【導(dǎo)語】增值稅交國(guó)稅還是地稅怎么寫好？很多注冊(cè)公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實(shí)際上填寫公司經(jīng)營(yíng)范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結(jié)合自己經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的增值稅交國(guó)稅還是地稅，有簡(jiǎn)短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】增值稅交國(guó)稅還是地稅
新版稅率、征收率、預(yù)征率、扣除率記憶總結(jié)！
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01
稅率
（一）關(guān)鍵字記憶
1、增值稅稅率一共有4檔：13%，9%，6%，0%。
2、銷售交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、基礎(chǔ)電信服務(wù)、建筑服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)以及銷售或進(jìn)口正列舉的農(nóng)產(chǎn)品等貨物（見附件1），稅率為9%；
3、加工修理修配勞務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)和進(jìn)口稅率為13%；銷售無形資產(chǎn)（除土地使用權(quán)稅率為9% ）為6%，出口貨物稅率為0；
4、除2、3項(xiàng)外，貨物稅率是13%，服務(wù)稅率6%。
（二）分稅目記憶
（三）圖片記憶
（四）歷史沿革記憶
02
征收率
增值稅征收率一共有2檔，3%和5%，一般是3%，除了財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的。
1、5%：主要包括銷售不動(dòng)產(chǎn)，不動(dòng)產(chǎn)租賃，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，提供勞務(wù)派遣服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)選擇差額納稅的。
2、征收率通常情況下是3%，容易與5%記混的單獨(dú)記憶一下：
建筑服務(wù)，有形動(dòng)產(chǎn)租賃，小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)未選擇差額納稅的，這些容易混成5%，實(shí)際上是3%。
3、兩個(gè)減按：
（1）個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。
（2）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)、舊貨，按照3%征收率減按2%征收。
4、小規(guī)模納稅人以及采用簡(jiǎn)易計(jì)稅的一般納稅人（見附件2）計(jì)算稅款時(shí)使用征收率。
其中四項(xiàng)業(yè)務(wù)征收率：
理解記憶：
1、征收率大部分為5%（除建筑服務(wù)與車輛通行費(fèi)）
2、簡(jiǎn)易計(jì)稅時(shí)，四項(xiàng)業(yè)務(wù)除房地產(chǎn)銷售外，預(yù)繳稅款的計(jì)算和申報(bào)應(yīng)納稅款的計(jì)算一致。（理解：這意味著適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法所實(shí)現(xiàn)的增值稅其實(shí)已經(jīng)在預(yù)繳地即建筑服務(wù)發(fā)生地和不動(dòng)產(chǎn)所在地入庫。）
3、申報(bào)時(shí)：應(yīng)納稅款=（含稅銷售額-可扣除）÷(1+稅率/征收率）×稅率/征收率/1.5%。
4、申報(bào)時(shí)可從含稅銷售額中扣除的：
（1）適用簡(jiǎn)易計(jì)稅的不動(dòng)產(chǎn)（不含自建）轉(zhuǎn)讓：可扣除不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額；一般計(jì)稅自建和非自建不動(dòng)產(chǎn)都不得扣除（理解：一般計(jì)稅憑專票抵扣）。
（2）建筑服務(wù)：簡(jiǎn)易計(jì)稅可扣除支付的分包款，一般計(jì)稅不得扣除。（理解：繼續(xù)沿用了原營(yíng)業(yè)稅差額征稅規(guī)定，一般計(jì)稅憑專票抵扣）。
（3）房地產(chǎn)銷售：一般計(jì)稅可扣除當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款，簡(jiǎn)易計(jì)稅不得扣除。
04
預(yù)征率
預(yù)征率共有3檔，2%，3%和5%
理解記憶：
1、預(yù)征率有2%、3%、5%三檔，還有個(gè)人出租住房減按1.5%計(jì)算（征收率仍是5%，理解：營(yíng)業(yè)稅政策平移）。
2、簡(jiǎn)易計(jì)稅預(yù)征率與征收率基本一致（除了銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)外是按預(yù)收款計(jì)算按3%）（理解：保證原有地方財(cái)政收入不受影響）
3、銷售不動(dòng)產(chǎn)與銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)簡(jiǎn)易計(jì)稅與一般計(jì)稅的預(yù)征率相同。
4、一般計(jì)稅的預(yù)征率，除了轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)以前由地稅代征時(shí)不好區(qū)分一般計(jì)稅與簡(jiǎn)易所以用了5%，其余的是3%和2%（理解：建筑服務(wù)設(shè)的低是為了避免因在建筑服務(wù)地大量超繳，機(jī)構(gòu)所在地出現(xiàn)留抵，占?jí)杭{稅人資金）
5、計(jì)算公式：一般情況下，應(yīng)預(yù)繳稅款=（含稅銷售額-可扣除）÷(1+稅率/征收率）×預(yù)征率
例外情況：
（1）銷售不動(dòng)產(chǎn)不論一般計(jì)稅還是簡(jiǎn)易計(jì)稅，均按5%征收率進(jìn)行換算，即預(yù)繳時(shí)都是：（含稅銷售額-可扣除）÷（1+5%）×5%。（理解：轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)由于當(dāng)時(shí)是原地稅代征，納稅人身份由原國(guó)稅掌握，無法區(qū)分是不是一般納稅人）
（2）房地產(chǎn)銷售的應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷（1+適用稅率/征收率）×3%;（理解：延續(xù)營(yíng)業(yè)稅的操作方法，收到預(yù)收款后直接乘以3%計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款，但現(xiàn)在可以換算成不含稅價(jià)，減輕了房地產(chǎn)企業(yè)的現(xiàn)金流壓力。）
（3）個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額：（含稅銷售額-可扣除）÷（1+5%）×1.5%。
（4）除其他個(gè)人外，應(yīng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地/建筑服務(wù)稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)生地預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。（理解：其他個(gè)人提供建筑服務(wù)，銷售或者租賃不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)，應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地、不動(dòng)產(chǎn)所在地、自然資源所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。）
（5）納稅人提供道路通行服務(wù)，在機(jī)構(gòu)所在地直接申報(bào)納稅即可，不需要預(yù)繳稅款。（理解：公路很長(zhǎng)，可能跨好幾個(gè)縣（市、區(qū)）甚至跨省。）
6、預(yù)繳時(shí)可從含稅銷售額中扣除的（公式中簡(jiǎn)稱可扣除）：
（1）轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)：不動(dòng)產(chǎn)（不含自建）轉(zhuǎn)讓，可扣除不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，只要不是自建，一般計(jì)稅和簡(jiǎn)易計(jì)稅在預(yù)繳時(shí)都可扣除；
（2）個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房：北京市、上海市、廣州市和深圳市地區(qū)銷售購買2年以上（含2年）的非普通住房可扣除購買住房?jī)r(jià)款，其他地區(qū)免征增值稅。
（3）跨縣市建筑：可扣除支付的分包款。一般計(jì)稅和簡(jiǎn)易計(jì)稅在預(yù)繳時(shí)都可扣除。
05
扣除率
納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額適用扣除率的情形：
1、從按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額；
2、取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
3、納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅率。
4、納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物和其他貨物服務(wù)的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額。未分別核算的，統(tǒng)一以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額，或以農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
5、農(nóng)產(chǎn)品核定扣除時(shí)：（1）以農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)貨物，扣除率為銷售貨物的適用稅率。（2）購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)且不構(gòu)成貨物實(shí)體的（包裝物、輔助材料、燃料、低值易耗品）：最終貨物稅率為9%時(shí)扣除率為9%；最終貨物稅率為13%，扣除率為10%。（3）購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷售時(shí)，扣除率為9%。
附件1：以下13%貨物易于農(nóng)產(chǎn)品等9%貨物相混淆：
1、以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品，玉米漿、玉米皮、玉米纖維（又稱噴漿玉米皮）和玉米蛋白粉。
2、各種蔬菜罐頭。
3、專業(yè)復(fù)烤廠烤制的復(fù)烤煙葉。
4、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用自產(chǎn)的茶青再經(jīng)篩分、風(fēng)選、揀剔、碎塊、干燥、勻堆等工序精制而成的精制茶，邊銷茶及摻對(duì)各種藥物的茶和茶飲料。
5、各種水果罐頭、果脯、蜜餞、炒制的果仁、堅(jiān)果、碾磨后的園藝植物（如胡椒粉、花椒粉等）。
6、中成藥。
7、鋸材，竹筍罐頭。
8、熟制的水產(chǎn)品和各類水產(chǎn)品的罐頭。
9、各種肉類罐頭、肉類熟制品。
10、各種蛋類的罐頭。
11、酸奶、奶酪、奶油，調(diào)制乳。
12、洗凈毛、洗凈絨。
13、直接用于動(dòng)物飼養(yǎng)的糧食、飼料添加劑。
14、用于人類日常生活的各種類型包裝的日用衛(wèi)生用藥（如衛(wèi)生殺蟲劑、驅(qū)蟲劑、驅(qū)蚊劑、蚊香等）。
15、以農(nóng)副產(chǎn)品為原料加工工業(yè)產(chǎn)品的機(jī)械、農(nóng)用汽車、三輪運(yùn)貨車、機(jī)動(dòng)漁船、森林砍伐機(jī)械、集材機(jī)械、農(nóng)機(jī)零部件。
附件2：一般納稅人（可選擇）適用簡(jiǎn)易計(jì)稅
（一）5%征收率
1、中外合作油（氣）田開采的原油、開然氣按實(shí)物征收增值稅，征收率為5%。（國(guó)稅發(fā)〔1999〕114號(hào)）
2、銷售、出租2023年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)?！稜I(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2）
3、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)出租、銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目。（財(cái)稅〔2016〕68號(hào)）
4、2023年4月30日前簽訂的不動(dòng)產(chǎn)融資租賃合同。（財(cái)稅〔2016〕47號(hào) ）
5、以2023年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)。（財(cái)稅〔2016〕47號(hào) ）
6、轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前取得的土地使用權(quán)。（財(cái)稅〔2016〕47號(hào) ）
7、提供勞務(wù)派遣服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)(含提供武裝守護(hù)押運(yùn)服務(wù))選擇差額納稅的。（財(cái)稅〔2016〕47號(hào) ，財(cái)稅〔2016〕68號(hào)）
8、收取試點(diǎn)前開工的一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)。（財(cái)稅〔2016〕47號(hào) ）
9、提供人力資源外包服務(wù)。（財(cái)稅〔2016〕47號(hào) ）
（二）3%征收率
1、《關(guān)于拍賣行取得的拍賣收入征收增值稅、營(yíng)業(yè)稅有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1999〕40號(hào)），對(duì)拍賣行受托拍賣增值稅應(yīng)稅貨物，向買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)按照4%（2023年7月1日后調(diào)整為3%）的征收率征收增值稅；
2、銷售自產(chǎn)的用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品。（財(cái)稅〔2009〕9號(hào),財(cái)稅〔2014〕57號(hào) ）
3、寄售商店代銷寄售物品（包括居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi)）。（財(cái)稅〔2009〕9號(hào),財(cái)稅〔2014〕57號(hào)）
4、典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品。（財(cái)稅〔2009〕9號(hào),財(cái)稅〔2014〕57號(hào)）
5、銷售自產(chǎn)的縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。財(cái)稅〔2009〕9號(hào),財(cái)稅〔2014〕57號(hào)）
6、銷售自產(chǎn)的自來水。（財(cái)稅〔2009〕9號(hào),財(cái)稅〔2014〕57號(hào)）
7、銷售自產(chǎn)的建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。（財(cái)稅〔2009〕9號(hào),財(cái)稅〔2014〕57號(hào)）
8、銷售自產(chǎn)的以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實(shí)心磚、瓦）。（財(cái)稅〔2009〕9號(hào),財(cái)稅〔2014〕57號(hào)）
9、銷售自產(chǎn)的商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）。（財(cái)稅〔2009〕9號(hào),財(cái)稅〔2014〕57號(hào)）
10、單采血漿站銷售非臨床用人體血液。（國(guó)稅函〔2009〕456號(hào)，總局公告2023年第36號(hào) ）
11、藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷售生物制品。（總局公告〔2012〕20號(hào)）
12、光伏發(fā)電項(xiàng)目發(fā)電戶銷售電力產(chǎn)品。（總局公告2023年第32號(hào)）
13、獸用藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷售獸用生物制品。（總局公告2023年第8號(hào)）
14、銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。（總局公告2023年第90號(hào)）
15、公共交通運(yùn)輸服務(wù)。包括輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車、長(zhǎng)途客運(yùn)、班車。《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2）
16、經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)為開發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品提供的服務(wù)，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動(dòng)漫版權(quán)?！稜I(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2）
17、電影放映服務(wù)、倉儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)（含納稅人在游覽場(chǎng)所經(jīng)營(yíng)索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入）。（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2，財(cái)稅〔2016〕140號(hào)）
18、以納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前取得的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)。（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2）
19、納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動(dòng)產(chǎn)租賃合同。（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2）
20、公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)收取試點(diǎn)前開工的高速公路的車輛通行費(fèi)。（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2）
21、中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行總行及其各分支機(jī)構(gòu)提供涉農(nóng)貸款取得的利息收入。（財(cái)稅〔2016〕39號(hào)）
22、農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、由銀行業(yè)機(jī)構(gòu)全資發(fā)起設(shè)立的貸款公司、法人機(jī)構(gòu)在縣（縣級(jí)市、區(qū)、旗）及縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行提供金融服務(wù)收入。（財(cái)稅〔2016〕46號(hào) ）
23、對(duì)中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行納入“三農(nóng)金融事業(yè)部”改革試點(diǎn)的各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市分行下轄的縣域支行和新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)分行下轄的縣域支行（也稱縣事業(yè)部），提供農(nóng)戶貸款、農(nóng)村企業(yè)和農(nóng)村各類組織貸款取得的利息收入。（財(cái)稅〔2016〕46號(hào)）
24、提供非學(xué)歷教育服務(wù)。（財(cái)稅〔2016〕68號(hào)）
25、提供教育輔助服務(wù)。（財(cái)稅〔2016〕140號(hào)）
26、非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)，以及銷售技術(shù)、著作權(quán)等無形資產(chǎn)。（財(cái)稅〔2016〕140號(hào)）
27、非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)。（財(cái)稅〔2016〕140號(hào)）
28、提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來水水費(fèi)，以扣除其對(duì)外支付的自來水水費(fèi)后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。（總局公告2023年第54號(hào)）
29、以清包工方式提供、為甲供工程提供的、為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)；（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2）
30、納稅人銷售活動(dòng)板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供建筑、安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。（總局公告2023年11號(hào)）
31、建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。（財(cái)稅〔2017〕58號(hào)）
32、資管產(chǎn)品管理人運(yùn)營(yíng)資管產(chǎn)品過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，暫適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。（財(cái)稅〔2017〕56號(hào)）
33、銷售自產(chǎn)、外購機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù)，已分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。（總局公告2023年第42號(hào)）
34、自2023年5月1日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售抗癌藥品，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。（財(cái)稅〔2018〕47號(hào)）
35、自2023年7月1日至2023年12月31日,對(duì)中國(guó)郵政儲(chǔ)蓄銀行納入“三農(nóng)金融事業(yè)部”改革的各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市分行下轄的縣域支行，提供農(nóng)戶貸款、農(nóng)村企業(yè)和農(nóng)村各類組織貸款（具體貸款業(yè)務(wù)清單見附件）取得的利息收入，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。（ 財(cái)稅〔2018〕97號(hào)）
36、一般納稅人提供的城市電影放映服務(wù)，可以按現(xiàn)行政策規(guī)定，選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算繳納增值稅。(財(cái)稅〔2019〕17號(hào))
37、自2023年3月1日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售罕見病藥品，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。上述納稅人選擇簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納增值稅后，36個(gè)月內(nèi)不得變更。（財(cái)稅〔2019〕24號(hào)）
（三）3%征收率減按2%征收
1、2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)。 （財(cái)稅〔2008〕170號(hào)，財(cái)稅〔2014〕57號(hào)）
2、2008年12月31日以前已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)。 （財(cái)稅〔2008〕170號(hào)，財(cái)稅〔2014〕57號(hào) ）
3、銷售自己使用過的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)。 （財(cái)稅〔2009〕9號(hào),財(cái)稅〔2014〕57號(hào))
4、納稅人銷售舊貨。（財(cái)稅〔2009〕9號(hào),財(cái)稅〔2014〕57號(hào)）
5、納稅人購進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時(shí)為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)（總局公告2023年1號(hào) ，總局公告2023年第36號(hào)）
6、發(fā)生按照簡(jiǎn)易辦法征收增值稅應(yīng)稅行為，銷售其按照規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)。（總局公告2023年1號(hào) ，總局公告2023年第36號(hào) ）
7、銷售自己使用過的、納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前取得的固定資產(chǎn)，按照現(xiàn)行舊貨相關(guān)增值稅政策執(zhí)行。（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2）
（四）按照5%征收率減按1.5%征收
個(gè)體工商戶和其他個(gè)人出租住房減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第16號(hào))
（五）應(yīng)當(dāng)適用（非可選擇）簡(jiǎn)易計(jì)稅
（1）提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來水水費(fèi)，以扣除其對(duì)外支付的自來水水費(fèi)后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。（總局公告2023年第54號(hào)）
（2）建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。（財(cái)稅〔2017〕58號(hào)）
（3）資管產(chǎn)品管理人運(yùn)營(yíng)資管產(chǎn)品過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，暫適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。（財(cái)稅〔2017〕56號(hào)）
（4）對(duì)拍賣行受托拍賣增值稅應(yīng)稅貨物，向買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)按照4%（2023年7月1日后調(diào)整為3%）的征收率征收增值稅。（國(guó)稅發(fā)〔1999〕40號(hào)）
（5）中外合作油（氣）田開采的原油、開然氣按實(shí)物征收增值稅，征收率為5%。（國(guó)稅發(fā)〔1999〕114號(hào)）
【第2篇】小規(guī)模增值稅地稅稅率是多少
小規(guī)模納稅人究竟是按3%還是5%納稅？
疑問
上個(gè)月公司出租了一間辦公室，自己開具了租金項(xiàng)目的增值稅普通發(fā)票，征收率開具的3%，但是稅務(wù)局說是適用征收率錯(cuò)誤，應(yīng)該按照5%納稅，我們可是增值稅小規(guī)模納稅人啊，到底是按照3%還是5%?
回復(fù)
由于你公司出租的屬于營(yíng)改增之前的房產(chǎn)，開票適用的征收率可以按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方式適用5%，但不能按照3%。
提醒
小規(guī)模納稅人不一定都是適用3%征收率，根據(jù)不同的業(yè)務(wù)類型來適用不同的征收率：
1、小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。
2、小規(guī)模納稅人(除其他個(gè)人外)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%的征收率征收增值稅。
3、小規(guī)模納稅人銷售、出租不動(dòng)產(chǎn)的征收率為5%。
4、小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)等，可以選擇差額征收，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
參考
政策1：《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2009〕9號(hào))規(guī)定，小規(guī)模納稅人(除其他個(gè)人外)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅。
政策2：國(guó)家稅務(wù)總局2023年財(cái)稅第47號(hào)公告規(guī)定：小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
政策3：國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第16號(hào)公告《納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》第四條：小規(guī)模納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)，按照以下規(guī)定繳納增值稅：
(一)單位和個(gè)體工商戶出租不動(dòng)產(chǎn)(不含個(gè)體工商戶出租住房)，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。個(gè)體工商戶出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。
不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市、區(qū))的，納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地在同一縣(市、區(qū))的，納稅人應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
(二)其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)(不含住房)，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。其他個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
【第3篇】增值稅國(guó)稅地稅比例
《稅曉通》專注于稅務(wù)籌劃，通過當(dāng)?shù)禺a(chǎn)業(yè)園區(qū)政策，幫助企業(yè)合法減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)！
近幾天，國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)于企業(yè)所得稅方面的減免政策正式明確了，稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào)明確了關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告，主要是為了進(jìn)一步支持小微企業(yè)的發(fā)展，為減輕企業(yè)的稅負(fù)壓力。
對(duì)于小微企業(yè)年納稅所得稅額超過100萬元部分但不超過300萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)實(shí)際需要繳納的稅款：200萬*25%*20%=10元 10萬/200萬=5% 相當(dāng)于企業(yè)年利潤(rùn)超過100萬但不超過300萬，企業(yè)所得稅減按5%征收。
減輕企業(yè)所得稅方面的稅負(fù)率，可直接降低企業(yè)的稅收成本，其實(shí)由此看出國(guó)家層面是要嚴(yán)抓企業(yè)所得稅的問題了，就像營(yíng)改增一樣，開始實(shí)施起來對(duì)于企業(yè)的來說非常困難，國(guó)稅和地稅合并，讓他很多地方政府都不相信，但是后來還是實(shí)施起來了，企業(yè)的增值稅的監(jiān)管也越來規(guī)范了。
現(xiàn)在金稅四期還沒有全面上線，對(duì)于企業(yè)的監(jiān)管和稽查就已經(jīng)很嚴(yán)格了，今年就已經(jīng)稽查很多企業(yè)，甚至有些連企業(yè)19年的稅務(wù)問題都拉出來了，要求企業(yè)郵寄相關(guān)材料進(jìn)行說明情況。基本上能看出金稅四期應(yīng)該會(huì)加大對(duì)企業(yè)成本、利潤(rùn)的監(jiān)管。
所以企業(yè)想要長(zhǎng)久健康的發(fā)展，一點(diǎn)都不要?jiǎng)油嵝乃?，老老?shí)實(shí)的經(jīng)營(yíng)，規(guī)規(guī)矩矩的繳稅是王道，實(shí)際上企業(yè)也會(huì)發(fā)現(xiàn)就算享受了國(guó)家普惠性的稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)的稅負(fù)壓力還是存在的，這時(shí)企業(yè)就可以考慮利用地方性的稅收優(yōu)惠政策來降低企業(yè)的稅收成本。
像一些地方對(duì)于入駐的企業(yè)有高額的財(cái)政扶持獎(jiǎng)勵(lì)政策，這樣也間接的降低了企業(yè)的稅收成本，對(duì)于企業(yè)繳納的增值稅和企業(yè)所得稅在地方留存的基礎(chǔ)上有高額的獎(jiǎng)勵(lì)扶持。一般企業(yè)當(dāng)月納稅，財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)次月到賬。
具體政策：
增值稅：地方留存比例為50%，在此基礎(chǔ)獎(jiǎng)勵(lì)扶持企業(yè)75%-90%；
企業(yè)所得稅：地方留存比例為40%，在此基礎(chǔ)獎(jiǎng)勵(lì)扶持企業(yè)75%-90%；
園區(qū)對(duì)企業(yè)的扶持獎(jiǎng)勵(lì)及時(shí)，當(dāng)月納稅，次月扶持企業(yè)；
企業(yè)可根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況選擇適合的稅收優(yōu)惠政策來降低企業(yè)的稅負(fù)壓力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化的目的。
版權(quán)聲明：本文轉(zhuǎn)自《稅曉通》公眾號(hào)，更多稅收優(yōu)惠政策，可關(guān)注公眾號(hào)了解~
【第4篇】地稅局代征增值稅
我們時(shí)常會(huì)發(fā)現(xiàn)有些發(fā)票的稅率欄是帶有“***”字樣的，那么究竟是哪些發(fā)票才帶有“***”呢？今天，就為大家一次厘清！
銷售免稅貨物或者勞務(wù)
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅委托地稅局代征稅款和代開增值稅發(fā)票的通知》（稅總函〔2016〕145號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司關(guān)于做好增值稅發(fā)票使用宣傳輔導(dǎo)有關(guān)工作的通知》（稅總貨便函〔2017〕127號(hào)）等規(guī)范性文件的要求，納稅人在銷售免稅商品或者服務(wù)不得開具增值稅專用發(fā)票，但可按規(guī)定開具增值稅普通發(fā)票時(shí)，無論是自行開具發(fā)票，還是由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票，增值稅普通發(fā)票中的“稅率欄”和“稅額欄”均為“***”。
但是，按照上述稅總貨便函〔2017〕127號(hào)文的規(guī)定，納稅人銷售免征增值稅的機(jī)動(dòng)車，通過新系統(tǒng)開具時(shí)應(yīng)在機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票“增值稅稅率或征收率”欄選填“免稅”，機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票“增值稅稅率或征收率”欄自動(dòng)打印顯示“免稅”，“增值稅稅額”欄自動(dòng)打印顯示“***”。
差額征稅且不得全額開具增值稅發(fā)票
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第23號(hào)）規(guī)定：“按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發(fā)票的（財(cái)政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外），納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評(píng)估額）和扣除額，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額，備注欄自動(dòng)打印‘差額征稅’字樣，發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開。”
同時(shí)，稅總函〔2016〕145號(hào)、稅總貨便函〔2017〕127號(hào)等規(guī)范性文件進(jìn)一步明確：差額征稅時(shí)，“稅率”欄自動(dòng)打印“***”。
必須強(qiáng)調(diào)的是，與免稅情況不同，此種情況下，雖然稅率欄內(nèi)填寫的是“***”，但稅額欄內(nèi)不再是“***”，而是有明確有金額與內(nèi)容的。并且在備注欄內(nèi)還必須自動(dòng)打?。骸安铑~征稅”字樣。這是免稅與差額征稅兩種情況下的發(fā)票差異。
自然人個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)代開發(fā)票
稅總函〔2016〕145號(hào)、稅總貨便函〔2017〕127號(hào)等規(guī)范性文件明確：其他個(gè)人即以自然人身份出現(xiàn)的個(gè)人（不包括個(gè)體戶）出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)適用優(yōu)惠政策減按1.5%征收的，“稅率”欄自動(dòng)打印“***”。
來源：上海稅務(wù)
責(zé)任編輯：張?jiān)?(010)61930078
【第5篇】地稅代征增值稅范圍
近日，湖北省地方稅務(wù)局、湖北省國(guó)家稅務(wù)局聯(lián)合下發(fā)《關(guān)于不動(dòng)產(chǎn)銷售和出租代征增值稅若干問題的通知》（以下簡(jiǎn)稱《通知》），對(duì)納稅人銷售和出租不動(dòng)產(chǎn)增值稅代征范圍、銷售額確定、計(jì)算公式、納稅地點(diǎn)、稅款征收與入庫、減免稅管理、征管方式、發(fā)票開具等工作進(jìn)行了明確?！锻ㄖ芬?guī)定，下月起我省不動(dòng)產(chǎn)銷售和租賃服務(wù)增值稅由地稅代征。
據(jù)悉，代征的不動(dòng)產(chǎn)銷售是指納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，包括以直接購買、接受捐贈(zèng)、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得的不動(dòng)產(chǎn)，不包括房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的不動(dòng)產(chǎn)。代征的不動(dòng)產(chǎn)出租是指其他個(gè)人出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)。其他個(gè)人僅限于自然人，不包括個(gè)體工商戶。
為確?！盃I(yíng)改增”順利實(shí)施、平穩(wěn)過渡，省地稅局第一時(shí)間與省國(guó)稅部門相關(guān)人員召開座談會(huì)，商議明確我省納稅人銷售取得的不動(dòng)產(chǎn)和其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)增值稅代征工作涉及的各項(xiàng)稅收政策、發(fā)票管理、會(huì)統(tǒng)核算等問題，并聯(lián)合下發(fā)了《省國(guó)家稅務(wù)局 省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅委托地稅局代征稅款和代開增值稅發(fā)票的通知》（鄂國(guó)稅函〔2016〕52號(hào)），就代開發(fā)票部門登記信息、代征稅控系統(tǒng)測(cè)試、稅控專用設(shè)備發(fā)行安裝、增值稅發(fā)票供應(yīng)和操作培訓(xùn)等工作達(dá)成共識(shí)。
同時(shí)，省地稅局組織全省地稅系統(tǒng)相關(guān)部門負(fù)責(zé)人和相關(guān)基層崗位工作人員，參加了總局組織的增值稅改革及有關(guān)業(yè)務(wù)視頻培訓(xùn)，重點(diǎn)學(xué)習(xí)不動(dòng)產(chǎn)出租、轉(zhuǎn)讓營(yíng)改增政策和征管文件解讀，以及國(guó)稅委托地稅代開發(fā)票相關(guān)內(nèi)容解讀，為5月1日順利開出第一張代征增值稅發(fā)票做好準(zhǔn)備。
省地稅局表示，接下來，在做好國(guó)地稅征管銜接的基礎(chǔ)上，將通過深化國(guó)地稅合作、加強(qiáng)稅收政策輔導(dǎo)、提供多元化辦稅服務(wù)等系列措施，最大限度提升辦稅服務(wù)質(zhì)效，最大限度降低辦稅成本，不斷提升納稅人獲得感和滿意度。（來源 湖北省政府門戶網(wǎng)站）
【第6篇】土地增值稅國(guó)稅還是地稅
從1992年開始，稅務(wù)系統(tǒng)在每年4月將集中開展稅收宣傳，即“稅收宣傳月”，今年是全國(guó)第26個(gè)稅收宣傳月，宣傳主題為“深化稅收改革，助力企業(yè)發(fā)展”。本期秦知道就幫助大家解答一個(gè)大家經(jīng)常能遇見，但是又非常容易混淆的概念問題-------國(guó)稅與地稅之間究竟有什么關(guān)系，又有什么不同。
【國(guó)稅和地稅有什么不同？】
國(guó)稅局和地稅局主要有兩點(diǎn)區(qū)別。一是兩者負(fù)責(zé)征收的稅種不同，二是領(lǐng)導(dǎo)管理體制不同。
國(guó)稅局征收稅種：增值稅、消費(fèi)稅（其中進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅、消費(fèi)稅由海關(guān)代征），車輛購置稅，鐵道部門、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中繳納的營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅和城市維護(hù)建設(shè)稅，中央企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅，地方銀行、非銀行金融企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅，海洋石油企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅、資源稅，從2002年-2008年期間注冊(cè)的企業(yè)、事業(yè)單位繳納的企業(yè)所得稅，對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息征收的個(gè)人所得稅，對(duì)股票交易征收的印花稅。
地稅局征收稅種：營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、資源稅、印花稅和城市維護(hù)建設(shè)稅（不包括上述由國(guó)稅局負(fù)責(zé)征收管理的部分）、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、契稅、土地增值稅、車船稅、煙葉稅。
國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)實(shí)行國(guó)家稅務(wù)總局垂直管理的領(lǐng)導(dǎo)體制，在機(jī)構(gòu)、編制、經(jīng)費(fèi)、領(lǐng)導(dǎo)干部的職務(wù)審批等方面按照下管一級(jí)的原則，實(shí)行垂直管理；省級(jí)地稅局受省級(jí)人民政府和國(guó)家稅務(wù)總局雙重領(lǐng)導(dǎo)，省級(jí)以下地稅系統(tǒng)由省級(jí)地稅機(jī)關(guān)垂直領(lǐng)導(dǎo)，地方稅務(wù)系統(tǒng)的管理體制、機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員編制按地方人民政府組織法的規(guī)定辦理。
根據(jù)陜西省地稅局副局長(zhǎng)貢獻(xiàn)的介紹，現(xiàn)在隨著去年?duì)I改增實(shí)施以后，地稅部門將不再負(fù)責(zé)“流轉(zhuǎn)稅類”的征收管理，比如說我國(guó)的主體稅種增值稅就將由國(guó)稅部門征收，消費(fèi)稅也由國(guó)稅部門征收，國(guó)稅同時(shí)也負(fù)責(zé)部分企業(yè)所得稅的征收。
【稅種這么多納稅時(shí)跑錯(cuò)地方怎么辦？】
以上稅種一般的納稅人很難全部記住，想納稅的時(shí)候就要上網(wǎng)仔細(xì)搜索、認(rèn)真研究，即使這樣也有搞錯(cuò)的時(shí)候，那么納稅的時(shí)候有沒有簡(jiǎn)便的辦法呢？
其實(shí)，國(guó)家在2023年就推出了《關(guān)于推進(jìn)國(guó)稅、地稅辦稅務(wù)服務(wù)廳合作共建的指導(dǎo)意見》，2023年底已經(jīng)逐步實(shí)現(xiàn)了辦稅業(yè)務(wù)“前臺(tái)一家受理、后臺(tái)分別處理、現(xiàn)實(shí)辦結(jié)反饋”的服務(wù)模式，著力解決納稅人辦稅“多頭跑、跑多次”的問題，納稅人的獲得感和滿意感已經(jīng)極大地得到了提升。
陜西省地稅局納稅服務(wù)處副處長(zhǎng)洪潔告訴小編，2023年陜西省的國(guó)、地稅所有的區(qū)縣辦稅服務(wù)廳已經(jīng)通過了“兩家互設(shè)窗口”、“共同建設(shè)辦稅服務(wù)廳”、“共住當(dāng)?shù)卣髲d”三種形式，國(guó)稅、地稅在一個(gè)大廳就可以完成辦理，這樣給大家節(jié)省了很多時(shí)間。今年陜西還推出了一人一機(jī)雙系統(tǒng)單pose的新形式，這樣繳納國(guó)稅、地稅不但在一個(gè)廳里能全部辦完，在一個(gè)窗口也可以全部辦完。
【國(guó)稅地稅實(shí)現(xiàn)一廳辦理 為什么國(guó)稅地稅不能合并？】
國(guó)稅、地稅的分別設(shè)立時(shí)因?yàn)樯蟼€(gè)世紀(jì)90年代，為了建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制，進(jìn)一步理順中央與地方的財(cái)政分配關(guān)系，更好地發(fā)揮國(guó)家財(cái)政的職能作用，增強(qiáng)中央的宏觀調(diào)控能力，我國(guó)開始實(shí)行分稅制財(cái)政管理體制。為適應(yīng)分稅制財(cái)政管理體制的需要，省及省以下的稅務(wù)機(jī)構(gòu)分設(shè)為國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局兩個(gè)系統(tǒng)。
國(guó)稅、地稅既然已經(jīng)可以在一個(gè)廳甚至是一個(gè)窗口里繳納辦理，為什么國(guó)稅局和地稅局不能合并呢？
因?yàn)?，?guó)稅局和地稅局之間的合作，是兩個(gè)執(zhí)法主體之間，根據(jù)工作需要和雙方意愿，在雙方各自法定職責(zé)和范圍內(nèi)，聯(lián)合或者協(xié)同開展工作。其目的是發(fā)揮各自優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)資源共享、服務(wù)聯(lián)合、征管互助、執(zhí)法協(xié)同，以便更好的履行職責(zé)，提升服務(wù)。所以合作并不是合并，國(guó)稅局和地稅局在現(xiàn)階段并不能合并。（李杉）
【第7篇】地稅代征增值稅
晨報(bào)訊 （高垚 記者 曲靖）
5月1日起，我市建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等目前繳納營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人，全部繳納增值稅，不再繳納營(yíng)業(yè)稅。對(duì)此，我市“營(yíng)改增”納稅人在開具發(fā)票方面還存在諸多疑問，日前，市國(guó)稅局相關(guān)工作人員針對(duì)納稅人提出的問題，進(jìn)行統(tǒng)一解答，確保“營(yíng)改增”納稅人5月1日起順利開具發(fā)票。
據(jù)市國(guó)稅局工作人員介紹，“營(yíng)改增”納稅人使用國(guó)稅發(fā)票的總體原則是：一般納稅人和起征點(diǎn)以上小規(guī)模納稅人通過增值稅發(fā)票升級(jí)版系統(tǒng)使用國(guó)稅增值稅發(fā)票，起征點(diǎn)以下納稅人使用國(guó)稅定額發(fā)票和手工發(fā)票。營(yíng)改增餐飲業(yè)起征點(diǎn)以下納稅人和準(zhǔn)備使用電子發(fā)票但需要一定過渡期的納稅人，可以使用國(guó)稅餐飲業(yè)定額發(fā)票。
對(duì)于使用地稅冠名發(fā)票的納稅人，暫不具備條件開具增值稅發(fā)票的，可向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)印制國(guó)稅冠名發(fā)票。另外，除餐飲業(yè)外，其他行業(yè)暫不具備條件開具增值稅發(fā)票的起征點(diǎn)以上納稅人，可向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)印制冠名發(fā)票，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)會(huì)及時(shí)將申請(qǐng)信息直接上傳省局，省局將盡快安排印制。此外，銷售取得的不動(dòng)產(chǎn)和其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)的納稅人，實(shí)行國(guó)稅委托地稅代征增值稅和代開增值稅發(fā)票。
據(jù)悉，針對(duì)“營(yíng)改增”納稅人已經(jīng)在地稅領(lǐng)用的發(fā)票的情況，將設(shè)置過渡的開具時(shí)限，一般情況2個(gè)月，特殊情況4個(gè)月，擬允許過渡使用的部分納稅人包括餐飲業(yè)納稅人、印制冠名發(fā)票的納稅人（如：門票、路橋費(fèi)票據(jù)、保險(xiǎn)公司等冠名發(fā)票）以及暫不具備條件開具增值稅發(fā)票的納稅人。
【第8篇】地稅代征企業(yè)增值稅嗎
近日，湖北省地方稅務(wù)局、湖北省國(guó)家稅務(wù)局聯(lián)合下發(fā)《關(guān)于不動(dòng)產(chǎn)銷售和出租代征增值稅若干問題的通知》（以下簡(jiǎn)稱《通知》），對(duì)納稅人銷售和出租不動(dòng)產(chǎn)增值稅代征范圍、銷售額確定、計(jì)算公式、納稅地點(diǎn)、稅款征收與入庫、減免稅管理、征管方式、發(fā)票開具等工作進(jìn)行了明確。《通知》規(guī)定，下月起我省不動(dòng)產(chǎn)銷售和租賃服務(wù)增值稅由地稅代征。
據(jù)悉，代征的不動(dòng)產(chǎn)銷售是指納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，包括以直接購買、接受捐贈(zèng)、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得的不動(dòng)產(chǎn)，不包括房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的不動(dòng)產(chǎn)。代征的不動(dòng)產(chǎn)出租是指其他個(gè)人出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)。其他個(gè)人僅限于自然人，不包括個(gè)體工商戶。
為確?！盃I(yíng)改增”順利實(shí)施、平穩(wěn)過渡，省地稅局第一時(shí)間與省國(guó)稅部門相關(guān)人員召開座談會(huì)，商議明確我省納稅人銷售取得的不動(dòng)產(chǎn)和其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)增值稅代征工作涉及的各項(xiàng)稅收政策、發(fā)票管理、會(huì)統(tǒng)核算等問題，并聯(lián)合下發(fā)了《省國(guó)家稅務(wù)局 省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅委托地稅局代征稅款和代開增值稅發(fā)票的通知》（鄂國(guó)稅函〔2016〕52號(hào)），就代開發(fā)票部門登記信息、代征稅控系統(tǒng)測(cè)試、稅控專用設(shè)備發(fā)行安裝、增值稅發(fā)票供應(yīng)和操作培訓(xùn)等工作達(dá)成共識(shí)。
同時(shí)，省地稅局組織全省地稅系統(tǒng)相關(guān)部門負(fù)責(zé)人和相關(guān)基層崗位工作人員，參加了總局組織的增值稅改革及有關(guān)業(yè)務(wù)視頻培訓(xùn)，重點(diǎn)學(xué)習(xí)不動(dòng)產(chǎn)出租、轉(zhuǎn)讓營(yíng)改增政策和征管文件解讀，以及國(guó)稅委托地稅代開發(fā)票相關(guān)內(nèi)容解讀，為5月1日順利開出第一張代征增值稅發(fā)票做好準(zhǔn)備。
省地稅局表示，接下來，在做好國(guó)地稅征管銜接的基礎(chǔ)上，將通過深化國(guó)地稅合作、加強(qiáng)稅收政策輔導(dǎo)、提供多元化辦稅服務(wù)等系列措施，最大限度提升辦稅服務(wù)質(zhì)效，最大限度降低辦稅成本，不斷提升納稅人獲得感和滿意度。（來源 湖北省政府門戶網(wǎng)站）
【第9篇】增值稅是國(guó)稅還是地稅
一、地稅和國(guó)稅有什么區(qū)別
1、國(guó)稅與地稅，是指國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)和地方稅務(wù)局系統(tǒng)，一般是指稅務(wù)機(jī)關(guān)，而不是針對(duì)稅種而言的。
2、國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)由國(guó)家稅務(wù)總局垂直領(lǐng)導(dǎo);省級(jí)地方稅務(wù)局受省級(jí)人民政府和國(guó)家稅務(wù)總局雙重領(lǐng)導(dǎo)，省級(jí)以下地方稅務(wù)局系統(tǒng)由省級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)垂直領(lǐng)導(dǎo)。因此，國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)和地方稅務(wù)局系統(tǒng)分屬國(guó)家不同的職能部門，一般是分開辦公的。
二、征收管理分工劃分
1、國(guó)稅局系統(tǒng)：增值稅，消費(fèi)稅，車輛購置稅，鐵道部門、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中繳納的營(yíng)業(yè)稅、所得稅、城市建設(shè)維護(hù)稅，中央企業(yè)繳納的所得稅，中央與地方所屬企業(yè)、事業(yè)單位組成的聯(lián)營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)繳納的所得稅，地方銀行、非銀行金融企業(yè)繳納的所得稅，海洋石油企業(yè)繳納的所得稅、資源稅，外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅，證券交易稅(開征之前為對(duì)證券交易征收的印花稅)，個(gè)人所得稅中對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得征收的部分，中央稅的滯納金、補(bǔ)稅、罰款。
2、地稅局系統(tǒng)：營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅(不包括上述由國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收管理的部分)，地方國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)繳納的所得稅、個(gè)人所得稅(不包括對(duì)銀行儲(chǔ)蓄存款利息所得征收的部分)，資源稅，城鎮(zhèn)土地使用稅，耕地占用稅，土地增值稅，房產(chǎn)稅，城市房地產(chǎn)稅，車船使用稅，車船使用牌照稅，印花稅，契稅，屠宰稅，筵席稅，農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅及其地方附加，地方稅的滯納金、補(bǔ)稅、罰款。
為了加強(qiáng)稅收征收管理，降低征收成本，避免工作交叉，簡(jiǎn)化征收手續(xù)，方便納稅人，在某些情況下，國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局可以相互委托對(duì)方代收某些稅收。另外，對(duì)于特殊情況，國(guó)家稅務(wù)總局會(huì)對(duì)某些稅種的征收系統(tǒng)，做出特別的安排和調(diào)整。
【第10篇】土地增值稅是地稅還是國(guó)稅
《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》等規(guī)定的土地增值稅扣除項(xiàng)目涉及的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，允許在銷項(xiàng)稅額中計(jì)算抵扣的，不計(jì)入扣除項(xiàng)目，不允許在銷項(xiàng)稅額中計(jì)算抵扣的，可以計(jì)入扣除項(xiàng)目。所以，土地增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入為不含增值稅收入。
個(gè)人轉(zhuǎn)讓房屋的個(gè)人所得稅應(yīng)稅收入不含增值稅，其取得房屋時(shí)所支付價(jià)款中包含的增值稅計(jì)入財(cái)產(chǎn)原值，計(jì)算轉(zhuǎn)讓所得時(shí)可扣除的稅費(fèi)不包括本次轉(zhuǎn)讓繳納的增值稅。計(jì)算房屋出租所得可扣除的稅費(fèi)不包括本次出租繳納的增值稅。個(gè)人轉(zhuǎn)租房屋的，其向房屋出租方支付的租金及增值稅額，在計(jì)算轉(zhuǎn)租所得時(shí)予以扣除。
那么，房地產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)如何繳納增值稅？
一、房地產(chǎn)企業(yè)銷售自行開發(fā)產(chǎn)品可以適用差額納稅
總局2023年18公告第四條規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人（以下簡(jiǎn)稱一般納稅人）銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅，按照取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的土地價(jià)款后的余額計(jì)算銷售額。銷售額的計(jì)算公式如下：
銷售額=（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款）÷（1+11%）
隨后，財(cái)稅[2016]140文件就土地的“構(gòu)成”做了補(bǔ)充性規(guī)定，在此不表。
二、房地產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓取得的不動(dòng)產(chǎn)適用差額納稅
總局2023年14公告第三條第五款規(guī)定，一般納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)，按照以下規(guī)定繳納增值稅：
一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2023年5月1日后取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)，適用一般計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額，按照5%的預(yù)征率向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
財(cái)稅[2016]36號(hào)第十五條規(guī)定,提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為11%。
三、房地產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)是否也適用差額納稅
我們需要界定土地使用權(quán)是否屬于“無形資產(chǎn)”。財(cái)稅[2016]36號(hào)文件規(guī)定：
無形資產(chǎn)，是指不具實(shí)物形態(tài)，但能帶來經(jīng)濟(jì)利益的資產(chǎn)，包括技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無形資產(chǎn)。
……
自然資源使用權(quán)，包括土地使用權(quán)、海域使用權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、取水權(quán)和其他自然資源使用權(quán)。
……
顯而易見，土地使用權(quán)屬于無形資產(chǎn)，因此轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)不適用總局2023年14公告和18號(hào)公告的規(guī)定，也就是不適用差額計(jì)算增值稅。
【小結(jié)】
轉(zhuǎn)讓2023年4月30日后取得的土地使用權(quán)，采取一般計(jì)稅方法的，繳納增值稅為：取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用 ÷ （1+11%） × 11%，土地出讓金票據(jù)不得遞減增值稅銷項(xiàng)，增值稅稅負(fù)較重。
房地產(chǎn)這塊一直是比較熱門的話題，如果還有疑問，歡迎關(guān)注快學(xué)會(huì)計(jì)，下方留言吧！
【第11篇】增值稅在國(guó)稅還是地稅
1、固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；經(jīng)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財(cái)政和稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
根據(jù)稅收屬地管轄原則，固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，這是一般性規(guī)定。這里的機(jī)構(gòu)所在地是指納稅人的注冊(cè)登記地。如果固定業(yè)戶設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)，但在同一省(自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市)范圍內(nèi)的，經(jīng)省(自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市)財(cái)政廳(局)和國(guó)家稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅。
2、固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物的，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明，向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。未持有其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明，到外縣（市）銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)向銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未向銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。
國(guó)地稅征管體制改革以后，《關(guān)于明確跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)驗(yàn)管理相關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第38號(hào)）規(guī)定 納稅人跨省（自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，向機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告表》；納稅人跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)活動(dòng)結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)結(jié)清經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)的應(yīng)納稅款以及其他涉稅事項(xiàng)，向經(jīng)營(yíng)地的稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《經(jīng)營(yíng)地涉稅事項(xiàng)反饋表》；經(jīng)營(yíng)地的稅務(wù)機(jī)關(guān)核對(duì)《經(jīng)營(yíng)地涉稅事項(xiàng)反饋表》后，及時(shí)將相關(guān)信息反饋給機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)。納稅人不需要另行向機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋。
3、非固定業(yè)戶銷售貨物或者勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。
4、其他個(gè)人提供建筑服務(wù)，銷售或者租賃不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)，應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地、不動(dòng)產(chǎn)所在地、自然資源所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
5、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納扣繳的稅款。
【第12篇】地稅局土地增值稅收入分析
土地增值稅清算是一個(gè)相當(dāng)復(fù)雜而繁瑣的工作，對(duì)很多房地產(chǎn)企業(yè)來說，土地增值稅清算是一個(gè)項(xiàng)目甚至是一個(gè)項(xiàng)目公司完節(jié)的最后一道工作。如何快速了解“土地增值稅”,并提前為復(fù)雜的“土地增值稅清算”做準(zhǔn)備,以便后續(xù)工作中從容應(yīng)對(duì)呢?本文為廣大讀者提供一些思路。
土地增值稅是對(duì)有償轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)(簡(jiǎn)稱房地產(chǎn))并取得增值收入的單位和個(gè)人所征收的一種稅。顧名思義對(duì)于非集體所有、非出讓方式轉(zhuǎn)移土地權(quán)屬的行為并非土地增值稅的征稅對(duì)象。但是，隨著越來越多的小產(chǎn)權(quán)房轉(zhuǎn)讓問題的出現(xiàn)，對(duì)于集體用地上建造開發(fā)的房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓納稅越來越受國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)的重視，未來對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)在這一空缺的解決將需更慎重。
房地產(chǎn)企業(yè)在開發(fā)房地產(chǎn)項(xiàng)目時(shí)，常采用開發(fā)與預(yù)售同時(shí)進(jìn)行的方式。預(yù)售即會(huì)涉及到土地增值稅繳納問題，因涉及成本確定的原因，納稅人短期無法全部準(zhǔn)確地計(jì)算應(yīng)征的土地增值稅，為了確保國(guó)家稅收及時(shí)、穩(wěn)定地入庫，對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)售取得的收入按一定的預(yù)征率預(yù)征土地增值稅，項(xiàng)目開發(fā)全部竣工、辦理結(jié)算后，再計(jì)算該項(xiàng)目應(yīng)繳納的土地增值稅稅額，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理土地增值稅的清算手續(xù)，多退少補(bǔ)，結(jié)清該房地產(chǎn)項(xiàng)目應(yīng)繳納的土地增值稅稅款，那房地產(chǎn)企業(yè)如何預(yù)繳土地增值稅呢？
案例解析：某房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)某項(xiàng)目，開發(fā)過程中，當(dāng)期收到預(yù)售房款4000萬元，土地增值稅的預(yù)征率為2%。應(yīng)預(yù)繳的土地增值稅：假設(shè)某企業(yè)選擇為一般計(jì)稅方法繳納增值稅，當(dāng)期應(yīng)當(dāng)預(yù)繳的土地增值稅：①在項(xiàng)目所在地預(yù)繳的增值稅=4000÷（1+9%）×3%=110.09(萬元)②應(yīng)當(dāng)預(yù)繳的土地增值稅=（4000-110.09）×2%=77.80(萬元)
土地增值稅的清算涉及面廣，包括在時(shí)間節(jié)點(diǎn)、項(xiàng)目管理、收入確認(rèn)、項(xiàng)目成本扣除、有無產(chǎn)權(quán)是否用于轉(zhuǎn)讓的地下車庫處理等內(nèi)容，涉及財(cái)稅政策多，計(jì)算復(fù)雜。財(cái)稅人員必須了解和掌握土地增值稅的重點(diǎn)內(nèi)容。
一、土地增值稅清算單位
根據(jù)《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第八條規(guī)定，土地增值稅以納稅人房地產(chǎn)成本核算的最基本的核算項(xiàng)目或核算對(duì)象為單位計(jì)算。
國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅發(fā)【2006】187號(hào)文件規(guī)定，土地增值稅以國(guó)家有關(guān)部門審批的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目為單位進(jìn)行清算，對(duì)于分期開發(fā)的項(xiàng)目，以分期項(xiàng)目為單位清算。開發(fā)項(xiàng)目中同時(shí)包含普通住宅和非普通住宅的，應(yīng)分別計(jì)算增值額。
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人項(xiàng)目開發(fā)期間的會(huì)計(jì)核算工作將重點(diǎn)關(guān)注，對(duì)納稅人分期開發(fā)項(xiàng)目或者同時(shí)開發(fā)多個(gè)項(xiàng)目的，企業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)根據(jù)清算要求按不同期間和不同項(xiàng)目合理歸集有關(guān)收入、成本、費(fèi)用。
二、土地增值稅的清算條件
三、土地增值稅清算資料報(bào)送
四、房地產(chǎn)銷售收入的審核
《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》第五條規(guī)定，納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入，包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入。
五、扣除項(xiàng)目的審核工作
（一）土地增值稅扣除項(xiàng)目?jī)?nèi)容審核：
扣除項(xiàng)目明細(xì)如下：
1.取得土地使用權(quán)所支付的金額
納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用。
2.房地產(chǎn)開發(fā)的成本
納稅人房地產(chǎn)開項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生的成本，其中：
土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)：土地征用費(fèi)、耕地占用稅、勞動(dòng)力安置費(fèi)及有關(guān)地上、地下附著物拆遷補(bǔ)償?shù)膬糁С?、安置?dòng)遷用房支出等；
前期工程費(fèi)：規(guī)劃、設(shè)計(jì)、項(xiàng)目可行性研究和水文、地質(zhì)、勘察、測(cè)繪、“三通一平”等支出；
建筑安裝工程費(fèi)：以出包方式支付給承包單位的建筑安裝工程費(fèi)，以自營(yíng)方式發(fā)生的建筑安裝工程費(fèi)；
基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)：開發(fā)小區(qū)內(nèi)道路、供水、供電、供氣、排污、排洪、通訊、照明、環(huán)衛(wèi)、綠化等工程發(fā)生的支出；
公共配套設(shè)施費(fèi)：包括不能有償轉(zhuǎn)讓的開放小區(qū)內(nèi)公共配套設(shè)施費(fèi)發(fā)生的支出；
開發(fā)間接費(fèi)用：直接組織、管理開發(fā)項(xiàng)目發(fā)生的費(fèi)用，包括工資、職工福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、周轉(zhuǎn)房攤銷等；
借款費(fèi)用：符合資本化條件的借款費(fèi)用。
3．房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用
與房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目有關(guān)的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用，其中：
利息支出：凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，允許據(jù)實(shí)扣除，但最高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計(jì)算的金額；
其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用按1、2項(xiàng)規(guī)定的金額之和的5%以內(nèi)計(jì)算扣除；凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用按1、2項(xiàng)計(jì)算的金額之和的10%以內(nèi)計(jì)算扣除，不再考慮利息的扣除。
4.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金
營(yíng)改增后不包括增值稅；企業(yè)實(shí)際繳納的城建稅、教育費(fèi)附加，凡能夠按清算項(xiàng)目準(zhǔn)確計(jì)算的，允許據(jù)實(shí)扣除；凡不能準(zhǔn)確計(jì)算的，按該清算項(xiàng)目預(yù)繳增值稅時(shí)實(shí)際繳納的城建稅、教育費(fèi)附加扣除。
5.國(guó)家規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目
可按1、2項(xiàng)計(jì)算的金額之和，加計(jì)20%予以扣除。
（二）扣除項(xiàng)目合規(guī)性要求審核：
①扣除項(xiàng)目金額實(shí)際發(fā)生的支出應(yīng)取得合法憑據(jù)的才能扣除，
②扣除項(xiàng)目金額中所歸集的各項(xiàng)成本和費(fèi)用，必須是實(shí)際發(fā)生的；
③扣除項(xiàng)目金額應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確地在各扣除項(xiàng)目中分別歸集，不得混淆；
④扣除項(xiàng)目金額中所歸集的各項(xiàng)成本和費(fèi)用，必須是在清算項(xiàng)目開發(fā)中直接發(fā)生的或應(yīng)當(dāng)分?jǐn)偟模?/p>
⑤納稅人分期開發(fā)項(xiàng)目或者同時(shí)開發(fā)多個(gè)項(xiàng)目的，或者同一項(xiàng)目中建造不同類型房地產(chǎn)的，應(yīng)按照受益對(duì)象，采用合理的分配方法，分?jǐn)偣餐某杀举M(fèi)用；
⑥對(duì)同一類事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采取相同的會(huì)計(jì)政策或處理方法。會(huì)計(jì)核算與稅務(wù)處理規(guī)定不一致的，以稅務(wù)處理規(guī)定為準(zhǔn)。
清算審核結(jié)束，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將審核結(jié)果書面通知納稅人，并確定辦理補(bǔ)、退稅期限。
六、土地增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算
根據(jù)（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第70號(hào)）規(guī)定，營(yíng)改增后，房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目土地增值稅清算時(shí)，按以下方法確定收入和相關(guān)稅費(fèi)：
①土地增值稅應(yīng)稅收入=營(yíng)改增前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入+營(yíng)改增后轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的不含增值稅收入。
②與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金=營(yíng)改增前實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加+營(yíng)改增后允許扣除的城建稅、教育費(fèi)附加。
應(yīng)繳納的土地增值稅=增值額×適用稅率—扣除項(xiàng)目金額×速算扣除系數(shù)
增值額=應(yīng)稅收入額—扣除項(xiàng)目金額
增值率=增值額÷扣除項(xiàng)目金額×100%
七、其他
1、地下非人防無產(chǎn)權(quán)車位是否參與清算
地下非人防的車位，開發(fā)商一般都是以出售給業(yè)主，車位是否屬于土地增值稅應(yīng)稅范圍？
部分省份以產(chǎn)權(quán)定調(diào)，有產(chǎn)權(quán)就參與清算，無產(chǎn)權(quán)就不參與清算，地稅局選擇無產(chǎn)權(quán)不參與清算，根源是車位收入成本倒掛，參與清算勢(shì)必造成土地增值稅減少。國(guó)稅發(fā)[2006]187號(hào)對(duì)于配套的停車場(chǎng)規(guī)定是“建成后有償轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)計(jì)算收入，并準(zhǔn)予扣除成本、費(fèi)用”。
2、分?jǐn)偅旱叵聼o產(chǎn)權(quán)車位成本的分?jǐn)?/p>
接著上一個(gè)問題，確定了是否參與清算，對(duì)成本如何分?jǐn)?，地產(chǎn)車位無產(chǎn)權(quán)，不計(jì)容不分?jǐn)偼恋爻杀臼菦]有爭(zhēng)議的。如何分?jǐn)偲渌_發(fā)成本？是僅分?jǐn)偨ò渤杀具€是包括地上精裝修、園林景觀、開發(fā)間接費(fèi)用等等？是據(jù)實(shí)分?jǐn)傔€是全部一刀切按面積“大平攤”。
土地增值稅的清算審核和計(jì)算工作非常繁雜，是土地增值稅管理鏈條中的重中之重和難中之難。企業(yè)扣除項(xiàng)目及其金額是否真實(shí)、準(zhǔn)確，是否合規(guī)，有無虛列開支的情況，稅務(wù)部門審核越來越嚴(yán)格。房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)合規(guī)經(jīng)營(yíng)，充分了解稅收政策法規(guī)，把稅收優(yōu)惠政策用足用好，避免不合規(guī)的稅收籌劃和涉稅風(fēng)險(xiǎn)，這是每個(gè)企業(yè)持續(xù)努力的方向和目標(biāo)。
【第13篇】營(yíng)改增地稅代征增值稅
納稅人在5月1日前開出了營(yíng)業(yè)稅發(fā)票，5月1日以后發(fā)生退款了，紅字發(fā)票要怎么開？交過的稅款要怎么退？建筑總包商以前都是全額開票、差額征稅的，營(yíng)改增后怎么操作？……稅制轉(zhuǎn)換的過渡期，營(yíng)改增納稅人會(huì)遇到很多個(gè)性化、實(shí)操性的問題，這些問題該如何解決，問答知識(shí)告訴你。
營(yíng)改增納稅人在2023年5月1日前發(fā)生的應(yīng)稅行為，營(yíng)改增后應(yīng)如何處理？
答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件2 《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第一條十三款：
1. 試點(diǎn)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，按照國(guó)家有關(guān)營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營(yíng)業(yè)稅的，因取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用不足以抵減允許扣除項(xiàng)目金額，截至納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前尚未扣除的部分，不得在計(jì)算試點(diǎn)納稅人增值稅應(yīng)稅銷售額時(shí)抵減，應(yīng)當(dāng)向原主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還營(yíng)業(yè)稅。
2. 試點(diǎn)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，在納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前已繳納營(yíng)業(yè)稅，營(yíng)改增試點(diǎn)后因發(fā)生退款減除營(yíng)業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)向原主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還已繳納的營(yíng)業(yè)稅。
3. 試點(diǎn)納稅人納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅行為，因稅收檢查等原因需要補(bǔ)繳稅款的，應(yīng)按照營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定補(bǔ)繳營(yíng)業(yè)稅。
營(yíng)改增前已經(jīng)申請(qǐng)了抵減營(yíng)業(yè)稅，如果在2023年5月1日前仍未抵完，是否要申請(qǐng)退稅？
答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件2 《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》：試點(diǎn)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，按照國(guó)家有關(guān)營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營(yíng)業(yè)稅的，因取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用不足以抵減允許扣除項(xiàng)目金額，截至納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前尚未扣除的部分，不得在計(jì)算試點(diǎn)納稅人增值稅應(yīng)稅銷售額時(shí)抵減，應(yīng)當(dāng)向原主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還營(yíng)業(yè)稅。
營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人2023年5月1日前已經(jīng)按照有關(guān)政策規(guī)定享受了營(yíng)業(yè)稅稅收優(yōu)惠，在剩余稅收優(yōu)惠政策期限內(nèi)能否繼續(xù)享受？
答：自2023年5月1日起，根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件3 營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的第六點(diǎn)規(guī)定，如果試點(diǎn)納稅人在納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前已經(jīng)按照有關(guān)政策規(guī)定享受了營(yíng)業(yè)稅稅收優(yōu)惠，在剩余稅收優(yōu)惠政策期限內(nèi)，按照本規(guī)定享受有關(guān)增值稅優(yōu)惠。
營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后，哪些增值稅業(yè)務(wù)由地稅機(jī)關(guān)主管？
答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅委托地稅機(jī)關(guān)代征稅款和代開增值稅發(fā)票的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第19號(hào)）明確，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后由地稅機(jī)關(guān)繼續(xù)受理納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)和其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)的申報(bào)繳稅和代開增值稅發(fā)票業(yè)務(wù)，以方便納稅人辦稅。(來源：羊城晚報(bào))
【第14篇】增值稅地稅稅率是多少
企業(yè)日常費(fèi)用核算及涉稅處理
第四節(jié) 房租水電物業(yè)費(fèi)
一、2018新租賃準(zhǔn)則相關(guān)內(nèi)容
2018 新租賃準(zhǔn)則，是指財(cái)政部發(fā)布的財(cái)會(huì)〔2018〕35號(hào)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第
21號(hào)——租賃》，簡(jiǎn)稱 2018新租賃準(zhǔn)則。
（一）租賃相關(guān)概念
1. 租賃
租賃是指在一定期間內(nèi)，出租人將資產(chǎn)的使用權(quán)讓與承租人以獲取對(duì)價(jià)的合
同。
同時(shí)符合下列條件的，使用已識(shí)別資產(chǎn)的權(quán)利構(gòu)成合同中的一項(xiàng)單獨(dú)租賃：
（1）承租人可從單獨(dú)使用該資產(chǎn)或?qū)⑵渑c易于獲得的其他資源一起使用中
獲利；
（2）該資產(chǎn)與合同中的其他資產(chǎn)不存在高度依賴或高度關(guān)聯(lián)關(guān)系。
2. 使用權(quán)資產(chǎn)，是指承租人可在租賃期內(nèi)使用租賃資產(chǎn)的權(quán)利。
3. 租賃期開始日，是指出租人提供租賃資產(chǎn)使其可供承租人使用的起始日
期。
4. 租賃期，是指承租人有權(quán)使用租賃資產(chǎn)且不可撤銷的期間。
5. 短期租賃，是指在租賃期開始日，租賃期不超過 12個(gè)月的租賃。包含購
買選擇權(quán)的租賃不屬于短期租賃。
6. 低價(jià)值資產(chǎn)租賃，是指單項(xiàng)租賃資產(chǎn)為全新資產(chǎn)時(shí)價(jià)值較低的租賃。低
價(jià)值資產(chǎn)租賃的判定僅與資產(chǎn)的絕對(duì)價(jià)值有關(guān)，不受承租人規(guī)模、性質(zhì)或其他情
況影響。低價(jià)值資產(chǎn)租賃還應(yīng)當(dāng)符合本準(zhǔn)則第十條的規(guī)定。
（二）承租人的會(huì)計(jì)處理
1. 2018新租賃準(zhǔn)則與原準(zhǔn)則相比，承租人會(huì)計(jì)處理，不再區(qū)分經(jīng)營(yíng)租賃和
融資租賃，而是采用單一的會(huì)計(jì)處理模型。也就是說，除采用簡(jiǎn)化處理的短期租
賃和低價(jià)值資產(chǎn)租賃外，對(duì)所有租賃均確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債，參照固定資
產(chǎn)準(zhǔn)則對(duì)使用權(quán)資產(chǎn)計(jì)提折舊，采用固定的周期性利率確認(rèn)每期利息費(fèi)用。
出租人租賃分為融資租賃和經(jīng)營(yíng)租賃兩大類，并分別采用不同的會(huì)計(jì)處理方
法。
2. 使用權(quán)資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量。該成本包括：
（一）租賃負(fù)債的初始計(jì)量金額；
賃付款額，存在租賃激勵(lì)的，扣除已
享受的租賃激勵(lì)相關(guān)金額；
（三）承租人發(fā)生的初始直接費(fèi)用；
……
3. 租賃負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照租賃期開始日尚未支付的租賃付款額的現(xiàn)值進(jìn)行初始
計(jì)量。
在計(jì)算租賃付款額的現(xiàn)值時(shí)，承租人應(yīng)當(dāng)采用租賃內(nèi)含利率作為折現(xiàn)率；無
法確定租賃內(nèi)含利率的，應(yīng)當(dāng)采用承租人增量借款利率作為折現(xiàn)率。
租賃內(nèi)含利率，是指使出租人的租賃收款額的現(xiàn)值與未擔(dān)保余值的現(xiàn)值之和
等于租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與出租人的初始直接費(fèi)用之和的利率。
承租人增量借款利率，是指承租人在類似經(jīng)濟(jì)環(huán)境下為獲得與使用權(quán)資產(chǎn)價(jià)
值接近的資產(chǎn)，在類似期間以類似抵押條件借入資金須支付的利率。
4. 案例
承租人甲公司就某棟建筑物的某一層樓與出租人乙公司簽訂了為期 10年的
租賃協(xié)議，并擁有 5年的續(xù)租選擇權(quán)。有關(guān)資料如下：
（1）初始租賃期內(nèi)的不含稅租金為每年 50000元，續(xù)租期間為每年 55 000
元，所有款項(xiàng)應(yīng)于每年年初支付；
（2）為獲得該項(xiàng)租賃，甲公司發(fā)生的初始直接費(fèi)用為 20000 元，其中，15 000
元為向該樓層前任租戶支付的款項(xiàng)，5 000 元為向促成此租賃交易的房地產(chǎn)中介
支付的傭金；
（3）作為對(duì)甲公司的激勵(lì)，乙公司同意補(bǔ)償甲公司 5000元的傭金；
（4）在租賃期開始日，甲公司評(píng)估后認(rèn)為，不能合理確定將行使續(xù)租選擇
權(quán)，因此，將租賃期確定為 10年；
（5）甲公司無法確定租賃內(nèi)含利率，其增量借款利率為每年 5%，該利率反
映的是甲公司以類似抵押條件借入期限為 10）年、與使用權(quán)資產(chǎn)等值的相同幣
種的借款而必須支付的利率。
為簡(jiǎn)化處理，假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)影響。
【分析】
承租人甲公司的會(huì)計(jì)處理如下：
第一步，計(jì)算租賃期開始日租賃付款額的現(xiàn)值，并確認(rèn)租賃負(fù)債和使用權(quán)資
產(chǎn)。
在租賃期開始日，甲公司支付第 1年的租金 50 000元，并以剩余 9年租金
（每年 50000元）按 5%的年利率折現(xiàn)后的現(xiàn)值計(jì)量租賃負(fù)債。
計(jì)算租賃付款額現(xiàn)值的過程如下：
剩余 9期租賃付款額=50 000 x9=450 000（元）
租賃負(fù)債=剩余 9期租賃付款額的現(xiàn)值=50 000 x（p/a，5%，9）=355 391
（元）
未確認(rèn)融資費(fèi)用=剩余 9期租賃付款額-剩余 9期租賃付款額的現(xiàn)值=450
000-355 391 =94 609（元）
分錄如下：
借：使用權(quán)資產(chǎn) 405 391
租賃負(fù)債-未確認(rèn)融資費(fèi)用 94 609
貨：租賃負(fù)債-租賃付款額 450 000
銀行存款（第 1年的租賃付款額） 50000
第二步，將初始直接費(fèi)用計(jì)入使用權(quán)資產(chǎn)的初始成本。
借：使用權(quán)資產(chǎn) 20 000
貸：銀行存款 20 000
第三步，將已收的租賃激勵(lì)相關(guān)金額從使用權(quán)資產(chǎn)入賬價(jià)值中扣除。
借：銀行存款 5 000
貸：使用權(quán)資產(chǎn) 5000
綜上，甲公司使用權(quán)資產(chǎn)的初始成本為：
405 391 +20 000-5 000=420 391（元）。
5. 使用權(quán)資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量
（1）計(jì)量基礎(chǔ)
在租賃期開始日后，承租人應(yīng)當(dāng)采用成本模式對(duì)使用權(quán)資產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，
即，以成本減累計(jì)折舊及累計(jì)減值損失計(jì)量使用權(quán)資產(chǎn)。
承租人按照新租賃準(zhǔn)則有關(guān)規(guī)定重新計(jì)量租賃負(fù)債的，應(yīng)當(dāng)相應(yīng)調(diào)整使用權(quán)
資產(chǎn)的賬面價(jià)值。
（2）使用權(quán)資產(chǎn)的折舊
會(huì)計(jì)分錄：
借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/制造費(fèi)用 等
貸：使用權(quán)資產(chǎn)累計(jì)折舊
（2）使用權(quán)資產(chǎn)的折舊
承租人應(yīng)當(dāng)參照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 4 號(hào)-固定資產(chǎn)》有關(guān)折舊規(guī)定，自租賃
期開始日起對(duì)使用權(quán)資產(chǎn)計(jì)提折舊。
使用權(quán)資產(chǎn)通常應(yīng)自租賃期開始的當(dāng)月計(jì)提折舊，當(dāng)月計(jì)提確有困難的，為
便于實(shí)務(wù)操作，企業(yè)也可以選擇自租賃期開始的下月計(jì)提折舊，但應(yīng)對(duì)同類使用
權(quán)資產(chǎn)采取相同的折舊政策。計(jì)提的折舊金額應(yīng)根據(jù)使用權(quán)資產(chǎn)的用途，計(jì)入相
關(guān)資產(chǎn)的成本或者當(dāng)期損益。
承租人在確定使用權(quán)資產(chǎn)的折舊方法時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)與使用權(quán)資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)
利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式作出決定。通常，承租人按直線法對(duì)使用權(quán)資產(chǎn)計(jì)提折舊，
其他折舊方法更能反映使用權(quán)資產(chǎn)有關(guān)經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式的，應(yīng)采用其他折
舊方法。
承租人在確定使用權(quán)資產(chǎn)的折舊年限時(shí)，應(yīng)遵循以下原則：承租人能夠合理
確定租賃期屆滿時(shí)取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)當(dāng)在租賃資產(chǎn)剩余使用壽命內(nèi)計(jì)提
折舊；承租人無法合理確定租賃期屆滿時(shí)能夠取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)當(dāng)在租
賃期與租賃資產(chǎn)剩余使用壽命兩者孰短的期間內(nèi)計(jì)提折舊。如果使用權(quán)資產(chǎn)的剩
余使用壽命短于前兩者，則應(yīng)在使用權(quán)資產(chǎn)的剩余使用壽命內(nèi)計(jì)提折舊。
（3）使用權(quán)資產(chǎn)的減值 –略
6. 使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債的列報(bào)
根據(jù) 2018新租賃準(zhǔn)則等規(guī)定，在原個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表和合并資產(chǎn)負(fù)債表中增
加了'使用權(quán)資產(chǎn)''租賃負(fù)債'等行項(xiàng)目。
二、房租水電物業(yè)費(fèi)增值稅的涉稅處理
（一）房租水電費(fèi)涉及的增值稅稅率：
1. 房租的稅率
（1）小規(guī)模、簡(jiǎn)易征收：5%；
（2）一般納稅人： 9%；
（3）個(gè)人出租： 稅率為 5%減按 1.5%。2. 其他個(gè)人（自然人）出租房屋：
按出租房屋性質(zhì)可分為出租住房和出租非住房。
（1）其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)（不含住房），按照 5%的征收率計(jì)算應(yīng)納增值稅
稅額，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅稅款。
應(yīng)納增值稅稅額=租金（含稅）/（1+5%）╳5%
（2）其他個(gè)人出租住房，按照 5%的征收率減按 1.5%計(jì)算應(yīng)納增值稅稅額，
向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅稅款。
應(yīng)納增值稅稅額=租金（含稅）/（1+5%）╳1.5%
（3）其他個(gè)人（自然人）出租房屋申報(bào)及代開發(fā)票機(jī)關(guān)
其他個(gè)人出租房屋，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票和申報(bào)繳
納增值稅。2. 水費(fèi)的稅率
（1）小規(guī)模、簡(jiǎn)易征收：3%；
（2）一般納稅人： 9%。
3. 電費(fèi)的稅率
（1）小規(guī)模、簡(jiǎn)易征收：3%；
（2）一般納稅人： 13%。
（二）房租水電費(fèi)涉及的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣
一般納稅人取得與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)房租、水費(fèi)、電費(fèi)：進(jìn)項(xiàng)可以抵扣；
如果用于職工福利和個(gè)人消費(fèi)的房租、水電費(fèi)：進(jìn)項(xiàng)不可以抵扣。
（三）從個(gè)人那里租房，取得增值稅專用發(fā)票抵扣處理：
稅總函〔2016〕145號(hào)第二條第四項(xiàng)規(guī)定：
增值稅小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)以及其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，購買方
或承租方不屬于其他個(gè)人的，納稅人繳納增值稅后可以向稅務(wù)局申請(qǐng)代開增值稅
專用發(fā)票。
【結(jié)論】從個(gè)人租房取得的稅務(wù)局代開的增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)可以抵扣。
（四）水電費(fèi)、物業(yè)費(fèi)等費(fèi)用用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的取得的增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)可以
抵扣；
但宿舍、食堂等用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)或免稅的取得的增值稅專用發(fā)票進(jìn)
項(xiàng)不能抵扣。
三、房租水電物業(yè)費(fèi)企業(yè)所得稅的涉稅處理
房租的幾種方式：
（一）經(jīng)營(yíng)租賃方式
（二）融資租賃方式
（三）員工房租
（一）經(jīng)營(yíng)租賃方式
《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十七條規(guī)定 ：
以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照租賃期限均勻扣除。
（二）融資租賃方式
《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十七條規(guī)定 ：
以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固
定資產(chǎn)價(jià)值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用,分期扣除。
（三）員工房租
公司給員工租房，不能分割的，屬于集體福利，計(jì)入福利費(fèi)，稅前按工資總
額的 14%扣除；
公司給員工租房，房租如果可以分割，計(jì)入工資、薪金，代扣代繳個(gè)人所得
稅，企業(yè)所得稅稅前全額抵扣。
（四）水電費(fèi)涉稅處理
1. 與經(jīng)營(yíng)有關(guān)的并取得正規(guī)發(fā)票的可以全額抵扣；
2. 如果是由于為員工租房發(fā)生的水電費(fèi)計(jì)入福利費(fèi)；
3. 如果是公司為員工補(bǔ)貼水電費(fèi)，則計(jì)入工資、薪金交個(gè)人所得稅。
四、房租水電物業(yè)費(fèi)個(gè)人所得稅的涉稅處理
（一）現(xiàn)金發(fā)放住房補(bǔ)貼
計(jì)入工資、薪金交個(gè)人所得稅。
（二）公司租房免費(fèi)提供給員工居住
1. 公司給員工租房，不能分割的，屬于集體福利，計(jì)入福利費(fèi)；
2. 公司給員工租房，房租如果可以分割，計(jì)入工資、薪金，代扣代繳個(gè)人
所得稅，企業(yè)所得稅稅前全額抵扣。
【第15篇】增值稅國(guó)稅還是地稅
在許多的地區(qū)，即使是繳納了房產(chǎn)稅、增值稅等等類似稅務(wù)的納稅人，也有無法分辨國(guó)稅與地稅兩者之間的區(qū)別的，甚至有人說，國(guó)稅與地方稅就是兩種不同稅種，只是同屬稅務(wù)局征收的而已。那么國(guó)稅與地稅之間到底有什么區(qū)別呢?為此，小編整理出以下具體的內(nèi)容，供大家參考.
一、什么是國(guó)稅?什么是地稅?
(1)國(guó)稅是國(guó)家稅務(wù)系統(tǒng)，與“地稅”對(duì)稱，是一個(gè)國(guó)家實(shí)行分稅制的產(chǎn)物。國(guó)家稅務(wù)局與地方稅務(wù)局雖是兩個(gè)相對(duì)獨(dú)立的行政執(zhí)法主體，有著各自的工作職責(zé)和征管范圍，但都是政府的重要經(jīng)濟(jì)職能部門，共同執(zhí)行統(tǒng)一的稅收法律和法規(guī)，共同面對(duì)的納稅人。在發(fā)展社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的過程中，稅收承擔(dān)著組織財(cái)政收入、調(diào)控經(jīng)濟(jì)、調(diào)節(jié)社會(huì)分配的職能。國(guó)稅系統(tǒng)主要負(fù)責(zé)征收和管理的項(xiàng)目有：增值稅，消費(fèi)稅，鐵道、各銀行總行、保險(xiǎn)總公司集中繳納的營(yíng)業(yè)稅、所得稅和城市維護(hù)建設(shè)稅，中央企業(yè)所得稅，中央與地方所屬企、事業(yè)單位組成的聯(lián)營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)的所得稅等。
2)地稅，也就是地方稅，是“中央稅”的對(duì)稱。由地方政府征收的稅。它屬于地方財(cái)政的固定預(yù)算收入。按照1988年財(cái)政管理體制的劃分，屬于地方稅的稅種主要有：城市維護(hù)建設(shè)稅、屠宰稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、車船使用稅、契稅、牲畜交易稅、集市交易稅、筵席稅等。我國(guó)地方稅的基本管理權(quán)仍屬于中央，地方可以在中央確定的稅種范圍內(nèi)，決定開征停征，核定本地區(qū)適用稅率，并制定具體征收管理辦法
二、國(guó)稅與地稅的區(qū)別
國(guó)稅與地稅，是指國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)和地方稅務(wù)局系統(tǒng)，一般是指稅務(wù)機(jī)關(guān)，而不是針對(duì)稅種而言的。
國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)由國(guó)家稅務(wù)總局垂直領(lǐng)導(dǎo);省級(jí)地方稅務(wù)局受省級(jí)人民政府和國(guó)家稅務(wù)總局雙重領(lǐng)導(dǎo)，省級(jí)以下地方稅務(wù)局系統(tǒng)由省級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)垂直領(lǐng)導(dǎo)。因此，國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)和地方稅務(wù)局系統(tǒng)分屬國(guó)家不同的職能部門，一般是分開辦公的，但是，也由一些地方的國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)和地方稅務(wù)局系統(tǒng)是合署辦公的。
此外，我國(guó)現(xiàn)行稅種共有24個(gè)，按照財(cái)政分稅制的要求，將24個(gè)稅種按照實(shí)際情況劃分為中央稅、中央與地方共享稅、地方稅三種。其中，中央稅歸中央所有，地方稅歸地方所有，中央與地方共享稅分配后分別歸中央與地方所有。
為適應(yīng)分稅制的要求，全國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)分為國(guó)家稅務(wù)局(簡(jiǎn)稱國(guó)稅)和地方稅務(wù)局(簡(jiǎn)稱地稅)，負(fù)責(zé)征收不同的稅種。國(guó)稅主要負(fù)責(zé)征收中央稅、中央與地方共享稅，地稅主要負(fù)責(zé)征收地方稅，他們之間的征收管理分工一般劃分如下：
1。國(guó)稅局系統(tǒng)：增值稅，消費(fèi)稅，車輛購置稅，鐵道部門、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中繳納的營(yíng)業(yè)稅、所得稅、城市建設(shè)維護(hù)稅，中央企業(yè)繳納的所得稅，中央與地方所屬企業(yè)、事業(yè)單位組成的聯(lián)營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)繳納的所得稅，地方銀行、非銀行金融企業(yè)繳納的所得稅，**石油企業(yè)繳納的所得稅、資源稅，外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅，證券交易稅(開征之前為對(duì)證券交易征收的印花稅)，個(gè)人所得稅中對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得征收的部分，中央稅的滯納金、補(bǔ)稅、罰款。
2。地稅局系統(tǒng)：營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅(不包括上述由國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收管理的部分)，地方國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)繳納的所得稅、個(gè)人所得稅(不包括對(duì)銀行儲(chǔ)蓄存款利息所得征收的部分)，資源稅，城鎮(zhèn)土地使用稅，耕地占用稅，土地增值稅，房產(chǎn)稅，城市房地產(chǎn)稅，車船使用稅，車船使用牌照稅，印花稅，契稅，屠宰稅，筵席稅，農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅及其地方附加，地方稅的滯納金、補(bǔ)稅、罰款。
為了加強(qiáng)稅收征收管理，降低征收成本，避免工作交叉，簡(jiǎn)化征收手續(xù)，方便納稅人，在某些情況下，國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局可以相互委托對(duì)方代收某些稅收。另外，對(duì)于特殊情況，國(guó)家稅務(wù)總局會(huì)對(duì)某些稅種的征收系統(tǒng)，做出特別的安排和調(diào)整。
因此，納稅人涉及具體稅種應(yīng)當(dāng)向哪個(gè)稅務(wù)系統(tǒng)繳納問題時(shí)，還是應(yīng)當(dāng)以當(dāng)?shù)刂鞴車?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)和地方稅務(wù)機(jī)關(guān)的實(shí)際分工及其具體要求為準(zhǔn)。
以上就是小編整理的關(guān)于國(guó)稅與地稅的區(qū)別的全部解答。如果您還有其他的疑問，或者您當(dāng)下的情況復(fù)雜，可直接私信小編。謝謝大家的關(guān)注與支持！
【第16篇】地稅局有關(guān)增值稅政策文件下載
按照現(xiàn)有政策文件，小規(guī)模階段性免稅政策本月31日就要到期了。大家也都坐不住了，各種財(cái)稅交流群里都收到很多消息，都在問2023年小規(guī)模階段性免征增值稅是否會(huì)延續(xù)？
網(wǎng)上各種小道消息那是眼花繚亂、層出不窮！
政策文件：自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅?！敦?cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》 （財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào)）
（一）、網(wǎng)傳開票系統(tǒng)沒彈出下面的圖片：
近日網(wǎng)上傳的下面此圖，疑似造假，主要判斷依據(jù)是：
1、增值稅系統(tǒng)預(yù)計(jì)31號(hào)升級(jí)，在未升級(jí)前一般不會(huì)發(fā)布2023年的相關(guān)消息。
2、下圖中還提及2023年4月1日，顯然是不合時(shí)宜的。
3、今天進(jìn)了開票系統(tǒng)，這兩天無新消息發(fā)布。
（二）但有消息人士透露，江蘇省稅務(wù)局網(wǎng)站已經(jīng)更新開票軟件至最新版本：20221231，符合條件的納稅人下載最新版本開票軟件后，可以繼續(xù)開具免稅發(fā)票。
（三）百旺官網(wǎng)相關(guān)的信息
新增功能：1.關(guān)于暫停使用納稅人端“再生資源回收”標(biāo)簽功能的業(yè)務(wù)需求。2.關(guān)于優(yōu)化二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票開具相關(guān)功能的業(yè)務(wù)要求。3.優(yōu)化批量開具接口，小規(guī)模納稅人通過批量開具接口開具其他征收率發(fā)票需要選擇開具原因。
（四）深圳稅務(wù)，咨詢員表示，稅務(wù)總局通知小規(guī)模納稅人3%征收率及45萬免征增值稅政策暫時(shí)繼續(xù)延期執(zhí)行，但是新政策還未出臺(tái)，暫時(shí)繼續(xù)享受即可。
關(guān)于政策是否延期，請(qǐng)大家還是耐心等候正式通知，具體以官方發(fā)布的正式文件為準(zhǔn)。目前小規(guī)模納稅人急著開票的，選用3%稅率。原則上就是近期能不開票就盡量不要開票，等稅務(wù)局出具了正式的政策通告以后再來開。針對(duì)2023年及以前發(fā)生的業(yè)務(wù)，現(xiàn)可以根據(jù)當(dāng)時(shí)的適用政策進(jìn)行補(bǔ)開發(fā)票。實(shí)際上，1%的政策對(duì)小規(guī)模納稅人來說是一個(gè)更優(yōu)惠的政策，所以大家都比較期待這個(gè)政策能繼續(xù)延續(xù)。
那到底這個(gè)政策有沒有可能延續(xù)呢？
部分財(cái)稅專家傾向于有可能的。畢竟目前疫情還在繼續(xù)，剛剛放開，大家還在恢復(fù)，政策還會(huì)延續(xù)一段時(shí)間，我們和大家一起關(guān)注最新政策。小規(guī)模納稅人也要提前做好兩手準(zhǔn)備，以免政策到期后，不能繼續(xù)開具1%發(fā)票。若總局有新的通知要求或正式文件，按最新政策規(guī)定執(zhí)行。
目前稅局還沒有發(fā)布新的政策通知，這個(gè)政策到底會(huì)不會(huì)延續(xù)？在正式文件出臺(tái)之前，我們只能是猜測(cè)：個(gè)人猜測(cè)這個(gè)優(yōu)惠政策，是大概率會(huì)繼續(xù)延續(xù)的。
因?yàn)橐粋€(gè)優(yōu)惠政策的制定、實(shí)施和是否延續(xù)，我們主要看政策的制定背景。小規(guī)模納稅人階段性免征增值稅的背景是：疫情影響及加強(qiáng)對(duì)小微企業(yè)的減稅降費(fèi)力度。
雖然現(xiàn)在已經(jīng)放開疫情，但是疫情擾動(dòng)仍在，國(guó)家支持小微企業(yè)走出困境，繼續(xù)增強(qiáng)小微企業(yè)的減稅降費(fèi)力度的情形并沒有發(fā)生質(zhì)的變化。在這樣的背景下，我們認(rèn)為，相應(yīng)的優(yōu)惠政策最起碼會(huì)保持一個(gè)持續(xù)狀態(tài)，也就是延續(xù)優(yōu)惠將是一個(gè)大概率事件。
