具向其他單位或個(gè)人提供國際運(yùn)輸服務(wù)和港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)，由承租方按規(guī)定申請(qǐng)適用增值稅零稅率。

5．向境外單位提供的廣播影視節(jié)目（作品）的制作和發(fā)行服務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、軟件服務(wù)、電路設(shè) 計(jì)及測(cè)試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)，以及合同標(biāo)的物在境外的合同能源管理服務(wù)適用增值 稅零稅率；

6．向境外單位提供的離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)。

【注意】從服務(wù)角度看，海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域不等于境外 從境內(nèi)載運(yùn)旅客或貨物至國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場(chǎng)所、從國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場(chǎng)所載運(yùn)旅客或

貨物至國內(nèi)其他地區(qū)以及在國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)載運(yùn)旅客或貨物，不屬于國際運(yùn)輸服務(wù)。 向國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)單位提供研發(fā)服務(wù)、設(shè)計(jì)服務(wù)不屬于增值稅零稅率的適用范圍。

（二）放棄零稅率 境內(nèi)的單位和個(gè)人提供適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)的，可以放棄適用增值稅零稅率，選擇免稅或按規(guī)

定繳納增值稅。放棄適用增值稅零稅率后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)適用增值稅零稅率。

【注意】零稅率不等同于免稅。

【例題 多選題】以下項(xiàng)目中，適用增值稅零稅率的有（）

a．境內(nèi)單位向境外單位提供的設(shè)計(jì)服務(wù)

b．航天運(yùn)輸服務(wù)

c．境內(nèi)單位向國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)的單位提供的研發(fā)服務(wù)

d．境內(nèi)單位向境外單位提供的離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)

【答案】abd

【解析】選項(xiàng) c，向國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)單位提供研發(fā)服務(wù)、設(shè)計(jì)服務(wù)不屬于增值稅零稅率的適用范圍。

有財(cái)稅問題，就問解稅寶。

【第12篇】增值稅零稅率適用范圍

一、增值稅稅率體現(xiàn)整體稅負(fù)

增值稅稅率是按照貨物的整體稅負(fù)設(shè)計(jì)的，用應(yīng)稅貨物的銷售額乘以增值稅稅率，為該貨物在這一環(huán)節(jié)所負(fù)擔(dān)的全部增值稅稅額。

增值稅稅率對(duì)應(yīng)不含稅銷售額，17%稅率相當(dāng)于含稅價(jià)的14.5%[即1/（1＋17%）×17%]。

二、我國增值稅稅率

稅率類型

稅率

適用范圍

（一）基本稅率

17%

銷售或進(jìn)口貨物；提供應(yīng)稅勞務(wù)；提供動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)；

（二）低稅率

13%

銷售或進(jìn)口稅法列舉的貨物

【提示】2017-7-1取消，不影響考試

11%

提供交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、基礎(chǔ)電信服務(wù)、建筑服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

6%

提供現(xiàn)代服務(wù)（租賃除外）、增值電信服務(wù)、金融服務(wù)、生活服務(wù)、銷售無形資產(chǎn)（轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)除外）

（三）零稅率

0

出口貨物、勞務(wù)、境內(nèi)單位和個(gè)人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為

（四）其他規(guī)定

1.納稅人提供適用不同稅率或者征收率的貨物、應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅行為，未分別核算的，從高適用稅率。

2.試點(diǎn)納稅人銷售電信服務(wù)時(shí)，附帶贈(zèng)送用戶識(shí)別卡、電信終端等貨物或者電信服務(wù)，應(yīng)將其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用進(jìn)行分別核算，按各自適用的稅率計(jì)算繳納增值稅。

三、13%低稅率貨物：見教材（p92-98）

【提示】共20類；具體范圍了解不屬于13%的貨物。

（一）農(nóng)業(yè)產(chǎn)品

1.植物類

（1）糧食： 包括切面、餃子皮等糧食復(fù)制品。

以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品及淀粉17%。

（2）蔬菜：各種蔬菜罐頭17%。

（4）茶葉：精制茶、摻兌各種藥物的茶和茶飲料17%。

（5）園藝植物：水果罐頭、果脯、蜜餞17%。

（6）藥用植物：中成藥17%。

2.動(dòng)物類

（1）水產(chǎn)品：熟制的水產(chǎn)品和各類水產(chǎn)品的罐頭17%。

（2）畜牧產(chǎn)品：各種肉類罐頭、肉類熟制品、蛋類的罐頭、用鮮奶加工的各種奶制品（如酸奶、奶油）17%。鮮奶、滅菌乳13% 、調(diào)制乳17%

（二）食用植物油

（三）自來水

農(nóng)業(yè)灌溉用水、引水工程輸送的水等，不屬于本貨物的范圍，不征收增值稅。

（四）暖氣、熱水

（五）冷氣

（六）煤氣（含液化煤氣）

（七）石油液化氣

（八）天然氣

天然氣包括氣田天然氣、油田天然氣、煤礦天然氣和其他天然氣。

（九）沼氣

本貨物的范圍包括：天然沼氣和人工生產(chǎn)的沼氣。

（十）居民用煤炭制品

居民用煤炭制品是指煤球、煤餅、蜂窩煤和引火炭。

（十一）圖書、報(bào)紙、雜志

（十二）飼料

直接用于動(dòng)物飼養(yǎng)的糧食、飼料添加劑17%。

（十三）化肥

（十四）農(nóng)藥

用于人類日常生活的各種類型包裝的日用衛(wèi)生用藥（如衛(wèi)生殺蟲劑、驅(qū)蟲劑、驅(qū)蚊劑、蚊香等）17%。

（十五）農(nóng)膜

（十六）農(nóng)機(jī)：15類，見教材，例如：

1.屬于13%如：復(fù)式播種機(jī)；卷簾機(jī);農(nóng)用運(yùn)輸機(jī)；農(nóng)用挖掘機(jī)；養(yǎng)雞養(yǎng)豬設(shè)備、小農(nóng)具等。

2.屬于17%如：以農(nóng)副產(chǎn)品為原料加工工業(yè)產(chǎn)品的機(jī)械；農(nóng)用汽車；機(jī)動(dòng)漁船；森林砍伐機(jī)械、集材機(jī)械；農(nóng)機(jī)零部件。

（十七）食用鹽

（十八）音像制品

（十九）電子出版物

（二十）二甲醚

關(guān)于稅率的綜合性練習(xí)：

【考題·單選題】某超市為增值稅一般納稅人，2023年6月銷售蔬菜取得零售收入24000元，銷售糧食、食用油取得零售收入13200元，銷售其他商品取得零售收入98000元，2023年6月該超市銷項(xiàng)稅額為（ ）元。

a.18518.97 b.15757.90

c.16157.27 d.18918.33

『正確答案』 b

『答案解析』根據(jù)規(guī)定，免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅。

銷項(xiàng)稅額=13200÷（1＋13%）×13%＋98000÷（1＋17%）×17%=15757.90（元）。

【例題·多選題】下列貨物，適用13%增值稅稅率的有（ ）。

a.利用工業(yè)余熱生產(chǎn)的熱水

b.石油液化氣

c.飼料添加劑

d.蚊香、驅(qū)蚊劑

e.食用鹽

『正確答案』abe

『答案解析』選項(xiàng)cd，適用17%的稅率。

四、零稅率——此處僅介紹跨境服務(wù)

（一）零稅率的適用范圍

1.境內(nèi)單位和個(gè)人提供的國際運(yùn)輸服務(wù)

『答案解析』國際運(yùn)輸服務(wù)是指：在境內(nèi)載運(yùn)旅客或者貨物出境；在境外載運(yùn)旅客或者貨物入境；在境外載運(yùn)旅客或者貨物。

2.航天運(yùn)輸服務(wù)。

3.向境外單位提供完全在境外消費(fèi)的下列服務(wù)：

（1）研發(fā)服務(wù)。（2）合同能源管理服務(wù)。（3）設(shè)計(jì)服務(wù)

（4）廣播影視節(jié)目（作品）的制作和發(fā)行服務(wù)。（5）軟件服務(wù)。

（6）電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)。（7）信息系統(tǒng)服務(wù)。（8）業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)。

（9）離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)。（10）轉(zhuǎn)讓技術(shù)。

『解析』完全在境外消費(fèi)是指：

4.財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他服務(wù)

5.程租業(yè)務(wù)零稅率的適用

6.期租和濕租業(yè)務(wù)零稅率的適用

7.境內(nèi)單位和個(gè)人發(fā)生的與香港、澳門、臺(tái)灣有關(guān)的應(yīng)稅行為，除另有規(guī)定外，參照上述零稅率。

（二）放棄零稅率的規(guī)定

境內(nèi)的單位和個(gè)人銷售適用增值稅零稅率的服務(wù)或無形資產(chǎn)的，可以放棄適用增值稅零稅率，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅。放棄適用增值稅零稅率后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)適用增值稅零稅率。

（三）銷售適用零稅率的服務(wù)或者無形資產(chǎn)的征收管理

服務(wù)和無形資產(chǎn)的退稅率為其適用的增值稅稅率。

五、增值稅征收率：3%、5%

（一）小規(guī)模納稅人征收率：

（二）一般納稅人采用簡(jiǎn)易辦法征收增值稅

【第13篇】增值稅零稅率賬務(wù)處理

增長(zhǎng)稅是我們?nèi)粘Ｓ涃~過程中最常見的稅種，除非零申報(bào)，否則都會(huì)涉及到相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。增值稅是指對(duì)從事銷售貨物或者加工.修理修配勞務(wù),以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人取得的增值額為計(jì)稅依據(jù)征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

下面我們分別看下小規(guī)模納稅人和一般納稅人增值稅相關(guān)的賬務(wù)處理都是什么樣的?

一.小規(guī)模納稅人

1.采購材料，發(fā)生成本費(fèi)用時(shí)

借:原材料、主營業(yè)務(wù)成本、銷售費(fèi)用等

貸:應(yīng)付賬款、銀行存款等

2.實(shí)現(xiàn)銷售收入時(shí)

借:應(yīng)收賬款、銀行存款等

貸:主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅

二、一般納稅人賬務(wù)處理

1.銷售業(yè)務(wù)

借:銀行存款、應(yīng)收賬款等

貸:主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入

固定資產(chǎn)清理等

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

2.購進(jìn)業(yè)務(wù)賬務(wù)處理

借:庫存商品、原材料、固定資產(chǎn)等

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸:應(yīng)付賬款、銀行存款等

3.差額征稅會(huì)計(jì)處理

舉例子:旅游業(yè)

（1）發(fā)生成本費(fèi)用時(shí)

借:主營業(yè)務(wù)成本

貸:銀行存款

借:應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）

貸:主營業(yè)務(wù)成本

4.計(jì)提當(dāng)月應(yīng)交未交增值稅

借:應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸:應(yīng)交稅費(fèi)－未交增值稅

5.當(dāng)月多交的增值稅

借:應(yīng)交稅費(fèi)－未交增值稅

貸:應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交的增值稅）

6.企業(yè)當(dāng)月交當(dāng)月增值稅

借:應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（已交稅金）

貸:銀行存款

7.當(dāng)月交納以前未交的增值稅

借:應(yīng)交稅費(fèi)－未交增值稅

或者應(yīng)交稅費(fèi)－簡(jiǎn)易計(jì)稅

貸:銀行存款

8.企業(yè)預(yù)繳增值稅

借:應(yīng)交稅費(fèi)－預(yù)繳增值稅

貸:銀行存款

月末:借:應(yīng)交稅費(fèi)－未交增值稅

貸:應(yīng)交稅費(fèi)－預(yù)繳增值稅

9.加計(jì)抵減政策

計(jì)提時(shí):借:應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

貸:應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

借:應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸:應(yīng)交稅費(fèi)－未交增值稅

借:應(yīng)交稅費(fèi)－未交增值稅

貸:其他收益

以上就是增長(zhǎng)稅所有相關(guān)的賬務(wù)處理及會(huì)計(jì)分錄，歡迎大家評(píng)論區(qū)補(bǔ)充。

【第14篇】應(yīng)稅服務(wù)適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定

一、零稅率應(yīng)稅服務(wù)適用范圍

（一）國際運(yùn)輸服務(wù)。 國際運(yùn)輸服務(wù)，是指： 1.在境內(nèi)載運(yùn)旅客或者貨物出境。 2.在境外載運(yùn)旅客或者貨物入境。 3.在境外載運(yùn)旅客或者貨物。

（二）航天運(yùn)輸服務(wù)。

（三）向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的下列服務(wù)：

1.研發(fā)服務(wù)；2.合同能源管理服務(wù)；3.設(shè)計(jì)服務(wù)；4.廣播影視節(jié)目(作品)的制作和發(fā)行服務(wù)；5.軟件服務(wù)；6.電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)；7.信息系統(tǒng)服務(wù)；8.業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)；9.離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)（ 離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)，包括信息技術(shù)外包服務(wù)（ito）、技術(shù)性業(yè)務(wù)流程外包服務(wù)（bpo）、技術(shù)性知識(shí)流程外包服務(wù)（kpo），其所涉及的具體業(yè)務(wù)活動(dòng)，按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》相對(duì)應(yīng)的業(yè)務(wù)活動(dòng)執(zhí)行）；10.轉(zhuǎn)讓技術(shù)。

（四）財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他服務(wù)。

二、零稅率應(yīng)稅服務(wù)申報(bào)材料

實(shí)行免抵退辦法的增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者，向境外單位提供研發(fā)服務(wù)、設(shè)計(jì)服務(wù)、新納入零稅率范圍的應(yīng)稅服務(wù)的，應(yīng)在申報(bào)免抵退稅時(shí)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供以下申報(bào)資料：

1.《免抵退稅申報(bào)匯總表》。

2.免抵退稅正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)。

3.辦理國際運(yùn)輸(港澳臺(tái)運(yùn)輸)免抵退稅申報(bào)時(shí)，需報(bào)送《國際運(yùn)輸(港澳臺(tái)運(yùn)輸)免抵退稅申報(bào)明細(xì)表》。

4.辦理其他跨境應(yīng)稅行為（除國際運(yùn)輸(港澳臺(tái)運(yùn)輸)外）免抵退稅申報(bào)時(shí)，需報(bào)送《跨境應(yīng)稅行為免抵退稅申報(bào)明細(xì)表》和《跨境應(yīng)稅行為收訖營業(yè)款明細(xì)清單》。

5.下列資料及原始憑證的原件及復(fù)印件：

（1）提供增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)所開具的發(fā)票。

（2）與境外單位簽訂的提供增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)的合同。

提供軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)，以及離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)的，同時(shí)提供合同已在商務(wù)部“服務(wù)外包及軟件出口管理信息系統(tǒng)”中登記并審核通過，由該系統(tǒng)出具的證明文件;提供廣播影視節(jié)目(作品)的制作和發(fā)行服務(wù)的，同時(shí)提供合同已在商務(wù)部“文化貿(mào)易管理系統(tǒng)”中登記并審核通過，由該系統(tǒng)出具的證明文件。

（3）提供電影、電視劇的制作服務(wù)應(yīng)提供行業(yè)主管部門出具的在有效期內(nèi)的影視制作許可證明;提供電影、電視劇的發(fā)行服務(wù)的，應(yīng)提供行業(yè)主管部門出具的在有效期內(nèi)的發(fā)行版權(quán)證明、發(fā)行許可證明。

（4）提供研發(fā)服務(wù)、設(shè)計(jì)服務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)的，應(yīng)提供與提供增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)收入相對(duì)應(yīng)的《技術(shù)出口合同登記證》及其數(shù)據(jù)表。

（5）從與之簽訂提供增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)合同的境外單位取得收入的收款憑證。

【文件依據(jù)】：國家稅務(wù)總局關(guān)于《優(yōu)化整合出口退稅信息系統(tǒng)更好服務(wù)納稅人有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào)）和國家稅務(wù)總局關(guān)于《適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)退（免）稅管理辦法》的補(bǔ)充公告（國家稅務(wù)總局公告 2023年第88號(hào)）

三、零稅率應(yīng)稅服務(wù)申報(bào)電子稅務(wù)局操作

步驟一：打開免抵退稅申報(bào)界面

登錄廈門市電子稅務(wù)局，點(diǎn)擊【我要辦稅】—【出口退稅管理（新）】-【出口退（免）稅申報(bào)】-【免抵退稅申報(bào)】。

步驟二：填寫免抵退稅申報(bào)明細(xì)表

由于在零稅率應(yīng)稅服務(wù)中跨境運(yùn)輸應(yīng)稅行為和其他應(yīng)稅行為申報(bào)途徑和表格不一致，應(yīng)采用不同的申報(bào)表格。

（1）跨境運(yùn)輸應(yīng)稅行為（以國際運(yùn)輸（港澳臺(tái)運(yùn)輸）免抵退稅申報(bào)為例）

數(shù)據(jù)采集，點(diǎn)擊“新增”按鈕，彈出數(shù)據(jù)采集頁面，根據(jù)系統(tǒng)提示錄入相關(guān)信息，進(jìn)行數(shù)據(jù)采集。

（2）其他跨境應(yīng)稅行為

需要填寫《跨境應(yīng)稅行為免抵退稅申報(bào)明細(xì)表》和《跨境應(yīng)稅行為收訖營業(yè)款明細(xì)清單》，同樣進(jìn)行數(shù)據(jù)采集。

步驟三：確認(rèn)匯總表

打開確認(rèn)匯總表界面后，根據(jù)當(dāng)期增值稅申報(bào)表中“期末留抵稅額”的數(shù)額填入對(duì)應(yīng)欄次，點(diǎn)擊確認(rèn)，生成匯總表。

步驟四：退稅申報(bào)

點(diǎn)擊【生成申報(bào)數(shù)據(jù)】，經(jīng)數(shù)據(jù)自檢，當(dāng)沒有不可挑過疑點(diǎn)后，勾選數(shù)據(jù)，點(diǎn)擊【正式申報(bào)】按鈕，數(shù)據(jù)就可正式申報(bào)。若企業(yè)需要上傳相關(guān)附列資料時(shí)，可點(diǎn)擊【資料上傳】界面，彈出報(bào)送資料窗口，上傳后點(diǎn)擊“確認(rèn)提交”按鈕。

步驟五：申報(bào)結(jié)果查詢

可在“申報(bào)結(jié)果查詢中”，查看“審核狀態(tài)”、“審核流程信息”。當(dāng)審核狀態(tài)顯示為“審核成功”，則說明數(shù)據(jù)已經(jīng)正式審核通過?！岸悇?wù)事項(xiàng)通知書”可查看稅務(wù)機(jī)關(guān)受理結(jié)果。

【第15篇】增值稅零稅率怎么開票

提醒大家注意：10月1日起，增值稅開票有新變化！據(jù)商消費(fèi)發(fā)〔2022〕92號(hào)，自2023年10月1日起，符合條件的汽車銷售企業(yè)，從自然人手里收購二手車，可以進(jìn)行反向開票了。

整個(gè)文件主要是從各個(gè)層面推動(dòng)、激活、擴(kuò)大汽車消費(fèi)的。其中關(guān)于財(cái)稅方面的內(nèi)容主要有兩點(diǎn)：

1、符合條件的汽車銷售企業(yè)，允許反向開票了。這是一項(xiàng)比較重要的突破，對(duì)比現(xiàn)在復(fù)雜的手續(xù)，反向開票的實(shí)行，將大幅簡(jiǎn)化交易流程，財(cái)務(wù)方面很多工作也好操作了。

注：汽車銷售企業(yè)需已備案，且自2023年開始，對(duì)于自然人一個(gè)自然年度，出售持有時(shí)間少于1年的二手車3輛及以上的，汽車銷售等企業(yè)不能反向開票。至于如何判斷自然人是否觸發(fā)了這個(gè)條款，稅務(wù)部門會(huì)提供相關(guān)的信息支撐。

2、明確汽車銷售企業(yè)購進(jìn)的二手車，用于銷售的，按“庫存商品”科目進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。

正常情況下，我們買賣東西，都是賣東西的給買東西的開票。所謂的反向開票，就是讓買東西的給賣東西的開票。類似于農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，主要是解決自然人開票困難的問題。

不過不得提醒一句，雖然開票方便了，但是作為企業(yè)而言，一定要注意涉稅風(fēng)險(xiǎn)，反向開票屬于高風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，相關(guān)的監(jiān)控和管理會(huì)比較嚴(yán)格。

順便在這里給大家聊一下發(fā)票開具的一些操作，發(fā)票開具上目前主要有自開和代開兩種（全電發(fā)票開票尚在試點(diǎn)，未涉及全電發(fā)票）：

1、自行開具

2、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開

在實(shí)際開票業(yè)務(wù)中，并不是所有的情形都可以開具增值稅專用發(fā)票，在這里，我們給大家總結(jié)了一些常見的不得開具專票的情形：

一、購買方是消費(fèi)者個(gè)人、商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售消費(fèi)品、銷售舊貨

二、銷售自己使用過的固定資產(chǎn)、向其他個(gè)人出租、轉(zhuǎn)讓取得不動(dòng)產(chǎn)

三、零稅率應(yīng)稅服務(wù)、未發(fā)生銷售行為、銷售免稅項(xiàng)目、出口貨物勞務(wù)等

四、差額征稅（扣除部分），有十幾種差額征稅的情形，諸如勞務(wù)派遣、人力資源外包、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)等等。

五、未辦理稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人（包括個(gè)體經(jīng)營者）一般不可代開專票，但有特殊情況如下：

除此之外，大家在工作中，還會(huì)經(jīng)常遇到作廢、紅沖專票的情況。那么什么情況下可以作廢，什么情況下需要開紅字呢？一般而言，作廢和紅沖的操作如下：

最后，如果在工作中出現(xiàn)發(fā)票丟失的情形，根據(jù)具體丟的發(fā)票聯(lián)相應(yīng)的抵扣操作如下：

不過，以后隨著全電發(fā)票的普及，或不再存在丟失發(fā)票的事情了，這對(duì)財(cái)務(wù)人而言，也算是個(gè)好事。

以上就是增值稅開票的變化，以及增值稅開票操作的一些內(nèi)容，文章內(nèi)容僅供大家學(xué)習(xí)和參考所用，具體以稅務(wù)局口徑為準(zhǔn)，希望大家喜歡。

【第16篇】下列適用增值稅零稅率的有

我國對(duì)增值稅設(shè)有各種優(yōu)惠政策，其中增值稅的免征、不征和零稅率都有哪些區(qū)別，適用哪些對(duì)象呢，今天小康就來分享這三種情況下增值稅優(yōu)惠區(qū)別。

一、免征增值稅

免征增值稅是一種稅收優(yōu)惠政策，對(duì)于在增值稅征收范圍內(nèi)的特定項(xiàng)目，不予以征收。適用于增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

首先《增值稅暫行條例》中有下列免稅項(xiàng)目：

農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；

避孕藥品和用具；

古舊圖書；

直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；

外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備；

由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用物品；

銷售的自己使用過的物品。

還有銷售額未達(dá)到國務(wù)院財(cái)政稅收部門規(guī)定的增值稅起征點(diǎn)的，如月銷售額≤15萬的（按季度≤45萬的），免征增值稅。

其他還有各種扶持性質(zhì)的免征政策：

重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)：隨軍家屬創(chuàng)業(yè)免征增值稅；安置隨軍家屬就業(yè)的企業(yè)免征增值稅；軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)的企業(yè)免征增值稅；殘疾人創(chuàng)業(yè)免征增值稅。

金融支持：金融機(jī)構(gòu)小微企業(yè)和個(gè)體工商戶小額貸款利息收入免征增值稅；小額貸款公司農(nóng)戶小額貸款利息收入免征增值稅；為農(nóng)戶及小型微型企業(yè)提供融資擔(dān)保及再擔(dān)保業(yè)務(wù)免征增值稅。

技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)資訊、技術(shù)服務(wù)免征增值稅。

扶貧貨物捐贈(zèng)的單位和個(gè)人免征增值稅

如果納稅人兼營免稅、減稅項(xiàng)目的應(yīng)當(dāng)要把這部分單獨(dú)拿出來核算，未分別核算銷售額的不得免稅、減稅。稅額計(jì)算時(shí)不計(jì)算銷項(xiàng)稅額且進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，只能做轉(zhuǎn)出處理。

二、不征增值稅

納稅人收取款項(xiàng)但未發(fā)生銷售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)等行為，不在增值稅征收范圍內(nèi)的，不征收增值稅。適用于增值稅一般納稅人、小規(guī)模納稅人、符合條件的其他單位和個(gè)人。稅額計(jì)算時(shí)不計(jì)算銷項(xiàng)稅額。

常見的情形有：

根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)，用于公益事業(yè)的服務(wù)；

存款利息；

被保險(xiǎn)人獲得保險(xiǎn)賠付；

住宅專項(xiàng)維修資金；

資產(chǎn)重組中涉及的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用轉(zhuǎn)讓行為等；

三、零稅率

增值稅的零稅率是指對(duì)經(jīng)濟(jì)實(shí)體免征增值稅的同時(shí)，允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，已支付的進(jìn)項(xiàng)稅款可由退稅獲得補(bǔ)償，使零稅率商品和勞務(wù)價(jià)格中不含有任何增值稅。零稅率產(chǎn)品目前是增值稅稅種中最優(yōu)惠的概念，只適用于增值稅一般納稅人。

常見的零稅率情形有：

國際運(yùn)輸服務(wù)；

航天運(yùn)輸服務(wù)；

向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的研發(fā)服務(wù)、設(shè)計(jì)服務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、租賃服務(wù)、軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)和測(cè)試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)、離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)、向合標(biāo)的境外能源管理服務(wù)。

增值稅零稅率稅額計(jì)算時(shí)要依法計(jì)算銷項(xiàng)稅額，其中進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。適用增值稅一般計(jì)稅方法的，生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行免抵退稅辦法，外貿(mào)企業(yè)實(shí)行免退稅辦法。

看了以上詳細(xì)分析，小伙伴們是否對(duì)增值稅的各種減免優(yōu)惠政策有了新的認(rèn)知呢。

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