增值稅稅率換算（16篇）

【第1篇】增值稅稅率換算

【增值稅法律制度】

1.一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算

應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=銷售額×適用稅率-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

2.含稅銷售額的換算

不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+增值稅稅率或征收率)

3.組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算

(1)只征收增值稅情況下組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算

組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤(rùn)率)

(2)征收增值稅同時(shí)又征收消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算

組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤(rùn)率)+消費(fèi)稅稅額

組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤(rùn)率)÷(1-消費(fèi)稅稅率)

4.購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算

進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×扣除率

5.購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)未取得增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算

(1)取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單時(shí)

航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=(票價(jià)+燃油附加費(fèi))÷(1+9%)×9%

(2)取得注明旅客身份信息的鐵路車票時(shí)

鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+9%)×9%

(3)取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票時(shí)公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+3%)×3%

6.不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×(當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+免征增值稅項(xiàng)目銷售額)÷當(dāng)期全部銷售額

7.已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)，發(fā)生規(guī)定的不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)凈值×適用稅率不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=無形資產(chǎn)凈值×適用稅率

8.已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生非正常損失，或者改變用途，專用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×不動(dòng)產(chǎn)凈值率不動(dòng)產(chǎn)凈值率=(不動(dòng)產(chǎn)凈值÷不動(dòng)產(chǎn)原值)×100%

9.不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算

可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)凈值÷(1+適用稅率)×適用稅率

10.不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算

可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=增值稅扣稅憑證注明或計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額×不動(dòng)產(chǎn)凈值率

11.簡(jiǎn)易計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算

應(yīng)納稅額=銷售額×征收率銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)

12.進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算

應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率其中組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算:

（1）進(jìn)口貨物不征收消費(fèi)稅

組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅

（2）進(jìn)口貨物征收消費(fèi)稅

組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅

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【第2篇】增值稅普通和專用發(fā)票稅率

一：受票方是一般納稅人，個(gè)體才可以開增值稅專用發(fā)票。

很多個(gè)體去稅局開發(fā)票，分不清楚什么情況下是可以開專用發(fā)票的，什么情況下是開普通發(fā)票的。有些個(gè)體僅僅是因?yàn)橛X得自己領(lǐng)發(fā)票開太麻煩就到稅局要求代開發(fā)票。

其實(shí)不是這樣的，能不能開專票不是個(gè)體自主選擇的，是由接受發(fā)票那一方是不是增值稅一般納稅人決定的。如果受票方同樣是小規(guī)模納稅人，那么就只能開增值稅普通發(fā)票。如果對(duì)方是增值稅一般納稅人，個(gè)體可以開專票也可以開普票。

具體開專票還是開普票是由對(duì)方財(cái)務(wù)決定的。

怎樣才能清楚的分辨開什么發(fā)票，其實(shí)很簡(jiǎn)單，去稅局開發(fā)票之前，跟對(duì)方的財(cái)務(wù)溝通好，是要哪一種發(fā)票。按照對(duì)方的要求去開就可以。

專票是可以抵扣的，普票不能，如果不按規(guī)定開具，對(duì)方是小規(guī)模納稅人而個(gè)體開了專票，會(huì)形成滯留票，造成后期的罰款，不值當(dāng)。

二：除了房租，個(gè)體的增值稅稅率都是百分之三。

去稅局開票以前，雙方要溝通好。個(gè)體開出去的專票和一般納稅人開出去的專票稅率是不同的。除了房租發(fā)票的稅率是百分之五以外，個(gè)體開出去的專票稅率都是百分之三。

很多個(gè)體開了發(fā)票以后，又拿到稅局作廢，說對(duì)方不要百分之三的專票，要那種六個(gè)點(diǎn)，十一個(gè)點(diǎn)，十七個(gè)點(diǎn)的專票等。這些稅率都是一般納稅人才有的稅率，個(gè)體只有百分之三。

開票之前要跟對(duì)方說清楚，不要開出去以后，再回來作廢，浪費(fèi)時(shí)間不說，后續(xù)退稅也是很麻煩的。

三：增值稅專用發(fā)票都是要交稅的，不享受免稅。

在窗口代開專票是要交稅的，因?yàn)槭芷狈降挚鄣亩惥褪悄憬坏哪遣糠侄悺Ｄ悴唤欢惖脑?，?duì)方是不能抵扣的。

所以在窗口代開發(fā)票，無論金額大小都是要先交稅后開票的。不享受個(gè)體每季度開票不超過9萬免稅的政策。

這一點(diǎn)是非常重要的，很多個(gè)體不懂，浪費(fèi)了不必要的時(shí)間精力。

【第3篇】增值稅出口退稅稅率

出口退稅是很多考生比較頭疼的內(nèi)容，主要是這些業(yè)務(wù)平時(shí)很少接觸到。本文小貝就和大家來扒一扒出口退稅。

一、為什么需要出口退稅？

目前我國(guó)的增值稅稅率有四檔，分別為13%、9%、6%、零。其中零稅率最主要的就是針對(duì)出口環(huán)節(jié)。需要說明的是，零稅率不等同于免稅，因?yàn)槊舛愂轻槍?duì)某個(gè)環(huán)節(jié)的，而零稅率則是要使整件商品的增值稅變?yōu)榱恪Ｓ捎诔隹谏唐返搅藢?duì)方國(guó)家（或地區(qū)）還可能面臨著各種稅收（如進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅、關(guān)稅），如果出口的時(shí)候還背負(fù)著國(guó)內(nèi)的增值稅，出口后商品就背負(fù)著雙重稅收，自然會(huì)影響其競(jìng)爭(zhēng)力，因此為了讓出口商品能夠公平參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)，在其出口之前國(guó)家要先將其背負(fù)的沉重枷鎖卸下來，也就是要“退稅”。

出口退稅要退給誰(shuí)？我們?cè)谥暗脑鲋刀愒碇兄v到，增值稅屬于價(jià)外稅，它可以轉(zhuǎn)嫁到下一環(huán)，最后環(huán)節(jié)才是真正的稅收負(fù)擔(dān)者，因此，無論出口商品在之前經(jīng)歷了多少環(huán)節(jié)、征收了多少道增值稅，但最終都是由處于增值稅鏈條末端的出口企業(yè)來買單，因此，出口退稅只需要退給它就可以了，之前的環(huán)節(jié)由于實(shí)際上并未真正負(fù)擔(dān)增值稅，也就無需考慮了。

二、如何理解出口退（免）稅政策三種情形？

雖然我們俗稱“出口退稅”，但實(shí)際上該政策包含了三種情形：

（1）出口免稅并退稅。出口免稅，就是出口這個(gè)環(huán)節(jié)免予征收增值稅，即不用像內(nèi)銷那樣按13%、9%、6%等征收增值稅。而出口退稅，就是要退還以前環(huán)節(jié)繳納的增值稅。這種情況在具體計(jì)算時(shí)可以再細(xì)分為“免退稅”和“免抵退稅”。其中，“免退稅”主要適用于沒有生產(chǎn)能力的外貿(mào)企業(yè)，雖然這些企業(yè)也可能涉及內(nèi)銷繳稅問題，但是由于其出口的商品是買進(jìn)來的，而買進(jìn)來的時(shí)候都是有發(fā)票的，可以明確區(qū)分哪些是出口、哪些是內(nèi)銷，所以，在計(jì)算的時(shí)候出口和內(nèi)銷兩部分其實(shí)是分開來算的，就出口部分而言，由于不涉及內(nèi)銷，自然就不存在“抵”的問題了。而“免抵退稅”則主要針對(duì)生產(chǎn)型企業(yè)以及部分營(yíng)改增企業(yè)，由于企業(yè)在生產(chǎn)過程中所耗用的原材料、勞務(wù)等所負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅往往難以在出口商品和內(nèi)銷商品之間明確區(qū)分，所以在計(jì)算出口退稅時(shí)就要和內(nèi)銷一并進(jìn)行考慮，要先把內(nèi)銷的部分給抵消掉，剩余的部分國(guó)家才會(huì)退還給企業(yè)。（具體計(jì)算差異見下文）

（2）出口免稅但不退稅。這種情形主要是針對(duì)一些商品本身就不含進(jìn)項(xiàng)稅，或者進(jìn)項(xiàng)稅算不清楚的情形。比如出口企業(yè)直接從農(nóng)戶那里收購(gòu)一批水果，然后出口。由于自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免稅，所以這種出口商品本身就沒有負(fù)擔(dān)增值稅，自然就不涉及退稅了。又比如，小規(guī)模納稅人要出口貨物，由于小規(guī)模納稅人是按簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法來計(jì)稅的，計(jì)算不清進(jìn)項(xiàng)稅，因此也就不能退稅了。

（3）出口不免稅也不退稅。這主要是針對(duì)國(guó)家限制出口的商品，國(guó)家都不想你出口你偏要出口，當(dāng)然國(guó)家也不會(huì)給你好臉色啦，該交的稅一分不能少。

三、為什么出口退稅率大多數(shù)低于征稅稅率？

我們?cè)谟?jì)算出口退稅的時(shí)候會(huì)有一個(gè)退稅率，但該稅率往往低于商品內(nèi)銷所適用的稅率，這是什么原因呢？

首先，從理論上講，出口退稅應(yīng)該按照出口商品的進(jìn)項(xiàng)稅來計(jì)算，但是，由于我國(guó)目前的稅收征管和增值稅抵扣鏈條并不完美，想要企業(yè)算準(zhǔn)進(jìn)項(xiàng)稅然后申報(bào)退稅基本上是不可能的，出于防止企業(yè)騙取出口退稅的考慮，因此將退稅率設(shè)置成比征稅稅率低一些。

其次，我國(guó)存在很多增值稅優(yōu)惠政策（比如對(duì)于符合條件小微企業(yè)免征增值稅），所以按照商品購(gòu)進(jìn)原料等所計(jì)算出來的進(jìn)項(xiàng)稅并不完全等同于商品本身實(shí)際負(fù)擔(dān)的增值稅，也就是說，國(guó)家收到的增值稅其實(shí)壓根沒有那么多，自然不可能倒貼給企業(yè)了，否則就會(huì)違反wto等國(guó)際貿(mào)易慣例，會(huì)被認(rèn)為是國(guó)家在對(duì)企業(yè)進(jìn)行補(bǔ)貼。

再次，從計(jì)算過程來看，在計(jì)算免抵退稅額的時(shí)候是根據(jù)商品的離岸價(jià)（相當(dāng)于售價(jià)）來計(jì)算的，而商品的進(jìn)項(xiàng)稅正常應(yīng)該是按購(gòu)進(jìn)的原材料、服務(wù)等所含進(jìn)項(xiàng)稅來計(jì)算的，前者還包含了本環(huán)節(jié)的增值額，其計(jì)算口徑會(huì)大于后者，因此退稅率也要低于后者。

四、免退稅的計(jì)算

免退稅針對(duì)的是沒有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力的外貿(mào)企業(yè)，比如常見的“××進(jìn)出口總公司”之類。由于他們的貨物不是自產(chǎn)的，而在購(gòu)進(jìn)的時(shí)候可以取得上一環(huán)節(jié)開具的發(fā)票，從而可以準(zhǔn)確得到所出口商品的購(gòu)進(jìn)金額，因此計(jì)算出口退稅就比較簡(jiǎn)單，直接將購(gòu)進(jìn)貨物的金額乘以出口退稅率即可。計(jì)算公式如下：

增值稅應(yīng)退稅額=購(gòu)進(jìn)出口貨物/勞務(wù)的增值稅專用發(fā)票金額/海關(guān)完稅價(jià)格×出口貨物退稅率

五、免抵退稅的計(jì)算

相比較而言，對(duì)于生產(chǎn)企業(yè)和部分營(yíng)改增企業(yè)適用的免抵退稅計(jì)算過程就有點(diǎn)復(fù)雜。它的計(jì)算過程需要四步（俗稱“四步法”）。

第1步：計(jì)算不得免征和抵扣的稅額（“剔稅”）

當(dāng)期不得免征和抵扣的稅額＝當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣折合率×（出口貨物適用稅率－出口貨物退稅率）

如果有免稅購(gòu)進(jìn)原材料（包括國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)免稅和保稅料件），則要將該部分剔除：

當(dāng)期不得免征和抵扣的稅額＝（當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣折合率－免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格）×（出口貨物適用稅率－出口貨物退稅率）

解釋：由于出口退稅率大多數(shù)低于商品適用稅率，比如某種貨物適用稅率為13%，出口退稅率為11%，則根據(jù)離岸價(jià)（折合人民幣后，下同）乘以2%的部分要先剔除出來，它有點(diǎn)類似進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，就是說雖然貨物稅率是13%，但國(guó)家只認(rèn)其中的11%可以參與到免抵退稅計(jì)算。而如果其中包含免稅購(gòu)進(jìn)原材料，則要將這部分從出口離岸價(jià)這個(gè)基數(shù)中扣除，因?yàn)閴焊鶉?guó)家就沒有對(duì)免稅原材料征過稅，離岸價(jià)當(dāng)然不應(yīng)該包括這一部分。

第2步：計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納增值稅額（“抵稅”）

當(dāng)期應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額－“剔稅額”）－上期留抵稅額

大于0：本期應(yīng)納稅額（正常交稅）；

小于0：進(jìn)入下一步。（可能退稅）

解釋：上面的計(jì)算公式其實(shí)是常規(guī)的應(yīng)納稅額計(jì)算公式，就算沒有出口業(yè)務(wù)的納稅人其實(shí)也是一樣，只不過對(duì)于出口企業(yè)，由于涉及“剔稅”（即相當(dāng)于進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的部分），所以要將當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中的“剔稅”部分扣除掉之后才是國(guó)家認(rèn)可的進(jìn)項(xiàng)稅額。如果計(jì)算結(jié)果大于0，表明企業(yè)的內(nèi)銷銷項(xiàng)稅額足夠多，企業(yè)老老實(shí)實(shí)交稅就可以了，不涉及出口退稅的問題。而如果計(jì)算結(jié)果小于0，則有可能涉及退稅，注意是“有可能”而不是“一定”。對(duì)于非出口企業(yè)，如果當(dāng)期應(yīng)納稅額小于0，就會(huì)形成“當(dāng)期期末留抵稅額”（暫不考慮增值稅留抵退稅政策），這一部分會(huì)通過以后產(chǎn)生的應(yīng)納稅額來消化掉（其實(shí)這部分稅額是企業(yè)的一項(xiàng)資產(chǎn)，有點(diǎn)類似“預(yù)付賬款”），而對(duì)于出口企業(yè)，由于內(nèi)銷的銷項(xiàng)稅可能長(zhǎng)時(shí)間會(huì)較小，要消化這部分留抵稅額可能比較困難，甚至直到企業(yè)終結(jié)也仍然掛在那里，因此，國(guó)家才需要先把錢退給企業(yè)。

第3步：計(jì)算免抵退稅額/退稅指標(biāo)/理論退稅額（“指標(biāo)”）

免抵退稅額＝當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣折合率×出口貨物的退稅率

如果有免稅購(gòu)進(jìn)原材料（包括國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)免稅和保稅料件），則要該部分剔除

免抵退稅額＝（當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣折合率－免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格）×出口貨物的退稅率

解釋：這一步計(jì)算的是理論上的免抵退稅額，根據(jù)離岸價(jià)乘以退稅率得出，如果涉及免稅購(gòu)進(jìn)原材料，離岸價(jià)中也要先將這部分給減掉。注意這里的用詞，為什么用的是“免抵退稅額”而不是“退稅額”，因?yàn)檫@部分稅額不一定都能夠“退”到企業(yè)手上，因?yàn)樾枰取暗帧钡魞?nèi)銷應(yīng)納的增值稅。

第4步：比較，確定應(yīng)退稅額（“退稅”）

第2步絕對(duì)值（“當(dāng)期期末留抵稅額”）與第3步（退稅指標(biāo)）比較，誰(shuí)小按誰(shuí)退。

（1）若：當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額（2≤3）

則：當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期期末留抵稅額

當(dāng)期免抵稅額＝當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額

（2）若：當(dāng)期期末留抵稅額＞當(dāng)期免抵退稅額（2＞3）

則：當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期免抵退稅額

此時(shí)，“2-3”的差額為下期留抵稅額

當(dāng)期免抵稅額=0。

解釋：這一步應(yīng)該是整個(gè)計(jì)算中最難理解的一步，我們用一道例題來解釋一下。

【例題1】a企業(yè)當(dāng)期銷項(xiàng)稅額50萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額60萬元，當(dāng)期出口商品按離岸價(jià)折合人民幣后為80萬元。商品適用稅率13%，退稅率11%，以前月份沒有留抵稅額。

（1）當(dāng)期不得免征和抵扣的稅額＝80×（13%－11%）＝1.6（萬元）

（2）當(dāng)期應(yīng)納稅額＝50－（60－1.6）＝-8.4（萬元）。由于是負(fù)數(shù)，因此要往下走。

（3）免抵退稅額＝80×11%＝8.8（萬元）

（4）|-8.4|＜8.8，屬于第4步的第一種情形。

當(dāng)期應(yīng)退稅額＝8.4（萬元）

當(dāng)期免抵稅額＝8.8－8.4＝0.4（萬元）

由于第2步計(jì)算出來的-8.4萬元是“當(dāng)期期末留抵稅額”，它是根據(jù)企業(yè)總的銷售（不區(qū)分內(nèi)銷和外銷）計(jì)算的結(jié)果，是企業(yè)“多交給國(guó)家的稅”；而第3步的結(jié)果則是專門針對(duì)出口業(yè)務(wù)所計(jì)算出來的退稅指標(biāo)，它并未考慮內(nèi)銷應(yīng)納稅金額，當(dāng)（2）＜（3）的時(shí)候，表明企業(yè)產(chǎn)生的出口退稅足夠多，但國(guó)家能退給企業(yè)的只能按8.4萬元來退，因?yàn)槠髽I(yè)還有內(nèi)銷產(chǎn)生的應(yīng)納稅額，國(guó)家退的時(shí)候肯定是要先把企業(yè)應(yīng)交的那一部分扣起來，剩下的才會(huì)退給企業(yè)（既可以防止企業(yè)不按時(shí)納稅，也避免了稅金從國(guó)庫(kù)一出一進(jìn)）。國(guó)家要從中扣起來的那一部分（8.8－0.4）就是“當(dāng)期免抵稅額”。我們用數(shù)字來進(jìn)一步解釋一下這個(gè)0.4萬元是咋回事。

如上所述，之所以對(duì)于生產(chǎn)類出口企業(yè)要按照“四步法”來計(jì)算，主要是因?yàn)槠鋬?nèi)銷和外銷的進(jìn)項(xiàng)稅區(qū)分不清。我們假設(shè)兩者可以區(qū)分清楚，比如，a企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額60萬元全部為購(gòu)進(jìn)原材料形成，其中49.6萬元進(jìn)項(xiàng)稅對(duì)應(yīng)的是內(nèi)銷商品，10.4萬元進(jìn)項(xiàng)稅對(duì)應(yīng)的是外銷商品。就內(nèi)銷商品而言，當(dāng)期產(chǎn)生的應(yīng)納稅額為0.4萬元（50－49.6）；而對(duì)于出口商品的10.4萬元進(jìn)項(xiàng)稅中，需要剔除國(guó)家不予認(rèn)可的1.6萬元，剩下的8.8萬元（也就是第3步的“免抵退稅額”）是國(guó)家認(rèn)可的，因此如果不考慮內(nèi)銷的話，這部分稅國(guó)家是要全部退還給企業(yè)的，這樣才能讓出口商品回歸價(jià)值本源，但是由于有0.4萬元的內(nèi)銷應(yīng)納稅額，所以國(guó)家只需要退8.4萬元給企業(yè)即可。正因如此，這0.4萬元才稱為“當(dāng)期免抵稅額”。

理解了第一種情形之后，對(duì)于（2）＞（3）的情形也就不難理解了。由于出口退稅針對(duì)的是出口那一部分業(yè)務(wù)的退稅，對(duì)于內(nèi)銷進(jìn)項(xiàng)稅大于銷項(xiàng)稅而產(chǎn)生的企業(yè)多交稅款只能按常規(guī)作為期末留抵稅款結(jié)轉(zhuǎn)到下一期抵扣，國(guó)家并不會(huì)直接退還給企業(yè)，因此，國(guó)家最多能退的就是（3）。由于內(nèi)銷部分都已經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)下一期抵扣了，也就沒有所謂的“免抵”問題了，因此當(dāng)期的免抵稅額為0。

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【第4篇】出售固定資產(chǎn)增值稅稅率

納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)如何繳納增值稅？什么是已使用過的固定資產(chǎn)，是指納稅人根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度已經(jīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)。這個(gè)問題看似簡(jiǎn)單，但是在實(shí)際會(huì)計(jì)處理時(shí)，如果政策不熟悉，處理不嚴(yán)謹(jǐn)，給企業(yè)造成不必要的損失。筆者認(rèn)為分以下情況進(jìn)行處理：

一 、一般納稅人。

（一）可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅。

1.依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)增值稅有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)）。“增值稅一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，屬于以下兩種情形的，可按簡(jiǎn)易辦法依4%征收率減半征收增值稅，同時(shí)不得開具增值稅專用發(fā)票：一、納稅人購(gòu)進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時(shí)為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)。二、增值稅一般納稅人發(fā)生按簡(jiǎn)易辦法征收增值稅應(yīng)稅行為，銷售其按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)?！?/p>

2.依據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財(cái)稅〔2008〕170號(hào)）“四、自2023年1月1日起，納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)（以下簡(jiǎn)稱已使用過的固定資產(chǎn)），應(yīng)區(qū)分不同情形征收增值稅：（二）2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅；（三）2008年12月31日以前已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅。

（二）一般計(jì)稅。

依據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財(cái)稅〔2008〕170號(hào)）“（一）銷售自己使用過的2023年1月1日以后購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅；（三）......銷售自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以后購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。

這里一定要注意，如果是一般納稅人期間購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，不論是否取得增值稅專用發(fā)票、是否勾選認(rèn)證抵扣，均要按適用稅率征收增值稅。

二、小規(guī)模納稅人 《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕9號(hào)）“二、下列按簡(jiǎn)易辦法征收增值稅的優(yōu)惠政策繼續(xù)執(zhí)行，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：2.小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外，下同）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅?！?/p>

【第5篇】酒店增值稅稅率是多少

問：酒店向客人免費(fèi)提供梳子、浴帽、拖鞋等洗漱用品或者贈(zèng)送礦泉水、泡茶袋等需要視同銷售嗎？

答：《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，單位或者個(gè)體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人，需要視同銷售。

酒店免費(fèi)提供以上各類用品，屬于住宿服務(wù)中常見的經(jīng)營(yíng)模式，消費(fèi)者購(gòu)進(jìn)住宿服務(wù)時(shí)，這些都包含在客戶統(tǒng)一支付的房費(fèi)中，故不屬于無償贈(zèng)送，無需視同銷售。

2

問：酒店的商品部、迷你吧向客人銷售煙酒飲料等如何處理？

答：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）第三十九條規(guī)定，納稅人兼營(yíng)銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。

因此，酒店內(nèi)設(shè)立商品部、迷你吧向客人銷售煙酒飲料，應(yīng)該與住宿服務(wù)區(qū)分開來，按照銷售貨物計(jì)算繳納增值稅。

3

問：酒店的會(huì)場(chǎng)租賃如何處理?

答：會(huì)場(chǎng)的場(chǎng)租費(fèi)為不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)收入，按9%的稅率計(jì)稅。

如果不是單獨(dú)提供場(chǎng)地，還包括整理、打掃、飲水等服務(wù)，應(yīng)按照“會(huì)議展覽服務(wù)”依據(jù)6%的稅率計(jì)稅；若會(huì)議服務(wù)中還包含餐飲服務(wù)、住宿服務(wù)收入，應(yīng)分別按照會(huì)議服務(wù)、餐飲服務(wù)、住宿服務(wù)征稅，其中，餐飲服務(wù)不得開具增值稅專用發(fā)票。

酒店業(yè)收入主要構(gòu)成及適用稅率

【溫馨提醒】

要記得按照規(guī)定對(duì)適用不同稅率的項(xiàng)目分別核算哦！

來源：上海稅務(wù)

【第6篇】醫(yī)院增值稅稅率

之前聽過一個(gè)說法，怎樣才能鑒別一所醫(yī)院是想賺你口袋里的錢，還是切身想治你身上的病？

方法也很簡(jiǎn)單。

打開瀏覽器，搜索你在看病的醫(yī)院，然后找到他們的官方主頁(yè)，點(diǎn)進(jìn)去。

如果看到的都是跟疾病相關(guān)，甚至有對(duì)話框彈出來問你現(xiàn)在有什么疾病，噓寒問暖，和藹可親，那么你找的這家醫(yī)院，很有可能只是想惦記你口袋里的錢。

就算你去看病了，看似小病，但是要花個(gè)大價(jià)錢才能搞定。

可是如果你看到他的主頁(yè)，全都是跟黨政相關(guān)，怎么看都不像是一個(gè)醫(yī)院的網(wǎng)站主頁(yè)，你就可以放心了，這很有可能是靠譜的醫(yī)院。

上面的這種方法有效嗎？

對(duì)大多數(shù)醫(yī)院來說，這種方法是十分有效的，因?yàn)榧夹g(shù)優(yōu)良的公立醫(yī)院，根本就沒有人力物力對(duì)網(wǎng)上查詢的患者那么上心。

為什么會(huì)這樣呢？

根本原因就是非營(yíng)利性醫(yī)院與營(yíng)利性醫(yī)院的區(qū)別。

一、“手術(shù)室里全是錢”。

做過手術(shù)的人一定知道，在手術(shù)室里每一項(xiàng)東西都是收費(fèi)的，每一個(gè)處置都價(jià)格不菲，即使是看似十分簡(jiǎn)單的手術(shù)，費(fèi)用可能上萬甚至好幾萬。

最近就有一所醫(yī)院手術(shù)室的同事聚餐，貼出了大大的標(biāo)語(yǔ)“虎虎生威迎新年，手術(shù)室里全是錢”。

從字面意義上講，他們說得好像沒錯(cuò)，只是口無遮攔地說了一些大實(shí)話。

但是實(shí)際上卻觸碰了一些人的神經(jīng)：

醫(yī)院，什么時(shí)候這么“自私”了？

好像不是公立醫(yī)院的醫(yī)生說出來的話，一方面可能不會(huì)這么想，另一方面即使這樣想了也不敢這樣說，畢竟身份在這里。

仔細(xì)一查，確實(shí)是這樣，發(fā)出這樣標(biāo)語(yǔ)的醫(yī)院是一所三甲醫(yī)院，但是要注意這所醫(yī)院可不是公立的，而是一所民營(yíng)三甲醫(yī)院。

在宣傳資料上甚至可以看到他標(biāo)榜的不單純是技術(shù)，而是“超大規(guī)模園林式民營(yíng)三甲醫(yī)院”。

跟很多同行聊過，即使覺得自己醫(yī)院非常漂亮，也只是會(huì)很謙虛地說，我們醫(yī)院非?！昂?，很大”，一般很難對(duì)標(biāo)到“超大規(guī)模園林”。

同樣是醫(yī)院差距這么大嗎？

歸根結(jié)底這是營(yíng)利性醫(yī)院和非營(yíng)利性醫(yī)院的主要區(qū)別。

二、為什么會(huì)有醫(yī)院以盈利為目的？

每個(gè)國(guó)家都有每個(gè)國(guó)家的具體情況，我們國(guó)家就因?yàn)橐恍v史和現(xiàn)實(shí)原因，同時(shí)擁有非營(yíng)利醫(yī)院和營(yíng)利性醫(yī)院。

作為一個(gè)社會(huì)主義國(guó)家，我國(guó)更多的醫(yī)院都是非營(yíng)利性的，你能聽到的“人民醫(yī)院”，“市第一醫(yī)院”等，大多數(shù)都是這一類，也是老百姓勝利之后最主要想到的地方。

無論是基本的醫(yī)療服務(wù)還是改善民生，非營(yíng)利性醫(yī)院的作用都非常大。

說得更簡(jiǎn)單點(diǎn)，這些醫(yī)院都是所謂的“好醫(yī)院”，里面都是技術(shù)優(yōu)良的醫(yī)生。

這也造就了一個(gè)問題，只要生病大家往往都想得到靠譜的治療，于是醫(yī)院常常人滿為患：

掛號(hào)都掛不上。

大家都知道哪個(gè)醫(yī)院好，于是慕名而來，都想得到正確和靠譜的治療。

于是，“看病難”的現(xiàn)象就出現(xiàn)了。

而且有些地區(qū)由于衛(wèi)生方面的重視不足，迫使一些原本堅(jiān)持公益性的非營(yíng)利醫(yī)院，慢慢也出現(xiàn)了商業(yè)化的模式，也有了一些市場(chǎng)化的服務(wù)。

我們經(jīng)?？梢栽谛侣勆峡吹揭运庰B(yǎng)醫(yī)過度醫(yī)療等問題，其實(shí)這些也都是非營(yíng)利醫(yī)院想創(chuàng)收，想出的迫不得已的辦法。

于是，“看病貴”的現(xiàn)象就出現(xiàn)了。

而且這些現(xiàn)象在很多地方都有發(fā)生，有些人想看病要么就很難，要么就很貴，所以醫(yī)患矛盾也在不斷升級(jí)，醫(yī)生和患者之間的關(guān)系越來越糟糕。

甚至有些新聞中可以看到暴力事件。

在這種情況下，出現(xiàn)了以盈利為目的的醫(yī)院，也就是我們所說的營(yíng)利性醫(yī)院。

看不上病，看病很難怎么辦？

多花點(diǎn)錢不就行了！

特別是美容整形保健等健康服務(wù)受到了大家的追捧，而且在老齡化社會(huì)到來的今天，很多中老年人對(duì)醫(yī)療健康的需求也有所增加。

作為我國(guó)醫(yī)療衛(wèi)生體系的重要組成部分，營(yíng)利性醫(yī)院可以提供多樣化的服務(wù)，滿足很多患者的需求。

而且很多這類醫(yī)院都不需要財(cái)政支出，還能在創(chuàng)造盈利的同時(shí)減輕政府的醫(yī)療衛(wèi)生負(fù)擔(dān)。

為醫(yī)療市場(chǎng)注入新的活力，有些學(xué)者甚至把這種情況稱為“鯰魚效應(yīng)”，在增強(qiáng)自己的同時(shí)，讓非營(yíng)利性醫(yī)院也把服務(wù)質(zhì)量搞上來，否則可能競(jìng)爭(zhēng)不過這些營(yíng)利性醫(yī)院。

甚至有一些學(xué)者做過研究，如果營(yíng)利性醫(yī)院的占比越來越高，那么對(duì)于普通的非營(yíng)利性醫(yī)院，無論是門診還是住院的費(fèi)用也會(huì)隨之降低，這其實(shí)就是競(jìng)爭(zhēng)的好處。

但是這類醫(yī)院有硬傷：

想賺錢。

三、賺錢有錯(cuò)嗎？

賺錢其實(shí)沒錯(cuò)，但是君子愛財(cái)取之有道，要看你的錢是怎么賺來的。

其實(shí)很多地方政府都是鼓勵(lì)這種醫(yī)院的，對(duì)于營(yíng)利性醫(yī)院只要衛(wèi)生部門審批結(jié)束，都可以享有三年的免稅時(shí)間，在這段時(shí)間可以減免一部分稅收。

不過過了這段時(shí)期，需要交的稅也不少，所得稅甚至可以征收25%，要知道其他行業(yè)的普遍稅率可能只有15%而已。

而且作為醫(yī)療機(jī)構(gòu)，不可能剛開始運(yùn)營(yíng)就有很多患者，需要一定時(shí)間才能把自己的口碑人氣，甚至是技術(shù)慢慢積累下來。

雖然一開始不是征稅，但是過了三年，口碑剛剛起步，稅收就十分巨大了。

對(duì)于很多營(yíng)利性醫(yī)院，看似得到了政府補(bǔ)貼，也有很多政策扶持，但是走起路來還是十分緩慢，如履薄冰。

能咬住牙的還能挺挺，可是咬不住牙的，就開始想邪門歪道了。

很多地方都是以賺錢為導(dǎo)向，想辦法把患者口袋里的錢“騙”過來。

聽過套用醫(yī)?？ǖ膯幔?/p>

聽過上手術(shù)臺(tái)之后才開始提價(jià)的嗎？

聽過看病的醫(yī)生根本就拿不出執(zhí)業(yè)醫(yī)師資格證的嗎？

這些看似天方夜譚的事情，只要打開電腦查一查，新聞里都出現(xiàn)過。

為什么還不是因?yàn)橄胭嶅X，想生存下去？

曾有研究顯示很多私立醫(yī)院都喜歡收能夠賺錢的患者，而賺得不多的“臟活累活”，往往都想丟給公立醫(yī)院。

在這里一定要強(qiáng)調(diào)，并不是所有私立醫(yī)院都是以盈利為目的的，不過在所有私立醫(yī)院當(dāng)中，以盈利為目的的醫(yī)院占比為65%。

但是如果是你，你會(huì)選擇哪類醫(yī)院呢？

四、你會(huì)怎么選？

只要是去大醫(yī)院看過病，一般都能體會(huì)到三長(zhǎng)一短：

掛號(hào)之后等候時(shí)間長(zhǎng)。

等待檢查化驗(yàn)的時(shí)間長(zhǎng)。

排隊(duì)取藥的時(shí)間長(zhǎng)。

實(shí)際看病卻用不了幾分鐘。

但是營(yíng)利性醫(yī)院就不一樣了，雖然收費(fèi)價(jià)格高，但是，不但環(huán)境優(yōu)雅，服務(wù)質(zhì)量也高，一起去看病的人并不多。

等不了多長(zhǎng)時(shí)間就能看上病，所以一些不太著急的“小病”，很多人可能覺得去營(yíng)利性醫(yī)院就可以，即使多花一些錢自己也能接受。

花錢解決問題，節(jié)省時(shí)間，看似并不是什么壞事。

但是如果真的是大病，感覺有問題，或者是疑難雜癥，請(qǐng)一定要去公立醫(yī)院，也就是非營(yíng)利性醫(yī)院。

總結(jié)。

營(yíng)利性醫(yī)院本是沒什么錯(cuò)，可是一些人價(jià)值觀跑偏了那就不對(duì)了。

希望大家不要以“錢”為目標(biāo)，但是可以得到自己應(yīng)有的回報(bào)，不要辜負(fù)了別人。

參考文獻(xiàn)

[1]卜慶睿. 非營(yíng)利性醫(yī)院與營(yíng)利性醫(yī)院關(guān)系研究[d].南京大學(xué),2016.

[1]顧海,羅新錄.患者選擇公立或民營(yíng)醫(yī)院就診的影響因素分析——以中老年患者為例[j].中國(guó)衛(wèi)生政策研究,2015,8(05):31-36.

【第7篇】建筑業(yè)增值稅附加稅稅率

劉輝寧

廣聯(lián)達(dá)造價(jià)圈簽約作者、注冊(cè)造價(jià)工程師、廣聯(lián)達(dá)特聘專家講師

自2023年5月1日起，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)也全面實(shí)行增值稅政策以來，增值稅稅率已經(jīng)經(jīng)歷三次調(diào)整，分別為：

2023年5月1日：建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)增值稅稅率分別為11%、11%；

2023年5月1日：建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)增值稅稅率分別為10%、10%；

2023年4月1日：建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)增值稅稅率分別為9%、9%。

由于項(xiàng)目建設(shè)的周期持續(xù)性特點(diǎn)，在房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)實(shí)行營(yíng)改增之初，國(guó)家對(duì)于房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)制定了相應(yīng)的過渡政策，后續(xù)又陸續(xù)出臺(tái)了關(guān)于特定行為的計(jì)稅規(guī)定。

主要包括：清包工項(xiàng)目；建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購(gòu)全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的；建筑工程老項(xiàng)目。凡上述項(xiàng)目的一般納稅人，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，建筑服務(wù)業(yè)適用征收率3%；房地產(chǎn)業(yè)適用征收率5%。

原營(yíng)業(yè)稅時(shí)期，建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率3%，房地產(chǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率5%。

無論是營(yíng)業(yè)稅還是增值稅模式，都需要繳納附加稅。附加稅主要包括：城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加。對(duì)于營(yíng)業(yè)稅、增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅、增值稅一般計(jì)稅，附加稅究竟應(yīng)該如何計(jì)算呢？

*本文系劉輝寧原創(chuàng)，獨(dú)家來稿

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【第8篇】廣告位出租增值稅稅率

一、企業(yè)所得稅

企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的需要租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)，按照以下方法扣除：

(一)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照租賃期限均勻扣除;

(二)以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用，分期扣除。

(摘自《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十七條)

企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。

(摘自《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十九條)

第十九條企業(yè)租用(包括企業(yè)作為單一承租方租用)辦公、生產(chǎn)用房等資產(chǎn)發(fā)生的水、電、燃?xì)?、冷氣、暖氣、通訊線路、有線電視、網(wǎng)絡(luò)等費(fèi)用，出租方作為應(yīng)稅項(xiàng)目開具發(fā)票的，企業(yè)以發(fā)票作為稅前扣除憑證;出租方采取分?jǐn)偡绞降模髽I(yè)以出租方開具的其他外部憑證作為稅前扣除憑證。

(摘自《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第28號(hào))第十九條)

二、增值稅政策

1.提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為9%。

備注：交通運(yùn)輸

(1)程租業(yè)務(wù)，是指運(yùn)輸企業(yè)為租船人完成某一特定航次的運(yùn)輸任務(wù)并收取租賃費(fèi)的業(yè)務(wù)。

(2)期租業(yè)務(wù)，是指運(yùn)輸企業(yè)將配備有操作人員的船舶承租給他人使用一定期限，承租期內(nèi)聽候承租方調(diào)遣，不論是否經(jīng)營(yíng)，均按天向承租方收取租賃費(fèi)，發(fā)生的固定費(fèi)用均由船東負(fù)擔(dān)的業(yè)務(wù)。

(3)濕租業(yè)務(wù)，是指航空運(yùn)輸企業(yè)將配備有機(jī)組人員的飛機(jī)承租給他人使用一定期限，承租期內(nèi)聽候承租方調(diào)遣，不論是否經(jīng)營(yíng)，均按一定標(biāo)準(zhǔn)向承租方收取租賃費(fèi)，發(fā)生的固定費(fèi)用均由承租方承擔(dān)的業(yè)務(wù)。)

(4)不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)。

一般納稅人出租其2023年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人出租其2023年4月30日前取得的與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市)的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)中的一般納稅人收取試點(diǎn)前開工的高速公路的車輛通行費(fèi)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，減按3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

試點(diǎn)前開工的高速公路，是指相關(guān)施工許可證明上注明的合同開工日期在2023年4月30日前的高速公路。

一般納稅人出租其2023年5月1日后取得的、與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市)的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按照3%的預(yù)征率在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

小規(guī)模納稅人出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)(不含個(gè)人出租住房)，應(yīng)按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市)的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

其他個(gè)人出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)(不含住房)，應(yīng)按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

個(gè)人出租住房，應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。

納稅人以經(jīng)營(yíng)租賃方式將土地出租給他人使用，按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)繳納增值稅。

2.提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為13%。

(1)將建筑物、構(gòu)筑物等不動(dòng)產(chǎn)或者飛機(jī)、車輛等有形動(dòng)產(chǎn)的廣告位出租給其他單位或者個(gè)人用于發(fā)布廣告，按照經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)繳納增值稅。

(2)車輛停放服務(wù)、道路通行服務(wù)(包括過路費(fèi)、過橋費(fèi)、過閘費(fèi)等)等按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)繳納增值稅。

(3)水路運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)、航空運(yùn)輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)，屬于經(jīng)營(yíng)租賃。

(4)光租業(yè)務(wù)，是指運(yùn)輸企業(yè)將船舶在約定的時(shí)間內(nèi)出租給他人使用，不配備操作人員，不承擔(dān)運(yùn)輸過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，只收取固定租賃費(fèi)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

(5)干租業(yè)務(wù)，是指航空運(yùn)輸企業(yè)將飛機(jī)在約定的時(shí)間內(nèi)出租給他人使用，不配備機(jī)組人員，不承擔(dān)運(yùn)輸過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，只收取固定租賃費(fèi)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

3.納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

4.其他個(gè)人提供建筑服務(wù)，銷售或者租賃不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)，應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地、不動(dòng)產(chǎn)所在地、自然資源所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

三、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣

自2023年1月1日起，納稅人租入固定資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，既用于一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目，又用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中全額抵扣。(即企業(yè)租入的固定資產(chǎn)及對(duì)所租入的固定資產(chǎn)購(gòu)進(jìn)的裝飾裝修服務(wù)，不是專用于免征增值稅項(xiàng)目、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，則不影響您進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，可以按照取得的增值稅專用發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)稅額據(jù)實(shí)抵扣。)

四、個(gè)人所得稅

個(gè)人取得的租金收入應(yīng)按“財(cái)產(chǎn)租賃所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，稅率為20%。

對(duì)個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房取得的所得，自2001年1月1日起暫減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅。

財(cái)產(chǎn)租賃所得個(gè)人所得稅前可以扣除的次序?yàn)椋?/p>

(1)財(cái)產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費(fèi)。納稅義務(wù)人在出租財(cái)產(chǎn)過程中繳納的稅金和國(guó)家能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金、國(guó)家預(yù)算調(diào)節(jié)基金、教育費(fèi)附加，可持完稅(繳款)憑證，從其財(cái)產(chǎn)租賃收入中扣除。

(2)向出租方支付的租金。

(3)由納稅人負(fù)擔(dān)的租賃財(cái)產(chǎn)實(shí)際開支的修繕費(fèi)用。允許扣除的修繕費(fèi)用，以每次800元為限，一次扣除不完的，準(zhǔn)予在下一次繼續(xù)扣除，直至扣完為止。

(4)稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)。財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用八百元;四千元以上的，減除百分之二十的費(fèi)用。個(gè)人將其所得對(duì)教育事業(yè)和其他公益事業(yè)捐贈(zèng)的部分，按照國(guó)務(wù)院有關(guān)規(guī)定從應(yīng)納稅所得中扣除。

來源：小陳稅務(wù)

編輯：沐林財(cái)訊

【第9篇】交通運(yùn)輸增值稅稅率

請(qǐng)問一：

運(yùn)輸服務(wù)跟物流輔助服務(wù)業(yè)務(wù)，增值稅率一樣嗎？

答復(fù)：

不一樣。

注意一：

交 通 運(yùn) 輸 服 務(wù) 是 指 利 用 運(yùn) 輸 工 具 將 貨 物 或 者 旅 客 送 達(dá) 目 的 地 ，使 其 空 間 位 置 得 到 轉(zhuǎn) 移 的 業(yè) 務(wù) 活 動(dòng) 。包 括 陸 路 運(yùn) 輸 服 務(wù) 、水 路 運(yùn) 輸 服 務(wù) 、航空 運(yùn) 輸 服 務(wù) 和 管 道 運(yùn) 輸 服 務(wù) 。按 9% 稅 率 繳 納 增 值 稅 。

注意二：

物 流 輔 助 服 務(wù) 包 括 航 空 服 務(wù) 、港 口 碼 頭 服 務(wù) 、貨 運(yùn) 客 運(yùn) 場(chǎng) 站服 務(wù) 、 撈 救 助 服 務(wù) 、 裝 卸 搬 運(yùn) 服 務(wù) 、 倉(cāng) 儲(chǔ) 服 務(wù) 和 收 派 服 務(wù)。 屬 于 現(xiàn) 代 服 務(wù) ，按 6% 稅 率 繳 納 增 值 稅 。

請(qǐng)問二：

快遞公司是按照“物流輔助服務(wù)”征稅還是按照“交通運(yùn)輸服務(wù)”征稅？

答復(fù)：

快遞公司從寄件人收取函件和包裹并運(yùn)送到服務(wù)提供方同城的集散中心屬于收件服務(wù)，快遞公司在集散中心對(duì)函件、包裹進(jìn)行分類、分發(fā)的業(yè)務(wù)屬于分揀服務(wù)，快遞公司從集散中心將函件和包裹送達(dá)同城的收件人的業(yè)務(wù)活動(dòng)屬于派件服務(wù)，以上三項(xiàng)業(yè)務(wù)屬于“物流輔助服務(wù)”中的收派服務(wù)，適用6%的稅率;而快遞公司將函件和包裹在各集散中心之間的運(yùn)送業(yè)務(wù)則屬于“交通運(yùn)輸服務(wù)”，適用9%的稅率，快遞公司應(yīng)該根據(jù)業(yè)務(wù)類別分別核算，并分別適用稅率。

【第10篇】增值稅發(fā)票稅率欄填寫的六種特殊情況

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局頒布的一系列相關(guān)稅收文件規(guī)定，對(duì)增值稅發(fā)票稅率欄（全電發(fā)票此欄為“稅率/征收率”）的填寫除了13%、9%、6%等常用稅率外，還有一些特殊填寫方式，現(xiàn)總結(jié)如下：

一、稅率欄“*”號(hào)

1.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅委托地稅局代征稅款和代開增值稅發(fā)票的通知》（稅總函〔2016〕145號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司關(guān)于做好增值稅發(fā)票使用宣傳輔導(dǎo)有關(guān)工作的通知》（稅總貨便函〔2017〕127號(hào)）等規(guī)范性文件明確：差額征稅時(shí)，“稅率”欄自動(dòng)打印“***”。此種情況下，雖然稅率欄內(nèi)填寫的是“***”，但是稅額欄內(nèi)不再是“***”，而是有明確有金額與內(nèi)容的；并且在備注欄內(nèi)還必須自動(dòng)打?。骸安铑~征稅”字樣。

2. 稅總函〔2016〕145號(hào)和稅總貨便函〔2017〕127號(hào)等規(guī)范性文件明確：其他個(gè)人即以自然人身份出現(xiàn)的個(gè)人（不包括個(gè)體戶）出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)適用優(yōu)惠政策減按1.5%征收的，“稅率”欄自動(dòng)打印“***”。

3. 電信公司目前在用的增值稅電子普通發(fā)票是電信總公司統(tǒng)一開發(fā)，全國(guó)使用。系統(tǒng)開發(fā)時(shí)，統(tǒng)一在稅率欄打印“*”號(hào)。

4. 自然人申請(qǐng)代開增值稅普通發(fā)票時(shí)，對(duì)免征增值稅項(xiàng)目，稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅普通發(fā)票“稅率”欄自動(dòng)打印“***”。

二、稅率欄顯示“免稅”

納稅人對(duì)免征增值稅項(xiàng)目開具增值稅普通發(fā)票時(shí)，稅率欄次顯示“免稅”字樣。

特殊規(guī)定：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票票面內(nèi)容的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第27號(hào)）規(guī)定，納稅人銷售免征增值稅的機(jī)動(dòng)車，通過機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)開具時(shí)應(yīng)在機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票“增值稅稅率或征收率”欄選填“0”，機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票“增值稅稅率或征收率”欄自動(dòng)打印顯示“***”，“增值稅稅額”欄自動(dòng)打印顯示“******”；機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票票面“不含稅價(jià)”欄和“價(jià)稅合計(jì)”欄填寫金額相等。

三、稅率欄顯示“0.5%”

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第9號(hào)）規(guī)定，自2023年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的納稅人銷售其收購(gòu)的二手車，按以下規(guī)定執(zhí)行：（一）納稅人減按0.5%征收率征收增值稅，并按下列公式計(jì)算銷售額： 銷售額＝含稅銷售額/（1+0.5%）

本公告發(fā)布后出臺(tái)新的增值稅征收率變動(dòng)政策，比照上述公式原理計(jì)算銷售額。

（二）納稅人應(yīng)當(dāng)開具二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票。購(gòu)買方索取增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)再開具征收率為0.5%的增值稅專用發(fā)票。

四、稅率欄顯示“0%”

發(fā)生增值稅零稅率業(yè)務(wù)，例如：納稅人出口貨物，境內(nèi)單位和個(gè)人跨境銷售國(guó)務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無形資產(chǎn)等，發(fā)票稅率欄次顯示“0%”。

五、稅率欄顯示“不征稅”

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第53號(hào)）第九條規(guī)定，增加6“未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目”，用于納稅人收取款項(xiàng)但未發(fā)生銷售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的情形。同時(shí)還規(guī)定，使用“未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目”編碼，發(fā)票稅率欄應(yīng)填寫“不征稅”，不得開具增值稅專用發(fā)票。

至今，編碼6開頭的“未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目”的下設(shè)子目，對(duì)應(yīng)的商品和服務(wù)稅收分類編碼已有16項(xiàng)：601：預(yù)付卡銷售和充值；602：銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)收款；603：已申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅未開票補(bǔ)開票；604：代收印花稅；605：代收車船使用稅；606：融資性售后回租承租方出售資產(chǎn)；607：資產(chǎn)重組涉及的不動(dòng)產(chǎn)；608：資產(chǎn)重組涉及的土地使用權(quán)；609：代理進(jìn)口免稅貨物貨款；610：有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金支付；611：不征稅自來水；612：建筑服務(wù)預(yù)收款；613：代收民航發(fā)展基金；614：拍賣行受托拍賣文物藝術(shù)品代收貨款；615：與銷售行為不掛鉤的財(cái)政補(bǔ)貼收入；616：資產(chǎn)重組涉及的貨物。

六、特殊情況

1. 根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限等增值稅征管問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第45號(hào)）規(guī)定，增值稅一般納稅人取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，按其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的適用稅率計(jì)算繳納增值稅，即稅率欄為“銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)”的適用稅率。

2. 增值稅價(jià)外費(fèi)用與價(jià)款的稅目應(yīng)保持一致，使用同一編碼。價(jià)外費(fèi)用開具發(fā)票類型與所銷售的貨物、勞務(wù)、服務(wù)等應(yīng)保持一致。

【第11篇】物流公司增值稅稅率

1、應(yīng)稅服務(wù)項(xiàng)目選擇帶來的風(fēng)險(xiǎn)

對(duì)于物流企業(yè)所提供的交通運(yùn)輸服務(wù)[ 根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》附表中的銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋：交通運(yùn)輸服務(wù)，是指利用運(yùn)輸工具將貨物或者旅客送達(dá)目的地，使其空間位置得到轉(zhuǎn)移的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)和管道運(yùn)輸服務(wù)。]，應(yīng)按“交通運(yùn)輸服務(wù)”項(xiàng)目開具發(fā)票，適用9%的稅率；

對(duì)于物流企業(yè)所提供的無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)[ 根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》附表中的銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋：無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)，是指經(jīng)營(yíng)者以承運(yùn)人身份與托運(yùn)人簽訂運(yùn)輸服務(wù)合同，收取運(yùn)費(fèi)并承擔(dān)承運(yùn)人責(zé)任，然后委托實(shí)際承運(yùn)人完成運(yùn)輸服務(wù)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。]，應(yīng)按“交通運(yùn)輸服務(wù)”項(xiàng)目開具發(fā)票，適用9%的稅率；

對(duì)于物流企業(yè)所提供的裝卸搬運(yùn)服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、收派服務(wù)，按“物流輔助服務(wù)”項(xiàng)目開具發(fā)票，采用一般計(jì)稅方法的，適用6%的稅率，采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，適用3%的征收率。

物流企業(yè)提供應(yīng)稅服務(wù)后未按規(guī)定項(xiàng)目開具發(fā)票，可能造成從低適用稅率或征收率，以此少繳增值稅。

2.應(yīng)稅收入金額核算問題

《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第三十九條規(guī)定：“納稅人兼營(yíng)銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率?！惫?，物流企業(yè)提供不同應(yīng)稅服務(wù)適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算，未分別核算的，從高適用稅率。

物流企業(yè)同時(shí)為客戶提供交通運(yùn)輸服務(wù)與裝卸搬運(yùn)服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、收派服務(wù)，其銷售收入金額未分別核算，合并計(jì)算后從低適用稅率或征收率，或是其銷售收入金額未在多筆應(yīng)稅服務(wù)間作公允分配，致使部分銷售額從低適用稅率或征收率，以此少繳增值稅。

3.應(yīng)稅收入不入賬，不開票

《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》第二十六條規(guī)定：“填開發(fā)票的單位和個(gè)人必須在發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入時(shí)開具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)一律不準(zhǔn)開具發(fā)票?！惫?，物流企業(yè)在發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)后，對(duì)于滿足收入確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)確認(rèn)收入，并開具發(fā)票。

實(shí)踐中，物流企業(yè)出于少繳稅款的考慮，可能會(huì)與客戶選擇賬外結(jié)算，以致出現(xiàn)“假賬”“兩本賬”情況。

4.業(yè)務(wù)憑證與發(fā)票備注信息不一致

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于停止使用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第99號(hào)）第一條規(guī)定：“增值稅一般納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，開具發(fā)票時(shí)應(yīng)將起運(yùn)地、到達(dá)地、車種車號(hào)以及運(yùn)輸貨物信息等內(nèi)容填寫在發(fā)票備注欄中，如內(nèi)容較多可另附清單?！惫?，物流企業(yè)在提供貨物運(yùn)輸服務(wù)并開具發(fā)票時(shí)，應(yīng)按運(yùn)輸合同、運(yùn)單等業(yè)務(wù)憑證的約定，將起運(yùn)地、到達(dá)地、車種車號(hào)以及運(yùn)輸貨物信息等內(nèi)容填寫在發(fā)票備注欄。

物流企業(yè)如未予備注相關(guān)信息，會(huì)導(dǎo)致受票方無法憑票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

5.虛開增值稅專用發(fā)票

《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第二十二條規(guī)定：“任何單位和個(gè)人不得有下列虛開發(fā)票行為：（一）為他人、為自己開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；（二）讓他人為自己開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；（三）介紹他人開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票?！?/p>

物流企業(yè)未提供服務(wù)而開具發(fā)票，或是開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票，屬于虛開發(fā)票的違法行為，情節(jié)嚴(yán)重的，還可能構(gòu)成犯罪的，需依法追究刑事責(zé)任。

【第12篇】關(guān)于動(dòng)物骨粒適用增值稅稅率的公告

增值稅稅率一共有4檔：16%、10%、6%、0%。銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)和進(jìn)口稅率為16%；銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)（除土地使用權(quán)外）為6%，出口貨物稅率為0。

其中，10%稅率的相對(duì)難記一些，歸納如下，小伙伴們一起學(xué)一學(xué)~

一、農(nóng)產(chǎn)品

（一）植物類

1.糧食

包括：小麥、稻谷、玉米、高粱、谷子、大麥、燕麥、面粉、米、玉米面、渣、切面、餃子皮、餛飩皮、面皮、米粉、掛面、干姜、姜黃、玉米胚芽等。

備注：以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品，稅率為16%，不屬于本貨物的范圍。

2.蔬菜

包括：蔬菜、菌類植物、少數(shù)可作副食的木本植物，經(jīng)晾曬、冷藏、冷凍、包裝、脫水等工序加工的蔬菜、腌菜、咸菜、醬菜和鹽漬蔬菜等。

備注：各種蔬菜罐頭，稅率為16%，不屬于本貨物的范圍。

3.煙葉

包括：曬煙葉、晾煙葉和初烤煙葉。

備注：專業(yè)復(fù)烤廠烤制的復(fù)烤煙葉，稅率為16%，不屬于本貨物的范圍。

4.茶葉

包括：鮮葉和嫩芽（即茶青），經(jīng)吹干、揉拌、發(fā)酵、烘干等工序初制的茶，如紅毛茶、綠毛茶、烏龍毛茶、白毛茶、黑毛茶等。

備注：精制茶、邊銷茶及摻對(duì)各種藥物的茶和茶飲料，稅率為16%，不屬于本貨物的范圍。

5.園藝植物

包括：水果、果干（如荔枝干、桂圓干、葡萄干等），干果、果仁、果用瓜（如甜瓜、西瓜、哈密瓜等），胡椒、花椒、大料、咖啡豆等，以及經(jīng)冷凍、冷藏、包裝等工序加工的園藝植物。

備注：各種水果罐頭、果脯、蜜餞、炒制的果仁、堅(jiān)果、碾磨后的園藝植物（如胡椒粉、花椒粉等），稅率為16%，不屬于本貨物的范圍。

6.藥用植物

包括：用作中藥原藥的各種植物的根、莖、皮、葉、花、果實(shí)等，以及利用上述藥用植物加工制成的片、絲、塊、段等中藥飲片。

備注：中成藥，稅率為16%，不屬于本貨物的范圍。

7.油料植物

包括：菜子（包括芥菜子）、花生、大豆、葵花子、蓖麻子、芝麻子、胡麻子、茶子、桐子、橄欖仁、棕櫚仁、棉籽等，以及提取芳香油的芳香油料植物。

8.纖維植物

包括：棉（包括籽棉、皮棉、絮棉）、大麻、黃麻、槿麻、苧麻、苘麻、亞麻、羅布麻、蕉麻、劍麻等，以及棉短絨和麻纖維經(jīng)脫膠后的精干（洗）麻。

9.糖料植物

包括：甘蔗、甜菜等。

10.林業(yè)產(chǎn)品

包括：原木（喬木、灌木、木段），原竹（竹類植物、竹段），天然樹脂（生漆、樹脂和樹膠，如松脂、桃膠、櫻膠、阿拉伯膠、古巴膠和天然橡膠（包括乳膠和干膠）等，竹筍、筍干、棕竹、棕櫚衣、樹枝、樹葉、樹皮、藤條等，以及鹽水竹筍。

備注：鋸材、竹筍罐頭，稅率為16%，不屬于本貨物的范圍。

11.其他植物

包括：樹苗、花卉、植物種子、植物葉子、草、麥秸、豆類、薯類、藻類植物等，以及干花、干草、薯干、干制的藻類植物，農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的下腳料等。

（二）動(dòng)物類

1.水產(chǎn)品

包括：魚、蝦、蟹、鱉、貝類、棘皮類、軟體類、腔腸類、海獸類、魚苗（卵）、蝦苗、蟹苗、貝苗（秧），以及經(jīng)冷凍、冷藏、鹽漬等防腐處理和包裝的水產(chǎn)品，干制的魚、蝦、蟹、貝類、棘皮類、軟體類、腔腸類，如干魚、干蝦、干蝦仁、干貝等，以及未加工成工藝品的貝殼、珍珠。

備注：熟制的水產(chǎn)品和各類水產(chǎn)品的罐頭，稅率為16%，不屬于本貨物的范圍。

2.畜牧產(chǎn)品

包括：牛、馬、豬、羊、雞、鴨，肉產(chǎn)品，包括整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉、鹽漬肉、獸類、禽類和爬行類動(dòng)物的內(nèi)臟、頭、尾、蹄等組織，以及肉類生制品，如臘肉、腌肉、熏肉等。

備注：各種肉類罐頭、肉類熟制品，稅率為16%，不屬于本貨物的范圍。

3.蛋類產(chǎn)品

包括：鮮蛋、冷藏蛋，以及經(jīng)加工的咸蛋、松花蛋、腌制的蛋。

備注：各種蛋類的罐頭，稅率為16%，不屬于本貨物的范圍。

4.鮮奶

包括：乳汁，按照《食品安全國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)—巴氏殺菌乳》（gb19645—2010）生產(chǎn)的巴氏殺菌乳、按照《食品安全國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)—滅菌乳》（gb25190—2010）生產(chǎn)的滅菌乳。

備注：酸奶、奶酪、奶油、調(diào)制乳，稅率為16%，不屬于本貨物的范圍。

5.動(dòng)物皮張

包括：未經(jīng)鞣制的生皮、生皮張，以及將生皮、生皮張用清水、鹽水或者防腐藥水浸泡、刮里、脫毛、曬干或者熏干，未經(jīng)鞣制的。

6.動(dòng)物毛絨

包括：未經(jīng)洗凈的各種動(dòng)物的毛發(fā)、絨發(fā)和羽毛。

備注：洗凈毛、洗凈絨，稅率為16%，不屬于本貨物的范圍。

7.其他動(dòng)物組織

包括：蠶繭、天然蜂蜜、蟲膠，動(dòng)物骨、殼、獸角、動(dòng)物血液、動(dòng)物分泌物、蠶種，動(dòng)物骨粒等。

二、食用植物油

芝麻油、花生油、豆油、菜籽油、米糠油、葵花籽油、棉籽油、玉米胚油、茶油、胡麻油，以及以上述油為原料生產(chǎn)的混合油；棕櫚油、棉籽油、茴油、毛椰子油、核桃油、橄欖油、花椒油、杏仁油、葡萄籽油、牡丹籽油。

三、自來水

備注：農(nóng)業(yè)灌溉用水、引水工程輸送的水等，不征稅，不屬于本貨物的范圍。

四、暖氣、熱水

包括：暖氣、熱氣、熱水等，以及利用工業(yè)余熱生產(chǎn)、回收的暖氣、熱氣和熱水。

五、冷氣

六、煤氣

包括：焦?fàn)t煤氣、發(fā)生爐煤氣、液化煤氣。

七、石油液化氣

八、天然氣

包括：氣田天然氣、油田天然氣、煤礦天然氣和其他天然氣，西氣東輸項(xiàng)目上游中外合作開采天然氣。

九、沼氣

包括：天然沼氣和人工生產(chǎn)的沼氣。

十、居民用煤炭制品

包括：煤球、煤餅、蜂窩煤和引火炭。

十一、圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物

包括：由國(guó)家新聞出版署批準(zhǔn)的出版單位出版，采用國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)書號(hào)編序的書籍，以及圖片；經(jīng)國(guó)家新聞出版署批準(zhǔn)，在各省、自治區(qū)、直轄市新聞出版部門登記，具有國(guó)內(nèi)統(tǒng)一刊號(hào)（cn）的報(bào)紙；經(jīng)國(guó)家新聞出版署批準(zhǔn)，在省、自治區(qū)、直轄市新聞出版管理部門登記，具有國(guó)內(nèi)統(tǒng)一刊號(hào)（cn）的雜志； 以及中小學(xué)課本配套產(chǎn)品（包括各種紙制品或圖片）、國(guó)內(nèi)印刷企業(yè)承印的經(jīng)新聞出版主管部門批準(zhǔn)印刷且采用國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)書號(hào)編序的境外圖書；錄音帶、錄像帶、唱片、激光唱盤和激光視盤；只讀光盤、一次寫入式光盤、可擦寫光盤、軟磁盤、硬磁盤、集成電路卡和各種存儲(chǔ)芯片。

十二、飼料

包括：?jiǎn)我伙暳?、混合飼料、配合飼料、?fù)合預(yù)混料、濃縮飼料，以及豆粕、寵物飼料、飼用魚油、礦物質(zhì)微量元素舔磚、飼料級(jí)磷酸二氫鈣產(chǎn)品。

備注：飼料添加劑，稅率為16%，以及直接用于動(dòng)物飼養(yǎng)的糧食，不屬于本貨物的范圍。

十三、化肥

包括：化學(xué)氮肥，磷肥，鉀肥，復(fù)合肥料，微量元素肥，其他肥。

十四、農(nóng)藥

包括農(nóng)藥原藥和農(nóng)藥制劑。如殺蟲劑、殺菌劑、除草劑、植物生長(zhǎng)調(diào)節(jié)劑、植物性農(nóng)藥、微生物農(nóng)藥、衛(wèi)生用藥、其他農(nóng)藥原藥、制劑等。

備注：用于人類日常生活的各種類型包裝的日用衛(wèi)生用藥（如衛(wèi)生殺蟲劑、驅(qū)蟲劑、驅(qū)蚊劑、蚊香等），稅率為16%，不屬于本貨物的范圍。

十五、農(nóng)膜

包括：各種地膜、大棚膜。

十六、農(nóng)機(jī)

包括：拖拉機(jī)（含不帶動(dòng)力的手扶拖拉機(jī)）、土壤耕整機(jī)械、農(nóng)田基本建設(shè)機(jī)械、種植機(jī)械、植物保護(hù)和管理機(jī)械、收獲機(jī)械、場(chǎng)上作業(yè)機(jī)械、排灌機(jī)械、農(nóng)副產(chǎn)品加工機(jī)械、農(nóng)業(yè)運(yùn)輸機(jī)械（含人力車、畜力車、三輪農(nóng)用運(yùn)輸車和拖拉機(jī)掛車）、畜牧業(yè)機(jī)械、漁業(yè)機(jī)械、小農(nóng)具，以及農(nóng)用水泵、農(nóng)用柴油機(jī)、密集型烤房設(shè)備、頻振式殺蟲燈、自動(dòng)蟲情測(cè)報(bào)燈、粘蟲板、卷簾機(jī)、農(nóng)用挖掘機(jī)、養(yǎng)雞設(shè)備系列、養(yǎng)豬設(shè)備系列產(chǎn)品、動(dòng)物尸體降解處理機(jī)、蔬菜清洗機(jī)。

備注：以農(nóng)副產(chǎn)品為原料加工工業(yè)產(chǎn)品的機(jī)械、農(nóng)用汽車、三輪運(yùn)貨車、機(jī)動(dòng)漁船、森林砍伐機(jī)械、集材機(jī)械、農(nóng)機(jī)零部件，稅率為16%，不屬于本貨物的范圍。

十七、二甲醚

十八、食用鹽

十九、交通運(yùn)輸服務(wù)

包括：陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)（含航天運(yùn)輸服務(wù)）、管道運(yùn)輸服務(wù)、無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)。

二十、郵政服務(wù)

包括：郵政普遍服務(wù)、郵政特殊服務(wù)、其他郵政服務(wù)。

二十一、基礎(chǔ)電信服務(wù)

備注：增值電信服務(wù)，稅率為6%，不在此范圍內(nèi)。

二十二、建筑服務(wù)

包括：工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)。

二十三、銷售不動(dòng)產(chǎn)

包括：轉(zhuǎn)讓建筑物、構(gòu)筑物等不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)。

二十四、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)

包括：不動(dòng)產(chǎn)融資租賃、不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃。

備注：融資性售后回租，稅率為6%，不在此范圍內(nèi)。

二十五、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

備注：轉(zhuǎn)讓技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、除土地使用權(quán)外的自然資源和其他權(quán)益性無形資產(chǎn)使用權(quán)或所有權(quán)，稅率為6%，不在此范圍內(nèi)。

本文政策依據(jù)：

1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財(cái)稅〔2018〕32號(hào)）

2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕37號(hào)）

3.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》

4.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂“飼料”注釋及加強(qiáng)飼料征免增值稅管理問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1999〕39號(hào)）

5.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋>的通知》（財(cái)稅字〔1995〕52號(hào)）

6.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅部分貨物征稅范圍注釋〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1993〕151號(hào)）

【第13篇】鋼筋增值稅稅率多少

2023年6月29日鋼廠調(diào)價(jià)

（附廢鋼價(jià)格）

據(jù)中鋼網(wǎng)資訊研究院數(shù)據(jù)顯示，今日共29家鋼廠調(diào)價(jià)，其中：

上調(diào)29家，占比100%，調(diào)價(jià)幅度10-60元/噸；

漲幅最高為山西建邦建材；

具體調(diào)價(jià)明細(xì)如下：

鋼廠調(diào)價(jià)

今日建材共18家鋼廠調(diào)價(jià)發(fā)布，其中：

上調(diào)18家，占比100%，調(diào)價(jià)幅度20-60元/噸。

今日板、型材共11家鋼廠調(diào)價(jià)發(fā)布，其中：

上調(diào)11家，占比100%，調(diào)價(jià)幅度10-50元/噸；

今日鋼廠簡(jiǎn)析

今日在成本支撐下，鋼廠出廠價(jià)格整體上漲明顯，積極出貨，市場(chǎng)整體成交有所好轉(zhuǎn)。宏觀政策托底，市場(chǎng)信心稍有提振，商家盼漲心切，但市場(chǎng)需求恢復(fù)緩慢，商家對(duì)后市預(yù)期依舊偏空，按需采購(gòu)居多操作較謹(jǐn)慎，預(yù)計(jì)短期鋼廠價(jià)格窄幅續(xù)漲為主。

廢鋼調(diào)價(jià)信息

29日鹽城大豐聯(lián)鑫廢鋼上調(diào)50，調(diào)后執(zhí)行價(jià)：精爐料8厚3200，重一10厚3170，重二8厚3120，鍛打料3050，新冷熱軋沖子停收;毛料上調(diào)30，調(diào)后執(zhí)行價(jià)：鋼板料3150，重廢一/工角槽3020-3090，重廢二/工角槽2970-3040，不含稅。

6月29日山西新泰鋼鐵廢鋼采購(gòu)價(jià)格上調(diào)50，執(zhí)行價(jià)：重a3090，重b3060，重c3030，鋼筋頭a3120，鋼筋頭b3020，道軌3100，鋼板邊角料3090，拆車優(yōu)質(zhì)廢鋼3080，特級(jí)破碎料2820，不含稅，單位：元/噸。

6月29日重慶足航鋼鐵公司所有廢鋼上調(diào)50：(6-8厚)2840-2890，(4-6厚)2790-2840，(2-3厚)2680-2730，汽車前后橋.已拆發(fā)動(dòng)機(jī)2860，汽車殼2340左右，中等-中上門市2430-2480，易拉罐-彩鋼瓦1960-2060，車屑2680。備注：看不穿的壓塊一律不收，帶油車屑一律拒收。嚴(yán)禁來貨中(塑料袋子、地灰渣)密封件，輪胎，易燃易爆危險(xiǎn)品、一經(jīng)發(fā)現(xiàn)從重處罰。

6月29日9點(diǎn)起，河南安陽(yáng)新普廢鋼所有料型上調(diào)100元/噸。漲后最新執(zhí)行價(jià)：重廢10厚3310，6厚3260;工業(yè)廢鋼10厚3220，6-10厚3170，4-6厚3060;沖豆3310-3360，鋼筋切頭3310-3360;模具鋼3260。單位：元/噸，不含稅。

29日揚(yáng)州華航廢鋼上調(diào)100，調(diào)后：新鋼板料3090，優(yōu)重3060，馬蹄鐵3050，鋼筋頭3060，生鐵2950-3000，重廢2950-3000，精爐料2870-2910，鋼絲繩2450，碎鋼刨花2800-2850，碎數(shù)控刨花2660-2730，碎普通刨花2610-2660，不含稅。

29日揚(yáng)州恒潤(rùn)海洋廢鋼采購(gòu)價(jià)格上調(diào)50，調(diào)后：邊角料一3230，邊角料二3190，邊角料三3150，重廢一3160，重廢二3120，重廢三3070，鋼筋壓塊3160。不含稅，單位：元/噸。

6月29日鎮(zhèn)江鴻泰廢鋼上調(diào)50，調(diào)后執(zhí)行價(jià)：新鋼板料3040，優(yōu)重、鋼筋頭3010，馬蹄鐵2970，鋼筋壓塊2940，冷軋、熱軋、沖皮2940，矽鋼片2900，重廢2950，破碎料2660-2900，剪切料2810-2840，鋼刨花2540-2590，不含稅。

6月29日重慶長(zhǎng)壽永航鋼鐵所有廢鋼上調(diào)30：一8個(gè)以上重廢.鋼筋頭3000二.(6一8)厚剪料2920三.(4一6)厚剪料2820一2870四.(2一3)厚剪料2700—2750。毛料：工槽角2870， 橋梁模板2870，廠貨2740，中上2560，中等2490，車屑2670。備注：看不穿的壓塊一律不收，另外帶油車屑一律拒收。不含稅。

29日內(nèi)蒙古赤峰建支管業(yè)廢鋼采購(gòu)價(jià)格部分上調(diào)20-100，調(diào)后：灰口機(jī)鐵3340-3390暖氣片拋光破碎料3340-3390沖豆合格料3420剪切合格料3300-3400廢鋼新板料3250舊板料3150邊絲壓塊無鍍鋅3220鍍鋅3020鋼筋頭3220-3320不含稅，單位：元/噸。

6月29日起，石橫特鋼廢鋼價(jià)格上調(diào)30元/噸：3%增值稅價(jià)格：重型3230、鋼筋頭3310、工業(yè)下腳料3360、薄花料3430、管頭花料3450、鋼筋壓塊3320、特級(jí)破碎料3300;零稅率價(jià)格：重型3170、鋼筋頭3250、工業(yè)下腳料3290、薄花料3360、管頭花料3380、鋼筋壓塊3250、特級(jí)破碎料3240，單位：元/噸。

29日河南閩源鋼鐵廢鋼采購(gòu)價(jià)格上調(diào)50：工廠廢料3150-3250，矽鋼片3060，薄片廢鋼3010，特級(jí)料3250，馬蹄鐵3120，精料廢鋼3000，重廢3080-3200，統(tǒng)料廢鋼2950，沖豆3150-3250，鋼筋切頭3270，鋼筋頭3100-3200，鋼筋壓塊3050，不含稅，單位：元/噸。

【第14篇】銷售汽車增值稅稅率是多少錢

一般納稅人銷售茶葉的稅率需要茶葉狀況：

1、精制茶，按照一般稅率繳納增值稅，適用13%稅率。

2、初加工的毛茶，按照低稅率，適用9%稅率。

小規(guī)模納稅人銷售茶葉的征收率是3%

自2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，可以免征增值稅（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào)）。參考文件：財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》的通知（財(cái)稅字【1995】52號(hào)）

【第15篇】水泥生產(chǎn)企業(yè)增值稅稅率

一、增值稅的稅率

（一）基本稅率13%

（1）納稅人銷售或者進(jìn)口貨物（除適用低稅率和零稅率的外）。

（2）納稅人提供加工、修理修配勞務(wù)（以下稱應(yīng)稅勞務(wù)）。

（3）有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)。

【提示】有形動(dòng)產(chǎn)租賃，包括有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃和有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租賃。

水路運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)和航空運(yùn)輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)，屬于有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租賃。

（二）低稅率9%

1.貨物類

（1）糧食等農(nóng)產(chǎn)品（含動(dòng)物骨粒、干姜、姜黃、人工合成牛胚胎；不含麥芽、復(fù)合膠、人發(fā)、淀粉）、食用植物油（含棕櫚油、棉籽油、茴油、毛椰子油、核桃油、橄欖油、花椒油、杏仁油、葡萄籽油、牡丹籽油；不含環(huán)氧大豆油、氫化植物油、肉桂油、桉油、香茅油）、鮮奶（含按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)生產(chǎn)的巴氏殺菌乳、滅菌乳，不含調(diào)制乳）。

（2）自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品、二甲醚。

（3）圖書、報(bào)紙、雜志；音像制品；電子出版物。

【提示】中小學(xué)課本配套產(chǎn)品（包括各種紙制品或圖片）由于與課本配套，按照?qǐng)D書對(duì)應(yīng)的低稅率計(jì)稅。國(guó)內(nèi)印刷企業(yè)承印的經(jīng)新聞出版主管部門批準(zhǔn)印刷且采用國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)書號(hào)編序的境外圖書，按照?qǐng)D書適用的低稅率征收增值稅。

（4）飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)（含密集型烤房設(shè)備、頻振式殺蟲燈、自動(dòng)蟲情測(cè)報(bào)燈、粘蟲板、農(nóng)用挖掘機(jī)、養(yǎng)雞設(shè)備系列、養(yǎng)豬設(shè)備系列產(chǎn)品、動(dòng)物尸體降解處理機(jī)、蔬菜清洗機(jī)）、農(nóng)膜。

（5）食用鹽。

2.服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)類

（1）交通運(yùn)輸服務(wù)

（2）郵政服務(wù)

（3）基礎(chǔ)電信服務(wù)

（4）建筑服務(wù)

（5）不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)

（6）銷售不動(dòng)產(chǎn)

（7）轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

（三）低稅率6%

（1）現(xiàn)代服務(wù)（租賃服務(wù)除外）

（2）增值電信服務(wù)

（3）金融服務(wù)

（4）生活服務(wù)

（5）銷售無形資產(chǎn)（含轉(zhuǎn)讓補(bǔ)充耕地指標(biāo)，不含轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)）

【提示】納稅人通過省級(jí)土地行政主管部門設(shè)立的交易平臺(tái)轉(zhuǎn)讓補(bǔ)充耕地指標(biāo)，按照銷售無形資產(chǎn)繳納增值稅，稅率為6%。

（四）零稅率

（1）納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。

（2）境內(nèi)單位和個(gè)人跨境銷售國(guó)務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無形資產(chǎn)，稅率為零。

主要包括國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)；航天運(yùn)輸服務(wù)；向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的下列服務(wù)：研發(fā)服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、設(shè)計(jì)服務(wù)、廣播影視節(jié)目（作品）制作和發(fā)行服務(wù)、軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)、離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)、轉(zhuǎn)讓技術(shù)。

（3）其他零稅率政策：按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定取得相關(guān)資質(zhì)的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)項(xiàng)目，納稅人取得相關(guān)資質(zhì)的適用零稅率政策，未取得的，適用增值稅免稅政策；境內(nèi)單位和個(gè)人以無運(yùn)輸工具承運(yùn)方式提供的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)，由境內(nèi)實(shí)際承運(yùn)人適用增值稅零稅率；無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)者適用增值稅免稅政策。

二、增值稅征收率（★★★）

【歸納1】一般納稅人選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法適用3%征收率的情況（分為“可選擇”和“應(yīng)使用”兩類情況）

一般納稅人發(fā)生特定的應(yīng)稅銷售行為，可選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法依照3%的征收率計(jì)算繳納增值稅：

（1）縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。小型水力發(fā)電單位，是指各類投資主體建設(shè)的裝機(jī)容量為5萬千瓦以下（含5萬千瓦）的小型水力發(fā)電單位。

（2）自產(chǎn)建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。

（3）以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實(shí)心磚、瓦）。

（4）自己用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品。

（5）自產(chǎn)的自來水。

（6）自來水公司銷售自來水。（應(yīng)使用）

（7）自產(chǎn)的商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）。

（8）單采血漿站銷售非臨床用人體血液。

（9）寄售店代銷寄售物品（包括居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi)）。（應(yīng)使用）

（10）典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品。（應(yīng)使用）

【相關(guān)鏈接】居民個(gè)人（其他個(gè)人）銷售自己使用過的物品屬于法定免稅的范疇，但是通過寄售店或典當(dāng)行銷售的物品則需要按照簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法繳納增值稅。

（11）藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷售生物制品。

（12）公共交通運(yùn)輸服務(wù)，包括輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車、長(zhǎng)途客運(yùn)、班車。其中，班車是指按固定路線、固定時(shí)間運(yùn)營(yíng)并在固定站點(diǎn)?？康倪\(yùn)送旅客的陸路運(yùn)輸。

【提示】這里的班車具有對(duì)外經(jīng)營(yíng)的特征，不等同于單位內(nèi)部的通勤班車。

（13）經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)為開發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品提供的動(dòng)漫腳本編撰、形象設(shè)計(jì)、背景設(shè)計(jì)、動(dòng)畫設(shè)計(jì)、分鏡、動(dòng)畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉(zhuǎn)碼（面向網(wǎng)絡(luò)動(dòng)漫、手機(jī)動(dòng)漫格式適配）服務(wù)，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動(dòng)漫版權(quán)（包括動(dòng)漫品牌、形象或者內(nèi)容的授權(quán)及再授權(quán)）。

（14）電影放映服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)。

（15）資管產(chǎn)品管理人運(yùn)營(yíng)資管產(chǎn)品過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，暫適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。

（16）提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)方收取的自來水費(fèi)，以扣除其對(duì)外支付的自來水費(fèi)后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

（17）提供非學(xué)歷教育服務(wù)、教育輔助服務(wù)。

（18）以清包工方式提供的建筑服務(wù)。

（19）銷售電梯的同時(shí)提供安裝服務(wù)，其安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

（20）自2023年5月1日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售抗癌藥品，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。

（21）自2023年3月1日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售罕見病藥品，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。

（22）自2023年5月1日起，對(duì)進(jìn)口抗癌藥品，減按3%征收進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。對(duì)進(jìn)口罕見病藥品，自2023年3月1日起，減按3%征收進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

【歸納2】適用3%征收率計(jì)稅的一般納稅人和小規(guī)模納稅人，其某些特殊銷售項(xiàng)目按照3%征收率減按2%征收增值稅：

（1）小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)（有形動(dòng)產(chǎn)，下同），適用簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。

也可以放棄減稅，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。

（2）一般納稅人銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的固定資產(chǎn)，適用簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。

也可以放棄減稅，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。

（3）納稅人（含一般納稅人和小規(guī)模納稅人）銷售舊貨，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅，不得放棄減稅。

【歸納3】全面“營(yíng)改增”過程中的特殊項(xiàng)目，適用5%的征收率計(jì)算增值稅：

（1）小規(guī)模納稅人銷售自建或者取得的不動(dòng)產(chǎn)。

（2）一般納稅人選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的不動(dòng)產(chǎn)銷售。

（3）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目。

（4）其他個(gè)人銷售其取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)（不含其購(gòu)買的住房）。

（5）一般納稅人選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃。

（6）小規(guī)模納稅人出租（經(jīng)營(yíng)租賃）其取得的不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)人出租住房）。

（7）其他個(gè)人出租（經(jīng)營(yíng)租賃）其取得的不動(dòng)產(chǎn)（不含住房）。

（8）一般納稅人2023年4月30日前簽訂的不動(dòng)產(chǎn)融資租賃合同，或以2023年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的。

（9）一般納稅人收取試點(diǎn)前開工的一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的。

（10）一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的。

（11）納稅人轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前取得的土地使用權(quán)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的。

（12）一般納稅人和小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)選擇差額納稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣人員的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

【歸納4】按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額的特殊情況：

個(gè)人出租住房，應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。

【重要提示】增值稅的正常計(jì)算需要使用稅率，但是簡(jiǎn)易計(jì)算需要使用征收率，可以說，征收率是和簡(jiǎn)易計(jì)算相對(duì)應(yīng)的概念。在學(xué)習(xí)這部分內(nèi)容時(shí)要注意以下兩點(diǎn)：

1.使用征收率計(jì)稅就要求納稅人采用簡(jiǎn)易征稅辦法繳稅，不能抵扣該項(xiàng)目相關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅額。對(duì)增值稅一般納稅人的一些特殊經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，符合規(guī)定的采用征收率計(jì)稅，屬于增值稅“鏈條”不完整或不公平情形下的特殊舉措。

2.采用征收率計(jì)算的稅額，不能稱其為銷項(xiàng)稅額，對(duì)于小規(guī)模納稅人直接就是應(yīng)納稅額；對(duì)于一般納稅人，是其應(yīng)納稅額的組成部分。

【第16篇】增值稅發(fā)票和普通發(fā)票的稅率一樣嗎

1

@ll* 問：哪些原始憑證是合法合理，可以記賬，報(bào)銷的？

答：原始憑證需要附有正規(guī)發(fā)票，采購(gòu)銷售的需要附有清單合同。

2

@ 云淡風(fēng) * 問：企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓，買賣方各需要繳哪些稅？繳稅的依據(jù)文件是哪些？

答： 轉(zhuǎn)讓方繳納企業(yè)所得稅，應(yīng)該是關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅問題的通知，這個(gè)問題如果是實(shí)際發(fā)生最好是委托專業(yè)律師辦理股權(quán)轉(zhuǎn)讓事宜。

3

@ 娜*問： 員工發(fā)放的生育補(bǔ)貼，單位賬戶收到醫(yī)保進(jìn)款、在轉(zhuǎn)發(fā)給員工，應(yīng)如何記賬？需要交個(gè)人所得稅嗎？

答：不需要繳個(gè)人所得稅，

公司收到:

借 銀行存款

貸 其他應(yīng)付款-生育補(bǔ)貼

轉(zhuǎn)給員工:

借 其他應(yīng)付款-生育補(bǔ)貼

貸 銀行存款

4

@sur* 問：七月一號(hào)以后，發(fā)票必須開具明細(xì)，或者隨發(fā)票系統(tǒng)打印明細(xì)出來。那京東商城那種豎的發(fā)票，發(fā)票內(nèi)容只是說“電腦配件”是否合規(guī)？

答：可以的。

5

@天平*問：社保返還的穩(wěn)崗?助如何做賬務(wù)處理？假如用來沖社保費(fèi)，有沒有規(guī)定沖哪一個(gè)險(xiǎn)種？

答：一般入營(yíng)業(yè)外收入，如果沖社保費(fèi)，建議沖養(yǎng)老或者事業(yè)項(xiàng)目。

6

@ 含* 問：普通發(fā)票3%跟6%的稅率有什么不同，6%不是都是專票嗎？

答：3%是小規(guī)模開的，6%是一般納稅人開的，一般納稅人也可以開普票，不一定就是專票。

再問：那一般納稅人開的6%的普票可以抵稅嗎？

答：普票不能抵扣，但是可以稅前扣除。

7

@orchi*問：在酒店舉行會(huì)議，包括住房，用餐，會(huì)場(chǎng)，可以統(tǒng)一開成會(huì)議費(fèi)內(nèi)容的增值稅普通發(fā)票嗎？

答：建議還是分開項(xiàng)目開。

8

@w* 問：辦公家具庫(kù)存太多，怎樣合法合理消化？

答：慢慢轉(zhuǎn)入成本或者是盤虧處理。

9

@哈*問：幼兒園有好多費(fèi)用沒發(fā)票，只有收據(jù)，該怎么做賬？

答： 通過其他渠道取得發(fā)票，實(shí)在拿不到發(fā)票就按收據(jù)金額全額入費(fèi)用。

10

@ ou *問：公司招待購(gòu)煙、酒的發(fā)票能入賬嗎？

答：可以入招待費(fèi)，招待費(fèi)不超過月收入千分之五。

*答案僅供參考 有不正確之處歡迎大家討論 請(qǐng)?zhí)岢鲋刚?/p>