【導(dǎo)語(yǔ)】增值稅納稅申報(bào)表一般納稅人怎么寫(xiě)好？很多注冊(cè)公司的朋友不知怎么寫(xiě)才規(guī)范，實(shí)際上填寫(xiě)公司經(jīng)營(yíng)范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來(lái)寫(xiě)，再結(jié)合自己經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的增值稅納稅申報(bào)表一般納稅人，有簡(jiǎn)短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】增值稅納稅申報(bào)表一般納稅人
附件2
《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》
及其附列資料填寫(xiě)說(shuō)明
本納稅申報(bào)表及其附列資料填寫(xiě)說(shuō)明（以下簡(jiǎn)稱本表及填寫(xiě)說(shuō)明）適用于增值稅一般納稅人（以下簡(jiǎn)稱納稅人）。
一、名詞解釋
（一）本表及填寫(xiě)說(shuō)明所稱'貨物'，是指增值稅的應(yīng)稅貨物。
（二）本表及填寫(xiě)說(shuō)明所稱'勞務(wù)'，是指增值稅的應(yīng)稅加工、修理、修配勞務(wù)。
（三）本表及填寫(xiě)說(shuō)明所稱'服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)'，是指銷售服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)。
（四）本表及填寫(xiě)說(shuō)明所稱'按適用稅率計(jì)稅''按適用稅率計(jì)算'和'一般計(jì)稅方法'，均指按'應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額'公式計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)稅方法。
（五）本表及填寫(xiě)說(shuō)明所稱'按簡(jiǎn)易辦法計(jì)稅''按簡(jiǎn)易征收辦法計(jì)算'和'簡(jiǎn)易計(jì)稅方法'，均指按'應(yīng)納稅額＝銷售額×征收率'公式計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)稅方法。
（六）本表及填寫(xiě)說(shuō)明所稱'扣除項(xiàng)目'，是指納稅人銷售服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)，在確定銷售額時(shí)，按照有關(guān)規(guī)定允許其從取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除價(jià)款的項(xiàng)目。
二、《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》填寫(xiě)說(shuō)明
（一）'稅款所屬時(shí)間'：指納稅人申報(bào)的增值稅應(yīng)納稅額的所屬時(shí)間，應(yīng)填寫(xiě)具體的起止年、月、日。
（二）'填表日期'：指納稅人填寫(xiě)本表的具體日期。
（三）'納稅人識(shí)別號(hào)'：填寫(xiě)納稅人的稅務(wù)登記證件號(hào)碼（統(tǒng)一社會(huì)信用代碼）。
（四）'所屬行業(yè)'：按照國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類與代碼中的小類行業(yè)填寫(xiě)。
（五）'納稅人名稱'：填寫(xiě)納稅人單位名稱全稱。
（六）'法定代表人姓名'：填寫(xiě)納稅人法定代表人的姓名。
（七）'注冊(cè)地址'：填寫(xiě)納稅人稅務(wù)登記證件所注明的詳細(xì)地址。
（八）'生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地址'：填寫(xiě)納稅人實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地的詳細(xì)地址。
（九）'開(kāi)戶銀行及賬號(hào)'：填寫(xiě)納稅人開(kāi)戶銀行的名稱和納稅人在該銀行的結(jié)算賬戶號(hào)碼。
（十）'登記注冊(cè)類型'：按納稅人稅務(wù)登記證件的欄目?jī)?nèi)容填寫(xiě)。
（十一）'電話號(hào)碼'：填寫(xiě)可聯(lián)系到納稅人的常用電話號(hào)碼。
（十二）'即征即退項(xiàng)目'列：填寫(xiě)納稅人按規(guī)定享受增值稅即征即退政策的貨物、勞務(wù)和服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的征（退）稅數(shù)據(jù)。
（十三）'一般項(xiàng)目'列：填寫(xiě)除享受增值稅即征即退政策以外的貨物、勞務(wù)和服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的征（免）稅數(shù)據(jù)。
（十四）'本年累計(jì)'列：一般填寫(xiě)本年度內(nèi)各月'本月數(shù)'之和。其中，第13、20、25、32、36、38欄及第18欄'實(shí)際抵扣稅額''一般項(xiàng)目'列的'本年累計(jì)'分別按本填寫(xiě)說(shuō)明第（二十七）（三十四）（三十九）（四十六）（五十）（五十二）（三十二）條要求填寫(xiě)。
（十五）第1欄'（一）按適用稅率計(jì)稅銷售額'：填寫(xiě)納稅人本期按一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅的銷售額，包含：在財(cái)務(wù)上不作銷售但按稅法規(guī)定應(yīng)繳納增值稅的視同銷售和價(jià)外費(fèi)用的銷售額；外貿(mào)企業(yè)作價(jià)銷售進(jìn)料加工復(fù)出口貨物的銷售額；稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)部門檢查后按一般計(jì)稅方法計(jì)算調(diào)整的銷售額。
營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的，本欄應(yīng)填寫(xiě)扣除之前的不含稅銷售額。
本欄'一般項(xiàng)目'列'本月數(shù)'＝《附列資料（一）》第9列第1至5行之和-第9列第6、7行之和；
本欄'即征即退項(xiàng)目'列'本月數(shù)'＝《附列資料（一）》第9列第6、7行之和。
（十六）第2欄'其中：應(yīng)稅貨物銷售額'：填寫(xiě)納稅人本期按適用稅率計(jì)算增值稅的應(yīng)稅貨物的銷售額。包含在財(cái)務(wù)上不作銷售但按稅法規(guī)定應(yīng)繳納增值稅的視同銷售貨物和價(jià)外費(fèi)用銷售額，以及外貿(mào)企業(yè)作價(jià)銷售進(jìn)料加工復(fù)出口貨物的銷售額。
（十七）第3欄'應(yīng)稅勞務(wù)銷售額'：填寫(xiě)納稅人本期按適用稅率計(jì)算增值稅的應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。
（十八）第4欄'納稅檢查調(diào)整的銷售額'：填寫(xiě)納稅人因稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)部門檢查，并按一般計(jì)稅方法在本期計(jì)算調(diào)整的銷售額。但享受增值稅即征即退政策的貨物、勞務(wù)和服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)，經(jīng)納稅檢查屬于偷稅的，不填入'即征即退項(xiàng)目'列，而應(yīng)填入'一般項(xiàng)目'列。
營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的，本欄應(yīng)填寫(xiě)扣除之前的不含稅銷售額。
本欄'一般項(xiàng)目'列'本月數(shù)'＝《附列資料（一）》第7列第1至5行之和。
（十九）第5欄'按簡(jiǎn)易辦法計(jì)稅銷售額'：填寫(xiě)納稅人本期按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅的銷售額。包含納稅檢查調(diào)整按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅的銷售額。
營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的，本欄應(yīng)填寫(xiě)扣除之前的不含稅銷售額；服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計(jì)算繳納增值稅的分支機(jī)構(gòu)，其當(dāng)期按預(yù)征率計(jì)算繳納增值稅的銷售額也填入本欄。
本欄'一般項(xiàng)目'列'本月數(shù)'≥《附列資料（一）》第9列第8至13b行之和-第9列第14、15行之和；
本欄'即征即退項(xiàng)目'列'本月數(shù)'≥《附列資料（一）》第9列第14、15行之和。
（二十）第6欄'其中：納稅檢查調(diào)整的銷售額'：填寫(xiě)納稅人因稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)部門檢查，并按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法在本期計(jì)算調(diào)整的銷售額。但享受增值稅即征即退政策的貨物、勞務(wù)和服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)，經(jīng)納稅檢查屬于偷稅的，不填入'即征即退項(xiàng)目'列，而應(yīng)填入'一般項(xiàng)目'列。
營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的，本欄應(yīng)填寫(xiě)扣除之前的不含稅銷售額。
（二十一）第7欄'免、抵、退辦法出口銷售額'：填寫(xiě)納稅人本期適用免、抵、退稅辦法的出口貨物、勞務(wù)和服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)的銷售額。
營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的，本欄應(yīng)填寫(xiě)扣除之前的銷售額。
本欄'一般項(xiàng)目'列'本月數(shù)'＝《附列資料（一）》第9列第16、17行之和。
（二十二）第8欄'免稅銷售額'：填寫(xiě)納稅人本期按照稅法規(guī)定免征增值稅的銷售額和適用零稅率的銷售額，但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的銷售額。
營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的，本欄應(yīng)填寫(xiě)扣除之前的免稅銷售額。
本欄'一般項(xiàng)目'列'本月數(shù)'＝《附列資料（一）》第9列第18、19行之和。
（二十三）第9欄'其中：免稅貨物銷售額'：填寫(xiě)納稅人本期按照稅法規(guī)定免征增值稅的貨物銷售額及適用零稅率的貨物銷售額，但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法出口貨物的銷售額。
（二十四）第10欄'免稅勞務(wù)銷售額'：填寫(xiě)納稅人本期按照稅法規(guī)定免征增值稅的勞務(wù)銷售額及適用零稅率的勞務(wù)銷售額，但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的勞務(wù)的銷售額。
（二十五）第11欄'銷項(xiàng)稅額'：填寫(xiě)納稅人本期按一般計(jì)稅方法計(jì)稅的貨物、勞務(wù)和服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的銷項(xiàng)稅額。
營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的，本欄應(yīng)填寫(xiě)扣除之后的銷項(xiàng)稅額。
本欄'一般項(xiàng)目'列'本月數(shù)'＝《附列資料（一）》（第10列第1、3行之和-第10列第6行）+（第14列第2、4、5行之和-第14列第7行）；
本欄'即征即退項(xiàng)目'列'本月數(shù)'＝《附列資料（一）》第10列第6行+第14列第7行。
（二十六）第12欄'進(jìn)項(xiàng)稅額'：填寫(xiě)納稅人本期申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
本欄'一般項(xiàng)目'列'本月數(shù)'+'即征即退項(xiàng)目'列'本月數(shù)'＝《附列資料（二）》第12欄'稅額'。
（二十七）第13欄'上期留抵稅額':'本月數(shù)'按上一稅款所屬期申報(bào)表第20欄'期末留抵稅額''本月數(shù)'填寫(xiě)。本欄'一般項(xiàng)目'列'本年累計(jì)'不填寫(xiě)。
（二十八）第14欄'進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出'：填寫(xiě)納稅人已經(jīng)抵扣，但按稅法規(guī)定本期應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。
本欄'一般項(xiàng)目'列'本月數(shù)'+'即征即退項(xiàng)目'列'本月數(shù)'＝《附列資料（二）》第13欄'稅額'。
（二十九）第15欄'免、抵、退應(yīng)退稅額'：反映稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門按照出口貨物、勞務(wù)和服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)免、抵、退辦法審批的增值稅應(yīng)退稅額。
（三十）第16欄'按適用稅率計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額'：填寫(xiě)稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)部門檢查，按一般計(jì)稅方法計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅稅額。
本欄'一般項(xiàng)目'列'本月數(shù)'≤《附列資料（一）》第8列第1至5行之和+《附列資料（二）》第19欄。
（三十一）第17欄'應(yīng)抵扣稅額合計(jì)'：填寫(xiě)納稅人本期應(yīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的合計(jì)數(shù)。按表中所列公式計(jì)算填寫(xiě)。
（三十二）第18欄'實(shí)際抵扣稅額':'本月數(shù)'按表中所列公式計(jì)算填寫(xiě)。本欄'一般項(xiàng)目'列'本年累計(jì)'不填寫(xiě)。
（三十三）第19欄'應(yīng)納稅額'：反映納稅人本期按一般計(jì)稅方法計(jì)算并應(yīng)繳納的增值稅額。
1.適用加計(jì)抵減政策的納稅人，按以下公式填寫(xiě)。
本欄'一般項(xiàng)目'列'本月數(shù)'＝第11欄'銷項(xiàng)稅額''一般項(xiàng)目'列'本月數(shù)'-第18欄'實(shí)際抵扣稅額''一般項(xiàng)目'列'本月數(shù)'-'實(shí)際抵減額'；
本欄'即征即退項(xiàng)目'列'本月數(shù)'＝第11欄'銷項(xiàng)稅額''即征即退項(xiàng)目'列'本月數(shù)'-第18欄'實(shí)際抵扣稅額''即征即退項(xiàng)目'列'本月數(shù)'-'實(shí)際抵減額'。
適用加計(jì)抵減政策的納稅人是指，按照規(guī)定計(jì)提加計(jì)抵減額，并可從本期適用一般計(jì)稅方法計(jì)算的應(yīng)納稅額中抵減的納稅人（下同）。'實(shí)際抵減額'是指按照規(guī)定可從本期適用一般計(jì)稅方法計(jì)算的應(yīng)納稅額中抵減的加計(jì)抵減額，分別對(duì)應(yīng)《附列資料（四）》第6行'一般項(xiàng)目加計(jì)抵減額計(jì)算'、第7行'即征即退項(xiàng)目加計(jì)抵減額計(jì)算'的'本期實(shí)際抵減額'列。
2.其他納稅人按表中所列公式填寫(xiě)。
（三十四）第20欄'期末留抵稅額'：'本月數(shù)'按表中所列公式填寫(xiě)。本欄'一般項(xiàng)目'列'本年累計(jì)'不填寫(xiě)。
（三十五）第21欄'簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額'：反映納稅人本期按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算并應(yīng)繳納的增值稅額，但不包括按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額。按以下公式計(jì)算填寫(xiě)：
本欄'一般項(xiàng)目'列'本月數(shù)'＝《附列資料（一）》（第10列第8、9a、10、11行之和-第10列第14行）+（第14列第9b、12、13a、13b行之和-第14列第15行）；
本欄'即征即退項(xiàng)目'列'本月數(shù)'＝《附列資料（一）》第10列第14行+第14列第15行。
營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計(jì)算繳納增值稅的分支機(jī)構(gòu)，應(yīng)將預(yù)征增值稅額填入本欄。預(yù)征增值稅額＝應(yīng)預(yù)征增值稅的銷售額×預(yù)征率。
（三十六）第22欄'按簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額'：填寫(xiě)納稅人本期因稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)部門檢查并按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額。
（三十七）第23欄'應(yīng)納稅額減征額'：填寫(xiě)納稅人本期按照稅法規(guī)定減征的增值稅應(yīng)納稅額。包含按照規(guī)定可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)用以及技術(shù)維護(hù)費(fèi)。
當(dāng)本期減征額小于或等于第19欄'應(yīng)納稅額'與第21欄'簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額'之和時(shí)，按本期減征額實(shí)際填寫(xiě)；當(dāng)本期減征額大于第19欄'應(yīng)納稅額'與第21欄'簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額'之和時(shí)，按本期第19欄與第21欄之和填寫(xiě)。本期減征額不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。
（三十八）第24欄'應(yīng)納稅額合計(jì)'：反映納稅人本期應(yīng)繳增值稅的合計(jì)數(shù)。按表中所列公式計(jì)算填寫(xiě)。
（三十九）第25欄'期初未繳稅額（多繳為負(fù)數(shù)）'：'本月數(shù)'按上一稅款所屬期申報(bào)表第32欄'期末未繳稅額（多繳為負(fù)數(shù)）''本月數(shù)'填寫(xiě)。'本年累計(jì)'按上年度最后一個(gè)稅款所屬期申報(bào)表第32欄'期末未繳稅額（多繳為負(fù)數(shù)）''本年累計(jì)'填寫(xiě)。
（四十）第26欄'實(shí)收出口開(kāi)具專用繳款書(shū)退稅額'：本欄不填寫(xiě)。
（四十一）第27欄'本期已繳稅額'：反映納稅人本期實(shí)際繳納的增值稅額，但不包括本期入庫(kù)的查補(bǔ)稅款。按表中所列公式計(jì)算填寫(xiě)。
（四十二）第28欄'①分次預(yù)繳稅額'：填寫(xiě)納稅人本期已繳納的準(zhǔn)予在本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減的稅額。
營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的納稅人，分以下幾種情況填寫(xiě)：
1.服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計(jì)算繳納增值稅的總機(jī)構(gòu)，其可以從本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減的分支機(jī)構(gòu)已繳納的稅款，按當(dāng)期實(shí)際可抵減數(shù)填入本欄，不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。
2.銷售建筑服務(wù)并按規(guī)定預(yù)繳增值稅的納稅人，其可以從本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減的已繳納的稅款，按當(dāng)期實(shí)際可抵減數(shù)填入本欄，不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。
3.銷售不動(dòng)產(chǎn)并按規(guī)定預(yù)繳增值稅的納稅人，其可以從本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減的已繳納的稅款，按當(dāng)期實(shí)際可抵減數(shù)填入本欄，不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。
4.出租不動(dòng)產(chǎn)并按規(guī)定預(yù)繳增值稅的納稅人，其可以從本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減的已繳納的稅款，按當(dāng)期實(shí)際可抵減數(shù)填入本欄，不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。
（四十三）第29欄'②出口開(kāi)具專用繳款書(shū)預(yù)繳稅額'：本欄不填寫(xiě)。
（四十四）第30欄'③本期繳納上期應(yīng)納稅額'：填寫(xiě)納稅人本期繳納上一稅款所屬期應(yīng)繳未繳的增值稅額。
（四十五）第31欄'④本期繳納欠繳稅額'：反映納稅人本期實(shí)際繳納和留抵稅額抵減的增值稅欠稅額，但不包括繳納入庫(kù)的查補(bǔ)增值稅額。
（四十六）第32欄'期末未繳稅額（多繳為負(fù)數(shù)）'：'本月數(shù)'反映納稅人本期期末應(yīng)繳未繳的增值稅額，但不包括納稅檢查應(yīng)繳未繳的稅額。按表中所列公式計(jì)算填寫(xiě)。'本年累計(jì)'與'本月數(shù)'相同。
（四十七）第33欄'其中：欠繳稅額（≥0）'：反映納稅人按照稅法規(guī)定已形成欠稅的增值稅額。按表中所列公式計(jì)算填寫(xiě)。
（四十八）第34欄'本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額'：反映納稅人本期應(yīng)納稅額中應(yīng)補(bǔ)繳或應(yīng)退回的數(shù)額。按表中所列公式計(jì)算填寫(xiě)。
（四十九）第35欄'即征即退實(shí)際退稅額'：反映納稅人本期因符合增值稅即征即退政策規(guī)定，而實(shí)際收到的稅務(wù)機(jī)關(guān)退回的增值稅額。
（五十）第36欄'期初未繳查補(bǔ)稅額'：'本月數(shù)'按上一稅款所屬期申報(bào)表第38欄'期末未繳查補(bǔ)稅額''本月數(shù)'填寫(xiě)。'本年累計(jì)'按上年度最后一個(gè)稅款所屬期申報(bào)表第38欄'期末未繳查補(bǔ)稅額''本年累計(jì)'填寫(xiě)。
（五十一）第37欄'本期入庫(kù)查補(bǔ)稅額'：反映納稅人本期因稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)部門檢查而實(shí)際入庫(kù)的增值稅額，包括按一般計(jì)稅方法計(jì)算并實(shí)際繳納的查補(bǔ)增值稅額和按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算并實(shí)際繳納的查補(bǔ)增值稅額。
（五十二）第38欄'期末未繳查補(bǔ)稅額'：'本月數(shù)'反映納稅人接受納稅檢查后應(yīng)在本期期末繳納而未繳納的查補(bǔ)增值稅額。按表中所列公式計(jì)算填寫(xiě)，'本年累計(jì)'與'本月數(shù)'相同。
三、《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》（本期銷售情況明細(xì)）填寫(xiě)說(shuō)明
（一）'稅款所屬時(shí)間''納稅人名稱'的填寫(xiě)同《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》（以下簡(jiǎn)稱主表）。
（二）各列說(shuō)明
1.第1至2列'開(kāi)具增值稅專用發(fā)票'：反映本期開(kāi)具增值稅專用發(fā)票（含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，下同）的情況。
2.第3至4列'開(kāi)具其他發(fā)票'：反映除增值稅專用發(fā)票以外本期開(kāi)具的其他發(fā)票的情況。
3.第5至6列'未開(kāi)具發(fā)票'：反映本期未開(kāi)具發(fā)票的銷售情況。
4.第7至8列'納稅檢查調(diào)整'：反映經(jīng)稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)部門檢查并在本期調(diào)整的銷售情況。
5.第9至11列'合計(jì)'：按照表中所列公式填寫(xiě)。
營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的，第1至11列應(yīng)填寫(xiě)扣除之前的征（免）稅銷售額、銷項(xiàng)（應(yīng)納）稅額和價(jià)稅合計(jì)額。
6.第12列'服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除金額'：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的，按《附列資料（三）》第5列對(duì)應(yīng)各行次數(shù)據(jù)填寫(xiě)，其中本列第5欄等于《附列資料（三）》第5列第3行與第4行之和；服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)無(wú)扣除項(xiàng)目的，本列填寫(xiě)'0'。其他納稅人不填寫(xiě)。
營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計(jì)算繳納增值稅的分支機(jī)構(gòu)，當(dāng)期服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的，填入本列第13行。
7.第13列'扣除后''含稅(免稅)銷售額'：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的，本列各行次＝第11列對(duì)應(yīng)各行次-第12列對(duì)應(yīng)各行次。其他納稅人不填寫(xiě)。
8.第14列'扣除后''銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額'：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的納稅人，按以下要求填寫(xiě)本列，其他納稅人不填寫(xiě)。
（1）服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)按照一般計(jì)稅方法計(jì)稅
本列第2行、第4行：若本行第12列為0，則該行次第14列等于第10列。若本行第12列不為0，則仍按照第14列所列公式計(jì)算。計(jì)算后的結(jié)果與納稅人實(shí)際計(jì)提銷項(xiàng)稅額有差異的，按實(shí)際填寫(xiě)。
本列第5行＝第13列÷(100%+對(duì)應(yīng)行次稅率)×對(duì)應(yīng)行次稅率。
本列第7行'按一般計(jì)稅方法計(jì)稅的即征即退服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)'具體填寫(xiě)要求見(jiàn)'各行說(shuō)明'第2條第（2）項(xiàng)第③點(diǎn)的說(shuō)明。
（2）服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅
本列各行次＝第13列÷(100%+對(duì)應(yīng)行次征收率)×對(duì)應(yīng)行次征收率。
本列第13行'預(yù)征率 %'不按本列的說(shuō)明填寫(xiě)。具體填寫(xiě)要求見(jiàn)'各行說(shuō)明'第4條第（2）項(xiàng)。
（3）服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)實(shí)行免抵退稅或免稅的，本列不填寫(xiě)。
（三）各行說(shuō)明
1.第1至5行'一、一般計(jì)稅方法計(jì)稅''全部征稅項(xiàng)目'各行：按不同稅率和項(xiàng)目分別填寫(xiě)按一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅的全部征稅項(xiàng)目。有即征即退征稅項(xiàng)目的納稅人，本部分?jǐn)?shù)據(jù)中既包括即征即退征稅項(xiàng)目，又包括不享受即征即退政策的一般征稅項(xiàng)目。
2.第6至7行'一、一般計(jì)稅方法計(jì)稅''其中：即征即退項(xiàng)目'各行：只反映按一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅的即征即退項(xiàng)目。按照稅法規(guī)定不享受即征即退政策的納稅人，不填寫(xiě)本行。即征即退項(xiàng)目是全部征稅項(xiàng)目的其中數(shù)。
（1）第6行'即征即退貨物及加工修理修配勞務(wù)'：反映按一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅且享受即征即退政策的貨物和加工修理修配勞務(wù)。本行不包括服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的內(nèi)容。
①本行第9列'合計(jì)''銷售額'欄：反映按一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅且享受即征即退政策的貨物及加工修理修配勞務(wù)的不含稅銷售額。該欄不按第9列所列公式計(jì)算，應(yīng)按照稅法規(guī)定據(jù)實(shí)填寫(xiě)。
②本行第10列'合計(jì)''銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額'欄：反映按一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅且享受即征即退政策的貨物及加工修理修配勞務(wù)的銷項(xiàng)稅額。該欄不按第10列所列公式計(jì)算，應(yīng)按照稅法規(guī)定據(jù)實(shí)填寫(xiě)。
（2）第7行'即征即退服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)'：反映按一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅且享受即征即退政策的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)。本行不包括貨物及加工修理修配勞務(wù)的內(nèi)容。
①本行第9列'合計(jì)''銷售額'欄：反映按一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅且享受即征即退政策的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的不含稅銷售額。服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的，按扣除之前的不含稅銷售額填寫(xiě)。該欄不按第9列所列公式計(jì)算，應(yīng)按照稅法規(guī)定據(jù)實(shí)填寫(xiě)。
②本行第10列'合計(jì)''銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額'欄：反映按一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅且享受即征即退政策的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的銷項(xiàng)稅額。服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的，按扣除之前的銷項(xiàng)稅額填寫(xiě)。該欄不按第10列所列公式計(jì)算，應(yīng)按照稅法規(guī)定據(jù)實(shí)填寫(xiě)。
③本行第14列'扣除后''銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額'欄：反映按一般計(jì)稅方法征收增值稅且享受即征即退政策的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)實(shí)際應(yīng)計(jì)提的銷項(xiàng)稅額。服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的，按扣除之后的銷項(xiàng)稅額填寫(xiě)；服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)無(wú)扣除項(xiàng)目的，按本行第10列填寫(xiě)。該欄不按第14列所列公式計(jì)算，應(yīng)按照稅法規(guī)定據(jù)實(shí)填寫(xiě)。
3.第8至12行'二、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅''全部征稅項(xiàng)目'各行：按不同征收率和項(xiàng)目分別填寫(xiě)按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅的全部征稅項(xiàng)目。有即征即退征稅項(xiàng)目的納稅人，本部分?jǐn)?shù)據(jù)中既包括即征即退項(xiàng)目，也包括不享受即征即退政策的一般征稅項(xiàng)目。
4.第13a至13c行'二、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅''預(yù)征率 %'：反映營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計(jì)算繳納增值稅的分支機(jī)構(gòu)，預(yù)征增值稅銷售額、預(yù)征增值稅應(yīng)納稅額。其中，第13a行'預(yù)征率 %'適用于所有實(shí)行匯總計(jì)算繳納增值稅的分支機(jī)構(gòu)納稅人；第13b、13c行'預(yù)征率 %'適用于部分實(shí)行匯總計(jì)算繳納增值稅的鐵路運(yùn)輸納稅人。
（1）第13a至13c行第1至6列按照銷售額和銷項(xiàng)稅額的實(shí)際發(fā)生數(shù)填寫(xiě)。
（2）第13a至13c行第14列，納稅人按'應(yīng)預(yù)征繳納的增值稅＝應(yīng)預(yù)征增值稅銷售額×預(yù)征率'公式計(jì)算后據(jù)實(shí)填寫(xiě)。
5.第14至15行'二、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅''其中：即征即退項(xiàng)目'各行：只反映按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅的即征即退項(xiàng)目。按照稅法規(guī)定不享受即征即退政策的納稅人，不填寫(xiě)本行。即征即退項(xiàng)目是全部征稅項(xiàng)目的其中數(shù)。
（1）第14行'即征即退貨物及加工修理修配勞務(wù)'：反映按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅且享受即征即退政策的貨物及加工修理修配勞務(wù)。本行不包括服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的內(nèi)容。
①本行第9列'合計(jì)''銷售額'欄：反映按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅且享受即征即退政策的貨物及加工修理修配勞務(wù)的不含稅銷售額。該欄不按第9列所列公式計(jì)算，應(yīng)按照稅法規(guī)定據(jù)實(shí)填寫(xiě)。
②本行第10列'合計(jì)''銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額'欄：反映按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅且享受即征即退政策的貨物及加工修理修配勞務(wù)的應(yīng)納稅額。該欄不按第10列所列公式計(jì)算，應(yīng)按照稅法規(guī)定據(jù)實(shí)填寫(xiě)。
（2）第15行'即征即退服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)'：反映按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅且享受即征即退政策的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)。本行不包括貨物及加工修理修配勞務(wù)的內(nèi)容。
①本行第9列'合計(jì)''銷售額'欄：反映按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅且享受即征即退政策的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的不含稅銷售額。服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的，按扣除之前的不含稅銷售額填寫(xiě)。該欄不按第9列所列公式計(jì)算，應(yīng)按照稅法規(guī)定據(jù)實(shí)填寫(xiě)。
②本行第10列'合計(jì)''銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額'欄：反映按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅且享受即征即退政策的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的應(yīng)納稅額。服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的，按扣除之前的應(yīng)納稅額填寫(xiě)。該欄不按第10列所列公式計(jì)算，應(yīng)按照稅法規(guī)定據(jù)實(shí)填寫(xiě)。
③本行第14列'扣除后''銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額'欄：反映按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅且享受即征即退政策的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)實(shí)際應(yīng)計(jì)提的應(yīng)納稅額。服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的，按扣除之后的應(yīng)納稅額填寫(xiě)；服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)無(wú)扣除項(xiàng)目的，按本行第10列填寫(xiě)。
6.第16行'三、免抵退稅''貨物及加工修理修配勞務(wù)'：反映適用免、抵、退稅政策的出口貨物、加工修理修配勞務(wù)。
7.第17行'三、免抵退稅''服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)'：反映適用免、抵、退稅政策的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)。
8.第18行'四、免稅''貨物及加工修理修配勞務(wù)'：反映按照稅法規(guī)定免征增值稅的貨物及勞務(wù)和適用零稅率的出口貨物及勞務(wù)，但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的出口貨物及勞務(wù)。
9.第19行'四、免稅''服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)'：反映按照稅法規(guī)定免征增值稅的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和適用零稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)，但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)。
四、《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）填寫(xiě)說(shuō)明
（一）'稅款所屬時(shí)間''納稅人名稱'的填寫(xiě)同主表。
（二）第1至12欄'一、申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額'：分別反映納稅人按稅法規(guī)定符合抵扣條件，在本期申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
1.第1欄'（一）認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票'：反映納稅人取得的認(rèn)證相符本期申報(bào)抵扣的增值稅專用發(fā)票情況。該欄應(yīng)等于第2欄'本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣'與第3欄'前期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣'數(shù)據(jù)之和。適用取消增值稅發(fā)票認(rèn)證規(guī)定的納稅人，通過(guò)增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)選擇用于抵扣的增值稅專用發(fā)票，視為'認(rèn)證相符'（下同）。
2.第2欄'其中：本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣'：反映本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣的增值稅專用發(fā)票的情況。本欄是第1欄的其中數(shù)，本欄只填寫(xiě)本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣的部分。
3.第3欄'前期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣'：反映前期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣的增值稅專用發(fā)票的情況。
輔導(dǎo)期納稅人依據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)告知的稽核比對(duì)結(jié)果通知書(shū)及明細(xì)清單注明的稽核相符的增值稅專用發(fā)票填寫(xiě)本欄。本欄是第1欄的其中數(shù)。
納稅人本期申報(bào)抵扣的收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱通行費(fèi)電子發(fā)票）應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)在第1至3欄對(duì)應(yīng)欄次中。
第1至3欄中涉及的增值稅專用發(fā)票均不包含從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品時(shí)取得的專用發(fā)票，但購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品未分別核算用于生產(chǎn)銷售13%稅率貨物和其他貨物服務(wù)的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額情況除外。
4.第4欄'（二）其他扣稅憑證'：反映本期申報(bào)抵扣的除增值稅專用發(fā)票之外的其他扣稅憑證的情況。具體包括：海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票（含農(nóng)產(chǎn)品核定扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額）、代扣代繳稅收完稅憑證、加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額和其他符合政策規(guī)定的扣稅憑證。該欄應(yīng)等于第5至8b欄之和。
5.第5欄'海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)'：反映本期申報(bào)抵扣的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)的情況。按規(guī)定執(zhí)行海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)先比對(duì)后抵扣的，納稅人需依據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)告知的稽核比對(duì)結(jié)果通知書(shū)及明細(xì)清單注明的稽核相符的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)填寫(xiě)本欄。
6.第6欄'農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票'：反映納稅人本期購(gòu)進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品取得（開(kāi)具）的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票情況。從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品時(shí)取得增值稅專用發(fā)票情況填寫(xiě)在本欄，但購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品未分別核算用于生產(chǎn)銷售13%稅率貨物和其他貨物服務(wù)的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額情況除外。
'稅額'欄＝農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或者收購(gòu)發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)×9%+增值稅專用發(fā)票上注明的金額×9%。
上述公式中的'增值稅專用發(fā)票'是指納稅人從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品時(shí)取得的專用發(fā)票。
執(zhí)行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的，填寫(xiě)當(dāng)期允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，不填寫(xiě)'份數(shù)''金額'。
7.第7欄'代扣代繳稅收繳款憑證'：填寫(xiě)本期按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的完稅憑證上注明的增值稅額。
8.第8a欄'加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額'：填寫(xiě)納稅人將購(gòu)進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物時(shí)加計(jì)扣除的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額。該欄不填寫(xiě)'份數(shù)''金額'。
9.第8b欄'其他'：反映按規(guī)定本期可以申報(bào)抵扣的其他扣稅憑證情況。
納稅人按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目，可在用途改變的次月將按公式計(jì)算出的可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，填入本欄'稅額'中。
10.第9欄'（三）本期用于購(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)的扣稅憑證'：反映按規(guī)定本期用于購(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)的扣稅憑證上注明的金額和稅額。
購(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)是指納稅人2023年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2023年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程。取得不動(dòng)產(chǎn)，包括以直接購(gòu)買、接受捐贈(zèng)、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得不動(dòng)產(chǎn)，不包括房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目。
本欄次包括第1欄中本期用于購(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)的增值稅專用發(fā)票和第4欄中本期用于購(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)的其他扣稅憑證。
本欄'金額''稅額'≥0。
11.第10欄'（四）本期用于抵扣的旅客運(yùn)輸服務(wù)扣稅憑證'：反映按規(guī)定本期購(gòu)進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)，所取得的扣稅憑證上注明或按規(guī)定計(jì)算的金額和稅額。
本欄次包括第1欄中按規(guī)定本期允許抵扣的購(gòu)進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票和第4欄中按規(guī)定本期允許抵扣的購(gòu)進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得的其他扣稅憑證。
本欄'金額''稅額'≥0。
第9欄'（三）本期用于購(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)的扣稅憑證'+第10欄'（四）本期用于抵扣的旅客運(yùn)輸服務(wù)扣稅憑證'稅額≤第1欄'認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票'+第4欄'其他扣稅憑證'稅額。
12.第11欄'（五）外貿(mào)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣證明'：填寫(xiě)本期申報(bào)抵扣的稅務(wù)機(jī)關(guān)出口退稅部門開(kāi)具的《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》列明允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
13.第12欄'當(dāng)期申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)'：反映本期申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的合計(jì)數(shù)。按表中所列公式計(jì)算填寫(xiě)。
（三）第13至23欄'二、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額'各欄：分別反映納稅人已經(jīng)抵扣但按規(guī)定應(yīng)在本期轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)情況。
1.第13欄'本期進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額'：反映已經(jīng)抵扣但按規(guī)定應(yīng)在本期轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)數(shù)。按表中所列公式計(jì)算填寫(xiě)。
2.第14欄'免稅項(xiàng)目用'：反映用于免征增值稅項(xiàng)目，按規(guī)定應(yīng)在本期轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。
3.第15欄'集體福利、個(gè)人消費(fèi)'：反映用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)，按規(guī)定應(yīng)在本期轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。
4.第16欄'非正常損失'：反映納稅人發(fā)生非正常損失，按規(guī)定應(yīng)在本期轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。
5.第17欄'簡(jiǎn)易計(jì)稅方法征稅項(xiàng)目用'：反映用于按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法征稅項(xiàng)目，按規(guī)定應(yīng)在本期轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。
營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計(jì)算繳納增值稅的分支機(jī)構(gòu)，當(dāng)期應(yīng)由總機(jī)構(gòu)匯總的進(jìn)項(xiàng)稅額也填入本欄。
6.第18欄'免抵退稅辦法不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額'：反映按照免、抵、退稅辦法的規(guī)定，由于征稅稅率與退稅稅率存在稅率差，在本期應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。
7.第19欄'納稅檢查調(diào)減進(jìn)項(xiàng)稅額'：反映稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)部門檢查后而調(diào)減的進(jìn)項(xiàng)稅額。
8.第20欄'紅字專用發(fā)票信息表注明的進(jìn)項(xiàng)稅額'：填寫(xiě)增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)校驗(yàn)通過(guò)的《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》注明的在本期應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。
9.第21欄'上期留抵稅額抵減欠稅'：填寫(xiě)本期經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)同意，使用上期留抵稅額抵減欠稅的數(shù)額。
10.第22欄'上期留抵稅額退稅'：填寫(xiě)本期經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的上期留抵稅額退稅額。
11.第23欄'其他應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形'：反映除上述進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出情形外，其他應(yīng)在本期轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。
（四）第24至34欄'三、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額'各欄：分別反映納稅人已經(jīng)取得，但按稅法規(guī)定不符合抵扣條件，暫不予在本期申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額情況及按稅法規(guī)定不允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額情況。
1.第24至28欄涉及的增值稅專用發(fā)票均不包括從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品時(shí)取得的專用發(fā)票，但購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品未分別核算用于生產(chǎn)銷售13%稅率貨物和其他貨物服務(wù)的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額情況除外。
2.第25欄'期初已認(rèn)證相符但未申報(bào)抵扣'：反映前期認(rèn)證相符，但按照稅法規(guī)定暫不予抵扣及不允許抵扣，結(jié)存至本期的增值稅專用發(fā)票情況。輔導(dǎo)期納稅人填寫(xiě)認(rèn)證相符但未收到稽核比對(duì)結(jié)果的增值稅專用發(fā)票期初情況。
3.第26欄'本期認(rèn)證相符且本期未申報(bào)抵扣'：反映本期認(rèn)證相符，但按稅法規(guī)定暫不予抵扣及不允許抵扣，而未申報(bào)抵扣的增值稅專用發(fā)票情況。輔導(dǎo)期納稅人填寫(xiě)本期認(rèn)證相符但未收到稽核比對(duì)結(jié)果的增值稅專用發(fā)票情況。
4.第27欄'期末已認(rèn)證相符但未申報(bào)抵扣'：反映截至本期期末，按照稅法規(guī)定仍暫不予抵扣及不允許抵扣且已認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票情況。輔導(dǎo)期納稅人填寫(xiě)截至本期期末已認(rèn)證相符但未收到稽核比對(duì)結(jié)果的增值稅專用發(fā)票期末情況。
5.第28欄'其中：按照稅法規(guī)定不允許抵扣'：反映截至本期期末已認(rèn)證相符但未申報(bào)抵扣的增值稅專用發(fā)票中，按照稅法規(guī)定不允許抵扣的增值稅專用發(fā)票情況。
納稅人本期期末已認(rèn)證相符待抵扣的通行費(fèi)電子發(fā)票應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)在第24至28欄對(duì)應(yīng)欄次中。
6.第29欄'（二）其他扣稅憑證'：反映截至本期期末仍未申報(bào)抵扣的除增值稅專用發(fā)票之外的其他扣稅憑證情況。具體包括：海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票、代扣代繳稅收完稅憑證和其他符合政策規(guī)定的扣稅憑證。該欄應(yīng)等于第30至33欄之和。
7.第30欄'海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)'：反映已取得但截至本期期末仍未申報(bào)抵扣的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)情況，包括納稅人未收到稽核比對(duì)結(jié)果的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)情況。
8.第31欄'農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票'：反映已取得但截至本期期末仍未申報(bào)抵扣的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票情況。從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品時(shí)取得增值稅專用發(fā)票情況填寫(xiě)在本欄，但購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品未分別核算用于生產(chǎn)銷售13%稅率貨物和其他貨物服務(wù)的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額情況除外。
9.第32欄'代扣代繳稅收繳款憑證'：反映已取得但截至本期期末仍未申報(bào)抵扣的代扣代繳稅收完稅憑證情況。
10.第33欄'其他'：反映已取得但截至本期期末仍未申報(bào)抵扣的其他扣稅憑證的情況。
（五）第35至36欄'四、其他'各欄。
1.第35欄'本期認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票'：反映本期認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票的情況。納稅人本期認(rèn)證相符的通行費(fèi)電子發(fā)票應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)在本欄次中。
2.第36欄'代扣代繳稅額'：填寫(xiě)納稅人根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十八條扣繳的應(yīng)稅勞務(wù)增值稅額與根據(jù)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅有關(guān)政策規(guī)定扣繳的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)增值稅額之和。
五、《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（三）》（服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)）填寫(xiě)說(shuō)明
（一）本表由服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)稅改征增值稅納稅人填寫(xiě)。其他納稅人不填寫(xiě)。
（二）'稅款所屬時(shí)間''納稅人名稱'的填寫(xiě)同主表。
（三）第1列'本期服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)價(jià)稅合計(jì)額（免稅銷售額）'：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)屬于征稅項(xiàng)目的，填寫(xiě)扣除之前的本期服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)價(jià)稅合計(jì)額；營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)屬于免抵退稅或免稅項(xiàng)目的，填寫(xiě)扣除之前的本期服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)免稅銷售額。本列各行次等于《附列資料（一）》第11列對(duì)應(yīng)行次，其中本列第3行和第4行之和等于《附列資料（一）》第11列第5欄。
營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計(jì)算繳納增值稅的分支機(jī)構(gòu)，本列各行次之和等于《附列資料（一）》第11列第13a、13b行之和。
（四）第2列'服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目''期初余額'：填寫(xiě)服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目上期期末結(jié)存的金額，試點(diǎn)實(shí)施之日的稅款所屬期填寫(xiě)'0'。本列各行次等于上期《附列資料（三）》第6列對(duì)應(yīng)行次。
本列第4行'6%稅率的金融商品轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目''期初余額'年初首期填報(bào)時(shí)應(yīng)填'0'。
（五）第3列'服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目''本期發(fā)生額'：填寫(xiě)本期取得的按稅法規(guī)定準(zhǔn)予扣除的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目金額。
（六）第4列'服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目''本期應(yīng)扣除金額'：填寫(xiě)服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目本期應(yīng)扣除的金額。
本列各行次＝第2列對(duì)應(yīng)各行次+第3列對(duì)應(yīng)各行次。
（七）第5列'服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目''本期實(shí)際扣除金額'：填寫(xiě)服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除的金額。
本列各行次≤第4列對(duì)應(yīng)各行次，且本列各行次≤第1列對(duì)應(yīng)各行次。
（八）第6列'服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目''期末余額'：填寫(xiě)服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目本期期末結(jié)存的金額。
本列各行次＝第4列對(duì)應(yīng)各行次-第5列對(duì)應(yīng)各行次。
六、《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》（稅額抵減情況表）填寫(xiě)說(shuō)明
（一）稅額抵減情況
1.本表第1行由發(fā)生增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)用和技術(shù)維護(hù)費(fèi)的納稅人填寫(xiě)，反映納稅人增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)用和技術(shù)維護(hù)費(fèi)按規(guī)定抵減增值稅應(yīng)納稅額的情況。
2.本表第2行由營(yíng)業(yè)稅改征增值稅納稅人，服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計(jì)算繳納增值稅的總機(jī)構(gòu)填寫(xiě)，反映其分支機(jī)構(gòu)預(yù)征繳納稅款抵減總機(jī)構(gòu)應(yīng)納增值稅稅額的情況。
3.本表第3行由銷售建筑服務(wù)并按規(guī)定預(yù)繳增值稅的納稅人填寫(xiě)，反映其銷售建筑服務(wù)預(yù)征繳納稅款抵減應(yīng)納增值稅稅額的情況。
4.本表第4行由銷售不動(dòng)產(chǎn)并按規(guī)定預(yù)繳增值稅的納稅人填寫(xiě)，反映其銷售不動(dòng)產(chǎn)預(yù)征繳納稅款抵減應(yīng)納增值稅稅額的情況。
5.本表第5行由出租不動(dòng)產(chǎn)并按規(guī)定預(yù)繳增值稅的納稅人填寫(xiě)，反映其出租不動(dòng)產(chǎn)預(yù)征繳納稅款抵減應(yīng)納增值稅稅額的情況。
（二）加計(jì)抵減情況
本表第6至8行僅限適用加計(jì)抵減政策的納稅人填寫(xiě)，反映其加計(jì)抵減情況。其他納稅人不需填寫(xiě)。第8行'合計(jì)'等于第6行、第7行之和。各列說(shuō)明如下：
1.第1列'期初余額'：填寫(xiě)上期期末結(jié)余的加計(jì)抵減額。
2.第2列'本期發(fā)生額'：填寫(xiě)按照規(guī)定本期計(jì)提的加計(jì)抵減額。
3.第3列'本期調(diào)減額'：填寫(xiě)按照規(guī)定本期應(yīng)調(diào)減的加計(jì)抵減額。
4.第4列'本期可抵減額'：按表中所列公式填寫(xiě)。
5.第5列'本期實(shí)際抵減額'：反映按照規(guī)定本期實(shí)際加計(jì)抵減額，按以下要求填寫(xiě)。
若第4列≥0，且第4列<主表第11欄-主表第18欄，則第5列＝第4列；
若第4列≥主表第11欄-主表第18欄，則第5列＝主表第11欄-主表第18欄；
若第4列<0，則第5列等于0。
計(jì)算本列'一般項(xiàng)目加計(jì)抵減額計(jì)算'行和'即征即退項(xiàng)目加計(jì)抵減額計(jì)算'行時(shí)，公式中主表各欄次數(shù)據(jù)分別取主表'一般項(xiàng)目''本月數(shù)'列、'即征即退項(xiàng)目''本月數(shù)'列對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)。
6.第6列'期末余額'：填寫(xiě)本期結(jié)余的加計(jì)抵減額，按表中所列公式填寫(xiě)。
七、《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》填寫(xiě)說(shuō)明
（一）本表由享受增值稅減免稅優(yōu)惠政策的增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人（以下簡(jiǎn)稱增值稅納稅人）填寫(xiě)。僅享受月銷售額不超過(guò)10萬(wàn)元（按季納稅30萬(wàn)元）免征增值稅政策或未達(dá)起征點(diǎn)的增值稅小規(guī)模納稅人不需填報(bào)本表，即小規(guī)模納稅人當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》第12欄'其他免稅銷售額''本期數(shù)'和第16欄'本期應(yīng)納稅額減征額''本期數(shù)'均無(wú)數(shù)據(jù)時(shí)，不需填報(bào)本表。
（二）'稅款所屬時(shí)間''納稅人名稱'的填寫(xiě)同申報(bào)表主表，申報(bào)表主表是指《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》或者《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》（下同）。
（三）'一、減稅項(xiàng)目'由本期按照稅收法律、法規(guī)及國(guó)家有關(guān)稅收規(guī)定享受減征（包含稅額式減征、稅率式減征）增值稅優(yōu)惠的增值稅納稅人填寫(xiě)。
1.'減稅性質(zhì)代碼及名稱'：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局最新發(fā)布的《減免性質(zhì)及分類表》所列減免性質(zhì)代碼、項(xiàng)目名稱填寫(xiě)。同時(shí)有多個(gè)減征項(xiàng)目的，應(yīng)分別填寫(xiě)。
2.第1列'期初余額'：填寫(xiě)應(yīng)納稅額減征項(xiàng)目上期'期末余額'，為對(duì)應(yīng)項(xiàng)目上期應(yīng)抵減而不足抵減的余額。
3.第2列'本期發(fā)生額'：填寫(xiě)本期發(fā)生的按照規(guī)定準(zhǔn)予抵減增值稅應(yīng)納稅額的金額。
4.第3列'本期應(yīng)抵減稅額'：填寫(xiě)本期應(yīng)抵減增值稅應(yīng)納稅額的金額。本列按表中所列公式填寫(xiě)。
5.第4列'本期實(shí)際抵減稅額'：填寫(xiě)本期實(shí)際抵減增值稅應(yīng)納稅額的金額。本列各行≤第3列對(duì)應(yīng)各行。
一般納稅人填寫(xiě)時(shí)，第1行'合計(jì)'本列數(shù)＝申報(bào)表主表第23行'一般項(xiàng)目'列'本月數(shù)'。
小規(guī)模納稅人填寫(xiě)時(shí)，第1行'合計(jì)'本列數(shù)＝申報(bào)表主表第16行'本期應(yīng)納稅額減征額''本期數(shù)'。
6.第5列'期末余額'：按表中所列公式填寫(xiě)。
（四）'二、免稅項(xiàng)目'由本期按照稅收法律、法規(guī)及國(guó)家有關(guān)稅收規(guī)定免征增值稅的增值稅納稅人填寫(xiě)。僅享受小微企業(yè)免征增值稅政策或未達(dá)起征點(diǎn)的小規(guī)模納稅人不需填寫(xiě)，即小規(guī)模納稅人申報(bào)表主表第12欄'其他免稅銷售額''本期數(shù)'無(wú)數(shù)據(jù)時(shí)，不需填寫(xiě)本欄。
1.'免稅性質(zhì)代碼及名稱'：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局最新發(fā)布的《減免性質(zhì)及分類表》所列減免性質(zhì)代碼、項(xiàng)目名稱填寫(xiě)。同時(shí)有多個(gè)免稅項(xiàng)目的，應(yīng)分別填寫(xiě)。
2.'出口免稅'填寫(xiě)增值稅納稅人本期按照稅法規(guī)定出口免征增值稅的銷售額，但不包括適用免、抵、退稅辦法出口的銷售額。小規(guī)模納稅人不填寫(xiě)本欄。
3.第1列'免征增值稅項(xiàng)目銷售額'：填寫(xiě)增值稅納稅人免稅項(xiàng)目的銷售額。免稅銷售額按照有關(guān)規(guī)定允許從取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除價(jià)款的，應(yīng)填寫(xiě)扣除之前的銷售額。
一般納稅人填寫(xiě)時(shí)，本列'合計(jì)'等于申報(bào)表主表第8行'一般項(xiàng)目'列'本月數(shù)'。
4.第2列'免稅銷售額扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除金額'：免稅銷售額按照有關(guān)規(guī)定允許從取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除價(jià)款的，據(jù)實(shí)填寫(xiě)扣除金額；無(wú)扣除項(xiàng)目的，本列填寫(xiě)'0'。
5.第3列'扣除后免稅銷售額':按表中所列公式填寫(xiě)。
6.第4列'免稅銷售額對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額'：本期用于增值稅免稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額。小規(guī)模納稅人不填寫(xiě)本列，一般納稅人按下列情況填寫(xiě)：
（1）一般納稅人兼營(yíng)應(yīng)稅和免稅項(xiàng)目的，按當(dāng)期免稅銷售額對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額填寫(xiě)；
（2）一般納稅人本期銷售收入全部為免稅項(xiàng)目，且當(dāng)期取得合法扣稅憑證的，按當(dāng)期取得的合法扣稅憑證注明或計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額填寫(xiě)；
（3）當(dāng)期未取得合法扣稅憑證的，一般納稅人可根據(jù)實(shí)際情況自行計(jì)算免稅項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額；無(wú)法計(jì)算的，本欄次填'0'。
7.第5列'免稅額'：一般納稅人和小規(guī)模納稅人分別按下列公式計(jì)算填寫(xiě)，且本列各行數(shù)應(yīng)大于或等于0。
一般納稅人公式：第5列'免稅額'≤第3列'扣除后免稅銷售額'×適用稅率-第4列'免稅銷售額對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額'。
小規(guī)模納稅人公式：第5列'免稅額'＝第3列'扣除后免稅銷售額'×征收率。
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【第2篇】增值稅納稅申報(bào)表圖
為貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院關(guān)于減稅降費(fèi)的決策部署，進(jìn)一步優(yōu)化納稅服務(wù)，減輕納稅人負(fù)擔(dān)，稅務(wù)總局日前修訂增值稅納稅申報(bào)表，并于5月1日正式啟用。目前正值5月申報(bào)期，企業(yè)申報(bào)納稅需使用新版增值稅申報(bào)表，下面這張圖將告訴你新版申報(bào)表有哪些變化，趕緊收藏吧↓
來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局
【第3篇】土地增值稅納稅申報(bào)表三
電子稅務(wù)局部分新功能于近期上線，大家是不是疑惑一些功能如何操作呢？
這幾期小編就來(lái)為大家梳理一下
幾項(xiàng)功能的操作步驟
今天介紹的是
“房地產(chǎn)項(xiàng)目尾盤銷售
土地增值稅申報(bào)”
功能概述
在土地增值稅清算時(shí)未轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，清算后銷售或有償轉(zhuǎn)讓的，納稅人按規(guī)定進(jìn)行土地增值稅的納稅申報(bào)。
操作步驟
1、納稅人登錄電子稅務(wù)局，依次點(diǎn)擊“我要辦稅” →“稅費(fèi)申報(bào)及繳納” →“其他申報(bào)”→“土地增值稅”→“土地增值稅納稅申報(bào)表(四)”，進(jìn)入申報(bào)界面（電子稅務(wù)局針對(duì)各類型房地產(chǎn)尾盤銷售已實(shí)現(xiàn)一表同時(shí)申報(bào)的功能，此處任選一個(gè)征收品目均可進(jìn)入同一申報(bào)界面）。
2.進(jìn)入申報(bào)界面后，首先選擇相對(duì)應(yīng)的項(xiàng)目編號(hào)。
3.在附表“清算后尾盤銷售土地增值稅扣除項(xiàng)目明細(xì)表”中錄入扣除項(xiàng)目信息，并點(diǎn)擊保存。
4.回到主表填入收入等信息，確認(rèn)無(wú)誤后點(diǎn)擊申報(bào)。（提示：同一項(xiàng)目不同類型均需申報(bào)的納稅人，請(qǐng)?jiān)谏陥?bào)表中同時(shí)填列相關(guān)信息，一并申報(bào)。）
5.系統(tǒng)提示“申報(bào)成功”。點(diǎn)擊“繳款”進(jìn)入“清繳稅款”功能。
【第4篇】小規(guī)模企業(yè)增值稅納稅申報(bào)表填寫(xiě)
2023年1月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過(guò)30萬(wàn)元)的，免征增值稅。
小編將以案例示范增值稅納稅人申報(bào)表填寫(xiě)，幫助納稅人更清晰地填寫(xiě)增值稅納稅申報(bào)表，打通享受減稅政策的最后一步。
七個(gè)案例，
讓你迅速定位找到自己所需~
目錄
案例1：既有銷售貨物，又有提供應(yīng)稅服務(wù)
案例2：全部開(kāi)具增值稅普通發(fā)票
案例3：全部開(kāi)具增值稅專用發(fā)票
案例4：既有增值稅普通發(fā)票，又有增值稅專用發(fā)票
案例5：按季申報(bào)，發(fā)生不動(dòng)產(chǎn)銷售，全部銷售額未超過(guò)30萬(wàn)元的
案例6：按季申報(bào)，扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過(guò)30萬(wàn)元的
案例7：按季申報(bào)，扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過(guò)30萬(wàn)元的;既有增值稅專用發(fā)票，又有增值稅普通發(fā)票。
案例1：既有銷售貨物，又有提供應(yīng)稅服務(wù)
某公司是小規(guī)模納稅人，按季申報(bào)，2023年第一季度銷售服飾取得不含稅銷售收入2萬(wàn)元，出租不動(dòng)產(chǎn)不含稅銷售收入28萬(wàn)元，均開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。本季度無(wú)發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為。
案例分析：季度銷售額合計(jì)為28+2=30萬(wàn)元，未超過(guò)30萬(wàn)元免稅標(biāo)準(zhǔn)，因此，本季度可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。
申報(bào)表填報(bào)：
1、“貨物及勞務(wù)”列第9欄、第10欄的填寫(xiě)2萬(wàn)，第17欄、第18欄填寫(xiě)0.06萬(wàn)(=2萬(wàn)×3%)
2、“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列第9欄、第10欄的填寫(xiě)28萬(wàn)，第17欄、第18欄填寫(xiě)1.4萬(wàn)(=28萬(wàn)×5%)。
案例2：全部開(kāi)具增值稅普通發(fā)票
某公司是小規(guī)模納稅人，按季申報(bào)，第一季度出租不動(dòng)產(chǎn)取得不含稅銷售收入共計(jì)28萬(wàn)元，全額開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。本季度無(wú)發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為。
案例分析：季度銷售額合計(jì)為28萬(wàn)元，未超過(guò)30萬(wàn)元免稅標(biāo)準(zhǔn)，且全額開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，本季度可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。
申報(bào)表填報(bào)：
將開(kāi)具普通發(fā)票銷售額28萬(wàn)元銷售收入填列于主表“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列第9欄、第10欄。同時(shí)，將對(duì)應(yīng)的免稅額1.4萬(wàn)（=28萬(wàn)×5%）填寫(xiě)于主表“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列第17欄、第18欄。
案例3：全部開(kāi)具增值稅專用發(fā)票
某公司是小規(guī)模納稅人，按季申報(bào)，第一季度出租不動(dòng)產(chǎn)取得不含稅銷售額共計(jì)28萬(wàn)元，全額自開(kāi)增值稅專用發(fā)票。本季度無(wú)發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為。
案例分析：季度銷售額合計(jì)為28萬(wàn)元，雖未超過(guò)30萬(wàn)元免稅標(biāo)準(zhǔn)，但開(kāi)具專用發(fā)票不能享受免稅優(yōu)惠，應(yīng)按規(guī)定全額繳納增值稅。
申報(bào)表填報(bào)：
1、主表“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列第4欄、第5欄填寫(xiě)28萬(wàn)。
2、主表“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列第15欄、第20欄填寫(xiě)1.4萬(wàn)(=28萬(wàn)×5%)
案例4：既有增值稅普通發(fā)票，又有增值稅專用發(fā)票
某公司是小規(guī)模納稅人，按季申報(bào)，第一季度出租不動(dòng)產(chǎn)取得不含稅銷售額28萬(wàn)元，其中自開(kāi)增值稅專用發(fā)票5萬(wàn)元，開(kāi)具增值稅普通發(fā)票23萬(wàn)元。本季度無(wú)發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為。
案例分析：季度銷售額合計(jì)為28萬(wàn)元，未超過(guò)30萬(wàn)元免稅標(biāo)準(zhǔn)，本季度可享受小規(guī)模納稅人免稅政策，但其中自開(kāi)專用發(fā)票部分應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅。
申報(bào)表填報(bào)：
1、開(kāi)具增值稅專用發(fā)票部分，填列主表 “服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列第4欄、第5欄填寫(xiě)5萬(wàn)元，第15欄、第20欄填寫(xiě)0.25萬(wàn)（=5萬(wàn)×5%）。
2、開(kāi)具增值稅普通發(fā)票部分，填列主表“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列第9欄、第10欄填寫(xiě)23萬(wàn)；第17欄、第18欄填寫(xiě)1.15萬(wàn)（=23萬(wàn)×5%）
案例5：按季申報(bào)，發(fā)生不動(dòng)產(chǎn)銷售，全部銷售額未超過(guò)30萬(wàn)元的
某公司是小規(guī)模納稅人，按季申報(bào)，2023年第一季度銷售自建不動(dòng)產(chǎn)取得不含稅銷售收入10萬(wàn)元，開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，出租不動(dòng)產(chǎn)取得不含稅銷售收入20萬(wàn)元，開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。
案例分析
該納稅人第一季度合計(jì)銷售額為30萬(wàn)元，未超過(guò)免稅標(biāo)準(zhǔn)。因此，該納稅人本季度可以享受小規(guī)模納稅人免稅政策。
申報(bào)表填報(bào)
直接將開(kāi)具普通發(fā)票銷售額30萬(wàn)元銷售收入填列于主表“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列第9欄、第10欄。同時(shí)，將對(duì)應(yīng)的免稅額1.5(=30×5%)萬(wàn)元填寫(xiě)于主表“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列第17欄、第18欄。
案例6：按季申報(bào)，扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過(guò)30萬(wàn)元的
某公司是小規(guī)模納稅人，按季申報(bào)，2023年第一季度銷售自建不動(dòng)產(chǎn)取得不含稅銷售收入30萬(wàn)元，開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，出租不動(dòng)產(chǎn)取得不含稅銷售收入20萬(wàn)元，開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。
案例分析
該納稅人第一季度合計(jì)銷售額為50萬(wàn)元，剔除銷售不動(dòng)產(chǎn)后的銷售額為20萬(wàn)元，未超過(guò)30萬(wàn)免稅標(biāo)準(zhǔn)。因此，該納稅人本季度可以享受小規(guī)模納稅人免稅政策，但其中銷售不動(dòng)產(chǎn)取得收入應(yīng)照章納稅。
申報(bào)表填報(bào)
1、銷售不動(dòng)產(chǎn)填列“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列第4欄、第6欄填寫(xiě)銷售不動(dòng)產(chǎn)取得收入30萬(wàn)元。將本期應(yīng)納稅額1.5(=30×5%)萬(wàn)元填列于第15欄、第20欄，本期應(yīng)補(bǔ)(退)稅額為1.5萬(wàn)元。
2、出租不動(dòng)產(chǎn)取得的收入免稅20萬(wàn)元填列于主表 “服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列第9欄、第10欄同時(shí)，將相應(yīng)的免稅額1(=20×5%)萬(wàn)元填寫(xiě)于主表第17欄、第18欄。
案例7：按季申報(bào)，扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過(guò)30萬(wàn)元的;既有增值稅專用發(fā)票，又有增值稅普通發(fā)票
某公司是小規(guī)模納稅人，按季申報(bào)，2023年第一季度銷售自建不動(dòng)產(chǎn)取得不含稅銷售收入20萬(wàn)元，其中代開(kāi)增值稅專用發(fā)票8萬(wàn)元，開(kāi)具增值稅普通發(fā)票12萬(wàn)元;出租不動(dòng)產(chǎn)取得不含稅銷售收入20萬(wàn)元，其中自開(kāi)增值稅專用發(fā)票5萬(wàn)元，開(kāi)具增值稅普通發(fā)票15萬(wàn)元。
案例分析
該納稅人第一季度合計(jì)銷售額為40萬(wàn)元，剔除銷售不動(dòng)產(chǎn)后的銷售額為20萬(wàn)元，未超過(guò)30萬(wàn)免稅標(biāo)準(zhǔn)。因此，該納稅人本季度可以享受小規(guī)模納稅人免稅政策，但其中自開(kāi)專用發(fā)票部分應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅，銷售不動(dòng)產(chǎn)取得收入也應(yīng)照章納稅。
申報(bào)表填報(bào)
1、將銷售不動(dòng)產(chǎn)取得收入及出租不動(dòng)產(chǎn)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票部分的收入之和25(=20+5)萬(wàn)元填列于主表 “服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列第4欄;
2、開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票部分的收入13(=8+5)萬(wàn)元填列于第5欄;
3、將銷售不動(dòng)產(chǎn)開(kāi)具增值稅普通發(fā)票的部分12萬(wàn)元填列于第6欄;
4、出租不動(dòng)產(chǎn)開(kāi)具增值稅普通發(fā)票銷售額15萬(wàn)元可以免稅，應(yīng)將其填列于第9欄、第10欄，將相應(yīng)的免稅額0.75(=15×5%)萬(wàn)元填寫(xiě)于第17欄、第18欄;
5、將本期應(yīng)納稅額1.25(=25×5%)萬(wàn)元填列于第15欄、第20欄，由于代開(kāi)增值稅專用發(fā)票時(shí)已預(yù)繳稅款0.4(8×5%)萬(wàn)元，因此本期應(yīng)補(bǔ)(退)稅額為0.85(=1.25-0.4)萬(wàn)元。
【第5篇】增值稅納稅申報(bào)表附列資料
【熬夜整理：整套增值稅納稅申報(bào)表模板，直接填寫(xiě)打印使用，超方便】
【文末有獲取方式】
一般納稅人通用
增值稅納稅申報(bào)表
附列資料（一）
附列資料（二）
附列資料（三）
附列資料（四）
增值稅減免申報(bào)明細(xì)表（一般納稅人通用）
小規(guī)模納稅人通用
增值稅納稅申報(bào)表
附列資料表
增值稅減免申報(bào)明細(xì)表（小規(guī)模納稅人通用）
以上所有內(nèi)容就是今天給大家分享的內(nèi)容啦，想要表格模板的朋友，可以通過(guò)下面的方式獲取即可，資料無(wú)償分享！
【第6篇】關(guān)于增值稅納稅申報(bào)表
hello大家好呀，今天小編跟你們分享的是
增值稅納稅申報(bào)表的填寫(xiě)及附列資料
一般納稅人+小規(guī)模納稅人+填寫(xiě)說(shuō)明
能夠幫助大家盡快搞定增值稅納稅申報(bào)表的填寫(xiě)哦！
（想要領(lǐng)取學(xué)習(xí)的話文末有免費(fèi)領(lǐng)取方式）
增值稅納稅人申報(bào)流程
小規(guī)模增值稅納稅申報(bào)表
增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料
增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表
注意：本表為增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人共用表，享受增值稅減免稅優(yōu)惠的增值稅小規(guī)模納稅人需填寫(xiě)本表。
一般納稅人增值稅納稅申報(bào)表填寫(xiě)說(shuō)明
（十五）第1欄“（一）按適用稅率計(jì)稅銷售額”
本欄“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”＝《附列資料（一）》第9列第1至5行之和-第9列第6、7行之和。
本欄“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”＝《附列資料（一）》第9列第6、7行之和。
二、（三十三）第19欄“應(yīng)納稅額”
想要領(lǐng)取資料的小伙伴
滴滴我回復(fù)“增值稅”即可！
【第7篇】增值稅納稅申報(bào)表四
納稅人選擇按簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納增值稅的項(xiàng)目，在“增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）（本期銷售情況明細(xì)）”中“簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅”選擇對(duì)應(yīng)的簡(jiǎn)易計(jì)征率在“開(kāi)具增值稅專用發(fā)票”（或者“開(kāi)具其他發(fā)票”“未開(kāi)具發(fā)票”根據(jù)自己開(kāi)具的發(fā)票票種類型進(jìn)行對(duì)應(yīng)的選擇）中填寫(xiě)銷售額和銷項(xiàng)稅額，在“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除金額”中填寫(xiě)可以扣除的地價(jià)金額，最后核對(duì)一下“扣除后含稅銷售額”和“扣除后銷項(xiàng)（應(yīng)納）稅額”進(jìn)行納稅申報(bào)。
【第8篇】2023年增值稅納稅申報(bào)表一般納稅人
河南芒果財(cái)稅：增值稅一般納稅人納稅申報(bào)所需資料
一般納稅人進(jìn)行增值稅的納稅申報(bào)時(shí)，要填報(bào)哪些納稅申報(bào)資料呢？增值稅一般納稅人，在進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)報(bào)送的納稅申報(bào)資料相對(duì)較多一些。具體來(lái)講，一般納稅人在進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)時(shí)，需要填報(bào)包括納稅申報(bào)表及其附列資料和納稅申報(bào)其他資料在內(nèi)的納稅申報(bào)資料，芒果財(cái)稅為你總結(jié)如下：
一、一般納稅人必須填報(bào)的納稅申報(bào)表及其附列資料：
1. 《增值稅納稅申報(bào)表(一般納稅人適用)》。
(注：本表第13欄“上期留抵稅額”的“一般項(xiàng)目”列“本年累計(jì)”和第20欄“期末留抵稅額”的“一般項(xiàng)目”列“本年累計(jì)”欄次自2023年12月1日起停止使用，不再填報(bào)數(shù)據(jù))
2. 《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(一)》(本期銷售情況明細(xì)》。
3. 《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(二)》(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì))。
增值稅一般納稅人支付道路、橋、閘通行費(fèi)，按照政策規(guī)定，以取得的通行費(fèi)發(fā)票(不含財(cái)政票據(jù))上注明的收費(fèi)金額計(jì)算的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(二)》(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì))第8欄“其他”。
4. 《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(三)》(服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì))。
一般納稅人銷售服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)，在確定服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)銷售額時(shí)，按照有關(guān)規(guī)定可以從取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除價(jià)款的，需填報(bào)此表；其他情況不填寫(xiě)該附列資料。
5. 《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(四)》(稅額抵減情況表)。
6. 《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(五)》(不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣計(jì)算表)。
7. 《固定資產(chǎn)(不含不動(dòng)產(chǎn))進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表》。
8. 《本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表》(國(guó)家稅務(wù)總局2023年第27號(hào)公告調(diào)整)。
9. 《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》。
二、一般納稅人需要報(bào)送的其他納稅申報(bào)資料(具體報(bào)備要求由各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局確定)分別有：
1. 已開(kāi)具的稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票和普通發(fā)票存根聯(lián)。
2. 符合抵扣條件且在本期申報(bào)抵扣的增值稅專用發(fā)票(含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票)抵扣聯(lián)。
3. 符合抵扣條件且在本期申報(bào)抵扣的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)、購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得的普通發(fā)票的復(fù)印件。
4. 符合抵扣條件且在本期申報(bào)抵扣的稅收完稅憑證及其清單，書(shū)面合同、付款證明和境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票。
5. 已開(kāi)具的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證的存根聯(lián)或報(bào)查聯(lián)。
6. 納稅人銷售服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)，在確定服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)銷售額時(shí)，按照有關(guān)規(guī)定從取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除價(jià)款的合法憑證及其清單。
7. 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他資料。
另，如果你所在的企業(yè)系出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市、區(qū))的不動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)，跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)的建筑企業(yè)或者預(yù)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，按規(guī)定需要在不動(dòng)產(chǎn)所在地或項(xiàng)目所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款(還應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅)，在預(yù)繳增值稅時(shí)需填寫(xiě)《增值稅預(yù)繳稅款表》，而非《增值稅納稅申報(bào)表(一般納稅人適用)》等納稅申報(bào)資料。
其中，建筑企業(yè)跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，在向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款時(shí)，需填報(bào)《增值稅預(yù)繳稅款表》，并相應(yīng)出示以下資料：與發(fā)包方簽訂的建筑合同復(fù)印件(加蓋納稅人公章)；與分包方簽訂的分包合同復(fù)印件(加蓋納稅人公章)；從分包方取得的發(fā)票復(fù)印件(加蓋納稅人公章)。
此外，如果你所在的企業(yè)，發(fā)生銷售以直接購(gòu)買、接受捐贈(zèng)、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得的不動(dòng)產(chǎn)的業(yè)務(wù)，應(yīng)在向不動(dòng)產(chǎn)所在地的主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地的主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
【第9篇】增值稅納稅申報(bào)表32
關(guān)于《增值稅納稅申報(bào)表（適用于一般納稅人）》附表一中“未開(kāi)具發(fā)票”一欄的反映事項(xiàng)，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第32號(hào)）沒(méi)有作出明確規(guī)定，那它應(yīng)該填列哪些內(nèi)容？
我們都知道，根據(jù)發(fā)票的開(kāi)具情況，企業(yè)的收入可分為“已開(kāi)具發(fā)票收入”和“未開(kāi)具發(fā)票收入”兩種。
其中，“已開(kāi)具發(fā)票收入”的情況我們都了解，屬于完全符合《增值稅發(fā)票管理辦法》第二十條的規(guī)定：銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開(kāi)具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開(kāi)具發(fā)票。同時(shí)，發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則第三十三條規(guī)定，填開(kāi)發(fā)票的單位和個(gè)人，必須在發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入時(shí)開(kāi)具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)一律不準(zhǔn)開(kāi)具發(fā)票。
那么，什么情況會(huì)有“未開(kāi)具發(fā)票收入”？
1、視同銷售。
視同銷售，無(wú)論是貨物還是服務(wù)，接收方均無(wú)需支付代價(jià)，貨物或者服務(wù)方是否必須根據(jù)視同銷售的價(jià)格開(kāi)具發(fā)票？有必要么？
2、某項(xiàng)行為達(dá)到增值稅納稅義務(wù)時(shí)間，但按規(guī)定無(wú)需開(kāi)具發(fā)票。
舉例：建筑施工企業(yè)跨年度施工項(xiàng)目，按照規(guī)定，施工企業(yè)應(yīng)該于年度末按照工程進(jìn)度確認(rèn)收入、預(yù)估成本并申報(bào)繳納增值稅、所得稅，但此時(shí)完全可以不開(kāi)具發(fā)票。
3、某項(xiàng)行為達(dá)到增值稅納稅義務(wù)時(shí)間，但客觀原因造成無(wú)法及時(shí)開(kāi)具發(fā)票。
譬如某單位發(fā)生了增值稅應(yīng)稅行為，但因發(fā)票恰好使用完畢，無(wú)法及時(shí)開(kāi)具發(fā)票，雙方約定次月補(bǔ)開(kāi)發(fā)票。
這種情況在現(xiàn)實(shí)中屢見(jiàn)不鮮，特別是我們這種以票控稅的國(guó)家，對(duì)于發(fā)票的售賣管理極其嚴(yán)格，經(jīng)營(yíng)者根本就不能根據(jù)需要隨時(shí)購(gòu)買發(fā)票，因此出現(xiàn)增值稅應(yīng)稅行為發(fā)生卻無(wú)法及時(shí)提供發(fā)票的情況極為普遍。
4、購(gòu)銷雙方因?yàn)榻?jīng)濟(jì)原因約定暫不提供發(fā)票。
譬如，購(gòu)銷雙方合同約定，購(gòu)買方完全付款后，銷售方才足額開(kāi)具、提供發(fā)票。如果因購(gòu)買方未按合同付清貨款，銷售方根據(jù)約定不為其提供相應(yīng)發(fā)票。但是銷售方在增值稅納稅義務(wù)確認(rèn)時(shí)，主動(dòng)申報(bào)繳納增值稅，購(gòu)買方根據(jù)收到的貨物，及時(shí)辦理了產(chǎn)品入庫(kù)入賬手續(xù)。
以上幾種情況，貨物或者服務(wù)提供方均未開(kāi)具發(fā)票，但增值稅納稅義務(wù)均已確認(rèn)，應(yīng)該及時(shí)申報(bào)繳納增值稅，在申報(bào)表中，只能填列在《增值稅納稅申報(bào)表（適用于一般納稅人）》附表一中“未開(kāi)具發(fā)票”一欄。
我看到有觀點(diǎn)說(shuō)：“只有符合增值稅視同銷售貨物的規(guī)定，且貨物、服務(wù)的接受方是銷售方本身的，才可以不開(kāi)發(fā)票作銷售，比如“將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)”等，才會(huì)發(fā)生“未開(kāi)具發(fā)票”的銷售業(yè)務(wù)，除此以外，均應(yīng)開(kāi)具發(fā)票作銷售，否則，就構(gòu)成未按規(guī)定開(kāi)具發(fā)票的違規(guī)行為，應(yīng)按發(fā)票管理規(guī)定進(jìn)行處罰。”我認(rèn)為這個(gè)觀點(diǎn)過(guò)于脫離實(shí)際工作，屬于不正確的觀點(diǎn)。
財(cái)稅工作者應(yīng)該尊重業(yè)務(wù)本質(zhì)，不能曲解法規(guī)，這是我的觀點(diǎn)。
來(lái)源欽光財(cái)稅干貨鋪，作者張欽光
關(guān)注“高頓財(cái)稅學(xué)院”公眾號(hào)（微信搜索：gaoduncaishui）了解最新稅務(wù)資訊，學(xué)習(xí)最實(shí)用的稅務(wù)工作技巧
【第10篇】外貿(mào)企業(yè)增值稅納稅申報(bào)表的填寫(xiě)
增值稅申報(bào)表: 理解與填寫(xiě)
作者：王冬生 北京智方圓稅務(wù)師事務(wù)所
郵箱：wangdongsheng@cstcta.com
填寫(xiě)增值稅申報(bào)表,是每個(gè)企業(yè)每月（季）必須完成的功課。正確掌握申報(bào)表,正確填寫(xiě)申報(bào)表,既足額及時(shí)納稅,又依法享受優(yōu)惠,是企業(yè)財(cái)稅人員的職責(zé)。下面基于一般納稅人適用的《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表》（一張主表、六張附表），介紹增值稅申報(bào)表一般項(xiàng)目本月數(shù)的理解與填寫(xiě)，分析從申報(bào)表及其填表說(shuō)明中，可以看出的問(wèn)題及答案。包括32問(wèn)題。
一、增值稅申報(bào)表簡(jiǎn)介
二、“銷售額”及有關(guān)欄次簡(jiǎn)介
三、“稅款計(jì)算”及有關(guān)欄次簡(jiǎn)介
四、“稅款繳納”及有關(guān)欄次簡(jiǎn)介
五、“附加稅費(fèi)”有關(guān)欄次介紹
一、增值稅申報(bào)表簡(jiǎn)介
1、如何認(rèn)識(shí)申報(bào)表的作用
增值稅申報(bào)表是增值稅法規(guī)的表格化表達(dá)方式,是增值稅法規(guī)的集大成，幾乎所有政策性規(guī)定，都可以在申報(bào)表中，找到相應(yīng)的位置。通過(guò)學(xué)習(xí)申報(bào)表,有助于更加全面、準(zhǔn)確掌握稅法。如扣稅憑證包括哪幾類？需要進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的有哪些項(xiàng)目？這些問(wèn)題，看申報(bào)表，更全面、更清晰、更實(shí)用。
2、申報(bào)表有幾張報(bào)表
申報(bào)表由1張主表和6張附表，共7張報(bào)表構(gòu)成。主表的很多數(shù)據(jù)來(lái)自附表。
主表：《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表》（一般納稅人適用）
附表一：《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（一）》（本期銷售情況明細(xì)）
附表二：《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）
附表三：《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（三）》
（服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)）
附表四：《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（四）》（稅額抵減情況表）
附表五：《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（五）》（附加稅費(fèi)情況表）
附表六：《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》
3、如何理解主表的結(jié)構(gòu)
不考慮表頭，主表的結(jié)構(gòu)，分為縱向結(jié)構(gòu)與橫向結(jié)構(gòu)。
（1）縱向結(jié)構(gòu)
從上到下，有41欄，分成4部分。
第一部分：銷售額（1-10欄）。
第二部分：稅款計(jì)算（11-24欄）。
第三部分：稅款繳納（25-38欄）。
第四部分：附加稅費(fèi)（39-41欄）。
（2）橫向結(jié)構(gòu)
從左到右，分四部分：項(xiàng)目、欄次、一般項(xiàng)目、即征即退項(xiàng)目?？偣灿?列，一般項(xiàng)目與即征即退項(xiàng)目各有兩列。
第一列：項(xiàng)目，詳細(xì)列舉銷售額、稅款計(jì)算、稅款繳納、附加稅費(fèi)的細(xì)目。
第二列：欄次，既表明不同細(xì)目的序號(hào)，也表明部分序號(hào)之間的邏輯關(guān)系。
第三列：一般項(xiàng)目的本月數(shù)。
第四列：一般項(xiàng)目的本年累計(jì)。
第五列：即征即退項(xiàng)目的本月數(shù)。
第六列：即征即退項(xiàng)目的本年累計(jì)。
4、如何理解主表的功能
主表的功能可以概括為以下六點(diǎn)：
（1）完成增值稅及附加稅費(fèi)的申報(bào)
通過(guò)填寫(xiě)主表，可以完成增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加的申報(bào)。
（2）完整體現(xiàn)銷售額各種情況
體現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：
第一、既有一般計(jì)稅方式銷售額，也有簡(jiǎn)易計(jì)稅方式銷售額；
第二、既有內(nèi)銷的銷售額，也有出口的銷售額；
第三、既有自主申報(bào)的銷售額，也有被查補(bǔ)的銷售額。
（3）完整體現(xiàn)稅款計(jì)算各種情況
稅款計(jì)算的完整性體現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：
第一、既有一般計(jì)稅方法計(jì)算的稅額，也有簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算的稅額；
第二、既有全部銷項(xiàng)稅額，也有影響抵扣的各種稅額，如進(jìn)項(xiàng)稅額、留抵稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出等；
第三、既有應(yīng)納稅額，也有減征稅額；
第四、既有自主申報(bào)的稅額，也有查補(bǔ)稅額。
（4）完整體現(xiàn)稅款繳納各種情況
第一、既體現(xiàn)本期繳納的稅額，也體現(xiàn)本期繳納的上期稅額；
第二、既體現(xiàn)本期預(yù)繳稅款，也體現(xiàn)本期應(yīng)補(bǔ)稅款；
第三、既體現(xiàn)本期正常繳納稅款，也體現(xiàn)本期繳納的查補(bǔ)稅款；
第四、既體現(xiàn)已繳稅款，也體現(xiàn)欠繳稅款。
（5）完整體現(xiàn)一般項(xiàng)目與即征即退項(xiàng)目明細(xì)
既有一般項(xiàng)目的各種情況，也有即征即退項(xiàng)目的各種情況。
（6）完整體現(xiàn)附加稅費(fèi)情況
三項(xiàng)附加稅費(fèi)：城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加，都一清二楚。
5、當(dāng)月沒(méi)有銷售收入，是否可以不申報(bào)？
不可以。
主表的表頭下面第一行字，就明確規(guī)定：“納稅人不論有無(wú)銷售額，均應(yīng)按稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限填寫(xiě)本表，并向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)”，也就是零申報(bào)也得申報(bào)，是否申報(bào)與申報(bào)多少，是兩個(gè)問(wèn)題，不能因?yàn)槭橇闶杖耄筒簧陥?bào)。
二、“銷售額”及有關(guān)欄次簡(jiǎn)介
6、如何理解主表的銷售額
銷售額包括四大類：按適用稅率計(jì)稅銷售額、按簡(jiǎn)易辦法計(jì)稅銷售額、免抵退辦法出口銷售額、免稅銷售額。
按適用稅率計(jì)稅銷售額，又區(qū)分出：應(yīng)稅貨物銷售額、應(yīng)稅勞務(wù)銷售額、納稅檢查調(diào)整的銷售額。注意，單列的部分相加，可能少于“按適用稅率計(jì)稅銷售額”。
按簡(jiǎn)易辦法計(jì)稅銷售額，又區(qū)分出：納稅檢查調(diào)整的銷售額。
免稅銷售額，又區(qū)分出：免稅貨物銷售額、免稅勞務(wù)銷售額。
7、填寫(xiě)銷售額時(shí)注意哪些事項(xiàng)
有五個(gè)注意事項(xiàng)：
（1）包括視同銷售額
銷售額包括財(cái)務(wù)上不作銷售但按稅法規(guī)定，應(yīng)繳納增值稅的銷售額及價(jià)外費(fèi)用。
（2）扣除之前的銷售額
營(yíng)改增的納稅人，銷售服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的，填寫(xiě)扣除之前的不含稅銷售額。
如某房地產(chǎn)企業(yè)銷售房子不含稅銷售額10億元，可以扣除的土地成本是4億元，盡管土地成本可以自銷售額中扣減，但是銷售額仍填寫(xiě)10億元。
（3）查補(bǔ)銷售額都填入一般項(xiàng)目
被稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)等部門檢查的銷售額，如果屬于偷稅，不填入即征即退項(xiàng)目，填入一般計(jì)稅項(xiàng)目。
如果不屬于偷稅，是不是可以繼續(xù)享受即征即退？非常難。
（4）四類銷售額
從《附列資料（一）》可以看出，銷售額被分成4類：“開(kāi)具增值稅專用發(fā)票”、“開(kāi)具其他發(fā)票”、“未開(kāi)具發(fā)票”、“納稅檢查調(diào)整”。
視同銷售的銷售額，一般不會(huì)開(kāi)具發(fā)票，建議填入“未開(kāi)具發(fā)票”。
（5）不填寫(xiě)不征稅收入
從銷售額可以看出，申報(bào)表中的銷售額，不包括不征稅收入。比如存款利息收入，轉(zhuǎn)讓非上市公司股權(quán)收入，不必申報(bào)。
8、如何理解并填寫(xiě)“一般項(xiàng)目”本月數(shù)第1欄“按適用稅率計(jì)稅銷售額”
本欄數(shù)據(jù)來(lái)自《附列資料（一）》第9列第1至5行之和 – 第9列第6、7行之和。
第1行至第5行，分別列示不同稅率的應(yīng)稅銷售標(biāo)的，分別是：
第1行：13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)；
第2行：13%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)；
第3行：9%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)；
第4行：9%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)；
第5行：6%稅率；
從上面的列示可以看出，盡管早已營(yíng)改增，但是申報(bào)表，還是將營(yíng)改增之前的貨物、加工修理修配勞務(wù)，與營(yíng)改增后的新增加的應(yīng)稅行為---服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)，分別列示。
盡管沒(méi)有13%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)，但申報(bào)表也列示了。
第6行：即征即退貨物及加工修理修配勞務(wù)；
第7行：即征即退服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)。
9、如何理解并填寫(xiě)“一般項(xiàng)目”本月數(shù)第5欄“按簡(jiǎn)易辦法計(jì)稅銷售額”
本欄數(shù)據(jù)>=《附列資料（一）》第9列第8至13c行之和-第9列第14、15行之和。
第8行至13c分別列示適用不同征收率的全部征稅項(xiàng)目，具體如下：
第8行：6%征收率；盡管現(xiàn)在沒(méi)有這個(gè)征收率，但也列示。
第9a行：5%征收率的貨物及加工修理修配勞務(wù)；
第9b行：5%征收率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)；
第10行：4%征收率；
第11行：3%征收率的貨物及加工修理修配勞務(wù)；
第12行：3%征收率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)；
第13a行、13b行、13c行，沒(méi)有具體預(yù)征率，納稅人根據(jù)適用的預(yù)征率填寫(xiě)。
10、分支機(jī)構(gòu)預(yù)征增值稅按照“簡(jiǎn)易辦法計(jì)稅”填寫(xiě)
服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計(jì)算繳納增值稅的分支機(jī)構(gòu)，其當(dāng)期按照預(yù)征率計(jì)算繳納增值稅的銷售額，填入“按簡(jiǎn)易辦法計(jì)稅銷售額”。
11、如何理解并填寫(xiě)“一般項(xiàng)目”本月數(shù)第7欄“免、抵、退辦法出口銷售額”
本欄填寫(xiě)納稅人本期適用、免、抵退稅辦法的出口貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)的銷售額。
數(shù)據(jù)來(lái)自《附列資料（一）》第9列第16行、17行之和。
第16行：貨物及加工修理修配勞務(wù)；
第17行：服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)。
盡管不動(dòng)產(chǎn)不會(huì)出口，也給列示上。
12、如何理解并填寫(xiě)“一般項(xiàng)目”本月數(shù)第8欄“免稅銷售額”
填寫(xiě)本期按照稅法規(guī)定免征增值稅的銷售額，適用零稅率的銷售額，但零稅率的銷售額不包括適用免抵退稅辦法的銷售額。
為什么不包括？
因?yàn)槊獾滞硕愞k法銷售額，已經(jīng)單獨(dú)列示。
數(shù)據(jù)來(lái)自《附列資料（一）》第9列第18、19行之和。
第18行：貨物及加工修理修配勞務(wù)；
第19行：服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)。
三、“稅款計(jì)算”及有關(guān)欄次簡(jiǎn)介
13、“稅款計(jì)算”的“稅款”具體指什么
“稅款計(jì)算”是指本期應(yīng)納稅額的計(jì)算,盡管列示有查補(bǔ)稅款,但是因查補(bǔ)稅款在“稅款繳納”部分單獨(dú)填寫(xiě)，所以，專指本期業(yè)務(wù)應(yīng)納的稅款。
既包括一般計(jì)稅方法計(jì)算的稅額，也包括按照簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額。
14、如何理解并填寫(xiě)“一般項(xiàng)目”本月數(shù)第24欄“應(yīng)納稅額合計(jì)”
“稅款計(jì)算”的最后一欄是24欄：“應(yīng)納稅額合計(jì)”=19+21-23。
第19欄：“應(yīng)納稅額”是按照一般計(jì)稅方法計(jì)算的稅額;
第21欄：“簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額”;
第23欄：“應(yīng)納稅額減征額”，指納稅人可以自應(yīng)納稅額中抵減的稅控系統(tǒng)費(fèi)用、退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)等可以抵減的稅額。
15、如何理解并填寫(xiě)“一般項(xiàng)目”本月數(shù)第19欄“應(yīng)納稅額”
第19欄:應(yīng)納稅額=11-18。
第11欄：銷項(xiàng)稅額，數(shù)據(jù)來(lái)自《附列資料（一）》第10列銷項(xiàng)稅額有關(guān)行的計(jì)算結(jié)果，包括按照開(kāi)具專票銷售額、普票銷售額、未開(kāi)票銷售額、納稅檢查調(diào)整銷售額等類型的應(yīng)稅銷售額，及適用稅率計(jì)算的全部銷項(xiàng)稅額。
第18欄：實(shí)際抵扣稅額，如果17<11，則為17，否則為11。
第17欄：應(yīng)抵扣稅額合計(jì)。
第11欄：銷項(xiàng)稅額。
也就是計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)，實(shí)際抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，最大是當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額，第19欄：應(yīng)納稅額，最小是0，不能是負(fù)數(shù)。
16、如何理解與填寫(xiě)“一般項(xiàng)目”本月數(shù)第17欄“應(yīng)抵扣稅額合計(jì)”
第17欄：應(yīng)抵扣稅額合計(jì)=12+13-14-15+16。
第12欄：進(jìn)項(xiàng)稅額。數(shù)據(jù)來(lái)自《附列資料（二）》第12欄“稅額”。
第13欄：上期留抵稅額。數(shù)據(jù)來(lái)自上期申報(bào)表第20欄“期末留抵稅額”。
第14欄：進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。數(shù)據(jù)來(lái)自《附列資料（二）》第13欄“稅額”。
第15欄：免、抵、退應(yīng)退稅額。數(shù)據(jù)來(lái)自稅局退稅部門審批的增值稅應(yīng)退稅額。
第16欄：按適用稅率計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額。數(shù)據(jù)來(lái)自《附列資料（一）》第8列應(yīng)查補(bǔ)銷售額計(jì)算的銷項(xiàng)稅額，和《附列資料（二）》第19欄“納稅檢查調(diào)減進(jìn)項(xiàng)稅額”。
上述計(jì)算公式中，12+13-14，都好理解。但為什么要減去15，再加上16？
15欄是指稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門，按照出口貨物、勞務(wù)和服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)免抵退辦法審批的增值稅應(yīng)退稅額。
也就是稅局根據(jù)出口退稅辦法要退還的稅額，退還的稅額實(shí)際是進(jìn)項(xiàng)稅，既然退還，就必須從可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅中減掉，不然納稅人就占便宜了。
之所以加16，是因?yàn)榧{稅人繳納的查補(bǔ)稅款，在申報(bào)表的第三部分“稅款繳納”單獨(dú)列示，由于第11欄“銷項(xiàng)稅額”中包括查補(bǔ)的稅款，所以，進(jìn)項(xiàng)稅中也要增加這部分稅款，才保證計(jì)算出來(lái)的應(yīng)納稅額，是當(dāng)期業(yè)務(wù)的應(yīng)納稅額。
17、如何理解與填寫(xiě)“一般項(xiàng)目”本月數(shù)第12欄“進(jìn)項(xiàng)稅額”
第12欄“進(jìn)項(xiàng)稅額”填寫(xiě)納稅人本期申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，數(shù)據(jù)來(lái)自《附列資料（二）》“一申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額”中的第12欄“稅額”。
《附列資料（二）》第12欄：當(dāng)期申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=1+4+11。
第1欄：認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票。
包括2類：一是本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣；二是前期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣。
第4欄：其他扣稅憑證。
包括5類：海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票、代扣代繳稅收繳款憑證、加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額、其他。
如何理解“其他”？
指納稅人按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，因發(fā)生用途改變，又用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目，可在用途改變的次月，將按照公式計(jì)算出的可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，填入本欄。
具體如何計(jì)算，下面介紹。
第11欄：外貿(mào)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣證明。
指稅務(wù)機(jī)關(guān)出口退稅部門開(kāi)具的《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》列明允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
第9欄：本期用于構(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)的扣稅憑證、第10欄：本期用于抵扣的旅客運(yùn)輸服務(wù)扣稅憑證，有關(guān)數(shù)據(jù)填寫(xiě)在相關(guān)欄目，只是起到一種標(biāo)示的作用。
18、如何理解與填寫(xiě)“一般項(xiàng)目”本月數(shù)第14欄“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”
填寫(xiě)納稅人已經(jīng)抵扣，但按照稅法規(guī)定本期應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。數(shù)據(jù)來(lái)自《附列資料（二）》第13欄“稅額”。
《附列資料（二）》“二、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額”第13欄：“本期進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額”=14至23之和。
第14欄至第23欄，實(shí)際列舉了需要作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的各種情況。
第14欄：免稅項(xiàng)目用；
第15欄：集體福利、個(gè)人消費(fèi)；
第16欄：非正常損失；
第17欄：簡(jiǎn)易計(jì)稅方法征稅項(xiàng)目用；
第18欄：免抵退稅辦法不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；
第19欄：納稅檢查調(diào)減進(jìn)項(xiàng)稅額；
第20欄：紅字專用發(fā)票信息表注明的進(jìn)項(xiàng)稅額；
第21欄：上期留抵稅額抵減欠稅；
第22欄：上期留抵稅額退稅；
第23a欄：異常憑證轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額；
第23b欄：其他應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形。
19、不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅是否有可以抵扣的機(jī)會(huì)
有。
《附列資料（二）》第8b欄：“其他”：
指納稅人按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，因發(fā)生用途改變，又用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目，可在用途改變的次月，將按照公式計(jì)算出的可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，填入本欄。
什么公式？
財(cái)稅[2016]36號(hào)文附件2第1條第4款有規(guī)定：
按照《試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十七條第（一）項(xiàng)規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目，可在用途改變的次月按照下列公式計(jì)算可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：
可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)凈值/（1+適用稅率）×適用稅率
上述可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)取得合法有效的增值稅扣稅憑證。
20、被轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅是否有機(jī)會(huì)再轉(zhuǎn)入
有。
《附列資料（二）》第23a欄：“異常憑證轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額”，根據(jù)其填表說(shuō)明：“填寫(xiě)本期異常增值稅扣稅憑證轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。異常增值稅扣稅憑證轉(zhuǎn)出后，經(jīng)核實(shí)允許繼續(xù)抵扣的，納稅人重新確認(rèn)用于抵扣的，在本欄次填入負(fù)數(shù)”。
如自走逃戶取得發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅，如果被轉(zhuǎn)出，但經(jīng)過(guò)核實(shí)后可以抵扣，則可以再用負(fù)數(shù)的形式，實(shí)現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)入，再繼續(xù)抵扣的目的。
21、既有留抵稅額，又有欠稅，能否用留抵稅額抵減欠稅
可以。
《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（二）》第21欄，就是“上期留抵稅額抵減欠稅”：填寫(xiě)本期經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)同意，使用上期留抵稅額抵減欠稅的數(shù)額。
22、留抵退稅后需要進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出
第22欄：上期留抵稅額退稅，也就是說(shuō)留抵退稅后，必須用進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的方式，沖減留抵稅額。這就表明，留抵退稅不是免稅，也不是減稅，只是緩解納稅人現(xiàn)金流壓力，最終的應(yīng)納稅額并沒(méi)有減少，只是一種時(shí)間性差異。
四、“稅款繳納”及有關(guān)欄次簡(jiǎn)介
23、“稅款繳納”顯示哪些稅款的哪些繳納情況
“稅款繳納”有14行，自25行到38行。
從中可以看出如下情況：
（1）本期已繳稅額；
包括：“分次預(yù)繳稅額”、“本期繳納上期應(yīng)納稅額”、“本期繳納欠繳稅額”。
（2）本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額；
（3）即征即退實(shí)際退稅額；
（4）未繳稅額；
包括“期初未繳稅額（多繳為負(fù)數(shù)）”、“期末未繳稅額（多繳為負(fù)數(shù)）”、“欠繳稅額”。
（5）查補(bǔ)稅額；
包括：“期初未繳查補(bǔ)稅額”、“本期入庫(kù)查補(bǔ)稅額”、“期末未繳查補(bǔ)稅額”。
24、如何理解與填寫(xiě)“一般項(xiàng)目”本月數(shù)第27欄“本期已繳稅額”
第27欄：本期已繳稅額=28+29+30+31。
本期已繳稅額，反映納稅人本期實(shí)際繳納的增值稅，但不包括入庫(kù)的查補(bǔ)稅款，查補(bǔ)稅款單獨(dú)列示。
第28欄：分次預(yù)繳稅額---反映納稅人本期已繳納的可在本期應(yīng)納稅額中抵減的稅額。主要是服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計(jì)算繳納增值稅的總機(jī)構(gòu)，其可以從本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減的分支機(jī)構(gòu)已繳納的稅款，按當(dāng)期實(shí)際可抵減數(shù)填入本欄，不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。
第29欄：出口開(kāi)具專用繳款書(shū)預(yù)繳稅額---目前已沒(méi)有這種情況，不必填寫(xiě)。
第30欄：本期繳納上期應(yīng)納稅額---本期繳納上一稅款所屬期應(yīng)繳未繳的增值稅額。
第31欄：本期繳納欠繳稅額---本期實(shí)際繳納和留抵稅額抵減的增值稅欠稅額，但不包括繳納入庫(kù)的查補(bǔ)增值稅額。
25、如何理解與填寫(xiě)“一般項(xiàng)目”本月數(shù)第34欄“本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額”
第34欄：本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額=24-28-29。
“本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額”：反映納稅人本期應(yīng)納稅額中應(yīng)補(bǔ)繳或應(yīng)退回的數(shù)額。
第24欄：“應(yīng)納稅額合計(jì)”，前面有過(guò)介紹，不再贅述。
第28欄：“分次預(yù)繳稅額”，前面有過(guò)介紹，不再贅述。
第29欄：“出口開(kāi)具專用繳款書(shū)預(yù)繳稅額”，不再贅述。
26、如何理解與填寫(xiě)“一般項(xiàng)目”本月數(shù)第32欄“期末未繳稅額（多繳為負(fù)數(shù)）”
第32欄：“期末未繳稅額（多繳為負(fù)數(shù)）”=24+25+26-27。
“期末未繳稅額（多繳為負(fù)數(shù)）”反映本期期末應(yīng)繳未繳的增值稅，但不包括應(yīng)繳未繳的查補(bǔ)稅款，查補(bǔ)稅款單獨(dú)列示。
第24欄：“應(yīng)納稅額合計(jì)”，前面有過(guò)介紹，不再贅述。
第25欄：“期初未繳稅額（多繳為負(fù)數(shù)）”，按上一稅款所屬期申報(bào)表第32欄“期末未繳稅額（多繳為負(fù)數(shù)）”“本月數(shù)”填寫(xiě)。
第26欄：“實(shí)收出口開(kāi)具專用繳款書(shū)退稅額”，不填寫(xiě)。
第27欄：“本期已繳稅額”，前面有過(guò)介紹，不再贅述。
27、如何理解與填寫(xiě)“一般項(xiàng)目”本月數(shù)第33欄“其中：欠繳稅額（≥0）”
第33欄：“其中：欠繳稅額（≥0）”=25+26-27。
“欠繳稅額”反映納稅人按照稅法規(guī)定已形成欠稅的增值稅額。
第25欄：“期初未繳稅額（多繳為負(fù)數(shù)）”，不再贅述。
第27欄：“本期已繳稅額”，前面有過(guò)介紹，不再贅述。
28、如何理解與填寫(xiě)“一般項(xiàng)目”本月數(shù)第35欄“即征即退實(shí)際退稅額”
本欄反映納稅人本期因符合增值稅即征即退政策規(guī)定，而實(shí)際收到的稅務(wù)機(jī)關(guān)退回的增值稅額。
29、如何理解與填寫(xiě)“一般項(xiàng)目”本月數(shù)第38欄“期末未繳查補(bǔ)稅額”
第38欄：“期末未繳查補(bǔ)稅額”=16+22+36-37。
反映納稅人接受納稅檢查后，應(yīng)在本期期末繳納，但未繳納的查補(bǔ)增值稅。
第16欄：“按適用稅率計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額”，填寫(xiě)稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)部門檢查，按一般計(jì)稅方法計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅額。數(shù)據(jù)來(lái)自《附列資料（一）》第8列第1至5行之和 + 《附列資料（二）》第19欄。
《附列資料（一）》第8列第1至5行之和，是按照納稅檢查調(diào)整銷售額計(jì)算的銷項(xiàng)稅額。
《附列資料（二）》第19欄，是納稅檢查調(diào)減進(jìn)項(xiàng)稅額。
第22欄：“按簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額”。
第36欄：“期初未繳查補(bǔ)稅額”，按上一稅款所屬期申報(bào)表第38欄“期末未繳查補(bǔ)稅額”填寫(xiě)。
第37欄：“本期入庫(kù)查補(bǔ)稅額”，反映實(shí)際入庫(kù)的查補(bǔ)稅額，包括按照一般計(jì)稅方法與簡(jiǎn)易計(jì)稅方法查補(bǔ)的稅額。
五、“附加稅費(fèi)”有關(guān)欄次介紹
30、如何理解與填寫(xiě)“一般項(xiàng)目”本月數(shù)39欄“城市維護(hù)建設(shè)稅本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額”
填寫(xiě)納稅人按照稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅。
數(shù)據(jù)來(lái)自《附列資料（五）》第1行第11列。
計(jì)算城建稅時(shí)，最需要注意的問(wèn)題，就是城建稅的計(jì)稅依據(jù)。根據(jù)《附列資料（五）》，計(jì)算公式是：
計(jì)稅依據(jù)=增值稅稅額+增值稅免抵稅額-留抵退稅本期扣除額
增值稅額是指：主表34欄---本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額；
增值稅免抵稅額：上期經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的增值稅免抵稅額；
留抵退稅本期扣除額：稅局退還的留抵退稅額。
31、如何理解與填寫(xiě)“一般項(xiàng)目”本月數(shù)第40欄“教育費(fèi)附加本期應(yīng)補(bǔ)（退）費(fèi)額”
填寫(xiě)納稅人按規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納的教育費(fèi)附加，數(shù)據(jù)來(lái)自《附列資料（五）》第2行第11列，計(jì)費(fèi)依據(jù)與城建稅一致。
32、如何理解與填寫(xiě)“一般項(xiàng)目”本月數(shù)第41欄“地方教育附加本期應(yīng)補(bǔ)（退）費(fèi)額”
填寫(xiě)納稅人按規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納的地方教育附加，數(shù)據(jù)來(lái)自《附列資料（五）》第3行第11列，計(jì)費(fèi)依據(jù)與城建稅一致。
【第11篇】增值稅一般納稅人納稅申報(bào)表
????在啟用新的申報(bào)表之后，很多納稅人都不太懂這個(gè)申報(bào)表該如何填寫(xiě)，小金整理了一般納稅人增值稅申報(bào)表的變動(dòng)要點(diǎn)，不知道該怎么填寫(xiě)的一般納稅人，記得一定要看完它！
1. “2023年8月1日”是申報(bào)期還是所屬期？
按月度申報(bào)：申報(bào)繳納所屬期2023年7月及以后的增值稅、消費(fèi)稅及附加稅費(fèi)，適用《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅 消費(fèi)稅與附加稅費(fèi)申報(bào)表整合有關(guān)事項(xiàng)的公告》。
按季度申報(bào)：申報(bào)繳納所屬期2023年第3季度及以后的增值稅、消費(fèi)稅及附加稅費(fèi)，適用《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅 消費(fèi)稅與附加稅費(fèi)申報(bào)表整合有關(guān)事項(xiàng)的公告》。
注意：納稅人調(diào)整以前所屬期稅費(fèi)事項(xiàng)的，按照相應(yīng)所屬期的稅費(fèi)申報(bào)表相關(guān)規(guī)則調(diào)整。
2. 在原《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》主表增加第39欄至第41欄“附加稅費(fèi)”欄次，并將表名調(diào)整為《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（一般納稅人適用）》
3. 將原《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）第23欄“其他應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形”拆分為第23a欄“異常憑證轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額”和第23b欄“其他應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形”，并將報(bào)表名調(diào)整為《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）。
其中，第23a欄專門用于填報(bào)異常增值稅扣稅憑證轉(zhuǎn)出情況，第23b欄填報(bào)原23欄內(nèi)容。
注意：
2023年7月份及之后稅款所屬期，納稅人收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)送達(dá)的稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)，告知其已申報(bào)抵扣的增值稅專用發(fā)票為異常增值稅扣稅憑證。納稅人在辦理納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)當(dāng)區(qū)分納稅信用等級(jí)情況填寫(xiě)申報(bào)表。
若納稅人的納稅信用等級(jí)為a級(jí)：按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于異常增值稅扣稅憑證管理等有關(guān)事項(xiàng)的公告》第三條第（四）項(xiàng)的規(guī)定，自接到稅務(wù)機(jī)關(guān)通知之日起10個(gè)工作日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出核實(shí)申請(qǐng)，在稅務(wù)機(jī)關(guān)出具核實(shí)結(jié)果之前暫不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，也不需要將對(duì)應(yīng)專用發(fā)票已抵扣稅額計(jì)入《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（二）》第23a欄。若納稅人逾期未提出核實(shí)申請(qǐng)，或者提出核實(shí)申請(qǐng)但經(jīng)核實(shí)確認(rèn)相關(guān)發(fā)票不符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣相關(guān)規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)繼續(xù)作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出處理。
若納稅人的納稅信用等級(jí)為非a級(jí)：按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于異常增值稅扣稅憑證管理等有關(guān)事項(xiàng)的公告》第三條第（一）項(xiàng)規(guī)定，應(yīng)當(dāng)在納稅人辦理收到相關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)通知對(duì)應(yīng)稅款所屬期的增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)時(shí)，按照《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（二）》填寫(xiě)說(shuō)明的要求，將對(duì)應(yīng)專用發(fā)票已抵扣稅額計(jì)入《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（二）》第23a欄。
4. 增加《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（五）》（附加稅費(fèi)情況表）
5. 在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（二）》第23a欄“異常憑證轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額”欄次，填寫(xiě)本期異常增值稅扣稅憑證轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。異常增值稅扣稅憑證轉(zhuǎn)出后，經(jīng)核實(shí)允許繼續(xù)抵扣的，且納稅人重新確認(rèn)用于抵扣的，在本欄填入負(fù)數(shù)。但需要按異常憑證作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的時(shí)間，區(qū)分申報(bào)表整合前后的屬期辦理具體操作。
申報(bào)表整合前：在2023年7月稅款所屬期之前已作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出處理的異常憑證，不需要再次進(jìn)行抵扣勾選，可以經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)后，直接將允許繼續(xù)抵扣的稅額以負(fù)數(shù)形式計(jì)入《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（二）》第23a欄。
申報(bào)表整合后：納稅人在2023年7月及之后稅款所屬期，作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出處理的異常憑證，在解除異常憑證后，納稅人應(yīng)先通過(guò)增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)對(duì)相關(guān)發(fā)票再次進(jìn)行抵扣勾選，然后在辦理抵扣勾選稅款所屬期增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)時(shí)，按照《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（二）》填寫(xiě)說(shuō)明的要求，將允許繼續(xù)抵扣的稅額以負(fù)數(shù)形式計(jì)入《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（二）》第23a欄。
在電子稅務(wù)局如何操作？
1. 登錄國(guó)家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)電子稅務(wù)局官網(wǎng)，然后依次點(diǎn)擊界面上的首頁(yè)—【我要辦稅】—【稅費(fèi)申報(bào)及繳納】—【增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)】—【增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（一般納稅人適用）】
2. 帶有“*”的表單為必填表單，非必填表單根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行選擇填寫(xiě)，填寫(xiě)保存后，表單名稱前會(huì)顯示紅色“√”。
3. 填寫(xiě)并保存好附表之后，回到主表，點(diǎn)擊生成主報(bào)表，生成數(shù)據(jù)后點(diǎn)擊保存。
4. 點(diǎn)擊附列資料（五）附加稅費(fèi)情況表，自動(dòng)帶出數(shù)據(jù)，點(diǎn)擊保存。
5. 回到主表，一次點(diǎn)擊“保存”、“申報(bào)”，顯示“申報(bào)成功”即為成功申報(bào)。
6. 申報(bào)完成后，進(jìn)入【我要辦稅】—【稅費(fèi)申報(bào)及繳納】—【稅費(fèi)繳納】—【稅費(fèi)繳納】，勾選增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)項(xiàng)目，可根據(jù)自身情況選擇“實(shí)時(shí)扣款（三方協(xié)議扣款）、銀聯(lián)掃碼扣款”或“銀聯(lián)無(wú)卡支付”。
今天分享的內(nèi)容就到這里，已經(jīng)閱讀完畢的你還有疑問(wèn)的話，可以私信或留言小金，小金在看到后的第一時(shí)間都會(huì)回復(fù)的！
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【第12篇】2023最新增值稅納稅申報(bào)表下載
4月已經(jīng)沒(méi)幾天了，在這里有一項(xiàng)新規(guī)定5月1號(hào)執(zhí)行，非常重要！就是納稅申報(bào)表的變化，有粉絲在后臺(tái)留言吐槽說(shuō)：干了十幾年的老會(huì)計(jì)，這納稅申報(bào)表越來(lái)越改的看不懂了
看不懂沒(méi)關(guān)系，小編把你們遇到的問(wèn)題今天在這統(tǒng)一說(shuō)明白！例如：納稅申報(bào)表調(diào)整在哪里？變化在哪里？一般納稅人怎么填寫(xiě)納稅申報(bào)表？小規(guī)模納稅人怎么填寫(xiě)納稅申報(bào)表，填寫(xiě)納稅申報(bào)表需要注意什么?
5月1日起納稅申報(bào)表大變
劃重點(diǎn)！主要調(diào)整情況如下：
一、調(diào)整部分申報(bào)表附列資料表式內(nèi)容
一是將原《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》中的第1欄、第2欄項(xiàng)目名稱分別調(diào)整為“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”和“13%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”；刪除第3欄“13%稅率”；第4a欄、第4b欄序號(hào)分別調(diào)整為第3欄、第4欄，項(xiàng)目名稱分別調(diào)整為“9%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”和“9%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”。
二是將原《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（以下簡(jiǎn)稱《附列資料（二）》）中的第10欄項(xiàng)目名稱調(diào)整為“（四）本期用于抵扣的旅客運(yùn)輸服務(wù)扣稅憑證”；第12欄“當(dāng)期申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)”計(jì)算公式調(diào)整為“12=1+4+11”。
三是將原《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（三）》中的第1欄、第2欄項(xiàng)目名稱分別調(diào)整為“13%稅率的項(xiàng)目”和“9%稅率的項(xiàng)目”。
四是在原《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》表式內(nèi)容中，增加“二、加計(jì)抵減情況”相關(guān)欄次。
二、廢止部分申報(bào)表附列資料
一是廢止原《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（五）》（以下簡(jiǎn)稱《附列資料（五）》）。
二是廢止原《營(yíng)改增稅負(fù)分析測(cè)算明細(xì)表》。
納稅人自2023年5月1日起無(wú)需填報(bào)上述兩張附表。
調(diào)整完后哪些地方變了？
1、不動(dòng)產(chǎn)抵扣變了！
政策要點(diǎn)
2023年4月1日起，《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）第一條第（四）項(xiàng)第1點(diǎn)、第二條第（一）項(xiàng)第1點(diǎn)停止執(zhí)行，納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額不再分2年抵扣。此前按照上述規(guī)定尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，可自2023年4月稅款所屬期起從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
變化二：旅客運(yùn)輸服務(wù)抵扣
政策要點(diǎn)：
納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額：
①取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；
②取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，為按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：
航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%
③取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額：鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+9%）×9%
④取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+3%）×3%
變化三：加計(jì)抵減
政策要點(diǎn)：
自2023年4月1日至2023年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額。
變化四：稅率下調(diào)
政策要點(diǎn)：
自2023年4月1日起，增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。
納稅人在增值稅稅率調(diào)整前未開(kāi)具增值稅發(fā)票的增值稅應(yīng)稅銷售行為，需要補(bǔ)開(kāi)增值稅發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照原適用稅率補(bǔ)開(kāi)。
2023年1月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過(guò)萬(wàn)元)的，免征增值稅。
小規(guī)模納稅人如何填寫(xiě)納稅申報(bào)表？
4個(gè)案例教你填寫(xiě)小規(guī)模納稅人申報(bào)表
案例1：既有銷售貨物，又有提供應(yīng)稅服務(wù)
某公司是小規(guī)模納稅人，按季申報(bào)，2023年第一季度銷售服飾取得不含稅銷售收入2萬(wàn)元，出租不動(dòng)產(chǎn)不含稅銷售收入28萬(wàn)元，均開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。本季度無(wú)發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為。
填寫(xiě)如下：
案例2：全部開(kāi)具增值稅普通發(fā)票
某公司是小規(guī)模納稅人，按季申報(bào)，第一季度出租不動(dòng)產(chǎn)取得不含稅銷售收入共計(jì)28萬(wàn)元，全額開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。本季度無(wú)發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為。
填寫(xiě)如下：
案例3：全部開(kāi)具增值稅專用發(fā)票
某公司是小規(guī)模納稅人，按季申報(bào)，第一季度出租不動(dòng)產(chǎn)取得不含稅銷售額共計(jì)28萬(wàn)元，全額自開(kāi)增值稅專用發(fā)票。本季度無(wú)發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為。
填寫(xiě)如下：
案例4：既有增值稅普通發(fā)票，又有增值稅專用發(fā)票
某公司是小規(guī)模納稅人，按季申報(bào)，第一季度出租不動(dòng)產(chǎn)取得不含稅銷售額28萬(wàn)元，其中自開(kāi)增值稅專用發(fā)票5萬(wàn)元，開(kāi)具增值稅普通發(fā)票23萬(wàn)元。本季度無(wú)發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為。
填寫(xiě)如下：
說(shuō)完了小規(guī)模納稅人，現(xiàn)在我們說(shuō)一說(shuō)一般納稅人是如何填寫(xiě)的？
9個(gè)案例教你填寫(xiě)一般納稅人申報(bào)表
案例1：開(kāi)具13%稅率發(fā)票申報(bào)表填寫(xiě)案例
1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年5月銷售一批貨物，開(kāi)具一張13%稅率的增值稅專用發(fā)票，金額100000元，稅額13000元；發(fā)生有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃業(yè)務(wù)，開(kāi)具一張13%稅率的增值稅普通發(fā)票，金額50000元，稅額6500元。
該企業(yè)2023年5月(稅款所屬期)《附列資料(一)》填報(bào)如下所示：
（請(qǐng)點(diǎn)擊放大查看圖片）
2.該企業(yè)2023年5月(稅款所屬期)《增值稅納稅申報(bào)表(一般納稅人適用)》（以下稱主表）填報(bào)如下所示：
案例2：開(kāi)具9%稅率發(fā)票申報(bào)表填寫(xiě)案例
某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年5月提供交通運(yùn)輸服務(wù)，開(kāi)具一張9%稅率的增值稅專用發(fā)票，金額200000元，稅額18000元；銷售一批貨物，開(kāi)具一張9%稅率的增值稅普通發(fā)票，金額100000元，稅額9000元。
該企業(yè)2023年5月(稅款所屬期)《附列資料(一)》填報(bào)如下所示：
2.該企業(yè)2023年4月(稅款所屬期)《增值稅納稅申報(bào)表(一般納稅人適用)》填報(bào)如下所示：
案例3：開(kāi)具16%稅率紅字發(fā)票申報(bào)表填寫(xiě)案例
某企業(yè)為增值稅一般納稅人2023年6月發(fā)生2023年2月銷售的貨物退貨，開(kāi)具16%稅率紅字專用發(fā)票，金額40000元，稅額6400元；銷售一批商品，開(kāi)具13%增值稅專用發(fā)票，金額60000元，稅額7800元。
該企業(yè)2023年6月(稅款所屬期)《附列資料(一)》填報(bào)如下所示：
2.該企業(yè)2023年6月(稅款所屬期)《增值稅納稅申報(bào)表(一般納稅人適用)》填報(bào)如下所示：
案例04：不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣申報(bào)表填寫(xiě)案例
某納稅人，2023年6月購(gòu)進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)，取得1份增值稅專用發(fā)票并已認(rèn)證相符，金額8000000元，稅額720000元。
1.該企業(yè)2023年6月（稅款所屬期）《附列資料（二）》填報(bào)如下所示：
2.該企業(yè)2023年6月（稅款所屬期）《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》填報(bào)如下所示：
案例5：不動(dòng)產(chǎn)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣申報(bào)表填寫(xiě)案例
某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年3月稅款所屬期，《附列資增值稅納稅申報(bào)表附列資料(五)》(不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣計(jì)算表)第6欄“期末待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”的期末余額為450000元。2023年5月稅款所屬期，企業(yè)決定將未抵扣的稅額進(jìn)行抵扣。
1.該企業(yè)2023年5月(稅款所屬期)《附列資料(二)》填報(bào)如下所示：
2.該企業(yè)2023年5月(稅款所屬期)《增值稅納稅申報(bào)表(一般納稅人適用)》填報(bào)如下所示：
案例6：旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣申報(bào)表填寫(xiě)案例
某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年4月購(gòu)進(jìn)按規(guī)定允許抵扣的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)。取得1份增值稅專用發(fā)票，金額20000元，稅額1800元；取得1份增值稅電子普通發(fā)票，金額8000元，稅額720元；取得1張注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單，票價(jià)2200元，民航發(fā)展基金50元，燃油附加費(fèi)120元；取得5張注明旅客身份信息的鐵路車票，票面金額合計(jì)2180元；取得15張注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票，票面金額合計(jì)5150元。
1.該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（二）》填報(bào)如下所示：
2.該企業(yè)2023年4月(稅款所屬期)《增值稅納稅申報(bào)表(一般納稅人適用)》填報(bào)如下所示：
案例7：適用加計(jì)抵減政策申報(bào)表填寫(xiě)案例
某企業(yè)2023年3月20日成立，自2023年1月1日起登記為一般納稅人。在2023年4月至2023年12月小規(guī)模期間，僅提供信息技術(shù)服務(wù)取得銷售額400000元，2023年1月至2023年3月一般納稅人期間，提供信息技術(shù)服務(wù)取得銷售額580000元，銷售應(yīng)稅貨物取得銷售額200000元。企業(yè)2023年4月，發(fā)生銷項(xiàng)稅額50000元，取得一般計(jì)稅項(xiàng)目進(jìn)項(xiàng)稅額100000元。
1.該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（四）》填報(bào)如下所示：
2.該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）主表填報(bào)如下所示：
該企業(yè)2023年4月銷項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)納稅額為0元。
案例8：期末留抵稅額退稅后申報(bào)表填寫(xiě)案例
某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年3月稅款所屬期“期末留抵稅額”為100000元，2023年4月至2023年9月稅款所屬期“期末留抵稅額”均大于100000元，2023年9月稅款所屬期“期末留抵稅額”為700000元；該企業(yè)符合增值稅期末留抵稅額退稅政策，2023年10月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還留抵稅額，進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例為80%，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)于當(dāng)月批準(zhǔn)并退還留抵稅額288000元，企業(yè)于2023年10月30日取得退還的留抵稅額。
1.該企業(yè)2023年10月（稅款所屬期）《附列資料（二）》的填報(bào)如下所示：
2.該企業(yè)2023年10月（稅款所屬期）《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》填報(bào)如下所示：
案例9：綜合申報(bào)表填寫(xiě)案例
某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年4月發(fā)生有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃業(yè)務(wù)，開(kāi)具4張13%稅率的增值稅專用發(fā)票，金額合計(jì)1200000元，稅額合計(jì)156000元；銷售應(yīng)稅貨物，開(kāi)具一張13%稅率的增值稅普通發(fā)票，金額80000元，稅額10400元。購(gòu)進(jìn)按規(guī)定允許抵扣的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，取得1份增值稅專用發(fā)票，金額50000元，稅額4500元；取得1張注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單，票價(jià)2000元，民航發(fā)展基金50元，燃油附加費(fèi)120元；取得5張注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票，票面金額合計(jì)2060元。購(gòu)進(jìn)一棟不動(dòng)產(chǎn)，取得1張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票，金額1500000元，稅額135000元。企業(yè)2023年4月符合加計(jì)抵減政策，并已通過(guò)電子稅務(wù)局提交《適用加計(jì)抵減政策的聲明》。
該企業(yè)2023年4月(稅款所屬期)《附列資料(一)》填報(bào)如下所示：
2.《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(二)》(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)，以下稱《附列資料(二)》)第2行“其中：本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”：
該企業(yè)2023年4月(稅款所屬期)《附列資料(二)》填報(bào)如下所示：
3.該企業(yè)2023年4月(稅款所屬期)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(四)》(稅額抵減情況表)填報(bào)如下所示：
4.該企業(yè)2023年4月(稅款所屬期)《增值稅納稅申報(bào)表(一般納稅人適用)》填報(bào)如下所示：
【第13篇】增值稅納稅申報(bào)表填表說(shuō)明
增值稅留抵退稅，是指將增值稅一般納稅人當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額高于銷項(xiàng)稅額時(shí)產(chǎn)生未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額即留抵稅額，退還給企業(yè)。當(dāng)我們實(shí)際收到增值稅留抵退稅款時(shí)應(yīng)該做以下會(huì)計(jì)分錄。
借：銀行存款
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
這么做分錄的一個(gè)重要原因是下個(gè)月在申報(bào)增值稅時(shí)這個(gè)金額會(huì)填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）》第22欄“上期留抵稅額退稅”。而這個(gè)欄次屬于本期進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額明細(xì)，也就是這么做會(huì)計(jì)分錄的原因是為了和申報(bào)表填寫(xiě)要求一致。
編輯搜圖
這么會(huì)計(jì)處理之前也在其它特殊事項(xiàng)中出現(xiàn)。
如《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于退還集成電路企業(yè)采購(gòu)設(shè)備增值稅期末留抵稅額的通知》（財(cái)稅[2011]107號(hào)）第三條第（二）項(xiàng)規(guī)定，企業(yè)收到退稅款項(xiàng)的當(dāng)月，應(yīng)將退稅額從增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出。未轉(zhuǎn)出的，按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任。
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于利用石腦油和燃料油生產(chǎn)乙烯芳烴類產(chǎn)品有關(guān)增值稅政策的通知》（財(cái)稅[2014]17號(hào)）第四條規(guī)定，企業(yè)收到退稅款項(xiàng)的當(dāng)月，應(yīng)將退稅額從增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，未按規(guī)定轉(zhuǎn)出的，按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任。
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于大型客機(jī)和新支線飛機(jī)增值稅政策的通知》（財(cái)稅[2016]141號(hào)）第四條規(guī)定，納稅人收到退稅款項(xiàng)的當(dāng)月，應(yīng)將退稅額從增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出。未按規(guī)定轉(zhuǎn)出的，按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任。
同時(shí)下個(gè)月這個(gè)增值稅留抵退稅金額在申報(bào)增值稅的時(shí)候要填寫(xiě)增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（五）第8行當(dāng)期新增可用于扣除的留抵退稅額（等于《附列資料二》第22 欄“上期留抵稅額退稅”）和第3列留抵退稅本期扣除額（這么做的目的是為了避免城市維護(hù)建設(shè)稅，教育費(fèi)附加，地方教育附加的重復(fù)扣除）。
注意第3列留抵退稅本期扣除額的金額取決于報(bào)表附列資料（五）第8 行當(dāng)期新增可用于扣除的留抵退稅額與第9 行上期結(jié)存可用于扣除的留抵退稅額之和與第1 行第1列增值稅稅額與第1 行第2 列增值稅免抵稅額之和孰低。
舉個(gè)例子5月份主表增值稅本期應(yīng)補(bǔ)(退)稅額60萬(wàn)，增值稅免抵稅額為0，5月份當(dāng)期新增可用于扣除的留抵退稅額30萬(wàn)，上期結(jié)存可用于扣除的留抵退稅額0，由于30+0<60+0，根據(jù)孰低原則，這個(gè)時(shí)候附列資料（五）第3列留抵退稅本期扣除額填寫(xiě)30萬(wàn),第8 行填寫(xiě)金額30萬(wàn)，第9 行上期結(jié)存可用于扣除的留抵退稅額為0，第10行結(jié)轉(zhuǎn)下期可用于扣除的留抵退稅額為0。這個(gè)時(shí)候附加稅的計(jì)稅依據(jù)是（60+0-30）=30萬(wàn)，也就是放在以前會(huì)形成30萬(wàn)的留抵稅額減少以后的附加稅，現(xiàn)在這30萬(wàn)的留抵稅額已經(jīng)提前退了，那么在計(jì)稅依據(jù)里就把它提前扣除了，否則附加稅就會(huì)重復(fù)扣除。
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【第14篇】土地增值稅稅納稅申報(bào)表
一、契稅申報(bào)
契稅是指不動(dòng)產(chǎn)（土地、房屋）產(chǎn)權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移變動(dòng)時(shí)，就當(dāng)事人所訂契約按產(chǎn)價(jià)的一定比例向新業(yè)主（產(chǎn)權(quán)承受人）征收的一次性稅收。
操作步驟
1、進(jìn)入界面
功能入口：【我要辦稅】-【稅費(fèi)申報(bào)及繳納】-【綜合申報(bào)】-【契稅申報(bào)】
2、進(jìn)行申報(bào)
（1）填寫(xiě)申報(bào)表。納稅人填寫(xiě)報(bào)表包括：納稅人識(shí)別號(hào)，承受方信息，轉(zhuǎn)讓方信息，土地房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移信息，稅款征收。
（2）點(diǎn)擊“申報(bào)”后，自動(dòng)跳轉(zhuǎn)到報(bào)表發(fā)送中頁(yè)面，隨后可跳轉(zhuǎn)到查看申報(bào)結(jié)果頁(yè)面，可在申報(bào)結(jié)果查詢界面進(jìn)行繳款/查詢、下載申報(bào)表、申報(bào)作廢操作。
二、耕地占用稅申報(bào)
納稅人應(yīng)依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)規(guī)定，在規(guī)定的納稅期限內(nèi)填報(bào)耕地占用申請(qǐng)及其他有關(guān)資料，向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。
操作步驟
1、進(jìn)入界面
功能入口：【我要辦稅】-【稅費(fèi)申報(bào)及繳納】-【綜合申報(bào)】-【耕地占用稅】
2、進(jìn)行申報(bào)
點(diǎn)擊下一步填寫(xiě)耕地占用納稅申請(qǐng)表：
申報(bào)提交：
點(diǎn)擊“申報(bào)”后，自動(dòng)跳轉(zhuǎn)到報(bào)表發(fā)送中頁(yè)面，隨后可跳轉(zhuǎn)到查看申報(bào)結(jié)果頁(yè)面，可在申報(bào)結(jié)果查詢界面進(jìn)行繳款/查詢、下載申報(bào)表、申報(bào)作廢操作。
三、土地增值稅申報(bào)
一
土地增值稅納稅申報(bào)表（二）（從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的納稅人清算適用）
納稅人可通過(guò)該模塊完成土地增值稅納稅申報(bào)（從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的納稅人清算適用）。
操作步驟
1、進(jìn)入界面
功能入口：【我要辦稅】-【稅費(fèi)申報(bào)及繳納】-【其它申報(bào)】-【土地增值稅納稅申報(bào)表（二）（從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的納稅人清算適用）】
2、進(jìn)行申報(bào)
填寫(xiě)實(shí)例表格如下：
提交申請(qǐng)表：
點(diǎn)擊“申報(bào)”后，自動(dòng)跳轉(zhuǎn)到報(bào)表發(fā)送中頁(yè)面，隨后可跳轉(zhuǎn)到查看申報(bào)結(jié)果頁(yè)面，可在申報(bào)結(jié)果查詢界面進(jìn)行繳款/查詢、下載申報(bào)表、申報(bào)作廢操作。
二
其他情況土地增值稅申報(bào)
納稅人可通過(guò)該模塊完成土地增值稅納稅申報(bào)其他情況土地增值稅申報(bào)。
通過(guò)點(diǎn)擊【我要辦稅】-【稅費(fèi)申報(bào)及繳納】-【其他申報(bào)】-【土地增值稅納稅申報(bào)表（四）（從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的納稅人清算后尾盤銷售適用】
或【土地增值稅納稅申報(bào)表（六）（納稅人整體轉(zhuǎn)讓在建工程適用）】
或【土地增值稅納稅申報(bào)表（七）（非從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的納稅人核定征收適用）】
進(jìn)入操作界面，操作步驟與【土地增值稅納稅申報(bào)表（二）（從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的納稅人清算適用）】類似，大家可以自行根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行填寫(xiě)申報(bào)。
以上就是本文分享的全部?jī)?nèi)容，更多財(cái)務(wù)知識(shí)，關(guān)注微信公眾號(hào)：yokeed66。學(xué)習(xí)財(cái)會(huì)知識(shí)，了解財(cái)會(huì)行業(yè)，做到學(xué)以致用。
【第15篇】新版增值稅納稅申報(bào)表下載
為貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院關(guān)于減稅降費(fèi)的決策部署，進(jìn)一步優(yōu)化納稅服務(wù)，減輕納稅人負(fù)擔(dān)，稅務(wù)總局日前修訂增值稅納稅申報(bào)表，并于5月1日正式啟用。目前正值5月申報(bào)期，企業(yè)申報(bào)納稅需使用新版增值稅申報(bào)表，下面這張圖將告訴你新版申報(bào)表有哪些變化，趕緊收藏吧↓
【第16篇】增值稅納稅申報(bào)表如何填寫(xiě)
昨天有人問(wèn)我，新成立的公司購(gòu)買的防偽稅控盤增值稅發(fā)票如何抵扣？現(xiàn)在來(lái)告訴你：新成立的公司購(gòu)買的防偽稅控盤和后續(xù)交的稅控技術(shù)維護(hù)費(fèi)，收到發(fā)票后，不管是專用發(fā)票還是普通發(fā)票，都不需要認(rèn)證，只需要在增值稅申報(bào)表主表一，第23行應(yīng)納稅額減征額這一行填寫(xiě)發(fā)票的全部金額，然后再填附表四（稅額抵減情況表）第一行填寫(xiě)本期發(fā)生額，本期實(shí)際抵減稅額，然后填寫(xiě)增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表減稅項(xiàng)目里選擇0001129914《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)局2012-15號(hào)通知》，本期應(yīng)抵減稅額，及本期實(shí)際抵減稅額即可。因?yàn)榘凑諊?guó)家稅務(wù)局的通知稅控盤及技術(shù)維護(hù)費(fèi)可以全額抵減增值稅的，你如果去認(rèn)證發(fā)票了只抵扣了增值稅部分，你的企業(yè)就吃虧了。
會(huì)計(jì)分錄：
1.購(gòu)買稅控盤及交技術(shù)維護(hù)費(fèi)時(shí)
借：管理費(fèi)用 280
貸：現(xiàn)金或銀行存款 280
2.按照國(guó)家抵減增值稅時(shí)
借：應(yīng)交增值稅（抵減稅額）280
貸：管理費(fèi)用 280
