【導(dǎo)語】增值稅發(fā)票稅率欄填寫的六種特殊情況怎么寫好？很多注冊(cè)公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實(shí)際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的增值稅發(fā)票稅率欄填寫的六種特殊情況，有簡(jiǎn)短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】增值稅發(fā)票稅率欄填寫的六種特殊情況
根據(jù)國家稅務(wù)總局頒布的一系列相關(guān)稅收文件規(guī)定，對(duì)增值稅發(fā)票稅率欄（全電發(fā)票此欄為“稅率/征收率”）的填寫除了13%、9%、6%等常用稅率外，還有一些特殊填寫方式，現(xiàn)總結(jié)如下：
一、稅率欄“*”號(hào)
1.《國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅委托地稅局代征稅款和代開增值稅發(fā)票的通知》（稅總函〔2016〕145號(hào)）、《國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司關(guān)于做好增值稅發(fā)票使用宣傳輔導(dǎo)有關(guān)工作的通知》（稅總貨便函〔2017〕127號(hào)）等規(guī)范性文件明確：差額征稅時(shí)，“稅率”欄自動(dòng)打印“***”。此種情況下，雖然稅率欄內(nèi)填寫的是“***”，但是稅額欄內(nèi)不再是“***”，而是有明確有金額與內(nèi)容的；并且在備注欄內(nèi)還必須自動(dòng)打印：“差額征稅”字樣。
2. 稅總函〔2016〕145號(hào)和稅總貨便函〔2017〕127號(hào)等規(guī)范性文件明確：其他個(gè)人即以自然人身份出現(xiàn)的個(gè)人（不包括個(gè)體戶）出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)適用優(yōu)惠政策減按1.5%征收的，“稅率”欄自動(dòng)打印“***”。
3. 電信公司目前在用的增值稅電子普通發(fā)票是電信總公司統(tǒng)一開發(fā)，全國使用。系統(tǒng)開發(fā)時(shí)，統(tǒng)一在稅率欄打印“*”號(hào)。
4. 自然人申請(qǐng)代開增值稅普通發(fā)票時(shí)，對(duì)免征增值稅項(xiàng)目，稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅普通發(fā)票“稅率”欄自動(dòng)打印“***”。
二、稅率欄顯示“免稅”
納稅人對(duì)免征增值稅項(xiàng)目開具增值稅普通發(fā)票時(shí)，稅率欄次顯示“免稅”字樣。
特殊規(guī)定：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票票面內(nèi)容的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第27號(hào)）規(guī)定，納稅人銷售免征增值稅的機(jī)動(dòng)車，通過機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)開具時(shí)應(yīng)在機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票“增值稅稅率或征收率”欄選填“0”，機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票“增值稅稅率或征收率”欄自動(dòng)打印顯示“***”，“增值稅稅額”欄自動(dòng)打印顯示“******”；機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票票面“不含稅價(jià)”欄和“價(jià)稅合計(jì)”欄填寫金額相等。
三、稅率欄顯示“0.5%”
《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第9號(hào)）規(guī)定，自2023年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的納稅人銷售其收購的二手車，按以下規(guī)定執(zhí)行：（一）納稅人減按0.5%征收率征收增值稅，并按下列公式計(jì)算銷售額： 銷售額＝含稅銷售額/（1+0.5%）
本公告發(fā)布后出臺(tái)新的增值稅征收率變動(dòng)政策，比照上述公式原理計(jì)算銷售額。
（二）納稅人應(yīng)當(dāng)開具二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票。購買方索取增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)再開具征收率為0.5%的增值稅專用發(fā)票。
四、稅率欄顯示“0%”
發(fā)生增值稅零稅率業(yè)務(wù)，例如：納稅人出口貨物，境內(nèi)單位和個(gè)人跨境銷售國務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無形資產(chǎn)等，發(fā)票稅率欄次顯示“0%”。
五、稅率欄顯示“不征稅”
《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增試點(diǎn)若干征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第53號(hào)）第九條規(guī)定，增加6“未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目”，用于納稅人收取款項(xiàng)但未發(fā)生銷售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的情形。同時(shí)還規(guī)定，使用“未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目”編碼，發(fā)票稅率欄應(yīng)填寫“不征稅”，不得開具增值稅專用發(fā)票。
至今，編碼6開頭的“未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目”的下設(shè)子目，對(duì)應(yīng)的商品和服務(wù)稅收分類編碼已有16項(xiàng)：601：預(yù)付卡銷售和充值；602：銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)收款；603：已申報(bào)繳納營業(yè)稅未開票補(bǔ)開票；604：代收印花稅；605：代收車船使用稅；606：融資性售后回租承租方出售資產(chǎn)；607：資產(chǎn)重組涉及的不動(dòng)產(chǎn)；608：資產(chǎn)重組涉及的土地使用權(quán)；609：代理進(jìn)口免稅貨物貨款；610：有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金支付；611：不征稅自來水；612：建筑服務(wù)預(yù)收款；613：代收民航發(fā)展基金；614：拍賣行受托拍賣文物藝術(shù)品代收貨款；615：與銷售行為不掛鉤的財(cái)政補(bǔ)貼收入；616：資產(chǎn)重組涉及的貨物。
六、特殊情況
1. 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限等增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第45號(hào)）規(guī)定，增值稅一般納稅人取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，按其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的適用稅率計(jì)算繳納增值稅，即稅率欄為“銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)”的適用稅率。
2. 增值稅價(jià)外費(fèi)用與價(jià)款的稅目應(yīng)保持一致，使用同一編碼。價(jià)外費(fèi)用開具發(fā)票類型與所銷售的貨物、勞務(wù)、服務(wù)等應(yīng)保持一致。
【第2篇】企業(yè)增值稅發(fā)票稅率是多少
2023年，增值稅變化太大了！今天給大家系統(tǒng)的總結(jié)一下，包括2022最新政策、最新最全稅率表、抵扣等等，文章比較長，上個(gè)目錄：
1、增值稅又雙叒變了！2023年最新增值稅政策總結(jié)全了！
2、2023年起，這是最新最全稅率表！
3、2022最新增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣手冊(cè)！
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增值稅又雙叒變了！新政出臺(tái)！
增值稅2023年來八大變化請(qǐng)收好：
1、自2023年1月1日至2023年12月31日，航空和鐵路運(yùn)輸企業(yè)分支機(jī)構(gòu)暫停預(yù)繳增值稅。2023年2月納稅申報(bào)期至文件發(fā)布之日已預(yù)繳的增值稅予以退還。
2、自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)取得的收入，免征增值稅。
3、生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策，執(zhí)行期限延長至2023年12月31日
4、對(duì)制造業(yè)中小微企業(yè)緩交增值稅
根據(jù)國家稅務(wù)總局 財(cái)政部公告2023年第2號(hào)規(guī)定，對(duì)制造業(yè)中小微企業(yè)緩繳以下稅費(fèi)：
所稱的制造業(yè)中小微企業(yè)：
2023年第四季度部分稅費(fèi)政策，緩繳期限在原先三個(gè)月基礎(chǔ)上，繼續(xù)延長六個(gè)月。對(duì)2023年第一季度、第二季度部分稅費(fèi)延緩繳納6個(gè)月。具體繳納時(shí)間如下：
5、小規(guī)模納稅人，4月1日起全部免征增值稅！稅務(wù)局重磅通知！
1).關(guān)于免稅：業(yè)務(wù)為3%征收率的小規(guī)模納稅人在今年4月起至年末免征增值稅（超過500萬需轉(zhuǎn)為一般納稅人）；業(yè)務(wù)為5%的還是適用原來月度不超過15萬（季度不超過45萬）免征增值稅的規(guī)定；2).關(guān)于開票：業(yè)務(wù)為3%征收率的小規(guī)模納稅人，選擇享受免稅政策的，開具免稅發(fā)票；有開具專票需求的，今年4月起按3%開具增值稅專用發(fā)票（1%稅率今年3月末截止）。3).關(guān)于申報(bào)：業(yè)務(wù)為3%征收率的小規(guī)模納稅人進(jìn)行增值稅申報(bào)，需要分為兩種情況：①合計(jì)月銷售額未超過15萬元（季度銷售額未超過45萬元）的，免征增值稅的銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”相關(guān)欄次，如果沒有其他免稅項(xiàng)目，則無需填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》；
②合計(jì)月銷售額超過15萬元（季度銷售額超過45萬元）的，免征增值稅的全部銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》對(duì)應(yīng)欄次。
那免稅了，銷售額還受15/45萬的限制嗎？，詳細(xì)解答與政策解讀請(qǐng)戳鏈接：《官宣！取消45萬限制，4月1日起，不超過500萬，免稅！》
6、對(duì)留抵稅額實(shí)行大規(guī)模退稅
1)、加大小微企業(yè)增值稅期末留抵退稅政策力度
將先進(jìn)制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴(kuò)大至符合條件的小微企業(yè)（含個(gè)體工商戶），并一次性退還小微企業(yè)存量留抵稅額。
2)、加大“制造業(yè)”、“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”、“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運(yùn)輸、倉儲(chǔ)和郵政業(yè)”（以下稱制造業(yè)等行業(yè)）增值稅期末留抵退稅政策力度
將先進(jìn)制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴(kuò)大至符合條件的制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)（含個(gè)體工商戶），并一次性退還制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)存量留抵稅額。
3)、留抵退稅的納稅人需同時(shí)符合以下條件
4)、退稅計(jì)算
5)、本公告自2023年4月1日施行
更多詳情請(qǐng)點(diǎn)擊這里閱讀：重磅！增值稅又變了！稅務(wù)局剛剛通知！4月1日起執(zhí)行！
7、增值稅發(fā)票勾選認(rèn)證平臺(tái)大更新，新增四大功能！
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增值稅最新最全稅率表
（上下滑動(dòng)查看）
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增值稅稅率
1
稅率13%
納稅人銷售貨物、勞務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)或者進(jìn)口貨物，除本條第二項(xiàng)、第四項(xiàng)、第五項(xiàng)另有規(guī)定外，稅率為13%。
2
稅率9%
納稅人銷售交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，銷售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為9%：
① 糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽；
② 自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；
③ 圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物；
④ 飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；
⑤ 國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。
3
稅率6%
納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)，除本條第一項(xiàng)、第二項(xiàng)、第五項(xiàng)另有規(guī)定外，稅率為6%。
4
稅率0
納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。
5
稅率0
境內(nèi)單位和個(gè)人跨境銷售國務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無形資產(chǎn)，稅率為零。
稅率的調(diào)整由國務(wù)院決定。
納稅人兼營不同稅率的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率項(xiàng)目的銷售額；未分別核算銷售額的，從高適用稅率。
4
以下13%稅率貨物
易與農(nóng)產(chǎn)品等9%稅率貨物混淆
① 以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品，玉米漿、玉米皮、玉米纖維（又稱噴漿玉米皮）和玉米蛋白粉。
② 各種蔬菜罐頭。
③ 專業(yè)復(fù)烤廠烤制的復(fù)烤煙葉。
④ 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用自產(chǎn)的茶青再經(jīng)篩分、風(fēng)選、揀剔、碎塊、干燥、勻堆等工序精制而成的精制茶，邊銷茶及摻對(duì)各種藥物的茶和茶飲料。
⑤ 各種水果罐頭、果脯、蜜餞、炒制的果仁、堅(jiān)果、碾磨后的園藝植物（如胡椒粉、花椒粉等）。
⑥ 中成藥。
⑦ 鋸材，竹筍罐頭。
⑧ 熟制的水產(chǎn)品和各類水產(chǎn)品的罐頭。
⑨ 各種肉類罐頭、肉類熟制品。
⑩ 各種蛋類的罐頭。
? 酸奶、奶酪、奶油，調(diào)制乳。
? 洗凈毛、洗凈絨。
? 飼料添加劑。
? 用于人類日常生活的各種類型包裝的日用衛(wèi)生用藥（如衛(wèi)生殺蟲劑、驅(qū)蟲劑、驅(qū)蚊劑、蚊香等）。
? 以農(nóng)副產(chǎn)品為原料加工工業(yè)產(chǎn)品的機(jī)械、農(nóng)用汽車、三輪運(yùn)貨車、機(jī)動(dòng)漁船、森林砍伐機(jī)械、集材機(jī)械、農(nóng)機(jī)零部件。
5
增值稅征收稅率
增值稅小規(guī)模納稅人以及采用簡(jiǎn)易計(jì)稅的一般納稅人（見附件）計(jì)算稅款時(shí)使用征收率，目前增值稅征收率一共有4檔，0.5%，1%，3%和5%，一般是3%，除了財(cái)政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的。
一、小規(guī)模納稅人
（一）、5%征收率
（二）、3%征收率
（三）3%征收率減1%征收
1、自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。
2、自2023年4月1日-2023年3月31日。增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
（四）、3%征收率減按0.5%征收
從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的納稅人銷售其收購的二手車，按以下規(guī)定執(zhí)行：
（五）、3%征收率減按2%征收
1.小規(guī)模納稅人(除其他個(gè)人外，下同)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。
小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅。
2.納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。
二、一般納稅人
（一）、5%征收率：
（二）3%征收率
1、銷售自產(chǎn)的用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品。（財(cái)稅〔2009〕9號(hào),財(cái)稅〔2014〕57號(hào) ）
2、寄售商店代銷寄售物品（包括居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi)）。（財(cái)稅〔2009〕9號(hào),財(cái)稅〔2014〕57號(hào) ）
3、典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品。（財(cái)稅〔2009〕9號(hào),財(cái)稅〔2014〕57號(hào) ）
4、銷售自產(chǎn)的縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。（財(cái)稅〔2009〕9號(hào),財(cái)稅〔2014〕57號(hào) ）
5、銷售自產(chǎn)的自來水。（財(cái)稅〔2009〕9號(hào),財(cái)稅〔2014〕57號(hào) ）
6、銷售自產(chǎn)的建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。（財(cái)稅〔2009〕9號(hào),財(cái)稅〔2014〕57號(hào) ）
7、銷售自產(chǎn)的以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實(shí)心磚、瓦）。（財(cái)稅〔2009〕9號(hào),財(cái)稅〔2014〕57號(hào) ）
8、銷售自產(chǎn)的商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）。（財(cái)稅〔2009〕9號(hào),財(cái)稅〔2014〕57號(hào) ）
9、單采血漿站銷售非臨床用人體血液。（國稅函〔2009〕456號(hào)，總局公告2023年第36號(hào)）
10、藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品。（總局公告〔2012〕20號(hào)）
11、光伏發(fā)電項(xiàng)目發(fā)電戶銷售電力產(chǎn)品。（總局公告2023年第32號(hào)）
12、獸用藥品經(jīng)營企業(yè)銷售獸用生物制品。（總局公告2023年第8號(hào)）
13、銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。（總局公告2023年第90號(hào)）
14、公共交通運(yùn)輸服務(wù)。包括輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運(yùn)、班車?！稜I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2）
15、經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)為開發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品提供的服務(wù)，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動(dòng)漫版權(quán)?！稜I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2）
16、電影放映服務(wù)、倉儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)（含納稅人在游覽場(chǎng)所經(jīng)營索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入）。（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2，財(cái)稅〔2016〕140號(hào)）
17、以納入營改增試點(diǎn)之日前取得的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)。（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2）
18、納入營改增試點(diǎn)之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動(dòng)產(chǎn)租賃合同。（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2）
19、公路經(jīng)營企業(yè)收取試點(diǎn)前開工的高速公路的車輛通行費(fèi)。（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2）
20、中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行總行及其各分支機(jī)構(gòu)提供涉農(nóng)貸款取得的利息收入。（財(cái)稅〔2016〕39號(hào)）
21、農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、由銀行業(yè)機(jī)構(gòu)全資發(fā)起設(shè)立的貸款公司、法人機(jī)構(gòu)在縣（縣級(jí)市、區(qū)、旗）及縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行提供金融服務(wù)收入。（財(cái)稅〔2016〕46號(hào) ）
22、對(duì)中國農(nóng)業(yè)銀行納入“三農(nóng)金融事業(yè)部”改革試點(diǎn)的各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市分行下轄的縣域支行和新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)分行下轄的縣域支行（也稱縣事業(yè)部），提供農(nóng)戶貸款、農(nóng)村企業(yè)和農(nóng)村各類組織貸款取得的利息收入。（財(cái)稅〔2016〕46號(hào)）
23、提供非學(xué)歷教育服務(wù)。（財(cái)稅〔2016〕68號(hào)）
24、提供教育輔助服務(wù)。（財(cái)稅〔2016〕140號(hào)）
25、非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)，以及銷售技術(shù)、著作權(quán)等無形資產(chǎn)。（財(cái)稅〔2016〕140號(hào)）
26、非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)。（財(cái)稅〔2016〕140號(hào)）
27、提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來水水費(fèi)，以扣除其對(duì)外支付的自來水水費(fèi)后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。（總局公告2023年第54號(hào)）
28、以清包工方式提供、為甲供工程提供的、為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)；建筑工程老項(xiàng)目，是指：①《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2023年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目；②未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2023年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目；③《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期，但建筑工程承包合同注明的開工日期在2023年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目；（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2）
29、納稅人銷售活動(dòng)板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供建筑、安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。（總局公告2023年11號(hào)）
30、建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。（財(cái)稅〔2017〕58號(hào)）
31、銷售自產(chǎn)、外購機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù)，已分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。（總局公告2023年第42號(hào)）
32、資管產(chǎn)品管理人運(yùn)營資管產(chǎn)品過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，暫適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。（財(cái)稅〔2017〕56號(hào)）
33、自2023年5月1日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售抗癌藥品，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。（財(cái)稅〔2018〕47號(hào)）
34、自2023年7月1日至2023年12月31日,對(duì)中國郵政儲(chǔ)蓄銀行納入“三農(nóng)金融事業(yè)部”改革的各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市分行下轄的縣域支行，提供農(nóng)戶貸款、農(nóng)村企業(yè)和農(nóng)村各類組織貸款（具體貸款業(yè)務(wù)清單見附件）取得的利息收入，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。（ 財(cái)稅〔2018〕97號(hào)）
35、一般納稅人提供的城市電影放映服務(wù)，可以按現(xiàn)行政策規(guī)定，選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算繳納增值稅。(財(cái)稅〔2019〕17號(hào))
36、自2023年3月1日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售罕見病藥品，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。上述納稅人選擇簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納增值稅后，36個(gè)月內(nèi)不得變更。（財(cái)稅〔2019〕24號(hào)）
37、自2023年3月1日起，從事再生資源回收的增值稅一般納稅人銷售其收購的再生資源，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第40號(hào)）
（三）3%征收率減按2%征收
1、2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)。（財(cái)稅〔2008〕170號(hào)，財(cái)稅〔2014〕57號(hào)）
2、2008年12月31日以前已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)。 （財(cái)稅〔2008〕170號(hào)，財(cái)稅〔2014〕57號(hào) ）
3、銷售自己使用過的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)。（財(cái)稅〔2009〕9號(hào),財(cái)稅〔2014〕57號(hào))
4、納稅人銷售舊貨。（財(cái)稅〔2009〕9號(hào),財(cái)稅〔2014〕57號(hào)）
5、納稅人購進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時(shí)為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)（總局公告2023年1號(hào) ，總局公告2023年第36號(hào)）
6、發(fā)生按照簡(jiǎn)易辦法征收增值稅應(yīng)稅行為，銷售其按照規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)。（總局公告2023年1號(hào) ，總局公告2023年第36號(hào) ）
7、銷售自己使用過的、納入營改增試點(diǎn)之日前取得的固定資產(chǎn)，按照現(xiàn)行舊貨相關(guān)增值稅政策執(zhí)行。（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2）
（四）減按0.5%征收
自2023年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購的二手車，由原按照簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，改為減按0.5%征收增值稅，并按下列公式計(jì)算銷售額：銷售額＝含稅銷售額/（1+0.5%）（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第17號(hào)，國家稅務(wù)總局公告2023年第9號(hào)）
（五）按照5%征收率減按1.5%征收
1、個(gè)體工商戶和其他個(gè)人出租住房減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。(國家稅務(wù)總局公告2023年第16號(hào))
2、住房租賃企業(yè)中的增值稅一般納稅人向個(gè)人出租住房取得的全部出租收入，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算繳納增值稅，或適用一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。住房租賃企業(yè)中的增值稅小規(guī)模納稅人向個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算繳納增值稅。（財(cái)政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部公告2023年第24號(hào) ）
（六）應(yīng)當(dāng)適用（非可選擇）簡(jiǎn)易計(jì)稅：
1. 提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來水水費(fèi)，以扣除其對(duì)外支付的自來水水費(fèi)后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。（總局公告2023年第54號(hào)）
2. 建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。（財(cái)稅〔2017〕58號(hào)）
3. 資管產(chǎn)品管理人運(yùn)營資管產(chǎn)品過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，暫適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。（財(cái)稅〔2017〕56號(hào)）
4. 中外合作油（氣）田開采的原油、天然氣按實(shí)物征收增值稅，征收率為5%。（國稅發(fā)〔1994〕114號(hào)）
5.納稅人銷售舊貨，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減半征收增值稅。（財(cái)稅〔2009〕9號(hào)）
6.一般納稅人銷售貨物屬于下列情形之一的，暫按簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅：
（1） 寄售商店代銷寄售物品 (包括居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi)) ；
（2）典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品；
（2）典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品；
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2021增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣手冊(cè)
除了最常見的增值稅專用發(fā)票可以抵扣外，以下憑證類型也可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅：
1、增值稅專用發(fā)票
從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
2、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票
從銷售方取得的稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明的增值稅額，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
注意了，機(jī)動(dòng)車發(fā)票又有新變化
自2023年7月1日起，機(jī)動(dòng)車銷售啟用新版增值稅專用發(fā)票：
相比傳統(tǒng)的增值稅專用發(fā)票，機(jī)動(dòng)車發(fā)票中的增值稅專用發(fā)票開具時(shí)會(huì)自動(dòng)打印“機(jī)動(dòng)車”標(biāo)識(shí)。
注意：銷售機(jī)動(dòng)車開具藍(lán)字發(fā)票后，該車輛的車輛電子信息將自動(dòng)流轉(zhuǎn)并歸屬受票方，因此銷售方對(duì)同一輛車不能同時(shí)開具多張藍(lán)字發(fā)票。
3、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書
從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
4、代扣代繳稅收完稅憑證
從境外單位或者個(gè)人購進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，自稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。
5、通行費(fèi)發(fā)票
以下兩種通行費(fèi)發(fā)票可以抵扣：
（1）、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票；
指的是征稅發(fā)票，左上角顯示“通行費(fèi)”字樣，且稅率欄次顯示適用稅率或征收率。
注意：如果左上角無“通行費(fèi)”字樣，且稅率欄次顯示不征稅，則此類通行費(fèi)發(fā)票不允許抵扣。
（2）、橋、閘通行費(fèi)發(fā)票
如何申報(bào)抵扣？
6、國內(nèi)旅客運(yùn)輸?shù)钠胀òl(fā)票
以下4類票據(jù)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅
如何申報(bào)抵扣？
注意：
根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2023年第31號(hào)、財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號(hào)
文規(guī)定，以上票據(jù)可以抵扣，還必須同時(shí)滿足以下條件：
1）、報(bào)銷人員：與本單位簽訂了勞動(dòng)合同的員工或本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工；為非雇員人員報(bào)銷的不允許抵扣。
2）、屬于國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，國際的（包括港澳臺(tái)）不可以；
3）、用于生產(chǎn)經(jīng)營所需，用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)的，不允許抵扣。
7、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票
（1）農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票
農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票是指收購單位向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人（不包括從事農(nóng)產(chǎn)品收購的個(gè)體經(jīng)營者）收購自產(chǎn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，由收購方向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者開具的發(fā)票。發(fā)票左上角會(huì)打上“收購”兩個(gè)字。
如何申報(bào)抵扣？
（2）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票
農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票是指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅政策而開具的普通發(fā)票。
注意：納稅人在開具時(shí)稅率應(yīng)當(dāng)選擇“免稅”，而不是“0%”，雖然免稅和零稅率都不征增值稅，但兩者的意義不同，納稅人要注意兩者的區(qū)別。
來源：財(cái)務(wù)第一教室，稅務(wù)大講堂，梅松講稅，稅務(wù)師，財(cái)務(wù)經(jīng)理人，稅臺(tái)整理發(fā)布
【第3篇】增值稅發(fā)票稅率
在營改增以后，我們使用最多的發(fā)票，就是增值稅發(fā)票了。增值稅發(fā)票在稅務(wù)系統(tǒng)里面，也是占據(jù)了最重要的位置。對(duì)于增值稅發(fā)票，我們還是需要多了解一些的。
普通發(fā)票是幾個(gè)點(diǎn)？
普通發(fā)票的點(diǎn)數(shù)有很多種，分別為：13%、9%、6%、5%、3%、0。
1、13%適用于貨物勞務(wù)類。
13%只有一般納稅人才可以使用，并且這個(gè)稅率增值稅普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票是沒有區(qū)別的。
2、9%適用于建筑服務(wù)、房地產(chǎn)以及生活類。
9%也是一般納稅人才可以使用的。并且，9%的稅率適用的范圍還是很多的。和我們生活息息相關(guān)的產(chǎn)品，都是適用于9%的稅率。
比方說自來水、天然氣、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜、居民用煤等。
3、6%適用于一般服務(wù)類。
6%同樣也是只能是一般納稅人才可以使用。服務(wù)類包括的內(nèi)容還是很多，企業(yè)在經(jīng)營這類業(yè)務(wù)時(shí)，也是需要認(rèn)真對(duì)待才可以。
4、5%適用于房屋出租和差額征收方面。
5%是比較特殊的存在，在房屋出租和差額銷售方面，一般納稅人和小規(guī)模納稅人都可以開具5個(gè)點(diǎn)的增值稅普通發(fā)票。
5、3%是小規(guī)模的征收率。
小規(guī)模納稅人的發(fā)票，一般都是3個(gè)點(diǎn)的增值稅普通發(fā)票。
6、0適用于出口免稅方面。
0稅率方面，只有出口業(yè)務(wù)方面才會(huì)涉及。另外就是還會(huì)有免稅的情況存在，即免稅農(nóng)產(chǎn)品方面。需要注意的是，免稅和0稅率還是有差別的。
但是，我們需要注意的是，0稅率并沒有出口退稅好。企業(yè)在選擇時(shí)，也是考慮清楚。
企業(yè)增值稅稅負(fù)率的預(yù)警線是多少？
企業(yè)增值稅稅負(fù)率，并沒有統(tǒng)一的預(yù)警線。
具體來說企業(yè)的增值稅稅負(fù)率，需要結(jié)合企業(yè)自身的經(jīng)營情況以及不同的行業(yè)而確定。即使同一個(gè)公司，在不同的經(jīng)營區(qū)間、不同的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)以及不同的營銷戰(zhàn)略上面，稅負(fù)率也會(huì)出現(xiàn)很大的差異。
而且增值稅稅負(fù)率并不等于增值稅的開票率，可以說企業(yè)的增值稅稅負(fù)率要低于增值稅的適用稅率。
其實(shí)對(duì)于增值稅稅負(fù)率的問題，企業(yè)的業(yè)務(wù)只要是真實(shí)的，稅負(fù)率是多少都是正常的。企業(yè)對(duì)于這個(gè)問題不必過于糾結(jié)。
舉例說明：
虎虎財(cái)經(jīng)公司是一般納稅人，2023年11月實(shí)現(xiàn)應(yīng)稅收入1000，實(shí)際繳納增值稅30。2023年12月實(shí)現(xiàn)應(yīng)稅收入1200萬元，實(shí)際繳納增值稅20?；⒒⒇?cái)經(jīng)公司這兩個(gè)月的增值稅稅負(fù)率計(jì)算結(jié)果如下：
2023年11月增值稅稅負(fù)率=30/1000*100%=3%。
2023年12月增值稅稅負(fù)率=20/1000*100%=2%。
這兩個(gè)月增值稅的稅負(fù)率，都是結(jié)合虎虎財(cái)經(jīng)公司實(shí)際業(yè)務(wù)計(jì)算的。雖然有差異，但是我們也不能說虎虎財(cái)經(jīng)公司的稅負(fù)率有問題。
【第4篇】增值稅發(fā)票稅率顯示*
人人都說增值稅好難，政策多、稅率多、計(jì)算也不簡(jiǎn)單，背起來還是有點(diǎn)小痛苦的~增值稅發(fā)票的稅率如何計(jì)算，最近很多小伙伴關(guān)注這個(gè)問題，下面悅報(bào)銷小編為大家整理相關(guān)內(nèi)容，一起來看看吧。
增值稅稅率計(jì)算是根據(jù)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營或其他具體情況，對(duì)其應(yīng)稅事項(xiàng)，按照國家規(guī)定的稅率，采取一定的計(jì)算方法，計(jì)算出納稅人的應(yīng)納稅率。每種稅都明確規(guī)定了應(yīng)納稅率的具體計(jì)算公式，但其基本計(jì)算方法相同，即
應(yīng)納稅率=計(jì)稅依據(jù)×適用稅率
公式中的“計(jì)稅依據(jù)”在具體運(yùn)用時(shí)，又涉及兩個(gè)概念：
1)計(jì)稅單位，亦稱計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)、課稅單位。它是課稅對(duì)象的計(jì)量單位和繳納標(biāo)準(zhǔn)，是課稅對(duì)象的量化。計(jì)稅單位分為從價(jià)計(jì)稅、從量計(jì)稅和混合計(jì)稅三種。
2)計(jì)稅價(jià)格。對(duì)從價(jià)計(jì)征的稅種，稅率一經(jīng)確定，應(yīng)納稅率的多少就取決于計(jì)稅價(jià)格。按計(jì)稅價(jià)格是否包含稅款劃分，計(jì)稅價(jià)格又分為含稅價(jià)格和不含稅價(jià)格兩種。
如有疑問，點(diǎn)擊咨詢：http://p.qiao.baidu.com/cps/chat?siteid=11812174&userid=25283953&sitetoken=d952a94a218005c0072222b102f76dd1
增值稅發(fā)票的稅率如何計(jì)算？
1、金額(含稅)/1.17=金額(不含稅)*0.17=稅額。
2、稅額/0.17=金額(不含稅)*1.17=金額(含稅)
特別記憶：
銷售交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)以及銷售或進(jìn)口“正列舉”的農(nóng)產(chǎn)品等貨物（見附件1），稅率為9%；
加工修理修配勞務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)或者進(jìn)口貨物，稅率為13%；銷售無形資產(chǎn)（除土地使用權(quán)為9% ），稅率為6%； 出口貨物，稅率為0；
納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃、提供建筑服務(wù)、銷售自行開發(fā)房地產(chǎn)(以下簡(jiǎn)稱四項(xiàng)業(yè)務(wù)），稅率全部為9%；
相關(guān)案例：
問：本月我司開具17%銷項(xiàng)增值稅專用發(fā)票含稅金額為：30000元。本月需要3%的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票要多少金額？(因供應(yīng)商開具17%發(fā)票有限，3%增值稅專用發(fā)票也可以抵扣)。
補(bǔ)充一下。只是需要少量的3%增值稅專用發(fā)票，沒有全部都要3%的增值稅專用發(fā)票。
再補(bǔ)充一下吧，現(xiàn)在開出30000元的銷項(xiàng)發(fā)票，已經(jīng)有了18000元的17%進(jìn)項(xiàng)增值稅專用發(fā)票，剩下需要多少3%的進(jìn)項(xiàng)增值稅專用發(fā)票呢？
答：增值稅是按照不同稅率的貨物來抵扣的。征稅是17%的貨物，那么只能是抵扣按照17%征稅的貨物的增值稅。3%的票只能作為征稅3%的貨物的增值稅。
根據(jù)提問的例子得出的結(jié)算答案：
30000/(1+17%)*17%=4358.974359
如果要3%的進(jìn)項(xiàng)稅票的話，那就是含稅金額[4359/0.03]*1。03=149659
原文：www.yuebaoxiao.com/newsinfo/1245087.html
以上就是今天小編給大家介紹的增值稅發(fā)票稅率的計(jì)算公式和相關(guān)案例分析，希望能夠幫助到大家，想要了解更多發(fā)票知識(shí)，歡迎關(guān)注悅報(bào)銷網(wǎng)站！
【第5篇】普通增值稅發(fā)票的稅率是多少
增值稅，又有一些新變化！
近日，財(cái)政部發(fā)布最新公告，詳細(xì)明確了10萬元以下免征，且2023年1月1日起，小規(guī)模納稅人不免稅！小規(guī)模按1%征收率征收增值稅！
小編今天特別整理：23年最新增值稅稅率表及附加稅率表表格統(tǒng)計(jì)，方便大家直接收藏使用！再也不怕找不到最新版的稅率表啦！
各行業(yè)增值稅稅率一覽表
一般納稅人
13%
銷售或者進(jìn)口貨物(另有列舉的貨物除外)
13%的貨物（易與農(nóng)產(chǎn)品等9%貨物相混淆）1、以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品，玉米漿、玉米皮、玉米纖維（又稱噴漿玉米皮）和玉米蛋白粉。2、各種蔬菜罐頭。3、專業(yè)復(fù)烤廠烤制的復(fù)烤煙葉。4、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用自產(chǎn)的茶青再經(jīng)篩分、風(fēng)選、揀剔、碎塊、干燥、勻堆等工序精制而成的精制茶，邊銷茶及摻對(duì)各種藥物的茶和茶飲料。5、各種水果罐頭、果脯、蜜餞、炒制的果仁、堅(jiān)果、碾磨后的園藝植物（如胡椒粉、花椒粉等）。6、中成藥。7、鋸材，竹筍罐頭。8、熟制的水產(chǎn)品和各類水產(chǎn)品的罐頭。9、各種肉類罐頭、肉類熟制品。10、各種蛋類的罐頭。11、酸奶、奶酪、奶油，調(diào)制乳。12、洗凈毛、洗凈絨。13、飼料添加劑。14、用于人類日常生活的各種類型包裝的日用衛(wèi)生用藥（如衛(wèi)生殺蟲劑、驅(qū)蟲劑、驅(qū)蚊劑、蚊香等）。15、以農(nóng)副產(chǎn)品為原料加工工業(yè)產(chǎn)品的機(jī)械、農(nóng)用汽車、三輪運(yùn)貨車、機(jī)動(dòng)漁船、森林砍伐機(jī)械、集材機(jī)械、農(nóng)機(jī)零部件。
銷售勞務(wù)
有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)（屬于現(xiàn)代服務(wù)）
9%
糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽
飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、 農(nóng)膜
圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物;
自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品
國務(wù)院固定的其他貨物
不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)（屬于現(xiàn)代服務(wù)）
交通運(yùn)輸服務(wù)（陸路、水路、航空運(yùn)輸服務(wù)和管道運(yùn)輸服務(wù)）
銷售不動(dòng)產(chǎn)（建筑物、構(gòu)建物等）
建筑服務(wù)（工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)）
轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)
郵政服務(wù)（郵政普通服務(wù)、郵政特殊服務(wù)和其他郵政服務(wù)）
基礎(chǔ)電信服務(wù)
6%
銷售無形資產(chǎn)（轉(zhuǎn)讓補(bǔ)充耕地指標(biāo)、技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源、其他權(quán)益性無形資產(chǎn)使用權(quán)或所有權(quán)）
增值電信服務(wù)
金融服務(wù)（貸款服務(wù)、直接收費(fèi)金融服務(wù)、保險(xiǎn)服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓）
現(xiàn)代服務(wù)（研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)、商務(wù)輔助服務(wù)、其他現(xiàn)代服務(wù)）
生活服務(wù)（文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)、其他生活服務(wù)）
零稅率
0%
納稅人出口貨物(國務(wù)院另有規(guī)定的除外)
境內(nèi)單位和個(gè)人跨境銷售國務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無形資產(chǎn)
銷售貨物、勞務(wù)，提供的跨境應(yīng)稅行為，符合免稅條件的，免稅;境內(nèi)的單位和個(gè)人銷售適用增值稅零稅率的服務(wù)或無形資產(chǎn)的，可以放棄適用增值稅零稅率，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅。放棄適用增值稅零稅率后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)適用增值稅零稅率。
一般般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率
9%
購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品原適用10%扣除的，扣除率調(diào)整為9%
10%
購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額
小規(guī)模納稅人 / 允許適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方式計(jì)稅的一般納稅人
3%
小規(guī)模納稅人銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)，銷售應(yīng)稅服務(wù)、無形資產(chǎn)
1.一般納稅人發(fā)生按規(guī)定適用或者可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的特定應(yīng)稅行為，但適用5%征收率的除外2.從事再生資源回收的增值稅一般納稅人銷售其收購的再生資源，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅，或適用一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第40號(hào)自2023年3月1日起執(zhí)行。3.自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。（政策依據(jù)：財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào) 關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告）
3%減按1%
自2023年3月1日至2023年3月31日，除湖北省外的增值稅小規(guī)模納稅人（可放棄減征）政策依據(jù)：財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào)財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第24號(hào)
財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第7號(hào)
財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào) 關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告
3%減按2%
小規(guī)模納稅人(不含其他個(gè)人)以及符合規(guī)定情形的一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)財(cái)稅[2009]9號(hào)
納稅人銷售舊貨(含舊汽車、舊摩托車和舊游艇,不包括自己使用過的物品)財(cái)稅[2009]9號(hào)財(cái)稅[2014]57號(hào)
3%減按0.5%
自2023年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購的二手車銷售額＝含稅銷售額/（1+0.5%）（國家稅務(wù)總局公告2023年第9號(hào)、財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第17號(hào)）
5%
銷售不動(dòng)產(chǎn)財(cái)稅[2016]36號(hào)注意：（國家稅務(wù)總局公告2023年第5號(hào) 國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告）小規(guī)模納稅人中的單位和個(gè)體工商戶銷售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按其納稅期、本公告第五條以及其他現(xiàn)行政策規(guī)定確定是否預(yù)繳增值稅;其他個(gè)人銷售不動(dòng)產(chǎn)，繼續(xù)按照現(xiàn)行規(guī)定征免增值稅。
轉(zhuǎn)讓營改增前取得的土地使用權(quán)財(cái)稅[2016]36號(hào)第15條
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售、出租自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目財(cái)稅[2016]368號(hào)財(cái)稅[2016]68號(hào)
符合條件的不動(dòng)產(chǎn)融資租賃財(cái)稅[2016]47號(hào)
一般納稅人提供的人力資源外包服務(wù)財(cái)稅[2016]47號(hào)
選擇差額納稅的勞務(wù)派遣、安全保護(hù)服務(wù)（財(cái)稅[2016]47號(hào)）
5%減按1.5%
1.個(gè)人出租住房個(gè)體工商戶和其他個(gè)人出租住房減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。(國家稅務(wù)總局公告2023年第16號(hào))注意：《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第九條所稱的其他個(gè)人，采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^15萬元的，免征增值稅。（國家稅務(wù)總局公告2023年第5號(hào) 國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告）
2、住房租賃企業(yè)（1）增值稅一般納稅人向個(gè)人出租住房取得的全部出租收入財(cái)政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部公告2023年第24號(hào)（2）增值稅小規(guī)模納稅人向個(gè)人出租住房財(cái)政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部公告2023年第24號(hào)
允許適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方式計(jì)稅的一般納稅人
選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法后36個(gè)月內(nèi)不得變更一般納稅人發(fā)生財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇,36個(gè)月內(nèi)不得變更。應(yīng)納稅額=銷售額x征收率應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的銷售額=含稅銷售額/(1+征收率)
可選擇按征收率5%計(jì)稅的應(yīng)稅行為
1、銷售不動(dòng)產(chǎn)(1)一般納稅人銷售其2023年4月30日前取得(不含自建)的不動(dòng)產(chǎn)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng),產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額。(2)一般納稅人銷售其2023年4月30日前自建的不動(dòng)產(chǎn)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額。(3)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目?！稜I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2）
2、不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)(1)一般納稅人出租其2023年4月30日前取得的不動(dòng)鏟。納稅人以經(jīng)營.租賃方式將土地出租給他人使用，按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅。(2)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人出租自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目。
3、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)一般納稅人轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前取得的土地使用權(quán)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去取得該土地使用權(quán)的原價(jià)后的余額.為銷售額按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額。（財(cái)稅〔2016〕47號(hào)）
4、勞務(wù)派遣服務(wù)提供勞務(wù)派遣服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)，及住房公積金后的余額為銷售額（差額納稅）,按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。納稅人提供安全保護(hù)服務(wù)比照勞務(wù)派遣服務(wù)政策執(zhí)行。納稅人提供武裝守護(hù)押運(yùn)服務(wù)按照”安全保護(hù)服務(wù)'繳納增值稅。（財(cái)稅〔2016〕47號(hào)，財(cái)稅〔2016〕68號(hào)）
5、不動(dòng)產(chǎn)融資租賃2023年4月30日前簽訂的不動(dòng)產(chǎn)融資租賃合同，或以2023年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)（財(cái)稅〔2016〕47號(hào)）
6、人力資源外包服務(wù)（財(cái)稅〔2016〕47號(hào)）
7、公路收費(fèi)一般納稅人收取試點(diǎn)前開工，(施工許可證注明的合同開工日期在2023年4月30日前)的一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)（財(cái)稅〔2016〕47號(hào)）
8、中外合作油（氣）田開采的原油、天然氣按實(shí)物征收增值稅，征收率為5%。（國稅發(fā)〔1994〕114號(hào)）
可選擇按征收率3%計(jì)稅的應(yīng)稅行為
1、公路收費(fèi)（1）公路經(jīng)營企業(yè)中的一般納稅人收取試點(diǎn)前開工的高速公路的車輛通行費(fèi)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,減按3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額;選擇一般計(jì)稅方法， 收取試點(diǎn)后開工的高速公路的車輛通行費(fèi)，按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅，稅率為11%。公路經(jīng)營企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。試點(diǎn)前開工的高速公路，是指相關(guān)施工許可證明上注明的合同開工日期在2023年4月30日前的高速公路。財(cái)稅[2016]36號(hào)附件2（2）公共交通運(yùn)輸服務(wù)。包括輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運(yùn)、班車。《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2）
2、建筑服務(wù)(1)以清包工方式提供的建筑服務(wù),以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額；(2)為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額；為甲供工程提供的建筑服務(wù)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)口易計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額；財(cái)稅[2016]36號(hào))附件2:《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。財(cái)稅[2017]58號(hào)
3、物業(yè)收取自來水費(fèi)提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來水水費(fèi)，以扣除其對(duì)外支付的自來水水費(fèi)后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。國家稅務(wù)總局公告2023年第54號(hào)
4、非學(xué)歷教育服務(wù)一般納稅人提供非學(xué)歷教育服務(wù),可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照3%征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。財(cái)稅[2016]68號(hào) 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)有關(guān)再保險(xiǎn)、不動(dòng)產(chǎn)租賃和非學(xué)歷教育等政策的通知
5、公共交通運(yùn)輸服務(wù)財(cái)稅[2016]36號(hào))附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》
6、動(dòng)漫企業(yè)、電影放映服務(wù)、倉儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)、文化體育服務(wù)（含納稅人在游覽場(chǎng)所經(jīng)營索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入）財(cái)稅[2016]36號(hào)附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》
7、以納入營改增試點(diǎn)之日前取得的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)。在納入營改增試點(diǎn)之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動(dòng)產(chǎn)租賃合同。財(cái)稅[2016]36號(hào))附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》
8、非企業(yè)性單位非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù),以及銷售技術(shù)、著作權(quán)等無形資產(chǎn)，可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。財(cái)稅[2016]140號(hào) 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融房地產(chǎn)開發(fā) 教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知
9、非學(xué)歷教育服務(wù)一般納稅人提供非學(xué)歷教育服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照3%征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。財(cái)稅[2016]68號(hào)
10、金融服務(wù)（1）資管產(chǎn)品管理人運(yùn)營資管產(chǎn)品過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，暫適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。財(cái)稅[2017]56號(hào) 財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于資管產(chǎn)品增值稅有關(guān)問題的通知（2）農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、由銀行業(yè)機(jī)構(gòu)全資發(fā)起設(shè)立的貸款公司、法人機(jī)構(gòu)在縣（縣級(jí)市、區(qū)、旗）及縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行提供金融服務(wù)收入。（財(cái)稅〔2016〕46號(hào)）
11、銷售生物制品屬于增值稅一般納稅人的藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品,可以選擇簡(jiǎn)易辦法按照生物制品銷售額和3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。國家稅務(wù)總局公告2023年第20號(hào) 國家稅務(wù)總局關(guān)于藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品有關(guān)增值稅問題的公告
12、銷售獸用生物制品屬于增值稅一般納稅人的獸用藥品經(jīng)營企業(yè)銷售獸用生物制品，可以選擇簡(jiǎn)易辦法按照獸用生物制品銷售額和3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。國家稅務(wù)總局公告2023年第8號(hào) 國家稅務(wù)總局關(guān)于獸用藥品經(jīng)營企業(yè)銷售獸用生物制品有關(guān)增值稅問題的公告
13、銷售光伏發(fā)電產(chǎn)品光伏發(fā)電項(xiàng)目發(fā)電戶銷售電力產(chǎn)品，按照稅法規(guī)定應(yīng)繳納增值稅的，可由國家電網(wǎng)公司所屬企業(yè)按照增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算并代征增值稅稅款，同時(shí)開具普通發(fā)票;按照稅法規(guī)定可享受免征增值稅政策的，可由國家電網(wǎng)公司所屬企業(yè)直接開具普通發(fā)票。國家稅務(wù)總局關(guān)于國家電網(wǎng)公司購買分布式光伏發(fā)電項(xiàng)目電力產(chǎn)品發(fā)票...國家稅務(wù)總局公告2023年第32號(hào)
14、寄售商店代銷寄售物品(含居民個(gè)人寄售的物品)一般納稅人寄售商店代銷寄售物品(包括居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi))，按簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。財(cái)稅[2014]57號(hào)、財(cái)稅[2009]9號(hào)
15、典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品，依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。財(cái)稅[2014]57號(hào)、財(cái)稅[2009]9號(hào)
16、縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。小型水力發(fā)電單位,是指各類投資主體建設(shè)的裝機(jī)容量為5萬千瓦以下(含5萬千瓦)的小型水力發(fā)電單位。17、建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。18、以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含粘土實(shí)心磚、瓦)。19、用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品。20、自來水。21、商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土)。財(cái)稅[2009]9號(hào)、財(cái)稅[2014]57號(hào)
22、銷售非臨床用人體血液國稅函[2009]456號(hào)
23、自2023年3月1日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售罕見病藥品，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。上述納稅人選擇簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納增值稅后，36個(gè)月內(nèi)不得變更。（財(cái)稅〔2019〕24號(hào)）
24、自2023年7月1日至2023年12月31日,對(duì)中國郵政儲(chǔ)蓄銀行納入“三農(nóng)金融事業(yè)部”改革的各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市分行下轄的縣域支行，提供農(nóng)戶貸款、農(nóng)村企業(yè)和農(nóng)村各類組織貸款（具體貸款業(yè)務(wù)清單見附件）取得的利息收入，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。（財(cái)稅〔2018〕97號(hào)）中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行總行及其各分支機(jī)構(gòu)提供涉農(nóng)貸款取得的利息收入。（財(cái)稅〔2016〕39號(hào)）
25、自2023年5月1日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售抗癌藥品，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。（財(cái)稅〔2018〕47號(hào)）
26、納稅人銷售活動(dòng)板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供建筑、安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。（總局公告2023年11號(hào)）
27、提供教育輔助服務(wù)。（財(cái)稅〔2016〕140號(hào)）
28、再生資源回收從事再生資源回收的增值稅一般納稅人銷售其收購的再生資源，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅，或適用一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第40號(hào)自2023年3月1日起執(zhí)行
3%征收率減按2%的應(yīng)稅行為
1.一般納稅人銷售自己使用過的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)。一、一般納稅人銷售自己使用過的屬于《中華人民共和國增值稅暫行條例》(國務(wù)院第191次常務(wù)會(huì)議通過)第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅。二、一般納稅人銷售自己使用過的2023年1月1日以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照銷售貨物適用稅率13%征收增值稅。財(cái)稅[2014]57號(hào)、財(cái)稅[2009]9號(hào)、《中華人民共和國增值稅暫行條例》銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。（總局公告2023年第90號(hào)）
2.一般納稅人銷售自己使用過的其他固定資產(chǎn)，應(yīng)區(qū)分不同情形征收增值稅:(1)銷售自己使用過的2023年1月1日以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅;(2)2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照3%征收率減按2%征收增值稅:(3)2008年12月31日以前已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照3%征收率減按2%征收增值稅;銷售自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。財(cái)稅[2009]9號(hào)、財(cái)稅[2008]170號(hào)、國家稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)、財(cái)稅[2014]57號(hào)國家稅務(wù)總局公告2023年第36號(hào)六、納稅人適用按照簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的，按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額：銷售額=含稅銷售額/（1+3%）應(yīng)納稅額=銷售額×2%
納稅人購進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時(shí)為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)，及增值稅一般納稅人發(fā)生按簡(jiǎn)易辦法征收增值稅應(yīng)稅行為，銷售其按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)的，可按簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅。財(cái)稅[2009]9號(hào)、財(cái)稅[2008]170號(hào)、國家稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)、財(cái)稅[2014]57號(hào)
納稅人銷售舊貨。（財(cái)稅〔2009〕9號(hào),財(cái)稅〔2014〕57號(hào)）
按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算的應(yīng)稅行為
1、住房租賃企業(yè)中的增值稅一般納稅人向個(gè)人出租住房取得的口全部出租收入（財(cái)政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部公告2023年第24號(hào)）
2、住房租賃企業(yè)中的增值稅小規(guī)模納稅人向個(gè)人出租住房（財(cái)政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部公告2023年第24號(hào)）
免征增值稅1、除納稅人聘用的員工為本單位或者雇主提供的再生資源回收不征收增值稅外，納稅人發(fā)生的再生資源回收并銷售的業(yè)務(wù)，均應(yīng)按照規(guī)定征免增值稅。財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第40號(hào)自2023年3月1日起執(zhí)行
增值稅即征即退2、增值稅一般納稅人銷售自產(chǎn)的資源綜合利用產(chǎn)品和提供資源綜合利用勞務(wù)，可享受增值稅即征即退政策。財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第40號(hào)自2023年3月1日起執(zhí)行
2、2021增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣手冊(cè)辦公用品、水電費(fèi)、飲用桶裝水、宣傳費(fèi)、通訊費(fèi)、物業(yè)費(fèi)等
1.辦公用品
一般納稅人稅率為13%
注:如果從一般納稅人那里購買辦公用品，稅率是13%，如果從小規(guī)模納稅人那里購買辦公用品，按征收率3%。2023年12月31日前，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。
小規(guī)模納稅人稅率為3%
2.水費(fèi)
自來水廠3%
注:從自來水公司可以取得增值稅專用發(fā)票，只能抵扣3 %的進(jìn)項(xiàng)稅，從其他水廠購買的水，取得增值稅專用發(fā)票，可抵扣9%的進(jìn)項(xiàng)稅。
其他水廠9%
3.電費(fèi)
稅率13%
注:一般納稅人收取的電費(fèi)按13%計(jì)算繳納增值稅，相應(yīng)取得的電費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。
4.修理費(fèi)
有形動(dòng)產(chǎn)13%
注:修理費(fèi)用于有形動(dòng)產(chǎn)的修理費(fèi)用，如汽車修理費(fèi)、機(jī)械設(shè)備的修理費(fèi)13%;而對(duì)于不動(dòng)產(chǎn)的修理費(fèi)稅率是9%。注意，如果對(duì)機(jī)器設(shè)備提供維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)，可按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅，即6%。
不動(dòng)產(chǎn)9%
5、飲用桶裝水
稅率13%
注:公司購買桶裝水，是為了日常辦公需要，屬于辦公費(fèi)范圍，企業(yè)取得增值稅專用發(fā)票后可以抵扣，如果計(jì)入福利費(fèi)，則不可以抵扣。
6.宣傳用品
一般納稅人稅率6%
注:廣告業(yè)如屬一般納稅人稅率為6%，如果是小規(guī)模納稅人則為3%，2023年12月31日前，減按1 %征收率征收增值稅，取得小規(guī)模納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票后抵扣。
小規(guī)模納稅人稅率3%
7.差旅費(fèi)
航空旅客運(yùn)輸9%
注:差旅費(fèi)中交通費(fèi)和住宿費(fèi)，在取得相關(guān)憑證后,是可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的;餐飲費(fèi)是不可以抵扣的。交通費(fèi)中可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的有增值稅專用發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票、明旅客身份信息的相關(guān)憑證。
航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）/（1+9%）x9%
鐵路旅客運(yùn)輸9%
鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額/（1+9%）x9%
收費(fèi)站（過路費(fèi)）3%
公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額/（1+3%）x3%
橋（過橋費(fèi)）5%
橋、閘通行費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額/（1+5%）x5%
高速公路通行費(fèi)
高速公路通行費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額/（1+5%）x5%
旅店服務(wù)（住宿費(fèi)）6%
——
8.咨詢費(fèi)
6%
注:聘請(qǐng)專業(yè)的咨詢、審計(jì)等中介機(jī)構(gòu)的咨詢費(fèi)用都可以抵扣進(jìn)項(xiàng)，其稅率6%，注意要選擇一般納稅人。
9.通訊費(fèi)（電話費(fèi)）
9%
注:購進(jìn)基礎(chǔ)電信服務(wù)，進(jìn)項(xiàng)稅抵扣稅率9%，購進(jìn)增值電信服務(wù)，進(jìn)項(xiàng)抵扣6%。員工個(gè)人抬頭發(fā)票無法取得增值稅專用發(fā)票，無法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，帶有福利性質(zhì)的通信費(fèi)補(bǔ)貼不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。企業(yè)的名義的電話費(fèi)，取得專用發(fā)票可以抵扣。
10.郵遞費(fèi)
9%
注:快遞費(fèi)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，購進(jìn)郵政服務(wù)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅9%，如果是同城快遞，郵寄稅率為6%
11.培訓(xùn)費(fèi)
6%
注:企業(yè)發(fā)生的各類與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的培訓(xùn)費(fèi)用，均可以抵扣，要向培訓(xùn)單位索要增值稅專用發(fā)票，培訓(xùn)期間發(fā)生的餐費(fèi)，不可以抵扣。培訓(xùn)機(jī)構(gòu)是一般納稅人，可獲得6%的抵扣稅額;培訓(xùn)機(jī)構(gòu)是小規(guī)模納稅人，則可獲得3%的抵扣稅額。(2023年12月31日 前減按1%征收率征收增值稅)
12.會(huì)議費(fèi)
6%
法:會(huì)議費(fèi)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，可以開具增值稅專用發(fā)票,稅率為6%，但是其中的餐費(fèi)不能抵扣，需要將餐費(fèi)扣除。
13.物業(yè)費(fèi)
6%
注:物業(yè)公司提供物業(yè)服務(wù)，屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的企業(yè)管理服務(wù)，如果是一般納稅人，可索要增值稅專用發(fā)票，取得6%稅率的抵扣稅額。
14.銀行手續(xù)費(fèi)
6%
注:辦理轉(zhuǎn)賬，匯款時(shí)發(fā)生的手續(xù)費(fèi)都可以抵扣，要向銀行索取增值稅專用發(fā)票，可抵扣6%稅率的進(jìn)項(xiàng)。但是如果辦理和貸款有關(guān)業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
15.保安服務(wù)費(fèi)
6%注: 2023年12月31日前，小規(guī)模納稅人減按1 %征收率征收增值稅。
注:保安服務(wù)費(fèi)是可以抵扣的，具體抵扣多少需要根據(jù)情況來定:
1.如果是保安服務(wù)業(yè)提供安保服務(wù)，一般納稅人適用6%增值稅稅率，小規(guī)模納稅人適用3%增值稅稅率;
2.如果是一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照一般計(jì)稅方法繳納增值稅，也可以選擇差額納稅，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅依5%的征收率計(jì)算增值稅。
3.如果是小規(guī)模納稅人提供勞動(dòng)派遣服務(wù)，可按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率繳納增值稅，也可以選擇差額納稅，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算增值稅。
16.租賃費(fèi)
不動(dòng)產(chǎn)租賃9%
注:租賃費(fèi)用是可以抵扣進(jìn)項(xiàng)的，提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)稅率是13%、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)稅率是9%。個(gè)人出租住房是5%的征收率減按1.5%征收。注意，如果是租賃給員工提供福利所取得的的專票是不可以抵扣的。
【第6篇】增值稅發(fā)票和普通發(fā)票的稅率
2020最新增值稅稅率表
1記住口訣，增值稅新稅率一點(diǎn)也不難記！
一、13%
納稅人銷售貨物、修理修配勞務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)或者進(jìn)口貨物。
看似比較散亂，但是從記憶角度，我們可以找一些規(guī)律，13%的稅率基本都是和貨物相關(guān)的，比如貨物的銷售、貨物的加工、修理修配、貨物的租賃、貨物的進(jìn)口。
所以，我們可以這樣來記憶，但凡貨物相關(guān)的一些行為，除特殊情況外，都使用13%的稅率。
特殊情況要例外
1、涉及貨物的這種特殊行為，那就是出口，稅率0%。
2、這類23類特殊貨物銷售或進(jìn)口行為，稅率9%。
糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽；
自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；
圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物；
飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；
二、9%
納稅人銷售交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，銷售或者進(jìn)口23類貨物，稅率為9%
9%的稅率，基本就是正列舉了，只要記住這些就行。
9%的稅率主要和貨物沒有太大關(guān)系，大部分都是涉及銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的。
當(dāng)然，不是所有的服務(wù)都是9%稅率。
1、有形動(dòng)產(chǎn)的租賃服務(wù)，它適用13%
2、除了9%正列舉的服務(wù)和有形動(dòng)產(chǎn)的租賃服務(wù)的其他服務(wù)，適用6%。
3、境內(nèi)單位和個(gè)人跨境銷售國務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無形資產(chǎn)，稅率為0%。
9%也不是完全不涉及貨物，我們23類的貨物銷售或進(jìn)口行為，就適用9%的稅率。
三、6%、0%
6%主要就是適用于銷售服務(wù)的，除了9%正列舉的服務(wù)，還有動(dòng)產(chǎn)的租賃服務(wù)，其他服務(wù)適用6%。比如增值電信服務(wù)，金融服務(wù)，租賃服務(wù)以外的現(xiàn)代服務(wù)，生活服務(wù)。
0%，主要就是納稅人出口貨物，境內(nèi)單位和個(gè)人跨境銷售國務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無形資產(chǎn)。
有人也說怎么沒說3%、5%（3至5月3%征收率，小規(guī)模已經(jīng)暫時(shí)修改為1%），其實(shí)這并非稅率，這是簡(jiǎn)易計(jì)稅的征收率，在增值稅上并非一個(gè)概念。
02
最新增值稅征收率和預(yù)征率
一、征收率
一共有2檔，1%，3%和5%，一般是3%，除了財(cái)政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的。
1、1%：自2023年3月1日至5月31日，對(duì)湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。
除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
2、5%：主要有銷售不動(dòng)產(chǎn)，不動(dòng)產(chǎn)租賃，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，提供勞務(wù)派遣服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)選擇差額納稅的。貨物銷售里沒有5%征收率的。
2、征收率絕大多數(shù)是3%，容易與5%記混的單獨(dú)記憶一下：建筑服務(wù)，有形動(dòng)產(chǎn)租賃，小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)未選擇差額納稅的。
3.兩個(gè)減按：個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。銷售自己使用過的固定資產(chǎn)、舊貨，按照3%征收率減按2%征收。
4.小規(guī)模納稅人以及選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅的一般納稅人（見附件2）計(jì)算稅款時(shí)使用征收率。
序號(hào)
稅目
征收率
1
銷售貨物
3%
2
加工、修理修配勞務(wù)
3%
3
銷售服務(wù)（除另有規(guī)定外）
3%
4
銷售無形資產(chǎn)
3%
5
銷售不動(dòng)產(chǎn)
5%
二、預(yù)征率
預(yù)征率有4檔，1%，2%，3%和5%。
簡(jiǎn)易計(jì)稅的預(yù)征率基本上與征收率一致。銷售不動(dòng)產(chǎn)和銷售自行開發(fā)房地產(chǎn)的預(yù)征率簡(jiǎn)易計(jì)稅與一般計(jì)稅相同。
注意：換算成不含稅價(jià)時(shí)，分母為稅率或征收率，而不是預(yù)征率。
如納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的：
應(yīng)預(yù)繳稅款＝含稅銷售額÷（1+9%）×預(yù)征率3%
序號(hào)
稅目
預(yù)征率
一般計(jì)稅
簡(jiǎn)易計(jì)稅
1
銷售建筑服務(wù)
2%
3%
2
銷售自行開發(fā)房地產(chǎn)
3%
3%
3
不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃（其中個(gè)體工商戶和其他個(gè)人出租住房按照5%征收率減按1.5%計(jì)算）
3%
5%
4
銷售不動(dòng)產(chǎn)
5%
5%
5自2023年3月1日至5月31日，對(duì)湖北省以外增值稅小規(guī)模納稅人，，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；/1%
03
1%的專票、普票長什么樣？3月1日開始，全國各地已陸續(xù)開出新稅率發(fā)票！一起來看看！
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【第7篇】零稅率的增值稅發(fā)票
公眾后臺(tái)有讀者發(fā)來一張發(fā)票。
“幫忙看看這張發(fā)票稅率那塊。我們公司和對(duì)方公司都是一般納稅人，對(duì)方給我的回復(fù)是輪椅是免稅的，但我之前了解到 雖然免稅和零稅率都不用交稅，但其實(shí)差別很大，不知道這張發(fā)票是不是有問題？”
從讀者的描述來看，對(duì)方應(yīng)該是享受免稅政策，意圖開具的是免稅的發(fā)票。
增值稅免稅，是指某項(xiàng)應(yīng)稅行為，本身屬于應(yīng)稅范圍。因?yàn)閲艺叻龀?，銷售環(huán)節(jié)不征收增值稅，但進(jìn)項(xiàng)不允許抵扣，不退還。
免稅的項(xiàng)目還是比較多的，比如農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、銷售避孕藥品和用具等，國家會(huì)經(jīng)常根據(jù)經(jīng)濟(jì)情況發(fā)布一些新政策，比如最近關(guān)于疫情防控的免征增值稅的優(yōu)惠政策。
由于免稅本身是征稅范圍只是國家給與了優(yōu)惠，所以也應(yīng)該開具發(fā)票，具體如何開具，其實(shí)就是開具稅率欄為免稅字樣的發(fā)票。
而0稅率是什么呢？
零稅率不等于免稅，零稅率產(chǎn)品目前是增值稅稅種中最優(yōu)惠的概念。零稅率的規(guī)定，我們可以從《增值稅暫行條例》和財(cái)稅 2016 36號(hào)文中找到相關(guān)規(guī)定。
《增值稅暫行條例》第二條 增值稅稅率
（四）納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。
《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十五條：
（四）境內(nèi)單位和個(gè)人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為，稅率為零。具體范圍由財(cái)政部和國家稅務(wù)總局另行規(guī)定。
零稅率不僅僅是指銷售環(huán)節(jié)免稅，而且進(jìn)貨環(huán)節(jié)包含的進(jìn)項(xiàng)稅還給予退回。如果屬于適用增值稅一般計(jì)稅方法的，生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行免抵退稅辦法，外貿(mào)企業(yè)實(shí)行免退稅辦法。
由于免稅發(fā)票和0稅率發(fā)票的稅額都是0，結(jié)果都沒銷項(xiàng)，所以很多人開具都會(huì)忽略，免稅開成0稅率的也屢見不鮮。
但是實(shí)際上這兩個(gè)還是有很大區(qū)別的。
所以，嚴(yán)格意義上來說，這種開票算是適用錯(cuò)誤稅率開具情況，屬于不合規(guī)發(fā)票。
建議如果是長期合作方或者金額較大建議溝通換票以防后患，如果是金額不大或者說換票成本高，也無所謂，一般日常工作中稅務(wù)也不會(huì)糾結(jié)于此，如遇檢查做出合理解釋即可。
免稅發(fā)票具體如何開具？
金稅盤
1.點(diǎn)擊系統(tǒng)設(shè)置進(jìn)入，點(diǎn)擊商品編碼
2.點(diǎn)擊增加，按圖片顯示填寫，注意，一定要選擇享受免稅優(yōu)惠政策。
3.增加完成后，就可以到開票界面開具發(fā)票了。
稅控盤
想免稅，先學(xué)會(huì)開票吧，不要亂開，嚴(yán)格按照規(guī)定開具，以避免不必要的納稅風(fēng)險(xiǎn)。
【第8篇】增值稅發(fā)票稅率開錯(cuò)怎么辦
專票稅率開錯(cuò)了，跨月了，怎么辦？
說白了對(duì)于銷售方就是一個(gè)開錯(cuò)發(fā)票稅率的問題，涉及到如何申報(bào)增值稅的問題。
a公司2023年1月銷售了貨物含稅價(jià)格872.90，本來貨物稅率是13%，結(jié)果開票員給開成了6%。
正確應(yīng)該開13%，如下：
實(shí)際開成了6%,如下：
中途也沒發(fā)現(xiàn)，如果發(fā)現(xiàn)了直接作廢就行了，現(xiàn)在沒發(fā)現(xiàn)，到了申報(bào)期，還是得先處理。
那2月怎么申報(bào)這張開錯(cuò)的增值稅發(fā)票？
我們先從理論上的思維來看待這個(gè)問題。
理論上就是你此筆銷售行為，含稅價(jià)格872.90，你就應(yīng)該按13%納稅，你的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是1月，你2月申報(bào)時(shí)候應(yīng)該申報(bào)金額772.47，稅額100.42。
這才是正確的申報(bào)方式，如果你按發(fā)票開具的6%來申報(bào)，從理論上說你是申報(bào)錯(cuò)誤，是適用了錯(cuò)誤稅率申報(bào)。
所以，你需要按正確的13%算出來的金額和稅額填寫申報(bào)表，如圖：
這樣做有個(gè)最大的麻煩就是，比對(duì)會(huì)出現(xiàn)異常。
增值稅申報(bào)是會(huì)進(jìn)行比對(duì)的，申報(bào)比對(duì)管理是指稅務(wù)機(jī)關(guān)以信息化為依托，通過優(yōu)化整合現(xiàn)有征管信息資源，對(duì)增值稅納稅申報(bào)信息進(jìn)行票表稅比對(duì)，并對(duì)比對(duì)結(jié)果進(jìn)行相應(yīng)處理。
這個(gè)比對(duì)就是為了防止納稅人亂申報(bào)，申報(bào)數(shù)據(jù)和發(fā)票數(shù)據(jù)有差異的情況應(yīng)該有正當(dāng)理由，而且如果申報(bào)數(shù)據(jù)小于開票數(shù)據(jù)，申報(bào)更是無法通過。
這個(gè)案例中2月份申報(bào)1月，我們按13%價(jià)稅分離填寫申報(bào)，實(shí)際發(fā)票是6%的。
申報(bào)的銷售額比發(fā)票銷售額就小，系統(tǒng)就無法比對(duì)通過。
提示如下：
但是有差額當(dāng)然不用怕，我們點(diǎn)擊繼續(xù)申報(bào)，系統(tǒng)會(huì)進(jìn)入一窗式比對(duì)。
我們填寫上實(shí)際情況說明繼續(xù)申報(bào)即可，稅務(wù)局申報(bào)異常處理崗位看到審核通過后會(huì)自動(dòng)解鎖稅控盤。
其實(shí)這樣是最正規(guī)的處理方式，我們按納稅義務(wù)時(shí)間，按正確的稅率及時(shí)進(jìn)行了申報(bào)。
雖然比對(duì)有異常，但是現(xiàn)在都是網(wǎng)上申請(qǐng)異常比對(duì)審核，也不是非常麻煩。
后面，購買方把發(fā)票退回。
你紅沖了6%的發(fā)票，開具了正確的13%的發(fā)票，如圖：
這個(gè)時(shí)候呢，開具的紅字和藍(lán)字發(fā)票你不用再在當(dāng)月填寫申報(bào)了，因?yàn)橹耙呀?jīng)申報(bào)過了，再申報(bào)就重復(fù)了。
你把兩個(gè)月的開票和申報(bào)情況合并起來看，申報(bào)就是按13%申報(bào)了一次，發(fā)票最終也是開了13%的，6%的一正一負(fù)被紅沖了。
但是這個(gè)時(shí)候也會(huì)有同樣的問題，紅沖的當(dāng)月一張紅字一張藍(lán)字合計(jì)有51.02的稅額，但是我們申報(bào)表并不填寫任何數(shù)據(jù)了，所以也是有差額的。
這個(gè)時(shí)候無非就是還要經(jīng)歷一次異常比對(duì)罷了。
當(dāng)月實(shí)操中也有人為了不出現(xiàn)比對(duì)異常采取將錯(cuò)就錯(cuò)的做法。
也就是開錯(cuò)的當(dāng)月就按開錯(cuò)的數(shù)據(jù)申報(bào)，這個(gè)時(shí)候申報(bào)和開票是一致的，不會(huì)異常。
發(fā)票退回紅沖的當(dāng)月，也按紅沖的發(fā)票和正確的藍(lán)字發(fā)票申報(bào)。這種方法因?yàn)槎际前窗l(fā)票的金額和稅額填寫的申報(bào)表，所以比對(duì)不會(huì)出現(xiàn)問題，但是理論上不符合稅法的規(guī)定，不過實(shí)操中有這種，稅務(wù)局一般也不會(huì)對(duì)此過于較真，甚至我們大部分開錯(cuò)稅率都是這樣方便操作的。
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【第9篇】小規(guī)模納稅人增值稅發(fā)票稅率是多少
小規(guī)模納稅人增值稅稅率是3%，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。
【法律依據(jù)】
《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十一條規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，實(shí)行按照銷售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡(jiǎn)易辦法，并不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：
應(yīng)納稅額=銷售額×征收率。
小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定。
第十二條規(guī)定，小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。
第十三條規(guī)定，小規(guī)模納稅人以外的納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理登記。具體登記辦法由國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定。
小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理登記，不作為小規(guī)模納稅人，依照本條例有關(guān)規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額。
【第10篇】增值稅發(fā)票和普通發(fā)票的稅率一樣嗎
1
@ll* 問：哪些原始憑證是合法合理，可以記賬，報(bào)銷的？
答：原始憑證需要附有正規(guī)發(fā)票，采購銷售的需要附有清單合同。
2
@ 云淡風(fēng) * 問：企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓，買賣方各需要繳哪些稅？繳稅的依據(jù)文件是哪些？
答： 轉(zhuǎn)讓方繳納企業(yè)所得稅，應(yīng)該是關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅問題的通知，這個(gè)問題如果是實(shí)際發(fā)生最好是委托專業(yè)律師辦理股權(quán)轉(zhuǎn)讓事宜。
3
@ 娜*問： 員工發(fā)放的生育補(bǔ)貼，單位賬戶收到醫(yī)保進(jìn)款、在轉(zhuǎn)發(fā)給員工，應(yīng)如何記賬？需要交個(gè)人所得稅嗎？
答：不需要繳個(gè)人所得稅，
公司收到:
借 銀行存款
貸 其他應(yīng)付款-生育補(bǔ)貼
轉(zhuǎn)給員工:
借 其他應(yīng)付款-生育補(bǔ)貼
貸 銀行存款
4
@sur* 問：七月一號(hào)以后，發(fā)票必須開具明細(xì)，或者隨發(fā)票系統(tǒng)打印明細(xì)出來。那京東商城那種豎的發(fā)票，發(fā)票內(nèi)容只是說“電腦配件”是否合規(guī)？
答：可以的。
5
@天平*問：社保返還的穩(wěn)崗?助如何做賬務(wù)處理？假如用來沖社保費(fèi)，有沒有規(guī)定沖哪一個(gè)險(xiǎn)種？
答：一般入營業(yè)外收入，如果沖社保費(fèi)，建議沖養(yǎng)老或者事業(yè)項(xiàng)目。
6
@ 含* 問：普通發(fā)票3%跟6%的稅率有什么不同，6%不是都是專票嗎？
答：3%是小規(guī)模開的，6%是一般納稅人開的，一般納稅人也可以開普票，不一定就是專票。
再問：那一般納稅人開的6%的普票可以抵稅嗎？
答：普票不能抵扣，但是可以稅前扣除。
7
@orchi*問：在酒店舉行會(huì)議，包括住房，用餐，會(huì)場(chǎng)，可以統(tǒng)一開成會(huì)議費(fèi)內(nèi)容的增值稅普通發(fā)票嗎？
答：建議還是分開項(xiàng)目開。
8
@w* 問：辦公家具庫存太多，怎樣合法合理消化？
答：慢慢轉(zhuǎn)入成本或者是盤虧處理。
9
@哈*問：幼兒園有好多費(fèi)用沒發(fā)票，只有收據(jù)，該怎么做賬？
答： 通過其他渠道取得發(fā)票，實(shí)在拿不到發(fā)票就按收據(jù)金額全額入費(fèi)用。
10
@ ou *問：公司招待購煙、酒的發(fā)票能入賬嗎？
答：可以入招待費(fèi)，招待費(fèi)不超過月收入千分之五。
*答案僅供參考 有不正確之處歡迎大家討論 請(qǐng)?zhí)岢鲋刚?/p>
【第11篇】增值稅發(fā)票不顯示稅率
根據(jù)規(guī)定，納稅人在增值稅稅率調(diào)整前未開具增值稅發(fā)票的增值稅應(yīng)稅銷售行為，需要補(bǔ)開增值稅發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照原16%、10%適用稅率補(bǔ)開。
★強(qiáng)調(diào)說明★
如果納稅人還存在2023年稅率調(diào)整前未開具增值稅發(fā)票的應(yīng)稅銷售行為，需要補(bǔ)開增值稅發(fā)票的，可根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第18號(hào)）相關(guān)規(guī)定，按照原17%、11%適用稅率補(bǔ)開。
政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)）
也就是說，雖然稅率調(diào)整了，但是，符合規(guī)定的情況，還是可以開具原稅率的發(fā)票的！
現(xiàn)在還可以開具17%、16%、11%、10%四種原稅率的發(fā)票。
接下來，手把手教你怎么開！
? 打開開票軟件，彈出友情提示，提醒稅率已調(diào)整。
? 進(jìn)入開票軟件，點(diǎn)擊發(fā)票填開。
? 進(jìn)行發(fā)票確認(rèn)，發(fā)票種類為“增值稅專用發(fā)票”，征稅方式為“普通征稅”。點(diǎn)擊“確定”進(jìn)入下一步。
? 進(jìn)入開票界面，填寫相應(yīng)的發(fā)票相關(guān)信息，在稅率欄次點(diǎn)擊小三角號(hào)，即可手動(dòng)選擇相應(yīng)的舊稅率開票。
特別提醒，稅率調(diào)整后發(fā)票開具
有以下注意事項(xiàng)：
1、及時(shí)完成升級(jí)：一般納稅人應(yīng)當(dāng)及時(shí)完成增值稅發(fā)票稅控開票軟件升級(jí)、稅控設(shè)備變更發(fā)行和自身業(yè)務(wù)系統(tǒng)調(diào)整。
2、按新編碼開票：總局在增值稅發(fā)票稅控開票軟件中更新了《商品和服務(wù)稅收分類編碼表》，納稅人應(yīng)當(dāng)按照更新后的《商品和服務(wù)稅收分類編碼表》開具增值稅發(fā)票。
3、正確選擇稅率：增值稅發(fā)票稅控開票軟件的稅率欄次，默認(rèn)顯示的是調(diào)整后的稅率，一般納稅人發(fā)生原稅率業(yè)務(wù)調(diào)整處理或補(bǔ)開原稅率發(fā)票等情況，需要手工選擇原適用稅率開具發(fā)票。
【第12篇】零稅率增值稅發(fā)票
小規(guī)模納稅人開0%的發(fā)票，可以抵扣9%的增值稅，也就是說，400萬的貨款可以抵扣36萬的稅，是真的嗎？是真的！
如果你的公司是建筑公司，做市政行業(yè)或者做園林綠化行業(yè)的，你去采購自產(chǎn)自銷的苗木，別人是小規(guī)模納稅人給你開的0%的普通發(fā)票，那么可以抵扣你公司9%的增值稅。當(dāng)然不僅僅是苗木，還包括自產(chǎn)自銷的農(nóng)產(chǎn)品也是一樣的。給你開0%的普通發(fā)票，拿到您公司來也可以抵扣9%的增值稅，拿到這張發(fā)票呢，不進(jìn)行認(rèn)證抵扣，可以直接用扣除率來計(jì)算，那這個(gè)進(jìn)行計(jì)算率呢，也就是九個(gè)點(diǎn)，那么小規(guī)模納稅人給你開的400萬的發(fā)票，一分錢增值稅都沒有交，而你就可以抵扣掉36萬的稅款，你明白了嗎？
【第13篇】建筑類增值稅發(fā)票稅率
2023年年4月1日后，增值稅稅率由16%和9%降為13%和9%，大部分企業(yè)的增值稅稅負(fù)有所降低?？墒遣糠衷瓉磉m用10%的稅率的交通運(yùn)輸和建筑企業(yè)，由于取得進(jìn)項(xiàng)稅率16%降為13%,其進(jìn)項(xiàng)抵扣減少，增值稅負(fù)卻提高。上一次，我們已經(jīng)對(duì)交通運(yùn)輸?shù)奈锪髌髽I(yè)進(jìn)行過計(jì)算分析，今天對(duì)建筑企業(yè)簡(jiǎn)單的計(jì)算分析一下。
不少發(fā)包方或業(yè)主認(rèn)為：2023年4月1日后，建筑行業(yè)增值稅率由10%降為9%后，建筑企業(yè)向其開具9%的增值稅發(fā)票，比2023年4月1日前向其開具10%的增值稅發(fā)票，增值稅下降了1%，因此，發(fā)包方或業(yè)主針對(duì)2023年未完工的工程或已經(jīng)完工單未進(jìn)行決算的工程，在2023年4月1日之后與建筑企業(yè)進(jìn)行工程結(jié)算時(shí)，需要降低1%，這種觀點(diǎn)事錯(cuò)誤的，增值稅稅率從10%改為9%對(duì)建筑企業(yè)效益測(cè)算分——具體數(shù)據(jù)分析如下。
增值稅的測(cè)算
1、增值稅銷項(xiàng)稅率下降的測(cè)算
（1）增值稅稅率為10%下的實(shí)際銷項(xiàng)稅率為：1 ÷（1+10%） ×10%=9.1%
（2）增值稅稅率為9%下的實(shí)際銷項(xiàng)稅率為：1÷（1+9%） ×9%=8.26%
（3）增值稅稅率從10%改為9%后，建筑企業(yè)增值稅銷項(xiàng)稅率實(shí)際下降0.84%。
2、實(shí)際抵扣進(jìn)項(xiàng)稅率下降的測(cè)算
（1）材料設(shè)備費(fèi)用抵扣進(jìn)項(xiàng)稅稅率下降：1 ÷（1+16%） ×16%- 1 ÷（1+13%）×13%=13.79%-11.50%=2.29%
（2）租賃設(shè)備費(fèi)用抵扣進(jìn)項(xiàng)稅稅率下降： 1 ÷（1+16%） ×16%- 1 ÷（1+13%）×13%=2.29%
（3）假設(shè)材料設(shè)備費(fèi)用和租賃設(shè)備費(fèi)用在工程概算中占60%，則實(shí)際抵扣進(jìn)項(xiàng)稅率下降為：2.29% ×60%=1.37%
3、建筑企業(yè)增值稅稅率實(shí)際下降的測(cè)算
基于以上數(shù)據(jù)分析，不考慮其他成本抵扣因素（增值稅稅稅率為10%和9%的情況下，砂石料、混凝土和人工費(fèi)的抵扣率都是3%，剔除這些相同的成本抵扣因素），在材料設(shè)備費(fèi)用和租賃設(shè)備費(fèi)用在工程概算中占60%的假設(shè)情況下，建筑企業(yè)增值稅稅率實(shí)際提高了0.53%（0.84%-1.37%=-0.53%）。
企業(yè)所得稅測(cè)算
增值稅稅率從10%改為9%后，下降的增值稅必然增加企業(yè)所得稅的測(cè)算
（1）增值稅稅率從10%改為9%后，建筑企業(yè)增值稅銷項(xiàng)稅率實(shí)際下降0.84%時(shí)，企業(yè)所得稅收入增加0.84%。
（2） 增值稅稅率從10%改為9%后，實(shí)際抵扣進(jìn)項(xiàng)稅率下降1.37%時(shí)，企業(yè)所得稅成本增加1.37%。
（3） 增值稅稅率從10%改為9%后，企業(yè)利潤或效益減少0.53%，企業(yè)所得稅減少0.53% ×25%=0.1325%
城建交通附加等有關(guān)稅費(fèi)測(cè)算
1、增值稅稅率從10%改為9%后，下降的增值稅必然導(dǎo)致城建稅及其附加費(fèi)用下降的測(cè)算
建筑企業(yè)增值稅稅率實(shí)際提高了0.53%（0.84%- 1.37%=-0.53%），導(dǎo)致城建稅及其附加費(fèi)用提高0.53% ×（7%+3%+2%）=0.0636%
2、城建稅及其附加費(fèi)用的下降導(dǎo)致企業(yè)利潤減少，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)所得稅減少0.0636% ×25%=0.0159%
總結(jié)歸納
1、 增值稅稅率從10%改為9%后，建筑企業(yè)的企業(yè)所得稅實(shí)際減少0.0159% +0.1325%=0.1484%
2、增值稅稅率從10%改為9%后，建筑企業(yè)實(shí)際總稅負(fù)增加0.53%-0.1484%=0.3816%
3、增值稅稅率從10%改為9%后，建筑企業(yè)的項(xiàng)目效益減少0.53%+0.0636%=0.5936%
通過以上數(shù)據(jù)分析，雖然增值稅率從10%降低為9%，但是，建筑企業(yè)的效益下降0.5936%，增值稅實(shí)際提高了0.53%，建筑企業(yè)實(shí)際總稅負(fù)增加0.3816%。
【第14篇】增值稅發(fā)票稅率是多少
我們所說的發(fā)票是各類市場(chǎng)主體在購銷商品、貨物、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)中開具、收取的收付款憑證。
發(fā)票主要兩大種類：增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票兩大類。
按照使用場(chǎng)景和形式的不同，增值稅普通發(fā)票還可以衍生出機(jī)打平推式普通發(fā)票、卷式發(fā)票、定額發(fā)票等等。
我們通常所說的'稅點(diǎn)'，也就是稅率，是由市場(chǎng)主體即納稅人身份及其所從事的行業(yè)所決定的，而不是由發(fā)票種類決定的。也就是取決于市場(chǎng)主體是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人。
稅法規(guī)定小規(guī)模納稅人適用3%的征收率。即：
小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額=銷售額x3%
一般納稅人按其從事的行業(yè)和經(jīng)營商品的不同，現(xiàn)行稅率分為13%、9%、6%和零稅率。
一般貨物交易適用13%的稅率。
交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，適用9%的稅率。
電信增值服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)適用6%的稅率。
免稅產(chǎn)品和服務(wù)適用零稅率。
其應(yīng)納稅額計(jì)算公式如下：
一般納稅人應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額
從稅收實(shí)踐中，一般納稅人的名義稅率雖然高于小規(guī)模納稅人適用3%的征收率，但實(shí)際稅負(fù)率未必高于小規(guī)模納稅人。由于納稅人經(jīng)營狀況的不同，其商品附加值低或由于商品競(jìng)爭(zhēng)等原因，許多一般納稅人真實(shí)的稅負(fù)率大約在1%至2%。有些納稅人因客觀原因，在某個(gè)時(shí)間段甚至?xí)霈F(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額的情形，因而形成留抵稅額，造成當(dāng)月或當(dāng)季無應(yīng)納稅額，也就是俗稱的'交不著稅'。例如，某生產(chǎn)企業(yè)為產(chǎn)品更新?lián)Q代，購置大型的現(xiàn)代化產(chǎn)品生產(chǎn)線，從而導(dǎo)致固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額大幅增加，形成留抵稅額，或許在一個(gè)較長的時(shí)間段內(nèi)，無法繳納增值稅。
小規(guī)模納稅人也并非沒有可取之處。
顧名思義，小規(guī)模納稅人通常都是規(guī)模較小的企業(yè)。國家為支持小微企業(yè)的發(fā)展、改善民生、促進(jìn)就業(yè)、改善營商環(huán)境，出臺(tái)了一系列普惠性稅收優(yōu)惠政策，每月不超過10萬元銷售額的小規(guī)模納稅人，免征增值稅。
【第15篇】增值稅發(fā)票的稅率
01
稅控開票軟件又升級(jí)了
稅控開票系統(tǒng)升級(jí)了。
1、住房租賃企業(yè)減征增值稅政策，非個(gè)體工商戶和非自然人可使用1.5%開具
2、個(gè)體工商戶和自然人的可使用“按5%減按1.5%”優(yōu)惠政策
這是為了配合10月1日開始執(zhí)行的對(duì)住房租賃企業(yè)而升級(jí)的，增加了1.5稅率欄開票方式。
如果你是住房租賃企業(yè)（按規(guī)定向住房城鄉(xiāng)建設(shè)部門進(jìn)行開業(yè)報(bào)告或者備案的從事住房租賃經(jīng)營業(yè)務(wù)的企業(yè)），如果你向個(gè)人（包括個(gè)體）出租了住房或保障性租賃住房，那么你可以減按1.5%繳納增值稅。
發(fā)票開具方面，開具1.5%的增值稅發(fā)票。
所以，從10月1日起，我們發(fā)票稅率欄顯示又增加新成員了。
02
增值稅5%→1.5%！
房產(chǎn)稅12%→4%！
增值稅稅率又更新！
《關(guān)于完善住房租賃有關(guān)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部公告2023年第24號(hào) ）發(fā)布，明確：
一、住房租賃企業(yè)中的增值稅一般納稅人向個(gè)人出租住房取得的全部出租收入，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算繳納增值稅，或適用一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。住房租賃企業(yè)中的增值稅小規(guī)模納稅人向個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算繳納增值稅。
住房租賃企業(yè)向個(gè)人出租住房適用上述簡(jiǎn)易計(jì)稅方法并進(jìn)行預(yù)繳的，減按1.5%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
二、對(duì)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織向個(gè)人、專業(yè)化規(guī)?；》孔赓U企業(yè)出租住房的，減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。
三、對(duì)利用非居住存量土地和非居住存量房屋（含商業(yè)辦公用房、工業(yè)廠房改造后出租用于居住的房屋）建設(shè)的保障性租賃住房，取得保障性租賃住房項(xiàng)目認(rèn)定書后，比照適用第一條、第二條規(guī)定的稅收政策，具體為：住房租賃企業(yè)向個(gè)人出租上述保障性租賃住房，比照適用第一條規(guī)定的增值稅政策；企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織向個(gè)人、專業(yè)化規(guī)?；》孔赓U企業(yè)出租上述保障性租賃住房，比照適用第二條規(guī)定的房產(chǎn)稅政策。
保障性租賃住房項(xiàng)目認(rèn)定書由市、縣人民政府組織有關(guān)部門聯(lián)合審查建設(shè)方案后出具。
四、本公告所稱住房租賃企業(yè)，是指按規(guī)定向住房城鄉(xiāng)建設(shè)部門進(jìn)行開業(yè)報(bào)告或者備案的從事住房租賃經(jīng)營業(yè)務(wù)的企業(yè)。
本公告所稱專業(yè)化規(guī)模化住房租賃企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)為：企業(yè)在開業(yè)報(bào)告或者備案城市內(nèi)持有或者經(jīng)營租賃住房1000套（間）及以上或者建筑面積3萬平方米及以上。各省、自治區(qū)、直轄市住房城鄉(xiāng)建設(shè)部門會(huì)同同級(jí)財(cái)政、稅務(wù)部門，可根據(jù)租賃市場(chǎng)發(fā)展情況，對(duì)本地區(qū)全部或者部分城市在50%的幅度內(nèi)下調(diào)標(biāo)準(zhǔn)。
五、各地住房城鄉(xiāng)建設(shè)、稅務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)信息共享。市、縣住房城鄉(xiāng)建設(shè)部門應(yīng)將本地區(qū)住房租賃企業(yè)、專業(yè)化規(guī)?；》孔赓U企業(yè)名單以及保障性租賃住房項(xiàng)目認(rèn)定書傳遞給同級(jí)稅務(wù)部門，并將住房租賃企業(yè)、專業(yè)化規(guī)模化住房租賃企業(yè)名單予以公布并動(dòng)態(tài)更新，共享信息具體內(nèi)容和共享實(shí)現(xiàn)方式由各省、自治區(qū)、直轄市住房城鄉(xiāng)建設(shè)部門會(huì)同稅務(wù)部門共同研究確定。
六、納稅人享受本公告規(guī)定的優(yōu)惠政策，應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行減免稅申報(bào)，并將不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬、房屋租賃合同、保障性租賃住房項(xiàng)目認(rèn)定書等相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?/p>
七、本公告自2023年10月1日起執(zhí)行?！敦?cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房 經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕24號(hào)）第二條第（四）項(xiàng)規(guī)定同時(shí)廢止。
增值稅的稅率表也隨之發(fā)生了改變！
03
2023年最新最全稅率表
04
增值稅稅率
（一）納稅人銷售貨物、勞務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)或者進(jìn)口貨物，除本條第二項(xiàng)、第四項(xiàng)、第五項(xiàng)另有規(guī)定外，稅率為13%。
（二）納稅人銷售交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，銷售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為9%：
1.糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽；
2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；
3.圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物；
4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；
5.國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。
（三）納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)，除本條第一項(xiàng)、第二項(xiàng)、第五項(xiàng)另有規(guī)定外，稅率為6%。
（四）納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。
（五）境內(nèi)單位和個(gè)人跨境銷售國務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無形資產(chǎn)，稅率為零。
稅率的調(diào)整，由國務(wù)院決定。
納稅人兼營不同稅率的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率項(xiàng)目的銷售額；未分別核算銷售額的，從高適用稅率。
05
以下13%貨物
易與農(nóng)產(chǎn)品等9%貨物相混淆
1、以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品，玉米漿、玉米皮、玉米纖維（又稱噴漿玉米皮）和玉米蛋白粉。
2、各種蔬菜罐頭。
3、專業(yè)復(fù)烤廠烤制的復(fù)烤煙葉。
4、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用自產(chǎn)的茶青再經(jīng)篩分、風(fēng)選、揀剔、碎塊、干燥、勻堆等工序精制而成的精制茶，邊銷茶及摻對(duì)各種藥物的茶和茶飲料。
5、各種水果罐頭、果脯、蜜餞、炒制的果仁、堅(jiān)果、碾磨后的園藝植物（如胡椒粉、花椒粉等）。
6、中成藥。
7、鋸材，竹筍罐頭。
8、熟制的水產(chǎn)品和各類水產(chǎn)品的罐頭。
9、各種肉類罐頭、肉類熟制品。
10、各種蛋類的罐頭。
11、酸奶、奶酪、奶油，調(diào)制乳。
12、洗凈毛、洗凈絨。
13、飼料添加劑。
14、用于人類日常生活的各種類型包裝的日用衛(wèi)生用藥（如衛(wèi)生殺蟲劑、驅(qū)蟲劑、驅(qū)蚊劑、蚊香等）。
15、以農(nóng)副產(chǎn)品為原料加工工業(yè)產(chǎn)品的機(jī)械、農(nóng)用汽車、三輪運(yùn)貨車、機(jī)動(dòng)漁船、森林砍伐機(jī)械、集材機(jī)械、農(nóng)機(jī)零部件。
06
增值稅征收率
增值稅小規(guī)模納稅人以及采用簡(jiǎn)易計(jì)稅的一般納稅人（見附件）計(jì)算稅款時(shí)使用征收率，目前增值稅征收率一共有4檔，0.5%，1%，3%和5%，一般是3%，除了財(cái)政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的。
附件：一般納稅人（可選擇）適用簡(jiǎn)易計(jì)稅
（一）5%征收率：
1、中外合作油（氣）田開采的原油、天然氣按實(shí)物征收增值稅，征收率為5%。（國稅發(fā)〔1994〕114號(hào)）
2、銷售、出租2023年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)。《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2）
3、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)出租、銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目。房地產(chǎn)老項(xiàng)目，是指《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2023年4月30日前的房地產(chǎn)項(xiàng)目。包括但不限于：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人購入未完工的房地產(chǎn)老項(xiàng)目繼續(xù)開發(fā)后，以自己名義立項(xiàng)銷售的不動(dòng)產(chǎn)，屬于房地產(chǎn)老項(xiàng)目。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人以圍填海方式取得土地并開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，圍填海工程《建筑工程施工許可證》或建筑工程承包合同注明的圍填海開工日期在2023年4月30日前的，屬于房地產(chǎn)老項(xiàng)目。（總局公告2023年第31號(hào)，財(cái)稅〔2016〕68號(hào)、財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2、國家稅務(wù)總局公告2023年第2號(hào)）
4、2023年4月30日前簽訂的不動(dòng)產(chǎn)融資租賃合同。（財(cái)稅〔2016〕47號(hào)）
5、以2023年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)。（財(cái)稅〔2016〕47號(hào)）
6、轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前取得的土地使用權(quán)。（財(cái)稅〔2016〕47號(hào)）
7、提供勞務(wù)派遣服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)(含提供武裝守護(hù)押運(yùn)服務(wù))選擇差額納稅的。（財(cái)稅〔2016〕47號(hào) ，財(cái)稅〔2016〕68號(hào)）
8、收取試點(diǎn)前開工的一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)。（財(cái)稅〔2016〕47號(hào)）
9、提供人力資源外包服務(wù)。（財(cái)稅〔2016〕47號(hào)）
（二）3%征收率
1、銷售自產(chǎn)的用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品。（財(cái)稅〔2009〕9號(hào),財(cái)稅〔2014〕57號(hào)）
2、寄售商店代銷寄售物品（包括居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi)）。（財(cái)稅〔2009〕9號(hào)，財(cái)稅〔2014〕57號(hào)）
3、典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品。（財(cái)稅〔2009〕9號(hào),財(cái)稅〔2014〕57號(hào)）
4、銷售自產(chǎn)的縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。財(cái)稅〔2009〕9號(hào),財(cái)稅〔2014〕57號(hào)）
5、銷售自產(chǎn)的自來水。（財(cái)稅〔2009〕9號(hào),財(cái)稅〔2014〕57號(hào)）
6、銷售自產(chǎn)的建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。（財(cái)稅〔2009〕9號(hào)，財(cái)稅〔2014〕57號(hào)）
7、銷售自產(chǎn)的以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實(shí)心磚、瓦）。（財(cái)稅〔2009〕9號(hào),財(cái)稅〔2014〕57號(hào)）
8、銷售自產(chǎn)的商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）。（財(cái)稅〔2009〕9號(hào),財(cái)稅〔2014〕57號(hào)）
9、單采血漿站銷售非臨床用人體血液。（國稅函〔2009〕456號(hào)，總局公告2023年第36號(hào) ）
10、藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品。（總局公告〔2012〕20號(hào)）
11、光伏發(fā)電項(xiàng)目發(fā)電戶銷售電力產(chǎn)品。（總局公告2023年第32號(hào)）
12、獸用藥品經(jīng)營企業(yè)銷售獸用生物制品。（總局公告2023年第8號(hào)）
13、銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。（總局公告2023年第90號(hào)）
14、公共交通運(yùn)輸服務(wù)。包括輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運(yùn)、班車?！稜I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2）
15、經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)為開發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品提供的服務(wù)，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動(dòng)漫版權(quán)。《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2）
16、電影放映服務(wù)、倉儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)（含納稅人在游覽場(chǎng)所經(jīng)營索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入）。（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2，財(cái)稅〔2016〕140號(hào)）
17、以納入營改增試點(diǎn)之日前取得的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)。（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2）
18、納入營改增試點(diǎn)之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動(dòng)產(chǎn)租賃合同。（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2）
19、公路經(jīng)營企業(yè)收取試點(diǎn)前開工的高速公路的車輛通行費(fèi)。（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2）
20、中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行總行及其各分支機(jī)構(gòu)提供涉農(nóng)貸款取得的利息收入。（財(cái)稅〔2016〕39號(hào)）
21、農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、由銀行業(yè)機(jī)構(gòu)全資發(fā)起設(shè)立的貸款公司、法人機(jī)構(gòu)在縣（縣級(jí)市、區(qū)、旗）及縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行提供金融服務(wù)收入。（財(cái)稅〔2016〕46號(hào) ）
22、對(duì)中國農(nóng)業(yè)銀行納入“三農(nóng)金融事業(yè)部”改革試點(diǎn)的各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市分行下轄的縣域支行和新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)分行下轄的縣域支行（也稱縣事業(yè)部），提供農(nóng)戶貸款、農(nóng)村企業(yè)和農(nóng)村各類組織貸款取得的利息收入。（財(cái)稅〔2016〕46號(hào)）
23、提供非學(xué)歷教育服務(wù)。（財(cái)稅〔2016〕68號(hào)）
24、提供教育輔助服務(wù)。（財(cái)稅〔2016〕140號(hào)）
25、非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)，以及銷售技術(shù)、著作權(quán)等無形資產(chǎn)。（財(cái)稅〔2016〕140號(hào)）
26、非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)。（財(cái)稅〔2016〕140號(hào)）
27、提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來水水費(fèi)，以扣除其對(duì)外支付的自來水水費(fèi)后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。（總局公告2023年第54號(hào)）
28、以清包工方式提供、為甲供工程提供的、為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)；建筑工程老項(xiàng)目，是指：
①《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2023年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目；
②未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2023年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目；
③《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期，但建筑工程承包合同注明的開工日期在2023年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目；（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2）
29、納稅人銷售活動(dòng)板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供建筑、安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。（總局公告2023年11號(hào)）
30、建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。（財(cái)稅〔2017〕58號(hào)）
31、銷售自產(chǎn)、外購機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù)，已分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。（總局公告2023年第42號(hào)）
32、資管產(chǎn)品管理人運(yùn)營資管產(chǎn)品過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，暫適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。（財(cái)稅〔2017〕56號(hào)）
33、自2023年5月1日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售抗癌藥品，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。（財(cái)稅〔2018〕47號(hào)）
34、自2023年7月1日至2023年12月31日,對(duì)中國郵政儲(chǔ)蓄銀行納入“三農(nóng)金融事業(yè)部”改革的各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市分行下轄的縣域支行，提供農(nóng)戶貸款、農(nóng)村企業(yè)和農(nóng)村各類組織貸款（具體貸款業(yè)務(wù)清單見附件）取得的利息收入，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。（ 財(cái)稅〔2018〕97號(hào)）
35、一般納稅人提供的城市電影放映服務(wù)，可以按現(xiàn)行政策規(guī)定，選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算繳納增值稅。(財(cái)稅〔2019〕17號(hào))36、自2023年3月1日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售罕見病藥品，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。上述納稅人選擇簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納增值稅后，36個(gè)月內(nèi)不得變更。（財(cái)稅〔2019〕24號(hào)）
（三）3%征收率減按2%征收
1、2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)。 （財(cái)稅〔2008〕170號(hào)，財(cái)稅〔2014〕57號(hào)）
2、2008年12月31日以前已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)。 （財(cái)稅〔2008〕170號(hào)，財(cái)稅〔2014〕57號(hào) ）
3、銷售自己使用過的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)。 （財(cái)稅〔2009〕9號(hào),財(cái)稅〔2014〕57號(hào))
4、納稅人銷售舊貨。（財(cái)稅〔2009〕9號(hào),財(cái)稅〔2014〕57號(hào)）
5、納稅人購進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時(shí)為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)（總局公告2023年1號(hào) ，總局公告2023年第36號(hào)）
6、發(fā)生按照簡(jiǎn)易辦法征收增值稅應(yīng)稅行為，銷售其按照規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)。（總局公告2023年1號(hào) ，總局公告2023年第36號(hào) ）
7、銷售自己使用過的、納入營改增試點(diǎn)之日前取得的固定資產(chǎn)，按照現(xiàn)行舊貨相關(guān)增值稅政策執(zhí)行。（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2）
（四）減按0.5%征收
自2023年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購的二手車，由原按照簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，改為減按0.5%征收增值稅，并按下列公式計(jì)算銷售額：銷售額＝含稅銷售額/（1+0.5%）（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第17號(hào)，國家稅務(wù)總局公告2023年第9號(hào)）
（五）按照5%征收率減按1.5%征收
1、個(gè)體工商戶和其他個(gè)人出租住房減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。(國家稅務(wù)總局公告2023年第16號(hào))
2、住房租賃企業(yè)中的增值稅一般納稅人向個(gè)人出租住房取得的全部出租收入，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算繳納增值稅，或適用一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。住房租賃企業(yè)中的增值稅小規(guī)模納稅人向個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算繳納增值稅。（財(cái)政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部公告2023年第24號(hào) ）
（六）應(yīng)當(dāng)適用（非可選擇）簡(jiǎn)易計(jì)稅：
1. 提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來水水費(fèi)，以扣除其對(duì)外支付的自來水水費(fèi)后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。（總局公告2023年第54號(hào)）
2. 建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。（財(cái)稅〔2017〕58號(hào)）
3. 資管產(chǎn)品管理人運(yùn)營資管產(chǎn)品過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，暫適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。（財(cái)稅〔2017〕56號(hào)）
4. 中外合作油（氣）田開采的原油、天然氣按實(shí)物征收增值稅，征收率為5%。（國稅發(fā)〔1994〕114號(hào)）
5.納稅人銷售舊貨，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減半征收增值稅。（財(cái)稅〔2009〕9號(hào)）
6.一般納稅人銷售貨物屬于下列情形之一的，暫按簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅：
（1） 寄售商店代銷寄售物品 (包括居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi)) ；
（2）典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品；
【第16篇】普通增值稅發(fā)票稅率
增值稅是以貨物以及服務(wù)在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。自2023年全面推行營改增后，增值稅已成為我國第一大稅種，基本上已涉及到我們的吃穿住行等方面。
一、增值稅發(fā)票有哪些稅點(diǎn)？
稅點(diǎn)即稅率，是由國家強(qiáng)制規(guī)定的，不同的納稅對(duì)象、不同的業(yè)務(wù)類型，將適用不同的稅率。其中增值稅涉及專用發(fā)票和普通發(fā)票，從發(fā)票的稅率來看，主要表現(xiàn)如下：
1.專用發(fā)票
專用發(fā)票主要適用于一般納稅人開具（小規(guī)模納稅人也可開具，但是稅率為3%），專用發(fā)票包括13%、9%和6%三檔稅率，適用于不同的業(yè)務(wù)類型。
（1）一般的銷售或者進(jìn)口貨物和提供勞務(wù)適用13%稅率。
（2）9%屬于優(yōu)惠稅率，包括農(nóng)產(chǎn)品、農(nóng)藥等農(nóng)用物資、生活用水、燃?xì)獾蠕N售；以及交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)的銷售等部分營改增項(xiàng)目。
（3）6%稅率主要是營改增項(xiàng)目，包括金融服務(wù)、電信服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售等。
2.普通發(fā)票
普通發(fā)票適用于小規(guī)模納稅人，實(shí)行簡(jiǎn)易征收，征收率有5%和3%。
增值稅稅率
二、增值稅發(fā)票稅金如何計(jì)算？
稅金是根據(jù)稅率計(jì)算而來的，其中增值稅涉及含稅價(jià)和不含稅價(jià)，其中含稅價(jià)是包含增值稅在內(nèi)的計(jì)稅價(jià)格，由成本、利潤和稅金組成，即含稅價(jià)=不含稅價(jià)+增值稅。為此，我們?cè)谫徺I貨物時(shí)，要問清楚商家價(jià)格是含稅價(jià)還是不含稅價(jià)，即使報(bào)價(jià)一般多為含稅價(jià)。
增值稅具體計(jì)算公式如下：
（1）含增值稅的價(jià)格=不含增值稅的價(jià)格*（1+增值稅稅率）
（2）不含增值稅的價(jià)格＝含增值稅的價(jià)格/（1+增值稅稅率）
（3）增值稅=不含增值稅的價(jià)格*增值稅稅率
增值稅計(jì)算
案例分析
a企業(yè)為一家制造型企業(yè)，公司產(chǎn)品為空調(diào)，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，2023年1月，其發(fā)生的部分業(yè)務(wù)如下：
（1）從b公司（一般納稅人）采購一批原材料，含稅價(jià)格100萬元，稅率為13%。
（2）從c公司（小規(guī)模納稅人）采購一批原材料，不含稅價(jià)款10萬元，稅率為3%。
（3）向d公司銷售產(chǎn)品，取得不含稅收入100萬元。
計(jì)算如下：
（1）增值稅（進(jìn)項(xiàng)）=100/（1+13%）*13%=11.5萬元
（2）增值稅（進(jìn)項(xiàng)）=10*3%=0.3萬元
（3）增值稅（銷項(xiàng)）=100*13%=13萬元
（4）當(dāng)期應(yīng)納增值稅=13-11.5-0.3=1.2萬元
案例分析
