增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣范圍（16篇）

【第1篇】增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣范圍

增值稅最大的特點(diǎn)之一是憑票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，那么您知道目前增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證有哪些？它們又是如何實(shí)現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣？抵扣的金額又是多少呢？下面考呀呀蘋(píng)果老師來(lái)為您一一道來(lái)。

一、需要勾選確認(rèn)才能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情形

（一）抵扣憑證類(lèi)型

增值稅專(zhuān)用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票、僅注明一個(gè)繳款單位信息的海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)增值稅發(fā)票）。

例外：增值稅一般納稅人支付的增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票不能作為增值稅抵扣憑證，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。

（二）勾選確認(rèn)的適用對(duì)象

所有的增值稅一般納稅人。從2023年3月1日起，一般納稅人取得增值稅發(fā)票后，可以自愿使用增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)服務(wù)平臺(tái)）查詢、選擇用于申報(bào)抵扣、出口退稅或者代辦退稅的增值稅發(fā)票信息。

（三）勾選確認(rèn)的期限

自2023年3月1日起，增值稅一般納稅人取得2023年1月1日及以后開(kāi)具的增值稅發(fā)票，取消認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對(duì)、申報(bào)抵扣的期限。就是說(shuō)，您取得的2023年1月1日后開(kāi)具的增值稅發(fā)票只要在增值稅申報(bào)前勾選確認(rèn)，就可抵扣本期的進(jìn)項(xiàng)稅額。

（四）勾抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的時(shí)限

納稅人應(yīng)在勾選確認(rèn)、稽核比對(duì)通過(guò)的次月申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。您一定要記住，當(dāng)月勾選確認(rèn)、稽核比對(duì)的增值稅發(fā)票的稅額當(dāng)月必須抵扣！

（五）可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

一般情況下為增值稅發(fā)票票面注明的增值稅稅額，例外情形詳見(jiàn)“三、計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情形”。

二、熱點(diǎn)問(wèn)答

（一）我取得的2023年12月31日之前的增值稅發(fā)票未在規(guī)定限內(nèi)認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對(duì)或申報(bào)抵扣的，該怎么辦呢？

答：如果您符合規(guī)定條件的，可按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問(wèn)題的公告》(2023年第50號(hào)，國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第36號(hào)、2023年第31號(hào)修改)、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于未按期申報(bào)抵扣增值稅扣稅憑證有關(guān)問(wèn)題的公告》（2023年第78號(hào)，國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第31號(hào)修改）規(guī)定，繼續(xù)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

（二）我單位取的是海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)（僅注明一個(gè)繳款單位信息），但通過(guò)服務(wù)平臺(tái)查詢到的海關(guān)繳款書(shū)信息與實(shí)際情況不一致，怎么辦？

答：當(dāng)海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)（注明一個(gè)繳款單位信息）在服務(wù)平臺(tái)查詢到信息與實(shí)際情況不一致或未查詢到對(duì)應(yīng)信息時(shí)，您應(yīng)當(dāng)上傳該繳款書(shū)信息到服務(wù)平臺(tái)，經(jīng)系統(tǒng)稽核比對(duì)相符后，再登錄服務(wù)平臺(tái)查詢、選擇用于申報(bào)抵扣或出口退稅的海關(guān)繳款書(shū)信息。

（三）我在登記為增值稅一般納稅人前取得的增值稅發(fā)票，在登記為增值稅一般納稅人后可以據(jù)此抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額嗎？

答：納稅人自辦理稅務(wù)登記至登記為一般納稅人期間，未取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入，未按照銷(xiāo)售額和征收率簡(jiǎn)易計(jì)算應(yīng)納稅額申報(bào)繳納增值稅的，其在此期間取得的增值稅扣稅憑證，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人認(rèn)定或登記為一般納稅人前進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第59號(hào)）規(guī)定，可以在登記為一般納稅人后抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

需要注意的是：您取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，需按規(guī)定由銷(xiāo)售方納稅人開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票后重新開(kāi)具藍(lán)字增值稅專(zhuān)用發(fā)票，您應(yīng)憑重新開(kāi)具的藍(lán)字增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

（四）某銷(xiāo)售機(jī)動(dòng)車(chē)的小規(guī)模納稅人本季銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)元未繳納稅款，那我取得其開(kāi)具的機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額嗎？

答：根據(jù)總局減稅降費(fèi)問(wèn)題答復(fù)，對(duì)月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元（按季30萬(wàn)元）的小規(guī)模納稅人開(kāi)具的機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票，可以享受免征增值稅政策，且下道環(huán)節(jié)取得相應(yīng)發(fā)票的，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。因此您在銷(xiāo)售方未繳納稅款的情況下仍可憑取得的機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

（五）我單位因疫情防控原因未在3月份申報(bào)繳納2月屬期增值稅，且未通過(guò)增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)確認(rèn)增值稅扣稅憑證用途，是否可以延期確認(rèn)？

答：國(guó)家稅務(wù)總局于今年2月底對(duì)服務(wù)平臺(tái)進(jìn)行了升級(jí)，新增【延期抵扣勾選】模塊，納稅人可以選擇符合條件的稅款所屬期，補(bǔ)充進(jìn)行該期進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的勾選確認(rèn)操作。也就是說(shuō)，如果增值稅一般納稅人未在3月份進(jìn)行2月份增值稅申報(bào)，且未通過(guò)服務(wù)平臺(tái)確認(rèn)增值稅扣稅憑證用途，可以在此后辦理2月份增值稅申報(bào)前通過(guò)服務(wù)平臺(tái)的【延期抵扣勾選】模塊勾選確認(rèn)2月份屬期增值稅扣稅憑證用途。今后，增值稅一般納稅人遇到此類(lèi)情形時(shí)均可比照該條措施進(jìn)行處理。

三、計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情形

（一）增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)

1.從按照3%征收率繳納增值稅的小規(guī)模納稅人處取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，以增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額；如果購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托受托加工的是13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

2.從一般納稅人取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)，如果購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托受托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

重要提醒：此時(shí)取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票和海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)仍需勾選確認(rèn)后方可計(jì)算可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

舉個(gè)例子：如某酸奶生產(chǎn)企業(yè)從某小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)鮮奶，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，票面金額20萬(wàn)元，稅額0.6萬(wàn)元，當(dāng)期領(lǐng)用60%用于酸奶生產(chǎn)，則該筆業(yè)務(wù)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為1.92萬(wàn)元[酸奶適用13%的稅率，可以按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為20*9%+60%*1.8/9%*1%]

（二）農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票

以農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額；如果納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票與銷(xiāo)售發(fā)票都是適用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品業(yè)務(wù)，區(qū)別在于前者是購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具，發(fā)票左上角打印“收購(gòu)”兩字，后者是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品自行開(kāi)具的普通發(fā)票。

提醒：納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷(xiāo)售或委托受托加工13%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷(xiāo)售其他貨物服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算用于生產(chǎn)銷(xiāo)售或委托受托加工13%稅率貨物和其他貨物服務(wù)的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額。未分別核算的，統(tǒng)一以增值稅專(zhuān)用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額，或以農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或銷(xiāo)售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和11%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

例一：某餐飲公司為增值稅一般納稅人，2023年8月從農(nóng)戶處購(gòu)進(jìn)水果100萬(wàn)元，自開(kāi)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，票面金額100萬(wàn)元，則該筆業(yè)務(wù)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為9萬(wàn)元（100*9%）

例二：某罐頭食品加工廠為增值稅一般納稅人，2023年7月從農(nóng)戶處購(gòu)進(jìn)水果100萬(wàn)元, 自開(kāi)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，票面金額100萬(wàn)元，當(dāng)月領(lǐng)用該批水果的30%用于罐頭生產(chǎn)，則該筆業(yè)務(wù)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為9.03萬(wàn)元[罐頭適用13%的稅率，可以按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算為100*9%+30%*9/9%*1%]

例三：某一般納稅人兼營(yíng)餐飲服務(wù)和罐頭加工，兩項(xiàng)業(yè)務(wù)未分開(kāi)核算，2023年7月從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)水果取得代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，票面金額20萬(wàn)元，稅額0.6萬(wàn)元，則該筆業(yè)務(wù)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為0.6萬(wàn)元（既從事餐飲經(jīng)營(yíng)又從事罐頭食品加工，但未分開(kāi)核算進(jìn)項(xiàng)稅額，不適用加計(jì)扣除政策，按取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的票面稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）。

（三）橋、閘通行費(fèi)發(fā)票：發(fā)票注明的金額÷（1+5%）×5%

（四）注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單：（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%

（五）取得注明旅客身份信息的鐵路車(chē)票：票面金額÷（1+9%）×9%

（六）取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票：票面金額÷（1+3%）×3%

四、稽核比對(duì)相符后抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情形

增值稅一般納稅人取得的注明兩個(gè)繳款單位信息的海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)，應(yīng)當(dāng)上傳該繳款書(shū)信息至平臺(tái)，經(jīng)系統(tǒng)稽核比對(duì)相符后，再登錄平臺(tái)查詢、選擇用于申報(bào)抵扣或出口退稅的海關(guān)繳款書(shū)信息。

五、直接抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情形

完稅憑證：從境外單位或者個(gè)人購(gòu)進(jìn)服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，自稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額。

納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得的增值稅電子普通發(fā)票：按票面注明的稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額。

【第2篇】增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出會(huì)計(jì)分錄

在全面營(yíng)改增以后，增值稅的處理對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，就是一個(gè)躲也躲不過(guò)的痛點(diǎn)。畢竟“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”的借方專(zhuān)欄有6個(gè)科目，貸方專(zhuān)欄也有4個(gè)科目。在企業(yè)發(fā)生實(shí)際業(yè)務(wù)時(shí)，需要通過(guò)這些明細(xì)專(zhuān)欄進(jìn)行核算。

下面，虎虎就來(lái)給大家分享一下，應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）借方明細(xì)專(zhuān)欄的會(huì)計(jì)處理。

結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)分錄

月末時(shí)先把“進(jìn)項(xiàng)稅額”結(jié)轉(zhuǎn)至“轉(zhuǎn)出未交增值稅”，即借記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”；

然后再把“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”結(jié)轉(zhuǎn)至“轉(zhuǎn)出未交增值稅”，即借記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”。

這樣當(dāng)企業(yè)的銷(xiāo)售稅額大于進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，就會(huì)造成“應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”的余額在貸方。

企業(yè)就需要把需要繳納而未繳納的稅額轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅”的貸方。

企業(yè)在下月初繳納增值稅時(shí)，也是需要通過(guò)這個(gè)科目進(jìn)行核算，即借記“應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅”，貸記“銀行存款”。

另外需要注意的是，只有實(shí)際繳納的增值稅大于銷(xiāo)項(xiàng)稅額時(shí)，才需要通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）”這個(gè)增值稅的貸方專(zhuān)欄進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。否則，企業(yè)不需要通過(guò)會(huì)計(jì)分錄進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，只需要知道有可以抵扣地進(jìn)項(xiàng)稅額即可。

進(jìn)項(xiàng)稅額真的需要結(jié)轉(zhuǎn)嗎？

大家可能也發(fā)現(xiàn)了，虎虎上面的分錄是有問(wèn)題的，像“進(jìn)項(xiàng)稅額”本身就是“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”的借方專(zhuān)欄，怎么會(huì)出現(xiàn)在貸方呢？而“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”同樣面臨這樣的情況。

當(dāng)然，上面的部分分錄屬于企業(yè)可做可不做的情況。畢竟，從規(guī)定上看企業(yè)對(duì)于增值稅內(nèi)部的核算可以不進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，只需要把未交增值稅通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”即可。

但是，企業(yè)要想自己企業(yè)的業(yè)務(wù)可以更好而進(jìn)行核對(duì)，上面的分錄我還是需要做的。畢竟如果進(jìn)行上面的分錄，一些科目的余額會(huì)一直積累下去。企業(yè)的增值稅一旦出現(xiàn)問(wèn)題，想核查都核查不成了。

不過(guò)，你要是感覺(jué)企業(yè)的業(yè)務(wù)肯定不會(huì)出現(xiàn)任何錯(cuò)誤，你也可以不進(jìn)行上面的會(huì)計(jì)核算。

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)分錄

企業(yè)的增值稅在一般的情況下，是可以進(jìn)行抵扣的。如果出現(xiàn)了不能繼續(xù)抵扣的情況，就需要進(jìn)行轉(zhuǎn)出處理了。

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的業(yè)務(wù)，在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，還是經(jīng)常發(fā)生的。企業(yè)需要根據(jù)具體的事由，進(jìn)行相應(yīng)的處理。

具體來(lái)說(shuō)，企業(yè)發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)分錄如下：

實(shí)際轉(zhuǎn)出時(shí)

借：庫(kù)存商品、在建工程、原材料、銷(xiāo)售費(fèi)用等

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（這是增值稅的貸方專(zhuān)欄）

企業(yè)月底結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（未交增值稅）（如果不需要繳納增值稅，也可以忽略這個(gè)分錄。）

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的主要原因

1、發(fā)生非正常損失。

企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貨物或者在產(chǎn)品發(fā)生了非自然的損失，貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額需要進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

這里需要注意，企業(yè)因?yàn)樽匀粸?zāi)害發(fā)生的損失，不需要進(jìn)行轉(zhuǎn)出處理。

2、應(yīng)稅貨物或勞務(wù)的用途發(fā)生改變。

企業(yè)購(gòu)進(jìn)的商品或勞務(wù)，如果從應(yīng)稅項(xiàng)目變?yōu)榱朔菓?yīng)稅項(xiàng)目，免稅項(xiàng)目，或者變成了集體福利以及個(gè)人消費(fèi)，那么這些商品或勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額就不能繼續(xù)抵扣了。

當(dāng)然，如果企業(yè)從免稅項(xiàng)目變?yōu)榱藨?yīng)稅項(xiàng)目，不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額也是可以變?yōu)榭傻挚圻M(jìn)項(xiàng)稅額的。

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【第3篇】增值稅運(yùn)費(fèi)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

路運(yùn)費(fèi)的貨票能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅？

一般納稅人在外地購(gòu)進(jìn)的貨物因需火車(chē)運(yùn)輸，故由汽車(chē)運(yùn)到火車(chē)站，承運(yùn)方開(kāi)具公路運(yùn)輸發(fā)票，有真實(shí)的貨物交易和鐵路運(yùn)費(fèi)發(fā)票，收貨方和發(fā)貨方均為一個(gè)單位，取得的公路運(yùn)輸發(fā)票能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)增值稅征收管理若干問(wèn)題的通知》 （國(guó)稅發(fā)[1995]192號(hào)）規(guī)定：準(zhǔn)予計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額扣除的貨運(yùn)發(fā)票，其發(fā)貨人、收貨人、起運(yùn)地、到達(dá)地、運(yùn)輸方式、貨物名稱(chēng)、貨物數(shù)量、運(yùn)輸單價(jià)、運(yùn)費(fèi)金額等項(xiàng)目的填寫(xiě)必須齊全，與購(gòu)貨發(fā)票上所列的有關(guān)項(xiàng)目必須相符，否則不予抵扣。

同時(shí)根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于使用新版公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的通知》 （國(guó)稅發(fā)[2006]67號(hào)）第五條規(guī)定：開(kāi)具《貨運(yùn)發(fā)票》的要求（二）填開(kāi)《貨運(yùn)發(fā)票》時(shí)，需要錄入的信息除發(fā)票代碼和發(fā)票號(hào)碼外，其他內(nèi)容包括：開(kāi)票日期、收貨人及納稅人識(shí)別號(hào)、發(fā)貨人及納稅人識(shí)別號(hào)、承運(yùn)人及納稅人識(shí)別號(hào)、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)及代碼、運(yùn)輸項(xiàng)目及金額、其他項(xiàng)目及金額、代開(kāi)單位及代碼（或代開(kāi)稅務(wù)機(jī)關(guān)及代碼）、扣繳稅額、稅率、完稅憑證（或繳款書(shū)）號(hào)碼、開(kāi)票人。

所以，貴公司開(kāi)具的發(fā)票如果符合上述文件規(guī)定將可以抵扣。

哪些運(yùn)費(fèi)發(fā)票是可以抵扣稅的？

準(zhǔn)予抵扣的運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)（普通發(fā)票），是指國(guó)營(yíng)鐵路、民用航空、公路和水上運(yùn)輸單位開(kāi)具的貨票，以及從事貨物運(yùn)輸?shù)姆菄?guó)有運(yùn)輸單位開(kāi)具的套用全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的貨票。其收貨人、發(fā)貨人、起運(yùn)地、達(dá)到地、運(yùn)輸方式、貨物名稱(chēng)、貨物數(shù)量、運(yùn)輸單價(jià)、運(yùn)費(fèi)金額等項(xiàng)目的填寫(xiě)必須齊全，與購(gòu)貨發(fā)票上所列的有關(guān)項(xiàng)目必須相符，否則不予抵扣，準(zhǔn)予計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額扣除的貨運(yùn)發(fā)票種類(lèi)，不包括增值稅一般納稅人取得的貨運(yùn)定額發(fā)票。

路運(yùn)費(fèi)的貨票能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅？上文小編介紹了這個(gè)內(nèi)容是如何處理的，關(guān)于這個(gè)內(nèi)容要符合相關(guān)稅務(wù)總局針對(duì)增值稅征收管理的相關(guān)要求才能抵扣的，更多相關(guān)資訊，敬請(qǐng)關(guān)注會(huì)計(jì)學(xué)堂的更新！

【第4篇】進(jìn)項(xiàng)稅和增值稅

增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減是對(duì)生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)一般納稅人企業(yè)的一項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，是允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)企業(yè)，按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，加計(jì)抵減增值稅應(yīng)納稅額。那么，生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)企業(yè)一般納稅人的加計(jì)抵扣比例，以及政策執(zhí)行時(shí)間又是如何規(guī)定的。

生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)企業(yè)的界定和進(jìn)項(xiàng)稅加計(jì)抵減比例。按照稅法規(guī)定，生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)企業(yè)是指郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)等四項(xiàng)服務(wù)業(yè)取得的銷(xiāo)售額占全部銷(xiāo)售額的比重超過(guò)50%的企業(yè)，可以適用進(jìn)項(xiàng)稅加計(jì)抵減增值稅應(yīng)納稅額。

增值稅進(jìn)項(xiàng)稅加計(jì)抵減的抵扣比例，即生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)的加計(jì)抵扣比例為10%，生活性服務(wù)業(yè)的加計(jì)抵扣比例為15%。該項(xiàng)政策的執(zhí)行時(shí)間為，2023年4月1日至2023年12月31日。

四項(xiàng)服務(wù)業(yè)取得銷(xiāo)售額，包括納稅申報(bào)銷(xiāo)售額、稽查查補(bǔ)銷(xiāo)售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷(xiāo)售額，其中申報(bào)銷(xiāo)售額包括一般計(jì)稅法銷(xiāo)售額、簡(jiǎn)易計(jì)稅法銷(xiāo)售額、免稅銷(xiāo)售額，稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票銷(xiāo)售額，免、抵、退辦法出口退稅額，即征即退項(xiàng)目銷(xiāo)售額。

需要強(qiáng)調(diào)的是，稽查查補(bǔ)銷(xiāo)售額和納稅評(píng)估調(diào)整銷(xiāo)售額，計(jì)入查補(bǔ)或評(píng)估調(diào)整當(dāng)期銷(xiāo)售額，確定適用的加計(jì)抵減政策；適用增值稅差額征稅政策的，以差額后的銷(xiāo)售額確定適用加計(jì)抵減政策；實(shí)行匯總繳納增值稅的總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)，以總機(jī)構(gòu)本級(jí)及其分支機(jī)構(gòu)的合計(jì)銷(xiāo)售額，確定總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)適用加計(jì)抵減政策。

計(jì)提增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減額的相關(guān)規(guī)定。企業(yè)可以按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的10%或15%計(jì)提當(dāng)期加計(jì)抵減額；企業(yè)可計(jì)提但沒(méi)有計(jì)提的加計(jì)抵減額，可在確定適用加計(jì)抵減政策的當(dāng)期一并計(jì)提，比如，企業(yè)為4月1日以后成立的的一般納稅人，成立后的前3個(gè)月暫不適用進(jìn)項(xiàng)稅加計(jì)抵減政策，3個(gè)月后，也就是自企業(yè)設(shè)立之日起3個(gè)月的銷(xiāo)售額超過(guò)50%的，可以補(bǔ)提加計(jì)抵減額。

按照稅法規(guī)定，不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得計(jì)提加計(jì)抵減額；已經(jīng)計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額，企業(yè)需要做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，并在進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的當(dāng)期，相應(yīng)調(diào)減加計(jì)抵減額。

計(jì)提加計(jì)抵減額的計(jì)算公式：

當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額=當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額*10%或15%

當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額=上期末加計(jì)抵減額余額+當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額-當(dāng)期調(diào)減加計(jì)抵減額。

比如，某財(cái)務(wù)咨詢公司為一般納稅人，符合增值稅進(jìn)項(xiàng)稅加計(jì)抵扣的政策。該企業(yè)9月份增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅為50萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅為20萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅全部符合加計(jì)抵減的政策。

9月份增值稅進(jìn)項(xiàng)稅加計(jì)抵減額=20萬(wàn)元*10%=2萬(wàn)元

9月份應(yīng)繳納的增值稅應(yīng)納稅額=30萬(wàn)元-20萬(wàn)元-2萬(wàn)元=28萬(wàn)元。

另外，企業(yè)首次適用增值稅加計(jì)抵減政策時(shí)，需要向當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機(jī)關(guān)提交《適用加計(jì)抵減政策的聲明》?，F(xiàn)實(shí)中，企業(yè)如果即符合10%的加計(jì)抵減政策，也符合15%的加計(jì)抵減政策，那么，企業(yè)可以選擇適用15%的加計(jì)抵減政策，但不得疊加使用該項(xiàng)政策。

總之，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅加計(jì)抵減，是允許生產(chǎn)和生活性服務(wù)業(yè)一般納稅人企業(yè)，四項(xiàng)服務(wù)銷(xiāo)售額大于全部銷(xiāo)售額的50%時(shí)，其取得的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅可以分別按照10%或15%的比例加計(jì)抵減增值稅應(yīng)納稅額。企業(yè)首次適用政策時(shí)，需要向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)提交《適用加計(jì)抵減政策的聲明》。

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2023年4月23日

【第5篇】農(nóng)產(chǎn)品的運(yùn)費(fèi)增值稅抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

免稅進(jìn)項(xiàng)稅能否抵扣是會(huì)計(jì)工作中的常見(jiàn)問(wèn)題，進(jìn)項(xiàng)稅抵扣相關(guān)問(wèn)題一直以來(lái)很受會(huì)計(jì)人員關(guān)注。一般企業(yè)在購(gòu)進(jìn)有形資產(chǎn)或者無(wú)形資產(chǎn)所繳納的稅費(fèi)就是我們所說(shuō)的進(jìn)項(xiàng)稅。本文就針對(duì)免稅進(jìn)項(xiàng)稅能否抵扣做一個(gè)相關(guān)介紹，來(lái)跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!

免稅進(jìn)項(xiàng)稅能不能抵扣?

答：免稅進(jìn)項(xiàng)稅是不能抵扣的。

應(yīng)稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅是可以抵扣的，而免稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣。能否抵扣進(jìn)項(xiàng)，主要看是否能夠取得抵扣憑證。

按照相關(guān)規(guī)定可得：國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品，本條第一項(xiàng)至第四項(xiàng)規(guī)定貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷(xiāo)售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用。由于外貿(mào)企業(yè)出口準(zhǔn)予退(免)稅商品，享受免、退稅政策因此取得銷(xiāo)售免稅貨物的運(yùn)費(fèi)發(fā)票不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。

出口免稅進(jìn)項(xiàng)稅如何做賬務(wù)處理?

免稅企業(yè)采購(gòu)原材料時(shí)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，或者企業(yè)購(gòu)進(jìn)的原材料用于生產(chǎn)免稅產(chǎn)品，這時(shí)需做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

如果單是出口免稅進(jìn)項(xiàng)稅，則做以下會(huì)計(jì)分錄：

借：庫(kù)存商品(或原材料等)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

免征增值稅項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出分錄怎么做?

1、原材料：

借：原材料

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

2、固定資產(chǎn)：

借：在建工程(或固定資產(chǎn))

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

進(jìn)項(xiàng)稅是什么意思?

答：進(jìn)項(xiàng)稅指的是公司在購(gòu)進(jìn)有形資產(chǎn)或者無(wú)形資產(chǎn)所繳納的一定的稅費(fèi)。

購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅?

以上就是關(guān)于免稅進(jìn)項(xiàng)稅能否抵扣的全部介紹，希望對(duì)大家有所幫助，會(huì)計(jì)網(wǎng)后續(xù)也會(huì)更新更多有關(guān)免稅進(jìn)項(xiàng)稅的內(nèi)容，請(qǐng)大家持續(xù)關(guān)注!

來(lái)源于會(huì)計(jì)網(wǎng)，責(zé)編：慕溪

【第6篇】外貿(mào)企業(yè)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅

業(yè)務(wù)是流程，財(cái)稅是結(jié)果，稅收問(wèn)題千千萬(wàn)，《稅了吧》幫你找答案。我國(guó)自古是一個(gè)農(nóng)業(yè)國(guó)家，壓制商業(yè)千年了，在改革開(kāi)放后才有所好轉(zhuǎn)，俗話說(shuō)無(wú)農(nóng)不穩(wěn)，無(wú)商不富，商業(yè)說(shuō)的就是買(mǎi)賣(mài)，現(xiàn)在說(shuō)的是貿(mào)易公司，貿(mào)易讓世界交流更加緊密，商貿(mào)對(duì)于商品和物流有很多的挑戰(zhàn)，也讓人們能夠享受到更多的實(shí)惠與便利。

貿(mào)易公司在我們生活中隨處可見(jiàn)，它們的簡(jiǎn)單操作就是低買(mǎi)高賣(mài)，賺取中間有限的利潤(rùn)，現(xiàn)在線上商店層出不窮，電商讓我們能更方便，更快捷的購(gòu)物，那么他們的經(jīng)營(yíng)中一般會(huì)有哪些問(wèn)題呢？

貿(mào)易公司就買(mǎi)東西，再賣(mài)東西，買(mǎi)東西需要去進(jìn)貨，那么就應(yīng)該要取得相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，賣(mài)出去當(dāng)然有時(shí)候可以不用開(kāi)發(fā)票，就做無(wú)票收入嘛，這個(gè)在終端市場(chǎng)中和電商中比較常見(jiàn)，但是在實(shí)際經(jīng)營(yíng)中，我們可能會(huì)因?yàn)樯嫌纹髽I(yè)給的價(jià)格便宜一點(diǎn)，上游就不愿意開(kāi)發(fā)票，我們貿(mào)易公司就不能取得相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)，這種情況在建材，電商，日用品等等公司是最常見(jiàn)的，那么像這些情況，就會(huì)讓我們貿(mào)易公司的增值稅太高了。

所得稅方面在日常經(jīng)營(yíng)里面，有一些居間費(fèi)用，公款吃喝，招待費(fèi)，公司的維護(hù)費(fèi)用等等無(wú)法取得發(fā)票的問(wèn)題，這些也需要解決，如何下手呢？

地方財(cái)政的返稅退稅優(yōu)惠；

即可以把貿(mào)易公司落地到返稅退稅園區(qū)內(nèi)，可以注冊(cè)子公司，新公司，分紅稅，或者現(xiàn)有公司地址遷移，使用園區(qū)內(nèi)的公司去承接業(yè)務(wù)，把稅收繳納到地方財(cái)政內(nèi)，地方財(cái)政會(huì)根據(jù)企業(yè)的納稅情況返稅退稅，返還地方留存上增值稅與所得稅70%-85%，當(dāng)月納稅，次月返還，這是目前唯一一個(gè)合理合法減輕增值稅的方式。

增值稅是國(guó)稅，只有地方返稅退稅優(yōu)惠才能減稅降費(fèi)，它是上交了中央財(cái)政的，返還的是地方留存的稅收。不會(huì)改變?cè)械慕?jīng)營(yíng)方式，不需要實(shí)體企業(yè)入駐，屬于注冊(cè)式招商引資享受地方的財(cái)稅獎(jiǎng)勵(lì)扶持。了解更多的稅收優(yōu)惠政策請(qǐng)移步關(guān)注《稅了吧》

【第7篇】不動(dòng)產(chǎn)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金

自2023年4月1日起，納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額不再分2年抵扣。此前按照規(guī)定尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，可自2023年4月稅款所屬期起從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。需要注意的是，原來(lái)未抵扣的可以在4月稅款所屬期抵扣，也可以在以后月份抵扣，但必須是一次性抵扣，不能分多次進(jìn)行。具體申報(bào)操作如下：截至2023年3月稅款所屬期原《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（五）》第6欄“期末待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”的期末余額，結(jié)轉(zhuǎn)填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》第8b欄“其他”。

自5月1日起，原《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（五）》不再要求填報(bào)。

【第8篇】增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額會(huì)計(jì)分錄

一、外購(gòu)商品銷(xiāo)售的會(huì)計(jì)分錄

借：庫(kù)存商品 10000

應(yīng)交稅費(fèi)-待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額 1300

貸：應(yīng)付賬款 11300

二、需要抵扣的月份在勾選平臺(tái)勾選簽名后，將認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)稅額（假如1300全部已勾選認(rèn)證）

借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1300

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額 1300

問(wèn)題：購(gòu)進(jìn)時(shí)可不可以直接用“應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”？

回復(fù)1：購(gòu)進(jìn)貨物取得可抵扣的專(zhuān)票沒(méi)有通過(guò)認(rèn)證是不可以抵扣的，而“進(jìn)項(xiàng)稅額”專(zhuān)欄，記錄一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)而支付或負(fù)擔(dān)的、準(zhǔn)予從當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額；所以購(gòu)進(jìn)時(shí)先用“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”此科目。

回復(fù)2：當(dāng)月購(gòu)進(jìn)時(shí)你直接計(jì)入“進(jìn)項(xiàng)稅額”，如果當(dāng)月根據(jù)銷(xiāo)項(xiàng)稅額不需要這么進(jìn)項(xiàng)稅額，等到月末根據(jù)你不需要的勾選的稅額轉(zhuǎn)出其會(huì)計(jì)分錄如下：

借：應(yīng)交稅費(fèi)--待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額（正數(shù)）

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（負(fù)數(shù)）

總結(jié)：這樣賬務(wù)上的“進(jìn)項(xiàng)稅額”與你申報(bào)的“進(jìn)項(xiàng)稅額”才一致。當(dāng)然，如果你當(dāng)月全部勾選，就不存在轉(zhuǎn)出的問(wèn)題了。但實(shí)際工作中我們一般會(huì)根據(jù)稅負(fù)情況算出需要勾選認(rèn)證的稅額，并不是購(gòu)進(jìn)多少進(jìn)項(xiàng)就當(dāng)月全額勾選認(rèn)證。所以建議大家購(gòu)進(jìn)的稅額先計(jì)入“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額?！?/p>

三、 月末將銷(xiāo)項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額分別結(jié)轉(zhuǎn)到“應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”如本月銷(xiāo)售如下

借：應(yīng)收賬款 16950

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 15000

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 1950

假如本月購(gòu)進(jìn)稅額如上例為1300，月末結(jié)轉(zhuǎn)如下：

月末結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 1300

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 1300

月末結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 1950

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 1950

月末將“轉(zhuǎn)出未將增值稅”（即進(jìn)銷(xiāo)差額）轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅”如下：

借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅額（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 650

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅 650

如果進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷(xiāo)項(xiàng)稅額即做相反的會(huì)計(jì)分錄即

借：應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅額（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

四、次月交稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅 650

貸：銀行存款 650

注意

實(shí)際工作中如果是老會(huì)計(jì)一般銷(xiāo)項(xiàng)稅額大于進(jìn)項(xiàng)稅額，直接將差額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”；

進(jìn)項(xiàng)大于銷(xiāo)項(xiàng)就沒(méi)有結(jié)轉(zhuǎn)直接留底在多欄賬頁(yè)上，下次繼續(xù)抵扣就可以，現(xiàn)在很多小伙伴沒(méi)有做過(guò)一般納稅人手工賬了，所以提到一般納稅應(yīng)交稅費(fèi)多欄式也很蒙，所以還是建議用上面簡(jiǎn)單明了的方法處理，這樣也容易看懂；

每個(gè)月如果“應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅”貸方余額，就代表該交還未交的增值稅額，如果此科目是借方余額，就代表勾選認(rèn)證了未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額即常說(shuō)的留底稅額，下期可以繼續(xù)抵扣。

【第9篇】企業(yè)增值稅可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算

進(jìn)項(xiàng)稅額是什么意思？進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額=(外購(gòu)原料、燃料、動(dòng)力)*稅率。

對(duì)增值稅一般納稅人來(lái)說(shuō)，進(jìn)項(xiàng)稅額是指當(dāng)期購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)繳納的增值減稅額。在企業(yè)計(jì)算時(shí)，銷(xiāo)項(xiàng)稅額扣減進(jìn)項(xiàng)稅額后的數(shù)字，才是應(yīng)繳納的增值稅。因此進(jìn)項(xiàng)稅額的大小直接關(guān)系到納稅額的多少。

抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額是什么意思？

抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中購(gòu)進(jìn)原輔材料、銷(xiāo)售產(chǎn)品發(fā)生的稅額后，在計(jì)算應(yīng)繳稅額時(shí)，在銷(xiāo)項(xiàng)增值稅中應(yīng)減去的進(jìn)項(xiàng)增值稅額，簡(jiǎn)稱(chēng)進(jìn)項(xiàng)稅。進(jìn)項(xiàng)稅就是購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)所發(fā)生的稅金，可以和銷(xiāo)項(xiàng)稅抵，如進(jìn)項(xiàng)稅多可做為留抵稅，用于以后月份抵，若銷(xiāo)項(xiàng)稅多則應(yīng)向稅務(wù)部門(mén)交納稅款。

可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額是什么意思？

應(yīng)交增值稅=銷(xiāo)項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅，現(xiàn)舉例說(shuō)明這個(gè)計(jì)算公式：

1.企業(yè)為一般納稅人，發(fā)生購(gòu)入原材料做：

借：原材料100

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17

貸：銀行存款117

2.當(dāng)企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品該產(chǎn)品時(shí)做

借：銀行存款234

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200

貸;應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）34

3，當(dāng)計(jì)算企業(yè)當(dāng)期應(yīng)交增值稅時(shí)：應(yīng)交增值稅=銷(xiāo)項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅

即：公司本來(lái)應(yīng)交34元的銷(xiāo)項(xiàng)稅，當(dāng)在購(gòu)貨是有17元的進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣，因此現(xiàn)在只要交34-17=17元

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅17

貸：銀行存款17

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【第10篇】農(nóng)產(chǎn)品核定扣除增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額賬務(wù)處理

核定扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅如何帳務(wù)處理？

解答：

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的通知》(財(cái)稅〔2012〕38號(hào))規(guī)定，試點(diǎn)納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品不再憑增值稅扣稅憑證抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，購(gòu)進(jìn)除農(nóng)產(chǎn)品以外的貨物、應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額仍按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定抵扣。試點(diǎn)納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品必須取得合法的憑證，包括農(nóng)產(chǎn)品增值稅專(zhuān)用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票及自行開(kāi)具的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票。農(nóng)產(chǎn)品增值稅專(zhuān)用發(fā)票和海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)，應(yīng)該按照注明的金額及增值稅額一并計(jì)入成本類(lèi)科目(例如材料采購(gòu)、庫(kù)存商品)，自行開(kāi)具的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票和取得的農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票，按照注明的買(mǎi)價(jià)直接計(jì)入成本。

配套政策——《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第35號(hào)）

在應(yīng)交稅費(fèi)科目下設(shè)二級(jí)會(huì)計(jì)科目“待抵扣農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額”，財(cái)稅〔2012〕38號(hào)文件規(guī)定，計(jì)算期初存貨轉(zhuǎn)出的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額和當(dāng)期購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額，計(jì)入借方;根據(jù)銷(xiāo)售貨物數(shù)量計(jì)算出的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入貸方;余額反映期末待抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

1.分離期初庫(kù)存原材料、庫(kù)存商品所含進(jìn)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)處理

借:應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

2.當(dāng)月購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的會(huì)計(jì)處理

借：原材料-農(nóng)產(chǎn)品×××

應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額

貸：銀行存款

3.根據(jù)當(dāng)月銷(xiāo)售貨物數(shù)量計(jì)算實(shí)際應(yīng)抵扣的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額

4.如果發(fā)生農(nóng)產(chǎn)品、貨物盤(pán)虧、非正常損失等進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：原材料-農(nóng)產(chǎn)品xxx

應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額

【第11篇】增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣

抵扣增值稅是什么意思？增值稅專(zhuān)用發(fā)票的抵扣是指進(jìn)項(xiàng)稅與銷(xiāo)項(xiàng)稅相抵消，一般納稅人申請(qǐng)抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票以及其他需要認(rèn)證抵扣的發(fā)票，必須自該專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具之日起180日內(nèi)認(rèn)證，否則，不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

增值稅抵扣：應(yīng)交的稅費(fèi)=銷(xiāo)項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅

抵扣的項(xiàng)目允許其抵扣額不是在稅前的利潤(rùn)中減掉，理解這個(gè)問(wèn)題，得明白什么是增值稅，我國(guó)從1994年稅制進(jìn)行改革，實(shí)行增值稅體制。企業(yè)銷(xiāo)售貨物和應(yīng)稅勞務(wù)，都要按著一定的稅率交納稅款。有17%的，有13%的，有6%的等等，這就是增值稅的銷(xiāo)項(xiàng)稅。

然而你購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)，對(duì)方也會(huì)給你出具購(gòu)進(jìn)貨物的增值稅專(zhuān)用發(fā)票(但你是必須一般納稅人)，這個(gè)發(fā)票上所標(biāo)的銷(xiāo)項(xiàng)稅就是你可以抵扣當(dāng)期應(yīng)交增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅的進(jìn)項(xiàng)稅額，銷(xiāo)項(xiàng)稅減進(jìn)項(xiàng)稅就等于你當(dāng)期應(yīng)交的增值稅，這就是抵扣，增值稅是價(jià)外稅.

增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計(jì)稅原理上說(shuō)，增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實(shí)行價(jià)外稅，也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒(méi)增值不征稅。

抵扣和不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是什么意思？

首先增值稅是價(jià)外稅，會(huì)計(jì)上說(shuō)的售價(jià)一般是不含增值稅的（現(xiàn)實(shí)中一般都是包含在一起的）

按17%繳納增值稅舉例

你買(mǎi)100元的原材料，需要繳納17元的增值稅，也就是說(shuō)你實(shí)付給賣(mài)家117元，這里的17元增值稅是你在購(gòu)的原材料時(shí)已經(jīng)支付的，計(jì)為進(jìn)項(xiàng)稅額。

這時(shí)候你轉(zhuǎn)手200賣(mài)了，實(shí)收買(mǎi)家234元，其中34元為增值稅，對(duì)于你的買(mǎi)家來(lái)說(shuō)是進(jìn)項(xiàng)稅，而對(duì)于你來(lái)說(shuō)這34是銷(xiāo)項(xiàng)稅，這部分的稅額收在你手上還未支付

下個(gè)月你報(bào)稅的時(shí)候，就會(huì)出現(xiàn)一個(gè)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的問(wèn)題，其實(shí)說(shuō)白了就是避免的重復(fù)交稅，因?yàn)槟阗u(mài)的200元商品里有一百的增值稅買(mǎi)進(jìn)的時(shí)候已經(jīng)交過(guò)了，所以這部分需要扣除，實(shí)際繳稅34-17就可以了。這買(mǎi)入時(shí)的17就是可抵扣增值稅

需要注意的是進(jìn)項(xiàng)稅額在購(gòu)入商品時(shí)就會(huì)產(chǎn)生，但銷(xiāo)項(xiàng)稅額不一定會(huì)產(chǎn)生，比如商品我用來(lái)建廠房或者管理不善損壞了，就不會(huì)出現(xiàn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額，那么對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額也不可以抵扣，此時(shí)就是不能抵扣增值稅。

什么叫已抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅？

就是說(shuō)該固定資產(chǎn)在購(gòu)買(mǎi)時(shí)候取得的發(fā)票，已經(jīng)認(rèn)證并且進(jìn)項(xiàng)稅申報(bào)抵扣過(guò)了。在會(huì)計(jì)處理上就是會(huì)有“借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”這項(xiàng)。注意，這里不單純指的是記賬，而是實(shí)際是不是已經(jīng)在稅務(wù)系統(tǒng)中認(rèn)證并且在增值稅申報(bào)表中申報(bào)過(guò)了。

在這里相信有許多想要學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)的同學(xué)，大家可以關(guān)注小編，私信【學(xué)習(xí)】即可領(lǐng)取一整套系統(tǒng)的會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)資料！還可以免費(fèi)試學(xué)課程15天！

【第12篇】取得運(yùn)費(fèi)增值稅普通發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額嗎

一般情況下，一般納稅人企業(yè)取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，以發(fā)票上注明的增值稅額作為進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣，但是實(shí)務(wù)中，卻出現(xiàn)了幾種普通發(fā)票也可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情形，下面來(lái)進(jìn)行舉例說(shuō)明。

1、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票

農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票其實(shí)樣式就是增值稅普通發(fā)票，特點(diǎn)是發(fā)票左上角會(huì)打上“收購(gòu)”兩個(gè)字。同時(shí)稅率欄次填寫(xiě)免稅。

農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票是指收購(gòu)單位向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人(不包括從事農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)的個(gè)體經(jīng)營(yíng)者)收購(gòu)自產(chǎn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品時(shí)，由于生產(chǎn)者自身不方便開(kāi)具發(fā)票，而由收購(gòu)企業(yè)“自己給自己”開(kāi)的一種發(fā)票。國(guó)家為鼓勵(lì)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，對(duì)農(nóng)產(chǎn)品執(zhí)行低稅率，并規(guī)定農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。但是我們知道增值稅環(huán)環(huán)抵扣，具有傳導(dǎo)機(jī)制，國(guó)家對(duì)上游的初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品免稅不能加大下游企業(yè)的稅負(fù)，才出現(xiàn)了普通發(fā)票計(jì)算抵扣這一特殊規(guī)定（如果按照普通發(fā)票不能抵扣進(jìn)項(xiàng)勢(shì)必會(huì)加大企業(yè)稅收負(fù)擔(dān))。

因此自己給自己開(kāi)普通發(fā)票抵扣，這就是這個(gè)收購(gòu)發(fā)票的特色，所以當(dāng)然管控也非常嚴(yán)格，不然虛開(kāi)就會(huì)泛濫。想想，如果自己不控制，大量給自己開(kāi)抵扣憑證，然后再往外虛開(kāi)賣(mài)發(fā)票，這個(gè)涉案金額都會(huì)很大。

除了審批嚴(yán)格，開(kāi)具后各種與發(fā)票相關(guān)的憑據(jù)都要準(zhǔn)備齊全，以備稅務(wù)局檢查，包括但不僅限于購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的過(guò)磅單、檢驗(yàn)單、入庫(kù)單、運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)、付款憑證、銷(xiāo)售方身份證復(fù)印件、銷(xiāo)售方自產(chǎn)能力證明材料、購(gòu)銷(xiāo)合同或協(xié)議等原始憑證。

由于發(fā)票是普通發(fā)票，因此農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票是計(jì)算抵扣，不是勾選抵扣，計(jì)算稅率為9%。

舉個(gè)例子：藍(lán)景公司從某農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處取得農(nóng)產(chǎn)品，自行開(kāi)具1張收購(gòu)發(fā)票，票面金額1000元，稅率是“免稅”，這個(gè)時(shí)候可以按照票面金額計(jì)算能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅＝1000*9%＝90元（由于是免稅，我們可以理解1000元就是不含稅金額，因此是1000*9%而不是1000/(1+9%)*9%。

增值稅申報(bào)時(shí)候填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）第6欄“農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票”欄。份數(shù)1，金額1000，稅額90.

2、農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票

農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅政策而開(kāi)具的普通發(fā)票。跟上面收購(gòu)不同的是，這類(lèi)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者是單位性質(zhì)，可以自行開(kāi)具發(fā)票，所以無(wú)需再由收購(gòu)者代開(kāi)（可以簡(jiǎn)單理解和農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票區(qū)別只是開(kāi)具主體不同罷了。

主要有下面兩種情況：

1、農(nóng)場(chǎng)和農(nóng)村合作社等銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅政策而開(kāi)具的普通發(fā)票。對(duì)農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社銷(xiāo)售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。

2、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的免稅普通發(fā)票。

進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算和申報(bào)跟農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票相同。

【第13篇】農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率

有關(guān)農(nóng)產(chǎn)品扣除率的問(wèn)題，到底什么時(shí)候適用9%的扣除率，什么時(shí)候按照10%的扣除率呢？尤其是在實(shí)務(wù)操作中更加容易混淆，今天申稅小微就帶大家梳理一下這個(gè)知識(shí)點(diǎn)。

政策原文

根據(jù)《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年39號(hào)）規(guī)定：“自2023年4月1日起，納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原適用10%扣除率的，扣除率調(diào)整為9%。納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按照《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的除外?！?/p>

購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，計(jì)算公式為：進(jìn)項(xiàng)稅額=買(mǎi)價(jià) *扣除率

圖表整理

在實(shí)務(wù)操作中，大家經(jīng)常會(huì)搞不清楚不同情形下該如何適用9%或10%的扣除率，下面我們通過(guò)一張簡(jiǎn)單的圖表，就可以對(duì)不同情形更清楚明白的區(qū)分了。

舉例說(shuō)明

2023年8月，某增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品（非農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)，未采用農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法），取得流通環(huán)節(jié)小規(guī)模納稅人開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票上注明的稅額3萬(wàn)元，從按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，發(fā)票上注明的金額為4萬(wàn)元，另取得農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票上面注明的買(mǎi)價(jià)為2萬(wàn)元，則該企業(yè)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是多少？

解析

1、取得流通環(huán)節(jié)小規(guī)模納稅人開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票不得扣除。

2、增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，從按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，以增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

3、取得農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

計(jì)算

進(jìn)項(xiàng)稅額=4*9%+2*9%=0.54萬(wàn)

在這里相信有許多想要學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)的同學(xué)，大家可以關(guān)注小編頭條號(hào)，私信【學(xué)習(xí)】即可領(lǐng)取一整套系統(tǒng)的會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)資料！還可以免費(fèi)試學(xué)課程15天！

【第14篇】增值稅申報(bào)表進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”這一詞匯，對(duì)于每個(gè)財(cái)務(wù)工作者來(lái)說(shuō)并不陌生。經(jīng)常有小伙伴來(lái)咨詢，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，申報(bào)表要填哪里，怎么填？

今天，小望就通過(guò)幾個(gè)案例，跟大家一起來(lái)學(xué)習(xí)一下吧！

填表說(shuō)明

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的填列于《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）第13至23欄“二、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額”各欄：

分別反映納稅人已經(jīng)抵扣但按規(guī)定應(yīng)在本期轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)情況。

1、辦公場(chǎng)所改變用途用于職工福利的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

例：甲公司為一般納稅人，適用于一般計(jì)稅方法。2023年9月租入辦公樓一層并已支付三個(gè)月租金，租期為9月、10月、11月，并取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票列明的增值稅額3萬(wàn)元，當(dāng)月認(rèn)證抵扣。2023年10月為豐富職工生活，將辦公樓改建成健身房。

問(wèn)題解析

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十七條規(guī)定，進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣：（一）用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。

甲公司將已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的租入的不動(dòng)產(chǎn)用于集體福利的，應(yīng)于發(fā)生的當(dāng)月將已抵扣的屬于10-11月租金進(jìn)項(xiàng)稅額2萬(wàn)元進(jìn)行轉(zhuǎn)出。申報(bào)增值稅時(shí)，應(yīng)將申報(bào)表進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出填寫(xiě)于《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）第15欄。

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2、非正常損失的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

例：乙企業(yè)為提供設(shè)計(jì)服務(wù)的一般納稅人，適用一般計(jì)稅方法。2023年5月購(gòu)進(jìn)復(fù)印紙張，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票列明的進(jìn)項(xiàng)稅額1萬(wàn)元，并于當(dāng)月認(rèn)證抵扣。2023年7月，由于管理不善造成上述復(fù)印紙張全部丟失。

問(wèn)題解析

一、根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》(國(guó)務(wù)院令第538號(hào))第十條規(guī)定：“下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣：……(二)非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)；……”

二、根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局第50號(hào)令)第二十四條規(guī)定：“條例第十條第(二)項(xiàng)所稱(chēng)非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失?！?/p>

乙企業(yè)的情況，屬于非正常損失，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，應(yīng)于發(fā)生的當(dāng)月將已抵扣的貨物及運(yùn)輸服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行轉(zhuǎn)出，填寫(xiě)于《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）第16欄。

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3、購(gòu)貨方發(fā)生銷(xiāo)售折讓、中止或者退回的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

例：丙企業(yè)為一般納稅人，2023年5月購(gòu)置一批器材，當(dāng)月支付全部貨款，已取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額3萬(wàn)元，于當(dāng)月認(rèn)證抵扣。2023年6月因器材質(zhì)量問(wèn)題取消合作，收到退回貨款，并填開(kāi)了《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表》。

問(wèn)題解析

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第三十二條規(guī)定：“納稅人適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，因銷(xiāo)售折讓、中止或者退回而退還給購(gòu)買(mǎi)方的增值稅額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的銷(xiāo)項(xiàng)稅額中扣減；因銷(xiāo)售折讓、中止或者退回而收回的增值稅額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減?！?/p>

因此丙企業(yè)銷(xiāo)售中止而收到退還的貨款，應(yīng)于填開(kāi)《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表》的當(dāng)月轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額3萬(wàn)元，填寫(xiě)于《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）第20欄“紅字專(zhuān)用發(fā)票信息表注明的進(jìn)項(xiàng)稅額”（正常情況下，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出數(shù)據(jù)網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)體現(xiàn)，納稅人無(wú)需手動(dòng)填寫(xiě)）。

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注意哦，若銷(xiāo)售方開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票尚未交付購(gòu)買(mǎi)方，以及購(gòu)買(mǎi)方未用于申報(bào)抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷(xiāo)售方可在新系統(tǒng)中填開(kāi)并上傳《信息表》。銷(xiāo)售方填開(kāi)《信息表》時(shí)應(yīng)填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票信息，購(gòu)買(mǎi)方不需要做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。

4、庫(kù)存商品轉(zhuǎn)用在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

例：一般納稅人丁企業(yè)于2023年6月購(gòu)進(jìn)了一批水泥用于銷(xiāo)售，購(gòu)進(jìn)時(shí)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)稅額16萬(wàn)元，企業(yè)已于當(dāng)期認(rèn)證抵扣；2023年7月，將該批水泥用于正在修建的辦公樓。

問(wèn)題解析

根據(jù)《不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣暫行辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局公告[2016]15號(hào))第五條規(guī)定：“購(gòu)進(jìn)時(shí)已全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物和服務(wù)，轉(zhuǎn)用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程的，其已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的40%部分，應(yīng)于轉(zhuǎn)用的當(dāng)期從進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減，計(jì)入待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，并于轉(zhuǎn)用的當(dāng)月起第13個(gè)月從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。”

因此案例中，該批水泥已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額16萬(wàn)元的40%，即6.4萬(wàn)元，應(yīng)在申報(bào)所屬期做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，填寫(xiě)于《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）第23欄“其他應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形”。并將該筆轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額，計(jì)入待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，通過(guò)填寫(xiě)增值稅申報(bào)表附列資料（五）第四列“本期轉(zhuǎn)入的待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”，并于轉(zhuǎn)用的當(dāng)月起第13個(gè)月從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。

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【第15篇】增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷(xiāo)項(xiàng)稅額

導(dǎo)讀：進(jìn)項(xiàng)發(fā)票大過(guò)銷(xiāo)項(xiàng)發(fā)票的帳務(wù)處理怎么做？進(jìn)項(xiàng)稅和銷(xiāo)項(xiàng)稅的處理想必大家都不會(huì)陌生了，但依舊有很多細(xì)節(jié)需要新手們格外注意。下面會(huì)計(jì)學(xué)堂會(huì)給出部分建議，你們可以作為參考進(jìn)行閱讀。

進(jìn)項(xiàng)發(fā)票大過(guò)銷(xiāo)項(xiàng)發(fā)票的帳務(wù)處理怎么做?

答：增值稅屬于價(jià)外稅,進(jìn)項(xiàng)稅大于銷(xiāo)項(xiàng)稅不用做帳務(wù)處理;銷(xiāo)項(xiàng)大于進(jìn)項(xiàng),才做帳轉(zhuǎn)出.

根據(jù)財(cái)政部《關(guān)于對(duì)增值稅會(huì)計(jì)處理有關(guān)問(wèn)題補(bǔ)充規(guī)定的通知》(財(cái)會(huì)字[1995]22號(hào))文件規(guī)定,企業(yè)應(yīng)在'應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅'科目下增設(shè)'轉(zhuǎn)出未交增值稅'(貸方余額)和'轉(zhuǎn)出多交增值稅'(借方余額)科目.

1. 月末,如果有留抵稅額,企業(yè)應(yīng)將本月多交的增值稅做如下會(huì)計(jì)處理:

借:應(yīng)交稅金--未交增值稅

貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

2. 如果有應(yīng)交未交增值稅,

借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸:應(yīng)交稅金--未交增值稅

'應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅'科目的期末借方余額,反映尚未抵扣的增值稅;貸方余額,反映未交的增值稅.

進(jìn)項(xiàng)稅和銷(xiāo)項(xiàng)稅每月要結(jié)轉(zhuǎn)嗎?

要結(jié)轉(zhuǎn),進(jìn)項(xiàng)稅和銷(xiāo)項(xiàng)稅每月要結(jié)轉(zhuǎn).

月末需要把進(jìn)項(xiàng)稅、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、銷(xiāo)項(xiàng)稅一起進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn),這樣才知道需要交多少稅.

結(jié)轉(zhuǎn)分錄:

1、結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額:

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

2、結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額:

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

3、結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)繳納增值稅(即進(jìn)項(xiàng)稅額與銷(xiāo)項(xiàng)稅額的差額):

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

4、實(shí)際交納增值稅

借:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

貸:銀行存款

通過(guò)閱讀,各位應(yīng)該已經(jīng)對(duì)進(jìn)項(xiàng)發(fā)票大過(guò)銷(xiāo)項(xiàng)發(fā)票的帳務(wù)處理怎么做有了最基本的了解和認(rèn)知.想要獲得更多這一層面的財(cái)務(wù)知識(shí),不妨訂閱會(huì)計(jì)學(xué)堂的相關(guān)課程深入學(xué)習(xí).

【第16篇】增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

★增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出總結(jié)

1 . 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的方法有兩種：

a.以票抵稅（增值稅專(zhuān)用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)）——按原進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出；

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出數(shù)額=當(dāng)期實(shí)際賬面成本×稅率（適用于從一般納稅人處購(gòu)進(jìn)貨物所對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的計(jì)算）

★b.計(jì)算抵稅——按成本計(jì)算轉(zhuǎn)出。

無(wú)法準(zhǔn)確確定進(jìn)項(xiàng)稅額的，按當(dāng)期實(shí)際賬面成本（買(mǎi)價(jià)+運(yùn)費(fèi)+保險(xiǎn)費(fèi)+其他有關(guān)費(fèi)用）計(jì)算應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出數(shù)額=賬面成本/（1-扣除率）×扣除率（適用于購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的計(jì)算）

購(gòu)買(mǎi)免稅農(nóng)產(chǎn)品分兩種情況：

①一般農(nóng)產(chǎn)品：

進(jìn)項(xiàng)稅額=買(mǎi)價(jià)×13%

農(nóng)產(chǎn)品賬面成本=買(mǎi)價(jià)-買(mǎi)價(jià)×13%

外購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=農(nóng)產(chǎn)品賬面成本/（1-13%）×13%

★②煙葉產(chǎn)品：

收購(gòu)價(jià)格+價(jià)外補(bǔ)貼=收購(gòu)金額

收購(gòu)金額+20%煙葉稅=基數(shù)

進(jìn)項(xiàng)稅額=收購(gòu)價(jià)款×（1+10%）×（1+20%）×13%

采購(gòu)成本=收購(gòu)價(jià)款×（1+10%）×（1+20%）×87%

煙葉產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=收購(gòu)價(jià)款×（1+10%）×（1+20%）×87%÷（1-13%）×13%

2 . 銷(xiāo)貨退回或折讓的稅務(wù)處理

①因購(gòu)進(jìn)貨物和接受應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅行為退出或者折讓而收回的增值稅額,應(yīng)從發(fā)生購(gòu)進(jìn)貨物和計(jì)算應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅行為退出或者折讓當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。

②納稅人在發(fā)生進(jìn)貨退回或折讓并收回價(jià)款和增值稅時(shí)，沒(méi)有相應(yīng)減少當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，造成進(jìn)項(xiàng)稅額虛增，減少納稅的現(xiàn)象，都將被認(rèn)定為逃避繳納稅款的行為。

【例題·單選題】某商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，2023年1月銷(xiāo)售電腦280臺(tái)，每臺(tái)零售價(jià)格為7020元，上月出售的同型號(hào)電腦因質(zhì)量問(wèn)題被顧客退回2臺(tái)，上月該型號(hào)電腦每臺(tái)零售價(jià)格為6786元，尚未取得稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票通知單》，商場(chǎng)已將這兩臺(tái)電腦退給廠家，取得廠家依法開(kāi)具的紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明銷(xiāo)售額11000元，增值稅稅額1870元；本月購(gòu)進(jìn)電腦取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅稅額為35000元，本月相關(guān)票據(jù)通過(guò)了認(rèn)證并抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。該商場(chǎng)當(dāng)月上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅（ ）元。

a.250498

b.250430

c.252470

d.248628

【答案】c

【解析】該商場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)納增值稅=280×7020÷（1+17%）×17%-（35000-1870）=252470（元）。

3 .向供貨方取得返還收入的稅務(wù)處理——平銷(xiāo)返利

對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷(xiāo)售量、銷(xiāo)售額掛鉤的各種返還收入,均應(yīng)按照平銷(xiāo)返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算公式為：

當(dāng)期應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期取得的返還資金÷（1+所購(gòu)貨物適用增值稅稅率）×所購(gòu)貨物適用增值稅稅率

【提示】商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種返還收入，一律不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

【例題·多選題】某商場(chǎng)（一般納稅人）與其供貨企業(yè)達(dá)成協(xié)議，按銷(xiāo)售量掛鉤進(jìn)行平銷(xiāo)返利。2023年2月向供貨方購(gòu)進(jìn)商品取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款150萬(wàn)元、進(jìn)項(xiàng)稅額25.5萬(wàn)元并通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，當(dāng)月按平價(jià)全部銷(xiāo)售，月末供貨方向該商場(chǎng)支付返利6.8萬(wàn)元，下列該項(xiàng)業(yè)務(wù)的處理符合規(guī)定的有（ ）。

a.商場(chǎng)應(yīng)按150萬(wàn)元計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額

b.商場(chǎng)應(yīng)按175.5萬(wàn)元計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額

c.商場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為25.5萬(wàn)元

d.商場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為24.51萬(wàn)元

【答案】ad

【解析】本題考核的知識(shí)點(diǎn)是平銷(xiāo)返利，返利收入應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅額，當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=25.5-6.8/（1+17%）×17%=24.51（萬(wàn)元）。

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