增值稅稅率有哪些（16篇）

【第1篇】增值稅稅率有哪些

增值稅稅率

銷售貨物勞務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)或者進(jìn)口貨物，適用基本稅率17、16、13%

銷售交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，銷售或者進(jìn)口糧食食用植物油食用鹽自來(lái)水圖書飼料農(nóng)機(jī)等適用較低稅率，13、11、10、9%

銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)以及增值電信服務(wù)，適用較低稅率6%

增值稅征稅范圍

銷售貨物：貨物是有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力熱力和氣體在內(nèi)?！?strong>基本稅率17/16/13%

銷售勞務(wù)：勞務(wù)是加工修理修配勞務(wù)，單位或個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或雇主提供加工修理修配勞務(wù)不包括在內(nèi)。——基本稅率17/16/13%

銷售無(wú)形資產(chǎn)~低稅率6%

銷售不動(dòng)產(chǎn)——較低稅率11/10/9%

進(jìn)口貨物：只要是報(bào)關(guān)進(jìn)口的應(yīng)稅貨物，均屬于增值稅征稅范圍。

銷售服務(wù)

交通運(yùn)輸服務(wù)———較低稅率11/10/9%

陸路運(yùn)輸服務(wù)：鐵路運(yùn)輸服務(wù)和其他陸路運(yùn)輸服務(wù)（公路、纜車、索道、地鐵、城市輕軌）；出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)用，按陸路運(yùn)輸服務(wù)征收增值稅。

水路運(yùn)輸服務(wù)。水路運(yùn)輸?shù)某套?、期租業(yè)務(wù)，屬于水路運(yùn)輸服務(wù)。

程租：運(yùn)輸企業(yè)為租船人完成某一特定航次的運(yùn)輸任務(wù)并收取租賃費(fèi)的業(yè)務(wù)。

期租：運(yùn)輸企業(yè)將配備有操作人員的船舶承租給他人使用一定期限，承租期內(nèi)聽候承租方調(diào)遣，不論是否經(jīng)營(yíng)，均按天向承租方收取租賃費(fèi)，發(fā)生的固定費(fèi)用均由船東負(fù)擔(dān)的業(yè)務(wù)?！慌鋫淙藛T叫光租，經(jīng)營(yíng)性租賃

航空運(yùn)輸服務(wù)。濕租業(yè)務(wù)屬于航空運(yùn)輸服務(wù)。（干租屬于經(jīng)營(yíng)租賃，見租賃服務(wù)部分內(nèi)容）

濕租：航空運(yùn)輸企業(yè)將配備有機(jī)組人員的飛機(jī)承租給他人使用一定期限，承租期內(nèi)聽候承租方調(diào)遣，不論是否經(jīng)營(yíng)，均按一定標(biāo)準(zhǔn)向承租方收取租賃費(fèi)，發(fā)生的固定費(fèi)用均由承租方承擔(dān)的業(yè)務(wù)?！慌鋫錂C(jī)組人員叫干租，經(jīng)營(yíng)性租賃服務(wù)

管道運(yùn)輸服務(wù)

無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)，按照交通運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅。自2023年1月1日起，納稅人已售票但客戶逾期未消費(fèi)取得的運(yùn)輸逾期票證收入，按照“交通運(yùn)輸服務(wù)”繳納增值稅。

郵政服務(wù)：中國(guó)郵政集團(tuán)公司及所屬郵政企業(yè)提供郵件寄遞、郵政匯兌和機(jī)要通信等郵政基本服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)?！?strong>較低稅率11/10/9%

中國(guó)郵政速遞物流股份有限公司及其子公司，不屬于中國(guó)郵政集團(tuán)公司所屬郵政企業(yè)。

電信服務(wù)

基礎(chǔ)電信服務(wù)：利用固網(wǎng)、移動(dòng)網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)，提供語(yǔ)音通話服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，以及出租或者出售帶寬、波長(zhǎng)等網(wǎng)絡(luò)元素的業(yè)務(wù)活動(dòng)?！?strong>較低稅率11/10/9%

增值電信服務(wù)：提供短信和彩信服務(wù)、電子數(shù)據(jù)和信息的傳輸及應(yīng)用服務(wù)、互聯(lián)網(wǎng)接入服務(wù)等業(yè)務(wù)活動(dòng)?！?strong>低稅率6%

衛(wèi)星電視信號(hào)落地轉(zhuǎn)接服務(wù)，按照增值電信服務(wù)計(jì)算繳納增值稅。

建筑服務(wù)——較低稅率11/10/9%

包括工程服務(wù)（新建、改建各種建筑物、構(gòu)筑物）、安裝服務(wù)（固定電話、有限電視、寬帶、水電燃?xì)馀瘹獾冉?jīng)營(yíng)者向用戶收取的安裝費(fèi)、初試費(fèi)、開戶費(fèi)、擴(kuò)容費(fèi)以及類似收費(fèi)）、修繕?lè)?wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)（鉆井、拆除建筑物或構(gòu)筑物、平整土地、園林綠化、搭腳手架、爆破、礦山穿孔、巖層剝離）。

物業(yè)服務(wù)企業(yè)未業(yè)主提供的裝修服務(wù)，按照建筑服務(wù)繳納增值稅。

建筑施工設(shè)備出租給他人使用并配備操作人員的，按照建筑服務(wù)繳納增值稅。

金融服務(wù)

貸款服務(wù)（包括融資性售后回租）。保本收益、報(bào)酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金，是指合同中明確承諾到期本可全部收回的投資收益。金融商品持有期間取得的非保本的上述收益，不屬于利息或利息性質(zhì)的收入，不征收增值稅。以貨幣資金投資收取的固定利潤(rùn)或者保底利潤(rùn)，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。

直接收費(fèi)金融服務(wù)

保險(xiǎn)服務(wù)

金融商品轉(zhuǎn)讓

現(xiàn)代服務(wù)

研發(fā)和技術(shù)服務(wù)：研發(fā)服務(wù)、合同能源管理服務(wù)（節(jié)能服務(wù)）、工程勘察勘探服務(wù)、專業(yè)技術(shù)服務(wù)（氣象、地震、海洋服務(wù)等）

信息技術(shù)服務(wù)：包括軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)和業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)、信息系統(tǒng)增值服務(wù)（數(shù)據(jù)處理分析和整合、數(shù)據(jù)備份存儲(chǔ)、容災(zāi)服務(wù)、電子商務(wù)平臺(tái)）。

文化創(chuàng)意服務(wù)：設(shè)計(jì)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、廣告服務(wù)和會(huì)議展覽服務(wù)。賓館旅館度假村和其他經(jīng)營(yíng)性住宿場(chǎng)所提供會(huì)議場(chǎng)地及配套服務(wù)的活動(dòng)，按照會(huì)議展覽服務(wù)繳納增值稅。

物流輔助服務(wù)：航空服務(wù)（航空地面服務(wù)&通用航空服務(wù)）、港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、收派服務(wù)。

租賃服務(wù)：融資租賃服務(wù)和經(jīng)營(yíng)性租賃服務(wù)?！粍?dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)較低稅率11/10/9%

將建筑物構(gòu)筑物等不動(dòng)產(chǎn)或者飛機(jī)車輛等有限動(dòng)產(chǎn)的廣告位出租給他人用于發(fā)布廣告——經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)繳納增值稅

車輛停放服務(wù)、道路通行服務(wù)（過(guò)路費(fèi)、過(guò)橋費(fèi)、過(guò)閘費(fèi)）——不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)——增值稅

水路運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)、航空運(yùn)輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)——經(jīng)營(yíng)租賃

光租：運(yùn)輸企業(yè)將船舶再約定的時(shí)間內(nèi)出租給他人使用，不配備操作人員，不承擔(dān)運(yùn)輸過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，只收取固定租賃費(fèi)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。—配備操作人員叫期租，交通運(yùn)輸服務(wù)-水路運(yùn)輸服務(wù)。

干租：航空運(yùn)輸企業(yè)將飛機(jī)在約定的時(shí)間內(nèi)出租給他人使用，不配備機(jī)組人員，不承擔(dān)運(yùn)輸過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，只收取固定租賃費(fèi)的業(yè)務(wù)活動(dòng)——配備機(jī)組人員叫濕租，交通運(yùn)輸服務(wù)-航空運(yùn)輸服務(wù)。

鑒證咨詢服務(wù)：認(rèn)證鑒證咨詢服務(wù)。

翻譯服務(wù)和市場(chǎng)調(diào)查服務(wù)——咨詢服務(wù)

廣播影視服務(wù)：廣播影視節(jié)目作品的制作服務(wù)、發(fā)行服務(wù)、播映服務(wù)。

商務(wù)輔助服務(wù)：企業(yè)管理服務(wù)、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)、人力資源服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)。

拍賣行受托拍賣取得的手續(xù)費(fèi)或傭金收入——經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)

納稅人提供武裝守護(hù)押運(yùn)服務(wù)——安全保護(hù)服務(wù)

其他現(xiàn)代服務(wù)

納稅人對(duì)安裝運(yùn)行后的電梯提供的維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)——其他現(xiàn)代服務(wù)

自2023年1月1日起，未客戶辦理退票而向客戶收取的退票費(fèi)、手續(xù)費(fèi)——其他現(xiàn)代服務(wù)

生活服務(wù)

文化體育服務(wù)：文藝表演、圖書館資料借閱、檔案館檔案管理、文物及非物質(zhì)遺產(chǎn)保護(hù)、組織舉辦宗教活動(dòng)、科技活動(dòng)、文化活動(dòng)、提供游覽場(chǎng)所；組織舉辦體育比賽表演、提供體育訓(xùn)練指導(dǎo)管理

在游覽場(chǎng)所經(jīng)營(yíng)索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入——文化體育服務(wù)

教育醫(yī)療服務(wù)

旅游娛樂(lè)服務(wù)

餐飲住宿服務(wù)

銷售外賣——餐飲服務(wù)

以長(zhǎng)&短形式出租酒店式公寓并提供配套服務(wù)的——住宿服務(wù)

居民日常服務(wù)

市容市政管理、家政、婚慶、養(yǎng)老、殯葬、美發(fā)、按摩、足療、洗染、攝影擴(kuò)印等服務(wù)

其他生活服務(wù)

相關(guān)政策

非營(yíng)業(yè)活動(dòng)的界定

各黨派、共青團(tuán)、工會(huì)、婦聯(lián)、青聯(lián)、臺(tái)聯(lián)、僑聯(lián)收取黨費(fèi)、團(tuán)費(fèi)、會(huì)費(fèi)，以及政府間國(guó)際組織收取會(huì)費(fèi)，屬于非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不征收增值稅。

境內(nèi)銷售服務(wù)或無(wú)形資產(chǎn)的界定：是指銷售服務(wù)或無(wú)形資產(chǎn)的提供方或者接收方在境內(nèi)。

不屬于在境內(nèi)提供銷售服務(wù)和無(wú)形資產(chǎn)的情形：境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù)；境外向境內(nèi)銷售完全在境外使用的無(wú)形資產(chǎn)；境外向境內(nèi)出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)。

境外單位下列行為不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或者無(wú)形資產(chǎn)：為出境的函件包裹在境外提供的郵政服務(wù)收派服務(wù)；向境內(nèi)提供的工程施工地點(diǎn)在境外的建筑服務(wù)工程監(jiān)理服務(wù)；向境內(nèi)提供的工程礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)；向境內(nèi)單位提供的會(huì)議展覽點(diǎn)在境外的會(huì)議展覽服務(wù)。

【第2篇】專用增值稅稅率表

最新增值稅稅率表+征收率+預(yù)征率，今天給大家更新知識(shí)了！

- 01 -

最新增值稅稅率表

記住口訣，

增值稅新稅率一點(diǎn)也不難記！

一、13%

納稅人銷售貨物、修理修配勞務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)或者進(jìn)口貨物。

看似比較散亂，但是從記憶角度，我們可以找一些規(guī)律，13%的稅率基本都是和貨物相關(guān)的，比如貨物的銷售、貨物的加工、修理修配、貨物的租賃、貨物的進(jìn)口。

所以，我們可以這樣來(lái)記憶，但凡貨物相關(guān)的一些行為，除特殊情況外，都使用13%的稅率。

特殊情況要例外

1、涉及貨物的這種特殊行為，那就是出口，稅率0%。

2、這類23類特殊貨物銷售或進(jìn)口行為，稅率9%。

糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽；

自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；

圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物；

飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；

二、9%

納稅人銷售交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，銷售或者進(jìn)口23類貨物，稅率為9%

9%的稅率，基本就是正列舉了，只要記住這些就行。

9%的稅率主要和貨物沒有太大關(guān)系，大部分都是涉及銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的。

當(dāng)然，不是所有的服務(wù)都是9%稅率。

1、有形動(dòng)產(chǎn)的租賃服務(wù)，它適用13%

2、除了9%正列舉的服務(wù)和有形動(dòng)產(chǎn)的租賃服務(wù)的其他服務(wù)，適用6%。

3、境內(nèi)單位和個(gè)人跨境銷售國(guó)務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)，稅率為0%。

9%也不是完全不涉及貨物，我們23類的貨物銷售或進(jìn)口行為，就適用9%的稅率。

三、6%、0%

6%主要就是適用于銷售服務(wù)的，除了9%正列舉的服務(wù)，還有動(dòng)產(chǎn)的租賃服務(wù)，其他服務(wù)適用6%。比如增值電信服務(wù)，金融服務(wù)，租賃服務(wù)以外的現(xiàn)代服務(wù)，生活服務(wù)。

0%，主要就是納稅人出口貨物，境內(nèi)單位和個(gè)人跨境銷售國(guó)務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)。

有人也說(shuō)怎么沒說(shuō)3%、5%（3至5月3%征收率，小規(guī)模已經(jīng)暫時(shí)修改為1%），其實(shí)這并非稅率，這是簡(jiǎn)易計(jì)稅的征收率，在增值稅上并非一個(gè)概念。

- 02-

最新增值稅征收率和預(yù)征率

一、征收率

一共有2檔，1%，3%和5%，一般是3%，除了財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的。

1、1%：自2023年3月1日至5月31日，對(duì)湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。

除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

2、5%：主要有銷售不動(dòng)產(chǎn)，不動(dòng)產(chǎn)租賃，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，提供勞務(wù)派遣服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)選擇差額納稅的。貨物銷售里沒有5%征收率的。

2、征收率絕大多數(shù)是3%，容易與5%記混的單獨(dú)記憶一下：建筑服務(wù)，有形動(dòng)產(chǎn)租賃，小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)未選擇差額納稅的。

3.兩個(gè)減按：個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)、舊貨，按照3%征收率減按2%征收。

4.小規(guī)模納稅人以及選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅的一般納稅人（見附件2）計(jì)算稅款時(shí)使用征收率。

序號(hào)

稅目

征收率

1

銷售貨物

3%

2

加工、修理修配勞務(wù)

3%

3

銷售服務(wù)（除另有規(guī)定外）

3%

4

銷售無(wú)形資產(chǎn)

3%

5

銷售不動(dòng)產(chǎn)

5%

二、預(yù)征率

預(yù)征率有4檔，1%，2%，3%和5%。

簡(jiǎn)易計(jì)稅的預(yù)征率基本上與征收率一致。銷售不動(dòng)產(chǎn)和銷售自行開發(fā)房地產(chǎn)的預(yù)征率簡(jiǎn)易計(jì)稅與一般計(jì)稅相同。

注意：換算成不含稅價(jià)時(shí)，分母為稅率或征收率，而不是預(yù)征率。

如納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的：

應(yīng)預(yù)繳稅款＝含稅銷售額÷（1+9%）×預(yù)征率3%

序號(hào)

稅目

預(yù)征率

一般計(jì)稅

簡(jiǎn)易計(jì)稅

1

銷售建筑服務(wù)

2%

3%

2

銷售自行開發(fā)房地產(chǎn)

3%

3%

3

不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃（其中個(gè)體工商戶和其他個(gè)人出租住房按照5%征收率減按1.5%計(jì)算）

3%

5%

4

銷售不動(dòng)產(chǎn)

5%

5%

5

自2023年3月1日至5月31日，對(duì)湖北省以外增值稅小規(guī)模納稅人，，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；

/

1%

- 03-

1%的專票、普票長(zhǎng)什么樣？

3月1日開始，全國(guó)各地已陸續(xù)開出新稅率發(fā)票！一起來(lái)看看！

湖北用戶開具增值稅免稅發(fā)票

上海稅務(wù)ukey用戶開具增值稅專用發(fā)票

上海稅務(wù)ukey用戶開具1%稅率發(fā)票

全國(guó)各地稅控盤用戶也順利

開具新稅率增值稅發(fā)票！

河北

浙江

福建

湖南

重慶

-

四川

貴州

云南

寧夏

西藏

【第3篇】增值稅的稅率是如何規(guī)定的？

增值稅稅率一共有4檔：13%，9%，6%，0%。下面我們分別說(shuō)一下各檔稅率適用的情況。

13%

納稅人銷售或者進(jìn)口貨物（除下列適用9%的貨物之外），提供加工、修理修配勞務(wù)，提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)。

9%

銷售交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)；銷售或進(jìn)口下列貨物：1.農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽；2.自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；3.圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物；4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)膜、農(nóng)機(jī);5.國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物。

6%

銷售服務(wù)（除銷售適用9%的服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)和跨境銷售規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)外）、無(wú)形資產(chǎn)（除轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、跨境銷售規(guī)定范圍內(nèi)的無(wú)形資產(chǎn)外）。

0%

納稅人出口貨物，以及境內(nèi)單位和個(gè)人跨境銷售規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)。

重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)以下貨物適用13%的稅率：1.以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品，玉米漿、玉米皮、玉米纖維（又稱噴漿玉米皮）和玉米蛋白粉。2.各種蔬菜罐頭。3.專業(yè)復(fù)烤廠烤制的復(fù)烤煙葉。4.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用自產(chǎn)的茶青再經(jīng)篩分、風(fēng)選、揀剔、碎塊、干燥、勻堆等工序精制而成的精制茶，邊銷茶及摻對(duì)各種藥物的茶和茶飲料。5.各種水果罐頭、果脯、蜜餞、/span>

政策依據(jù)1.《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》2.《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》3.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號(hào)）4.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財(cái)稅[2018]32號(hào)）5.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36號(hào)）附件一:營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法6.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋>的通知》（財(cái)稅字[1995]52號(hào)）

【第4篇】勞務(wù)增值稅稅率

來(lái)源：會(huì)計(jì)學(xué)堂

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導(dǎo)讀：取得勞務(wù)收入需要繳納增值稅嗎?勞務(wù)收入增值稅稅率是什么?針對(duì)這兩個(gè)問(wèn)題，以下是會(huì)計(jì)學(xué)堂小編為大家整理的內(nèi)容，歡迎大家一起來(lái)看看，希望對(duì)你們有用!

勞務(wù)收入增值稅稅率是什么?

答：有兩種情況，勞務(wù)報(bào)酬所得不交增值稅，是交納個(gè)人所得稅的，這是其中一種。

1、如果是提供勞務(wù)，取得收入的話，現(xiàn)在有不同稅率，有17%的有形動(dòng)產(chǎn)租賃，有11%的運(yùn)輸服務(wù)，有6%的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。普通勞務(wù)是17%。

2、個(gè)人所得稅，勞務(wù)報(bào)酬的話只繳納個(gè)人所得稅，稅率是20%。每次不超過(guò)4000的話，扣減800乘稅率，超過(guò)4000，扣除20%再乘稅率。

勞務(wù)費(fèi)要交哪些稅?

勞務(wù)費(fèi)交增值稅及其附加稅。

1、增值稅(小規(guī)模納稅人稅率為3%，一般納稅人稅率為17%)

2、城建稅(增值稅+營(yíng)業(yè)稅+消費(fèi)稅)納稅額*適用稅率，對(duì)繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人征收。

它以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅為計(jì)稅依據(jù)，區(qū)別納稅人所在地的不同，分別按7%(在市區(qū))、5%(在縣城、鎮(zhèn))和1%(不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn))三檔稅率計(jì)算繳納。城市維護(hù)建設(shè)稅分別與增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅同時(shí)繳納。

3、教育附加費(fèi)(增值稅+營(yíng)業(yè)稅+消費(fèi)稅)納稅額*3%

勞務(wù)收入增值稅稅率是什么?依小編之見，綜合成一句話就是：有形動(dòng)產(chǎn)租賃的增值稅稅率是17%，運(yùn)輸服務(wù)是11%，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)是6%。普通勞務(wù)是17%。

【第5篇】一個(gè)企業(yè)增值稅稅率

作為一名合格的會(huì)計(jì)人，怎么可以不知道增值稅稅率表呢，這個(gè)是和自己的日常工作息息相關(guān)，必須要記住或者是了解的。

那么，今天之了君就給大家?guī)?lái)，2023年最新增值稅稅率表來(lái)了，趕快收藏！

一般納稅人2023年最新增值稅稅率

給大家參考下2023年最新增值稅稅率表：

適用13%稅率：

銷售及進(jìn)口貨物（適用于9%的貨物除外）

銷售勞務(wù)

有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)

適用9%稅率

農(nóng)產(chǎn)品（含糧食）、食用鹽、食用植物油；自來(lái)水、暖氣、石油液化氣、天然氣、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品；農(nóng)機(jī)、飼料、農(nóng)藥、農(nóng)膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物，以及國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物

不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)

銷售不動(dòng)產(chǎn)

建筑服務(wù)

轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

郵政服務(wù)

基礎(chǔ)電信服務(wù)

適用6%稅率

現(xiàn)代服務(wù)業(yè)

銷售無(wú)形資產(chǎn)（商標(biāo)、技術(shù)、著作權(quán)等）

增值電信服務(wù)

金融服務(wù)

生活服務(wù)（教育醫(yī)療、文化體育、旅游娛樂(lè)服務(wù)等）

0%稅率

1、出口貨物等特殊業(yè)務(wù)（國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外）。

2、境內(nèi)單位和個(gè)人跨境銷售國(guó)務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)；

3、銷售貨物、勞務(wù),提供的跨境應(yīng)稅行為,符合免稅條件的，免稅；

4、銷售貨物、勞務(wù)，提供的跨境應(yīng)稅行為，符合免稅條件的，免稅；

5、境內(nèi)的單位和個(gè)人銷售適用增值稅零稅率的服務(wù)或無(wú)形資產(chǎn)的，可以放棄適用增值稅零稅率，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅.放棄適用增值稅零稅率后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)適用增值稅零稅率。

一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率

9%

購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品原適用10%扣除率的，扣除率調(diào)整為9%

10%

購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

以上就是之了君給大家分享的一般納稅人2023年最新增值稅稅率表，有需要的朋友趕快收藏。同時(shí)要注意，還有一些一般納稅人適用于簡(jiǎn)易計(jì)稅的，之了君這里就不一一展示了。

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【第6篇】增值稅預(yù)繳稅率

全面推開營(yíng)改增后增值稅預(yù)繳稅款涉獵的范圍越來(lái)越廣，那么到底有哪些行業(yè)哪些業(yè)務(wù)需要預(yù)繳稅款？預(yù)繳義務(wù)發(fā)生的時(shí)間是什么時(shí)候？預(yù)繳稅款的稅率是多少？下面我為大家進(jìn)行匯總分析：

一、提供建筑服務(wù)

需要特別注意的是：

①納稅人在同一地級(jí)行政區(qū)范圍內(nèi)跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，無(wú)需預(yù)繳增值稅；

②納稅人取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為負(fù)數(shù)的，可結(jié)轉(zhuǎn)下次預(yù)繳稅款時(shí)繼續(xù)扣除；

③納稅人應(yīng)按照工程項(xiàng)目分別計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款，分別預(yù)繳。

二、采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)

需要注意的是：

前文文所述的老項(xiàng)目是指：（一）《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2023年4月30日前的房地產(chǎn)項(xiàng)目；（二）《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期或者未取得《建筑工程施工許可證》但建筑工程承包合同注明的開工日期在2023年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。

三、出售不動(dòng)產(chǎn)

需要注意的是：

納稅人在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，需向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。因此對(duì)于一般納稅人銷售2023年4月30 以前取得的不動(dòng)產(chǎn)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的和小規(guī)模納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)在預(yù)交階段已經(jīng)繳納了增值稅的全部稅款，但依然要在機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)。

三、出租不動(dòng)產(chǎn)

需要注意的是：

①個(gè)體工商戶出租住房可以減按1.5%的稅率進(jìn)行預(yù)繳增值稅，如果是出租的非住房，則需要按照5%的稅率進(jìn)行預(yù)繳增值稅。

②房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)出租自行開發(fā)的房地產(chǎn)無(wú)特殊政策，按照上述方法進(jìn)行預(yù)繳增值稅。

以上為營(yíng)改增后涉及預(yù)交增值稅的幾種情況，一般納稅人應(yīng)在取得預(yù)收款的次月納稅申報(bào)期向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款；小規(guī)模納稅人應(yīng)在取得預(yù)收款的次月納稅申報(bào)期或主管國(guó)稅機(jī)關(guān)核定的納稅期限向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。納稅人進(jìn)行預(yù)交稅款后，需要在機(jī)構(gòu)所在地進(jìn)行納稅申報(bào)。

作者：張曉颯

【第7篇】手續(xù)費(fèi)收入增值稅稅率

委托代銷商品的會(huì)計(jì)處理根據(jù)最新的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則收入準(zhǔn)則的規(guī)定對(duì)于不屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)，應(yīng)當(dāng)屬于在某一時(shí)點(diǎn)履行的履約義務(wù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)點(diǎn)確認(rèn)收入。在判斷控制權(quán)是否轉(zhuǎn)移時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮下列跡象：

1. 企業(yè)就該商品享有現(xiàn)時(shí)收款權(quán)利，即客戶就該商品負(fù)有現(xiàn)時(shí)付款義務(wù)

2. 企業(yè)已將該商品的法定所有權(quán)轉(zhuǎn)移給客戶，即客戶已擁有該商品的法定所有權(quán)

3. 企業(yè)已將該商品實(shí)物轉(zhuǎn)移給客戶，即客戶已占有該商品實(shí)物

現(xiàn)在將委托代銷商品中委托方和受托方的會(huì)計(jì)和稅務(wù)處理進(jìn)行探討？

一、委托方的處理方式

1、企業(yè)通常應(yīng)當(dāng)在受托方售出商品后，按合同或協(xié)議約定的方法計(jì)算確定的手續(xù)費(fèi)確認(rèn)收入。（合同的角度）

會(huì)計(jì)賬務(wù)處理如下：

a、發(fā)出商品。

借：發(fā)出商品——***公司

貸：庫(kù)存商品——*** 商品

b、收到代銷清單，同時(shí)發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。

借：應(yīng)收賬款——***公司

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——銷售 ***商品

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——銷售 ***商品

貸：發(fā)出商品——***公司

借：銷售費(fèi)用——代銷手續(xù)費(fèi)

貸：應(yīng)收賬款——***公司

c、收到丙公司支付的貨款。

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款——丙公司

2、站在稅務(wù)角度怎么交增值稅和企業(yè)所得稅呢？

a、增值稅：收到 代銷清單或代銷款二者之中的 較早者。若均未收到，則于 發(fā)貨滿 180 天的當(dāng)天繳納商品的增值稅。

b、企業(yè)所得稅：判斷法人資產(chǎn)是否發(fā)生所有權(quán)的轉(zhuǎn)移，銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)商品的收入。此時(shí)可以發(fā)現(xiàn)繳納企業(yè)所得稅沒有增值稅的發(fā)貨滿180天的限制。

c、此時(shí)委托方支付的手續(xù)費(fèi)可以扣除？

根據(jù)企業(yè)所得稅法費(fèi)用扣除（手續(xù)費(fèi)及傭金）的規(guī)定，一般企業(yè)按與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的 5%計(jì)算限額。（保險(xiǎn)行業(yè)是18%、特殊行業(yè)比如如證券、期貨、保險(xiǎn)代理等 據(jù)實(shí)扣除），所以委托代銷商品委托方支付手續(xù)費(fèi)超過(guò)5%的部分需要在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)做納稅調(diào)增處理。

二、受托方的處理方式

1、會(huì)計(jì)賬務(wù)處理如下：

a、收到商品。

借：受托代銷商品——甲公司

貸：受托代銷商品款——甲公司

b、對(duì)外銷售。

借：銀行存款

貸：受托代銷商品——甲公司

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

c、收到增值稅專用發(fā)票。

借：受托代銷商品款——甲公司

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付賬款

d、支付貨款并計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi)。

借：應(yīng)付賬款——甲公司

貸：銀行存款

其他業(yè)務(wù)收入——代銷手續(xù)費(fèi)

2、受托方會(huì)計(jì)處理和稅務(wù)的處理基本一致

a、增值稅：

①售出時(shí)發(fā)生增值稅納稅義務(wù)；

②按 實(shí)際售價(jià)（不含增值稅）計(jì)算銷項(xiàng)稅額；

③取得委托方增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；

④受托方收取的代銷手續(xù)費(fèi)，應(yīng)按“現(xiàn)代服務(wù)”稅目 6%的稅率征收增值稅。

b、企業(yè)所得稅：受托方在開出代銷清單是發(fā)生納稅義務(wù)。

c、受托方需開具6%的增值稅專用發(fā)票給委托方。

總結(jié)不易，敬請(qǐng)關(guān)注、點(diǎn)贊、討論！

【第8篇】轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)增值稅稅率

大部分人對(duì)土地流轉(zhuǎn)的話題處于一知半解的狀態(tài)?，F(xiàn)在“三農(nóng)”的問(wèn)題備受關(guān)注，對(duì)土地流轉(zhuǎn)的政策和法規(guī)有了更全面的介紹。針對(duì)一些土地方面的問(wèn)題，你知道國(guó)有土地轉(zhuǎn)讓稅費(fèi)多少？國(guó)有土地使用權(quán)出讓與轉(zhuǎn)讓有什么區(qū)別？

一、土地轉(zhuǎn)讓的稅費(fèi)有哪些？

1、營(yíng)業(yè)稅費(fèi)及附加

2、印花稅費(fèi)和契費(fèi)

3、土地增值稅費(fèi)

二、國(guó)有土地轉(zhuǎn)讓稅費(fèi)多少？

國(guó)有土地出讓和轉(zhuǎn)讓的意義不同。國(guó)有土地轉(zhuǎn)讓需要交納的費(fèi)用有5%的營(yíng)業(yè)稅，城建稅的2.5乘以當(dāng)?shù)囟惵剩』ǘ惖娜f(wàn)分之五。土地增值稅：土地增值稅應(yīng)納稅額有以下公式進(jìn)行計(jì)算：土地的增值稅=出售房地產(chǎn)的總收入—扣除項(xiàng)目金額；應(yīng)納土地的增值稅額=土地增值額×適用稅率；土地的增值稅實(shí)行四級(jí)超額的累進(jìn)稅率，增值額在沒有超過(guò)扣除項(xiàng)目金額的50%的部分，稅率應(yīng)為30%。增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額的50%，沒有超過(guò)就要扣除項(xiàng)目金額全部的部分，稅率應(yīng)為40%。增值額超過(guò)扣除掉項(xiàng)目金額全部的部分，稅率應(yīng)為50%左右。而增值額如果是超過(guò)扣除項(xiàng)目金額200%的部分，稅率應(yīng)為60%。因此，如果土地的增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%以上，將同時(shí)適用二檔或者三檔以上稅率的，則需要分檔來(lái)進(jìn)行計(jì)算。

三、國(guó)有土地使用權(quán)出讓與轉(zhuǎn)讓有什么區(qū)別？

1、主體方面不同。

轉(zhuǎn)讓的主體：取得國(guó)有土地使用權(quán)的土地使用者。

出讓的主體：即國(guó)有土地的所有者。在國(guó)家中，由法律授權(quán)的縣級(jí)以上人民政府予以具體實(shí)施的。

2、行為性質(zhì)方面不同。

根據(jù)物權(quán)理論來(lái)分：出讓，是他物權(quán)的設(shè)定。轉(zhuǎn)讓，是他物權(quán)的轉(zhuǎn)移。

3、轉(zhuǎn)移程序與條件方面不同。

出讓的條件沒有限制。簽訂出讓合同只需要繳出讓金，便可以辦證了。轉(zhuǎn)讓的話條件會(huì)有限制。轉(zhuǎn)讓必須經(jīng)過(guò)申請(qǐng)到審批或者補(bǔ)辦出讓的手續(xù)，繳納相應(yīng)的稅費(fèi)，才可登記過(guò)戶。

4、交易市場(chǎng)方面不同。

出讓為一級(jí)市場(chǎng)，是國(guó)家作為國(guó)有土地所有者壟斷。轉(zhuǎn)讓為二級(jí)市場(chǎng)，是符合法定條件的自由轉(zhuǎn)讓。

土地轉(zhuǎn)讓稅費(fèi)不是最新的話題了，很早之前就是一個(gè)熱點(diǎn)問(wèn)題。了解相關(guān)土地轉(zhuǎn)讓稅費(fèi)知識(shí)，是有一定必要的。

【第9篇】化肥增值稅稅率

增值稅新政正式實(shí)施對(duì)化肥影響有多大？

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)的通知，從2023年4月1日起，將制造業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行16%的稅率降至13%，將交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜等行業(yè)現(xiàn)行10%的稅率降至9%；保持6%一檔的稅率不變。

化肥行業(yè)增值稅稅率由10%降為9%，對(duì)化肥市場(chǎng)影響有多大？以尿素為例，如出廠價(jià)為2000元（噸價(jià)，下同），增值稅稅率為10%時(shí)，增值稅銷項(xiàng)是2000/1.1×10%=181.8元；增值稅稅率降為9%后，增值稅銷項(xiàng)是2000/1.09×9%=165.1元，兩者相差：181.8元－165.1元=16.7元，意味著企業(yè)可以少交16.7元的增值稅。

總體來(lái)看，增值稅稅率下調(diào)1%，對(duì)化肥行業(yè)影響不是太大。從各肥種影響程度看，對(duì)鉀肥及復(fù)合肥行業(yè)影響相對(duì)更大點(diǎn)，主要原因是，鉀肥行業(yè)屬于資源型行業(yè)，可抵稅項(xiàng)目少，稅率下調(diào)，其受益程度更大。而復(fù)合肥屬于二次加工行業(yè)，增值稅下調(diào)對(duì)其有雙重利好：一方面復(fù)合肥以氮磷鉀為原料，下調(diào)增值稅后，原料成本要下降；另一方面，本身復(fù)合肥生產(chǎn)也存在著增值稅下調(diào)問(wèn)題。但即使這樣，增值稅率下調(diào)1%，鉀肥及復(fù)合肥產(chǎn)品每噸少交的增值稅基本上也不會(huì)超過(guò)40元，幅度也不大。

增值稅下調(diào)，對(duì)化肥市場(chǎng)的影響體現(xiàn)在兩點(diǎn)，市場(chǎng)行情好時(shí)，可以轉(zhuǎn)化為企業(yè)利潤(rùn)，這對(duì)肥企是個(gè)利好。以一個(gè)50萬(wàn)噸的化肥廠為例，每噸少交20元的增值稅，一年就可增加利潤(rùn)1000萬(wàn)元。但當(dāng)行情不好時(shí)，很可能又成為市場(chǎng)殺價(jià)的一個(gè)武器，成本降低了，大家更有本錢殺價(jià)了，那樣對(duì)市場(chǎng)反而是個(gè)利空，這個(gè)是要警惕的。

另外，中國(guó)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品和國(guó)內(nèi)產(chǎn)品實(shí)行同樣的增值稅政策。增值稅下調(diào)，意味著進(jìn)口成本下降，可能會(huì)導(dǎo)致更多的國(guó)外化肥進(jìn)入中國(guó)。以鉀肥為例，現(xiàn)在氯化鉀大合同價(jià)是290美元，按人民幣與美元匯率6.7計(jì)算，當(dāng)增值稅率為10%時(shí)，每噸氯化鉀進(jìn)口要交194.3元增值稅；當(dāng)增值稅率降為9%后，交的增值稅為174.87元，可少交19.43元增值稅。增值稅下調(diào)，有可能導(dǎo)致中國(guó)化肥進(jìn)口量增加，對(duì)國(guó)內(nèi)化肥市場(chǎng)形成沖擊。

【第10篇】增值稅稅率表大全

增值稅涉及到的稅目還是比較多的，在日常的稅務(wù)工作處理中，還是會(huì)有很多稅目對(duì)應(yīng)的稅率是記不住的。這也是正常的現(xiàn)象！但是增值稅稅率又不能出錯(cuò)，所以呀，我們財(cái)務(wù)人員應(yīng)該隨時(shí)準(zhǔn)備一份增值稅稅率表，方便工作中備查使用！

趁著假期時(shí)間，沒事就匯總了一份：最新最全增值稅稅目稅率表匯總！后附有對(duì)應(yīng)的政策依據(jù)哦！也希望可以為各位財(cái)務(wù)人員的工作帶來(lái)幫助！往下看看吧！

最新最全增值稅稅目稅率表匯總

1、生產(chǎn)/商貿(mào)批發(fā)行業(yè)涉及的增值稅稅目及稅率表

二、出口企業(yè)和銷售服務(wù)涉及的增值稅目及稅率表

金融服務(wù)

研發(fā)和技術(shù)服務(wù)

信息技術(shù)服務(wù)和文化創(chuàng)意服務(wù)

現(xiàn)代服務(wù)

銷售無(wú)形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)

好了，上述的內(nèi)容就是今天匯總了最全增值稅稅目稅率表了，也建議財(cái)務(wù)人員可以收藏起來(lái)備查！

【第11篇】建安企業(yè)增值稅稅率

最近不少的建筑行業(yè)老板找到我們，想要通過(guò)合理合法的方法降低一下企業(yè)的稅負(fù)，畢竟對(duì)于建筑公司來(lái)說(shuō)增值稅、企業(yè)所得稅的上面的壓力非常大，9%的建安稅令人頭痛，涉及銷售采購(gòu)增值稅稅率13%及25%的企業(yè)所得稅，更有附加稅來(lái)拔牛毛。所以一個(gè)合法的節(jié)稅方案就顯得尤為重要。

首先我們先來(lái)了解一下，建筑行業(yè)哪些方面有稅可節(jié)？

1、部分的建筑業(yè)企業(yè)存在大量的零星采購(gòu)，預(yù)算不具體及選擇供應(yīng)商不規(guī)范，導(dǎo)致建筑業(yè)企業(yè)大量的零星采購(gòu)無(wú)法獲得正規(guī)的可抵扣的增值稅發(fā)票。 2、勞務(wù)人員工資；施工人員很多是農(nóng)民工，工資通過(guò)老板個(gè)人卡發(fā)放，一方面無(wú)法列支成本，同時(shí)個(gè)人卡頻繁產(chǎn)生資金流，存在風(fēng)險(xiǎn)。 3、臨時(shí)租用的各種機(jī)械設(shè)備和車輛；而缺進(jìn)項(xiàng)會(huì)導(dǎo)致該企業(yè)賬上利潤(rùn)虛高，導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)過(guò)高的企業(yè)所得稅。

針對(duì)以上常見的三個(gè)稅負(fù)過(guò)高的問(wèn)題，我們來(lái)看看有什么方法可以解決。

該如何通過(guò)稅收優(yōu)惠政策合理減輕稅負(fù)壓力？

這里推薦，合理運(yùn)用區(qū)域性稅收優(yōu)惠政策

目前我國(guó)的西部大開發(fā)或者少數(shù)民族自治區(qū)都出臺(tái)了一些稅收優(yōu)惠政策，來(lái)帶動(dòng)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展。將企業(yè)注冊(cè)到有稅收政策的稅收優(yōu)惠區(qū)，不僅最節(jié)稅而且合理合法。

有限公司財(cái)政扶持政策

園區(qū)對(duì)注冊(cè)企業(yè)的增值稅以地方留存的30%~70%扶持獎(jiǎng)勵(lì)；

企業(yè)所得稅以地方留存的40%~70%給予扶持獎(jiǎng)勵(lì)；

有限公司案例分析：

某建筑實(shí)業(yè)公司在稅收優(yōu)惠區(qū)成立分（子）公司為例：

假設(shè)2023年，實(shí)繳增值稅/企業(yè)所得稅1000萬(wàn)元，對(duì)企業(yè)的扶持?jǐn)?shù)額如下：

增值稅獎(jiǎng)勵(lì)1000*50%*50%=250萬(wàn)

企業(yè)所得稅獎(jiǎng)勵(lì)1000*40%*50%=200萬(wàn)

2000萬(wàn)稅收，可獲得450萬(wàn)的扶持獎(jiǎng)勵(lì)

對(duì)于缺進(jìn)項(xiàng)，利潤(rùn)虛高的問(wèn)題，建筑企業(yè)還可以成立核定征收的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，通過(guò)業(yè)務(wù)分包的方式來(lái)解決。

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的優(yōu)勢(shì)在于：

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不需要繳納企業(yè)所得稅，也不用繳納分紅稅，只用繳納個(gè)稅

案例分析：

下面以個(gè)人獨(dú)資企業(yè)開票500w進(jìn)行稅負(fù)演算：

增值稅：500w/1.03*3%=14.56w附加稅：14.56*3%=0.44w所得稅：500w/1.03*10%*35%-6.55=10.44w

合計(jì)25.44萬(wàn)，稅負(fù)為5.08%

可見，個(gè)人獨(dú)資核定征收后，可以將40%的所得稅降低到5%！

總結(jié)：

為何建筑企業(yè)在增值稅率下降的大好政策下，建筑企業(yè)反而叫苦不迭？建筑企業(yè)在增值稅稅率下降，愁眉不展的建筑企業(yè)特指建筑企業(yè)中的增值稅一般納稅人！這樣的言論可不是空穴來(lái)風(fēng)，在現(xiàn)實(shí)工作真實(shí)存在。

企業(yè)只有通過(guò)合理運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策，才能實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化！

最后如果您有稅務(wù)籌劃方面的相關(guān)需求，歡迎留言、私信（我會(huì)第一時(shí)間回復(fù)）。您也可以關(guān)注我，我會(huì)不定時(shí)分享避稅干貨，希望可以幫到您!

【第12篇】裝修增值稅稅率是多少

?大家好，我是給自己帶來(lái)也給大家?guī)?lái)快樂(lè)的快樂(lè)就好！今天我們來(lái)聊聊房子！

在經(jīng)濟(jì)日益發(fā)達(dá)的今天，城市社區(qū)成為很多人向往的地方，因?yàn)樵诔鞘欣飺碛修r(nóng)村沒有的教育、醫(yī)療、文化、經(jīng)濟(jì)、交通等優(yōu)秀資源，所以很多人都向城市聚集！

而在城市定居的關(guān)鍵，自然是每個(gè)人都離不開的房子，今天我們來(lái)聊聊在城市里買房90平米以上和以下的區(qū)別！

、契稅

根據(jù)國(guó)家部門最新的契稅規(guī)定，無(wú)論是新買的房子還是過(guò)去的二手房，住房面積低于90平米的，契稅的稅率為1%，而住房面積在90平米以上的，稅率為1.5%，所以你的房子越大，你所交的契稅越多，你的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)就越重，這對(duì)于很多人來(lái)說(shuō)，無(wú)疑是一筆不小的支出，所以在買房時(shí)，要合理的計(jì)算和考慮，選擇自己能承受的！

、出售、出租時(shí)不同

面積小的房子，比面積大的房子好出售，因?yàn)?，很多人買二手房的原因，是因?yàn)橘Y金不足，而面積大的房子，所需要的資金并不比新房低多少，性價(jià)比不高，出租也是一樣的，兩居室的房子比三居室的房子好出租，市場(chǎng)歡迎度更高，如果你的房子打算長(zhǎng)住，那建議你買大一點(diǎn)的，而房子只是短期居住，或者是炒房，那么小戶型的更好一些！

、還款金額，貸款年限大

面積大的，貸款的年限自然就大，每個(gè)月的還款金額相對(duì)小戶型的來(lái)說(shuō)，壓力更大，年限也更長(zhǎng)，所以很多年輕人在買房時(shí)，不要盲目的選擇大戶型的房子，避免因還款引發(fā)其它問(wèn)題！對(duì)自己的生活造成影響！

?、改動(dòng)能力不一樣

面積大的房子，能改動(dòng)的余地較小，因?yàn)榉课莸脑O(shè)計(jì)是根據(jù)面積來(lái)的，臥室，客廳、廚房的布局也充分考慮了它的合理性，一個(gè)小小的改動(dòng)，都會(huì)對(duì)房子的美觀和使用產(chǎn)生很大的影響，而小戶型首先考慮的是如何才能把家用功能布局齊全，很少考慮合理性，所以收到房子后自己可以對(duì)房子布局做一些，改動(dòng)，以滿足自己的需求！

很多人買房的時(shí)候會(huì)有個(gè)誤區(qū)，認(rèn)為只要攢夠首付就行了，其實(shí)，不是這樣的！真正的房?jī)r(jià)＝房款＋利息＋裝修費(fèi)+公共維修基金+契稅+車位+物業(yè)費(fèi)等等，絕不僅僅只是一個(gè)首付款而已。而且，一旦忽視了首付款以外的花銷，就容易買到超出自己能力范圍的房子，從而導(dǎo)致實(shí)力與實(shí)際不匹配，等遇到其它花銷的時(shí)候，就懵了，不知道該從哪里搞錢，這無(wú)形中就給自己增加了經(jīng)濟(jì)壓力！所以買房要理性！

大家認(rèn)為，他們還有什么區(qū)別了，我們來(lái)討論一下！

希望大家都能擁有一個(gè)屬于自己的小家，過(guò)上幸福的生活！

【第13篇】煤炭增值稅稅率2023

前 言

中國(guó)是世界上煤炭資源最豐富的國(guó)家之一。據(jù)公開調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，截至2023年我國(guó)煤炭探明總儲(chǔ)量在17096億噸左右，位居世界第三。2023年，我國(guó)煤炭總儲(chǔ)量在17588億噸左右。

2010-2023年中國(guó)已探明煤儲(chǔ)量趨勢(shì)

改革開放后，我國(guó)對(duì)煤炭產(chǎn)業(yè)采取“大中小煤礦并舉”的鼓勵(lì)性政策，由此掀起了大辦鄉(xiāng)鎮(zhèn)煤礦的熱潮，小煤礦日漸成為煤炭產(chǎn)業(yè)的重要組成部分。而近年來(lái)隨著產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整步伐加快，為增強(qiáng)企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，互利共贏，煤炭企業(yè)積極推進(jìn)聯(lián)合重組，并購(gòu)核心業(yè)務(wù)，全國(guó)煤礦數(shù)量大幅減少，大型現(xiàn)代化煤礦已經(jīng)成為全國(guó)煤炭生產(chǎn)主體。

近幾個(gè)月，因疫情影響，煤炭?jī)r(jià)格出現(xiàn)持續(xù)下跌。從實(shí)際交易來(lái)看，煤炭現(xiàn)貨價(jià)格跌破470元/噸臨界點(diǎn)。受累于煤炭?jī)r(jià)格和銷量下行，煤炭行業(yè)利潤(rùn)普遍下降，致使小型煤礦無(wú)以為繼，間接推動(dòng)了中小煤礦企業(yè)的兼并、收購(gòu)。

背景：煤炭行業(yè)專項(xiàng)整治已經(jīng)進(jìn)入問(wèn)題核查階段

2023年2月以來(lái)，針對(duì)一批腐敗案件暴露出的煤炭資源領(lǐng)域違規(guī)違法問(wèn)題，內(nèi)蒙古自治區(qū)黨委、政府開展自治區(qū)煤炭資源領(lǐng)域違規(guī)違法問(wèn)題專項(xiàng)整治工作，煤炭行業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中礦產(chǎn)交易、股權(quán)變更等環(huán)節(jié)中的稅收違法問(wèn)題逐步顯露。

5月6日，專項(xiàng)整治工作領(lǐng)導(dǎo)小組第二次會(huì)議召開，明確提出“專項(xiàng)整治已經(jīng)進(jìn)入問(wèn)題核查階段”，要求“從看似沒有問(wèn)題的情況中找出問(wèn)題，從已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題中找出背后更大更深層次的問(wèn)題，從線索里面挖出新的線索”，因此我們推斷，煤炭行業(yè)涉稅違法問(wèn)題預(yù)計(jì)在今年下半年至2023年集中爆發(fā)。

華稅結(jié)合多年稅務(wù)代理經(jīng)驗(yàn)，對(duì)煤炭行業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)作出預(yù)警，向相關(guān)企業(yè)提出風(fēng)險(xiǎn)管理建議，以期幫助煤炭行業(yè)實(shí)現(xiàn)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的有效管控。

一、煤炭企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的涉稅風(fēng)險(xiǎn)

（一）會(huì)計(jì)制度不健全

對(duì)于煤炭行業(yè)而言，根據(jù)現(xiàn)行政策，從業(yè)人員1000人以下或營(yíng)業(yè)收入40000萬(wàn)元以下的為中小微型企業(yè)，適用《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》。因此，在企業(yè)開辦初期，煤礦企業(yè)往往選擇會(huì)計(jì)要求較低的《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》。但是，隨著經(jīng)營(yíng)的擴(kuò)大，一些煤礦企業(yè)營(yíng)業(yè)收入已經(jīng)遠(yuǎn)超40000萬(wàn)元，應(yīng)當(dāng)及時(shí)調(diào)整，執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)變更所適用的會(huì)計(jì)政策備案。

煤礦企業(yè)未按照規(guī)定將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查的，面臨二千元以下罰款，情節(jié)嚴(yán)重的則面臨二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。

由于錯(cuò)誤執(zhí)行會(huì)計(jì)制度，導(dǎo)致在帳簿上多列支出或者不列、少列收入的，易引發(fā)偷稅法律風(fēng)險(xiǎn)。

（二）增值稅專用發(fā)票管理松散

1、煤炭進(jìn)項(xiàng)虛開風(fēng)險(xiǎn)

由于煤炭采掘業(yè)務(wù)中，根據(jù)現(xiàn)行稅收政策僅購(gòu)進(jìn)巷道附屬設(shè)備及其相關(guān)的應(yīng)稅貨物、勞務(wù)和服務(wù)以及購(gòu)進(jìn)用于除開拓巷道以外的其他巷道建設(shè)和掘進(jìn)，或者用于巷道回填、露天煤礦生態(tài)恢復(fù)的應(yīng)稅貨物、勞務(wù)和服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣，造成了煤炭采掘企業(yè)增值稅稅負(fù)較重的問(wèn)題，因此小型煤礦在對(duì)外銷售自采掘煤炭時(shí)，通常以較低的價(jià)格“不帶票”銷售。而煤炭加工經(jīng)銷企業(yè)（化工企業(yè)）為了解決購(gòu)進(jìn)煤炭“不帶票”問(wèn)題，往往采取尋求第三方合作，從第三方取得煤炭增值稅專用發(fā)票抵扣的方式。

對(duì)于具有采礦權(quán)的大中型煤礦企業(yè)，在自采掘煤炭時(shí)同樣面臨進(jìn)項(xiàng)不足問(wèn)題。一般而言，大中型煤礦企業(yè)依賴于地方政府財(cái)政、稅收返還優(yōu)惠政策以彌補(bǔ)稅負(fù)過(guò)高導(dǎo)致的利潤(rùn)縮水，一旦地方優(yōu)惠政策廢止、失效，其增值稅稅負(fù)將陡增。此時(shí)大中型煤礦企業(yè)亦會(huì)采取從第三方取得煤炭增值稅專用發(fā)票抵扣的方式緩解稅負(fù)壓力。

在上述模式中，盡管第三方開具的增值稅專用發(fā)票所載貨物品種、數(shù)量、金額與實(shí)際采購(gòu)/采掘情況相符，但期間或出現(xiàn)資金回流、支付開票費(fèi)的情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)仍傾向于以虛開定性，甚至移送公安進(jìn)入刑事程序。

2、煤炭銷項(xiàng)虛開風(fēng)險(xiǎn)

對(duì)于一些享受地方財(cái)政、稅收返還優(yōu)惠政策的企業(yè)，在進(jìn)項(xiàng)有盈余時(shí)可能在真實(shí)銷售煤炭產(chǎn)品時(shí)向第三方開具增值稅專用發(fā)票，并收取一定費(fèi)用，從而造成“票貨分離”現(xiàn)象。同時(shí)，此類企業(yè)憑上述銷售業(yè)務(wù)的開票情況向地方政府申請(qǐng)財(cái)政、稅收返還，被稅務(wù)機(jī)關(guān)、公安機(jī)關(guān)認(rèn)定造成國(guó)家稅款損失，進(jìn)而追究虛開的行政責(zé)任、刑事責(zé)任。

3、運(yùn)輸發(fā)票虛開風(fēng)險(xiǎn)

煤炭運(yùn)輸以鐵路運(yùn)輸、公路運(yùn)輸為主要方式，其中公路運(yùn)輸面臨虛開發(fā)票問(wèn)題較為嚴(yán)峻。

鑒于我國(guó)公路運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)主體“多、小、散、弱”的特征，除大型煤礦企業(yè)能夠組建自有車隊(duì)外，大部分煤礦企業(yè)依賴于個(gè)體車輛承接運(yùn)輸工作。受制于資質(zhì)限制及代開發(fā)票手續(xù)繁瑣等因素，個(gè)人營(yíng)運(yùn)車輛往往采取掛靠經(jīng)營(yíng)模式開展業(yè)務(wù)。但是，由于掛靠方、被掛靠方法律意識(shí)薄弱，在達(dá)成口頭掛靠協(xié)議后疏于簽訂書面的掛靠合同，導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)掛靠的真實(shí)性產(chǎn)生懷疑，進(jìn)而認(rèn)定開受票企業(yè)雙方無(wú)真實(shí)運(yùn)輸業(yè)務(wù)，涉嫌虛開，乃至移送公安追究刑事責(zé)任。

（三）企業(yè)所得稅稅前列支不規(guī)范

隨著2023年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳的結(jié)束，相當(dāng)一部分個(gè)人發(fā)現(xiàn)自己的信息被企業(yè)冒用，“被”發(fā)工資而不知情。一旦稅務(wù)機(jī)關(guān)在個(gè)人所得稅“異議申訴處理”平臺(tái)中發(fā)現(xiàn)大量針對(duì)某一企業(yè)身份冒用的異議申訴，或?qū)⒁l(fā)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該企業(yè)工資支出的企業(yè)所得稅稅前扣除真實(shí)性的調(diào)查，企業(yè)僅憑一張工資表根本無(wú)法真實(shí)用工的真實(shí)性。

我國(guó)煤炭產(chǎn)業(yè)仍處于勞動(dòng)密集型發(fā)展階段，對(duì)勞動(dòng)力的需求較大，虛列工資偷逃企業(yè)所得稅的做法在行業(yè)小范圍內(nèi)仍然存在。但是，在信息互聯(lián)互通的征管手段下，任何企業(yè)所得稅稅前列支不規(guī)范的行為均極易引發(fā)偷稅的法律風(fēng)險(xiǎn)。

（四）小稅種管理制度缺位

由于煤礦地處較為偏遠(yuǎn)，行政監(jiān)管較為薄弱，煤礦企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中往往存在違規(guī)占地、建房、用水的現(xiàn)象，一旦面臨稅務(wù)稽查，或引發(fā)小稅種的大規(guī)模追征，主要涉及耕地占用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、水資源稅等。

以水資源稅為例，根據(jù)《財(cái)政部、稅務(wù)總局、水利部關(guān)于印發(fā)<擴(kuò)大水資源稅改革試點(diǎn)實(shí)施辦法>的通知》（財(cái)稅[2017]80號(hào)）的規(guī)定，納稅人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定申領(lǐng)取水許可證，納稅人超過(guò)水行政主管部門規(guī)定的計(jì)劃（定額）取用水量用水的，在原稅額基礎(chǔ)上加征1-3倍（具體辦法由試點(diǎn)省份省級(jí)人民政府確定）。同時(shí)規(guī)定，地下水稅額要高于地表水，超采地區(qū)、嚴(yán)重超采地區(qū)的地下水稅額按照非超采地區(qū)稅額的2-5倍確定。

由于煤礦企業(yè)用水量較大，且煤礦往往地處缺水地區(qū)，因此用水成本極大，一旦超額采用地下水，面臨被征收普通采水地區(qū)2-15倍的高額水資源稅，加之稅收滯納金、罰款，超額采取地下水違法成本極高。

在日常經(jīng)營(yíng)中，煤炭企業(yè)往往對(duì)占比較大的企業(yè)所得稅、增值稅較為關(guān)注，但對(duì)小稅種缺乏必要的管理制度，導(dǎo)致小稅種疏于申報(bào)、欠繳，常年累積后滯納金可能超過(guò)稅款本身。

二、煤炭企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的涉稅風(fēng)險(xiǎn)

自2023年中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議提出推進(jìn)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革目標(biāo)，從鋼鐵、煤炭行業(yè)入手“去產(chǎn)能”以來(lái)，至2023年底煤炭產(chǎn)業(yè)已經(jīng)去產(chǎn)能1.1億噸，全國(guó)煤礦數(shù)量縮減為5268處，煤炭配額的減少促使兼并重組進(jìn)一步加快。

并購(gòu)重組的主要方式有以現(xiàn)金、股權(quán)、資產(chǎn)等方式收購(gòu)目標(biāo)企業(yè)的資產(chǎn)、股權(quán)。對(duì)于煤礦企業(yè)而言，主要資產(chǎn)一是煤礦采掘、加工設(shè)備等固定資產(chǎn)，二是探礦權(quán)、采礦權(quán)等無(wú)形資產(chǎn)，且探礦權(quán)、采礦權(quán)的價(jià)值極高。

但由于我國(guó)對(duì)探礦權(quán)、采礦權(quán)的轉(zhuǎn)讓制定了專門的《探礦權(quán)采礦權(quán)轉(zhuǎn)讓管理辦法》，對(duì)探礦權(quán)、采礦權(quán)的轉(zhuǎn)讓作出了諸多限制性規(guī)定，并且將審批權(quán)提升至國(guó)務(wù)院地質(zhì)礦產(chǎn)主管部門和省、自治區(qū)、直轄市人民政府地質(zhì)礦產(chǎn)主管部門，省級(jí)以下政府或其地質(zhì)礦產(chǎn)主管部門無(wú)權(quán)審批，探礦權(quán)、采礦權(quán)的轉(zhuǎn)讓的程序較為繁瑣。因此，煤炭企業(yè)傾向于通過(guò)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的方式實(shí)現(xiàn)兼并重組，并將探礦權(quán)、采礦權(quán)一并轉(zhuǎn)讓。

但是，通過(guò)上述方式規(guī)避探礦權(quán)、采礦權(quán)轉(zhuǎn)讓審查，其合法性受到政府地質(zhì)礦產(chǎn)主管部門質(zhì)疑，同時(shí)股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為易引發(fā)涉稅風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)轉(zhuǎn)讓方身份不同，股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉及主要稅種為印花稅、個(gè)人所得稅與企業(yè)所得稅等。

（一）無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值未充分體現(xiàn)，引發(fā)稅局核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入

目標(biāo)企業(yè)擁有探礦權(quán)、采礦權(quán)等無(wú)形資產(chǎn)，但轉(zhuǎn)讓目標(biāo)企業(yè)股權(quán)時(shí)，股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格低于股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額，探礦權(quán)、采礦權(quán)價(jià)值未充分體現(xiàn)，此種情況下稅務(wù)機(jī)關(guān)將認(rèn)定為“股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低”，進(jìn)而重新核定轉(zhuǎn)讓方股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，要求補(bǔ)繳稅款、滯納金，甚至以納稅人編造虛假計(jì)稅依據(jù)而進(jìn)行處罰。

（二）無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值減損，已納稅款稅局不予退稅

在簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同時(shí)已經(jīng)充分考慮到目標(biāo)企業(yè)探礦權(quán)、采礦權(quán)等無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值，但嗣后因政策變動(dòng)等原因?qū)е绿降V權(quán)、采礦權(quán)等無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值減損的，轉(zhuǎn)讓方就以納稅款向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)以“不存在法定退稅理由”而拒絕退稅的情況屢見不鮮，公開判例中稅務(wù)機(jī)關(guān)勝訴與納稅人勝訴均有出現(xiàn)。因此在就股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得納稅時(shí)應(yīng)當(dāng)提前與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)能否退稅。

（三）完成股權(quán)變更登記后未及時(shí)納稅，稅局以偷稅處罰

在訂立股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同的當(dāng)日，轉(zhuǎn)讓方應(yīng)當(dāng)按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目申報(bào)繳納印花稅。

在完成股權(quán)變更登記后，轉(zhuǎn)讓方以股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同附條件生效條款未實(shí)現(xiàn)、股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格未確定為由而不及時(shí)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅，或者僅對(duì)受讓方前期支付的部分現(xiàn)金申報(bào)納稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)或追究其偷稅的行政責(zé)任。

（四）對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓事項(xiàng)的調(diào)查引發(fā)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全面稽查

在稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查的過(guò)程中，將調(diào)取企業(yè)賬簿、會(huì)計(jì)憑證、合同等財(cái)務(wù)、稅務(wù)、業(yè)務(wù)資料，從而引發(fā)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全面稽查，或?qū)⑵髽I(yè)歷史中存在的不規(guī)范行為全面發(fā)掘，牽涉其他涉稅事項(xiàng)。

三、煤炭企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略

（一）認(rèn)定偷稅的抗辯策略

《稅收征收管理法》第六十三條規(guī)定，納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證，或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。該條明確規(guī)定了偷稅的客觀手段和行為后果兩個(gè)構(gòu)成要件，但是對(duì)于構(gòu)成偷稅是否以“主觀故意”為要件，卻未能予以明確。

我們認(rèn)為，對(duì)于上述四種行為是否具有“主觀故意”應(yīng)當(dāng)分別對(duì)待。對(duì)于第一種行為，“偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證”，“主觀故意”實(shí)則已經(jīng)內(nèi)化，無(wú)須考慮。但如果納稅人賬簿和記賬憑證是真實(shí)的、收入和支出是真實(shí)的、同時(shí)按照規(guī)定期限進(jìn)行了納稅申報(bào)，只是由于對(duì)稅收政策的理解產(chǎn)生偏差而在帳簿上“多列支出或者不列、少列收入”，或者認(rèn)為自己無(wú)須申報(bào)而“經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)”，或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)看來(lái)進(jìn)行了“虛假”的納稅申報(bào)，則不應(yīng)當(dāng)認(rèn)定納稅人“偷稅”。

同時(shí)，雖《稅收征收管理法》未對(duì)偷稅的“主觀故意”要件予以明確，但是在具體個(gè)案的處理過(guò)程中，國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)的函件已經(jīng)表明了其對(duì)偷稅構(gòu)成要件包括“主觀故意”的肯定態(tài)度。如：《國(guó)家稅務(wù)總局辦公廳關(guān)于呼和浩特市昌隆食品有限公司有關(guān)涉稅行為定性問(wèn)題的復(fù)函》（國(guó)稅辦函〔2007〕513號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于稅務(wù)檢查期間補(bǔ)正申報(bào)補(bǔ)繳稅款是否影響偷稅行為定性有關(guān)問(wèn)題的批復(fù)》（稅總函〔2013〕196號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于北京聚菱燕塑料有限公司偷稅案件復(fù)核意見的批復(fù)》（稅總函〔2016〕274號(hào)）均認(rèn)為偷稅應(yīng)以“主觀故意”為要件。并且，司法裁判中法院也多支持該觀點(diǎn)。

（二）案件已逾稅款追征期、稅務(wù)行政處罰期的抗辯策略

《稅收征收管理法》第五十二條限定了稅務(wù)機(jī)關(guān)稅款追繳期限的三種情形：（1）因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任導(dǎo)致的未繳或少繳稅款，追征期為三年且不得加收滯納金；（2）因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤造成的未繳或少繳稅款，追征期為三年或者五年；（3）對(duì)于偷稅、抗稅、騙稅行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以無(wú)限期追征。前已述及，因錯(cuò)誤理解稅收政策而導(dǎo)致的“未申報(bào)”、“錯(cuò)誤申報(bào)”不屬于具備偷稅的主觀故意，那么稅務(wù)機(jī)關(guān)就不能無(wú)限期追征。

對(duì)于“未申報(bào)”的情形，國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于未申報(bào)稅款追繳期限問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函[2009]326號(hào)）規(guī)定，“稅收征管法第六十四條第二款規(guī)定的納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)造成不繳或少繳應(yīng)納稅款的情形不屬于偷稅、抗稅、騙稅，其追征期按照稅收征管法第五十二條規(guī)定的精神，一般為三年，特殊情況可以延長(zhǎng)至五年?！奔磳?duì)于“納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)造成不繳或少繳應(yīng)納稅款的情形”適用三年或者五年追征期。

對(duì)于“錯(cuò)誤申報(bào)”情形，我們認(rèn)為則屬于納稅人失誤造成的未繳或少繳稅款，同樣適用三年或者五年追征期。

當(dāng)然，《稅收征收管理法》第八十六條規(guī)定“違反稅收法律、行政法規(guī)應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的行為，在五年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰。”對(duì)于“未申報(bào)”、“錯(cuò)誤申報(bào)”行為的查處超過(guò)五年的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不僅喪失稅款追征權(quán)，同樣喪失行政處罰權(quán)。

（三）違法行為產(chǎn)生時(shí)間的確定

在稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查煤炭企業(yè)“未申報(bào)”、“錯(cuò)誤申報(bào)”而未繳或少繳稅款時(shí)，往往認(rèn)為企業(yè)的違法行為處于“連續(xù)或繼續(xù)狀態(tài)”，直至企業(yè)補(bǔ)繳稅款更正申報(bào)錯(cuò)誤之時(shí)，方起算五年稅款追征時(shí)效、稅務(wù)行政處罰時(shí)效。但是我們認(rèn)為此種確定違法行為產(chǎn)生時(shí)間的方法錯(cuò)誤。

我們認(rèn)為，煤炭企業(yè)或存在的偷逃企業(yè)所得稅的違法行為，并不是一種可以跨越納稅年度的連續(xù)行為。《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)所得稅按納稅年度計(jì)算，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。煤炭企業(yè)或存在的通過(guò)“偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證，或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入”偷逃企業(yè)所得稅的，在匯算清繳后，即實(shí)現(xiàn)了偷稅目的。因此，每一個(gè)納稅年度的偷稅行為，應(yīng)當(dāng)視為一個(gè)違法行為。

并且，若按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的觀點(diǎn)，將偷逃企業(yè)所得稅的違法行為，從最后一個(gè)單獨(dú)違法行為“終了”之日起算，則違背了追究時(shí)效法律制度的立法目的，不利于促進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)提高行政管理和行政執(zhí)法效率，嚴(yán)重?fù)p害納稅人的合法權(quán)益。

四、煤炭企業(yè)應(yīng)及時(shí)建立涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

（一）完備業(yè)務(wù)流程，注重書面留存合同

無(wú)論在煤炭購(gòu)銷環(huán)節(jié)還是運(yùn)輸環(huán)節(jié)，煤炭企業(yè)應(yīng)完備業(yè)務(wù)流程，注重業(yè)務(wù)審批，避免具體經(jīng)辦人員的違法行為牽涉企業(yè)。在具體業(yè)務(wù)中，注重書面合同的留存，關(guān)注合同簽字人是否為經(jīng)對(duì)方公司授權(quán)的代表，核對(duì)合同蓋章是否真實(shí)，同時(shí)避免框架性合同。

購(gòu)進(jìn)煤炭或者接受運(yùn)輸服務(wù)時(shí)，特別關(guān)注賣方是否存在掛靠現(xiàn)象，及時(shí)排查是否存在三流不一致的情形，若出現(xiàn)指示交付、墊資代付等行為的，須留存對(duì)方說(shuō)明文件、對(duì)方的掛靠協(xié)議等，以證明自身業(yè)務(wù)的真實(shí)性。

在合同條款設(shè)計(jì)方面，要對(duì)開具發(fā)票的類型、項(xiàng)目、稅率、開票時(shí)間、稅款承擔(dān)主體、價(jià)外費(fèi)用、違約責(zé)任等涉稅條款進(jìn)行明確約定。交易完成后需要保存相關(guān)的合同、發(fā)票、運(yùn)輸單證、匯款單等任何與交易相關(guān)的資料和證據(jù)。

（二）建立完善的發(fā)票管理制度

煤炭企業(yè)應(yīng)以業(yè)務(wù)真實(shí)性為基礎(chǔ)，建立完善的增值稅發(fā)票及憑證管理制度。具體包括：

1、建立全稅種的企業(yè)發(fā)票管理數(shù)據(jù)庫(kù)，通過(guò)技術(shù)和設(shè)備的升級(jí)將所有發(fā)票信息錄入數(shù)據(jù)庫(kù)，并與企業(yè)的庫(kù)存、財(cái)務(wù)等數(shù)據(jù)進(jìn)行相互匹配驗(yàn)證，為企業(yè)決策層以及相關(guān)崗位人員提供全面的發(fā)票信息；

2、建立上下游企業(yè)涉稅信息數(shù)據(jù)庫(kù)，對(duì)上下游企業(yè)的資信情況進(jìn)行全面掌握，積極獲取相關(guān)企業(yè)的發(fā)票數(shù)據(jù)，確保與上下游的交易真實(shí)有效，發(fā)票信息準(zhǔn)確無(wú)誤；

3、通過(guò)ocr等技術(shù)手段將紙質(zhì)發(fā)票、憑證錄入數(shù)據(jù)系統(tǒng)保存，實(shí)現(xiàn)自動(dòng)歸檔、驗(yàn)證，方便財(cái)務(wù)部門查閱。

（三）妥善設(shè)計(jì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉稅條款，與稅局積極溝通消除爭(zhēng)議

對(duì)于目標(biāo)企業(yè)擁有土地使用權(quán)、房屋、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)且在總資產(chǎn)中占比較大的，轉(zhuǎn)讓方應(yīng)當(dāng)聘請(qǐng)具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告以確定股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格的合理區(qū)間，若與稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)生納稅爭(zhēng)議可以作為稅務(wù)機(jī)關(guān)核定轉(zhuǎn)讓方股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的重要依據(jù)。

同時(shí)，在進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)積極向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告擬轉(zhuǎn)讓股權(quán)的相關(guān)事項(xiàng)，咨詢納稅事項(xiàng)，獲得稅局指導(dǎo)，并留存稅局作出納稅指導(dǎo)的相關(guān)證據(jù)，若事后發(fā)生爭(zhēng)議可以作為證明自身無(wú)偷稅故意的重要證據(jù)。

【第14篇】提供服務(wù)增值稅稅率為

倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)和提供倉(cāng)庫(kù)出租服務(wù)一樣嗎？看似一樣，卻大有不同哦。

首先，我們來(lái)看一下營(yíng)改增后的增值稅稅目和稅率，根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）第十五條規(guī)定，增值稅稅率：

（一）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，除本條第（二）項(xiàng)、第（三）項(xiàng)、第（四）項(xiàng)規(guī)定外，稅率為6％。

（二）提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為11%。

（三）提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%。

（四）境內(nèi)單位和個(gè)人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為，稅率為零。具體范圍由財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另行規(guī)定。

同時(shí)，《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》規(guī)定，物流輔助服務(wù)，包括航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)和收派服務(wù)。

倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)，是指利用倉(cāng)庫(kù)、貨場(chǎng)或者其他場(chǎng)所代客貯放、保管貨物的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

租賃服務(wù)，包括融資租賃服務(wù)和經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)。經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)，是指在約定時(shí)間內(nèi)將有形動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓他人使用且租賃物所有權(quán)不變更的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

按照標(biāo)的物的不同，經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)可分為有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)和不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)。

將建筑物、構(gòu)筑物等不動(dòng)產(chǎn)或者飛機(jī)、車輛等有形動(dòng)產(chǎn)的廣告位出租給其他單位或者個(gè)人用于發(fā)布廣告，按照經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)繳納增值稅。

根據(jù)以上，看明白了么，納稅人提供倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)應(yīng)按物流輔助服務(wù)納稅，適用稅率6%；倉(cāng)庫(kù)出租服務(wù)應(yīng)按不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)納稅，適用稅率11%。

雖然很像，但是大有不同??！

【第15篇】園林綠化增值稅稅率

園林綠化是房開企業(yè)必不可少的重要環(huán)節(jié)，屬開發(fā)成本中的基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)用。房企購(gòu)入綠化苗木屬于農(nóng)產(chǎn)品，農(nóng)產(chǎn)品銷售是免稅的，無(wú)法取得增值稅專用發(fā)票，抵扣鏈條如因此斷裂，就會(huì)造成進(jìn)項(xiàng)稅流失，加大企業(yè)稅負(fù)。一般的處理方法是：不管從個(gè)人、合作社、公司購(gòu)進(jìn)苗木，只要取得對(duì)方適用于免稅政策開具的普通發(fā)票，均按發(fā)票注明的苗木買價(jià)和9%扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅，并在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料》(二)第6行填列。

需要說(shuō)明的是，如果房企從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)苗木取得3%稅率專用發(fā)票，并不是按票面稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，而是按發(fā)票金額(即不含稅銷售額)乘以9%稅率計(jì)算抵扣。若園林綠化完成后與對(duì)方公司發(fā)生的養(yǎng)護(hù)費(fèi)用，則不能按照農(nóng)產(chǎn)品購(gòu)進(jìn)計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

【第16篇】小規(guī)模企業(yè)增值稅稅率5

小規(guī)模納稅人增值稅稅率？

報(bào)以下稅種：

1增值稅

小規(guī)模納稅人也需要繳納增值稅，其稅率為3%。

2城建稅

城建稅的稅率，與所處的位置和省份有關(guān)。這里城建稅適用稅率指納稅人所在地市區(qū)的稅率為7%，在縣城、鎮(zhèn)、大中型工礦企業(yè)不在縣城、鎮(zhèn)的稅率為5%，不在市區(qū)、縣城、鎮(zhèn)的稅率為1%。

3教育附加費(fèi)

4地方教育費(fèi)附加

5水利建設(shè)基金

教育費(fèi)附加，地方教育費(fèi)附加，水利建設(shè)基金等計(jì)稅的基礎(chǔ)是增值稅，消費(fèi)稅等。計(jì)算金額也是依據(jù)這些稅種的金額乘以對(duì)應(yīng)稅率而得。也就是說(shuō)，這些稅種與增值稅、消費(fèi)稅的稅率息息相關(guān)

6企業(yè)所得稅

一般為利潤(rùn)總額*25%，新所得稅法規(guī)定法定稅率為25%，但是，根據(jù)企業(yè)所處行業(yè)，也會(huì)有不同的稅率。例如：國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)為15%，小型微利企業(yè)為20%，非居民企業(yè)為20%相關(guān)工商稅務(wù)問(wèn)題歡迎留言交流+關(guān)注