運輸費增值稅（9篇）

【第1篇】運輸費增值稅

原創(chuàng) hjh 老忽說會計 1周前

（原創(chuàng)分享、歡迎轉發(fā)、歡迎關注）

01

什么是運輸費？

老忽認為，在企業(yè)會計實務中，運輸費是指使貨物發(fā)生較長距離的位置移動所產生的費用。其中的貨物，包括企業(yè)的原材料、周轉材料、庫存商品、固定資產等有形物。

之所以這樣說，是為了區(qū)別短距離的搬運和裝卸這兩個概念，同時也是為了區(qū)別使人發(fā)生位置移動而產生的差旅費、交通費等概念。

運輸一般由運輸企業(yè)承擔。運輸企業(yè)履行運輸任務，并向雇主企業(yè)開具發(fā)票、收取運輸費。

02

運輸費計入銷售費用

根據《企業(yè)會計準則》的規(guī)定，銷售費用科目核算企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務的過程中發(fā)生的各種費用，包括保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預計產品質量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業(yè)商品而專設的銷售機構（含銷售網點、售后服務網點等）的職工薪酬、業(yè)務費、折舊費等經營費用。

同時，企業(yè)采購商品的進貨費用金額較小的，也可在發(fā)生時直接計入當期損益（銷售費用）。

根據《小企業(yè)會計準則》第六十五條的規(guī)定，銷售費用是指小企業(yè)在銷售商品或提供勞務過程中發(fā)生的各種費用，包括銷售人員的職工薪酬、商品維修費、運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、廣告費、業(yè)務宣傳費、展覽費等費用。

小企業(yè)（批發(fā)業(yè)、零售業(yè)）在購買商品過程中發(fā)生的費用，包括運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、運輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費等，也構成銷售費用。

由上可見，企業(yè)在銷售商品和材料、提供勞務的過程中所發(fā)生的運輸費，應計入銷售費用。

一般企業(yè)采購商品的進貨費用金額較小的，也可在發(fā)生時直接計入銷售費用，不必計入待攤進貨費用。

針對執(zhí)行《小企業(yè)會計準則》的小企業(yè)而言，在購買商品過程中發(fā)生的運輸費直接計入銷售費用。

03

運輸費計入待攤進貨費用，并進行分攤

根據《企業(yè)會計準則》，企業(yè)在采購商品的過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、保險費、包裝費、運輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費以及其他可歸屬于商品采購成本的費用，計入待攤進貨費用，期末根據所購商品的存銷情況分別進行分攤，對于已售商品的進貨費用，計入當期損益（主營業(yè)務成本）；對于未售商品的進貨費用，計入期末存貨成本。

根據上述規(guī)定，一般企業(yè)采購存貨所發(fā)生的運輸費，應先計入待攤進貨費用，然后分攤計入所采購存貨的成本，或者計入主營業(yè)務成本。但是，企業(yè)采購商品的進貨費用金額較小的，也可在發(fā)生時直接計入銷售費用。

針對執(zhí)行《小企業(yè)會計準則》的小企業(yè)而言，在購買商品過程中發(fā)生的運輸費直接計入銷售費用。

04

運輸費計入固定資產

根據《企業(yè)會計準則》的相關規(guī)定，企業(yè)外購固定資產的成本包括購買價款、相關稅費、使固定資產達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務費等。

根據《小企業(yè)會計準則》第二十八條的規(guī)定，外購固定資產的成本包括購買價款、相關稅費、運輸費、裝卸費、保險費、安裝費等，但不含按照稅法規(guī)定可以抵扣的增值稅進項稅額。

由上可見，企業(yè)外購固定資產所發(fā)生的運輸費應計入所購固定資產的成本。并且，以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產，應當按照各項固定資產或類似資產的市場價格或評估價值比例對總成本進行分配，分別確定各項固定資產的成本。

（圖片來源于網絡 侵權刪）

【第2篇】個體運輸費增值稅稅率

物流行業(yè)，稅率從11%降到了10%，現(xiàn)在又降到9%。

1.稅點類型

物流行業(yè)的增值稅專用發(fā)票

交通運輸費稅點9個點

信息服務費稅點6個點

小規(guī)模征收稅點3個點（疫情期間稅收優(yōu)惠可至1個點）

2.開票需求

一般納稅人開票9個點

小規(guī)模開票3個點（疫情期間稅收優(yōu)惠可至1個點）

一般納稅人，增值稅專用發(fā)票是可以抵扣的，抵扣原則是：銷項-進項。

正規(guī)增值稅專用發(fā)票開票要求：三流一致或四流一致，分別為資金流、發(fā)票流、貨物流、運輸流

3.增值稅專用發(fā)票要素

公司全稱、稅號、開戶銀行、地址、電話、賬號

文章轉載自陸運幫網絡貨運平臺。

【第3篇】運輸費增值稅會計分錄

【多項選擇】

1.下列關于財產清查的表述中，正確的有（ ）。

a.對于銀行存款，企業(yè)應每天同銀行核對一次

b.庫房管理員更換時，要對企業(yè)財產物資進行全面清查

c.企業(yè)總經理調離工作前，應對企業(yè)財產物資進行全面清查

d.大多數(shù)財產清查都是內部清查

2.下列會計科目中，屬于損益類科目的有（ ）。

a.待處理財產損溢

b.投資收益

c.稅金及附加

d.所得稅費用

3.下列各項資產中已經計提的減值準備在以后會計期間不得轉回的有（ ）。

a.應收賬款 b.固定資產 c.無形資產 d.存貨

4.下列各項中，關于企業(yè)存貨減值的相關會計處理表述不正確的有（ ）。

a.資產負債表日，存貨應當按照賬面價值與可變現(xiàn)凈值孰低計量

b.企業(yè)結轉存貨銷售成本時，對于其已計提的存貨跌價準備，應當一并結轉，同時調整資產減值損失

c.資產負債表日，當存貨期末成本高于其可變現(xiàn)凈值時，企業(yè)應當按可變現(xiàn)凈值計量

d.存貨跌價準備一經計提，不得轉回

5.下列各項稅金中，應計入相關資產成本的有（ ）。

a.銷售應稅礦產品應交的資源稅

b.增值稅小規(guī)模納稅企業(yè)購入原材料的增值稅

c.進口應稅物資應交的消費稅

d.增值稅一般納稅企業(yè)購入一臺生產用設備的增值稅

6.下列各項中，通過“應交稅費”科目核算的有（ ）。

a.簽訂合同交納的印花稅

b.銷售商品應交的增值稅

c.銷售自產產品應交的消費稅

d.對外銷售應稅產品應交的資源稅

7.某企業(yè)購進設備一臺，該設備的入賬價值為100萬元，預計凈殘值10萬元，預計使用年限為5年。在采用雙倍余額遞減法計提折舊的情況下，該項設備第二年和第三年應提折舊額分別為（ ）萬元。

a.36

b.24

c.18.75

d.14.4

8.甲公司為增值稅一般納稅人，2023年7月30日與乙公司簽訂租賃合同，約定從8月1日開始向乙公司租賃廠房，租賃期6個月，含稅租金共計130800元，合同約定，簽訂合同日預付含稅租金65400元，合同到期結清全部租金余款。合同簽訂日，甲公司收到租金并存入銀行，開具的增值稅專用發(fā)票注明租金60000元、增值稅5400元。租賃期滿，甲公司收到租金余款及相應增值稅，下列賬務處理正確的有（ ）。

a.收到乙公司預付租金：

借：銀行存款 65400

貸：預收賬款 60000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 5400

b.每月確認租金收入：

借：預收賬款 20000

貸：其他業(yè)務收入 20000

c.每月確認租金收入：

借：預收賬款 21800

貸：其他業(yè)務收入 20000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 1800

d.租賃期滿收到租金余款及增值稅：

借：銀行存款 65400

貸：預收賬款 60000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 5400

9.下列各項中，不應計入營業(yè)外收入的有（ ）。

a.投資者投入的固定資產

b.非流動資產毀損報廢收益

c.企業(yè)發(fā)生存貨盤盈

d.與企業(yè)日?；顒訜o關的政府補助

10.下列各項中，屬于將生產費用在完工產品與在產品之間進行分配的方法有（ ）。

a.交互分配法

b.約當產量比例法

c.定額比例法

d.在產品按定額成本計價法

11.下列各項中，對于行政事業(yè)單位接受捐贈的存貨、固定資產和無形資產等非現(xiàn)金資產，其成本的計量方法表述正確的有（ ）。

a.按照有關憑據注明的金額加上相關稅費等確定

b.按照評估價值加上相關稅費確定

c.比照同類或類似資產的市場價格加上相關稅費確定

d.按照名義金額（人民幣1元）計量

12.某事業(yè)單位接受a公司捐贈設備一臺，a公司提供憑據表明其價值為20000元，該事業(yè)單位以銀行存款支付運輸費1000元。假設不考慮相關稅費，該事業(yè)單位編制的會計分錄正確的有（ ）。

a.財務會計分錄為：

借：固定資產 21000

貸：捐贈收入 21000

b.財務會計分錄為：

借：固定資產 21000

貸：捐贈收入 20000

銀行存款 1000

c.預算會計分錄為：

借：其他支出 1000

貸：資金結存——貨幣資金 1000

d.預算會計分錄為：

借：捐贈支出 1000

貸：資金結存——貨幣資金 1000

【答案】

1.【答案】cd

【解析】對于銀行存款，企業(yè)至少每月同銀行核對一次，不需要每天，選項a不正確；財產物資、庫存現(xiàn)金保管人員更換時，要對有關人員保管的財產物資、庫存現(xiàn)金進行清查，屬于局部清查，選項b不正確。

2.【答案】bcd

【解析】“待處理財產損溢”屬于資產類科目。

3.【答案】bc

4.【答案】abd

【解析】選項a，存貨應當按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量；選項b，對于已計提的存貨跌價準備應當一并結轉，同時調整銷售成本，而不是資產減值損失；選項d，以前減記存貨價值的影響因素已經消失的，減記的金額應當予以恢復，存貨跌價準備可以轉回。

5.【答案】bc

【解析】選項a，銷售應稅礦產品應交的資源稅應記入“稅金及附加”科目中；選項b，小規(guī)模納稅企業(yè)購入原材料的增值稅是不能抵扣的，應計入購進原材料的成本；選項c，進口應稅物資應交的消費稅應計入物資的成本；選項d,一般納稅人購入生產用設備的增值稅進項稅額可以抵扣，記入“應交稅費一應交增值稅（進項稅額）”科目中。

6.【答案】bcd

【解析】印花稅、耕地占用稅等不需要預計應交數(shù)的稅金, 不通過“應交稅費”科目核算，選項a錯誤。

7.【答案】bd

【解析】第一年折舊額＝100×2÷5＝40（萬元），第二年折舊額＝（100－40）×2÷5＝24（萬元），第三年折舊額＝（100－40－24）×2÷5＝14.4（萬元）。

8.【答案】abd

【解析】租賃業(yè)務在收到租賃款時開具增值稅發(fā)票，發(fā)生納稅義務，所以每月確認租金收入時不再確認增值稅銷項稅額。

9.【答案】ac

【解析】選項a計入實收資本；選項c沖減管理費用。

10.【答案】bcd

【解析】選項a屬于輔助生產費用的分配方法。

11.【答案】abcd

【解析】接受捐贈的非現(xiàn)金資產，對于存貨、固定資產、無形資產而言，其成本按照有關憑據注明的金額加上相關稅費等確定；沒有相關憑據可供取得，但按規(guī)定經過資產評估的，其成本按照評估價值加上相關稅費等確定；沒有相關憑據可供取得、也未經資產評估的，其成本比照同類或類似資產的市場價格加上相關稅費等確定；沒有相關憑據且未經資產評估、同類或類似資產的市場價格也無法可靠取得的，按照名義金額（人民幣1元）入賬。

12.【答案】bc

【解析】單位接受捐贈的固定資產等非現(xiàn)金資產，按照確定的成本，在財務會計中借記“固定資產”等科目，按發(fā)生的運輸費等，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，貸記“捐贈收入”科目；同時在預算會計中，按照發(fā)生的運輸費等支出，借記“其他支出”科目，貸記“資金結存——貨幣資金”科目。

【第4篇】運輸費增值稅能抵扣嗎

我們都知道一般的旅客運輸費是可以抵扣進項稅額的，但那一般都是對于企業(yè)員工，那么當納稅人是非雇員的時候，其旅客運輸費是否依舊可以進行進項稅額抵扣呢？

問：納稅人為非雇員(如客戶、邀請講課專家等存在業(yè)務合作關系的人員)支付的旅客運輸費用，能否抵扣進項稅額?

答：根據《財政部 國家稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部 稅務總局 海關總署公告2023年第39號)有關規(guī)定，增值稅一般納稅人購進國內旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。這里指的是與本單位建立了合法用工關系的雇員，所發(fā)生的國內旅客運輸費用允許抵扣其進項稅額。納稅人如果為非雇員支付的旅客運輸費用，不能納入抵扣范圍。需要注意的是，上述允許抵扣的進項稅額，應用于生產經營所需，如屬于集體福利或者個人消費，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

相信通過以上內容大家都對非雇員納稅人游客運輸費可否抵扣有了一定的了解，希望本期內容對大家有所幫助！

在這里相信有許多想要學習會計的同學，大家可以關注小編，私信【學習】即可免費領取一整套系統(tǒng)的會計學習教程！

【第5篇】運輸費用增值稅

在企業(yè)的正常運轉中，在我們會計朋友的日常業(yè)務中，可能都會遇到有關運輸費用的問題，現(xiàn)就一般納稅人運輸費用的增值稅問題整理如下，希望能幫到大家！

如果我們是購買運輸服務的企業(yè)，也就是索取運輸發(fā)票的一方：

1.我們取得增值稅專用發(fā)票符合可以作為進項稅額抵扣條件的情況下，可做進項稅額抵扣：

進項稅額=支付不含稅運輸費×10%

2.我們取得增值稅專用發(fā)票，但是如果非正常損失造成所購進貨物或生產出在產品、產成品受到非正常損失不能抵扣的，其相關的運輸服務也不能抵扣（這兩種不能抵扣的情況，我們在以前的文章中重點提及過哦）

進項轉出稅額=支付不含稅運輸費×10%

如果我們是提供運輸服務的企業(yè)，也就是開具運輸發(fā)票的一方：

1. 我們開具增值稅專用發(fā)票要并入到銷售額中計算銷項稅的，那么這個計稅依據有兩種情況，直接收取單純就是運輸費的：

銷項稅額=收取運輸費÷1.10×10%

2. 我們先來看一下銷售額的定義，銷售額是指納稅人發(fā)生應稅銷售行為時向購買方收取的全部價款和價外費用（即價外收入，例如違約金、滯納金、賠償金、延期付款利息、包裝費、包裝物租金、運輸裝卸費等）。如果我們收取的運輸費用是包含在價外收入中的，那么運輸費就要換算為不含稅再并入銷售額中計算銷項稅，并且這時的稅率可不是10%，而是16%：

銷項稅額=收取價外收入÷1.16×16%

【第6篇】運輸費用增值稅稅率

導讀：在營增改之后，國家為了大規(guī)模的減稅，其交通運輸行業(yè)的稅費也有所下降，本文為大家介紹交通運輸業(yè)稅率有什么調整？在2023年4月1日起，交通運輸業(yè)稅費降到了9%，下面會計學堂小編為大家介紹相關內容，歡迎閱讀！

交通運輸業(yè)稅率有什么調整？

為實施更大規(guī)模減稅，深化增值稅改革，2023年4月1日起，將制造業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行16%的稅率降至13%，將交通運輸業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行10%的稅率降至9%；保持6%一檔的稅率不變。

交通運輸業(yè)的企業(yè)所得稅怎么交？按月預繳嗎？

交通運輸業(yè)的企業(yè)所得稅的征稅對象是交通運輸業(yè)的納稅人取得的交通運輸收入所得和其他所得。

基本計算公式：應納稅所得額=收入總額一準予扣除項目金額，應納所得稅=應納稅所得額×稅率。

交通運輸業(yè)的企業(yè)所得稅一般是按季預繳的。

根據《國家稅務總局關于印發(fā)（企業(yè)所得稅核定征收辦法）（試行）的通知》（國稅發(fā)[2008]030號）規(guī)定：

采用應稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的，應納所得稅額計算公式如下：

應納所得稅額=應納稅所得額×適用稅率

應納稅所得額=應稅收入額×應稅所得率

或：應納稅所得額=成本（費用）支出額/（1-應稅所得率）×應稅所得率

實行應稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，經營多業(yè)的，無論其經營項目是否單獨核算，均由稅務機關根據其主營項目確定適用的應稅所得率。主營項目應為納稅人所有經營項目中，收入總額或者成本（費用）支出額或者耗用原材料、燃料、動力數(shù)量所占比重最大的項目。

上述文件還規(guī)定，交通運輸業(yè)應稅所得率為7~15%。

因此，主管稅務機關可以依據上述規(guī)定，結合企業(yè)具體情況在7％~15％的范圍內確定交通運輸企業(yè)的應稅所得率。

交通運輸業(yè)稅率有什么調整？上文小編介紹了這個內容是有多少稅率的，這個是有10%降到了9%，至于是什么時候繳納的呢？這個是按照季度預繳的，其應納稅額的計算公式上文也簡單介紹了

【第7篇】運輸費的增值稅稅率

導讀：企業(yè)的運費同樣需要繳納增值稅，因為是全面營改增的大環(huán)境，所以很多財務不知道這樣的財務處理怎么做，本文來為大家詳細解答企業(yè)的運費稅率是多少。

1、營改增以后，運輸企業(yè)年營業(yè)額在500萬元以上，為增值稅一般納稅人，按照11%的稅率計算銷項稅額。低于500萬元的為增值稅小規(guī)模納稅人，對外提供運輸服務，開具普通發(fā)票，按照征收率3%計算。

2、稅率，是對征稅對象的征收比例或征收額度。稅率是計算稅額的尺度，也是衡量稅負輕重與否的重要標志。中國現(xiàn)行的稅率主要有比例稅率、超額累進稅率、超率累進稅率、定額稅率。

增值稅的法規(guī)：

（一）納稅人發(fā)生應稅行為，除本條第（二）項、第（三）項、第（四）項規(guī)定外，稅率為6％。

（二）提供交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務，銷售不動產，轉讓土地使用權，稅率為11%。

（三）提供有形動產租賃服務，稅率為17%。

（四）境內單位和個人發(fā)生的跨境應稅行為，稅率為零。具體范圍由財政部和國家稅務總局另行規(guī)定。

第十六條 增值稅征收率為3%，財政部和國家稅務總局另有規(guī)定的除外。

相信大家看完已經知道了企業(yè)的運費稅率是多少，希望對大家有所幫助！

【第8篇】垃圾運輸費增值稅稅率

隨著上海、北京等城市垃圾分類駛入“快車道”，“垃圾分類益處多，環(huán)境保護靠你我”已成為社會共識。不過，今天我們不討論如何正確分類，而是要通過幾個熱點問題，給大家科普一下垃圾處理的增值稅稅率相關問題，一起來看看↓

我公司是武漢市一家處置工業(yè)危險廢物的環(huán)?？萍计髽I(yè)，負責六個城區(qū)的垃圾焚燒處理，未產生貨物。請問，我公司應如何適用增值稅稅率？

答：《國家稅務總局關于二手車經銷等稅收征收管理事項的公告》（2023年第9號）第二條第（一）款、第八條規(guī)定，自2023年5月1日起，納稅人受托對廢棄物采取填埋、焚燒等方式進行專業(yè)化處理后未產生貨物的，受托方屬于提供《銷售服務、無形資產、不動產注釋》（財稅〔2016〕36號文件印發(fā)）“現(xiàn)代服務”中的“專業(yè)技術服務”，其收取的處理費用適用6%的增值稅稅率。

你公司焚燒處理垃圾后未產生貨物，屬于提供“現(xiàn)代服務”中的“專業(yè)技術服務”，你公司收取的處理費用適用6%的增值稅稅率。

我公司是一家有機肥生產企業(yè)，受托為家禽養(yǎng)殖場處理糞便，將家禽糞便生產為有機肥，有機肥歸家禽養(yǎng)殖場所有，我公司僅收取處理費。請問，我公司業(yè)務應按多少稅率計算繳納增值稅？

答：《國家稅務總局關于二手車經銷等稅收征收管理事項的公告》（2023年第9號）第二條第（二）款、第八條規(guī)定，自2023年5月1日起，納稅人受托對廢棄物進行專業(yè)化處理后產生貨物，且貨物歸屬委托方的，受托方屬于提供“加工勞務”，其收取的處理費用適用13%的增值稅稅率。

因此，你公司受托將家禽糞便生產為有機肥，且有機肥歸屬委托方所有的，收取的處理費適用13%的增值稅稅率。

我公司是一家從事城市生活垃圾處理的一般納稅人企業(yè)，主要業(yè)務是接受政府相關部門的委托，對城市中產生的生活垃圾進行減量化和無害化處理并收取處理費用，同時在處理過程中還對一些可再利用的廢品（如廢塑料、廢金屬等）進行清洗、整理、打包后再自行銷售。請問，在上述業(yè)務中，我公司的適用稅率是多少？

答：《國家稅務總局關于二手車經銷等稅收征收管理事項的公告》（2023年第9號）第二條第（三）款、第八條規(guī)定，自2023年5月1日起，納稅人受托對廢棄物進行專業(yè)化處理后產生貨物，且貨物歸屬受托方的，受托方屬于提供“專業(yè)技術服務”，其收取的處理費用適用6%的增值稅稅率。受托方將產生的貨物用于銷售時，適用貨物的增值稅稅率。

因此，你公司受托對城市生活垃圾進行專業(yè)化處理，收取的處理費按照6%的適用稅率計算繳納增值稅；在處理過程中將可再利用的廢品自行銷售，屬于銷售貨物，按照貨物的適用稅率計算繳納增值稅。

我公司是一家從事污水處理業(yè)務的企業(yè)，為增值稅一般納稅人。受政府委托對城市生活污水進行凈化處理，收取處理費用，凈化后的廢水測試達到排放標準后直接排入河流。請問我公司業(yè)務應適用什么增值稅稅率，能不能享受資源綜合利用增值稅即征即退政策？

答：《國家稅務總局關于二手車經銷等稅收征收管理事項的公告》（2023年第9號）第二條第（一）款、第八條規(guī)定，自2023年5月1日起，納稅人受托對廢棄物采取填埋、焚燒等方式進行專業(yè)化處理后未產生貨物的，受托方屬于提供《銷售服務、無形資產、不動產注釋》（財稅〔2016〕36號文件印發(fā)）“現(xiàn)代服務”中的“專業(yè)技術服務”，其收取的處理費用適用6%的增值稅稅率。你公司處理污水后直接排入河流，未產生貨物，按照上述規(guī)定，屬于提供“專業(yè)技術服務”，收取的處理費用適用6%的增值稅稅率。

《財政部 國家稅務總局關于印發(fā)<資源綜合利用產品和勞務增值稅優(yōu)惠目錄>的通知》（財稅〔2015〕78號）規(guī)定，納稅人可以享受即征即退政策的綜合利用的資源名稱、綜合利用產品和勞務名稱、技術標準和相關條件、退稅比例等要按照《資源綜合利用產品和勞務增值稅優(yōu)惠目錄》相關規(guī)定執(zhí)行。因此，你公司提供的污水處理，如符合要求的技術標準和相關條件，可享受增值稅即征即退70%政策。

來源：國家稅務總局

【第9篇】運輸費增值稅稅率

存貨，企業(yè)在日常活動中持有以備出售的產成品或商品，處在生產過程中的在產品，在生產過程中或者提供勞務過程中耗用的材料或者物料等。

存貨的持有動機：

自用：固定資產

房地產企業(yè)以備出售：開發(fā)產品

準備經營出租：投資性房地產

企業(yè)存貨通常包括以下內容：

原材料vs工程物資

為建造固定資產等各項工程而儲備的各種材料，雖然同屬于材料，但是由于用于建造固定資產等各項工程，不符合存貨的定義，因此不能作為企業(yè)存貨。

周轉材料：周轉材料一般屬于企業(yè)存貨，但周轉材料符合固定資產的定義時，應作為固定資產處理。

代修代制品：代修品、代制品本身不屬于接收方存貨，而屬于發(fā)出方存貨，但接收方發(fā)生的直接材料、直接人工等費用，視為產成品，屬于接收方存貨。

代銷商品：委托代銷商品，由于其所有權并未轉至受托方，因而委托代銷的商品仍應當確認為委托企業(yè)存貨的一部分，受托方收到的代銷商品不屬于本企業(yè)存貨，但受托方為了便于對財產物資進行管理，將“受托代銷商品”填列在本企業(yè)資產負債表的“存貨”項目，但與“受托代銷商品款”兩科目金額相互抵銷，不影響存貨項目金額。

存貨的確認條件

存貨必須在符合定義的前提下，同時滿足下列2個條件，才能予以確認：

（一）存貨所包含的經濟利益很可能流入企業(yè)

在實務中，主要通過判斷與該項存貨所有權相關的風險和報酬是否轉移到了企業(yè)來確定。

（二）存貨的成本能夠可靠計量

存貨的成本能夠可靠地計量必須以取得確鑿、可靠的證據為依據，并且具有可驗證性。

存貨的初始計量

（一）外購存貨的成本

商品在運輸過程中，因商品性質、自然條件及技術設備等因素，所發(fā)生的自然的或不可避免的損耗，運輸過程中的合理損耗計入存貨的采購成本。

對于采購過程中發(fā)生的物資毀損、短缺等，除合理的損耗應作為存貨的“其他可歸屬于存貨采購成本的費用”計入采購成本外的情形。

1）應從供貨單位、外部運輸機構等收回的物資短缺或其他賠款，沖減物資的采購成本

發(fā)現(xiàn)時賬務處理

借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢

貸：在途物資

應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）（如果是自然災害不需要轉出進項稅）

（2）因遭受意外災害發(fā)生的損失和尚待查明原因的途中損耗，不得增加物資的采購成本，應暫作為待處理財產損溢進行核算，在查明原因后再作處理。

查明原因后賬務處理

借：其他應收款（保險賠款或責任人賠款）

管理費用（管理不善）

營業(yè)外支出（自然災害）

貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢

商業(yè)企業(yè)存貨成本計量

外購存貨分錄

【例題】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，本月購進材料一批100公斤，單價為10元/公斤（不含稅），發(fā)生保險費和入庫前挑選整理費用合計100元，入庫時發(fā)現(xiàn)損耗10%，實際入庫只有90公斤。

要求根據以下具體情況編制會計分錄并計算材料入賬單價

（1）假設損耗全為合理損耗

借：原材料 1100（=1000+100）

應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 160

貸：銀行存款 1260

材料單價=1100/90=12.22元/公斤

（2）假設損耗中8公斤為合理損耗，另有2公斤為倉庫保管員亂仍煙頭引起火災所致。

借：原材料 1078（=1100×98%）

應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 156.8

待處理財產損溢——待處理流動資產損溢 25.2

貸：銀行存款 1260

材料單價=1078/90=11.98元/公斤

倉庫保管員賠償

借：其他應收款——倉庫保管員 25.2

貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢 25.2

【例?單選題】（2023年改編）甲公司系增值稅一般納稅人。2023年6月1日，甲公司購買y商品取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為450萬元，增值稅稅額為72萬元，甲公司另支付不含增值稅的裝卸費7.5萬元。不考慮其他因素，甲公司購買y商品的成本為（ ）萬元。

a.529.5

b.457.5

c.522

d.450

【答案】b

【解析】y商品成本＝450＋7.5＝457.5（萬元）。

【例?多選題】（2023年考題）企業(yè)為外購存貨發(fā)生的下列各項支出中，應計入存貨成本的有（ ）。

a.入庫前的挑選整理費

b.運輸途中的合理損耗

c.不能抵扣的增值稅進項稅額

d.運輸途中因自然災害發(fā)生的損失

【答案】abc

【解析】選項d自然災害損失（即非常損失）不屬于合理損耗，應作為營業(yè)外支出，不計入存貨成本。

【例?單選題】a公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%。本月購進甲原材料100噸，貨款為130萬元，增值稅進項稅額為20.8萬元；同時取得運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，注明的運輸費用10萬元，按其運輸費與增值稅稅率10%計算的進項稅額1萬元，發(fā)生的保險費為5萬元，入庫前的挑選整理費用為3.5萬元；驗收入庫時發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺1%，經查屬于運輸途中的合理損耗。該批甲原材料實際單位成本為每噸（ ）萬元。

a.1.3

b.1.51

c.1.22

d.1.5

【答案】d

【解析】購入原材料的實際總成本＝130＋10＋5＋3.5＝148.5（萬元），實際入庫數(shù)量＝100×（1－1%）＝99（噸），該批原材料實際單位成本＝148.5/99＝1.5（萬元/噸）。