一般納稅人開增值稅普票的稅率（16篇）

【第1篇】一般納稅人開增值稅普票的稅率

一般納稅人開增值稅普票有沒有限制

可以的。

根據(jù)《增值稅暫行條例》及《增值稅暫行條例實施細則》規(guī)定，依據(jù)年銷售額將增值稅納稅人劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

一般納稅人可開增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票;小規(guī)模納稅人只能開增值稅普通發(fā)票。

一般納稅人有下列情形之一的，不得領購開具專用發(fā)票：

(一)會計核算不健全，不能向稅務機關準確提供增值稅銷項稅額、進項稅額、應納稅額數(shù)據(jù)及其他有關增值稅稅務資料的。 上列其他有關增值稅稅務資料的內(nèi)容，由省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局確定。

(二)有《稅收征管法》規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務機關處理的。

(三)有下列行為之一，經(jīng)稅務機關責令限期改正而仍未改正的：

1、虛開增值稅專用發(fā)票;

2、私自印制專用發(fā)票;

3、向稅務機關以外的單位和個人買取專用發(fā)票;

4、借用他人專用發(fā)票;

5、未按本規(guī)定第十一條開具專用發(fā)票;

6、未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設備;

7、未按規(guī)定申請辦理防偽稅控系統(tǒng)變更發(fā)行;

8、未按規(guī)定接受稅務機關檢查。

有上列情形的，如已領購專用發(fā)票，主管稅務機關應暫扣其結(jié)存的專用發(fā)票和ic卡。

一般納稅人開具的普票稅率是多少

自2023年5月1日起一般納稅人開具的普票稅率是16%了，具體稅率如下：

一、納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%。

二、納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，原適用11%扣除率的，扣除率調(diào)整為10%。

三、納稅人購進用于生產(chǎn)銷售或委托加工16%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照12%的扣除率計算進項稅額。

四、原適用17%稅率且出口退稅率為17%的出口貨物，出口退稅率調(diào)整至16%。原適用11%稅率且出口退稅率為11%的出口貨物、跨境應稅行為，出口退稅率調(diào)整至10%。

看過了一般納稅人開增值稅普票有沒有限制解析之后，企業(yè)如要開增值稅普票必須要找稅局代開，同理小規(guī)模企業(yè)要開增值稅專用發(fā)票的話，同樣要找稅局代開發(fā)票。具體開具增值稅發(fā)票的要求，可以通過會計學堂網(wǎng)進一步了解。

【第2篇】企業(yè)所得稅的納稅稅率

2023年的這個企業(yè)所得稅有沒有什么變化，結(jié)合最新發(fā)布的政策依據(jù)，來對比一下在2023年前后這個所得稅有什么變化。

圖源網(wǎng)絡，侵刪

首先在2023年之前應納稅所得額，也可以簡單理解為年利潤在100萬以內(nèi)的企業(yè)所得稅，稅率是2.5%。在2023年之后呢？年應納稅所得額如果在100萬以內(nèi)的話，稅率是5%。他的政策依據(jù)是國稅總局的2023年的6號文。3月26日，官方文件下來了，小微企業(yè)優(yōu)惠總算是塵埃落定。

為支持小微企業(yè)和個體工商戶的發(fā)展，文件內(nèi)容如下：

1. 對小微企業(yè)應納稅所得額不超過100萬元的部分呢？按照5%征收企業(yè)所得稅。

2. 對個體工商戶應納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠的政策基礎上減半征收個人所得稅。

圖源網(wǎng)絡，侵刪

3. 再次定義小型微利企業(yè)約定的335原則，就是要同時滿足聯(lián)營納稅所得額不超過300萬，從業(yè)人數(shù)不超過300人，資產(chǎn)總額不超過五千萬。

4. 執(zhí)行期限為2023年的1月1日至2024年的12月31日。

第二個檔位，年應納稅所得額在100萬至300萬的部分，在2023年之前，所得稅稅率是5%。2023年一月份之后呢，所得稅稅率還是5%，政策依據(jù)我們可以參考財稅總局2023年13號文，這個文件中講到年應納稅所得額在100萬至300萬的部分所得稅稅率。執(zhí)行的是5%政策，執(zhí)行的日期是2023年的1月1日至2024年的12月31日，也就是在2023年這個期間，可以繼續(xù)享受這個政策。

第三個檔位就是年應納稅所得額超過了300萬，所得稅稅率是25%。在2023年之后，也是保持在25%這個稅率不變

圖源網(wǎng)絡，侵刪

那么這個就是2023年1月1日前后這個企業(yè)所得稅的這個變化。

以上就是2023年企業(yè)所得稅最新變化，已經(jīng)閱讀完畢的你還有疑問的話，可以評論區(qū)留言，我們在看到后的第一時間都會回復的！如果遇到財務、稅務、公司注冊、公司變更、公司注銷、商標注冊等方面的難題，咨詢創(chuàng)融哦！

【第3篇】一般納稅人建筑業(yè)稅率

建筑業(yè)的下列情形可以選擇簡易征收

01

①一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務；以清包工方式提供建筑服務，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費、管理費或者其他費用的建筑服務。

②一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務；全部或部分設備、材料、動力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。

③一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務；合同注明的開工日期在2023年4月30日前的建筑工程項目。

簡易計稅注意事項

①簡易計稅方法一旦選定，36個月內(nèi)不得變更。

②建筑企業(yè)的多個老項目可以部分選擇簡易計稅方法，部分選擇一般計稅方法。 例如：一個建筑企業(yè)有a、b兩個老項目，a項目適用簡易計稅方法并不影響b項目選擇一般計稅方法。

稅率：一般計稅方法：9%，簡易計稅方法 ：3%

簡易計稅計算方法方法及案例

①以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。

應納稅額=（全部價款和價外費用—支付的分包款）÷（1+3%）×3%

②案例

某建筑公司（一般納稅人）2023年9月10日以清包工方式承接了一項工程，工程于2023年8月21日完成，收到工程款220萬元，支付分包款50萬，收到購進材料取得的增值稅專用發(fā)票稅額8萬元，對改項目選擇簡易計稅，應繳納多少增值稅？

（220-50）÷（1+3% ）×3%=4.95萬元

建筑業(yè)用于簡易計稅方法計稅，進項稅額不能抵扣。

會計分錄

'

①開出增值稅專用發(fā)票（假設為100萬，價稅合計）

借：應收賬款---aaa單位 100

貸：主營業(yè)務收入 97.08 （100/(1+3%）)

應交稅費——簡易計稅2.92

②收到工程款（前已開票100）

借：銀行存款 100

貸：應收賬款 100

③異地工程預繳增值稅（按簡易征收在工程地預繳）

借：應交稅費——簡易計稅

貸：銀行存款（現(xiàn)金）

④采購材料，取得增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票

借：工程施工***項目（發(fā)票價稅合計金額）

貸：銀行存款（現(xiàn)金）、應付賬款

⑤支付分包工程款

借：工程施工--**項目（發(fā)票價稅合計金額）

貸：銀行存款（現(xiàn)金）、應付賬款

⑥實際繳納增值稅

借：應交稅費——簡易計稅

貸：銀行存款（現(xiàn)金）

'

【第4篇】小規(guī)模納稅人含稅稅率

一般納稅人是增值稅的征收管理方式，而相對于一般納稅人的是小規(guī)模納稅人。站在增值稅的角度，普通納稅人一般是指小規(guī)模納稅人。小規(guī)模納稅人和一般納稅人雖然都是增值稅，但在征收管理方式上有著很大的不同。

我們知道，增值稅實行憑增值稅專用發(fā)票（不限于增值稅專用發(fā)票）的抵扣稅款制度，客觀上要求企業(yè)具備健全的會計核算制度和能力。但在現(xiàn)實中，增值稅納稅人眾多，會計核算水平參差不齊，大量的小企業(yè)和個人是不具備用增值稅專用發(fā)票抵扣稅款的條件，為簡化增值稅是計算和征收，將增值稅納稅人按會計核算水平和經(jīng)營規(guī)模分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

一、登記管理辦法的不同。一般納稅人登記，主要包括登記條件、登記程序和登記時限。即連續(xù)不超過12個月或四個季度的經(jīng)營期內(nèi)應稅銷售額大于500萬元，且會計核算健全的企業(yè)認定為一般納稅人；企業(yè)在年應稅銷售額超過500萬元的月份（或季度）的所屬申報期結(jié)束后15日內(nèi)按照規(guī)定的程序辦理相關手續(xù)；企業(yè)在辦理登記時，應提供相應的信息，并填報《一般納稅人登記表》。

小規(guī)模納稅人登記的認定標準為年應納增值稅銷售額500萬元及以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關稅務資料的企業(yè)。

二、稅率和征收率的不同。增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應稅行為，分別適用13%、9%、6%和零稅率的稅率。

小規(guī)模納稅人發(fā)生的增值稅應稅行為，分別適用3%或5%的征收率。征收率是對特定貨物或特定的納稅人發(fā)生應稅銷售行為，在某一生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)應納稅額和銷售額的比率。征收率適用于兩種情況，一是小規(guī)模納稅人，二是一般納稅人發(fā)生應稅銷售行為按規(guī)定可以選擇簡易計稅方法計稅的。

三、增值稅計稅方法的不同。

1、一般納稅人發(fā)生應稅銷售行為，適用一般計稅法計稅。其計算公式是，當期應納增值稅稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額。

一般計稅法是間接計稅法，也就是先按當期銷售額和適用稅率計算出銷項稅額，然后將當期準予抵扣的進項稅額進行抵扣，從而間接計算出當期增值額部分的應納稅額。增值稅一般納稅人當期應納稅額的多少，取決于當期銷項稅額和當期進項稅額這兩個因素。

銷項稅額是企業(yè)發(fā)生應稅銷售行為時，按照銷售額和規(guī)定稅率計算并向購買方收取的增值稅稅額。銷項稅額的計算公式為，銷項稅額=銷售額*適用稅率。

進項稅額是企業(yè)在購進貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)所支付或者負擔的增值稅額。也就是銷售方收取的銷項稅額，則是購買方的進項稅額。

2、小規(guī)模納稅人發(fā)生應稅銷售行為，適用簡易計稅法計稅。其計算公式為，當期應納增值稅稅額=當期銷售額（不含稅銷售額）*征收率。

按簡易計稅方法計稅的銷售額不包含其應納的增值稅稅額，納稅人采用銷售額和應納增值稅稅額合并定價方法的，需要將含稅銷售額換算為不含稅銷售額。

換算公式為，銷售額=含稅銷售額/（1+征收率）。簡易計稅法與一般計稅法相比，其增值稅的計算和繳納比較簡單，而一般計稅法的增值稅計算就復雜了很多。

四、優(yōu)惠政策的不同。一般納稅人和小規(guī)模納稅人在享受增值稅優(yōu)惠政策的同時，小規(guī)模納稅人的增值稅起征點為月應稅銷售額低于15萬元，季度應稅銷售額低于45萬元，也就是月應稅銷售額低于15萬元的小規(guī)模納稅人是免稅的。而一般納稅人沒有該項稅收優(yōu)惠。

總之，小規(guī)模納稅人（普通納稅人）和一般納稅人雖然都是增值稅納稅人，但在登記管理、稅率（征收率）、計稅方式和享受的稅收優(yōu)惠政策等征收管理方式，卻存在著很大的不同。

我是智融聊管理，歡迎持續(xù)關注財經(jīng)話題。

2023年9月13日

【第5篇】增值稅小規(guī)模納稅人稅率

中小企業(yè)在納稅上有很大的壓力，其中增值稅小規(guī)模納稅人占了很大比重。小規(guī)模納稅人需要繳納哪些稅，稅率情況如何？

增值稅小規(guī)模納稅人在日常經(jīng)營發(fā)展過程中，所需繳納的稅種及稅率具體如下：

（1）增值稅。增值稅屬于國稅，小規(guī)模納稅人增值稅稅率在2023年稅率改革后調(diào)整為3%。需要注意的是，小規(guī)模納稅人每月開出去的發(fā)票屬于當月的銷售收入，開票的金額為當月收入的含稅額。其計算公式為：含稅額=不含稅額+稅額，稅額=不含稅額*3%。即含稅額=不含稅額（1+3%），不含稅額=含稅額/（1+3%）。另外，小規(guī)模納稅人的增值稅不可以進行抵扣，即只要開了發(fā)票就需要繳稅。

自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人（以下簡稱“小規(guī)模納稅人”）適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅（以下簡稱“小規(guī)模納稅人免征增值稅優(yōu)惠”）。

（2）附加稅。附加稅屬于地方稅。北京代理記賬公司提示，小規(guī)模納稅人附加稅每個地區(qū)的征收情況有可能存在著不同，它是稅中稅。這就是說，如果小規(guī)模納稅人這個月需要交增值稅，就要交附加稅。

（3）企業(yè)所得稅。小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅按季度繳納，其稅率為利潤總額的25%。其中，利潤總額=收入-成本-費用（日常生活的開支），也就是俗稱的毛利。在這一點上，北京代理記賬公司提示，小規(guī)模納稅人日常生活的開支必須是以公司的名義，員工的餐飲、住宿、車費都可以進行報銷，但餐飲發(fā)票是有一定限額的，即當月收入的千分之五。另外，特別需要注意的是，收據(jù)是不可以報銷的。

（4）個人所得稅。個人所得稅每個月都需要申報，財務人員需根據(jù)企業(yè)的工資單進行稅款繳納。工資單上需要有員工的身份證號碼、性別、工資金額和本人的親筆簽字，同時還要加蓋公司公章。當前，國家對個人工資的扣除額是5000元，超過5000元就要交稅，具體適用稅率可在網(wǎng)上進行查詢。

以上為小規(guī)模納稅人所需繳納稅種及適用稅率情況說明。

tips：

按時完成納稅申報關乎到小規(guī)模納稅人企業(yè)的財稅安全。因此，對于小規(guī)模納稅人來說，其一定要詳細了解小規(guī)模納稅人企業(yè)適用稅種及稅率，并對報稅工作引起足夠重視，這樣才能夠有效規(guī)避財稅風險，實現(xiàn)企業(yè)更好地經(jīng)營發(fā)展。

【第6篇】小規(guī)模納稅人個人所得稅稅率

小規(guī)模納稅人不是“人”，他是由一個企業(yè)組成的，企業(yè)類型合并起來簡稱是小規(guī)模納稅人，所以小編希望大家不要搞混了。一般來說小規(guī)模獨資企業(yè)繳納的不是個人所得稅，而是繳納企業(yè)所得稅。很多人都不了解企業(yè)所得稅繳納比例，今天小編就給大家整理出一份詳細的資料，如果對您有幫助，點個關注支持支持。

一、核定稅率

經(jīng)小納稅人批準征收的企業(yè)所得稅稅率為：應繳納所得稅=總收入*稅收批準的應稅所得稅稅率*所得稅稅率，各行業(yè)5%至15%。第四條政策規(guī)定，由2023年開始實施，繳納稅務的政府機構(gòu)應當通過實地了解企業(yè)納稅人的日常條件，實行對該企業(yè)核定征收稅務。進行核定應稅所得稅稅率或者核定所得稅額。

二核定征收稅率明細講解

大多數(shù)小規(guī)模納稅人使用審計來征收企業(yè)所得稅。作為企業(yè)，有相應的財務人員和健全的賬戶是基本要求。

對于企業(yè)所得稅的征收，應將其作為應稅所得額，包括每個納稅年度的總收入、成本、費用、稅收和損失后的余額。例如，2023年某公司扣除上述費用等稅收余額為120萬元，企業(yè)所得稅繳納方式如下：100*5%+20*10%=5+2=7萬元。

個人所得稅核定征收的比例基本上也就是這樣了，大家

不要想著逃稅、漏稅等騷操作，近期國家嚴查，如果還有不了解的話，可以聯(lián)系小編獲取更加詳細的資料。

【第7篇】營改增后一般納稅人稅率

導讀：營改增之前服務業(yè)是需要交納營業(yè)稅的，營改增之后服務業(yè)也需要交納增值稅。很多人習慣了計算營業(yè)稅，在服務業(yè)轉(zhuǎn)為增值稅之后，不知道如何計算增值稅。本文將介紹一下營改增后服務業(yè)怎么計算增值稅。

營改增后服務業(yè)怎么算增值稅

答：服務業(yè) ，營業(yè)稅改增值稅后，是增值稅一般納稅人的，稅率6%；是增值稅小規(guī)模納稅人的。稅率3%。

以不含稅收入計算增值稅。營業(yè)稅是按照含稅收入計稅的。

不含稅收入=含稅收入-增值稅=含稅收入/（1+增值稅稅率）

增值稅=不含稅收入*稅率

一般納稅人應交增值稅=增值稅銷項稅額-增值稅進項稅額

小規(guī)模納稅人應交增值稅=不含稅收入*稅率

什么是營改增？

營業(yè)稅改增值稅，簡稱營改增，是指以前繳納營業(yè)稅的應稅項目改成繳納增值稅。營改增的最大特點是減少重復征稅，可以促使社會形成更好的良性循環(huán)，有利于企業(yè)降低稅負。

增值稅只對產(chǎn)品或者服務的增值部分納稅，減少了重復納稅的環(huán)節(jié)，是黨中央、國務院，根據(jù)經(jīng)濟社會發(fā)展新形勢，從深化改革的總體部署出發(fā)做出的重要決策。目的是加快財稅體制改革、進一步減輕企業(yè)賦稅，調(diào)動各方積極性，促進服務業(yè)尤其是科技等高端服務業(yè)的發(fā)展，促進產(chǎn)業(yè)和消費升級、培育新動能、深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革。

以上詳細介紹了營改增后服務業(yè)怎么計算增值稅，也介紹了什么是營改增。作為一名企業(yè)的財務會計，這是主管稅務的會計，一定要明白，營改增之后服務業(yè)的增值稅業(yè)務應該如何計算。如果你閱讀了本文，不是很明白，那么咨詢一下會計學堂在線老師吧。

【第8篇】一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅稅率

上一篇專門說一般納稅人，這篇介紹小規(guī)模和個體戶、個人

轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)分為自建和非自建，簡易計稅（老項目）和一般計稅

一般納稅人分為：

自建計稅有簡易和一般

非自建計稅有簡易和一般

上一篇專門說一般納稅人，

小規(guī)模納稅人分為：（沒有一般計稅）

自建計稅簡易

非自建計稅簡易

自建和非自建：

相同

預繳征收都是稅率都是5%。

不同

非自建是差額計稅，自建是全額計稅

非自建預繳增值稅=差額/1.05*5%，申報納稅增值稅=差額/1.05*5%-預繳（實際就是0）

自建預繳增值稅=全額/1.05*5%，申報納稅增值稅=全額/1.05*5%-預繳

差額=全部價格和價外費用-不動產(chǎn)購買原件，和財務是否有折舊無關。

自然人及個體工商戶：分為普通住宅和非普通住宅

普通住宅和非普通住宅

相同

購買不足2年全額5%

普通住宅購買超過2年（含2年）免征增值稅

不同

北上廣深非普通住宅購買超過2年還是要交稅，應交增值稅=（賣出價-買入價）/1.05*5%

【第9篇】小規(guī)模納稅人適用稅率

小規(guī)模納稅人執(zhí)行財政部15號公告免征增值稅/暫停預繳增值稅注意事項

稅海濤聲/整理

按照《財政部 稅務總局關于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號，簡稱15號公告）和《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》（2023年第6號，簡稱6號公告）規(guī)定：

一、2023年4月1日至12月31日，執(zhí)行的政策是：增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅：

（1）不區(qū)分企業(yè)或個體工商戶，屬于增值稅小規(guī)模納稅人且取得適用3%征收率的應稅銷售收入的，均可適用免稅政策。

（2）一般納稅人不能適用此項政策，無論是免稅政策還是暫停預繳政策，一般納稅人均不適用。

二、只有增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生適用3%征收率的應稅行為對應的預繳增值稅項目，才暫停預繳增值稅：

（1）一般納稅人發(fā)生的預繳項目，均不得適用15號公告規(guī)定，均需按規(guī)定預繳增值稅。例如，建筑業(yè)的一般納稅人，就不得按照15號公告暫免預繳的規(guī)定執(zhí)行。

（2）小規(guī)模納稅人發(fā)生適用5%征收率的應稅行為對應的預繳增值稅項目，不得適用15號公告規(guī)定，均需按規(guī)定預繳增值稅，包括異地預繳和預收款預繳規(guī)定。

三、小規(guī)模納稅人不涉及進項稅額抵扣問題，可以根據(jù)實際經(jīng)營情況和下游企業(yè)抵扣要求，對自己取得的適用3%征收率的應稅銷售收入，部分享受免稅政策，部分放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票。

納稅人放棄免稅無需提供書面聲明材料，在開具3%等征收率發(fā)票時系統(tǒng)會記錄納稅人未開具免稅發(fā)票的原因：

（1）小規(guī)模納稅人應開具稅率欄次標注“免稅”的普通發(fā)票，而不要選擇3%、1%、0等征收率，請納稅人一定注意此要求。

（2）小規(guī)模納稅人取得適用3%征收率的應稅銷售收入，放棄免稅、開具增值稅專用發(fā)票的，應開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票。

四、2023年4月1日以后，也并非完全不能開具1%征收率的發(fā)票，如果是納稅義務發(fā)生時間在2023年3月31日前的業(yè)務，仍應按照當時規(guī)定的征收率，開具相應的發(fā)票。

如，6號公告明確，增值稅小規(guī)模納稅人取得應稅銷售收入，納稅義務發(fā)生時間在2023年3月31日前，已按3%或者1%征收率開具增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，應按照對應征收率開具紅字發(fā)票；開票有誤需要重新開具的，應按照對應征收率開具紅字發(fā)票，再重新開具正確的藍字發(fā)票。

五、小規(guī)模納稅人月銷售額未超過15萬元（季度銷售額未超過45萬元）的免征增值稅，該項政策仍然有效且按現(xiàn)行口徑繼續(xù)執(zhí)行。

如果小規(guī)模納稅人取得的所有應稅銷售收入均適用3%征收率的，可以全部享受免稅政策；如果小規(guī)模納稅人取得的應稅銷售收入含有5%征收率的，若符合月銷售額15萬元以下免稅政策口徑的，5%征收率也可以享受免稅政策，若不符合月銷售額15萬元以下免稅政策口徑，則3%征收率部分可以享受免稅，5%征收率部分需要按照現(xiàn)行政策規(guī)定計算繳納增值稅。

【第10篇】一般納稅人開普通發(fā)票稅率

小規(guī)模納稅人減免增值稅優(yōu)惠政策出來后，很多小伙伴比較糾結(jié)兩個事情：

1、小規(guī)模納稅人如何開票？開專票到底是開1%還是3%？

2、之前開了免稅、3%普票了，后邊應該怎么處理？

今天，我們將主要圍繞這個兩個問題，來給大家詳細聊一下。需要說明的是，本文內(nèi)容為學習政策的理解總結(jié)，僅供大家參考，并不能作為大家的辦稅依據(jù)，實際的開票、納稅、申報等事宜，仍需以稅務局的口徑和要求為準。

先來看第一個問題，小規(guī)模納稅人如何開票的問題。根據(jù)國家稅務總局公告2023年第1號的解讀文件來看，小規(guī)模納稅人適用10萬以下免稅的，可以對部分或者全部收入選擇放棄免稅，并開具專票；適用3%減按1%的，也可以對部分或全部銷售收入放棄減稅，并開具專票。

從理解的角度，由于還沒有明確的官方口徑，有些具體事項可能存在一些爭議：

比如開的專票是不是計入免稅額度？專票是開1%還是3%，還是二者都可以？我們個人的理解如下，供大家參考：

當然，也有聲音認為，專票只能開3%，或者專票可以不計入10萬的免稅額度，大家具體還是以稅務局口徑為準，或者等稅務局的具體答復文件。具體我們就不討論了，討論多了也無益。

然后我們來看第二個問題，在政策公布之前，已經(jīng)開了免稅或3%征收率普票（納稅義務時間在2023年），如何處理？我們挨個來看。

1、在政策公布之前，開了3%的普通發(fā)票，如何處理？

依據(jù)最新政策而言，開3%征收率的普通發(fā)票，是不行的。大家最穩(wěn)妥的方式，可能是直接追回開出的3%普通發(fā)票，進行作廢或者紅沖，然后重開1%的普票。

2、在政策公布之前，開了3%的普票，如果收不回怎么辦？

如果參考2023年的稅務答疑，有個實操口徑或可以參考：直接申報表按1%申報。

但是，這個口徑現(xiàn)在是不是還是適用，是沒有準確的答案。這個口徑，只是一個參考，而且這樣操作到時候申報表比對也會有問題，具體需要尋求稅務局的明確意見。

3、在政策公布之前，開了“免稅”的普通發(fā)票，怎么辦？

依據(jù)最新的政策規(guī)定，開免稅的普通也是一種錯誤的操作。大家最好的操作可能也是追回發(fā)票進行作廢或者紅沖，然后重新開1%的普通發(fā)票。

4、開了免稅發(fā)票，但是無法追回，怎么辦？

或可以直接按1%進行納稅申報，如果遇到比對異常，就聯(lián)系稅務局進行處理。

比如你開了一張10300的免稅普通發(fā)票，然后確實無法收回了。假設公司是按月申報增值稅，且1月份只開了這一張發(fā)票。那么企業(yè)需要按1%來換算銷售額，然后因未超10萬，享受免稅。具體申報表填寫參考如下：

與票面稅額有差異，不影響申報。

5、還有人可能會遇到，開了3%征收率的專票，如何處理？

一般的選擇就是追回3%的專票進行作廢或紅沖，然后開1%專票，并按1%交稅。如果追不回，或者客戶強硬要求3%的專票，那么也是可以直接按3%開票納稅，但會造成多交稅。

6、極少人可能還開了0%的普通發(fā)票，怎么處理？

有些人因為開不出免稅，于是自作聰明，選擇0%開具相關發(fā)票。但是需要提醒大家的是，0稅率適用的是出口退稅企業(yè)，這樣開票屬于完全錯誤的開票方式，最好的解決方式就一個：收回作廢紅沖，然后重開。

最后，再次鄭重說明一下，以上內(nèi)容真的僅供參考，具體執(zhí)行還需要看稅務局的答復。

【第11篇】小規(guī)模納稅人房租稅率

疑問：

由小規(guī)模納稅人變成一般納稅人之后，之前簽訂的房屋租賃合同還未到期，應繼續(xù)開具5%的租金發(fā)票，還是開具10%的租金發(fā)票？

解答：

根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1第四十五條規(guī)定：“增值稅納稅義務、扣繳義務發(fā)生時間為：

（一）納稅人發(fā)生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)過程中或者完成后收到款項。取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當天。

（二）納稅人提供租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天?！焙透郊?第一條第九款第一項規(guī)定：“一般納稅人出租其2023年4月30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法,按照5%的征收率計算應納稅額。納稅人出租其2023年4月30日前取得的與機構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動產(chǎn)，應按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地預繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務機關進行納稅申報?！?因此，如您的納稅義務發(fā)生時間是在小規(guī)模納稅人期間確認的，應按5%開具發(fā)票；如您的納稅義務發(fā)生時間是在一般納稅人生效之日后，適用簡易計稅方法的按5%開具發(fā)票，適用一般計稅方法的按10%開具發(fā)票。

【第12篇】服務業(yè)一般納稅人稅率

稅朝朝，專注園區(qū)招商，為企業(yè)保駕護航達到節(jié)稅目的！

服務行業(yè)包含的范圍很廣，有傳統(tǒng)的餐飲、酒店等行業(yè)，也有軟件設計服務、互聯(lián)網(wǎng)技術服務等是近幾年來發(fā)展比較好的行業(yè)?？偟膩碚f，我國服務行業(yè)現(xiàn)階段發(fā)展態(tài)勢很好，雖不及發(fā)達國家，仍然有很大的進步空間，但是我國也有自己的發(fā)展歷程。不過我國對于服務行業(yè)的相關規(guī)定還不夠完善。

無論是傳統(tǒng)服務業(yè)，還是現(xiàn)在的新興服務業(yè)，都會存在稅務問題，特別是缺票問題。服務行業(yè)缺成本票的問題由來已久，服務行業(yè)缺成本票導致企業(yè)所得稅過高，之前的文章都有提及，但是缺進項票的問題又是為什么呢？

營改增之后，每個行業(yè)都有對應的增值稅稅率問題，目前，我國服務業(yè)一般納稅人增值稅稅率為6%，若是企業(yè)沒有足夠的進項發(fā)票用以抵扣，那企業(yè)就需要繳納企業(yè)實際營業(yè)額的6%的增值稅，也就是說，100萬的營業(yè)額需要繳6萬的增值稅。有的企業(yè)覺得也沒有多少。但是對于體量較大的企業(yè)，若是有1000萬、2000萬的營業(yè)額 呢？沒有足夠的進項來抵扣，繳納的增值稅也就相應增加了，企業(yè)的運營成本是不是也變大了呢？所以服務行業(yè)也需要來合理解決增值稅稅收的問題。

企業(yè)想要解決進項票的問題，一是解決企業(yè)管理問題，可以運用一些手段合理拿到相應的增值稅進項發(fā)票，二是通過稅務籌劃來解決企業(yè)增值稅高的問題。

服務業(yè)增值稅進項本來就很少，若是進項太高反而會被稅務注意到。那么就需要從增值稅入手，比較常見的稅務籌劃是企業(yè)享受一些稅收優(yōu)惠政策，達到免征增值稅或是減少增值稅的目的。一些特定地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策可以了解一下：

有限公司的產(chǎn)業(yè)扶持獎勵，針對企業(yè)增值稅、企業(yè)所得稅作出獎勵扶持，主要是：

增值稅享受地方財政產(chǎn)業(yè)扶持的70%-90%。；

企業(yè)所得稅享受地方財政產(chǎn)業(yè)扶持的70%-90%。；

納稅體量大的企業(yè)可以和當?shù)貓@區(qū)再商量較高的產(chǎn)業(yè)扶持獎勵；

當?shù)刎斦捎迷路担雌髽I(yè)當月納稅，次月獎勵。

有兩種方式可以享受到這種稅收優(yōu)惠政策，比較直接是讓企業(yè)的主體公司遷移至稅收優(yōu)惠園區(qū)內(nèi)，在園區(qū)內(nèi)進行所有業(yè)務的承接，這樣企業(yè)經(jīng)營產(chǎn)生的稅收都將會留在園區(qū)，通過享受園區(qū)的稅收優(yōu)惠政策，達到節(jié)稅的目的。還有一種的通過在園區(qū)內(nèi)新設有限公司，通過主體公司合理的業(yè)務分包，降低主體公司的稅負。

服務行業(yè)越來越多，競爭壓力越來越大，提前做好稅務籌劃是最明智的選擇。通過稅務籌劃，在經(jīng)營過程中可以提高綜合競爭力，增強企業(yè)自身的優(yōu)勢。

版權(quán)聲明：文章轉(zhuǎn)自《稅朝朝》公眾號，稅務籌劃需求請關注了解！

【第13篇】一般納稅人稅率選擇

一般納稅人開票稅率選擇基本原則

如果應稅銷售行為的納稅義務發(fā)生時間在4月30日之前，適用調(diào)整前的稅率。如果納稅義務發(fā)生時間在5月1日之后，適用調(diào)整后的稅率。開具發(fā)票時，也相應按照以上原則來選擇適用稅率。

納稅義務發(fā)生時間的基本規(guī)定：

發(fā)生應稅銷售行為，納稅義務發(fā)生時間是收訖銷售款項或者取得索取銷售款項的憑據(jù)的當天。如果先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。

納稅義務發(fā)生時間的具體判定：

（1）銷售貨物

按銷售結(jié)算方式的不同，具體為：

（2） 其他銷售行為

銷售應稅勞務或服務，為提供勞務或服務并收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當天。

【第14篇】小規(guī)模納稅人專票和普票的稅率

既然對于銷售方成本一樣，給客戶開專票客戶還能抵扣，那理性的選擇應該都開專票？

看企業(yè)的具體情況，根據(jù)財政部 稅務總局公告2023年第1號《關于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》：

小規(guī)模納稅人月度銷售額在10萬以內(nèi)(按月申報的)，季度銷售額30萬以內(nèi)(按季度申報的)，若開具普票可以享受免征增值稅的優(yōu)惠，附加稅也順帶免了。

但是開專票則需要正常交稅，因此如果銷售額在10萬元以下單純從納稅角度看，還是開普票比較合適。

同時規(guī)定自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。也就是說小規(guī)模納稅熱按照3%開具普票在納稅時可以減按1%征收，但是開專票只能按照3%納稅。

因此，應該這樣說，如果客戶是一般納稅人，全部都給客戶開專票客戶比較劃算。客戶是小規(guī)模納稅人的話，開專票或普票客戶都不能抵扣，只能做成本，本質(zhì)上是一樣的。對于開票方而言，不管開專票或普票，都得按稅率或征收率申報增值稅銷項稅額，沒有劃算與否的考慮。

麥小穗始于2023年，專注于為企業(yè)提供發(fā)展全周期的工商智能財稅服務！

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【第15篇】一般納稅人人工費稅率

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2023年，國家對“人工費”的管控越來越嚴格，在營改增及金稅三期兩大高壓下，建筑行業(yè)人工費問題更是難上加難。因為無論是建筑施工總承包，還是建筑專業(yè)分包，或者是勞務公司，都會牽扯“人工費”問題。因此建筑業(yè)老板都提出一個要求：會計必須懂“人工費”，7月起，不會“人工費”的財務人員，一律不用！

為了幫助建筑會計保住金飯碗，建筑業(yè)會計們，久等了！“人工費”等問題終于有解！20年建筑業(yè)老會計親自為你解答！一起來看看吧~

一、內(nèi)部人工

直接人工費指施工企業(yè)在工程施工過程中,直接從事施工人員發(fā)生的工資、福利費以及按照施工人員工資總額和國家規(guī)定的比例計算提取的其他職工薪酬.目前,建筑施工企業(yè)的勞務成本在總成本中所占比重約30%左右,其用工模式大概分為內(nèi)部人工(即內(nèi)部工程隊)模式、勞務分包模式、勞務派遣模式.

(一)內(nèi)部人工的概念和內(nèi)容

建筑施工企業(yè)的內(nèi)部人工主要表現(xiàn)為內(nèi)部工程隊,是指企業(yè)內(nèi)部正式職工經(jīng)過企業(yè)培訓考核合格成為隊長,勞務人員原則上由隊長招募,人員的住宿、飲食、交通等由企業(yè)統(tǒng)一管理,工資由企業(yè)監(jiān)督隊長發(fā)放或由隊長編制工資發(fā)放表由企業(yè)直接發(fā)放.

內(nèi)部工程隊是企業(yè)最基層組織形式,隸屬公司內(nèi)部管理,參加公司內(nèi)項目施工承包的專業(yè)化施工作業(yè)隊.是項目部的重要組成部分,隸屬項目部管理,工程隊根據(jù)作業(yè)需要設置專業(yè)班組.

項目部應與工程隊簽訂工序作業(yè)承包書,并以工程建設期(或工序完成期)為限,招收零散勞務用工時,應與勞務人員簽訂勞動合同.

工程隊進場時,用工單位應檢查驗證勞務人員簽訂的勞動合同,未簽勞動合同的不得進入施工現(xiàn)場從事勞務作業(yè)活動.

(二)稅務規(guī)定

1.《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2013〕106號)第九條規(guī)定,非營業(yè)活動,是指:

(1)非企業(yè)性單位按照法律和行政法規(guī)的規(guī)定,為履行國家行政管理和公共服務職能收取政府性基金或者行政事業(yè)型收費的活動.

(2)單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供應稅服務.

(3)單位或者個體工商戶為員工提供應稅服務.

(4)財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形.

2.由于非營業(yè)活動一般是為了履行國家行政管理和公共服務職能的需要而提供服務或者自我提供服務,提供服務本身不以營利為目的,屬于實質(zhì)上的無償提供應稅服務,不屬于應稅服務范疇,不征收增值稅.

(三)會計核算

每日對工程隊勞務人員進行考勤,月末整理考勤表,按照勞務合同規(guī)定編制《合同工工資發(fā)放明細表》,發(fā)放工程隊勞務人員工資時,以審批通過的《合同工工資發(fā)放明細表》作為附件,借記'工程施工-合同成本-直接人工費',貸記'銀行存款'、'應付賬款-應付勞務費'等.

二、勞務派遣

(一)勞務派遣的概念和內(nèi)容

勞務派遣是指由勞務派遣機構(gòu)與派遣勞工訂立勞動合同,并支付報酬,把勞動者派向用工單位,再由其用工單位向派遣機構(gòu)支付服務費的用工形式.勞動力給付的事實發(fā)生于派遣勞工與實際用工單位之間,實際用工單位向勞務派遣機構(gòu)支付服務費,勞務派遣機構(gòu)向勞動者支付勞動報酬.

(二)稅務規(guī)定

1、《財政部國家稅務總局關于營業(yè)稅若干政策問題的通知》(財稅〔2003〕16號)規(guī)定,勞務派遣公司接受用工單位的委托,為其安排勞動力,凡用工單位將其應當支付給勞動力的工資和為勞動力上交的社會保險以及住房公積金統(tǒng)一交給勞務派遣公司代為發(fā)放或者辦理的,以勞務公司從用工單位收取的全部價款減去代收轉(zhuǎn)付給勞動力工資和勞動力辦理保險后的余額為計征營業(yè)稅的營業(yè)額.

2、建筑業(yè)'營改增'后,勞務派遣公司應當就收取的全部價款和價外費用開具服務業(yè)發(fā)票,并在發(fā)票中列明明細,其發(fā)票包含兩個部分:一部分為勞務公司的代理報酬-代理服務費,另一部分是代辦費-派遣工的薪酬福利,施工企業(yè)可憑代理服務費部分的增值稅稅額進行進項稅額抵扣.

3、勞務派遣的增值稅稅率為6%.

(三)會計核算

企業(yè)采用勞務派遣方式用工,對勞務派遣人員發(fā)生的相關費用,根據(jù)會計準則的規(guī)定,勞務派遣人員雖然與本企業(yè)不簽訂勞動合同,但屬于'在企業(yè)的計劃和控制下,雖未與企業(yè)訂立勞動合同或未由其正式任命,但為其提供與職工類似服務的人員,也屬于職工薪酬準則所稱的職工.因此相關的勞務報酬應當通過'應付職工薪酬'科目核算.

三、勞務分包

(一)勞務分包的概念和內(nèi)容

勞務分包是指施工總承包單位、專業(yè)承包單位將其承攬工程中的建筑勞務作業(yè)發(fā)包給具有勞務分包資質(zhì)的建筑勞務企業(yè)的活動.

勞務分包在實際操作中存在多種形式,根據(jù)勞務分包商的資質(zhì)不同,勞務分包主要可分為兩類:具有建筑資質(zhì)的勞務分包和具有建筑勞務資質(zhì)的勞務分包.

具有建筑資質(zhì)的勞務分包是指分包商為具有施工總承包資質(zhì)或者專業(yè)承包資質(zhì)的建筑企業(yè)勞務分包,此類勞務分包商與專業(yè)分包商一樣,具體分析可參見本章第四節(jié)'專業(yè)分包'.

具有建筑勞務資質(zhì)的勞務分包是指分包商為具有施工勞務資質(zhì)的建筑勞務公司的勞務分包.

(二)稅務規(guī)定

具有建筑業(yè)勞務分包資質(zhì)的一般納稅人按照一般計稅方法計算繳納增值稅,自行開具發(fā)票,稅率為11%;小規(guī)模納稅人按照簡易計稅方法3%計算繳納增值稅,自行開具普通發(fā)票,由主管稅務機關為其代開增值稅專用發(fā)票.

(三)會計核算

月末,由工程、計劃等部門對勞務隊伍進行驗工計價,且由勞務隊伍提供正規(guī)的增值稅專用發(fā)票后,借記'工程施工-合同成本-直接人工費'、'應交稅費-應交增值稅(進項稅額)'等科目,貸記'應付賬款-應付勞務款',在支付勞務款時,借記'應付賬款-應付勞務款'科目,貸記'銀行存款'等科目.

完

建筑業(yè)人工費計算公式是？

建筑業(yè)人工費計算公式是？

1

人工費:

人工費=∑(工日消耗量×工資單價)

2

基本工資:

基本工資=生產(chǎn)工人平均月工資÷年平均每月法定工作日

3

工資性補貼:

工資性補貼=∑年發(fā)放標準÷(全年日歷日-法定假日)+∑月發(fā)放標準÷年平均每月法定工作日+每工作日發(fā)放標準

4

職工福利費:

職工福利費=(基本工資+工資性補貼+生產(chǎn)工人輔助工資)×福利費計提比例(%)

5

生產(chǎn)工人輔助費工資:

生產(chǎn)工人輔助工資=全年無效工作日×(基本工資+工資性補貼)÷(全年日歷日-法定假日)

6

生產(chǎn)工人勞動保護費:

生產(chǎn)工人勞動保護費=生產(chǎn)工人年平均支出勞動保護費÷(全年日歷日-法定假日)

【第16篇】一般納稅人服務費稅率

【導讀】：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營的過程中，總是會遇到使用保潔人員發(fā)生費用的業(yè)務的，保潔服務費是企業(yè)必須要支付的一種費用，支付費用的時候需要從保潔服務的出售方取得發(fā)票，那么保潔服務發(fā)票稅率是多少呢？如果你對此不是很明白，那么趕緊閱讀一下本文內(nèi)容吧。

保潔服務發(fā)票稅率是多少

答：按照財稅2016第36號文件附件一的名詞解釋，保潔屬于生活服務類。

一般納稅人增值稅稅率6%，小規(guī)模納稅人3%

只要保潔公司開具增值稅專用發(fā)票，就可以抵扣。

不以被服務企業(yè)為一般納稅人而改變服務單位的稅率

什么是發(fā)票？

發(fā)票是指一切單位和個人在購銷商品、提供或接受服務以及從事其他經(jīng)營活動中，所開具和收取的業(yè)務憑證，是會計核算的原始依據(jù)，也是審計機關、稅務機關執(zhí)法檢查的重要依據(jù)。收據(jù)才是收付款憑證，發(fā)票只能證明業(yè)務發(fā)生了，不能證明款項是否收付。

發(fā)票是指經(jīng)濟活動中，由出售方向購買方簽發(fā)的文本，內(nèi)容包括向購買者提供產(chǎn)品或服務的名稱、質(zhì)量、協(xié)議價格。除了預付款以外，發(fā)票必須具備的要素是根據(jù)議定條件由購買方向出售方付款，必須包含日期和數(shù)量，是會計賬務的重要憑證。中國會計制度規(guī)定有效的購買產(chǎn)品或服務的發(fā)票稱為稅務發(fā)票。政府部門收費、征款的憑證各個時期和不同收費征款項目稱呼不一樣，但多被統(tǒng)稱為行政事業(yè)收費收款收據(jù)。為內(nèi)部審計及核數(shù)，每一張發(fā)票都必須有獨一無二的流水賬號碼，防止發(fā)票重復或跳號。

簡單來說，發(fā)票就是發(fā)生的成本、費用或收入的原始憑證。對于公司來講，發(fā)票主要是公司做賬的依據(jù)，同時也是繳稅的費用憑證；而對于員工來講，發(fā)票主要是用來報銷的。

本文詳細介紹了保潔服務發(fā)票稅率是多少？也介紹了什么是發(fā)票。作為購買保潔服務的企業(yè)的財務會計，一定要非常清楚，保潔服務費發(fā)票稅率一般納稅人應該是6%，小規(guī)模納稅人應該是3%。