增值稅進(jìn)項稅計算公式（16篇）

【第1篇】增值稅進(jìn)項稅計算公式

導(dǎo)讀：進(jìn)項發(fā)票和出項發(fā)票怎么算增值稅？首先我們需要弄清楚什么是進(jìn)項和出項的發(fā)票，然后再來計算增值稅；對于計算公式你可以參考小編整理的下述資料，看完你就能理解了。

進(jìn)項發(fā)票和出項發(fā)票怎么算增值稅

進(jìn)項指我們買材料供應(yīng)商開給我們的發(fā)票，銷項指銷售貨物或勞務(wù)給客戶，我們需要開給客戶的發(fā)票。

發(fā)票就是發(fā)票，所謂的進(jìn)項和銷項都是針對銷售來說的，只指增值稅的部分。我們購進(jìn)貨品得到的發(fā)票，如果是增值稅專用發(fā)票，對于購買方來說就屬于進(jìn)項發(fā)票，對于出售方來說就屬于銷項發(fā)票。

我們購買東西發(fā)票，增值稅專用發(fā)票里面會注明稅金，這個稅金是可以抵扣的。你每個月繳納的是增值稅，是銷售發(fā)票里面記載的稅金總額減去進(jìn)項發(fā)票注明的稅金總額。

抵扣途徑

（1）從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額；

（2）從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額；

（3）購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進(jìn)項稅額。進(jìn)項稅額計算公式：進(jìn)項稅額=買價×扣除率

（4）購進(jìn)或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營過程中支付運(yùn)輸費(fèi)用的，按照運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和7%的扣除率計算的進(jìn)項稅額。進(jìn)項稅額計算公式： 進(jìn)項稅額=運(yùn)輸費(fèi)用金額×扣除率

計算公式

進(jìn)項稅額計算公式： 進(jìn)項稅額=買價×扣除率

增值稅進(jìn)項發(fā)票的認(rèn)證在稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證系統(tǒng)進(jìn)行。納稅人在取得增值稅進(jìn)項發(fā)票以后，就可以到稅務(wù)機(jī)關(guān)大廳進(jìn)行增值稅發(fā)票的認(rèn)證，認(rèn)證的目的是確認(rèn)增值稅發(fā)票的真假，只有通過認(rèn)證的發(fā)票才能抵扣。認(rèn)證的過程很簡單，只需要將發(fā)票準(zhǔn)備好，拿到國稅申報大廳，由稅務(wù)工作人員將發(fā)票信息掃入系統(tǒng)，由系統(tǒng)自動進(jìn)行比對，就可以確認(rèn)發(fā)票的真假。

銷售貨物或有應(yīng)稅項的稅金時應(yīng)交的稅金 即銷項稅金 。 所謂進(jìn)項稅和銷項稅是指增值稅的進(jìn)項和銷項稅。銷項稅額是一般納稅人在銷售貨物時，向購貨方收取的貨物增值稅稅額。一般納稅人在銷售貨物時要收兩部分錢，一部分是不含稅價款，一部分是銷項稅額。

可抵扣進(jìn)項稅

購進(jìn)貨物或接受勞務(wù)所取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅款進(jìn)口貨物從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅款

購進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，或者向小規(guī)模納稅人購買的農(nóng)產(chǎn)品，可以按照買價乘以13%的扣除率計算抵扣進(jìn)項稅，其計算公式為：準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額=買價×扣除率

納稅人支付運(yùn)輸費(fèi)用，可以根據(jù)運(yùn)費(fèi)發(fā)票所列運(yùn)費(fèi)金額(不包括隨同運(yùn)費(fèi)支付的裝卸費(fèi)、保險費(fèi)等其他雜費(fèi))乘以11%的扣除率計算抵扣進(jìn)項稅，其計算公式為：準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額=運(yùn)費(fèi)×扣除率

購入廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售的免稅廢舊物資，可以按照廢舊物資回收經(jīng)營單位開具的由稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的普通發(fā)票上注明的金額，乘以10%計算抵扣進(jìn)項稅。

增值稅的進(jìn)項和出項是怎么抵消的？

銷項稅是銷售貨物或有應(yīng)稅項的稅金時應(yīng)交的稅金，即銷項稅金。進(jìn)項稅額是指納稅人購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)所支付或者承擔(dān)的增值稅稅額。

只有一般納稅人才有資格采用進(jìn)項和銷項抵減納稅一般納稅人的計稅方法是按照銷項稅額減去進(jìn)項稅額的差額計算應(yīng)納稅額。

應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額－當(dāng)期進(jìn)項稅額，當(dāng)期銷項稅額小于當(dāng)期進(jìn)項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

【第2篇】增值稅可抵扣進(jìn)項稅額

為什么代扣代繳增值稅可以作為進(jìn)項稅抵扣，原理是什么？

代扣代繳增值稅，基本屬于境外單位和個人提供應(yīng)稅服務(wù)從境內(nèi)取得應(yīng)稅銷售額而進(jìn)行的代扣代繳增值稅，其原理是納稅人向境外單位或個人購買勞務(wù)、服務(wù)。

應(yīng)稅服務(wù)的接受方憑稅收繳款憑證抵扣進(jìn)項稅額的，應(yīng)取得稅收繳款憑證的原件，按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）：附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》及其現(xiàn)行增值稅規(guī)定抵扣稅款。

財稅「2016」36號：增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和完稅憑證。納稅人憑完稅憑證抵扣進(jìn)項稅額的，應(yīng)當(dāng)具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

代扣代繳境外增值稅需要交增值稅嗎？

1、代扣代繳境外增值稅不需要交增值稅。

2、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，中華人民共和國境外單位或者個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以購買方為增值稅扣繳義務(wù)人。財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

文件規(guī)定，在境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，主要指三個方面的行為：一是服務(wù)（租賃不動產(chǎn)除外）或者無形資產(chǎn)（自然資源使用權(quán)除外）的銷售方或者購買方在境內(nèi)；二是所銷售或者租賃的不動產(chǎn)在境內(nèi)；三是所銷售自然資源使用權(quán)的自然資源在境內(nèi)。但下列三種情形不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或者無形資產(chǎn)，不需要扣繳增值稅：一是境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù)；二是境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境外使用的無形資產(chǎn)；三是境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)。

3、進(jìn)項稅額抵扣

對于增值稅一般納稅人實(shí)行一般計稅方法的，其按規(guī)定扣繳的增值稅可以作為增值稅進(jìn)項稅額，按規(guī)定抵扣其銷項稅額。

財稅〔2016〕36號文件規(guī)定，從境外單位或者個人購進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，自稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額，準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣。但納稅人憑完稅憑證抵扣進(jìn)項稅額的，應(yīng)當(dāng)具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

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【第3篇】增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出

★增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出總結(jié)

1 . 進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的方法有兩種：

a.以票抵稅（增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書）——按原進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出；

進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出數(shù)額=當(dāng)期實(shí)際賬面成本×稅率（適用于從一般納稅人處購進(jìn)貨物所對應(yīng)的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的計算）

★b.計算抵稅——按成本計算轉(zhuǎn)出。

無法準(zhǔn)確確定進(jìn)項稅額的，按當(dāng)期實(shí)際賬面成本（買價+運(yùn)費(fèi)+保險費(fèi)+其他有關(guān)費(fèi)用）計算應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額。

進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出數(shù)額=賬面成本/（1-扣除率）×扣除率（適用于購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品對應(yīng)的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的計算）

購買免稅農(nóng)產(chǎn)品分兩種情況：

①一般農(nóng)產(chǎn)品：

進(jìn)項稅額=買價×13%

農(nóng)產(chǎn)品賬面成本=買價-買價×13%

外購農(nóng)產(chǎn)品轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額=農(nóng)產(chǎn)品賬面成本/（1-13%）×13%

★②煙葉產(chǎn)品：

收購價格+價外補(bǔ)貼=收購金額

收購金額+20%煙葉稅=基數(shù)

進(jìn)項稅額=收購價款×（1+10%）×（1+20%）×13%

采購成本=收購價款×（1+10%）×（1+20%）×87%

煙葉產(chǎn)品進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出=收購價款×（1+10%）×（1+20%）×87%÷（1-13%）×13%

2 . 銷貨退回或折讓的稅務(wù)處理

①因購進(jìn)貨物和接受應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅行為退出或者折讓而收回的增值稅額,應(yīng)從發(fā)生購進(jìn)貨物和計算應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅行為退出或者折讓當(dāng)期的進(jìn)項稅額中扣減。

②納稅人在發(fā)生進(jìn)貨退回或折讓并收回價款和增值稅時，沒有相應(yīng)減少當(dāng)期進(jìn)項稅額，造成進(jìn)項稅額虛增，減少納稅的現(xiàn)象，都將被認(rèn)定為逃避繳納稅款的行為。

【例題·單選題】某商場為增值稅一般納稅人，2023年1月銷售電腦280臺，每臺零售價格為7020元，上月出售的同型號電腦因質(zhì)量問題被顧客退回2臺，上月該型號電腦每臺零售價格為6786元，尚未取得稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》，商場已將這兩臺電腦退給廠家，取得廠家依法開具的紅字增值稅專用發(fā)票上注明銷售額11000元，增值稅稅額1870元；本月購進(jìn)電腦取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為35000元，本月相關(guān)票據(jù)通過了認(rèn)證并抵扣進(jìn)項稅額。該商場當(dāng)月上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅（ ）元。

a.250498

b.250430

c.252470

d.248628

【答案】c

【解析】該商場當(dāng)月應(yīng)納增值稅=280×7020÷（1+17%）×17%-（35000-1870）=252470（元）。

3 .向供貨方取得返還收入的稅務(wù)處理——平銷返利

對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入,均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項稅額。

應(yīng)沖減進(jìn)項稅額的計算公式為：

當(dāng)期應(yīng)沖減進(jìn)項稅額=當(dāng)期取得的返還資金÷（1+所購貨物適用增值稅稅率）×所購貨物適用增值稅稅率

【提示】商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種返還收入，一律不得開具增值稅專用發(fā)票。

【例題·多選題】某商場（一般納稅人）與其供貨企業(yè)達(dá)成協(xié)議，按銷售量掛鉤進(jìn)行平銷返利。2023年2月向供貨方購進(jìn)商品取得增值稅專用發(fā)票，注明價款150萬元、進(jìn)項稅額25.5萬元并通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，當(dāng)月按平價全部銷售，月末供貨方向該商場支付返利6.8萬元，下列該項業(yè)務(wù)的處理符合規(guī)定的有（ ）。

a.商場應(yīng)按150萬元計算銷項稅額

b.商場應(yīng)按175.5萬元計算銷項稅額

c.商場當(dāng)月應(yīng)抵扣的進(jìn)項稅額為25.5萬元

d.商場當(dāng)月應(yīng)抵扣的進(jìn)項稅額為24.51萬元

【答案】ad

【解析】本題考核的知識點(diǎn)是平銷返利，返利收入應(yīng)沖減進(jìn)項稅額，當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅=25.5-6.8/（1+17%）×17%=24.51（萬元）。

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【第4篇】增值稅農(nóng)產(chǎn)品抵扣進(jìn)項稅額

對于一般納稅人來說出于業(yè)務(wù)的需要，有的時候需要從農(nóng)民手里收購農(nóng)產(chǎn)品，然后經(jīng)過加工之后對外銷售。在這樣的情況下，企業(yè)進(jìn)項稅款的計算，就是一個難點(diǎn)。

從農(nóng)民手里收購的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額怎么計算？

一般納稅人企業(yè)從農(nóng)民手里收購農(nóng)產(chǎn)品，按照農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票上面注明的金額乘以稅率計算進(jìn)項稅額。一般納稅人企業(yè)，計算農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額的稅率是9%。當(dāng)然，農(nóng)產(chǎn)品的相關(guān)發(fā)票，即可以是農(nóng)戶開具的農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票，也可以是一般納稅人企業(yè)開具的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票。

舉例說明：

虎虎公司，從農(nóng)戶手里收購了一批農(nóng)產(chǎn)品，由于農(nóng)戶不能開具發(fā)票，虎虎公司就開具了農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票。發(fā)票上面顯示的金額是66000。

在這樣的情況下，虎虎公司根據(jù)開具的發(fā)票計算抵扣進(jìn)項稅額。

可以抵扣的進(jìn)項稅額=66000*9%=5940。

農(nóng)產(chǎn)品抵扣進(jìn)項，存在的情況有哪些？

納稅人可以取得一般納稅人企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票

企業(yè)不僅可以從農(nóng)戶手中購買農(nóng)產(chǎn)品，也可以從一般納稅人手中購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品。

當(dāng)企業(yè)從一般納稅人那里獲得農(nóng)產(chǎn)品時，就可以獲得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票。這樣的情況下，企業(yè)直接根據(jù)增值稅專用發(fā)票上面注明的稅額，進(jìn)行抵扣即可。

當(dāng)然，企業(yè)取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書時，也需要按照這種方法進(jìn)行處理。

納稅人可以取得小規(guī)模納稅人開具的增值稅專用發(fā)票

企業(yè)在購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品時，合作方既可以是一般納稅人，也可以是小規(guī)模納稅人。

當(dāng)對方是小規(guī)模納稅人時，納稅人可以取得小規(guī)模納稅人開具的增值稅專用發(fā)票。在這樣的情況下，一般納稅人根據(jù)增值稅發(fā)票上面的不含稅金額以及9%的稅率計算企業(yè)可以抵扣的進(jìn)項稅額。

納稅人可以取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票

對于這種情況，上面的例子已經(jīng)講得很清楚了。這里就不再贅述了，不過有一點(diǎn)我們需要注意，那就是這個階段我們只是計算了購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品這個節(jié)點(diǎn)，可以抵扣的進(jìn)項稅額。

另外，那就是不管是農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票，還是農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，都是免稅的增值稅普通發(fā)票，在發(fā)票上面并不顯示稅額。所以一般納稅人企業(yè)在抵扣時，是通過計算抵扣的方式進(jìn)行的，而不是通過勾選認(rèn)證的方式進(jìn)行的。

農(nóng)產(chǎn)品在什么情況下，可以按照10%抵扣？

一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，如果對外銷售產(chǎn)品的增值稅稅率是9%或6%，那么計算抵扣的稅率自然是9%。這一點(diǎn)肯定是毋庸置疑的！

但是，還有一種情況比較特殊，那就是企業(yè)購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品后對外銷售產(chǎn)品的稅率是13%。在這樣的情況下，企業(yè)如果還是按照9%的稅率計算進(jìn)項稅額，會比較吃虧。

為了照顧這部分企業(yè)，稅法規(guī)定這部分企業(yè)在按9%計算抵扣的情況下，還可以加計抵扣1%。即總的抵扣稅率是10%。當(dāng)然，這1%不是在購進(jìn)時就可以抵扣，而是在企業(yè)生產(chǎn)消耗農(nóng)產(chǎn)品時才能抵扣。

這里需要注意的是，納稅人購進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品只有全部用于生產(chǎn)銷售13%的產(chǎn)品，才能按照10%進(jìn)行抵扣。如果這部分沒有獨(dú)立進(jìn)行核算，則不能按照10%進(jìn)行計算抵扣，而只能按照9%的稅率進(jìn)行抵扣。

取得小規(guī)模納稅人開具的增值稅普通發(fā)票，一般納稅人企業(yè)可以計算抵扣嗎？

一般納稅人如果在購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品時，取得的不是專票，而是小規(guī)模納稅人開具的增值稅普通發(fā)票，那么在這樣的情況下，就不能按照9%的稅率計算抵扣進(jìn)項稅額了。

對于企業(yè)來說，9個點(diǎn)的成本還是很高的。一般納稅人如果存在從小規(guī)模納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的情況，一定要讓對方開具增值稅專用發(fā)票才行。

【第5篇】農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票增值稅抵扣進(jìn)項稅

現(xiàn)行增值稅政策規(guī)定，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅（農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，包括從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個人）；對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅；農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅；對從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品免征增值稅；采取“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營模式，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。也就是說，增值稅一般納稅人所購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品在上一個環(huán)節(jié)基本上是免征增值稅。一般來說，享受免征增值稅，相應(yīng)不能開具增值稅專用發(fā)票。但對國有糧食儲備購銷企業(yè)銷售糧食免征增值稅但可以開具增值稅專用發(fā)票屬于例外情形。作為一般納稅人購買農(nóng)產(chǎn)品如何抵扣進(jìn)項稅？

一、從一般納稅人處取得專用發(fā)票。

購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，直接按票上的進(jìn)項稅額抵扣，不需要計算應(yīng)抵扣的進(jìn)項稅。

例如：某公司從某一般納稅人企業(yè)購進(jìn)小麥一批，對方開了增值稅專用發(fā)票，金額10萬元，稅額0.9萬元，此時，該公司直接按正常取得專票認(rèn)證抵扣，可抵扣進(jìn)項稅為0.9萬元。當(dāng)然，如果用于生產(chǎn)或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，還能加計抵扣1%。

二、從小規(guī)模納稅人處取得專用發(fā)票。

根據(jù)規(guī)定，購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計算進(jìn)項稅額。用于生產(chǎn)13%稅率的，按照10%扣除率計算進(jìn)項稅額?，F(xiàn)政策規(guī)定，疫情期間小規(guī)模納稅人按照1%征收率計算繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。開具1%專票是否可以9%或10%計算抵扣？各地的答疑口徑是不同的，納稅人執(zhí)行的很混亂。

國家稅務(wù)總局答疑的口徑：從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得1%專票不得按票面金額的9%或10%計算抵扣，只有取得3%的專票才可以。例如：某公司從某小規(guī)模納稅人企業(yè)購進(jìn)小麥一批，取得代開的增值稅專用發(fā)票，金額10萬元，稅額0.3萬元，此時，該公司能抵扣的進(jìn)項稅=10×9%=0.9萬元，計入原材料金額=10.3-0.9=9.4萬元。

三、向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人購進(jìn)的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，可以憑自行開據(jù)的農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票計算抵扣進(jìn)項稅。

農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票是指收購單位向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人（不包括從事農(nóng)產(chǎn)品收購的個體經(jīng)營者）收購自產(chǎn)農(nóng)業(yè)免稅產(chǎn)品時，由付款方向收款方開具的發(fā)票。農(nóng)戶銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅，企業(yè)在開具收購發(fā)票的時候也是免稅開具。開具收購發(fā)票在“發(fā)票管理－發(fā)票填開”處選擇“收購發(fā)票填開”。如果此處沒有“收購發(fā)票填開”項目，則需要到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申請。

開具收購發(fā)票應(yīng)當(dāng)注意：收購發(fā)票上的銷售方（農(nóng)戶），要與購銷合同上的銷售方一致，銷售方確實(shí)是給企業(yè)提供貨物的人。企業(yè)給銷售方支付貨款時，收款人姓名應(yīng)該與銷售方名稱一致。即保證業(yè)務(wù)真實(shí)性。

四、農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)單位銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品或向農(nóng)民專業(yè)合作社銷售的農(nóng)產(chǎn)品以及采取“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營模式銷售的農(nóng)產(chǎn)品，都是免征增值稅，可以開具免稅的農(nóng)副產(chǎn)品銷售發(fā)票。

作為購買方雖然索取的是免稅的增值稅普通發(fā)票，但仍然可以根據(jù)發(fā)票金額計算抵扣增值稅?？梢缘挚鄣倪M(jìn)項稅額=票面金額×9%，用于生產(chǎn)13%稅率深加工產(chǎn)品按照10%扣除率計算進(jìn)項稅額。

注意：

一是納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物和其他貨物服務(wù)的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額，未分別核算的，統(tǒng)一以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進(jìn)項稅額或以農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算進(jìn)項稅額。

二是納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，在購入當(dāng)期，應(yīng)遵從農(nóng)產(chǎn)品抵扣的一般規(guī)定，按照9%計算抵扣進(jìn)項稅額。如果購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物，則在生產(chǎn)領(lǐng)用當(dāng)期，再加計抵扣1個百分點(diǎn)。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國增值稅暫行條例（2023年修訂）》（國務(wù)院令第691號）

《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則（2023年修訂）》（財政部 國家稅務(wù)總局令第65號）

【第6篇】增值稅進(jìn)項稅抵扣規(guī)定

抵扣進(jìn)項稅額是什么意思？抵扣進(jìn)項稅額是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中購進(jìn)原輔材料、銷售產(chǎn)品發(fā)生的稅額后，在計算應(yīng)繳稅額時，在銷項增值稅中應(yīng)減去的進(jìn)項增值稅額，簡稱進(jìn)項稅。購進(jìn)貨物時所發(fā)生的稅金，可以和銷項稅抵，如進(jìn)項稅多可做為留抵稅，用于以后月份抵，若銷項稅多則應(yīng)向稅務(wù)部門交納稅款。所謂進(jìn)項稅和銷項稅是指增值稅的進(jìn)項和銷項稅。增值稅是國家就增值額征的一種稅。

可抵扣的增值稅進(jìn)項稅額是什么意思？ 可抵扣的增值稅進(jìn)項稅額是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中購進(jìn)原輔材料、銷售產(chǎn)品發(fā)生的稅額后，在計算應(yīng)繳稅額時，在銷項增值稅中應(yīng)減去的進(jìn)項增值稅額，簡稱進(jìn)項稅。 增值稅進(jìn)項稅額并非可以全額抵扣，是否可以抵扣需視情而論。隨著“營改增”試點(diǎn)擴(kuò)圍工作的逐步推開，增值稅一般納稅人接受試點(diǎn)納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù)，相關(guān)企業(yè)在增值稅會計核算和納稅申報環(huán)節(jié)存在著稅政不夠完善，理解不夠清晰，抵扣不夠準(zhǔn)確，操作不夠規(guī)范，由此造成增值稅一般納稅人抵扣進(jìn)項稅額時，存在發(fā)票開具內(nèi)容不規(guī)范，原始資料不齊全，扣稅憑證不合法等一系列問題，從而使得抵扣進(jìn)項稅額的不確定性增大。 進(jìn)項稅就是購進(jìn)貨物時所發(fā)生的稅金,可以和銷項稅抵,如進(jìn)項稅多可做為留抵稅,用于以后月份抵,若銷項稅多則應(yīng)向稅務(wù)部門交納稅款. 所謂進(jìn)項稅和銷項稅是指增值稅的進(jìn)項和銷項稅。增值稅是國家就增值額征的一種稅。 不得抵扣進(jìn)項稅額什么意思？ 交增值稅，是用銷項減去進(jìn)項。抵扣進(jìn)項，就是少交增值稅款，對于企業(yè)來說，進(jìn)項稅就是現(xiàn)金。不得抵扣進(jìn)項稅，例如把買來的原料用在了建廠房上（非增值稅用途），稅法不認(rèn)可企業(yè)的使用，稅法認(rèn)為原料應(yīng)該用來生產(chǎn)產(chǎn)品的，不讓企業(yè)抵扣進(jìn)項稅。

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【第7篇】增值稅的進(jìn)項稅和銷項稅

銷項大于進(jìn)項怎么交稅？按照增值稅扣稅辦法規(guī)定，企業(yè)取得的增值稅專用的發(fā)票，須在發(fā)票開具之日起的180天內(nèi)持票到辦稅大廳進(jìn)行掃描認(rèn)證，當(dāng)月認(rèn)證當(dāng)月抵扣。因此企業(yè)賬務(wù)人員應(yīng)對企業(yè)每月的稅款要有一個籌劃，對取得的增值稅專票在適當(dāng)?shù)臅r候去認(rèn)證，以免造成有時進(jìn)項比銷項多，有時又無進(jìn)項可抵扣的情況。

當(dāng)出現(xiàn)進(jìn)項大于銷項的情況時，多余部份可留在下月抵扣，也就是在申報表18行（實(shí)際抵扣額）上反映的數(shù)字等于銷項稅額，因此本月應(yīng)交稅額為零，多余進(jìn)項稅額留下期抵扣（申報表20行）。

銷項稅大于進(jìn)項稅，怎么會計處理？

1、結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)交的增值稅

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅（銷項稅額-進(jìn)項稅額）

貸：應(yīng)交稅金——未交增值稅（銷項稅額-進(jìn)項稅額）

2、計提增值稅附加稅

借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加（銷項稅額-進(jìn)項稅額）*規(guī)定比例

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交城建稅（銷項稅額-進(jìn)項稅額）*規(guī)定比例

貸：其他應(yīng)交款——教育費(fèi)附加（銷項稅額-進(jìn)項稅額）*規(guī)定比例

3、實(shí)際上交時：

借：應(yīng)交稅金——未交增值稅

應(yīng)交稅金——應(yīng)交城建稅

其他應(yīng)交款——教育費(fèi)附加

貸：銀行存款

銷項大于進(jìn)項交的是什么稅，和所得稅有關(guān)系嗎？

進(jìn)項稅和銷項稅都是增值稅類，銷項大于進(jìn)項時交稅，反之留底，與企業(yè)所得稅無關(guān)，企業(yè)所得稅是盈利才交；

銷售貨物或有應(yīng)稅項的稅金時應(yīng)交的稅金即銷項稅金。

所謂進(jìn)項稅和銷項稅是指增值稅的進(jìn)項和銷項稅。銷項稅額是一般納稅人在銷售貨物時，向購貨方收取的貨物增值稅稅額。一般納稅人在銷售貨物時要收兩部分錢，一部分是不含稅價款，一部分是銷項稅額。

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【第8篇】增值稅進(jìn)項稅額不得抵扣

不是所有進(jìn)項稅額都可以抵扣

2023年04月22日 中國稅務(wù)報 版次：07 作者：楊小燕

一般納稅人企業(yè)對外發(fā)生捐贈事項，按現(xiàn)行增值稅政策規(guī)定應(yīng)按捐贈額計算繳納增值稅。為了鼓勵企業(yè)參與脫貧攻堅，國家出臺了許多稅收優(yōu)惠政策。其中一項稅收優(yōu)惠是，對特定地區(qū)的扶貧捐贈免征增值稅。實(shí)際工作中，一些企業(yè)在享受免稅紅利的同時，忽略了免稅收入對應(yīng)進(jìn)項稅額的處理，給企業(yè)造成了不必要的麻煩。

案例

2023年9月，a公司根據(jù)縣級人民政府的統(tǒng)一安排，通過同級紅十字會向陜西省某地捐贈了一批市價100萬元的自產(chǎn)產(chǎn)品。該捐贈符合《財政部?稅務(wù)總局 國務(wù)院扶貧辦關(guān)于扶貧貨物捐贈免征增值稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 國務(wù)院扶貧辦公告2023年第55號）的規(guī)定，屬于免征增值稅范疇。

企業(yè)當(dāng)期共實(shí)現(xiàn)收入1900萬元。其中，一般計稅方法項目收入1800萬元（含稅，適用增值稅稅率為9%），免稅收入（對外捐贈）100萬元；本期銷項稅額148.62萬元，本期已認(rèn)證抵扣進(jìn)項稅額126.52萬元。

在會計處理時，企業(yè)財務(wù)人員借記“應(yīng)收賬款”1800萬元，“營業(yè)外支出——捐贈”100萬元，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”1651.38萬元，“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”148.62萬元，“免稅業(yè)務(wù)收入”100萬元。期末，企業(yè)申報繳納增值稅148.62-126.52=22.1（萬元）。

2023年10月，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)風(fēng)險評估時認(rèn)為，a公司上述業(yè)務(wù)稅務(wù)處理存在錯誤，未按規(guī)定將對外扶貧捐贈額對應(yīng)的進(jìn)項稅額做轉(zhuǎn)出處理，作出補(bǔ)繳增值稅及附加稅費(fèi)，并加收滯納金的處理決定。

經(jīng)過輔導(dǎo)講解，企業(yè)財務(wù)人員明白了錯誤根源，按規(guī)定繳納了稅款和滯納金。

政策規(guī)定

增值稅暫行條例第十條規(guī)定，用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，相應(yīng)的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。同時，增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則明確，所稱購進(jìn)貨物，不包括既用于增值稅應(yīng)稅項目（不含免征增值稅項目），也用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅（以下簡稱“免稅”）項目、集體福利或者個人消費(fèi)的固定資產(chǎn)?？梢姡髽I(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品對外捐贈享受免征增值稅，購進(jìn)原材料等環(huán)節(jié)產(chǎn)生的進(jìn)項稅額不能從銷項稅額中抵扣。

一般納稅人兼營免稅項目或者非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項稅額的，不得抵扣的進(jìn)項稅額=當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項稅額×當(dāng)月免稅項目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額合計÷當(dāng)月全部銷售額、營業(yè)額合計。已抵扣進(jìn)項稅額的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，發(fā)生增值稅暫行條例第十條規(guī)定情形的（免稅項目、非增值稅應(yīng)稅項目除外），應(yīng)當(dāng)將該項購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項稅額從當(dāng)期的進(jìn)項稅額中扣減；無法確定該項進(jìn)項稅額的，按當(dāng)期實(shí)際成本計算應(yīng)扣減的進(jìn)項稅額。

正確處理

按上述規(guī)定，a公司當(dāng)期不得抵扣的進(jìn)項稅額=126.52×100÷（1651.38+100）=7.22（萬元）。企業(yè)應(yīng)按規(guī)定將免稅收入對應(yīng)的進(jìn)項稅額做轉(zhuǎn)出處理，不得從當(dāng)期銷項稅額中抵扣，并在《增值稅及附加稅費(fèi)申報表附列資料二（本期進(jìn)項稅額明細(xì)表）》第14行“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出——免稅項目用”中填列7.22萬元。

賬務(wù)處理時，企業(yè)應(yīng)借記“原材料”7.22萬元，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）”7.22萬元。

當(dāng)期應(yīng)申報繳納增值稅=148.62-（126.52-7.22）=29.32（萬元）。

總結(jié)思考

最近幾年，減稅降費(fèi)政策接連推出，為企業(yè)發(fā)展提供助力。企業(yè)在享受稅收紅利的同時，更要加強(qiáng)自身學(xué)習(xí)和對政策的研讀，認(rèn)真研判、準(zhǔn)確界定增值稅進(jìn)項稅額的抵扣范圍，切不可認(rèn)為凡是進(jìn)項稅額都可以抵扣，也不可形成“抵扣越多就越好，對企業(yè)就越有利”的僵化思維。這很有可能適得其反，導(dǎo)致企業(yè)違反政策規(guī)定，超范圍抵扣進(jìn)項稅額，給企業(yè)造成不必要的損失。

對稅收法規(guī)的學(xué)習(xí)和理解，更要謹(jǐn)慎嚴(yán)密，切不可斷章取義，更不可只取對企業(yè)有利的權(quán)益，而對自身不利的責(zé)任和義務(wù)置之不理。增值稅政策體系不僅是一個龐大而又復(fù)雜的系統(tǒng)，更是一個環(huán)環(huán)相扣的稅收鏈條體系。所有涉稅事項不是一個或幾個文件就能規(guī)定清晰的，而是要結(jié)合若干個子文件、補(bǔ)充文件等規(guī)定來理解和判斷，且在不同的時期還會根據(jù)經(jīng)濟(jì)改革、經(jīng)濟(jì)發(fā)展、經(jīng)濟(jì)形勢的需要作出調(diào)整。作為財務(wù)人員，應(yīng)對所有與公司業(yè)務(wù)有關(guān)的財稅文件進(jìn)行認(rèn)真而系統(tǒng)的學(xué)習(xí)，避免在政策適用時“斷章取義”。

（作者單位：東臺永勝盈華游艇有限公司）

【第9篇】外貿(mào)企業(yè)增值稅進(jìn)項稅

業(yè)務(wù)是流程，財稅是結(jié)果，稅收問題千千萬，《稅了吧》幫你找答案。我國自古是一個農(nóng)業(yè)國家，壓制商業(yè)千年了，在改革開放后才有所好轉(zhuǎn)，俗話說無農(nóng)不穩(wěn)，無商不富，商業(yè)說的就是買賣，現(xiàn)在說的是貿(mào)易公司，貿(mào)易讓世界交流更加緊密，商貿(mào)對于商品和物流有很多的挑戰(zhàn)，也讓人們能夠享受到更多的實(shí)惠與便利。

貿(mào)易公司在我們生活中隨處可見，它們的簡單操作就是低買高賣，賺取中間有限的利潤，現(xiàn)在線上商店層出不窮，電商讓我們能更方便，更快捷的購物，那么他們的經(jīng)營中一般會有哪些問題呢？

貿(mào)易公司就買東西，再賣東西，買東西需要去進(jìn)貨，那么就應(yīng)該要取得相應(yīng)的進(jìn)項發(fā)票，賣出去當(dāng)然有時候可以不用開發(fā)票，就做無票收入嘛，這個在終端市場中和電商中比較常見，但是在實(shí)際經(jīng)營中，我們可能會因?yàn)樯嫌纹髽I(yè)給的價格便宜一點(diǎn)，上游就不愿意開發(fā)票，我們貿(mào)易公司就不能取得相應(yīng)的進(jìn)項，這種情況在建材，電商，日用品等等公司是最常見的，那么像這些情況，就會讓我們貿(mào)易公司的增值稅太高了。

所得稅方面在日常經(jīng)營里面，有一些居間費(fèi)用，公款吃喝，招待費(fèi)，公司的維護(hù)費(fèi)用等等無法取得發(fā)票的問題，這些也需要解決，如何下手呢？

地方財政的返稅退稅優(yōu)惠；

即可以把貿(mào)易公司落地到返稅退稅園區(qū)內(nèi)，可以注冊子公司，新公司，分紅稅，或者現(xiàn)有公司地址遷移，使用園區(qū)內(nèi)的公司去承接業(yè)務(wù)，把稅收繳納到地方財政內(nèi)，地方財政會根據(jù)企業(yè)的納稅情況返稅退稅，返還地方留存上增值稅與所得稅70%-85%，當(dāng)月納稅，次月返還，這是目前唯一一個合理合法減輕增值稅的方式。

增值稅是國稅，只有地方返稅退稅優(yōu)惠才能減稅降費(fèi)，它是上交了中央財政的，返還的是地方留存的稅收。不會改變原有的經(jīng)營方式，不需要實(shí)體企業(yè)入駐，屬于注冊式招商引資享受地方的財稅獎勵扶持。了解更多的稅收優(yōu)惠政策請移步關(guān)注《稅了吧》

【第10篇】農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除申請表

【導(dǎo)讀】：自2023年1月1日起，很多農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除擴(kuò)大了試點(diǎn)范圍，我們采用投入產(chǎn)出法、成本法、參照法等方法計算增值稅進(jìn)項稅額等，那么，農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除表怎么填寫呢，下文中小編老師詳細(xì)的介紹一下這方面的內(nèi)容。

農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除表怎么填寫

答：1、本表“產(chǎn)品名稱”欄分別填寫不同扣除標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品名稱。

2、本表“當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額”欄11=1×2×3；11=4×5；11=6×7×8；11=9×10。

農(nóng)產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項稅額的憑證

1、增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書

2、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票

農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票與銷售發(fā)票票面都是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，區(qū)別在于收購發(fā)票是買方開具，發(fā)票左上角打印“收購”兩字。

銷售發(fā)票是指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅政策（詳見：農(nóng)產(chǎn)品的增值稅和企業(yè)所得稅優(yōu)惠梳理）而開具的普通發(fā)票，由賣方開具，不打印“收購”兩字，主要有農(nóng)場、農(nóng)村合作社銷售農(nóng)產(chǎn)品時開具和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的免稅普通發(fā)票。

以上就是小編整理的關(guān)于農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除表怎么填寫的內(nèi)容，因生產(chǎn)工藝變化，農(nóng)產(chǎn)品實(shí)際單耗數(shù)量與核定單耗數(shù)量增減變化較大時，應(yīng)在變化之日起的30日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請重新核定農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量，歡迎關(guān)注

【第11篇】應(yīng)交增值稅進(jìn)項稅額

學(xué)會計的朋友大部分都聽說過”有借必有貸，借貸必相等，資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益“這句話，借和貸在會計語言中屬于專業(yè)術(shù)語，同時，其方向在不同在會計科目中所體現(xiàn)的內(nèi)容也是不一樣的，那么它們都代表什么意思呢？“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”的借方和貸方又分別代表什么意思呢？讓我們一起來學(xué)習(xí)。

一、資產(chǎn)類借方和貸方代表的涵義：

1、資產(chǎn)借方表示增加，貸方表示減少，期末余額在借方（一般），如期末余額在貸方，也會以借方負(fù)數(shù)的形式表示；

2、貨幣資金，如現(xiàn)金，銀行存款，應(yīng)收票據(jù)，其他金融資產(chǎn)等，不會出現(xiàn)貸方余額；試想，一個公司想花錢，必須先有余額才能支出，如果出現(xiàn)負(fù)數(shù)，一定要檢查幾個方面的原因：

（1）登記入賬時，是否坐支現(xiàn)金，未進(jìn)行收款類賬務(wù)入賬；

（2）登記入賬時，是否先登記支出賬務(wù)，再登記收入賬務(wù)，造成某一天的負(fù)數(shù)；

（3）登記入賬時，是否借貸方向登記錯誤；

（4）為避免方向和金額出現(xiàn)負(fù)數(shù)，建議大家在寫摘要的時候首字以“收”“付”等字樣開頭，通過查看明細(xì)賬時，可以方便查找；

（5）如出現(xiàn)負(fù)數(shù)，需查明原因，看看是否有借入股東資金的情況，增加現(xiàn)金，同時，增加股東的其他應(yīng)付款，年終將其他應(yīng)付款及時清理；

3、存貨、應(yīng)收賬款、固定資產(chǎn)期末余額在借方，但是應(yīng)收賬款出現(xiàn)負(fù)數(shù)的話，表示期末有預(yù)收賬款，要和公司的實(shí)際賬務(wù)進(jìn)行核實(shí)；

4、資產(chǎn)備抵科目，減值準(zhǔn)備科目，期末余額在貸方，比如存貨跌價準(zhǔn)備，壞賬準(zhǔn)備，累計折舊等科目；

二、負(fù)債類借方和貸方代表的涵義：

1、負(fù)債借方表示減少，貸方表示增加，期末余額在貸方（一般），如期末余額在借方，也會以貸方負(fù)數(shù)的形式表示；

2、短期借款，應(yīng)付票據(jù)，不會出現(xiàn)借方余額；因其類似于資產(chǎn)類的貨幣資金科目，期末要么無余額，要不在貸方，表示期末的債務(wù)，出現(xiàn)借方余額，可以參考貨幣資金的方法進(jìn)行賬務(wù)檢查；

3、應(yīng)付職工薪酬，期末余額如在借方，要檢查是否前期計提金額超過實(shí)際發(fā)放工資，需要回沖處理；

4、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款，期末余額一般在貸方，如出現(xiàn)借方余額，要檢查是否在預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款；

對于往來科目而言，在實(shí)務(wù)工作中，為便于賬務(wù)核對，經(jīng)常只設(shè)置一個明細(xì)科目，一般會按照記賬習(xí)慣使用原有應(yīng)收賬款或應(yīng)付賬款科目，出現(xiàn)負(fù)數(shù)，只要符合邏輯即可，在年終出具財務(wù)報表時，進(jìn)行重分類即可，日常記賬不用單獨(dú)處理。

三、所有者權(quán)益類借方和貸方代表的涵義：

1、所有者權(quán)益科目借方表示減少，貸方表示增加，期末余額在貸方（一般），如期末余額在借方，也會以貸方負(fù)數(shù)的形式表示；

2、權(quán)益類科目主要包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、本年利潤和未分配利潤；

3、實(shí)收資本代表股東的實(shí)際投資，期末余額一定在貸方，不會出現(xiàn)借方；

4、本年利潤和未分配利潤，期末余額在貸方表示公司有盈利；余額在借方表示公司有虧損。

四、應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅借貸方向代表的涵義：

企業(yè)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入和實(shí)現(xiàn)的利潤或發(fā)生特定經(jīng)營行為，要按照規(guī)定向國家繳納各種稅金，這些應(yīng)交的稅金，應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則確認(rèn)。

1、應(yīng)交稅費(fèi)屬于負(fù)債類科目，因此其貸方表示增加，借方表示減少，期末余額一般在貸方；

2、應(yīng)交稅費(fèi)包括增值稅、所得稅、城建稅、教育費(fèi)附加、工會經(jīng)費(fèi)、資源稅、土地稅等，其中增值稅和所得稅屬于我國征稅的主要稅種，應(yīng)交增值稅會根據(jù)需要設(shè)置三級明細(xì)科目，如“進(jìn)項稅額”“銷項稅額”“未交增值稅”“待抵扣增值稅”“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”等；

3、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅期末余額在貸方，表示期末應(yīng)交未交的稅金總額；

4、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅期末余額在借方，表示累計進(jìn)項稅額大于銷項稅額，期末有留抵稅額，屬于正?，F(xiàn)象，比如對于新成立的公司來說，由于需要購買原材料產(chǎn)生進(jìn)項稅額，而沒有產(chǎn)生收入和銷項稅額，這時候就會出現(xiàn)期末余額在借方。

借和貸在會計語言中屬于專業(yè)術(shù)語，同時，其方向在不同在會計科目中所體現(xiàn)的內(nèi)容也是不一樣的，其實(shí)我們只要掌握了每個科目所代表的涵義，就可以理解其借方和貸方表示什么意思，應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅期末余額借方表示有留抵稅額，貸方表示未交稅金。

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【第12篇】簡易增值稅票進(jìn)項稅可以抵扣

目前可以抵扣進(jìn)項稅的主要是增值稅專用發(fā)票，海關(guān)進(jìn)口繳款書、稅收通用繳款書以及機(jī)動車專用發(fā)票，但是有些普通發(fā)票也是可以抵扣進(jìn)項稅的，有的是按照發(fā)票上面的稅額來抵扣，有的是計算抵扣，也就是通過計算出進(jìn)項稅額，通過填報申報表中的對應(yīng)項目來抵扣進(jìn)項稅。同時我們還需要考慮的是，這些發(fā)票的用途是否用于了稅法中規(guī)定的不得抵扣的項目，如果不屬于不得抵扣的范圍內(nèi)，那么我們就可以抵扣進(jìn)項稅。

下面就列舉了8種可以抵扣進(jìn)項稅的普通發(fā)票。

第一種是征稅的通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票

這是可以通過發(fā)票勾選平臺進(jìn)行抵扣，并且該通行費(fèi)必須是收費(fèi)的，那些免費(fèi)的通行費(fèi)普通發(fā)票是不能抵扣進(jìn)項稅的。

第二種是我們支付的橋、閘通行費(fèi)

屬于計算抵扣的方式，按照通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%來計算抵扣。

第三種是旅客運(yùn)輸?shù)脑鲋刀愲娮悠胀òl(fā)票

上面一定要是單位的抬頭哦，直接按照發(fā)票上面的稅額進(jìn)行抵扣；按照目前的政策，公共交通運(yùn)輸可以免征增值稅，那么這種情況下取得的免稅發(fā)票就不可以抵扣啦。

第四種是注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單

屬于計算抵扣的方式，可以抵扣的進(jìn)項稅額=（票價+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%，需要注意的是，旅客一定是本單位的員工，如果是為非單位的人員承擔(dān)的飛機(jī)票是不能抵扣的，這種情況屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)了，在稅法中是不得抵扣的項目。

第五種，注明旅客身份信息的鐵路車票

也是屬于計算抵扣的方式，可以抵扣的進(jìn)項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%

第六種是注明旅客身份信息的公路水路等其他客票

屬于計算抵扣方式，可以抵扣的進(jìn)項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%

同樣的道理，第五種、第六種的旅客均為本單位員工才行。

第七種農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票

這種發(fā)票是指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，按照稅法的規(guī)定，適用免征增值稅政策而開具的普通發(fā)票，也是免稅的發(fā)票。如果企業(yè)取得這類發(fā)票可以抵扣的進(jìn)項稅額為，直接用發(fā)票金額乘9%，也是屬于計算抵扣的方式。

第八種農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票

農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票是指收購單位向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人收購自產(chǎn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品時，由付款方向收款方開具的發(fā)票，這是非常特殊的發(fā)票，也是唯一的一種由購貨方來開具的發(fā)票。 常見的就是帶有收購字樣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅電子普通發(fā)票。

企業(yè)取得這類發(fā)票可以抵扣的進(jìn)項稅額為收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算進(jìn)項稅額，同樣屬于計算抵扣的方式。

【第13篇】企業(yè)增值稅如何抵扣進(jìn)項稅額

抵扣增值稅是什么意思？增值稅專用發(fā)票的抵扣是指進(jìn)項稅與銷項稅相抵消，一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票以及其他需要認(rèn)證抵扣的發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開具之日起180日內(nèi)認(rèn)證，否則，不予抵扣進(jìn)項稅額。

增值稅抵扣：應(yīng)交的稅費(fèi)=銷項稅-進(jìn)項稅

抵扣的項目允許其抵扣額不是在稅前的利潤中減掉，理解這個問題，得明白什么是增值稅，我國從1994年稅制進(jìn)行改革，實(shí)行增值稅體制。企業(yè)銷售貨物和應(yīng)稅勞務(wù)，都要按著一定的稅率交納稅款。有17%的，有13%的，有6%的等等，這就是增值稅的銷項稅。

然而你購進(jìn)貨物時，對方也會給你出具購進(jìn)貨物的增值稅專用發(fā)票(但你是必須一般納稅人)，這個發(fā)票上所標(biāo)的銷項稅就是你可以抵扣當(dāng)期應(yīng)交增值稅銷項稅的進(jìn)項稅額，銷項稅減進(jìn)項稅就等于你當(dāng)期應(yīng)交的增值稅，這就是抵扣，增值稅是價外稅.

增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實(shí)行價外稅，也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒增值不征稅。

抵扣和不能抵扣的進(jìn)項稅額是什么意思？

首先增值稅是價外稅，會計上說的售價一般是不含增值稅的（現(xiàn)實(shí)中一般都是包含在一起的）

按17%繳納增值稅舉例

你買100元的原材料，需要繳納17元的增值稅，也就是說你實(shí)付給賣家117元，這里的17元增值稅是你在購的原材料時已經(jīng)支付的，計為進(jìn)項稅額。

這時候你轉(zhuǎn)手200賣了，實(shí)收買家234元，其中34元為增值稅，對于你的買家來說是進(jìn)項稅，而對于你來說這34是銷項稅，這部分的稅額收在你手上還未支付

下個月你報稅的時候，就會出現(xiàn)一個進(jìn)項稅額抵扣的問題，其實(shí)說白了就是避免的重復(fù)交稅，因?yàn)槟阗u的200元商品里有一百的增值稅買進(jìn)的時候已經(jīng)交過了，所以這部分需要扣除，實(shí)際繳稅34-17就可以了。這買入時的17就是可抵扣增值稅

需要注意的是進(jìn)項稅額在購入商品時就會產(chǎn)生，但銷項稅額不一定會產(chǎn)生，比如商品我用來建廠房或者管理不善損壞了，就不會出現(xiàn)銷項稅額，那么對應(yīng)的進(jìn)項稅額也不可以抵扣，此時就是不能抵扣增值稅。

什么叫已抵扣增值稅進(jìn)項稅？

就是說該固定資產(chǎn)在購買時候取得的發(fā)票，已經(jīng)認(rèn)證并且進(jìn)項稅申報抵扣過了。在會計處理上就是會有“借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”這項。注意，這里不單純指的是記賬，而是實(shí)際是不是已經(jīng)在稅務(wù)系統(tǒng)中認(rèn)證并且在增值稅申報表中申報過了。

在這里相信有許多想要學(xué)習(xí)會計的同學(xué)，大家可以關(guān)注小編頭條號，私信【學(xué)習(xí)】即可領(lǐng)取一整套系統(tǒng)的會計學(xué)習(xí)資料！還可以免費(fèi)試學(xué)課程15天！

【第14篇】農(nóng)產(chǎn)品的運(yùn)費(fèi)增值稅抵扣進(jìn)項稅

免稅進(jìn)項稅能否抵扣是會計工作中的常見問題，進(jìn)項稅抵扣相關(guān)問題一直以來很受會計人員關(guān)注。一般企業(yè)在購進(jìn)有形資產(chǎn)或者無形資產(chǎn)所繳納的稅費(fèi)就是我們所說的進(jìn)項稅。本文就針對免稅進(jìn)項稅能否抵扣做一個相關(guān)介紹，來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧!

免稅進(jìn)項稅能不能抵扣?

答：免稅進(jìn)項稅是不能抵扣的。

應(yīng)稅項目的進(jìn)項稅是可以抵扣的，而免稅項目的進(jìn)項稅不能抵扣。能否抵扣進(jìn)項，主要看是否能夠取得抵扣憑證。

按照相關(guān)規(guī)定可得：國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品，本條第一項至第四項規(guī)定貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用。由于外貿(mào)企業(yè)出口準(zhǔn)予退(免)稅商品，享受免、退稅政策因此取得銷售免稅貨物的運(yùn)費(fèi)發(fā)票不得從銷項稅額中抵扣。

出口免稅進(jìn)項稅如何做賬務(wù)處理?

免稅企業(yè)采購原材料時取得增值稅專用發(fā)票，或者企業(yè)購進(jìn)的原材料用于生產(chǎn)免稅產(chǎn)品，這時需做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。

如果單是出口免稅進(jìn)項稅，則做以下會計分錄：

借：庫存商品(或原材料等)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)

免征增值稅項目對應(yīng)的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出分錄怎么做?

1、原材料：

借：原材料

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出

2、固定資產(chǎn)：

借：在建工程(或固定資產(chǎn))

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出

進(jìn)項稅是什么意思?

答：進(jìn)項稅指的是公司在購進(jìn)有形資產(chǎn)或者無形資產(chǎn)所繳納的一定的稅費(fèi)。

購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品能否抵扣進(jìn)項稅?

以上就是關(guān)于免稅進(jìn)項稅能否抵扣的全部介紹，希望對大家有所幫助，會計網(wǎng)后續(xù)也會更新更多有關(guān)免稅進(jìn)項稅的內(nèi)容，請大家持續(xù)關(guān)注!

來源于會計網(wǎng)，責(zé)編：慕溪

【第15篇】不能抵扣的增值稅進(jìn)項稅額

1、用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。

（1）個人消費(fèi)包括納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)。

（2） 涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)， 僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、 不動產(chǎn)； 發(fā)生兼用于上述項目的可以抵扣。

（3）納稅人購進(jìn)其他權(quán)益性無形資產(chǎn)無論是專用于上述項目，還是兼用于上述項目， 均可以抵扣進(jìn)項稅額。

2、非正常損失的購進(jìn)貨物,以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)

3、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

4、非正常損失的不動產(chǎn),以及該不動產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。

5、非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。

6、購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)、娛樂服務(wù)。

7、貸款服務(wù)中向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用， 其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

8、適用一般計稅方法的納稅人，兼營簡易計稅方法計稅項目、免稅項目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項稅額的——按比例。

（1） 不得抵扣的進(jìn)項稅額＝當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項稅額×（當(dāng)期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免稅項目銷售額）÷當(dāng)期全部銷售額

（2）適用于非固定資產(chǎn)類的其他貨物。

9、一般納稅人已抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，發(fā)生“營改增”辦法規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣進(jìn)項稅額情形的。

（1）按照下列公式計算不得抵扣的進(jìn)項稅額：

不得抵扣的進(jìn)項稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)凈值×適用稅率

（2）固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)凈值，是指納稅人根據(jù)財務(wù)會計制度計提折舊或攤銷后的余額。

10、有下列情形之一者，應(yīng)當(dāng)按照銷售額和增值稅稅率計算應(yīng)納稅額， 不得抵扣進(jìn)項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。

（1）一般納稅人會計核算不健全，或不能提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的；

（2）應(yīng)當(dāng)辦理一般納稅人資格登記而未辦理的。

【第16篇】企業(yè)增值稅可抵扣的進(jìn)項稅額計算

進(jìn)項稅額是什么意思？進(jìn)項稅額，是指納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。進(jìn)項稅額=(外購原料、燃料、動力)*稅率。

對增值稅一般納稅人來說，進(jìn)項稅額是指當(dāng)期購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)繳納的增值減稅額。在企業(yè)計算時，銷項稅額扣減進(jìn)項稅額后的數(shù)字，才是應(yīng)繳納的增值稅。因此進(jìn)項稅額的大小直接關(guān)系到納稅額的多少。

抵扣進(jìn)項稅額是什么意思？

抵扣進(jìn)項稅額是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中購進(jìn)原輔材料、銷售產(chǎn)品發(fā)生的稅額后，在計算應(yīng)繳稅額時，在銷項增值稅中應(yīng)減去的進(jìn)項增值稅額，簡稱進(jìn)項稅。進(jìn)項稅就是購進(jìn)貨物時所發(fā)生的稅金，可以和銷項稅抵，如進(jìn)項稅多可做為留抵稅，用于以后月份抵，若銷項稅多則應(yīng)向稅務(wù)部門交納稅款。

可以抵扣的增值稅進(jìn)項稅額是什么意思？

應(yīng)交增值稅=銷項稅-進(jìn)項稅，現(xiàn)舉例說明這個計算公式：

1.企業(yè)為一般納稅人，發(fā)生購入原材料做：

借：原材料100

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）17

貸：銀行存款117

2.當(dāng)企業(yè)銷售產(chǎn)品該產(chǎn)品時做

借：銀行存款234

貸：主營業(yè)務(wù)收入200

貸;應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）34

3，當(dāng)計算企業(yè)當(dāng)期應(yīng)交增值稅時：應(yīng)交增值稅=銷項稅-進(jìn)項稅

即：公司本來應(yīng)交34元的銷項稅，當(dāng)在購貨是有17元的進(jìn)項稅可以抵扣，因此現(xiàn)在只要交34-17=17元

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅17

貸：銀行存款17

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