增值稅稅率計算器在線（16篇）

【第1篇】增值稅稅率計算器在線

【熬夜?編制?：18稅種應(yīng)納稅額自動計算模板，附超全稅率表+賬務(wù)處理】

干財務(wù)工作的人都清楚應(yīng)納稅額的計算是會計人員繳納并申報稅費的關(guān)鍵。前些天辦公室來了一位00后新人，是緣分吧，我倆就挨著坐。領(lǐng)導(dǎo)在群里艾特我說，新人就交給你了，好好帶。一時半會兒我也不知道讓她做些啥，就先問她會不會簡單地計算稅費，會不會對要交的稅費進行會計處理，她搖搖頭……

第一天來，我就給了她18種應(yīng)納稅額自動計算模板，讓她套進去數(shù)字進行練習(xí)，對應(yīng)的稅率表及18個稅種的會計分錄匯總也都一并給她，讓她仔細(xì)看看。在接下來的工作中都是會用到的，接下來我們看看詳細(xì)的內(nèi)容，如果有在工作中用到的，可以參考。

18稅種應(yīng)納稅額自動計算模板

文末獲取電子格式

18稅種分別是

18稅種應(yīng)納稅額自動計算表

公式已設(shè)置好，套入數(shù)據(jù)可直接計算當(dāng)期要交的稅

注意：房產(chǎn)稅的要看清是采用什么計稅依據(jù)

超全稅種稅率表

1、現(xiàn)行增值稅稅率表

除特殊規(guī)定以外，現(xiàn)行增值稅稅率就是以下表為準(zhǔn)。在此特別注意現(xiàn)在小規(guī)模納稅人的征收率是1%。

2、消費稅最新稅率表

3、個人所得稅稅率

計算工資，或者年終獎金個稅，或者是個稅年度匯算都是會用到個稅稅率及速算扣除數(shù)的。

印花稅稅率表

環(huán)境保護稅稅額

企業(yè)所得稅稅率表

船舶噸稅稅率

車船稅稅額表

資源稅稅率

……

18稅種會計分錄大全

個人所得稅的賬務(wù)處理

消費稅的賬務(wù)處理

消費稅的賬務(wù)處理是比較特殊的，有的是需要計入成本。詳細(xì)的分錄要看具體情況。

增值稅的賬務(wù)處理

企業(yè)所得稅的賬務(wù)處理

環(huán)保稅的賬務(wù)處理

印花稅的賬務(wù)處理

……

由于篇幅太長，有關(guān)“18稅種應(yīng)納稅額”的相關(guān)知識不詳細(xì)地分享了。日常會計核算過程中有需要參考學(xué)習(xí)的，可以分享。

【第2篇】增值稅新的稅率

前期在會議中明確指出，深化增值稅改革，今年將制造業(yè)等行業(yè)稅率由16%降至13%，將交通運輸業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)稅率由10%降至9%；保持6%一檔的稅率不變，但通過采取對生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)增加稅收抵扣等配套措施，保證所有行業(yè)稅負(fù)只減不增。

在3月15日的會議中明確4月1日開始實行新稅率，也就是說下個月的增值稅稅率就要變化了。今天我們就來說說4月1日開始執(zhí)行新稅率我們財務(wù)人員需要注意的事項。

1、新稅率在4月1日開始執(zhí)行，執(zhí)行前后企業(yè)財務(wù)人員如何開票？

第一，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間在2023年3月31日之前的按原稅率開票，在3月31日之后的按新稅率開票。涉及銷售貨物和勞務(wù)的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間按照增值稅暫行條例實施細(xì)則去判斷；涉及銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間按照財稅【2016】36號文附件1第四十五條等去判斷。

第二，按上次降稅后開票要求，開票系統(tǒng)仍可以開具原稅率的發(fā)票。納稅人在稅率調(diào)整前未開具發(fā)票的，需要補開增值稅發(fā)票的，應(yīng)按照原適用稅率補開。此處涉及到企業(yè)在3月31日前按原稅率已做無票收入同時已按原稅率進行納稅申報，仍應(yīng)按原稅率開具發(fā)票

第三，4月1日之前稅務(wù)系統(tǒng)不會允許開具新稅率的發(fā)票。

2、4月1日稅改之前，企業(yè)財務(wù)人員一定要通知業(yè)務(wù)人員在合同談判時按照新稅率談判，約定不含稅價和合同總價，目前距4月1日僅剩半個月左右的時間，很多正在洽談的合同基本都會在4月1日之后執(zhí)行，此時在新合同錄入系統(tǒng)時按新稅率錄入總合同價可以避免4月1日后做系統(tǒng)訂單變更，徒增工作量。

3、財務(wù)人員在4月1日之前要和業(yè)務(wù)人員梳理正在執(zhí)行的合同，對于未開具發(fā)票的已發(fā)貨合同、未發(fā)貨的合同與客戶或供應(yīng)商提前溝通，約定好合同執(zhí)行時間，發(fā)票開具時間，及時和客戶、供應(yīng)商結(jié)算開具發(fā)票，對于不能按原稅率在4月1日前開具發(fā)票的合同，要及時和客戶簽訂補充協(xié)議。

【第3篇】原稅率開具增值稅

4月1日起，增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。

不少納稅人對此有困惑：

之前與客戶簽的合同是按照16%（或10%）的稅率簽的，那4月1日后是不是就不能再按老稅率開票了呢？

還有部分納稅人受到客戶方的壓力：客戶要求務(wù)必按老稅率開具發(fā)票。

稅率調(diào)整后，企業(yè)到底能不能繼續(xù)按16%或10%的稅率開具發(fā)票呢？

對此，稅務(wù)部門有明確說法：“從4月1日起”，指的是納稅義務(wù)發(fā)生時間。

凡是納稅義務(wù)發(fā)生時間在4月1日之前的，一律適用原來16%、10%的稅率納稅，按照原稅率開具發(fā)票；

相反，凡是納稅義務(wù)發(fā)生時間在4月1日之后的，則適用調(diào)整后的13%、9%的新稅率納稅，按照新稅率開具發(fā)票。

符合以下條件，就可以按老稅率開具發(fā)票了：

1.根據(jù)合同和具體銷售行為，納稅義務(wù)發(fā)生時間在4月1日之前；

2.納稅義務(wù)已發(fā)生但尚未開票，那么納稅義務(wù)發(fā)生當(dāng)月的增值稅已按“未開票收入”申報納稅。

問：如何判斷納稅義務(wù)發(fā)生時間呢？

答：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十九條規(guī)定，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間：

1.發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

2.進口貨物，為報關(guān)進口的當(dāng)天。

納稅人要判斷自己的銷售行為納稅義務(wù)發(fā)生的時間，具體可參照《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第三十八條和《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四十五條，這里將不同類型的銷售行為所對應(yīng)的納稅義務(wù)發(fā)生時間羅列如下，以供參考：

1.采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；

2.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；

3.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；

4.采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設(shè)備、船舶、飛機等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天；

5.委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天；

6.銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天；

7.納稅人發(fā)生本細(xì)則第四條第（三）項至第（八）項所列視同銷售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天；

8.納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)過程中或者完成后收到款項；

取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天；

9.納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天；

10.納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天；

11.納稅人發(fā)生本辦法第十四條規(guī)定情形的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天；

12.增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。

問：企業(yè)遇到按老稅率補開發(fā)票的情況，如何申報填寫呢？

答：在補開發(fā)票后的申報中，應(yīng)填在“增值稅納稅申報表附列資料（附表一）”第一行（或第二行、第三行，具體根據(jù)銷售行為所屬類型確定）第一列（或第三列，具體根據(jù)開具發(fā)票的類型確定）中，同時在對應(yīng)行次的第五列填入金額相同的負(fù)數(shù)銷售額。

注意：

在補開發(fā)票后的申報中，開具發(fā)票的稅率為16%或10%，而申報表中已無這兩個稅率，因此需要將銷售額填入13%或9%稅率對應(yīng)的欄次，填寫時可不采用表格自動計算出的稅額，自行填寫正確的稅額。

來源：上海稅務(wù)

實習(xí)編輯：司壹聞

【第4篇】土地增值稅核定稅率

增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。那么什么是土地增值稅？怎樣算？如何交？稅率是多少？二手商品房也要交嗎？下面就一起來了解下。

什么是土地增值稅？

土地增值稅是以納稅人轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物(以下簡稱轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn))所取得的增值額為征稅對象，依照規(guī)定稅率征收的一種稅。不包括以繼承、贈與方式無償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為。

土地增值稅怎樣算？

1、計算土地增值稅的公式為：應(yīng)納土地增值稅=增值額×稅率

公式中的“增值額”為納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除扣除項目金額后的余額。納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入，包括貨幣收入、實物收入和其他收入。

2、計算增值額的扣除項目：

（1）取得土地使用權(quán)所支付的金額；

（2）開發(fā)土地的成本、費用；

（3）新建房及配套設(shè)施的成本、費用，或者舊房及建筑物的評估價格；

（4）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金；

（5）財政部規(guī)定的其他扣除項目。

土地增值稅如何交？

1、非房地產(chǎn)開發(fā)項目情況下，企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地或廠房，土地增值稅實行相對簡易的處理辦法。如果轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低，稅務(wù)機關(guān)是會參考市場價格進行調(diào)整的。

2、扣除項目方面，如果你是房屋土地在一起轉(zhuǎn)讓的情況，有兩種選擇：

（1）選擇對廠房進行重置價的評估，然后加上取得廠房這塊土地的成本，加上轉(zhuǎn)讓相關(guān)的稅金，三部分之和作為扣除項目。

扣除項目=房屋及建筑物的評估價格+取得土地使用權(quán)支付的金額+轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金

（2）如果你的廠房是購買的，提供購房的發(fā)票，以發(fā)票金額作為扣除的基礎(chǔ)，同時根據(jù)發(fā)票金額為基礎(chǔ)，按發(fā)票開具到轉(zhuǎn)讓的時間，發(fā)票金額每年可以加計5%，然后再加上轉(zhuǎn)讓相關(guān)的稅金（注：這種情況下不能加土地成本，因為房屋發(fā)票金額默認(rèn)含有土地價款），兩個部分之和作為扣除項目。

扣除項目=發(fā)票金額×（1+持有年度×5%）+與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金

（3）如果你單純轉(zhuǎn)讓土地，在已經(jīng)進行了開發(fā)建設(shè)的情況下：

扣除項目=取得土地使用權(quán)時支付的地價款、交納的有關(guān)費用+轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金+開發(fā)土地所需成本×（1+20%）

土地增值稅稅率是多少？

目前，對于土地增值稅的稅率征收有三種方式：

1、凡能夠提供購房發(fā)票的，其扣除項目的金額將包括取得房地產(chǎn)時有效發(fā)票所載的金額、按發(fā)票所載金額從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計5%的金額等費用。

2、對于不能夠提供購房發(fā)票，但能夠提供房地產(chǎn)評估機構(gòu)按照重置成本評估法評定的房屋及建筑物價格評估報告的，其扣除項目的金額則包括取得國有土地使用權(quán)時所支付的金額證明、中介機構(gòu)評定的房屋及建筑物價格(不包括土地評估價值)等費用。

3、對既不能夠提供購房發(fā)票證明，又不能提供房屋及建筑物價格評估報告的，稅務(wù)機關(guān)可采取核定征收辦法，按轉(zhuǎn)讓二手房交易價格全額1%征收土地增值稅。專家認(rèn)為，由于土地增值稅采取的是累進制抵扣的征收方式，而且在進行具體抵扣項目計算時又較為復(fù)雜，因此，該稅種在市場的執(zhí)行過程中有可能會選擇按轉(zhuǎn)讓二手房交易價格全額1%征收土地增值稅。

二手商品房也要交土地增值稅嗎？

不是所有的二手商品房都需要繳納土地增值稅。二手商品房中分為普通住宅和非普通住宅，具體如何繳納依政策而定。根據(jù)土地增值稅的政策規(guī)定：對于居民轉(zhuǎn)讓非普通住宅的，凡居住滿五年或五年以上的，是免予征收土地增值稅的。同時，對于居民轉(zhuǎn)讓非普通住宅的，凡居住滿五年或五年以上的，也是免予征收土地增值稅。

以下二手商品房需要交納土地增值稅：

1、居住滿三年未滿五年的，減半征收土地增值稅；

2、居住未滿三年的，按規(guī)定計征土地增值稅。

另外，根據(jù)政策規(guī)定，經(jīng)濟適用房是保障性住房，視為普通住宅，因此不用繳納土地增值稅。

【第5篇】增值稅零稅率就是免稅

今年，國家出臺了不少稅收優(yōu)惠政策，減稅降費力度大，企業(yè)財務(wù)人員在進行核算的時候，經(jīng)常會碰到：零稅率、免稅、免征這些概念，可是很多會計人卻傻傻分不清，今天，小編就來給大家一一理清~

▎本文由稅漫 原創(chuàng)發(fā)布，出品：高頓新媒體稅務(wù)內(nèi)容中心。部分素材參考自：二哥稅稅念、小陳稅務(wù)、國家稅務(wù)總局。

【第6篇】租賃費增值稅稅率

房間出租增值稅稅率：1個人租房住宅：月租金5000元左右為4%;5千(含)—2萬元為5%；2萬元及以上為7.68%；2.個人租房非住宅，月租金5000元左右稅率為6.1%；5千元(含)—2萬元為8.1%；2萬元及以上為15.7%；3.企事業(yè)單位出租房間，租房新房按月租金收入的9.7%征收；租房非住房按照13.7%征收。

租房的注意問題有哪些

1、房源房東個人情況

租房時，承租人需要對于房東的個人情況進行核對，比如：房產(chǎn)證、身份證等，此外委托租房的需要出示有委托人的有效證件。無房產(chǎn)證的需要出示購房合同；轉(zhuǎn)租的需要出示租賃合同和房屋的關(guān)于產(chǎn)權(quán)證明，以免不需要的法律糾紛。

2、定金支付注意問題

承租人在交付定金過程中也要注意，一旦交完訂金，租客指出的規(guī)范就很有可能會被房東拒絕。此外，在支付定金前，需要查詢以上證件，記?。憾ń鸩怀^月租金的20%，并規(guī)范出具發(fā)票。

3、房屋損害情況寫進合同

承租方收房時要注意，需要要把屋內(nèi)設(shè)施的破損情況寫入合同中，預(yù)防中介在收房時扣留押金。

4、收據(jù)押金條的保管

在此需要提醒租客，千萬不要把押金憑證遺失，或者是拿給中介公司，必須要自行保管。

5、物業(yè)雜費交付寫進合同

除了簽訂《房屋租賃合同》之外，對于屋內(nèi)的設(shè)備、水電燃?xì)獾认嚓P(guān)費用收好，以免給自己引發(fā)不需要的糾紛。

編輯部方案：看完以上推薦，相信大家庭對于房屋出租增值稅稅率是多少也有了切實的了解。如需要了解更多相關(guān)資訊，請繼續(xù)關(guān)注我們們論壇，后續(xù)我們將會為大家庭呈現(xiàn)更多的精彩計劃。

【第7篇】小規(guī)模企業(yè)增值稅稅率

對于小規(guī)模納稅人的稅收優(yōu)惠政策真是太給力了！財政部 稅務(wù)總局公告2023年第15號明確：自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，暫停預(yù)繳增值稅。

同時還明確了，適用3%征收率的小規(guī)模納稅人2023年1月1日-3月31日期間的增值稅，按1%征收率征收增值稅。

也就是說，4月1日起，增值稅的稅率表又變了。因為變化的主要是小規(guī)模納稅人，我們在這里給大家再次歸納一下小規(guī)模納稅人的增值稅稅率表：

然后隨著財政部 稅務(wù)總局公告2023年第15號的出臺，一個是將3%減按1%優(yōu)惠政策從2023年12月31日延期到了2023年3月31日，一個是明確了：2023年4月-12月，小規(guī)模3%的納稅人直接免征增值稅。

與之同時發(fā)生變化的還有預(yù)征率，小規(guī)模納稅人的預(yù)征稅率表，我們也給大家準(zhǔn)備了一份：

跟之前相比較，變化的地方還是自今年4月1日起，3%的不用預(yù)繳了。

同時在這里提醒大家，2023年小規(guī)模納稅人月度不到15萬，季度不到45萬的優(yōu)惠政策仍舊有效。針對小規(guī)模納稅人的優(yōu)惠政策很多，大家一定要了解清楚明白，充分享受各種稅收優(yōu)惠，不要多交冤枉稅。

【第8篇】增值稅稅率總結(jié)2023年

上文來源：思維導(dǎo)圖學(xué)稅法

國家稅務(wù)新政頻出，不論是企業(yè)會計還是代賬會計，都必須緊跟變化，才能撬動政策紅利，為企業(yè)為客戶創(chuàng)造價值最大化。

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【第9篇】2023增值稅專用發(fā)票稅率

【導(dǎo)讀】：保險行業(yè)想要開具增值稅專用發(fā)票是要按照稅率去開的。那么保險行業(yè)開增值稅專用發(fā)票稅率多少呢？很多朋友對于這個問題的會計內(nèi)容并不是很熟悉，是因為缺少對這個知識點的理解，所以小哥就在下文整理了有關(guān)知識點供大家閱讀。

保險行業(yè)開增值稅專用發(fā)票稅率多少？

保險業(yè)屬于營改增中的“金融保險業(yè)”，增值稅一般納稅人適用的稅率為6%。小規(guī)模納稅人適用稅率是3%。

1、簡易計稅方法

若采用簡易計稅方法，非人壽保險公司應(yīng)就保費收入而非“增值額”部分依照征收率繳納增值稅。簡易計稅方法與營業(yè)稅在本質(zhì)上并無差別。

在簡易計稅方法下，當(dāng)保險公司向增值稅一般納稅人提供保險服務(wù)時，投保人不能抵扣與購買非人壽保單相關(guān)的進項稅額，保險公司亦不能抵扣與該保單有關(guān)的銷售成本、管理費用及賠付管理支出等所產(chǎn)生的進項稅額。換言之，簡易計稅方法會導(dǎo)致整個服務(wù)鏈條中的重復(fù)征稅，而這一特性恰恰是營業(yè)稅被逐漸廢止的重要原因之一。

2、一般計稅方法

對非人壽保險征收增值稅的國家，都采取對“增值額”課稅的一般計稅方法。計算公式大致如下：增值稅=(保費收入-已支付的保險賠款)×增值稅稅率

在這些國家，“增值額”基本上是按保險公司每個納稅期間開具發(fā)票的保費收入和已支付的保險賠款來計算的?！耙阎Ц兜谋ｋU賠款”采用收付實現(xiàn)制，不考慮保險準(zhǔn)備金或其他計提項。另外，保險公司還可以抵扣與一般業(yè)務(wù)支出相關(guān)的進項稅額，例如賠付管理成本和一般間接費用等。盡管這些國家都對非人壽保險征收增值稅，但采取的方法卻有所不同。

人壽保險和非人壽保險如何進行增值稅處理？

(一)人壽保險的增值稅處理方法

考慮到我國對一年期及以上人壽保險免征營業(yè)稅的現(xiàn)行處理以及國際上普遍對人壽保險免征增值稅的通行做法，我國政府極有可能對人壽保險免征增值稅。當(dāng)然，免稅的政策理由也是合理的，即儲金作為人壽保險的主要組成部分之一，在我國和其他國家均免征流轉(zhuǎn)稅。此外，在營改增試點的第一階段，我國政府也顯示出將營業(yè)稅制下原有的減免稅優(yōu)惠政策延續(xù)至現(xiàn)行增值稅制的意愿，以便使不同行業(yè)能夠順利過渡到增值稅。

(二)非人壽保險的增值稅處理方法

盡管有一些傳統(tǒng)的增值稅國家對非人壽保險免征增值稅，但這種稅收模式在我國實行的可能性不大。這是因為，我國對非人壽保險，如財產(chǎn)保險、意外傷害險和短期健康險等，目前均按5%的稅率征收營業(yè)稅。若對其免征增值稅，勢必導(dǎo)致財政收入的流失，同時也會引起保險業(yè)與其他金融行業(yè)間的稅收失衡。免征增值稅還將引起保險公司承擔(dān)不可抵扣的進項稅額，致使增值稅留滯于b2b交易中而無法實現(xiàn)流轉(zhuǎn)。

保險行業(yè)開增值稅專用發(fā)票稅率是百分之六進行征收的，這是一般納稅人進行征收的，但是一般納稅人還是按照百分之三進行征收的，還有其他的保險行業(yè)的增值稅知識也給大家介紹了。

【第10篇】納稅人出售不動產(chǎn)增值稅稅率

出售固定資產(chǎn)作為經(jīng)營業(yè)務(wù)中的非常規(guī)業(yè)務(wù)，不經(jīng)常發(fā)生，但是出售固定資產(chǎn)的稅務(wù)問題卻比較多，一不小心容易發(fā)生大的風(fēng)險，今天就出售固定資產(chǎn)進行分析。

固定資產(chǎn)按新舊分，可以分為全新的固定資產(chǎn)和已經(jīng)使用過的固定資產(chǎn)。全新的固定資產(chǎn)按照正常稅務(wù)處理即可，本文不贅述，本次主要談出售自己使用過的固定資產(chǎn)的涉稅問題。自己使用過的固定資產(chǎn)又分為不動產(chǎn)和動產(chǎn)，下邊就分別分析。

一、銷售自己使用過的有形動產(chǎn)

1、一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)已經(jīng)抵扣過增值稅的，銷售時按照正常銷售業(yè)務(wù)計稅，也就是按13%稅率計算銷項稅；

2、一般納稅人銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進項稅的固定資產(chǎn)(有形動產(chǎn))，可以選擇簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅，需要注意的是如果對方需要增值稅專用發(fā)票，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，就可以開具增值稅專用發(fā)票；

3、小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)(有形動產(chǎn))，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅，也可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，可以自己開具或由主管稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票;

4、自2023年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的納稅人銷售其收購的二手車，減按0.5%征收率征收增值稅。

二、銷售不動產(chǎn)

1、一般納稅人銷售已經(jīng)抵扣過增值稅的不動產(chǎn)，按照9%的稅率計算銷項稅；

2、一般納稅人銷售其2023年4月30日前取得(不含自建)的不動產(chǎn)，可以選擇簡易計稅，以取得的全部價款減去不動產(chǎn)購置原價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額；

3、一般納稅人銷售2023年4月30日前自建的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額；

4、小規(guī)模納稅人銷售取得的不動產(chǎn)，適用簡易計稅，以取得的全部價款減去不動產(chǎn)購置原價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額；

5、小規(guī)模納稅人銷售自建的不動產(chǎn)，適用簡易計稅，以取得的全部價款為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。

出售固定資產(chǎn)的業(yè)務(wù)確實比較復(fù)雜，以上就是出售固定資產(chǎn)增值稅問題的簡單分析，小伙伴們弄清楚了嗎？

【第11篇】運輸?shù)脑鲋刀惗惵?/h2>

物流公司缺進項,，如何籌劃增值稅13%降至1%，企業(yè)所得稅25%降至1%

物流公司缺進項怎么辦

某物流公司每年承接上億的貨運業(yè)務(wù)然后根據(jù)貨物的目的不同，再交由不同的司機/車隊進行二次運輸。而司機和車隊無法提供發(fā)票，該公司只能大額提現(xiàn)支付司機的物流費用。

案例分析

物流行業(yè)更多的是一個收單公司，沒有自己的車隊。

物流公司存在的稅務(wù)難題：

所繳納的稅種多

我國社會物流管理企業(yè)發(fā)展涉及交納的稅種包括增值稅、個人所得稅、企業(yè)所得稅、城市環(huán)境保護學(xué)生建立稅、房產(chǎn)稅、車船稅、土地可以運用稅、印花稅、教育費附加等。

缺成本進項抵扣

物流公司成本核算是一個非常復(fù)雜的系統(tǒng)，從構(gòu)成方面來看包含：運輸成本、場地成本、人力成本、物料成本、其他成本。前三類成本是物流成本核心，占總成本額70%以上;但這些成本卻難以取得票據(jù)來進行抵扣，因此企業(yè)的成本稅負(fù)壓力極大。

缺成本進項抵扣

利潤水平普遍不高

物流技術(shù)行業(yè)是生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)，設(shè)施建設(shè)投資大，回報率低，自身的服務(wù)質(zhì)量特性決定了行業(yè)經(jīng)濟利潤水平普遍不高。據(jù)統(tǒng)計，我國對于物流作為企業(yè)毛利潤率一般為4%-10%，稅后凈利潤僅為1%-3%。

案例籌劃前后對比

籌劃前：繳納企業(yè)所得稅+分紅個稅，稅負(fù)率20%+25%。

物流公司稅收政策：增值稅13%降至1%，所得稅25%降至1%

籌劃后：

以個人獨資企業(yè)形式入駐園區(qū),享受個稅核定征收政策。比如一些xx咨詢、xx設(shè)計、xx服務(wù)、xx中心、xx工作室、xx工程隊、xx銷售中心等可以成立獨資企業(yè)里享受核定征收政策。

以個人獨資企業(yè)/合伙企業(yè) 的組織形式入住園區(qū)，享受個稅核定征收(一般納稅人和小規(guī)模納稅人都可以)：

服務(wù)行業(yè)：個稅核定征收之后稅率在0.5%—2.1%

商貿(mào)銷售類個人獨資企業(yè)/合伙企業(yè) 個稅核定征收(0.25%—1.75%)。

工程、施工、建筑安裝類個人獨資企業(yè)/合伙企業(yè)個稅核定征收(0.35%—2.45%)

節(jié)稅案例解析：

山東xx物流企業(yè)年含稅銷售額約1000萬元，進項稅額少，每年需要繳納增值稅100萬元，高額的增值稅該怎么辦呢?建議企業(yè)成立兩家個人獨資企業(yè)，將1000萬含稅銷售轉(zhuǎn)移。

增值稅：100萬

納稅總額：100萬

入駐園區(qū)后享受稅收優(yōu)惠政策，以業(yè)務(wù)分流成立成立兩家個人獨資企業(yè)增值稅2023年暫時1%

增值稅：500/1.01*0.01=4.95萬

附加稅：4.95*5%=0.25萬

個人所得稅：10.5萬

納稅總額15.7*2=31.4萬

完稅后可直接提現(xiàn)，無需再次繳納20%分紅個稅

除此之外，還有有限公司稅收優(yōu)惠政策，主要針對增值稅、企業(yè)所得稅的扶持稅收優(yōu)惠政策：

增值稅以地方財政所得的60%-90%給予扶持

企業(yè)所得稅以地方財政所得的40%-95%給予扶持

股東分紅繳納的個稅可以享受地方留存的40%~70%扶持

車船稅:以納稅總額的70%-80%扶持!

物流企業(yè)稅收優(yōu)惠政策

【第12篇】煙的增值稅稅率

我國煙草企業(yè)作為專賣體制下的國有煙草企業(yè)，除了繳納各項稅收外，還需繳納國有資本收益、專項稅后利潤等。按照向國家財政稅務(wù)部門繳納的全口徑稅費占煙草企業(yè)銷售總額的比重計算，我國煙草綜合稅負(fù)目前高達66.8%。

在如此高的稅負(fù)下，煙草企業(yè)的各項成本費用必須控制在銷售價格的33.2%以內(nèi)，否則就沒有任何利潤可言。從客觀情況看，我國煙草企業(yè)在繳納高額稅費和扣除生產(chǎn)銷售卷煙所必須付出的原料成本、制造成本、人工成本、物流成本、資金成本等后，利潤率不可能很高。

那么，我們一起算一下，廣大消費者為了手中這包香煙納了多少稅吧~

1、假設(shè)香煙出廠調(diào)撥價40元/包（含增值稅，稅率為13%。下同），煙草公司批發(fā)價60元/包，市場指導(dǎo)零售價70元/包。

2、煙葉的收購環(huán)節(jié)繳納煙葉稅20%，折合到每包約0.2元；計算公式：煙葉收購價款*（1+10%）*稅率20%

3、卷煙的生產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納的消費稅為：從價稅率56%，40÷（1+13%）×56%=19.82元，加從量稅額0.003元/支，每包20支，即0.06元/包，合計19.82+0.06=19.88元/包；【附：一條香煙價格不足70元的，從價稅率為36%】

4、卷煙的批發(fā)環(huán)節(jié)稅率11%，繳納的消費稅為：60÷（1+13%）×11%=5.84元/包；加從量稅額0.005元/支，每包20支，即0.1元/包，合計5.84+0.1=5.94元/包；

5、卷煙的零售環(huán)節(jié)繳納增值稅，稅率13%：70÷（1+13%）×13%=8.05元/包；

6、城建稅7%和教育費附加5%為：（19.88+5.94+8.05）×（7%+5%）=4.06元；

7、這包香煙一共需要由煙民負(fù)擔(dān)0.2+19.88+5.94+8.05+4.06=38.13元（尚未包括相關(guān)的企業(yè)所得稅等），占到市場指導(dǎo)零售價70元的54.47%。

看完計算方式，煙民們是不是覺得自己對國家建設(shè)貢獻很大呢？但還是要提醒大家——吸煙有害健康哦！

【第13篇】土方增值稅稅率

編者按：長期以來，因房地產(chǎn)項目的工程復(fù)雜、周期長、環(huán)節(jié)多，土地增值稅的計算、分?jǐn)偟炔僮鲝?fù)雜，在清算過程中存在許多爭議。由于現(xiàn)行《土地增值稅暫行條例》及其實施細(xì)則的出臺時間較早，且未經(jīng)過全面的修訂，相關(guān)規(guī)定已稍顯粗疏，征管實踐依賴稅務(wù)總局和各地方的規(guī)范性文件的補充和調(diào)整，因此也產(chǎn)生了一些各地標(biāo)準(zhǔn)和口徑不統(tǒng)一的實踐操作。

本文通過收集近期的司法、稅務(wù)實踐，發(fā)現(xiàn)目前存在對人防工程車位使用權(quán)有償轉(zhuǎn)讓、政府收回土地的土地增值稅問題的爭議。同時，本文注意到，隨著房地產(chǎn)市場調(diào)控、經(jīng)濟下行，部分企業(yè)出現(xiàn)失聯(lián)、逾期不預(yù)繳、逾期不清算的現(xiàn)象；以及企業(yè)為降低稅負(fù)違規(guī)列支成本費用、虛開增值稅發(fā)票的現(xiàn)象。本文就其中涉及的土地增值稅風(fēng)險與應(yīng)對予以逐一分析。

一、土地增值稅爭議暗藏偷逃稅風(fēng)險

案例一：人防車位使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入爭議

（王某、李某等買賣合同糾紛民事二審民事判決書）

本案本系地下人防工程車位使用權(quán)買賣合同糾紛，王某、李某是小區(qū)的業(yè)主，從房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中x公司處購買了小區(qū)一處地下人防工程車位的使用權(quán)。其《地下車庫（位）使用權(quán)協(xié)議書》載明：“……買受人只享有所選標(biāo)的物的有償使用權(quán)，按照《人民防空法》相關(guān)規(guī)定，使用人不得對其做任何改動，緊急狀況下國家征用，使用人必須無償無條件服從，乙方對此無異議?！?/p>

但王某、李某在支付對價之后，認(rèn)為人防工程應(yīng)是業(yè)主共有，其應(yīng)當(dāng)免費使用，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)不應(yīng)有償轉(zhuǎn)讓其使用權(quán)。在此基礎(chǔ)上，他們提出房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)有償轉(zhuǎn)讓人防工程車位的使用權(quán)，而沒有繳納土地增值稅，涉嫌偷漏稅：

“依據(jù)《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理辦法》《國家稅務(wù)總局房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》及國家稅務(wù)總局《關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知》等有關(guān)規(guī)定……證實中x公司無法享有案涉車位使用權(quán)和收益權(quán)的事實?！b于中x公司明知依照法律明確規(guī)定其向政府部門的備案材料能夠證明案涉車位屬于業(yè)主共有、其無權(quán)處分，卻仍然向政府有關(guān)部門備案，中x公司涉嫌偷稅漏稅等有關(guān)刑事風(fēng)險……”

本案中王某、李某的主張雖然未被法院支持，但關(guān)于人防工程車位使用權(quán)有償轉(zhuǎn)讓的土地增值稅問題是真實存在的。如果本案的原告在敗訴后向稅務(wù)機關(guān)檢舉房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)偷逃土地增值稅，則會令房地產(chǎn)企業(yè)陷入涉稅風(fēng)險中。實務(wù)中，關(guān)于人防工程使用權(quán)的有償轉(zhuǎn)讓是否課征土地增值稅問題，不同的地方也存在不同的處理。

案例二：政府收回土地，不免征土地增值稅

（南京江寧經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)稅務(wù)局公告送達稅務(wù)事項通知書）

2023年12月28日，南京江寧經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)稅務(wù)局公告送達一份《稅務(wù)事項通知書》，通知書載明：江蘇金x科技產(chǎn)業(yè)發(fā)展有限公司名下一宗土地（科研用地）已被南京市規(guī)劃和自然資源局江寧分局收回，此次土地收回不屬于“因城市實施規(guī)劃、國家建設(shè)的需要而被政府批準(zhǔn)收回的房產(chǎn)或土地使用權(quán)”，過戶前須申報繳納土地增值稅。金x公司未按規(guī)定期限報送土地增值稅清算資料和其他相關(guān)涉稅資料。通知金x公司在10日內(nèi)到稅務(wù)局辦理房產(chǎn)土地過戶相關(guān)涉稅事項，并提供土地出讓金支付憑證和繳納契稅完稅證明資料。

《土地增值稅暫行條例》第2條規(guī)定的土地增值稅應(yīng)稅行為是“轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)”，但政府對土地的收回是否屬于 “轉(zhuǎn)讓”？由于城鎮(zhèn)土地所有權(quán)依據(jù)《民法典·物權(quán)編》的規(guī)定屬于國家，建設(shè)用地使用權(quán)是設(shè)立于土地所有權(quán)之上的用益物權(quán)，土地所有權(quán)人可以消滅該建設(shè)用地使用權(quán)以收回土地，這個行為在稅法上是否構(gòu)成“轉(zhuǎn)讓”不無疑問。

案例三：六企業(yè)失聯(lián)不申報，公告送達清算通知書

（北京市平谷區(qū)稅務(wù)局公告送達六份《清算通知書》）

2023年3月11日，國家稅務(wù)總局北京市平谷區(qū)稅務(wù)局在官方網(wǎng)站上一次公告送達了六份《土地增值稅清算通知書》，其送達的對象和清算的項目分別是：

1、北京華x投資xx有限公司 【戀xx園（xx小區(qū)）項目】；

2、北京華x投資xx有限公司 【6xx所１x號樓住宅及配套商業(yè)（朝陽區(qū)xx家園1x號樓）項目】;

3、北京戀x房地產(chǎn)開發(fā)有限公司 【戀xx島（小紅門x村x期）項目】;

4、北京亞x先x房地產(chǎn)開發(fā)有限公司 【果xx舍項目】;

5、北京永x興x房地產(chǎn)開發(fā)有限公司 【怡xx園項目】;

6、北京寶xx房地產(chǎn)開發(fā)有限公司 【x廟危改小區(qū)x區(qū)綜合樓項目】;

平谷區(qū)稅務(wù)局在公告中指出，上述企業(yè)因采用直接送達、留置送達、郵寄送達等方式無法均無法向其送達稅務(wù)文書，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》第106條的規(guī)定，以公告送達的方式送達《土地增值稅清算通知書》。同時在《土地增值稅清算通知書》中，平谷區(qū)稅務(wù)局申明，上述單位應(yīng)當(dāng)自收到通知之日起90日內(nèi)，到主管稅務(wù)機關(guān)辦理土地增值稅清算申請手續(xù)。

《中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》第106條規(guī)定，采用公告送達文書的，自公告之日起滿30日視為完成送達，因此上述企業(yè)實質(zhì)的期限為自公示之日起的120日。

案例四：清算后土地增值稅為0，未預(yù)繳依然加征滯納金

本案是稅務(wù)機關(guān)在破產(chǎn)程序中確認(rèn)稅款債權(quán)的訴訟。本案的基本案情是：2023年12月，被告取得涉案土地，用于開發(fā)房地產(chǎn)項目。2023年5月24日，法院受理了被告破產(chǎn)清算一案，進入破產(chǎn)程序。經(jīng)查明，期間被告欠繳土地增值稅（預(yù)征）、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移印花稅、企業(yè)所得稅、新增注冊資金印花稅。

本案的爭議在于，被告雖然一直沒有預(yù)繳土地增值稅，但其最終土地增值稅清算的結(jié)果認(rèn)定實際應(yīng)繳納土地增值稅稅額為0元，稅務(wù)機關(guān)依然要求追征土地增值稅（預(yù)征）的滯納金，合計為169783.75元。

法院認(rèn)為，依照《稅收征收管理辦法》第32條規(guī)定：“納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金”。同時，法院比照企業(yè)所得稅預(yù)繳的規(guī)定，認(rèn)定納稅人在發(fā)生預(yù)繳義務(wù)之時應(yīng)當(dāng)按照預(yù)征率申報繳納土地增值稅，納稅人應(yīng)繳納稅款而未繳納，應(yīng)當(dāng)被加征滯納金。雖然最終清算認(rèn)定實際應(yīng)繳納土地增值稅額為0元，但并不能改變被告在清算前的2023年10月至2023年2月期間需正常納稅的事實，其應(yīng)納未納的預(yù)征土地增值稅滯納金在當(dāng)期已實際發(fā)生。滯納金計入普通破產(chǎn)債權(quán)。

本案判決的觀點認(rèn)定納稅人逾期未預(yù)繳土地增值稅被加征的滯納金，不隨著清算行為對納稅義務(wù)的確定而發(fā)生改變，因為滯納金針對的是納稅人未履行預(yù)繳義務(wù)這一行為做出的。

案例五：列支成本費用不合規(guī)，調(diào)增土地增值稅

（北京市昌平區(qū)稅務(wù)局公示一則《土地增值稅清算審核意見書》）

2023年4月12日，北京市昌平稅務(wù)局在官方網(wǎng)站上公示《北京久x房地產(chǎn)開發(fā)有限公司土地增值稅清算審核意見書》，意見書載明了該公司久xx園住宅項目報送的清算資料的審核問題主要如下：

1、未提供相關(guān)許可、權(quán)屬證明，如土地使用證，房屋所有權(quán)證。

2、在前期費用、建設(shè)安裝費用、基礎(chǔ)設(shè)施費用、公共配套中存在列支假發(fā)票、列支不合規(guī)票據(jù)、無發(fā)票等情況。在稅金中，存在列支無稅票金額。

3、存在不可售面積，未提供相關(guān)移交資料，列支在不可售面積不允許扣除的面積中，清算比例從85.49%變更為83.24%。

4、剔除多計入地價款。

5、企業(yè)利息計算扣除，應(yīng)按照取得土地使用權(quán)所支付的費用和房地產(chǎn)開發(fā)成本計算的金額之和的10％以內(nèi)計算扣除。

昌平區(qū)稅務(wù)局同時在《審核意見書》中規(guī)定企業(yè)的反饋意見和陳述權(quán)利的期限為3日，逾期視作放棄。

案例六：虛開發(fā)票少繳土地增值稅，被判逃稅罪

（杜某某、吳某某虛開發(fā)票罪刑事一審刑事判決書）

本案系通過虛開發(fā)票，將虛開的發(fā)票計入建設(shè)工程項目的成本，從而減少企業(yè)所得稅與土地增值稅的虛開發(fā)票犯罪。

本案的基本案情是：2023年年底，華x地產(chǎn)公司在開發(fā)“萬x城”項目過程中，為解決華x地產(chǎn)公司及股東前期借款利息支出無發(fā)票入賬處理的問題，兩被告人利用公司系主管稅務(wù)部門的重點稅源管理戶、易于代開發(fā)票的有利條件，為施工企業(yè)代開發(fā)票，以使華x地產(chǎn)公司取得虛開的發(fā)票。

從2023年3月8日至2023年4月28日，通過以魯x公司、聚x公司名義申請代開，華x地產(chǎn)公司共計取得七份“建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票（代開）”，金額總計97318490.73元，魯x公司、聚x公司將收取的上述發(fā)票款項中扣除實際應(yīng)收取的土方工程款、約定的“過賬開票費用”后，將其余款項又轉(zhuǎn)回華x地產(chǎn)公司，實際虛開發(fā)票金額為66490493.08元。

上述虛開發(fā)票金額最終被計入“萬悅城”項目開發(fā)成本，得以在項目清算時達到少繳土地增值稅、企業(yè)所得稅的目的。兩被告人均被判處逃稅罪。

二、應(yīng)稅行為“轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)”認(rèn)定及其爭議

（一）《暫行條例》與《民法典》的關(guān)聯(lián)與沖突

案例一、案例二兩個案例，本質(zhì)上是實踐中對土地增值稅的應(yīng)稅行為界定存在爭議。土地增值稅的應(yīng)稅行為按照《土地增值稅暫行條例》第2條的規(guī)定，指的是“轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物”?！锻恋卦鲋刀悤盒袟l例實施細(xì)則》的第2條對《暫行條例》第2條做了限縮規(guī)定，即以 “出售或其他方式有償轉(zhuǎn)讓”。因此，土地增值稅的應(yīng)稅行為可以從兩個方面來界定：

1、轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物。在《民法典·物權(quán)編》的視野下，“國有土地使用權(quán)”屬于用益物權(quán)；地上建筑物及其附著物的轉(zhuǎn)讓，則指的是轉(zhuǎn)讓其所有權(quán)。因此，國有土地使用權(quán)的出讓行為，本質(zhì)是作為土地所有人的國家設(shè)立了一項用益物權(quán)?！稗D(zhuǎn)讓房地產(chǎn)”行為在民法上應(yīng)認(rèn)定為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的物權(quán)。

2、轉(zhuǎn)讓行為是有償?shù)?，即取得相?yīng)的對價。

不過上述“轉(zhuǎn)讓物權(quán)”的理論分析，在《暫行條例》第8條規(guī)定的免稅項目中遭到了沖擊。該條規(guī)定“因國家建設(shè)需要依法征收、收回的房地產(chǎn)?！泵庹魍恋卦鲋刀?。對該規(guī)定予以反對解釋，可以解釋為“國家建設(shè)需要以外的征收、收回房地產(chǎn)”需要繳納增值稅。

國家出讓土地使用權(quán)的行為，在民法上屬于土地所有權(quán)人設(shè)立一項用益物權(quán)的行為，并非物權(quán)的轉(zhuǎn)讓行為。因此，出讓土地使用權(quán)行為不屬于應(yīng)稅行為，不征收土地增值稅。同理，國家作為土地所有權(quán)人收回土地使用權(quán)的行為，是依法消滅用益物權(quán)人的用益物權(quán)，也并非轉(zhuǎn)讓行為。為何用益物權(quán)的設(shè)立不征收土地增值稅，而其消滅則有條件地予以“免稅”，令人費解。

人防車位使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為也存在爭議。人防工程車位的所有權(quán)由于在中央層面的法律法規(guī)沒有明確，各地的規(guī)定不同。至于其使用權(quán)的性質(zhì)是債權(quán)還是用益物權(quán)，理論上也存在爭議。從而導(dǎo)致人防工程車位的使用權(quán)有償轉(zhuǎn)讓行為，土地增值稅處理處于不確定之中。

（二）無產(chǎn)權(quán)人防車位使用權(quán)的有償轉(zhuǎn)讓是否繳納土增稅？

要探討案例一中的人防車位的使用權(quán)有償轉(zhuǎn)讓問題，首先應(yīng)明確人防車位的所有權(quán)歸屬。但是，現(xiàn)行《人民防空法》第5條只對人防工程的使用管理收益權(quán)做了原則性的規(guī)定，即“誰投資，誰使用，收益”，未明確其所有權(quán)。

在本文的案例1中，當(dāng)事人主張人防工程作為公共配套設(shè)施屬于全體業(yè)主共有，但未獲得支持。《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知》(國稅發(fā)[2006]187號)第四條中列舉的公共配套設(shè)施，存在三種情形：屬于全體業(yè)主共有、無償移交給政府、有償出讓。未明確人防工程的具體產(chǎn)權(quán)。

地方上，各地采取了不同的處理辦法?！渡虾Ｊ忻穹拦こ探ㄔO(shè)和使用管理辦法》規(guī)定投資者可以取得民防工程的所有權(quán)，《湖南省人民防空工程產(chǎn)權(quán)管理辦法》規(guī)定了“誰投資、誰所有”的原則，《重慶市人民防空條例》也規(guī)定由投資者享有所有權(quán)。不過，也有反對的意見，江蘇省在《省政府省軍區(qū)關(guān)于加強人民防空建設(shè)的意見》規(guī)定人防地下室所有權(quán)屬于國家，《山東省人民防空國有戰(zhàn)備固定資產(chǎn)管理暫行辦法》認(rèn)定人防地下室屬于國有固定資產(chǎn)，《沈陽市民防管理規(guī)定》也規(guī)定產(chǎn)權(quán)歸國有。

一般來說，如果認(rèn)定投資方具有車位的所有權(quán)，并能依法轉(zhuǎn)讓所有權(quán)的，屬于土地增值稅應(yīng)稅行為。但是，部分地方不認(rèn)可投資方具有所有權(quán)，因此對于無產(chǎn)權(quán)車位，投資方只是出讓使用權(quán)的，則存在問題。

實踐中，對于無產(chǎn)權(quán)人防工程車位的土地增值稅處理，分為兩派：

一派認(rèn)定：轉(zhuǎn)讓或出租無產(chǎn)權(quán)地下車位（車庫）使用權(quán)的，不計入清算收入，不予扣除相應(yīng)的成本、費用。如陜西省（《國家稅務(wù)總局陜西省稅務(wù)局關(guān)于土地增值稅若干問題的公告（征求意見稿）》）、山西省（山西省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理辦法》的公告）、吉林?。ā都质〉胤蕉悇?wù)局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造地下車位(庫)征收土地增值稅問題的批復(fù)》(吉地稅函[2012]54號)）等。

另一派則認(rèn)定：將地下人防車位的銷售收入計入征收土地增值稅的收入，其建設(shè)成本也允許相應(yīng)扣除。如江蘇（《江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于土地增值稅若干問題的公告》）、湖北（《湖北省房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理辦法》）、浙江（浙江省地方稅務(wù)局關(guān)于土地增值稅若干政策問題的解答）等。

總之，該問題的解決依賴地方政策，本文建議企業(yè)與自己的主管稅務(wù)機關(guān)多溝通、多聯(lián)系，即使了解和跟進最新的土地增值稅政策。

（三）政府有償收回土地是否應(yīng)當(dāng)繳納土地增值稅？

正如前述，政府收回土地的行為在《暫行條例》中規(guī)定為“因國家建設(shè)需要依法征收、收回的房地產(chǎn)”免稅，因此可以解釋認(rèn)為不屬于該種情形的征收、收回行為屬于應(yīng)稅行為。案例二中，稅務(wù)機關(guān)就是認(rèn)定該宗土地的收回不屬于“因國家建設(shè)需要”而追繳土地增值稅。

如果該宗土地因閑置等原因，被國家無償收回，因土地不存在增值的問題從而不存在土地增值稅的爭議。如果因政府原因有償收回土地，并對收回行為以及地上建筑物做出補償，則實踐中存在稅務(wù)機關(guān)要求企業(yè)就土地增值額進行清算，繳納土地增值稅。

在《恩平市大宇陶瓷有限公司、廣東省恩平市地方稅務(wù)局稅務(wù)行政管理(稅務(wù))再審審查與審判監(jiān)督行政裁定書》【（2017）粵行申1252號】中，爭議土地被政府有償收回，但稅務(wù)機關(guān)以土地是因“閑置”被收回，不符合免稅條件，主張繳納土地增值稅。納稅人主張土地是因城市規(guī)劃原因被收回，并非閑置，但未獲得法院支持。

出現(xiàn)這種情況的吊詭之處在于，閑置土地的認(rèn)定已經(jīng)非常寬泛，但土地增值稅相關(guān)規(guī)定未跟進。依據(jù)《閑置土地處置辦法》（中華人民共和國國土資源部令第53號）的規(guī)定，閑置可以分為因企業(yè)原因閑置與因政府原因閑置，其中因政府原因閑置的，可以協(xié)議有償收回。該種情形有：

1、政府違約交付不具備動工開發(fā)條件的土地；

2、因總體規(guī)劃、城鄉(xiāng)規(guī)劃修改造成不能動工的；

3、因國家出臺新政策的；

4、因處置土地上相關(guān)群眾信訪事項等無法動工開發(fā)的；

5、因軍事管制、文物保護等無法動工開發(fā)的；

《暫行條例》及其實施細(xì)則規(guī)定，如果土地因城市實施規(guī)劃、國家建設(shè)的需要被政府主動收回的，免征土地增值稅。實踐中，如果土地因城市實施規(guī)劃等原因閑置，后被政府有償收回的，稅務(wù)機關(guān)則不論閑置的具體原因，按照閑置追繳土地增值稅。

本文認(rèn)為這種做法有待商榷，即使土地因閑置被收回，也應(yīng)探究其閑置的具體原因，若因國家建設(shè)需要、城市實施規(guī)劃而導(dǎo)致土地閑置，也應(yīng)當(dāng)滿足免稅的條件。

三、土地增值稅常見偷逃稅風(fēng)險及其轉(zhuǎn)化

（一）預(yù)繳土地增值稅逾期，面臨加征滯納金

為保證土地增值稅的穩(wěn)妥征收，我國實行了預(yù)先征收制度。依據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅若干問題的通知》（財稅[2006]21號）的規(guī)定，對未按預(yù)征規(guī)定期限預(yù)繳稅款的，應(yīng)根據(jù)《稅收征管法》及其實施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，從限定的繳納稅款期限屆滿的次日起，加收滯納金。該文件明確了對逾期未預(yù)繳土地增值稅的行為加征滯納金。

同時，案例四也提醒房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，即使最終清算確定的土地增值稅額為0，也不能改變加征滯納金的現(xiàn)實。因此，實踐中應(yīng)當(dāng)及時足額預(yù)繳土地增值稅，如確有困難無力預(yù)繳的，應(yīng)當(dāng)及時申請延期。

對于逾期未預(yù)繳土地增值稅的行為能否予以稅務(wù)行政處罰，實踐中還有爭議，因為土地增值稅的預(yù)征并非最終確認(rèn)納稅人的納稅義務(wù)，而要等待最終清算完成。因此未預(yù)繳的行為難以納入《稅收征收管理法》第63條關(guān)于的規(guī)定。不過，有的地方另辟蹊徑，認(rèn)為納稅人預(yù)繳土地增值稅負(fù)有申報義務(wù)，逾期未履行預(yù)征申報義務(wù)的，可以依據(jù)《稅收征收管理法》第62條進行行政處罰（《國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局土地增值稅管理辦法試行(征求意見稿)》）。

（二）土地增值稅逾期未清算，面臨核定征收

依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)[2006]187號）的規(guī)定，清算分為主動清算和被動清算。

主動清算，指的是納稅人符合以下任何一項的情形，應(yīng)在90日內(nèi)進行土地增值稅的清算：

1、房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售；

2、整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算的房地產(chǎn)開發(fā)項目（即在建工程）；

3、直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。

被動清算，指的是雖未滿足上述條件，但符合以下情形之一的，稅務(wù)機關(guān)可以要求納稅人在指定的期限內(nèi)完成清算：

1.已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的；

2.取得銷售（預(yù)售）許可證滿三年仍未銷售完畢的；

3.納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的；

4.省稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的其他情況。

如果滿足清算的條件，逾期沒有進行清算，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期清算，逾期仍不清算的，可以按不低于預(yù)征率的征收率核定征收土地增值稅。

如果在稅務(wù)機關(guān)核定之后通知納稅人繳納土地增值稅，依然拒不繳納的，則面臨偷稅的行政風(fēng)險乃至逃稅的刑事風(fēng)險。

（三）違規(guī)列支成本、費用面臨調(diào)增稅負(fù)

在土地增值稅稅前扣除的項目中，存在兩類不能扣除的情形，一類是票據(jù)不合規(guī)導(dǎo)致不能扣除；另一類是處罰等支出不得扣除。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)[2006]187號）第四條第一款規(guī)定，扣除取得土地使用權(quán)所支付的金額、房地產(chǎn)開發(fā)成本、費用及與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金，須提供合法有效憑證；不能提供合法有效憑證的，不予扣除?！锻恋卦鲋刀惽逅愎芾硪?guī)程》（國稅發(fā)[2009]91號）也規(guī)定，在土地增值稅清算中，計算扣除項目金額時，其實際發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)取得但未取得合法憑據(jù)的不得扣除。

我國目前對發(fā)票尤其是增值稅專用發(fā)票的管理是十分嚴(yán)格的，發(fā)票須和合同、貨物等材料保持對應(yīng)關(guān)系，抬頭完整、備注清晰、加蓋印章等。由于房地產(chǎn)開發(fā)項目中設(shè)計的各種業(yè)務(wù)繁多，從工程、測量、涉及、廣告、金融服務(wù)到材料采購等，稅目多、稅率多、供應(yīng)商多，如果收到不合規(guī)發(fā)票，可能會導(dǎo)致調(diào)減成本。

案例五種，企業(yè)許多被調(diào)減的成本，系缺少對應(yīng)的票據(jù)所致。可能是該企業(yè)在資料管理問題上存在疏漏，未能妥善做好發(fā)票、合同的保存。

另一類不得扣除的情形，如接受的行政性罰款、逾期開發(fā)繳納的土地閑置費等，也不得扣除?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于土地增值稅清算有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2010〕220號）規(guī)定：“房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費不得扣除?！?/p>

值得注意的是，以欺詐、隱匿手段虛假申報，偷逃稅款的，存在偷稅乃至于逃稅罪的風(fēng)險。

（四）為降低土地增值稅虛開發(fā)票構(gòu)成犯罪

虛開發(fā)票，尤其是虛開增值稅專用發(fā)票在我國是嚴(yán)重的犯罪行為。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)主要是作為受票方讓他人為自己虛開發(fā)票，以便作為成本在稅前扣除，降低企業(yè)所得稅和土地增值稅。在實踐中，根據(jù)稅務(wù)、公安認(rèn)定的不同，可能構(gòu)成虛開增值稅發(fā)票犯罪，也可能被認(rèn)定為利用虛開發(fā)票逃稅，構(gòu)成逃稅罪。但無論認(rèn)定為何種犯罪，其刑事風(fēng)險都是極大的。

四、土地增值稅的合規(guī)與風(fēng)險應(yīng)對

（一）加強業(yè)務(wù)資料管理，避免罰沒支出

一方面，由于一項房地產(chǎn)項目開發(fā)周期長，有的分期開發(fā)，環(huán)節(jié)眾多。如果企業(yè)內(nèi)部資料管理不完善，票據(jù)、憑據(jù)管理不善，導(dǎo)致后期清算階段發(fā)現(xiàn)部分成本、費用的票據(jù)遺失或者不合規(guī)，將導(dǎo)致成本費用調(diào)減。另一方面，行政性罰款、土地閑置費等支出屬不可扣除項目，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在開發(fā)建設(shè)過程中加強監(jiān)管，安全施工，嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)劃，同時與環(huán)境、安監(jiān)等部門做好溝通，避免面臨行政罰款。

（二）遵從稅收法規(guī)，杜絕違法籌劃

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在經(jīng)營中，由于杠桿高、競爭激烈、初始成本大、開發(fā)周期長、資金回收效率低下等問題，經(jīng)營風(fēng)險高，且稅負(fù)較重。因此，部分企業(yè)會通過采取一定籌劃手段在達到節(jié)稅的目的。但是需要注意的是，節(jié)稅行為應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照稅法的相關(guān)規(guī)定進行，妥善運用稅收優(yōu)惠等政策，而不能采取隱匿、欺詐的手段來多列成本、少列收入。實踐中，存在借口賬簿不完整要求稅收核定征收的、混淆擴大公共配套設(shè)施的范圍等行為，均不可取。至于讓他人為自己虛開發(fā)票等行為，則會構(gòu)成虛開發(fā)票犯罪，或以虛開發(fā)票手段構(gòu)成逃稅犯罪，風(fēng)險極高。

（三）堅守業(yè)務(wù)真實性，避免虛開發(fā)票

首先要完善房地產(chǎn)企業(yè)的合同審查制度和財務(wù)管理制度，做好會計審核，保證四流一致，杜絕不合規(guī)發(fā)票、虛開發(fā)票的流入。其次要加強對員工的培訓(xùn)和管理，提高一線員工的敏感性，把控房地產(chǎn)開發(fā)項目的環(huán)節(jié)和流程。其三是加強對供應(yīng)商的核查，確保供應(yīng)商資質(zhì)規(guī)范，合同完備。

（四）與稅務(wù)機關(guān)加強聯(lián)系，規(guī)避逃稅風(fēng)險

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)一般規(guī)模大，與主管稅務(wù)機關(guān)和地方政府之間經(jīng)常溝通聯(lián)系，但實踐中也出現(xiàn)了稅務(wù)機關(guān)無法聯(lián)系上房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，從而以公告形式送達相關(guān)稅務(wù)法律文書的情形。正如前述，無論是逾期預(yù)繳土地增值稅、逾期清算申報，還是其他經(jīng)通知申報拒不申報的行為，輕則構(gòu)成偷稅處以罰款和滯納金，重則構(gòu)成逃稅罪追究刑事責(zé)任。本文建議各企業(yè)保持與稅務(wù)機關(guān)的聯(lián)系，如果確有困難申請延期辦理清算，避免公告期限屆滿引發(fā)偷逃稅風(fēng)險。

【第14篇】粉煤灰增值稅稅率

1月8日，山西省生態(tài)環(huán)境廳出臺《關(guān)于生態(tài)環(huán)境保護促進經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展的意見》，確定生態(tài)環(huán)境保護促進經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展“20”條措施，聚焦四大結(jié)構(gòu)突出矛盾，以改善環(huán)境質(zhì)量為核心，以服務(wù)高質(zhì)量發(fā)展為抓手，引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)合理布局、結(jié)構(gòu)優(yōu)化調(diào)整，并通過嚴(yán)格的環(huán)境標(biāo)準(zhǔn)和環(huán)境監(jiān)管，倒逼傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)升級，倒逼落后產(chǎn)能退出，倒逼兩高企業(yè)轉(zhuǎn)型。

1、對高科技和新興產(chǎn)業(yè)優(yōu)先享用重污染企業(yè)通過提升改造、污染治理騰出的排污權(quán)。

發(fā)揮“三線一單”區(qū)域空間管控作用，優(yōu)先支持焦化、鋼鐵等重點產(chǎn)業(yè)向資源稟賦好、環(huán)境承載力強、大氣擴散條件優(yōu)、鐵路運輸便利的城鎮(zhèn)下風(fēng)向工業(yè)園區(qū)轉(zhuǎn)移。優(yōu)先支持綠色能源、先進制造業(yè)、數(shù)字產(chǎn)業(yè)、生物產(chǎn)業(yè)等高科技和戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)，入駐高新技術(shù)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)。對上述產(chǎn)業(yè)和項目，優(yōu)先保障污染物總量指標(biāo)，并將現(xiàn)行的總量指標(biāo)由環(huán)評審批前取得調(diào)整為建設(shè)單位承諾投產(chǎn)前取得；優(yōu)先享用重污染企業(yè)通過提升改造、污染治理騰出的排污權(quán)。對大氣主要污染物排放量均不大于3噸/年，廢水cod排放量不大于1噸/年和氨氮不大于0.5噸/年的項目，直接核定污染物排放總量。

2、嚴(yán)格控制在河流谷地，旅游產(chǎn)業(yè)布局區(qū)，以及人居環(huán)境敏感的區(qū)域布局重污染項目。

以推動轉(zhuǎn)型綜改示范區(qū)規(guī)劃環(huán)評為重點，全力推進我省各類開發(fā)區(qū)、工業(yè)園區(qū)、工業(yè)集聚區(qū)規(guī)劃環(huán)評工作，發(fā)揮其調(diào)結(jié)構(gòu)、控規(guī)模、優(yōu)布局作用，為重大項目、重點工程等落地提供支撐。嚴(yán)格控制城市建成區(qū)的工業(yè)園區(qū)、經(jīng)濟開發(fā)區(qū)、產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)新建高耗能、高污染和產(chǎn)能過剩項目。嚴(yán)格控制在汾河、桑干河、滹沱河、漳河、沁河等河流谷地，“黃河、長城、太行”旅游產(chǎn)業(yè)布局區(qū)，以及人居環(huán)境敏感的區(qū)域布局重污染項目，加速產(chǎn)業(yè)規(guī)模與生態(tài)承載空間均衡發(fā)展。

3、堅持“項目為王”，對省重點工程和對我省經(jīng)濟發(fā)展具有標(biāo)志性、引領(lǐng)性的好項目、大項目，提前介入、專人負(fù)責(zé)、全程服務(wù)。

堅持“項目為王”，進一步加強與發(fā)改、工信、自然資源等部門聯(lián)動協(xié)作，圍繞高端裝備制造、新材料、新能源、數(shù)字產(chǎn)業(yè)等戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)，有色金屬、綠色建材、特色輕工等特色優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)，煤炭、電力、焦化、鋼鐵等綠色傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)發(fā)展，以及重大基礎(chǔ)設(shè)施、民生工程，全方位、全過程做好要素配套、服務(wù)保障和分析調(diào)度工作。尤其對省重點工程和對我省經(jīng)濟發(fā)展具有標(biāo)志性、引領(lǐng)性的好項目、大項目，提前介入、全程服務(wù)，指定專人負(fù)責(zé)，跟蹤項目辦理進度，采取政策扶持、專家咨詢、集體會商等措施，高效服務(wù)項目開工建設(shè)。

4、推動網(wǎng)上“不見面”審批，簡化申請材料，將審批時間壓縮至法定時限的一半。

進一步提高環(huán)評審批辦事窗口服務(wù)質(zhì)量，推動網(wǎng)上“不見面”審批，簡化申請材料，細(xì)化辦事指南，開展并聯(lián)審批，將審批時間壓縮至法定時限的一半。嚴(yán)格環(huán)評中介市場監(jiān)管，規(guī)范涉企服務(wù)事項。對我省數(shù)字化、網(wǎng)絡(luò)化、智能化產(chǎn)業(yè)中編制報告表、不新增污染物排放量的項目，全部實行告知承諾制審批。對不涉及有毒有害及危險品的倉儲、物流配送等項目，統(tǒng)一不再納入環(huán)評管理。試點對環(huán)境影響小、風(fēng)險可控的項目，簡化環(huán)評手續(xù)或納入環(huán)境影響登記表備案管理。

5、對于主動進行區(qū)域轉(zhuǎn)移、提前完成淘汰任務(wù)、提檔升級改造的大機焦項目在環(huán)評審批、總量配置和大氣資金方面給予傾斜。

堅持破立并舉，落實省委關(guān)于傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)做優(yōu)做綠的有關(guān)要求，支持焦化行業(yè)通過壓減產(chǎn)能、淘汰整合、提質(zhì)升級，實現(xiàn)先進焦?fàn)t占比快速提升，焦?fàn)t煤氣、煤焦油、粗苯高端利用，化產(chǎn)品精深加工高端發(fā)展，污染排放總量大幅下降。對于主動向資源承載能力強，大氣擴散條件好等區(qū)域轉(zhuǎn)移、提前完成淘汰任務(wù)、提檔升級改造的大機焦項目在環(huán)評審批、總量配置和大氣資金方面給予傾斜，積極推進我省建設(shè)國家綠色焦化產(chǎn)業(yè)基地。

6、2023年10月底前,縣（市、區(qū)）建成區(qū)清潔取暖覆蓋率達到100%,農(nóng)村地區(qū)清潔取暖覆蓋率力爭達到60%以上。

促進煤炭清潔高效深度利用，重點壓減散煤和高耗能、高排放、產(chǎn)能過剩行業(yè)及落后產(chǎn)能用煤。降低一次能源消費，大力發(fā)展清潔能源和新能源，強化能源科技創(chuàng)新，推動能源領(lǐng)域改革開放。大力推進煤炭清潔高效利用，加快推進30萬千瓦及以上熱電聯(lián)產(chǎn)機組、供熱半徑15公里范圍內(nèi)的燃煤鍋爐和落后燃煤小熱電關(guān)停整合，推進工業(yè)領(lǐng)域燃煤鍋爐和工業(yè)爐窯的清潔低碳能源和技術(shù)裝備替代。加強碳排放權(quán)交易能力建設(shè)，有效控制重點行業(yè)溫室氣體排放。2023年10月底前,縣（市、區(qū)）建成區(qū)清潔取暖覆蓋率達到100%,農(nóng)村地區(qū)清潔取暖覆蓋率力爭達到60%以上。在保障能源供應(yīng)的前提下,重點區(qū)域平原地區(qū)基本完成生活及冬季取暖散煤替代。

7、倒逼規(guī)模小、結(jié)構(gòu)散、產(chǎn)業(yè)鏈短、污染較重的企業(yè)退出。

支持鋁鎂銅深加工等有色金屬產(chǎn)業(yè)發(fā)展。提升忻州法蘭、晉中瑪鋼、晉城鑄造、陽泉耐火、懷仁建筑陶瓷和祁縣玻璃等特色產(chǎn)業(yè)規(guī)模提檔、產(chǎn)業(yè)集聚，著力培育龍頭企業(yè)，發(fā)揮示范帶動作用，倒逼規(guī)模小、結(jié)構(gòu)散、產(chǎn)業(yè)鏈短、污染較重的企業(yè)退出，創(chuàng)建特色產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)，提升我省特色產(chǎn)業(yè)整體競爭力。

8、對城市建成區(qū)全部采用新能源車輛且環(huán)境質(zhì)量明顯改善的城市，在大氣污染防治專項資金分配時予以傾斜。

推動新改擴建涉及大宗物料運輸?shù)慕ㄔO(shè)項目、全省大宗貨物年貨運量150萬噸以上的大型工礦企業(yè)和新建物流園區(qū)采用鐵路運輸。到2023年,全省重點煤礦企業(yè)全部接入鐵路專用線,煤炭、焦炭鐵路運輸比例達到80%以上，出省煤炭、焦炭基本上全部采用鐵路運輸。對鐵路運輸能力同比增加30%以上的企業(yè)，優(yōu)先列入環(huán)?！邦I(lǐng)跑者”名錄。對城市建成區(qū)新增的公交、出租、環(huán)衛(wèi)等車輛，全部采用新能源車輛且環(huán)境質(zhì)量明顯改善的城市，在大氣污染防治專項資金分配時予以傾斜。

9、對大氣和水環(huán)境質(zhì)量改善顯著的市、縣，加大中央和我省環(huán)保專項資金獎勵力度。

對重點區(qū)域、重點流域大氣和水環(huán)境質(zhì)量改善顯著的市、縣，加大中央和我省環(huán)保專項資金獎勵力度。鼓勵有條件的地方政府和社會資本共同發(fā)起區(qū)域性綠色發(fā)展基金，支持企業(yè)污染治理和綠色產(chǎn)業(yè)發(fā)展，支持我省工業(yè)高質(zhì)量發(fā)展確定的綠色能源、先進制造業(yè)、數(shù)字產(chǎn)業(yè)等重大項目建設(shè)。達標(biāo)企業(yè)進一步提標(biāo)改造核減的排污量，可用于排污權(quán)交易和抵押貸款。

10、對符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

全面落實國家有關(guān)減稅降費政策，積極推進環(huán)境稅權(quán)重調(diào)整。推動落實環(huán)境保護稅、環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅、第三方治理企業(yè)所得稅、污水垃圾與污泥處理及再生水產(chǎn)品增值稅返還等優(yōu)惠政策。對符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。對煤矸石、粉煤灰、赤泥等大宗工業(yè)固廢綜合利用，以及大氣污染物和水污染物排放濃度低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)的，全面落實國家關(guān)于資源綜合利用和節(jié)能環(huán)保的各項稅收優(yōu)惠政策。

11、對于取得環(huán)保“領(lǐng)跑者”稱號企業(yè)，免予執(zhí)行應(yīng)急、錯峰等管控措施。

建立山西省環(huán)?！邦I(lǐng)跑者”制度，將減排成效突出、資源能源利用率高的企業(yè)，以及落實環(huán)保政策有力、環(huán)境質(zhì)量改善明顯的市、縣，列入環(huán)保“領(lǐng)跑者”名錄，加大環(huán)境政策激勵和資金支持。對于取得環(huán)?！邦I(lǐng)跑者”稱號企業(yè)，實施差別化管控，對技術(shù)裝備和污染治理水平國內(nèi)領(lǐng)先、穩(wěn)定達標(biāo)排放的，免予執(zhí)行應(yīng)急、錯峰等管控措施。

12、鼓勵重點產(chǎn)業(yè)向工業(yè)類開發(fā)區(qū)轉(zhuǎn)移，在環(huán)評審批、資金安排等方面予以支持。

在滿足生態(tài)保護紅線和空間開發(fā)相關(guān)要求的前提下，鼓勵我省焦化、鋼鐵、化工等重點產(chǎn)業(yè)，向大氣擴散條件好、環(huán)境承載能力強、人口密度低、經(jīng)濟欠發(fā)達、可以實現(xiàn)資源和產(chǎn)業(yè)互補并符合當(dāng)?shù)匕l(fā)展布局區(qū)域的工業(yè)類開發(fā)區(qū)轉(zhuǎn)移，用“飛地經(jīng)濟”推動區(qū)域經(jīng)濟協(xié)調(diào)發(fā)展，并在工業(yè)增加值、稅收分配等實行共享機制，扭轉(zhuǎn)目前我省產(chǎn)業(yè)布局不合理現(xiàn)狀。對符合此類發(fā)展模式的項目在環(huán)評審批、資金安排等方面予以支持。

13、對大氣污染防治、水污染防治做出突出貢獻的人才和企業(yè)予以重獎。

落實省委對高科技領(lǐng)軍企業(yè)“111”戰(zhàn)略，對京津冀及周邊地區(qū)污染通道城市和汾渭平原重點區(qū)域大氣污染防治，黃河流域尤其是汾河水污染防治，做出突出貢獻的人才和企業(yè)予以重獎。鼓勵地方和社會資本參與環(huán)保產(chǎn)業(yè)發(fā)展，大力推動環(huán)保產(chǎn)業(yè)產(chǎn)、學(xué)、研一體化發(fā)展，對關(guān)鍵核心技術(shù)研發(fā)予以支持，積極推動成果轉(zhuǎn)化，選擇典型企業(yè)開展試點，并向全省推廣應(yīng)用。

14、2023年重點涉水企業(yè)水污染治理設(shè)施努力完成運營體制改革。

積極開展我省綠色低碳環(huán)保產(chǎn)業(yè)園區(qū)建設(shè)工作，引進和培育一批具有國際競爭力的大型節(jié)能環(huán)保龍頭企業(yè)，壯大本土環(huán)保產(chǎn)業(yè)。推進第三方治理的“市場化、專業(yè)化、產(chǎn)業(yè)化”，提供“環(huán)保管家”等環(huán)境咨詢服務(wù)。推動全省城鎮(zhèn)污水處理廠向第三方運營方式模式轉(zhuǎn)變，2023年重點涉水企業(yè)水污染治理設(shè)施努力完成運營體制改革。

15、建立“企業(yè)環(huán)保服務(wù)日”制度，主動沉到一線，助力提升精準(zhǔn)治污水平。

省市縣三級聯(lián)動，建立“企業(yè)環(huán)保服務(wù)日”制度，定期面對面聽取企業(yè)訴求，及時提供有關(guān)產(chǎn)業(yè)政策、環(huán)保準(zhǔn)入門檻和環(huán)保報批程序等咨詢服務(wù)，切實幫助企業(yè)解決困難，尤其是民營企業(yè)發(fā)展中遇到的瓶頸和難題。開展萬名環(huán)保干部入企服務(wù)專項行動，主動沉到一線，宣講國家和我省大氣、水和土壤等污染防治法律法規(guī)和政策要求，為市、縣政府和企業(yè)出謀劃策，助力提升精準(zhǔn)治污水平。

16、對于民營企業(yè)，承諾在新改擴建項目投產(chǎn)前完成，其項目環(huán)評先行受理審批。

鼓勵民營企業(yè)優(yōu)化重組、轉(zhuǎn)型升級。對不同類型民營企業(yè)，實施定向精準(zhǔn)幫扶，及時解決好民營項目環(huán)評審批、總量指標(biāo)等問題。鼓勵大型民營企業(yè)加快環(huán)境管理和污染治理技術(shù)創(chuàng)新，積極利用市場機制，在達標(biāo)排放基礎(chǔ)上不斷提高環(huán)境治理績效水平。對于所有企業(yè)尤其是民營企業(yè)，現(xiàn)有項目未完成污染防治提標(biāo)改造任務(wù)和居民搬遷任務(wù)未落實的，企業(yè)應(yīng)制定切實可行的整改方案，承諾在新改擴建項目投產(chǎn)前完成，其項目環(huán)評先行受理審批。未按承諾時限完成整改任務(wù)的不得投產(chǎn)。

17、2023年實現(xiàn)固定污染源排污許可全覆蓋，促進排污單位不斷提高治污能力。

制定我省煤炭、鋼鐵、焦化、工業(yè)爐窯和耐火材料等行業(yè)地方排放標(biāo)準(zhǔn)，全面實施排污許可制度，2023年實現(xiàn)固定污染源排污許可全覆蓋，促進排污單位不斷提高治污能力。對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整不力、環(huán)境空氣質(zhì)量和水環(huán)境質(zhì)量排名靠后且持續(xù)惡化的區(qū)域，實行區(qū)域限批，除民生、節(jié)能減排項目外，暫停新增大氣、水污染物排放建設(shè)項目環(huán)評審批。

18、嚴(yán)禁新增洗煤、焦化過剩產(chǎn)能，在重點區(qū)域嚴(yán)禁新增鋼鐵、鑄造等過剩產(chǎn)能。

嚴(yán)格限制高污染、高耗能和產(chǎn)能過剩行業(yè)盲目擴張，嚴(yán)禁新增洗煤、焦化過剩產(chǎn)能，在重點區(qū)域嚴(yán)禁新增鋼鐵、鑄造等過剩產(chǎn)能，確需新增的須嚴(yán)格落實產(chǎn)能置換要求。涉重金屬重點行業(yè)建設(shè)項目應(yīng)落實重點重金屬污染物排放“等量置換”要求。淘汰污染治理設(shè)施不健全、改造不徹底、無組織排放突出、超標(biāo)排放的企業(yè)，淘汰嚴(yán)重污染環(huán)境的落后生產(chǎn)工藝、設(shè)備，推動產(chǎn)業(yè)調(diào)整，倒逼產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級。

19、各級黨委政府嚴(yán)格落實“黨政同責(zé)”“一崗雙責(zé)”，真正發(fā)揮生態(tài)環(huán)境督察“利劍”作用。

全面抓好中央生態(tài)環(huán)保督察及“回頭看”反饋問題整改工作，認(rèn)真落實整改要求。全面拓展深化省級生態(tài)環(huán)境督察，推動各級黨委政府嚴(yán)格落實“黨政同責(zé)”“一崗雙責(zé)”，真正發(fā)揮生態(tài)環(huán)境督察“利劍”作用，為生態(tài)環(huán)境保護和生態(tài)文明建設(shè)提供有力支撐。延續(xù)和深化“清零”環(huán)保品牌，健全“清零”工作機制，適時調(diào)整重點和方向，持之以恒推動污染防治攻堅。

20、對于主觀惡意偷排漏排、監(jiān)測數(shù)據(jù)弄虛作假，屢罰屢犯、重污染天氣預(yù)警期間超標(biāo)排污的，采取停產(chǎn)、關(guān)閉等嚴(yán)厲措施。

嚴(yán)禁“一律關(guān)?！薄跋韧Ｔ僬f”等“一刀切”行為。全面推行“雙隨機、一公開”監(jiān)管方式，對重點區(qū)域、重點行業(yè)、群眾投訴反映強烈、違法違規(guī)頻次高的企業(yè)加密監(jiān)管頻次；對守法意識強、管理規(guī)范、守法記錄良好的企業(yè)減少監(jiān)管頻次；對于主觀惡意偷排漏排、監(jiān)測數(shù)據(jù)弄虛作假，屢罰屢犯、重污染天氣預(yù)警期間超標(biāo)排污的，采取停產(chǎn)、關(guān)閉等嚴(yán)厲措施。建立“散亂污”企業(yè)清單式管理臺賬和動態(tài)管理機制，按照“科學(xué)規(guī)范一批、升級改造一批、整合搬遷一批、關(guān)停取締一批”的原則，對“散亂污”企業(yè)實施分類處置。

【第15篇】增值稅稅率及征收率

會計想做好報稅工作？增值稅稅率、預(yù)征率及征收率收好（全）賺了

會計做好報稅需要掌握的啥？

1、抄報稅流程要知道，流程清楚，是報稅工作正確性的保證

2、稅種計算公式，公式記不住，那還怎么去做計算需要繳納的多少稅（就像九九乘法表都記不住，你還咋學(xué)數(shù)學(xué)呢，一個道理）

3、然后就是本篇所帶來的增值稅稅率、預(yù)征率及征收率，這也是做好稅種計算的基礎(chǔ)嘞

4、一些增值稅納稅申報表（留存?zhèn)溆茫┎蝗徽也坏降臅r候，還挺耽擱時間的

5、還得熟練操作一些報稅軟件，這是報稅吃飯的家伙啊

（↑有喲的看文末〇）

基本稅率有13%、9%、6%、0

預(yù)征率共有三擋、征收率

主要是針對一些不動產(chǎn)和建筑行業(yè)

關(guān)于增值稅稅率、預(yù)征率及征收率的分享到這里就要結(jié)束了，希望能給正在報稅或者學(xué)習(xí)報稅工作的你帶去幫助，每一次積累都是你向上、升職加薪的基礎(chǔ)，關(guān)注我，每天都有會計新資訊！

提醒各位財務(wù)會計人員，9月份征期時間是到9月20日！由于中秋假期，納稅申報的最后時間截止到20日！抓緊時間呀！

【第16篇】增值稅稅率17

1、含義不同。

3%為小規(guī)模納稅人增值稅稅率；17%為一般納稅人增值稅稅率。

2、享受的稅收的政策不同。

小規(guī)模納稅人不可抵扣進項稅，只有一般納稅人才可以抵扣進項稅額。一般納稅人抵扣進項稅的必要條件：

（1）一定要取得增值稅專用發(fā)票才可以抵扣進項稅

（2）獲得小規(guī)模納稅人在國稅代開的增值稅專用發(fā)票，可以按3%抵扣進項稅。

3、發(fā)票性質(zhì)不同。

3%的稅率在增值稅普通發(fā)票使用較多的；17%稅率多見于增值稅專用發(fā)票。稅法規(guī)定一定要獲得增值稅專用發(fā)票才可以抵扣進項稅，進項增值稅發(fā)票經(jīng)過認(rèn)證可以抵扣稅金，普通發(fā)票不可抵稅。

法律依據(jù)：《中華人民共和國增值稅暫行條例》第四條除本條例第十一條規(guī)定外，納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)(以下簡稱銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù))，應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項稅額抵扣當(dāng)期進項稅額后的余額。應(yīng)納稅額計算公式：應(yīng)納稅額期銷項稅額-當(dāng)期進項稅額

當(dāng)期銷項稅額小于當(dāng)期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。