代開增值稅專票（16篇）

【第1篇】代開增值稅專票

個(gè)人能去稅局代開專票嗎？能免稅嗎？代開有什么風(fēng)險(xiǎn)？今天統(tǒng)一回復(fù)大家

01

個(gè)人能去稅務(wù)局代開增值稅專用發(fā)票嗎？

▼疑 問：

我是自然人，將商業(yè)房出租了，租金10.5萬元，客戶要求我提供增值稅專用發(fā)票，請問個(gè)人能去稅務(wù)局代開增值稅專用發(fā)票嗎？

答 復(fù)：可以的。

由于你是商業(yè)房，需要按照征收率5%繳納增值稅。也就是租金10.5萬元，需要繳納0.5萬元的增值稅。

提醒：

若是開具的是普通發(fā)票，自然人采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，可在對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)偅謹(jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^10萬元的，免征增值稅。

參考一：

根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)暫行辦法》（財(cái)稅〔2016〕16號）第十一條規(guī)定：

小規(guī)模納稅人中的單位和個(gè)體工商戶出租不動產(chǎn)，不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向不動產(chǎn)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申請代開增值稅發(fā)票。

其他個(gè)人出租不動產(chǎn)，可向不動產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申請代開增值稅發(fā)票。

二、同時(shí)，第八條對適用稅率做了明確規(guī)定。

其他個(gè)人出租不動產(chǎn)，按照以下公式計(jì)算應(yīng)納稅款：

（一）出租住房：

應(yīng)納稅款＝含稅銷售額÷（1+5%）×1.5%

（二）出租非住房：

應(yīng)納稅款＝含稅銷售額÷（1+5%）×5%

參考二

《關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第4號)四、《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第九條所稱的其他個(gè)人，采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，可在對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^10萬元的，免征增值稅。

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02

轉(zhuǎn)給每個(gè)會計(jì)

去稅局代開的發(fā)票，也可能存在虛開

▼疑問：自然人去稅務(wù)大廳代開的增值稅發(fā)票，是否也有可能存在虛開發(fā)票現(xiàn)象？

答復(fù)：是的。只要是沒有真實(shí)業(yè)務(wù)而去代開的發(fā)票，一律屬于虛開現(xiàn)象，照樣要追究申請人的責(zé)任。

下面這個(gè)是最新的虛開案例，每個(gè)人都需要好好看看！

福建**貿(mào)易有限公司（納稅人識別號：91350781**********、經(jīng)營地址：福建省邵武市*******）：

我局于2023年8月15日至11月15日對你公司2023年1月18日至2023年7月31日期間涉稅情況進(jìn)行檢查，違法事實(shí)及處理決定如下：

一、違法事實(shí)

為他人虛開增值稅發(fā)票。你公司2023年7月共開具增值稅普通發(fā)票2份，發(fā)票代碼：3500163320，發(fā)票號碼：25042684、25042685，開票日期：2023年7月23日。貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱為：水泥，金額146464.08元、稅額4393.92元、價(jià)稅合計(jì)150858元，涉及受票企業(yè)1戶: 福建**建筑工程有限公司。

你公司2023年7月代開增值稅專用發(fā)票1份，發(fā)票代碼：3500164160，發(fā)票號碼00538592開具日期2023年7月24日.貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱為：防水涂料、膩?zhàn)臃?、天棚吊頂抗棉板、?nèi)墻用乳膠漆底漆、內(nèi)墻用乳膠漆面漆、白益膠泥等，金額2001184.47元、增值稅額60035.53元、價(jià)稅合計(jì)2061220元，涉及受票企業(yè)1戶：泉州市**建筑裝潢有限公司

提醒：企業(yè)開具發(fā)票，不管是自開還是去稅務(wù)局代開，證據(jù)鏈僅僅是表象，業(yè)務(wù)真實(shí)才是最重要的。脫離了業(yè)務(wù)真實(shí)前提下的開票，不管你如何做好充分的說明和理由，始終是難以自圓其說！

03

個(gè)人代開普通發(fā)票交不交稅

多少開始交？總結(jié)全了

個(gè)人提供了點(diǎn)咨詢服務(wù)，到稅務(wù)局辦稅服務(wù)廳申請代開普通發(fā)票。自然人除特定業(yè)務(wù)只能代開普通發(fā)票，開票金額10000元。

需不需要交增值稅呢？

1、【財(cái)稅2023年36號】文規(guī)定，個(gè)人發(fā)生應(yīng)稅行為的銷售額未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的，免征增值稅；達(dá)到起征點(diǎn)的，全額計(jì)算繳納增值稅，按期納稅的，為月銷售額5000-20000元（含本數(shù)）；按次納稅的，為每次（日）銷售額300-500元（含本數(shù)）。

按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號）的規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過10萬元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同）的，免征增值稅。

政策是越看越喜歡，總覺得自己能免稅，為什么呢？36號文起征點(diǎn)個(gè)人有個(gè)2萬標(biāo)準(zhǔn)，13號文還有規(guī)定不超過10萬每月，不交增值稅。

這就給人一種感覺，免稅定了。

結(jié)果呢？

詢問辦稅服務(wù)廳的人員才知道，這種勞務(wù)報(bào)酬屬于臨時(shí)代開行為，不得享受這個(gè)免稅政策。只能比照每次(日)銷售額500元不足起征點(diǎn)免稅規(guī)定，不能享受月銷售額2萬元不足起征稅的免稅規(guī)定。

2、什么意思？也就是說，你是個(gè)人，自然人，不能按期納稅的，只能按次納稅，按次每次開票500以下才免稅。

如果要享受優(yōu)惠政策，應(yīng)先去辦理個(gè)臨時(shí)稅務(wù)登記。

真是不公平啊，個(gè)體戶10萬都免稅，我就1萬都要交稅，我想不通，有點(diǎn)氣憤的說那你給我開20張吧，每次就不超過500了。

不行，你是一個(gè)合同，一項(xiàng)業(yè)務(wù)，只能算一次。還有就是有些地區(qū)明確規(guī)定一年開票次數(shù)不得超過3次。雖然在國家稅務(wù)總局層面，尚沒有看到有文件對自然人代開發(fā)票有金額或張數(shù)的限制。但是在實(shí)踐工作中，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)一般都是對此有限制次數(shù)和開具金額。具體以當(dāng)?shù)囟悇?wù)局規(guī)定為準(zhǔn)。

毫無辦法，開票交稅吧。

但是總的來說，自然人去代開發(fā)票，想按期享受免稅政策，那是沒什么可能的哈。要想免稅，可以，去注冊個(gè)個(gè)體戶或者公司。

最后總結(jié)兩點(diǎn)

1、個(gè)人代開發(fā)票，除了特殊情況（比如個(gè)人出租不動產(chǎn)），實(shí)踐中只能按次享受起征點(diǎn)免增值稅政策，也就是300-500每次。

2、28號文對小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個(gè)人的支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，實(shí)踐中建議謹(jǐn)慎操作，也就是按次來看比較穩(wěn)妥?！高@里還有個(gè)點(diǎn)可以參考，那就是很多省份對于按次500以下的都不予代開發(fā)票了」

04

一圖理清代開發(fā)票全部問題

素材來源：梅松講稅、稅務(wù)大講堂、稅務(wù)師、稅臺、郝老師說會計(jì)、二哥稅稅念、南平市稅務(wù)局、國家稅務(wù)總局宿州市稅務(wù)局。

本文來源：本文收集整理于以上平臺

聲明：本文僅供交流學(xué)習(xí)，版權(quán)歸屬原作者，若來源標(biāo)注錯(cuò)誤或侵犯到您的權(quán)益，煩請告知，我們將立即刪除，謝謝

編輯：sometime編制：2023年05月27號

【第2篇】代開普通增值稅票

虛開增值稅專用發(fā)票行為擾亂了發(fā)票管理秩序，是我國稅務(wù)和司法機(jī)關(guān)重點(diǎn)打擊的對象，實(shí)踐中的虛開類型五花八門，筆者嘗試就司法實(shí)踐中常見的、爭議較大的有貨代開模式是否構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪進(jìn)行論證分析。

一、張某強(qiáng)虛開增值稅專用發(fā)票案的法律分析

以最高人民法院發(fā)布的保護(hù)產(chǎn)權(quán)和企業(yè)家合法權(quán)益的典型案例之張某強(qiáng)虛開增值稅專用發(fā)票重審案為例：張某強(qiáng)與他人合伙成立個(gè)體企業(yè)某龍骨廠，張某強(qiáng)負(fù)責(zé)生產(chǎn)經(jīng)營活動。因某龍骨廠系小規(guī)模納稅人，無法為購貨單位開具增值稅專用發(fā)票，張某強(qiáng)遂以他人開辦的鑫源公司名義對外簽訂銷售合同。2006年至2007年間，張某強(qiáng)先后與六家公司簽訂輕鋼龍骨銷售合同，購貨單位均將貨款匯入鑫源公司賬戶，鑫源公司并為上述六家公司開具增值稅專用發(fā)票共計(jì)53張，價(jià)稅合計(jì)4457701.36元，稅額647700.18元。

本案只是給出了張某強(qiáng)不具有騙取稅款目的、未造成國家稅款損失故而無罪的結(jié)論，但并未就該結(jié)論進(jìn)行系統(tǒng)論述。筆者認(rèn)為，張某強(qiáng)無罪的路徑有三：

第一，張某強(qiáng)以他人公司名義對外簽訂合同，以該他人公司名義收取貨款、開具發(fā)票，實(shí)際加工勞務(wù)由其本人完成，交易產(chǎn)生的稅款由被掛靠方扣除、繳納，其本人與該他人公司之間存在“事實(shí)上的掛靠關(guān)系”，而根據(jù)關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人對外開具增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的公告》（以下簡稱“39號文”）的解讀第二條的規(guī)定“如果掛靠方以被掛靠方名義，向受票方納稅人銷售貨物，應(yīng)以被掛靠方為納稅人。被掛靠方作為貨物的銷售方的提供方，按照相關(guān)規(guī)定向受票方開具增值稅專用發(fā)票，則適用“39號文”的規(guī)定”，不屬于行政法意義上的虛開，也就無從談起刑法上的虛開；

第二，最高人民法院研究室《關(guān)于如何認(rèn)定以“掛靠”有關(guān)公司名義實(shí)施經(jīng)營活動并讓有關(guān)公司為自己虛開增值稅專用發(fā)票行為的性質(zhì)》征求意見函（以下簡稱58號文）規(guī)定“行為人利用他人的名義從事經(jīng)營活動，并以他人名義開具增值稅專用發(fā)票的，即便行為人與該他人之間不存在掛靠關(guān)系，但如行為人進(jìn)行了實(shí)際的經(jīng)營活動，主觀上并無騙取抵扣稅款的故意，客觀上也未造成國家增值稅款損失的，不宜認(rèn)定為刑法第二百零五條條規(guī)定的“虛開增值稅專用發(fā)票””，本案中沒有證據(jù)證明龍骨廠與鑫源公司簽訂了掛靠協(xié)議，但是龍骨廠以鑫源公司公司名義對外簽訂合同、收款、開票，符合58號文的規(guī)定，不構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪；

第三，龍骨廠作為小規(guī)模納稅人因不能開具增值稅專用發(fā)票可能喪失一些交易機(jī)會，通過與增值稅一般納稅人協(xié)商，以他人名義簽訂合同收款如實(shí)開票，在這個(gè)過程中張某強(qiáng)要求他人開票的目的是為了促成交易的實(shí)現(xiàn)，鑫源公司開具專票后如實(shí)申報(bào)稅款，受票方自然可以抵扣，張某強(qiáng)不具有騙取稅款目的，國家稅款也沒有任何損失，故而不構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪。

二、如實(shí)代開定性分析

目前掛靠開票或者事實(shí)上的掛靠開票應(yīng)屬無罪爭議不大，但其他類型的“如實(shí)代開”增值稅專用發(fā)票依然在實(shí)踐中大量入刑，法院的觀點(diǎn)也很混亂，比如2023年全國法院優(yōu)秀裁判文書評選王某再審無罪案（2021魯刑再4號）就是將有貨代開型案件再審改判無罪，而人民法院案例選總第154輯丁紅某等虛開增值稅專用發(fā)票案（2019京01刑終275號）則詳細(xì)論述了 “代開型”虛開增值稅專用發(fā)票行為構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪，筆者認(rèn)為可以通過類推解釋得出代開出罪的結(jié)論。

類型一：甲公司為小規(guī)模納稅人，以個(gè)人名義對外簽訂合同、收取貨款后，找到稅務(wù)機(jī)關(guān)向交易方開具發(fā)票；

類型二：甲公司為小規(guī)模納稅人，掛靠在乙公司名下，以乙公司名義對外簽訂合同、收取貨款、開具發(fā)票，甲公司向乙公司支付掛靠費(fèi)；

類型三：甲公司為小規(guī)模納稅人，并未掛靠在乙公司名下，但以乙公司名義對外簽訂合同、收取貨款、開具發(fā)票，甲公司向乙公司支付開票費(fèi)；

類型四：甲公司為小規(guī)模納稅人，與其他公司發(fā)生交易后，因無法開具增值稅專用發(fā)票，找到第三方公司，如實(shí)為其他公司開具增值稅專用發(fā)票，甲公司向乙公司支付開票費(fèi)。

對于第一種類型，根據(jù)《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》第十條第三款規(guī)定“增值稅小規(guī)模納稅人（以下簡稱小規(guī)模納稅人）需要開具專用發(fā)票的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開”，甲公司的行為完全符合發(fā)票使用規(guī)定； 對于第二種類型，因“掛靠開票”合法化，不構(gòu)成犯罪；對于第三種類型，最高法的復(fù)函對此進(jìn)行了除罪化處理；目前重點(diǎn)是第四種類型在司法實(shí)踐中爭議較大，第三方開票公司與受票方無任何交易，本不該開具發(fā)票，這種行為屬于行政法意義上的虛開，但是否可以直接入刑呢，從甲公司找第三方代開的目的來看，其本意并非是為了自己或他人騙取稅款，而是為了獲取交易機(jī)會達(dá)成真實(shí)交易，從國家稅款有無損失來看，受票方拿到進(jìn)項(xiàng)票后進(jìn)行抵扣，但第三方也進(jìn)行了如實(shí)申報(bào)稅款，那么國家稅款同樣沒有損失。不能僅僅因沒有掛靠協(xié)議或者沒有以第三方名義進(jìn)行交易即認(rèn)定該行為入刑，刑法的穿透性要求必須研判這幾種模式的實(shí)質(zhì)區(qū)別，而除了形式上與模式上的區(qū)別外，其對于國家稅款損失并無實(shí)質(zhì)上的區(qū)別。

三、代開入刑之批判

入罪理由一：增值稅遵循“征扣一致”的鏈條抵扣原則，即本環(huán)節(jié)納稅人未繳納稅款，下環(huán)節(jié)納稅人不抵扣稅款。如果行為人在真實(shí)交易中沒有繳納增值稅——如在進(jìn)項(xiàng)中以不開具進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的低價(jià)交易，則國家并未基于該真實(shí)交易而征收到相應(yīng)稅款，這種情形下如果行為人在交易后以從第三方獲取的發(fā)票進(jìn)行抵扣，就將造成國家增值稅稅款損失。

入罪理由一之批判：在進(jìn)項(xiàng)中以不開具進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的低價(jià)交易完全是不利于被告人的推定，《增值稅暫行條例》第七條規(guī)定“納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為的價(jià)格明顯偏低并無正當(dāng)理由的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其銷售額”，認(rèn)定銷售價(jià)格明顯偏低的依據(jù)可依照《最高人民法院關(guān)于適用<中華人民共和國合同法>若干問題的解釋（二）》的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)即達(dá)不到交易時(shí)交易地的指導(dǎo)價(jià)或者市場交易價(jià)百分之七十，即使該交易價(jià)格低于市場交易價(jià)的百分之七十，依然可以有正當(dāng)理由：小規(guī)模納稅人的成本以及對于利潤的要求較低；特別是我們國家目前是以票控稅，只要第三人丙如實(shí)代開，第三方開給乙公司的增值稅專用發(fā)票的價(jià)稅合計(jì)金額就是甲乙之間的交易金額，從發(fā)票控稅角度來看甲乙之間價(jià)格就是含稅的，不會打破“征扣一致”的鏈條抵扣原則。

入罪理由二：對于無開具增值稅專用發(fā)票資質(zhì)的企業(yè)，通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票為法定途徑，為了完成交易中的開票義務(wù)而不得不找其他公司為交易方開票的辯解無法律依據(jù)。

入罪理由二之批判：目前行政法意義上的代開除了稅務(wù)局代開之外，還有掛靠代開的方式，模式三中的代開并不符合39號文的規(guī)定但依然進(jìn)行了除罪化處理，故沒有找稅務(wù)機(jī)關(guān)代開不是入罪的理由，是否構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪依然要回歸到騙稅目的、國家稅款損失上來；《中華人民共和國增值稅暫行條例》的小規(guī)模納稅人適用稅率為3%，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)只可以申請代開稅率為3%的增值稅專用發(fā)票，受票方收取到這樣的發(fā)票只能抵扣3%的進(jìn)項(xiàng)稅。那么交易第三方很可能就不會選擇與小規(guī)模納稅人進(jìn)行商品交易，因?yàn)槎愂粘杀緦⒋蟠笤黾印?/p>

入罪理由三：對于開票方而言，正常情況下開票方應(yīng)向國家繳納總貨款或服務(wù)款17%的稅額，因此開票方會在交易中要求受票方繳納稅額，但其只收5%-10%左右的開票費(fèi)遠(yuǎn)低于其需要實(shí)際繳納的數(shù)額?，F(xiàn)實(shí)中，開票方往往是不具有其他經(jīng)營業(yè)務(wù)的空殼公司，并不會真實(shí)繳納稅款，在利用不正當(dāng)途徑獲取開票費(fèi)后會逃匿，客觀上造成國家稅款的損失。

入罪理由三之批判：首先，不能將5%-10%的開票費(fèi)認(rèn)定為稅額，更不能將開票費(fèi)與17%的稅額之差認(rèn)定為國家稅款損失。國家稅款損失應(yīng)該要通過進(jìn)項(xiàng)是否抵扣、銷項(xiàng)是否申報(bào)進(jìn)行判斷，該5%-10%的開票費(fèi)并不會進(jìn)入國庫，與國家稅款損失無關(guān)；其次，掛靠開票也需要向被掛靠方支付低于17%稅額的掛靠費(fèi)，若以此種行為入刑，無疑掛靠開票也構(gòu)成犯罪；最后，一般來講代開發(fā)票來源有以下幾種：（1）從上游虛開后向下游虛開，買票賣票；（2）從稅務(wù)局領(lǐng)票后大量開票給他人，不繳納稅款；（3）向下游賣貨不開票，將多余的票賣給第三方；（4）公司業(yè)績不好，進(jìn)項(xiàng)票遠(yuǎn)多于銷項(xiàng)票；（5）開票費(fèi)享受稅收優(yōu)惠政策，利用政策賣票賺差價(jià)，并非均為空殼公司。涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票案必須查明第三方開票主體是否將涉案發(fā)票申報(bào)，未 申報(bào)的原因是什么，行為人對此是否知情，是否存在明知他人逃稅的故意，不能進(jìn)行不利于被告人的推定。

有貨代開型因?yàn)橛姓鎸?shí)交易發(fā)生，所以代開發(fā)票的行為并沒有使受票方在實(shí)質(zhì)增值額的范圍內(nèi)少繳稅款，這種行為只是違規(guī)開具發(fā)票，不是刑法意義上的虛開。掛靠開票、以他人名義開票均不構(gòu)成犯罪，也就是不具備嚴(yán)重的社會危害性，類型四中的代開模式也并未造成更大的社會危害性，應(yīng)該進(jìn)行類推解釋得出無罪的結(jié)論。

【第3篇】網(wǎng)上代開增值稅專票申報(bào)表

10月申報(bào)期，增值稅小規(guī)模納稅人如何填寫增值稅申報(bào)表呢？開了專用發(fā)票怎么填？免稅怎么填？今天我們就來說一說——

一、小規(guī)模納稅人免征增值稅

之申報(bào)小技

前臺申報(bào)監(jiān)控少 易出疑點(diǎn)別大意

征期金三申報(bào)表 各類提醒要注意

一欄要大二加三 四五六欄也統(tǒng)一

專票有數(shù)不享受 不超三十有紅利

個(gè)體申報(bào)要三看 一欄免稅核定額

注銷遷移非征期 按季三十要切記

有數(shù)據(jù)的不動產(chǎn) 五率扣除多在意

以上逐條能做到 小微優(yōu)惠沒問題

一欄要大二加三 四五六欄也統(tǒng)一

一般情況下，指小規(guī)模增值稅申報(bào)表中第1欄3%征收率的應(yīng)稅銷售額應(yīng)大于第2欄3%的專票銷售額和第3欄3%普票銷售額的和。同理，第4欄5%征收率的應(yīng)稅銷售額應(yīng)大于第5欄5%的專票銷售額和第6欄5%普票銷售額的和。

專票有數(shù)不享受 不超三十有紅利

代開或自開的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)就其開具專票相對應(yīng)的應(yīng)稅行為計(jì)算繳納增值稅，但納稅人銷售額按月不超10萬、按季不超30萬，除去專用發(fā)票對應(yīng)的銷售額，可以享受免稅。

個(gè)體申報(bào)要三看 一欄免稅核定額

小規(guī)模的個(gè)體戶前臺申報(bào)，在保存報(bào)表時(shí)，應(yīng)注意第1欄、第4欄、核定銷售額、免稅銷售額等，代開發(fā)票銷售額按月超過10萬（按季30萬）時(shí)，免稅銷售額欄次不應(yīng)有數(shù)據(jù)。

注銷遷移非征期 按季三十要切記

若小規(guī)模納稅人是于季度中間開業(yè)或注銷，未達(dá)到完整季度的，可以視同一個(gè)完整的季度享受免稅。

有數(shù)據(jù)的不動產(chǎn) 五率扣除多在意

小規(guī)模納稅人申報(bào)表新增“本期銷售不動產(chǎn)的銷售額”欄次，位于申報(bào)表最上方，此欄次填寫時(shí)可能涉及不動產(chǎn)扣除額，納稅人超過小規(guī)模免稅標(biāo)準(zhǔn)后，此欄次數(shù)據(jù)與5%征收率的應(yīng)稅銷售額數(shù)據(jù)應(yīng)一致；銷售額總額未超過小微標(biāo)準(zhǔn)（含不動產(chǎn)銷售額），不動產(chǎn)銷售額也可以享受免稅。

二、申報(bào)表的填寫方法

情況1：只開具增值稅普通發(fā)票

（1）只開具普票，且不含稅銷售額符合小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策的（ 按月申報(bào)不超過10萬，按季申報(bào)不超過30萬）

將不含稅銷售額填入第10欄或第11欄（申報(bào)時(shí)第10、11欄只有1欄為可填寫狀態(tài)），而且不能填第1欄，因?yàn)槟闾盍说?欄最后必定會產(chǎn)生稅款！

提醒！第10欄和第11欄的區(qū)別在于，第10欄是企業(yè)填的，第11欄是個(gè)體工商戶和其他個(gè)人填的，這里還是有不少人容易搞混嘍！

【例1】公司（小規(guī)模納稅人）三季度銷售貨物不含稅收入50000元，通過開票軟件開具增值稅普通發(fā)票，不超過30萬符合小微企業(yè)免征增值稅規(guī)定，應(yīng)填申報(bào)表如下：

（2）只開具普票，不含稅銷售額不符合小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策的（ 按月申報(bào)不超過10萬，按季申報(bào)不超過30萬）

【例2】公司（小規(guī)模納稅人）三季度銷售貨物不含稅收入400000元，通過開票軟件開具增值稅普通發(fā)票，超過30萬不符合小微企業(yè)免征增值稅規(guī)定，應(yīng)填申報(bào)表如下：

情況2：只開具增值稅專用發(fā)票

代開或自行開具專票，不管開具金額為多少，都應(yīng)將銷售額按對應(yīng)稅率填入第1、2欄（ 第1、2欄金額相同）或第4、5欄（第4、5欄金額相同）

【例3】公司（小規(guī)模納稅人）三季度銷售貨物不含稅收入50000元，去稅局代開了發(fā)票，現(xiàn)場預(yù)繳了稅款，當(dāng)季不超過30萬但是不免增值稅，應(yīng)填申報(bào)表如下：

情況3：同時(shí)有開具增值稅專票、普票

特別注意！專票無論是自開還是代開，都要交增值稅，并且代開發(fā)票的收入也會占用免增值稅的銷售額度。

1、符合小微免稅條件時(shí)

把開具專票金額按對應(yīng)稅率填入第1、2欄（1、2欄金額相同）或第4、5欄（4、5欄金額相同）

把開具普票金額填入第10欄或第11欄。（申報(bào)時(shí)第10、11欄只有1欄為可填寫狀態(tài)）

【例4】公司（小規(guī)模納稅人）三季度銷售貨物不含稅收入250000元，去稅局代開了50000元的發(fā)票，現(xiàn)場預(yù)繳了稅款，剩余200000元從開票軟件開了普通發(fā)票，應(yīng)填申報(bào)表如下：

2、不符合小微免稅條件時(shí)

開具專票金額按對應(yīng)稅率填入第2欄或第5欄；

開具普票金額按對應(yīng)稅率填入第3欄或第6欄；

第2、3欄金額相加填入第1欄，或第5、6金額相加填入第4欄。

【例5】公司（小規(guī)模納稅人）三季度銷售貨物不含稅收入400000元，去稅局代開了100000元的發(fā)票，現(xiàn)場預(yù)繳了稅款，剩余300000元從開票軟件開了普通發(fā)票，應(yīng)填申報(bào)表如下：

情況4：銷售免征增值稅的貨物及勞務(wù)、應(yīng)稅行為（如銷售初級農(nóng)產(chǎn)品，如大米，蔬菜，瓜果等）

將銷售額填入第9、12欄（9、12欄金額相同）

【例6】農(nóng)貿(mào)有限公司（小規(guī)模納稅人）三季度銷售蔬菜100000元，應(yīng)填申報(bào)表如下：

同時(shí)，還要填一個(gè)減免稅申報(bào)明細(xì)表里的免稅項(xiàng)目，選擇下拉框?qū)?yīng)的免稅項(xiàng)目，填寫本期免稅銷售額。

三、其他提醒

關(guān)于小規(guī)模申報(bào)，你還要知道幾點(diǎn)：

1.未開票收入的填報(bào)

申報(bào)收入不僅是開票收入，未開票收入也是要申報(bào)的，建議你根據(jù)實(shí)際經(jīng)營情況如實(shí)填報(bào)。

如果符合小微免稅條件的，不填主表第一欄，直接按本文第一張表的填法；

如果不符合小微免稅條件的，把未開票收入加到主表第一欄。

表格邏輯：主表第1欄≥第2欄+第3欄，第4欄≥第5欄+第6欄，不符合邏輯表格比對會不通過。

2.自開專票部分

也填在第2和第5欄的稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的專用發(fā)票金額那里。

3.稅務(wù)機(jī)關(guān)代開普票的部分

填在第3和第6欄的稅控器具開具的普通發(fā)票金額那里。

4.有免稅收入項(xiàng)目、減稅項(xiàng)目的

免稅收入上面介紹過，減稅的有哪些呢？最常見的是稅盤的首次購置費(fèi)用及以后每年的服務(wù)費(fèi)是可以減稅的。

這兩種情況都需要除了填主表外，需要同時(shí)填寫減免稅申報(bào)明細(xì)表！

免稅收入填在主表第12欄“其他免稅銷售額”；

減稅項(xiàng)目填在主表第18欄“本期應(yīng)納稅額減征額”。

【第4篇】稅務(wù)局代開的增值稅票

稅務(wù)局代開增值稅專用發(fā)票的稅點(diǎn)根據(jù)納稅人具體提供的應(yīng)稅銷售行為確定，已辦理稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人(包括個(gè)體工商戶)及其他個(gè)人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為可到稅局代開增值稅專用發(fā)票，小規(guī)模納稅人應(yīng)稅行為征收率分為2檔，3%和5%，即稅務(wù)局代開增值稅專用發(fā)票分為3個(gè)點(diǎn)和5個(gè)點(diǎn)。

增值稅一般納稅人不得到稅局代開增值稅發(fā)票，增值稅一般納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票(包括紙質(zhì)發(fā)票和電子專用發(fā)票)和普通發(fā)票(紙質(zhì)發(fā)票和電子普通發(fā)票)。根據(jù)《國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司關(guān)于做好增值稅發(fā)票使用宣傳輔導(dǎo)有關(guān)工作的通知》(稅總貨便函2023年127號)文規(guī)定，已辦理稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人(包括個(gè)體工商戶)以及國家稅務(wù)總局確定的其他可予代開增值稅專用發(fā)票的納稅人，發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，可以向稅局申請代開增值稅專用發(fā)票。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理等有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第33號)規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人(其他個(gè)人除外)發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具。選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再為其代開增值稅專用發(fā)票。

其他個(gè)人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為增值稅按照小規(guī)模納稅人處理，小規(guī)模納稅人適用征收率包括2檔，3%和6%?？梢陨暾埓_增值稅專用發(fā)票的主體以及征收率確定之后，那么稅務(wù)可以代開增值稅發(fā)票的稅點(diǎn)也就確定了，即3個(gè)點(diǎn)和5個(gè)點(diǎn)。

小規(guī)模納稅人提供適用3%征收率的應(yīng)稅銷售行為，則可以申請代開3%的增值稅專用發(fā)票，納稅人提供適用5%征收率的應(yīng)稅銷售行為，則可以申請代開5%的增值稅專用發(fā)票。5%征收率的應(yīng)稅銷售行為主要為銷售不動產(chǎn)，提供不動產(chǎn)租賃服務(wù)。小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，安全保護(hù)服務(wù)選擇差額納稅的，適用征收率也為5%，但扣除部分不得開具增值稅專用發(fā)票。小規(guī)模納稅人其他應(yīng)稅銷售行為適用征收率為3%。

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第15號)規(guī)定，2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人提供適用3%征收率應(yīng)稅銷售行為免征增值稅，小規(guī)模納稅人享受免稅的前提是應(yīng)稅銷售不開具增值稅專用發(fā)票，若小規(guī)模納稅人發(fā)生適用3%征收率的應(yīng)稅銷售行為，到稅局申請代開了增值稅專用發(fā)票，則申請開具專票部分對應(yīng)的應(yīng)稅銷售額不得享受免稅政策，需要繳納3%增值稅。

注意其他個(gè)人(自然人)一般情況下不得申請開具增值稅專用發(fā)票，但以下三種應(yīng)稅行為，可以向稅局申請代開增值稅專用發(fā)票：

1、其他個(gè)人銷售其取得的不動產(chǎn)，購買方不屬于其他個(gè)人時(shí)，代開專票稅點(diǎn)為5%;

2、其他個(gè)人出租不動產(chǎn)，承租方不屬于其他個(gè)人時(shí)，代開專票稅點(diǎn)為5%;

3、其他個(gè)人為保險(xiǎn)、證券、信用卡等企業(yè)提供代理服務(wù)時(shí)，代開專票稅點(diǎn)為3%

【第5篇】代開增值稅票后附加稅怎么處理

免征增值稅以及附加稅的優(yōu)惠，個(gè)人代開也同樣享受

自從2023年4月份開始，小規(guī)模的企業(yè)且開普票的，免征增值稅，增值稅免征的同時(shí)，附加稅也免了。那么，對于個(gè)人代開而言，也是如此，個(gè)人代開就是個(gè)人到稅局代開出相應(yīng)品目的票據(jù)，并且，稅局代開的票基本上都是普票，所以在增值稅的征收上，也是免征的，附加稅同樣也沒有了！所以，現(xiàn)在，個(gè)人到稅局代開，只需要繳納個(gè)稅即可！

個(gè)人的業(yè)務(wù)現(xiàn)在越來越廣泛，所以，涉及到的納稅問題也越來越重視。對于個(gè)人而言，個(gè)稅是主要的納稅稅種，分為個(gè)人經(jīng)營所得稅、個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬所得以及個(gè)人薪金所得。而關(guān)于個(gè)人與企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，現(xiàn)在基本上都是繳納的勞務(wù)報(bào)酬所得，稅率都在20%—40%，年底還會和薪金所得匯算清繳！

那么，關(guān)于個(gè)人代開，其實(shí)還有一點(diǎn)，就是這個(gè)個(gè)稅是需要企業(yè)代扣代繳的。但是我們在不同的地區(qū)中，不同的合作方式，我們是有相關(guān)的優(yōu)惠可以享受的?，F(xiàn)在在一些地區(qū)中，個(gè)稅可以享受到0.5%—1.5%的優(yōu)惠，當(dāng)次開票之后，當(dāng)次即可完稅，所以年底也就不會出現(xiàn)匯算清繳的問題。當(dāng)然，企業(yè)代扣代繳個(gè)稅的問題也就不會出現(xiàn)。

現(xiàn)在，根據(jù)每個(gè)地區(qū)不同的要求，根據(jù)個(gè)人與企業(yè)自身的情況，選擇適合的優(yōu)惠享受?？梢詿o需本人到場，即可享受到相關(guān)的優(yōu)惠，但是資料一定要準(zhǔn)備充足！業(yè)務(wù)一定要真實(shí)，保證三流是一致的！現(xiàn)在，不管是服務(wù)行業(yè)、貿(mào)易行業(yè)還是建筑行業(yè)等，個(gè)人代開的優(yōu)惠都可以享受！根據(jù)自身的業(yè)務(wù)，選擇代開適合的品目！代開增值稅以及附加稅免征的政策，基本上是在2023年12月31日就截止，所以享受優(yōu)惠的還是可以抓緊！移步《稅穗》了解詳情

【第6篇】個(gè)人代開增值稅普票稅率

2023年個(gè)人要如何開發(fā)票？自然人代開，綜合稅率僅2%左右。在現(xiàn)實(shí)生活中，有存在很多個(gè)人要給公司開發(fā)票的情況，個(gè)人要開發(fā)票給公司，因?yàn)槭莻€(gè)人原因，因此不能自己給自己開發(fā)票，如要開發(fā)票，只有去地方稅務(wù)大廳，做臨時(shí)稅務(wù)登記，讓稅務(wù)大廳為其代開發(fā)票，但是這樣代開的發(fā)票，一般都是被按照勞務(wù)報(bào)酬所得，繳納20%—40%的個(gè)稅，稅率非常的高，很多人都不能接受，但是不開發(fā)票也不行，付款方不會同意，那么個(gè)人要如何開發(fā)票交的個(gè)稅才低？

個(gè)人要代開發(fā)票，可以選擇在能享受稅收優(yōu)惠政策的地區(qū)代開發(fā)票，也就是稅收園區(qū)，在稅收園區(qū)代開發(fā)票，可以享受稅收優(yōu)惠政策，代開的發(fā)票可以以經(jīng)營所得繳納個(gè)稅，并享受核定，1.5%稅率核定個(gè)稅，增值稅1%，附加稅0.06%，綜合總稅率2.56%，代開100萬發(fā)票，只需要繳納2.56萬的稅，稅率相對按照勞務(wù)報(bào)酬所得繳納個(gè)稅低很多。

稅收園區(qū)代開發(fā)票，對于代開人沒有區(qū)域限制，且不需要本人到場，每位自然人年或單次，代開發(fā)票限額500萬。代開的發(fā)票，都是稅務(wù)大廳開出的票，發(fā)票網(wǎng)上都是可查的，并且在發(fā)票開出后，會出具納稅的完稅憑證，憑證里面包含了個(gè)人所得稅，因此不用擔(dān)心后期匯算清繳再補(bǔ)繳個(gè)稅。

稅收園區(qū)代開發(fā)票，對于開票品目基本不限制，服務(wù)類，咨詢費(fèi)，居間費(fèi)，運(yùn)輸費(fèi)，工程款，材料費(fèi)，商品類，租賃費(fèi)等等品目都可代開。稅收園區(qū)代開發(fā)票，要求業(yè)務(wù)必須真實(shí)，且名下有公司的個(gè)人不能享受代開發(fā)票。稅收園區(qū)，稅收政策，以及更多稅籌疑難問題，詳情關(guān)注了解

【第7篇】增值稅發(fā)票代開

很多人有遇到過干了點(diǎn)活，人家讓你開票才給你付款，這就頭疼了，咱不懂啊，自己咋開票了？別急，今兒就給您講個(gè)清楚。

個(gè)人也就是自然人，如果需要開具發(fā)票，只能去稅務(wù)局代開！我大爺是個(gè)工人，給政府當(dāng)小工，干了點(diǎn)清理街道的活，總共56000，人家讓他去開張發(fā)票，就可以把這點(diǎn)錢給他結(jié)清。像這種很多工人現(xiàn)在經(jīng)常會遇到。為什么？因?yàn)楝F(xiàn)在查的多了，發(fā)票要求多了，很多人以前用自己公司代開，現(xiàn)在寧愿麻煩點(diǎn)，也要讓工人給開出來。

那么第一個(gè)問題來了，個(gè)人去稅務(wù)局代開發(fā)票，需要準(zhǔn)備什么東西？

1 需要帶著你自己的身份證，還有一份復(fù)印件，還有和甲方簽訂的合同（代開金額小的有的稅務(wù)局要看合同，有的地方的不看，代開金額大的肯定會看合同，根據(jù)每個(gè)地方而定）

2 到了大廳之后，叫個(gè)代開發(fā)票的號，然后和工作人員要一份《代開增值稅發(fā)票繳納稅款申報(bào)單》自己把這個(gè)表填寫好。這個(gè)表的樣子下圖可見。

問題二，我代開的發(fā)票要交多少稅錢，能免稅嗎？

現(xiàn)在一般去稅務(wù)局代開人工費(fèi)的話，我們這個(gè)地區(qū)，增值稅，附加稅，所得稅加起來是2個(gè)點(diǎn)，疫情期間因?yàn)橛姓邇?yōu)惠，一到過節(jié)，付款的時(shí)期，去大廳代開發(fā)票的人特別多，都是50多少的人，干點(diǎn)活不容易，好幾個(gè)人，不會開，有個(gè)年輕人帶上他們挨個(gè)指導(dǎo)的開。

有幾項(xiàng)是可以免稅的，大家收藏下文章，以后開的時(shí)候，別多交了稅錢：

（1）銷售額未達(dá)到每次（日）500元的，只代開不征增值稅。

（2）已辦理臨時(shí)稅務(wù)登記，月銷售額未超過15萬元的，免征增值稅。

（3）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品，免征增值稅。

（4）從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜，免征增值稅。

（5）從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品，免征增值稅。

關(guān)于代開農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票的詳細(xì)問題，我在之前的文章中詳細(xì)的解讀過，大家可以跳轉(zhuǎn)下面鏈接，自己看一下。

【第8篇】代開增值稅普票稅率

《wg稅收優(yōu)惠政策》專注于稅務(wù)籌劃，通過當(dāng)?shù)禺a(chǎn)業(yè)園區(qū)政策，幫助企業(yè)合法減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)！

現(xiàn)今社會發(fā)展更加迅速，隨之增加的還有人們的生活壓力，所以就有更多的人選擇成為自由職業(yè)者，或者是自己創(chuàng)業(yè)，更多的人通過自身的專業(yè)技能或者知識儲備獲得了更好的收益，會經(jīng)常和各個(gè)企業(yè)產(chǎn)業(yè)業(yè)務(wù)往來，但又出現(xiàn)了一個(gè)問題，那就是合作的企業(yè)在給個(gè)人支付酬金時(shí)，會要求個(gè)人提供發(fā)票給到企業(yè)，而個(gè)人又是無法開具發(fā)票的，所以自然代開就成為了個(gè)人和企業(yè)業(yè)務(wù)往來解決發(fā)票的最佳途徑之一。

自然人代開顧名思義就是以個(gè)人的名義進(jìn)行代開發(fā)票，這里的自然人必須是名下沒有任何企業(yè)，當(dāng)該自然人收取報(bào)酬后，自己到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行代開，能代開的品目還是有一定限制的，多是服務(wù)類型的發(fā)票，而個(gè)人去稅務(wù)機(jī)關(guān)代開時(shí)，除了都要繳納的增值稅附加稅之外，個(gè)稅則是按照勞務(wù)報(bào)酬的稅率20%-40%進(jìn)行繳納，對個(gè)人本就不高的收入來說還是相當(dāng)高的，所以另外一種代開方式也隨之而出。

該自然人委托有稅收優(yōu)惠政策的園區(qū)，到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行代開發(fā)票，這種方式的優(yōu)勢就在于，通過產(chǎn)業(yè)園區(qū)代開的發(fā)票，可以核定個(gè)稅，增值稅和附加稅都是正常繳納，核定后的綜合稅率最低可達(dá)2%，這種核定方式是按照個(gè)人經(jīng)營所得進(jìn)行核定的，區(qū)別于勞務(wù)報(bào)酬來說，能最大限度的增加該自然人的收益。

這兩種方式還有一種區(qū)別在于，自然人到稅務(wù)機(jī)關(guān)開具發(fā)票時(shí)，需要自然人到場的，但委托園區(qū)進(jìn)行代開時(shí)，該自然人可以不用到場，通過線上提供代開需要的資料就可以，而且能開具的品目也更多，對地區(qū)也基本沒什么限制。

由此可見，通過園區(qū)進(jìn)行代開的發(fā)票，不僅可以很好的解決企業(yè)成本發(fā)票方面的問題，公司有了相應(yīng)的成本發(fā)票，合理減輕了企業(yè)的稅負(fù)，也可以最大程度的保證代開人的收益，而且都是合法合規(guī)的，對雙方來說都是一個(gè)高效便捷的方案。

版權(quán)聲明：本文轉(zhuǎn)載自《wg稅收優(yōu)惠政策》公眾號，更多稅務(wù)籌劃知識，可移步《wg稅收優(yōu)惠政策》詳細(xì)了解！

【第9篇】代開增值稅票是什么意思

代開發(fā)票時(shí),按照開具發(fā)票金額換算成不含稅銷售額.

即:應(yīng)稅銷售額=發(fā)票金額÷(1+3%)

應(yīng)納增值稅=發(fā)票金額÷(1+3%)×3%

借:銀行存款(庫存現(xiàn)金)等科目貸:主營業(yè)務(wù)收入貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅附件:發(fā)票同時(shí),做稅款上交會計(jì)分錄借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅貸:庫存現(xiàn)金(或銀行存款)附件:完稅憑證

稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人代開增值稅專用發(fā)票,應(yīng)當(dāng)按照征收率開具,因?yàn)槎悇?wù)機(jī)關(guān)只能為非一般納稅人代開增值稅專用發(fā)票,而非一般納稅人是按照征收率征收增值稅的.

征收率是3%.出租或者出售不動產(chǎn)等征收率5%.

稅務(wù)局代開增值稅專用票涉及什么稅金？

小規(guī)模納稅人無論工業(yè)還是商業(yè),稅率均調(diào)整為3%,代開發(fā)票依然按小規(guī)模3%的稅率征收,但代開給增值稅一般納稅人的發(fā)票可以按3%進(jìn)行抵扣.只有具有一般納稅人資格開具的發(fā)票才按17%的稅率征稅.

辦理程序?yàn)?/p>

1、填寫代開發(fā)票的審批表,(需要對方的信息,比如公司名稱,稅號,地址,電話,開戶銀行及賬號,及稅款的計(jì)算)

2、營業(yè)執(zhí)照副本原件及復(fù)印件

3、稅務(wù)登記副本原件及復(fù)印件 (如果對方為外地單位,還需提供對方的稅務(wù)登記證復(fù)印件)

4、雙方購銷合同或協(xié)議書原件及復(fù)印件

5、稅票原件及復(fù)印件(因?yàn)榇_發(fā)票需要先預(yù)繳稅款)

6、發(fā)票專用章(如果是從銀行劃稅,還需要財(cái)務(wù)專用章和名章),如果是現(xiàn)金交稅,帶現(xiàn)金 然后繳納稅款,如果你的貨款是1000,也就是1000除以1+3%,然后乘以3%就是你應(yīng)繳納的增值稅稅額,然后稅務(wù)局會按你填寫的審批表上的金額(也就是合計(jì)數(shù)為1000,分別標(biāo)明不含稅價(jià)格和稅額)開具繳款書,去銀行交納完增值稅后帶著稅票再回到稅務(wù)局就可以開出來增值稅發(fā)票了.

【第10篇】個(gè)人出租房屋代開增值稅稅率

自2023年6月1日起，個(gè)人出租房產(chǎn)時(shí)，可以代開增值稅電子普通發(fā)票和紙質(zhì)的增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票。

1??

個(gè)人房屋租賃開具增值稅電子普通發(fā)票有兩種渠道

（一）微信操作方法

關(guān)注微信公眾號“深圳稅務(wù)服務(wù)號”按順序點(diǎn)擊【我要辦】→ 【發(fā)票服務(wù)】→ 【個(gè)人房屋租賃繳稅】→ 【普票申請(或?qū)Ｆ鄙暾?模塊】選擇申請代開增值稅電子普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票，填寫出租方和承租方的信息，發(fā)票信息金額等等。(電子發(fā)票普票直接提供電子檔，增值稅專票需要攜帶身份證原件去深圳任意稅局現(xiàn)場打印)其他出租人采取一次性收取租金形式出租房屋取得的租金收入，可在對應(yīng)的房屋出租期內(nèi)平均分?jǐn)偅謹(jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^10萬元，免征增值稅。

如果出租人不能提供合法、準(zhǔn)確的成本費(fèi)用證明。不能精準(zhǔn)計(jì)算房屋租賃成本費(fèi)用，按租金收入的5%核定應(yīng)納所得額。應(yīng)納所得額=應(yīng)納稅所得額稅率自然人出租住房，暫時(shí)減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅。

（二）在各個(gè)區(qū)稅務(wù)局有代征街道辦的窗口辦理

納稅人在街道辦辦理個(gè)人房屋租賃業(yè)務(wù)時(shí)，繳款完成取得電子繳款憑證后，可掃描開票二維碼自行開票。

2??

個(gè)人房屋租賃開具紙質(zhì)增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票

出租人帶身份證原件直接到任意的稅務(wù)局可以代開增值稅專票和普通發(fā)票（紙質(zhì)版）。

【第11篇】國稅代開增值稅運(yùn)費(fèi)

近年來，如實(shí)代開增值稅專用發(fā)票的情況時(shí)有發(fā)生，在實(shí)務(wù)中執(zhí)法人員對此行為的認(rèn)識與理解有所不同，執(zhí)法上也造成不一致。有些時(shí)候就放縱了犯罪。

所謂“如實(shí)代開”增值稅專用發(fā)票是指增值稅專用發(fā)票的持有人在他人有貨物銷售或提供應(yīng)稅勞務(wù)的情況下，應(yīng)他人的請求，為他人填開增值稅專用發(fā)票的行為。

對此行為是否構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪問題上，在理論界和實(shí)踐界都存在著分歧。

首先，有人認(rèn)為，“如實(shí)代開”就其本質(zhì)與內(nèi)容上講不是虛開。認(rèn)為虛開增值稅專用發(fā)票的行為雖包括代開，但代開未必就是虛開；“虛開”是指內(nèi)容虛假，而“代開”系指形式虛假。如果代開的發(fā)票內(nèi)容本身也虛假，對代開者和要求他人代開者無疑應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為犯罪；但是，如果代開的發(fā)票有實(shí)際經(jīng)營活動相對應(yīng)，并不是虛假的，存在著真實(shí)的經(jīng)營活動，開票人必須向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納票面上填開的稅額，對于國家稅收來說，沒有也不可能造成稅收損失。因?yàn)閺目傮w上考察，發(fā)票的開具是“實(shí)開”而非“虛開”。因此，對代開者和要求代開者都不應(yīng)認(rèn)定為犯罪，

筆者認(rèn)為，為他人如實(shí)代開發(fā)票，雖然是有實(shí)際經(jīng)營活動，但實(shí)質(zhì)上也是虛開，代開不過是虛開的一種形式而已。實(shí)踐中，請求代開者都是不具有開具增值稅專用發(fā)票資格的小規(guī)模納稅人，如其到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開，受票方只能享受4％或6％的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，不享受17％或13％的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。因此，兩個(gè)獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)主體之間，為別人代開專用發(fā)票，即使被代開者有真實(shí)的貨物交易，代開者也不可能自己去承擔(dān)應(yīng)繳的稅款，他必須向請求代開者索取利益以彌補(bǔ)其損失和索取好處費(fèi)。實(shí)際上，請求代開專用發(fā)票者，也不會按17％或13％的稅率向開票者支付好處費(fèi)。而代開者則必須想辦法來彌補(bǔ)其因此所受到的損失。我們在實(shí)踐中，發(fā)現(xiàn)代開者彌補(bǔ)其損失，最常見的采取以下幾種手段。一是以虛開農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票的方法來抵補(bǔ)；二是以取得虛開的廢舊物資銷售發(fā)票來抵補(bǔ)；三是從關(guān)聯(lián)企業(yè)虛開專用發(fā)票以抵稅，然后，關(guān)聯(lián)企業(yè)再以農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票或廢舊物資收購發(fā)票再抵補(bǔ)；四是利用虛假運(yùn)費(fèi)發(fā)票來抵補(bǔ)等，而這些手段均造成國家稅款的損失。因此，如實(shí)代開行為存在著嚴(yán)重的社會危害性，而且是一系列的，對該行為應(yīng)當(dāng)進(jìn)行定罪處罰。

另一方面，要把握該罪的犯罪客體是國家的增值稅專用發(fā)票管理制度，侵害了該罪的犯罪客體，符合該罪的犯罪特征，對該行為就應(yīng)當(dāng)以該罪進(jìn)行處罰。

其次，也有人認(rèn)為，虛開增值稅專用發(fā)票是目的犯，即“虛開”在主觀上必須以偷騙國家稅款為目的，這是本罪成立的必要條件。而“如實(shí)代開”行為如上所述，與虛開有著本質(zhì)的區(qū)別。雖違反了增值稅專用發(fā)票管理制度和使用制度，具有違法性，但該行為在主觀上沒有偷騙國家稅款這樣的目的，客觀上不會造成國家稅款的損失，并不具有刑法上實(shí)定的、成立虛開增值稅專用發(fā)票罪意義上的社會危害性，故不能以該罪定罪處罰。

筆者認(rèn)為，本罪并非目的犯，而是行為犯，即只要實(shí)施了“如實(shí)代開”該發(fā)票的目的，達(dá)到定罪標(biāo)準(zhǔn)的就構(gòu)成該罪。不妨解讀刑法及相關(guān)司法解釋對該罪的規(guī)定：（1）虛開增值稅專用發(fā)票……處3年以下……虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處3年以上十年以下……（2）1996年6月7日《最高人民法院關(guān)于對為他人代開增值稅專用發(fā)票的行為如何定性問題的答復(fù)》中“虛開增值稅專用發(fā)票包括自己未進(jìn)行實(shí)際經(jīng)營活動但為他人經(jīng)營活動代開增值稅專用發(fā)票的行為”。（3）1996年10月17日，最高人民法院《關(guān)于適用＜全國人民代表大會常委會關(guān)于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的決定＞的若干問題的解釋》（以下簡稱《解釋》）與最高人民檢察院、公安部聯(lián)合頒發(fā)的《經(jīng)濟(jì)犯罪追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定》均規(guī)定，虛開稅款數(shù)額1萬元以上的或者虛開增值稅專用發(fā)票致使國家稅款被騙5千元以上的，應(yīng)當(dāng)依法定罪處罰?！督忉尅分袑Υ诵袨橐沧髁嗣鞔_規(guī)定，請求代開者雖“進(jìn)行了實(shí)際經(jīng)營活動，但讓他人為自己代開增值稅專用發(fā)票”，又這種行為屬于虛開增值稅專用發(fā)票的行為之一。

綜上所述，“如實(shí)代開”增值稅專用發(fā)票的行為，不但侵犯了該罪規(guī)定的犯罪客體，且給國家稅款造成損失，并屬于法律及司法解釋明確規(guī)定的應(yīng)當(dāng)處罰的行為。因此，“如實(shí)代開”增值稅專用發(fā)票的行為構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪，對此行為應(yīng)以該罪定罪處罰。

作者系江蘇省沭陽縣公安局經(jīng)偵大隊(duì)副大隊(duì)長和民警

【第12篇】個(gè)人代開增值稅票查詢

申請個(gè)人代開增值稅普通發(fā)票，不想奔波跑稅務(wù)局排隊(duì)?現(xiàn)在一臺手機(jī)就能解決問題啦!微信“移動辦稅”手機(jī)申請，教你快速簡便搞定全流程!

注意事項(xiàng)：為確保個(gè)人信息安全，企業(yè)用戶的辦稅人員和自然人用戶登錄移動電子稅務(wù)局系統(tǒng)需要先進(jìn)行實(shí)名認(rèn)證，方可使用系統(tǒng)。

以廣西為例：（1）搜索關(guān)注微信公眾號【廣西稅務(wù)12366】，關(guān)注后進(jìn)入公眾號，依次選擇【辦一辦】->【移動辦稅】點(diǎn)擊進(jìn)入移動辦稅系統(tǒng)。

（2）屏幕最下方選擇“辦稅”，進(jìn)入“發(fā)票使用”界面，選擇“代開增值稅普通發(fā)票申請”。

（3）依項(xiàng)填寫代開發(fā)票信息，*為必填項(xiàng)。

（4）點(diǎn)擊 “保存申請”進(jìn)入“確認(rèn)發(fā)票信息”，核對稅費(fèi)信息無誤后點(diǎn)擊“提交”。

（5）申請成功?？梢渣c(diǎn)擊“查詢申請單”進(jìn)行查詢，點(diǎn)擊“新建申請單”進(jìn)行申請，點(diǎn)擊“代開繳款”進(jìn)行繳款。

未在該平臺進(jìn)行繳款可以到自助機(jī)進(jìn)行繳款并開票，已在該平臺進(jìn)行繳款，也可以在自助機(jī)進(jìn)行開票。辦理相關(guān)業(yè)務(wù)請攜帶身份證。

【第13篇】個(gè)人代開增值稅發(fā)票

代開增值稅普通發(fā)票:符合代開條件的單位和個(gè)人發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅普通發(fā)票時(shí)，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開。不能自開增值稅普通發(fā)票的小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)，以及其他個(gè)人出租不動產(chǎn)，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅普通發(fā)票?！巨k理材料】《代開增值稅發(fā)票繳納稅款申報(bào)單》1份有以下情形的，還應(yīng)提供相應(yīng)材料：1.納稅人出租不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓取得的不動產(chǎn):不動產(chǎn)權(quán)屬資料原件及復(fù)印件1份（原件查驗(yàn)后退回）、 不動產(chǎn)合同、協(xié)議或者稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他資料原件及復(fù)印件 1份（原件查驗(yàn)后退回）2.自然人：身份證件原件及復(fù)印件1份（原件查驗(yàn)后退回）3.已辦理稅務(wù)登記的納稅人：（1）加載統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照（或稅務(wù)登記證、組織機(jī)構(gòu)代碼證等）原件1份（查驗(yàn)后退回）（2）經(jīng)辦人身份證件原件及復(fù)印件1份（原件查驗(yàn)后退回）【辦理地點(diǎn)】1.可通過辦稅服務(wù)廳（場所）、電子稅務(wù)局、自助辦稅終端辦理，具體地點(diǎn)和網(wǎng)址可從?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）稅務(wù)局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目查詢。2.此事項(xiàng)可在同城通辦。代開增值稅專用發(fā)票： 1.已辦理稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人（包括個(gè)體經(jīng)營者）以及國家稅務(wù)總局確定的其他可以代開增值稅專用發(fā)票的納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為、需要開具增值稅專用發(fā)票時(shí)，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開。2.申請代開增值稅專用發(fā)票的貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人，適用“貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人異地代開增值稅專用發(fā)票備案”的“申請條件”。【辦理材料】 代開增值稅專用發(fā)票的貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人：1.《貨物運(yùn)輸業(yè)代開增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報(bào)單》1份2.加載統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照（或稅務(wù)登記證、組織機(jī)構(gòu)代碼證）復(fù)印件 1份3. 經(jīng)辦人身份證件原件及復(fù)印件1份（原件查驗(yàn)后退回） 申請代開增值稅專用發(fā)票的其他納稅人：《代開增值稅發(fā)票繳納稅款申報(bào)單》1份 有以下情形的：還應(yīng)提供相應(yīng)材料:1.自然人：身份證件原件及復(fù)印件1份（原件查驗(yàn)后退回） 2.已辦理稅務(wù)登記的納稅人：（1）加載統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照（或稅務(wù)登記證、組織機(jī)構(gòu)代碼證等）原件1份（查驗(yàn)后退回）（2）經(jīng)辦人身份證件原件及復(fù)印件1份(原件查驗(yàn)后退回）【辦理地點(diǎn)】1.可通過辦稅服務(wù)廳（場所）、電子稅務(wù)局、自助辦稅終端辦理，具體地點(diǎn)和網(wǎng)址可從?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）稅務(wù)局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目查詢。2.此事項(xiàng)可在同城通辦。

【第14篇】代開增值稅普票證明

一、什么是代開發(fā)票？

代開發(fā)票是指由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)收款方(或提供勞務(wù)服務(wù)方)的申請，依照法規(guī)、規(guī)章以及其他規(guī)范性文件的規(guī)定，代為向付款方(或接受勞務(wù)服務(wù)方)開具發(fā)票以及作廢代開發(fā)票的行為。

二、一般納稅人可以到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票嗎？

不能。

三、沒有辦理稅務(wù)登記的納稅人可以到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票嗎？

可以代開普通發(fā)票，一般不能代開增值稅專用發(fā)票，除本總結(jié)第二條外。

四、哪些情形下可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅普通發(fā)票？

（一）代開普通發(fā)票的條件

1.依法不需要辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人臨時(shí)取得收入可到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開普通發(fā)票，包括保險(xiǎn)企業(yè)、證券經(jīng)紀(jì)人、信用卡和旅游等行業(yè)的個(gè)人代理人收取傭金費(fèi)用可以由支付方企業(yè)到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請匯總普通發(fā)票。

2.正在辦證或應(yīng)當(dāng)辦而沒有辦證的單位和個(gè)人必須辦證后才能代開領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照到取得稅務(wù)登記期間的收入；

3.已辦證的單位和個(gè)人一般應(yīng)當(dāng)自己領(lǐng)購，而不能代開發(fā)票，除了以下情形：

1）納稅人雖已領(lǐng)購發(fā)票，但臨時(shí)取得超出領(lǐng)購發(fā)票使用范圍或者超過領(lǐng)用發(fā)票開具限額以外的業(yè)務(wù)收入，需要開具發(fā)票的；

2）被稅務(wù)機(jī)關(guān)依法收繳發(fā)票或者停止發(fā)售發(fā)票的納稅人，取得經(jīng)營收入需要開具發(fā)票的；

3）外?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）納稅人來本轄區(qū)臨時(shí)從事經(jīng)營活動的，原則上應(yīng)當(dāng)按照《稅務(wù)登記管理辦法》的規(guī)定，持《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理報(bào)驗(yàn)登記，領(lǐng)取發(fā)票自行開具；確因業(yè)務(wù)量小、開票頻度低的，可以申請經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)代開。

（二）上述符合代開條件的單位和個(gè)人可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具增值稅普通發(fā)票。不能自開增值稅普通發(fā)票的小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)，以及其他個(gè)人出租不動產(chǎn)，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅普通發(fā)票。

五、申請代開增值稅普通發(fā)票要報(bào)送哪些資料？

上述條件報(bào)送資料的報(bào)送條件為:

1.加載統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照(或稅務(wù)登記證)的報(bào)送條件為已辦理稅務(wù)登記的納稅 人，實(shí)行實(shí)名辦稅的納稅人可取消報(bào)送;

2.身份證件及其復(fù)印件的報(bào)送條件為自然人;

3.經(jīng)辦人身份證明及其復(fù)印件的報(bào)送條件為單位。

六、到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票要交稅嗎，要交哪些稅？

代開增值稅專用發(fā)票都要交稅。一般來說，零散個(gè)人臨時(shí)經(jīng)營申請代開增值稅發(fā)票，可能需要繳納的稅（費(fèi)）包括：增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加費(fèi)、水利建設(shè)基金和個(gè)人所得稅等，有的還需要征收城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、印花稅。

增值稅：代開普通發(fā)票如果是免稅項(xiàng)目不交，個(gè)人按次納稅的，每次代開銷售額不超過500元的不交；小規(guī)模納稅人當(dāng)月代開發(fā)票金額、自領(lǐng)發(fā)票開具金額及其他未開票收入，累計(jì)不超過10萬，季度代開累計(jì)不超過30萬免征。對于按次納稅和按期納稅，實(shí)際執(zhí)行時(shí)，各地不大統(tǒng)一，一般是對于未辦證的憑身份證代開的自然人，每次代開銷售額不超過500元不交，超過500元要交。對于個(gè)人代理人匯總代開以及組織臨時(shí)登記戶享受按月10萬按季30萬政策，如電信，旅游，保險(xiǎn)等匯總代開的，還有各類村委會、事業(yè)單位辦組織臨時(shí)登記的按季享受。

其他個(gè)人采取一次性收取租金的形式出租不動產(chǎn)，取得的租金收入可在租金對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖氩怀^10萬元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。個(gè)體工商戶和其他個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。

光伏發(fā)電項(xiàng)目發(fā)電戶（其他個(gè)人和不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的非企業(yè)性單位），銷售電力產(chǎn)品時(shí)可以享受小規(guī)模納稅人月銷售額10萬元以下免稅政策。

城建稅：零散個(gè)人代開增值稅發(fā)票，沒有增值稅的，就沒有城建稅；繳了增值稅的，就有城建稅。代開發(fā)票地點(diǎn)在市區(qū)的，稅率為7%；在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%；不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%。小規(guī)模納稅人可享受減半優(yōu)惠。

教育費(fèi)附加：以各單位和個(gè)人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅的稅額為計(jì)征依據(jù)，教育費(fèi)附加率為3%，按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元）的繳納義務(wù)人免征。小規(guī)模納稅人可享受減半優(yōu)惠。

地方教育附加：以各單位和個(gè)人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅的稅額為計(jì)征依據(jù)，地方教育附加率為2%，按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元）的繳納義務(wù)人免征。小規(guī)模納稅人可享受減半優(yōu)惠。

個(gè)人所得稅：存在著較大的行業(yè)和地區(qū)差異。通常，對自然人從事經(jīng)營所得，代開發(fā)票采取按照開票銷售額的一定比率（征收率或附征率，一般是1%或1.5%）核定計(jì)算個(gè)人所得稅；對自然人納稅人取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得申請代開發(fā)票的，部分稅務(wù)機(jī)關(guān)以及接受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代開發(fā)票的單位為其代開發(fā)票時(shí)，不再征收上述所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅，由扣繳義務(wù)人按照稅法規(guī)定依法履行預(yù)扣預(yù)繳義務(wù)，并辦理個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)。

需要注意的是，個(gè)人財(cái)產(chǎn)租賃所得，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。個(gè)人出租財(cái)產(chǎn)，一次性收取幾個(gè)月租金的，仍然是以收取租金那個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次計(jì)稅，其減除費(fèi)用和修繕費(fèi)用只能扣除一次。

房產(chǎn)稅：代開出租不動產(chǎn)發(fā)票時(shí)，需要繳納出租房產(chǎn)的房產(chǎn)稅。對于享受減征、免征增值稅優(yōu)惠的納稅人，確定計(jì)稅依據(jù)時(shí)，成交價(jià)格、租金收入、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入不扣減增值稅額。對個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，按4％的稅率征收房產(chǎn)稅。小規(guī)模納稅人可享受減半優(yōu)惠。

城鎮(zhèn)土地使用稅：代開出租不動產(chǎn)發(fā)票時(shí)，需要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。對個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。小規(guī)模納稅人可享受減半優(yōu)惠。

印花稅：對于從事購銷、加工、承攬、倉儲、運(yùn)輸、技術(shù)等業(yè)務(wù)的零散個(gè)人，申請開具發(fā)票時(shí)、還可能需要附征印花稅。小規(guī)模納稅人可享受減半優(yōu)惠。

七、代開發(fā)票的征收率有哪些？

一般是3%，除了不動產(chǎn)（含房地產(chǎn)，住房）的銷售、出租適用增值稅征收率為5%，個(gè)人出租住房是按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算外，有特殊規(guī)定的除外。

依據(jù)：《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》《中華人民共和國增值稅暫行條例》。

八、代開發(fā)票遇有填寫錯(cuò)誤、銷貨退回或銷售折讓等情形怎么辦？

當(dāng)月發(fā)現(xiàn)的，收回全部聯(lián)次發(fā)票（購貨方?jīng)]有認(rèn)證抵扣），可以在防偽稅控代開票系統(tǒng)中作廢，重新開具。對需要重新開票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)同時(shí)進(jìn)行新開票稅額與原開票稅額的清算，多退少補(bǔ)；對無需重新開票的，按相關(guān)規(guī)定退還增值稅納稅人已繳的稅款或抵頂下正常申報(bào)稅款。

跨月發(fā)現(xiàn)的，不能作廢。開具發(fā)票后，如發(fā)生銷售折讓的，必須在收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣后重新開具銷售發(fā)票或取得對方有效證明后開具紅字發(fā)票。

普通發(fā)票，到代開稅務(wù)機(jī)關(guān)開具紅字普通發(fā)票，可以在所對應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票金額范圍內(nèi)開具多份紅字發(fā)票。紅字機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票需與原藍(lán)字機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票一一對應(yīng)。

九、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票的備注欄

1.備注欄內(nèi)注明納稅人名稱和納稅人識別號；

2.稅務(wù)機(jī)關(guān)為跨縣(市、區(qū))提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、建筑服務(wù)的小規(guī)模納稅人(不包括其他個(gè)人)，代開增值稅發(fā)票時(shí)，在發(fā)票備注欄中自動打印‘yd’字樣；

3.稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人代開建筑服務(wù)發(fā)票時(shí)應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣(市、區(qū))名稱及項(xiàng)目名稱；

4.稅務(wù)機(jī)關(guān)為個(gè)人保險(xiǎn)代理人匯總代開增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在備注欄內(nèi)注明“個(gè)人保險(xiǎn)代理人匯總代開”字樣；

5.稅務(wù)機(jī)關(guān)為出售或出租不動產(chǎn)代開發(fā)票時(shí)，備注欄填寫銷售或出租不動產(chǎn)納稅人的名稱、納稅人識別號(或者組織機(jī)構(gòu)代碼)、不動產(chǎn)的詳細(xì)地址；按照核定計(jì)稅價(jià)格征稅的，“金額”欄填寫不含稅計(jì)稅價(jià)格，備注欄注明“核定計(jì)稅價(jià)格，實(shí)際成交含稅金額×××元”；

6.差額征稅代開發(fā)票，通過系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額(或含稅評估額)和扣除額，系統(tǒng)自動計(jì)算稅額和金額，備注欄自動打印“差額征稅”字樣；

7.稅務(wù)機(jī)關(guān)在代開增值稅普通發(fā)票以及為其他個(gè)人代開增值稅專用發(fā)票的備注欄上，加蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票專用章。

十、代開普通發(fā)票時(shí)，可不填寫納稅人識別號的有哪些？

代開增值稅普通發(fā)票的，購買方為自然人或符合下列4項(xiàng)條件之一的單位(機(jī)構(gòu))，納稅人識別號可不填寫：

1.我國在境外設(shè)立的組織機(jī)構(gòu)；

2.非常設(shè)組織機(jī)構(gòu)；

3.組織機(jī)構(gòu)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)；

4.軍隊(duì)、武警部隊(duì)的序列單位等。

依據(jù)：總局公告2023年第30號、總局公告2023年第16號

【第15篇】增值稅普通發(fā)票代開

很多人詢問，到底那些情形可以申請代開增值稅專用發(fā)票那，現(xiàn)在就由小編整理一下，供大家參考：

已辦理稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人，以及其他個(gè)人發(fā)生本總結(jié)第二問的情形可以到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，包括以下情形：

1.增值稅小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)以及其他個(gè)人出租不動產(chǎn)，購買方或承租方不屬于其他個(gè)人的，納稅人繳納增值稅后可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票。

2.小規(guī)模納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，自行開具增值稅普通發(fā)票。購買方需要增值稅專用發(fā)票的，小規(guī)模納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開。

3.接受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代征稅款的保險(xiǎn)企業(yè)，向個(gè)人保險(xiǎn)代理人支付傭金費(fèi)用后，可代個(gè)人保險(xiǎn)代理人統(tǒng)一向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請匯總代開增值稅普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票。代開增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具個(gè)人保險(xiǎn)代理人的姓名、身份證號碼、聯(lián)系方式、付款時(shí)間、付款金 額、代征稅款的詳細(xì)清單。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為個(gè)人保險(xiǎn)代理人匯總代開增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在備注欄內(nèi)注明“個(gè)人保險(xiǎn)代理人匯總代開”字樣。

4.貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人異地代開增值稅專用發(fā)票資格的納稅人，在境內(nèi)提供公路或內(nèi)河貨物運(yùn)輸服務(wù)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，在稅務(wù)登記地、貨物起運(yùn)地、貨物到達(dá)地或運(yùn)輸業(yè)務(wù)承攬地(含互聯(lián)網(wǎng)物流平臺所在地)中任何一地，就近向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開專用發(fā)票。

增值稅納稅人申請代開增值稅專用發(fā)票時(shí)，應(yīng)填寫《代開增值稅發(fā)票繳納稅款申報(bào)

單》， 到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅款征收崗位按增值稅專用發(fā)票上注明的稅額全額申報(bào)繳納稅款。

增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額不超過 10 萬元(按季納稅 30 萬元)的，當(dāng)期因代開增 值稅專用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還。

掌上明租數(shù)字化機(jī)械租賃平臺是為承租方解決成本增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票問題，為出租方解決稅務(wù)申報(bào)問題的一個(gè)平臺，不需要承租方再去代開增值稅發(fā)票，省心省力，真有需要可以試試。

【第16篇】個(gè)人代開增值稅稅率

稅收優(yōu)惠政策《二時(shí)稅》為您解答。

根據(jù)我國規(guī)定，沒有辦理稅務(wù)登記的個(gè)人或者單位，在臨時(shí)取得報(bào)酬，需要開具發(fā)票的時(shí)候，是可以到稅務(wù)大廳申請代開發(fā)票的，需要個(gè)人拿著相關(guān)業(yè)務(wù)合同，信息等到稅務(wù)大廳，然后申請代開發(fā)票。

個(gè)人到稅務(wù)大廳申請代開發(fā)票，是需要我們按照企業(yè)勞務(wù)報(bào)酬所得數(shù)據(jù)進(jìn)行計(jì)算繳納社會個(gè)人所得稅的，稅率為20％-40％，單筆超過5萬的報(bào)酬，需要按40% 的比例繳納個(gè)人所得稅，對于個(gè)人來說，稅負(fù)壓力相對較大。

如今市場上，個(gè)人需要代開發(fā)票的需求是越來越多，因?yàn)楝F(xiàn)在市場上賺錢的方式并不單一，很多個(gè)人選擇直接跟公司進(jìn)行合作，給公司提供一些服務(wù)，然后獲得相應(yīng)的報(bào)酬，所以對于這種情況，一些地方政府也出臺了一些稅收優(yōu)惠政策來幫助個(gè)人減輕稅負(fù)壓力。

現(xiàn)在我們個(gè)人到有優(yōu)惠活動政策的園區(qū)申請代開，享受發(fā)展當(dāng)?shù)氐膬?yōu)惠以及政策，個(gè)稅為0.5％-1.5％，綜合利用稅率不超過3％，一年可以代開500萬，三個(gè)工作日就能出票，出票就出示完稅證明，但是需要保證業(yè)務(wù)真實(shí)，有三流合一，全程也不需要自然人親自到場，只需要通過提供一些相關(guān)數(shù)據(jù)信息技術(shù)即可。

舉例：假設(shè)個(gè)人給公司提供了一筆技術(shù)服務(wù)，從中獲取的100萬的報(bào)酬，但是到稅務(wù)服務(wù)大廳代開發(fā)票需要我們按照企業(yè)勞務(wù)報(bào)酬所得40％來繳納社會個(gè)人，需要繳納的稅費(fèi)為100萬*40％=40萬。

那么個(gè)人到優(yōu)惠園區(qū)稅務(wù)大廳代開需要繳納多少稅負(fù)呢？

100萬*3％=3萬

個(gè)人到優(yōu)惠園區(qū)享受優(yōu)惠政策，只需要繳納3萬的個(gè)稅，能幫助個(gè)人減輕90％的稅負(fù)壓力，這也是為什么自然人代開越來越火熱的原因。

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