【導(dǎo)語】增值稅發(fā)票開票軟件稅務(wù)ukey版安裝怎么寫好?很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范,實際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難,我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫,再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可!以下是小編為大家收集的增值稅發(fā)票開票軟件稅務(wù)ukey版安裝,有簡短的也有豐富的,僅供參考。
【第1篇】增值稅發(fā)票開票軟件稅務(wù)ukey版安裝
一、湖南增值稅發(fā)票開票軟件(稅務(wù)ukey版)安裝
軟件說明:使用稅務(wù)ukey開具、管理發(fā)票。
操作步驟:
【第一步】在互聯(lián)網(wǎng)電腦上搜索打開國家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局官網(wǎng)(鏈接地址http://hunan.chinatax.gov.cn),點擊【我要下載】,如下圖,找到“增值稅發(fā)票開票軟件(稅務(wù)ukey版)安裝軟件”。
增值稅發(fā)票開票軟件(稅務(wù)ukey版)安裝軟件下載頁面
【第二步】右鍵點擊下載后的壓縮包解壓到當(dāng)前文件夾。
【第三步】解壓完成后,雙擊“增值稅發(fā)票開票軟件(稅務(wù)ukey版).exe”進入安裝程序。
【第四步】點擊“立即安裝”按鈕,進行安裝。
【第五步】程序安裝完成后,點擊“完成安裝”按鈕即可完成增值稅發(fā)票開票軟件(稅務(wù)ukey版)的安裝。
這樣稅控盤(uk)就安裝成功了。安裝完圖片
【第2篇】寧波稅務(wù)發(fā)票查詢系統(tǒng)
從成立專案組到實施抓捕,只用了短短不到1個月的時間,國家稅務(wù)總局寧波市稅務(wù)局第一稽查局快查快辦,聯(lián)合公安、中國人民銀行反洗錢處等多部門破獲了一起以于某為首,共計6名嫌疑人團伙實施的虛開發(fā)票案。
經(jīng)查,該案嫌疑人通過注冊空殼公司,采用開具紅字普通發(fā)票對沖虛開發(fā)票銷項的做法,在沒有真實貨物購銷的情況下,大肆虛開增值稅專用發(fā)票,涉案金額高達7.55余億元。目前,主要嫌疑人于某、鐘某、俞某、鄭某、陳某、楊某等人已被依法批準逮捕。轄區(qū)內(nèi)下游受票企業(yè)被依法查處,已檢查涉案企業(yè)100余家,挽回稅款損失6000余萬元。
接到信函 發(fā)現(xiàn)可疑線索
2023年7月24日,原寧波市國稅局第一稽查局接原寧波市國稅局轉(zhuǎn)辦的《人民銀行寧波市中心支行關(guān)于移送寧波市l(wèi)d鋼管有限公司涉嫌虛開增值稅發(fā)票可疑交易線索的函》后,分析了寧波市l(wèi)d鋼管有限公司(以下簡稱ld公司)進銷項發(fā)票情況,初步判定該公司存在“變票”虛開增值稅專用發(fā)票行為。
疑點分析 暴露問題所在
檢查人員有針對性地從“金三”系統(tǒng)、電子底賬、防偽稅控系統(tǒng)等平臺中提取了ld公司2023年~2023年納稅申報情況、所有進項及銷項明細,并根據(jù)申報分析情況從發(fā)票系統(tǒng)中提取了普通發(fā)票開具明細。數(shù)據(jù)顯示,涉案企業(yè)ld公司主營鋼管、金屬材料、建筑材料等批發(fā)、零售,2023年~2023年對外開具發(fā)票價稅合計3.63余億元,其中2.86億元的受票單位是寧波高新區(qū)ky金屬材料有限公司、寧波市yg貿(mào)易有限公司、寧波高新區(qū)ks金屬材料有限公司、寧波bh物資有限公司、寧波市鄞州cy物資有限公司(以下分別簡稱 ky公司、yg公司、ks公司、bh公司、cy公司)5家單位。
檢查人員根據(jù)詳細的稅務(wù)數(shù)據(jù),結(jié)合人民銀行提供的數(shù)據(jù)信息和分析報告,發(fā)現(xiàn)存在大量疑點。從申報情況看,ld公司每個月的增值稅納稅申報金額與實際開具的增值稅專用發(fā)票金額差額巨大。同時,從發(fā)票流、資金流等方面發(fā)現(xiàn)ld公司與下游企業(yè)ky公司、yg公司、ks公司、bh公司、cy公司存在緊密關(guān)聯(lián)關(guān)系。檢查人員初步判定:6家企業(yè)構(gòu)成一個虛開發(fā)票團伙。
外圍取證 初步印證違法
為避免打草驚蛇,2023年1月,檢查人員決定從外圍取證入手,選取了10戶收受ld公司發(fā)票的企業(yè)作為調(diào)查對象,通過對這10戶企業(yè)的進項采集,發(fā)現(xiàn)部分企業(yè)同時收受了上述ky公司、yg公司等5家企業(yè)的發(fā)票。檢查人員決定一并調(diào)查清楚。
通過逐戶分析資金流、核對其他應(yīng)付款明細,迅速厘清了虛開發(fā)票資金回流的途徑、方式和手續(xù)費扣點情況,發(fā)現(xiàn)了完整的資金回流圈,隨后對10戶企業(yè)法定代表人或?qū)嶋H經(jīng)營人適時展開詢問調(diào)查,也證實是無貨虛開取得發(fā)票。涉及買票的人分別是ld公司、ky公司、yg公司、ks公司、bh公司、cy公司6家公司的相關(guān)人員。
調(diào)查結(jié)果初步印證了檢查人員前期案頭分析得出的“虛開增值稅專用發(fā)票違法”事實。
通力協(xié)作 提升打擊效能
2023年3月12日,根據(jù)稅務(wù)部門的移送線索,寧波市公安局經(jīng)偵支隊正式對ld公司等6家企業(yè)實施立案偵查,成立了寧波市公安局經(jīng)偵支隊、人民銀行寧波市中心支行反洗錢處、原寧波市國稅局稽查局以及第一、第二稽查局組成的聯(lián)合專案組(簡稱“3·12”聯(lián)合專案組),并在第一稽查局設(shè)立了集中辦案場所。
專案組一成立,人民銀行反洗錢處工作人員就及時駐點集中辦案地,及時收集待查賬戶,第一時間反饋查詢信息,為迅速偵破本案提供了快捷通道。專案人員結(jié)合稅務(wù)部門提供的增值稅防偽稅控認證報稅信息和人民銀行反洗錢處提供的線索,分析了ld公司等6家企業(yè)的進銷項發(fā)票情況以及陸續(xù)查詢獲取的大量企業(yè)、個人信用卡資金交易信息,擴大了受票企業(yè)調(diào)查范圍。經(jīng)過近一個月的連續(xù)奮戰(zhàn),專案組對20余家企業(yè)進行調(diào)查,確定這些企業(yè)收受ld公司、ky公司等6家企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票,存在著按票面金額8%~10%不等比例支付開票手續(xù)費的違法事實,且資金回流跡象清晰。
同時,發(fā)現(xiàn)ld公司、ky公司、yg公司、ks公司、bh公司、cy公司6家公司相關(guān)人員存在一定的關(guān)聯(lián)關(guān)系。如ky公司的法定代表人李某與ld公司的財務(wù)鄭某是母女關(guān)系,鄭某同時又是yg公司的原股東。
實施抓捕 發(fā)現(xiàn)驚人事實
至此,抓捕時機成熟,專案組人員于2023年4月11日晨展開統(tǒng)一行動,成功抓獲嫌疑人鄭某、俞某;鐘某于8月6日投案自首;9月13日,又成功抓獲嫌疑人陳某;2023年1月28日,主要嫌疑人于某被刑拘。
經(jīng)過對ld公司實際經(jīng)營人陳某、出納蔣某、會計朱某等人以及下家受票單位的詢問,發(fā)現(xiàn)ld公司被作為開票平臺,而實際開票人是鄭某,她利用自己掌管ld公司稅控發(fā)票開票軟件和密碼、金稅卡以及公司賬戶等有利條件,伙同其余5人以ld公司正常業(yè)務(wù)為掩護,在公司其他員工下班后大肆虛開增值稅專用發(fā)票。
經(jīng)查:鄭某等人以ld公司為開票平臺,在2023年1月~2023年12月期間,采用開具紅字普通發(fā)票對沖虛開發(fā)票銷項的做法,除少量真實交易按月申報外,其余在沒有真實貨物購銷的情況下,以收取票面金額8%的手續(xù)費向外虛開增值稅專用發(fā)票,受票企業(yè)120余家(包括第二層級的ky公司等5家公司),價稅合計3.6億元,其中ky公司等5家公司2.8億元;第二層級的ky公司等5家公司再以收取票面金額8.5%~10%的手續(xù)費,繼續(xù)向外虛開增值稅專用發(fā)票,受票企業(yè)多達886家,價稅合計3.9億元。
夏燕燕 俞勇
來源:中國稅務(wù)報
實習(xí)編輯:司壹聞
【第3篇】2023年國家稅務(wù)手工發(fā)票
最近碰到不少小伙伴問這個問題,收到了手工開具的發(fā)票,可不可以使用?要不要退回重開增值稅發(fā)票?相信手工發(fā)票在大家印象里可能已經(jīng)是多年以前存在的“老古董”了,現(xiàn)在應(yīng)該是早就淘汰了的,現(xiàn)在常見的、常用的可不都是機打的發(fā)票了?但是小編要告訴大家的是:手工發(fā)票一直都在,不曾離開。
先給大家看看目前在用的發(fā)票主要有哪些:
由上圖可以看出,通用手工發(fā)票不屬于增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具的發(fā)票,但仍然在正常使用。需要注意的是,根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確全國普通發(fā)票管理有關(guān)事項的通知》(稅總函〔2018〕369號)的相關(guān)規(guī)定,國地稅合并,新稅務(wù)機構(gòu)掛牌后,按照國家稅務(wù)總局要求,各省應(yīng)當(dāng)啟用新的發(fā)票監(jiān)制章,所以從2023年1月1日起,大家收到手工發(fā)票的時候,一定要看監(jiān)制章是不是新版的發(fā)票監(jiān)制章(最明顯的特征是中間是“國家稅務(wù)總局”六個字)。如果不是就要退回重開了,新版監(jiān)制章的手工發(fā)票如下圖所示:
另據(jù)小編了解,目前有個別地區(qū)發(fā)布了相關(guān)政策,已經(jīng)發(fā)文取消了通用手工發(fā)票的使用。
北京國稅2023年在《北京市國家稅務(wù)局關(guān)于部分普通發(fā)票換版的公告》中取消了通用手工發(fā)票;
廣東國稅2023年在《廣東省國家稅務(wù)局關(guān)于啟用新版普通發(fā)票的公告》中取消了原有的《廣東省國家稅務(wù)局通用手工發(fā)票》;
合肥國稅規(guī)定自2023年1月1日起,全市國稅系統(tǒng)不再向納稅人發(fā)放通用手工發(fā)票、通用機打平推式發(fā)票、通用機打卷式發(fā)票(不含出租車專用發(fā)票)。納稅人結(jié)余的上述空白發(fā)票,可使用至2023年2月28日。
重慶國稅自2023年7月1日取消包括通用手工發(fā)票在內(nèi)的四種發(fā)票(通用手工發(fā)票、通用機打平推式發(fā)票、通用機打卷式發(fā)票)的供應(yīng)和使用,納稅人不得再繼續(xù)開具上述4種發(fā)票,并應(yīng)當(dāng)在2023年7月31日前到主管稅務(wù)機關(guān)辦理上述4種普通發(fā)票的驗舊繳銷手續(xù)。
因此,收到上述地區(qū)開出的手工發(fā)票記得退回?。∧壳皝砜?,通用手工發(fā)票不少地區(qū)還可以使用,如果還是不放心手頭上的手工發(fā)票是否可以使用,可以與當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)確認,或者撥打當(dāng)?shù)?2366確定。隨著社會經(jīng)濟發(fā)展,以及防偽手段的不斷進步,手工發(fā)票被替代是一種必然的趨勢。未來我們會越來越少看到手工的發(fā)票的出現(xiàn),直至消失。
【第4篇】山東稅務(wù)發(fā)票查詢系統(tǒng)
文章來源:二哥稅稅念
后臺有讀者發(fā)來這樣一張發(fā)票,這張發(fā)票他見的比較少,有幾個疑問急需解決。
1、這張發(fā)票是否是有效的票種?
2、這張發(fā)票是否是最新的票樣?
3、這張發(fā)票如何看報銷金額?
4、這張發(fā)票怎么查驗真?zhèn)危?/strong>
二哥就此幾個問題一一說一下,一方面解決關(guān)于這張發(fā)票的問題,另一方面提供一個發(fā)票辨別的思路。
1
是否是有效的票種?
其實就是結(jié)合國家稅務(wù)總局頒布的公告了解現(xiàn)階段我國存在的有效票種,以此來進一步判斷收到的發(fā)票是否是有效的種類。
比如,《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第23號 )規(guī)定:門票、過路(過橋)費發(fā)票、定額發(fā)票、客運發(fā)票和二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票繼續(xù)使用。
所以,客運發(fā)票在營改增后一直是有效的票種存在的,當(dāng)然各省還有各省的具體情況,有些省份有單獨的這個票種。
而有些省份是以其他票種作為載體,并沒有單獨給這個票種,比如四川省,直接以通用機打發(fā)票來承擔(dān)客運運輸?shù)拈_票票種。
判斷是否是有效票種的思路其實就是,首先大概知道目前我國有效的票種,其次對于個別普通發(fā)票是否在當(dāng)?shù)赜行Р町惢呐袛啵ǜ鶕?jù)各省規(guī)定)。
我國目前有效的票種如下:
增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具的發(fā)票:
非增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具的發(fā)票
對于增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具的發(fā)票,基本各省都是在使用的,這個基本沒差異,當(dāng)然也不是絕對的,比如電子專票目前就暫時還在浙江、河北部分省市試點。
對于非增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具的發(fā)票,各省市就有些許差異了,比如通用手工發(fā)票就非常典型,個別地方已經(jīng)廢止使用。
這個就需要大家主動去判斷了,下面這些地方是取消了的。
至于在二哥前面分類中列舉的以外的發(fā)票票種,你如果收到了就要留個心眼了,至少要認真核實一下。
比如這種發(fā)票種類,2023年還有人開具,這很明顯就不行。
對于這種差異,一方面我們平時要多注意學(xué)習(xí)新政策,新規(guī)定,另一方面,如果確實不知道,那么解決的最有效途徑就是撥打發(fā)票抬頭省份的12366熱線直接進行詢問,看看這種發(fā)票在當(dāng)?shù)厥》菔欠袷怯行狈N。
比如這兩張發(fā)票,其實都是非增值稅新系統(tǒng)開具的,但是上面種類二哥并列上,其實也是有效的。
這張是深圳市推出的區(qū)塊鏈發(fā)票,是取代紙質(zhì)發(fā)票的新票種。
這種是浙江在紙質(zhì)普通發(fā)票基礎(chǔ)上推出的通用電子發(fā)票。這兩種其實都是發(fā)票電子化進程中出現(xiàn)的新的發(fā)票,如果比照之前的種類去查詢就可能查詢不到,但是不代表這就不是有效的。
2
這張發(fā)票是否是最新的票樣?
發(fā)票是有效的票種,那么是不是最新的版本呢?其實這幾年發(fā)票票面樣式變化對發(fā)票使用有大影響的就是發(fā)票監(jiān)制章的變化。
我們現(xiàn)在收到一張發(fā)票,先看看發(fā)票監(jiān)制章,發(fā)票監(jiān)制章是最新版的,那這張發(fā)票基本就是最新版本的,那如何辨別發(fā)票監(jiān)制章是不是最新的呢?
其實很簡單,就是看監(jiān)制章上有沒有含有國家稅務(wù)總局的總字。
如果是地方稅務(wù)局肯定pass,營改增之前的版本了。
如果是國家稅務(wù)局肯定也pass,國地稅合并之前的版本了。
只有包括了總這個字,不管這個總在中間,還是圍繞在下面,這都是最新的。
那么,很顯然,文章開頭讀者發(fā)的這種發(fā)票包括這個總字,是最新的發(fā)票監(jiān)制章。
3
這張發(fā)票如何看報銷金額?
發(fā)票如何看報銷金額,發(fā)票本身票面上是多少金額就是多少,你消費多少別人就給你開具多少,機打的直接打印好,定額的給你撕扯多少定額的就行了。
但是像文章開頭這張發(fā)票,包括其他省份的一些定額發(fā)票,上面有很多金額,我們到底應(yīng)該看那個金額呢?
(注:這張發(fā)票版本過時,這里只參考其樣式)
其實這也非常簡單,這種發(fā)票的目的是方便印制,不用不同定額分別制版,統(tǒng)一用一個版本印制,實際消費多少按實際消費撕扯多少就行了。
從中間直接裁開,旅客報銷看左邊,存根留車站看右邊,那都是10。當(dāng)然,更多時候報銷人員拿回來的都是沒有撕扯的,那具體是多少只有報銷人員根據(jù)實際情況填寫報銷單,那肯定不能超過定格的數(shù)。
4
這張發(fā)票怎么查驗真?zhèn)危?/strong>
新系統(tǒng)開具的發(fā)票全國通查,在全國增值稅發(fā)票查驗平臺查詢。
國家稅務(wù)總局全國增值稅發(fā)票查驗平臺,目前,只有通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具的發(fā)票,才能通過全國增值稅發(fā)票查驗平臺查詢。包括:
(1)增值稅專用發(fā)票(2)增值稅普通發(fā)票(含電子普通發(fā)票、卷式發(fā)票、通行費電子發(fā)票)(3)機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票(4)貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票(已廢止)(5)二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票
而其他的非增值稅發(fā)票查驗平臺,比如文章開頭的發(fā)票種類,只有乖乖去自己所在省份的電子稅務(wù)局查詢。
比如深圳那張區(qū)塊鏈發(fā)票,就去深圳電子稅務(wù)局查詢。
比如文章開頭的山東省的發(fā)票,本身非增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具的,那么只有去山東省稅務(wù)局查詢。
如果有些票種網(wǎng)上無法查詢,那要么撥打當(dāng)?shù)?2366查詢,要么直接攜帶發(fā)票到當(dāng)?shù)囟惥植?,?dāng)然,現(xiàn)在基本登錄發(fā)票票頭所在地稅務(wù)局網(wǎng)站,都是能查詢到流向的。
往期內(nèi)容:
【第5篇】國稅稅務(wù)定額發(fā)票管理
1. 我公司找個體工商戶安裝了5臺空調(diào),包輔助材料和人工,對方給開具了勞務(wù)*空調(diào)安裝、13%稅率的發(fā)票,這樣的發(fā)票可以抵扣嗎?
鉑略答:
根據(jù)“財稅〔2016〕36號”文件附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》相關(guān)定義,“建筑服務(wù)——安裝服務(wù)”,是指生產(chǎn)設(shè)備、動力設(shè)備、起重設(shè)備、運輸設(shè)備、傳動設(shè)備、醫(yī)療實驗設(shè)備以及其他各種設(shè)備、設(shè)施的裝配、安置工程作業(yè),包括與被安裝設(shè)備相連的工作臺、梯子、欄桿的裝設(shè)工程作業(yè),以及被安裝設(shè)備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程作業(yè)。
建筑服務(wù)增值稅稅率9%、征收率3%。
如上所述,開具“勞務(wù)*空調(diào)安裝、13%”稅率發(fā)票屬于開票有誤。
根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第九條規(guī)定,納稅人購進貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn),取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的,其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
2. 我公司是直銷企業(yè),在全國各地有很多直銷員,公司每月按照直銷員的業(yè)績給付勞務(wù)報酬,并且也代扣代繳了個人所得稅,我公司支付的勞務(wù)報酬是否需要去稅務(wù)局開勞務(wù)費發(fā)票才能作為稅前扣除憑證?
鉑略答:
按照您的描述,既然給付“勞務(wù)報酬”,那就不是您公司員工,不是發(fā)放工資、獎金了。既然如此,則屬于經(jīng)營活動支出。理應(yīng)取得發(fā)票。
根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十條、第二十一條規(guī)定,所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動支付款項,應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時,不得要求變更品名和金額。不符合規(guī)定的發(fā)票,不得作為財務(wù)報銷憑證。
3. 我司銷售商品給客戶,開具的增值稅專用發(fā)票內(nèi)容有些問題,發(fā)票未認證,客戶再把發(fā)票退回給我司重新開具的途中遺失,現(xiàn)在客戶依然要求我司紅沖后重開發(fā)票,我們可以這樣操作嗎?正確應(yīng)該如何處理?
鉑略答:
正常是客戶將發(fā)票退回你公司,你公司作廢或者紅沖后重開發(fā)票。
如果發(fā)票丟失,應(yīng)按丟失發(fā)票處理,也就是對方先向你索要發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件,進行認證。然后在按照紅沖的規(guī)則進行處理,即對方已經(jīng)認證的發(fā)票需要紅沖,需要對方上傳紅字信息單,你方開具紅字發(fā)票。然后再開具正確的藍字發(fā)票即可。
4. 房屋出租按3%預(yù)繳增值稅時,開發(fā)票的稅率是按5%顯示嗎?
鉑略答:
《納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》(國家稅務(wù)總局公告2023年第16號)第七條 預(yù)繳稅款的計算
(一)納稅人出租不動產(chǎn)適用一般計稅方法計稅的,按照以下公式計算應(yīng)預(yù)繳稅款:
應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷售額÷(1+11%)×3%(備注,稅率已變更為9%)
(二)納稅人出租不動產(chǎn)適用簡易計稅方法計稅的,除個人出租住房外,按照以下公式計算應(yīng)預(yù)繳稅款:
應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×5%
(三)個體工商戶出租住房,按照以下公式計算應(yīng)預(yù)繳稅款:
應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×1.5%
因此預(yù)繳率為3%的,稅率應(yīng)當(dāng)是9%,即應(yīng)當(dāng)開具9%稅率的發(fā)票。
5. 請問開具增值稅專用發(fā)票上,銷貨方的銀行賬號信息,必須是基本戶嗎?
鉑略答:
根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》第二十八條 單位和個人在開具發(fā)票時,必須做到按照號碼順序填開,填寫項目齊全,內(nèi)容真實,字跡清楚,全部聯(lián)次一次打印,內(nèi)容完全一致,并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章。
《中華人民共和國稅收征收管理法》第十七條規(guī)定,從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定,持稅務(wù)登記證件,在銀行或者其他金融機構(gòu)開立基本存款賬戶和其他存款賬戶,并將其全部賬號向稅務(wù)機關(guān)報告。
也就是說,銀行賬戶信息并未要求一定是基本戶,但須確為本公司賬戶且應(yīng)將本公司全部賬號向稅務(wù)機關(guān)備案。
6. 原來停車費發(fā)票全部是定額發(fā)票,現(xiàn)在收到停車費開的是電子增值稅普通發(fā)票,是否可以抵扣?
鉑略答:
不可以抵扣增值稅。
按照目前政策,增值稅電子普通發(fā)票作為增值稅抵扣憑證,僅限于收費公路通行費(依據(jù):《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進項稅額抵扣等增值稅政策的通知》(財稅〔2017〕90號))和國內(nèi)旅客運輸服務(wù)(依據(jù):《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號))。
車輛停放服務(wù)屬于不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù),不可以使用增值稅電子普通發(fā)票作為抵扣憑證。
7. 平臺開具的電子機票可以抵扣進項嗎?機票一般是用行程單報銷的,有時候沒有去打印行程單,平臺開的電子發(fā)票報銷,這種情況下的電子發(fā)票可以抵扣進項嗎?
鉑略答:
根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號)六、納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù),其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。
(一)納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的,暫按照以下規(guī)定確定進項稅額:
1.取得增值稅電子普通發(fā)票的,為發(fā)票上注明的稅額;
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于國內(nèi)旅客運輸服務(wù)進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告 》(國家稅務(wù)總局公告2023年第31號)一、關(guān)于國內(nèi)旅客運輸服務(wù)進項稅抵扣
(二)納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù),以取得的增值稅電子普通發(fā)票上注明的稅額為進項稅額的,增值稅電子普通發(fā)票上注明的購買方“名稱”“納稅人識別號”等信息,應(yīng)當(dāng)與實際抵扣稅款的納稅人一致,否則不予抵扣。
也就是說,增值稅電子普通發(fā)票屬于抵扣憑證,但購買方名稱應(yīng)為本公司,開票項目應(yīng)為國內(nèi)旅客運輸服務(wù)。
8. 超市是銷售方,在超市購買糧油,開具的發(fā)票稅率是多少?超市是采購方,收到的發(fā)票稅率是多少?
鉑略答:
根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》等相關(guān)規(guī)定,糧食、食用植物油增值稅稅率9%、征收率3%。
根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉的通知》(財稅字〔1995〕52號):“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品”,是指直接從事植物的種植、收割和動物的飼養(yǎng)、捕撈的單位和個人銷售的注釋所列的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品;對上述單位和個人銷售的外購的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品,以及單位和個人外購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)、加工后銷售的仍然屬于注釋所列的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品,不屬于免稅的范圍,應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定稅率征收增值稅。
綜上所述,超市銷售糧食、食用植物油,若為一般納稅人則適用9%增值稅稅率,若為小規(guī)模納稅人則適用3%征收率。
超市購買食用植物油,若銷售方為一般納稅人則適用9%增值稅稅率,若為小規(guī)模納稅人則適用3%征收率。
超市購買糧食,若銷售方為非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者一般納稅人則適用9%增值稅稅率,若為非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者小規(guī)模納稅人則適用3%征收率,若為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者則票面注明“免稅”。
9. 因分公司較多,可以以母公司為主體與代理簽訂各個分公司代理服務(wù)費嗎?付款方及受票方都是母公司,這樣有稅務(wù)風(fēng)險嗎?
鉑略答:
這樣不合適。
根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十二條 開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時限、順序、欄目,全部聯(lián)次一次性如實開具,并加蓋發(fā)票專用章。
任何單位和個人不得有下列虛開發(fā)票行為:
(一)為他人、為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票;
(二)讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票;
(三)介紹他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。
如果屬于分公司業(yè)務(wù),而受票方是母公司,這樣就違反規(guī)定了。
10. 餐飲發(fā)票不能抵扣進項,為什么有的飯店還要對外開專票呢?
鉑略答:
餐飲服務(wù)不可以抵扣進項,主要是指用于個人消費的餐飲服務(wù),并不是指的所有餐飲服務(wù)都不可以抵扣,比如一個飯店如果到另一個餐飲公司購買半成品作為原材料加工菜品,這時應(yīng)該取得的專票就可以抵扣。
增值稅法征求意見稿,對于餐飲能否抵扣,有了新的規(guī)定,更加切合實際,說直接用于消費的餐飲服務(wù)不可以抵扣。
根據(jù)財稅〔2016〕36號文附件1 第二十七條 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:
(六)購進的旅客運輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。
來源:鉑略財稅
【第6篇】稅務(wù)定額發(fā)票真?zhèn)尾樵?/h2>
前幾天有人問二哥,為什么我在國家稅務(wù)總局全國增值稅發(fā)票查驗平臺上沒查到發(fā)票信息呢?是不是遭假發(fā)票了?
我看她很焦慮的樣子,就讓她把發(fā)票發(fā)過來我看看,結(jié)果我一看直接暈菜,她給我發(fā)了一張通用機打發(fā)票。
暈死個鬼哦,這種發(fā)票在全國增值稅發(fā)票查驗平臺查詢,這當(dāng)然查不到啊。
1
發(fā)票查詢要進對門,門都找錯了,就算是真發(fā)票也找不到呢。
目前,只有通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具的發(fā)票,才能通過全國增值稅發(fā)票查驗平臺查詢。包括:
(1)增值稅專用發(fā)票;
(2)增值稅普通發(fā)票(含電子普通發(fā)票、卷式發(fā)票、通行費發(fā)票);
(3)機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票;
(4)貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票「已作廢」;
(5)二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票。
為什么呢?因為這些發(fā)票都是通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)「也就是升級了的防偽稅控」進入了全國性的電子發(fā)票數(shù)據(jù)庫的。
你通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具后都上傳到國家稅務(wù)總局發(fā)票數(shù)據(jù)庫,然后在逐層分發(fā)到各省市稅務(wù)局,這也是讓所有納稅人聞風(fēng)喪膽的電子底賬,稅務(wù)局為企業(yè)訂制的一套發(fā)票庫存賬。
稅務(wù)總局從2023年1月1日起啟用全國增值稅發(fā)票查驗平臺「地址為:https://inv-veri.chinatax.gov.cn/index.html」,你通過這個平臺就可以通查全國各地開具的上述類別的發(fā)票。
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除了新系統(tǒng)開具的發(fā)票,其他發(fā)票我們這里都可以統(tǒng)稱為普通發(fā)票。
這些發(fā)票只有在各省市自己的稅務(wù)局網(wǎng)站查詢了。這些發(fā)票并未建立一個全國的統(tǒng)一數(shù)據(jù)庫,所以只能在發(fā)票發(fā)行的地方稅務(wù)網(wǎng)站能查詢。這里以四川省為例,其他省份均登錄自己的國家稅務(wù)局網(wǎng)站查詢。
具體步驟,登錄https://12366.sc-l-tax.gov.cn/home/#
點擊首頁我要查詢進入查詢即可
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除了增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)外的普通發(fā)票還有哪些?如下圖分類。
這個分類是一種分法,當(dāng)然從不同角度還會有其他對發(fā)票的分類,這里我們按照是否通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)的標準來劃分。
上圖可以看出,通用機打發(fā)票、客運發(fā)票、通行費發(fā)票、出租車發(fā)票、冠名發(fā)票、門票其實都可以通過省國稅局網(wǎng)站的發(fā)票查驗平臺查詢。具體二哥和大家一個個來看看。
注:以下查驗結(jié)果并不是對于發(fā)票圖片的結(jié)果,發(fā)票圖片僅僅是為了展示發(fā)票樣式而已。
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通用定額發(fā)票
輸入發(fā)票代碼和號碼即可查詢,查詢結(jié)果如下:
定額發(fā)票假發(fā)票非常多,大面額的,連號的定額發(fā)票費用報銷時候一定要重點抽查。其實現(xiàn)在很多地方都在逐步縮小定額發(fā)票的發(fā)行,定額發(fā)票的使用范圍也越來越小,隨著增值稅管理新系統(tǒng)的不斷推廣和使用,定額發(fā)票的生存空間基本會被取代。
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通用機打平推式發(fā)票
通用機打發(fā)票,逐步會被增值稅普通發(fā)票取代,目前基本很少見到通用機打發(fā)票了,特別是平推式的,因為規(guī)模以上的納稅人都會被要求領(lǐng)用增值稅普通發(fā)票進行開具。
天津地區(qū)已經(jīng)停用通用機打,在不久的將來,這種也屬于消失的票樣。
3
通用機打卷式發(fā)票
通用機打卷式發(fā)票會逐步被增值稅普通發(fā)票卷式取代,目前用量最多的就是快消行業(yè)。
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客運發(fā)票
客運發(fā)票屬于營改增后的保留票種,也可以通過網(wǎng)站進行查詢。
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通行費發(fā)票
我們可以看到,四川發(fā)行的通行費發(fā)票其實載體就是用的通用機打發(fā)票,無非就是樣式不一樣,很小一張,方便過路時候開具,從領(lǐng)用單位就可以看出,這是一張通行費發(fā)票。
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出租車發(fā)票
出租車發(fā)票其實在四川看發(fā)票抬頭其載體也是通用機打發(fā)票卷式,樣式更長,適合行業(yè)需要,從領(lǐng)用單位來看,可以看出這是一張出租車發(fā)票。
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門票
門票屬于營改增后的保留票種。
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冠名發(fā)票
冠名發(fā)票其實也就是通用機打發(fā)票,只不過冠上了企業(yè)的名稱,比如這張查驗發(fā)票的結(jié)果就是家樂福超市的冠名發(fā)票。
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機票行程單和火車票怎么查驗?
查詢電子客票號。拿到行程單后,直接登錄“信天游”機票驗真網(wǎng)站或直接登錄該航空公司官網(wǎng)。按要求填寫旅客姓名,身份證號、電子客票號。點擊“查詢”字樣。查詢結(jié)果是已打印基本能證明手中拿的是真。
機票和火車票并不能通過國稅局網(wǎng)站查詢,都是單獨的網(wǎng)站查詢,火車票這里不單獨說,其實在日常報銷中,你還是得結(jié)合員工出差的相關(guān)手續(xù)綜合判斷,適當(dāng)抽查。
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網(wǎng)站查詢只是重要參考,并不是萬無一失,套路太多。
特別是普通發(fā)票,你可以看到,你只能查詢到發(fā)票流向,包括領(lǐng)用單位,什么時候領(lǐng)用,什么時候驗舊。所以很多情況下真票假開,套用發(fā)票開具的情況你并不知道。
常見套路
領(lǐng)用單位是a,發(fā)票專用章蓋的確實b,這種發(fā)票存在套用。這種常見于定額發(fā)票,由于定額發(fā)票不需要打銷售方名稱,只需要蓋章,所以很多情況下就會出現(xiàn)套用,互相借用的情況。發(fā)票是真的,但是是違規(guī)使用,這樣的發(fā)票也不屬于合規(guī)的報銷憑證。
系統(tǒng)可以查詢開票單位和購票單位是一致的,但是對方卻說沒有開過這種發(fā)票,那么很可能是套用發(fā)票代碼和號碼進行開票。就像套牌車一樣,出現(xiàn)了克隆情況。
比如在a市有家加油站,b市的一家單位長期用這家加油站開具的發(fā)票入賬,上網(wǎng)查詢,發(fā)票均為a加油站領(lǐng)用,但是通過協(xié)查,a加油站并未給b市區(qū)的單位開具過發(fā)票,后證實,是虛假發(fā)票,套用了a領(lǐng)用的發(fā)票號碼信息。
so
通過發(fā)票查驗系統(tǒng)你不能完全判斷該發(fā)票是否為套開發(fā)票或者真票假開,這就需要你結(jié)合其他的報銷資料來進行一個綜合判斷了。比如關(guān)注業(yè)務(wù)的真實性,是否是必要發(fā)生的業(yè)務(wù),必要可以和對方單位核實。
也正是基于不能全面采集發(fā)票的票面信息,所有非增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)的發(fā)票逐步都在壓縮使用范圍,更多的是被增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具的發(fā)票所取代。
————end————
來源:二哥稅稅念
【第7篇】國家稅務(wù)發(fā)票
國家稅務(wù)總局
關(guān)于增值稅發(fā)票管理等有關(guān)事項的公告
國家稅務(wù)總局公告2023年第33號
現(xiàn)將增值稅發(fā)票管理等有關(guān)事項公告如下:
一、符合《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于明確生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計抵減政策的公告》(財政部?稅務(wù)總局公告2023年第87號)規(guī)定的生活性服務(wù)業(yè)納稅人,應(yīng)在年度首次確認適用15%加計抵減政策時,通過電子稅務(wù)局(或前往辦稅服務(wù)廳)提交《適用15%加計抵減政策的聲明》(見附件)。
二、增值稅一般納稅人取得海關(guān)進口增值稅專用繳款書(以下簡稱“海關(guān)繳款書”)后如需申報抵扣或出口退稅,按以下方式處理:
(一)增值稅一般納稅人取得僅注明一個繳款單位信息的海關(guān)繳款書,應(yīng)當(dāng)?shù)卿洷臼。▍^(qū)、市)增值稅發(fā)票選擇確認平臺(以下簡稱“選擇確認平臺”)查詢、選擇用于申報抵扣或出口退稅的海關(guān)繳款書信息。通過選擇確認平臺查詢到的海關(guān)繳款書信息與實際情況不一致或未查詢到對應(yīng)信息的,應(yīng)當(dāng)上傳海關(guān)繳款書信息,經(jīng)系統(tǒng)稽核比對相符后,納稅人登錄選擇確認平臺查詢、選擇用于申報抵扣或出口退稅的海關(guān)繳款書信息。
(二)增值稅一般納稅人取得注明兩個繳款單位信息的海關(guān)繳款書,應(yīng)當(dāng)上傳海關(guān)繳款書信息,經(jīng)系統(tǒng)稽核比對相符后,納稅人登錄選擇確認平臺查詢、選擇用于申報抵扣或出口退稅的海關(guān)繳款書信息。
三、稽核比對結(jié)果為不符、缺聯(lián)、重號、滯留的異常海關(guān)繳款書按以下方式處理:
(一)對于稽核比對結(jié)果為不符、缺聯(lián)的海關(guān)繳款書,納稅人應(yīng)當(dāng)持海關(guān)繳款書原件向主管稅務(wù)機關(guān)申請數(shù)據(jù)修改或核對。屬于納稅人數(shù)據(jù)采集錯誤的,數(shù)據(jù)修改后再次進行稽核比對;不屬于數(shù)據(jù)采集錯誤的,納稅人可向主管稅務(wù)機關(guān)申請數(shù)據(jù)核對,主管稅務(wù)機關(guān)會同海關(guān)進行核查。經(jīng)核查,海關(guān)繳款書票面信息與納稅人實際進口貨物業(yè)務(wù)一致的,納稅人登錄選擇確認平臺查詢、選擇用于申報抵扣或出口退稅的海關(guān)繳款書信息。
(二)對于稽核比對結(jié)果為重號的海關(guān)繳款書,納稅人可向主管稅務(wù)機關(guān)申請核查。經(jīng)核查,海關(guān)繳款書票面信息與納稅人實際進口貨物業(yè)務(wù)一致的,納稅人登錄選擇確認平臺查詢、選擇用于申報抵扣或出口退稅的海關(guān)繳款書信息。
(三)對于稽核比對結(jié)果為滯留的海關(guān)繳款書,可繼續(xù)參與稽核比對,納稅人不需申請數(shù)據(jù)核對。
四、增值稅一般納稅人取得的2023年7月1日及以后開具的海關(guān)繳款書,應(yīng)當(dāng)自開具之日起360日內(nèi)通過選擇確認平臺進行選擇確認或申請稽核比對。
五、增值稅小規(guī)模納稅人(其他個人除外)發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為,需要開具增值稅專用發(fā)票的,可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具。選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人,稅務(wù)機關(guān)不再為其代開增值稅專用發(fā)票。
增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)當(dāng)就開具增值稅專用發(fā)票的銷售額計算增值稅應(yīng)納稅額,并在規(guī)定的納稅申報期內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納。在填寫增值稅納稅申報表時,應(yīng)當(dāng)將當(dāng)期開具增值稅專用發(fā)票的銷售額,按照3%和5%的征收率,分別填寫在《增值稅納稅申報表》(小規(guī)模納稅人適用)第2欄和第5欄“稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”的“本期數(shù)”相應(yīng)欄次中。
六、本公告第一條自2023年10月1日起施行,本公告第二條至第五條自2023年2月1日起施行。《國家稅務(wù)總局?海關(guān)總署關(guān)于實行海關(guān)進口增值稅專用繳款書“先比對后抵扣”管理辦法有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局?海關(guān)總署公告2023年第31號)第二條和第六條、《國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點范圍等事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第8號)第一條自2023年2月1日起廢止。
特此公告。
附件:適用15%加計抵減政策的聲明(點擊“了解更多”下載附件)
國家稅務(wù)總局
2023年10月9日
解讀
關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理等有關(guān)事項的公告》的解讀
一、《公告》出臺的背景
為進一步優(yōu)化營商環(huán)境,落實有關(guān)稅收政策,規(guī)范稅收秩序,保護納稅人合法權(quán)益,發(fā)布本公告。
二、按照《公告》規(guī)定,適用15%加計抵減政策納稅人應(yīng)提交的填報資料是什么?
近期,我局會同財政部發(fā)布了《關(guān)于明確生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計抵減政策的公告》(財政部?稅務(wù)總局公告2023年第87號,以下簡稱87號公告)自2023年10月1日起,符合條件的生活性服務(wù)業(yè)納稅人可以適用15%加計抵減政策。按照納稅人自主判斷、自主申報、自主享受的原則,本公告明確,符合87號公告規(guī)定的生活性服務(wù)業(yè)納稅人,應(yīng)在本年首次適用15%加計抵減政策時,向稅務(wù)機關(guān)提交《適用15%加計抵減政策的聲明》。其他仍適用10%加計抵減政策的納稅人,繼續(xù)按照現(xiàn)行規(guī)定適用政策。
需要說明的是,按照87號公告規(guī)定,納稅人以后年度是否繼續(xù)適用15%加計抵減政策,需要根據(jù)上年度銷售額計算確定。已經(jīng)提交《適用15%加計抵減政策的聲明》并享受15%加計抵減政策的納稅人,在2023年、2023年,是否繼續(xù)適用,應(yīng)分別根據(jù)其2023年、2023年銷售額確定。如果符合規(guī)定,需再次在當(dāng)年首次適用政策時,提交《適用15%加計抵減政策的聲明》。
三、通過選擇確認平臺查詢到的海關(guān)繳款書信息與實際情況不一致或未查詢到對應(yīng)信息的,稅務(wù)機關(guān)提供了哪些方式讓納稅人上傳海關(guān)繳款書信息?
納稅人通過選擇確認平臺查詢到的海關(guān)繳款書信息與實際情況不一致或未查詢到對應(yīng)信息的,可通過選擇確認平臺上傳海關(guān)繳款書信息,也可通過向主管稅務(wù)機關(guān)報送海關(guān)繳款書電子數(shù)據(jù)的方式申請稽核比對。
四、對于稽核比對異常的海關(guān)繳款書,是否還有申請數(shù)據(jù)修改或者核對的時間限制?
本公告取消了《國家稅務(wù)總局?海關(guān)總署關(guān)于實行海關(guān)進口增值稅專用繳款書“先比對后抵扣”管理辦法有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局?海關(guān)總署公告2023年第31號)中關(guān)于“對于稽核比對結(jié)果為不符、缺聯(lián)的海關(guān)繳款書,納稅人應(yīng)于產(chǎn)生稽核結(jié)果的180日內(nèi),持海關(guān)繳款書原件向主管稅務(wù)機關(guān)申請數(shù)據(jù)修改或者核對,逾期的其進項稅額不予抵扣”的規(guī)定。本公告實施前,因申請數(shù)據(jù)修改或者核對超過180日限制導(dǎo)致不能抵扣的納稅人,可以向主管稅務(wù)機關(guān)重新申請數(shù)據(jù)修改或核對,并按照規(guī)定流程進行后續(xù)處理。
五、小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票有什么注意事項?
(一)所有小規(guī)模納稅人(其他個人除外)均可以選擇使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具增值稅專用發(fā)票。
(二)自愿選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人,稅務(wù)機關(guān)不再為其代開。需要特別說明的是,貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人可以根據(jù)自愿原則選擇自行開具增值稅專用發(fā)票;未選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的納稅人,按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請代開增值稅專用發(fā)票管理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第55號,國家稅務(wù)總局公告2023年第31號修改并發(fā)布)相關(guān)規(guī)定,向稅務(wù)機關(guān)申請代開。
(三)自愿選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產(chǎn),需要開具增值稅專用發(fā)票的,稅務(wù)機關(guān)不再為其代開。
【第8篇】紅字發(fā)票稅務(wù)風(fēng)險
從宏觀上看,通過增值稅發(fā)票的電子底賬系統(tǒng),稅務(wù)機關(guān)可知曉納稅人開具發(fā)票后又沖紅的每個細節(jié),而大量開具紅字普通發(fā)票、隨意開具紅字發(fā)票來沖減以往年度的藍字發(fā)票是納稅人對外虛開的一個典型特征點,所以,開具紅字發(fā)票如果超過一定的量,會引發(fā)稅務(wù)機關(guān)調(diào)查。
從微觀上看,紅字沖銷是會計實務(wù)中的一種調(diào)賬方法,它的基本流程是,用紅字編制一套與要調(diào)整憑證完全相同的記賬憑證,將其沖銷,然后再用藍字編制一套新的會計分錄。紅字沖銷一般有兩種情況:一是以前的業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生但又轉(zhuǎn)回時,如已銷貨后發(fā)生的銷貨退回;二是會計分錄發(fā)生借貸方向錯誤或者雖借貸方向正確,但需重新確認金額時,先紅字沖銷,再做正確分錄。如果紅字沖銷僅用于一般的會計差錯調(diào)整,那么沒什么問題,但在某些情況下,紅字沖銷的處理卻是財務(wù)人員為逃避納稅義務(wù)而刻意為之,這時就需要稅務(wù)稽查人員仔細進行審核,以發(fā)現(xiàn)其背后暗藏的偷漏稅玄機。
案例:忐忑不安的紅字沖銷
檢查人員在查看某單位電子明細賬中,看到這樣一筆會計處理:
借:固定資產(chǎn) —300000
貸:其它應(yīng)收款 —300000
單就這筆會計處理來看,可能表達出這樣一種含義:原先的賬務(wù)處理錯了,做一個反向的會計分錄,將其沖回。但這個問題發(fā)生在數(shù)字較大的固定資產(chǎn)上面,好像有點不太合常理。根據(jù)邏輯關(guān)系,檢查人員通過查賬軟件的“憑證查詢”功能找出了和這一事件相關(guān)的所有賬務(wù)處理并按時間先后順序排列,同時查看了相應(yīng)的原始憑證。
×年2月
借:其它應(yīng)收款 300000
貸:銀行存款 300000
×年3月
借:固定資產(chǎn) 300000
貨:其它應(yīng)收款 300000
×年8月
借:固定資產(chǎn) —300000
貸:其它應(yīng)收款 —300000
×年12月
借:固定資產(chǎn) 300000
貨:其它應(yīng)收款 300000
在第二個記賬憑證后,檢查人員看到了一張購買轎車的原始單據(jù)復(fù)印件,單據(jù)復(fù)印件顯示,購買人為被查單位某高管。檢查人員隨后向被查單位索取并查閱了這輛轎車的行駛證及保險手續(xù),所有資料都表明,這輛轎車為某高管個人所有,但購車費用卻是由單位負擔(dān)并支付的。檢查人員就此事詢問了財務(wù)人員,還原了這一事件的全部過程。原來,單位根據(jù)年度業(yè)績考核結(jié)果,獎勵某高管一輛轎車,但為了避稅,財務(wù)人員將單位出資為個人購買的轎車記入固定資產(chǎn),數(shù)月后擔(dān)心被稽查部門發(fā)現(xiàn),又作了紅字沖銷處理,到了年底,考慮這筆支出一直掛在賬上不妥,最終下定決心,還是按固定資產(chǎn)入了賬,才有了第四筆賬務(wù)處理。該單位涉及的個人所得稅問題受到了稅務(wù)機關(guān)的處理、處罰。
分析:雖然已經(jīng)進行了記入固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理,但這并不能改變單位為個人購買轎車的實質(zhì),更不能免除其法定的個人所得稅扣繳義務(wù)。其實,由于檢查時間的限制,稅務(wù)稽查人員很難做到查閱、核對每個記賬憑證和原始憑證,如果沒有上面第三個“忐忑不安”的紅字沖銷處理,檢查人員可能發(fā)現(xiàn)不了上述問題,正是敏銳的意識到紅字沖銷背后可能暗藏玄機,檢查人員才果斷的將問題鎖定并最終檢查落實。
【第9篇】上海稅務(wù)發(fā)票查詢
大家好~!這里是魔都小房弟團隊
買房記得找小房弟哦,以下是正文:
社保和稅單記錄的查詢作為上海買房的第一步,尤其是在購買新房環(huán)節(jié),顯得尤為重要。
在平時咨詢時,經(jīng)常會有小伙伴問道我關(guān)于社保查詢方面的困惑。這次就對,社保月數(shù)查詢,以及稅單記錄獲取分享一些方法。
上海社保繳費記錄
方法一:“隨身辦”小程序
如果只是需要了解累計繳費月數(shù)以及近24個月的繳費記錄的話,可以在“隨申辦”小程序里查詢。微信中進入“隨申辦”小程序,微信,搜索“隨申辦”小程序,
進入后等待片刻就會得到一份加蓋公章的圖片,記錄了近24個月的社保繳費情況,以及累計繳費月數(shù),保存圖片,按需打印即可。
本方法與社區(qū)事務(wù)中心中自助機器拉取的社保記錄內(nèi)容一致,這種證明可以滿足大多數(shù)場景的需求了。
方法二:“上海人社”app
如果只需要查詢2023年及之后的社保繳納記錄,則可以使用這個方法。
1、下載“上海人社”app,實名注冊后登陸
2、在“首頁”中,點擊“ca證書管理”,選擇“ca證書申領(lǐng)”,輸入手機號碼和驗證碼,設(shè)置ca證書密碼
3、回到“首頁”,點擊“業(yè)務(wù)經(jīng)辦”,輸入剛才設(shè)置好的“ca證書密碼”
4、進入下一個頁面后,點擊第一行的“社會保險”,拉下最下面點擊“城保繳費查詢”,就能看到歷年的社保記錄了,總頁和歷年的都有相應(yīng)信息。
方法三:電話查詢
上海社保查詢電話:(021)12333,根據(jù)提示音操作即可。
方法四:社保局查詢
如果只需要查詢2023年及之前的社保繳納記錄,則可以使用這個方法。
需要本人帶身份證去社保局現(xiàn)場自助機查詢。相關(guān)受理單位全名為“社會保險事業(yè)管理中心”。
方法五:網(wǎng)頁查詢
1.網(wǎng)頁搜索“上海市人力資源社會保障網(wǎng)”,在主頁中點擊“便民服務(wù)”。鏈接如下:http://rsj.sh.gov.cn/tbmfw_17500/index.html
2.點擊完“便民服務(wù)”后,在出現(xiàn)界面的右下角找到“常用服務(wù)查詢中的“養(yǎng)老保險個人賬戶查詢”,并點擊進入。
在新出現(xiàn)的界面中登錄個人信息,點擊確認。完成后,就可以看到社保明細。最后,在右下角點擊打印或保存成“pdf”。
稅單記錄
方法:稅局官網(wǎng)
主要用于查詢2023年12月31日之前的稅單下載。
第1步:進入稅局官網(wǎng)
https://etax.shanghai.chinatax.gov.cn/wszx-web/bszm/apps/views/beforelogin/indexbefore/pageindex.html#/
未注冊過的需先注冊,然后登陸。
第2步:首頁“我要辦稅”——右上角登陸點進去選“實名登錄”——“我要辦稅”——“證明開具”——“個人所得稅納稅清單查詢和申請”【稅款所屬日期選擇“開始時間”為在上海起的第1天,“結(jié)束時間”為2023年12月31】——“查詢”——“納稅清單下載申請”,稍等片刻列表中會顯示“制作成功”,點擊右側(cè)“下載”,保存到電腦。
第3步:將系統(tǒng)生成的稅單pdf文件名字改為“姓名+身份證后六位(默認文件密碼)”。
而2023年1月1日之后的稅單記錄,則可通過下載“個人所得稅”app,注冊后登陸,進入“常用業(yè)務(wù)”---“收入納稅明查詢”---查詢2023年的記錄,截圖
如果你買房碰到問題,可以隨時找小房弟聊聊,歡迎大家咨詢。
【第10篇】湖北國家稅務(wù)發(fā)票查詢
01
問:一般納稅人的建筑企業(yè)取得小規(guī)模納稅人分包方開具的免稅普票,還能進行分包款扣除嗎?
答:根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件2第(七)款規(guī)定:“ 4.一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù),適用一般計稅方法計稅的,應(yīng)以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額,按照2%的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后,向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。5.一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù),選擇適用簡易計稅方法計稅的,應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額,按照3%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后,向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報?!?/p>
根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》的公告(國家稅務(wù)總局公告2023年第17號)第六條規(guī)定:“納稅人按照上述規(guī)定從取得的全部價款和價外費用中扣除支付的分包款,應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定的合法有效憑證,否則不得扣除。上述憑證是指:(一)從分包方取得的2023年4月30日前開具的建筑業(yè)營業(yè)稅發(fā)票。上述建筑業(yè)營業(yè)稅發(fā)票在2023年6月30日前可作為預(yù)繳稅款的扣除憑證。(二)從分包方取得的2023年5月1日后開具的,備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地所在縣(市、區(qū))、項目名稱的增值稅發(fā)票。(三)國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證?!?/p>
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于國內(nèi)旅客運輸服務(wù)進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告(國家稅務(wù)總局公告2023年第31號)》內(nèi)容:“七、關(guān)于建筑服務(wù)分包款差額扣除 納稅人提供建筑服務(wù),按照規(guī)定允許從其取得的全部價款和價外費用中扣除的分包款,是指支付給分包方的全部價款和價外費用?!?/p>
即在簡易計稅方法下,可以扣除分包款;在一般計稅方法下,建筑企業(yè)只在預(yù)交稅款時可以扣除分包款,實際計算繳納稅款時不能直接扣除分包款,而是根據(jù)分包方開出的增值稅專票認證,計入進項稅額,實現(xiàn)稅額抵扣,而不通過應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額抵減)。對應(yīng)的分包款取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定的合法有效憑證,可以進行分包款扣除。
02
問:用于研發(fā)測試的車輛,待研發(fā)結(jié)束之后對外銷售了,想問一下就是制造這個車輛時產(chǎn)生的這個費用能否計入研發(fā)費?
答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第40號)規(guī)定:“二、直接投入費用,指研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用;用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費,不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費,試制產(chǎn)品的檢驗費;用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運行維護、調(diào)整、檢驗、維修等費用,以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備租賃費。
……
(二)企業(yè)研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對外銷售的,研發(fā)費用中對應(yīng)的材料費用不得加計扣除。產(chǎn)品銷售與對應(yīng)的材料費用發(fā)生在不同納稅年度且材料費用已計入研發(fā)費用的,可在銷售當(dāng)年以對應(yīng)的材料費用發(fā)生額直接沖減當(dāng)年的研發(fā)費用,不足沖減的,結(jié)轉(zhuǎn)以后年度繼續(xù)沖減。”
03
問:中小微企業(yè)新購置單位價值在500萬元以上的設(shè)備、器具,如何在企業(yè)所得稅稅前扣除?
答:根據(jù)《關(guān)于中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第12號)規(guī)定:“一、中小微企業(yè)在2023年1月1日至2023年12月31日期間新購置的設(shè)備、器具,單位價值在500萬元以上的,按照單位價值的一定比例自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣除。其中,企業(yè)所得稅法實施條例規(guī)定最低折舊年限為3年的設(shè)備器具,單位價值的100%可在當(dāng)年一次性稅前扣除;最低折舊年限為4年、5年、10年的,單位價值的50%可在當(dāng)年一次性稅前扣除,其余50%按規(guī)定在剩余年度計算折舊進行稅前扣除。企業(yè)選擇適用上述政策當(dāng)年不足扣除形成的虧損,可在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補,享受其他延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策的企業(yè)可按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。
……
四、中小微企業(yè)可按季(月)在預(yù)繳申報時享受上述政策。本公告發(fā)布前企業(yè)在2023年已購置的設(shè)備、器具,可在本公告發(fā)布后的預(yù)繳申報、年度匯算清繳時享受。五、中小微企業(yè)可根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營核算需要自行選擇享受上述政策,當(dāng)年度未選擇享受的,以后年度不得再變更享受。”
04
問:從單位取得的離職補償金如何繳納個人所得稅?當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY是年平均還是月平均?上年職工平均工資在哪里查詢?
答:根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》(財稅〔2018〕164號),個人與用人單位解除勞動關(guān)系取得一次性補償收入(包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟補償金、生活補助費和其他補助費),在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分,免征個人所得稅;超過3倍數(shù)額的部分,不并入當(dāng)年綜合所得,單獨適用綜合所得稅率表,計算納稅。當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY是年平均工資。上年職工平均工資咨詢當(dāng)?shù)亟y(tǒng)計部門。
05
問:其它草地屬不屬于耕地占用稅的征稅范圍?
答:根據(jù)財政部公告2023年第81號第二十二條:“草地,包括天然牧草地、沼澤草地、人工牧草地以及用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)并已由相關(guān)行政主管部門發(fā)放使用權(quán)證的草地?!逼渌莸厝绻怯糜谵r(nóng)業(yè)生產(chǎn)并已由相關(guān)行政主管部門發(fā)放使用權(quán)屬證明的,屬于耕地占用稅征稅范圍。
以上內(nèi)容僅供參考,具體以法律法規(guī)及相關(guān)政策規(guī)定為準。
如您還有其他稅費需求或疑問,可以通過以下渠道進行了解或咨詢:
【第11篇】個人稅務(wù)局發(fā)票稅率
更多園區(qū)稅收優(yōu)惠政策,可移步公眾號《稅蝦蝦》
如今,個人與企業(yè)之間發(fā)生業(yè)務(wù)往來,是非常常見的。因此,個人到地方稅務(wù)局申請代開發(fā)票的需求量也越來越多。隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展,現(xiàn)在社會上有越來越多的自由職業(yè)者,他們不再是單一的賺錢的方式。他們會通過自身的能力以及資源,以個人的名義與企業(yè)之間發(fā)生業(yè)務(wù)往來。
現(xiàn)在,許多自由職業(yè)者根據(jù)自身的能力以及資源等等會給企業(yè)提供一些技術(shù)服務(wù),軟件開發(fā),運輸服務(wù),居間服務(wù),咨詢服務(wù)等等。給企業(yè)帶來相關(guān)的利益,自己也從中獲取相關(guān)的利潤。
在個人與企業(yè)之間達成業(yè)務(wù)往來之后,如果獲得的報酬較小,可能直接就現(xiàn)金以及微信轉(zhuǎn)賬的形式,企業(yè)就已經(jīng)支付。但是如果企業(yè)需要支付大額的費用,這時,企業(yè)就會要求個人提供相應(yīng)的成本發(fā)票。但是是以個人的名義承接的相關(guān)的業(yè)務(wù),個人沒有市場經(jīng)營主體,不具備開具發(fā)票的資格。一般來說,就是個人去稅務(wù)大廳申請代開或者企業(yè)直接進行代扣代繳。不管是個人帶上相關(guān)的資料去稅務(wù)大廳申請代開還是由企業(yè)直接代扣代繳,個人都需要承擔(dān)20%—40%的個人勞務(wù)報酬所得稅的稅費,這對于個人而言,是一筆不小的支出。
其實,個人可以與企業(yè)協(xié)商,個人可以在稅收優(yōu)惠政策園區(qū)申請代開,在園區(qū)代開,綜合稅率為1.48%—2.5%。也就是說個人如果代開100萬,最高只需要2.5萬即可完稅,一般1—3天就可代開出發(fā)票,并帶有完稅證明。
【第12篇】河南省稅務(wù)發(fā)票查詢
近期收到不少小伙伴私信在辦理稅務(wù)期間遇到了一些麻煩,主要是關(guān)于賬戶中心,發(fā)票查詢統(tǒng)計,海關(guān)繳納書等問題,今天華博財稅將這些問題整理了一下,趕快來一探究竟吧?。?/p>
發(fā)票查詢統(tǒng)計流程
答:操作流程:在功能菜單依次點擊【我要辦稅】-【稅務(wù)數(shù)字賬戶】-【發(fā)票查詢統(tǒng)計】
全量查詢統(tǒng)計:選擇【近24小時】或【全量】(建議選擇全量),逐項選擇【查詢類型】及【發(fā)票來源】,輸入【開票日期起】、【開票日期止】,點擊【查詢】,點擊【查看詳情】。顯示發(fā)票狀態(tài)詳情,包括發(fā)票狀態(tài)、風(fēng)險等級、用途標簽、入賬狀態(tài)、入賬時間等信息。
點擊“沖紅類”、“退稅類”或“扣除類”標簽頁,可詳細查看對應(yīng)標簽頁的信息。
納稅人收到了一張發(fā)票,但在抵扣類勾選模塊無法查到該張發(fā)票。
答:1、在全量發(fā)票查詢模塊中,查詢對應(yīng)發(fā)票,看發(fā)票的金額是否為負數(shù),如果是負數(shù),該張發(fā)票在抵扣類勾選中不顯示。
2、排查是否為農(nóng)產(chǎn)品普通發(fā)票,當(dāng)前發(fā)票為稅控設(shè)備開具的農(nóng)產(chǎn)品普票,需到納稅人端“待處理農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票”功能處理后進行勾選;如發(fā)票為代開的農(nóng)產(chǎn)品普票,則需通過納稅人端“代開農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票錄入”進行補錄后,到“待處理農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票”功能處理后進行勾選。
海關(guān)繳款書采集流程
答:該業(yè)務(wù)采集雙抬頭海關(guān)繳款書、無法清分下發(fā)以及對清分結(jié)果有異議的單抬頭海關(guān)繳款書信息,系統(tǒng)自動進行稽核比對并反饋稽核結(jié)果。
操作流程:【稅務(wù)數(shù)字賬戶】-【海關(guān)繳款書采集】,點擊“手動錄入”按鈕,彈出“海關(guān)繳款書手工錄入”對話框。錄入海關(guān)繳款書信息,點擊“提交”,提交海關(guān)繳款書信息。
賬戶中心-人員權(quán)限管理-現(xiàn)有辦稅人員模塊,哪些人員可以刪除?刪除的規(guī)則是怎樣的?
答:企業(yè)刪除辦稅人員后,辦稅人員無法以企業(yè)業(yè)務(wù)身份登錄,需要恢復(fù)的,由企業(yè)法定代表人、財務(wù)負責(zé)人重新添加辦稅人員。
企業(yè)法定代表人和財務(wù)負責(zé)人無法被刪除,被刪除的辦稅人員信息在“歷史管理信息-已刪除”中可以查看刪除記
閱讀原文:
【第13篇】稅務(wù)機關(guān)停供發(fā)票程序
國家稅務(wù)總局黃山市稅務(wù)局關(guān)于停供通用手工發(fā)票、通用機打發(fā)票(平推式)的通告
國家稅務(wù)總局黃山市稅務(wù)局
全文有效
2021.5.19
為適應(yīng)稅收信息化發(fā)展趨勢,加強和規(guī)范普通發(fā)票管理,國家稅務(wù)總局黃山市稅務(wù)局決定2023年7月1日起全面停供通用手工發(fā)票、通用機打發(fā)票(平推式),現(xiàn)將有關(guān)事項通告如下:
一、取消發(fā)票票種包括:通用手工發(fā)票(百元版)、通用手工發(fā)票(千元版)、通用機打發(fā)票(平推式)210mm*139.7mm、通用機打發(fā)票(平推式)190mm*101.6mm。(以下簡稱通用手工發(fā)票、通用機打發(fā)票)。
二、自2023年7月1日起,全市稅務(wù)系統(tǒng)不再向納稅人發(fā)放通用手工發(fā)票、通用機打發(fā)票。納稅人結(jié)余的上述空白發(fā)票,
可使用至2023年12月31日。到期未使用的通用手工發(fā)票、通用機打發(fā)票不得再行開具,否則視同違規(guī)開具發(fā)票處理,同時對未使用的通用手工發(fā)票、通用機打發(fā)票,應(yīng)于2023年12月31日前到主管稅務(wù)機關(guān)辦理繳銷手續(xù)。
三、原使用通用手工發(fā)票、通用機打發(fā)票的納稅人,可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請領(lǐng)用免費稅務(wù)ukey開具增值稅普通發(fā)票。對經(jīng)營規(guī)模較小、發(fā)票用量較少、暫時不具備使用稅務(wù)ukey開具增值稅普通發(fā)票的納稅人,可嚴格控制少量發(fā)放通用定額發(fā)票。
特此通告。
【第14篇】個人到稅務(wù)局代開發(fā)票稅率
《二時稅》專注于園區(qū)招商、企業(yè)稅務(wù)籌劃,合理合規(guī)助力企業(yè)節(jié)稅!
個人現(xiàn)在一般什么情況下,需要代開發(fā)票呢?
現(xiàn)在社會發(fā)展迅速,互聯(lián)網(wǎng)普及,越來越多的人選擇在外面做一個自由職業(yè)者,用個人的名義來跟公司進行合作,給公司提供服務(wù),公司按照約定金額支付給個人,但是通常會要求個人提供相應(yīng)的成本發(fā)票,但是由于個人名下是沒有企業(yè)的,所以如果需要開具發(fā)票的話,只能到當(dāng)?shù)囟悇?wù)局申請代開。
個人一般情況下,只能開具增值稅普通發(fā)票的,除了以下幾種特殊情況,個人可以申請代開發(fā)票。
1. 個人保險代理人,信用卡,證券經(jīng)紀人,旅游等行業(yè)的個人代理人。
2. 轉(zhuǎn)讓,出租不動產(chǎn),購買方或者承租方不屬于其他個人的。
3. 中國境內(nèi)提供公路運輸和內(nèi)河貨物運輸,具備相關(guān)運輸資格并辦理了臨時稅務(wù)登記的。
除此之外,個人都只能開具增值稅普通發(fā)票。
個人在申請代開發(fā)票的時候,需要繳納增值稅,附加稅,個人經(jīng)營所得稅,增值稅和附加稅是在出票的時候,個人繳納,個稅一般由付款方公司進項代扣代繳,或者由自己申報繳納,個稅為20%-40%,稅負壓力是比較大的。
但是現(xiàn)在一些地方政府出臺了一些稅收優(yōu)惠政策,個人到優(yōu)惠園區(qū)享受政策,個稅核定稅率為0.5%-1.5%,那么開具100萬的發(fā)票,要比按照勞務(wù)報酬所得少繳納20多萬,能大幅度的降低個人的稅負壓力,1-3個工作日就能出票,出票就出示完稅證明。
版權(quán)聲明:本文轉(zhuǎn)自《二時稅》公眾號,更多稅收優(yōu)惠政策及稅務(wù)問題,可關(guān)注《二時稅》了解~
【第15篇】國家稅務(wù)局發(fā)票證明
來源:法律人那些事
我們一般認為:“發(fā)票是啥?發(fā)票是以票控稅的產(chǎn)物,其和錢收沒收到完全沒有關(guān)系?!?strong>在實際工作中往往也是先開發(fā)票后收款,開了發(fā)票并不能代表收取了款項。但是,在最高院判決的一起合同糾紛中,卻讓我們大吃一驚!
案情回顧
江蘇南通二建集團有限公司在新疆維吾爾自治區(qū)高級人民法院提起對新疆創(chuàng)天房地產(chǎn)開發(fā)有限公司訴訟稱:2000年7月31日,雙方簽訂了《建設(shè)工程施工合同》。對工程的開、竣工時間、施工范圍、工程款的給付及違約責(zé)任等都作了明確約定。合同簽訂后,南通二建依約施工,創(chuàng)天公司卻違約不按時支付工程款,雙方又多次協(xié)商簽訂補充協(xié)議,變更付款方式,但創(chuàng)天公司仍不履行付款義務(wù),導(dǎo)致工程多次停工,合同不能繼續(xù)履行。請求給付工程欠款并賠償損失。
創(chuàng)天公司答辯稱其中一筆244萬元款項已經(jīng)支付,有南通二建出具的發(fā)票為證;而南通二建認為2001年6月12日支付工程款244萬元與事實不符,該244萬元是創(chuàng)天公司與南通二建協(xié)商準備付款,并要求南通二建先出具發(fā)票,南通二建于2001年6月14日開具了發(fā)票并交付給創(chuàng)天公司,但創(chuàng)天公司既未付款也未退還發(fā)票。
一審新疆高院認為:發(fā)票只是完稅憑證,不是付款憑證,不能證實付款的事實,也不能證實收取款項的事實,付款方付款后應(yīng)當(dāng)索取并持有收據(jù),以證明收款方已收取該款項,創(chuàng)天公司辯稱現(xiàn)金支付244萬元,又無收款收據(jù)證實南通二建已收取該款的事實,創(chuàng)天公司也未提供其他財務(wù)憑證或收據(jù)等證據(jù)印證已付款的事實。故創(chuàng)天公司僅依據(jù)發(fā)票主張已付工程款244萬元的理由不能成立,不予支持。
爭議焦點
訟爭工程的欠款數(shù)額如何確定?
法院觀點
最高人民法院在二審查明的事實與一審法院查明的事實相同的情況下,對上述事項的觀點是:雙方爭議的244萬元應(yīng)當(dāng)認定為創(chuàng)天公司已經(jīng)支付南通二建。創(chuàng)天公司持有南通二建為其開具的收款發(fā)票。發(fā)票應(yīng)為合法的收款收據(jù),是經(jīng)濟活動中收付款項的憑證。雙方當(dāng)事人對244萬元發(fā)票的真實性沒有提出異議,創(chuàng)天公司持有發(fā)票,在訴訟中處于優(yōu)勢證據(jù)地位,南通二建沒有舉出有效證據(jù)證明付款事實不存在。一審法院認為發(fā)票只是完稅憑證,而不是付款憑證,不能證明付款事實的存在,曲解了發(fā)票的證明功能,應(yīng)予糾正。
觀點分析
在這個案件中,最高院和新疆高院在查明事實階段完全相同,但對支付款項是否存在做出了截然相反的認定:新疆高院認為創(chuàng)天公司主張已支付款項,但沒有相關(guān)轉(zhuǎn)賬或現(xiàn)金支付的證據(jù)證明,因此不予認定;而最高院認為創(chuàng)天公司持有發(fā)票,而南通二建沒有舉出相應(yīng)反證證明對方未支付,因此認定已支付。這里就必須講到發(fā)票的功能,《發(fā)票管理辦法》第四條規(guī)定:“發(fā)票,是指在購銷商品,提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中,開具、收取的收付款憑證。”看看,發(fā)票不是納稅憑證,而是收付款憑證!
驚人結(jié)論
oh my god?最高院認為:發(fā)票居然是收款證明??。?!真如此,現(xiàn)實中企業(yè)可能就會陷入一個兩難的境地:先給票,如果對方事后不付款,存在法律風(fēng)險;不給票,對方又堅決不付款。腫么辦?
莫慌,真相在這里!
《最高人民法院關(guān)于審理買賣合同糾紛案件適用法律問題的解釋》【法釋(2012)8號】第八條規(guī)定如下:
“出賣人僅以增值稅專用發(fā)票及稅款抵扣資料證明其已履行交付標的物義務(wù),買受人不認可的,出賣人應(yīng)當(dāng)提供其他證據(jù)證明交付標的物的事實。合同約定或者當(dāng)事人之間習(xí)慣以普通發(fā)票作為付款憑證,買受人以普通發(fā)票證明已經(jīng)履行付款義務(wù)的,人民法院應(yīng)予支持,但有相反證據(jù)足以推翻的除外。”
人民法院出版社出版的《最高人民法院關(guān)于買賣合同司法解釋理解與適用》對買賣合同司法解釋第八條進行了詳細的釋義,總結(jié)如下:
第一,增值稅專用發(fā)票與普通發(fā)票在買賣合同中的地位是被區(qū)別對待的。這是由于增值稅專用發(fā)票是記載商品銷售額和增值稅稅額的財務(wù)收支憑證,是購貨方納稅義務(wù)和進項稅額的合法憑證,對于增值稅的計算起著重要的作用而決定的。其本身只是交易雙方的結(jié)算憑證,能夠證明雙方存在債權(quán)債務(wù)的可能性,并不能證明雙方存在債權(quán)債務(wù)的必然性。而普通發(fā)票在市場交易中的功能之一是收付款憑證,因此對收付款行為具有一定的證明效力。
第二,關(guān)于增值稅專用發(fā)票的證明作用。增值稅專用發(fā)票僅是付款的記賬憑證,是買受人付款的依據(jù),但不是付款的憑證。增值稅專用發(fā)票開具只表明買賣雙方商品成交,而不能證明買受人已經(jīng)付清所有貨款。僅憑增值稅專用發(fā)票不能證明標的物已經(jīng)交付,也不能證明貨款已經(jīng)支付。
第三,關(guān)于普通發(fā)票的證明作用。對于普通發(fā)票來說,買受人以普通發(fā)票證明已經(jīng)履行付款義務(wù)的存在一個前提,即“合同約定或者當(dāng)事人之間習(xí)慣以普通發(fā)票作為付款憑證”。另外,《解釋》也從反方面進行了規(guī)定,即“有相反證據(jù)足以推翻的除外”。
正確結(jié)論
一、對于增值稅專票,僅是付款的記帳憑證,既不能證明標的物已經(jīng)交付,也不能證明買受人已經(jīng)付款。
二、對于普通發(fā)票,在有合同約定或當(dāng)事人之間交易習(xí)慣存在的前提下,可以作為買方已經(jīng)履行付款義務(wù)的證明。但有相反證據(jù)足以推翻的除外。
通過上面的案例分析,大家發(fā)現(xiàn)虛驚一場。但是,為了防范可能的道德風(fēng)險那么,編者試著給大家一些建議吧:
1、完善合同,這是我的第一個忠告。如果對方要求先給票再付款,務(wù)必將其寫入合同條款中,一旦發(fā)生糾紛,該付款條件條款完全可以作為“發(fā)票不代表付款”觀點的有力證據(jù)。這也是最好的解決方式。
2、如果合同沒有這個條款,那只能退而求其次:在每次給付發(fā)票時,請對方在發(fā)票簽收單上寫上“給付發(fā)票時款項尚未支付”并由對方簽字或蓋章吧。
當(dāng)然了,這種官司未必每個企業(yè)都會遇到,最高院的判決也未必代表著所有的基層法院的意見,畢竟中國不是判例法國家,具體問題還得具體分析??傊?,風(fēng)險只是風(fēng)險而已,只是存在發(fā)生的可能,但至少大家還是應(yīng)該做到心中有數(shù)吧。
【第16篇】發(fā)票的管理及稅務(wù)風(fēng)險
對于許多醫(yī)療器械企業(yè)來說,在整個產(chǎn)品全生命周期追溯的過程中,保證銷量數(shù)據(jù)的準確性、真實性、完整性是至關(guān)重要的。一旦銷量數(shù)據(jù)出現(xiàn)問題,很可能會對企業(yè)的運營產(chǎn)生重要影響。同時,隨著“兩票制”的推動,對企業(yè)的合規(guī)要求越來越高。
醫(yī)邁德發(fā)票管理系統(tǒng)專為以發(fā)票認定銷量的管理提供便利的系統(tǒng),同時還可以滿足企業(yè)普遍存在的發(fā)票規(guī)范化管理需求,為企業(yè)提供發(fā)票驗真、銷量審計等數(shù)字化服務(wù),使企業(yè)發(fā)票管理、運營效率大幅提升,保障企業(yè)合理規(guī)避風(fēng)險的同時提升內(nèi)部管理效率。
海量發(fā)票快速錄入,提升管理效率
醫(yī)邁德發(fā)票管理系統(tǒng)同時支持手機端快速錄入、ocr/掃碼識別錄入、發(fā)票批量錄入以及接口對接即時傳輸?shù)劝l(fā)票錄入方式,可以幫助企業(yè)實現(xiàn)發(fā)票批量處理、發(fā)票明細實時提取,避免手動輸入,大大提升發(fā)票錄入的準確率和效率,賦能企業(yè)提高發(fā)票管理數(shù)字化水平。
自動實現(xiàn)發(fā)票查驗,規(guī)避發(fā)票風(fēng)險
醫(yī)邁德發(fā)票管理系統(tǒng)直連國稅系統(tǒng),為企業(yè)提供自動化實時發(fā)票驗真服務(wù),對發(fā)票真?zhèn)芜M行驗證,更加權(quán)威、可靠、準確,全方位助力企業(yè)實時監(jiān)控違規(guī)發(fā)票,規(guī)避發(fā)票風(fēng)險,保障企業(yè)合規(guī)。
ims智能審計,保障數(shù)據(jù)精準
醫(yī)邁德發(fā)票管理系統(tǒng)還可以通過人工智能、大數(shù)據(jù)等先進技術(shù)應(yīng)用,針對購/銷/產(chǎn)品型號/數(shù)量不一致、跨月/跨季度發(fā)票上報、授權(quán)關(guān)系等情況進行自動查驗,并生成查驗結(jié)果,保障銷量數(shù)據(jù)的準確性。如果出現(xiàn)審計異常情況,醫(yī)邁德運營團隊將實時跟進申訴處理,并進行數(shù)據(jù)的修正、同步。
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