【導(dǎo)語(yǔ)】增值稅退稅情況說(shuō)明怎么寫(xiě)好？很多注冊(cè)公司的朋友不知怎么寫(xiě)才規(guī)范，實(shí)際上填寫(xiě)公司經(jīng)營(yíng)范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來(lái)寫(xiě)，再結(jié)合自己經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的增值稅退稅情況說(shuō)明，有簡(jiǎn)短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】增值稅退稅情況說(shuō)明
根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》 （財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022 年第 14 號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第4號(hào)）規(guī)定，申請(qǐng)?jiān)鲋刀惼谀┝舻滞硕惖募{稅人，應(yīng)在納稅申報(bào)期內(nèi)，完成當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)后，在規(guī)定的留抵退稅申請(qǐng)期間內(nèi)通過(guò)電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳提交《退（抵）稅申請(qǐng)表》。納稅人在收到稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)予留抵退稅的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》當(dāng)期，應(yīng)以稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的允許退還的增量留抵稅額沖減期末留抵稅額。相應(yīng)表單填報(bào)示例如下↓↓
退(抵)稅申請(qǐng)表填報(bào)示例
《退(抵)稅申請(qǐng)表》主要欄次填報(bào)示例如下：
申報(bào)表填報(bào)示例
納稅人取得退還的留抵稅額后，應(yīng)相應(yīng)調(diào)減當(dāng)期留抵稅額，具體通過(guò)填列《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表( 一般納稅人 適用)》 附列資料二第 22 行 “上期留抵稅額退稅”欄次。
舉例：2022 年 4 月 15 日， 某微型企業(yè)收到稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn) 予留抵退稅的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》 ，收到留抵退稅款 100 萬(wàn) 元，則該納稅人在辦理屬期 4 月申報(bào)時(shí)，附列資料二填報(bào)如下：
小貼士：
基本操作說(shuō)明
第一步：實(shí)名登陸電子稅務(wù)局，點(diǎn)擊我要辦稅--一般退(抵)稅管理;
第二步：點(diǎn)擊增值稅制度性留抵退稅
第三步：進(jìn)入增值稅制度性留抵退稅頁(yè)面，系統(tǒng)為其提示如下內(nèi)容。
上圖中點(diǎn)擊【確定】按鈕，進(jìn)入下一頁(yè)面;點(diǎn)擊【取消】按鈕則關(guān)閉當(dāng)前業(yè)務(wù)申請(qǐng)頁(yè)面。
第四步：申請(qǐng)表初始化展示
（1）在上步驟中選擇預(yù)填，顯示如下。
（2）在上步驟中選擇自行填報(bào)，顯示如下。
第五步：點(diǎn)擊申請(qǐng)表右上方【附送資料】按鈕，新彈框供上傳資料。根據(jù)業(yè)務(wù)要求，上傳相應(yīng)附列資料。
第六步：點(diǎn)擊申請(qǐng)表右上方【保存】按鈕，可將本次填寫(xiě)內(nèi)容進(jìn)行保存，但申請(qǐng)單不會(huì)提交，保存內(nèi)容可供納稅人下次進(jìn)入本業(yè)務(wù)時(shí)進(jìn)行再次填寫(xiě)及提交使用。
第七步：申請(qǐng)表填寫(xiě)完畢、需要上傳的附送資料上傳完成后，點(diǎn)擊申請(qǐng)表右上方【下一步】按鈕，即可提交本次申請(qǐng)。并可查看系統(tǒng)回執(zhí)單。
第八步：進(jìn)入事項(xiàng)進(jìn)度管理頁(yè)面，顯示該事項(xiàng)信息，可對(duì)該項(xiàng)信息進(jìn)行查看、撤銷等操作。
來(lái)源：北京朝陽(yáng)稅務(wù)
【第2篇】增值稅專票退稅
增值稅留抵退稅政策解讀
一、留抵退稅適用主體一覽表
適 用 主 體（三類）
劃 型 標(biāo) 準(zhǔn)(營(yíng)收/資產(chǎn))
未 列 明(年vat銷售、不含)
小微企業(yè)
微型
中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定、金融業(yè)企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定
100萬(wàn)
小型
2000萬(wàn)
制造業(yè)等行業(yè)
微型
中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定、金融業(yè)企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定
100萬(wàn)
小型
2000萬(wàn)
中型
1億元
大型
除上述
其他企業(yè)
除以上
——
——
1.資產(chǎn)總額、營(yíng)業(yè)收入：（增值稅銷售額）按照上一會(huì)計(jì)年度確定。2.不滿一年的：增值稅銷售額(年)=上一會(huì)計(jì)年度增值稅銷售額/實(shí)際存續(xù)月數(shù)×123.增值稅銷售額：包括申報(bào)、稽查查補(bǔ)、評(píng)估調(diào)整。差額征稅的以差額后銷售額。4.制造業(yè)等六行業(yè)：制造業(yè)，科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)，電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)，軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)，生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)，交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)和郵政業(yè)。5.制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)：是國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類六行業(yè)企業(yè)發(fā)生的增值稅銷售額占全部增值稅銷售額的比重超過(guò)50%的；銷售額比重按申請(qǐng)退稅前連續(xù)12個(gè)月的銷售額計(jì)算確定；申請(qǐng)退稅前，經(jīng)營(yíng)期不滿12個(gè)月但滿3個(gè)月的，按照實(shí)際經(jīng)營(yíng)期的銷售額計(jì)算確定。
二、留抵退稅辦理時(shí)間一覽表
退稅主體
存量
增量
小微企業(yè)
微型
自2023年4月申報(bào)期起
自2023年4月申報(bào)期起
小型
自2023年5月申報(bào)期起
制造業(yè)等六行業(yè)
中型
自2023年7月申報(bào)期起
大型
自2023年10月申報(bào)期起
其他行業(yè)企業(yè)
——
符合條件的申報(bào)期起
1.存量、增量退稅可同時(shí)申請(qǐng)；申請(qǐng)一次性存量留抵退稅的起始時(shí)間，當(dāng)期未申請(qǐng)的，以后納稅申報(bào)期也可按規(guī)定申請(qǐng)。2.2023年4月至6月的留抵退稅申請(qǐng)時(shí)間，從申報(bào)期內(nèi)延長(zhǎng)至每月的最后一個(gè)工作日（包括增量、存量的辦理）。3.后期申請(qǐng)應(yīng)只限于存量，增量要在申報(bào)期或4-6月的全工作日。4.同時(shí)符合小微企業(yè)或制造業(yè)等六行業(yè)的，可選擇申請(qǐng)；從退稅辦理時(shí)間來(lái)看，只是制造業(yè)等六行業(yè)的小微企業(yè)可以選擇在4月或5月辦理存量退稅。5.2023年5、7、10月辦理存量退稅的，但增量退稅是自22年4月申報(bào)期就可辦理的，會(huì)出現(xiàn)先計(jì)算增量、后計(jì)算存量？因辦理時(shí)間不同而造成存量、增量的計(jì)算結(jié)果不同？因進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例是計(jì)算至申請(qǐng)退稅前稅款所屬期，且存量計(jì)算是按獲得一次性存量留抵退稅前當(dāng)期期末留抵與19年3月31日期末留抵孰小確認(rèn)的。
三、留抵退稅計(jì)算方式一覽表
退稅主體
存量
增量
小微企業(yè)
微型
一次性退還；存量×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×100%
按月全額退還；增量×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×100%
小型
制造業(yè)等六行業(yè)
中型
大型
其他行業(yè)企業(yè)
每年最多兩次部分退還；增量×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×60%
1.存量：以2023年3月31日期末留抵稅額為參考值；2023年4月及其后，或新辦、或新登記一般納稅人、或轉(zhuǎn)登記小規(guī)模的，存量為0；對(duì)比退稅前當(dāng)期與參考值留抵稅額，按孰小原則確認(rèn)存量一次性實(shí)際退稅額。2.增量：當(dāng)期期末留抵稅額與2023年3月31日相比新增加的；2023年4月及其后或新辦或新登記一般納稅人，獲得一次性存量留抵退稅的，增量為當(dāng)期期末留抵稅額。3、進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例：已抵扣四票[專票（電專、稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票）+收費(fèi)公路通行費(fèi)電普+海關(guān)進(jìn)口繳款書(shū)+解繳稅款完稅憑證]/全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；期間已作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出的不剔除計(jì)算；構(gòu)成比例新計(jì)算方法，適用于財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號(hào)的其他行業(yè)企業(yè)。4.按月全額退還增量：小微企業(yè)、制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)自2023年4月納稅申報(bào)期起一直享受，除后續(xù)出臺(tái)新文件廢止外。5.免抵退稅的，先免抵退，后留抵退稅；免退稅的，其對(duì)應(yīng)進(jìn)項(xiàng)不得用于退還留抵。
四、留抵退稅條件一覽表
退稅主體
有效期起
退 稅 條 件（同時(shí)符合）
小微企業(yè)
增 量22/12/31前
四條件：(一)納稅信用等級(jí)為a級(jí)或者b級(jí)；(二)退稅前36個(gè)月未騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開(kāi)專票；(三)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上；(四)2023年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策。
存量22/4/1起
制造業(yè)等行業(yè)
22/4/1起
其他企業(yè)
19/4/1起
五條件：自2023年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個(gè)月（按季納稅的，連續(xù)兩個(gè)季度）增量留抵稅額均大于零，且第六個(gè)月增量留抵稅額不低于50萬(wàn)元；及以上四條件。
1.2023年10月31日前一次性全部繳回留抵退稅款的，可享受即征即退、先征后返(退)政策；反之亦然（能否追溯享受前期的即征即退？）。2.如無(wú)后續(xù)文件或解讀，小微企業(yè)增量退稅條件，在22年12月31日前，按14號(hào)的四個(gè)條件。2023年又按什么條件吶？是否按其他企業(yè)五個(gè)條件執(zhí)行，但文件并未明確。14號(hào)公告明確小微企業(yè)按月全額退還增量，是自22/4/1起，并未明確截止日期。如果2023年小微增量的條件，按其他企業(yè)的五個(gè)條件執(zhí)行，則按月全額退還增量本身，與39號(hào)第一個(gè)條件是矛盾的。
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【第3篇】增值稅退稅怎么做賬
最近不少讀者收到各種退稅款，但是不知道如何做賬。
今天實(shí)操君和大家簡(jiǎn)單說(shuō)說(shuō)。
1、六稅兩費(fèi)退稅
退稅由來(lái)：2023年3月的時(shí)候，國(guó)家出臺(tái)了財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第10號(hào)。政策規(guī)定對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。
政策執(zhí)行期限為2023年1月1日至2024年12月31日，而政策3月才出臺(tái)，那么現(xiàn)在就有滿足條件的納稅人從稅務(wù)局收到了退回的稅款。
怎么做賬？之前繳納的時(shí)候計(jì)入什么科目，現(xiàn)在退回就沖減相應(yīng)的科目
比如之前繳納的城建稅及附加
借：稅金及附加 100
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城建稅 100
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城建稅 100
貸：銀行存款100
現(xiàn)在收到50%的退稅
那么分錄就是
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城建稅 50
貸：稅金及附加 50
借：銀行存款 50
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城建稅 50
（注：當(dāng)然這里可以同方向紅字，這樣可以防止賬務(wù)上同科目發(fā)生額借貸方虛增虛減）
2、制造業(yè)緩稅退稅
退稅由來(lái)：制造業(yè)中小微企業(yè)在依法辦理納稅申報(bào)下面這些稅種后可以暫時(shí)不用繳納稅款。
其中，
制造業(yè)中型企業(yè)可以延緩繳納各項(xiàng)稅費(fèi)金額的50%
制造業(yè)小微企業(yè)可以延緩繳納全部稅費(fèi)。
有些企業(yè)沒(méi)有申請(qǐng)延緩，如實(shí)繳納的稅款，但是稅務(wù)局后期退回了繳納的稅款，怎么做賬？
其實(shí)也很簡(jiǎn)單，繳納時(shí)候怎么做賬，退回的時(shí)候沖回相關(guān)科目即可。
比如增值稅，一般納稅人當(dāng)期有10萬(wàn)增值稅產(chǎn)生，可以緩交。
但是納稅人當(dāng)期繳納了，分錄如下：
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 10萬(wàn)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 10萬(wàn)
同時(shí)
借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅10萬(wàn)
貸：銀行存款 10萬(wàn)
現(xiàn)在稅務(wù)局退回這10萬(wàn)了
那分錄就是：
借：銀行存款 10萬(wàn)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅10萬(wàn)
附加稅退回怎么處理？正常企業(yè)繳納了的分錄如下:
借：稅金及附加 1.2萬(wàn)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市建設(shè)維護(hù)是 0.7萬(wàn)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加 0.3萬(wàn)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交地方教育費(fèi)附加0.2萬(wàn)
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市建設(shè)維護(hù)是 0.7萬(wàn)
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加 0.3萬(wàn)
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交地方教育費(fèi)附加0.2萬(wàn)
貸：銀行存款 1.2萬(wàn)
現(xiàn)在稅務(wù)局先把稅退回了，企業(yè)收到退稅直接即可
借：銀行存款 1.2萬(wàn)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市建設(shè)維護(hù)是 0.7萬(wàn)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加 0.3萬(wàn)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交地方教育費(fèi)附加0.2萬(wàn)
（注：當(dāng)然這里可以同方向紅字，這樣可以防止賬務(wù)上同科目發(fā)生額借貸方虛增虛減）
3、增值稅留抵退稅
退稅由來(lái)：財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)，加大小微企業(yè)增值稅期末留抵退稅政策力度，將先進(jìn)制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴(kuò)大至符合條件的小微企業(yè)（含個(gè)體工商戶，下同），并一次性退還小微企業(yè)存量留抵稅額。
這是最新的留抵退稅政策，之前還有留抵退稅政策，如圖：
甲公司2023年4月收到留抵退稅10萬(wàn)。
借：銀行存款 10萬(wàn)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 10萬(wàn)
【第4篇】出口企業(yè)增值稅和退稅費(fèi)
a企業(yè)是一家生產(chǎn)型出口企業(yè)，財(cái)務(wù)人員當(dāng)月申報(bào)'城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加稅（費(fèi)）'（以下簡(jiǎn)稱附加稅費(fèi)）時(shí)發(fā)現(xiàn)上月a企業(yè)沒(méi)有內(nèi)銷，產(chǎn)品全部出口且出口金額全額退稅，增值稅免抵稅額為零。因此，附加稅費(fèi)計(jì)稅依據(jù)也應(yīng)該為零，財(cái)務(wù)人員卻誤將退稅全額作為附加稅費(fèi)計(jì)稅依據(jù)進(jìn)行申報(bào)。
經(jīng)過(guò)咨詢會(huì)易網(wǎng)專業(yè)顧問(wèn)人員，a企業(yè)需要去申請(qǐng)退稅，具體操作過(guò)程如下：
1、首先，通過(guò)電子稅務(wù)更正附加稅費(fèi)申報(bào)表，從'我要辦稅'—'稅費(fèi)申報(bào)及繳納'—'申報(bào)更正'，選擇相關(guān)月份和申報(bào)表進(jìn)入。如下圖所示：
2、免抵稅額欄將金額更正為0。如下圖所示：
3、附加稅費(fèi)申報(bào)表更正成功后，a企業(yè)還需填寫(xiě)一份《退（抵）稅費(fèi)申請(qǐng)審批表》，并簽字蓋章。如下圖所示：
注意：表格中繳款憑證號(hào)就是之前申報(bào)扣款的電子稅票號(hào)碼，可以通過(guò)電子稅務(wù)局'我要辦稅'—'稅費(fèi)申報(bào)及繳納'—'繳款查詢及打印'中查詢。如下圖所示：
4、a企業(yè)將上述的'退（抵）稅費(fèi)申請(qǐng)審批表'一式三份填寫(xiě)蓋章后，同時(shí)帶上此筆稅費(fèi)繳納的銀行回單到所屬稅務(wù)大廳辦理退稅手續(xù)，待稅務(wù)機(jī)關(guān)審核完畢，稅款將會(huì)原路退回公司賬戶。
出口免抵退企業(yè)在申報(bào)附加稅費(fèi)申報(bào)表時(shí)候需要注意：增值稅做為附加稅費(fèi)計(jì)稅依據(jù)存在兩種類型，一種是'一般增值稅'指的是內(nèi)銷需要繳納的增值稅，另一種是'免抵稅額'指的是出口增值稅免抵稅額。兩種類型增值稅不可以混填，如果造成繳稅錯(cuò)誤也不可以互相抵扣，必須辦理退稅重新更正申報(bào)，由此產(chǎn)生的滯納金不免。
【第5篇】出口貨物增值稅退稅率是
關(guān)于跨境電商的出口退稅問(wèn)題一直是大家所頭疼的問(wèn)題，首先我們要了解到什么是出口退稅？以及流程，或者退稅的條件等等，今天呢，我們就借助這篇文章一起來(lái)說(shuō)一下吧
一，什么叫出口退稅？
出口退稅，顧名思義就是貨物成功跨境出口之后，可以申請(qǐng)退還在國(guó)內(nèi)的費(fèi)用，例如增值費(fèi)等等，這樣既有利于增加企業(yè)之間的促活力，其采用的原理則是杠桿獎(jiǎng)勵(lì)，進(jìn)而增加我國(guó)競(jìng)爭(zhēng)力。
二，出口退稅的流程
送檢相關(guān)證件，領(lǐng)取登記表。企業(yè)在取得有關(guān)部門批準(zhǔn)從事出口產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)的文件和工商行政管理部門核發(fā)的工商登記證后，應(yīng)在30日內(nèi)辦理出口企業(yè)退稅登記。
退稅登記的申報(bào)和受理。企業(yè)收到《出口企業(yè)退稅登記表》后，應(yīng)根據(jù)登記表和有關(guān)要求填寫(xiě)，加蓋企業(yè)公章和有關(guān)人員印章，連同出口產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)權(quán)批準(zhǔn)文件、工商登記證等證明材料一并報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)。稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)無(wú)誤后，受理登記。
3.簽發(fā)出口退稅登記證。稅務(wù)機(jī)關(guān)收到企業(yè)正式申請(qǐng)后，按規(guī)定程序?qū)徍伺鷾?zhǔn)后，向企業(yè)簽發(fā)《出口退稅登記表》。
4.出口退稅登記的變更或注銷。當(dāng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況發(fā)生變化或部分退稅政策發(fā)生變化時(shí)，應(yīng)根據(jù)實(shí)際需要變更或注銷退稅登記。
三，退稅的條件
一，必須是增值稅和消費(fèi)稅范圍內(nèi)的貨物。增值稅和消費(fèi)稅征收范圍包括除直接從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購(gòu)的免稅農(nóng)產(chǎn)品以外的所有增值稅應(yīng)稅貨物，以及征收消費(fèi)稅的煙、酒、化妝品等11類消費(fèi)品。這一條件是必要的，因?yàn)槌隹谪浳锿?免)稅只能退還或免除已征增值稅和消費(fèi)稅貨物的已納稅額和應(yīng)納稅額。沒(méi)有增值稅或消費(fèi)稅的貨物(包括國(guó)家免征的貨物)不能退稅，以充分體現(xiàn)“有征不退”的原則。
二，必須是申報(bào)出口的貨物。所謂出口，即出口關(guān)口，包括自營(yíng)出口和委托出口兩種形式。是確定貨物是否屬于退(免)稅范圍的主要標(biāo)準(zhǔn)之一。
除另有規(guī)定外，凡在境內(nèi)銷售且未申報(bào)離境的貨物，無(wú)論出口企業(yè)以外匯還是人民幣結(jié)算，也無(wú)論出口企業(yè)如何進(jìn)行財(cái)務(wù)處理，均不得作為出口貨物辦理退稅。
四，出口退稅的好處
一，從企業(yè)的角度。
退稅可以增加出口收入，有時(shí)出口商品的利潤(rùn)大部分是出口退稅收入；其次，由于國(guó)家退稅，一些企業(yè)可以以成本價(jià)出口商品，大大提高了在國(guó)際市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力；最后，容易有較大的市場(chǎng)份額占據(jù)價(jià)格優(yōu)勢(shì)。只有這樣，才能促進(jìn)企業(yè)的良性發(fā)展；
二，從國(guó)家角度看。
出口退稅是為了鼓勵(lì)企業(yè)出口。國(guó)家將退還國(guó)內(nèi)出口貨物繳納的增值稅，使國(guó)內(nèi)貨物進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)，提高國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力，最終形成大量出口外匯。
三，加快資金周轉(zhuǎn)率出口退稅會(huì)加快出口企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)率，企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中最需要資金。有兩種原因：原材料貴，需要大量勞動(dòng)力。這兩點(diǎn)對(duì)資金的需求很高。退稅資金可以保證他們沒(méi)有生產(chǎn)和出口的中斷。生產(chǎn)-出口-獲得生產(chǎn)資金-生產(chǎn)。
4.促進(jìn)貿(mào)易增長(zhǎng)和調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。中國(guó)的進(jìn)出口貿(mào)易總額很大，增長(zhǎng)速度很快。因此，對(duì)外貿(mào)易是中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要手段。為了改革企業(yè)自身，提高生產(chǎn)效率，避免被市場(chǎng)淘汰，中國(guó)一直在調(diào)整出口退稅率。
關(guān)于跨境電商出口關(guān)稅問(wèn)題，我們就講到這里，如還有什么問(wèn)題，歡迎在下面評(píng)論！
【第6篇】符合條件企業(yè)增值稅留抵退稅
安陽(yáng)融媒記者 李慶齡
今年年初以來(lái)，中央為支持小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)發(fā)展，實(shí)施了大規(guī)模留抵退稅政策，納稅人申請(qǐng)留抵退稅的條件中第一條是“納稅信用等級(jí)為a級(jí)或者b級(jí)”。5月17日，我市召開(kāi)2023年下半年誠(chéng)信建設(shè)“紅黑榜”新聞發(fā)布會(huì)，市稅務(wù)局納稅服務(wù)科科長(zhǎng)張保玲就a級(jí)、b級(jí)納稅人的評(píng)選標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行了解答。
張保玲介紹，為支持小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)發(fā)展，激發(fā)市場(chǎng)主體活力，財(cái)政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布了《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》，將增值稅留抵退稅范圍擴(kuò)大至小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)。辦理留抵退稅的納稅人，需同時(shí)滿足4個(gè)條件，第一個(gè)就是“納稅信用等級(jí)為a級(jí)或者b級(jí)”。這是對(duì)信用評(píng)價(jià)的一項(xiàng)重要應(yīng)用。
納稅信用評(píng)價(jià)指標(biāo)由國(guó)家稅務(wù)總局制定，目前共有100個(gè)評(píng)價(jià)指標(biāo)。納稅信用級(jí)別設(shè)a、b、m、c、d五級(jí)。a級(jí)納稅人為年度納稅信用評(píng)價(jià)指標(biāo)得分90分(含)以上的納稅人；b級(jí)納稅人為年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分70分以上不滿90分的。
“以下五種情況不能評(píng)為a級(jí)納稅人：一是增值稅小規(guī)模納稅人不予評(píng)a。二是評(píng)價(jià)年度內(nèi)無(wú)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入，不予評(píng)a。三是非正常原因增值稅連續(xù)3個(gè)月或累計(jì)6個(gè)月零申報(bào)、負(fù)申報(bào)，不予評(píng)a。四是經(jīng)營(yíng)不超過(guò)三年的納稅人，不予評(píng)a。五是存在直接判d指標(biāo)，d級(jí)保留二年,第三年不予評(píng)a以及存在非正常戶等直接判d級(jí)指標(biāo)信用修復(fù)成功的，不予評(píng)a?！睆埍Ａ嵴f(shuō)。納稅信用評(píng)價(jià)主要評(píng)價(jià)的是納稅人的稅法遵從度、經(jīng)營(yíng)狀況和歷史信用。對(duì)納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果有異議的納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)評(píng)，扣分行為糾正后可以申請(qǐng)信用修復(fù)。安陽(yáng)融媒記者 李慶齡
今年年初以來(lái)，中央為支持小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)發(fā)展，實(shí)施了大規(guī)模留抵退稅政策，納稅人申請(qǐng)留抵退稅的條件中第一條是“納稅信用等級(jí)為a級(jí)或者b級(jí)”。5月17日，我市召開(kāi)2023年下半年誠(chéng)信建設(shè)“紅黑榜”新聞發(fā)布會(huì)，市稅務(wù)局納稅服務(wù)科科長(zhǎng)張保玲就a級(jí)、b級(jí)納稅人的評(píng)選標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行了解答。
張保玲介紹，為支持小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)發(fā)展，激發(fā)市場(chǎng)主體活力，財(cái)政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布了《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》，將增值稅留抵退稅范圍擴(kuò)大至小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)。辦理留抵退稅的納稅人，需同時(shí)滿足4個(gè)條件，第一個(gè)就是“納稅信用等級(jí)為a級(jí)或者b級(jí)”。這是對(duì)信用評(píng)價(jià)的一項(xiàng)重要應(yīng)用。
納稅信用評(píng)價(jià)指標(biāo)由國(guó)家稅務(wù)總局制定，目前共有100個(gè)評(píng)價(jià)指標(biāo)。納稅信用級(jí)別設(shè)a、b、m、c、d五級(jí)。a級(jí)納稅人為年度納稅信用評(píng)價(jià)指標(biāo)得分90分(含)以上的納稅人；b級(jí)納稅人為年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分70分以上不滿90分的。
“以下五種情況不能評(píng)為a級(jí)納稅人：一是增值稅小規(guī)模納稅人不予評(píng)a。二是評(píng)價(jià)年度內(nèi)無(wú)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入，不予評(píng)a。三是非正常原因增值稅連續(xù)3個(gè)月或累計(jì)6個(gè)月零申報(bào)、負(fù)申報(bào)，不予評(píng)a。四是經(jīng)營(yíng)不超過(guò)三年的納稅人，不予評(píng)a。五是存在直接判d指標(biāo)，d級(jí)保留二年,第三年不予評(píng)a以及存在非正常戶等直接判d級(jí)指標(biāo)信用修復(fù)成功的，不予評(píng)a?！睆埍Ａ嵴f(shuō)。納稅信用評(píng)價(jià)主要評(píng)價(jià)的是納稅人的稅法遵從度、經(jīng)營(yíng)狀況和歷史信用。對(duì)納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果有異議的納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)評(píng)，扣分行為糾正后可以申請(qǐng)信用修復(fù)。
【第7篇】增值稅留抵退稅
收藏！增值稅期末留抵退稅操作指引
來(lái)源：泉州稅務(wù)2022-04-02 22:01
操作指引
根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)），加大小微企業(yè)以及“制造業(yè)”、“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”、“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)和郵政業(yè)”（以下稱制造業(yè)等行業(yè)）的留抵退稅力度，將先進(jìn)制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴(kuò)大至小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)，并一次性退還其存量留抵稅額。自2023年4月1日施行。
1
示例企業(yè)為制造業(yè)小微企業(yè)，狀態(tài)為正常且當(dāng)前信用等級(jí)為a、b級(jí)，通過(guò)“增值稅一般納稅人申報(bào)表”常規(guī)操作后，進(jìn)入申報(bào)表，當(dāng)主表第20欄期末留抵稅額第1+3列>0時(shí)，錄入其他必填校驗(yàn)項(xiàng)后，提交申報(bào)。
2
點(diǎn)擊“申報(bào)”，彈出提示框詢問(wèn)“請(qǐng)您確認(rèn)是否屬于制造業(yè)小微企業(yè)……”，選擇“是”，點(diǎn)擊“確認(rèn)提交”。
3
申報(bào)成功后，在申報(bào)回執(zhí)頁(yè)面彈出提示框。點(diǎn)擊“符合條件，立即申請(qǐng)留抵退稅”，頁(yè)面跳轉(zhuǎn)至增值稅制度性留抵退稅辦理模塊。
4
進(jìn)入增值稅制度性留抵退稅辦理模塊，頁(yè)面彈出提示框。請(qǐng)按實(shí)選擇，如選擇“確認(rèn)”則進(jìn)入留退抵稅申請(qǐng)模塊。
5
進(jìn)入留退抵稅申請(qǐng)模塊，頁(yè)面彈出是否預(yù)填信息提示。如選擇“系統(tǒng)為我預(yù)填數(shù)據(jù)”選項(xiàng)，則系統(tǒng)自動(dòng)預(yù)填申請(qǐng)表數(shù)據(jù)；如選擇“自行填報(bào)數(shù)據(jù)”則不加載預(yù)填信息，均由納稅人自行選擇或填報(bào)。
6
點(diǎn)擊確定，進(jìn)入增值稅制度性留抵退稅填報(bào)頁(yè)面。表中黃色部分需納稅人據(jù)實(shí)自行填寫(xiě)完整，先填寫(xiě)上一年度“營(yíng)業(yè)收入”、“資產(chǎn)總額”。
“退稅企業(yè)類型”一欄，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)按照納稅人所提交的申請(qǐng)信息判斷其所屬的企業(yè)類型，并自動(dòng)為其修改退稅企業(yè)類型。信息提交后會(huì)彈出頁(yè)面提示，核對(duì)后點(diǎn)擊“確定”。
“申請(qǐng)退還項(xiàng)目”一欄，如果屬于微型企業(yè)且存在存量留抵稅額的（2023年4月1日前的留抵稅額），四月份起可以存量跟增量留抵稅額退稅項(xiàng)目?jī)身?xiàng)一起打鉤?一并申請(qǐng)存量及增量的留抵稅額退稅。
7
全部填寫(xiě)完成后，點(diǎn)擊“附送資料”。
8
頁(yè)面彈出附送資料上傳界面，上傳“增值稅期末留抵稅額退稅申請(qǐng)表”圖片。
9
點(diǎn)擊“確定”后，頁(yè)面彈出提示信息：“請(qǐng)您核對(duì)系統(tǒng)為您預(yù)填的參考數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確?！比鐢?shù)據(jù)填寫(xiě)準(zhǔn)確，請(qǐng)點(diǎn)擊“確定”。按照頁(yè)面提示，點(diǎn)擊“申請(qǐng)”進(jìn)行申請(qǐng)?zhí)峤徊僮鳌?/p>
【第8篇】增值稅留底退稅
增值稅留抵退稅
及新的組合式稅費(fèi)支持政策梳理
增值稅留抵退稅
（簡(jiǎn)明版）
按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)）進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度,將先進(jìn)制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴(kuò)大至符合條件的小微企業(yè)（含個(gè)體工商戶）和六個(gè)行業(yè)（含個(gè)體工商戶）。
六個(gè)行業(yè)是：1.制造業(yè)；2.科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)；3.電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)；4.軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)；5.生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)；6.交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)和郵政業(yè)。
01
適用留抵退稅條件：
適用本公告的納稅人需同時(shí)符合以下條件：
1、納稅信用等級(jí)為a級(jí)或者b級(jí)；
2、申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票情形；
3、申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上；
4、2023年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策。
02
辦理留抵退稅需提供的相關(guān)資料
1、《退（抵）稅申請(qǐng)表》4份
2、《繳回留抵退稅申請(qǐng)表》4份（申請(qǐng)退還留抵稅額適用）
（*以上資料在辦理時(shí)由系統(tǒng)自動(dòng)生成）
03
辦理留抵退稅渠道
符合條件的納稅人可通過(guò)辦稅服務(wù)廳（場(chǎng)所）、電子稅務(wù)局、貴商易“增值稅留抵退稅專區(qū)”、“貴州政務(wù)服務(wù)網(wǎng)”等渠道辦理。
04
留抵退稅辦理完成時(shí)限
稅務(wù)機(jī)關(guān)收到退稅申請(qǐng)后，對(duì)符合條件的退稅申請(qǐng)將于2個(gè)工作日內(nèi)開(kāi)出收入退還書(shū)。
05
留抵退稅電子稅務(wù)局端操作指引
組合式稅費(fèi)支持政策使用指南之六加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度
06
最新留抵退稅時(shí)間表
新組合式稅費(fèi)支持政策
（簡(jiǎn)明版）
01
加大增值稅期未留抵退稅力度
（一圖讀懂增值稅期末留抵退稅政策）
https://mp.weixin.qq.com/s/urhqjegggvrrrocq9wdphq
將先進(jìn)制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴(kuò)大至符合條件的小微企業(yè)(含個(gè)體工商戶)并一次性退還小微企業(yè)存量留抵稅額。
（加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度使用指南）
https://mp.weixin.qq.com/s/3fpz5alwlqf8xwztusdziw
將先進(jìn)制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴(kuò)大至符合條件的制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)(含個(gè)體工商戶)并一次性退還制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)存量留抵稅額。
02
對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅
（增值稅小規(guī)模納稅人階段性免征增值稅使用指南）
https://mp.weixin.qq.com/s/dcgnxumn12glwgl93xmpvq
2023年4月1日至2023年12月31日增值稅小規(guī)模納稅人適用3% 征收率的應(yīng)稅銷售收入免征增值稅適用3% 預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目暫停預(yù)繳增值稅。
03
加大小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠力度
（加大小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠力度使用指南）
https://mp.weixin.qq.com/s/zfrq33nion7v0q64xnswda
對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
04
進(jìn)一步減免小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”
擴(kuò)大“六稅兩費(fèi)”適用范圍使用
https://mp.weixin.qq.com/s/negr3ive6akhamtrazpnga
對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。
05
促進(jìn)服務(wù)業(yè)領(lǐng)域困難行業(yè)紓困發(fā)展
生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策使用指南https://mp.weixin.qq.com/s/6vt0gqopaontnim6-_wrcg生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2023年12月31日。
（航空和鐵路運(yùn)輸企業(yè)分支機(jī)構(gòu)暫停預(yù)繳增值稅使用指南）
https://mp.weixin.qq.com/s/avoe9crekdmmmqhxd0npfq
2023年1月1日至2023年12月31日航空和鐵路運(yùn)輸企業(yè)分支機(jī)構(gòu)暫停預(yù)繳增值稅。
（公共交通運(yùn)輸服務(wù)取得的收入免征增值稅使用指南）
https://mp.weixin.qq.com/s/ec418gypjxlogscoaizqqa
2023年1月1日至2023年12月31日對(duì)納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)取得的收入免征增值稅。
（為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)優(yōu)惠政策）
https://mp.weixin.qq.com/s/dcmngiftnjcasjt8qkm0da
2023年5月1日至2023年12月31日為居民提供必需生活物資快遞派服務(wù)取得的收入免征增值稅。
06
對(duì)中小微企業(yè)設(shè)備器具
所得稅按比例進(jìn)行稅前扣除
（中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除使用指南）
https://mp.weixin.qq.com/s/1wzppaqrxunjysgdan5yla
2023年1月1日至2023年12月31日中小微企業(yè)新購(gòu)置的設(shè)備、器具單位價(jià)值在500萬(wàn)元以上的按照單位價(jià)值的一定比例自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣除。
07
進(jìn)一步提高科技型中小企業(yè)
研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例
（進(jìn)一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例）
https://mp.weixin.qq.com/s/fugqw-iyry9qf9v1rbge_a
自2023年1月1日起科技型中小企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除形成無(wú)形資產(chǎn)的按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。
08
延續(xù)實(shí)施制造業(yè)中小微企業(yè)
延緩繳納部分稅費(fèi)
（制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費(fèi)使用指南）
https://mp.weixin.qq.com/s/azvxj1jyemjclbmczmcwhg
繼續(xù)延緩繳納2023年第四季度部分稅費(fèi)延緩繳納2023年第一季度、第二季度部分稅費(fèi)。
09
組合式稅費(fèi)支持政策使用指南合集
國(guó)家稅務(wù)總局
新組合式稅費(fèi)支持政策專題
http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/c102087/cjgyhfwyfzssyhzc.html
國(guó)家稅務(wù)總局貴州省稅務(wù)局
新的組合式稅費(fèi)支持政策及操作指引
http://guizhou.chinatax.gov.cn/xxgk/tzgg/202204/t20220402_73234093.html
國(guó)家稅務(wù)總局貴陽(yáng)市稅務(wù)局
組合式稅費(fèi)支持政策使用指南合集
https://mp.weixin.qq.com/s/ansuioiw-5zvczg8vr9wpa
10
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來(lái)源：貴陽(yáng)稅務(wù)
實(shí)習(xí)編輯：楊培琴
責(zé)編：王瑩
審核：陳麗娟
【第9篇】增值稅出口退稅稅率
出口退稅是很多考生比較頭疼的內(nèi)容，主要是這些業(yè)務(wù)平時(shí)很少接觸到。本文小貝就和大家來(lái)扒一扒出口退稅。
一、為什么需要出口退稅？
目前我國(guó)的增值稅稅率有四檔，分別為13%、9%、6%、零。其中零稅率最主要的就是針對(duì)出口環(huán)節(jié)。需要說(shuō)明的是，零稅率不等同于免稅，因?yàn)槊舛愂轻槍?duì)某個(gè)環(huán)節(jié)的，而零稅率則是要使整件商品的增值稅變?yōu)榱?。由于出口商品到了?duì)方國(guó)家（或地區(qū)）還可能面臨著各種稅收（如進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅、關(guān)稅），如果出口的時(shí)候還背負(fù)著國(guó)內(nèi)的增值稅，出口后商品就背負(fù)著雙重稅收，自然會(huì)影響其競(jìng)爭(zhēng)力，因此為了讓出口商品能夠公平參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)，在其出口之前國(guó)家要先將其背負(fù)的沉重枷鎖卸下來(lái)，也就是要“退稅”。
出口退稅要退給誰(shuí)？我們?cè)谥暗脑鲋刀愒碇兄v到，增值稅屬于價(jià)外稅，它可以轉(zhuǎn)嫁到下一環(huán)，最后環(huán)節(jié)才是真正的稅收負(fù)擔(dān)者，因此，無(wú)論出口商品在之前經(jīng)歷了多少環(huán)節(jié)、征收了多少道增值稅，但最終都是由處于增值稅鏈條末端的出口企業(yè)來(lái)買單，因此，出口退稅只需要退給它就可以了，之前的環(huán)節(jié)由于實(shí)際上并未真正負(fù)擔(dān)增值稅，也就無(wú)需考慮了。
二、如何理解出口退（免）稅政策三種情形？
雖然我們俗稱“出口退稅”，但實(shí)際上該政策包含了三種情形：
（1）出口免稅并退稅。出口免稅，就是出口這個(gè)環(huán)節(jié)免予征收增值稅，即不用像內(nèi)銷那樣按13%、9%、6%等征收增值稅。而出口退稅，就是要退還以前環(huán)節(jié)繳納的增值稅。這種情況在具體計(jì)算時(shí)可以再細(xì)分為“免退稅”和“免抵退稅”。其中，“免退稅”主要適用于沒(méi)有生產(chǎn)能力的外貿(mào)企業(yè)，雖然這些企業(yè)也可能涉及內(nèi)銷繳稅問(wèn)題，但是由于其出口的商品是買進(jìn)來(lái)的，而買進(jìn)來(lái)的時(shí)候都是有發(fā)票的，可以明確區(qū)分哪些是出口、哪些是內(nèi)銷，所以，在計(jì)算的時(shí)候出口和內(nèi)銷兩部分其實(shí)是分開(kāi)來(lái)算的，就出口部分而言，由于不涉及內(nèi)銷，自然就不存在“抵”的問(wèn)題了。而“免抵退稅”則主要針對(duì)生產(chǎn)型企業(yè)以及部分營(yíng)改增企業(yè)，由于企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中所耗用的原材料、勞務(wù)等所負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅往往難以在出口商品和內(nèi)銷商品之間明確區(qū)分，所以在計(jì)算出口退稅時(shí)就要和內(nèi)銷一并進(jìn)行考慮，要先把內(nèi)銷的部分給抵消掉，剩余的部分國(guó)家才會(huì)退還給企業(yè)。（具體計(jì)算差異見(jiàn)下文）
（2）出口免稅但不退稅。這種情形主要是針對(duì)一些商品本身就不含進(jìn)項(xiàng)稅，或者進(jìn)項(xiàng)稅算不清楚的情形。比如出口企業(yè)直接從農(nóng)戶那里收購(gòu)一批水果，然后出口。由于自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免稅，所以這種出口商品本身就沒(méi)有負(fù)擔(dān)增值稅，自然就不涉及退稅了。又比如，小規(guī)模納稅人要出口貨物，由于小規(guī)模納稅人是按簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法來(lái)計(jì)稅的，計(jì)算不清進(jìn)項(xiàng)稅，因此也就不能退稅了。
（3）出口不免稅也不退稅。這主要是針對(duì)國(guó)家限制出口的商品，國(guó)家都不想你出口你偏要出口，當(dāng)然國(guó)家也不會(huì)給你好臉色啦，該交的稅一分不能少。
三、為什么出口退稅率大多數(shù)低于征稅稅率？
我們?cè)谟?jì)算出口退稅的時(shí)候會(huì)有一個(gè)退稅率，但該稅率往往低于商品內(nèi)銷所適用的稅率，這是什么原因呢？
首先，從理論上講，出口退稅應(yīng)該按照出口商品的進(jìn)項(xiàng)稅來(lái)計(jì)算，但是，由于我國(guó)目前的稅收征管和增值稅抵扣鏈條并不完美，想要企業(yè)算準(zhǔn)進(jìn)項(xiàng)稅然后申報(bào)退稅基本上是不可能的，出于防止企業(yè)騙取出口退稅的考慮，因此將退稅率設(shè)置成比征稅稅率低一些。
其次，我國(guó)存在很多增值稅優(yōu)惠政策（比如對(duì)于符合條件小微企業(yè)免征增值稅），所以按照商品購(gòu)進(jìn)原料等所計(jì)算出來(lái)的進(jìn)項(xiàng)稅并不完全等同于商品本身實(shí)際負(fù)擔(dān)的增值稅，也就是說(shuō)，國(guó)家收到的增值稅其實(shí)壓根沒(méi)有那么多，自然不可能倒貼給企業(yè)了，否則就會(huì)違反wto等國(guó)際貿(mào)易慣例，會(huì)被認(rèn)為是國(guó)家在對(duì)企業(yè)進(jìn)行補(bǔ)貼。
再次，從計(jì)算過(guò)程來(lái)看，在計(jì)算免抵退稅額的時(shí)候是根據(jù)商品的離岸價(jià)（相當(dāng)于售價(jià)）來(lái)計(jì)算的，而商品的進(jìn)項(xiàng)稅正常應(yīng)該是按購(gòu)進(jìn)的原材料、服務(wù)等所含進(jìn)項(xiàng)稅來(lái)計(jì)算的，前者還包含了本環(huán)節(jié)的增值額，其計(jì)算口徑會(huì)大于后者，因此退稅率也要低于后者。
四、免退稅的計(jì)算
免退稅針對(duì)的是沒(méi)有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力的外貿(mào)企業(yè)，比如常見(jiàn)的“××進(jìn)出口總公司”之類。由于他們的貨物不是自產(chǎn)的，而在購(gòu)進(jìn)的時(shí)候可以取得上一環(huán)節(jié)開(kāi)具的發(fā)票，從而可以準(zhǔn)確得到所出口商品的購(gòu)進(jìn)金額，因此計(jì)算出口退稅就比較簡(jiǎn)單，直接將購(gòu)進(jìn)貨物的金額乘以出口退稅率即可。計(jì)算公式如下：
增值稅應(yīng)退稅額=購(gòu)進(jìn)出口貨物/勞務(wù)的增值稅專用發(fā)票金額/海關(guān)完稅價(jià)格×出口貨物退稅率
五、免抵退稅的計(jì)算
相比較而言，對(duì)于生產(chǎn)企業(yè)和部分營(yíng)改增企業(yè)適用的免抵退稅計(jì)算過(guò)程就有點(diǎn)復(fù)雜。它的計(jì)算過(guò)程需要四步（俗稱“四步法”）。
第1步：計(jì)算不得免征和抵扣的稅額（“剔稅”）
當(dāng)期不得免征和抵扣的稅額＝當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣折合率×（出口貨物適用稅率－出口貨物退稅率）
如果有免稅購(gòu)進(jìn)原材料（包括國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)免稅和保稅料件），則要將該部分剔除：
當(dāng)期不得免征和抵扣的稅額＝（當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣折合率－免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格）×（出口貨物適用稅率－出口貨物退稅率）
解釋：由于出口退稅率大多數(shù)低于商品適用稅率，比如某種貨物適用稅率為13%，出口退稅率為11%，則根據(jù)離岸價(jià)（折合人民幣后，下同）乘以2%的部分要先剔除出來(lái)，它有點(diǎn)類似進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，就是說(shuō)雖然貨物稅率是13%，但國(guó)家只認(rèn)其中的11%可以參與到免抵退稅計(jì)算。而如果其中包含免稅購(gòu)進(jìn)原材料，則要將這部分從出口離岸價(jià)這個(gè)基數(shù)中扣除，因?yàn)閴焊鶉?guó)家就沒(méi)有對(duì)免稅原材料征過(guò)稅，離岸價(jià)當(dāng)然不應(yīng)該包括這一部分。
第2步：計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納增值稅額（“抵稅”）
當(dāng)期應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額－“剔稅額”）－上期留抵稅額
大于0：本期應(yīng)納稅額（正常交稅）；
小于0：進(jìn)入下一步。（可能退稅）
解釋：上面的計(jì)算公式其實(shí)是常規(guī)的應(yīng)納稅額計(jì)算公式，就算沒(méi)有出口業(yè)務(wù)的納稅人其實(shí)也是一樣，只不過(guò)對(duì)于出口企業(yè)，由于涉及“剔稅”（即相當(dāng)于進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的部分），所以要將當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中的“剔稅”部分扣除掉之后才是國(guó)家認(rèn)可的進(jìn)項(xiàng)稅額。如果計(jì)算結(jié)果大于0，表明企業(yè)的內(nèi)銷銷項(xiàng)稅額足夠多，企業(yè)老老實(shí)實(shí)交稅就可以了，不涉及出口退稅的問(wèn)題。而如果計(jì)算結(jié)果小于0，則有可能涉及退稅，注意是“有可能”而不是“一定”。對(duì)于非出口企業(yè)，如果當(dāng)期應(yīng)納稅額小于0，就會(huì)形成“當(dāng)期期末留抵稅額”（暫不考慮增值稅留抵退稅政策），這一部分會(huì)通過(guò)以后產(chǎn)生的應(yīng)納稅額來(lái)消化掉（其實(shí)這部分稅額是企業(yè)的一項(xiàng)資產(chǎn)，有點(diǎn)類似“預(yù)付賬款”），而對(duì)于出口企業(yè)，由于內(nèi)銷的銷項(xiàng)稅可能長(zhǎng)時(shí)間會(huì)較小，要消化這部分留抵稅額可能比較困難，甚至直到企業(yè)終結(jié)也仍然掛在那里，因此，國(guó)家才需要先把錢退給企業(yè)。
第3步：計(jì)算免抵退稅額/退稅指標(biāo)/理論退稅額（“指標(biāo)”）
免抵退稅額＝當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣折合率×出口貨物的退稅率
如果有免稅購(gòu)進(jìn)原材料（包括國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)免稅和保稅料件），則要該部分剔除
免抵退稅額＝（當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣折合率－免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格）×出口貨物的退稅率
解釋：這一步計(jì)算的是理論上的免抵退稅額，根據(jù)離岸價(jià)乘以退稅率得出，如果涉及免稅購(gòu)進(jìn)原材料，離岸價(jià)中也要先將這部分給減掉。注意這里的用詞，為什么用的是“免抵退稅額”而不是“退稅額”，因?yàn)檫@部分稅額不一定都能夠“退”到企業(yè)手上，因?yàn)樾枰取暗帧钡魞?nèi)銷應(yīng)納的增值稅。
第4步：比較，確定應(yīng)退稅額（“退稅”）
第2步絕對(duì)值（“當(dāng)期期末留抵稅額”）與第3步（退稅指標(biāo)）比較，誰(shuí)小按誰(shuí)退。
（1）若：當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額（2≤3）
則：當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期期末留抵稅額
當(dāng)期免抵稅額＝當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額
（2）若：當(dāng)期期末留抵稅額＞當(dāng)期免抵退稅額（2＞3）
則：當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期免抵退稅額
此時(shí)，“2-3”的差額為下期留抵稅額
當(dāng)期免抵稅額=0。
解釋：這一步應(yīng)該是整個(gè)計(jì)算中最難理解的一步，我們用一道例題來(lái)解釋一下。
【例題1】a企業(yè)當(dāng)期銷項(xiàng)稅額50萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額60萬(wàn)元，當(dāng)期出口商品按離岸價(jià)折合人民幣后為80萬(wàn)元。商品適用稅率13%，退稅率11%，以前月份沒(méi)有留抵稅額。
（1）當(dāng)期不得免征和抵扣的稅額＝80×（13%－11%）＝1.6（萬(wàn)元）
（2）當(dāng)期應(yīng)納稅額＝50－（60－1.6）＝-8.4（萬(wàn)元）。由于是負(fù)數(shù)，因此要往下走。
（3）免抵退稅額＝80×11%＝8.8（萬(wàn)元）
（4）|-8.4|＜8.8，屬于第4步的第一種情形。
當(dāng)期應(yīng)退稅額＝8.4（萬(wàn)元）
當(dāng)期免抵稅額＝8.8－8.4＝0.4（萬(wàn)元）
由于第2步計(jì)算出來(lái)的-8.4萬(wàn)元是“當(dāng)期期末留抵稅額”，它是根據(jù)企業(yè)總的銷售（不區(qū)分內(nèi)銷和外銷）計(jì)算的結(jié)果，是企業(yè)“多交給國(guó)家的稅”；而第3步的結(jié)果則是專門針對(duì)出口業(yè)務(wù)所計(jì)算出來(lái)的退稅指標(biāo)，它并未考慮內(nèi)銷應(yīng)納稅金額，當(dāng)（2）＜（3）的時(shí)候，表明企業(yè)產(chǎn)生的出口退稅足夠多，但國(guó)家能退給企業(yè)的只能按8.4萬(wàn)元來(lái)退，因?yàn)槠髽I(yè)還有內(nèi)銷產(chǎn)生的應(yīng)納稅額，國(guó)家退的時(shí)候肯定是要先把企業(yè)應(yīng)交的那一部分扣起來(lái)，剩下的才會(huì)退給企業(yè)（既可以防止企業(yè)不按時(shí)納稅，也避免了稅金從國(guó)庫(kù)一出一進(jìn)）。國(guó)家要從中扣起來(lái)的那一部分（8.8－0.4）就是“當(dāng)期免抵稅額”。我們用數(shù)字來(lái)進(jìn)一步解釋一下這個(gè)0.4萬(wàn)元是咋回事。
如上所述，之所以對(duì)于生產(chǎn)類出口企業(yè)要按照“四步法”來(lái)計(jì)算，主要是因?yàn)槠鋬?nèi)銷和外銷的進(jìn)項(xiàng)稅區(qū)分不清。我們假設(shè)兩者可以區(qū)分清楚，比如，a企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額60萬(wàn)元全部為購(gòu)進(jìn)原材料形成，其中49.6萬(wàn)元進(jìn)項(xiàng)稅對(duì)應(yīng)的是內(nèi)銷商品，10.4萬(wàn)元進(jìn)項(xiàng)稅對(duì)應(yīng)的是外銷商品。就內(nèi)銷商品而言，當(dāng)期產(chǎn)生的應(yīng)納稅額為0.4萬(wàn)元（50－49.6）；而對(duì)于出口商品的10.4萬(wàn)元進(jìn)項(xiàng)稅中，需要剔除國(guó)家不予認(rèn)可的1.6萬(wàn)元，剩下的8.8萬(wàn)元（也就是第3步的“免抵退稅額”）是國(guó)家認(rèn)可的，因此如果不考慮內(nèi)銷的話，這部分稅國(guó)家是要全部退還給企業(yè)的，這樣才能讓出口商品回歸價(jià)值本源，但是由于有0.4萬(wàn)元的內(nèi)銷應(yīng)納稅額，所以國(guó)家只需要退8.4萬(wàn)元給企業(yè)即可。正因如此，這0.4萬(wàn)元才稱為“當(dāng)期免抵稅額”。
理解了第一種情形之后，對(duì)于（2）＞（3）的情形也就不難理解了。由于出口退稅針對(duì)的是出口那一部分業(yè)務(wù)的退稅，對(duì)于內(nèi)銷進(jìn)項(xiàng)稅大于銷項(xiàng)稅而產(chǎn)生的企業(yè)多交稅款只能按常規(guī)作為期末留抵稅款結(jié)轉(zhuǎn)到下一期抵扣，國(guó)家并不會(huì)直接退還給企業(yè)，因此，國(guó)家最多能退的就是（3）。由于內(nèi)銷部分都已經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)下一期抵扣了，也就沒(méi)有所謂的“免抵”問(wèn)題了，因此當(dāng)期的免抵稅額為0。
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【第10篇】增值稅留抵退稅政策
日前，財(cái)政部、稅務(wù)總局發(fā)布2023年14號(hào)公告，進(jìn)一步加大增值稅留抵退稅政策力度，公告表述比較復(fù)雜，小編為你圖文解釋：政策解讀
政策核心：對(duì)所有行業(yè)的小微企業(yè)以及制造業(yè)等6個(gè)行業(yè)的大中型企業(yè)退還存量留抵稅額，并按月退還增量留抵稅額。
制造業(yè)等行業(yè)：包括“制造業(yè)”、“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”、“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)和郵政業(yè)”
（小微企業(yè)及制造業(yè)等行業(yè)判斷標(biāo)準(zhǔn)見(jiàn)文末）。
具體時(shí)間安排：
列入本次優(yōu)惠范圍的所有企業(yè)，可在4月申報(bào)期申請(qǐng)退還增量留抵稅額。
對(duì)于存量留抵稅額，按以下時(shí)間節(jié)點(diǎn)有序退還：
小微企業(yè)
微型企業(yè)4月申報(bào)期申請(qǐng)退還。
小型企業(yè)5月申報(bào)期申請(qǐng)退還。
制造業(yè)等六大行業(yè)：
小微企業(yè)按小微企業(yè)政策執(zhí)行。
中型企業(yè)7月申報(bào)期申請(qǐng)退還。
大型企業(yè)10月申報(bào)期申請(qǐng)退還。
存量留抵稅額，其基數(shù)是增值稅留抵退稅政策正式施行的時(shí)間基點(diǎn)——2023年3月31日的留抵稅額。
如果納稅人沒(méi)有獲得過(guò)存量留抵退稅，且期末留抵稅額不小于2023年3月31日時(shí)點(diǎn)數(shù)，那存量留抵就是2023年3月31日的留抵稅額，如果期末留抵小于2023年3月31日留抵稅額，那說(shuō)明2023年3月31日基點(diǎn)的一部分留抵稅額已經(jīng)在以后期得到了抵扣，存量留抵稅額就是當(dāng)期末留抵稅額。
納稅人辦理過(guò)存量留抵退稅后，存量留抵退稅額為0。意味著國(guó)家已經(jīng)將該納稅人在2023年3月31日以前結(jié)存的留抵稅額全部退還。
因此，存量留抵退稅是一次性政策，退還后即不復(fù)存在。
增量留抵稅額，本質(zhì)上是指與留抵退稅政策正式施行的時(shí)間基點(diǎn)——2023年3月31日的留抵稅額進(jìn)行比較后的增量。
在納稅人取得存量留抵退稅前，增量留抵 = 當(dāng)期留抵稅額 - 2023年3月末留抵稅額，正數(shù)表示可退還增量留抵，如果小于0，那就表示沒(méi)有增量留抵稅額。
在納稅人取得一次性存量留抵退稅后，由于留抵稅額中已經(jīng)沒(méi)有存量留抵的影響，因此，增量留抵就相當(dāng)于期末留抵稅額。
退稅計(jì)算公式的變化，與2023年39號(hào)公告相比，保留了進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例的限制，取消了60%退稅比例的限制。另外，在計(jì)算進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例時(shí)，允許將電子專票、收費(fèi)公路通行費(fèi)電子普票兩類作為分子進(jìn)行計(jì)算。
應(yīng)退稅額 = 留抵稅額（存量或增量） * 進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例
進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例為2023年4月至申請(qǐng)退稅前一稅款所屬期已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣全面數(shù)字化的電子發(fā)票、稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比重。
這里要提醒的是：
1、對(duì)于存量留抵稅額，其進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成，如果準(zhǔn)確計(jì)算，應(yīng)該是以企業(yè)成立到2023年3月31日的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，但這樣操作性不強(qiáng)，因此，使用了與增量留抵相同的計(jì)算口徑。
2、對(duì)于進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例，實(shí)際上政策是有bug的，這一點(diǎn)，我會(huì)在以后的文章中進(jìn)行講解。
留抵退稅與免抵退稅的同時(shí)適用
免抵退稅辦理完畢后，仍符合留抵退稅條件的，可以申請(qǐng)退還留抵稅額；
適用免退稅辦法的，相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額不得用于退還留抵稅額。
留抵退稅與即征即退（先征后退）的選擇一適用
納稅人只能在兩種政策中選擇一種，考慮現(xiàn)行留抵退稅的力度比2023年更大，因此，允許納稅人再做一次選擇，即：
2023年4月1日后已享受留抵退稅或即征即退（先征后退）一項(xiàng)政策的，在2023年10月31日前，可以反悔，將已享受的退稅款交回，并選擇享受另一政策。
相關(guān)概念說(shuō)明：
企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)
按照《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)）和《金融業(yè)企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（銀發(fā)〔2015〕309號(hào)）中的營(yíng)業(yè)收入指標(biāo)、資產(chǎn)總額指標(biāo)確定。
上述規(guī)定所列行業(yè)企業(yè)中未采用營(yíng)業(yè)收入指標(biāo)或資產(chǎn)總額指標(biāo)的以及未列明的行業(yè)企業(yè)，微型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為增值稅銷售額（年）100萬(wàn)元以下（不含100萬(wàn)元）；小型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為增值稅銷售額（年）2000萬(wàn)元以下（不含2000萬(wàn)元）。
資產(chǎn)總額：按照納稅人上一會(huì)計(jì)年度的年末值確定。
營(yíng)業(yè)收入：按照納稅人上一會(huì)計(jì)年度增值稅銷售額確定；
不滿一個(gè)會(huì)計(jì)年度的 營(yíng)業(yè)收入=上一會(huì)計(jì)年度企業(yè)實(shí)際存續(xù)期間增值稅銷售額/企業(yè)實(shí)際存續(xù)月數(shù)×12
增值稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額。適用增值稅差額征稅政策的，以差額后的銷售額確定。
行業(yè)分類標(biāo)準(zhǔn)：
從事《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》中“制造業(yè)”、“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”、“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)和郵政業(yè)”業(yè)務(wù)相應(yīng)發(fā)生的增值稅合計(jì)銷售額占全部增值稅銷售額的比重>;50%的納稅人。
上述銷售額比重根據(jù)納稅人申請(qǐng)退稅前連續(xù)12個(gè)月的銷售額計(jì)算確定；申請(qǐng)退稅前經(jīng)營(yíng)期不滿12個(gè)月但滿3個(gè)月的，按照實(shí)際經(jīng)營(yíng)期的銷售額計(jì)算確定。
【第11篇】小微企業(yè)增值稅退稅
減稅降費(fèi)是助企紓困解難的最公平、最直接、最有效的舉措。今年我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展面臨需求收縮、供給沖擊、預(yù)期轉(zhuǎn)弱三重壓力，黨中央、國(guó)務(wù)院部署實(shí)施新的組合式稅費(fèi)支持政策，對(duì)穩(wěn)定市場(chǎng)預(yù)期、提振市場(chǎng)信心、助力企業(yè)紓困發(fā)展具有重要意義。
為了方便市場(chǎng)主體及時(shí)了解適用稅費(fèi)支持政策，稅務(wù)總局對(duì)新出臺(tái)的和延續(xù)實(shí)施的有關(guān)政策進(jìn)行了梳理，按照享受主體、優(yōu)惠內(nèi)容、享受條件、政策依據(jù)的編寫(xiě)體例，形成了涵蓋33項(xiàng)內(nèi)容的新的組合式稅費(fèi)支持政策指引，后續(xù)將根據(jù)新出臺(tái)稅費(fèi)政策情況持續(xù)更新。今天帶你了解：新出臺(tái)的稅費(fèi)支持政策——小微企業(yè)增值稅留抵退稅政策。
小微企業(yè)增值稅留抵退稅政策
【享受主體】
符合條件的小微企業(yè)（含個(gè)體工商戶）
【優(yōu)惠內(nèi)容】
加大小微企業(yè)增值稅期末留抵退稅政策力度，將先進(jìn)制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴(kuò)大至符合條件的小微企業(yè)（含個(gè)體工商戶，下同），并一次性退還小微企業(yè)存量留抵稅額。
1.符合條件的小微企業(yè)，可以自2023年4月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額。
2.符合條件的微型企業(yè)，可以自2023年4月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅額；符合條件的小型企業(yè)，可以自2023年5月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅額。
加快小微企業(yè)留抵退稅政策實(shí)施進(jìn)度，按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)，以下稱2023年第14號(hào)公告）規(guī)定，抓緊辦理小微企業(yè)留抵退稅，在納稅人自愿申請(qǐng)的基礎(chǔ)上，加快退稅進(jìn)度，積極落實(shí)微型企業(yè)、小型企業(yè)存量留抵稅額分別于2023年4月30日前、6月30日前集中退還的退稅政策。
【享受條件】
1.在2023年12月31日前，納稅人享受退稅需同時(shí)符合以下條件：
（1）納稅信用等級(jí)為a級(jí)或者b級(jí)；
（2）申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票情形；
（3）申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上；
（4）2023年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。
2.增量留抵稅額，區(qū)分以下情形確定：
（1）納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額與2023年3月31日相比新增加的留抵稅額。
（2）納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。
3.存量留抵稅額，區(qū)分以下情形確定：
（1）納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，當(dāng)期期末留抵稅額大于或等于2023年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為2023年3月31日期末留抵稅額；當(dāng)期期末留抵稅額小于2023年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。
（2）納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，存量留抵稅額為零。
4.納稅人按照以下公式計(jì)算允許退還的留抵稅額：
允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×100%
允許退還的存量留抵稅額=存量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×100%
進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例，為2023年4月至申請(qǐng)退稅前一稅款所屬期已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣全面數(shù)字化的電子發(fā)票、稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比重。
5.納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，適用免抵退稅辦法的，應(yīng)先辦理免抵退稅。免抵退稅辦理完畢后，仍符合規(guī)定條件的，可以申請(qǐng)退還留抵稅額；適用免退稅辦法的，相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額不得用于退還留抵稅額。
6.納稅人自2023年4月1日起已取得留抵退稅款的，不得再申請(qǐng)享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策。納稅人可以在2023年10月31日前一次性將已取得的留抵退稅款全部繳回后，按規(guī)定申請(qǐng)享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策。
納稅人自2023年4月1日起已享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策的，可以在2023年10月31日前一次性將已退還的增值稅即征即退、先征后返（退）稅款全部繳回后，按規(guī)定申請(qǐng)退還留抵稅額。
7.納稅人可以選擇向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)留抵退稅，也可以選擇結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。納稅人應(yīng)在納稅申報(bào)期內(nèi)，完成當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)后申請(qǐng)留抵退稅。2023年4月至6月的留抵退稅申請(qǐng)時(shí)間，延長(zhǎng)至每月最后一個(gè)工作日。
【政策依據(jù)】
1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》（2023年第14號(hào)）
2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加快增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施進(jìn)度的公告》（2023年第17號(hào)）
【第12篇】增值稅和退稅率查詢
出口增值稅應(yīng)稅貨物的退稅率
從1996年1月l日起報(bào)關(guān)離境的出口貨物，除已經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)按14%退稅率退稅的大型成套設(shè)備和大宗機(jī)電產(chǎn)品外，一律按下列退稅率計(jì)算退稅：
(1)煤炭、農(nóng)產(chǎn)品出口退稅率3%;
(2)以農(nóng)產(chǎn)品為原料加工生產(chǎn)的工業(yè)品「包括動(dòng)植物油、食品與飲料(罐頭除外)、毛紗、麻紗、絲毛條、麻條、經(jīng)過(guò)加工的毛皮、木制品(家具除外)、木漿、藤竹、柳草制品、奶油、乳酪、洗凈動(dòng)物毛、洗凈動(dòng)物級(jí)(包括洗凈羽絨)、洗凈腸衣、珍珠制品、木炭、植物增根劑、復(fù)布、混紡紗(棉化纖混紡紗除外)]和按13%的稅率征收增值稅的其他貨物，出口退稅率為6%;
(3)按17%稅率征收增值稅的其他貨物，出口退稅率為9%;
(4)從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)特準(zhǔn)出口退稅的貨物(前文所述)，如果同屬于上述(1)項(xiàng)的貨物范圍，其退稅率為3%;如果同屬于上述(2)、(3)碩的貨物范圍，則其退稅率為6%。
1998年國(guó)務(wù)院決定對(duì)一些大類出口商品適當(dāng)調(diào)高出口退稅率：
(1)1998年6月1日起，煤為9% ;鋼材為11% ;水泥為11% ;船舶為14% ;
(2)1998年6月1日起，紡織原料及制品統(tǒng)一執(zhí)行11%的出口退稅率;
(3)1998年7月1日起，7類機(jī)電產(chǎn)品，5類輕工產(chǎn)品退稅率由9%提高到11% ;
(4)國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定，自1998年9月1日起，鋁、鋅鉛出口退稅率調(diào)為11% 。
7類機(jī)電產(chǎn)品，5類輕工產(chǎn)品包括：
(1)通訊設(shè)備、發(fā)電及輸變電設(shè)備、自動(dòng)數(shù)據(jù)處理設(shè)備、高檔家用電器、農(nóng)機(jī)及工程機(jī)械、飛機(jī)及航空設(shè)備、汽車(含摩托車)及零部件;
(2)自行車、鐘表、照明用具、鞋、陶器。
1999年國(guó)務(wù)院決定對(duì)一些大類出口商品適當(dāng)調(diào)高出口退稅率：
1999年7月1日起機(jī)械設(shè)備、電器及電子產(chǎn)品、運(yùn)輸工具、儀器儀表等四大類機(jī)電產(chǎn)品出口退稅 率維持17%不變，服裝的出口退稅率提高到17% 。
服裝以外的紡織原料及制品、四大類機(jī)電產(chǎn)品以外的其他機(jī)電產(chǎn)品及法定征稅率為 17%且現(xiàn)行退稅率為13%或11%的貨物的出口退稅率提高到15%;
法定征稅率為17%且現(xiàn)行退稅率為9%的其他貨物和農(nóng)產(chǎn)品以外的法定征稅率為13%且 現(xiàn)行退稅率未達(dá)到13%的貨物的出口退稅率提高到13%;
農(nóng)產(chǎn)品的出口退稅率維持5%不變。(國(guó)稅明電【1999】第11號(hào))
1999年8月財(cái)稅字【1999】第225號(hào)規(guī)定：為貫徹落實(shí)中央關(guān)于千方百計(jì)擴(kuò)大外貿(mào)出口的精神，緩解國(guó)內(nèi)重點(diǎn)行業(yè)和重點(diǎn)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)困難，促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，決定提高部分貨物的出口退稅率?，F(xiàn)將有關(guān)問(wèn)題通知如下：
服裝的出口退稅率提高到17%。
服裝以外的紡織原料及制品，機(jī)電產(chǎn)品中除機(jī)械及設(shè)備、電器及電子產(chǎn)品、運(yùn)輸工具、儀器儀表等目前已執(zhí)行17%退稅率的四大類產(chǎn)品以外的其他機(jī)電產(chǎn)品，以及法定稅率為17%且現(xiàn)行退稅率為13%、11%的貨物，出口退稅率統(tǒng)一提高到15%;
法定稅率為17%且現(xiàn)行退稅率為9%的其他貨物的出口退稅率提高到13%;
農(nóng)產(chǎn)品以外的法定稅率為13%且現(xiàn)行退稅率未達(dá)到13%的貨物，出口退稅率提高到13%。
3月21日，財(cái)政部、稅務(wù)總局、海關(guān)總署聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》，自2023年4月1日起，增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。
出口退稅率的執(zhí)行時(shí)間及出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為的時(shí)間按以下規(guī)定執(zhí)行：
①報(bào)關(guān)出口的貨物勞務(wù)（保稅區(qū)及經(jīng)保稅區(qū)出口除外），以海關(guān)出口報(bào)關(guān)單上注明的出口日期為準(zhǔn)；
②保稅區(qū)及經(jīng)保稅區(qū)出口的貨物，以貨物離境時(shí)海關(guān)出具的出境貨物備案清單上注明的出口日期為準(zhǔn)；
③非報(bào)關(guān)出口的貨物勞務(wù)、跨境應(yīng)稅行為，以出口發(fā)票或普通發(fā)票的開(kāi)具時(shí)間為準(zhǔn)；
【第13篇】增值稅退稅申請(qǐng)書(shū)范文
xxxx為我局所管理的一般納稅人，2023年11月15日向我局提交增值稅增量留抵退稅申請(qǐng)，現(xiàn)將核實(shí)情況說(shuō)明如下：
一、納稅人所申請(qǐng)留抵退稅期間為2023年1月至6月，經(jīng)核實(shí)，納稅人2023年1月至6月，連續(xù)六個(gè)月增量留抵稅額大于零，且2023年10月增量留抵稅額為xxx萬(wàn)元，滿足自2023年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個(gè)月（按季納稅的，連續(xù)兩個(gè)季度）增量留抵稅額均大于零，且第六個(gè)月增量留抵稅額不低于50萬(wàn)元的條件；
二、該納稅人納稅信用等級(jí)為a級(jí)；
三、該納稅人申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票；
四、該納稅人申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上；
五、該納稅人自2023年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。
六、納稅人當(dāng)期允許退還的增量留抵稅額，按照以下公式計(jì)算：允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×60%；進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例，為2023年4月至申請(qǐng)退稅前一稅款所屬期內(nèi)已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比重。
（一）增量留抵稅額的計(jì)算。根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2023年第39號(hào)）規(guī)定，增量留抵稅額是指與2023年3月底相比新增加的期末留抵稅額。2023年3月底的留抵稅額為0，因此其增量留抵稅額為xxxx元。
（二）進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例的計(jì)算。該納稅人2023年4月至2023年9月，增值稅專用發(fā)票（含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票）的稅額為xxx元，海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)稅額為0元，解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額為0元，同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為xxx元，因此其進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例為xxx。
允許退還的增量留抵稅額=52172.83×0.999673×60%=8193.5元
【第14篇】增值稅出口退稅屬于政府補(bǔ)助嗎
根據(jù)2023年5月修訂印發(fā)了《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16號(hào)——政府補(bǔ)助》（財(cái)會(huì)〔2017〕15號(hào)，
適用科目：
1、先計(jì)入2721-專項(xiàng)用途政府補(bǔ)助資金
2、再轉(zhuǎn)入-其他收益 or 營(yíng)業(yè)外收入-政府補(bǔ)助
補(bǔ)助特征：
1來(lái)源于政府的經(jīng)濟(jì)資源
2無(wú)償性
補(bǔ)助分類：
1與'資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助'，形成長(zhǎng)期資產(chǎn)的政府補(bǔ)助
應(yīng)'沖減資產(chǎn)賬面價(jià)值'，或者確認(rèn)'遞延收益'，遞延收益應(yīng)按資產(chǎn)壽命分期確認(rèn)。名義金額計(jì)量的政府補(bǔ)助，直接計(jì)入當(dāng)期損益
確認(rèn)遞延收益，期間資產(chǎn)出售，將剩余轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益
2與'收益相關(guān)的政府補(bǔ)助'，除1以外的政府補(bǔ)助
①補(bǔ)助以后期間成本費(fèi)用、損失的，確認(rèn)'遞延收益'，分期沖減損益、成本
②補(bǔ)償已發(fā)生的成本費(fèi)用、損失的，直接計(jì)入'當(dāng)期損益'，或沖減相關(guān)成本
③同時(shí)包含資產(chǎn)相關(guān)和收益相關(guān)，且不能區(qū)分的，全部計(jì)入收益相關(guān)
3以上均是與日?；顒?dòng)相關(guān)的，與'日?；顒?dòng)無(wú)關(guān)'的政府補(bǔ)助，'計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支'(11條)
不適用的準(zhǔn)則：
1如果與銷售商品或提供服務(wù)密切相關(guān)，且是商品、服務(wù)對(duì)價(jià)或是對(duì)價(jià)的組成部分，適用準(zhǔn)則14號(hào)-收入
2所得稅減免，適用準(zhǔn)則18號(hào)-所得稅
增值稅即征即退，適用政府補(bǔ)助準(zhǔn)則規(guī)定的情況界定：
適用條件一：
常見(jiàn)類型：常見(jiàn)的政府補(bǔ)助類型有財(cái)政撥款、財(cái)政貼息、稅收返還（包括即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款）。
適用條件二：
1、符合補(bǔ)助特征
2、政府補(bǔ)助準(zhǔn)則原文中“不適用準(zhǔn)則”的規(guī)定條款，即征即退不適用
【第15篇】增值稅留抵退稅政策建議
國(guó)家稅務(wù)總局紹興市稅務(wù)局關(guān)于政協(xié)九屆一次會(huì)議第205號(hào)提案辦理意見(jiàn)的函
發(fā)布時(shí)間：2022-06-09 15:05 來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局紹興市稅務(wù)局
尊敬的委員：
你們?cè)谑姓f(xié)會(huì)議上提出的《關(guān)于加快落地實(shí)施增值稅留抵退稅優(yōu)惠政策的建議》收悉。我局十分重視，第一時(shí)間明確牽頭領(lǐng)導(dǎo)和責(zé)任科室負(fù)責(zé)辦理，并多次組織專題調(diào)研和工作研究，現(xiàn)將有關(guān)情況函告如下：
一、政策落實(shí)情況
2023年3月，財(cái)政部、稅務(wù)總局出臺(tái)了《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱“14號(hào)公告”），從 4月1日開(kāi)始，我國(guó)實(shí)施大規(guī)模留抵退稅政策。一是加大小微企業(yè)增值稅留抵退稅政策力度。對(duì)所有符合條件的小微企業(yè)，將增量留抵稅額退還比例由60%提高到100%，對(duì)存量留抵稅額在6月底前一次性全部退還。二是重點(diǎn)支持制造業(yè)等行業(yè)，將按月全額退還增量留抵稅額范圍擴(kuò)大到全部制造業(yè)，以及科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)、電力熱力燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)等行業(yè)，并在今年年底前一次性退還這些行業(yè)的存量留抵稅額。
我市稅務(wù)部門堅(jiān)決落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院做出的決策部署，堅(jiān)持“退快、退準(zhǔn)、退穩(wěn)、退好”原則，通過(guò)多渠道政策宣傳、網(wǎng)格化精準(zhǔn)輔導(dǎo)、全過(guò)程加速推進(jìn)，與財(cái)政、人行等部門緊密合作，第一時(shí)間將一筆筆退稅款順暢地從“紙上”落到企業(yè)“賬上”，積極為市場(chǎng)主體紓困解難。截至五月底，已辦理留抵退稅超過(guò)90億元，惠及市場(chǎng)主體超過(guò)2萬(wàn)戶。其中，微型、小型、中型存量退稅工作已基本完成。
二、有關(guān)問(wèn)題回復(fù)
結(jié)合你們提案中反映的內(nèi)容以及與你們進(jìn)一步溝通了解的情況，主要有五方面的問(wèn)題和建議，現(xiàn)答復(fù)如下：
（一）關(guān)于初創(chuàng)企業(yè)增值稅留抵退稅放寬納稅信用等級(jí)條件增加留抵退稅受眾的問(wèn)題。你們建議“對(duì)初創(chuàng)企業(yè)有其針對(duì)性的條件，或者放寬納稅信用等級(jí)的要求，來(lái)增加留抵退稅企業(yè)受眾數(shù)量”。財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局為支持小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)發(fā)展，進(jìn)一步擴(kuò)大留抵退稅企業(yè)的受眾數(shù)量，2023年3月又出臺(tái)了“14號(hào)公告”，享受留抵退稅政策的納稅人不斷增加。
按照“14號(hào)公告”的規(guī)定，適用留抵退稅的納稅人需同時(shí)滿足4個(gè)條件，納稅信用等級(jí)為a級(jí)或者b級(jí)是其中的條件之一。對(duì)于初創(chuàng)企業(yè)，可能大部分還沒(méi)有銷售收入，其納稅信用等級(jí)評(píng)定基本上為m級(jí)，目前也沒(méi)有針對(duì)初創(chuàng)企業(yè)增值稅留抵退稅放寬納稅信用等級(jí)的優(yōu)惠政策，因此暫時(shí)不符合享受當(dāng)前增值稅留抵退稅政策的條件。你們反映的問(wèn)題，我局已經(jīng)向上級(jí)局進(jìn)行了反映，積極爭(zhēng)取更多政策紅利惠及初創(chuàng)企業(yè)。
（二）關(guān)于放寬一般企業(yè)增值稅留抵退稅連續(xù)6個(gè)月增量條件限制的建議。你們建議“對(duì)于一般行業(yè)可以增加一個(gè)其他條件，讓其不用因?yàn)榱鶄€(gè)月中的一個(gè)月沒(méi)有滿足留抵退稅的要求，而影響其享受增值稅優(yōu)惠，以此來(lái)加快落地實(shí)施增值稅留抵退稅優(yōu)惠政策”。根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號(hào)）的規(guī)定，一般企業(yè)享受留抵退稅政策，“自2023年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個(gè)月（按季納稅的，連續(xù)兩個(gè)季度）增量留抵稅額均大于零，且第六個(gè)月增量留抵稅額不低于50萬(wàn)元”是條件之一，目前這項(xiàng)條款仍然是有效的。但財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局也已經(jīng)考慮到很多企業(yè)因連續(xù)6個(gè)月增量條件等達(dá)不到要求，在已經(jīng)出臺(tái)的“14號(hào)公告”中，對(duì)小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)取消了連續(xù)6個(gè)月增量的條件限制。
同時(shí)，我局已經(jīng)將你們關(guān)于放寬一般企業(yè)增值稅留抵退稅連續(xù)6個(gè)月增量條件限制的建議反映給上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)，供領(lǐng)導(dǎo)決策參考，爭(zhēng)取更多政策紅利惠及一般企業(yè)。
（三）關(guān)于增值稅留抵退稅時(shí)限和相關(guān)操作等問(wèn)題。你們關(guān)心留抵退稅辦理時(shí)限和企業(yè)多久才能拿到所申請(qǐng)的留抵退稅款。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于辦理增值稅期末留抵稅額退稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第20號(hào)）規(guī)定，納稅人符合留抵退稅條件且不存在2023年第20號(hào)公告第十二條所列情形的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自受理留抵退稅申請(qǐng)之日起10個(gè)工作日內(nèi)完成審核，并向納稅人出具準(zhǔn)予留抵退稅的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》。因此主管稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)在納稅人申請(qǐng)留抵退稅之日起10個(gè)工作日內(nèi)完成審核，并向納稅人出具準(zhǔn)予留抵退稅的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》，納稅人相關(guān)稅款在收到通知書(shū)后第二天即可到賬（特殊情況除外）。
同時(shí)，增值稅留抵退稅相關(guān)操作非常方便，納稅人申請(qǐng)留抵退稅后，無(wú)需進(jìn)行任何操作，且由于留抵退稅的特殊性，不會(huì)因退稅產(chǎn)生相應(yīng)的罰款、滯納金等情況（有騙取留抵退稅等情形的除外），退稅后也不會(huì)產(chǎn)生相應(yīng)的附加稅費(fèi)。
（四）關(guān)于優(yōu)化增值稅留抵退稅辦理方式和納稅人政策宣傳輔導(dǎo)的建議。你們考慮到疫情防控和方便納稅人的需要，建議實(shí)施無(wú)接觸式的辦稅方式。目前我市納稅人只需在浙江省電子稅務(wù)局上申請(qǐng)留抵退稅，在電子稅務(wù)局留抵退稅模塊勾選存量和增量留抵選項(xiàng)，無(wú)須提交紙質(zhì)資料，已基本實(shí)現(xiàn)無(wú)接觸式的辦稅方式。
對(duì)于你們關(guān)心的增值稅留抵退稅宣傳輔導(dǎo)工作方面，我局主要采取了以下舉措：一是利用微信公眾號(hào)宣傳。增值稅留抵退稅政策實(shí)施以來(lái)，尤其是今年大規(guī)模增值稅留抵退稅政策出臺(tái)以后，我局利用微信公眾號(hào)等形式積極宣傳增值稅留抵退稅政策，及時(shí)告知納稅人相關(guān)政策，并通過(guò)視頻等形式，用通俗易懂的語(yǔ)言講解留抵退稅政策及其操作流程。二是利用“電子稅務(wù)局+征納溝通平臺(tái)”宣傳。我局通過(guò)電子稅務(wù)局和征納溝通平臺(tái)組織開(kāi)展精準(zhǔn)輔導(dǎo)，點(diǎn)對(duì)點(diǎn)通知適用政策納稅人。今年通過(guò)征納溝通平臺(tái)3次對(duì)退稅政策、操作指引、信用等級(jí)調(diào)整等進(jìn)行政策輔導(dǎo)，輔導(dǎo)企業(yè)累計(jì)達(dá)6萬(wàn)余戶次，閱讀率達(dá)到100%。三是全市稅務(wù)系統(tǒng)還通過(guò)線上線下聯(lián)動(dòng)的方式舉辦留抵退稅政策宣講會(huì)20余場(chǎng)，不斷增強(qiáng)宣傳實(shí)效。
（五）關(guān)于增值稅留抵退稅專崗辦理和加強(qiáng)后續(xù)跟蹤的建議。你們建議稅務(wù)部門設(shè)立留抵退稅專崗。目前我局已建有增值稅留抵退稅網(wǎng)格化管理制度，平時(shí)加強(qiáng)對(duì)網(wǎng)格員留抵退稅審核指引、風(fēng)險(xiǎn)防范等方面的培訓(xùn)，并在全市辦稅服務(wù)廳設(shè)立增值稅留抵退稅專窗，及時(shí)辦理留抵退稅，解答納稅人相關(guān)咨詢，在方便納稅人的同時(shí)，又防范留抵退稅風(fēng)險(xiǎn)。
同時(shí)，你們還建議稅務(wù)部門加強(qiáng)留抵退稅后續(xù)跟蹤管理，這也是我們正在大力推進(jìn)的工作。目前我局在留抵退稅后續(xù)管理方面主要有兩項(xiàng)措施：一是加強(qiáng)復(fù)核，已組織力量對(duì)前期已退稅的企業(yè)進(jìn)行全面復(fù)核，排查前期留抵退稅工作中存在的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)。二是加強(qiáng)稅務(wù)稽查，對(duì)偷稅、騙稅、騙補(bǔ)等行為堅(jiān)決打擊、嚴(yán)懲不貸。
感謝你們對(duì)紹興稅務(wù)工作的關(guān)心和支持，歡迎再提寶貴意見(jiàn)！
聯(lián)系單位及電話：國(guó)家稅務(wù)總局紹興市稅務(wù)局貨物和勞務(wù)稅科，0575-85228793。
國(guó)家稅務(wù)總局紹興市稅務(wù)局
2023年6月1日
【第16篇】出口貨物增值稅退稅率
1. 增值稅
1.1. 出口環(huán)節(jié)增值稅政策（三）
1.1.1. 增值稅出口退稅率
1.1.1.1. 一般規(guī)定
1.1.1.1.1. 除財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局根據(jù)國(guó)務(wù)院決定而明確的增值稅出口退稅率外，出口貨物的退稅率為其適用稅率。國(guó)家稅務(wù)總局根據(jù)上述規(guī)定將退稅率通過(guò)出口貨物勞務(wù)退稅率文庫(kù)予以發(fā)布，供征納雙方執(zhí)行。退稅率有調(diào)整的，除另有規(guī)定外，其執(zhí)行時(shí)間以貨物（包括被加工修理修配的貨物）的出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）上注明的出口日期為準(zhǔn)。
1.1.1.2. 出口應(yīng)稅服務(wù)的退稅率
1.1.1.2.1. 應(yīng)稅服務(wù)退稅率為對(duì)應(yīng)服務(wù)提供給境內(nèi)單位適用的增值稅稅率。如：有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)征稅率為13%，退稅率也為13%；交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)適用稅率為9%，退稅率也為9%；現(xiàn)代服務(wù)（租賃服務(wù)除外）適用稅率為6%，退稅率也為6%。
1.1.1.3. 特殊規(guī)定
1.1.1.3.1. 1.外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)按簡(jiǎn)易辦法征稅的出口貨物、從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)的出口貨物，其退稅率分別為簡(jiǎn)易辦法實(shí)際執(zhí)行的征收率、小規(guī)模納稅人征收率。 上述出口貨物取得增值稅專用發(fā)票的，退稅率按照增值稅專用發(fā)票上的稅率和出口貨物退稅率孰低的原則確定。
1.1.1.3.2. 2.出口企業(yè)委托加工修理修配貨物，其加工修理修配費(fèi)用的退稅率，為出口貨物的退稅率。
1.1.1.3.3. 3.中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品、出口企業(yè)向海關(guān)報(bào)關(guān)進(jìn)入特殊區(qū)域銷售給特殊區(qū)域內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)耗用的列名原材料、輸入特殊區(qū)域的水電氣，其退稅率為適用稅率。如果國(guó)家調(diào)整列名原材料的退稅率，列名原材料應(yīng)當(dāng)自調(diào)整之日起按調(diào)整后的退稅率執(zhí)行。
1.1.1.3.4. 4.適用不同退稅率的貨物勞務(wù)，應(yīng)分開(kāi)報(bào)關(guān)、核算并申報(bào)退（免）稅，未分開(kāi)報(bào)關(guān)、核算或劃分不清的，從低適用退稅率。
增值稅—出口環(huán)節(jié)增值稅政策（三）
