運(yùn)費(fèi)的增值稅稅率（16篇）

【第1篇】運(yùn)費(fèi)的增值稅稅率

導(dǎo)讀：運(yùn)費(fèi)在每一個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中都是會(huì)發(fā)生的業(yè)務(wù)，可以說(shuō)運(yùn)費(fèi)是一種經(jīng)常性發(fā)生的業(yè)務(wù)。在營(yíng)改增之后，運(yùn)輸企業(yè)也是需要繳納增值稅的，是可以開(kāi)出專(zhuān)票的。那么運(yùn)費(fèi)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額稅率是多少呢？

運(yùn)費(fèi)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

答：增值稅一般納稅人購(gòu)買(mǎi)貨物和銷(xiāo)售產(chǎn)品產(chǎn)生的運(yùn)輸費(fèi)用，可以根據(jù)運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)（普通發(fā)票）所列運(yùn)費(fèi)金額按7％的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，記入增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅科目，可以抵扣銷(xiāo)項(xiàng)稅。但隨同運(yùn)費(fèi)支付的裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其他雜費(fèi)不得計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

運(yùn)輸業(yè)已經(jīng)營(yíng)改增了，所以不再按照運(yùn)費(fèi)的7%抵扣增值稅了，但它是按照11%確認(rèn)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行抵扣，不是按照13%計(jì)算。

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2013〕106號(hào)）

《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》

第十二條 增值稅稅率：

（一）提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%。

（二）提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)、郵政業(yè)服務(wù)，稅率為11%。

（三）提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)除外），稅率為6%。

運(yùn)費(fèi)抵扣的基本條件

(1)支付運(yùn)費(fèi)的企業(yè)必須是一般納稅人。只有一般納稅人才會(huì)涉及到增值稅的抵扣問(wèn)題。對(duì)于小規(guī)模納稅人，其所購(gòu)貨物價(jià)款中含有的已交納的增值稅計(jì)入商品或貨物的成本，運(yùn)費(fèi)同樣也計(jì)入成本。另外，此處所指“一般納稅人”，既指商業(yè)企業(yè)，也指生產(chǎn)企業(yè)。

(2)必須取得運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)(即：運(yùn)費(fèi)發(fā)票)。運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)是納稅人發(fā)生此項(xiàng)業(yè)務(wù)的惟一合法證據(jù)，也是進(jìn)行賬務(wù)處理和稅務(wù)處理的原始憑證。如果沒(méi)有發(fā)票，既無(wú)法證明業(yè)務(wù)發(fā)生的真實(shí)性，也無(wú)法確認(rèn)金額的大小。

(3)準(zhǔn)予作為抵扣憑證的運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)，是指國(guó)營(yíng)鐵路、民用航空、公路和水上運(yùn)輸單位開(kāi)具的貨票，以及從事貨物運(yùn)輸?shù)姆菄?guó)有運(yùn)輸單位開(kāi)具的套印全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的貨票。這是保證企業(yè)所獲取的發(fā)票有合法的來(lái)源。只有來(lái)源合法的單據(jù)才能充分證明業(yè)務(wù)的合法性。

(4)承運(yùn)人開(kāi)出的運(yùn)費(fèi)發(fā)票上注明的勞務(wù)接受者與發(fā)票的持有人是同一人。這一點(diǎn)很重要，它證明發(fā)票上所列勞務(wù)的付費(fèi)人或接受者是發(fā)票的持有人。稅法設(shè)置這一條法律的目的是為了減輕支付運(yùn)費(fèi)的納稅人的負(fù)擔(dān)，若持有發(fā)票并抵扣了稅款的人并非費(fèi)用的支付人，那么這種做法就會(huì)違背稅法的立法精神，因而是不可取的，是違法的。

(5)準(zhǔn)予計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物運(yùn)費(fèi)金額是指在運(yùn)輸單位開(kāi)具的貨票上注明的運(yùn)費(fèi)和建設(shè)基金。在日常的運(yùn)輸發(fā)票上，除了運(yùn)費(fèi)和建設(shè)基金外，一般還有裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等項(xiàng)目。但在所有的項(xiàng)目中，只有運(yùn)費(fèi)和建設(shè)基金可以抵扣，其他一律不得抵扣。

(6)納稅人必須依法保管好這些運(yùn)費(fèi)發(fā)票。運(yùn)費(fèi)發(fā)票是原始憑證中的一種，按要求不得被損毀、遺失和涂改。一旦損毀、遺失或涂改，視同未取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票，運(yùn)費(fèi)不能抵扣。

(7)發(fā)票必須是當(dāng)期的。所謂“當(dāng)期”，是指該運(yùn)費(fèi)所對(duì)應(yīng)的貨物應(yīng)在本期計(jì)算繳納銷(xiāo)項(xiàng)稅額或準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。若相應(yīng)的貨物不屬于本期，則無(wú)論是否依法取得并保管好了發(fā)票，均不得抵扣。

【第2篇】運(yùn)費(fèi)增值稅6%稅率

1. 增值稅

1.1. 稅率和征收率（一）

1.1.1. 增值稅稅率

1.1.1.1. 基本稅率13%

1.1.1.1.1. 銷(xiāo)售或者進(jìn)口貨物（除適用較低稅率、征收率的外）

1.1.1.1.2. 提供加工、修理修配勞務(wù)

1.1.1.1.3. 有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)

1.1.1.1.3.1. 包括有形動(dòng)產(chǎn)融資性租賃和經(jīng)營(yíng)性租賃。水路運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)和航空運(yùn)輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)，屬于有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租賃。

1.1.1.2. 較低稅率9%

1.1.1.2.1. 貨物類(lèi)

1.1.1.2.1.1. 糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、鮮奶、食用鹽

1.1.1.2.1.2. 自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品、二甲醚

1.1.1.2.1.3. 圖書(shū)、報(bào)紙、雜志；音像制品；電子出版物

1.1.1.2.1.4. 飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜

1.1.1.2.1.5. 不屬于較低稅率9%的范圍

1.1.1.2.1.5.1. 農(nóng)業(yè)初級(jí)產(chǎn)品—植物類(lèi)

1.1.1.2.1.5.1.1. 以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品及淀粉；玉米漿、玉米皮、玉米纖維（又稱(chēng)“噴漿玉米皮”）和玉米蛋白粉；各種蔬菜罐頭；精制茶、邊銷(xiāo)茶及摻兌各種藥物的茶和茶飲料；各種水果罐頭、果脯、蜜餞、炒制的果仁、堅(jiān)果、碾磨后的園藝植物（如胡椒粉、花椒粉等）；中成藥；鋸材、竹筍罐頭。

1.1.1.2.1.5.2. 農(nóng)業(yè)初級(jí)產(chǎn)品—?jiǎng)游镱?lèi)

1.1.1.2.1.5.2.1. 熟制的水產(chǎn)品和各類(lèi)水產(chǎn)品的罐頭；各種肉類(lèi)罐頭、肉類(lèi)熟制品；各種蛋類(lèi)的罐頭；用鮮奶加工的各種奶制品，如酸奶、奶酪、奶油；按規(guī)定生產(chǎn)的調(diào)制乳。

1.1.1.2.1.5.3. 食用植物油

1.1.1.2.1.5.3.1. 皂腳；肉桂油、桉油、香茅油；環(huán)氧大豆油、氫化植物油

1.1.1.2.1.5.4. 自來(lái)水

1.1.1.2.1.5.4.1. 農(nóng)業(yè)灌溉用水、引水工程輸送的水

1.1.1.2.1.5.5. 居民用煤炭制品

1.1.1.2.1.5.5.1. 工業(yè)煤炭

1.1.1.2.1.5.6. 飼料

1.1.1.2.1.5.6.1. 飼料添加劑

1.1.1.2.1.5.7. 農(nóng)藥

1.1.1.2.1.5.7.1. 用于人類(lèi)日常生活的各種類(lèi)型包裝的日用衛(wèi)生用藥（如衛(wèi)生殺蟲(chóng)劑、驅(qū)蟲(chóng)劑、蚊香、消毒劑等）

1.1.1.2.1.5.8. 農(nóng)機(jī)

1.1.1.2.1.5.8.1. 以農(nóng)副產(chǎn)品為原料加工工業(yè)產(chǎn)品的機(jī)械；農(nóng)用汽車(chē)；機(jī)動(dòng)漁船；森林砍伐機(jī)械、集材機(jī)械；農(nóng)機(jī)零部件

1.1.1.2.1.5.9. 食用鹽

1.1.1.2.1.5.9.1. 食用鹽以外的其他鹽

1.1.1.2.2. 服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)類(lèi)

1.1.1.2.2.1. 交通運(yùn)輸服務(wù)

1.1.1.2.2.2. 郵政服務(wù)

1.1.1.2.2.3. 基礎(chǔ)電信服務(wù)

1.1.1.2.2.4. 建筑服務(wù)

1.1.1.2.2.5. 不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)

1.1.1.2.2.6. 銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)

1.1.1.2.2.7. 轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

1.1.1.3. 低稅率6%

1.1.1.3.1. 現(xiàn)代服務(wù)（租賃服務(wù)除外）

1.1.1.3.2. 增值電信服務(wù)

1.1.1.3.3. 金融服務(wù)

1.1.1.3.4. 生活服務(wù)

1.1.1.3.5. 銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)（含轉(zhuǎn)讓補(bǔ)充耕地指標(biāo)，不含轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)）

1.1.1.4. 零稅率

1.1.1.4.1. 納稅人出口貨物、勞務(wù)，稅率為零；但是，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。

1.1.1.4.2. 境內(nèi)單位和個(gè)人跨境銷(xiāo)售國(guó)務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)，稅率為零。主要包括：國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)；航天運(yùn)輸服務(wù)；向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的：研發(fā)服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、設(shè)計(jì)服務(wù)、廣播影視節(jié)目（作品）制作和發(fā)行服務(wù)、軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)、離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)、轉(zhuǎn)讓技術(shù)。

1.1.1.4.3. 按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定應(yīng)取得相關(guān)資質(zhì)的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)項(xiàng)目，納稅人取得相關(guān)資質(zhì)的適用零稅率政策，未取得的，適用增值稅免稅政策。

1.1.1.4.4. 境內(nèi)單位和個(gè)人以無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)方式提供的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)，由境內(nèi)實(shí)際承運(yùn)人適用增值稅零稅率；無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)者適用增值稅免稅政策。

1.1.1.4.5. 適用零稅率的租賃業(yè)務(wù)辨析

1.1.1.4.5.1. 租賃類(lèi)型：境內(nèi)的單位或個(gè)人提供程租服務(wù)，如果租賃的交通工具用于國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)和港澳臺(tái)地區(qū)運(yùn)輸服務(wù)。增值稅零稅率的申請(qǐng)方：出租方

1.1.1.4.5.2. 租賃類(lèi)型：境內(nèi)的單位或個(gè)人向境內(nèi)單位或個(gè)人提供期租、濕租服務(wù)，如果承租方利用租賃的交通工具向其他單位或個(gè)人提供國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)和港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)。增值稅零稅率的申請(qǐng)方：承租方

1.1.1.4.5.3. 租賃類(lèi)型：境內(nèi)的單位或個(gè)人向境外單位或個(gè)人提供期租、濕租服務(wù)增值稅零稅率的申請(qǐng)方：出租方

1.1.1.4.6. 境內(nèi)的單位和個(gè)人銷(xiāo)售適用增值稅零稅率的服務(wù)或無(wú)形資產(chǎn)，可以放棄適用增值稅零稅率，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅。放棄適用增值稅零稅率后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)適用增值稅零稅率。

1.1.1.5. 易錯(cuò)易混

1.1.1.5.1. 增值稅的應(yīng)稅勞務(wù)的稅率不會(huì)涉及低稅率，只可能是基本稅率或征收率。

1.1.1.5.2. 小規(guī)模納稅人通常不適用稅率而適用征收率。

1.1.1.5.3. 除另有規(guī)定外，小規(guī)模納稅人進(jìn)口貨物繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅適用貨物的適用稅率，非征收率。

1.1.1.5.4. 增值稅的征收率不僅小規(guī)模納稅人適用，一般納稅人在某些特殊情況下也適用征收率。

1.1.1.5.5. 納稅人受托對(duì)垃圾、污泥、污水、廢氣等廢棄物進(jìn)行專(zhuān)業(yè)化處理適用的增值稅稅率，視具體情況有所差異：（1）專(zhuān)業(yè)化處理后未產(chǎn)生貨物：受托方屬于提供“現(xiàn)代服務(wù)—專(zhuān)業(yè)技術(shù)服務(wù)”，收取的處理費(fèi)用適用6%的增值稅稅率；（2）專(zhuān)業(yè)化處理后產(chǎn)生貨物，貨物歸屬委托方的：受托方屬于提供“加工勞務(wù)”，收取的處理費(fèi)用適用13%的增值稅稅率；（3）專(zhuān)業(yè)化處理后產(chǎn)生貨物，貨物歸屬受托方的：受托方屬于提供“現(xiàn)代服務(wù)—專(zhuān)業(yè)技術(shù)服務(wù)”，收取的處理費(fèi)用適用6%的增值稅稅率；受托方將產(chǎn)生的貨物用于銷(xiāo)售時(shí)，適用貨物的增值稅稅率。

增值稅—稅率和征收率（一）

【第3篇】運(yùn)費(fèi)發(fā)票抵扣稅率

建筑行業(yè)最常見(jiàn)的進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率匯總！

材料費(fèi)

1、原材料。鋼材、水泥、油品等為17%或征收率3%；農(nóng)產(chǎn)品為11%或征收率3%；商品混凝土為17%或者3%。

2、周轉(zhuǎn)材料。自購(gòu)周轉(zhuǎn)材料為17%或11%或征收率3%；為取得周轉(zhuǎn)材料所發(fā)生的運(yùn)費(fèi)為11%或征收率3%。

3、臨時(shí)設(shè)施。臨時(shí)設(shè)施包括臨時(shí)性建筑（如辦公室、作業(yè)棚、材料庫(kù)、配套建筑設(shè)施、項(xiàng)目部或工區(qū)駐地、混凝土拌合站、制梁場(chǎng)、鋪軌基地、鋼筋加工廠(chǎng)、模板加工廠(chǎng)等）、臨時(shí)水管線(xiàn)（如給排水管線(xiàn)、供電管線(xiàn)、供熱管線(xiàn)）、臨時(shí)道路（如臨時(shí)鐵路專(zhuān)用線(xiàn)、輕便鐵路、臨時(shí)道路）及其他臨時(shí)設(shè)施。

進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：建筑勞務(wù)為11%、材料購(gòu)銷(xiāo)為17%、分包為11%，或征收率3%。

差旅交通信息費(fèi)

4、租賃費(fèi)。從外單位或本企業(yè)其他獨(dú)立納稅的單位租用的施工機(jī)械（如吊車(chē)、挖機(jī)、裝載機(jī)、塔吊、電梯、運(yùn)輸車(chē)輛等），進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為17%或征收率3%；租用施工機(jī)械配備操作周進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為11%或征收率3%；房屋、場(chǎng)地等不動(dòng)產(chǎn)租賃費(fèi)進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為11%或征收率5%。

5、勞務(wù)派遣費(fèi)。勞務(wù)派遣費(fèi)用進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%或3%或5%。

6、分包款。建筑服務(wù)分包款進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為11%或 3%。

7、運(yùn)費(fèi)。運(yùn)輸費(fèi)用進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為11%或征收率3%。

8、差旅費(fèi)中的住宿費(fèi)用。差旅費(fèi)一般包括出差人員發(fā)生的吃、住、行費(fèi)用。其中，餐飲費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣；機(jī)票、船票、車(chē)票等旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣；住宿費(fèi)進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%或征收率3%。

9、辦公用品。企業(yè)購(gòu)買(mǎi)文具紙張等辦公用品，與電腦、傳真機(jī)和復(fù)印機(jī)相關(guān)耗材（如墨盒、存儲(chǔ)介質(zhì)、配件、復(fù)印紙等）等發(fā)生的費(fèi)用，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為17%或征收率3%。

10、通信費(fèi)。包括各種通訊工具發(fā)生的辦公電話(huà)費(fèi)及服務(wù)費(fèi)、網(wǎng)絡(luò)使用維護(hù)費(fèi)、傳真收發(fā)費(fèi)等。其中基礎(chǔ)電信服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為11%, 增值電信服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為 6%或征收率3%。

11、快遞費(fèi)。業(yè)務(wù)往來(lái)發(fā)生的同城的快遞費(fèi)用，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%或征收率3%。

12、車(chē)輛使用費(fèi)用。包括車(chē)輛維修費(fèi)、油料費(fèi)、車(chē)輛保險(xiǎn)費(fèi)、過(guò)路費(fèi)、過(guò)橋費(fèi)。其中，車(chē)輛維修費(fèi)進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為17%或征收率3%，油料費(fèi)進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為17%或征收率3%。

13、過(guò)路過(guò)橋費(fèi)。企業(yè)支付的道路、橋、閘通行費(fèi)，暫憑取得的通行費(fèi)（不含財(cái)政票據(jù)）上注明的收費(fèi)金額按 5%或 3%征收率換算后計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

14、水電氣暖費(fèi)。其中，水費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為11%或3%，電費(fèi)進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為 17%或征收率3%，天然氣的進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為11%或征收率3%，暖氣費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為11%或征收率3%。

水、電、氣、曖費(fèi)應(yīng)注意將經(jīng)營(yíng)辦公與集體福利分開(kāi)，用于集體福利部分進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣。

物業(yè)廣告安全費(fèi)用

15、會(huì)議費(fèi)。指企業(yè)舉辦會(huì)議而向會(huì)務(wù)服務(wù)提供方支付的會(huì)議費(fèi)用，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%或征收率3%。

16、物業(yè)管理費(fèi)。進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%或征收率3%。

17、安保費(fèi)。購(gòu)買(mǎi)安保服務(wù)的費(fèi)用進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%或5%或3%，為加強(qiáng)安保而購(gòu)置的攝像頭、消防器材等費(fèi)用、監(jiān)控室日常維護(hù)開(kāi)支費(fèi)用進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為17%或征收率3%。

18、書(shū)報(bào)費(fèi)。包括購(gòu)買(mǎi)的報(bào)紙、雜志等費(fèi)用，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為11%或征收率3%，上游納稅人享受免稅政策的除外。

19、咨詢(xún)費(fèi)，中介服務(wù)費(fèi)。向各類(lèi)中介機(jī)構(gòu)支付的費(fèi)用，如審計(jì)查賬、驗(yàn)資審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估、高新企業(yè)認(rèn)定審計(jì)、法律咨詢(xún)，稅務(wù)咨詢(xún)、經(jīng)濟(jì)顧問(wèn)、技術(shù)顧問(wèn)等，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%或征收率3%。

20、廣告宣傳費(fèi)。廣告制作進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為17%或征收率3%，廣告設(shè)計(jì)、廣告發(fā)布、廣告代理等進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%或征收率3%。

21、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)。因工作需要發(fā)生、為本單位職工或雇員購(gòu)買(mǎi)的、具有勞動(dòng)保護(hù)性質(zhì)的勞保用品，如手套、防塵口罩、防噪音耳塞等用品，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為17%或征收率3% 。

22、勘察勘探費(fèi)用。進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為 6%或征收率3%。

23、設(shè)計(jì)費(fèi)。進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為 6%或征收率3%。

24、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)。進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%或征收率3%。

25、保險(xiǎn)費(fèi)。財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%或征收率3%。為特殊工種職工支付的人身保險(xiǎn)費(fèi)， 進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%或征收率3%。

26、培訓(xùn)費(fèi)。進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%或征收率3%。

27、物料消耗。主要指低值易耗品的消耗，如電線(xiàn)、燈、清潔工具、管理用具、包裝容器等，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為17%或征收率3%。

28、安全生產(chǎn)用品。包括施工生產(chǎn)中購(gòu)買(mǎi)的安全防護(hù)網(wǎng)、安全網(wǎng)、鋼絲繩、工具式防護(hù)欄、滅火器材、漏電保護(hù)器、防爆防火器材等。進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為17%或征收率3%。

【第4篇】增值稅運(yùn)費(fèi)稅率

今年政府工作報(bào)告提出，將交通運(yùn)輸業(yè)現(xiàn)行10%的稅率降至9%，國(guó)家稅務(wù)總局還沒(méi)有對(duì)降稅這個(gè)事兒怎具體執(zhí)行出文件，現(xiàn)在貨主已經(jīng)跑過(guò)來(lái)喊我們降運(yùn)費(fèi)了。

貨主：聽(tīng)說(shuō)國(guó)家給你們降了一個(gè)點(diǎn)稅，那物流費(fèi)也要降一點(diǎn)了吧？

物流企業(yè)：哥們，你們不是降了3個(gè)點(diǎn)嘛，怎么還惦記我那一個(gè)點(diǎn)??！

貨主：你就說(shuō)降不降吧？張三和王五的物流公司還在排隊(duì)呢……

物流企業(yè)：我……

稅率降1%，客戶(hù)要求降價(jià)1%，是這樣的嗎？

我們通常的運(yùn)輸價(jià)格是價(jià)稅合計(jì)金額，原增值稅稅率是10%，比如：運(yùn)費(fèi)是100，稅額是10，那么總體運(yùn)費(fèi)價(jià)格就是110元，增值稅是流轉(zhuǎn)稅，是由增值稅的銷(xiāo)項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算得出來(lái)的，如果增值稅由10%降為9%，以毛利率為10%計(jì)算， 那客戶(hù)月運(yùn)費(fèi)10萬(wàn)元計(jì)算如下：

減稅前：

進(jìn)項(xiàng)稅額：9.0萬(wàn)×10%=9000元

銷(xiāo)項(xiàng)稅額：10萬(wàn)×10%=10000元

增值稅額：10000-9000=1000元

減稅后：

進(jìn)項(xiàng)稅額：9.0萬(wàn)×9%=8100元

銷(xiāo)項(xiàng)稅額：10萬(wàn)×9%=9000元

增值稅額：9000-8100=900元

實(shí)際減稅為：

減稅金額：1000-900=100元

看到?jīng)]，本次降稅后，月運(yùn)費(fèi)10萬(wàn)才減稅100元，并不是10萬(wàn)×1%的1000元。

雖然政府工作報(bào)告很明確指出，確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增。但不少物流人看到這項(xiàng)改革的第一反應(yīng)是擔(dān)憂(yōu)和焦慮。

一位物流業(yè)內(nèi)非常資深的老人甚至認(rèn)為，這是制定了一個(gè)對(duì)運(yùn)輸行業(yè)明降暗升的降稅方案。

輪胎、購(gòu)車(chē)、加油、零部件購(gòu)置、物料包裝等采購(gòu)原先都有16%的進(jìn)項(xiàng)抵扣，但未來(lái)將降低到13%，存在3個(gè)點(diǎn)落差，遠(yuǎn)大于交通運(yùn)輸業(yè)降稅的1%。

從數(shù)據(jù)上計(jì)算，只要前端進(jìn)項(xiàng)抵扣的支出總成本沒(méi)有超過(guò)總支出成本的33.3%即可。

但是在物流運(yùn)輸中，加油成本在物流總成本占比已經(jīng)高達(dá)40%，假如40%油料作為進(jìn)項(xiàng)，物流企業(yè)實(shí)繳稅金會(huì)增加0.09%。

因此，借勢(shì)要求降運(yùn)費(fèi)的貨主，不是不懂，就是借故耍流氓。物流人也不應(yīng)接受降價(jià)要求，也不接受補(bǔ)差價(jià)一說(shuō)。

部分素材來(lái)源：物流沙龍、物流報(bào)

【第5篇】運(yùn)費(fèi)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅稅率

不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的八種計(jì)算方法

原創(chuàng)：紀(jì)宏奎

中匯武漢稅務(wù)師事務(wù)所十堰所

增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的情形包括:用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)；非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)；非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)；非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)， 以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、 設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)；非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、 設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)；因購(gòu)買(mǎi)貨物而從銷(xiāo)貨方取得的各種形式的返還資金等。只有“不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額”抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額，才存在“轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額”的情況。上述項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額如果已經(jīng)抵扣，則必須從發(fā)生當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，其中有些進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出可以根據(jù)相應(yīng)的扣除率直接計(jì)算確定，有些則需要根據(jù)具體情況通過(guò)某些特定方法計(jì)算確定應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅鄂。增值稅進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出方法歸納起來(lái)主要有以下八種方法:

一、直接轉(zhuǎn)出法。對(duì)于已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購(gòu)進(jìn)貨物(不含固定資產(chǎn))、勞務(wù)、服務(wù)，發(fā)生不得抵扣情形(簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目除外)的，可以確定進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)當(dāng)將該進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。

例1：一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款100萬(wàn)元，增值稅稅額為13萬(wàn)元。如果所購(gòu)進(jìn)貨物直接用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目則需要直接全部轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額即為當(dāng)初已認(rèn)證抵扣過(guò)的進(jìn)項(xiàng)稅額13萬(wàn)元。

二、實(shí)際成本法。對(duì)于已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購(gòu)進(jìn)貨物(不含固定資產(chǎn))、勞務(wù)、服務(wù)，發(fā)生不得抵扣情形(簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目除外)的，無(wú)法確定該進(jìn)項(xiàng)稅額的，按照當(dāng)期實(shí)際成本計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額。

例2:a公司(一般納稅人)購(gòu)買(mǎi)一批物資于年終發(fā)放給職工，所購(gòu)買(mǎi)物資已取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。按照增值稅的規(guī)定，購(gòu)買(mǎi)用于職工福利或個(gè)人消費(fèi)的貨物的進(jìn)項(xiàng)稅不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。但取得的增值稅發(fā)票應(yīng)當(dāng)進(jìn)行認(rèn)證。在認(rèn)證之后再?gòu)漠?dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅中轉(zhuǎn)出。實(shí)際工作中，經(jīng)常存在納稅人當(dāng)期購(gòu)進(jìn)的貨物、勞務(wù)、服務(wù)事先并未確定將用于生產(chǎn)或非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，但其進(jìn)項(xiàng)稅稅額已在當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額中進(jìn)行了抵扣，當(dāng)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅稅額的購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)改變用途，用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)等，購(gòu)進(jìn)貨物發(fā)生非正常損失，在產(chǎn)品和產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失時(shí)，應(yīng)將購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅稅額從當(dāng)期發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅稅額中扣除。比如某生產(chǎn)企業(yè)將生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用的外購(gòu)白糖作為職工福利發(fā)放給員工。外購(gòu)的白糖在購(gòu)買(mǎi)的當(dāng)期已認(rèn)證并抵扣，后期用于職工福利，用于職工福利時(shí)的實(shí)際成本為10萬(wàn)元，則進(jìn)行抵扣是按照用于職工福利當(dāng)期白糖的實(shí)際成本10萬(wàn)元與9%的稅率計(jì)算應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅為0.9萬(wàn)元。

應(yīng)當(dāng)注意的是，購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)用于不得抵扣情形的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出還應(yīng)當(dāng)包括購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)相應(yīng)承擔(dān)的交通運(yùn)輸服務(wù)中所包含的增值稅。以上述為例，假設(shè)當(dāng)期運(yùn)輸白糖發(fā)生運(yùn)費(fèi)的實(shí)際成本為1000元，相應(yīng)還應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額1000×9%=90元。

三、成本比例法。成本比例法適用于非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。由于在產(chǎn)品、產(chǎn)成品成本中既包括購(gòu)進(jìn)貨物及應(yīng)稅勞務(wù)成本，也包括工資成本以及制造費(fèi)用等，因此，非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品不能直接計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額，而應(yīng)根據(jù)在產(chǎn)品、產(chǎn)成品中所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物及應(yīng)稅勞務(wù)成本比例情況計(jì)算應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。計(jì)算公式為: 應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=損失在產(chǎn)品、產(chǎn)成品的實(shí)際成本×外購(gòu)貨物占在產(chǎn)品、產(chǎn)成品成本的比例×外購(gòu)貨物的增值稅稅率

例3:2023年3月某服裝廠(chǎng)因管理不善造成產(chǎn)品倉(cāng)庫(kù)被盜，共損失產(chǎn)品賬面價(jià)值80000元，當(dāng)月總的生產(chǎn)成本為420 000元，其中耗用外購(gòu)原材料的價(jià)值為300000元，則損失產(chǎn)品成本中所耗外購(gòu)貨物的實(shí)際成本=80000×(300000÷420000)=57143(元)，應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=51743×13%=6726.59(元)

四、收入占比法。收入占比法適用于一般計(jì)稅方法的納稅人，兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目而無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。一般計(jì)稅方法的納稅人，兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目而無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額:不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×(當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷(xiāo)售額+免征增值稅項(xiàng)目銷(xiāo)售額)÷當(dāng)期全部銷(xiāo)售額。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照上述公式，依據(jù)年度數(shù)據(jù)對(duì)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行清算。對(duì)于納稅人而言，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是按月進(jìn)行的，但由于年度內(nèi)取得進(jìn)項(xiàng)稅額的不均衡性，有可能會(huì)造成按月計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出與按年度計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出產(chǎn)生差異，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可在年度終了對(duì)納稅人進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出計(jì)算公式進(jìn)行清算，可對(duì)相關(guān)差異進(jìn)行調(diào)整。

運(yùn)用收入比例法計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出時(shí)需注意4點(diǎn):一是“當(dāng)月全部銷(xiāo)售額、營(yíng)業(yè)額合計(jì)”是指與“當(dāng)月無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額”有關(guān)的應(yīng)稅項(xiàng)目銷(xiāo)售額、簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目以及免稅項(xiàng)目銷(xiāo)售額，不包括與“能夠準(zhǔn)確劃分進(jìn)項(xiàng)稅額”有關(guān)的應(yīng)稅項(xiàng)目銷(xiāo)售額、免稅項(xiàng)目銷(xiāo)售額以及簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目；二是“當(dāng)月無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額”是指既用于應(yīng)稅項(xiàng)目、又用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目以及免稅項(xiàng)目但又無(wú)法準(zhǔn)確劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；三是免稅項(xiàng)目銷(xiāo)售額不得進(jìn)行不含稅收入的換算;四是主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)按照收入比例法轉(zhuǎn)出的不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行清算；五是納稅人取得的進(jìn)項(xiàng)稅額既用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目又用于一般計(jì)稅項(xiàng)目的，其中涉及固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額可全額抵扣。

例4:a公司2023年7月共有兩個(gè)項(xiàng)目，其中項(xiàng)目一采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，項(xiàng)目二采用一般計(jì)稅方法，當(dāng)月購(gòu)進(jìn)400萬(wàn)元(不含稅)的原材料用于項(xiàng)目一和項(xiàng)目二的原材料無(wú)法準(zhǔn)確劃分清楚。已知6月份項(xiàng)目一取得收入400萬(wàn)元，項(xiàng)目二取得收入600萬(wàn)元。(假設(shè)購(gòu)進(jìn)原材料進(jìn)項(xiàng)稅率13%，簡(jiǎn)易計(jì)稅方法征收率為3%，一般計(jì)稅方法稅率為9%，各項(xiàng)目取得的收入都是含稅收入)。首先把各項(xiàng)收入換算為不含稅收入，然后再計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。其中，項(xiàng)目一的7月不含稅收入=400÷(1+3%)=388.35(萬(wàn)元)；項(xiàng)目二的7月不含稅收入=600÷(1+9%)=550.46(萬(wàn)元)。不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×(當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷(xiāo)售額+免征增值稅項(xiàng)目銷(xiāo)售額)÷當(dāng)期全部銷(xiāo)售額=400×13%×388.35÷(388.35+550.46)=21.51(萬(wàn)元)。

五、建設(shè)規(guī)模占比法。建設(shè)規(guī)模法只適用房地產(chǎn)企業(yè)。對(duì)房地產(chǎn)公司房產(chǎn)公司開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，兼有簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅、免征增值稅的房地產(chǎn)項(xiàng)目而無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出按照“建設(shè)規(guī)?！闭急冗M(jìn)行轉(zhuǎn)出。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第18號(hào))的規(guī)定，一般納稅人銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，兼有一般計(jì)稅方法計(jì)稅、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅、免征增值稅的房地產(chǎn)項(xiàng)目而無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)以《建筑工程施工許可證》注明的“建設(shè)規(guī)?！睘橐罁?jù)進(jìn)行劃分。不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×(簡(jiǎn)易計(jì)稅、免稅房地產(chǎn)項(xiàng)目建設(shè)規(guī)?！路康禺a(chǎn)項(xiàng)目總建設(shè)規(guī)模)。房產(chǎn)公司開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，兼有一般計(jì)稅方法計(jì)稅、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅、免征增值稅的房地產(chǎn)項(xiàng)目而無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)以《建筑工程施工許可證》注明的“建設(shè)規(guī)?！睘橐罁?jù)進(jìn)行劃分。而此處的“建設(shè)規(guī)模”是建筑面積，

例5:某房產(chǎn)公司開(kāi)發(fā)a、b兩個(gè)樓盤(pán)，a項(xiàng)目適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，b樓盤(pán)適用一般計(jì)稅方法。2023年7月發(fā)生廣告費(fèi)106萬(wàn)元(取得專(zhuān)用發(fā)票，稅額6萬(wàn)元)，假設(shè)該廣告費(fèi)無(wú)法區(qū)分專(zhuān)門(mén)針對(duì)哪個(gè)樓盤(pán)。a樓盤(pán)已符合交房條件，當(dāng)月確認(rèn)銷(xiāo)售收入為5000萬(wàn)元。b樓盤(pán)尚處于預(yù)售階段，當(dāng)月預(yù)售房款為2000萬(wàn)元。兩個(gè)樓盤(pán)建設(shè)規(guī)模分別為2萬(wàn)和4萬(wàn)平方米，則不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為2萬(wàn)元[6×2÷(2+4)]。

六、還原計(jì)算法。還原計(jì)算法適用于外購(gòu)的免稅農(nóng)產(chǎn)品改變用途或發(fā)生非正常損失;改變用途的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。由于外購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品是在“含稅”狀態(tài)下(即“含稅”支付額)計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，當(dāng)納稅人購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，即分離出進(jìn)項(xiàng)稅額和不含稅成本;而當(dāng)不含稅成本(不含稅支付額)下的免稅農(nóng)產(chǎn)品及運(yùn)費(fèi)改變用途及發(fā)生非正常損失需轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，則必須先將不含稅支付額還原成含稅支付額，然后再計(jì)算應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。免稅農(nóng)產(chǎn)品(計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物)，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=賬面成本/(1-9%)×9%

例6：一般納稅人從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處購(gòu)進(jìn)小米，支付買(mǎi)價(jià)100，則可以自行計(jì)算抵扣9%的進(jìn)項(xiàng)稅額，所以100分為兩部分:100×91%=91計(jì)入賬面成本、100×9%=9作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，現(xiàn)在要轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)初抵扣過(guò)的進(jìn)項(xiàng)稅額=9萬(wàn)元。假如現(xiàn)在告知賬面成本91，則不能直接用91×9%做轉(zhuǎn)出，也不能按照91/(1+9%)做轉(zhuǎn)出，因?yàn)楫?dāng)初是用100×9%抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，所以現(xiàn)在要把91還原為當(dāng)初小米的買(mǎi)價(jià)100，可以按照數(shù)學(xué)方法解決:設(shè)小米的買(mǎi)價(jià)為未知數(shù)x，那么x×(1-9%)=賬面成本91萬(wàn)元，則小米的買(mǎi)價(jià)x=91/(1-9%)=100(萬(wàn)元)，然后100×9%等于當(dāng)初抵扣過(guò)的進(jìn)項(xiàng)稅額9萬(wàn)元，即為現(xiàn)在要轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。

應(yīng)當(dāng)注意：納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，相應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出時(shí)，也應(yīng)當(dāng)按照10%的扣除率還原計(jì)算應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。

七、平銷(xiāo)返利換算法。平銷(xiāo)返利換算法適用于納稅人外購(gòu)貨物從銷(xiāo)售方取得的各種形式的返還資金計(jì)算轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于商業(yè)企業(yè)向貨物供應(yīng)方收取的部分費(fèi)用征收流轉(zhuǎn)稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2004〕136號(hào))規(guī)定，對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷(xiāo)售量、銷(xiāo)售額掛鉤(如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算)的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷(xiāo)返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金。應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅金的計(jì)算公式為: 當(dāng)期應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅金=當(dāng)期取得的返還資金÷(1+所購(gòu)貨物適用增值稅稅率)×所購(gòu)貨物適用增值稅稅率。國(guó)稅發(fā)〔2004〕136號(hào)還規(guī)定，商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種返利收入，一律不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

例7:某商場(chǎng)2023年1月份從某糧油加工廠(chǎng)購(gòu)進(jìn)一批食用植物油，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款30 000元，增值稅為2700元；2023年3月份，該商場(chǎng)從糧油加工廠(chǎng)取得返還資金10900元，則該商場(chǎng)3月份應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額為: 應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額 =10900÷(1+9%)×9%=900(元)

八、凈值計(jì)算法。凈值法主要適用已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)發(fā)生不得抵扣情形的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)對(duì)外出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的，使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度，所以，其發(fā)生的成本費(fèi)用應(yīng)當(dāng)以折舊或攤銷(xiāo)方式分期計(jì)入當(dāng)期損益。對(duì)于已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生不得抵扣情形的，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額:不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)凈值×適用稅率。固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)凈值，是指納稅人根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度計(jì)提折舊或攤銷(xiāo)后的余額。

例8:某企業(yè)為一般納稅人， 2023年5月1日購(gòu)進(jìn)復(fù)印機(jī)一臺(tái)，在會(huì)計(jì)上作為固定資產(chǎn)核算，折舊期五年，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票列明的貨物金額1萬(wàn)元，于當(dāng)月認(rèn)證抵扣。2023年12月，該納稅人因管理不善復(fù)印機(jī)被盜，該非正常損失購(gòu)買(mǎi)的固定資產(chǎn)不得進(jìn)項(xiàng)抵扣，應(yīng)于發(fā)生的次月按下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額:固定資產(chǎn)的凈值=10000-(10000÷5÷12×6)=9000元，應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=9000×13%=1170元

應(yīng)當(dāng)注意:1、已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)發(fā)生不得抵扣情形的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出還應(yīng)當(dāng)包括購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)相應(yīng)承擔(dān)的交通運(yùn)輸服務(wù)中所包含的增值稅。在會(huì)計(jì)處理上，購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)所發(fā)生的運(yùn)費(fèi)屬于直接費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)予以資本化。在計(jì)算該固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出時(shí)，還應(yīng)當(dāng)包括購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)所發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用。2、購(gòu)買(mǎi)不動(dòng)產(chǎn)用于不得抵扣情形的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出僅限于不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的貨物(構(gòu)成不動(dòng)產(chǎn)實(shí)體的材料和設(shè)備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備及配套設(shè)施)、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

【第6篇】運(yùn)費(fèi)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅率

1、原材料。

鋼材、水泥、油品等為17%或征收率3%；農(nóng)產(chǎn)品為11%或征收率3%；商品混凝土為17%或者3%。

2、周轉(zhuǎn)材料。

自購(gòu)周轉(zhuǎn)材料為17%或11%或征收率3%；為取得周轉(zhuǎn)材料所發(fā)生的運(yùn)費(fèi)為11%或征收率3%。

3、臨時(shí)設(shè)施。

臨時(shí)設(shè)施包括臨時(shí)性建筑（如辦公室、作業(yè)棚、材料庫(kù)、配套建筑設(shè)施、項(xiàng)目部或工區(qū)駐地、混凝土拌合站、制梁場(chǎng)、鋪軌基地、鋼筋加工廠(chǎng)、模板加工廠(chǎng)等）、臨時(shí)水管線(xiàn)（如給排水管線(xiàn)、供電管線(xiàn)、供熱管線(xiàn)）、臨時(shí)道路（如臨時(shí)鐵路專(zhuān)用線(xiàn)、輕便鐵路、臨時(shí)道路）及其他臨時(shí)設(shè)施。

進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：建筑勞務(wù)為11%、材料購(gòu)銷(xiāo)為17%、分包為11%，或征收率3%。

4、租賃費(fèi)。

從外單位或本企業(yè)其他獨(dú)立納稅的單位租用的施工機(jī)械（如吊車(chē)、挖機(jī)、裝載機(jī)、塔吊、電梯、運(yùn)輸車(chē)輛等），進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為17%或征收率3%；租用施工機(jī)械配備操作周進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為11%或征收率3%；房屋、場(chǎng)地等不動(dòng)產(chǎn)租賃費(fèi)進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為11%或征收率5%。

5、勞務(wù)派遣費(fèi)。

勞務(wù)派遣費(fèi)用進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%或3%或5%。

6、分包款。

建筑服務(wù)分包款進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為11%或 3%。

7、運(yùn)費(fèi)。

運(yùn)輸費(fèi)用進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為11%或征收率3%。

8、差旅費(fèi)中的住宿費(fèi)用。

差旅費(fèi)一般包括出差人員發(fā)生的吃、住、行費(fèi)用。其中，餐飲費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣；機(jī)票、船票、車(chē)票等旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣；住宿費(fèi)進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%或征收率3%。

9、辦公用品。

企業(yè)購(gòu)買(mǎi)文具紙張等辦公用品，與電腦、傳真機(jī)和復(fù)印機(jī)相關(guān)耗材（如墨盒、存儲(chǔ)介質(zhì)、配件、復(fù)印紙等）等發(fā)生的費(fèi)用，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為17%或征收率3%。

10、通信費(fèi)。

包括各種通訊工具發(fā)生的辦公電話(huà)費(fèi)及服務(wù)費(fèi)、網(wǎng)絡(luò)使用維護(hù)費(fèi)、傳真收發(fā)費(fèi)等。其中基礎(chǔ)電信服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為11%, 增值電信服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為 6%或征收率3%。

11、快遞費(fèi)。

業(yè)務(wù)往來(lái)發(fā)生的同城的快遞費(fèi)用，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%或征收率3%。

12、車(chē)輛使用費(fèi)用。

包括車(chē)輛維修費(fèi)、油料費(fèi)、車(chē)輛保險(xiǎn)費(fèi)、過(guò)路費(fèi)、過(guò)橋費(fèi)。其中，車(chē)輛維修費(fèi)進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為17%或征收率3%，油料費(fèi)進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為17%或征收率3%。

13、過(guò)路過(guò)橋費(fèi)。

企業(yè)支付的道路、橋、閘通行費(fèi)，暫憑取得的通行費(fèi)（不含財(cái)政票據(jù)）上注明的收費(fèi)金額按 5%或 3%征收率換算后計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

14、水電氣暖費(fèi)。

其中，水費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為11%或3%，電費(fèi)進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為 17%或征收率3%，天然氣的進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為11%或征收率3%，暖氣費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為11%或征收率3%。

水、電、氣、曖費(fèi)應(yīng)注意將經(jīng)營(yíng)辦公與集體福利分開(kāi)，用于集體福利部分進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣。

15、會(huì)議費(fèi)。

指企業(yè)舉辦會(huì)議而向會(huì)務(wù)服務(wù)提供方支付的會(huì)議費(fèi)用，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%或征收率3%。

16、物業(yè)管理費(fèi)。

進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%或征收率3%。

17、安保費(fèi)。

購(gòu)買(mǎi)安保服務(wù)的費(fèi)用進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%或5%或3%，為加強(qiáng)安保而購(gòu)置的攝像頭、消防器材等費(fèi)用、監(jiān)控室日常維護(hù)開(kāi)支費(fèi)用進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為17%或征收率3%。

18、書(shū)報(bào)費(fèi)。

包括購(gòu)買(mǎi)的報(bào)紙、雜志等費(fèi)用，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為11%或征收率3%，上游納稅人享受免稅政策的除外。

19、咨詢(xún)費(fèi)，中介服務(wù)費(fèi)。

向各類(lèi)中介機(jī)構(gòu)支付的費(fèi)用，如審計(jì)查賬、驗(yàn)資審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估、高新企業(yè)認(rèn)定審計(jì)、法律咨詢(xún)，稅務(wù)咨詢(xún)、經(jīng)濟(jì)顧問(wèn)、技術(shù)顧問(wèn)等，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%或征收率3%。

20、廣告宣傳費(fèi)。

廣告制作進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為17%或征收率3%，廣告設(shè)計(jì)、廣告發(fā)布、廣告代理等進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%或征收率3%。

21、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)。

因工作需要發(fā)生、為本單位職工或雇員購(gòu)買(mǎi)的、具有勞動(dòng)保護(hù)性質(zhì)的勞保用品，如手套、防塵口罩、防噪音耳塞等用品，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為17%或征收率3% 。

22、勘察勘探費(fèi)用。

進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為 6%或征收率3%。

23、設(shè)計(jì)費(fèi)。

進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為 6%或征收率3%。

24、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)。

進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%或征收率3%。

25、保險(xiǎn)費(fèi)。

財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%或征收率3%。為特殊工種職工支付的人身保險(xiǎn)費(fèi)， 進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%或征收率3%。

26、培訓(xùn)費(fèi)。

進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%或征收率3%。

27、物料消耗。

主要指低值易耗品的消耗，如電線(xiàn)、燈、清潔工具、管理用具、包裝容器等，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為17%或征收率3%。

28、安全生產(chǎn)用品。

包括施工生產(chǎn)中購(gòu)買(mǎi)的安全防護(hù)網(wǎng)、安全網(wǎng)、鋼絲繩、工具式防護(hù)欄、滅火器材、漏電保護(hù)器、防爆防火器材等。進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為17%或征收率3%。

此文由廣東建業(yè)整理編輯，建筑資質(zhì)辦理首選廣東建業(yè)(專(zhuān)業(yè)、高效,值得信賴(lài))

【第7篇】運(yùn)輸公司運(yùn)費(fèi)增值稅稅率

運(yùn)輸行業(yè)某公司運(yùn)費(fèi)為500000元，稅率17%，怎么稅收籌劃合理節(jié)稅

在我國(guó)，大多數(shù)企業(yè)對(duì)稅收優(yōu)惠政策多多少少都了解一些，但他們總是猶猶豫豫不敢輕易下決定，生怕一步走錯(cuò)使得企業(yè)進(jìn)退兩難，所以寧愿舍棄好的政策不用繼續(xù)循規(guī)蹈矩。一等到政策出現(xiàn)改變就會(huì)想自己當(dāng)初沒(méi)有做這個(gè)是多么明智，殊不知享受了優(yōu)惠政策的企業(yè)早已解決了很大一部分的稅收壓力。仁者見(jiàn)仁智者見(jiàn)智，總會(huì)有很多企業(yè)覺(jué)得地方性的稅收優(yōu)惠政策不合規(guī)，不具有安全性更加不穩(wěn)定。但是，他們不知道的是地方稅收優(yōu)惠政策也是根據(jù)國(guó)家政策稅法衍生出來(lái)，最基本的前提就是合法!會(huì)根據(jù)國(guó)家政策的改動(dòng)而做出修改，但會(huì)盡可能地不影響主體優(yōu)惠，保證園區(qū)招商進(jìn)程，給予企業(yè)穩(wěn)定的投資環(huán)境及最大力度的扶持(132+7193+5807 甜）。

例：xx貨運(yùn)公司是新開(kāi)業(yè)的公司，該公司經(jīng)理接到一項(xiàng)業(yè)務(wù)，為一家工廠(chǎng)運(yùn)輸貨物到客戶(hù)處，運(yùn)費(fèi)為500000元，預(yù)計(jì)加油275000元(取得17%的增值稅專(zhuān)用發(fā)票)，花費(fèi)高速公路過(guò)橋路費(fèi)50000元，司機(jī)工資40000元，修車(chē)費(fèi)10000元(取得3%的增值稅專(zhuān)用發(fā)票)。用以下的四種方案，算算各自要交的增值稅有多少?

方案1：

購(gòu)進(jìn)貨運(yùn)汽車(chē)500000元，取得機(jī)動(dòng)車(chē)統(tǒng)一銷(xiāo)售發(fā)票，稅率為17%，進(jìn)項(xiàng)稅額為72649.57元.

當(dāng)月銷(xiāo)項(xiàng)={500000/(1+11%)}*11%=49549.55元

當(dāng)月進(jìn)=72649.57+{275000/(1+17%)}*17%

+{10000/(1+3%)}*3%+50000/(1+3%)*3%

=72649.57+39957.26+291.26+1456.31

=114354.4元

進(jìn)項(xiàng)大于銷(xiāo)項(xiàng),當(dāng)月不用交稅.

留抵進(jìn)項(xiàng)金額=49549.55- 114354.4 =-64804.85元

應(yīng)納稅所得：

450450.45-235042.73-48543.69-40000-9708.74-8903=108252.29元

應(yīng)交所得稅= 108252.29元×25%=27063.07元

注:汽車(chē)折舊=427350.42/4/12=8903元

方案2:

本業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)給個(gè)人掛靠車(chē)輛運(yùn)輸，運(yùn)輸完畢后該車(chē)主交回公司275000元的柴油增值稅發(fā)票，50000元的高速公路過(guò)橋路費(fèi)，向財(cái)務(wù)支取50000元的勞務(wù)費(fèi)，掛靠車(chē)輛到稅務(wù)局代開(kāi)了租賃費(fèi)發(fā)票。

當(dāng)月銷(xiāo)項(xiàng)={500000/(1+11%)}*11%=49549.55元

當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)={275000/(1+17%)}*17%+ 50000/(1+3%)*3%

=41413.57元

因?yàn)樵摴緵](méi)有車(chē)輛,此車(chē)進(jìn)項(xiàng)稅不可以抵扣.

本月應(yīng)交增值稅=49549.55元- 41413.57 =8135.98元

應(yīng)納稅所得：

450450.45-235042.73-48543.69-50000=116864.03元

應(yīng)納所得稅：

116864.03×25%=29216元

方案3:

xx公司以375000萬(wàn)的將業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)包給中通公司,運(yùn)輸完畢后,中通公司開(kāi)具11%的增值稅專(zhuān)用發(fā)票給xx公司,并收取了運(yùn)輸費(fèi).

當(dāng)月銷(xiāo)項(xiàng)={500000/(1+11%)}*11%=49549.55元

當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)={375000/(1+11%)}*11%=37162.16元

當(dāng)月應(yīng)交增值稅=49549.55-37162.16=12387.39元

應(yīng)納稅所得：

450450.45-337837.84=112612.61元

應(yīng)納所得稅：

112612.61×25%=28153.15元

方案4:

xx公司向中通公司租用了其汽車(chē)和司機(jī)，租金為100000元，開(kāi)具11%的運(yùn)輸增值稅發(fā)票，xx公司提供油費(fèi)275000元，其他費(fèi)用由中通公司自行解決。

當(dāng)月銷(xiāo)項(xiàng)={500000/(1+11%)}*11%=49549.55元

當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)={100000/(1+11%)}*11%+{275000/(1+17%)}*17%

=9909.91+39957.26

=49867.17元

當(dāng)月應(yīng)交增值稅=49549.55-49867.17=-317.62元

應(yīng)納稅所得：

450450.45-90090.09-235042.74=125317.62元

應(yīng)納所得稅：

125317.62×25%=31329.4

四個(gè)方案中應(yīng)交的增值稅如下:

方案1:留抵-64804.85元

方案2: 8135.98 元

方案3: 28153.15元

方案4: -317.62元

四個(gè)方案中，方案1和方案4最省稅.，方案2中等，方案3

交得最多。

四個(gè)方案所得稅如下：

方案1： 27063.07元

方案2: 29216元

方案3: 28153.15元

方案4: 31329元

方案1所得稅最少，方案4最多，方案2和3差不多持平。

企業(yè)在成立運(yùn)營(yíng)開(kāi)始之后便要伴隨著稅收與發(fā)票他，稅收優(yōu)惠便成為了大多數(shù)企業(yè)關(guān)注的重點(diǎn)。按照稅法稅率納稅當(dāng)然是最基本的前提，不過(guò)學(xué)會(huì)正確納稅，進(jìn)行合理的稅收籌劃可以保證更多的企業(yè)利益!那為什么使用率卻不到1%?國(guó)家統(tǒng)一頒布的稅收優(yōu)惠政策是依據(jù)宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)及行業(yè)類(lèi)型統(tǒng)一實(shí)行，這個(gè)暫且不論。極少數(shù)地區(qū)擁有稅收優(yōu)惠政策，加上國(guó)家大力支持，當(dāng)?shù)卦O(shè)立經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)用以招商企業(yè)。但很多企業(yè)都是抱著觀(guān)望的態(tài)度，而等幾年政策稍有一變動(dòng)就覺(jué)得這個(gè)政策不穩(wěn)定，可能會(huì)對(duì)主體公司造成影響。

到這里可能有人會(huì)問(wèn)，這樣的稅收優(yōu)惠政策對(duì)企業(yè)有要求嗎?任何行業(yè)都可以享受嗎?其實(shí)園區(qū)對(duì)于招商企業(yè)也確實(shí)有一定的要求，為了維護(hù)園區(qū)的環(huán)境和政策的穩(wěn)定性，當(dāng)?shù)貧g迎優(yōu)質(zhì)的企業(yè)入駐，對(duì)行業(yè)基本沒(méi)有限制，遵守園區(qū)制度，堅(jiān)決杜絕偷稅漏稅和虛開(kāi)發(fā)票的企業(yè)。除此之外，當(dāng)?shù)貫榱朔奖闫髽I(yè)從而采取總部經(jīng)濟(jì)模式，不需要企業(yè)在當(dāng)?shù)貙?shí)體辦公，注冊(cè)辦理及后續(xù)工商稅務(wù)等問(wèn)題均有專(zhuān)員代辦。注冊(cè)地址由園區(qū)免費(fèi)提供，企業(yè)只需正常進(jìn)行開(kāi)展業(yè)務(wù)和納稅即可享受當(dāng)?shù)氐呢?cái)政扶持。

【第8篇】貨物運(yùn)費(fèi)增值稅稅率

一般納稅人

13%

銷(xiāo)售或者進(jìn)口貨物(另有列舉的貨物除外)

13%的貨物（易于農(nóng)產(chǎn)品等9%貨物相混淆）

1、以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品，玉米漿、玉米皮、玉米纖維（又稱(chēng)噴漿玉米皮）和玉米蛋白粉。

2、各種蔬菜罐頭。

3、專(zhuān)業(yè)復(fù)烤廠(chǎng)烤制的復(fù)烤煙葉。

4、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用自產(chǎn)的茶青再經(jīng)篩分、風(fēng)選、揀剔、碎塊、干燥、勻堆等工序精制而成的精制茶，邊銷(xiāo)茶及摻對(duì)各種藥物的茶和茶飲料。

5、各種水果罐頭、果脯、蜜餞、炒制的果仁、堅(jiān)果、碾磨后的園藝植物（如胡椒粉、花椒粉等）。

6、中成藥。

7、鋸材，竹筍罐頭。

8、熟制的水產(chǎn)品和各類(lèi)水產(chǎn)品的罐頭。

9、各種肉類(lèi)罐頭、肉類(lèi)熟制品。

10、各種蛋類(lèi)的罐頭。

11、酸奶、奶酪、奶油，調(diào)制乳。

12、洗凈毛、洗凈絨。

13、飼料添加劑。

14、用于人類(lèi)日常生活的各種類(lèi)型包裝的日用衛(wèi)生用藥（如衛(wèi)生殺蟲(chóng)劑、驅(qū)蟲(chóng)劑、驅(qū)蚊劑、蚊香等）。

15、以農(nóng)副產(chǎn)品為原料加工工業(yè)產(chǎn)品的機(jī)械、農(nóng)用汽車(chē)、三輪運(yùn)貨車(chē)、機(jī)動(dòng)漁船、森林砍伐機(jī)械、集材機(jī)械、農(nóng)機(jī)零部件。

銷(xiāo)售勞務(wù)

有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)（屬于現(xiàn)代服務(wù)）

9%

糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽

飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、 農(nóng)膜

圖書(shū)、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物;

自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品

國(guó)務(wù)院固定的其他貨物

不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)（屬于現(xiàn)代服務(wù)）

交通運(yùn)輸服務(wù)（陸路、水路、航空運(yùn)輸服務(wù)和管道運(yùn)輸服務(wù)）

銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)（建筑物、構(gòu)建物等）

建筑服務(wù)（工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕?lè)?wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)）

轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

郵政服務(wù)（郵政普通服務(wù)、郵政特殊服務(wù)和其他郵政服務(wù)）

基礎(chǔ)電信服務(wù)

6%

銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)（轉(zhuǎn)讓補(bǔ)充耕地指標(biāo)、技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源、其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)或所有權(quán)）

增值電信服務(wù)

金融服務(wù)（貸款服務(wù)、直接收費(fèi)金融服務(wù)、保險(xiǎn)服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓?zhuān)?/p>

現(xiàn)代服務(wù)（研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、鑒證咨詢(xún)服務(wù)、廣播影視服務(wù)、商務(wù)輔助服務(wù)、其他現(xiàn)代服務(wù)）

生活服務(wù)

（文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂(lè)服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)、其他生活服務(wù)）

零稅率

0%

納稅人出口貨物(國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外)

境內(nèi)單位和個(gè)人跨境銷(xiāo)售國(guó)務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)

銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)，提供的跨境應(yīng)稅行為，符合免稅條件的，免稅;

境內(nèi)的單位和個(gè)人銷(xiāo)售適用增值稅零稅率的服務(wù)或無(wú)形資產(chǎn)的，可以放棄適用增值稅零稅率，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅。放棄適用增值稅零稅率后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)適用增值稅零稅率。

一般般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率

9%

購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品原適用10%扣除的，扣除率調(diào)整為9%

10%

購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額

小規(guī)模納稅人 / 允許適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方式計(jì)稅的一般納稅人

3%

小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)，銷(xiāo)售應(yīng)稅服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)

1、一般納稅人發(fā)生按規(guī)定適用或者可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的特定應(yīng)稅行為，但適用5%征收率的除外

2、從事再生資源回收的增值稅一般納稅人銷(xiāo)售其收購(gòu)的再生資源，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅，或適用一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第40號(hào)自2023年3月1日起執(zhí)行。

3、自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，免征增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。（政策依據(jù)：財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào)關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告）

3%減按1%

自2023年3月1日至2023年12月31日，除湖北省外的增值稅小規(guī)模納稅人（可放棄減征）

政策依據(jù)：

財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào)

財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第24號(hào)

財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第7號(hào)

3%減按2%

小規(guī)模納稅人(不含其他個(gè)人)以及符合規(guī)定情形的一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)

財(cái)稅[2009]9號(hào)

納稅人銷(xiāo)售舊貨

(含舊汽車(chē)、舊摩托車(chē)和舊游艇,不包括自己使用過(guò)的物品)

財(cái)稅[2009]9號(hào)

財(cái)稅[2014]57號(hào)

3%減按0.5%

自2023年5月1日至2023年12月31日，從事二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)的納稅人銷(xiāo)售其收購(gòu)的二手車(chē)

銷(xiāo)售額＝含稅銷(xiāo)售額/（1+0.5%）（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第9號(hào)、財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第17號(hào)）

5%

銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)

財(cái)稅[2016]36號(hào)

注意：（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第5號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問(wèn)題的公告）

小規(guī)模納稅人中的單位和個(gè)體工商戶(hù)銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按其納稅期、本公告第五條以及其他現(xiàn)行政策規(guī)定確定是否預(yù)繳增值稅;其他個(gè)人銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，繼續(xù)按照現(xiàn)行規(guī)定征免增值稅。

轉(zhuǎn)讓營(yíng)改增前取得的土地使用權(quán)

財(cái)稅[2016]36號(hào)第15條

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售、出租自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目

財(cái)稅[2016]368號(hào)

財(cái)稅[2016]68號(hào)

符合條件的不動(dòng)產(chǎn)融資租賃

財(cái)稅[2016]47號(hào)

一般納稅人提供的人力資源外包服務(wù)

財(cái)稅[2016]47號(hào)

選擇差額納稅的勞務(wù)派遣、安全保護(hù)服務(wù)（財(cái)稅[2016]47號(hào)）

5%減按1.5%

1、個(gè)人出租住房

個(gè)體工商戶(hù)和其他個(gè)人出租住房減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第16號(hào))

注意：《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第九條所稱(chēng)的其他個(gè)人，采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^(guò)15萬(wàn)元的，免征增值稅。

（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第5號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問(wèn)題的公告）

2、住房租賃企業(yè)

（1）增值稅一般納稅人向個(gè)人出租住房取得的全部出租收入

財(cái)政部稅務(wù)總局住房城鄉(xiāng)建設(shè)部公告2023年第24號(hào)

（2）增值稅小規(guī)模納稅人向個(gè)人出租住房

財(cái)政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部公告2023年第24號(hào)

允許適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方式計(jì)稅的一般納稅人

選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法后36個(gè)月內(nèi)不得變更

一般納稅人發(fā)生財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇,36個(gè)月內(nèi)不得變更。

應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額x征收率

應(yīng)納稅額，是指按照銷(xiāo)售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

納稅人采用銷(xiāo)售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的

銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額/(1+征收率)

可選擇按征收率5%計(jì)稅的應(yīng)稅行為

1、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)

(1)一般納稅人銷(xiāo)售其2023年4月30日前取得(不含自建)的不動(dòng)產(chǎn)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng),產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額。

(2)一般納稅人銷(xiāo)售其2023年4月30日前自建的不動(dòng)產(chǎn)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額。

(3)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目。

《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2）

2、不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)

(1)一般納稅人出租其2023年4月30日前取得的不動(dòng)鏟。納稅人以經(jīng)營(yíng).租賃方式將土地出租給他人使用，按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)繳納增值稅。

(2)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人出租自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目。

3、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

一般納稅人轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前取得的土地使用權(quán)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去取得該土地使用權(quán)的原價(jià)后的余額.為銷(xiāo)售額按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額。（財(cái)稅〔2016〕47號(hào)）

4、勞務(wù)派遣服務(wù)

提供勞務(wù)派遣服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)，及住房公積金后的余額為銷(xiāo)售額（差額納稅）,按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。

納稅人提供安全保護(hù)服務(wù)比照勞務(wù)派遣服務(wù)政策執(zhí)行。

納稅人提供武裝守護(hù)押運(yùn)服務(wù)按照”安全保護(hù)服務(wù)'繳納增值稅。

（財(cái)稅〔2016〕47號(hào)，財(cái)稅〔2016〕68號(hào)）

5、不動(dòng)產(chǎn)融資租賃

2023年4月30日前簽訂的不動(dòng)產(chǎn)融資租賃合同，或以2023年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)（財(cái)稅〔2016〕47號(hào)）

6、人力資源外包服務(wù)（財(cái)稅〔2016〕47號(hào)）

7、公路收費(fèi)

一般納稅人收取試點(diǎn)前開(kāi)工，(施工許可證注明的合同開(kāi)工日期在2023年4月30日前)的一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)（財(cái)稅〔2016〕47號(hào)）

8、中外合作油（氣）田開(kāi)采的原油、天然氣按實(shí)物征收增值稅，征收率為5%。（國(guó)稅發(fā)〔1994〕114號(hào)）

可選擇按征收率3%計(jì)稅的應(yīng)稅行為

1、公路收費(fèi)

（1）公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)中的一般納稅人收取試點(diǎn)前開(kāi)工的高速公路的車(chē)輛通行費(fèi)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,減按3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額;選擇一般計(jì)稅方法， 收取試點(diǎn)后開(kāi)工的高速公路的車(chē)輛通行費(fèi)，按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)繳納增值稅，稅率為11%。公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

試點(diǎn)前開(kāi)工的高速公路，是指相關(guān)施工許可證明上注明的合同開(kāi)工日期在2023年4月30日前的高速公路。

財(cái)稅[2016]36號(hào)附件2

（2）公共交通運(yùn)輸服務(wù)。包括輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車(chē)、長(zhǎng)途客運(yùn)、班車(chē)?！稜I(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2）

2、建筑服務(wù)

(1)以清包工方式提供的建筑服務(wù),以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額；

(2)為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額；

為甲供工程提供的建筑服務(wù)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)口易計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額；

財(cái)稅[2016]36號(hào))附件2:《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》

建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購(gòu)全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

財(cái)稅[2017]58號(hào)

3、物業(yè)收取自來(lái)水費(fèi)

提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來(lái)水水費(fèi)，以扣除其對(duì)外支付的自來(lái)水水費(fèi)后的余額為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第54號(hào)

4、非學(xué)歷教育服務(wù)

一般納稅人提供非學(xué)歷教育服務(wù),可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照3%征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

財(cái)稅[2016]68號(hào) 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)再保險(xiǎn)、不動(dòng)產(chǎn)租賃和非學(xué)歷教育等政策的通知

5、公共交通運(yùn)輸服務(wù)

財(cái)稅[2016]36號(hào))附件2《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》

6、動(dòng)漫企業(yè)、電影放映服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)、文化體育服務(wù)（含納稅人在游覽場(chǎng)所經(jīng)營(yíng)索道、擺渡車(chē)、電瓶車(chē)、游船等取得的收入）

財(cái)稅[2016]36號(hào)附件2《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》

7、以納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前取得的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)。

在納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動(dòng)產(chǎn)租賃合同。

財(cái)稅[2016]36號(hào))附件2《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》

8、非企業(yè)性單位

非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、鑒證咨詢(xún)服務(wù),以及銷(xiāo)售技術(shù)、著作權(quán)等無(wú)形資產(chǎn)，可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。

財(cái)稅[2016]140號(hào) 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融房地產(chǎn)開(kāi)發(fā) 教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知

9、非學(xué)歷教育服務(wù)

一般納稅人提供非學(xué)歷教育服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照3%征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

財(cái)稅[2016]68號(hào)

10、金融服務(wù)

（1）資管產(chǎn)品管理人運(yùn)營(yíng)資管產(chǎn)品過(guò)程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，暫適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。

財(cái)稅[2017]56號(hào) 財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于資管產(chǎn)品增值稅有關(guān)問(wèn)題的通知

（2）農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、由銀行業(yè)機(jī)構(gòu)全資發(fā)起設(shè)立的貸款公司、法人機(jī)構(gòu)在縣（縣級(jí)市、區(qū)、旗）及縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行提供金融服務(wù)收入。（財(cái)稅〔2016〕46號(hào)）

11、銷(xiāo)售生物制品

屬于增值稅一般納稅人的藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷(xiāo)售生物制品,可以選擇簡(jiǎn)易辦法按照生物制品銷(xiāo)售額和3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第20號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷(xiāo)售生物制品有關(guān)增值稅問(wèn)題的公告

12、銷(xiāo)售獸用生物制品

屬于增值稅一般納稅人的獸用藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷(xiāo)售獸用生物制品，可以選擇簡(jiǎn)易辦法按照獸用生物制品銷(xiāo)售額和3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第8號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于獸用藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷(xiāo)售獸用生物制品有關(guān)增值稅問(wèn)題的公告

13、銷(xiāo)售光伏發(fā)電產(chǎn)品

光伏發(fā)電項(xiàng)目發(fā)電戶(hù)銷(xiāo)售電力產(chǎn)品，按照稅法規(guī)定應(yīng)繳納增值稅的，可由國(guó)家電網(wǎng)公司所屬企業(yè)按照增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算并代征增值稅稅款，同時(shí)開(kāi)具普通發(fā)票;按照稅法規(guī)定可享受免征增值稅政策的，可由國(guó)家電網(wǎng)公司所屬企業(yè)直接開(kāi)具普通發(fā)票。

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)家電網(wǎng)公司購(gòu)買(mǎi)分布式光伏發(fā)電項(xiàng)目電力產(chǎn)品發(fā)票...

國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第32號(hào)

14、寄售商店代銷(xiāo)寄售物品(含居民個(gè)人寄售的物品)

一般納稅人寄售商店代銷(xiāo)寄售物品(包括居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi))，按簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。

財(cái)稅[2014]57號(hào)、財(cái)稅[2009]9號(hào)

15、典當(dāng)業(yè)銷(xiāo)售死當(dāng)物品

典當(dāng)業(yè)銷(xiāo)售死當(dāng)物品，依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。

財(cái)稅[2014]57號(hào)、財(cái)稅[2009]9號(hào)

16、縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。小型水力發(fā)電單位,是指各類(lèi)投資主體建設(shè)的裝機(jī)容量為5萬(wàn)千瓦以下(含5萬(wàn)千瓦)的小型水力發(fā)電單位。

17、建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。

18、以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含粘土實(shí)心磚、瓦)。

19、用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品。

20、自來(lái)水。

21、商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土)。

財(cái)稅[2009]9號(hào)財(cái)稅[2014]57號(hào)

22、銷(xiāo)售非臨床用人體血液

國(guó)和函[2009]456號(hào)

23、自2023年3月1日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷(xiāo)售和批發(fā)、零售罕見(jiàn)病藥品，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。上述納稅人選擇簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納增值稅后，36個(gè)月內(nèi)不得變更。（財(cái)稅〔2019〕24號(hào)）

24、自2023年7月1日至2023年12月31日,對(duì)中國(guó)郵政儲(chǔ)蓄銀行納入“三農(nóng)金融事業(yè)部”改革的各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市分行下轄的縣域支行，提供農(nóng)戶(hù)貸款、農(nóng)村企業(yè)和農(nóng)村各類(lèi)組織貸款（具體貸款業(yè)務(wù)清單見(jiàn)附件）取得的利息收入，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。（財(cái)稅〔2018〕97號(hào)）

中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行總行及其各分支機(jī)構(gòu)提供涉農(nóng)貸款取得的利息收入。（財(cái)稅〔2016〕39號(hào)）

25、自2023年5月1日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷(xiāo)售和批發(fā)、零售抗癌藥品，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。（財(cái)稅〔2018〕47號(hào)）

26、納稅人銷(xiāo)售活動(dòng)板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供建筑、安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷(xiāo)售額，分別適用不同的稅率或者征收率。（總局公告2023年11號(hào)）

27、提供教育輔助服務(wù)。（財(cái)稅〔2016〕140號(hào)）

28、再生資源回收

從事再生資源回收的增值稅一般納稅人銷(xiāo)售其收購(gòu)的再生資源，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅，或適用一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第40號(hào)自2023年3月1日起執(zhí)行

3%征收率減按2%的應(yīng)稅行為

1.一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)。

一、一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的屬于《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》(國(guó)務(wù)院第191次常務(wù)會(huì)議通過(guò))第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅。

二、一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的2023年1月1日以后購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照銷(xiāo)售貨物適用稅率13%征收增值稅。

財(cái)稅[2014]57號(hào)3、財(cái)稅[2009]9號(hào)、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》

銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，適用簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。（總局公告2023年第90號(hào)）

2.一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的其他固定資產(chǎn)，應(yīng)區(qū)分不同情形征收增值稅:

(1)銷(xiāo)售自己使用過(guò)的2023年1月1日以后購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅;

(2)2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷(xiāo)售自己使用過(guò)的2008年12月31日以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照3%征收率減按2%征收增值稅:

(3)2008年12月31日以前已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷(xiāo)售自己使用過(guò)的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照3%征收率減按2%征收增值稅;銷(xiāo)售自己使用過(guò)的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以后購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率

征收增值稅。

財(cái)稅[2009]9號(hào)、財(cái)稅[2008]170號(hào)、國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)、財(cái)稅[2014]57號(hào)

國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第36號(hào)

六、納稅人適用按照簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的，按下列公式確定銷(xiāo)售額和應(yīng)納稅額：

銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額/（1+3%）

應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×2%

納稅人購(gòu)進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時(shí)為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一般納稅人后銷(xiāo)售該固定資產(chǎn)，及增值稅一般納稅人發(fā)生按簡(jiǎn)易辦法征收增值稅應(yīng)稅行為，銷(xiāo)售其按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)的，可按簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅。

財(cái)稅[2009]9號(hào)、財(cái)稅[2008]170號(hào)、國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)、財(cái)稅[2014]57號(hào)

納稅人銷(xiāo)售舊貨。（財(cái)稅〔2009〕9號(hào),財(cái)稅〔2014〕57號(hào)）

按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算的應(yīng)稅行為

1、住房租賃企業(yè)中的增值稅一般納稅人向個(gè)人出租住房取得的口全部出租收入（財(cái)政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部公告2023年第24號(hào)）

2、住房租賃企業(yè)中的增值稅小規(guī)模納稅人向個(gè)人出租住房

（財(cái)政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部公告2023年第24號(hào)）

免征增值稅

1、除納稅人聘用的員工為本單位或者雇主提供的再生資源回收不征收增值稅外，納稅人發(fā)生的再生資源回收并銷(xiāo)售的業(yè)務(wù)，均應(yīng)按照規(guī)定征免增值稅。財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第40號(hào)自2023年3月1日起執(zhí)行

增值稅即征即退

2、增值稅一般納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)的資源綜合利用產(chǎn)品和提供資源綜合利用勞務(wù)，可享受增值稅即征即退政策。財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第40號(hào)自2023年3月1日起執(zhí)行

2、2021增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣手冊(cè)

辦公用品、水電費(fèi)、飲用桶裝水、宣傳費(fèi)、通訊費(fèi)、物業(yè)費(fèi)等

1.辦公用品

一般納稅人稅率為13%

注:如果從一般納稅人那里購(gòu)買(mǎi)辦公用品，稅率是13%，如果從小規(guī)模納稅人那里購(gòu)買(mǎi)辦公用品，按征收率3%。2023年12月31日前，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，減按1%征收率征收增值稅。

小規(guī)模納稅人稅率為3%

2.水費(fèi)

自來(lái)水廠(chǎng)3%

注:從自來(lái)水公司可以取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，只能抵扣3 %的進(jìn)項(xiàng)稅，從其他水廠(chǎng)購(gòu)買(mǎi)的水，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可抵扣9%的進(jìn)項(xiàng)稅。

其他水廠(chǎng)9%

3.電費(fèi)

稅率13%

注:一般納稅人收取的電費(fèi)按13%計(jì)算繳納增值稅，相應(yīng)取得的電費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。

4.修理費(fèi)

有形動(dòng)產(chǎn)13%

注:修理費(fèi)用于有形動(dòng)產(chǎn)的修理費(fèi)用，如汽車(chē)修理費(fèi)、機(jī)械設(shè)備的修理費(fèi)13%;而對(duì)于不動(dòng)產(chǎn)的修理費(fèi)稅率是9%。注意，如果對(duì)機(jī)器設(shè)備提供維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)，可按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅，即6%。

不動(dòng)產(chǎn)9%

5、飲用桶裝水

稅率13%

注:公司購(gòu)買(mǎi)桶裝水，是為了日常辦公需要，屬于辦公費(fèi)范圍，企業(yè)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票后可以抵扣，如果計(jì)入福利費(fèi)，則不可以抵扣。

6.宣傳用品

一般納稅人稅率6%

注:廣告業(yè)如屬一般納稅人稅率為6%，如果是小規(guī)模納稅人則為3%，2023年12月31日前，減按1 %征收率

征收增值稅，取得小規(guī)模納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票后抵扣。

小規(guī)模納稅人稅率3%

7.差旅費(fèi)

航空旅客運(yùn)輸9%

注:差旅費(fèi)中交通費(fèi)和住宿費(fèi)，在取得相關(guān)憑證后,是可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的;餐飲費(fèi)是不可以抵扣的。交通費(fèi)中可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的有增值稅專(zhuān)用發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票、明旅客身份信息的相關(guān)憑證。

航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）/（1+9%）x9%

鐵路旅客運(yùn)輸9%

鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額/（1+9%）x9%

收費(fèi)站（過(guò)路費(fèi)）3%

公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額/（1+3%）x3%

橋（過(guò)橋費(fèi)）5%

橋、閘通行費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額/（1+5%）x5%

高速公路通行費(fèi)

高速公路通行費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額/（1+5%）x5%

旅店服務(wù)（住宿費(fèi)）6%

——

8.咨詢(xún)費(fèi)

6%

注:聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)的咨詢(xún)、審計(jì)等中介機(jī)構(gòu)的咨詢(xún)費(fèi)用都可以抵扣進(jìn)項(xiàng)，其稅率6%，注意要選擇一般納稅人。

9.通訊費(fèi)（電話(huà)費(fèi)）

9%

注:購(gòu)進(jìn)基礎(chǔ)電信服務(wù)，進(jìn)項(xiàng)稅抵扣稅率9%，購(gòu)進(jìn)增值電信服務(wù)，進(jìn)項(xiàng)抵扣6%。員工個(gè)人抬頭發(fā)票無(wú)法取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，無(wú)法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，帶有福利性質(zhì)的通信費(fèi)補(bǔ)貼不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。企業(yè)的名義的電話(huà)費(fèi)，取得專(zhuān)用發(fā)票可以抵扣。

10.郵遞費(fèi)

9%

注:快遞費(fèi)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，購(gòu)進(jìn)郵政服務(wù)，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅9%，如果是同城快遞，郵寄稅率為6%

11.培訓(xùn)費(fèi)

6%

注:企業(yè)發(fā)生的各類(lèi)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的培訓(xùn)費(fèi)用，均可以抵扣，要向培訓(xùn)單位索要增值稅專(zhuān)用發(fā)票，培訓(xùn)期間發(fā)生的餐費(fèi)，不可以抵扣。培訓(xùn)機(jī)構(gòu)是一般納稅人，可獲得6%的抵扣稅額;培訓(xùn)機(jī)構(gòu)是小規(guī)模納稅人，則可獲得3%的抵扣稅額。(2023年12月31日 前減按1%征收率征收增值稅)

12.會(huì)議費(fèi)

6%

法:會(huì)議費(fèi)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票,稅率為6%，但是其中的餐費(fèi)不能抵扣，需要將餐費(fèi)扣除。

13.物業(yè)費(fèi)

6%

注:物業(yè)公司提供物業(yè)服務(wù)，屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的企業(yè)管理服務(wù)，如果是一般納稅人，可索要增值稅專(zhuān)用發(fā)票，取得6%稅率的抵扣稅額。

14.銀行手續(xù)費(fèi)

6%

注:辦理轉(zhuǎn)賬，匯款時(shí)發(fā)生的手續(xù)費(fèi)都可以抵扣，要向銀行索取增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可抵扣6%稅率的進(jìn)項(xiàng)。

但是如果辦理和貸款有關(guān)業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。

15.保安服務(wù)費(fèi)

6%

注: 2023年12月31日前，小規(guī)模納稅人減按1 %征收率征收增值稅。

注:保安服務(wù)費(fèi)是可以抵扣的，具體抵扣多少需要根據(jù)情況來(lái)定:

1.如果是保安服務(wù)業(yè)提供安保服務(wù)，一般納稅人適用6%增值稅稅率，小規(guī)模納稅人適用3%增值稅稅率;

2.如果是一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照一般計(jì)稅方法繳納增值稅，也可以選擇差額納稅，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅依5%的征收率計(jì)算增值稅。

3.如果是小規(guī)模納稅人提供勞動(dòng)派遣服務(wù)，可按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率繳納增值稅，也可以選擇差額納稅，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算增值稅。

16.租賃費(fèi)

不動(dòng)產(chǎn)租賃9%

注:租賃費(fèi)用是可以抵扣進(jìn)項(xiàng)的，提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)稅率是13%、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)稅率是9%。個(gè)人出租住房是5%的征收率減按1.5%征收。

注意，如果是租賃給員工提供福利所取得的的專(zhuān)票是不可以抵扣

的。

有行動(dòng)產(chǎn)租賃13%

【第9篇】貨物運(yùn)費(fèi)稅率是多少

什么是混合銷(xiāo)售

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）文件附件一《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十條規(guī)定，一項(xiàng)銷(xiāo)售行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物，為混合銷(xiāo)售。

①?gòu)氖仑浳锏纳a(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶(hù)的混合銷(xiāo)售行為，按照銷(xiāo)售貨物繳納增值稅；

②其他單位和個(gè)體工商戶(hù)的混合銷(xiāo)售行為，按照銷(xiāo)售服務(wù)繳納增值稅。

本條所稱(chēng)從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶(hù)，包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主，并兼營(yíng)銷(xiāo)售服務(wù)的單位和個(gè)體工商戶(hù)在內(nèi)。

判斷標(biāo)準(zhǔn)

增值稅征稅范圍中只有貨物與服務(wù)的組合才可能是混合銷(xiāo)售，其他組合方式，如銷(xiāo)售貨物與銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)不屬于混合銷(xiāo)售。即混合銷(xiāo)售是一項(xiàng)銷(xiāo)售行為，雖然既涉及貨物又涉及服務(wù)，但二者之間有直接關(guān)聯(lián)或互為從屬關(guān)系。

舉例

在沃爾瑪點(diǎn)外送直接送家，貨物加運(yùn)費(fèi)是典型的混合銷(xiāo)售，按貨物的適用稅率繳納增值稅，筆者一直有個(gè)疑問(wèn)，那購(gòu)物單上既有13%貨物又有9%貨物，按哪個(gè)適用稅率，本例中運(yùn)費(fèi)按多少稅率繳納增值稅呢？

分析：我們參考沃爾瑪?shù)陌l(fā)票，運(yùn)費(fèi)按13%繳納增值稅。

①有免稅、有9%、有13%稅率

②有9%、有13%稅率

-end-

【第10篇】2023運(yùn)費(fèi)發(fā)票稅率

秒哥，我在京東上買(mǎi)了點(diǎn)飲品招待客戶(hù)，但是有個(gè)奇葩的事情，為什么配送費(fèi)開(kāi)16%的稅率？不應(yīng)該是6%嗎？

01秒哥曾經(jīng)在一家大型設(shè)備制造企業(yè)工作，當(dāng)然那都是營(yíng)改增之前的事情了。設(shè)備生產(chǎn)出來(lái)要銷(xiāo)售出去，就涉及到運(yùn)輸?shù)?。營(yíng)改增之前，銷(xiāo)售貨物是繳納增值稅的，而運(yùn)輸服務(wù)是繳納營(yíng)業(yè)稅的。

當(dāng)時(shí)的貨物增值稅稅率是17%，運(yùn)輸服務(wù)的稅率是3%，按照當(dāng)時(shí)的政策，銷(xiāo)售貨物并提供運(yùn)輸服務(wù)是混合銷(xiāo)售行為。

《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第五條規(guī)定 一項(xiàng)銷(xiāo)售行為如果既涉及貨物又涉及非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，為混合銷(xiāo)售行為。除本細(xì)則第六條的規(guī)定外，從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個(gè)體工商戶(hù)的混合銷(xiāo)售行為，視為銷(xiāo)售貨物，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅；其他單位和個(gè)人的混合銷(xiāo)售行為，視為銷(xiāo)售非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，不繳納增值稅。

第六條 納稅人的下列混合銷(xiāo)售行為，應(yīng)當(dāng)分別核算貨物的銷(xiāo)售額和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額，并根據(jù)其銷(xiāo)售貨物的銷(xiāo)售額計(jì)算繳納增值稅，非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額不繳納增值稅；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其貨物的銷(xiāo)售額：

（一）銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為；

（二）財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

所以，按照政策，我當(dāng)時(shí)給客戶(hù)把貨物和運(yùn)費(fèi)均開(kāi)具了17%的增值稅發(fā)票，「當(dāng)然，這個(gè)其實(shí)對(duì)銷(xiāo)售方是不利的，特別是大型設(shè)備運(yùn)費(fèi)比較高的情況下，后面具體也進(jìn)行了一些籌劃的安排」

這種行為是混合銷(xiāo)售一并繳納增值稅無(wú)疑，這個(gè)事情當(dāng)時(shí)還遇到一個(gè)小插曲，有個(gè)客戶(hù)的會(huì)計(jì)死活不收你給他開(kāi)的品名是運(yùn)輸費(fèi)的17%的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，他非要公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票。

我給他說(shuō)了半天政策，又說(shuō)你這個(gè)還能多抵扣進(jìn)項(xiàng)稅「公路、內(nèi)河發(fā)票只能計(jì)算抵扣7%」，但是始終沒(méi)把她說(shuō)通，后面我讓她去問(wèn)問(wèn)他們主管稅務(wù)局，后面也沒(méi)找我，估計(jì)他們稅務(wù)局說(shuō)法和我一樣。

02最新的《增值稅暫行條例》第一條就規(guī)定了，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)勞務(wù)），銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。

所以，我們可以看到，不管是你銷(xiāo)售貨物、加工、修理修配勞務(wù)，或者是銷(xiāo)售服務(wù)，亦或是銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)等，都涉及到增值稅，而且我們很清楚，我國(guó)目前增值稅稅率有16%、10%、6%三檔（這里不說(shuō)0%），不同的銷(xiāo)售行為適用不同稅率的。

那么我發(fā)生了應(yīng)稅行為，我對(duì)應(yīng)著去看我適用那個(gè)稅率不就得了，也不是個(gè)事。

但是，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)多樣化，一個(gè)單位怎么會(huì)如此單純。

這個(gè)世界上，單純的人總?cè)菀资軅?，雞蛋同時(shí)放在一個(gè)籃子里面，有時(shí)候風(fēng)險(xiǎn)特大，多元化經(jīng)營(yíng)是現(xiàn)狀，滴滴都開(kāi)始送外賣(mài)了，美團(tuán)都開(kāi)始美團(tuán)打車(chē)了，我看我朋友圈，微商會(huì)計(jì)也挺多。

傳統(tǒng)行業(yè)衰弱，我們就進(jìn)軍新興行業(yè)，多給自己一條路，也多一個(gè)選擇，所謂東邊不亮西邊亮，企業(yè)更是如此，賣(mài)點(diǎn)主打商品，搞點(diǎn)副業(yè)，做做代理，參合一下第三產(chǎn)業(yè) ，挺好的。

03企業(yè)搞搞兩種或者多種不同的業(yè)務(wù)，彼此之間是沒(méi)有任何關(guān)系的，在增值稅上我們稱(chēng)之為兼營(yíng)銷(xiāo)售。

《增值稅暫行條例》第三條規(guī)定納稅人兼營(yíng)不同稅率的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率項(xiàng)目的銷(xiāo)售額；未分別核算銷(xiāo)售額的，從高適用稅率。

也就說(shuō)，你得給我算清楚，別搞混了，你賣(mài)東西開(kāi)你的16%的發(fā)票，你搞服務(wù)，就老實(shí)開(kāi)6%的發(fā)票，不管是合同、發(fā)票、賬務(wù)你都給我分開(kāi)核算，算清楚，別搞混了，別把16%的按6%交稅了，如果沒(méi)算清楚核算混亂，沒(méi)關(guān)系，稅務(wù)局來(lái)通通給你按最高稅率征稅。

看似很清晰的一個(gè)事項(xiàng)，有朋友卻跑來(lái)問(wèn)二哥，二哥我們兼營(yíng)不同稅率業(yè)務(wù)，比如我們銷(xiāo)售服務(wù)的稅率是6%，是不是必須購(gòu)進(jìn)的6%的稅率的發(fā)票才能抵扣，相當(dāng)于分開(kāi)核算啊。

好了，這個(gè)真的想多了。完全不是這個(gè)匹配關(guān)系，抵扣的是符合規(guī)定的「稅額」，而不是稅率。

我們只要取得合法的扣稅憑證，按照扣稅憑證注明的或者計(jì)算得出的稅額，就可以直接抵扣，至于是不是要和銷(xiāo)售稅率匹配，沒(méi)有這個(gè)說(shuō)法。而兼營(yíng)說(shuō)的分開(kāi)核算和這個(gè)更沒(méi)有任何關(guān)系，是對(duì)銷(xiāo)售額的分開(kāi)核算。

你看這份發(fā)票，又是5%，又是6%，又是17%（現(xiàn)在16%）的，出租房屋的簡(jiǎn)易計(jì)稅，收物管費(fèi)的，轉(zhuǎn)售水電的，這就是兼營(yíng)。

其實(shí)你會(huì)發(fā)現(xiàn)，對(duì)于兼營(yíng)來(lái)說(shuō)，業(yè)務(wù)之間都是相互獨(dú)立的，沒(méi)有什么依存關(guān)系，比如，賓館（酒店）房間里售賣(mài)飲料食品，你住我酒店，你可以選擇消費(fèi)飲料，也可以不消費(fèi)，反正不是依存關(guān)系。

04但是有種業(yè)務(wù)，它可不是兼營(yíng)那么簡(jiǎn)單。

比如銷(xiāo)售貨物帶安裝，銷(xiāo)售貨物帶配送，就像文章開(kāi)頭這張發(fā)票，很簡(jiǎn)單，你去買(mǎi)個(gè)空調(diào)，賣(mài)空調(diào)的負(fù)責(zé)給你運(yùn)輸?shù)郊也惭b好。這種業(yè)務(wù)我們就不是兼營(yíng)行為，給他取個(gè)名字叫混合銷(xiāo)售。

混合銷(xiāo)售行為有其特有的特點(diǎn)。

1、必須滿(mǎn)足幾個(gè)同一，同一個(gè)購(gòu)貨者或者服務(wù)對(duì)象，同一時(shí)間內(nèi)發(fā)生的同一筆合同確定的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。

2、業(yè)務(wù)活動(dòng)中必須含貨物和服務(wù)，可以簡(jiǎn)單理解為同一筆合同中的銷(xiāo)售或者服務(wù)內(nèi)容必須含有貨物，這是一個(gè)確認(rèn)混合銷(xiāo)售的關(guān)鍵特殊點(diǎn)。而且一項(xiàng)銷(xiāo)售活動(dòng)中的兩項(xiàng)銷(xiāo)售行為之間必須從邏輯上有著緊密的從屬關(guān)系，即有了甲，才有了乙，乙的發(fā)生以甲的發(fā)生為前提，且兩者之間有著密切關(guān)聯(lián)，這是判斷混合銷(xiāo)售的關(guān)鍵。

混合銷(xiāo)售和兼營(yíng)適用稅率可就大不相同了。既然還是混合，也就是要混而為一，只有一個(gè)適用稅率。那具體是用貨物的稅率還是用服務(wù)的稅率來(lái)交稅呢？

這個(gè)也是有規(guī)定的。

財(cái)稅2023年36號(hào)文第四十條一項(xiàng)銷(xiāo)售行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物，為混合銷(xiāo)售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶(hù)的混合銷(xiāo)售行為，按照銷(xiāo)售貨物繳納增值稅；其他單位和個(gè)體工商戶(hù)的混合銷(xiāo)售行為，按照銷(xiāo)售服務(wù)繳納增值稅。

本條所稱(chēng)從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶(hù)，包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主，并兼營(yíng)銷(xiāo)售服務(wù)的單位和個(gè)體工商戶(hù)在內(nèi)。

如果判斷混合銷(xiāo)售適用稅率后，比如銷(xiāo)售貨物帶安裝勞務(wù)，判斷單位是從事貨物貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶(hù)，那么應(yīng)該按16%進(jìn)行開(kāi)票納稅。

開(kāi)票的稅率選擇當(dāng)然按16%來(lái)了，品名嘛，是運(yùn)輸費(fèi)就是運(yùn)輸費(fèi)，運(yùn)輸費(fèi)為什么16%呢？因?yàn)槭腔旌箱N(xiāo)售嘛，編碼如何選？當(dāng)然這種二哥和你從屬商品稅目確認(rèn)方面具有同質(zhì)性，應(yīng)該選用同一個(gè)商品編碼進(jìn)行開(kāi)票。所以從這點(diǎn)來(lái)看，二哥覺(jué)得文章開(kāi)頭的這張發(fā)票還是有瑕疵。

下面這張清單的編碼我個(gè)人覺(jué)得就沒(méi)問(wèn)題，如圖：

05關(guān)于兼營(yíng)和混合銷(xiāo)售其實(shí)主要就是如上所述。

當(dāng)然也是有例外的，比如，國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第42號(hào)有了新規(guī)定。

一般納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷(xiāo)售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

一般納稅人銷(xiāo)售外購(gòu)機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù)，如果已經(jīng)按照兼營(yíng)的有關(guān)規(guī)定，分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷(xiāo)售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

至于分開(kāi)核算就是從合同約定到發(fā)票開(kāi)具、賬務(wù)處理都需要分開(kāi)。

因?yàn)橛行I(yè)務(wù)他還是比較特殊的，雖然是銷(xiāo)售為主，但是安裝比例也不小，如果一并按16%計(jì)稅，負(fù)擔(dān)還是重，所有有上述一些特殊規(guī)定，也算是對(duì)混合銷(xiāo)售的一種削弱。

商品交易日益復(fù)雜，兼營(yíng)與混合銷(xiāo)售行為在實(shí)務(wù)中其實(shí)還是較難區(qū)分，有時(shí)候非常容易造成稅率或者征收率使用的錯(cuò)誤。特別是在政策理解上本身就存在個(gè)體差異，稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)行政策過(guò)程中和納稅人自己的爭(zhēng)議也會(huì)不斷。

隨著后期國(guó)家簡(jiǎn)并增值稅政策的繼續(xù)出臺(tái)，我國(guó)的增值稅制也會(huì)越來(lái)越規(guī)范，納稅人的稅法遵從成本也會(huì)逐漸降低。

【第11篇】個(gè)人代開(kāi)運(yùn)費(fèi)稅率

稅收優(yōu)惠政策《二時(shí)稅》為您解答。

現(xiàn)在已經(jīng)到年底了，公司很多可能在清算的時(shí)候，發(fā)現(xiàn)企業(yè)缺少很多成本發(fā)票，很多都是來(lái)自于跟個(gè)人之間的合作沒(méi)有取得發(fā)票，通常企業(yè)在跟公司進(jìn)行合作之后，都會(huì)要求個(gè)人提供相應(yīng)的發(fā)票給到公司，作為成本發(fā)票進(jìn)行抵扣的，但是個(gè)人本身是不具備開(kāi)票資格的，所以個(gè)人是需要到稅務(wù)大廳去申請(qǐng)代開(kāi)的。

現(xiàn)在市場(chǎng)上， 一些公司的業(yè)務(wù)可能是需要個(gè)人來(lái)完成的，常見(jiàn)的技術(shù)服務(wù)，居間服務(wù)，設(shè)計(jì)服務(wù)等，這些服務(wù)中，可能一筆的報(bào)酬高達(dá)幾百萬(wàn)，那么個(gè)人到稅務(wù)大廳申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票，是需要按照勞務(wù)報(bào)酬所得進(jìn)行繳納個(gè)稅的，稅率為20%-40%，大額服務(wù)費(fèi)都是需要按照40%來(lái)進(jìn)行繳納的，那么相當(dāng)于100萬(wàn)的服務(wù)費(fèi)，減去速算扣除數(shù)，需要繳納31萬(wàn)的個(gè)稅。

這個(gè)情況對(duì)個(gè)人來(lái)說(shuō)，稅負(fù)壓力是比較大的，所以對(duì)于這種情況，個(gè)人是可以選擇去享受優(yōu)惠政策來(lái)降低稅負(fù)壓力的，在優(yōu)惠園區(qū)申請(qǐng)代開(kāi)，代開(kāi)稅率為0.5%-1.5%，那么個(gè)人同樣在稅務(wù)大廳進(jìn)行代開(kāi)， 只需要繳納不到2萬(wàn)的個(gè)稅。

現(xiàn)在個(gè)人想要享受自然人代開(kāi)，前提是需要保證業(yè)務(wù)真實(shí)，有三流合一，一年可以代開(kāi)500萬(wàn)，三天左右就能出票，出完票就出示完稅證明，現(xiàn)在年底了，如果有需要代開(kāi)發(fā)票的個(gè)人需要盡早，全程也不需要自然人親自到場(chǎng)，只需要提供相關(guān)信息即可。

了解更多稅收優(yōu)惠政策請(qǐng)關(guān)注公眾號(hào)《二時(shí)稅》。

【第12篇】銷(xiāo)售貨物的運(yùn)費(fèi)增值稅率

作為銷(xiāo)售方的公司，在銷(xiāo)售貨物的時(shí)候，都會(huì)出現(xiàn)運(yùn)輸費(fèi)用，如果購(gòu)貨方要求抵達(dá)的地點(diǎn)在臨市或者其他省市，那么銷(xiāo)售方還要把貨物送過(guò)去，這時(shí)候，發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用應(yīng)該怎么處理？會(huì)計(jì)要怎么做相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄？和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)了解一下吧。

發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用時(shí)

1、如果是銷(xiāo)售方公司的運(yùn)輸部負(fù)責(zé)運(yùn)輸以及運(yùn)輸費(fèi)用

借：銷(xiāo)售費(fèi)用

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入

2、如果是銷(xiāo)售方公司的運(yùn)輸部負(fù)責(zé)運(yùn)輸，但是費(fèi)用由購(gòu)貨方承擔(dān)

借：應(yīng)收賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入

3、如果是由第三方鐵路運(yùn)輸部門(mén)負(fù)責(zé)運(yùn)輸，費(fèi)用由銷(xiāo)售方承擔(dān)

借：應(yīng)收賬款

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

4、如果是由第三方鐵路運(yùn)輸部門(mén)負(fù)責(zé)運(yùn)輸，費(fèi)用由購(gòu)貨方承擔(dān)借：應(yīng)收賬款

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

5、如果是由購(gòu)貨方負(fù)責(zé)運(yùn)輸，費(fèi)用也是購(gòu)貨方負(fù)責(zé)

那么這部分銷(xiāo)售方不做會(huì)計(jì)處理，購(gòu)貨方會(huì)計(jì)處理方式

借：管理費(fèi)用/銷(xiāo)售費(fèi)用

貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款

以上就是發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用時(shí)會(huì)出現(xiàn)的幾種情況，運(yùn)輸費(fèi)用如果開(kāi)具了增值稅發(fā)票，那么可以按照固定稅率稅前扣除，但是如果這部分運(yùn)費(fèi)沒(méi)有拿到發(fā)票，那么就不能扣除。

運(yùn)輸費(fèi)用也要按照是哪一方負(fù)責(zé)的情況來(lái)做不同的說(shuō)明，需要具體情況具體分析。那么，收到運(yùn)輸服務(wù)發(fā)票的賬務(wù)處理你知道嗎？

來(lái)源于會(huì)計(jì)網(wǎng)，責(zé)編：小敏

【第13篇】營(yíng)改增運(yùn)費(fèi)抵扣稅率

導(dǎo)讀：營(yíng)改增以后運(yùn)費(fèi)的增值稅稅率是多少?對(duì)于運(yùn)費(fèi)你了解多少?朋友們知道營(yíng)改增以后,運(yùn)費(fèi)的增值稅稅率是多少、怎么算嗎?會(huì)計(jì)學(xué)堂這會(huì)兒又來(lái)給大家漲知識(shí)了!快跟隨小編一起去瞧瞧吧!

1、營(yíng)改增以后,運(yùn)輸企業(yè)年?duì)I業(yè)額在500萬(wàn)元以上,為增值稅一般納稅人,對(duì)我提供運(yùn)輸勞務(wù),要開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票,按照11%的稅率計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額.

2、低于500萬(wàn)元的為增值稅小規(guī)模納稅人,對(duì)外提供運(yùn)輸服務(wù),開(kāi)具普通發(fā)票,按照征收率3%計(jì)算應(yīng)交增值稅.

實(shí)在運(yùn)輸業(yè)營(yíng)改增以前,增值稅一般納稅人銷(xiāo)售貨物、購(gòu)進(jìn)原材料等發(fā)生運(yùn)費(fèi),如取得運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)來(lái)的專(zhuān)業(yè)發(fā)票,可以按照7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額.現(xiàn)在它已經(jīng)成為歷史了,這種做法,營(yíng)改增以后再也不存在了.

從2023年1月1日起,我國(guó)開(kāi)始在上海市試點(diǎn)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅政策,試點(diǎn)行業(yè)包括交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè).除鐵路運(yùn)輸外,原營(yíng)業(yè)稅'交通運(yùn)輸業(yè)'稅目下的所有子稅目都在'營(yíng)改增'的范圍內(nèi),不過(guò)其中的'裝卸搬運(yùn)'不再屬于'交通運(yùn)輸業(yè)'稅目,而歸類(lèi)至現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的'物流輔助服務(wù)'稅目,按6%的稅率征收,交通運(yùn)輸業(yè)的稅率為11%.

在沒(méi)有改革之前,運(yùn)輸發(fā)票是增值稅一般納稅人可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的'四小票'之一.從1994年5月1日起運(yùn)輸發(fā)票就可以計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,最初的扣除率為10%,而后調(diào)整為7%.經(jīng)過(guò)本次改革,交通運(yùn)輸業(yè)可以抵扣的稅率則為11%;但鐵路運(yùn)輸不在本次改革范圍內(nèi),依然適用7%的扣除率.由于全國(guó)的'營(yíng)改增'試點(diǎn)從2023年8月1日開(kāi)始,在今年6月和7月還存在小規(guī)模納稅人開(kāi)具普通發(fā)票也可以計(jì)算抵扣的問(wèn)題.

案例：營(yíng)改增后運(yùn)輸業(yè)稅率是多少?

營(yíng)改增后交通運(yùn)輸業(yè)一般納稅人適用11%稅率,一般納稅人物流輔助服務(wù)適用6%稅率.小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%.

物流輔助服務(wù),包括航口服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、貨物運(yùn)輸代理服務(wù)、代理報(bào)關(guān)服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)和裝卸搬運(yùn)服務(wù).

交通運(yùn)輸業(yè),是指使用運(yùn)輸工具將貨物或者旅客送達(dá)目的地,使其空間位置得到轉(zhuǎn)移的業(yè)務(wù)活動(dòng).包括陸運(yùn)運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)和管道運(yùn)輸服務(wù).

營(yíng)改增以后運(yùn)費(fèi)的增值稅稅率是多少?上述知識(shí)是否對(duì)你有所幫助呢?如果你有想要了解的資訊或者不好處理的棘手問(wèn)題,都可以進(jìn)入我們官網(wǎng)咨詢(xún)哦!

【第14篇】零稅率的運(yùn)費(fèi)發(fā)票

物流公司零稅率發(fā)票是怎么回事?

答：物流公司提供的國(guó)際貨物運(yùn)輸是免稅，所以會(huì)有零稅率發(fā)票。

物流公司的稅種和稅率分別是多少?

答：具體稅率規(guī)定:

營(yíng)業(yè)稅按運(yùn)輸收入3%繳納、其他服務(wù)收入按5%繳納;

城建稅按繳納的營(yíng)業(yè)稅7%繳納;

教育費(fèi)附加按繳納的營(yíng)業(yè)稅3%繳納;

地方教育費(fèi)附加按繳納的營(yíng)業(yè)稅2%繳納;

印花稅：貨物運(yùn)輸合同按運(yùn)輸金額的萬(wàn)分之五貼花;租賃合同按千分之一貼花;帳本按5元/本繳納(每年啟用時(shí));年度按“實(shí)收資本”與“資本公積”之和的萬(wàn)分之五繳納(第一年按全額繳納，以后按年度增加部分繳納);

城鎮(zhèn)土地使用稅按實(shí)際占用的土地面積繳納(各地規(guī)定不一，xx元/平方米);

房產(chǎn)稅按自有房產(chǎn)原值的70%*1.2%繳納;

車(chē)船稅按車(chē)輛繳納(各地規(guī)定不一，不同車(chē)型稅額不同，xx元輛);

企業(yè)所得稅按應(yīng)納稅所得額(調(diào)整以后的利潤(rùn))繳納(3萬(wàn)元以?xún)?nèi)18%，3萬(wàn)元至10萬(wàn)元27%，10萬(wàn)元以上33%);

發(fā)放工資代扣代繳個(gè)人所得稅

交通運(yùn)輸業(yè)，是“營(yíng)業(yè)稅”納稅人，適用3%的營(yíng)業(yè)稅率。去地方稅務(wù)局購(gòu)買(mǎi)交通運(yùn)輸業(yè)發(fā)票。

因?yàn)樗皇窃鲋刀惣{稅人，所以不存在增值稅小規(guī)模納稅人問(wèn)題。

不知道稅務(wù)部門(mén)為什么還要扣你運(yùn)輸公司的7%?只有交增值稅的企業(yè)取得與購(gòu)進(jìn)材料的運(yùn)輸費(fèi)發(fā)票才可以扣除7%的進(jìn)項(xiàng)稅.

如果稅務(wù)部門(mén)必須扣發(fā)票面額7%的話(huà),就抵扣收入就是了,作如下分錄:

1,購(gòu)買(mǎi)發(fā)票時(shí),借:應(yīng)交稅金-扣7%稅金(面額*7%)

管理費(fèi)用-工本費(fèi)(發(fā)票工本費(fèi))

貸:現(xiàn)金

2,收到客戶(hù)的運(yùn)輸費(fèi)時(shí),

借:銀行存款(或現(xiàn)金)

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(收到的現(xiàn)金-發(fā)票面額*7%的費(fèi)用)

貸:應(yīng)交稅金-扣7%稅金(面額*7%)

關(guān)于物流公司零稅率發(fā)票是怎么回事?物流公司稅種和稅率問(wèn)題不知道大家是否都了解清楚了?如果你還有其它疑問(wèn)，可以向我們老會(huì)計(jì)答疑，我們將會(huì)為你解決問(wèn)題!歡迎咨詢(xún)互動(dòng)哦

【第15篇】一般納稅人運(yùn)費(fèi)稅率是多少合適

導(dǎo)讀：一般納稅人促銷(xiāo)服務(wù)費(fèi)稅率是多少?促銷(xiāo)服務(wù)費(fèi)也是服務(wù)費(fèi)里面的一種，這個(gè)關(guān)于一般納稅人和小規(guī)模納稅人的繳納方式是怎樣的呢？請(qǐng)看下文會(huì)計(jì)學(xué)堂小編為大家簡(jiǎn)單介紹的內(nèi)容，歡迎點(diǎn)擊閱讀！

一般納稅人促銷(xiāo)服務(wù)費(fèi)稅率是多少?

促銷(xiāo)服務(wù)費(fèi)稅率,增值稅一般納稅人的是6%,增值稅小規(guī)模納稅人的是3%

促銷(xiāo)費(fèi)入會(huì)計(jì)什么科目

促銷(xiāo)費(fèi)是為了銷(xiāo)售而發(fā)生的費(fèi)用,所以促銷(xiāo)費(fèi)計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用.

一般納稅人可以開(kāi)服務(wù)費(fèi)專(zhuān)用發(fā)票嗎?稅率是多少?

營(yíng)改增以后所有發(fā)票都在國(guó)稅,可以根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者普通發(fā)票.如果營(yíng)業(yè)范圍內(nèi)有咨詢(xún)服務(wù),可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票,稅率6%.可以開(kāi),直接在稅控軟件上選擇相應(yīng)的開(kāi)票項(xiàng)目,稅率自己會(huì)出來(lái).

什么叫促銷(xiāo)服務(wù)費(fèi)

公司近期已付清該筆款項(xiàng).

其實(shí),銷(xiāo)售服務(wù)費(fèi)在基金合同中是有明確規(guī)定,只是并沒(méi)有引起普通投資者的注意.譬如建信貨幣基金,在其基金合同中就很清楚地寫(xiě)明了銷(xiāo)售服務(wù)費(fèi)則是用于支付代銷(xiāo)機(jī)構(gòu)的傭金、基金的營(yíng)銷(xiāo)費(fèi)用以及基金份額持有人服務(wù)費(fèi)等. 并不是所有的基金都要收取銷(xiāo)售服務(wù)費(fèi),基金要不要收銷(xiāo)售服務(wù)費(fèi)要取決于基金合同.一般來(lái)說(shuō),銷(xiāo)售服務(wù)費(fèi)主要是不收申購(gòu)費(fèi)的部分債券型基金和貨幣型基金.至于收取方式,基本是在基金資產(chǎn)中按日計(jì)提.通常是收取的比例是每年0.25%.由于基金合同中規(guī)定的不同,每只基金也不盡相同.

一般納稅人促銷(xiāo)服務(wù)費(fèi)稅率是多少?該怎么記賬呢？上文為大家介紹了這個(gè)可以計(jì)入到銷(xiāo)售費(fèi)用，且一般納稅人是開(kāi)6%的稅率發(fā)票，更多會(huì)計(jì)實(shí)操問(wèn)題，可以點(diǎn)擊窗口咨詢(xún)?cè)诰€(xiàn)老師答疑！

【第16篇】運(yùn)費(fèi)增值稅稅率

你了解6%、9%的稅率包括哪些嗎？

今天小編就給大家整理一下關(guān)于這方面的一些知識(shí)，希望可以幫到大家。

財(cái)務(wù)工作中，你是否遇到焦頭爛額不知如何解決的問(wèn)題呢？

一、適用6%稅率的增值稅應(yīng)稅行為包括哪些？

答：增值稅一般納稅人銷(xiāo)售增值電信服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)（租賃服務(wù)除外）、生活服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)（不含土地使用權(quán)），稅率為6%。

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二、適用9%稅率的增值稅應(yīng)稅行為包括哪些？

答：自2023年4月1日起，增值稅一般納稅人銷(xiāo)售交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，銷(xiāo)售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為9%：

——糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽；

——自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；

——圖書(shū)、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物；

——飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；

——國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物。

近日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào)），加大對(duì)制造業(yè)企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用優(yōu)惠力度。明確從2023年1月1日起，制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例由75%提高到100%，激勵(lì)企業(yè)創(chuàng)新，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級(jí)。

政策要點(diǎn)：制造業(yè)企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷(xiāo)。

·制造業(yè)企業(yè)發(fā)生了委托其他單位的研發(fā)費(fèi)用，可以按照100%比例加計(jì)扣除嗎？

對(duì)于制造業(yè)企業(yè)發(fā)生的委托研發(fā)費(fèi)用，也屬于該企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用，可以按規(guī)定適用按100%比例加計(jì)扣除的政策。

具體為：

企業(yè)委托境內(nèi)外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用并按100%比例計(jì)算加計(jì)扣除；

委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用。委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過(guò)境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前按100%比例計(jì)算加計(jì)扣除。

來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局

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