【導(dǎo)語】應(yīng)交增值稅計(jì)算怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實(shí)際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的應(yīng)交增值稅計(jì)算，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】應(yīng)交增值稅計(jì)算
應(yīng)交稅費(fèi)科目核算企業(yè)在一定期間應(yīng)繳納的各種稅費(fèi)，該科目的貸方反映企業(yè)應(yīng)繳納的各種稅金，即貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅等各種稅”，借方反映企業(yè)實(shí)際繳納的稅金（或待抵扣稅金），即借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅等各種稅”。
應(yīng)交稅費(fèi)核算的是企業(yè)在一定期間內(nèi)取得的營業(yè)收入和實(shí)現(xiàn)的利潤，或發(fā)生特定經(jīng)營行為時(shí)應(yīng)繳納的各種稅金。為準(zhǔn)確核算企業(yè)應(yīng)繳納的稅金，企業(yè)需要設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)”會(huì)計(jì)科目，并在“應(yīng)交稅費(fèi)”下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”“未交增值稅”“預(yù)繳增值稅”“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”“應(yīng)交消費(fèi)稅”“應(yīng)交資源稅”“應(yīng)交土地增值稅”“應(yīng)交房產(chǎn)稅”“應(yīng)交所得稅”等明細(xì)科目。
應(yīng)交稅費(fèi)科目的借方發(fā)生額反映企業(yè)實(shí)際繳納的各種稅金和待抵扣的稅金等，貸方發(fā)生額，反映企業(yè)應(yīng)繳納的各種稅金。期末貸方余額時(shí)，反映企業(yè)還有沒有交納的各種稅金；期末借方余額時(shí)，反映企業(yè)多繳納或待抵扣的稅金。
一、應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅的會(huì)計(jì)處理。增值稅的會(huì)計(jì)處理相對于其他稅種的核算相對復(fù)雜，尤其是增值稅一般納稅人應(yīng)交增值稅的會(huì)計(jì)處理。企業(yè)在“應(yīng)交稅費(fèi)”下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”“未交增值稅”“預(yù)繳增值稅”“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”等明細(xì)科目進(jìn)行核算?！皯?yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目下設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”“銷項(xiàng)稅額抵減”“已交稅金”“轉(zhuǎn)出未交增值稅”“減免稅款”“銷項(xiàng)稅額”“出口退稅”“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。
1、一般納稅人購銷業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理。
企業(yè)發(fā)生銷售業(yè)務(wù)時(shí)的會(huì)計(jì)處理，借：應(yīng)收賬款或銀行存款
貸：主營業(yè)務(wù)收入
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
企業(yè)發(fā)生采購業(yè)務(wù)時(shí)的會(huì)計(jì)處理，借：原材料或庫存商品或固定資產(chǎn)
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：應(yīng)付賬款或銀行存款
2、小規(guī)模納稅人購銷業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理。小規(guī)模納稅人采購業(yè)務(wù)的稅金直接計(jì)入原材料或庫存商品等科目，不需要通過“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”科目的核算。
企業(yè)發(fā)生銷售業(yè)務(wù)時(shí)的會(huì)計(jì)處理，借：應(yīng)收賬款或銀行存款
貸：主營業(yè)務(wù)收入
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅
企業(yè)發(fā)生采購業(yè)務(wù)時(shí)的會(huì)計(jì)處理，借：原材料等科目
貸：應(yīng)付賬款或銀行存款
3、一般納稅人進(jìn)項(xiàng)稅不予抵扣或不予抵扣的會(huì)計(jì)處理。按照稅法規(guī)定，一般納稅人購進(jìn)貨物、勞務(wù)和服務(wù)等應(yīng)稅行為，用于簡易計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目或集體福利等，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得在銷項(xiàng)稅額中抵扣，稅款直接計(jì)入相關(guān)的成本費(fèi)用，不再通過“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”會(huì)計(jì)科目。
如果一般納稅人因存貨改變使用用途，使得已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出時(shí)，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損益”“應(yīng)付職工薪酬”等會(huì)計(jì)科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”
4、差額征稅的會(huì)計(jì)處理。一般納稅人企業(yè)提供的應(yīng)稅服務(wù)，按照稅法規(guī)定允許從銷售額中扣除支付給其他單位或個(gè)人價(jià)款的，在收入采用總額法確認(rèn)的前提下，減少的銷項(xiàng)稅額借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）”科目。
二、應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)處理。企業(yè)按稅法規(guī)定應(yīng)繳納的消費(fèi)稅，在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交消費(fèi)稅”，核算企業(yè)計(jì)算和繳納的消費(fèi)稅。
1、企業(yè)產(chǎn)品銷售的會(huì)計(jì)處理。企業(yè)將生產(chǎn)的產(chǎn)品直接對外銷售的，對外銷售產(chǎn)品應(yīng)交納的消費(fèi)稅，借記“稅金及附加”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅”科目。
2、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的會(huì)計(jì)處理。需要繳納消費(fèi)稅的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，在委托方提貨時(shí)，由受托方代收代繳稅款。受托方按應(yīng)扣稅款金額，借記“應(yīng)收賬款”“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅”科目。
委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后，直接用于銷售的，委托方需要將代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品成本，借記“委托加工物資”“生產(chǎn)成本”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”“銀行存款”等科目，待委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品銷售時(shí)，不需要再繳納消費(fèi)稅。
三、應(yīng)交稅費(fèi)—資源稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和所得稅的會(huì)計(jì)處理。
企業(yè)在會(huì)計(jì)核算中，需要根據(jù)企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，分別核算和繳納企業(yè)應(yīng)繳納的各種稅金，并分別計(jì)入不同的會(huì)計(jì)科目。
企業(yè)計(jì)算繳納的資源稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、城市維護(hù)建設(shè)稅時(shí)，借記“稅金及附加”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交資源稅（應(yīng)交房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、城市維護(hù)建設(shè)稅）”。
企業(yè)應(yīng)繳納的所得稅，在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交所得稅”明細(xì)科目核算，計(jì)入損益的所得稅，借記“所得稅費(fèi)用”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅”科目。
企業(yè)繳納的土地增值稅通過“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交土地增值稅”科目核算。
總之，應(yīng)交稅費(fèi)科目核算企業(yè)在一定期間應(yīng)繳納的各種稅費(fèi)，該科目的貸方反映企業(yè)應(yīng)繳納的各種稅金，即貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅等各稅”，借方反映企業(yè)實(shí)際繳納的稅金（或待抵扣稅金），即借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅等各稅”。
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2023年5月7日
【第2篇】應(yīng)交增值稅明細(xì)賬格式
從開始記賬入冊直到結(jié)算的全過程以及其中的環(huán)節(jié)都叫做賬，是指會(huì)計(jì)進(jìn)行帳務(wù)處理的過程，一般從填制憑證開始到編制報(bào)表結(jié)束的整個(gè)過程。如何更準(zhǔn)確、更合理地處理每一筆業(yè)務(wù)成為很多會(huì)計(jì)必修的一門技術(shù)。
除現(xiàn)金賬、銀行存款賬、總賬外，至少要一本三欄式賬（登錄往來等科目）、費(fèi)用賬（即多欄賬，十七或十三欄都可以），如固定資產(chǎn)多，還應(yīng)有專用的固定資產(chǎn)賬本，如果是制造企業(yè)，還應(yīng)有生產(chǎn)成本賬。
根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，所有實(shí)行獨(dú)立核算的國家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織都必須設(shè)置以下法定會(huì)計(jì)賬簿，并保證其真實(shí)、完整。
明細(xì)分類賬是總分類賬的明細(xì)記錄，它是按照總分類賬的核算內(nèi)容，更加詳細(xì)的分類。明細(xì)賬反映的是某一具體科目經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的財(cái)務(wù)狀況，是總分類賬起補(bǔ)充說明的作用，同時(shí)也是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的重要依據(jù)，雖然明細(xì)賬有不同的格式，但一般而言，明細(xì)賬有其基本的格式要素，其基本要素包括：總賬科目名稱，業(yè)務(wù)發(fā)生日期 憑證編號，業(yè)務(wù)摘要及金額。
明細(xì)賬可采用訂本式、活頁式、三欄式、多欄式、數(shù)量金額式。學(xué)會(huì)計(jì)，聯(lián)系曹老師1721085105
明細(xì)賬是按照二級或明細(xì)科目設(shè)置的賬簿，一般采用活頁式賬簿。
各單位應(yīng)結(jié)合自己的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)和經(jīng)營管理的要求，在總分類賬的基礎(chǔ)上設(shè)置若干明細(xì)分類賬，作為總分類帳的補(bǔ)充。
明細(xì)分類賬按賬頁格式不同可分為三欄式、數(shù)量金額式和多欄式。
賬簿是企業(yè)重要的會(huì)計(jì)檔案，明細(xì)賬簿是賬簿中最基本也是最重要的會(huì)計(jì)檔案，因此會(huì)計(jì)人員在填制賬簿時(shí)必須嚴(yán)格按照等級賬簿的要求認(rèn)證填寫每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，一般明細(xì)賬的填制要求包括以下幾個(gè)方面：1、啟用新賬時(shí)應(yīng)將上一年度的余額轉(zhuǎn)計(jì)到新張的第一頁第一行，并在摘要欄內(nèi)注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”。2、記賬時(shí)必須使用藍(lán)、黑色的水筆或簽字筆寫;紅色水筆只有在結(jié)轉(zhuǎn)、改錯(cuò)、畫線、沖銷時(shí)使用;嚴(yán)禁使用圓珠筆和鉛筆登記賬簿！3、登記明細(xì)賬時(shí)，書寫的文字及數(shù)字必須規(guī)整，書寫數(shù)字時(shí)，數(shù)字一般不能只占到格高的三分之一至二分之一，以方便必要時(shí)更正。4、賬頁使用中不許跳行、跳頁，如出現(xiàn)空行或空頁應(yīng)畫對角線予以注銷，并加蓋“作廢”戳記;一般情況下賬頁的第一行和最后一行一般不記錄正式的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，只記錄“承前頁”和“轉(zhuǎn)次頁”;不得隨意撕毀或添加賬頁。5、對已登記完整的業(yè)務(wù)，應(yīng)在會(huì)計(jì)記賬憑證畫“√”表示過賬;明細(xì)賬賬簿上所有的內(nèi)容必須填制完整;結(jié)賬后如果某一賬戶沒有余額，應(yīng)在余額欄內(nèi)寫“平”或在“元”位上填寫“0”。
一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬內(nèi)設(shè)置以下專欄（專欄不是三級科目，源于手工會(huì)計(jì)中的多欄式明細(xì)賬。規(guī)定并不要求各專欄余額必須單獨(dú)結(jié)清，而要根據(jù)專欄屬性和實(shí)際管理需要來確定）：
借方專欄
貸方專欄
進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額抵減、已交稅金、轉(zhuǎn)出未交增值稅、減免稅款、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額
銷項(xiàng)稅額、出口退稅、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)出多交增值稅
“進(jìn)項(xiàng)稅額”專欄，記錄一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)而支付或負(fù)擔(dān)的、準(zhǔn)予從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額。
【第3篇】應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅明細(xì)賬
一、增值稅會(huì)計(jì)核算
二、取得資產(chǎn)、接受勞務(wù)的會(huì)計(jì)核算
1.從境外購進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)等需要代扣代繳增值稅時(shí)
借：生產(chǎn)成本、無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、管理費(fèi)用
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：應(yīng)付賬款
應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代交增值稅
2.購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品
借：材料采購等（扣除進(jìn)項(xiàng)稅額后的買價(jià)）
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：應(yīng)付賬款、銀行存款
提示：購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品時(shí)，應(yīng)按照農(nóng)產(chǎn)品抵扣的一般規(guī)定，按照9％計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；待生產(chǎn)領(lǐng)用時(shí)，如果用于生產(chǎn)13％稅率貨物的，加抵1%。會(huì)計(jì)處理為：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：材料采購等（加抵的1%進(jìn)項(xiàng)稅額對應(yīng)的金額）
三、銷售等業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理
1.視同銷售——委托他人代銷商品時(shí)（委托方）
（1）確認(rèn)代銷商品同銷售收入
借：應(yīng)收賬款、銀行存款
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
（2）支付手續(xù)費(fèi)時(shí)
借：銷售費(fèi)用
貸：銀行存款、應(yīng)收賬款
2.視同銷售——銷售代銷商品（受托方）
借：銀行存款
貸：應(yīng)付賬款
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
（2）取得代銷手續(xù)費(fèi)收入：
借：應(yīng)付賬款、銀行存款等
貸：其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
（3）收到委托方開具的增值稅專用發(fā)票并支付貨款時(shí)：
借：應(yīng)付賬款
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：銀行存款
3.視同銷售——將自產(chǎn)、委托加工、購進(jìn)的貨物對外無償贈(zèng)送（或用于市場推廣等、交際應(yīng)酬）
借：銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、營業(yè)外支出
貸：庫存商品（成本）
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
提示：此種情形下，會(huì)計(jì)上不確認(rèn)收入，按照賬面成本結(jié)轉(zhuǎn)庫存商品，會(huì)產(chǎn)生稅會(huì)差異需要進(jìn)行納稅調(diào)整
4.提供建筑服務(wù)
借：應(yīng)收賬款
貸：合同結(jié)算
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
（如果辦理工程價(jià)款結(jié)算時(shí)間早于納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的，計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”科目）
5.銷售不動(dòng)產(chǎn)
（1）需要向不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅
貸：銀行存款
（2）在機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅申報(bào)，計(jì)提銷項(xiàng)稅額時(shí)：
借：銀行存款
貸：固定資產(chǎn)清理等
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
三、商業(yè)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算
基本原則：“庫存商品”科目按照零售價(jià)格記載，零售價(jià)（含增值稅）與不含增值稅的購進(jìn)價(jià)格之間的差額在“商品進(jìn)銷差價(jià)”科目核算。
【典例研習(xí)·5-11】
某零售商店采用零售價(jià)金額核算，2023年9月5日購進(jìn)b商品一批，進(jìn)價(jià)10 000元，支付的進(jìn)項(xiàng)稅額為1 300元，同時(shí)支付運(yùn)費(fèi)109元，取得承運(yùn)部門開具的增值稅專用發(fā)票，款項(xiàng)通過銀行轉(zhuǎn)賬；該批商品的含稅零售價(jià)為14 000元；9月20日，該批商品全部售出，并收到貨款，增值稅稅率為13%。假設(shè)9月無期初同類商品的存貨，則該零售商店應(yīng)作如下會(huì)計(jì)處理：
（1）購進(jìn)商品支付款項(xiàng)時(shí)：
借：物資采購 10 000
銷售費(fèi)用 100
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1 309
貸：銀行存款 11 409
（2）商品驗(yàn)收入庫時(shí)：
借：庫存商品 14 000
貸：物資采購 10 000
商品進(jìn)銷差價(jià) 4 000
（3）商品售出收到銷貨款時(shí)：
借：銀行存款 14 000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 14 000
借：主營業(yè)務(wù)成本 14 000
貸：庫存商品 14 000
（4）月末，按規(guī)定的方法計(jì)算不含稅銷售額和銷項(xiàng)稅額，用銷項(xiàng)稅額沖減主營業(yè)務(wù)收入：
不含稅銷售額=14 000÷（1+13%）=12 389.38（元）
銷項(xiàng)稅額=12 389.38×13%=1 610.62（元）
借：主營業(yè)務(wù)收入 1 610.62
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1 610.62
（5）月末結(jié)轉(zhuǎn)商品進(jìn)銷差價(jià)時(shí)沖減主營業(yè)務(wù)成本：
借：商品進(jìn)銷差價(jià) 4 000
貸：主營業(yè)務(wù)成本 4 000
【第4篇】借應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅
應(yīng)交稅費(fèi)的會(huì)計(jì)處理（含舉例）
稅費(fèi)核算原則：買方繳納的資本化；賣方繳納的進(jìn)附加；持有繳納的做損益；代扣代繳的掛往來。
一、“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”科目的核算
1、增值稅一般納稅人在“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”下設(shè)置設(shè)9個(gè)專欄
專欄
核算內(nèi)容
舉例
借方5個(gè)專欄
1.進(jìn)項(xiàng)稅額
記錄企業(yè)購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)而支付的準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額
注意：退回所購貨物應(yīng)沖銷的進(jìn)項(xiàng)稅額，只能在借方用紅字登記
采購原材料，取得發(fā)票的價(jià)款3 000元、增值稅額510元：
借：原材料3 000
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）510
貸：應(yīng)付賬款3 510
將原購進(jìn)的不含稅價(jià)3 000元、增值稅額510元的原材料退回銷售方：
借：原材料3 000（紅字）
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）510（紅字）
貸：應(yīng)付賬款3 510（紅字）
2.已交稅金
核算企業(yè)當(dāng)月繳納本月增值稅額
某企業(yè)預(yù)繳增值稅額20 000元：
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（已交稅金）20 000
貸：銀行存款 20 000
注意：企業(yè)當(dāng)月上交上月應(yīng)交未交的增值稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”
3.減免稅款
反映企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅款。企業(yè)按規(guī)定直接減免的增值稅額借記本科目，貸記“營業(yè)外收入”科目
某企業(yè)消失直接減免征增值稅20 000元時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（減免稅款）20 000
貸：營業(yè)外收入20 000
4.出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額
反映出口企業(yè)銷售出口貨物后，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免、抵、退稅申報(bào)，按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)免抵稅額
5.轉(zhuǎn)出未交增值稅
核算企業(yè)月終轉(zhuǎn)出應(yīng)繳未繳的增值稅
某企業(yè)期末銷項(xiàng)稅額30 000元，進(jìn)項(xiàng)稅額17 000元：
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）13 000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅13 000
貸方4個(gè)專欄
6.銷項(xiàng)稅額
記錄企業(yè)銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的增值稅額
注意：退回銷售貨物應(yīng)沖減的銷項(xiàng)稅額，只能在貸方用紅字登記
銷售貨物，開具發(fā)票的價(jià)款10000元，銷項(xiàng)稅額1700元：
借：應(yīng)收賬款11 700
貸：主營業(yè)務(wù)收入10 000
應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1 700
收到退回銷售貨物不含稅價(jià)值10000元，銷項(xiàng)稅額1700元：
借：應(yīng)收賬款11 700（紅字）
貸：主營業(yè)務(wù)收入10 000（紅字）
應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1 700（紅字）
同時(shí)沖減成本
7.出口退稅
記錄企業(yè)出口適用零稅率的貨物，貨物出口后憑相關(guān)手續(xù)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口退稅而收到退回的稅款
8.進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出
記錄企業(yè)的購進(jìn)貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額
（1）已經(jīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的外購貨物改變用途，用于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的用途，做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
如某機(jī)械廠將外購鋼材100 000元用于修建廠房：
借：在建工程117 000
貸：原材料100 000
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)轉(zhuǎn)）17 000
（2）在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失，其所用外購貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額做轉(zhuǎn)出處理。
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
貸：原材料
應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）
（3）收到供應(yīng)商的銷售返利紅字發(fā)票1 170元時(shí)：
借：主營業(yè)務(wù)成本1 000（紅字）
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）170（紅字）
貸：應(yīng)付賬款1 170（紅字）
9.轉(zhuǎn)出多交增值稅
核算一般納稅人月終轉(zhuǎn)出多繳的增值稅
某企業(yè)月末增值稅的銷項(xiàng)稅額10 000元，進(jìn)項(xiàng)稅額8 000元，已交稅費(fèi)為9 000元。月末賬務(wù)處理為：
借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅7 000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）7 000
2、增值稅小規(guī)模納稅人也通過“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”科目核算，但不設(shè)置若干專欄。
銷售貨物的
小規(guī)模納稅人銷售貨物含增值稅銷售額20 600元，適用增值稅征收率為3%：
借：應(yīng)收賬款20 600
貸：主營業(yè)務(wù)收入20 000
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅600
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅600
貸：銀行存款600
二、“應(yīng)交稅費(fèi)-待抵進(jìn)項(xiàng)稅額”科目的核算
項(xiàng)目
本月取得增值稅專用發(fā)票時(shí)
次月認(rèn)證抵扣時(shí)
1.一般納稅人輔導(dǎo)期的
借：原材料等科目
應(yīng)交稅費(fèi)-待抵進(jìn)項(xiàng)稅額
貸：應(yīng)付賬款
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-待抵進(jìn)項(xiàng)稅額
2. 一般納稅人不認(rèn)證的
三、“應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅”科目的核算
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅
一般納稅人月終轉(zhuǎn)入的應(yīng)繳未繳增值稅額20 000元時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）20 000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅20 000
企業(yè)當(dāng)月繳納上月應(yīng)繳未繳的增值稅時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅20 000
貸：銀行存款20 000
一般納稅人用進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅30 000元時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）30 000（紅字）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅30 000（紅字）
四、“應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅檢查調(diào)整”科目的核算
1.在稅務(wù)機(jī)關(guān)對增值稅一般納稅人增值稅納稅情況進(jìn)行檢查后凡涉及增值稅涉稅賬務(wù)調(diào)整的，應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶。
2.調(diào)賬過程中與增值稅有關(guān)的賬戶用“應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅檢查調(diào)整”替代。
3.全部調(diào)賬事項(xiàng)入賬后，結(jié)出“應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅檢查調(diào)整”的余額，并將該余額轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅”中。處理后本賬戶無余額。
五、應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅、營業(yè)稅、資源稅、城建稅和教育附加等
項(xiàng)目
計(jì)算時(shí)
繳納時(shí)
1.與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的
借：營業(yè)稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交（消費(fèi)稅、營業(yè)稅、城建稅、教育附加、資源稅）
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交（消費(fèi)稅、營業(yè)稅、城建稅、教育附加、資源稅）
貸：銀行存款
2.出售屬非流動(dòng)資產(chǎn)的
借：固定資產(chǎn)清理等科目
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營業(yè)稅增值稅等
六、“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅”科目的核算
項(xiàng)目
計(jì)算時(shí)
繳納時(shí)
1.企業(yè)應(yīng)繳納的
借：所得稅費(fèi)用等科目
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅
貸：銀行存款等
2.企業(yè)預(yù)提代繳的
借：其他應(yīng)收賬-境外企業(yè)等
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅
貸：銀行存款等
七、“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅”科目的核算
項(xiàng)目
計(jì)算時(shí)
繳納時(shí)
1.支付個(gè)人所得的
借：應(yīng)付職工薪酬等科目
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅
貸：銀行存款等
2.支付紅利股息的
借：應(yīng)付股利等科目
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅
銀行存款等
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅
貸：銀行存款等
3.獨(dú)資企業(yè)及個(gè)體戶的
借：所得稅費(fèi)用等科目
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅
貸：銀行存款等
4.無償贈(zèng)送禮品的
借：其他應(yīng)收賬等科目
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅
貸：銀行存款等
八、應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等
項(xiàng)目
計(jì)算時(shí)
繳納時(shí)
與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的
借：管理費(fèi)用-稅金
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交（房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅）
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交（房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅）
貸：銀行存款
九、應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交契稅、車輛購置稅等
項(xiàng)目
計(jì)算時(shí)
繳納時(shí)
購買不動(dòng)產(chǎn)和車輛的
借：固定資產(chǎn)等科目
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交（契稅、車輛購置稅）
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交（房契稅、車輛購置稅）
貸：銀行存款
【第5篇】應(yīng)交增值稅的會(huì)計(jì)分錄
【導(dǎo)讀】：應(yīng)交稅費(fèi)用來核算企業(yè)應(yīng)該繳納的增值稅、所得稅等，那么應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅明細(xì)科目賬務(wù)該怎么處理呢？下面是會(huì)計(jì)學(xué)堂的小編就此問題整理的相關(guān)財(cái)務(wù)資料，以供大家學(xué)習(xí)和參考，希望對你有所幫助。
應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅明細(xì)科目賬務(wù)處理
增值稅一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬內(nèi)設(shè)置：“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“銷項(xiàng)稅額抵減”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“減免稅款”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”、“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等。其中：
1．“進(jìn)項(xiàng)稅額”:記錄一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)而支付或負(fù)擔(dān)的、準(zhǔn)予從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額；
2．“銷項(xiàng)稅額抵減' :記錄一般納稅人按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額；
3．“已交稅金”:記錄一般納稅人當(dāng)月已交納的應(yīng)交增值稅額；
4.“轉(zhuǎn)出未交增值稅”和“轉(zhuǎn)出多交增值稅”:分別記錄一般納稅人月度終了轉(zhuǎn)出當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅額；
5．“減免稅款”:記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予減免的增值稅額；
6．“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”:記錄實(shí)行“免、抵、退”辦法的一般納稅人按規(guī)定計(jì)算的出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額；
7．“銷項(xiàng)稅額”:記錄一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)收取的增值稅額；
8．“出口退稅”:記錄一般納稅人出口貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)按規(guī)定退回的增值稅額；
9．“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”:記錄一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中抵扣、按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。
應(yīng)繳增值稅明細(xì)科目的設(shè)置及賬務(wù)處理
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅，二級科目可以設(shè)置進(jìn)項(xiàng)稅額，銷項(xiàng)稅額，進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出，等，結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)有個(gè)應(yīng)交稅費(fèi)---未交增值稅 ，一般賬務(wù)處理：1、購進(jìn)商品時(shí)，借：原材料/庫存商品 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付賬款/庫存現(xiàn)金/銀行庫存 2、銷售商品時(shí)，借：銀行存款/應(yīng)收賬款/庫存現(xiàn)金/應(yīng)收票據(jù)等 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-（銷項(xiàng)稅額） 3、如果發(fā)生材料管理損失，借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 貸：原材料/庫存商品 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出） 4.月底結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交增值稅 借 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅{銷項(xiàng)-（進(jìn)項(xiàng)-進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出的）} 貸 應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅
次月初繳納增值稅后：分錄借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 貸：銀行存款
會(huì)計(jì)工作需要具備非常強(qiáng)的實(shí)操性，所以會(huì)計(jì)新手在實(shí)際做賬過程中難免有所疏忽，看完上文，那么小編關(guān)于問題“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅明細(xì)科目賬務(wù)處理”就介紹到這里。你掌握了嗎？如果想加強(qiáng)會(huì)計(jì)實(shí)操技能，可以咨詢我們會(huì)計(jì)學(xué)堂的在線老師聯(lián)系，可以多多跟我們會(huì)計(jì)學(xué)堂的老會(huì)計(jì)交流心得哦。
【第6篇】應(yīng)交增值稅計(jì)算公式
“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”科目用來核算一般納稅人銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)及不動(dòng)產(chǎn)，按照銷售額和適用稅率計(jì)算并向購買方收取的增值稅稅額。
增值稅一般納稅人提供應(yīng)稅銷售行為，一般情況下適用一般計(jì)稅方式，一般計(jì)稅方式下，增值稅應(yīng)納稅額為銷項(xiàng)稅額扣除進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。其中銷項(xiàng)稅額為不含稅銷售額與應(yīng)稅銷售行為適用稅率的乘積，由于增值稅屬于價(jià)外稅，銷項(xiàng)稅額實(shí)際為向購買方收取增值稅稅額。
銷項(xiàng)稅額=不含稅銷售額×適用稅率=含稅銷售額÷(1+適用稅率)×適用稅率
適用稅率根據(jù)應(yīng)稅銷售行為不同而不同，現(xiàn)行增值稅政策下，稅率分為四檔：13%、9%、6%以零稅率。
納稅人提供應(yīng)稅銷售行為確認(rèn)銷項(xiàng)稅額會(huì)計(jì)分錄：
借：應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)/銀行存款等
貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入等
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
進(jìn)項(xiàng)稅額是一般納稅人采購貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)以及不動(dòng)產(chǎn)所支付或負(fù)擔(dān)的增值稅稅額。企業(yè)支付或負(fù)擔(dān)的增值稅稅額需要滿足準(zhǔn)予抵扣增值稅的條件，才可計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”。
月末，銷項(xiàng)稅額大于進(jìn)項(xiàng)稅額，一般需將銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)”，具體分錄如下：
結(jié)轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
“轉(zhuǎn)出未交增值稅”結(jié)轉(zhuǎn)分錄：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”為貸方余額，表示企業(yè)存在應(yīng)繳而未交的增值稅。
當(dāng)進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額時(shí)，則形成留抵稅額，表示企業(yè)沒有產(chǎn)生足夠的銷項(xiàng)稅額供進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，留抵稅額無需額外賬務(wù)處理。2023年國家為了支持小微企業(yè)、制造業(yè)等相關(guān)行業(yè)的發(fā)展，出臺(tái)了一系列留抵退稅政策，符合條件的企業(yè)可以申請?jiān)隽苛舻淄硕惣按媪苛舻滞硕悺?/p>
【第7篇】應(yīng)交增值稅三級科目
關(guān)稅科目直接設(shè)置在應(yīng)交稅費(fèi)-關(guān)稅？應(yīng)交稅費(fèi)下明細(xì)科目都有哪些，都在什么情況下使用 呢？
1、為了全面反映企業(yè)關(guān)稅的繳納、結(jié)余情況及進(jìn)出口關(guān)稅的計(jì)算，應(yīng)在“應(yīng)交稅金” 科目下分別設(shè)置“應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅”、“應(yīng)交出口關(guān)稅”明細(xì)科目；
2、應(yīng)交稅費(fèi)二級明細(xì)有：應(yīng)交增值稅、未交增值稅、應(yīng)交消費(fèi)稅、預(yù)繳增值稅、待抵扣 進(jìn)項(xiàng)稅、應(yīng)交資源稅、應(yīng)交城建稅、應(yīng)交房產(chǎn)稅、應(yīng)交土地使用稅、應(yīng)交車船稅、應(yīng)交所得稅、應(yīng)交土地增值稅、應(yīng)交教育費(fèi)附加、應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、應(yīng)交個(gè)人所得稅等，分別核算企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅、資源稅等稅種； （1）其中“應(yīng)交增值稅”最為復(fù)雜，下面又設(shè)置許多三級明細(xì)科目：
①“進(jìn)項(xiàng)稅額”專欄，記錄一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不
動(dòng)產(chǎn)而支付或負(fù)擔(dān)的、準(zhǔn)予從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額；
②“已交稅金”專欄，記錄一般納稅人當(dāng)月已交納的應(yīng)交增值稅額；
③“減免稅款”專欄，記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予減免的增值稅額；
④“轉(zhuǎn)出未交增值稅”和“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄，分別記錄一般納稅人月度終了轉(zhuǎn)出當(dāng)月 應(yīng)交未交或多交的增值稅額；
⑤“銷項(xiàng)稅額抵減”專欄，記錄一般納稅人按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定因扣減銷售額而減少的 銷項(xiàng)稅額；
⑥“銷項(xiàng)稅額”專欄，記錄一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不 動(dòng)產(chǎn)應(yīng)收取的增值稅額；
⑦“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”專欄，記錄一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn) 或不動(dòng)產(chǎn)等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中抵扣、按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額；
⑧“出口退稅”專欄，記錄實(shí)行“免、抵、退”辦法的一般納稅人按規(guī)定計(jì)算的出口貨物的 進(jìn)項(xiàng)稅抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額；
⑨“簡易計(jì)稅”專欄，記錄一般納稅人采用簡易計(jì)稅方法應(yīng)交納的增值稅額；
（2）“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”，核算一般納稅人月度終了從“應(yīng)交增值稅”或“預(yù)繳增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入當(dāng)月應(yīng)交未交、多交或預(yù)繳的增值稅額，以及當(dāng)月交納以前期間未交的增 值稅額；
（3）“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)繳增值稅”，核算一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、 提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目等，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù) 繳的增值稅額；
（4）“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”，核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān) 認(rèn)證，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
【第8篇】應(yīng)交增值稅的二級科目
年終大“考”越來越近，翅兒通過咱們學(xué)苑的答疑系統(tǒng)，看到很多伙伴在增值稅結(jié)轉(zhuǎn)這塊依然模糊，尤其是一般納稅人問題。
翅兒內(nèi)心表示隱隱的擔(dān)憂哈：年終關(guān)賬前，這個(gè)科目必須理順，這樣關(guān)賬才能少些煩憂！
所以今天，翅兒決定帶著大家來做一次系統(tǒng)的梳理：
作為一般納稅人，咱們平時(shí)采購了商品，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)時(shí)，就計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額”；而銷售了商品開發(fā)票時(shí)，就計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——銷項(xiàng)稅額”。
上面這點(diǎn)，可能80%的會(huì)計(jì)伙伴都清楚，那要是說起以下這幾個(gè)問題，你還知道嗎？
“如果當(dāng)月銷項(xiàng)大于進(jìn)項(xiàng)時(shí)，又該怎么結(jié)轉(zhuǎn)呢？應(yīng)該結(jié)轉(zhuǎn)到哪個(gè)科目呢？”
“如果進(jìn)項(xiàng)大于銷項(xiàng)時(shí)，還需要做賬嗎？”
來，不用怕，咱們一一來看：
首先，根據(jù)財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》的通知（財(cái)會(huì)2023年22號），增值稅科目應(yīng)該這樣設(shè)置：
有一級二級三級，我們非常熟悉的進(jìn)項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額屬于三級明細(xì)科目。
具體咱們看看，應(yīng)交增值稅下設(shè)的三級科目分別都有什么？
（一）常見科目使用情況
咱們先來從借方說起：
1、減免稅款
記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予減免的增值稅額。
比如張三剛創(chuàng)辦一家公司，這家公司第一次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。
賬務(wù)處理：
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（減免稅款）
貸：管理費(fèi)用（金額用借方紅字表示）
2、銷項(xiàng)稅額抵減
這里翅兒必須提醒大家注意啦??：這個(gè)可不是我們喜歡的那個(gè)加計(jì)抵減哈。
這個(gè)“銷項(xiàng)稅額抵減”主要是針對一些差額征稅的項(xiàng)目，比如房地產(chǎn)企業(yè)新項(xiàng)目、航空運(yùn)輸業(yè)、、旅游業(yè)旅游服務(wù)、、服務(wù)業(yè)經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)、金融商品轉(zhuǎn)讓等等。
你像服務(wù)業(yè)經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，一般納稅人的一般計(jì)稅方法，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，減去向委托方收取代為支付的政府性基金和行政事業(yè)收費(fèi)后余額為計(jì)稅依據(jù)，稅率為6%。
賬務(wù)處理：
（1）收到客戶支付的經(jīng)濟(jì)代理收入
借：銀行存款
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
（2）支付允許差額扣除的行政事業(yè)性收費(fèi)
借：主營業(yè)務(wù)成本
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）
貸：銀行存款
3、已交稅金
記錄一般納稅人當(dāng)月已交納的增值稅。
很多伙伴這個(gè)時(shí)候會(huì)說了，翅兒老師啊，增值稅一般不都是次月申報(bào)次月交嗎？怎么還會(huì)當(dāng)月就交？
這個(gè)伙伴這個(gè)問題提的特別好，正常情況下，一般納稅人都是按月申報(bào)增值稅，次月15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月稅款，所以，一般納稅人當(dāng)月實(shí)際繳納的都是以前期間的增值稅額。這屬于正常情況，按照財(cái)會(huì)[2016] 22號文的規(guī)定，在科目選擇上，使用“未交增值稅”科目。
那什么情況下當(dāng)月會(huì)繳納當(dāng)月的增值稅呢？
一般納稅人以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，這種情況下會(huì)用到。
當(dāng)然了，翅兒這里也只是補(bǔ)充一下，這個(gè)大家了解即可，用到的較少。
4、轉(zhuǎn)出未交增值稅
核算企業(yè)月終轉(zhuǎn)出應(yīng)繳未繳的增值稅。
那具體怎么用呢？這塊可能很多小伙伴一頭霧水，翅兒這里給大家舉個(gè)栗子：
張三名下的a公司11月月末增值稅銷項(xiàng)稅額為30000元，進(jìn)項(xiàng)稅額為16000元，銷項(xiàng)>進(jìn)項(xiàng)，月末賬務(wù)處理怎么做？
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 14000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 14000
5、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”專欄
記錄實(shí)行“免、抵、退”辦法的一般納稅人按規(guī)定計(jì)算的出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額，然后再看貸方。
6、出口退稅
記錄企業(yè)出口適用零稅率的貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)。
出口后憑相關(guān)手續(xù)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口退稅時(shí)計(jì)算的退稅最高限額——即按“免抵退稅額”記賬。
第5和第6個(gè)涉及到出口退稅的企業(yè)才用，翅兒這里就不展開講了。大家有問題可以在評論區(qū)給翅兒留言哦～
7、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出
記錄企業(yè)購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。
那具體有哪些情況呢？咱們來看一下財(cái)稅2023年36號文：
一般納稅人，購進(jìn)的進(jìn)項(xiàng)稅額用于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額情形的、以及取得不符合規(guī)定的增值稅扣稅憑證的，如果已經(jīng)進(jìn)行申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)該做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：
8、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”和“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄
這里需分別記錄一般納稅人月度終了轉(zhuǎn)出當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅額;
如果本月增值稅的進(jìn)項(xiàng)大于銷項(xiàng)，咱們要不要轉(zhuǎn)到轉(zhuǎn)出未交增值稅啊？
借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）
所以你會(huì)發(fā)現(xiàn)，咱們并沒有去結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額這些，而是直接通過轉(zhuǎn)出多交增值稅，轉(zhuǎn)出未交增值稅結(jié)轉(zhuǎn)的，這樣的話，能確保我們應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅科目是沒有余額的就可以。
同時(shí)，這里面涉及到二級科目應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅，二級科目翅兒給大家說2個(gè)，可能大家理解起來會(huì)有一些吃力，其他的按字面意思理解就沒問題：
1、“未交增值稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人月度終了從“應(yīng)交增值稅”或“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入當(dāng)月應(yīng)交未交、多交或預(yù)繳的增值稅額，以及當(dāng)月交納以前期間未交的增值稅額。
前面三級科目中的第4個(gè)和第8個(gè)明細(xì)里有具體的栗子，如果對這塊生疏的伙伴可以再回過頭看看怎么用，這個(gè)應(yīng)用場景還是非常廣泛的～
2、“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目等，以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額。
（二）增值稅月末結(jié)轉(zhuǎn)賬務(wù)處理
關(guān)于這塊的話，接下來翅兒會(huì)給到一個(gè)綜合案例，也是想要看看大家在這一塊理解的怎么樣？
有小翅有限公司（制造業(yè)，一般納稅人）2023年4月財(cái)務(wù)帳上已認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額50萬元，其中10萬元需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，銷項(xiàng)稅額70萬元，附加稅費(fèi)3.6萬元，水利建設(shè)基金0.5萬元，印花稅0.6萬元。
請問：月末如何進(jìn)行賬務(wù)處理？
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 ）10
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額 ）10
應(yīng)交增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額+進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=70-50+10=30萬
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 30
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 30
借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 30
貸：銀行存款 30
借：稅金及附加4.7
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——附加稅費(fèi)3.6
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅0.6
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交水利建設(shè)基金0.5
借：應(yīng)交稅費(fèi)——附加稅費(fèi)3.6
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅0.6
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交水利建設(shè)基金0.5
貸：銀行存款 4.7
這里的話，翅兒要提醒大家的是：像水利建設(shè)基金、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)、殘保金都屬于政府性基金，但是歸屬不一樣，水利建設(shè)基金、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)計(jì)入“稅金及附加”科目，殘保金計(jì)入“管理費(fèi)用”科目。
好了，翅兒先給大家梳理到這，多看幾遍，相信大家對一般納稅人增值稅結(jié)轉(zhuǎn)肯定可以掌握好的！
年底關(guān)賬，要考慮的問題比較多，咱們的財(cái)會(huì)小伙伴辛苦了～
【第9篇】增值稅應(yīng)交稅金怎么算
一、個(gè)人所得稅
在中國境內(nèi)有住所的個(gè)人需就其全球收入在中國繳納個(gè)人所得稅。
計(jì)算應(yīng)交時(shí)
借：應(yīng)付職工薪酬等科目
貸：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅
實(shí)際上交時(shí)
借：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅
貸：銀行存款
二、消費(fèi)稅
為了正確引導(dǎo)消費(fèi)方向，國家在普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇部分消費(fèi)品，再征收一道消費(fèi)稅。消費(fèi)稅的征收方法采取從價(jià)定率和從量定額兩種方法。
企業(yè)銷售產(chǎn)品時(shí)應(yīng)交納的消費(fèi)稅，應(yīng)分別情況迸行處理：
企業(yè)將生產(chǎn)的產(chǎn)品直接對外銷售的，對外銷售產(chǎn)品應(yīng)交納的消費(fèi)稅，通過“稅金及附加”科目核算；
1）企業(yè)按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)交的消費(fèi)稅
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅
2）企業(yè)用應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、長期投資等其他方面，按規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅，應(yīng)計(jì)入有關(guān)的成本。例如，企業(yè)以應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程項(xiàng)目，應(yīng)交的消費(fèi)稅計(jì)入在建工程成本。
會(huì)計(jì)分錄
借：固定資產(chǎn)/在建工程/營業(yè)外支出/長期股權(quán)投資等科目
貸：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅
3）企業(yè)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，于委托方提貨時(shí)，由受托方代扣代繳稅款
借：應(yīng)收賬款/銀行存款等科目
貸：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅
4）委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后，直接用于銷售的，委托方應(yīng)將代扣代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品成本
會(huì)計(jì)分錄
借：委托加工材料/主營業(yè)務(wù)成本/自制半成品等科目
貸：應(yīng)付賬款/銀行存款等科目
5）委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，按規(guī)定允許抵扣的
委托方應(yīng)按代扣代繳的消費(fèi)稅款
借：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅
貸：應(yīng)付賬款/銀行存款等科目
6）企業(yè)進(jìn)口產(chǎn)品需要繳納消費(fèi)稅時(shí)，應(yīng)把繳納的消費(fèi)稅計(jì)入該項(xiàng)目消費(fèi)品的成本
借：材料采購
貸：銀行存款
7）交納當(dāng)月應(yīng)交消費(fèi)稅的賬務(wù)處理
借：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅
貸：銀行存款等
8）企業(yè)收到返還消費(fèi)稅
借：銀行存款
貸：稅金及附加
三、增值稅
增值稅是以商品（含貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，以下統(tǒng)稱商品）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。
1）一般納稅人增值稅賬務(wù)處理
①原理：增值稅一般納稅企業(yè)發(fā)生的應(yīng)稅行為適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。在這種方法下，采購等業(yè)務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣銷項(xiàng)稅額。在購進(jìn)階段，會(huì)計(jì)處理時(shí)實(shí)行價(jià)與稅的分離，屬于價(jià)款部分，計(jì)入購入商品的成本；屬于增值稅稅額部分，按規(guī)定計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額。
②一般納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交増值稅”、“未交増值稅”、“預(yù)繳增值稅”、“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”等明細(xì)科目進(jìn)行核算?！皯?yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目下設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“銷項(xiàng)稅額抵減”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“減免稅款”、“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。其中，一般納稅企業(yè)發(fā)生的應(yīng)稅行為適用簡易計(jì)稅方法的，銷售商品時(shí)應(yīng)交納的増值稅額在“簡易計(jì)稅”明細(xì)科目核算。
③不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣：根據(jù)財(cái)稅（2016）36號等文件規(guī)定，適用一般計(jì)稅方法的納稅人，2023年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2023年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額自取得之日起分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%,第二年抵扣比例為40%。
④購銷業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理
在銷售階段，銷售價(jià)格中不再含稅，如果定價(jià)時(shí)含稅，應(yīng)還原為不含稅價(jià)格作為銷售收入，向購買方收取的增值稅作為銷項(xiàng)稅額。
企業(yè)銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按應(yīng)收或已收的金額，借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”等科目，按取得的收入金額，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“固定資產(chǎn)清理”、“工程結(jié)算”等科目，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計(jì)算的銷項(xiàng)稅額（或采用簡易計(jì)稅方法計(jì)算的應(yīng)納增值稅額），貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額)”。發(fā)生銷售退回的，應(yīng)根據(jù)按規(guī)定開具的紅字增值稅專用發(fā)票做相反的會(huì)計(jì)分錄。
⑤差額征稅的會(huì)計(jì)處理
一般納稅企業(yè)提供應(yīng)稅服務(wù)，按照營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給其他單位或個(gè)人價(jià)款的，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費(fèi)用時(shí)，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額。
借：主營業(yè)務(wù)成本原材料工程施工等科目
貸：應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)銀行存款等科目
待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)，按照允許抵扣的稅額。
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）或應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅
貸：主營業(yè)務(wù)成本原材料工程施工等科目
⑥按照增值稅有關(guān)規(guī)定，一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用，不通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交増值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目核算。
⑦因發(fā)生非正常損失或改變用途等，導(dǎo)致原已計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額但按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的，應(yīng)當(dāng)將進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
借：待處理財(cái)產(chǎn)損益應(yīng)付職工薪酬等科目
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）
—般納稅人購進(jìn)時(shí)已全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物或服務(wù)等轉(zhuǎn)用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程的，其已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的40%部分應(yīng)于轉(zhuǎn)用當(dāng)期轉(zhuǎn)出。
借：應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）
原不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等，因改變用途等用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)在用途改變的次月調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)賬面價(jià)值，按允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，并按調(diào)整后的賬面價(jià)值計(jì)提折舊或者攤銷。
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)等科目
⑧轉(zhuǎn)出多交増值稅和未交增值稅的會(huì)計(jì)處理
為了分別反映增值稅一般納稅人欠交增值稅款和待抵扣増值稅的情況，確保企業(yè)及時(shí)足額上交増值稅，避免出現(xiàn)企業(yè)用以前月份欠交增值稅抵扣以后月份未抵扣的增值稅的情況，企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“未交増值稅”明細(xì)科目
月份終了，企業(yè)計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)交未交的増值稅。
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
當(dāng)月多交的增值稅
借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交増值稅)
⑨交納增值稅的會(huì)計(jì)處理
企業(yè)當(dāng)月交納當(dāng)月的增值稅：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交増值稅（已交稅金）
貸：銀行存款
當(dāng)月交納以前各期未交的增值稅：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 或 應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅
貸：銀行存款
企業(yè)預(yù)繳増值稅：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交増值稅
貸：銀行存款科目
月末：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交増值稅
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅
2）小規(guī)模納稅人增值稅賬務(wù)處理
小規(guī)模納稅企業(yè)通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目核算，不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費(fèi)用時(shí)，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額。
借：主營業(yè)務(wù)成本原材料工程施工等科目
貸：應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)銀行存款等科目
待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)，按照允許抵扣的稅額，。
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
貸：主營業(yè)務(wù)成本原材料工程施工等科目
四、環(huán)保稅
《環(huán)境保護(hù)稅法》中規(guī)定凡在中華人民共和國領(lǐng)域和中華人民共和國管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放規(guī)定的大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者為環(huán)境保護(hù)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)繳納環(huán)境保護(hù)稅。
1）計(jì)算出環(huán)境保護(hù)稅
計(jì)算應(yīng)交時(shí)
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交環(huán)境保護(hù)稅
上交時(shí)
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交環(huán)境保護(hù)稅
貸：銀行存款
2）環(huán)境保護(hù)稅不定期計(jì)算申報(bào)的會(huì)計(jì)處理
借：稅金及附加
貸：銀行存款
五、資源稅
資源稅是國家對在我國境內(nèi)開采礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人征收的一種稅。我國對絕大多數(shù)礦產(chǎn)品實(shí)施從價(jià)計(jì)征。企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的資源稅，在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交資源稅”明細(xì)科目核算。
計(jì)算應(yīng)交時(shí)
借：稅金及附加
貸：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅
上交時(shí)
借：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅
貸：銀行存款等
企業(yè)如收到返還應(yīng)交資源稅時(shí)
借：銀行存款等
貸：稅金及附加
六、土地增值稅
土地増值稅是對有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物，取得增值收入的單位和個(gè)人征收的一種稅。土地增值稅按照轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額和規(guī)定的稅率計(jì)算征收。這里的增值額是指轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除規(guī)定扣除項(xiàng)目金額后的余額。
在會(huì)計(jì)處理時(shí)，企業(yè)交納的土地增值稅通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅”科目核算。
1）兼營房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)，應(yīng)由當(dāng)期收入負(fù)擔(dān)的土地増值稅：
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅
2）轉(zhuǎn)讓的國有土地使用權(quán)與其地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”或“在建工程”科目核算的，轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)交納的土地增值稅。
借：固定資產(chǎn)清理/在建工程
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅
3）企業(yè)在項(xiàng)目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，按稅法規(guī)定預(yù)交的土地増值稅
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地増值稅
貸：銀行存款等科目
4）待該項(xiàng)房地產(chǎn)銷售收入實(shí)現(xiàn)時(shí)，再按上述銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行處理。該項(xiàng)目全部竣工、辦理結(jié)算后進(jìn)行清算，收到退回多交的土地增值稅。
借：銀行存款等科目
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅
5）待該項(xiàng)房地產(chǎn)銷售收入實(shí)現(xiàn)時(shí)，再按上述銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行處理。該項(xiàng)目全部竣工、辦理結(jié)算后進(jìn)行清算，補(bǔ)交的土地増值稅。
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地増值稅
貸：銀行存款等科目
七、房產(chǎn)稅
房產(chǎn)稅是國家對在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收的由產(chǎn)權(quán)所有人交納的一種稅。房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10%至30%后的余額計(jì)算交納。沒有房產(chǎn)原值作為依據(jù)的，由房產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)參考同類房產(chǎn)核定；房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)。
企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的房產(chǎn)稅，在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交房產(chǎn)稅”明細(xì)科目核算。
計(jì)算應(yīng)交時(shí)
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅
上交時(shí)
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅
貸：銀行存款
八、土地使用稅
土地使用稅是國家為了合理利用城鎮(zhèn)土地，調(diào)節(jié)土地級差收入，提高土地使用效益，加強(qiáng)土地管理而開征的一種稅，以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，依照規(guī)定稅額計(jì)算征收。
企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的土地使用稅，在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交土地使用稅”明細(xì)科目核算。
計(jì)算應(yīng)交時(shí)
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地使用稅
上交時(shí)
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地使用稅
貸：銀行存款
九、車船稅
車船稅由擁有并且使用車船的單位和個(gè)人交納。
企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的車船稅，在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交車船稅”明細(xì)科目核算。
計(jì)算應(yīng)交時(shí)
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車船稅
上交時(shí)
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車船稅
貸：銀行存款
十、印花稅
印花稅是對書立、領(lǐng)受購銷合同等憑證行為征收的稅款，實(shí)行由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計(jì)算應(yīng)納稅額，購買并一次貼足印花稅票的交納方法。由于企業(yè)交納的印花稅，是由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計(jì)算應(yīng)納稅額以購買并一次貼足印花稅票的方法交納的稅款。
1）按合同自貼花：一般情況下，企業(yè)需要預(yù)先購買印花稅票，待發(fā)生應(yīng)稅行為時(shí)，再根據(jù)憑證的性質(zhì)和規(guī)定的比例稅率或者按件計(jì)算應(yīng)納稅額，將已購買的印花稅票粘貼在應(yīng)納稅憑證上，并在每枚稅票的騎縫處蓋戳注銷或者劃銷，辦理完稅手續(xù)。企業(yè)交納的印花稅，不會(huì)發(fā)生應(yīng)付未時(shí)稅款的情祝，不需要預(yù)計(jì)應(yīng)納稅金額，同時(shí)也不存在與稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)算或清算的問題。企業(yè)交納的印花稅可以不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目：
借：稅金及附加
貸：銀行存款
2）匯總繳納：同一種類應(yīng)納稅憑證，需頻繁貼花的，應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請按期匯總繳納印花稅。
企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的印花稅，在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交印花稅”明細(xì)科目核算。
計(jì)算應(yīng)交時(shí)
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅
上交時(shí)
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅
貸：銀行存款
3）企業(yè)按照核定征收計(jì)算繳納印花稅
企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的印花稅，在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交印花稅”明細(xì)科目核算。
計(jì)算應(yīng)交時(shí)
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅
上交時(shí)
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅
貸：銀行存款
十一、城市維護(hù)建設(shè)稅
為了加強(qiáng)城市的維護(hù)建設(shè)，擴(kuò)大和穩(wěn)定城市維護(hù)建設(shè)資金的來源，國家開征了城市維護(hù)建設(shè)稅。
在會(huì)計(jì)核算時(shí)，企業(yè)按規(guī)定計(jì)算出的城市維護(hù)建設(shè)稅
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅
實(shí)際上交時(shí)
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅
貸：銀行存款
十二、企業(yè)所得稅
企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得，依照有關(guān)所得稅法及其細(xì)則的規(guī)定需要交納所得稅。
企業(yè)應(yīng)交納的所得稅，在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交所得稅”明細(xì)科目核算；當(dāng)期應(yīng)計(jì)入損益的所得稅，作為一項(xiàng)費(fèi)用，在凈收益前扣除。繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)，在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交企業(yè)所得稅”明細(xì)科目進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。該明細(xì)科目的借方發(fā)生額，反映企業(yè)實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅和預(yù)繳的企業(yè)所得稅；貸方發(fā)生額，反映按規(guī)定應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅；期末貸方余額，反映尚未繳納的企業(yè)所得稅；期末借方余額，反映多繳或預(yù)繳的企業(yè)所得稅。
1）企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳或預(yù)繳的所得稅賬務(wù)處理。其中符合條件小型微利企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、西部大開發(fā)企業(yè)等優(yōu)惠稅率類型企業(yè)，按照優(yōu)惠稅率計(jì)算應(yīng)繳的所得稅額。
借：所得稅費(fèi)用
貸：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
2）交納當(dāng)期應(yīng)交企業(yè)所得稅的賬務(wù)處理
借：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
貸：銀行存款等
3）遞延所得稅資產(chǎn)
遞延所得稅資產(chǎn)，就是未來預(yù)計(jì)可以用來抵稅的資產(chǎn)，遞延所得稅是時(shí)間性差異對所得稅的影響，在納稅影響會(huì)計(jì)法下才會(huì)產(chǎn)生遞延稅款。是根據(jù)可抵扣暫時(shí)性差異及適用稅率計(jì)算、影響（減少）未來期間應(yīng)交所得稅的金額。說通俗點(diǎn)就是，因會(huì)計(jì)與企業(yè)所得稅的差異，當(dāng)期多交企業(yè)所得稅稅，未來可稅前扣除的金額增加，即未來少交企業(yè)所得稅。
資產(chǎn)負(fù)債表日確定或者增加遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)賬務(wù)處理
借：遞延所得稅資產(chǎn)
貸：所得稅費(fèi)用—遞延所得稅費(fèi)用/資本公積——其他資本公積
以后年度轉(zhuǎn)回可抵扣暫時(shí)性差異時(shí)賬務(wù)處理
借：所得稅費(fèi)用—遞延所得稅費(fèi)用
貸：遞延所得稅資產(chǎn)
十三、耕地占用稅
耕地占用稅是國家為了利用土地資源，加強(qiáng)土地管理，保護(hù)農(nóng)用耕地而征收的一種稅。耕地占用稅以實(shí)際占用的耕地面積計(jì)銳，按照規(guī)定稅額一次征收。企業(yè)交納的耕地占用稅，不需要通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。
企業(yè)按規(guī)定計(jì)算交納耕地占用稅時(shí)
借：在建工程、無形資產(chǎn)等科目
貸：銀行存款
十四、車輛購置稅
車輛購置稅是對所有購買和進(jìn)口汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運(yùn)輸車行為，按計(jì)稅價(jià)格10%征收的一種稅。
按規(guī)定繳納的車輛購置稅
借：固定資產(chǎn)
貸：銀行存款
企業(yè)購置免稅、減稅車輛后用途發(fā)生變化的，按規(guī)定應(yīng)補(bǔ)繳的車輛購置稅：
借：固定資產(chǎn)（紅字）
貸：銀行存款
十五、契稅
土地使用權(quán)或房屋所有權(quán)的買賣、贈(zèng)與或交換需按成交價(jià)格或市場價(jià)格的3%至5%征收契稅。納稅人為受讓人。其中計(jì)征契稅的成交價(jià)格不含增值稅。
按規(guī)定繳納的契稅
借：固定資產(chǎn)（或無形資產(chǎn)）
貸：銀行存款
十六、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)
文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)是國務(wù)院為進(jìn)一步完善文化經(jīng)濟(jì)政策，拓展文化事業(yè)資金投入渠道而對廣告、娛樂行業(yè)開征的一種規(guī)費(fèi)。
繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的單位和個(gè)人應(yīng)按照計(jì)費(fèi)銷售額的3%計(jì)算應(yīng)繳費(fèi)額，計(jì)費(fèi)銷售額含增值稅。
計(jì)算應(yīng)交時(shí)
借：稅金及附加
貸：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)
實(shí)際上交時(shí)
借：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)繳文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)
貸：銀行存款
十七、水利建設(shè)基金
計(jì)算應(yīng)交時(shí)
借：管理費(fèi)用-水利建設(shè)基金
貸：應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)繳水利建設(shè)基金
實(shí)際上交時(shí)
借：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)繳水利建設(shè)基金
貸：銀行存款
十八、殘疾人就業(yè)保障金
計(jì)算應(yīng)交時(shí)
借：管理費(fèi)用——?dú)埣踩司蜆I(yè)保障金
貸：應(yīng)繳稅費(fèi)-殘疾人就業(yè)保障金
實(shí)際上交時(shí)
借：應(yīng)繳稅費(fèi)—?dú)埣踩司蜆I(yè)保障金
貸：銀行存款
來源：注冊會(huì)計(jì)師、小陳稅務(wù)08等。本文內(nèi)容僅供一般參考用，均不視為正式的審計(jì)、會(huì)計(jì)、稅務(wù)或其他建議，我們不能保證這些資料在日后仍然準(zhǔn)確。任何人士不應(yīng)在沒有詳細(xì)考慮相關(guān)的情況及獲取適當(dāng)?shù)膶I(yè)意見下依據(jù)所載內(nèi)容行事。本號所轉(zhuǎn)載的文章，僅供學(xué)術(shù)交流之用。文章或資料的原文版權(quán)歸原作者或原版權(quán)人所有，我們尊重版權(quán)保護(hù)。如有問題請聯(lián)系我們，謝謝！
【第10篇】應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額
學(xué)會(huì)計(jì)的朋友大部分都聽說過”有借必有貸，借貸必相等，資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益“這句話，借和貸在會(huì)計(jì)語言中屬于專業(yè)術(shù)語，同時(shí)，其方向在不同在會(huì)計(jì)科目中所體現(xiàn)的內(nèi)容也是不一樣的，那么它們都代表什么意思呢？“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”的借方和貸方又分別代表什么意思呢？讓我們一起來學(xué)習(xí)。
一、資產(chǎn)類借方和貸方代表的涵義：
1、資產(chǎn)借方表示增加，貸方表示減少，期末余額在借方（一般），如期末余額在貸方，也會(huì)以借方負(fù)數(shù)的形式表示；
2、貨幣資金，如現(xiàn)金，銀行存款，應(yīng)收票據(jù)，其他金融資產(chǎn)等，不會(huì)出現(xiàn)貸方余額；試想，一個(gè)公司想花錢，必須先有余額才能支出，如果出現(xiàn)負(fù)數(shù)，一定要檢查幾個(gè)方面的原因：
（1）登記入賬時(shí)，是否坐支現(xiàn)金，未進(jìn)行收款類賬務(wù)入賬；
（2）登記入賬時(shí)，是否先登記支出賬務(wù)，再登記收入賬務(wù)，造成某一天的負(fù)數(shù)；
（3）登記入賬時(shí)，是否借貸方向登記錯(cuò)誤；
（4）為避免方向和金額出現(xiàn)負(fù)數(shù)，建議大家在寫摘要的時(shí)候首字以“收”“付”等字樣開頭，通過查看明細(xì)賬時(shí)，可以方便查找；
（5）如出現(xiàn)負(fù)數(shù)，需查明原因，看看是否有借入股東資金的情況，增加現(xiàn)金，同時(shí)，增加股東的其他應(yīng)付款，年終將其他應(yīng)付款及時(shí)清理；
3、存貨、應(yīng)收賬款、固定資產(chǎn)期末余額在借方，但是應(yīng)收賬款出現(xiàn)負(fù)數(shù)的話，表示期末有預(yù)收賬款，要和公司的實(shí)際賬務(wù)進(jìn)行核實(shí)；
4、資產(chǎn)備抵科目，減值準(zhǔn)備科目，期末余額在貸方，比如存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，壞賬準(zhǔn)備，累計(jì)折舊等科目；
二、負(fù)債類借方和貸方代表的涵義：
1、負(fù)債借方表示減少，貸方表示增加，期末余額在貸方（一般），如期末余額在借方，也會(huì)以貸方負(fù)數(shù)的形式表示；
2、短期借款，應(yīng)付票據(jù)，不會(huì)出現(xiàn)借方余額；因其類似于資產(chǎn)類的貨幣資金科目，期末要么無余額，要不在貸方，表示期末的債務(wù)，出現(xiàn)借方余額，可以參考貨幣資金的方法進(jìn)行賬務(wù)檢查；
3、應(yīng)付職工薪酬，期末余額如在借方，要檢查是否前期計(jì)提金額超過實(shí)際發(fā)放工資，需要回沖處理；
4、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款，期末余額一般在貸方，如出現(xiàn)借方余額，要檢查是否在預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款；
對于往來科目而言，在實(shí)務(wù)工作中，為便于賬務(wù)核對，經(jīng)常只設(shè)置一個(gè)明細(xì)科目，一般會(huì)按照記賬習(xí)慣使用原有應(yīng)收賬款或應(yīng)付賬款科目，出現(xiàn)負(fù)數(shù)，只要符合邏輯即可，在年終出具財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，進(jìn)行重分類即可，日常記賬不用單獨(dú)處理。
三、所有者權(quán)益類借方和貸方代表的涵義：
1、所有者權(quán)益科目借方表示減少，貸方表示增加，期末余額在貸方（一般），如期末余額在借方，也會(huì)以貸方負(fù)數(shù)的形式表示；
2、權(quán)益類科目主要包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、本年利潤和未分配利潤；
3、實(shí)收資本代表股東的實(shí)際投資，期末余額一定在貸方，不會(huì)出現(xiàn)借方；
4、本年利潤和未分配利潤，期末余額在貸方表示公司有盈利；余額在借方表示公司有虧損。
四、應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅借貸方向代表的涵義：
企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營業(yè)收入和實(shí)現(xiàn)的利潤或發(fā)生特定經(jīng)營行為，要按照規(guī)定向國家繳納各種稅金，這些應(yīng)交的稅金，應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則確認(rèn)。
1、應(yīng)交稅費(fèi)屬于負(fù)債類科目，因此其貸方表示增加，借方表示減少，期末余額一般在貸方；
2、應(yīng)交稅費(fèi)包括增值稅、所得稅、城建稅、教育費(fèi)附加、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、資源稅、土地稅等，其中增值稅和所得稅屬于我國征稅的主要稅種，應(yīng)交增值稅會(huì)根據(jù)需要設(shè)置三級明細(xì)科目，如“進(jìn)項(xiàng)稅額”“銷項(xiàng)稅額”“未交增值稅”“待抵扣增值稅”“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”等；
3、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅期末余額在貸方，表示期末應(yīng)交未交的稅金總額；
4、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅期末余額在借方，表示累計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額，期末有留抵稅額，屬于正?，F(xiàn)象，比如對于新成立的公司來說，由于需要購買原材料產(chǎn)生進(jìn)項(xiàng)稅額，而沒有產(chǎn)生收入和銷項(xiàng)稅額，這時(shí)候就會(huì)出現(xiàn)期末余額在借方。
借和貸在會(huì)計(jì)語言中屬于專業(yè)術(shù)語，同時(shí)，其方向在不同在會(huì)計(jì)科目中所體現(xiàn)的內(nèi)容也是不一樣的，其實(shí)我們只要掌握了每個(gè)科目所代表的涵義，就可以理解其借方和貸方表示什么意思，應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅期末余額借方表示有留抵稅額，貸方表示未交稅金。
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【第11篇】應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅
對于小規(guī)模納稅人而言，“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”下不再設(shè)置三級專欄，“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”借方余額表示企業(yè)多繳納了增值稅，“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”為貸方余額表示企業(yè)尚未繳納的增值稅稅額。
納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為：
借：應(yīng)收賬款等
貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入等
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
實(shí)際繳納增值稅時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
貸：銀行存款
期末，應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅為借方余額，表示多繳納的增值稅稅額，為貸方余額，表示應(yīng)繳未繳的增值稅稅額。
【第12篇】計(jì)提本月應(yīng)交增值稅會(huì)計(jì)分錄
史上最全版應(yīng)交稅費(fèi)有關(guān)會(huì)計(jì)分錄總結(jié)！收藏學(xué)習(xí)！
01
應(yīng)交稅費(fèi)的二級科目
（一）計(jì)入稅金及附加
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交環(huán)境保護(hù)稅
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車船稅
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交出口關(guān)稅
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交地方教育附加
應(yīng)交稅費(fèi)——文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)
以上為與收入有關(guān)的應(yīng)交稅費(fèi)明細(xì)科目。
（二）計(jì)入管理費(fèi)用
借：管理費(fèi)用
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)
——應(yīng)交保險(xiǎn)保障基金
——應(yīng)交殘疾人保障金
（三）計(jì)入其他科目
1、企業(yè)所得稅
借：所得稅費(fèi)用/以前年度損益調(diào)整
遞延所得稅資產(chǎn)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅
遞延所得稅負(fù)債
或相反分錄
2、個(gè)人所得稅
借：應(yīng)付職工薪酬/應(yīng)付股利/其他應(yīng)收款
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅
3、煙葉稅
借：材料采購/在途物資/原材料
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交煙葉稅
4、進(jìn)口關(guān)稅
借：材料采購/在途物資/原材料/庫存商品/在建工程/固定資產(chǎn)
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅
以上稅金繳納時(shí)，均借記“應(yīng)交稅費(fèi)—企業(yè)所得稅等二級科目”，貸記：銀行存款“科目。
（四）增值稅有關(guān)的二級科目
1、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（詳見后）
增值稅一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬內(nèi)設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“銷項(xiàng)稅額抵減”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“減免稅款”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”、“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。
2、應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
“未交增值稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人月度終了從“應(yīng)交增值稅”或“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入當(dāng)月應(yīng)交未交、多交或預(yù)繳的增值稅額，以及當(dāng)月交納以前期間未交的增值稅額。
（1）月份終了，將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)繳增值稅額自“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目。
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
（2）月份終了，將當(dāng)月多繳的增值稅額自“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目。
借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）
（3）當(dāng)月繳納上月應(yīng)繳未繳的增值稅
借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
貸：銀行存款
3、應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整
（1）凡檢查后應(yīng)調(diào)減賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)增銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記本科目；
（2）凡檢查后應(yīng)調(diào)增賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)減銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記本科目，貸記有關(guān)科目；
（3）全部調(diào)賬事項(xiàng)入賬后，若本科目余額在借方
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整
（4）全部調(diào)賬事項(xiàng)入賬后，若本科目余額在貸方
a.借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目。
b.若“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”賬戶有借方余額且等于或大于這個(gè)貸方余額，按貸方余額數(shù)，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目。
c.若本賬戶余額在貸方，“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”賬戶有借方余額但小于這個(gè)貸方余額，應(yīng)將這兩個(gè)賬戶的余額沖出，其差額貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目。
4、應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額
因《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅一般納稅人留抵稅額申報(bào)口徑的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第75號）已經(jīng)將營改增前增值稅留抵稅額掛賬的規(guī)定取消，因此該會(huì)計(jì)科目也應(yīng)隨之失效。
5、應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅
“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目等，以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額。
新納入試點(diǎn)納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃、建筑服務(wù)、銷售自行開發(fā)房地產(chǎn)（以下簡稱四大行業(yè)）預(yù)繳增值稅，同時(shí)需要預(yù)繳城建稅等附加稅費(fèi)時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅
——應(yīng)交城建稅
——應(yīng)交教育費(fèi)附加
——應(yīng)交地方教育費(fèi)附加
貸：銀行存款等
6、應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
包括：一般納稅人自2023年5月1日后取得并按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2023年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的一般納稅人取得的尚未交叉稽核比對的增值稅扣稅憑證上注明或計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。
（1）一般納稅人自2023年5月1日后取得并按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2023年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（自2023年4月1日后購入的不動(dòng)產(chǎn)，納稅人可在購進(jìn)當(dāng)期一次性予以抵扣；4月1日以前購入的不動(dòng)產(chǎn)，還沒有抵扣40%的部分，從2023年4月所屬期開始，允許全部從銷項(xiàng)稅額中抵扣）；
（2）實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的一般納稅人取得的尚未交叉稽核比對的增值稅扣稅憑證上注明或計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額；
（3）轉(zhuǎn)登記納稅人在轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期尚未申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，以及轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期的期末留抵稅額；
7、應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額
“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，核算一般納稅人由于未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證而不得從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
包括：一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證、按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣，但尚未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額；一般納稅人已申請稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進(jìn)項(xiàng)稅額。
（1）取得專用發(fā)票時(shí)：
借：相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)
應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額
貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等
（2）認(rèn)證時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額
（3）領(lǐng)用時(shí)：
借：相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）
8、應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額
“應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”核算一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，已確認(rèn)相關(guān)收入(或利得)但尚未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)而需于以后期間確認(rèn)為銷項(xiàng)稅額的增值稅額。
假設(shè)某企業(yè)提供建筑服務(wù)辦理工程價(jià)款結(jié)算的時(shí)點(diǎn)早于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)點(diǎn)的：
借：應(yīng)收賬款等
貸：合同結(jié)算——價(jià)款結(jié)算
應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額
收到工程進(jìn)度款，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
9、應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅
“簡易計(jì)稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人采用簡易計(jì)稅方法發(fā)生的增值稅計(jì)提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù)。
（1）差額征稅時(shí)：
①借：銀行存款
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅
②借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅
主營業(yè)務(wù)成本
貸：銀行存款
（2）處置固定資產(chǎn)時(shí)
①借：銀行存款
貸：固定資產(chǎn)清理
應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅
②借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅
貸：銀行存款
③借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅
貸：營業(yè)外收入/其他收益
注：差額征稅的賬務(wù)處理
（1）企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的賬務(wù)處理。按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費(fèi)用時(shí)，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”、“存貨”、“工程施工”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。
待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)，按照允許抵扣的稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅”科目（小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目），貸記“主營業(yè)務(wù)成本”、“存貨”、“工程施工”等科目。
（2）金融商品轉(zhuǎn)讓按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷售額的賬務(wù)處理。金融商品實(shí)際轉(zhuǎn)讓月末，如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益，則按應(yīng)納稅額借記“投資收益”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目；如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失，則按可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目，貸記“投資收益”等科目。
交納增值稅時(shí)，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。年末，本科目如有借方余額，則借記“投資收益”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目。
（3）“四大行業(yè)”選擇簡易計(jì)稅預(yù)繳稅款時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅
貸：銀行存款
10、應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅（小規(guī)模納稅人也適用）
“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，核算增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓金融商品發(fā)生的增值稅額。
金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額。轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度。
（1）產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益時(shí)：
借：投資收益
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅
（2）產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅
貸：投資收益
（3）交納增值稅時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅
貸：銀行存款
（4）年末，本科目如有借方余額：
借：投資收益
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅
11、應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代交增值稅（小規(guī)模納稅人也適用）
“代扣代交增值稅”明細(xì)科目，核算納稅人購進(jìn)在境內(nèi)未設(shè)經(jīng)營機(jī)構(gòu)的境外單位或個(gè)人在境內(nèi)的應(yīng)稅行為代扣代繳的增值稅。
借：相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)
應(yīng)交稅費(fèi)——進(jìn)項(xiàng)稅額（小規(guī)模納稅人無）
貸：應(yīng)付賬款
應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代交增值稅
實(shí)際繳納代扣代繳增值稅時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代交增值稅
貸：銀行存款
02
不通過應(yīng)交稅費(fèi)核算的稅金
1、印花稅
借：稅金及附加
貸：銀行存款
2、耕地占用稅
借：在建工程/無形資產(chǎn)
貸：銀行存款
3、車輛購置稅的核算
借：固定資產(chǎn)
貸：銀行存款
4、契稅的核算
借：固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)
貸：銀行存款
以上不需要預(yù)計(jì)繳納的稅金不在應(yīng)交稅費(fèi)核算。
03
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
（一）借方專欄
1、進(jìn)項(xiàng)稅額
'進(jìn)項(xiàng)稅額'記錄一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)而支付或負(fù)擔(dān)的、準(zhǔn)予從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額；
注：退回所購貨物應(yīng)沖銷的進(jìn)項(xiàng)稅額，用紅字登記。如：借：銀行存款 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 紅字金額 貸：原材料
2、已交稅金
'已交稅金'記錄一般納稅人當(dāng)月已交納的應(yīng)交增值稅額。
交納當(dāng)月應(yīng)交的增值稅：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）
貸：銀行存款
當(dāng)月上交上月應(yīng)交未交的增值稅時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
貸：銀行存款
3、減免稅款
'減免稅款'核算企業(yè)按規(guī)定直接減免的增值稅額。
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）
貸：營業(yè)外收入
企業(yè)初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“管理費(fèi)用”等科目。
例：物業(yè)公司購買稅控盤200元，技術(shù)維護(hù)費(fèi)280元，取得增值稅專用發(fā)票.
借：管理費(fèi)用 480
貸：銀行存款 480
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）480
貸：管理費(fèi)用 480
4、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額
'出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額'記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予減免的增值稅額；
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）
5、銷項(xiàng)稅額抵減
'銷項(xiàng)稅額抵減'記錄一般納稅人按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額；
借：主營業(yè)務(wù)成本
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）
貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款）
例：某房地產(chǎn)企業(yè)系一般納稅人，2023年6月銷售開發(fā)產(chǎn)品售價(jià)1090萬元，假設(shè)土地成本654萬元，開具增值稅專用發(fā)票注明銷項(xiàng)稅額90萬元。
銷售方差額納稅=（1090-654）÷（1+9%）×9%=36萬元，購買方全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額90萬元。
會(huì)計(jì)分錄：
（1）銷售開發(fā)產(chǎn)品時(shí)：
借：銀行存款 1090
貸：主營業(yè)務(wù)收入 1000
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）90
（2）購入土地時(shí)：
借：開發(fā)成本—土地 654
貸：銀行存款 654
（3）差額扣稅時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）54
貸：主營業(yè)務(wù)成本 54
6、轉(zhuǎn)出未交增值稅
“轉(zhuǎn)出未交增值稅”記錄一般納稅人月度終了轉(zhuǎn)出當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅額；
月末“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬出現(xiàn)貸方余額時(shí)，根據(jù)余額借記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)出未交增值稅”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目。
（二）貸方專欄
1、銷項(xiàng)稅額
“銷項(xiàng)稅額”專欄，記錄一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)收取的增值稅額；
退回銷售貨物應(yīng)沖減的銷項(xiàng)稅額，只能在貸方用紅字登記銷項(xiàng)稅額科目。
2、出口退稅
“出口退稅”專欄，記錄一般納稅人出口貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)按規(guī)定退回的增值稅額；“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”專欄，記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予減免的增值稅額；
（1）生產(chǎn)企業(yè)
當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額：
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）；
出口抵減內(nèi)銷：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）
按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期應(yīng)退稅額：
借：應(yīng)收出口退稅款（增值稅）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）；
借：銀行存款
貸：應(yīng)收出口退稅款（增值稅）
案例詳見：出口免抵退稅原理及案例解析
（2）外貿(mào)企業(yè)
計(jì)算出口退稅額
借：應(yīng)收出口退稅款
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）
收到出口退稅時(shí)
借：銀行存款
貸：應(yīng)收出口退稅款
退稅額低于購進(jìn)時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票上的增值稅額的差額
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）
3、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出
“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”專欄，記錄一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中抵扣、按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。
4、轉(zhuǎn)出多交增值稅
“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄，記錄一般納稅人月度終了轉(zhuǎn)出當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅額；
由于多預(yù)繳稅款形成的“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”的借方余額才需要做這筆分錄，借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）；對于因應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）大于應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）而形成的借方余額，月末不進(jìn)行賬務(wù)處理。
注：小規(guī)模納稅人的應(yīng)納增值稅額，也通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目核算，但不設(shè)置若干專欄。小規(guī)模納稅人應(yīng)交稅費(fèi)下共設(shè)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”、“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代交增值稅”三個(gè)明細(xì)科目。
【第13篇】應(yīng)交增值稅費(fèi)怎么算的
不知道大家對于增值稅了解有多少？其實(shí)增值稅作為價(jià)位稅，在計(jì)算時(shí)相對來說還是很簡單的。
但是，由于增值稅可以抵扣，企業(yè)計(jì)算出來的銷項(xiàng)稅額，并不是企業(yè)需要實(shí)際繳納的稅款。
應(yīng)交增值稅是怎么算出來的？
應(yīng)交增值稅需要分為兩種情況進(jìn)行計(jì)算：
01增值稅一般納稅人
應(yīng)交增值稅=增值稅銷項(xiàng)稅額-增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。
對于增值稅一般納稅人企業(yè)來說，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額經(jīng)過認(rèn)證后，可以抵扣增值稅的銷項(xiàng)稅額。
比如說，虎說財(cái)稅公司是一般納稅人，在2023年3月經(jīng)過認(rèn)證通過的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額是2萬，而3月的增值稅銷項(xiàng)稅額是3萬。
對于虎說財(cái)稅公司來說，經(jīng)過抵扣以后，實(shí)際需要繳納的增值稅就是1萬。即增值稅應(yīng)納稅額=30000-20000=10000（元）。
對于虎說財(cái)稅公司來說，在2023年3月抵扣的增值稅就是2萬。如果公司沒有進(jìn)行抵扣，那么公司需要繳納的增值稅就不是1萬，而應(yīng)該是3萬了。
02增值稅小規(guī)模納稅人
應(yīng)交增值稅=不含稅銷售額*稅率。
對于增值稅小規(guī)模納稅人來說，不存在抵扣的問題，應(yīng)交增值稅其實(shí)就是企業(yè)的“銷項(xiàng)稅額”。
比如說，虎說財(cái)稅公司是小規(guī)模納稅人，2023年3月的不含稅銷售額是20000。
應(yīng)交增值稅=20000*3%=600（元）。
到底什么企業(yè)，才可以進(jìn)行增值稅的抵扣？
不是說所有的企業(yè)都可以進(jìn)行增值稅的抵扣，也不是說企業(yè)所有的行為都可以進(jìn)行抵扣。
從企業(yè)類型上看，企業(yè)要是增值稅的一般納稅人，才能具備抵扣增值稅的資格。而小規(guī)模納稅人，就不能進(jìn)行增值稅的抵扣。
這里需要說明的是，小規(guī)模納稅人雖然不能抵扣增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額，但是由于適用的稅率低，實(shí)際的稅負(fù)和一般納稅人相差無幾。
當(dāng)然，企業(yè)雖然是增值稅的一般納稅人，也不是所有的進(jìn)項(xiàng)稅額都可以用于抵扣增值稅的銷項(xiàng)稅額。企業(yè)的銷售行為，也需要符合相關(guān)的規(guī)定才可以。
對于企業(yè)來說，最后實(shí)際的計(jì)算并不困難，但是在具體分辨時(shí)反而成為了新的痛點(diǎn)。
比方說，企業(yè)把購進(jìn)的商品用于了員工的福利。購進(jìn)這些商品的進(jìn)項(xiàng)稅額，就不能用于抵扣。而是需要把這些產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額，進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出處理。
不過，對于企業(yè)來說，即使不能用于抵扣的增值稅專用發(fā)票也需要進(jìn)行認(rèn)證，然后再進(jìn)行轉(zhuǎn)出處理。這樣，后期一旦這些商品的用途發(fā)生了更變，有可能就可以繼續(xù)進(jìn)行抵扣了。
參考資料：
《增值稅暫行條例》
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【第14篇】應(yīng)交增值稅明細(xì)科目
“應(yīng)交稅費(fèi)”中與增值稅核算有關(guān)的明細(xì)科目
（一）“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目
（二）“未交增值稅”明細(xì)科目
核算一般納稅人月度終了從“應(yīng)交增值稅”或“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入當(dāng)月的應(yīng)交未交、多交或預(yù)繳的增值稅額，以及當(dāng)月交納以前期間未交的增值稅額。
（三）預(yù)交增值稅
核算一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目等，以及其他按規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額。
（四）“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目
核算：一般納稅人已經(jīng)取得增值稅扣除憑證并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，按規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
1.2023年5月1日后，按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)在建工程進(jìn)項(xiàng)稅額分2年抵扣——取得扣稅憑證當(dāng)月抵扣60%；第13個(gè)抵扣40%——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；
2.實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的一般納稅人取得的尚未交叉稽核比對的增值稅扣稅憑證上注明或計(jì)算的增值稅額。
（五）“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目
核算一般納稅人由于未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證而不得從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
1.一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證、按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣，但尚未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額；
2.一般納稅人已申請稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進(jìn)項(xiàng)稅額。
（六）待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額
核算一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，已確認(rèn)相關(guān)收入（或利得）但尚未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)而需于以后期間確認(rèn)為銷項(xiàng)稅額的增值稅額。
賬務(wù)處理
（七）“增值稅留抵稅額”明細(xì)科目
簡單看，因?yàn)殡S著國家調(diào)整中央與地方增值稅分享比例，該內(nèi)容已經(jīng)過時(shí)。
（八）“簡易計(jì)稅”明細(xì)科目
核算一般納稅人采用簡易計(jì)稅方法發(fā)生的增值稅計(jì)提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù)。
（九）“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目
核算增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓金融商品發(fā)生的增值稅額。
（十）“代扣代交增值稅”明細(xì)科目
核算納稅人購進(jìn)在境內(nèi)未設(shè)經(jīng)營機(jī)構(gòu)的境外單位或個(gè)人在境內(nèi)的應(yīng)稅行為代扣代繳的增值稅。
【第15篇】應(yīng)交增值稅分錄
”應(yīng)交增值稅”設(shè)“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、”已交稅金”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”等明細(xì)專欄進(jìn)行明細(xì)核算。
1、采購物資-進(jìn)項(xiàng)稅額（專用發(fā)票）
借：原材料（材料采購等）
應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸：應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)/銀行存款
(退貨-相反分錄）
注：購入貨物取得普通發(fā)票、不予抵扣項(xiàng)目的增值稅，計(jì)入采購成本，不計(jì)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)。
2、銷售貨物或提供勞務(wù)-銷項(xiàng)稅額
借：應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)/銀行存款
貸：主營、其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
（銷售退回-相反分錄）
3、實(shí)行免抵退企業(yè)-出口退稅
借：其他應(yīng)收款——補(bǔ)貼收入
貸：應(yīng)交增值稅(出口退稅)
收到退稅 借：銀行存款
貸：其他應(yīng)收款——補(bǔ)貼收入
4、繳納本月-已交稅金
借：應(yīng)交增值稅(已交稅金)
貸：銀行存款
5、月末未交增值稅-未交增值稅
借：應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸：應(yīng)交增值稅(未交增值稅)
下月繳納 借：應(yīng)交增值稅(未交增值稅)
貸：銀行存款
6、視同銷售-銷項(xiàng)稅額
視同銷售情況：
將貨物交付他人代銷；銷售代銷貨物；
設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送至其他機(jī)構(gòu)（且機(jī)構(gòu)不在同一縣市）用于銷售；
將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)；
將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物投資其他單位、分配給股東或投資者、無償贈(zèng)送他人。
例：1)銷售代銷貨物，受托方按手續(xù)費(fèi)確認(rèn)收入；
2)將自產(chǎn)、委托加工、購買的貨物，分配給股東或投資者：
借：應(yīng)付股利
貸：主營業(yè)務(wù)收入及銷項(xiàng)稅額
3)將自產(chǎn)、委托加工物資，用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)：
借：應(yīng)付職工薪酬
貸：主營業(yè)務(wù)收入及銷項(xiàng)稅額
(自產(chǎn)貨物視同銷售，并結(jié)轉(zhuǎn)成本)
7、購入時(shí)借記進(jìn)項(xiàng)稅額，之后改變用途用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)、非常損失-貸記進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出
一借一貸，前后抵消，不予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
借：在建工程、生產(chǎn)成本(免稅產(chǎn)品)、應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)、待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢
貸：原材料/庫存商品 及進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出
【第16篇】應(yīng)交增值稅怎么計(jì)算
不知道大家對于增值稅了解有多少？其實(shí)增值稅作為價(jià)位稅，在計(jì)算時(shí)相對來說還是很簡單的。
但是，由于增值稅可以抵扣，企業(yè)計(jì)算出來的銷項(xiàng)稅額，并不是企業(yè)需要實(shí)際繳納的稅款。
應(yīng)交增值稅是怎么算出來的？
應(yīng)交增值稅需要分為兩種情況進(jìn)行計(jì)算：
01增值稅一般納稅人
應(yīng)交增值稅=增值稅銷項(xiàng)稅額-增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。
對于增值稅一般納稅人企業(yè)來說，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額經(jīng)過認(rèn)證后，可以抵扣增值稅的銷項(xiàng)稅額。
比如說，虎說財(cái)稅公司是一般納稅人，在2023年3月經(jīng)過認(rèn)證通過的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額是2萬，而3月的增值稅銷項(xiàng)稅額是3萬。
對于虎說財(cái)稅公司來說，經(jīng)過抵扣以后，實(shí)際需要繳納的增值稅就是1萬。即增值稅應(yīng)納稅額=30000-20000=10000（元）。
對于虎說財(cái)稅公司來說，在2023年3月抵扣的增值稅就是2萬。如果公司沒有進(jìn)行抵扣，那么公司需要繳納的增值稅就不是1萬，而應(yīng)該是3萬了。
02增值稅小規(guī)模納稅人
應(yīng)交增值稅=不含稅銷售額*稅率。
對于增值稅小規(guī)模納稅人來說，不存在抵扣的問題，應(yīng)交增值稅其實(shí)就是企業(yè)的“銷項(xiàng)稅額”。
比如說，虎說財(cái)稅公司是小規(guī)模納稅人，2023年3月的不含稅銷售額是20000。
應(yīng)交增值稅=20000*3%=600（元）。
到底什么企業(yè)，才可以進(jìn)行增值稅的抵扣？
不是說所有的企業(yè)都可以進(jìn)行增值稅的抵扣，也不是說企業(yè)所有的行為都可以進(jìn)行抵扣。
從企業(yè)類型上看，企業(yè)要是增值稅的一般納稅人，才能具備抵扣增值稅的資格。而小規(guī)模納稅人，就不能進(jìn)行增值稅的抵扣。
這里需要說明的是，小規(guī)模納稅人雖然不能抵扣增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額，但是由于適用的稅率低，實(shí)際的稅負(fù)和一般納稅人相差無幾。
當(dāng)然，企業(yè)雖然是增值稅的一般納稅人，也不是所有的進(jìn)項(xiàng)稅額都可以用于抵扣增值稅的銷項(xiàng)稅額。企業(yè)的銷售行為，也需要符合相關(guān)的規(guī)定才可以。
對于企業(yè)來說，最后實(shí)際的計(jì)算并不困難，但是在具體分辨時(shí)反而成為了新的痛點(diǎn)。
比方說，企業(yè)把購進(jìn)的商品用于了員工的福利。購進(jìn)這些商品的進(jìn)項(xiàng)稅額，就不能用于抵扣。而是需要把這些產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額，進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出處理。
不過，對于企業(yè)來說，即使不能用于抵扣的增值稅專用發(fā)票也需要進(jìn)行認(rèn)證，然后再進(jìn)行轉(zhuǎn)出處理。這樣，后期一旦這些商品的用途發(fā)生了更變，有可能就可以繼續(xù)進(jìn)行抵扣了。
參考資料：
《增值稅暫行條例》
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