交通運(yùn)輸增值稅（4篇）

【第1篇】交通運(yùn)輸增值稅

由于市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和經(jīng)營模式的變化，一些業(yè)務(wù)新模式看上去可能相似，但增值稅的處理大不相同。本篇，我們以交通運(yùn)輸業(yè)5種特殊情形下的增值稅處理為例，和大家作一個(gè)分享。

一

航空運(yùn)輸干租業(yè)務(wù)與濕租業(yè)務(wù)的增值稅處理

干租業(yè)務(wù)，是指航空運(yùn)輸企業(yè)將飛機(jī)在約定的時(shí)間內(nèi)出租給他人使用，不配備機(jī)組人員，不承擔(dān)運(yùn)輸過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，只收取固定租賃費(fèi)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

濕租業(yè)務(wù)，是指航空運(yùn)輸企業(yè)將配備有機(jī)組人員的飛機(jī)承租給他人使用一定期限，承租期內(nèi)聽候承租方調(diào)遣，不論是否經(jīng)營，均按一定標(biāo)準(zhǔn)向承租方收取租賃費(fèi)，發(fā)生的固定費(fèi)用均由承租方承擔(dān)的業(yè)務(wù)。

航空運(yùn)輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)屬于經(jīng)營租賃，濕租業(yè)務(wù)屬于航空運(yùn)輸服務(wù)。

政策依據(jù)：

《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》附件《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》（財(cái)稅〔2016〕36號印發(fā)）

二

水路運(yùn)輸?shù)墓庾?、程租和期租業(yè)務(wù)的增值稅處理

光租業(yè)務(wù)，是指運(yùn)輸企業(yè)將船舶在約定的時(shí)間內(nèi)出租給他人使用，不配備操作人員，不承擔(dān)運(yùn)輸過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，只收取固定租賃費(fèi)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

程租業(yè)務(wù)，是指運(yùn)輸企業(yè)為租船人完成某一特定航次的運(yùn)輸任務(wù)并收取租賃費(fèi)的業(yè)務(wù)。

期租業(yè)務(wù)，是指運(yùn)輸企業(yè)將配備有操作人員的船舶承租給他人使用一定期限，承租期內(nèi)聽候承租方調(diào)遣，不論是否經(jīng)營，均按天向承租方收取租賃費(fèi)，發(fā)生的固定費(fèi)用均由船東負(fù)擔(dān)的業(yè)務(wù)。

水路運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)屬于經(jīng)營租賃，程租和期租業(yè)務(wù)屬于水路運(yùn)輸服務(wù)。

政策依據(jù)：

《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》附件《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》（財(cái)稅〔2016〕36號印發(fā)）

三

運(yùn)輸公司銷售貨物同時(shí)提供運(yùn)輸服務(wù)的增值稅處理

一項(xiàng)銷售行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物，為混合銷售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅。

政策依據(jù)：

《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2016〕36號印發(fā)）第四十條

四

運(yùn)輸工具艙位承包業(yè)務(wù)的增值稅處理

在運(yùn)輸工具艙位承包業(yè)務(wù)中，發(fā)包方以其向承包方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照“交通運(yùn)輸服務(wù)”繳納增值稅。承包方以其向托運(yùn)人收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照“交通運(yùn)輸服務(wù)”繳納增值稅。

政策依據(jù)：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣等增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第31號）第六條

五

艙位互換業(yè)務(wù)的增值稅處理

在運(yùn)輸工具艙位互換業(yè)務(wù)中，互換運(yùn)輸工具艙位的雙方均以各自換出運(yùn)輸工具艙位確認(rèn)的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照“交通運(yùn)輸服務(wù)”繳納增值稅。

政策依據(jù)：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣等增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第31號）第六條

來源： 北京稅務(wù)

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【第2篇】交通運(yùn)輸業(yè)增值稅稅率

交通運(yùn)輸業(yè)稅率有什么調(diào)整？

為實(shí)施更大規(guī)模減稅，深化增值稅改革，2023年4月1日起，將制造業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行16%的稅率降至13%，將交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行10%的稅率降至9%；保持6%一檔的稅率不變。

交通運(yùn)輸業(yè)的企業(yè)所得稅怎么交？按月預(yù)繳嗎？

交通運(yùn)輸業(yè)的企業(yè)所得稅的征稅對象是交通運(yùn)輸業(yè)的納稅人取得的交通運(yùn)輸收入所得和其他所得。

基本計(jì)算公式：應(yīng)納稅所得額=收入總額一準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額，應(yīng)納所得稅=應(yīng)納稅所得額×稅率。

交通運(yùn)輸業(yè)的企業(yè)所得稅一般是按季預(yù)繳的。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)（企業(yè)所得稅核定征收辦法）（試行）的通知》（國稅發(fā)[2008]030號）規(guī)定：

采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的，應(yīng)納所得稅額計(jì)算公式如下：

應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率

或：應(yīng)納稅所得額=成本（費(fèi)用）支出額/（1-應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率

實(shí)行應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，經(jīng)營多業(yè)的，無論其經(jīng)營項(xiàng)目是否單獨(dú)核算，均由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)其主營項(xiàng)目確定適用的應(yīng)稅所得率。主營項(xiàng)目應(yīng)為納稅人所有經(jīng)營項(xiàng)目中，收入總額或者成本（費(fèi)用）支出額或者耗用原材料、燃料、動(dòng)力數(shù)量所占比重最大的項(xiàng)目。

上述文件還規(guī)定，交通運(yùn)輸業(yè)應(yīng)稅所得率為7~15%。

因此，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依據(jù)上述規(guī)定，結(jié)合企業(yè)具體情況在7％~15％的范圍內(nèi)確定交通運(yùn)輸企業(yè)的應(yīng)稅所得率。

【第3篇】交通運(yùn)輸增值稅稅率

請問一：

運(yùn)輸服務(wù)跟物流輔助服務(wù)業(yè)務(wù)，增值稅率一樣嗎？

答復(fù)：

不一樣。

注意一：

交 通 運(yùn) 輸 服 務(wù) 是 指 利 用 運(yùn) 輸 工 具 將 貨 物 或 者 旅 客 送 達(dá) 目 的 地 ，使 其 空 間 位 置 得 到 轉(zhuǎn) 移 的 業(yè) 務(wù) 活 動(dòng) 。包 括 陸 路 運(yùn) 輸 服 務(wù) 、水 路 運(yùn) 輸 服 務(wù) 、航空 運(yùn) 輸 服 務(wù) 和 管 道 運(yùn) 輸 服 務(wù) 。按 9% 稅 率 繳 納 增 值 稅 。

注意二：

物 流 輔 助 服 務(wù) 包 括 航 空 服 務(wù) 、港 口 碼 頭 服 務(wù) 、貨 運(yùn) 客 運(yùn) 場 站服 務(wù) 、 撈 救 助 服 務(wù) 、 裝 卸 搬 運(yùn) 服 務(wù) 、 倉 儲(chǔ) 服 務(wù) 和 收 派 服 務(wù)。 屬 于 現(xiàn) 代 服 務(wù) ，按 6% 稅 率 繳 納 增 值 稅 。

請問二：

快遞公司是按照“物流輔助服務(wù)”征稅還是按照“交通運(yùn)輸服務(wù)”征稅？

答復(fù)：

快遞公司從寄件人收取函件和包裹并運(yùn)送到服務(wù)提供方同城的集散中心屬于收件服務(wù)，快遞公司在集散中心對函件、包裹進(jìn)行分類、分發(fā)的業(yè)務(wù)屬于分揀服務(wù)，快遞公司從集散中心將函件和包裹送達(dá)同城的收件人的業(yè)務(wù)活動(dòng)屬于派件服務(wù)，以上三項(xiàng)業(yè)務(wù)屬于“物流輔助服務(wù)”中的收派服務(wù)，適用6%的稅率;而快遞公司將函件和包裹在各集散中心之間的運(yùn)送業(yè)務(wù)則屬于“交通運(yùn)輸服務(wù)”，適用9%的稅率，快遞公司應(yīng)該根據(jù)業(yè)務(wù)類別分別核算，并分別適用稅率。

【第4篇】交通運(yùn)輸業(yè)增值稅

【企業(yè)提問】

請問從事公共交通運(yùn)輸服務(wù)的公司，在增值稅征收方面有沒有什么變化？

圖源 視覺中國

【貴陽市稅務(wù)局】

有。對納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)取得的收入，免征增值稅。

適用范圍：公共交通運(yùn)輸

適用條件：公共交通運(yùn)輸服務(wù)的具體范圍，按照《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號印發(fā)）執(zhí)行。

注意事項(xiàng)：

在公告發(fā)布（2023年3月3日）之前已征收入庫的按規(guī)定應(yīng)予免征的增值稅稅款，可抵減納稅人以后月份應(yīng)繳納的增值稅稅款或者辦理稅款退庫。已向購買方開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)將專用發(fā)票追回后方可辦理免稅。

執(zhí)行期限：2023年1月1日至2023年12月31日

政策依據(jù)：

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)服務(wù)業(yè)領(lǐng)域困難行業(yè)紓困發(fā)展有關(guān)增值稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第11號）

納稅人需要提供的相關(guān)資料：

申報(bào)享受，不需納稅人提交備案資料或額外證明。

若納稅人為之前已征收入庫的按規(guī)定應(yīng)予免征的增值稅稅款抵減納稅人以后月份應(yīng)繳納的增值稅稅款或者辦理稅款退庫，則需要提供如下資料：

1.《退（抵）稅申請表》4份

辦理地點(diǎn)：

貴陽市貴陽綜合保稅區(qū)政務(wù)服務(wù)中心辦稅服務(wù)廳

貴陽市南明區(qū)人民政府政務(wù)服務(wù)中心辦稅服務(wù)廳

貴陽市南明區(qū)萬東橋房地產(chǎn)交易大廳

貴陽市南明區(qū)箭道街辦稅服務(wù)廳

貴陽市云巖區(qū)河西路辦稅服務(wù)廳

貴陽市云巖區(qū)富水中路辦稅服務(wù)廳

貴陽市云巖區(qū)政務(wù)服務(wù)大廳

貴陽市花溪區(qū)政務(wù)服務(wù)大廳

貴陽市花溪區(qū)人民政府政務(wù)服務(wù)大廳

貴陽市烏當(dāng)區(qū)政務(wù)服務(wù)中心辦稅服務(wù)廳

貴陽市白云區(qū)人民政府政務(wù)服務(wù)中心辦稅服務(wù)廳

貴陽市經(jīng)開區(qū)政務(wù)服務(wù)中心辦稅服務(wù)廳

貴陽市經(jīng)開區(qū)稅務(wù)局辦稅服務(wù)廳（新廳）

貴陽市觀山湖區(qū)人民政府政務(wù)大廳辦稅服務(wù)廳

貴陽市觀山湖區(qū)邁德國際不動(dòng)產(chǎn)交易中心辦稅服務(wù)廳

貴陽市開陽縣不動(dòng)產(chǎn)登記中心辦稅服務(wù)廳

貴陽市開陽縣人民政府政務(wù)服務(wù)中心辦稅服務(wù)廳

貴陽市息烽縣政務(wù)服務(wù)中心辦稅服務(wù)廳

貴陽市修文縣政務(wù)服務(wù)中心辦稅服務(wù)廳

貴陽市清鎮(zhèn)市政務(wù)服務(wù)中心辦稅服務(wù)廳

貴陽市清鎮(zhèn)市國土資源局不動(dòng)產(chǎn)登記交易服務(wù)大廳

貴陽市高新區(qū)政務(wù)服務(wù)中心辦稅服務(wù)廳

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來源：貴陽融媒問政平臺(tái)

記者：杜立

責(zé)任編輯：冉雨生

統(tǒng)籌：杜立

編審：劉昶 陳穎