【導(dǎo)語(yǔ)】經(jīng)營(yíng)租賃增值稅處理怎么寫(xiě)好?很多注冊(cè)公司的朋友不知怎么寫(xiě)才規(guī)范,實(shí)際上填寫(xiě)公司經(jīng)營(yíng)范圍并不難,我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來(lái)寫(xiě),再結(jié)合自己經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)品做一下修改即可!以下是小編為大家收集的經(jīng)營(yíng)租賃增值稅處理,有簡(jiǎn)短的也有豐富的,僅供參考。
【第1篇】經(jīng)營(yíng)租賃增值稅處理
新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施以來(lái),作為承租方不再區(qū)分經(jīng)營(yíng)租賃和融資租賃,將租入的資產(chǎn)計(jì)入使用資產(chǎn),同時(shí)確認(rèn)的租賃負(fù)債和未確認(rèn)的融資費(fèi)用,每月計(jì)提折舊和財(cái)務(wù)費(fèi)用。
稅務(wù)上仍區(qū)分經(jīng)營(yíng)租賃和融資租賃。根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十七條規(guī)定“企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的需要租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi),按照以下方法扣除:(一)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出,按照租賃期限均勻扣除;(二)以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出,按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用,分期扣除。”
綜上,經(jīng)營(yíng)租賃,承租方存在財(cái)稅處理差異。融資租賃,出租方開(kāi)具租賃費(fèi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票,為承租方可以接收入賬,財(cái)稅處理一致。在日常租賃中,須區(qū)別視租賃方式,不同財(cái)稅處理。
【第2篇】不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃增值稅稅率表
稅點(diǎn)點(diǎn):新增值稅稅率
首先,先了解小規(guī)模納稅人【稅點(diǎn)點(diǎn)注:小規(guī)模納稅人是指年銷(xiāo)售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下,并且會(huì)計(jì)核算不健全,不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。所稱(chēng)會(huì)計(jì)核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷(xiāo)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額?!?/p>
然后,再了解一下最新的增值稅稅率:
1.小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物或者加工、修理修配勞務(wù),銷(xiāo)售應(yīng)稅服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)。(征收率3%)
2.一般納稅人發(fā)生按規(guī)定適用或者可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方式計(jì)稅的特定應(yīng)稅行為,但適用5%征收率的除外。 (征收率3%)
3.銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn);經(jīng)營(yíng)租賃不動(dòng)產(chǎn)(土地使用權(quán));轉(zhuǎn)讓營(yíng)改增前取得土地使用權(quán);房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售、出租自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目;一級(jí)二級(jí)公路、橋、閘(老項(xiàng)目)通行費(fèi);特定的不動(dòng)產(chǎn)融資租賃;選擇差額納稅的勞務(wù)派遣、安全保護(hù)服務(wù);一般納稅人提供人力資源外包(稅點(diǎn)點(diǎn))服務(wù)。(征收率5%)
4.中外合作油(氣)田開(kāi)采的原油、天然氣。(征收率5%)
5.個(gè)人出租住房,按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。(征收率5%)
6.納稅人銷(xiāo)售舊物;小規(guī)模納稅人(不含其它個(gè)人)以及符合規(guī)定情形的一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn),可以依3%征收率按2%征收增值稅。
7.一般納稅人【稅點(diǎn)點(diǎn)注:年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額超過(guò)財(cái)政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位?!浚轰N(xiāo)售或者進(jìn)口貨物(另例舉的貨物除外);銷(xiāo)售勞務(wù)。(稅率16%)
8.銷(xiāo)售貨物(稅率均為10%):銷(xiāo)售或者進(jìn)口,
(1)糧食等農(nóng)場(chǎng)品、食用植物油、食用鹽;
(2)自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱氣、煤氣、石油液化氣、沼氣、二甲醛、天然氣、居民用煤炭制品;
(3)圖書(shū)、報(bào)紙、雜志、影像制品、電子出版物;
(4)飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜;
(5)國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物。
9.購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額扣除 :
納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,原適用11%扣除率的,扣除率10%。
納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)銷(xiāo)售或委托加工16%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品。(扣除率12%)
10.銷(xiāo)售服務(wù):
交通運(yùn)輸服務(wù):陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)(含航天運(yùn)輸服務(wù))、
管道運(yùn)輸服務(wù)、無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù),皆為稅率10%。
11.建筑服務(wù):工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕?lè)?wù)、裝飾服務(wù)、其它建筑服務(wù),稅率10%。
12.郵政服務(wù):郵政普遍服務(wù)、特殊服務(wù)、其他郵政服務(wù),稅率10%。
13.電信服務(wù):基礎(chǔ)電信服務(wù),稅率10%;增值電信服務(wù),稅率6%。
注:資管產(chǎn)品管理人從事資管產(chǎn)品運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù),暫適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,按照3%的征收率繳納增值稅。
14.金融服務(wù):貸款服務(wù)(含有形動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租;以貨幣資金投資收取的固定利潤(rùn)或者保底利潤(rùn)),稅率6%。
15.直接收費(fèi)金融服務(wù),稅率6%。
16.保險(xiǎn)服務(wù)、金融商品轉(zhuǎn)讓?zhuān)惵?%。
17.研發(fā)和技術(shù)服務(wù):研發(fā)服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、工程勘察勘探服務(wù)、專(zhuān)業(yè)技術(shù)服務(wù),稅率6%。
18.信息技術(shù)服務(wù):軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)以及測(cè)試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)、信息系統(tǒng)增值服務(wù),稅率6%。
19.文化創(chuàng)意服務(wù):
設(shè)計(jì)服務(wù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)、會(huì)議展覽服務(wù)、航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù),稅率6%。
20.物流輔助服務(wù):
貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、裝載搬運(yùn)服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、收派服務(wù),稅率6%。
21.鑒證咨詢(xún)服務(wù):
認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)、咨詢(xún)服務(wù),稅率6%。
22.廣播影視服務(wù):
廣播電視節(jié)目(作品)制作服務(wù)、廣播電視節(jié)目(作品)發(fā)行服務(wù)、廣播電視節(jié)目(作品)播映服務(wù),稅率6%。
23.商務(wù)輔助服務(wù):
企業(yè)管理服務(wù)、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)、人力資源服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù),稅率6%。
24.其他現(xiàn)代服務(wù)(稅點(diǎn)點(diǎn)除例舉的現(xiàn)代服務(wù)意外的圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流業(yè)等提供技術(shù)性、知識(shí)性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)),稅率6%。
25.生活服務(wù):
文化體育服務(wù):文化服務(wù)、體育服務(wù),稅率6%。
教育醫(yī)療服務(wù):教育服務(wù)、醫(yī)療服務(wù),稅率6%。
26.旅游娛樂(lè)服務(wù):旅游服務(wù)、娛樂(lè)服務(wù),稅率6%。
餐飲住宿服務(wù):餐飲服務(wù)、住宿服務(wù),稅率6%。
27.居民日常服務(wù)(市容市政管理、家政、婚慶、養(yǎng)老、殯葬、照料和護(hù)理、救助救濟(jì)、美容美發(fā)、按摩、桑拿、氧吧、足療、沐浴、洗染、攝影擴(kuò)印等服務(wù)),稅率6%。
28.其它生活服務(wù)(除例舉的生活服務(wù)之外的其他滿(mǎn)足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的服務(wù)活動(dòng)),稅率6%。
29.租賃服務(wù):
有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù),稅率16%。
不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù),稅率10%。
30.銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn):
轉(zhuǎn)讓技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源和其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)或所有權(quán),稅率6%。
轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán),稅率10%。
31.銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn):
轉(zhuǎn)讓建筑物、構(gòu)筑物等不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán),稅率10%。
32.出口貨物、服務(wù)及無(wú)形資產(chǎn):
納稅人出口貨物(國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外),零稅率。
境內(nèi)單位和個(gè)人跨境銷(xiāo)售國(guó)務(wù)院規(guī)定范圍的服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn),零關(guān)稅。
銷(xiāo)售貨物、勞務(wù),提供的跨境應(yīng)稅行為,符合免稅條件的,免稅。
注:境內(nèi)的單位和個(gè)人銷(xiāo)售使用增值稅零稅率的服務(wù)或無(wú)形資產(chǎn)的,可放棄使用增值稅零稅率,選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅。放棄適用增值稅零稅率后,36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)適用增值稅零稅率。這一點(diǎn),稅點(diǎn)點(diǎn)提醒廣大企業(yè)主需要額外注意。
33.一般納稅人出口退稅:
原適用17%稅率且出口退稅率為17%的出口貨物,退稅率16%。
原適用11%稅率且出口退稅率為11%的出口貨物、跨境應(yīng)稅行為,退稅率10%。
注:其他退稅率,按國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的出口貨物勞務(wù)退稅率文庫(kù)執(zhí)行。
注:外貿(mào)企業(yè)2023年7月31日前出口的貨物、銷(xiāo)售的跨境應(yīng)稅行為,購(gòu)進(jìn)時(shí)已按調(diào)整前稅率征收增值稅的,執(zhí)行調(diào)整前的出口退稅率;購(gòu)進(jìn)時(shí)已按調(diào)整后稅率征收增值稅的,執(zhí)行調(diào)整后的出口退稅率。
生產(chǎn)企業(yè)2023年7月31日前出口的貨物、銷(xiāo)售的跨境應(yīng)稅行為,執(zhí)行調(diào)整前的出口退稅率。
【第3篇】不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃增值稅
不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市、區(qū))的納稅人以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)需預(yù)繳增值稅,那今天我們就來(lái)梳理一下關(guān)于一般納稅人和小規(guī)模納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)需預(yù)繳增值稅的相關(guān)知識(shí)點(diǎn)。
一、一般納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)
1、出租2023年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn),選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅的在不動(dòng)產(chǎn)所在地進(jìn)行預(yù)繳,預(yù)繳稅款=含稅銷(xiāo)售額÷1.05×5%。
2、出租2023年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn),適用一般計(jì)稅方法,在不動(dòng)產(chǎn)所在地進(jìn)行預(yù)繳,預(yù)繳稅款=含稅銷(xiāo)售額÷1.09×3%(預(yù)征率)。
二、小規(guī)模納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)
1、單位和個(gè)體工商戶(hù)出租不動(dòng)產(chǎn)(不含住房),在不動(dòng)產(chǎn)所在地進(jìn)行預(yù)繳,預(yù)繳稅款=含稅銷(xiāo)售額÷1.05×5%。
2、個(gè)體工商戶(hù)出租住房,在不動(dòng)產(chǎn)所在地進(jìn)行預(yù)繳,預(yù)繳稅款=含稅銷(xiāo)售額÷1.05×5%。
3、小規(guī)模納稅人為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè),出租自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn),在不動(dòng)產(chǎn)所在地進(jìn)行預(yù)繳,預(yù)繳稅款=含稅銷(xiāo)售額÷1.05×5%。
補(bǔ)充:其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)(不含住房),直接進(jìn)行申報(bào),無(wú)需預(yù)繳,應(yīng)納稅額=含稅銷(xiāo)售額÷1.05×5%;其他個(gè)人出租住房,直接進(jìn)行申報(bào),無(wú)需預(yù)繳,應(yīng)納稅額=含稅銷(xiāo)售額÷1.05×1.5%。
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編輯:sometime編制:2023年09月16日
【第4篇】經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)增值稅
設(shè)備經(jīng)營(yíng)性租賃業(yè)務(wù)屬于有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租賃,是指在約定時(shí)間內(nèi)將機(jī)器設(shè)備等有形動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓他人使用且租賃物所有權(quán)不變更的業(yè)務(wù)活動(dòng)。自2023年1月1日起實(shí)行增值稅擴(kuò)抵政策以后,一般納稅人購(gòu)入的固定資產(chǎn)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。而在營(yíng)改增之前,固定資產(chǎn)租賃是營(yíng)業(yè)稅征稅范圍,因此,對(duì)一般納稅人購(gòu)買(mǎi)設(shè)備用于“非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目”,其進(jìn)項(xiàng)稅是不能抵扣。實(shí)行營(yíng)改增之后,動(dòng)產(chǎn)租賃也改征增值稅。因此機(jī)械設(shè)備經(jīng)營(yíng)性租賃收入繳納增值稅要區(qū)分不同情況:
一、非“營(yíng)改增”一般納稅人機(jī)械設(shè)備租賃,區(qū)分消費(fèi)稅增值稅改革之前還是之后購(gòu)買(mǎi)的機(jī)器設(shè)備:在之前取得的,可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅,按照3%征收率計(jì)算繳納增值稅;在之后取得的,只能按一般計(jì)稅,適用稅率為13%。但對(duì)小規(guī)模納稅人期間取得,或者是用于依法不得抵扣且未抵扣的設(shè)備出租,也可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅。
二、“營(yíng)改增”一般納稅人機(jī)械設(shè)備租賃區(qū)分營(yíng)改增前購(gòu)買(mǎi)還是營(yíng)改增之后購(gòu)買(mǎi)。根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件2第一條第(六)項(xiàng)規(guī)定:“一般納稅人發(fā)生下列應(yīng)稅行為可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅:…4.以納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前取得的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)。5.在納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動(dòng)產(chǎn)租賃合同?!备鶕?jù)以上規(guī)定:“營(yíng)改增”一般納稅人以納入“營(yíng)改增”試點(diǎn)之日前取得的設(shè)備提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù),可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,按照3%征收率計(jì)算繳納增值稅;“營(yíng)改增”一般納稅人以納入營(yíng)改增試點(diǎn)之后取得的設(shè)備提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù),只能按一般計(jì)稅,適用稅率為13%。
注意這幾個(gè)“營(yíng)改增”時(shí)間:2023年1月1日,“營(yíng)改增”在上海市實(shí)施;2023年9月1日,“營(yíng)改增”在北京市實(shí)施;2023年10月1日,“營(yíng)改增”在江蘇省、安徽省實(shí)施;2023年11月1日,“營(yíng)改增”在福建省、廣東省實(shí)施;2023年12月1日,“營(yíng)改增”在天津市、浙江省、湖北省實(shí)施。2023年8月1日,交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)“營(yíng)改增”試點(diǎn)在全國(guó)實(shí)施2023年1月1日,鐵路運(yùn)輸和郵政服務(wù)業(yè)納入營(yíng)改增試點(diǎn),至此交通運(yùn)輸業(yè)已全部納入營(yíng)改增范圍;2023年5月1日,“營(yíng)改增”試點(diǎn)全面推開(kāi)。
特例:一般納稅人依法選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅,對(duì)購(gòu)買(mǎi)的設(shè)備專(zhuān)門(mén)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目不能抵扣,但后期又將機(jī)器設(shè)備對(duì)外租賃能不能選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅?不可以!一般納稅人可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅必須是增值稅法有特別規(guī)定。但根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[2016]36號(hào))附件2第一條第(四)項(xiàng)規(guī)定,……不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn),發(fā)生用途改變,用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目,可在用途改變的次月按照下列公式計(jì)算可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額:可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)凈值/(1+適用稅率)×適用稅率。根據(jù)上述規(guī)定,未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)發(fā)生用途改變,用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的項(xiàng)目,可在用途改變的次月按照其凈值計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。但前提:已取得了增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
三、建筑施工一般納稅人機(jī)械設(shè)備租賃等特殊規(guī)定。根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確金融房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕140號(hào))第十六條的規(guī)定,納稅人將建筑施工設(shè)備出租給他人使用并配備操作人員的,按照“建筑服務(wù)”繳納增值稅。理解該文件應(yīng)注意以下五點(diǎn):
1.按照“建筑服務(wù)”繳納增值稅,只是在稅目上按照“建筑服務(wù)”繳納增值稅。這個(gè)業(yè)務(wù)本身的實(shí)質(zhì)屬于動(dòng)產(chǎn)租賃業(yè)務(wù),而不是建筑服務(wù),不用考慮出租方是否有建筑業(yè)資質(zhì),租賃合同不是分包合同,無(wú)需去建筑行業(yè)主管部門(mén)備案,出租方也不一定要有建筑工程承包經(jīng)營(yíng)范圍。
2.承租方不能把此類(lèi)業(yè)務(wù)理解為建筑工程中的工程分包,建筑業(yè)企業(yè)作為承租方接受此類(lèi)服務(wù),所支付的租賃款,不屬于稅法所稱(chēng)的“支付的分包款”,在簡(jiǎn)易計(jì)稅申報(bào)繳納增值稅時(shí),不得進(jìn)行差額扣除。
3.如果一般納稅人出租的建筑機(jī)械設(shè)備是營(yíng)改增之前購(gòu)買(mǎi)而出租并配備設(shè)備操作人員的情況下,則出租方按照“建筑服務(wù)”簡(jiǎn)易計(jì)稅方法開(kāi)具3%的增值稅專(zhuān)用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票給承租方;如果一般納稅人出租的建筑機(jī)械設(shè)備是營(yíng)改增之后購(gòu)買(mǎi)而出租并配備設(shè)備操作人員的情況下,則出租方按照“建筑服務(wù)”一般計(jì)稅方法開(kāi)具9%的增值稅專(zhuān)用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票給承租方。
4.現(xiàn)行政策對(duì)建筑企業(yè)收到預(yù)收賬款不再作為增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間,但對(duì)建筑企業(yè)收到的預(yù)收款,不論同城還是異地施工,都要按照規(guī)定預(yù)繳增值稅:適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目預(yù)征率為2%,適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目預(yù)征率為3%。而對(duì)納稅人提供建筑機(jī)械設(shè)備租賃服務(wù)并配備操作人員,雖然是按照“建筑服務(wù)”繳納增值稅,但這個(gè)業(yè)務(wù)本身的實(shí)質(zhì)屬于動(dòng)產(chǎn)租賃業(yè)務(wù),對(duì)于動(dòng)產(chǎn)租賃采取預(yù)收款方式的,增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。
例如:某建筑施工設(shè)備經(jīng)營(yíng)性出租企業(yè)2023年1月將2023年8月1日之后購(gòu)買(mǎi)的建筑機(jī)械設(shè)備出租給a建筑公司,且出租方配備設(shè)備操作人員2名,合同約定租期三年,租金每年10萬(wàn)元(不含增值稅),并在建筑機(jī)械設(shè)備交付a公司時(shí)一次性收取,如何交納增值稅?建筑施工設(shè)備經(jīng)營(yíng)性出租企業(yè)一次性收取的租金收入屬預(yù)收款性質(zhì),應(yīng)按規(guī)定在收到預(yù)收款的當(dāng)天確認(rèn)納稅義務(wù)發(fā)生,既交納增值稅30萬(wàn)×9%=2.7萬(wàn)元,而不應(yīng)以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度對(duì)該筆預(yù)收款確認(rèn)收入時(shí)確認(rèn)納稅義務(wù)的發(fā)生,既在每月底確認(rèn)收入時(shí)確認(rèn)納稅義務(wù)發(fā)生,也不是按照預(yù)收款進(jìn)行預(yù)繳增值稅。否則會(huì)有延期繳納增值稅的稅收風(fēng)險(xiǎn)。
5.跨區(qū)域建筑機(jī)械設(shè)備租賃并配備操作人員因?yàn)槭前凑战ㄖ?wù)繳納增值稅,因此,對(duì)于跨地區(qū)提供建筑服務(wù)應(yīng)當(dāng)就地預(yù)繳增值稅。但自2023年5月1日起,納稅人在同一地級(jí)行政區(qū)范圍內(nèi)跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù),無(wú)需預(yù)繳增值稅。納稅人在同一直轄市、計(jì)劃單列市范圍內(nèi)跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)的,由直轄市、計(jì)劃單列市稅務(wù)局決定是否預(yù)繳增值稅。如大連市、青島市、深圳市明確上述情形無(wú)需預(yù)繳,具體以當(dāng)?shù)囟惥忠庖?jiàn)為準(zhǔn)。
四、小規(guī)模納稅人機(jī)械設(shè)備租賃增值稅??紤]到小規(guī)模納稅人經(jīng)營(yíng)規(guī)模小,且會(huì)計(jì)核算不健全,難以按增值稅稅率計(jì)稅和使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,因此實(shí)行按銷(xiāo)售額與征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。自2023年7月1日起,小規(guī)模納稅人增值稅征收率一律調(diào)整為3%。因此,機(jī)器設(shè)備租賃屬于有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù),小規(guī)模納稅人開(kāi)具租賃發(fā)票稅率為3%。小規(guī)模納稅人將建筑施工設(shè)備出租給他人使用并配備操作人員的,按照“建筑服務(wù)”繳納增值稅,與單純?cè)O(shè)備租賃雖然適用稅目不同,但征收率都是3%。
【第5篇】經(jīng)營(yíng)租賃增值稅稅率
企業(yè)出租廠房,一般有兩種情況:一是自己經(jīng)營(yíng),二是將閑置的廠房對(duì)外出租。那么企業(yè)出租廠房要交哪些稅呢?
?個(gè)人房東
個(gè)人所得稅
按租賃收入的12%計(jì)算征收(或減半征收)。計(jì)算公式是:應(yīng)納稅額=每次收取的全部租金收入×適用稅率-速算扣除數(shù);其中每次收取的租金收入=含稅價(jià)格÷(1-10%)×10%;適用稅率10%,速算扣除數(shù)是30元。(注意:該稅率適用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營(yíng)所得)
土地增值稅
(以房地產(chǎn)為對(duì)象的)按照轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的全部收入減去允許扣除項(xiàng)目后的余額為營(yíng)業(yè)額。
?單位股東
如果不是個(gè)人股東,而是法人股東的話,則不需要繳納個(gè)人所得稅及土地增值稅;但如果是自然人股東的話,則需要繳納企業(yè)所得稅。
營(yíng)業(yè)稅
根據(jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第五條的規(guī)定:納稅人的營(yíng)業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用的余額。因此對(duì)于法人投資者而言其租賃費(fèi)應(yīng)該按以下公式來(lái)計(jì)算確定銷(xiāo)售額:
銷(xiāo)售額=營(yíng)業(yè)成本或者工程成本×(1+3%),這里的營(yíng)業(yè)成本是指建筑安裝工程的施工圖設(shè)計(jì)文件預(yù)算造價(jià)或者工程合同約定的工程造價(jià)以及與在建工程相關(guān)的其他直接費(fèi)、企業(yè)管理費(fèi)等;工程成本是指建筑安裝工程的施工圖設(shè)計(jì)文件預(yù)算造價(jià)或者工程合同約定造價(jià)加上從建設(shè)方已完工程量中扣減的分包款。
所得稅
由于不是個(gè)人的話就不需要繳納個(gè)稅了,因此這里只需要考慮企業(yè)所得稅問(wèn)題即可。
房產(chǎn)稅
房產(chǎn)稅是按房產(chǎn)原值一次減去30%后的余值為計(jì)稅的基期來(lái)確定年應(yīng)納房產(chǎn)稅額的方法來(lái)計(jì)算的?!吨腥A人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》第2條規(guī)定:房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除30%~60% (不同省區(qū)市略有差異 ) 的余值計(jì)算交納。
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【第6篇】不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)增值稅
一、服務(wù)。
服務(wù)是指交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、建筑服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)。
(一)交通運(yùn)輸服務(wù)。
交通運(yùn)輸服務(wù),是指利用運(yùn)輸工具將貨物或者旅客送達(dá)目的地,使其空間位置得到轉(zhuǎn)移的業(yè)務(wù)活動(dòng)。它包括陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)和管道運(yùn)輸服務(wù)。
出租車(chē)公司向使用本公司自有出租車(chē)的出租車(chē)司機(jī)收取的管理費(fèi)用,按照陸路運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅。
水路運(yùn)輸?shù)某套?、期租業(yè)務(wù),屬于水路運(yùn)輸服務(wù)。
無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù),按照交通運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅。
自2023年1月1日起,納稅人已售票但客戶(hù)逾期未消費(fèi)取得的運(yùn)輸逾期票證收入,按照“交通運(yùn)輸服務(wù)”繳納增值稅。
(二)郵政服務(wù)。
郵政服務(wù),是指中國(guó)郵政集團(tuán)公司及其所屬郵政企業(yè)提供郵件寄遞、郵政匯兌和機(jī)要通信等郵政基本服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。它包括郵政普遍服務(wù)、郵政特殊服務(wù)和其他郵政服務(wù)。
1.郵政普遍服務(wù)。
郵政普遍服務(wù),是指函件、包裹等郵件寄遞,以及郵票發(fā)行、報(bào)刊發(fā)行和郵政匯兌等業(yè)務(wù)活動(dòng)。
2.郵政特殊服務(wù)。
郵政特殊服務(wù),是指義務(wù)兵平常信函、機(jī)要通信、盲人讀物和革命烈士遺物的寄遞等務(wù)活動(dòng)。
3.其他郵政服務(wù)。
其他郵政服務(wù),是指郵冊(cè)等郵品銷(xiāo)售、郵政代理等業(yè)務(wù)活動(dòng)。
(三)電信服務(wù)。
電信服務(wù),是指利用有線、無(wú)線的電磁系統(tǒng)或者光電系統(tǒng)等各種通信網(wǎng)絡(luò)資源,提供語(yǔ)音通話服務(wù),傳送、發(fā)射、接收或者應(yīng)用圖像、短信等電子數(shù)據(jù)和信息的業(yè)務(wù)活動(dòng)。它包括基礎(chǔ)電信服務(wù)和增值電信服務(wù)。
1.基礎(chǔ)電信服務(wù)。
基礎(chǔ)電信服務(wù),是指利用固網(wǎng)、移動(dòng)網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng),提供語(yǔ)音通話服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng),及出租或者出售帶寬、波長(zhǎng)等網(wǎng)絡(luò)元素的業(yè)務(wù)活動(dòng)。
2.增值電信服務(wù)。
增值電信服務(wù),是指利用固網(wǎng)、移動(dòng)網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)、有線電視網(wǎng)絡(luò),提供短信和彩信服務(wù)、電子數(shù)據(jù)和信息的傳輸及應(yīng)用服務(wù)、互聯(lián)網(wǎng)接入服務(wù)等業(yè)務(wù)活動(dòng)。
衛(wèi)星電視信號(hào)落地轉(zhuǎn)接服務(wù),按照增值電信服務(wù)繳納增值稅。
(四)建筑服務(wù)。
建筑服務(wù),是指各類(lèi)建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施的建造、修繕、裝飾,線路、管道、設(shè)備設(shè)施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。它包括工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕?lè)?wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)。
納稅人將建筑施工設(shè)備出租給他人使用并配備操作人員的,按照建筑服務(wù)繳納增值稅。
(五)金融服務(wù)。
金融服務(wù),是指經(jīng)營(yíng)金融保險(xiǎn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。它包括貸款服務(wù)、直接收費(fèi)金融服務(wù)、保險(xiǎn)
服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓。
1.貸款服務(wù)。
貸款服務(wù),是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務(wù)活動(dòng)。
各種占用、拆借資金取得的收入,包括金融商品持有期間(含到期)利息(保本收益、報(bào)酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金等)收入、信用卡透支利息收入、買(mǎi)入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入,以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入,按照貸款服務(wù)繳納增值稅?!氨1臼找?、報(bào)酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金”,是指合同中明確承諾到期本金可全部收回的投資收益。金融商品持有期間(含到期)取得的非保本的“保本收益、報(bào)酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金”,不屬于利息或利息性質(zhì)的收入,不征收增值稅。
以貨幣資金投資收取的固定利潤(rùn)或者保底利潤(rùn),按照貸款服務(wù)繳納增值稅。
2.直接收費(fèi)金融服務(wù)。
直接收費(fèi)金融服務(wù),是指為貨幣資金融通及其他金融業(yè)務(wù)提供相關(guān)服務(wù)并且收取費(fèi)用的業(yè)務(wù)活動(dòng)。它包括提供貨幣兌換、賬戶(hù)管理、電子銀行、信用卡、信用證、財(cái)務(wù)擔(dān)保、資產(chǎn)管理、信托管理、基金管理、金融交易場(chǎng)所(平臺(tái))管理、資金結(jié)算、資金清算、金融支付等服務(wù)。
3.保險(xiǎn)服務(wù)。
保險(xiǎn)服務(wù),是指投保人根據(jù)合同約定,向保險(xiǎn)人支付保險(xiǎn)費(fèi),保險(xiǎn)人對(duì)于合同約定的可
能發(fā)生的事故因其發(fā)生所造成的財(cái)產(chǎn)損失承擔(dān)賠償保險(xiǎn)金責(zé)任,或者當(dāng)被保險(xiǎn)人死亡、傷殘、疾病或者達(dá)到合同約定的年齡、期限等條件時(shí)承擔(dān)給付保險(xiǎn)金責(zé)任的商業(yè)保險(xiǎn)行為。它包括人身保險(xiǎn)服務(wù)和財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)服務(wù)。
4.金融商品轉(zhuǎn)讓。
金融商品轉(zhuǎn)讓?zhuān)侵皋D(zhuǎn)讓外匯、有價(jià)證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權(quán)的業(yè)務(wù)
活動(dòng)。
其他金融商品轉(zhuǎn)讓包括基金、信托、理財(cái)產(chǎn)品等各類(lèi)資產(chǎn)管理產(chǎn)品和各種金融衍生品的
轉(zhuǎn)讓。
納稅人購(gòu)入基金、信托、理財(cái)產(chǎn)品等各類(lèi)資產(chǎn)管理產(chǎn)品持有至到期,不屬于金融商品轉(zhuǎn)讓。
(六)現(xiàn)代服務(wù)。
現(xiàn)代服務(wù),是指圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識(shí)性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。它包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、租賃服務(wù)、鑒證咨詢(xún)服務(wù)、廣播影視服務(wù)、商務(wù)輔助服務(wù)和其他現(xiàn)代服務(wù)。
1.研發(fā)和技術(shù)服務(wù)。
研發(fā)和技術(shù)服務(wù),包括研發(fā)服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、工程勘察勘探服務(wù)、專(zhuān)業(yè)技術(shù)服務(wù)。
2.信息技術(shù)服務(wù)。
信息技術(shù)服務(wù),是指利用計(jì)算機(jī)、通信網(wǎng)絡(luò)等技術(shù)對(duì)信息進(jìn)行生產(chǎn)、收集、處理、加工、存儲(chǔ)、運(yùn)輸、檢索和利用,并提供信息服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。它包括軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)和信息系統(tǒng)增值服務(wù)。
3.文化創(chuàng)意服務(wù)。
文化創(chuàng)意服務(wù),包括設(shè)計(jì)服務(wù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)和會(huì)議展覽服務(wù)。
4.物流輔助服務(wù)。
物流輔助服務(wù),包括航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)和收派服務(wù)。
5.租賃服務(wù)。
租賃服務(wù),包括融資租賃服務(wù)和經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)。
(1)按照標(biāo)的物的不同,融資租賃服務(wù)可分為有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)和不動(dòng)產(chǎn)融資租
賃服務(wù)。
融資性售后回租不按照本稅目繳納增值稅。
(2)按照標(biāo)的物的不同,經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)可分為有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)和不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租
賃服務(wù)。
將建筑物、構(gòu)筑物等不動(dòng)產(chǎn)或者飛機(jī)、車(chē)輛等有形動(dòng)產(chǎn)的廣告位出租給其他單位或者個(gè)
人用于發(fā)布廣告,按照經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)繳納增值稅。
車(chē)輛停放服務(wù)、道路通行服務(wù)(包括過(guò)路費(fèi)、過(guò)橋費(fèi)、過(guò)閘費(fèi)等)等按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)繳納增值稅。
水路運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)、航空運(yùn)輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù),屬于經(jīng)營(yíng)租賃。
6.鑒證咨詢(xún)服務(wù)。
鑒證咨詢(xún)服務(wù),包括認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢(xún)服務(wù)。
7.廣播影視服務(wù)。
廣播影視服務(wù),包括廣播影視節(jié)目(作品)的制作服務(wù)、發(fā)行服務(wù)和播映(含放映)服務(wù)。
8.商務(wù)輔助服務(wù)。
商務(wù)輔助服務(wù),包括企業(yè)管理服務(wù)、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)、人力資源服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)。
9.其他現(xiàn)代服務(wù)。
其他現(xiàn)代服務(wù),是指除研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、租賃服務(wù)、鑒證咨詢(xún)服務(wù)、廣播影視服務(wù)和商務(wù)輔助服務(wù)以外的現(xiàn)代服務(wù)。
自2023年1月1日起,納稅人為客戶(hù)辦理退票而向客戶(hù)收取的退票費(fèi)、手續(xù)費(fèi)等收入,
按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅。
納稅人對(duì)安裝運(yùn)行后的機(jī)器設(shè)備提供的維護(hù)保養(yǎng)服務(wù),按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅。
(七)生活服務(wù)。
生活服務(wù),是指為滿(mǎn)足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類(lèi)服務(wù)活動(dòng)。它包括文化體育
服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂(lè)服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)。
居民日常服務(wù),是指主要為滿(mǎn)足居民個(gè)人及其家庭日常生活需求提供的服務(wù),包括市容
市政管理、家政、婚慶、養(yǎng)老、殯葬、照料和護(hù)理、救助救濟(jì)、美容美發(fā)、按摩、桑拿、氧吧、足療、沐浴、洗染、攝影擴(kuò)印等服務(wù)。
納稅人在游覽場(chǎng)所經(jīng)營(yíng)索道、擺渡車(chē)、電瓶車(chē)、游船等取得的收入,按照文化體育服務(wù)繳納增值稅。
納稅人以長(zhǎng)(短)租形式出租酒店式公寓并提供配套服務(wù)的,按照住宿服務(wù)繳納增值稅。
提供餐飲服務(wù)的納稅人銷(xiāo)售的外賣(mài)食品,按照餐飲服務(wù)繳納增值稅。
政策解析
餐飲企業(yè)銷(xiāo)售的外賣(mài)食品,與堂食適用同樣的增值稅政策,統(tǒng)一按照提供餐飲服務(wù)繳納增值稅。外賣(mài)食品,僅指該餐飲企業(yè)參與了生產(chǎn)、加工過(guò)程的食品。對(duì)于餐飲企業(yè)將外購(gòu)的酒水、農(nóng)產(chǎn)品等貨物,未進(jìn)行后續(xù)加工而直接銷(xiāo)售的,應(yīng)按銷(xiāo)售貨物征收增值稅。
二、銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)。
銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn),是指轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。無(wú)形資產(chǎn),是指不具
實(shí)物形態(tài),但能帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資產(chǎn),包括技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)。
技術(shù),包括專(zhuān)利技術(shù)和非專(zhuān)利技術(shù)。
自然資源使用權(quán),包括土地使用權(quán)、海域使用權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、取水權(quán)和其他自然資源使用權(quán)。
其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn),包括基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán)、公共事業(yè)特許權(quán)、配額、經(jīng)營(yíng)權(quán)(包括特許經(jīng)營(yíng)權(quán)、連鎖經(jīng)營(yíng)權(quán)、其他經(jīng)營(yíng)權(quán))、經(jīng)銷(xiāo)權(quán)、分銷(xiāo)權(quán)、代理權(quán)、會(huì)員權(quán)、席位權(quán)、網(wǎng)絡(luò)游戲虛擬道具、域名、名稱(chēng)權(quán)、肖像權(quán)、冠名權(quán)、轉(zhuǎn)會(huì)費(fèi)等。
三、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)。
銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn),是指轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。不動(dòng)產(chǎn),是指不能移動(dòng)或者移動(dòng)后會(huì)
引起性質(zhì)、形狀改變的財(cái)產(chǎn),包括建筑物、構(gòu)筑物等。
轉(zhuǎn)讓建筑物有限產(chǎn)權(quán)或者永久使用權(quán)的,轉(zhuǎn)讓在建的建筑物或者構(gòu)筑物所有權(quán)的,以及
在轉(zhuǎn)讓建筑物或者構(gòu)筑物時(shí)一并轉(zhuǎn)讓其所占土地的使用權(quán)的,按照銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)繳納增值稅。
(財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知,財(cái)稅[2016]36號(hào);財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)、教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知,財(cái)稅[2016]140號(hào);國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問(wèn)題的公告,國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第69號(hào);財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等增值稅政策的通知,財(cái)稅[2017]90號(hào))
增值稅實(shí)務(wù)解析:企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)是否繳納增值稅?
陶然房地產(chǎn)企業(yè)持有大華混凝土生產(chǎn)企業(yè)(非上市公司)80%的股權(quán)。根據(jù)股東會(huì)對(duì)企業(yè)整體戰(zhàn)略布局的安排,現(xiàn)將持有的大華混凝土生產(chǎn)企業(yè)的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓給紅星建設(shè)集團(tuán)。
請(qǐng)問(wèn):陶然房地產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)的行為,是否繳納增值稅?
答:根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[2016]36號(hào))所附銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋?zhuān)蓹?quán)轉(zhuǎn)讓行為沒(méi)有包含在銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)范圍,不征收增值稅。
【第7篇】經(jīng)營(yíng)租賃租賃增值稅
日常工作中,轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)、這2種類(lèi)型,它們的增值稅的計(jì)稅方法,很容易搞亂,現(xiàn)在匯總?cè)缦拢?/p>
一、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)計(jì)稅方法總結(jié)如下:
計(jì)稅方法
類(lèi)別
銷(xiāo)售額
計(jì)稅公式
1.一般計(jì)稅
非自建/自建
全額
銷(xiāo)項(xiàng)稅額=銷(xiāo)售額÷(1+9%)×9%
2.簡(jiǎn)易計(jì)稅
(1)自建
全額
應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額÷(1+5%)×5%
(2)非自建
差額
應(yīng)納稅額
=(銷(xiāo)售額-購(gòu)置原價(jià)或作價(jià))÷(1+5%)×5%
3.預(yù)繳稅款
(1)自建
全額
預(yù)繳稅款=銷(xiāo)售額÷(1+5%)×5%
(2)非自建
差額
預(yù)繳稅款
=(銷(xiāo)售額-購(gòu)置原價(jià)或作價(jià))÷(1+5%)×5%
但是要注意:
個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)不足2年的住房對(duì)外銷(xiāo)售的,按照5%的征收率全額繳納增值稅。
1.在北京市、上海市、廣州市和深圳市之外的地區(qū),個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)2年以上(含2年)的住房對(duì)外銷(xiāo)售的,免征增值稅。
2.在北京市、上海市、廣州市和深圳市的地區(qū)
(1)個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)2年以上(含2年)的非普通住房對(duì)外銷(xiāo)售的,以銷(xiāo)售收入減去購(gòu)買(mǎi)住房?jī)r(jià)款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅;
(2)個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)2年以上(含2年)的普通住房對(duì)外銷(xiāo)售的,免征增值稅。
【簡(jiǎn)易記憶】
全額計(jì)稅=收入÷(1+5%)×5%
差額計(jì)稅=(收入-購(gòu)置原價(jià)或作價(jià))÷(1+5%)×5%
區(qū)域
不滿(mǎn)2年
滿(mǎn)2年
北上廣深
全額5%
普通免稅
非普通差額5%
其他地區(qū)
全額5%
免稅
二、不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃計(jì)稅方法的總結(jié):
類(lèi)別
計(jì)稅方法
計(jì)稅公式
申報(bào)納稅
一般計(jì)稅
銷(xiāo)項(xiàng)稅額=租金收入/(1+9%)×9%
簡(jiǎn)易計(jì)稅
應(yīng)納稅額=租金收入/(1+5%)×5%
個(gè)人出租住房:應(yīng)納稅額=租金收入/(1+5%)×1.5%
預(yù)繳稅款
一般計(jì)稅
預(yù)繳稅款=租金收入/(1+9%)×3%
簡(jiǎn)易計(jì)稅
預(yù)繳稅款=租金收入/(1+5%)×5%
個(gè)人出租住房:預(yù)繳稅款=租金收入/(1+5%)×1.5%
注意:
1.其他個(gè)人出租住房無(wú)需預(yù)繳稅款。
2.2023年10月1日起,住房租賃企業(yè)向個(gè)人出租住房,適用以下政策:
(1)住房租賃企業(yè)中的增值稅一般納稅人向個(gè)人出租住房取得的全部出租收入,可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算繳納增值稅,或適用一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。
(2)住房租賃企業(yè)中的增值稅小規(guī)模納稅人向個(gè)人出租住房,按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算繳納增值稅。
(3)住房租賃企業(yè)向個(gè)人出租住房適用上述簡(jiǎn)易計(jì)稅方法并進(jìn)行預(yù)繳的,減按1.5%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
住房租賃企業(yè),是指按規(guī)定向住房城鄉(xiāng)建設(shè)部門(mén)進(jìn)行開(kāi)業(yè)報(bào)告或者備案的從事住房租賃經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的企業(yè)。
3.自2023年4月1日至2023年12月31日,小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為,合計(jì)月銷(xiāo)售額未超過(guò)15萬(wàn)元(季度銷(xiāo)售額未超過(guò)45萬(wàn)元)的,免征增值稅。
4.租賃服務(wù),收到預(yù)收款產(chǎn)生納稅義務(wù)。
5.其他個(gè)人采用預(yù)收款形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的預(yù)收租金,可在預(yù)收款對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?,分?jǐn)偤笤伦饨鸩怀?5萬(wàn)元的,可享受小微企業(yè)免稅優(yōu)惠。
【第8篇】經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)增值稅稅率
一文搞懂租賃服務(wù)方式的選擇對(duì)增值稅的影響,合同內(nèi)容 不一樣,用工方式不一樣,適用稅率不一樣。
案例
甲建筑公司為增值稅一般納稅人,建筑施工總承包特級(jí)資質(zhì),經(jīng)營(yíng)范圍包括各類(lèi)建筑工程的總承包以及建筑材料的技術(shù)研發(fā)、推廣、生產(chǎn)、銷(xiāo)售和施工設(shè)備租賃;2023年8月乙建筑公司希望租賃其塔式起重機(jī)2臺(tái),租賃期限6個(gè)月,由甲公司負(fù)責(zé)對(duì)其操作人員進(jìn)行培訓(xùn),共計(jì)費(fèi)用100萬(wàn)元(不含稅),合同簽訂日一次性付款。試分析甲公司該如何繳納增值稅?有無(wú)籌劃空間。
案例解析
甲公司取得的收入100萬(wàn)元中包括塔式起重機(jī)6個(gè)月的租賃費(fèi)用以及操作人員的培訓(xùn)費(fèi)用,但未分別核算,則從高適用稅率,按照有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù),適用13%的稅率申報(bào)繳納增值稅。
應(yīng)計(jì)銷(xiāo)項(xiàng)稅額=100/(1+13%)×13%=11.50 萬(wàn)元
籌劃方案
配備兩名操作人員,租賃費(fèi)用提高至105萬(wàn)元,則按照“建筑服務(wù)”申報(bào)繳納增值稅,因甲公司不提供任何建筑材料,屬于清包工服務(wù),可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。
一般計(jì)稅方法銷(xiāo)項(xiàng)稅額=105/(1+9%)×9%=8.67 萬(wàn)元
【第9篇】不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃增值稅稅率
房產(chǎn)稅的計(jì)征方式有兩種,一是從價(jià)計(jì)征,二是從租計(jì)征。從價(jià)計(jì)征的房產(chǎn)稅,是以房產(chǎn)余值為計(jì)稅依據(jù),即按房產(chǎn)原值一次減除10%-30%后的余值的1.2%計(jì)征。從租計(jì)征的房產(chǎn)稅,是以房屋出租取得的租金收入為計(jì)稅依據(jù),稅率為12%。
從上面兩種計(jì)算方式可以看出,我們進(jìn)行稅收籌劃主要思路就是從價(jià)計(jì)征的要降低房產(chǎn)原值,從租計(jì)征的要盡量降低租金收入。同時(shí),由于兩種計(jì)征的存在,我們也可以根據(jù)測(cè)算比較兩種方式稅負(fù)的大小,根據(jù)實(shí)際情況選擇稅負(fù)低的計(jì)征方式,另外我們還要充分利用稅收優(yōu)惠政策以達(dá)到節(jié)稅的目的。
1. 自持物業(yè)房產(chǎn)稅稅收的常見(jiàn)困惑
1、出租標(biāo)的不僅包括房屋,還通常包括房屋內(nèi)外部附屬設(shè)施及配套服務(wù)費(fèi)、機(jī)器設(shè)備、辦公用品、附屬用品、其他服務(wù)等,合同簽署不當(dāng)會(huì)導(dǎo)致房產(chǎn)稅稅基加大。
2、低于1年的免租期,合同簽署不當(dāng)會(huì)增加房產(chǎn)稅稅收負(fù)擔(dān)。
3、空租期是否按照從價(jià)計(jì)征征收房產(chǎn)稅?
4、在物業(yè)處于“冷商”階段,通常會(huì)有免租金或低租金運(yùn)營(yíng)情況,無(wú)收入或低收入還要繳納房產(chǎn)稅。
2. 常用的稅收籌劃方法
一、從價(jià)計(jì)征降低房產(chǎn)原值
房產(chǎn)是以房屋形態(tài)表現(xiàn)的財(cái)產(chǎn)。房產(chǎn)稅征收范圍中的房產(chǎn)是指有屋面和維護(hù)機(jī)構(gòu),能夠遮風(fēng)避雨,可供人們?cè)谄渲猩a(chǎn)、學(xué)習(xí)、工作、娛樂(lè)、居住或儲(chǔ)藏物資的場(chǎng)所,但獨(dú)立于房屋之外的建筑物,如圍墻、暖房、水塔、煙囪、室外游泳池等,則不屬于房產(chǎn)。
如果將不符合上述有屋面和維護(hù)結(jié)構(gòu)的建筑物在會(huì)計(jì)賬簿中單獨(dú)核算,則這部分建筑物的造價(jià)不計(jì)入房產(chǎn)原值,不繳納房產(chǎn)稅。
例:甲企業(yè)有一廠房,工程造價(jià)500萬(wàn)元,其中廠房建筑成本400萬(wàn)元,廠區(qū)圍墻、護(hù)欄、煙囪等建筑成本100萬(wàn)元。假設(shè)當(dāng)?shù)卣?guī)定的扣除比例為30%。
方案一:將所有的建筑物都作為房產(chǎn)計(jì)入房產(chǎn)原值。應(yīng)納房產(chǎn)稅=500×(1-30%)×1.2%=4.2萬(wàn)元。
方案二:將廠區(qū)圍墻、護(hù)欄、煙囪等建筑成本100萬(wàn)元在會(huì)計(jì)賬簿中單獨(dú)核算,應(yīng)納房產(chǎn)稅=(500-100)×(1-30%)×1.2=3.36萬(wàn)元。
方案二節(jié)省支出0.84萬(wàn)元。
二、從租計(jì)征降低租金收入
(一)把租金拆分為“房租+服務(wù)費(fèi)”或“房租+設(shè)備租金+服務(wù)費(fèi)”
企業(yè)租賃房產(chǎn)要按租金收入的12%交納房產(chǎn)稅。但大多數(shù)企業(yè)出租的不僅只是房屋設(shè)施,還有房屋內(nèi)部或外部的一些附屬設(shè)施,比如機(jī)器設(shè)備、辦公家具、附屬用品等,現(xiàn)行稅法對(duì)這些設(shè)施并不征收房產(chǎn)稅;有些企業(yè)出租房產(chǎn)的同時(shí)提供物業(yè)服務(wù)等。如:房屋+家具;房屋+露天游泳池;房租+服務(wù)費(fèi)等。
因?yàn)榉慨a(chǎn)稅只針對(duì)房屋租金征收,所以準(zhǔn)確區(qū)分房產(chǎn)稅征收范圍,可以采用分設(shè)關(guān)聯(lián)公司,將租金收入合理拆分為“房租+服務(wù)費(fèi)”或“房租+設(shè)備租金+服務(wù)費(fèi)”,分別簽訂合同、分別開(kāi)具發(fā)票,可以達(dá)到降低稅基而降低房產(chǎn)稅的效果。同時(shí)一般納稅人服務(wù)業(yè)增值稅稅率6%,比不動(dòng)產(chǎn)租賃增值稅稅率10%要低,也就是說(shuō)將租金拆分為“租金+服務(wù)費(fèi)”在降低房產(chǎn)稅同時(shí)還有降低增值稅的效果。如果相關(guān)聯(lián)的公司符合規(guī)定的小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn),還可以降低企業(yè)所得稅稅負(fù)。
例:a公司將其位于市區(qū)一寫(xiě)字樓對(duì)外出租,年租金200萬(wàn)元。
方案一:雙方簽訂房屋租賃合同,此時(shí)甲應(yīng)繳房產(chǎn)稅=200萬(wàn)*12%=24萬(wàn)元,繳納增值稅=200*9%=18萬(wàn)元,附加稅費(fèi)=18*(7%+3%+2%)=2.16萬(wàn)元,共計(jì)支出44.16萬(wàn)元。
方案二:年租金仍為200萬(wàn)元,但對(duì)寫(xiě)字樓內(nèi)的辦公家具、家電等附屬用品進(jìn)行合理分拆,簽訂兩份租賃合同,一份為房屋租賃合同150萬(wàn)元,一份為附屬設(shè)施租賃合同金額50萬(wàn)元。此時(shí)甲應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=150*12%=18萬(wàn)元,應(yīng)繳納增值稅=150*9%+50*13%=20萬(wàn)元,附加稅費(fèi)=20*(7%+3%+2%)=2.4萬(wàn)元,共計(jì)支出40.4萬(wàn)元。
方案二節(jié)省支出3.76萬(wàn)元。
注意:
“房租+設(shè)備租金+服務(wù)費(fèi)”模式,因?yàn)橐话慵{稅人不動(dòng)產(chǎn)租賃增值稅稅率為9%,動(dòng)產(chǎn)租賃增值稅稅率為13%,有可能出現(xiàn)增加的增值稅大于降低的房產(chǎn)稅情況,要結(jié)合具體情況處理。
(二)“租兩手”
因?yàn)榉慨a(chǎn)稅屬于財(cái)產(chǎn)稅,對(duì)于一宗財(cái)產(chǎn)原則上只征一道稅。由于轉(zhuǎn)租方不是房屋產(chǎn)權(quán)所有人,因此轉(zhuǎn)租方轉(zhuǎn)租房屋時(shí),不需要繳納房產(chǎn)稅。所以,在不改變最終租賃收入的前提下,中間設(shè)置轉(zhuǎn)租環(huán)節(jié),降低房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù),從而降低房產(chǎn)稅。
通常的籌劃方法是,先按照“批發(fā)價(jià)”“整租”給運(yùn)管公司(關(guān)聯(lián)企業(yè)),然后運(yùn)管公司再按照“零售價(jià)”“散租”給租戶(hù),即通過(guò)降低第一道租金達(dá)到降低稅基而降低房產(chǎn)的目的。
例:假設(shè)a公司手上有10000平方米自持商業(yè)用于出租,每年租金160萬(wàn)元,則a公司每年需要繳納房產(chǎn)稅19.2萬(wàn)(160*12%=19.2萬(wàn))。
如果a公司先將房產(chǎn)以100萬(wàn)一年的租金打包出租給關(guān)聯(lián)物業(yè)公司b,然后由b再以160萬(wàn)一年的價(jià)格進(jìn)行轉(zhuǎn)租,根據(jù)房產(chǎn)稅只由產(chǎn)權(quán)所有人單一環(huán)節(jié)交稅特點(diǎn),a公司需要繳納房產(chǎn)稅12萬(wàn)(100*12%=12萬(wàn))。
通過(guò)出租形式的轉(zhuǎn)換,組合模式(直租+轉(zhuǎn)租)較單一模式(直租)少交稅7.2萬(wàn)(19.2-12=7.2萬(wàn))。
注意:
(1)這種方法對(duì)于少數(shù)對(duì)“轉(zhuǎn)租”環(huán)節(jié)按照“差額”征收房產(chǎn)稅的地區(qū)無(wú)效。
(2)第一道租金的“合理程度”是能否被稅局調(diào)整的關(guān)鍵。
三、避免兩種方式同時(shí)計(jì)稅,規(guī)避無(wú)效支出
租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的,免收租金期間產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。
對(duì)低于1年免租期情況,改變租金約定方式。
例:假設(shè)a公司將價(jià)值1000萬(wàn)房產(chǎn)出租給b公司,合同約定前三個(gè)月為免租期,往后每月按照10萬(wàn)元收取租金。a公司需要繳納的房產(chǎn)稅將分為免租期按照自用從價(jià)計(jì)征,三個(gè)月后按照從租計(jì)征兩部分分別計(jì)算,因此a公司第一年總共需要繳納房產(chǎn)稅12.9萬(wàn)(1000*(1-30%)*1.2%*3/12+10*9*12%=12.9萬(wàn))。如果將免租合同條款修改為第一年租金90萬(wàn),往后每年租金按照120萬(wàn)收取,則a公司第一年總共需要繳納房產(chǎn)稅10.8萬(wàn)元(90*12%=10.8萬(wàn))?!叭ッ庾馄凇狈绞较?,房產(chǎn)稅可以少交2.1萬(wàn)(12.9-10.8=2.1萬(wàn))。
四、改變業(yè)務(wù),選擇最優(yōu)計(jì)征方式(一)將自用性質(zhì)轉(zhuǎn)租賃性質(zhì)
例:假設(shè)a公司手上有10000平方米自持商業(yè)用房,房產(chǎn)價(jià)值為1億元,減除比例按30%計(jì)算,按照從價(jià)計(jì)征原則a公司每年需要繳納房產(chǎn)稅84萬(wàn)元(10000*70%*1.2%=84萬(wàn))。
如果a公司把10000萬(wàn)商業(yè)用房以白坯房的性質(zhì)整體打包出租給關(guān)聯(lián)商管公司b,年租金按照250萬(wàn)計(jì)算(租金約為房屋折舊金額:10000/40=250萬(wàn),殘值率按照0計(jì)算,如果使用年限更長(zhǎng)、有殘值,則租金還可以適當(dāng)降低),b商管公司對(duì)租入的房產(chǎn)進(jìn)行裝修,裝修后再由b商管公司對(duì)外招商引資進(jìn)行分割轉(zhuǎn)租,則a公司按照從租計(jì)征每年需要繳納房產(chǎn)稅30萬(wàn)(250*12%=30萬(wàn))。
通過(guò)持有性質(zhì)轉(zhuǎn)換,出租模式較自用模式少交稅54萬(wàn)(84-30=54萬(wàn))。
對(duì)于租入房屋的裝修支出,根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)所得稅法有關(guān)精神,如由承租人承擔(dān)有關(guān)裝修費(fèi)用,作為承租企業(yè)的“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”,未計(jì)入出租方的房屋原值,所發(fā)生的裝修支出可以不繳納房產(chǎn)稅。根據(jù)上述規(guī)定,如果由a房地產(chǎn)公司自行裝修,按規(guī)定,自有房產(chǎn)發(fā)生的裝修費(fèi)應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值,按規(guī)定計(jì)提折舊,該部分裝修費(fèi)也應(yīng)作為自用房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)。
實(shí)際操作中,收取的租金抵減成本費(fèi)用后略有盈余應(yīng)為最佳方案,可以最大限度少交企業(yè)所得稅,否則可能會(huì)出現(xiàn)a公司虧損,b公司盈利多交企業(yè)所得稅的情況。按上述價(jià)格收取租金也可能會(huì)被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定租金收入偏低的情況。
(二)出租合同變?yōu)閭}(cāng)儲(chǔ)合同
房屋出租:臨時(shí)讓渡房屋的使用權(quán),因此按租金繳納房產(chǎn)稅。
倉(cāng)儲(chǔ):存放、保管服務(wù),按房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。
當(dāng)按房產(chǎn)余值計(jì)稅比按租金計(jì)稅金額小時(shí),可以考慮將出租合同變?yōu)閭}(cāng)儲(chǔ)合同。
例:甲企業(yè)有一閑置庫(kù)房,房產(chǎn)原值1000萬(wàn)元,乙企業(yè)由于倉(cāng)儲(chǔ)能力不足擬使用該倉(cāng)庫(kù),當(dāng)?shù)胤慨a(chǎn)原值的扣除比例為30%。
方案一:甲將該庫(kù)房出租收取租賃費(fèi),年租金100萬(wàn)元
應(yīng)納房產(chǎn)稅=100×12%=12萬(wàn)元,應(yīng)納增值稅=100×9%=9萬(wàn)元,不考慮其他稅費(fèi)共計(jì)支出21萬(wàn)元。
方案二:配備保管人員將庫(kù)房改為倉(cāng)庫(kù),為客戶(hù)提供倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù),收取倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi),年倉(cāng)儲(chǔ)收入為100萬(wàn)元。
應(yīng)納房產(chǎn)稅=1000×(1-30%)×1.2%=8.4萬(wàn)元,應(yīng)納增值稅=100×6%=6萬(wàn)元,不考慮其他稅費(fèi)共支出14.4萬(wàn)元。
方案二比方案一少支出6.6萬(wàn)元。
五、利用免稅政策及稅收優(yōu)惠
根據(jù)規(guī)定,房屋大修停用在半年以上的,經(jīng)納稅人申請(qǐng),稅務(wù)機(jī)關(guān)審核,在大修期間可免征房產(chǎn)稅。因此企業(yè)如存在上述情況要充分利用該政策。
房產(chǎn)稅是以城鎮(zhèn)中的房產(chǎn)為課稅對(duì)象,可以考慮將一些不影響企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的建筑物建在城郊附近的農(nóng)村。如公司倉(cāng)庫(kù),若建在城鎮(zhèn)每年都要按規(guī)定繳納房產(chǎn)稅;如果建在農(nóng)村就可以節(jié)省這筆費(fèi)用,當(dāng)然企業(yè)要考慮運(yùn)輸?shù)瘸杀镜脑黾印?/p>
根據(jù)規(guī)定,對(duì)于修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上,或修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長(zhǎng)2年以上的,應(yīng)增加固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。因此,我們?cè)诜慨a(chǎn)修理時(shí),將房產(chǎn)的資本性大修理支出分解成多次收益性小修理支出,使每次修理費(fèi)低于限額,這樣每次修理費(fèi)可以直接從損益中扣除,不須增加房產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ),從而相應(yīng)減少房產(chǎn)稅稅負(fù)。
六、空租期的解決方法
處于空租期的房屋,只要納稅人未轉(zhuǎn)為自用用途,仍舊處于待租、招租狀態(tài),則不應(yīng)轉(zhuǎn)為從價(jià)征稅房屋征稅,仍應(yīng)作從租征稅房屋管理。所以,空租期的解決方法就是不要轉(zhuǎn)為自用,而是保持待租、招租狀態(tài)。
七、特殊時(shí)期考慮稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁
按照稅法規(guī)定,房產(chǎn)稅的納稅人可能是產(chǎn)權(quán)人,也可能是經(jīng)營(yíng)管理單位、房產(chǎn)代管人或使用人、承典人等,這為稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁提供了可行依據(jù)。開(kāi)發(fā)商在免租金或低租金運(yùn)營(yíng)時(shí)期(冷商期),可以在合同中約定由承租人承擔(dān)房產(chǎn)稅,達(dá)到稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁目的。
總結(jié):上述方法只是常用的稅收安排,具體項(xiàng)目的籌劃要根據(jù)項(xiàng)目自身特點(diǎn)、當(dāng)?shù)囟愂窄h(huán)境、企業(yè)自身資源等條件,與專(zhuān)業(yè)公司合作“量身定做”適合籌劃方案。
在實(shí)務(wù)操作過(guò)程中,需要掌握和拿捏好租賃價(jià)格的公允性和合理性,要結(jié)合同類(lèi)市場(chǎng)行情和自身商業(yè)住宅特點(diǎn)確定合理的價(jià)格區(qū)間,否則,在價(jià)格過(guò)低又無(wú)合理理由的情況下,會(huì)存在稅務(wù)局不不予認(rèn)可的風(fēng)險(xiǎn)。因此,不論是關(guān)聯(lián)方企業(yè)之間協(xié)同作戰(zhàn)進(jìn)行稅籌設(shè)計(jì),還是非關(guān)聯(lián)方企業(yè)之間謀求雙方稅負(fù)最小化、利益最大化的合同安排,一定要擺正心態(tài),兼顧收益和風(fēng)險(xiǎn),保證在真實(shí)性、合理性、合法性的前提下不交冤枉稅,而非一心想著如何實(shí)現(xiàn)不交稅、偷稅、漏稅、騙稅、抗稅!