增值稅12稅率（16篇）

【第1篇】增值稅12稅率

增值稅稅率錯綜復(fù)雜、五花八門，我們怎么記住它們呢？我整理了成了表格和文字說明，趕快收藏吧！

圖表1：增值稅稅率表

一、增值稅稅率文字總結(jié)說明

第1類說明、稅率13%

納稅人銷售貨物、勞務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)或者進口貨物，除本條第二項、第四項、第五項另有規(guī)定外，稅率為13%。

第2類說明、稅率9%

納稅人銷售交通運輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，銷售或者進口下列貨物，稅率為9%：

（1） 糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽；

（2）自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；

（3）圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物；

（4）飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜；

（5）國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。

第3類說明、稅率6%

納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)，除本條第一項、第二項、第五項另有規(guī)定外，稅率為6%。

第4類說明、稅率0

1）納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。

2）境內(nèi)單位和個人跨境銷售國務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無形資產(chǎn)，稅率為零。

稅率的調(diào)整由國務(wù)院決定。

納稅人兼營不同稅率的項目，應(yīng)當分別核算不同稅率項目的銷售額；未分別核算銷售額的，從高適用稅率。

特別提示：以下13%稅率貨物容易與農(nóng)產(chǎn)品等9%稅率的貨物搞混

（1）以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品，玉米漿、玉米皮、玉米纖維（又稱噴漿玉米皮）和玉米蛋白粉。

（2）各種蔬菜罐頭。

（3）專業(yè)復(fù)烤廠烤制的復(fù)烤煙葉。

（4）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用自產(chǎn)的茶青再經(jīng)篩分、風(fēng)選、揀剔、碎塊、干燥、勻堆等工序精制而成的精制茶，邊銷茶及摻對各種藥物的茶和茶飲料。

（5）各種水果罐頭、果脯、蜜餞、炒制的果仁、堅果、碾磨后的園藝植物（如胡椒粉、花椒粉等）。

（6）中成藥。

（7）鋸材，竹筍罐頭。

（8）熟制的水產(chǎn)品和各類水產(chǎn)品的罐頭。

（9）各種肉類罐頭、肉類熟制品。

（10）各種蛋類的罐頭。

（11）酸奶、奶酪、奶油，調(diào)制乳。

（12）洗凈毛、洗凈絨。

（13）飼料添加劑。

（14）用于人類日常生活的各種類型包裝的日用衛(wèi)生用藥（如衛(wèi)生殺蟲劑、驅(qū)蟲劑、驅(qū)蚊劑、蚊香等）。

（15）以農(nóng)副產(chǎn)品為原料加工工業(yè)產(chǎn)品的機械、農(nóng)用汽車、三輪運貨車、機動漁船、森林砍伐機械、集材機械、農(nóng)機零部件。

圖表2：增值稅扣除率表

圖表3：增值稅征收率表

二、增值稅征收稅率文字總結(jié)說明

增值稅小規(guī)模納稅人以及采用簡易計稅的一般納稅人（見下列附表）計算稅款時使用征收率，目前增值稅征收率一共有4檔，5%、3%、1%、0.5%，一般是3%，除了財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的。

附表：一般納稅人（可以選擇）適用的簡易計稅

第一類：5%征收率

第二類：3%征收率減按2%征收

第三類：減按0.5%征收

自2023年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購的二手車，由原按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，改為減按0.5%征收增值稅。

并按下列公式計算銷售額：

銷售額＝含稅銷售額/（1+0.5%）

政策依據(jù)：財政部稅務(wù)總局公告2023年第17號，國家稅務(wù)總局公告2023年第9號

第四類：按照5%征收率減按1.5%征收

（1）個體工商戶和其他個人出租住房減按1.5%計算應(yīng)納稅額。(國家稅務(wù)總局公告2023年第16號)

（2）住房租賃企業(yè)中的增值稅一般納稅人向個人出租住房取得的全部出租收入，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率減按1.5%計算繳納增值稅，或適用一般計稅方法計算繳納增值稅。

住房租賃企業(yè)中的增值稅小規(guī)模納稅人向個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算繳納增值稅。

政策依據(jù)財政部稅務(wù)總局住房城鄉(xiāng)建設(shè)部公告2023年第24號

第五類：應(yīng)當適用（非可選擇）簡易計稅：

（1）提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。（總局公告2023年第54號）

（2）建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡易計稅方法計稅。（財稅〔2017〕58號）

（3）資管產(chǎn)品管理人運營資管產(chǎn)品過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，暫適用簡易計稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。（財稅〔2017〕56號）

（4）中外合作油（氣）田開采的原油、天然氣按實物征收增值稅，征收率為5%。（國稅發(fā)〔1994〕114號）

（5）納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照3%征收率減半征收增值稅。（財稅〔2009〕9號）

（6）一般納稅人銷售貨物屬于下列情形之一的，暫按簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅：

①寄售商店代銷寄售物品 (包括居民個人寄售的物品在內(nèi)) ；

②典當業(yè)銷售死當物品；

圖表4：增值稅預(yù)征率表

【第2篇】有形動產(chǎn)租賃增值稅率

答：政策依據(jù)--《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）《附件2：營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》規(guī)定：一般納稅人發(fā)生下列應(yīng)稅行為可以選擇適用簡易計稅方法計稅：4.以納入營改增試點之日前取得的有形動產(chǎn)為標的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)。

根據(jù)以上規(guī)定得知：一般納稅人以納入營改增試點之日前取得的有形動產(chǎn)為標的物，提供的經(jīng)營租賃服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計算繳納增值稅。

有形動產(chǎn)租賃服務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時間如何確定？

分三種情形：1.提供有形動產(chǎn)租賃并收訖租金或取得索取租金收入價款憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。

2.提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，為收到預(yù)收款的當天。

3.發(fā)生視同提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)的，為服務(wù)完成的當天。

【第3篇】食用鹽增值稅稅率

一、農(nóng)產(chǎn)品。

農(nóng)產(chǎn)品，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種植物、動物的初級產(chǎn)品。具體征稅范圍暫繼續(xù)按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉的通知(財稅字199552號)及現(xiàn)行相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，并包括掛面，、干姜，姜黃、玉米胚芽、動物骨粒，按照《食品安全國家標準一巴氏殺菌乳》(gb 19645-2010)生產(chǎn)的巴氏殺菌乳、按照《食品安全國家標準一滅菌乳》(gb 25190-2010)生產(chǎn)的滅菌乳。

二、食用植物油、自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品、圖書、報紙、雜志、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜。

上述貨物的具體征稅范圍暫繼續(xù)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅部分貨物征稅表范注釋〉的通知》(國稅發(fā)1993)151號)及現(xiàn)行相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，并包括棕櫚油、棉籽油、茴油，毛椰子油、核桃油、橄欖油、花椒油、杏仁油、葡萄籽油、牡丹籽油、由石油伴生氣加工壓縮而成的石油液化氣、西氣東輸項目上游中外合作開采天然氣、中小學(xué)課本配套產(chǎn)品(包括各種紙制品或圖片)、國內(nèi)印刷企業(yè)承印的經(jīng)新聞出版主管部門批準印刷且采用國際標準書號編寫的境外圖書、農(nóng)用水泵、農(nóng)用柴油機、不帶動力的手扶拖拉機、三輪農(nóng)用運輸車、密集型烤房設(shè)備、頻振式殺蟲燈、自動蟲情測報燈、粘蟲板、卷簾機、農(nóng)用挖掘機、養(yǎng)雞設(shè)備系列、養(yǎng)豬設(shè)備系列產(chǎn)品、動物尸體降解處理機、蔬菜清洗機。

三、飼料

飼料，是指用于動物飼養(yǎng)的產(chǎn)品或其加工品。具體征稅范圍按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂飼料'注釋及加強飼料征免增值稅管理問題的通知》(國稅發(fā)（1999)39號)執(zhí)行，并包括豆粕、寵物飼料、飼用魚油、礦物質(zhì)微量元素舔磚、飼料級磷酸二氫鈣產(chǎn)品。

四、音像制品。

音像制品，是指正式出版的錄有內(nèi)容的錄音帶、錄像帶、唱片、激光唱盤和激光視盤。

五、電子出版物。

電子出版物，是指以數(shù)字代碼方式，使用計算機應(yīng)用程序，將圖文聲像等內(nèi)容信息編輯加工后存儲在具有確定的物理形態(tài)的磁、光、電等介質(zhì)上，通過內(nèi)嵌在計算機、手機、電子閱讀設(shè)備、電子顯示設(shè)備、數(shù)字音/視頻播放設(shè)備、電子游戲機、導(dǎo)航儀以及其他具有類似功能的設(shè)備上讀取使用，具有交互功能，用以表達思想、普及知識和積累文化的大眾傳播媒體。 載體形態(tài)和格式主要包括只讀光盤(cd只讀光盤cd-rom，交互式光盤cd-i.照片光盤，photo-cd,高密度只讀光盤dvd-rom.藍光只讀光盤hd-dvd rom和bd-rom)、一次 寫入式光盤(一次寫入cd光盤cd-r,一次寫入高密度光盤dvd-r、一次寫入藍光光盤 hd-dvd/r,bd-r)、可擦寫光盤(可擦寫cd光盤cd-rw.可擦寫高密度光盤dvd-rw。

可擦寫藍光光盤hddvd-rw和bd-rw.磁光盤mo)、軟磁盤(fd)、硬磁盤(hd)，集成電 路卡(cf卡、md卡、sm卡、mmc卡、rr-mmc卡、ms卡、sd卡，xd卡、t-flash卡、記 憶棒)和各種存儲芯片。

六、二甲醚

二甲醚，常溫常壓下為具有輕微醚香味，易燃、無毒、無腐蝕性的氣體。

七、食用鹽

食用鹽，是指符合《食用鹽》(gb/t 5461-2016)和《食用鹽衛(wèi)生標準》(gb 2721-2003) 兩項國家標準的食用鹽。

(財政部稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知，財稅(2023年37號)

【第4篇】裝修公司增值稅稅率

裝修是一個很常見的詞，大到企業(yè)的寫字樓，小到個人居住的小公寓，無一能離得開裝修。現(xiàn)代房屋的裝修更是被人們看中，畢竟房屋是要使用幾年、十幾年甚至幾十年的，裝修當然要順眼舒服。這么常見的裝修我們財稅行業(yè)的童鞋們當然要好好了解一下相關(guān)的財稅問題了。

根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅2023年36號）文件的規(guī)定，裝修行業(yè)按照建筑服務(wù)下設(shè)的裝飾服務(wù)和修繕服務(wù)兩個征收品目繳納增值稅。

一、裝修的發(fā)票

對方提供裝飾和修繕服務(wù)，如果施工許可證或合同上注明開工時間為2023年4月30日前，納稅義務(wù)發(fā)生時間在營改增后，可選擇按3%的征收率繳納增值稅，并開具增值稅發(fā)票；開工時間為2023年5月1日后提供的裝修服務(wù)，可以按照按照適用稅率向消費者開具增值稅發(fā)票。

二、裝修發(fā)票的抵扣

不能抵扣情形：

1.如果消費者是小規(guī)模納稅人與個人是不能進行進項抵扣的。

2.如果是一般納稅人，且屬于簡易計稅方法計稅項目是不能進行抵扣的。

3.如果是一般納稅人，取得的裝修與經(jīng)營活動無關(guān)，如用于集體福利、公司老總個人消費等也是不能抵扣的，如果取得增值稅專用發(fā)票需要做進項轉(zhuǎn)出。

4.如果是一般納稅人，裝修材料屬于自購?fù)瑫r出現(xiàn)非正常損失也是不能抵扣的，如果取得增值稅專用發(fā)票需要做進項轉(zhuǎn)出。

5.如果是一般納稅人，取得的增值稅專用發(fā)票不符合發(fā)票規(guī)定的也是不能抵扣的。

因此只有消費者是一般納稅人，且取得的增值稅專用發(fā)票不屬于不能抵扣范圍同時符合增值稅專用發(fā)票開具的規(guī)定才能進行抵扣。如果對方是小規(guī)模納稅人，可以要求其前往當?shù)囟悇?wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票按照3%進行抵扣，如果對方是一般納稅人可以按照11%的稅率（針對全盤外包）進行抵扣。

裝修可不會是小支出，所以小編就專門看了看，如果你在工作生活中遇到了讓你困惑的財稅問題，可以來中華會計網(wǎng)校尋求解答。

【第5篇】餐飲服務(wù)增值稅稅率

如今，隨著科技的發(fā)展和網(wǎng)絡(luò)的發(fā)展，為了方便生活，大多數(shù)人選擇外賣來解決他們通常的就餐問題，所以外賣業(yè)發(fā)展得越來越快。除了在商店里銷售外，還有很多餐館也做外賣，所以這種餐館根據(jù)商品或餐飲服務(wù)的銷售來支付增值稅？接下來，壹洽通小編整理了相關(guān)資料，讓我們一起來看看！

財政部和國家稅務(wù)總局關(guān)于澄清金融房地產(chǎn)開發(fā)、教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知(2016)第九條規(guī)定，提供餐飲服務(wù)的納稅人銷售外賣食品，按照'餐飲服務(wù)'繳納增值稅。

財政部和國家稅務(wù)總局關(guān)于澄清金融房地產(chǎn)開發(fā)、教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知(2023年)第18條規(guī)定，本通知自2023年5月1日起施行，但第十七條規(guī)定的政策除外。應(yīng)當免征或者不征的增值稅，可以從下個月納稅人應(yīng)征的增值稅中扣除。

根據(jù)上述規(guī)定，從2023年5月1日起，提供餐飲服務(wù)的納稅人將按提供餐飲服務(wù)的納稅人出售的外賣食品按6%的稅率納稅，向小規(guī)模的納稅人繳納3%的'餐飲服務(wù)'增值稅。

特別要注意的是，按照'餐飲服務(wù)'繳納增值稅的外賣食品，僅指餐飲企業(yè)參與生產(chǎn)加工過程的食品。不參與食品生產(chǎn)加工的食品飲料企業(yè)，應(yīng)當按照適用的貨物稅率，按照兼營經(jīng)營的有關(guān)規(guī)定計算和繳納增值稅。

總括而言，如果納稅人是普通納稅人，除了在店內(nèi)售賣食肆和做外賣外，如果納稅人是小納稅人，他們亦須按6%的稅率繳付6%的'飲食服務(wù)'增值稅，而'飲食業(yè)服務(wù)'則按3%的稅率繳稅。因此，想提供送貨服務(wù)的飲食業(yè)公司無須擔心他們會承擔額外的稅務(wù)負擔。

【第6篇】蔬菜銷售的增值稅稅率

有一家生產(chǎn)蔬菜的農(nóng)業(yè)企業(yè)，主要是供應(yīng)周邊的農(nóng)貿(mào)市場，疫情期間為了保障蔬菜的供應(yīng)量，還向附近的農(nóng)戶人家收購了蔬菜，那么蔬菜企業(yè)銷售的包括自產(chǎn)和收購的蔬菜，需要繳納增值稅嗎？

增值稅的暫行條例規(guī)定，對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅，財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅有關(guān)的問題通知，財稅（2011）137號規(guī)定，對于上述從事批發(fā)、零售的納稅人，銷售的蔬菜免征增值稅。自產(chǎn)蔬菜和收購蔬菜，享受免征增值稅。

對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的資產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅，對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜，免征增值稅。

科普：財稅（2011）137號規(guī)定

財稅137號通知的發(fā)布，涵蓋了農(nóng)產(chǎn)品產(chǎn)供銷的各個環(huán)節(jié)

1、免征蔬菜流通的環(huán)節(jié)；

2、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，免征增值稅

3、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品實行低稅率

4、農(nóng)產(chǎn)品的種養(yǎng)服務(wù)可以免征、減征企業(yè)所得稅

5、公司加農(nóng)戶的經(jīng)營模式，可以享受企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠

個稅匯算清繳即將到來，惠及一億人！

來源于會計網(wǎng)，責編：小敏

【第7篇】茶葉增值稅稅率

一般納稅人銷售茶葉的稅率需要茶葉狀況：

1、精制茶，按照一般稅率繳納增值稅，適用13%稅率。

2、初加工的毛茶，按照低稅率，適用9%稅率。

小規(guī)模納稅人銷售茶葉的征收率是3%

自2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，可以免征增值稅（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第15號）。參考文件：財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》的通知（財稅字【1995】52號）

【第8篇】租賃收入的增值稅稅率是多少錢

【導(dǎo)讀】：一般納稅人租賃收入增值稅稅率是多少？一般來說房屋出租后繳納的稅負一般都是按照租金收入的12%在出租屋次月起開始繳納房產(chǎn)稅的。同時需要繳納的稅收在下文中小編老師都有介紹，大家可以一起來看看。

一般納稅人租賃收入增值稅稅率

房屋出租時，需要繳納的稅賦項目及稅率如下：1、房產(chǎn)稅：應(yīng)按租金收入的12%在出租房產(chǎn)次月起繳納房產(chǎn)稅。2、城鎮(zhèn)土地使用稅：依土地的等級及適用的土地等級稅額，計算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。3、營業(yè)稅：個人出租房屋應(yīng)按租金收入的5%繳納營業(yè)稅，個人出租房屋月收入在800以下的免征營業(yè)稅。4、城建稅和教育費附加：個人在繳納營業(yè)稅的同時，應(yīng)以繳納的營業(yè)稅額為計稅依據(jù)，按適用比率繳納。5、印花稅：個人出租自有房屋，凡用于生產(chǎn)經(jīng)營口的，應(yīng)于簽訂合同時按雙方訂立的書面租賃合同所確定租賃金額的千分之一貼花，稅額不足1元的，按1元貼花。6、個人所得稅：個人出租房屋，月租金收入在4000元以下的，應(yīng)按月租金收入扣除800元費用后的應(yīng)稅所得額計算繳納個人所得稅；月收入在4000以上的，應(yīng)按月租金收入扣除20%以后的應(yīng)納稅所得額計算繳納個人所得稅，計稅稅率均為20%。

增值稅一般納稅人申請認定表申請資料

納稅人應(yīng)當向主管稅務(wù)機關(guān)填報《增值稅一般納稅人申請認定表》，并提供下列資料:

1、《稅務(wù)登記證》副本；

2、財務(wù)負責人和辦稅人員的身份證明及其復(fù)印件；

3、會計人員的從業(yè)資格證明或者與中介機構(gòu)簽訂的代理記賬協(xié)議及其復(fù)印件；

4、經(jīng)營場所產(chǎn)權(quán)證明或者租賃協(xié)議，或者其他可使用場地證明及其復(fù)印件；

5、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他有關(guān)資料

一般納稅人租賃收入增值稅稅率是多少？通過對上文資料的學(xué)習(xí)，小編老師認為大家應(yīng)該都已經(jīng)了解了，其實對于房屋出租收取的收入一般都是按照12%的稅率次月開始征收所得稅的，同期還需要征收的稅款在正文中都有介紹，

【第9篇】增值稅實行低稅率的貨物有哪些

我們知道，小規(guī)模納稅人與一般納稅人的認定標準即原本定義就不同，所以小規(guī)模納稅人和一般納稅人有哪些區(qū)別呢?我們下面分別從兩者認定條件、稅收管理、稅率與征收率等方面具體看看小規(guī)模納稅人和一般納稅人的區(qū)別。

① 使用發(fā)票不同。小規(guī)模納稅人銷售只能使用普通發(fā)票,不能使用增值稅專用發(fā)票，購買貨物與一般納稅人相同，可以收普通發(fā)票也能收增值稅專用發(fā)票，二者收取增值稅專用發(fā)票后帳務(wù)處理不同.一般納稅人按價款部分入成本,稅款部分入'應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅--進項稅額'帳戶;小規(guī)模納稅人則按全額進入成本.

②應(yīng)交稅金的計算方法不同。一般納稅人按'抵扣制'計算稅金,即按銷項減進項后的余額交稅.小規(guī)模納稅人按銷售收入除于(1 適用稅率)后的金額再乘稅率計算應(yīng)交稅金，工業(yè)6%，商業(yè)4%。

③稅率不同。一般納稅人分為0稅率、13%稅率、17%稅率。小規(guī)模納稅人，商業(yè)企業(yè)按4%;工業(yè)企業(yè)按6% ，(免稅的除外)。

一、認定條件：

1)主要從事生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)(特指加工、修理修配勞務(wù))的：年銷售額在100萬元以上的，可以認定為一般納稅人，100萬以下的為小規(guī)模

2)主要從事貨物批發(fā)零售的：年銷售額180萬以上的可以認定為一般納稅人,180萬以下為小規(guī)模。工業(yè)企業(yè)年銷售額在100萬以下的,商品流通企業(yè)年銷售額在180萬以下的,屬于小規(guī)模納稅人;反之,為一般納稅人 。

二、稅收管理的規(guī)定：

1)一般納稅人：銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)可以開具增值稅專用發(fā)票;購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)可以作為當期進項稅抵扣;計算方法為銷項減進項。

2)小規(guī)模：只能使用普通發(fā)票;購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)即使取得了增值稅專用發(fā)票也不能抵扣;計算方法為銷售額×征收率。

三、稅率與征收率：

1)一般納稅人：基本稅率17%，稅法還列舉了5類適應(yīng)13%低稅率的貨物，還有幾項特殊業(yè)務(wù)按簡易辦法征收(參照小規(guī)模)。還有零稅率應(yīng)稅勞務(wù)和貨物。

2)小規(guī)模：商業(yè)小規(guī)模按4%征收率;商業(yè)以小規(guī)模按6%

1、稅率不一樣，小規(guī)模6%或4%，一般納稅人17%。

2 一般納稅人的進項稅是可以抵扣的，小規(guī)模納稅人的進項稅是不能夠抵扣的。

3 一般納稅人可以開增值稅專用發(fā)票，小規(guī)模納稅人不能夠開增值稅專用發(fā)票!

一般納稅人:生產(chǎn)性企業(yè)年銷售額在100萬以上

商業(yè)性企業(yè)年銷售額在180萬以上

適用稅率: 17%和13%(適用特殊)

小規(guī)模納稅人:生產(chǎn)性企業(yè)年銷售額在100萬以下

商業(yè)性企業(yè)年銷售額在180萬以下

適用稅率:生產(chǎn)性6%,商業(yè)性4%

小規(guī)模不可以開具增值稅發(fā)票

小規(guī)模納稅人在企業(yè)的銷售額達到一定標準后即可成為一般納稅人，而小規(guī)模納稅人和一般納稅人的區(qū)別主要在于使用的發(fā)票不同，應(yīng)交稅金的計算方法不同，稅率也不同。因此納稅人一定要注意區(qū)分自己屬于哪種納稅人，防止觸犯法律。

【第10篇】砂石料增值稅稅率

請問一

一般納稅人銷售外購的砂石料同時提供建筑施工服務(wù)，是否屬于混合銷售？建筑施工服務(wù)稅率是多少？

答復(fù)：

屬于混合銷售，一律按照13%繳納增值稅。

參考：

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》規(guī)定，一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及服務(wù)，為混合銷售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅。

請問二

一般納稅人銷售自產(chǎn)的砂石料同時提供建筑施工服務(wù)，是否屬于混合銷售？建筑施工服務(wù)稅率是多少？

答復(fù)：

不屬于混合銷售，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。也就是自產(chǎn)砂石料選擇簡易征收3%，建筑施工服務(wù)一般計稅9%或者選擇簡易征收3%。

參考：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第11號）規(guī)定：“納稅人銷售活動板房、機器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時提供建筑、安裝服務(wù)，不屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號文件印發(fā)）第四十條規(guī)定的混合銷售，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率?！?/p>

請問三

一般納稅人銷售外購的砂石料，能否選擇簡易征收按照3%繳納增值稅？

答復(fù)：

不可以。只有自產(chǎn)的砂石料才可以選擇簡易征收按照3%繳納增值稅。

參考：

《財政部?國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9號）規(guī)定： 一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅：

2. 建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。

請問四

一般納稅人外購砂石經(jīng)過洗選、粉粹加工后出售，能不能按簡易征收繳納增值稅？

答復(fù)：

可以視同自產(chǎn)的砂石料選擇簡易征收按照3%繳納增值稅。

提醒一：

自產(chǎn)貨物是指生產(chǎn)企業(yè)購進原、輔材料，經(jīng)過本企業(yè)加工生產(chǎn)或委托加工生產(chǎn)的貨物。一般納稅人企業(yè)外購石材，經(jīng)過本企業(yè)加工生產(chǎn)的砂石料屬于本企業(yè)自產(chǎn)的貨物，銷售該類貨物可以選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。

提醒二：

一般納稅人企業(yè)外購砂石料，不經(jīng)加工，直接轉(zhuǎn)銷給客戶，則不應(yīng)該適用上述政策，即不能選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅，而應(yīng)該按照一般計稅方法依照13%的稅率計算繳納增值稅。

注意：

由于各地答復(fù)不一樣，建議咨詢當?shù)囟悇?wù)局來確認。

參考：

納稅人咨詢：一般納稅人企業(yè)將外購的廢礦石加工成建筑用的砂對外銷售，是否可以適用簡易征收計稅方法？

安徽稅務(wù)（2021-04-27）答復(fù) ：不可以。一般納稅人銷售自產(chǎn)的建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料可以選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。

請問五

施工企業(yè)自產(chǎn)砂石用于本單位建筑項目，是否需要繳增值稅？

答復(fù)：

屬于用于增值稅應(yīng)稅項目，不繳納增值稅。

提醒：

施工企業(yè)自產(chǎn)砂石料用于自營項目，根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，不需要針對自產(chǎn)砂石料視同銷售，繳納企業(yè)所得稅。

參考：

《增值稅暫行條例實施細則》：

第四條 單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：

（一）將貨物交付其他單位或者個人代銷；

（二）銷售代銷貨物；

（三）設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；

（四）將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目；

（五）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費；

（六）將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；

（七）將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者；

（八）將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。

【第11篇】國家增值稅發(fā)票稅率調(diào)整

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號），4月1日起，增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。近日，有網(wǎng)友留言咨詢，3月份的業(yè)務(wù)需要在4月份補開發(fā)票怎么辦，取得發(fā)票的票面稅率欄次填寫錯誤應(yīng)該如何處理等等。對于這些問題，12366納稅服務(wù)熱線都及時作了解答，一起來看看吧↓

1.我可以采取哪種方式升級稅控開票軟件？

答：為便利納稅人及時升級稅控開票軟件，稅務(wù)機關(guān)提供了多種渠道供納稅人選擇。一是在線升級，納稅人只要在互聯(lián)網(wǎng)連接狀態(tài)下登錄稅控開票軟件，系統(tǒng)會自動提示升級，只要根據(jù)提示即可完成升級操作；二是自行下載升級，納稅人可以在稅務(wù)機關(guān)或者稅控服務(wù)單位的官方網(wǎng)站上自行下載開票軟件升級包；三是點對點輔導(dǎo)升級，如果納稅人屬于不具備互聯(lián)網(wǎng)連接條件的特定納稅人或者在線升級過程中遇到問題，可以主動聯(lián)系稅控服務(wù)單位享受點對點升級輔導(dǎo)服務(wù)。

2.我在完成稅控開票軟件升級后，可以立即開具調(diào)整后稅率的增值稅發(fā)票嗎？

答：增值稅發(fā)票稅控開票軟件對調(diào)整后稅率的啟用時點進行了自動控制。4月1日零時前，納稅人只能選擇調(diào)整前的稅率開具發(fā)票；4月1日零時后，才可以選擇調(diào)整后的稅率開具發(fā)票。

3.我是增值稅一般納稅人，2023年3月份發(fā)生增值稅銷售行為，但尚未開具增值稅發(fā)票，請問我在4月1日后如需補開發(fā)票，應(yīng)當按照調(diào)整前稅率還是調(diào)整后稅率開具發(fā)票？

答：一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前未開具增值稅發(fā)票的增值稅應(yīng)稅銷售行為，需要在4月1日之后補開增值稅發(fā)票的，應(yīng)當按照原適用稅率補開。

4.我是增值稅一般納稅人，2023年3月底發(fā)生增值稅銷售行為，并開具增值稅專用發(fā)票。4月3日，購買方告知，需要將貨物退回，此時，我方尚未將增值稅專用發(fā)票交付給購買方。請問我應(yīng)當如何開具發(fā)票？

答：一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前已按原適用稅率開具的增值稅發(fā)票，因發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，如果購買方尚未用于申報抵扣，銷售方可以在購買方將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回后，在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，并按照調(diào)整前稅率開具紅字發(fā)票。

5.我是一名可以享受加計抵減政策的鑒證咨詢業(yè)一般納稅人，請問在4月1日后，我認證進項增值稅專用發(fā)票的操作流程有沒有變化？

答：沒有任何變化，您可以按照現(xiàn)有流程掃描認證紙質(zhì)發(fā)票或者在增值稅發(fā)票選擇確認平臺進行勾選確認。

6.我單位取得了一張票面稅率欄次填寫錯誤的增值稅普通發(fā)票，應(yīng)該如何處理？

答：按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》規(guī)定，“不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務(wù)報銷憑證，任何單位和個人有權(quán)拒收”。因此，您可將已取得的發(fā)票聯(lián)次退回銷售方，并要求銷售方重新為您開具正確的發(fā)票。

7.我是一名增值稅一般納稅人，2023年3月份在銷售適用16%稅率貨物時，錯誤選擇13%稅率開具了增值稅發(fā)票。請問，我應(yīng)當如何處理？

答：您應(yīng)當及時在稅控開票軟件中作廢發(fā)票或按規(guī)定開具紅字發(fā)票后，重新按照正確稅率開具發(fā)票。

8.我是一名通過第三方電子發(fā)票平臺開具增值稅電子普通發(fā)票的納稅人，請問我應(yīng)當如何確保4月1日后開具調(diào)整后稅率的發(fā)票？

答：您應(yīng)當及時聯(lián)系第三方電子發(fā)票平臺服務(wù)提供商或平臺開發(fā)商對電子發(fā)票開具系統(tǒng)進行升級完善，確保4月1日起能夠按照調(diào)整后稅率開具增值稅電子普通發(fā)票。

【第12篇】提供服務(wù)增值稅稅率為

倉儲服務(wù)和提供倉庫出租服務(wù)一樣嗎？看似一樣，卻大有不同哦。

首先，我們來看一下營改增后的增值稅稅目和稅率，根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）第十五條規(guī)定，增值稅稅率：

（一）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，除本條第（二）項、第（三）項、第（四）項規(guī)定外，稅率為6％。

（二）提供交通運輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為11%。

（三）提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%。

（四）境內(nèi)單位和個人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為，稅率為零。具體范圍由財政部和國家稅務(wù)總局另行規(guī)定。

同時，《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》規(guī)定，物流輔助服務(wù)，包括航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運客運場站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、裝卸搬運服務(wù)、倉儲服務(wù)和收派服務(wù)。

倉儲服務(wù)，是指利用倉庫、貨場或者其他場所代客貯放、保管貨物的業(yè)務(wù)活動。

租賃服務(wù)，包括融資租賃服務(wù)和經(jīng)營租賃服務(wù)。經(jīng)營租賃服務(wù)，是指在約定時間內(nèi)將有形動產(chǎn)或者不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓他人使用且租賃物所有權(quán)不變更的業(yè)務(wù)活動。

按照標的物的不同，經(jīng)營租賃服務(wù)可分為有形動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)和不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)。

將建筑物、構(gòu)筑物等不動產(chǎn)或者飛機、車輛等有形動產(chǎn)的廣告位出租給其他單位或者個人用于發(fā)布廣告，按照經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅。

根據(jù)以上，看明白了么，納稅人提供倉儲服務(wù)應(yīng)按物流輔助服務(wù)納稅，適用稅率6%；倉庫出租服務(wù)應(yīng)按不動產(chǎn)租賃服務(wù)納稅，適用稅率11%。

雖然很像，但是大有不同?。?/p>

【第13篇】停車場收入增值稅稅率

公司有停車場，備用停車位比較多，領(lǐng)導(dǎo)決定開個會，向外面提供停車服務(wù)，給公司創(chuàng)造一個點，當然這不是主營業(yè)務(wù)，賺點零花錢。

說做就做，其本身的收費系統(tǒng)是現(xiàn)成的，門衛(wèi)負責收費，每天將現(xiàn)金支付給財務(wù)部，并將每月的收入進行結(jié)算。

充電的第一天就出了問題如何獲得發(fā)票？

收到了別人的停車費，肯定會有人要發(fā)票，開發(fā)票是沒問題的，但是公司平時只用增值稅專用發(fā)票，增值稅普通發(fā)票，這個停車費是收了幾張十幾張，不可能給人家開增值稅發(fā)票，你開的發(fā)票也不差，人家還嫌你停車慢啊。

別急，普通定額發(fā)票幫。

定額發(fā)票，營改增后，是保留發(fā)票種類，可以繼續(xù)使用。

國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版有關(guān)問題的公告（公告第19號[2015]，國稅總局）規(guī)定:繼續(xù)使用普通定額發(fā)票、旅客發(fā)票和二手車買賣統(tǒng)一發(fā)票。

國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推行營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理問題的公告（公告第23號[2016]，稅務(wù)總局）規(guī)定：繼續(xù)使用車票、過路（過橋）發(fā)票、定額發(fā)票、旅客發(fā)票、舊車銷售統(tǒng)一發(fā)票。

通用定額發(fā)票主要適用于月銷售額不超過15萬元的小規(guī)模納稅人對于實際需要如不便使用稅控系統(tǒng)開具小額收費發(fā)票使用新增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)納稅人也可向主管稅務(wù)機關(guān)申請通用固定發(fā)票最典型的是停車場收取的停車費。

公司沒有這種發(fā)票，你要到稅務(wù)局領(lǐng)取，填一張票式審批表，稅務(wù)局審核后加進去，然后直接購買。

當然，現(xiàn)在一些大型的停車場基本上不需要定額發(fā)票，定額發(fā)票撕掉也麻煩，大型停車場每天的業(yè)務(wù)量，基本上都在電子發(fā)票系統(tǒng)上，自主停車，就可以在系統(tǒng)中自動申請電子發(fā)票。

我拿回了我的發(fā)票，我開始了一個附帶項目。

公司地理位置很好。每天車來車往。有很多停車位。一個月下來，累計撕掉10500張固定發(fā)票，收到11550現(xiàn)金。

這是怎么回事？別大驚小怪的，這是正常的，有人他不需要發(fā)票，個人停車，沒人給他報銷，固定發(fā)票現(xiàn)在也抽不了獎，不要也罷。

問題又來了。

如何提交報稅表。使用未開票發(fā)票無需申報納稅。

毫無疑問，票都要申報納稅，都是正規(guī)單位，隱瞞收入的行為是不可取的。

《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》附件1關(guān)于銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的說明（第36號通告[2016]）對租賃服務(wù)的稅目作了如下規(guī)定：

車輛停放服務(wù)、道路交通服務(wù)（包括過路費、過橋費、大門費等）應(yīng)按照房地產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)征收增值稅，適用稅率為9%。

這個稅太高了，我這個停車場沒有進項稅，9%的稅有點吃不消。

值得慶幸的是，國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收暫行辦法》的公告規(guī)定，一般納稅人出租2023年4月30日前取得的不動產(chǎn)。可選擇適用簡易計稅方法，按5%的稅率計稅。

具體來說：

一般納稅人

一般稅率9%

簡易稅率5%

小規(guī)模納稅人

簡易計稅方法5%

停車場是在2023年4月30日之前，當然要選擇簡易稅，否則會虧大。

需要先進行簡單的稅務(wù)計算。填寫《征收備案表》，并將有關(guān)資料報送稅務(wù)局審核。

備案后，稅務(wù)局會給你增加相應(yīng)的征收項目，你就可以按此申報納稅了。

同時，稅控服務(wù)商需要為您補發(fā)稅控盤并提高相應(yīng)的稅率和征收率，否則不能開具發(fā)票。

二哥稅務(wù)公司是增值稅一般納稅人，2023年6月，其共取得停車費現(xiàn)金收入11550筆，其中開具固定發(fā)票10500張，對方未索要發(fā)票1050張。。

公司提交了一個簡單的稅。

2023年7月應(yīng)該繳納增值稅=(11550/(1+5%))*5%=550

如何填寫申請表

附表一“其他發(fā)票的開具”第3至4欄反映當期開具的除增值稅專用發(fā)票以外的其他發(fā)票。第5至6欄“未開具發(fā)票”：反映當期未開票的銷售額。

因此，應(yīng)在開具其他發(fā)票欄中填寫固定發(fā)票，未開具發(fā)票的部分應(yīng)在未開票欄中完成。

如下圖所示：

會計處理

確認停車收入和稅費

借款：現(xiàn)金11550

貸款：其他業(yè)務(wù)收入-停車費收入11000

貸：應(yīng)付稅款-簡易計稅550

納稅申報和繳納

應(yīng)納稅額-簡易計稅方法550

貸款：銀行存款550

【第14篇】安裝服務(wù)增值稅稅率

我們知道在營改增文件中有兩個特殊的銷售業(yè)務(wù)，一個是兼營業(yè)務(wù)，一個是混合銷售業(yè)務(wù)，以上這兩項業(yè)務(wù)不論從理論上大還是從政策規(guī)定都存在很大的障礙。

兼營業(yè)務(wù)的基本規(guī)定

納稅人兼營銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，適用不同的稅率或者征收率應(yīng)該分別核算，應(yīng)當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。

混合銷售業(yè)務(wù)的規(guī)定

一項銷售行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物，為混合銷售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位或者個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；否則是按照銷售服務(wù)繳納增值稅。其他單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅。

也就是說對于混合銷售，現(xiàn)行的政策規(guī)定是要合并起來按照主營業(yè)務(wù)來計算繳納增值稅。但事實上有很多混合銷售業(yè)務(wù)，我們有時候很難把它和兼營業(yè)務(wù)分清楚，或者說到底是不是一項銷售行為我們有時很難分清楚。

比如：一個材料供應(yīng)商本身在銷售貨物的同時就提供運輸服務(wù)，那么日常工作中銷售貨物給甲，然后給乙提供運輸服務(wù)，這個很明顯屬于兼營業(yè)務(wù)。那么如果a公司到這兒買了材料,同時給a公司也提供了運輸服務(wù)，這個到底是算兼營業(yè)務(wù)還是混合銷售。

在實際操作過程中，或者說對政策理解上就有很大的分歧，有些人就認為這個是兼營，但是有的人認為就是混合銷售。在稅法文件中混合銷售和兼營交稅的政策是不一樣的，進而將來開發(fā)票的政策也是不一樣的，這導(dǎo)致我們在工作中對類似的業(yè)務(wù)很難操作，我們不知道該怎么交稅。

一般來說對于混合銷售的判斷我們堅持這個原則：

1、混合銷售行為成立的行為標準有兩點：一、其銷售行為必須是一項，二、該項行為必須既涉及服務(wù)又涉及貨物。

一項銷售行為:一般應(yīng)該是一份合同，銷售貨物與服務(wù)之間有因果關(guān)系，而不是各自獨立。

那么怎么能證明這個銷售行為是一項而不是兩項兼營業(yè)務(wù)呢？一般來說應(yīng)該是簽一份合同，銷售貨物和服務(wù)之間有因果關(guān)系，還有買方是一個單位。

混合銷售在實際操作中各個單位包括基層稅務(wù)機關(guān)對它都有不同的理解。國家稅務(wù)總局要求如果屬于混合銷售必須要合并起來按主營業(yè)務(wù)交稅。但是基層稅務(wù)機關(guān)，包括企業(yè)對混合銷售有不同的理解。

各地稅務(wù)機關(guān)對混合銷售，是怎么理解的？

混合銷售業(yè)務(wù)的實際操作

河北省

銷售建筑材料(比如鋼結(jié)構(gòu)企業(yè))，同時提供建筑服務(wù)的，可以在銷售合同中分別注明銷售材料價款和提供建筑服務(wù)價款，分別按照銷售貨物和提供建筑服務(wù)繳納增值稅。

顯然按國家稅務(wù)總局的政策這個應(yīng)該屬于混合銷售。但是河北省規(guī)定只要在合同中把這兩部分價款分別列示，就可以按照兼營來處理。

山東和福建

對于鋼構(gòu)等企業(yè)，如果施工合同中分別注明鋼購價款和設(shè)計、施工價款的，分別按照適用稅率計算繳納增值稅；如果施工合同中未分別注明的，對于鋼構(gòu)生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)按照銷售貨物計算繳納增值稅，對于建筑企業(yè)購買鋼構(gòu)進行施工應(yīng)按照建筑服務(wù)計算繳納增值稅。

實際上山東和福建的規(guī)定跟河北省的要求也是一樣的。

廈門

銷售門窗同時提供安裝服務(wù)的業(yè)務(wù)，若簽訂建筑工程施工合同，且合同中分別注明銷售貨物和提供建筑服務(wù)價款的，可按照銷售貨物和提供建筑服務(wù)，分別繳納增值稅；未簽訂建筑工程施工合同或合同中未分別注明價款的，按銷售貨物繳納增值稅。

我們可以看出，其實銷售門窗同時提供安裝服務(wù)，這個很明顯也屬于剛才說的混合銷售，但是廈門市稅務(wù)局的意見，只要你合同里邊分別注明價格，也是可以兼營原則來處理。

河北、湖北、湖南、海南

若企業(yè)在賬務(wù)上已經(jīng)分開核算，以企業(yè)核算為準。否則按企業(yè)兼營的主業(yè)確定稅率。

比如說，施工企業(yè)提供建筑服務(wù)，假如說我們收了業(yè)主一個億的工程款，有些單位就向稅務(wù)局咨詢，我們收到這一個億的工程款，其中有6000萬可能是材料款，有4000萬是勞務(wù)費用，那么我們能不能給業(yè)主開6000萬的材料銷售發(fā)票，4000萬的建筑服務(wù)發(fā)票。

稅務(wù)局的答復(fù)就是“只要企業(yè)在會計核算上分開核算，就可以這么開發(fā)票”。

所以我們可以體會一下，國家稅務(wù)總局提出了一個混合銷售的觀念，要求混合銷售必須要合并起來交稅。但是到基層稅務(wù)機關(guān)，包括到省級稅務(wù)機關(guān)，有些省級稅務(wù)機關(guān)對這個政策是提出了一些變通的做法，就是把這種混合銷售變通成了兼營業(yè)務(wù)。

這是在營改增之后混合銷售政策在執(zhí)行的過程中引起了很大的爭議。

國家稅務(wù)總局的態(tài)度怎樣？在2023年7月份國家稅務(wù)總局在開視頻會議的時候就明確的說，“對于一項混合銷售行為，無論是否分開核算銷售額均要按上述規(guī)定執(zhí)行”。這句話是什么意思呢？

這句話的意思就是不管你合同里面有沒有把銷售貨物和安裝服務(wù)的金額拆分開來，不管你有沒有分開核算，只要你是混合銷售就必須要合并起來，按照主營業(yè)務(wù)交增值稅。所以說從國家稅務(wù)總局的答復(fù)上可以看出在營改增之后國家稅務(wù)總局和省級稅務(wù)機關(guān)、基層稅務(wù)機關(guān)對混合銷售態(tài)度是不一樣的。在相互博弈的過程中，國家稅務(wù)總局陸續(xù)做出了一些讓步。

混合銷售業(yè)務(wù)的后續(xù)政策

在2023年的4月份國家稅務(wù)總局發(fā)布了11號公告:“納稅人銷售活動板房、機器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時提供建筑服務(wù)、安裝服務(wù)，不屬于《營業(yè)稅改增值稅試點實施辦法》(財稅2016 36號文件印發(fā))第40條規(guī)定的混合銷售，應(yīng)該分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。

在這個文件里邊國家稅務(wù)總局作出了讓步，國家稅務(wù)總局說如果銷售的是自產(chǎn)貨物，同時提供建筑服務(wù)，這種情況下是可以拆為兩部分，分別按照銷售貨物和建筑服務(wù)來交稅。

但是，如果銷售的是外購的貨物，并提供安裝服務(wù)，還是要按照混合銷售交稅。所以說這個政策的關(guān)鍵點就是銷售的一定是自產(chǎn)貨物。而且這里面列舉了銷售活動板房及設(shè)備鋼結(jié)構(gòu)件等。后面的這個“等”說明只要銷售的是自產(chǎn)貨物，并同時提供建筑服務(wù)都是可以拆成兩部分，分別交稅。

這個政策是有缺陷的，比如說鋼結(jié)構(gòu)公司銷售鋼結(jié)構(gòu)同時提供安裝服務(wù)，那么銷售自產(chǎn)的鋼結(jié)構(gòu)可以按照銷售貨物按照16%交增值稅，那么安裝服務(wù)能不能選擇簡易計稅？在11號公告中是沒有做規(guī)定的。

所以說在實際工作中這個政策在應(yīng)用的過程中，有些單位安裝部分就選擇了簡易計稅，但是有些單位沒有敢選簡易計稅，還是按一般計稅，雖然說拆成兩部分是分別按16%和10%繳稅的。有一部分膽子比較大的選擇了16%和3%來交稅。因為這個安裝部分能不能選擇簡易計稅，當時在政策里邊沒有明確的作出規(guī)定。

在11號公告里面還規(guī)定了一個政策，一般納稅人銷售電梯的同時提供安裝服務(wù)，

這個政策規(guī)定的跨度比較大，應(yīng)該說這一句話內(nèi)涵比較豐富，第1、一般納稅人銷售自產(chǎn)的電梯或者外購的電梯同時提供安裝服務(wù)，這個里邊沒有說銷售的電梯是自購自制的，還是外購的。那也就是說銷售的電梯既包括自己生產(chǎn)的也包括外購的，然后其安裝服務(wù)可以按甲供工程選擇適用簡易計稅，這句話是什么意思呢？這句話他有跨度，實際上他的意思是

銷售電梯按照銷售貨物交稅，安裝電梯可以按照建筑服務(wù)交稅，而且安裝電梯可以甲供工程的名義，按簡易計稅方法計稅。

所以說，當時11號公告中這個政策寫的是非常充分的，就是我們企業(yè)銷售電梯同時提供安裝服務(wù)，不管這個電梯是外購的還是自制的，都可以把這個拆成兩部分來交稅，而且安裝部分既可以選擇按一般計稅方法計稅，銷售機器設(shè)備同時提供安裝服務(wù)按照簡易計稅方法計稅。

epc業(yè)務(wù)的稅務(wù)與會計

到去年4月份為止，這個政策還存在一些問題不明確，一個是銷售自產(chǎn)貨物的同時，提供安裝服務(wù)，那這個安裝服務(wù)能不能簡易計稅在政策中沒有明確的作出規(guī)定。

再比如說epc總承包到底怎么交稅？按混合銷售交稅還是按兼營原則交稅，當時的文件里面也沒有規(guī)定，包括到底怎么來區(qū)分混合銷售行為或者兼營行為在文件中也都沒有明確的作出規(guī)定。

所以這是我們在執(zhí)行這個混合銷售政策政策的時候，遇到了一些障礙。

你比如說我們剛才提到的epc總承包，比如說這個業(yè)務(wù)國家稅務(wù)總局始終沒有作出專門的規(guī)定。然后企業(yè)發(fā)生這樣的業(yè)務(wù)之后，咨詢當?shù)囟悇?wù)機關(guān)。各地稅務(wù)機關(guān)的態(tài)度也不完全一樣。

河南國稅為代表：

認為epc業(yè)務(wù)不屬于混合銷售，屬于兼營行為應(yīng)該按照兼的原則來交稅。

深圳國稅為代表：他們就認為如果是施工企業(yè)受企業(yè)委托做這種epc業(yè)務(wù)應(yīng)該按照混合銷售來交稅，而且要按照建筑服務(wù)這種主營業(yè)務(wù)來交稅。

由于國家稅務(wù)總局沒有統(tǒng)一規(guī)定，所以這樣的話，各地稅務(wù)機關(guān)都有各自的一些做法。所以這個在當時也是沒有文件依據(jù)的，是國家稅務(wù)總局層面是沒有文件依據(jù)的。剛才介紹的是混合銷售的政策的一些來龍去脈

最近混合銷售政策又有了新的動向

在18年7月25號國家稅務(wù)總局發(fā)布了42號公告，這個公告在8月初的時候在國家稅務(wù)總局網(wǎng)站上也公布出來了。

按照42號公告的規(guī)定：一般納稅人銷售自產(chǎn)機器設(shè)備的同時提供安裝服務(wù)，應(yīng)該分別核算機器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法。

這個沒有特殊的，我們剛才說的2023年11號公告里邊早都規(guī)定了銷售自產(chǎn)貨物，并同時提供建筑服務(wù)，這個是可以拆成兩部分，分別按銷售貨物和安裝服務(wù)來交稅的，所以這個不是新規(guī)定。

但是后面這句話是新規(guī)定，“安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅”。現(xiàn)在在政策里面就明確規(guī)定銷售自產(chǎn)的機器設(shè)備，安裝部分是可以按照簡易計稅方法計稅的，就把這個問題給明確了。

但是這個政策有一個缺點：去年11號公告里面說的是銷售自產(chǎn)貨物并同時提供建筑服務(wù)，現(xiàn)在只是規(guī)定銷售自產(chǎn)機器設(shè)備同時提供安裝服務(wù)，也就是說只有機器設(shè)備這一部分安裝服務(wù)是選擇簡易計稅。

在42號公告里面還有一個規(guī)定：

一般納稅人銷售外購機器設(shè)備同時提供安裝服務(wù)，如果已經(jīng)按照兼營的有關(guān)規(guī)定，分別核算機器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。

這個政策其實是把去年電梯的政策給擴大范圍了，原來說的是電梯，現(xiàn)在是所有的機器設(shè)備，而且這塊說的是銷售外購的機器設(shè)備。

如果是自產(chǎn)的機器設(shè)備，在剛才的文件里面已經(jīng)規(guī)定了，現(xiàn)在的專門規(guī)定外購的機器設(shè)備。

“如果單位已經(jīng)按照兼營原則來處理了，”這個的意思是這個業(yè)務(wù)其實還是應(yīng)該按照混合銷售來處理，但是現(xiàn)在要是選擇按兼營原則來處理也可以。

所以說這個政策很有意思，他的意思就是，既可以按混合銷售來操作，也可以按照經(jīng)營來操作。這個和銷售自產(chǎn)貨物是不一樣的，銷售自產(chǎn)貨物或者說銷售自產(chǎn)的機器設(shè)備并提供建筑服務(wù)是必須要拆成兩部分交稅。

這就等于說國家稅務(wù)總局又進一步做了讓步。但是這個讓步是有局限性的，他只是針對銷售機器設(shè)備，銷售其他的貨物是不能用這個政策

所以將來這個政策在使用過程中恐怕還有一個問題，我們銷售的貨物到底是算一般的材料呢，還是算機器設(shè)備，怎么來區(qū)分？

貨物與機器設(shè)備的區(qū)分

就像剛才42號公告里面說的，一般納稅人銷售自產(chǎn)或者外購的機器設(shè)備而不是貨物，那么到底哪些算機器設(shè)備，哪些算一般的材料？這種機器設(shè)備到底在貨物里面占多大的比重？哪些是算機器設(shè)備？這個在稅法文件中并沒有一個統(tǒng)一的規(guī)定，包括在42號公告里面也沒有明確的說明，所以說將來哪些東西算機器設(shè)備，這個還是一個未知數(shù)。

參照以往的做法是這樣的，以前稅法上碰到這種情況，機器設(shè)備一般是按照國家標準，就是《中華人民共和國建設(shè)工程計價設(shè)備材料劃分標準》(gb/t50531-2009)來判斷。

【第15篇】水泥的增值稅稅率

概述

根據(jù)現(xiàn)行稅收政策，建筑施工企業(yè)一般納稅人可以選擇簡易計稅包括以下幾種情形

內(nèi)容

情況一

《財政部稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點政策的通知》（財稅〔2017〕58號）第一條規(guī)定：建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡易計稅方法計稅。

地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)的范圍，按照《建筑工程施工質(zhì)量驗收統(tǒng)一標準》(gb50300-2013)附錄b《建筑工程的分部工程、分項工程劃分》中的“地基與基礎(chǔ)”“主體結(jié)構(gòu)”分部工程的范圍執(zhí)行。

情況二

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第17號）第三條規(guī)定：《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期，但建筑工程承包合同注明的開工日期在2023年4月30日前的建筑工程項目，屬于財稅〔2016〕36號文件規(guī)定的可以選擇簡易計稅方法計稅的建筑工程老項目。

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）文件附件2第一條第七項第3點規(guī)定：一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

建筑工程老項目，是指：

(1)《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2023年4月30日前的建筑工程項目;

(2)未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2023年4月30日前的建筑工程項目。

情況三

一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

甲供工程，是指全部或部分設(shè)備、材料、動力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。

情況四

一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。以清包工方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費、管理費或者其他費用的建筑服務(wù)。

情況五

《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確中外合作辦學(xué)等若干增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第42號）第六條規(guī)定：一般納稅人銷售自產(chǎn)機器設(shè)備的同時提供安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算機器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。

一般納稅人銷售外購機器設(shè)備的同時提供安裝服務(wù)，如果已經(jīng)按照兼營的有關(guān)規(guī)定，分別核算機器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。

納稅人對安裝運行后的機器設(shè)備提供的維護保養(yǎng)服務(wù)，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅。

情況六

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9號）第一條第三項規(guī)定：一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅：

1.縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。小型水力發(fā)電單位，是指各類投資主體建設(shè)的裝機容量為5萬千瓦以下（含5萬千瓦）的小型水力發(fā)電單位。

2.建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。

3.以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實心磚、瓦）。

4.用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。

5.自來水。

6.商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）。

一般納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅后，36個月內(nèi)不得變更。

政策依據(jù)：

《財政部稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點政策的通知》（財稅〔2017〕58號）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第17號）

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9號）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確中外合作辦學(xué)等若干增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第42號）

案例/解析

一般來說，建筑施工企業(yè)增值稅一般納稅人應(yīng)當適用一般計稅方法計稅，但稅收政策有特別規(guī)定的，也可以選擇簡易計稅方法計稅。（中稅答疑）

【第16篇】房產(chǎn)增值稅稅率

企業(yè)出售房屋稅率表

企業(yè)出售二手房需繳納增值稅及附加稅費、土地增值稅、印花稅，稅額=計稅金額×稅率。適用的稅率詳見下表：

【稅費相關(guān)政策】：

【增值稅】征稅對象、計稅依據(jù)與稅率、免稅政策：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）

【個人所得稅】征稅對象、計稅依據(jù)與稅率：《中華人民共和國個人所得稅法》、《中華人民共和國個人所得稅法實施細則》

【土地增值稅】征稅對象、計稅依據(jù)與稅率：《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》、中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》

【城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加、印花稅】減免政策：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）

企業(yè)購買房屋稅率表

企業(yè)購買房屋需繳納契稅、印花稅，稅額=計稅金額×稅率。適用的稅率詳見下表：

【附注】

對符合《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）規(guī)定的增值稅小規(guī)模納稅人減半征收城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加、印花稅。

【稅費相關(guān)政策】：

【契稅】征稅對象、計稅依據(jù)與稅率：《中華人民共和國契稅暫行條例》、《中華人民共和國契稅暫行條例實施細則》、《廣東省契稅實施辦法》（廣東省人民政府令第41號）

【印花稅】征稅對象、計稅依據(jù)與稅率：《中華人民共和國印花稅暫行條例》、《中華人民共和國印花稅暫行條例實施細則》

【印花稅】減免政策：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）