【導(dǎo)語】農(nóng)產(chǎn)品增值稅免稅填報案例怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的農(nóng)產(chǎn)品增值稅免稅填報案例，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】農(nóng)產(chǎn)品增值稅免稅填報案例
案例一
我公司屬于一般納稅人酒店，今年4月份從一家專門批發(fā)銷售蔬菜的公司購買蔬菜，取得一份免稅發(fā)票，金額10萬元。
借：原材料-蔬菜 9.1萬元
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）0.9萬元
貸：銀行存款 10萬元
請問：
這樣抵扣是否正確？
答復(fù)：
以上抵扣增值稅的處理是錯誤的，這份免稅發(fā)票不得抵扣增值稅。
1. 財稅【2017】37號文件規(guī)定：
（四）納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進(jìn)適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，不得作為計算抵扣進(jìn)項稅額的憑證。
2. 財稅【2012】75號財政部國家稅務(wù)總局《關(guān)于免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅政策的通知》規(guī)定：
一、對從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品免征增值稅。
免征增值稅的鮮活肉產(chǎn)品，是指豬、牛、羊、雞、鴨、鵝及其整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉，內(nèi)臟、頭、尾、骨、蹄、翅、爪等組織。
免征增值稅的鮮活蛋產(chǎn)品，是指雞蛋、鴨蛋、鵝蛋，包括鮮蛋、冷藏蛋以及對其進(jìn)行破殼分離的蛋液、蛋黃和蛋殼。
上述產(chǎn)品中不包括《中華人民共和國野生動物保護(hù)法》所規(guī)定的國家珍貴、瀕危野生動物及其鮮活肉類、蛋類產(chǎn)品。
二、從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人既銷售本通知第一條規(guī)定的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品又銷售其他增值稅應(yīng)稅貨物的，應(yīng)分別核算上述鮮活肉蛋產(chǎn)品和其他增值稅應(yīng)稅貨物的銷售額；未分別核算的，不得享受部分鮮活肉蛋產(chǎn)品增值稅免稅政策。
案例二
我公司屬于一般納稅人酒店，今年4月份從一家專門自產(chǎn)自銷蔬菜的農(nóng)民合作社購買蔬菜，取得一份免稅發(fā)票，金額10萬元。
借：原材料-蔬菜 9.1萬元
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）0.9萬元
貸：銀行存款 10萬元
請問：
這樣抵扣是否正確？
答復(fù)：
以上抵扣增值稅的處理是正確的，這份免稅發(fā)票可以抵扣增值稅。
1. 自2023年5月1日起，根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財稅〔2017〕37號）規(guī)定：“除本條第（二）項規(guī)定外，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和11%的扣除率計算進(jìn)項稅額?！?/p>
2. 根據(jù) 《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號）規(guī)定：“納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原適用11%扣除率的，扣除率調(diào)整為10%?！?/p>
3. 財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》：
二、納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原適用10%扣除率的，扣除率調(diào)整為9%。納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進(jìn)項稅額。
4.《增值稅暫行條例》第十五條規(guī)定：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。
5. 《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第三十五條限定：農(nóng)業(yè)，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，包括從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個人。農(nóng)產(chǎn)品，是指初級農(nóng)產(chǎn)品，具體范圍由財政部、國家稅務(wù)總局確定。
提 醒
關(guān)于農(nóng)產(chǎn)品的抵扣有三種情況，給大家分享一下：
情況一：
收到一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)專用繳款書，按發(fā)票上的9%的稅額抵扣（注意：2023年4月1日后開具的發(fā)票為9%）。
情況二：
從小規(guī)模納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得3%征收率的增值稅專用發(fā)票。從2023年4月1日，按票面金額和9%的扣除率計算抵扣進(jìn)項稅。
情況三：
從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按收購發(fā)票和銷售發(fā)票，注明的買價和9%扣除率計算進(jìn)項稅。
注意：
這里的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者既包括企業(yè)，也包括農(nóng)業(yè)合作社和個人（個體工商戶和自然人）。
【第2篇】自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品增值稅免稅
1.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品
農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免稅，銷售外購農(nóng)產(chǎn)品不免稅
2.避孕藥品和用具
3.古舊圖書
免稅項目的購進(jìn)貨物不得抵扣進(jìn)項
4.直接用于科學(xué)研究 ，科學(xué)試驗和教學(xué)的進(jìn)口儀器，設(shè)備
5.外國政府， 國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備
不包含外國企業(yè)和外籍個人
6.由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品
7.銷售的自己使用過的物品（自然人）
法律依據(jù)：《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十五條
【第3篇】免稅農(nóng)產(chǎn)品增值稅
農(nóng)業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)，需要給予特殊的照顧和扶持，以發(fā)展農(nóng)業(yè)生產(chǎn)。為體現(xiàn)我國扶持農(nóng)業(yè)的基本國策，國家陸續(xù)出臺了一系列稅收文件，對于農(nóng)產(chǎn)品征稅范圍、免稅范圍予以規(guī)定，相關(guān)規(guī)定分散于不同文件中，為全面掌握相關(guān)文件要求帶來了一定困擾。因此，我們將相關(guān)文件進(jìn)行了重新歸納，希望能幫助財務(wù)人員全面掌握農(nóng)產(chǎn)品增值稅征稅和免稅范圍。
一、哪些產(chǎn)品屬于增值稅政策定義的農(nóng)產(chǎn)品？
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財稅〔2017〕37號）規(guī)定，農(nóng)產(chǎn)品，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種植物、動物的初級產(chǎn)品。
二、哪些農(nóng)產(chǎn)品能享受增值稅免稅政策？
（一）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅匯總
1.《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉的通知》（財稅字〔1995〕52號）規(guī)定，“《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十六條所列免稅項目的第一項所稱的“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品”，是指直接從事植物的種植、收割和動物的飼養(yǎng)、捕撈的單位和個人銷售的注釋所列的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品；對上述單位和個人銷售的外購的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，以及單位和個人外購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)、加工后銷售的仍然屬于注釋所列的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，不屬于免稅的范圍，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定稅率征收增值稅。”
2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于制種行業(yè)增值稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第17號）規(guī)定：制種企業(yè)在下列生產(chǎn)經(jīng)營模式下生產(chǎn)銷售種子，屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》有關(guān)規(guī)定免征增值稅。
3.《國家稅務(wù)總局關(guān)于人工合成牛胚胎適用增值稅稅率問題的通知》（國稅函〔2010〕97號）規(guī)定，人工合成牛胚胎屬于《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》（財稅字〔1995〕52號）第二條第（五）款規(guī)定的動物類“其他動物組織”，人工合成牛胚胎的生產(chǎn)過程屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，納稅人銷售自產(chǎn)人工合成牛胚胎應(yīng)免征增值稅。
4.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)民專業(yè)合作社有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2008〕81號）規(guī)定，對農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。
5.《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人采取“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營模式銷售畜禽有關(guān)增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第8號）規(guī)定，納稅人采取“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營模式從事畜禽飼養(yǎng)，即公司與農(nóng)戶簽訂委托養(yǎng)殖合同，向農(nóng)戶提供畜禽苗、飼料、獸藥及疫苗等（所有權(quán)屬于公司），農(nóng)戶飼養(yǎng)畜禽苗至成品后交付公司回收，公司將回收的成品畜禽用于銷售。在上述經(jīng)營模式下，納稅人回收再銷售畜禽，屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定免征增值稅。
(二)外購農(nóng)產(chǎn)品直接銷售免征增值稅政策匯總
1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于糧食企業(yè)增值稅征免問題的通知》（財稅字〔1999〕198號）和《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于免征儲備大豆增值稅政策的通知》 （財稅〔2014〕38號）規(guī)定：
一、對承擔(dān)糧食收儲任務(wù)的國有糧食購銷企業(yè)銷售的糧食、大豆免征增值稅，并可對免稅業(yè)務(wù)開具增值稅專用發(fā)票。
二、對其他糧食企業(yè)經(jīng)營糧食，除下列項目免征增值稅外，一律征收增值稅。
（一）軍隊用糧：指憑軍用糧票和軍糧供應(yīng)證按軍供價供應(yīng)中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊的糧食。
（二）救災(zāi)救濟(jì)糧：指經(jīng)縣（含）以上人民政府批準(zhǔn)，憑救災(zāi)救濟(jì)糧食（證）按規(guī)定的銷售價格向需救助的災(zāi)民供應(yīng)的糧食。
（三）水庫移民口糧：指經(jīng)縣（含）以上人民政府批準(zhǔn)，憑水庫移民口糧票（證）按規(guī)定的銷售價格供應(yīng)給水庫移民的糧食。
2. 《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅有關(guān)問題的通知》（財稅〔2011〕137號）規(guī)定，對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。
3.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅政策的通知》（財稅〔2012〕75號）規(guī)定，對從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品免征增值稅。免征增值稅的鮮活肉產(chǎn)品，是指豬、牛、羊、雞、鴨、鵝及其整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉，內(nèi)臟、頭、尾、骨、蹄、翅、爪等組織。免征增值稅的鮮活蛋產(chǎn)品，是指雞蛋、鴨蛋、鵝蛋，包括鮮蛋、冷藏蛋以及對其進(jìn)行破殼分離的蛋液、蛋黃和蛋殼。上述產(chǎn)品中不包括《中華人民共和國野生動物保護(hù)法》所規(guī)定的國家珍貴、瀕危野生動物及其鮮活肉類、蛋類產(chǎn)品。
三、哪些農(nóng)產(chǎn)品屬于增值稅征稅范圍？
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財稅〔2017〕37號）規(guī)定，“農(nóng)產(chǎn)品，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種植物、動物的初級產(chǎn)品。具體征稅范圍暫繼續(xù)按照《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉的通知》（財稅字〔1995〕52號）及現(xiàn)行相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，并包括掛面、干姜、姜黃、玉米胚芽、動物骨粒、按照《食品安全國家標(biāo)準(zhǔn)—巴氏殺菌乳》（gb19645—2010)生產(chǎn)的巴氏殺菌乳、按照《食品安全國家標(biāo)準(zhǔn)—滅菌乳》（gb25190—2010）生產(chǎn)的滅菌乳。”
根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號）規(guī)定，“增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%?！币虼?，銷售農(nóng)產(chǎn)品現(xiàn)行適用9%增值稅稅率。
【第4篇】農(nóng)產(chǎn)品增值稅免稅備案
“教一下我就學(xué)會了。手機(jī)上代開增值稅電子普通發(fā)票操作簡單又快，在家里就可以直接辦理，省去來回的折騰和時間?！苯?，來自三亞市天涯區(qū)妙林村的農(nóng)戶黎靈機(jī)在稅務(wù)工作人員的幫助下，通過手機(jī)開具了一張免稅農(nóng)產(chǎn)品增值稅電子普通發(fā)票。他說，以往在稅務(wù)局窗口現(xiàn)場辦理，來回路程花時間不說，還要帶上身份證和其他相關(guān)資料，手續(xù)較為繁瑣。
據(jù)悉，從1月22日起，三亞市稅務(wù)局以天涯區(qū)為試點片區(qū)，試點推廣網(wǎng)上代開免稅農(nóng)產(chǎn)品增值稅電子普通發(fā)票模塊。此舉，是為順應(yīng)海南自貿(mào)港建設(shè)新需要，推進(jìn)國家生態(tài)文明試驗區(qū)建設(shè)，加快構(gòu)建數(shù)字農(nóng)業(yè)體系，推進(jìn)社會共治稅收模式建立，促進(jìn)三亞現(xiàn)代化農(nóng)業(yè)發(fā)展，發(fā)揮發(fā)票的商事憑證作用，解決農(nóng)民來回跑開發(fā)票等問題。
“此次試點工作，我局在海南省電子稅務(wù)局app上新增代開免稅農(nóng)產(chǎn)品增值稅電子普通發(fā)票模塊，用戶注冊的時候只需填上納稅人的本人身份證號碼、手機(jī)號碼、姓名、出生年月日即可?！笔卸悇?wù)局征收管理科一級行政執(zhí)法員楊晨介紹，納稅人在開具發(fā)票前，可根據(jù)實際交易，在模塊上填寫購買方信息和銷售方的信息，就可代開農(nóng)產(chǎn)品增值稅電子普通發(fā)票。
據(jù)了解，該模塊開出的免稅農(nóng)產(chǎn)品增值稅電子普通發(fā)票，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定均與紙質(zhì)普通發(fā)票相同。與傳統(tǒng)紙質(zhì)發(fā)票相比，網(wǎng)上開具增值稅電子普通發(fā)票更快捷、遠(yuǎn)程交付更便利、社會效益更顯著。此外，納稅人可通過該模塊及時掌握發(fā)票開具的情況。從下載app填寫個人信息，再到收取增值稅電子普通發(fā)票，一共用時不到半個小時。
此次新推出的代開免稅農(nóng)產(chǎn)品增值稅電子普通發(fā)票模塊，是基于農(nóng)業(yè)農(nóng)村部門采集的農(nóng)戶數(shù)據(jù)、發(fā)改部門采集的價格信息，形成農(nóng)戶信息庫，目前在天涯區(qū)范圍內(nèi)直接從事農(nóng)產(chǎn)品種植且已登記在農(nóng)戶信息庫的農(nóng)戶個人，可直接通過該模塊申請代開免稅農(nóng)產(chǎn)品增值稅電子普通發(fā)票。
市稅務(wù)局有關(guān)負(fù)責(zé)人稱，此次試點工作以打通市稅務(wù)局、市農(nóng)業(yè)農(nóng)村局、市發(fā)改委等相關(guān)部門的數(shù)據(jù)信息壁壘為主基調(diào)，充分發(fā)揮發(fā)票的商事憑證作用促進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的交易達(dá)成，解決了廣大農(nóng)民來回跑的耗時、費力等問題，實現(xiàn)了稅收業(yè)務(wù)簡化流程，壓縮辦理時間，實現(xiàn)線上辦理自動監(jiān)管，實現(xiàn)助農(nóng)興農(nóng)的目標(biāo)，形成適應(yīng)海南自貿(mào)港建設(shè)的稅收政策新格局。
來源：三亞日報
