小規(guī)模納稅人增值稅普票稅率（16篇）

【第1篇】小規(guī)模納稅人增值稅普票稅率

就在1月9日，財政部和稅務(wù)總局發(fā)布了2023年小規(guī)模納稅人增值稅的最新政策，具體如下。

2023年小規(guī)模納稅人新政解讀：

1、專票或普票都按1%開票。

2、季度超過30萬，全部按1%征稅。

3、季度不超過30萬，專票部分1%征稅，普票部分減免。

執(zhí)行期：2023年1月1日-12月31日

這對于小規(guī)模納稅人來說，算是比較優(yōu)惠政策，但不涉及一般納稅人有限公司，如果是一般納稅人的有限公司，在不享受任何稅收優(yōu)惠扶持政策的情況下，需要繳納6%-13%的增值稅，企業(yè)的利潤超過300萬的部分需要繳納25%的企業(yè)所得稅，公司股東如果想要分紅還得繼續(xù)繳納20個點的個稅。綜合下來，基本上公司賺的利潤，一半都用于納稅了，這對于公司后期的發(fā)展（比如規(guī)模擴大、研發(fā)投入、員工福改善等）是非常不利的。

此時，作為公司的老板或財務(wù)人員，在享受不到全國統(tǒng)一稅收政策扶持的情況下，應(yīng)該積極了解一些地方性的稅收優(yōu)惠政策，來幫助公司合理降低綜合稅負，而不是投機取巧去通過一些非法手段來偷稅漏稅（比如買發(fā)票、虛列工資等），通過這些違規(guī)手段來降低公司稅負這種行為在現(xiàn)如今金稅四期面前早晚都會被預(yù)警處理的。

個體戶核定征收政策

公司可以根據(jù)業(yè)務(wù)情況選擇在一些地方稅收優(yōu)惠園區(qū)設(shè)立個體戶、個人獨資企業(yè)承接部分業(yè)務(wù)，個體戶申請核定征收，目前重慶園區(qū)注冊的個體戶核定征收后綜合稅率低至1.55%（增值稅1%，附加稅0.06%，個人經(jīng)營所得稅0.5%），個體工商戶和個人獨資企業(yè)需要繳納的稅種是一樣的，都需要繳納增值稅，附加稅以及個人經(jīng)營所得稅，個體戶（或個人獨資企業(yè)）沒有企業(yè)所得稅，也沒有分紅個稅，完稅之后即可自由支配。

我們以一家注冊在重慶園區(qū)的個體戶一年開普票500萬為例，核定之后納稅明細如下：

增值稅（2023.1.1-2023.12.31稅率1%）：500萬/1.01*1%=4.95萬

附加稅：0.3萬

個人經(jīng)營所得稅：500萬/1.01*0.5%=2.47萬

納稅總計7.72萬，總稅率1.55%（個體工商戶無企業(yè)所得稅和分紅個稅，完稅之后即可供自由支配）

如果是注冊在重慶園區(qū)的個體戶每個季度開票都不超過30萬（普票），年開普票120萬以內(nèi)，增值稅和個人經(jīng)營所得稅全免。

增值稅（目前稅率1%）：0

個人經(jīng)營所得稅：0

納稅總計0，總稅率0

總結(jié)：顯而易見，在業(yè)務(wù)真實的前提下，核定征收的個體戶確實可以降低稅費

自然人代開優(yōu)惠政策

此外一些名下沒有公司的個人和公司發(fā)生業(yè)務(wù)需要提供發(fā)票的，可以通過稅局自然人代開，目前通過河南等地稅局代開，綜合稅率2.55%（增值稅1%，附加稅0.06%，個人經(jīng)營所得稅1.5%），有完稅憑證，個稅是按照個人經(jīng)營所得稅納稅，年底匯算不會影響自然人其他收入（工資薪金等收入），規(guī)避重復(fù)納稅風(fēng)險，一般兩天左右即可代開完成，無需到場，線上提交資料即可辦理。

注意：以上無論是哪種方式，均要求業(yè)務(wù)必須真實，三流一致（合同、轉(zhuǎn)款、開票額）

總結(jié)：企業(yè)和個人應(yīng)該積極了解稅收優(yōu)惠政策，合理合法降低自身稅負壓力。

【第2篇】小規(guī)模納稅人和一般納稅人的稅率

我國一直鼓勵年輕人創(chuàng)業(yè)，創(chuàng)業(yè)需要成立一家公司，根據(jù)公司的類型可以成立小規(guī)模納稅人和一般納稅人類型的公司，小規(guī)模納稅人和一般納稅人有什么區(qū)別呢？

企業(yè)分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人，不同的類型有著不同的增值稅政策，小規(guī)模納稅人和一般納稅人也有各自的特征，主要表現(xiàn)為以下幾點。

小規(guī)模納稅人和一般納稅人的區(qū)別

1、 稅率不同。小規(guī)模需要按照3%的稅率來計算增值稅，或者是出售不動產(chǎn)征收的稅率為5%。一般納稅人的公司會根據(jù)公司銷售的貨物，提供的勞務(wù)來使用不同檔次的稅率，稅率分別為13%，10%，9%，6%，涉及到出口貨物可能會有零稅率或者是退稅的政策。

2、稅收優(yōu)惠政策不同。小規(guī)模納稅人規(guī)定了季度銷售額在30萬元以內(nèi)，可以免征增值稅，另外城建稅，印花稅，房產(chǎn)稅等稅費還可以減征。幫納稅人類型的公司無法享受到這些稅率方面的優(yōu)惠政策。

3、發(fā)票使用區(qū)別。小規(guī)模納稅人不管是取得的增值稅普通發(fā)票還是增值稅專業(yè)發(fā)票都不能抵扣增值稅。一般納稅人在獲得增值稅專業(yè)發(fā)票時，可以抵扣進項稅，所以都會盡量要供應(yīng)商開具增值稅專業(yè)發(fā)票，普通發(fā)票無法完成抵扣，從而會增加公司的運營成本。

4、賬務(wù)處理不同，小規(guī)模納稅人類型的公司記賬報稅相對寬松。一般納稅人記賬報稅非常嚴格，必須要按照國家統(tǒng)一的會計制度來設(shè)置賬本。

一、小規(guī)模納稅人

1、 年應(yīng)征增值稅銷售額應(yīng)該小于等于500萬元。

2、 公司不能正確的核算增值稅的進項、銷項以及應(yīng)納稅額。

3、 這類公司也不能按照規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料。

二、一般納稅人

1、 年應(yīng)征增值稅銷售額需要大于500萬元。

2、 這類公司有健全的會計核算制度。

3、 這類公司能夠按照規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料。

單公司的銷售額大于500萬元，企業(yè)無法選擇為一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，會被強制認定為一般納稅人。

以上就是關(guān)于小規(guī)模納稅人和一般納稅人的區(qū)別，主要體現(xiàn)在稅率、優(yōu)惠政策、發(fā)票使用以及做賬上。

康波財經(jīng)發(fā)布此信息的目的在于傳播更多信息，文章內(nèi)容僅供參考和學(xué)習(xí)交流之用，不對您構(gòu)成任何決策建議。

【第3篇】小規(guī)模納稅人租賃稅率

《財政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于完善住房租賃有關(guān)稅收政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部公告2023年第24號）（以下簡稱24號公告）今年10月1日就要施行，文件給了住房租賃企業(yè)許多顯性或隱性的優(yōu)惠政策，我之前還曾經(jīng)寫過一篇文章專門分析了。那么對小規(guī)模納稅人有什么福利呢？

一、租賃新政對除個體戶外小規(guī)模納稅人享受增值稅優(yōu)惠的限制

我們先看看之前的政策，在國家稅務(wù)總局公告2023年第16號第四條規(guī)定， 對小規(guī)模納稅人的單位和個體工商戶出租不動產(chǎn)，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。但對個體工商戶出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額。一直以來許多人都覺得所有的小規(guī)模納稅人都能適用個體工商戶的待遇就好了，現(xiàn)在大家看新聞，經(jīng)常會看到大標題有“小規(guī)模納稅人將按照5%的征收率減1.5%繳納增值稅”類似的表述，那么是否現(xiàn)在其他小規(guī)模納稅人出租住房可以享受和個體工商戶一樣的待遇了呢？

可能答案會讓許多人失望，我們先看24號公告第一條的規(guī)定：“住房租賃企業(yè)中的增值稅小規(guī)模納稅人向個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算繳納增值稅。”也就是說對于除個體戶外的小規(guī)模納稅人，如果希望享受住房租賃的增值稅減征優(yōu)惠，比個體戶還是多了兩個條件。

1、小規(guī)模納稅人必須是住房租賃企業(yè)，24號公告第四條明確：“本公告所稱住房租賃企業(yè)，是指按規(guī)定向住房城鄉(xiāng)建設(shè)部門進行開業(yè)報告或者備案的從事住房租賃經(jīng)營業(yè)務(wù)的企業(yè)。”，所以如果企業(yè)沒做備案是沒法享受優(yōu)惠的。

2、小規(guī)模納稅人必須是向個人出租住房，例如出租住房給企事業(yè)單位做宿舍是不可以享受優(yōu)惠的。

這兩條限制一出，可能許多小規(guī)模納稅人還是挺失望，但是我個人理解這是為了規(guī)范住房租賃市場，所以要求必須要有住房租賃業(yè)務(wù)的備案才可以享受優(yōu)惠，同時本來這也是為了解決個人住房問題出的一個政策，當(dāng)然是要限定出租給個人。

二、租賃新政中對小規(guī)模納稅人房產(chǎn)稅的優(yōu)惠

我們再來看看24號公告里其他小規(guī)模納稅人可以用到的優(yōu)惠。保障性住房的優(yōu)惠一般還是適用于規(guī)模較大的企業(yè)，可能小規(guī)模納稅人也用不到。不過按文件的第二條規(guī)定，小規(guī)模納稅人向個人、專業(yè)化規(guī)?；》孔赓U企業(yè)出租住房，還是可以減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅，從12%一下降到4%，還是個利好的消息。

三、個人的疑問

其實從我個人來說，一直是有個疑問，為什么文件不規(guī)定住房租賃企業(yè)間互相租賃住房，也可以適用“按照5%的征收率減按1.5%計算繳納增值稅”的優(yōu)惠？反正最后目的都是給個人？難道是怕增加租賃流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)嗎？還有是不是可以理解為 “直接或間接向個人出租住房”都符合公告中規(guī)定的“向個人出租住房”的優(yōu)惠前提呢？還是有點小期待…

本文相關(guān)政策

《財政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于完善住房租賃有關(guān)稅收政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部公告2023年第24號）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第16號公告）第四條

“每天聊聊”系列其他文章

20210927

2-210926

20210925

20210924

20210923

20210922

20210921

20210920

20210919

20210918

20210917

20210916

0901-0915

【第4篇】旅游一般納稅人稅率

某私營有限責(zé)任公司出資讓股東和銷售業(yè)績突出的營銷人員外出旅游。企業(yè)財務(wù)人員聽說這筆獎勵支出要作為旅游人員的'工資、薪金所得'計算繳納個人所得稅。于是，他將旅游費用按人頭進行了分攤，并向稅務(wù)機關(guān)繳納了扣繳的稅款。

那么，財務(wù)人員的操作正確嗎？我們先看看相應(yīng)稅法是如何規(guī)定的。

按照《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)以免費旅游方式提供對營銷人員個人獎勵有關(guān)個人所得稅政策的通知》（財稅[2004]11號）規(guī)定，在商品營銷活動中，企業(yè)和單位對營銷業(yè)績突出人員以培訓(xùn)班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動，通過免收差旅費、旅游費對個人實行的營銷業(yè)績獎勵（包括實物、有價證券等），應(yīng)根據(jù)所發(fā)生費用全額計入營銷人員應(yīng)稅所得，依法征收個人所得稅，并由提供上述費用的企業(yè)和單位代扣代繳。

其中，對企業(yè)雇員享受的此類獎勵，應(yīng)與當(dāng)期的工資薪金合并，按照'工資、薪金所得'項目征收個人所得稅；對其他人員享受的此類獎勵，應(yīng)作為當(dāng)期的勞務(wù)收入，按照'勞務(wù)報酬所得'項目征收個人所得稅。

按照《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》（財稅［2003］158號）第一條規(guī)定，除個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個人投資者，以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費性支出及購買汽車、住房等財產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照'利息、股息、紅利所得'項目計征個人所得稅。

因此，公司的扣繳行為并非完全準確。參照上述規(guī)定可知，雖然同為免費旅游，但是不同身份的納稅人適用的個人所得稅應(yīng)稅項目和稅率不盡相同，其區(qū)別如下：

一、對于股東獲得的獎勵，應(yīng)按'利息、股息、紅利所得'應(yīng)稅項目適用20%的稅率計算應(yīng)納稅款。

二、對于雇員獲得的獎勵，按照'工資、薪金所得'應(yīng)稅項目，依據(jù)應(yīng)納稅所得額的大小分別適用5%至45%的7級超額累進稅率計算應(yīng)納稅款。

三、對于外部人員獲得的獎勵，應(yīng)按'勞務(wù)報酬所得'應(yīng)稅項目適用20%的稅率計算應(yīng)納稅款。另外，對勞務(wù)報酬所得一次收入畸高的，可以實行加成征收。即應(yīng)納稅所得額超過20000元至50000元的部分，依照稅法規(guī)定計算應(yīng)納稅額后再按照應(yīng)納稅額加征五成；超過50000元的部分，加征十成。

有財稅問題就問解稅寶，有財稅難題就找解稅寶！

【第5篇】小規(guī)模納稅人的稅率

小規(guī)模納稅人和一般納稅人的區(qū)別是什么

稅率不同：小規(guī)模納稅人的稅率是銷售額的3%，進項稅發(fā)票不可以抵扣，發(fā)票種類 是增值稅普票;一般納稅人，一般的稅率是16%，進項稅發(fā)票可以抵扣， 發(fā)票種類是增值稅專票。

他們中間最大的界限是：他們之間的界限（我就當(dāng)你說的是小規(guī)模申一般納稅人的條件咯~）銷售行業(yè)年收入不超過500萬，服務(wù)行業(yè)不超過500萬（超過這個界限稅局會自動判定為是一般納稅人的資格標準，會被責(zé)令為一般納稅人，不，所以許多公司的股份的絕大部分比例由一個股東擁有，另外極小比例的股份由公司董事?lián)碛小?/p>

兩者主要的區(qū)別分類：1、計稅方法不同。2、稅率與征收率不同。3、 納稅申報期不同。

企業(yè)要想成為一般納稅人，需要向當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門提出申請，才能成為一 般納稅人。

而小規(guī)模，則不需要申請，沒有提出申請一般納稅人的，就會默認為小規(guī)模。一般納稅人增值稅稅率是13%、9%、6%，相對比較復(fù)雜；小規(guī)模納稅人征收率是3%。

關(guān)注我每天分享注冊北京公司相關(guān)常識。

【第6篇】一般納稅人企業(yè)所得稅稅率

企業(yè)所得稅稅率計算也是按照國家基數(shù)之間的關(guān)系比，是國家進行分析衡量的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，相當(dāng)于是所有企業(yè)的核心，企業(yè)一般劃分為兩種類型企業(yè)。一、居民企業(yè)；二、非居民企業(yè)，稅率也不同。根據(jù)企業(yè)的不同類型。收費的稅率也不同，如下：

一、居民企業(yè)： 在成立里面成立餐飲或者工廠等相關(guān)的企業(yè)，只有有獲利行為，就需要繳納收費稅率為25%。

二、高新企業(yè)：一些企業(yè)在2023年到2023年初符合條件的第三方污染防治企業(yè)和高新技術(shù)企業(yè)；那么繳納企業(yè)所得稅稅率為15%。

三、非居民企業(yè)：中國未設(shè)立機構(gòu)、場所的，有來自中國的非居民企業(yè)，雖然設(shè)立了機構(gòu)、場所，但是沒有進行經(jīng)營及獲利的話；那么需要繳納費率為20%，但根據(jù)實際情況將會減少10%。

四、小微企業(yè)：國家對小微企業(yè)的優(yōu)惠政策的相當(dāng)之多，所以收費稅率較高，但是也在其他地方彌補了回來。小微企業(yè)企業(yè)所得稅收費稅率達到20%

上述四點我們了解到，高新技術(shù)企業(yè)繳納企業(yè)所得稅的比例相當(dāng)于其他三個是最低，為15%。有想法的老板可以考慮創(chuàng)辦高新技術(shù)企業(yè)。而對于大多數(shù)企業(yè)來說，企業(yè)所得稅是他們繳納的主要稅負之一。但是如何進行合理避稅就是一個難題。要是還想了解這方面的類型問題?？梢躁P(guān)注小編獲取更多關(guān)于企業(yè)稅率的詳細信息。

【第7篇】一般納稅人稅率多少

增值稅征收率

小規(guī)模納稅人-僅用簡易計稅方法

一般納稅人-可以用簡易也可以用一般的

征收率一共有5檔

3%-基本都是

5%

3%減按2%

5%減按1.5%-個人出租房屋

0.5%-二手車經(jīng)銷商-超級重要

5%-不動產(chǎn)有關(guān)的（在稅率那里是9%）

賣房子-（賣房子，不含增值稅的銷售額x5%）

小規(guī)模納稅人自己蓋的不動產(chǎn)或者買的，又把他賣了，直接用5%。

一般納稅人選擇簡易計稅按5%，選擇一般的按9%

小規(guī)模納稅人買商品房按5%

其他個人自建的，免稅。

租房子-（不含增值稅的租金x5%）

一般納稅人選擇簡易計稅經(jīng)營租賃-5%

小規(guī)模出租（不含住房）-5%

其他個人出租（經(jīng)營租賃，不含住房）-5%

個人出租住房-5%減按1.5%

融資租賃

老項目選 （4月30號之前賣房子，叫做老項目，之前叫做營業(yè)稅，還不能抵扣，稅負重，為了照顧一般納稅人）可以選擇簡易計稅，一般的用9%，簡易計稅5%。

可選擇的都是老項目，4.30之前的

一二級公路，橋，閘通行費，選擇簡易計稅。

客戶要開票的話，不能用簡易計稅

減稅的不能開專票

客戶可以按征收率開票

4.30前取得土地使用權(quán)選擇簡易計稅

勞務(wù)派遣分3種情況

勞務(wù)派遣-現(xiàn)代服務(wù)6%-為企業(yè)提供服務(wù)

差額納稅

我派一個保安給你，你給我支付的勞務(wù)派遣費，勞務(wù)派遣費里有這個保安的工資，福利，保險，住房公積金，這個保安給你干活，由我付給他工資，福利，上保險，住房公積金，我把保安應(yīng)得的給他，我就只掙一點點派遣錢。用這里的差額征稅，用簡易計稅5%。簡易不能抵扣進項。

差額簡易5%（差額5%）

全額2種情況-（全額3%）

我不扣，小規(guī)模納稅人3%征稅率

一般納稅人，6%，可以抵扣進項，能拿到專票的話，

未完工繼續(xù)開發(fā)，也可以按5%簡易計稅，還是老項目。

除了5%的，其他是3%。

總結(jié)

5%-不勞人

不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓與租賃，勞務(wù)派遣，人力資源外包，一二級公路，橋，閘通行費。

建筑服務(wù)-3%（蓋房子3%，賣房子5%，租房子5%）

稅率那里蓋房子，賣房子，租房子都是9%

減按的

一般納稅人-銷售自己使用過的，未抵扣進項的固定資產(chǎn)

2009/1/1之前不讓抵扣進項，國家還在建設(shè)中，固定資產(chǎn)

2013/8/1之后可以抵扣進項，國家有錢了，摩托車，汽車，游艇可以抵扣進項

也可以不減，直接按3%，

價稅分離

除以（1+稅率）x稅率

除以（1+征收率）x征收率

小規(guī)模沒有進項，就是3%減按2%

其他個人使用自己使用的固定資產(chǎn)是免稅，（我自己買了一輛車，開久了，賣掉，免稅）

剩下都是3%減按2%

固定資產(chǎn)是指使用長，不易損耗的，汽車，摩托車

其他物品指的是

包裝物

低值易耗品

存貨原材料

自己用過的

不放棄減稅3%減按2%。不開專票，開普票

放棄減稅，直接按3%，開專票

舊貨-二次流通-不是自己的，還有價值，二手車不是

二手車經(jīng)銷商直接減按0.5%（很重要）

銷售額=含稅銷售額÷（1+0.5%），直接x0.5%，是可以開專票的

其他物品，自己用過

小規(guī)模-3%

一般納稅人-稅率

自來水水費-3%-物業(yè)管理服務(wù)-只能差額征

簡易計稅-3%

罕見藥

抗癌藥

一旦選擇，36個月不得變更

【第8篇】一般納稅人包裝材料稅率是多少

物流業(yè)是融合運輸業(yè)、倉儲業(yè)、貨代業(yè)和信息業(yè)等的復(fù)合型服務(wù)產(chǎn)業(yè)，是現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的重要組成部分。其經(jīng)營范圍涉及商品的運輸、配送、倉儲、包裝、搬運裝卸、流通制作，以及相關(guān)的物流信息環(huán)節(jié)。交通運輸業(yè)和物流輔助服務(wù)項目的稅率不統(tǒng)一。物流業(yè)的發(fā)展方向就是整合各類物流資源，實施供應(yīng)鏈管理，實行一體化運作、一站式服務(wù)。運輸、裝卸、搬運、倉儲、搬運、配送、代理等各項物流業(yè)務(wù)上下關(guān)聯(lián)，有時很難區(qū)分到底是運輸服務(wù)還是物流輔助服務(wù)。

《營業(yè)稅改增值稅試點方案》中的交通運輸業(yè)包括陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸和無運輸工具承運業(yè)務(wù)，目前適用稅率10%。物流輔助服務(wù)包括航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運客運場站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、裝卸搬運服務(wù)、倉儲服務(wù)和收派服務(wù)，目前適用稅率6%。

【第9篇】小規(guī)模納稅人稅率怎么計算

當(dāng)我們執(zhí)照注冊下來后，在做稅務(wù)登記時，稅務(wù)選擇納稅人會有兩種選擇，一種是小規(guī)模納稅人，另一種是一般納稅人

一、一般納稅人和小規(guī)模納稅人的選擇

納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。應(yīng)稅行為的年應(yīng)征增值稅銷售額(以下稱應(yīng)稅銷售額)超過財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定標準(年應(yīng)稅銷售額標準為500萬元)的納稅人為一般納稅人，未超過規(guī)定標準的納稅人為小規(guī)模納稅人。

也就是說年應(yīng)征增值稅銷售額≤500萬元為小規(guī)模納稅人；年應(yīng)征增值稅銷售額＞500萬元為一般納稅人

在現(xiàn)實稅務(wù)登記中， 我們根據(jù)經(jīng)營需求及健全的會計制度來進行選擇；假如：公司為道路運輸企業(yè)，為客戶提供貨物運輸，在簽訂合同時，客戶一定要開具9%稅率的專用發(fā)票，通過商議后此時我們可以選擇登記為一般納稅人，因為只有一般納稅人才能開具9%的運輸發(fā)票（這時，我們一定要有健全的財務(wù)制度與專業(yè)財務(wù)人員）

二、一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別

一般納稅人和小規(guī)模納稅人之間最本質(zhì)的區(qū)別是：

稅率不同： 小規(guī)模的稅率基本是3% ； 一般納稅人的稅率是按照不同行業(yè)的標準設(shè)定的（13%、9%、6%不等）

他們中間最大的界限是： 他們之間的界限（當(dāng)你是小規(guī)模納稅升級為一般納稅人的條件） 銷售行業(yè)年收入不超過500萬，超過這個界限稅務(wù)局會自動判定為是一般納稅人的資格標準，會被責(zé)令強制升級為一般納稅人

三、一般納稅人和小規(guī)模納稅人優(yōu)惠政策的區(qū)別

小規(guī)模納稅人

1、對月銷售額15萬元以下（含本數(shù)），季度45萬元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅（新政策：2023年4月1日－2023年12月31日，超過45萬也免增值稅）。

2、獲得增值稅專票、普票，都不能夠抵扣增值稅

3、申報時間及方式不同：一般納稅人都是按月申報；小規(guī)模納稅人按季申報。

一般納稅人

1、年不含稅收入>500萬； 適用稅率/征收率為13%、9%、6%；

2、稅額=銷項稅額－進項稅額； 發(fā)票領(lǐng)用：能領(lǐng)購普票/專票，不論開普票還是開專票，稅率固定不變；

3、采購入賬：采購支付的貨款，取得專票計算進項給予抵扣，取得普票全額進采購成本。

4、符合科技型中小企業(yè)認定條件可以研發(fā)費用加計扣除

5、符合郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)按照可抵扣的進項稅額的10%計算加計抵減額，生活服務(wù)按照準予抵扣的進項稅額的15%計算加計抵減額

6、高新技術(shù)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅

四、企業(yè)所得稅優(yōu)惠

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于實施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部 國家稅務(wù)總局 2023年第12號）及《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步實施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號）規(guī)定，小微企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額不超過100萬的部分，減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額，按照20%稅率計算繳納企業(yè)所得稅（實際稅率為：12.5%×20%=2.5%）；年度應(yīng)納稅所得額超過100萬不超過300萬的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按照20%稅率計算繳納企業(yè)所得稅（實際稅率為：25%×20%=5%）

【第10篇】收藏版！2023超詳細各稅種稅率表！納稅申報必備

納稅是我們每個個人或者企業(yè)都需要按照稅法規(guī)定，把一部分收入繳納給國家。那么我們怎么繳納？什么時間繳納？需要繳納多少？這些都是我們公司或者企業(yè)需要考慮的，當(dāng)然這個工作的具體操作是需要我們公司負責(zé)稅務(wù)這塊的會計去處理，但是報稅也不是隨便報的，也有標準，今天我給大家分享的就是2020超全稅率表，希望能夠幫助大家較好的完成稅務(wù)工作，優(yōu)秀的稅務(wù)會計都在用！

大家都知道納稅申報的工作，牽扯問題比較多，而且跟公司的利益直接掛鉤，所以我們稅務(wù)會計在做相關(guān)工作時一定要慎重！

2020超全稅率表

首先來看看增值稅稅率，要知道增值稅已經(jīng)成為我國第一大稅種，所以納稅申報都繞不開增值稅的！

增值稅稅率整理

關(guān)注我，每天都有會計新知識！學(xué)習(xí)不迷路！

企業(yè)所得稅稅率匯總

企業(yè)所得稅稅率表詳解及政策依據(jù)

個人所得稅稅率表

這個個稅是與我們每個人都息息相關(guān)的，稅務(wù)會計做好個稅的納稅申報，對于企業(yè)和公司的穩(wěn)定發(fā)展有著至關(guān)重要的作用！

綜合所得實用

經(jīng)營所得適用

按月?lián)Q算后的綜合所得稅稅率表

個人所得稅預(yù)扣率表

印花稅稅率表

大家需要注意，印花稅雖然是小稅種，但是也有涉稅風(fēng)險，所以我們也要慎重對待印花稅的納稅申報！

關(guān)于2020各稅種稅率表的分享到這里就先結(jié)束了，希望對大家?guī)椭鳛槎悇?wù)會計人員必備寶典，優(yōu)秀會計同行都在用，好了，更多會計新知識，關(guān)注我，每天學(xué)習(xí)不迷路。

會計的學(xué)習(xí)是一個不斷積累的過程，每天學(xué)習(xí)一點點，一步一個腳印，終究能踏上會計的登峰，拿到你期望的薪資，實現(xiàn)你的人生價值！

部分內(nèi)容來源于網(wǎng)絡(luò)整理，如有侵權(quán)，請知會我，謝謝！

【第11篇】一般納稅人砂石料稅率

作為基建大國，我國的基建技術(shù)，規(guī)模，速度，質(zhì)量等在世界各地都有著不錯的名號。伴隨著基建的發(fā)展，各地對于原材料的需求也是逐漸增加；例：沙子，石頭，水泥等，這里統(tǒng)稱砂石貿(mào)易。 有需求就會有市場，如果只靠批條上允許開采的數(shù)額是遠遠滿足不了市場需求的。這時候就會有一些小規(guī)模的個體或者個人出售原材料，但是很少會開具進項成本票出來，在本就達到13%個點的增值稅稅點，且在缺進項成本票的情況下，直接導(dǎo)致增值稅稅負壓力加重。對于這點，g j也推出了簡易征收的政策，但砂石行業(yè)情況比較復(fù)雜，對于想要簡易征收的企業(yè)要求很嚴格，很多企業(yè)達不到簡易征收的條件。這類企業(yè)就可以考慮一下，為了地方發(fā)展稅收政策放寬的地區(qū)。

地方為了發(fā)展，在地方的稅收園區(qū)放寬了審查的條件。但是也有限制，每年營業(yè)額不能超過3800萬；且企業(yè)的業(yè)務(wù)必須是真實的。整體下來的綜合稅率在5.4%。包含增值稅3%，附加稅0.36%，企業(yè)所得稅1%，分紅稅1%,印花稅0.03%。

3800萬的限額對于砂石行業(yè)來說，不算多；很多企業(yè)就超過了這個界限。對于超過這個限制的企業(yè)申請不了簡易征收，就需要做其他的籌劃了。有些地方為了招商引資，會給予稅收獎勵。獎勵的比例是地方留存部分的50%--80%。增值稅地方留存50%。企業(yè)所得稅地方留存40%（其他的上繳g j）。增值稅當(dāng)月納稅，次月就下發(fā)。企業(yè)所得稅因為是季度申報納稅，所以是季度下發(fā)。獎勵下發(fā)的時間對于企業(yè)來說也是很關(guān)鍵的，這也是一筆不小的現(xiàn)金流。

例：一家砂石貿(mào)易有限公司，每年的增稅收納稅額為3000萬。企業(yè)所得稅的納稅額為2000萬。（假設(shè)按最高80%進行獎勵，稅收獎勵能節(jié)省多少稅收）

增值稅：3000*50*80%=1200萬

企業(yè)所得稅：2000*40*80%=640萬

合計：1200+640=1840萬

總結(jié)：選擇對于企業(yè)最有利的應(yīng)稅方案才是正循環(huán)。對于現(xiàn)在很多的低稅率的園區(qū)各位看官要想明白一個道理。那就是獎勵下發(fā)的時間是否穩(wěn)定，政策的持續(xù)性是否穩(wěn)定；這兩點相信才是各位看官最在乎的，最應(yīng)該在乎的。

【第12篇】一般納稅人稅種稅率表

財務(wù)人員日常工作，做賬報稅離不開的就是各個稅種涉及的稅率了。由于涉及的稅種種類多，稅目也比較多，很多財務(wù)人員也難免會記不住稅率！今天就在這里匯總了一份現(xiàn)行的2023年全稅種的稅率表匯總。財務(wù)人員可收藏備用。

一、2023年現(xiàn)行個人所得稅稅率表

二、2023年現(xiàn)行企業(yè)所得稅稅率表

三、2023年現(xiàn)行增值稅稅率表

四、現(xiàn)行2023年消費稅稅率表

五、現(xiàn)行2023年房產(chǎn)稅稅率匯總表

六、現(xiàn)行2023年城鎮(zhèn)土地使用稅稅額表

七、現(xiàn)行2023年印花稅稅率表

八、現(xiàn)行2023年環(huán)境保護稅稅額表

九、現(xiàn)行2023年船舶噸稅稅率表

十、現(xiàn)行2023年車船稅稅額表

十一、現(xiàn)行2023年關(guān)稅稅率表

十二、現(xiàn)行2023年土地增值稅稅額表

十三、現(xiàn)行2023年耕地占用稅稅目稅額表

十四、現(xiàn)行2023年資源稅稅率表

十五、現(xiàn)行2023年契稅稅率表

十六、現(xiàn)行2023年車輛購置稅

十七、現(xiàn)行2023年城市維護建設(shè)稅

十八、現(xiàn)行2023年煙葉稅

18個稅種應(yīng)納稅額計算器

有關(guān)各個稅種的稅率表就全部展示了，另外也給大家?guī)?8種應(yīng)納稅額的自動計算器，希望可以幫助大家提升日常工作效率！

【第13篇】商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人稅率

日前，經(jīng)常有粉絲問小博：刷爆全網(wǎng)的小規(guī)模納稅人免征增值稅政策，真的可以減稅嗎？需要滿足哪些條件？小規(guī)模納稅人和一般納稅人有什么區(qū)別？.......為此，今天小博就給大家解讀一二。

一、小規(guī)模納稅人免征增值稅利弊分析（逆向）

刷爆全網(wǎng)的小規(guī)模納稅人免征政策，真的可以減稅嗎？小博的答案是三個字，不一定。

我們對財政部、國家稅務(wù)總局15號公告和沒有隔夜就發(fā)出來的國家稅務(wù)總局第六號公告，做一個逆向解讀。

如果你的老板是個小規(guī)模納稅人，接的是小規(guī)模納稅的生意，開的都是普票，那么你就真的發(fā)財了，你要感謝國家給你的老板，給了這么大的免稅力度。

但你想過沒有，如果你的老板是小規(guī)模納稅人，他接的都是一般納稅人的生意呢？這個時候不出這個文件還好，一個點代開是專票。一旦出了這個文件，你的客戶一般納稅人，就會逼迫你的老板開三個點的增值稅專用發(fā)票。那你三個點的增值稅專票開出來了之后，你這個小規(guī)模是不免稅的。原先是一個月15萬，一個季度45萬，然后一年180萬，超過500萬你就要成為一般納稅人。

現(xiàn)在好了，500萬以下的部分都給你普票免了，但是你想過沒有，如果你的客戶是一般納稅人，500萬以上的部分，你是小規(guī)模納稅人，開的票是三個點。你這三個點增值稅，都不免稅。相當(dāng)于你出來政策之前，你多交了兩個點的增值稅，你想過這個問題了沒有？

反過來倒置一下，如果你是一般納稅人，你要動動腦筋了，凡是在2023年4月1號到12月31號之間，跟你做生意的小規(guī)模納稅人，你一定要提一個比較苛刻的要求，那就是你一定要給我開三個點的增值稅專用發(fā)票，我才把這個活兒和生意接給你做。

這點你要搞清楚哦，你相當(dāng)于比之前沒有出這個政策時，你是一般納稅人身份，多了兩個點的增值稅專用發(fā)票可以抵扣。所以，文件和政策是好的，它完全不能掩蓋的是你在商業(yè)環(huán)節(jié)的商業(yè)劣勢。

有句話說得好，國家給你發(fā)了一把刀，這個刀本來是要切菜的，你拿過來去干了一些防御性的事情，所以你商業(yè)環(huán)節(jié)當(dāng)中的劣勢，不能通過這個文件來進行彌補。

政策和文件是給了你的，公告也一天給你兩個，到底怎么用，就取決于咱們的老板和財務(wù)人員了。

接下來，我們要注意三個點：

第一個，就是專票比普票之間，它的臨界點到底在哪里？

第二個，就是普票和收據(jù)之間，它的臨界點在哪里？

第三個，就是專票和收據(jù)之間，它的臨界點在哪里？

我們要把維度拉升，我們要的是會計主體a公司他的利益最大化，而不是單純的每一個稅種。

這兩個公告出來之后，我們這有三個風(fēng)險點要注意：

第一個，是你不要無限制的開票，如果你開票超過500萬之后，你就成為一般納稅人。一般納稅人不得享受這個優(yōu)惠政策哦。

第二個，就是一個月15萬，一個季度45萬，一年180萬以內(nèi)的部分，它在填表時填的就是未達起征點的這個欄次，那180萬到500萬這個階段呢？他填在了其他免稅銷售額這個欄次。

小博個人估計，第一個作用，幫助統(tǒng)計局統(tǒng)計數(shù)據(jù)的。搞了這9個月，看看真正幫我們小規(guī)模納稅人減了多少稅，到時候可以打一個新聞稿，打個公告。第二個作用，它統(tǒng)計一下你借助這個政策開了多少票。

你想想看，好多這個小規(guī)模納稅人，會借用這個政策玩命去開票，等到了2023年，如果有政策延期還好，如果到了2023年政策沒有延期，那你不吃多少吐多少，你的數(shù)據(jù)就不真實了。

第三個，你要注意的是咱們這兩個公告，它免的是增值稅。它跟我的小型微利企業(yè)的所得稅是沒有關(guān)系的。

如果你全部是增值稅，普通發(fā)票開到了500萬，你要注意了，沒有一分錢成本票的情況下，你要按照500萬交25%的企業(yè)所得稅，可交不起的。

所以你一定要回過去，研究企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。100萬利潤以內(nèi)的，實際稅負2.5%；一百萬到300萬以內(nèi)的，實際稅負是5%；300萬利潤以上的，它是要按照25%來進行交企業(yè)所得稅的。

所以，大家一定把這三個風(fēng)險點記牢，送給大家12個字“業(yè)務(wù)合規(guī)，數(shù)據(jù)合理，證據(jù)留痕”，趕緊用起來。

二、小規(guī)模免征增值稅熱門問題解答

問1：《關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》提到4月1號起對小規(guī)模納稅人免征增值稅，怎么理解？

小博的理解有四點：

第一個，4月開始，小規(guī)模普票免征增值稅，不受45萬的限制了，專票除外；

第二個，注意，一季度還要交，一季度是不享受免稅政策的；

第三個，政策的截止時間，2023年的4月1號到2023年的12月31號，就9個月；

第四個，2023年7號文件截止到2023年的3月31日，過了3月份，小規(guī)模開專票恢復(fù)3%。

問2：小規(guī)模真的不用交增值稅嗎？需要滿足哪些條件？

真的，不過你需要符合下面幾點才能全免：

1、期限：2023年4月1日~12月31日

2、只針對小規(guī)模納稅人，一般納稅人不享受。

3、小規(guī)模納稅人開普票一律免交增值稅，無之前季度45萬以內(nèi)免稅額度。

4、開票稅率，不選0稅率，直接選：免稅。

5、小規(guī)模納稅人開專票不得免稅，開專票稅率為3%。

6、征收率為5%的業(yè)務(wù)，比如不動產(chǎn)出租，不享受。

7、免的是增值稅，所得稅正常繳納，符合小型微利企業(yè)的，應(yīng)納稅所得額100萬以內(nèi)，稅負2.5%，應(yīng)納稅所得額100萬=300萬，稅負5%。

8、注意連續(xù)滾動累計12個月開票額不得超過500萬，超過了強制升級為一般納稅人不得享受優(yōu)惠政策。

9、自然人代開增值稅免稅，個人所得稅按政策正常征收。

問3：小規(guī)模納稅人和一般納稅人有什么區(qū)別？

小規(guī)模納稅人和一般納稅人，它是增值稅上的一個專業(yè)術(shù)語，它區(qū)別有三個點。

第一個點，從營業(yè)收入的規(guī)模來講，劃分一般納稅人和小規(guī)模納稅人，連續(xù)12個月營業(yè)收入超過500萬，就劃為一般納稅人，小于等于500萬就是小規(guī)模納稅人。

第二個點，它兩個的稅率不同，一般納稅的基礎(chǔ)稅率是13%，如果說是建筑、房地產(chǎn)、農(nóng)產(chǎn)品之類稅率9%，服務(wù)類6%。小規(guī)模納稅人稅率都是3%（特殊的除外），2023年4月1日-2023年3月31日優(yōu)惠到1%；2023年4月1日-2023年12月31日全免。

第三個點，專票可不可以抵扣，這是最主要的區(qū)別點。一般納稅人你收到的專用發(fā)票是可以抵扣的，小規(guī)模納稅人不管收到的是專票、普票，通通都不能抵扣。

2023年的4月1日到2023年的12月31日，小規(guī)模納稅人免增值稅。

問 4：小規(guī)模納稅人、一般納稅人、個體戶的區(qū)別有哪些？

小規(guī)模納稅人：

1個標準：年應(yīng)征增值稅銷售額≤500萬元（2023年4月份修正）；

2個不能：不能正確核算增值稅的三大對象（銷項、進項和應(yīng)納稅額）

不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料

一般納稅人：

1個標準：年應(yīng)征增值稅銷售額＞500萬元；

2個能夠：能進行健全的會計核算

能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料

個體工商戶：

有經(jīng)營能力的公民，依照本條例規(guī)定經(jīng)工商行政管理部門登記，從事工商業(yè)經(jīng)營的，為個體工商戶。

小規(guī)模納稅人與個體工商戶是交叉關(guān)系的，有關(guān)聯(lián)，又有差別。小規(guī)模納稅人里有個體工商戶，個體工商戶里有小規(guī)模納稅人。

問5：對于業(yè)務(wù)全部是3%的小規(guī)模納稅人，銷售額是否就不存在限制了呢？

不是的。要注意，小規(guī)模納稅人在連續(xù)12個月（按季納稅，則為連續(xù)4個季度）的累計應(yīng)稅銷售額（含納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額）超過500萬的情況下是需要轉(zhuǎn)一般納稅人的！要適用一般納稅人的稅率（主要為13%）！

問6：個體戶和小規(guī)模納稅人之間有什么區(qū)別？

小博認為有6大區(qū)別，具體如下：

1.個體工商戶是以個人的私人財產(chǎn)來承擔(dān)無限責(zé)任的，而且注冊資本是沒有限制的。小規(guī)模納稅人如果是有限責(zé)任公司是要承擔(dān)有限責(zé)任的，而且是以注冊資本為限來對公司債務(wù)承擔(dān)清償責(zé)任的。

2.個體戶繳納的是個人所得稅，小規(guī)模納稅人要繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅。

3.個體戶一般為小規(guī)模納稅人，而小規(guī)模納稅人并不全為個體戶。

4、個體戶的命名一般為**店，而小規(guī)模納稅人一般命令為xxxx公司，個體戶不能叫做xx公司。

5、個體戶沒有辦公場所限制，而小規(guī)模納稅人對辦公場所有限制。

6、個體戶營業(yè)執(zhí)照沒有期限，而小規(guī)模納稅是有營業(yè)期限的，到期前可以進行延續(xù)經(jīng)營的。

問7：體戶適用15號文嗎？

只要年銷售不超500萬，沒有認定為一般納稅人的個體戶，就適用。

問8：小規(guī)模納稅人、個體戶可以轉(zhuǎn)為一般納稅人嗎？

小規(guī)模納稅人、個體戶滿足一般納稅人條件的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人登記。

問9：請問一般納稅人收入不足500萬的可以轉(zhuǎn)為小規(guī)模嗎？

不可以，升到一般納稅人，就降不下來了。

2023年12月31日前，一般納稅人可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。如果轉(zhuǎn)登記后，連續(xù)12個月或者4個季度的應(yīng)稅銷售額超過500萬元的，則應(yīng)再次登記為一般納稅人且不得再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

2023年1月1日開始，一般納稅人暫時不能轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

文章由海南博宇會計整理及撰寫，僅供參考。

溫馨提示：大家如果想在海南注冊公司、注冊商標，或需要公司財務(wù)代理，或是有關(guān)于海南落戶的問題，歡迎咨詢我們海南博宇會計。

【第14篇】一般納稅人租賃稅率

圖片搜集于網(wǎng)絡(luò)

學(xué)習(xí)稅法，學(xué)到增值稅的一般征稅范圍時，會遇到一系列的“租”，包括程租、期租、光租，還有濕租和干租。由于一般同學(xué)對這些租的業(yè)務(wù)比較陌生，看到此處難免感覺云里霧里的，背了老半天答題時還是會出錯，總是張冠李戴，很是傷腦筋。而這幾個租還又是?？键c與易考點，再難學(xué)也必須得學(xué)透。別急，看了下面的案例，或許你輕輕松松就能搞清楚，不用背就可以把它們記得牢牢的。

一、程租

你有一大批貨，要從廣州通過水路運輸?shù)缴虾＃谑桥艿竭\輸公司租了一艘集裝箱船，租賃協(xié)議約定從廣州到上海，就運輸這一程，遠完即還船。因為你不會開船，所以運輸公司還給你配備了開船的人員。裝貨上船，從廣州運到上海，完事了。這就是程租，租金按路程算。

二、期租

你有一大批貨，要從廣州通過水路運輸?shù)缴虾?，于是跑到運輸公司租了一艘集裝箱船，租賃協(xié)議約定租期一個月，一個月內(nèi)運輸幾趟隨便，一個月后還船。因為你不會開船，所以運輸公司還給你配備了開船的人員。你用船一個月內(nèi)運了幾程才把這大批貨用完。這就是期租，租金按一段期間算。

三、光租

你有一大批貨，要從廣州通過水路運輸?shù)缴虾?，于是跑到運輸公司租了一艘集裝箱船，租賃協(xié)議約定就租船，不租開船的人。因為你大哥會開船并且有證，讓你大哥開船能少付一筆租金。這就是光租，只租船不租船員。

四、濕租

你有一大批貨，要從廣州空運到上海，于是跑到航空運輸公司租了一架飛機，租賃協(xié)議約定既租飛機還租飛行員和空姐?？战闫粒锌战阍谧w機不暈。這就是濕租，連飛機帶機組人員一起租。

五、干租

你有一大批貨，要從廣州空運到上海，于是跑到航空運輸公司租了一架飛機，租賃協(xié)議約定只租飛機不租飛行員和空姐。因為你大哥就是飛行員并有證，讓他駕駛能少付一筆租金。還有，盡管空姐漂亮，有空姐在坐飛機不暈，但連空姐一起租租金貴呀。這就是干租，只租飛機不租機組人員。

通過上述案例，您一定搞清楚這些租是什么意思了吧？程租、期租和濕租，既租設(shè)備又租相應(yīng)的操作人員，從形式上看是租，但從實質(zhì)上看，與這些公司直接提供運服務(wù)沒什么兩樣，所以這些租仍按交通運輸服務(wù)征收增值稅，現(xiàn)行稅率為9%。濕租和干租，只租設(shè)備，這才是真正的租，而租的又都是有形動產(chǎn)，所以就按有形動產(chǎn)租賃征收增值稅，現(xiàn)行稅率為13%。

如果您覺得我的案例還行，能給您些許幫助，請點個贊鼓勵一下。祝您學(xué)有所成，期待我們下期再見！

圖片搜集于網(wǎng)絡(luò)

【第15篇】一般納稅人農(nóng)產(chǎn)品稅率

一般納稅人稅率現(xiàn)在分3個檔次次 分別是基本稅率13%（納稅人銷售貨物、勞務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)或者進口貨物），較低稅率9%（納稅人銷售交通運輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃、銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)），低稅率6%（納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、增值電信服務(wù)），還有一個特殊的就是零稅率（出口貨物、勞務(wù)或者境內(nèi)單位和個人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為）；這個就是咱們稅法上看到的我國一般納稅人增值稅稅率，基本稅率很好理解，但是較低稅率，低稅率，零稅率很多人就分不清了，今天給大家做了總結(jié)如下圖；

低較低稅率

糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用油、食用鹽

石油液化氣、

二甲醚

圖書

報紙

雜志

音像制品

電子出版物

飼料

化肥

農(nóng)藥

農(nóng)機、農(nóng)膜

基礎(chǔ)電信

天然氣

煤氣

自來水、熱水

冷氣、暖氣

居民用煤炭制品、沼氣

交通運輸

郵政

建筑、不動產(chǎn)租賃

低稅率

技術(shù)、商標、著作權(quán)商譽著作權(quán)、自然資源

金融服務(wù)

增值電信服務(wù)

研發(fā)和技術(shù)服務(wù)

信息技術(shù)服務(wù)

文化創(chuàng)意服務(wù)

物流輔助服務(wù)

鑒證咨詢服務(wù)

廣播影視服務(wù)

商務(wù)輔助服務(wù)

其他現(xiàn)代服務(wù)

文化體育服務(wù)

教育醫(yī)療服務(wù)

旅游娛樂服務(wù)

餐飲住宿服務(wù)

居民日常服務(wù)

其他生活服務(wù)

零稅率

國際運輸服務(wù)

航空運輸服務(wù)

向境外單位提供（研發(fā)服務(wù)，合同能源管理服務(wù)、設(shè)計服務(wù)、軟件服務(wù)、電路設(shè)計及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)、離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)）

境內(nèi)單位和個人發(fā)生的與香港、澳門、臺灣有關(guān)的應(yīng)稅行為

這些就是咱們常見的一些增值稅一般納稅人用到的稅率了，好好記下吧，以后增值稅率不迷茫

【第16篇】一般納稅人進項抵扣稅率是多少

一般納稅人抵扣進項32條！

一、抵扣進項稅額規(guī)定

1.從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。

（1）《增值稅專用發(fā)票》。

（2）《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》（機動車零售環(huán)節(jié)開具，二手環(huán)節(jié)以增值稅專用發(fā)票為抵扣憑證）。

2.從海關(guān)取得的《海關(guān)進口增值稅專用繳款書》上注明的增值稅額。

3.自境外單位或者個人購進勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者境內(nèi)的不動產(chǎn)，從稅務(wù)機關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的代扣代繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。

4.購進農(nóng)產(chǎn)品，按下列規(guī)定抵扣進項稅額

（1）取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進口增值稅專用繳款書的，以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額。

（2）從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計算進項稅額；

（3）取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算進項稅。

增值稅一般納稅人從農(nóng)民專業(yè)合作社購進的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，可按9%的扣除率計算抵扣增值稅進項稅額。

（4）納稅人購進用于生產(chǎn)銷售或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進項稅額。

（5）進項稅額﹦買價×扣除率

（6）從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，不得作為計算抵扣進項稅額的憑證。

（7）購進農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物和其他貨物的農(nóng)產(chǎn)品進項稅額。

未分別核算的，統(tǒng)一以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額，或以農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算進項稅額。

（8）按規(guī)定繳納的煙葉稅，準予并入煙葉產(chǎn)品的買價計算增值稅的進項稅額，并在計算繳納增值稅時予以抵扣。

煙葉稅應(yīng)納稅額﹦收購煙葉實際支付的價款總額×20%

準予抵扣的進項稅額﹦（收購煙葉實際支付的價款總額＋煙葉稅應(yīng)納稅額）×扣除率

5.農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點

（1）自2023年7月1日起，以購進農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值稅一般納稅人，納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍，其購進農(nóng)產(chǎn)品無論是否用于生產(chǎn)上述產(chǎn)品，增值稅進項稅額均按相關(guān)規(guī)定抵扣。

（2）農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定方法

試點納稅人以購進農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)貨物的有三種方法。

a.投入產(chǎn)出法。

b.成本法。

c.參照法。

6.增值稅一般納稅人在資產(chǎn)重組過程中，將全部資產(chǎn)、負債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他增值稅一般納稅人，并按程序辦理注銷稅務(wù)登記的，其在辦理注銷登記前尚未抵扣的進項稅額可結(jié)轉(zhuǎn)至新納稅人處繼續(xù)抵扣。

7.自2023年4月1日起，停止執(zhí)行納稅人取得不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程的進項稅額分2年抵扣的規(guī)定。

此前按照上述規(guī)定尚未抵扣完畢的待抵扣進項稅額，可自2023年4月稅款所屬期起從銷項稅額中抵扣。

8.收費公路通行費增值稅抵扣規(guī)定（自2023年1月1日起）

（1）納稅人支付的道路通行費，按照收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進項稅額。

（2）2023年1月1日‐6月30日，納稅人支付的高速公路通行費，如暫未能取得收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，可憑取得的通行費發(fā)票（不含財政票據(jù)，下同）上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進項稅額：

高速公路通行費發(fā)票上注明的金額÷（1＋3%）×3%

（3）2023年1月1日至12月31日，納稅人支付的一級、二級公路通行費，如暫未能取得收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，可憑取得的通行費發(fā)票上注明的收費金額按下列公式計算可抵扣進項稅額：

一級、二級公路通行費發(fā)票上注明的金額÷（1＋5%）×5%

（4）納稅人支付的橋、閘通行費，暫憑取得的通行費發(fā)票上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進項稅額：

橋、閘通行費發(fā)票上注明的金額÷（1＋5%）×5%

9.納稅人購入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，既用于一般計稅方法計稅項目，又用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，其進項稅額準予從銷項稅額中全額抵扣。

原增值稅一般納稅人自用的應(yīng)征消費稅的摩托車、汽車、游艇，其進項稅額準予從銷項稅額中抵扣。

10.原增值稅一般納稅人從境外單位或者個人購進服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)扣繳增值稅的，準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額為自稅務(wù)機關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。

納稅人憑完稅憑證抵扣進項稅額的，應(yīng)當(dāng)具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

11.按規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進項稅額的應(yīng)稅項目，可在用途改變的次月按照下列公式計算可以抵扣的進項稅額：

可以抵扣的進項稅額﹦固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)凈值÷（1＋適用稅率）×適用稅率

上述可抵扣的進項稅額應(yīng)取得合法有效的增值稅扣稅憑證。

12.自2023年1月1日起，納稅人租入固定資產(chǎn)、不動產(chǎn)，既用于一般計稅方法計稅項目，又用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，其進項稅額準予從銷項稅額中全額抵扣。

13.提供保險服務(wù)的納稅人以實物賠付方式承擔(dān)機動車輛保險責(zé)任的，自行向車輛修理勞務(wù)提供方購進的車輛修理勞務(wù)，其進項稅額可以按規(guī)定從保險公司銷項稅額中抵扣。

提供保險服務(wù)的納稅人以現(xiàn)金賠付方式承擔(dān)機動車輛保險責(zé)任的，將應(yīng)付給被保險人的賠償金直接支付給車輛修理勞務(wù)提供方，不屬于保險公司購進車輛修理勞務(wù)，其進項稅額不得從保險公司銷項稅額中抵扣。

納稅人提供的其他財產(chǎn)保險服務(wù)，比照上述規(guī)定執(zhí)行。

14.關(guān)于國內(nèi)旅客運輸服務(wù)進項稅抵扣。

所稱“國內(nèi)旅客運輸服務(wù)”，限于與本單位簽訂了勞動合同的員工，以及本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工發(fā)生的國內(nèi)旅客運輸服務(wù)。

納稅人允許抵扣的國內(nèi)旅客運輸服務(wù)進項稅額，是指納稅人2023年4月1日及以后實際發(fā)生，并取得合法有效增值稅扣稅憑證注明的或依據(jù)其計算的增值稅稅額。

以增值稅專用發(fā)票或增值稅電子普通發(fā)票為增值稅扣稅憑證的，為2023年4月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票或增值稅電子普通發(fā)票。

未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進項稅額：

（1）納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，以取得的增值稅電子普通發(fā)票上注明的稅額為進項稅額的，增值稅電子普通發(fā)票上注明的購買方“名稱”“納稅人識別號”等信息，應(yīng)當(dāng)與實際抵扣稅款的納稅人一致，否則不予抵扣。

（2）取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進項稅額：

航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%

（3）取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進項稅額：

鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%

（4）取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：

公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%

15.加計抵減10%政策。

（1）自2023年4月1日至2023年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應(yīng)納稅額。

所稱生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)（以下稱四項服務(wù)）取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。

關(guān)于加計抵減政策適用所稱“銷售額”。

1）包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額。其中，納稅申報銷售額包括一般計稅方法銷售額，簡易計稅方法銷售額，免稅銷售額，稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票銷售額，免、抵、退辦法出口銷售額，即征即退項目銷售額。

2）稽查查補銷售額和納稅評估調(diào)整銷售額，計入查補或評估調(diào)整當(dāng)期銷售額確定適用加計抵減政策；適用增值稅差額征收政策的，以差額后的銷售額確定適用加計抵減政策。

3）經(jīng)財政部和國家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財政和稅務(wù)機關(guān)批準，實行匯總繳納增值稅的總機構(gòu)及其分支機構(gòu)，以總機構(gòu)本級及其分支機構(gòu)的合計銷售額，確定總機構(gòu)及其分支機構(gòu)適用加計抵減政策。

加計抵減的起始期。

1）2023年3月31日前設(shè)立的納稅人，自2023年4月至2023年3月期間的銷售額（經(jīng)營期不滿12個月的，按照實際經(jīng)營期的銷售額）符合上述規(guī)定條件的，自2023年4月1日起適用加計抵減政策。

2）2023年4月1日后設(shè)立的納稅人，自設(shè)立之日起3個月的銷售額符合上述規(guī)定條件的，自登記為一般納稅人之日起適用加計抵減政策。

3）2023年3月31日前設(shè)立，且2023年4月至2023年3月期間銷售額均為零的納稅人，以首次產(chǎn)生銷售額當(dāng)月起連續(xù)3個月的銷售額確定適用加計抵減政策。

4）2023年4月1日后設(shè)立，且自設(shè)立之日起3個月的銷售額均為零的納稅人，以首次產(chǎn)生銷售額當(dāng)月起連續(xù)3個月的銷售額確定適用加計抵減政策。

納稅人確定適用加計抵減政策后，當(dāng)年內(nèi)不再調(diào)整，以后年度是否適用，根據(jù)上年度銷售額計算確定。

納稅人可計提但未計提的加計抵減額，可在確定適用加計抵減政策當(dāng)期一并計提。

（2）納稅人應(yīng)按照當(dāng)期可抵扣進項稅額的10%計提當(dāng)期加計抵減額。

按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額，不得計提加計抵減額；已計提加計抵減額的進項稅額，按規(guī)定作進項稅額轉(zhuǎn)出的，應(yīng)在進項稅額轉(zhuǎn)出當(dāng)期，相應(yīng)調(diào)減加計抵減額。

計算公式如下：

當(dāng)期計提加計抵減額=當(dāng)期可抵扣進項稅額×10%

當(dāng)期可抵減加計抵減額=上期末加計抵減額余額+當(dāng)期計提加計抵減額-當(dāng)期調(diào)減加計抵減額

（3）納稅人應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定計算一般計稅方法下的應(yīng)納稅額（以下稱抵減前的應(yīng)納稅額）后，區(qū)分以下情形加計抵減：

①抵減前的應(yīng)納稅額等于零的，當(dāng)期可抵減加計抵減額全部結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減；

②抵減前的應(yīng)納稅額大于零，且大于當(dāng)期可抵減加計抵減額的，當(dāng)期可抵減加計抵減額全額從抵減前的應(yīng)納稅額中抵減；

③抵減前的應(yīng)納稅額大于零，且小于或等于當(dāng)期可抵減加計抵減額的，以當(dāng)期可抵減加計抵減額抵減應(yīng)納稅額至零。未抵減完的當(dāng)期可抵減加計抵減額，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

（4）納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為不適用加計抵減政策，其對應(yīng)的進項稅額不得計提加計抵減額。

納稅人兼營出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為且無法劃分不得計提加計抵減額的進項稅額，按照以下公式計算：

不得計提加計抵減額的進項稅額＝當(dāng)期無法劃分的全部進項稅額×當(dāng)期出口貨物勞務(wù)和發(fā)生跨境應(yīng)稅行為的銷售額÷當(dāng)期全部銷售額

（5）納稅人應(yīng)單獨核算加計抵減額的計提、抵減、調(diào)減、結(jié)余等變動情況。騙取適用加計抵減政策或虛增加計抵減額的，按照《稅收征收管理法》等有關(guān)規(guī)定處理。

（6）加計抵減政策執(zhí)行到期后，納稅人不再計提加計抵減額，結(jié)余的加計抵減額停止抵減。

16.加計抵減15%政策

（1）2023年10月1日至2023年12月31日，允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進項稅額加計15%，抵減應(yīng)納稅額。

（2）所稱生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。

生活服務(wù)的具體范圍按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）執(zhí)行。

2023年9月30日前設(shè)立的納稅人，自2023年10月至2023年9月期間的銷售額（經(jīng)營期不滿12個月的，按照實際經(jīng)營期的銷售額）符合上述規(guī)定條件的，自2023年10月1日起適用加計抵減15%政策。

2023年10月1日后設(shè)立的納稅人，自設(shè)立之日起3個月的銷售額符合上述規(guī)定條件的，自登記為一般納稅人之日起適用加計抵減15%政策。

納稅人確定適用加計抵減15%政策后，當(dāng)年內(nèi)不再調(diào)整，以后年度是否適用，根據(jù)上年度銷售額計算確定。

（3）生活性服務(wù)業(yè)納稅人應(yīng)按照當(dāng)期可抵扣進項稅額的15%計提當(dāng)期加計抵減額。

按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額，不得計提加計抵減額；已按照15%計提加計抵減額的進項稅額，按規(guī)定作進項稅額轉(zhuǎn)出的，應(yīng)在進項稅額轉(zhuǎn)出當(dāng)期，相應(yīng)調(diào)減加計抵減額。

計算公式如下：

當(dāng)期計提加計抵減額=當(dāng)期可抵扣進項稅額×15%

當(dāng)期可抵減加計抵減額=上期末加計抵減額余額+當(dāng)期計提加計抵減額-當(dāng)期調(diào)減加計抵減額

二、不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額

1.用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。

涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)。兼用于上述不允許抵扣項目情況的，該進項稅額準予全部抵扣。

納稅人的交際應(yīng)酬消費屬于個人消費。

2.非正常損失的購進貨物，以及相關(guān)勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。

3.非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產(chǎn)）、勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。

4.非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。

5.非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。

納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。

2‐5項所說的非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。

4‐5項所稱貨物，是指構(gòu)成不動產(chǎn)實體的材料和設(shè)備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備及配套設(shè)施。

6.購進的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。

7.納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用。

8.提供保險服務(wù)的納稅人以實物賠付方式承擔(dān)機動車輛保險責(zé)任的，自行向車輛修理勞務(wù)提供方購進的車輛修理勞務(wù)，其進項稅額可以按規(guī)定從保險公司銷項稅額中抵扣。提供保險服務(wù)的納稅人以現(xiàn)金賠付方式承擔(dān)機動車輛保險責(zé)任的，將應(yīng)付給被保險人的賠償金直接支付給車輛修理勞務(wù)提供方，不屬于保險公司購進車輛修理勞務(wù)，其進項稅額不得從保險公司銷項稅額中抵扣。納稅人提供的其他財產(chǎn)保險服務(wù)，比照上述規(guī)定執(zhí)行。

9.財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

10.適用一般計稅方法的納稅人，兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：

不得抵扣的進項稅額﹦當(dāng)期無法劃分的全部進項稅額×（當(dāng)期簡易計稅方法計稅項目銷售額＋免征增值稅項目銷售額）÷當(dāng)期全部銷售額

主管稅務(wù)機關(guān)可以按照上述公式依據(jù)年度數(shù)據(jù)對不得抵扣的進項稅額進行清算。

【特殊規(guī)定】一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，兼有一般計稅方法計稅、簡易計稅方法計稅、免征增值稅的房地產(chǎn)項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額的，應(yīng)以《建筑工程施工許可證》注明的“建設(shè)規(guī)?！睘橐罁?jù)進行劃分。

不得抵扣的進項稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進項稅額×（簡易計稅、免稅房地產(chǎn)項目建設(shè)規(guī)?！路康禺a(chǎn)項目總建設(shè)規(guī)模）

11.—般納稅人已抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，發(fā)生按規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣進項稅額情形的，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額（新）：

不得抵扣的進項稅額＝已抵扣進項稅額×不動產(chǎn)凈值率

不動產(chǎn)凈值率＝（不動產(chǎn)凈值÷不動產(chǎn)原值）×100%

固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)凈值，是指納稅人根據(jù)財務(wù)會計制度計提折舊或攤銷后的余額。

12.有下列情形之一者，應(yīng)當(dāng)按照銷售額和增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票：

（1）一般納稅人會計核算不健全，或者不能夠提供準確稅務(wù)資料的。

（2）應(yīng)當(dāng)辦理一般納稅人資格登記而未辦理的。

13.納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

14.增值稅一般納稅人支付的購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用以及繳納的技術(shù)維護費在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，其增值稅專用發(fā)票不作為增值稅抵扣憑證，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

15.購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)支付貨款、勞務(wù)費用的對象。納稅人購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，支付運輸費用，所支付款項的單位，必須與開具抵扣憑證的銷貨單位、提供勞務(wù)的單位一致，才能夠申報抵扣進項稅額，否則不予抵扣。

16.購進國際旅客運輸服務(wù)不得抵扣進項。

來源：小陳稅務(wù)08