增值稅低稅率適用范圍（3篇）

【第1篇】增值稅低稅率適用范圍

在實務(wù)中，很多增值稅納稅人開具發(fā)票時，經(jīng)常會選錯稅率。在這里大家要注意，適用稅率錯誤的發(fā)票是不能報銷的。如果納稅人故意錯誤適用稅率開具發(fā)票，那么就會存在補繳增值稅及滯納金的稅務(wù)風(fēng)險。

前陣子，東莞某設(shè)備租賃公司（以下稱為a公司）就因錯誤適用低稅率進(jìn)行納稅申報，違反稅收管理，被定性為偷稅，具體情況分析如下：

1. 錯誤適用稅率并少繳稅費

a公司2023年6月至2023年10月期間向b公司等3戶企業(yè)提供動產(chǎn)租賃服務(wù)，并開具增值稅專用發(fā)票10份（金額合計674,000.34元，稅額合計54,999.66元，價稅合計729,000.00元），上述業(yè)務(wù)a公司錯誤適用低稅率開具發(fā)票進(jìn)行納稅申報。

2. 不列、少列收入并少繳稅費

a公司2023年3月至11月期間，取得c公司支付的租賃費預(yù)收款（含稅收入）合計262,708.00元（2023年3月預(yù)收款114,236.00元、2023年9月預(yù)收款114,236.00元、2023年11月預(yù)收款34,236.00元），上述收入a公司至今未作納稅申報。

在這起案例中，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款的規(guī)定，a公司通過適用增值稅低稅率進(jìn)行虛假的納稅申報，在賬簿上不列、少列收入，導(dǎo)致少繳增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅的行為是偷稅。

因此，企業(yè)一定要在確認(rèn)納稅義務(wù)發(fā)生時間當(dāng)月按照適用稅率及時申報繳納增值稅，不然會造成多繳滯納金的負(fù)擔(dān)。那么，最容易稅率用錯的情形都有哪些呢？

一、修理修配——稅率：13%

《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》（財政部 國家稅務(wù)總局令第50號）第二條規(guī)定：“條例第一條所稱修理修配，是指受托對損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行修復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)。”

提示：主要修理對象是有形動產(chǎn)，如設(shè)備、汽車等，前提是損傷和喪失功能。

二、修繕服務(wù)——稅率：9%

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》附《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》規(guī)定：

“一、銷售服務(wù) …… （四）建筑服務(wù) …… 3.修繕服務(wù)。修繕服務(wù)，是指對建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修補、加固、養(yǎng)護(hù)、改善，使之恢復(fù)原來的使用價值或者延長其使用期限的工程作業(yè)?！?/p>

提示：主要修繕對象是不動產(chǎn)，如建筑物、構(gòu)筑物等。

三、機器設(shè)備提供的維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)——稅率：6%

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確中外合作辦學(xué)等若干增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第42號）第六條第三款規(guī)定，納稅人對安裝運行后的機器設(shè)備提供的維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅。

提示：對安裝運行后的機器設(shè)備提供的維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)，按“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅。

還有企業(yè)會問，如果增值稅發(fā)票稅率開具錯誤，又跨月了，不能正常申報，又該怎么辦呢？

1. 納稅人應(yīng)持《增值稅納稅申報表》等相關(guān)資料至辦稅服務(wù)廳綜合服務(wù)窗口按適用稅率或征收率申報繳納增值稅；

2. 次月開具紅字發(fā)票，再開具正確的藍(lán)字發(fā)票；

3. 如形成多繳稅款，納稅人可以申請退稅，也可留抵后期應(yīng)納稅額；

4. 稅控設(shè)備因申報比對不符被鎖定，納稅人應(yīng)憑稅務(wù)機關(guān)出具的異常轉(zhuǎn)辦單，到辦稅服務(wù)廳綜合服務(wù)窗口解鎖稅控設(shè)備并清卡。

【第2篇】增值稅低稅率產(chǎn)品

一、適用9%的貨物細(xì)節(jié)提示

1.農(nóng)產(chǎn)品

指農(nóng)林牧漁業(yè)生產(chǎn)的各種初級產(chǎn)品，

包括經(jīng)輾磨等工藝加工后的糧食（如面粉、米、玉米面、玉米渣等）、切面等糧食復(fù)制品、“粗加工”蔬菜（含腌菜咸菜）、煙葉、毛茶葉、水果干果花椒大料（粗加工）、藥用植物（中藥原藥植物、中藥飲片）、巴氏殺菌乳、滅菌乳、鮮奶、玉米胚芽（按低稅率征稅）、人工合成牛胚胎；

不包括“精加工”的調(diào)制乳、酸奶、奶酪、奶油、淀粉、速凍食品、方便面，精制茶、邊銷茶、茶飲料，各種熟食品、罐頭、胡椒粉、果脯蜜餞、中成藥等（按基本稅率征稅）

2.食用植物油

包括棕櫚油、核桃油、花椒油、橄欖油、杏仁油、葡萄籽油等；

不包括肉桂油、桉油、香茅油、環(huán)氧大豆油、氫化植物油、皂腳

3.自來水

農(nóng)業(yè)灌溉用水、引水工程輸送的水等，不屬于本貨物的范圍

4.居民用煤炭制品（比如：蜂窩煤，很容易和資源稅一起出題）

不包括原煤和工業(yè)用煤

5.圖書、報紙、雜志

包括中小學(xué)課本配套產(chǎn)品（包括各種紙制品或圖片）

6.飼料

不包括直接用于動物飼養(yǎng)的糧食、飼料添加劑；

包括豆粕、寵物飼料

7.農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜

包括農(nóng)機整機、小農(nóng)具、農(nóng)用殺蟲設(shè)備等。

不包括農(nóng)機零部件，不包括用于人類日常生活的各種類型包裝的日用衛(wèi)生用藥（如衛(wèi)生殺蟲劑、驅(qū)蟲劑、驅(qū)蚊劑、蚊香等）

【第3篇】二甲醚是增值稅低稅率貨物嗎

二甲醚又稱甲醚，簡稱dme。二甲醚在常溫常壓下是一種無色氣體或壓縮液體，具有輕微醚香味。相對密度（20℃）0.666，熔點-141.5℃，沸點-24.9℃，室溫下蒸氣壓約為0.5mpa，與石油液化氣（lpg）相似。溶于水及醇、乙醚、丙酮、氯仿等多種有機溶劑。易燃，在燃燒時火焰略帶光亮，燃燒熱（氣態(tài)）為1455kj/mol。

常溫下dme具有惰性，不易自動氧化，無腐蝕、無致癌性，但在輻射或加熱條件下可分解成甲烷、乙烷、甲醛等。 二甲醚作為一種基本化工原料，由于其良好的易壓縮、冷凝、汽化特性，使得二甲醚在制藥、燃料、農(nóng)藥等化學(xué)工業(yè)中有許多獨特的用途。如高純度的二甲醚可代替氟里昂用作氣溶膠噴射劑和致冷劑，減少對大氣環(huán)境的污染和臭氧層的破壞。由于其良好的水溶性、油溶性，使得其應(yīng)用范圍大大優(yōu)于丙烷、丁烷等石油化學(xué)品。代替甲醇用作甲醛生產(chǎn)的新原料，可以明顯降低甲醛生產(chǎn)成本，在大型甲醛裝置中更顯示出其優(yōu)越性。作為民用燃料氣其儲運、燃燒安全性，預(yù)混氣熱值和理論燃燒溫度等性能指標(biāo)均優(yōu)于石油液化氣，可作為城市管道煤氣的調(diào)峰氣、液化氣摻混氣。也是柴油發(fā)動機的理想燃料，與甲醇燃料汽車相比，不存在汽車?yán)鋯訂栴}。它還是未來制取低碳烯烴的主要原料之一。 由于石油資源短缺 、煤炭資源豐富及人們環(huán)保意識的增強，二甲醚作為從煤轉(zhuǎn)化成的清潔燃料而日益受到重視，成為近年來國內(nèi)外競相開發(fā)的性能優(yōu)越的碳一化工產(chǎn)品。 溶解的甲醚作為lpg和石油類的替代燃料，二甲醚是具有與lpg的物理性質(zhì)相類似的化學(xué)品，在燃燒時不會產(chǎn)生破壞環(huán)境的氣體，能便宜而大量地生產(chǎn)。與甲烷一樣，被期望成為21世紀(jì)的能源之一。 為促進(jìn)二甲醚的推廣使用,自2008年7月1日起,二甲醚按13%的增值稅稅率征收增值稅.這意味著政府將進(jìn)一步加大對替代能源二甲醚的扶持力度,以應(yīng)對高油價時代的到來。