商貿(mào)企業(yè)增值稅稅負(fù)率（7篇）

【第1篇】商貿(mào)企業(yè)增值稅稅負(fù)率

導(dǎo)讀：商貿(mào)企業(yè)稅負(fù)率怎么計(jì)算？很多人對(duì)于稅負(fù)率這個(gè)概念不是很清楚，為了幫助更多的會(huì)計(jì)新手了解這個(gè)層面的會(huì)計(jì)知識(shí)，小編在下文中整理出了一系列相關(guān)的內(nèi)容僅供各位進(jìn)行參考閱讀，感興趣的朋友可以繼續(xù)閱讀會(huì)計(jì)學(xué)堂的詳細(xì)解析。

商貿(mào)企業(yè)稅負(fù)率怎么計(jì)算?

答：增值稅稅負(fù)率=實(shí)際交納稅額/不含稅的實(shí)際銷(xiāo)售收入×100%

所得稅稅負(fù)率=應(yīng)納所得稅額÷利潤(rùn)總額×100%.?

主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)稅負(fù)率=(本期應(yīng)納稅額÷本期主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn))×100%

印花稅負(fù)擔(dān)率=(應(yīng)納稅額÷計(jì)稅收入)×100%

商業(yè)企業(yè)的稅負(fù)率是多少?

1、分析企業(yè)的價(jià)值鏈制造企業(yè)的價(jià)值鏈通過(guò) 包括了研發(fā)設(shè)計(jì)、采購(gòu)、生產(chǎn)制造、銷(xiāo)售、運(yùn)輸、售后服務(wù)、行政人力資源等部分.對(duì)于一個(gè)獨(dú)立的企業(yè),往往內(nèi)部囊括了以上價(jià)值鏈的全部,各個(gè)部分產(chǎn)生的增加 值在同一家公司匯集,企業(yè)稅負(fù)比較高.對(duì)于集團(tuán)公司,內(nèi)部?jī)r(jià)值鏈各個(gè)部分可能是分開(kāi)的,因此,每家企業(yè)的增值稅稅負(fù)比較低.

2、分析企業(yè)的生產(chǎn)方式企業(yè)的加工費(fèi)用包括了折舊、人工、輔助生產(chǎn)的費(fèi)用,這些費(fèi)用都沒(méi)有對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)可以抵扣.但如果企業(yè)將部分產(chǎn)品發(fā)外加工,對(duì)方開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票,這些加工費(fèi)就 產(chǎn)生了進(jìn)項(xiàng),企業(yè)銷(xiāo)售額相同的情況下,交納的增值稅減少,稅負(fù)下降.企業(yè)高速成長(zhǎng)過(guò)程中,選擇發(fā)外加工模式的情況很普遍,所以分析稅負(fù)率時(shí),要分析企業(yè)是 否存在發(fā)外加工的情況.

3、分析企業(yè)的運(yùn)輸方式現(xiàn)在企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品往往是送貨到對(duì)方的倉(cāng)庫(kù),運(yùn)輸成本比較高.運(yùn)輸費(fèi)用的處理有不同的方式,我們比較兩種常見(jiàn)方式的稅負(fù)差異:

一是買(mǎi)方承擔(dān),運(yùn)輸公司直接開(kāi)具發(fā)票給買(mǎi)方;一是賣(mài)方承擔(dān),運(yùn)輸公司直接開(kāi)具發(fā)票給賣(mài)方.

商貿(mào)企業(yè)稅負(fù)率怎么計(jì)算?看完上文中會(huì)計(jì)學(xué)堂的整理和介紹,相信大家對(duì)于這個(gè)問(wèn)題的了解已經(jīng)差不多了.如果你們還有其他需要了解的財(cái)務(wù)知識(shí),歡迎前往會(huì)計(jì)學(xué)堂的官網(wǎng)和專(zhuān)業(yè)的會(huì)計(jì)老師在線交流.

【第2篇】商貿(mào)企業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票品名規(guī)定

近些年來(lái)企業(yè)發(fā)票的問(wèn)題變得越加的嚴(yán)重，在不少企業(yè)之間都出現(xiàn)了不小的問(wèn)題。所以今天我們豐和會(huì)邦就來(lái)為您做一下企業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票相關(guān)問(wèn)題解析。歡迎閱讀！

企業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票相關(guān)問(wèn)題解析

開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的要求是：

(1)字跡清楚。

(2)不得涂改。如填寫(xiě)有誤，應(yīng)另行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并在誤填的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明“誤填作廢”四字。增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具后因購(gòu)貨方不索取而成為廢票的，應(yīng)按填寫(xiě)有誤辦理。

(3)項(xiàng)目填寫(xiě)齊全。

(4)票、物相符，票面金額與實(shí)際收取的金額相符。

(5)各項(xiàng)目?jī)?nèi)容正確無(wú)誤。

(6)全部聯(lián)次一次填開(kāi)，上、下聯(lián)的內(nèi)容和金額一致。

(7)發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財(cái)務(wù)專(zhuān)用章或發(fā)票專(zhuān)用章。

(8)按照規(guī)定的時(shí)限開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。

(9)不得開(kāi)具偽造的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

(10)不得拆本使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

(11)不得開(kāi)具票樣與國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一制定的票樣不相符合的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

(12)開(kāi)具發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文，民族自治地方可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字;外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)可以同時(shí)使用一種外國(guó)文字。(13)納稅人使用十萬(wàn)元版增值稅專(zhuān)用發(fā)票，其填開(kāi)的銷(xiāo)售金額必須達(dá)到所限面額最高一位，否則，按照未按規(guī)定填開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票處理，其抵扣聯(lián)不得作為扣稅憑證。

(14)不得超面額開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。超面額開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，是指納稅人在增值稅專(zhuān)用發(fā)票“金額欄”逐行填寫(xiě)的銷(xiāo)售額或合計(jì)行填寫(xiě)的銷(xiāo)售額超過(guò)了該欄的最高金額單位。凡超面額開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，屬于未按規(guī)定開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票行為，購(gòu)貨方取得這種專(zhuān)用發(fā)票一律不得作為扣稅憑證。

增值稅專(zhuān)用發(fā)票怎么開(kāi)：

1、點(diǎn)擊進(jìn)入系統(tǒng)，會(huì)先出現(xiàn)等候提示，再?gòu)棾霾僮鲉T登錄畫(huà)框。

2、點(diǎn)擊專(zhuān)用發(fā)票填開(kāi)。

3、彈出對(duì)話框后，要核對(duì)自己手上將要開(kāi)出的紙質(zhì)發(fā)票的種類(lèi)，代碼和號(hào)碼是否與提示上的一致，如一致，點(diǎn)擊確認(rèn)。

4、根據(jù)自己的開(kāi)票資料填開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，填入對(duì)應(yīng)的客戶(hù)的資料，貨物品名、數(shù)量，金額等。

5、點(diǎn)擊標(biāo)題欄上打印，彈出發(fā)票打印畫(huà)框后，最后再點(diǎn)擊。

增值稅專(zhuān)用發(fā)票怎么抵扣：

(1)在取得增值稅進(jìn)項(xiàng)專(zhuān)用發(fā)票后，應(yīng)在90天內(nèi)認(rèn)證，認(rèn)證后的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票方可抵扣，現(xiàn)在都是網(wǎng)上認(rèn)證的，進(jìn)入國(guó)稅局網(wǎng)站，下栽一個(gè)網(wǎng)上認(rèn)證的軟件，所在的國(guó)稅局會(huì)給一密鑰安裝，再通過(guò)掃描儀將發(fā)票掃描傳上去發(fā)送到國(guó)稅局，片刻就可以得到認(rèn)證的回復(fù)。

(2)只有通過(guò)認(rèn)證的發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅方可以抵扣。另外，非增值稅專(zhuān)用發(fā)票的抵扣如：運(yùn)輸發(fā)票(7%抵扣)，海關(guān)進(jìn)口增值稅發(fā)票的抵扣不能直接在網(wǎng)上認(rèn)證，但需要采集數(shù)據(jù)，采集數(shù)據(jù)的方法也是在國(guó)稅局網(wǎng)站下栽一個(gè)稅務(wù)數(shù)據(jù)采集通用軟件，將數(shù)據(jù)輸入用u盤(pán)拷貝，在報(bào)稅時(shí)帶到國(guó)稅局去抵扣。

(3)報(bào)稅流程，現(xiàn)在一般都是在網(wǎng)上申報(bào)。但需要把報(bào)稅資料送到稅務(wù)局：

① 一般(1～10日)每月初為抄稅期，抄稅很簡(jiǎn)單，現(xiàn)在都是稅控機(jī)開(kāi)票，將金稅卡插到與稅控機(jī)連接的電腦上，打開(kāi)開(kāi)票軟件點(diǎn)擊抄稅就可以了。

② 將進(jìn)項(xiàng)稅和銷(xiāo)售發(fā)票清單打印出來(lái)：進(jìn)項(xiàng)是從認(rèn)證已經(jīng)通過(guò)時(shí)打印，銷(xiāo)售發(fā)票清單是從稅控機(jī)中打印。

③ 根據(jù)打印清單填寫(xiě)各種報(bào)表，同時(shí)要有申報(bào)月份的會(huì)計(jì)報(bào)表。

企業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票相關(guān)問(wèn)題解析就到這里。，希望對(duì)您有所幫助。多謝閱覽！

注意：本文所述內(nèi)容僅供參考，一切都以豐和會(huì)邦顧問(wèn)所述為準(zhǔn)。

聲明：本文圖片來(lái)源于網(wǎng)絡(luò)

【第3篇】商貿(mào)企業(yè)增值稅稅率

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商貿(mào)行業(yè)從古至今發(fā)展歷史都是很淵源的，從開(kāi)始的物物交換，到后來(lái)金銀交換、紙幣這些都是商貿(mào)行業(yè)發(fā)展的具體表現(xiàn)。隨著社會(huì)的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)程度的提高。

到了現(xiàn)代社會(huì)，商貿(mào)行業(yè)都是以企業(yè)的形式進(jìn)行發(fā)展。企業(yè)在我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中想要得到經(jīng)營(yíng)的權(quán)利，就需要按照相關(guān)的稅法要求繳納稅款履行企業(yè)的義務(wù)與責(zé)任。

我國(guó)的企業(yè)中根據(jù)行業(yè)的不同，稅率以及稅種會(huì)有所不同。其中增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得稅、附加稅等都是企業(yè)必須要繳納的稅種。

同時(shí)商貿(mào)行業(yè)的增值稅稅率也為最高的，高達(dá)13%。再加上企業(yè)所得稅、附加稅、個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得稅，稅負(fù)壓力是很大的。

那該如何減輕企業(yè)的稅負(fù)壓力呢？

其實(shí)在稅收洼地園區(qū)，企業(yè)是能享受一定的稅收優(yōu)惠政策的，像商貿(mào)行業(yè)增值稅稅率比較高就可在稅收洼地園區(qū)去享受增值稅和企業(yè)所得稅的返稅政策，這樣就能在一定程度上緩解企業(yè)增值稅、企業(yè)所得稅上的稅負(fù)壓力！

在山東園區(qū)，當(dāng)?shù)啬?strong>返還增值稅和企業(yè)所得稅地方一級(jí)留存的30%-80%（增值稅地方一級(jí)留存50%、企業(yè)所得稅地方一級(jí)留存40%），都是次月返還！

除此之外，企業(yè)分紅稅高，同樣也是可以在稅收洼地園區(qū)享受核定征收政策的，核定后稅率僅0.75%，也能解決所得稅上的稅負(fù)問(wèn)題！

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【第4篇】商貿(mào)企業(yè)增值稅稅負(fù)情況的調(diào)查與思考

以前不少企業(yè)的老板選擇使用買(mǎi)票找票的情況來(lái)為公司進(jìn)行抵扣，但是這種情況是違法的。現(xiàn)在國(guó)家金稅四期的到來(lái)這種方式是一定不能去做的，要減輕自身企業(yè)的稅負(fù)壓力我們一定還做到合理合法。

大家都知道，國(guó)家為了促進(jìn)一些地理位置不好的地方的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，有些地方會(huì)出臺(tái)一些稅收優(yōu)惠政策來(lái)幫助地方進(jìn)行招商引資。

而且現(xiàn)在商貿(mào)行業(yè)不像科技行業(yè)能享受許多稅收優(yōu)惠政策，例如高企認(rèn)定后的企業(yè)所得稅減按15%征收，加計(jì)扣除等一系列的稅收優(yōu)惠政策。但是商貿(mào)行業(yè)所面臨的稅負(fù)壓力是非常大，那么作為商貿(mào)企業(yè)又能享受到哪些稅收優(yōu)惠政策呢？

有限公司稅收獎(jiǎng)勵(lì)

企業(yè)可以選擇入駐例如渝東南、蘇北這些園區(qū)，入駐后企業(yè)能享受到增值稅和企業(yè)所得稅地方全額留存60%-80%的稅收獎(jiǎng)勵(lì)扶持政策，入駐方式為總部經(jīng)濟(jì)的方式入駐，不會(huì)改變公司的經(jīng)營(yíng)模式的實(shí)際經(jīng)營(yíng)地址。

舉個(gè)例子

北京某商貿(mào)公司一年繳納增值稅800萬(wàn)，企業(yè)所得稅500萬(wàn)。那么該企業(yè)入駐蘇北園區(qū)后能享受到：

增值稅：800萬(wàn)*50%*80%=320萬(wàn)

企業(yè)所得稅：500萬(wàn)*40%*80%=160萬(wàn)

合計(jì)：320萬(wàn)+160萬(wàn)=480萬(wàn)

該企業(yè)入駐園區(qū)后能享受到480萬(wàn)的稅后獎(jiǎng)勵(lì)，而且企業(yè)當(dāng)月納稅，次月獎(jiǎng)勵(lì)就會(huì)到賬。

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)核定征收政策

企業(yè)也可以選擇在園區(qū)設(shè)立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，在將業(yè)務(wù)合理分包至園區(qū)的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)（小規(guī)模）核定后稅率為增值稅1%，個(gè)稅0.6%，附加稅0.06%。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)也不用繳納企業(yè)所得稅和股東分紅稅。

本文作者： mrazhitax 如需了解更多稅收優(yōu)惠政策請(qǐng)與作者溝通

【第5篇】商貿(mào)企業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具

關(guān)于零售食品是否可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的問(wèn)題。

具體案例：我司是一家商業(yè)企業(yè)，屬于一般納稅人，請(qǐng)問(wèn)在零售食品時(shí)可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票嗎？

圖1

回答：不可以。

根據(jù)規(guī)定，一般納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。

但，一般納稅人向消費(fèi)者個(gè)人銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

同時(shí)，商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專(zhuān)用部分）、化妝品等消費(fèi)品不得開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。

綜上所述，貴公司在零售食品時(shí)不允許開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

參考來(lái)源：《增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規(guī)定》第十條。

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三遍buff...

圖2

【第6篇】商貿(mào)企業(yè)增值稅抵扣嗎

商貿(mào)企業(yè)如何有效節(jié)約增值稅？方式之一：巧用納稅人身份。

首先，對(duì)于增值稅而言，依據(jù)增值稅抵扣原理，假設(shè)商貿(mào)企業(yè)為一般納稅人且成本全部可以取得同稅率可抵扣專(zhuān)票的基礎(chǔ)上（完美又理想），經(jīng)公式推演可得出結(jié)論為：增值稅稅負(fù)率=毛利率×稅率，具體推演過(guò)程如下：

a、增值稅=銷(xiāo)項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅（收入×稅率-成本×稅率）=（收入-成本）×稅率

b、毛利=收入-成本

將b代入a

得到c：增值稅=毛利×稅率

d：增值稅稅負(fù)率=增值稅/收入

將c代入d

得到e：增值稅稅負(fù)率=毛利×稅率/收入=毛利率×稅率

其次，假設(shè)商貿(mào)企業(yè)為小規(guī)模納稅人，則增值稅稅負(fù)率為3%。

可見(jiàn)，商貿(mào)企業(yè)納稅人身份選擇的關(guān)鍵在于毛利率：

如果毛利率×稅率>3%，選擇小規(guī)模納稅人身份更優(yōu)；

如果毛利率×稅率=3%，小規(guī)模納稅人、一般納稅人兩種身份稅負(fù)相等（無(wú)差別稅負(fù)平衡點(diǎn)）；

如果毛利率×稅率<3%，選擇一般納稅人身份更優(yōu)；

舉例：如果為水果零售企業(yè)，無(wú)差別稅負(fù)平衡點(diǎn)的毛利率為33.33%；如果為材料設(shè)備銷(xiāo)售企業(yè)，無(wú)差別稅負(fù)平衡點(diǎn)的毛利率為23.07%，實(shí)務(wù)中，結(jié)合公司實(shí)際銷(xiāo)售毛利率情況，參照以上標(biāo)準(zhǔn)即可判斷自身適用納稅人身份。

以上為商貿(mào)企業(yè)巧用納稅人身份有效節(jié)約增值稅的理論探討，實(shí)務(wù)中，理論與實(shí)際往往是有差距的，理論上成立并不意味著一定具有實(shí)踐意義，但理論是用于指引正確的方向，而不是用于規(guī)劃具體的路線，沒(méi)有正確的理論，盲目的實(shí)踐毫無(wú)意義。所以，理論與實(shí)踐相結(jié)合找到適合自身的操作模式，才是最重要的，比如在具體實(shí)踐中，在納稅人身份選擇上，一般納稅人與小規(guī)模納稅人可能并不是非此即彼的選擇，而是兩者兼得。

舉例:某玩具銷(xiāo)售a公司，批零兼營(yíng)，商品毛利較高，該公司初期選擇小規(guī)模納稅人，后來(lái)業(yè)務(wù)越做越大，因個(gè)別大客戶(hù)需要高稅率專(zhuān)票，只能被迫“升格”為一般納稅人但是其大部分客戶(hù)仍是小規(guī)模納稅人或個(gè)人消費(fèi)者，如此，公司總體增值稅稅負(fù)必然上升。

經(jīng)規(guī)劃:①a公司另投資設(shè)立b銷(xiāo)售公司，b公司為小規(guī)模納稅人

②a公司將產(chǎn)品以接近于產(chǎn)品成本的出廠價(jià)批發(fā)給b公司;

③b公司再以市價(jià)銷(xiāo)售給小規(guī)模納稅人或個(gè)人消費(fèi)者;

④需要專(zhuān)票的大客戶(hù)，則直接從a公司購(gòu)貨，由a公司開(kāi)具專(zhuān)票。

劃重點(diǎn):人有悲歡離合，月有陰晴圓缺，萬(wàn)事皆有所長(zhǎng)，又各有所缺，凡事因人因事因地因時(shí)而異，但對(duì)于納稅規(guī)劃，筆者認(rèn)為凡事都存在第三選擇，而成熟的選擇，往往不是選擇，而是兩個(gè)都要。而納稅人對(duì)稅籌方案的選擇，是為了解決實(shí)際問(wèn)題，而不是為了討論方案是否完美。

當(dāng)然，筆者承認(rèn)以上操作在一定程度上也存在部分理想化色彩，就像沒(méi)有完美的人一樣，也沒(méi)有完美的方案，在某事某地某時(shí)適合某個(gè)企業(yè)的方案就是最好的，關(guān)于此筆者認(rèn)同圈內(nèi)前輩冷星老師的觀點(diǎn)，筆者將其實(shí)務(wù)中關(guān)于商貿(mào)企業(yè)增值稅納稅人身份規(guī)劃的誤區(qū)及新思考分享如下：

誤區(qū)一：納稅規(guī)劃的假設(shè)條件不存在，成功的稅籌必需具備成功的前提條件：比如兩類(lèi)納稅人的銷(xiāo)售額很難相同，再比如兩類(lèi)納稅人的采購(gòu)成本很難相同。

新思考：成功的納稅規(guī)劃確實(shí)必須具備成功的前提條件：因?yàn)椴煌?yīng)商的售價(jià)是不同的，所以才需要采購(gòu)規(guī)劃;同一納稅人的采購(gòu)?fù)簧唐返某杀疽膊灰欢ú幌嗤?/p>

誤區(qū)二：納稅規(guī)劃不是追求稅負(fù)最小而是收益最大：納稅人的收益是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的現(xiàn)金流入量，稅收收益比較就是兩種情況下的納稅人現(xiàn)金流入量的比較。

新思考：納稅規(guī)劃關(guān)注收益是凈利潤(rùn)，而不是凈現(xiàn)金流：納稅規(guī)劃所實(shí)現(xiàn)稅負(fù)降低的具體表現(xiàn)是納稅人凈利潤(rùn)的增加，實(shí)務(wù)中將現(xiàn)金流做為“第一要?jiǎng)?wù)”的企業(yè)，暫不需要做稅務(wù)規(guī)劃。

誤區(qū)三：現(xiàn)行稅收政策幾乎不允許納稅人自由選擇身份： 增值稅兩類(lèi)納稅人身份并不是可以讓納稅人自由選擇，自由規(guī)劃的，上述納稅規(guī)劃思路在增值稅法律政策上也是存在障礙的。

新思考：稅收法規(guī)政策之下不存在絕對(duì)的自由選擇：納稅規(guī)劃就是創(chuàng)造有利于自己的條件，去適用有利于自己的稅收法規(guī)，將有利的政策為我所用，則實(shí)現(xiàn)了“自由”。

誤區(qū)四：實(shí)際組織實(shí)施規(guī)劃中存在一系列障礙：一般納稅人與小規(guī)模納稅人所交易的采購(gòu)對(duì)象，銷(xiāo)售對(duì)象存在著較大的差異，這種差異決定了納稅人在設(shè)立之初是無(wú)法對(duì)其收益進(jìn)行準(zhǔn)確判斷的。

新思考：所有稅籌方案都一定存在(潛在)實(shí)施障礙：明顯的，潛在的障礙必然存在，毫無(wú)障礙的后面，往往隱藏著更大的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)劃要做最大的努力，做最壞的打算，爭(zhēng)取相對(duì)好的結(jié)果。

誤區(qū)五：相關(guān)的假設(shè)與推論均未考慮稅收優(yōu)惠：如小規(guī)模納稅人發(fā)應(yīng)稅銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元/月(30萬(wàn)元/季)免征增值稅，如階段性免征增值稅、階段性1%征收率等，而一般納稅人不存在相應(yīng)的減免優(yōu)惠。

新思考：稅籌不會(huì)過(guò)多考慮稅收優(yōu)惠：稅收優(yōu)惠是納稅人應(yīng)享之權(quán)利，不是稅籌的工作成果。相反，稅籌所要關(guān)注。的是，如果優(yōu)惠政策終結(jié)之后的應(yīng)對(duì)之策。

誤區(qū)六：對(duì)于大多數(shù)增值稅納稅人來(lái)說(shuō)，順其自然可能是最好的納稅規(guī)劃

新思考:有差異就會(huì)有選擇，有選擇就會(huì)有規(guī)劃。規(guī)劃就是永遠(yuǎn)向更好的方向努力，而不是“躺平”。

以上為筆者關(guān)于商貿(mào)企業(yè)如何巧用納稅人身份有效節(jié)約增值稅的一點(diǎn)思考，歡迎探討交流。

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【第7篇】商貿(mào)企業(yè)增值稅抵扣

商貿(mào)企業(yè)如何有效節(jié)約增值稅？方式之一：巧用納稅人身份。

首先，對(duì)于增值稅而言，依據(jù)增值稅抵扣原理，假設(shè)商貿(mào)企業(yè)為一般納稅人且成本全部可以取得同稅率可抵扣專(zhuān)票的基礎(chǔ)上（完美又理想），經(jīng)公式推演可得出結(jié)論為：增值稅稅負(fù)率=毛利率×稅率，具體推演過(guò)程如下：

a、增值稅=銷(xiāo)項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅（收入×稅率-成本×稅率）=（收入-成本）×稅率

b、毛利=收入-成本

將b代入a

得到c：增值稅=毛利×稅率

d：增值稅稅負(fù)率=增值稅/收入

將c代入d

得到e：增值稅稅負(fù)率=毛利×稅率/收入=毛利率×稅率

其次，假設(shè)商貿(mào)企業(yè)為小規(guī)模納稅人，則增值稅稅負(fù)率為3%。

可見(jiàn)，商貿(mào)企業(yè)納稅人身份選擇的關(guān)鍵在于毛利率：

如果毛利率×稅率>3%，選擇小規(guī)模納稅人身份更優(yōu)；

如果毛利率×稅率=3%，小規(guī)模納稅人、一般納稅人兩種身份稅負(fù)相等（無(wú)差別稅負(fù)平衡點(diǎn)）；

如果毛利率×稅率<3%，選擇一般納稅人身份更優(yōu)；

舉例：如果為水果零售企業(yè)，無(wú)差別稅負(fù)平衡點(diǎn)的毛利率為33.33%；如果為材料設(shè)備銷(xiāo)售企業(yè)，無(wú)差別稅負(fù)平衡點(diǎn)的毛利率為23.07%，實(shí)務(wù)中，結(jié)合公司實(shí)際銷(xiāo)售毛利率情況，參照以上標(biāo)準(zhǔn)即可判斷自身適用納稅人身份。

以上為商貿(mào)企業(yè)巧用納稅人身份有效節(jié)約增值稅的理論探討，實(shí)務(wù)中，理論與實(shí)際往往是有差距的，理論上成立并不意味著一定具有實(shí)踐意義，但理論是用于指引正確的方向，而不是用于規(guī)劃具體的路線，沒(méi)有正確的理論，盲目的實(shí)踐毫無(wú)意義。所以，理論與實(shí)踐相結(jié)合找到適合自身的操作模式，才是最重要的，比如在具體實(shí)踐中，在納稅人身份選擇上，一般納稅人與小規(guī)模納稅人可能并不是非此即彼的選擇，而是兩者兼得。

舉例:某玩具銷(xiāo)售a公司，批零兼營(yíng)，商品毛利較高，該公司初期選擇小規(guī)模納稅人，后來(lái)業(yè)務(wù)越做越大，因個(gè)別大客戶(hù)需要高稅率專(zhuān)票，只能被迫“升格”為一般納稅人但是其大部分客戶(hù)仍是小規(guī)模納稅人或個(gè)人消費(fèi)者，如此，公司總體增值稅稅負(fù)必然上升。

經(jīng)規(guī)劃:①a公司另投資設(shè)立b銷(xiāo)售公司，b公司為小規(guī)模納稅人

②a公司將產(chǎn)品以接近于產(chǎn)品成本的出廠價(jià)批發(fā)給b公司;

③b公司再以市價(jià)銷(xiāo)售給小規(guī)模納稅人或個(gè)人消費(fèi)者;

④需要專(zhuān)票的大客戶(hù)，則直接從a公司購(gòu)貨，由a公司開(kāi)具專(zhuān)票。

劃重點(diǎn):人有悲歡離合，月有陰晴圓缺，萬(wàn)事皆有所長(zhǎng)，又各有所缺，凡事因人因事因地因時(shí)而異，但對(duì)于納稅規(guī)劃，筆者認(rèn)為凡事都存在第三選擇，而成熟的選擇，往往不是選擇，而是兩個(gè)都要。而納稅人對(duì)稅籌方案的選擇，是為了解決實(shí)際問(wèn)題，而不是為了討論方案是否完美。

當(dāng)然，筆者承認(rèn)以上操作在一定程度上也存在部分理想化色彩，就像沒(méi)有完美的人一樣，也沒(méi)有完美的方案，在某事某地某時(shí)適合某個(gè)企業(yè)的方案就是最好的，關(guān)于此筆者認(rèn)同圈內(nèi)前輩冷星老師的觀點(diǎn)，筆者將其實(shí)務(wù)中關(guān)于商貿(mào)企業(yè)增值稅納稅人身份規(guī)劃的誤區(qū)及新思考分享如下：

誤區(qū)一：納稅規(guī)劃的假設(shè)條件不存在，成功的稅籌必需具備成功的前提條件：比如兩類(lèi)納稅人的銷(xiāo)售額很難相同，再比如兩類(lèi)納稅人的采購(gòu)成本很難相同。

新思考：成功的納稅規(guī)劃確實(shí)必須具備成功的前提條件：因?yàn)椴煌?yīng)商的售價(jià)是不同的，所以才需要采購(gòu)規(guī)劃;同一納稅人的采購(gòu)?fù)簧唐返某杀疽膊灰欢ú幌嗤?/p>

誤區(qū)二：納稅規(guī)劃不是追求稅負(fù)最小而是收益最大：納稅人的收益是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的現(xiàn)金流入量，稅收收益比較就是兩種情況下的納稅人現(xiàn)金流入量的比較。

新思考：納稅規(guī)劃關(guān)注收益是凈利潤(rùn)，而不是凈現(xiàn)金流：納稅規(guī)劃所實(shí)現(xiàn)稅負(fù)降低的具體表現(xiàn)是納稅人凈利潤(rùn)的增加，實(shí)務(wù)中將現(xiàn)金流做為“第一要?jiǎng)?wù)”的企業(yè)，暫不需要做稅務(wù)規(guī)劃。

誤區(qū)三：現(xiàn)行稅收政策幾乎不允許納稅人自由選擇身份： 增值稅兩類(lèi)納稅人身份并不是可以讓納稅人自由選擇，自由規(guī)劃的，上述納稅規(guī)劃思路在增值稅法律政策上也是存在障礙的。

新思考：稅收法規(guī)政策之下不存在絕對(duì)的自由選擇：納稅規(guī)劃就是創(chuàng)造有利于自己的條件，去適用有利于自己的稅收法規(guī)，將有利的政策為我所用，則實(shí)現(xiàn)了“自由”。

誤區(qū)四：實(shí)際組織實(shí)施規(guī)劃中存在一系列障礙：一般納稅人與小規(guī)模納稅人所交易的采購(gòu)對(duì)象，銷(xiāo)售對(duì)象存在著較大的差異，這種差異決定了納稅人在設(shè)立之初是無(wú)法對(duì)其收益進(jìn)行準(zhǔn)確判斷的。

新思考：所有稅籌方案都一定存在(潛在)實(shí)施障礙：明顯的，潛在的障礙必然存在，毫無(wú)障礙的后面，往往隱藏著更大的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)劃要做最大的努力，做最壞的打算，爭(zhēng)取相對(duì)好的結(jié)果。

誤區(qū)五：相關(guān)的假設(shè)與推論均未考慮稅收優(yōu)惠：如小規(guī)模納稅人發(fā)應(yīng)稅銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元/月(30萬(wàn)元/季)免征增值稅，如階段性免征增值稅、階段性1%征收率等，而一般納稅人不存在相應(yīng)的減免優(yōu)惠。

新思考：稅籌不會(huì)過(guò)多考慮稅收優(yōu)惠：稅收優(yōu)惠是納稅人應(yīng)享之權(quán)利，不是稅籌的工作成果。相反，稅籌所要關(guān)注。的是，如果優(yōu)惠政策終結(jié)之后的應(yīng)對(duì)之策。

誤區(qū)六：對(duì)于大多數(shù)增值稅納稅人來(lái)說(shuō)，順其自然可能是最好的納稅規(guī)劃

新思考:有差異就會(huì)有選擇，有選擇就會(huì)有規(guī)劃。規(guī)劃就是永遠(yuǎn)向更好的方向努力，而不是“躺平”。

以上為筆者關(guān)于商貿(mào)企業(yè)如何巧用納稅人身份有效節(jié)約增值稅的一點(diǎn)思考，歡迎探討交流。

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