勞務(wù)費用增值稅核算（11篇）

【第1篇】勞務(wù)費用增值稅核算

我們常提及讓別人或自己到稅務(wù)局代開勞務(wù)費發(fā)票。其實，對于勞務(wù)費，在勞動法相關(guān)法規(guī)上，因提供人力活動的具體方式不同，有著不同的概念和法律后果。在稅收上，不同的稅種對此有著不同的概念和征稅規(guī)定?；煜拍?、混淆行為的現(xiàn)象愈發(fā)常見，本文嘗試逐步探析。

一、增值稅并無籠統(tǒng)的勞務(wù)費征稅范圍

增值稅暫行條例第一條規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)(以下簡稱勞務(wù))，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當依照本條例繳納增值稅。

增值稅征稅范圍：1、銷售貨物；2、加工、修理修配勞務(wù)；3、銷售服務(wù)；4、銷售無形資產(chǎn)；5、銷售不動產(chǎn)；6、進口貨物。

增值稅的勞務(wù)概念，是明確的、特定的，只是指：加工、修理修配勞務(wù)。

不能將營改增銷售服務(wù)中的類似內(nèi)容，簡單嫁接或錯誤解讀為勞務(wù)，這也是極其容易混淆之處。

僅就征稅范圍來說，比如，某個人單獨對外去完成講座、講課的，屬于生活服務(wù)—教育醫(yī)療服務(wù)—非學歷教育服務(wù)；某個人單獨對外去完成下貨、搬運的，屬于現(xiàn)代服務(wù)—物流輔助服務(wù)—裝卸搬運服務(wù)；某個人單獨去完成挖溝、平整土地的，屬于建筑服務(wù)—其他建筑服務(wù)。

簡而言之，除加工、修理修配勞務(wù)之外，增值稅再無勞務(wù)費之說?；\統(tǒng)開具勞務(wù)費的發(fā)票，是不正確的，是必須予以厘清的。

二、與工資薪金的區(qū)別

開具增值稅發(fā)票的，都是對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)的行為。

發(fā)票管理辦法第十九條規(guī)定，銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項，收款方應(yīng)當向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。

經(jīng)營業(yè)務(wù)，必然是對等的、獨立的兩個經(jīng)濟主體之間發(fā)生的，按合同約定履行各自義務(wù)，自行承擔經(jīng)營中的法律責任，自負經(jīng)營中的盈虧，自行管理并單獨完成經(jīng)營行為。

如果不是單獨完成的，而是由單位安排，在其管理制度和考核措施下來完成勞動的，獲取計時或計量的報酬即工資薪金，屬于勞動關(guān)系和特殊的勞務(wù)關(guān)系（實習學生、離退休人員再就業(yè)）。

不能將實質(zhì)為工資薪金，當成經(jīng)營業(yè)務(wù)的所謂“勞務(wù)”。

比如，建安企業(yè)的包工頭個人，并不是施工勞務(wù)企業(yè)或建筑業(yè)勞務(wù)用工改革試點地區(qū)的專業(yè)作業(yè)企業(yè)（按當?shù)卦圏c政策成立的，或個體戶、或合伙企業(yè)）。

在建筑行業(yè)規(guī)定上，不符合施工勞務(wù)分包或建筑勞務(wù)用工改革試點政策要求。

《建筑工程施工發(fā)包與承包違法行為認定查處管理辦法》（建市規(guī)【2019】1號）第八條，存在下列情形之一的，應(yīng)當認定為轉(zhuǎn)包，但有證據(jù)證明屬于掛靠或者其他違法行為的除外：（一）承包單位將其承包的全部工程轉(zhuǎn)給其他單位（包括母公司承接建筑工程后將所承接工程交由具有獨立法人資格的子公司施工的情形）或者個人施工的。

建市規(guī)【2019】1號第十二條規(guī)定，存在下列情形之一的，屬于違法分包：承包單位將其承包的工程分包給個人的。

如四川試點政策，川建行規(guī)〔2019〕7號，引導施工勞務(wù)分包企業(yè)向建筑專業(yè)作業(yè)企業(yè)發(fā)展，實行建筑工人既是勞動者，又是建筑專業(yè)作業(yè)企業(yè)出資人，取締無實際勞務(wù)作業(yè)人員的“空殼”施工勞務(wù)分包企業(yè)。發(fā)展專業(yè)作業(yè)合伙企業(yè)。支持具有一定管理能力與施工作業(yè)業(yè)績的班組長與建筑工人合伙出資依法設(shè)立建筑專業(yè)作業(yè)企業(yè)，納入“小微企業(yè)”管理。建筑專業(yè)作業(yè)企業(yè)設(shè)立應(yīng)當符合《中華人民共和國合伙企業(yè)法》“有限合伙企業(yè)”登記設(shè)立的規(guī)定。

雖取消施工勞務(wù)資質(zhì)審批，仍需成立建筑專業(yè)作業(yè)企業(yè)，包工頭、班組長個人不是勞務(wù)分包主體，不能從事建筑勞務(wù)作業(yè)的經(jīng)營。

在勞動法、勞動合同法等法規(guī)上，包工頭、班組長不符合用工主體資格要求，其本人及其工人均應(yīng)是建安企業(yè)的雇傭員工，建安企業(yè)承擔用工主體責任，并不能將工資變換為所謂“勞務(wù)費”到稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票。

稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票是依申請開具的，只是形式審核。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)代開的業(yè)務(wù)，并不意味著在納稅上就是合規(guī)合法的。如稅務(wù)稽查評估中發(fā)現(xiàn)代開內(nèi)容與實際不符的，仍應(yīng)由申請代開的納稅人承擔責任。

當然，有的稅務(wù)機關(guān)籠統(tǒng)開具勞務(wù)費，以及給自然人個人代開房建項目中的建筑服務(wù)，是值得商榷的。

勞動合同法第七條規(guī)定，用人單位自用工之日起即與勞動者建立勞動關(guān)系。用人單位應(yīng)當建立職工名冊備查。

勞動合同法第十一條規(guī)定，用人單位未在用工的同時訂立書面勞動合同，與勞動者約定的勞動報酬不明確的，新招用的勞動者的勞動報酬按照集體合同規(guī)定的標準執(zhí)行；沒有集體合同或者集體合同未規(guī)定的，實行同工同酬。

勞動合同法實施條例第六條規(guī)定，用人單位自用工之日起超過一個月不滿一年未與勞動者訂立書面勞動合同的，應(yīng)當依照勞動合同法第八十二條的規(guī)定向勞動者每月支付兩倍的工資，并與勞動者補訂書面勞動合同。

勞動合同法實施條例第七條規(guī)定，用人單位自用工之日起滿一年未與勞動者訂立書面勞動合同的，自用工之日起滿一個月的次日至滿一年的前一日應(yīng)當依照勞動合同法第八十二條的規(guī)定向勞動者每月支付兩倍的工資，并視為自用工之日起滿一年的當日已經(jīng)與勞動者訂立無固定期限勞動合同，應(yīng)當立即與勞動者補訂書面勞動合同。

包工頭僅是建筑企業(yè)的從事施工勞務(wù)的管理人員，如包工頭并未按試點政策成立個體戶或合伙企業(yè)，其本人取得的應(yīng)是工資薪金。

屬于“單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)?！?，是財稅【2016】36號明確的非經(jīng)營活動，不屬于增值稅征稅范圍，不得開具發(fā)票。

三、勞務(wù)派遣公司的所謂勞務(wù)

勞務(wù)派遣公司不是對外經(jīng)營具體事，而是人力的調(diào)配服務(wù)。被派遣勞動者屬于勞務(wù)派遣公司的雇傭員工，與其是勞動關(guān)系。

勞務(wù)派遣暫行第二條規(guī)定，勞務(wù)派遣單位經(jīng)營勞務(wù)派遣業(yè)務(wù)，企業(yè)（以下稱用工單位）使用被派遣勞動者，適用本規(guī)定。

第三條規(guī)定，用工單位只能在臨時性、輔助性或者替代性的工作崗位上使用被派遣勞動者。

第四條規(guī)定，用工單位應(yīng)當嚴格控制勞務(wù)派遣用工數(shù)量，使用的被派遣勞動者數(shù)量不得超過其用工總量的10%。

第五條規(guī)定，勞務(wù)派遣單位應(yīng)當依法與被派遣勞動者訂立2年以上的固定期限書面勞動合同。

比如，建筑業(yè)企業(yè)與勞務(wù)派遣公司簽訂的勞務(wù)派遣協(xié)議，不屬于建筑勞務(wù)分包。支付的勞務(wù)派遣費，也不得作為增值稅上建筑服務(wù)的差額扣除項目。

在增值稅上，勞務(wù)派遣服務(wù)不是寬泛的勞務(wù)，而是屬于“現(xiàn)代服務(wù)—商務(wù)輔助服務(wù)—人力資源服務(wù)”。

四、人力資源外包

人力資源外包簡稱hro。指企業(yè)根據(jù)需要將某一項或幾項人力資源管理工作或職能外包出去，交由其他企業(yè)或組織進行管理，以降低人力成本，實現(xiàn)效率最大化。

簡言之，將企業(yè)人事部門的事，交給第三方機構(gòu)來完成，如獵頭公司。

員工仍屬于企業(yè)的勞動用工，并不能排除勞動關(guān)系。

人力資源外包服務(wù)，在增值稅征稅范圍應(yīng)屬于“現(xiàn)代服務(wù)—商務(wù)輔助服務(wù)—經(jīng)紀代理服務(wù)”。

人力資源外包服務(wù)，打著人力資源的名號，卻落個經(jīng)紀代理的實質(zhì)課稅名份；勞務(wù)派遣服務(wù)，低調(diào)為派遣的名號，卻是人力資源服務(wù)的名至實歸。

綜上，勞務(wù)是寬泛的概念，增值稅計稅上按實質(zhì)課稅原則。一般來說，勞動者必然歸屬于某用工主體單位或個體戶，不能混淆工資薪金與所謂的經(jīng)營性質(zhì)的勞務(wù)。

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來源：稅白天下

【第2篇】外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用

研發(fā)費用加計扣除是促進企業(yè)加大研發(fā)投入，提高自主創(chuàng)新能力，加快產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的稅收優(yōu)惠政策。一直以來，國家支持企業(yè)研發(fā)投入的決心不變，所以政策也在不斷優(yōu)化?？鄢壤龔?0%升至75%，扣除范圍有所擴大，政策的延續(xù)時間也不斷拉長。相對來說，目前稅務(wù)機關(guān)對研發(fā)費用加計扣除的專項檢查也較少?？梢哉f，這個政策，門檻不高，不用審核，是降低企業(yè)所得稅比較好用的一個稅收優(yōu)惠政策了。那怎么才能做到盡量合規(guī)，不觸碰稅法底線呢？這個可以講一個專題，今天就先講講研發(fā)費用加計扣除中的人員人工費用。

此項費用的會計核算口徑大于加計扣除稅收規(guī)定口徑。加計扣除稅收規(guī)定口徑中可加計扣除人員人工費用歸集對象是直接從事研發(fā)活動人員，分為研究人員、技術(shù)人員和輔助人員三類。文件《關(guān)于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第40號）分別對三類人員進行了界定：研究人員是指主要從事研究開發(fā)項目的專業(yè)人員；技術(shù)人員是指具有工程技術(shù)、自然科學和生命科學中一個或一個以上領(lǐng)域的技術(shù)知識和經(jīng)驗，在研究人員指導下參與研發(fā)工作的人員；輔助人員是指參與研究開發(fā)活動的技工。允許扣除的費用包括直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用。

關(guān)注點1：研究開發(fā)人員既可以是本企業(yè)的員工，也可以是外聘研發(fā)人員。外聘研發(fā)人員是指與本企業(yè)或勞務(wù)派遣企業(yè)簽訂勞務(wù)用工協(xié)議（合同）和臨時聘用的研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。

關(guān)注點2：研發(fā)人員如果同時兼任著產(chǎn)品開發(fā)職能、管理職能、銷售職能等其他職能，這相當于從事了非研發(fā)活動。，企業(yè)應(yīng)對其人員活動情況做必要記錄，并將其實際發(fā)生的相關(guān)費用按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用間分配，未分配的不得加計扣除。

關(guān)注點3：年金不屬于《關(guān)于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第40號）研發(fā)費用稅前加計扣除費用的歸集范圍，因此不能加計扣除。

關(guān)注點4：###需要特別關(guān)注### 有些企業(yè)會給研發(fā)人員計提獎金，但當年未實際發(fā)放，這部分費用需要在做研發(fā)費用加計扣除時剔除。待實際發(fā)放的年份，如果研發(fā)項目還存續(xù)，可以進行加計扣除。但這會導致申報表出現(xiàn)一個系統(tǒng)報錯，提示研發(fā)費用加計扣除表中的“人員人工費用”大于職工薪酬支出表中的“工資薪金支出”，這需要提交說明文件解釋一下。有些稅務(wù)局可能就要徹查獎金計提、發(fā)放的情況了，所以要把相關(guān)材料準備齊全。不想被稅局檢查的企業(yè)，可以自行控制一下獎金的發(fā)放進度，預判一下每年實際發(fā)放多少可以不超過當年的人員人工費用，這樣就不會造成太多的麻煩。

【第3篇】勞務(wù)派遣價外費用

一、勞務(wù)派遣用工屬于會計上的'職工'

《會計準則第9號——職工薪酬》應(yīng)用指南解釋，準則所稱的職工，是指與企業(yè)訂立勞動合同的所有人員，含全職、兼職和臨時職工，也包括雖未與企業(yè)訂立勞動合同但由企業(yè)正式任命的人員。具體包括：

（1）與企業(yè)訂立勞動合同的所有人員，含全職、兼職和臨時職工。

（2）未與企業(yè)訂立勞動合同但由企業(yè)正式任命的人員，如董事會、監(jiān)事會中的獨立董事、外部監(jiān)事等。

（3）通過勞務(wù)派遣提供與職工所提供服務(wù)類似的人員。如果通過勞務(wù)派遣公司派遣到企業(yè)，與企業(yè)職工從事相同工作的人員。

因此，對于勞務(wù)派遣用工的報酬，企業(yè)在會計核算上都要計入'職工薪酬'。

計提應(yīng)付報酬：

借：管理費用/生產(chǎn)成本/制造費用等（勞務(wù)派遣用工）

貸：應(yīng)付職工薪酬-工資薪金等

實際支付時：

借：應(yīng)付職工薪酬-工資薪金

管理費用-勞務(wù)費（支付給勞務(wù)派遣公司的管理費）

貸：銀行存款等

二、企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工支出的稅務(wù)規(guī)定與稅會差異

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第34號）規(guī)定，企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實際發(fā)生的費用，應(yīng)分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除：按照協(xié)議（合同）約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費用，應(yīng)作為勞務(wù)費支出；直接支付給員工個人的費用，應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費支出。其中屬于工資薪金支出的費用，準予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計算其他各項相關(guān)費用扣除的依據(jù)。

而會計核算，對于勞務(wù)派遣用工卻是一致的，都是在'職工薪酬'中核算。因此，如果勞務(wù)派遣用工不是將工資直接支付給員工個人的，則不能以'工資薪金支出'在稅前扣除，也不能作為計算其他各項相關(guān)費用扣除的依據(jù)。

三、實務(wù)案例

（一）直接把包含工資在內(nèi)的費用支付給勞務(wù)派遣公司

【案例-1】甲公司是一家制造型企業(yè)，接受勞務(wù)派遣用工，與勞務(wù)派遣公司約定按照完成的工作量支付報酬，勞務(wù)派遣用工人員的工資、五險一金等全部由勞務(wù)派遣公司自己承擔。

假定甲公司2023年每月支付給勞務(wù)派遣公司的費用為10萬元，其中工資為7萬元、社保費為1.5萬元、公積金0.5萬元、管理費和其他1萬元。勞務(wù)派遣公司差額開票，9萬元開具了普通發(fā)票，1萬元開具了增值稅專用發(fā)票。全年合計支付了120萬元。

假定甲公司2023年度相關(guān)明細科目：

1.'應(yīng)付職工薪酬-工資'貸方發(fā)生額180萬元，在匯算結(jié)束前已經(jīng)全部實際支出；

2.'應(yīng)付職工薪酬-福利費'貸方發(fā)生額24萬元，在2023年度已經(jīng)實際支出；

3.'應(yīng)付職工薪酬-社保費'貸方發(fā)生額39萬元，在匯算結(jié)束前已經(jīng)全部實際繳納或支出；

4.'應(yīng)付職工薪酬-社保費'貸方發(fā)生額9萬元，在匯算結(jié)束前已經(jīng)全部實際繳納或支出。

解析：

1.勞務(wù)派遣涉及到的增值稅以及發(fā)票開具的規(guī)定

財稅[2016]47號規(guī)定：

一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照一般計稅方法計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

2.甲公司每月勞務(wù)派遣用工的會計處理

（1）計提

借：生產(chǎn)成本-直接人工 9萬元（假定全是一線生產(chǎn)工人）

管理費用-勞務(wù)費 1萬元

貸：應(yīng)付職工薪酬-工資 7萬元

應(yīng)付職工薪酬-社保費 1.5萬元

應(yīng)付職工薪酬-公積金 0.5萬元

應(yīng)付賬款-勞務(wù)派遣公司 1萬元

（2）實際支付

借：應(yīng)付職工薪酬-工資 7萬元

應(yīng)付職工薪酬-社保費 1.5萬元

應(yīng)付職工薪酬-公積金 0.5萬元

應(yīng)付賬款-勞務(wù)派遣公司 1萬元

貸：銀行存款 10萬元

3.甲公司'職工薪酬'的稅前扣除處理

4.納稅調(diào)整

（1）填寫《a105050職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細表》，如表-1：

（2）填寫《a105000納稅調(diào)整項目明細表》，如表-2：

說明：由于會計核算沒有按照'勞務(wù)費'核算，所以對會計核算的'職工薪酬'中屬于勞務(wù)派遣的部分108萬元，需要通過a105050將其從'職工薪酬'中調(diào)整出來，但是這部分勞務(wù)派遣用工支出又可以在稅前扣除，因此又要在a105000表中再次調(diào)整扣除。

通過上述調(diào)整后，對于工資、社保費和公積金的扣除是沒有影響的，但是由于調(diào)低了'工資薪金支出'的稅收金額，最終導致了'職工福利費支出'的調(diào)減10.56萬元，也等于總調(diào)整金額118.56萬元-108萬元。

【第4篇】勞務(wù)派遣用工費用稅前扣除

有關(guān)勞務(wù)派遣員工的工資及職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費（統(tǒng)稱“三項費用”），究竟該在勞務(wù)派遣方企業(yè)還是勞務(wù)接受方企業(yè)進行稅前扣除的問題，有個政策變化的過程。

2023年以前，

國家稅務(wù)總局發(fā)布的《關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第15號）對此曾規(guī)定：企業(yè)因接受外部勞務(wù)派遣用工所實際發(fā)生的費用，應(yīng)區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費支出，并按《企業(yè)所得稅法》規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。其中屬于工資薪金支出的，準予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計算其他各項相關(guān)費用扣除的依據(jù)。

照此公告規(guī)定，勞務(wù)派遣員工的工資在接受外部勞務(wù)派遣的用工單位扣除。企業(yè)在向勞務(wù)派遣公司支付用工費用后，對于其中屬于非福利部門用工的派遣員工工資，準予計入接受勞務(wù)派遣用工單位的工資薪金總額的，并作為計算“三項費用”等相關(guān)費用扣除的依據(jù)，按《企業(yè)所得稅法》規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。

2023年5月8日后

國家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第34號），適用于2023年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳。其中關(guān)于勞務(wù)派遣用工的問題，最大的變化就是將企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實際發(fā)生的費用，分成兩種情況進行稅前扣除：

1﹒按照協(xié)議（合同）約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費用，作為勞務(wù)費支出扣除，其中的工資部分由以往作為接受勞務(wù)派遣用工單位的“工資薪金”改變?yōu)椤皠趧?wù)費”，不再計入接受勞務(wù)派遣用工單位的工資薪金總額，從而不能再作為接受勞務(wù)派遣用工單位計算“三項費用”等相關(guān)費用扣除的基數(shù)。同時，也就意味著勞務(wù)派遣公司可以將支付給派遣員工的工資作為計算“三項費用”等相關(guān)費用扣除的基數(shù)。

2﹒接受勞務(wù)派遣用工單位直接支付給派遣員工個人的費用，視派遣員工的工作崗位分別作為工資薪金支出和職工福利費支出。其中屬于工資薪金支出的費用，準予計入接受勞務(wù)派遣用工單位的工資薪金總額，作為接受勞務(wù)派遣用工單位計算“三項費用”等相關(guān)費用扣除的依據(jù)。

雖然企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實際發(fā)生的費用均可作稅前扣除，但相關(guān)費用的不同支付方式以及取得的支付憑證（發(fā)票等）的差異，決定了勞務(wù)派遣員工的工資薪金以及依據(jù)工資薪金總額扣除“三項費用”等相關(guān)費用的列支主體，應(yīng)引起用工單位和勞務(wù)派遣公司的重視；稅務(wù)機關(guān)則應(yīng)作為風險評估、稅務(wù)稽查等后續(xù)管理的重點之一。下面全面地給大家介紹一下勞務(wù)派遣的稅務(wù)處理實務(wù)和案例

一、稅務(wù)處理實務(wù)

1、用工單位支付勞務(wù)派遣費，取得勞務(wù)費發(fā)票進行稅前扣除時，應(yīng)符合以下條件：

（1）勞務(wù)派遣企業(yè)依法與被派遣勞動者的用工單位簽訂定勞務(wù)派遣協(xié)議，用工單位和被派遣勞動者之間沒有勞動雇傭關(guān)系。

勞務(wù)派遣協(xié)議應(yīng)當約定：派遣崗位和人員數(shù)量、派遣期限、勞動報酬的和社會保險費的數(shù)額與支付方式以及違反協(xié)議責任。

（2）勞務(wù)派遣企業(yè)按規(guī)定為被派遣勞動者支付工資、福利、上繳社會保險費和住房公積金。

(3)勞務(wù)派遣企業(yè)向用工單位收取全部價款，應(yīng)全額開具發(fā)票，支付給被派遣勞動者的工資、社會保險費和住房公積金，應(yīng)在同一張發(fā)票中分別注明。

(4)用工企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工，實際支付的工資薪金,作為計算職工福利費、職工教育經(jīng)費和工會經(jīng)費(以下簡稱“三項費用”)扣除的基數(shù)。

2、勞務(wù)派遣工的會計核算

《企業(yè)會計準則第9號——職工薪酬》 (財會[2014]8號)第三條規(guī)定：職工，是指與企業(yè)訂立勞動合同的所有人員，含全職、兼職和臨時職工，也包括雖未與企業(yè)訂立勞動合同但由企業(yè)正式任命的人員。未與企業(yè)訂立勞動合同或未由其正式任命，但向企業(yè)所提供服務(wù)與職工所提供服務(wù)類似的人員，也屬于職工的范疇，包括通過企業(yè)與勞務(wù)中介公司簽訂用工合同而向企業(yè)提供服務(wù)的人員?；诖艘?guī)定，用人單位支付的勞務(wù)派遣工的人工費用在“應(yīng)付職工薪酬”科目核算。

3、企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工支出稅前扣除問題

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第34號）第三條規(guī)定：“企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實際發(fā)生的費用，應(yīng)分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除：按照協(xié)議（合同）約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費用，應(yīng)作為勞務(wù)費支出;直接支付給員工個人的費用，應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費支出。其中屬于工資薪金支出的費用，準予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計算其他各項相關(guān)費用扣除的依據(jù)?！?/p>

二、案例

xxx科技發(fā)展有限公司因生產(chǎn)經(jīng)營的需要，分別與甲勞務(wù)派遣公司和乙勞務(wù)派遣公司簽訂了接受勞務(wù)派遣用工的合同，2023年度按合同約定，分別向甲勞務(wù)派遣公司支付費用80萬元（含勞務(wù)員工的工資、險金等）；向乙勞務(wù)派遣公司支付費用7萬元，同期還向直接從事生產(chǎn)的勞務(wù)員工支付工資60萬元。

據(jù)此，xxx科技發(fā)展有限公司憑甲勞務(wù)派遣公司開具的發(fā)票，將80萬元支出計入勞務(wù)費；憑乙勞務(wù)派遣公司開具的發(fā)票將7萬元支出計入勞務(wù)費，憑工資支付憑證將60萬元計入工資薪金支出，并計入工資薪金總額的基數(shù)，同時作為計算“三項費用”等相關(guān)費用扣除的依據(jù)。此外，甲勞務(wù)派遣公司向派往xxx科技發(fā)展有限公司的勞務(wù)員工支付的工資薪金按本企業(yè)員工處理。

勞務(wù)派遣的原則

1、臨時性、輔助性或者替代性原則。全國人大法工委向人力資源和社會保障部給出答復，答復確定了勞務(wù)派遣用工形式的三原則：臨時性、輔助性和替代性。所謂輔助性，即可使用勞務(wù)派遣工的崗位須為企業(yè)非主營業(yè)務(wù)崗位;替代性，指正式員工臨時離開無法工作時，才可由勞務(wù)派遣公司派遣一人臨時替代;臨時性，即勞務(wù)派遣期不得超過6個月，但是目前也沒有詳細的法律規(guī)定。

2、雇員租賃原則。勞務(wù)派遣的本質(zhì)是雇員租賃，“派遣”一詞并不適用于解釋勞務(wù)派遣經(jīng)營活動的法律關(guān)系和業(yè)務(wù)特征?！白赓U”一詞卻能概括勞務(wù)派遣所有業(yè)務(wù)特征，并合理解讀勞務(wù)派遣復雜的三方法律關(guān)系。租賃與雇傭一樣更適用于解釋勞動力與工作單位之間的法律關(guān)系。以生產(chǎn)線承包為特征的勞務(wù)外包合作，因為不存在租賃關(guān)系而并非勞務(wù)派遣，也不適宜簽訂勞務(wù)派遣合同。

3、同工同酬原則。現(xiàn)行法律制度規(guī)定勞務(wù)派遣用工單位，應(yīng)當實行同工同酬制度，讓派遣員工與企業(yè)自身員工享受完全相同的工資和福利待遇。

4、拒絕墊付原則?，F(xiàn)行法律制度明確了勞務(wù)派遣三方法律關(guān)系中，用工單位應(yīng)當實際承擔派遣員工工資和社保費用。這就是勞務(wù)派遣公司不墊付原則的法律基礎(chǔ)，也就是說派遣公司不為用工單位墊付派遣員工工資和社保費用。

5、受益歸則原則。《侵權(quán)責任法》規(guī)定：“派遣員工因執(zhí)行工作任務(wù)造成他人損害的，由接受勞務(wù)派遣的用工單位承擔侵權(quán)責任;勞務(wù)派遣單位有過錯的，承擔相應(yīng)的補充責任?！薄罢l用工，誰受益”是一種普通常識，“誰受益，誰擔責”則是利益義務(wù)對等的基本原則。派遣員工一旦出現(xiàn)工傷事故，工傷保險待遇賠償不足部分則應(yīng)有真正用工受益方即用工單位負責承擔。

【第5篇】勞務(wù)費用交個人所得稅嗎

你好，是稅務(wù)局嗎？

最近我為一家公司提供了一項設(shè)計勞務(wù)，公司給我發(fā)了20000元的勞務(wù)費，但公司財務(wù)說還要扣繳個人所得稅，請問是這樣嗎？

按照《個人所得稅法》的規(guī)定，您從事應(yīng)稅勞務(wù)取得的所得，應(yīng)該按照“勞務(wù)報酬”繳納個人所得稅。

哦，那請問我需要怎么納稅？

首先，公司在向您支付勞務(wù)費的時候應(yīng)按次或者按月預扣預繳稅款；其次，勞務(wù)報酬所得屬于綜合所得，應(yīng)在年度終了后進行匯算清繳，稅款多退少補。也就是說，您預扣的稅款不一定等于最終年度應(yīng)納的稅款，到了年度匯算清繳的時候，還存在多退少補的情況。

什么是綜合所得？

綜合所得是一個統(tǒng)稱，根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定，居民個人取得的工資、薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得統(tǒng)稱為綜合所得，按年合并計算個人所得稅。

你能幫我具體算一下我這筆勞務(wù)應(yīng)該繳納多少稅款嗎？

可以的！您取得的勞務(wù)費在預扣預繳個人所得稅的時候，先減除一定標準的費用。具體為：每次收入不超過4000元的，減除費用按800元計算；每次收入4000元以上的，減除費用按收入的20%計算。您本次取得了20000元的勞務(wù)費用，減除費用為收入的20%，即4000元，那么本次勞務(wù)費用的應(yīng)納稅所得額為16000元，按照對應(yīng)的20%個人所得稅預扣率，您本次勞務(wù)報酬應(yīng)預扣預繳的個人所得稅為16000×20%=3200元。

那年度匯算清繳的時候又怎么計算??？

居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。我給您舉兩個例子吧！

例一：假設(shè)您2023年只取得這一筆勞務(wù)報酬20000元，未取得其他所得，沒有專項扣除、專項附加扣除和其他扣除，那么按照規(guī)定計算的2023年度綜合所得應(yīng)納稅所得額=20000×(1-20%)-60000=-44000元，括號里的20%是稅法規(guī)定可以在稅前扣除的費用。由于應(yīng)納稅所得額小于0，也就意味著雖然您取得收入時預繳了稅，但是綜合全年看2023年度您不需要繳納個人所得稅，匯算清繳后應(yīng)該退還您已預繳的個人所得稅3200元。

例二：假設(shè)2023年您取得一筆勞務(wù)報酬20000元，預繳了個人所得稅3200元。此外，全年取得工資薪金120000元，已預繳個人所得稅540元，每月按照國家規(guī)定的范圍和標準繳納的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和住房公積金等專項扣除合計1500元，每月報送子女教育專項附加扣除1000元和贍養(yǎng)老人專項附加扣除1000元，那么，

2023年您個人所得稅綜合所得應(yīng)納稅所得額=[120000+20000×(1-20%)]-60000-(1500+1000+1000)×12=34000，對應(yīng)的個人所得稅稅率為3%，全年應(yīng)繳納個人所得稅為34000×3%=1020元。由于在年度中間您已預繳了3200+540=3740元的稅款，因此通過匯算清繳應(yīng)該退還您個人所得稅2720元。

原來多退少補是這個意思??？那我明白了，另外公司要求我去開發(fā)票，開票的時候會不會讓我再交一次個人所得稅??？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局關(guān)于自然人申請代開發(fā)票個人所得稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局公告2023年第5號），從2023年4月12起，對自然人納稅人取得勞務(wù)報酬所得在代開發(fā)票環(huán)節(jié)不再征收個人所得稅，而應(yīng)由支付勞務(wù)報酬的單位或個人預扣預繳。代開發(fā)票單位在開具發(fā)票時，應(yīng)在發(fā)票備注欄內(nèi)統(tǒng)一注明“個人所得稅由支付方依法預扣預繳（或代扣代繳）”。如果支付勞務(wù)報酬的單位或個人沒有為您預扣預繳稅款，需要由您自行辦理納稅申報。對于支付所得的單位或個人沒有預扣預繳稅款的行為稅務(wù)機關(guān)要按照相關(guān)規(guī)定追究法律責任。

那我清楚了，謝謝！

1

什么是勞務(wù)報酬？

勞務(wù)報酬所得，是指個人從事勞務(wù)取得的所得，包括從事設(shè)計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。

2

勞務(wù)報酬屬于綜合所得嗎？

是的，勞務(wù)報酬屬于綜合所得。根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定，居民個人取得工資、薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得，稱為綜合所得。

3

勞務(wù)報酬如何繳納個人所得稅？

扣繳義務(wù)人向居民個人支付勞務(wù)報酬所得應(yīng)當按照以下方法按次或者按月預扣預繳稅款：

勞務(wù)報酬所得以收入減除費用后的余額為收入額；

減除費用：預扣預繳稅款時，勞務(wù)報酬所得每次收入不超過四千元的，減除費用按八百元計算；每次收入四千元以上的，減除費用按收入的百分之二十計算。

應(yīng)納稅所得額：勞務(wù)報酬所得以每次收入額為預扣預繳應(yīng)納稅所得額，計算應(yīng)預扣預繳稅額。勞務(wù)報酬所得適用個人所得稅預扣率表二。

個人所得稅預扣率表二

（居民個人勞務(wù)報酬所得預扣預繳適用）

居民個人辦理年度綜合所得匯算清繳時，應(yīng)當依法計算勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得的收入額，并入年度綜合所得計算應(yīng)納稅款，稅款多退少補。

居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

4

取得勞務(wù)報酬代開發(fā)票時如何繳納個人所得稅？

對自然人納稅人取得勞務(wù)報酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費所得需要代開發(fā)票的，在代開發(fā)票環(huán)節(jié)不再征收個人所得稅。代開發(fā)票單位在開具發(fā)票時，應(yīng)在發(fā)票備注欄內(nèi)統(tǒng)一注明“個人所得稅由支付方依法預扣預繳（或代扣代繳）”

自然人納稅人取得綜合所得，個人所得稅由扣繳義務(wù)人按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第61號）規(guī)定預扣預繳（或代扣代繳）和辦理全員全額扣繳申報。

5

政策依據(jù)

1.《中華人民共和國個人所得稅法》

2.《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》

3.《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）》的公告〉》（國家稅務(wù)總局公告 2018第61號）

4.《國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局關(guān)于自然人申請代開發(fā)票個人所得稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局公告2023年第5號）

【第6篇】勞務(wù)工程合同備案費用

核準與備案制的不同

1.備案制：企業(yè)只需向政府主管部門提交有關(guān)項目具體情況的資料，即可。

2.審批制度--企業(yè)需要向政府主管部門報告該項目的具體情況，以供審批。

比較而言，申報企業(yè)備案制度比較簡單，以往的審批制度從原來的審批審批到資質(zhì)審批時間少了2-3個月，多則4個月，周期長。

現(xiàn)改為備案制，只要工作人員到位，就可以辦理，我司目前代辦的建筑勞務(wù)資質(zhì)備案是1周左右就能完成，這樣的話，企業(yè)的經(jīng)營負擔就會減輕。

因為建筑勞務(wù)資質(zhì)沒有分類、沒有分級的規(guī)定，所以資質(zhì)處理的過程也是統(tǒng)一的。

申請者按照當?shù)匾?guī)定，準備相關(guān)材料上傳到政務(wù)服務(wù)網(wǎng)上并提交申請，通過后，企業(yè)將在市本級或企業(yè)工商注冊所在地居住建設(shè)行政主管(行政審批)部門領(lǐng)取證書。

《中華人民共和國建筑法》第八十一條本法關(guān)于施工許可、建筑施工企業(yè)資質(zhì)審查和建筑工程發(fā)包、承包、禁止轉(zhuǎn)包，以及建筑工程監(jiān)理、建筑工程安全和質(zhì)量管理的規(guī)定，適用于其他專業(yè)建筑工程的建筑活動，具體辦法由國務(wù)院規(guī)定。

在四川辦理一家勞務(wù)備案公司手續(xù)簡單，時間僅需要一周就可拿證書。費用低一條煙的價格就可以擁有一家勞務(wù)備案公司，咨詢【余工177-6052-3360】

【第7篇】支付外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用可以加計扣除

問：我公司有符合加計扣除條件的研發(fā)項目，部分直接從事項目研發(fā)活動的輔助人員采取勞務(wù)派遣方式，取得勞務(wù)派遣公司開具的發(fā)票金額100萬元，其中工資薪金85萬元、五險一金10萬元，服務(wù)費5萬元，我公司按100萬元計入“管理費用-研發(fā)費”。請問我公司可以享受加計扣除的人工費用金額是多少？

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第40號）第一條規(guī)定，人員人工費用指直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用。直接從事研發(fā)活動人員包括研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。研究人員是指主要從事研究開發(fā)項目的專業(yè)人員；技術(shù)人員是指具有工程技術(shù)、自然科學和生命科學中一個或一個以上領(lǐng)域的技術(shù)知識和經(jīng)驗，在研究人員指導下參與研發(fā)工作的人員；輔助人員是指參與研究開發(fā)活動的技工。外聘研發(fā)人員是指與本企業(yè)或勞務(wù)派遣企業(yè)簽訂勞務(wù)用工協(xié)議（合同）和臨時聘用的研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。接受勞務(wù)派遣的企業(yè)按照協(xié)議（合同）約定支付給勞務(wù)派遣企業(yè)，且由勞務(wù)派遣企業(yè)實際支付給外聘研發(fā)人員的工資薪金等費用，屬于外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用。

國家稅務(wù)總局關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》的解讀第二條第（一）項指出，考慮到直接支付給員工個人和支付給勞務(wù)派遣公司，僅是支付方式不同，并未改變企業(yè)勞務(wù)派遣用工的實質(zhì)，為體現(xiàn)稅收公平，公告明確外聘研發(fā)人員包括與勞務(wù)派遣公司簽訂勞務(wù)用工協(xié)議（合同）的形式，將按照協(xié)議（合同）約定直接支付給勞務(wù)派遣公司，且由勞務(wù)派遣公司實際支付給研發(fā)人員的工資薪金等，納入加計扣除范圍。

因此，你公司支付給勞務(wù)派遣公司的研發(fā)人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金金額合計95萬元作為人員人工費用享受加計扣除，支付給勞務(wù)派遣公司的5萬元服務(wù)費不能享受加計扣除。

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【第8篇】勞務(wù)費用抵扣進項稅額

國內(nèi)旅客運輸服務(wù)進項稅額抵扣需注意

三類抵扣

1、增值稅專用發(fā)票；

2、增值稅電子普通發(fā)票；

3、注明旅客身份信息的國內(nèi)航空運輸電子客票行程單、鐵路車票、公路水路等其他客票。

六個提醒

1、除增值稅電子普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票外，其他的旅客運輸扣稅憑證必須注明旅客身份信息，納稅人手寫無效；

2、增值稅普通發(fā)票不能抵扣；

3、國內(nèi)航空電子客票行程單能抵扣的是票價和燃油附加費，民航發(fā)展基金不能抵扣；

4、抵扣時必須符合現(xiàn)行增值稅進項抵扣的基本規(guī)定，用于免稅、簡易計稅的不能抵扣，用于獎勵優(yōu)秀員工等集體福利項目的不能抵扣，員工自己出去玩等個人消費的不能抵扣；

5、安排勞務(wù)派遣出差的，應(yīng)由用工單位抵扣進項稅額，而不是勞務(wù)派遣單位進行抵扣；

6、只能抵扣國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，境外旅客運輸服務(wù)不可抵扣。

計算方法

1、取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額。

2、取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進項稅額：航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%

3、取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進項稅額：鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%

4、取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%

政策依據(jù)

《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號）

來源：北京稅務(wù)；以上圖文，僅作分享用途，版權(quán)歸原作者，如有侵權(quán)，請聯(lián)系我們。

【第9篇】勞務(wù)派遣費用抵扣稅款

公司里面勞務(wù)派遣來的工人因公發(fā)生的車旅費中的車票，到底是由用工單位還是勞務(wù)派遣單位計算抵扣增值稅？

答 復：誰用工、誰抵扣。

增值稅一般納稅人如何抵扣進項稅額？

1.相關(guān)抵扣憑證日期為2023年4月1日及以后,自2023年4月1日起，增值稅一般納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。

2.增值稅一般納稅人購進國際旅客運輸服務(wù)，不能抵扣進項稅額。

納稅人提供國際旅客運輸服務(wù)，適用增值稅零稅率或免稅政策。購買國際旅客運輸服務(wù)不能抵扣進項稅額。

3.要作為進項稅抵扣憑證，必須是注明旅客身份信息的客票

按照《財政部稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號）的規(guī)定，目前暫允許注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單、鐵路車票、公路和水路等其他客票，作為進項稅抵扣憑證。

4增值稅一般納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，可以作為進項稅額抵扣的憑證有:增值稅專用發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票，注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單、鐵路車票以及公路、水路等其他客票。

5.增值稅一般納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)取得增值稅電子普通發(fā)票的，進項稅額為發(fā)票上注明的稅額。

6.取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，按照下列公式計算進項稅額：

航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）÷(1+9%)×9%

7.增值稅一般納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)取得鐵路車票的，按照下列公式計算進項稅額：

鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%

8.增值稅一般納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)取得公路、水路等客票的，按照下列公式計算進項稅額：

公路、水路旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+3%)×3%

比如報銷218元的高鐵票，賬務(wù)處理如下：

借：管理費用-差旅費 200元

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）18元

貸：庫存現(xiàn)金 218元

總 結(jié)：

1. 與本單位建立了合法用工關(guān)系的個人發(fā)生的旅客運輸費用，屬于可以抵扣的范圍。

2. 對于勞務(wù)派遣的用工形式，勞務(wù)派遣人員發(fā)生的旅客運輸費用，應(yīng)由用工單位抵扣進項稅額，而不是勞務(wù)派遣單位抵扣。

進項抵扣時需要注意事項

(一)只有國內(nèi)旅客運輸服務(wù)才可以抵扣進項稅。國際運輸適用零稅率或免稅，上環(huán)節(jié)運輸企業(yè)提供的國際運輸未繳納增值稅，也就不存在下環(huán)節(jié)進項抵扣的問題;

(二)除增值稅專用發(fā)票和電子普通發(fā)票外，其他的旅客運輸扣稅憑證，都必須是注明旅客身份信息的票證才可以計算抵扣進項稅，納稅人手寫無效;

(三)航空運輸?shù)碾娮涌推毙谐虇紊系膬r款是分項列示的，包括票價、燃油附加費和民航發(fā)展基金。因民航發(fā)展基金屬于政府性基金，不計入航空企業(yè)的銷售收入。因此計算抵扣的基礎(chǔ)是票價加燃油附加費;

(四)除扣稅憑證和進項稅計算方法的特殊規(guī)定外，對于旅客運輸?shù)倪M項稅抵扣原則，需要符合現(xiàn)行增值稅進項抵扣的基本規(guī)定。比如用于免稅、簡易計稅的不得抵扣;用于集體福利、個人消費、非正常損失等情形的不得抵扣等等;

(五)與本單位建立了合法用工關(guān)系的個人發(fā)生的旅客運輸費用，屬于可以抵扣的范圍。對于勞務(wù)派遣的用工形式，勞務(wù)派遣人員發(fā)生的旅客運輸費用，應(yīng)由用工單位抵扣進項稅額，而不是勞務(wù)派遣單位抵扣。

補充：自2023年4月1日起，納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進項稅額：

(一)取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額;

(二)取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進項稅額：

航空旅客運輸進項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%

(三)取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進項稅額：

鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%

(四)取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：

公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+3%)×3%

【第10篇】勞務(wù)派遣費用賬務(wù)處理

勞務(wù)派遣公司的賬務(wù)處理到底有多難做？最近看到有人在后臺給我留言說，勞務(wù)派遣公司賬務(wù)處理搞不明白！今天在這里跟各位勞務(wù)派遣公司的財務(wù)人員分享一下：勞務(wù)派遣公司常見的賬務(wù)處理實操案例，一共是36筆常見的業(yè)務(wù)會計核算，筆筆都是精華，大家在日常財務(wù)工作中有不清楚的，對照著實際賬務(wù)處理應(yīng)用案例進行理解。具體業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理見下文！

36筆勞務(wù)派遣公司會計賬務(wù)處理（帶勞務(wù)公司會計分錄案例）

勞務(wù)派遣公司賬務(wù)處理應(yīng)用案例目錄

具體業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理案例

因為篇幅原因，上述勞務(wù)派遣公司的基本財務(wù)情況就不在這里一一展示了。直接看業(yè)務(wù)。

業(yè)務(wù)1 ：勞務(wù)公司提供派遣服務(wù)，開具發(fā)票的賬務(wù)處理應(yīng)用案例

【案例】10月1日，向北京金成房地產(chǎn)經(jīng)紀有限公司提供勞務(wù)派遣服務(wù)共1月，應(yīng)收取款項57600元，其中應(yīng)支付給員工工資、福利和為其辦理社會保險的費用共51824.16元，已給對方開具增值稅普通發(fā)票，款項未收。

入賬附件有：增值稅普通發(fā)票一張

勞務(wù)公司提供派遣服務(wù)開具發(fā)票的會計分錄

借：應(yīng)收賬款——北京金成房地產(chǎn)經(jīng)紀有限公司 57600.00

貸：主營業(yè)務(wù)收入——勞務(wù)費54857.14

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅2742.86

會計登記的電腦賬格式如下：

業(yè)務(wù)2：勞務(wù)派遣公司提供信息咨詢服務(wù)的賬務(wù)處理應(yīng)用案例

【案例】10月8日，為北京英達文化藝術(shù)中心提供人力資源信息咨詢服務(wù)，開具45100.00的增值稅普通發(fā)票，款項未收。

入賬附件：增值稅普通發(fā)票一張

勞務(wù)派遣公司提供信息咨詢服務(wù)的會計分錄

借：應(yīng)收賬款——北京英達文化藝術(shù)中心 45100.00

貸：主營業(yè)務(wù)收入——咨詢服務(wù)費45100.00

登記電腦記賬憑證的格式：

業(yè)務(wù)3：勞務(wù)派遣公司代扣代繳個人所得稅的賬務(wù)處理實際應(yīng)用案例

【案例】10月15日，代扣代繳個人所得稅

入賬附件兩張：完稅證明、繳稅憑證

勞務(wù)派遣公司代扣代繳個人所得稅的會計分錄

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅98.03

貸：銀行存款——中國工商銀行98.03

電腦登記記賬憑證的樣式：

業(yè)務(wù)4：勞務(wù)派遣公司計提派遣人員工資的賬務(wù)處理應(yīng)用案例

業(yè)務(wù)5：勞務(wù)派遣公司結(jié)轉(zhuǎn)本月?lián)p益的賬務(wù)處理應(yīng)用案例

……因為篇幅原因，今天的內(nèi)容就先到這里了，關(guān)于勞務(wù)派遣公司的賬務(wù)處理應(yīng)用案例，就不詳細的展示了。已經(jīng)整理了文檔，不清楚的財務(wù)人員，收藏備查。

【第11篇】勞務(wù)派遣的價外費用

經(jīng)營范圍限定

勞務(wù)派遣又稱勞動派遣、勞動力租賃、雇員租賃，是指用工單位與勞務(wù)派遣單位簽訂勞務(wù)派遣協(xié)議，勞務(wù)派遣單位與派遣勞動者訂立勞動合同并支付報酬，而后勞務(wù)派遣單位將勞動者派遣至用工單位工作，再由用工單位向勞務(wù)派遣單位支付一筆服務(wù)費用的一種用工形式。對于用工單位，勞務(wù)派遣可簡化管理程序，降低風險及成本，實現(xiàn)自主靈活用工。

勞務(wù)派遣公司的主營業(yè)務(wù)一般為：職業(yè)介紹；信息發(fā)布；舉辦洽談?wù)衅笗?；國?nèi)勞務(wù)派遣；勞務(wù)培訓；企業(yè)管理咨詢服務(wù)；人事管理咨詢服務(wù)等。具體的經(jīng)營范圍以營業(yè)執(zhí)照上登記的經(jīng)營范圍為準。

雖然各地方實際情況不同，但勞務(wù)派遣公司的經(jīng)營業(yè)務(wù)大體上是一致的。以廣州某勞務(wù)派遣公司的經(jīng)營范圍為例，其經(jīng)營業(yè)務(wù)范圍如下：

①提供國家人事勞動政策、法規(guī)的宣傳、咨詢服務(wù)；

②提供代為招聘、引進所需人才服務(wù)；

③按照有關(guān)規(guī)定，承辦專業(yè)技術(shù)資格的認定和考評申報；

④辦理派出人員的錄用、退工、合同鑒證等事宜；

⑤為派出人員發(fā)放工資和福利，代扣代繳個人所得稅；

⑥代為派出人員辦理社會統(tǒng)籌保險和商業(yè)醫(yī)療補充保險，并辦理賠付手續(xù)；

⑦協(xié)助辦理派出人員解聘、辭退后的推介和再就業(yè)事宜；

⑧承辦與人事管理相關(guān)的其他事宜。

勞務(wù)派遣服務(wù)公司組織結(jié)構(gòu)設(shè)計

下圖是某勞務(wù)派遣公司的組織結(jié)構(gòu)的示例。

勞務(wù)派遣服務(wù)公司部門及崗位職責劃分

企業(yè)的組織架構(gòu)是依據(jù)公司的規(guī)模、經(jīng)營的項目、業(yè)務(wù)關(guān)系而定的。組織架構(gòu)清晰，使其工作職責明確，工作目標性強。在此基礎(chǔ)上，還需界定各部門的職責。下表是某勞務(wù)派遣公司針對其主要部門設(shè)定的職責。

在明確部門職責的基礎(chǔ)上，還需對各崗位的職責進行設(shè)定，細化任務(wù)分工，使勞務(wù)派遣公司的每項工作都有人負責，有部門承擔，通過各方面的密切配合，共同推進企業(yè)的發(fā)展。