預(yù)收款增值稅（5篇）

【第1篇】預(yù)收款增值稅

在日常工作中，我們經(jīng)常會收到各種“預(yù)收款”。大家都知道，如果這筆“預(yù)收款”與銷售商品、提供勞務(wù)相關(guān)，要把這筆“預(yù)收款”記到“合同負(fù)債”中；如果這筆“預(yù)收款”與房租收取有關(guān)，則計入“預(yù)收賬款”。而有些時候收到“預(yù)收款”即產(chǎn)生增值稅納稅義務(wù)，如果沒有及時繳納增值稅，可能會面臨罰款、滯納金等。

那有哪些“預(yù)收款”需要繳納增值稅呢？比如下面兩例！

案例一：

案例二：

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【第2篇】建筑業(yè)預(yù)收款增值稅

一、增值稅處理

（一）預(yù)收款沒有開具發(fā)票

依據(jù)財稅〔2017〕58號，納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，應(yīng)在收到預(yù)收款時，以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額，按照規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項目，納稅人收到預(yù)收款時在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅。按照現(xiàn)行規(guī)定無需在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項目，納稅人收到預(yù)收款時在機(jī)構(gòu)所在地預(yù)繳增值稅。

適用一般計稅方法計稅的項目預(yù)征率為2%，適用簡易計稅方法計稅的項目預(yù)征率為3%。

1、預(yù)繳地點

依據(jù)國家稅務(wù)總局公告2023年第17號、國家稅務(wù)總局公告2023年第11號及財稅[2017]58號相關(guān)規(guī)定，同一地級行政區(qū)范圍內(nèi)跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)提供建筑服務(wù)，在機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。同一地級行政區(qū)范圍外跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)提供建筑服務(wù)，在建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。

2、預(yù)繳稅款計算

（1）一般計稅方式

應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+11%)×2%

（2）簡易計稅方式

應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%

3、預(yù)繳時間

國家稅務(wù)總局公告2023年第17號規(guī)定，納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)預(yù)繳稅款時間，按照財稅〔2016〕36號文件規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時間和納稅期限執(zhí)行。

4、預(yù)繳報送資料

依據(jù)國家稅務(wù)總局公告2023年第53號規(guī)定，在預(yù)計稅款時需填報《增值稅預(yù)繳稅款表》，并出示以下資料：

（1）與發(fā)包方簽訂的建筑合同復(fù)印件（加蓋納稅人公章）；

（2）與分包方簽訂的分包合同復(fù)印件（加蓋納稅人公章）；

（3）從分包方取得的發(fā)票復(fù)印件（加蓋納稅人公章）。

（二）預(yù)收款開具發(fā)票

按照財稅〔2016〕36號文件附件1第四十五條規(guī)定，收到預(yù)收款開具發(fā)票的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為開具發(fā)票的當(dāng)天。

在預(yù)收款開具發(fā)票的情況下，除了按上述預(yù)交增值稅之外，應(yīng)該在規(guī)定的征期內(nèi)向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報納稅。

向稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳的增值稅稅款，可以在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減不完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。納稅人以預(yù)繳稅款抵減應(yīng)納稅額，應(yīng)以完稅憑證作為合法有效憑證。

二、會計處理

（一）預(yù)收款沒有開具發(fā)票

1、收到款項時

借：銀行存款

貸：預(yù)收賬款

應(yīng)交稅費-待轉(zhuǎn)銷項稅額 （一般計稅方式）

應(yīng)交稅費-簡易計稅 （簡易計稅方式）

2、預(yù)交稅款時

借：應(yīng)交稅費-預(yù)交增值稅 （一般計稅方式）

應(yīng)交稅費-簡易計稅 （簡易計稅方式）

貸：銀行存款

3、就地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加

依據(jù)財稅[2016]74號規(guī)定，在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅時，以預(yù)繳增值稅稅額為計稅依據(jù)，并按預(yù)繳增值稅所在地的城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率和教育費附加征收率就地計算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加。

借：應(yīng)交稅費-城建稅

-教育附加

-地方教育附加

貸：銀行存款

（二）預(yù)收款開具發(fā)票

1、收到款項時

借：銀行存款

貸：預(yù)收賬款

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額） （一般計稅方式）

應(yīng)交稅費-簡易計稅 （簡易計稅方式）

2、預(yù)交稅款時

借：應(yīng)交稅費-預(yù)交增值稅 （一般計稅方式）

應(yīng)交稅費-簡易計稅 （簡易計稅方式）

貸：銀行存款

3、就地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加

借：應(yīng)交稅費-城建稅

-教育附加

-地方教育附加

貸：銀行存款

4、實際繳納應(yīng)納稅額時

借：應(yīng)交稅費-未交增值稅

應(yīng)交稅費-預(yù)交增值稅

貸：銀行存款

對預(yù)交增值稅時就地繳納的和在機(jī)構(gòu)所在地繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加進(jìn)行賬務(wù)處理。

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費-城建稅

-教育附加

-地方教育附加

借：應(yīng)交稅費-城建稅

-教育附加

-地方教育附加

貸：銀行存款

【第3篇】增值稅預(yù)收款

這3種“預(yù)收款”是不能忘記繳納增值稅！

來我們通過案例一起來看一下吧！

案例一

我是建筑公司一般納稅人，項目實行一般計稅方式，6月份預(yù)收款327萬元，取得分包款發(fā)票218萬元。

問：如何預(yù)繳增值稅？

答：應(yīng)預(yù)繳增值稅=（全部價款和價外費用-支付的分包款）÷（1+9%）×2%=（327-218）÷（1+9%）×2%=2萬元

參考：《關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點政策的通知》（財稅[2017]58號）：

二、《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號印發(fā))第四十五條第(二)項修改為“納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天”。

三、納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，應(yīng)在收到預(yù)收款時，以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額，按照本條第三款規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項目，納稅人收到預(yù)收款時在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅。按照現(xiàn)行規(guī)定無需在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項目，納稅人收到預(yù)收款時在機(jī)構(gòu)所在地預(yù)繳增值稅。

適用一般計稅方法計稅的項目預(yù)征率為2%，適用簡易計稅方法計稅的項目預(yù)征率為3%。

案例二

我是房地產(chǎn)開發(fā)公司一般納稅人，項目實行一般計稅方式，采取預(yù)收款方式銷售所開發(fā)的房地產(chǎn)項目，6月份預(yù)收房款10900萬元。

問：如何預(yù)繳增值稅？

答：應(yīng)預(yù)繳增值稅=10900÷（1+9%）×3%=300萬元

參考：《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第18號）第十條規(guī)定，一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，應(yīng)在收到預(yù)收款時按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

第十一條 應(yīng)預(yù)繳稅款按照以下公式計算：

應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷（1+適用稅率或征收率）×3%

適用一般計稅方法計稅的，按照9%的適用稅率計算；適用簡易計稅方法計稅的，按照5%的征收率計算。

第十二條 一般納稅人應(yīng)在取得預(yù)收款的次月納稅申報期向主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。

案例三

我是商貿(mào)公司一般納稅人，在公司注冊地有一套房產(chǎn)對外出租，項目實行一般計稅方式，6月份一次性收取預(yù)收房租109萬元。

問：如何繳納增值稅？

答：應(yīng)計算增值稅銷項稅=10900÷（1+9%）×9%=900萬元

參考：根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點政策的通知》（財稅〔2017〕58號）

第二條規(guī)定：納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

【第4篇】房地產(chǎn)預(yù)收款增值稅納稅申報填寫

1、問：為了購買我公司生產(chǎn)的機(jī)械設(shè)備，近日，很多客戶提前向我公司預(yù)付了貨款。那么，我公司因銷售貨物收到上述預(yù)收貨款，需要繳納增值稅嗎？

答：納稅人采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》

2、問：我公司采取預(yù)收款方式提供租賃服務(wù)，近期，我公司收到客戶預(yù)付的租賃款項50萬元需要繳納增值稅嗎？

答：納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

政策依據(jù)：

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四十五條

3、問：我公司因承包一項工程施工項目于近日取得發(fā)包方預(yù)付的工程施工款項100萬元，對此，我公司需要繳納增值稅嗎？

答：納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，應(yīng)在收到預(yù)收款時，以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額，按照規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。其中，適用一般計稅方法計稅的項目預(yù)征率為2%，適用簡易計稅方法計稅的項目預(yù)征率為3%。

政策依據(jù)：

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點政策的通知》（財稅〔2017〕58號）第三條

4、問：我公司開發(fā)的房地產(chǎn)項目于近期采取預(yù)收款方式開盤銷售，對于收取的預(yù)收房款我公司是否需要繳納增值稅？

答：對于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅問題，我們需要從增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人兩方面來考慮，具體如下：

情形1.一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目

一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，應(yīng)在收到預(yù)收款時按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。一般納稅人應(yīng)在取得預(yù)收款的次月納稅申報期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。

應(yīng)預(yù)繳稅款按照以下公式計算：應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷（1+適用稅率或征收率）×3%

小景提醒：

適用一般計稅方法計稅的，自2023年4月1日起，按照9%的適用稅率計算。

適用簡易計稅方法計稅的，按照5%的征收率計算。

情形2.小規(guī)模納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，應(yīng)在收到預(yù)收款時按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。小規(guī)模納稅人應(yīng)在取得預(yù)收款的次月納稅申報期或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。

應(yīng)預(yù)繳稅款按照以下公式計算：應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷（1+5%）×3

政策依據(jù)：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第18號）

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號）

《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號）

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【第5篇】房地產(chǎn)預(yù)收款增值稅

一、房地產(chǎn)企業(yè)平時收取的誠意金、認(rèn)籌金和訂金會計處理如下：借：銀行存款貸：其他應(yīng)付款

二、房地產(chǎn)企業(yè)于購房者簽訂房屋銷售合同后：

（1）對于執(zhí)行《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》以及未執(zhí)行新收入準(zhǔn)則的房地產(chǎn)企業(yè)，根據(jù)實際收到的房款以及之前收取的誠意金、認(rèn)籌金和訂金計入預(yù)收賬款：

借：銀行存款借：其他應(yīng)付款貸：預(yù)收賬款

（2）對于執(zhí)行新收入準(zhǔn)則的房地產(chǎn)企業(yè)：根據(jù)合同實際收到、之前收取的誠意金、認(rèn)籌金和訂金以及應(yīng)預(yù)收但尚未收到的房款計入合同負(fù)債：借：銀行存款借：應(yīng)收賬款借：其他應(yīng)付款貸：合同負(fù)債

注意：房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)售階段屬于預(yù)收款方式銷售房地產(chǎn)項目，根據(jù)營改增36號文件規(guī)定的納稅義務(wù)時間，以及總局2023年第18號公告第二節(jié)“預(yù)繳稅款”第十條規(guī)定：一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，應(yīng)在收到預(yù)收款時按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。18號公告規(guī)定房地產(chǎn)公司在收到預(yù)收款時預(yù)繳增值稅。由于購房人延期付款或者按揭未及時到賬等原因，房地產(chǎn)公司沒收到預(yù)收款，根據(jù)納稅必要資金原則，18號公告明確規(guī)定只有在收到預(yù)收款時按3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅，也就是說沒收到預(yù)收款，此時無需預(yù)繳增值稅。

《企業(yè)會計準(zhǔn)則》只有在實際收到預(yù)收房款時，計入“預(yù)收賬款”，按照計入的“預(yù)收賬款”預(yù)繳增值稅。而新收入準(zhǔn)則對按照合同約定應(yīng)收而未收到的房款也要計入“合同負(fù)債”，但對房款未收到的部分并不預(yù)繳增值稅。預(yù)交增值稅時：借：應(yīng)交稅費—預(yù)交增值稅貸：銀行存款 注意：一般計稅于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生后，將“應(yīng)交稅費—預(yù)交增值稅”轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費—未交增值稅”；一般納稅人適用簡易計稅的老項目，增值稅的賬務(wù)處理都是通過'應(yīng)交稅費-未交增值稅'進(jìn)行核算；小規(guī)模納稅人都是通過“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”進(jìn)行核算。三、房屋交付時

（1）對于執(zhí)行小企業(yè)會計準(zhǔn)則以及未執(zhí)行新收入準(zhǔn)則的房地產(chǎn)企業(yè)：借：銀行存款借：應(yīng)收賬款借：預(yù)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：應(yīng)交稅費一簡易計稅或：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）或：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（2）對于執(zhí)行新收入準(zhǔn)則的房地產(chǎn)企業(yè)：借：銀行存款 借：應(yīng)收賬款借：合同負(fù)債貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：應(yīng)交稅費一簡易計稅或：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）或：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅

來源：中道財稅