繳納上月增值稅分錄（4篇）

【第1篇】繳納上月增值稅分錄

導(dǎo)讀：上一篇文章當(dāng)中，我們會(huì)計(jì)學(xué)堂小編為大家介紹了關(guān)于紅字發(fā)票怎么做憑證的內(nèi)容，相信大家看完之后都會(huì)有進(jìn)一步的了解。那么現(xiàn)在我們會(huì)計(jì)學(xué)堂繼續(xù)為各位介紹“沖紅上月發(fā)票會(huì)計(jì)分錄怎么進(jìn)行處理?”的內(nèi)容，歡迎閱讀學(xué)習(xí)!

沖紅上月發(fā)票會(huì)計(jì)分錄怎么進(jìn)行處理?

答：本月開(kāi)了紅字發(fā)票只要將原藍(lán)字發(fā)票以負(fù)數(shù)的形式?jīng)_正即可，

借：應(yīng)收賬款(負(fù)數(shù))，

貸：營(yíng)業(yè)收入(負(fù)數(shù))/其他業(yè)務(wù)收入，應(yīng)交稅費(fèi)、增值稅、銷(xiāo)項(xiàng)稅額(負(fù)數(shù))。

發(fā)票開(kāi)錯(cuò)后的處理辦法：

開(kāi)具增值稅發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理;開(kāi)具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時(shí)作廢。

作廢增值稅發(fā)票須在防偽稅控系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理，在紙質(zhì)專(zhuān)用發(fā)票(含未打印的專(zhuān)用發(fā)票)各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存。

跨年度沖紅字發(fā)票賬務(wù)處理?

紅字發(fā)票

借：應(yīng)收賬款 退票的不含稅數(shù) 負(fù)數(shù)

貸：以前年度損益調(diào)整 退票的不含稅數(shù) 負(fù)數(shù)

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-銷(xiāo)項(xiàng)稅額 負(fù)數(shù)

【第2篇】繳納上月增值稅

【導(dǎo)讀】：小規(guī)模納稅人繳納上月增值稅會(huì)計(jì)分錄,需要注意的是,小規(guī)模納稅人沒(méi)有增值稅進(jìn)項(xiàng),所以應(yīng)交稅費(fèi)下只需設(shè)置應(yīng)交增值稅科目就可以了,不需要設(shè)置未交增值稅科目,也不需要在應(yīng)交增值稅科目下設(shè)置進(jìn)項(xiàng)、銷(xiāo)項(xiàng)等明細(xì)科目.

小規(guī)模納稅人繳納上月增值稅會(huì)計(jì)分錄

答:本月交納上月的增值稅會(huì)計(jì)分錄分三步處理:

1、上月收到收入的時(shí)候:借:銀行存款 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-銷(xiāo)項(xiàng)稅

2、上月月底的時(shí)候(將應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)為應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅):借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-銷(xiāo)項(xiàng)稅 貸:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

同時(shí):如果是一般納稅人,有進(jìn)項(xiàng)稅額的情況下,進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣,所以將應(yīng)交增值稅-銷(xiāo)項(xiàng)稅減掉應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅的差額轉(zhuǎn)到應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅即可;

分錄如下: 借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-銷(xiāo)項(xiàng)稅 貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅 應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

3、本月繳納增值稅以后,做會(huì)計(jì)分錄 借:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 貸:銀行存款

做好這三步就可以做好增值稅交稅工作.

小規(guī)模納稅人取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票可以抵扣的特殊情形

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人認(rèn)定或登記為一般納稅人前進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第59號(hào))的規(guī)定,納稅人自辦理稅務(wù)登記至認(rèn)定或登記為一般納稅人期間,未取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入,未按照銷(xiāo)售額和征收率簡(jiǎn)易計(jì)算應(yīng)納稅額申報(bào)繳納增值稅的,其在此期間取得的增值稅扣稅憑證,可以在認(rèn)定或登記為一般納稅人后抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額.

這里需要要注意三點(diǎn):

一、取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的期間為辦理稅務(wù)登記至認(rèn)定或登記為一般納稅人期間.小規(guī)模納稅人取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照尚未辦理稅務(wù)登記期間取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票不可以抵扣.

二、辦理稅務(wù)登記至認(rèn)定或登記為一般納稅人期間未按照銷(xiāo)售額和征收率簡(jiǎn)易計(jì)算應(yīng)納稅額申報(bào)繳納增值稅.只要按照銷(xiāo)售額和征收率簡(jiǎn)易計(jì)算應(yīng)納稅額申報(bào)繳納過(guò)增值稅,在此期間取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票就不得抵扣.

三、如果小規(guī)模納稅人已經(jīng)取得了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入?yún)s隱瞞收入,即使沒(méi)有申報(bào)繳納過(guò)增值稅,取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票也不得抵扣.

以上就是小規(guī)模納稅人繳納上月增值稅會(huì)計(jì)分錄的所有內(nèi)容,小規(guī)模納稅人沒(méi)有增值稅進(jìn)項(xiàng),所以應(yīng)交稅費(fèi)下只需設(shè)置應(yīng)交增值稅科目就可以了,不需要設(shè)置未交增值稅科目.你都學(xué)會(huì)了嗎?

【第3篇】繳納上月增值稅會(huì)計(jì)分錄

點(diǎn)擊關(guān)注“稅小課”，獲取最實(shí)用的財(cái)稅知識(shí)。

一、應(yīng)交稅費(fèi)的二級(jí)科目

（一）計(jì)入稅金及附加

借：稅金及附加

貸： 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車(chē)船稅

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅

以上為與收入有關(guān)的應(yīng)交稅費(fèi)明細(xì)科目，注意：如果處置作為固定資產(chǎn)管理的房產(chǎn)，土地增值稅對(duì)應(yīng)的借方科目為“固定資產(chǎn)清理”，如果在處置固定資產(chǎn)就直接計(jì)算了城建稅與教育費(fèi)附加，城建稅與教育費(fèi)附加對(duì)應(yīng)的借方科目為“固定資產(chǎn)清理”；如果處置作為無(wú)形資產(chǎn)管理的土地使用權(quán)，土地增值稅對(duì)應(yīng)的借方科目為“營(yíng)業(yè)外支出”，如果在處置無(wú)形資產(chǎn)就直接計(jì)算了城建稅與教育費(fèi)附加，城建稅與教育費(fèi)附加對(duì)應(yīng)的借方科目為“營(yíng)業(yè)外支出”。

（二）計(jì)入管理費(fèi)用

借：管理費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交保險(xiǎn)保障基金

（三）計(jì)入其他科目

1、企業(yè)所得稅

借：所得稅費(fèi)用（或以前年度損益調(diào)整）

遞延所得稅資產(chǎn)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

遞延所得稅負(fù)債

或相反分錄

2、個(gè)人所得稅

（1）計(jì)算時(shí)

借：應(yīng)付職工薪酬/應(yīng)付利潤(rùn)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅

（2）上交時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅

貸：銀行存款

（四）增值稅有關(guān)的二級(jí)科目

1、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（詳見(jiàn)后）

2、應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

（1）月份終了，將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)繳增值稅額自“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目。

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

（2）月份終了，將當(dāng)月多繳的增值稅額自“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目。

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

（3）當(dāng)月繳納上月應(yīng)繳未繳的增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸：銀行存款

3、應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整

（1）凡檢查后應(yīng)調(diào)減賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)增銷(xiāo)項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記本科目；

（2）凡檢查后應(yīng)調(diào)增賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)減銷(xiāo)項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記本科目，貸記有關(guān)科目；

（3）全部調(diào)帳事項(xiàng)入帳后，若本科目余額在借方

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整

（4）全部調(diào)帳事項(xiàng)入帳后，若本科目余額在貸方

a.借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金-未交增值稅”科目。

b.若“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”賬戶有借方余額且等于或大于這個(gè)貸方余額，按貸方余額數(shù)，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”科目。

c.若本賬戶余額在貸方，“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”賬戶有借方余額但小于這個(gè)貸方余額，應(yīng)將這兩個(gè)賬戶的余額沖出，其差額貸記“應(yīng)交稅金-未交增值稅”科目。

4、應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額

（1）轉(zhuǎn)出留抵時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

（2）以后允許抵扣時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額

5、應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅

新納入試點(diǎn)納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃、建筑服務(wù)、銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)房地產(chǎn)（以下簡(jiǎn)稱四大行業(yè)）預(yù)繳增值稅，同時(shí)需要預(yù)繳城建稅等附加稅費(fèi)時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)交增值稅

—應(yīng)交城建稅

—應(yīng)交教育費(fèi)附加

—應(yīng)交地方教育費(fèi)附加

貸：銀行存款等

6、應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

經(jīng)典例題：2023年6月，納稅人購(gòu)進(jìn)辦公樓辦公用，金額10000萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額1100萬(wàn)元，分10年計(jì)提折舊，無(wú)殘值。6月所屬期抵扣1100*60%=660萬(wàn)元，另440萬(wàn)待2023年6月抵。

（1）6月購(gòu)進(jìn)辦公樓時(shí)：

借：固定資產(chǎn)—辦公樓 10000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）660

應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 440

貸：銀行存款 11100

（2）7月起計(jì)提折舊，每月折舊金額 10000÷20÷12=41.67

借：管理費(fèi)用

貸：累計(jì)折舊—辦公樓 41.67

（3）若未改變用途，2023年6月，剩余40%部分達(dá)到允許抵扣條件。

借： 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）440

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 440

（4）若中途改變用途，假設(shè)2023年10月，將辦公樓改造成員工食堂，用于集體福利了。

首先計(jì)算不動(dòng)產(chǎn)凈值率：

不動(dòng)產(chǎn)凈值率＝〔 10000 萬(wàn)元－10000 萬(wàn)元÷（ 10×12）×4〕 ÷10000 萬(wàn)元＝96.67%

計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝1100 萬(wàn)元×96.67%＝1063.33 萬(wàn)元

比較：1063.33 萬(wàn)元＞660 萬(wàn)元，660 萬(wàn)元應(yīng)于 2016 年 11 月申報(bào)期申報(bào) 10 月屬期增值稅時(shí)做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出；該 660 萬(wàn)元應(yīng)計(jì)入改變用途當(dāng)期“ 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（ 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）” 科目核算。剩余不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額差額處理差額＝不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額－已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額＝1063.33 萬(wàn)元－660 萬(wàn)元＝403.33 萬(wàn)元，該 403.33 萬(wàn)元應(yīng)于轉(zhuǎn)變用途當(dāng)期從待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。

①借：固定資產(chǎn)—辦公樓 660

貸： 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）660

②借：固定資產(chǎn)—辦公樓 403.33

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 403.33

③2023年6月，剩余部分達(dá)到允許抵扣條件：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）36.67

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 36.67

7、應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等：

（1）取得專(zhuān)用發(fā)票時(shí)：

借：相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)

應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等

（2）認(rèn)證時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

（3）領(lǐng)用時(shí)：

借：相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

8、應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額

假設(shè)某企業(yè)提供建筑服務(wù)辦理工程價(jià)款結(jié)算的時(shí)點(diǎn)早于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)點(diǎn)的：

借：應(yīng)收帳款等

貸：工程結(jié)算

應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額

增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

9、應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅

（1）差額征稅時(shí)：

①借：銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅

②借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：銀行存款

（2）處置固定資產(chǎn)時(shí)

①借：銀行存款

貸：固定資產(chǎn)清理

應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅

②借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅

貸：銀行存款

③借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅

貸：營(yíng)業(yè)外收入

（3）“四大行業(yè)”選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅預(yù)繳稅款時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅

貸：銀行存款

10、應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅（小規(guī)模納稅人也適用）

金融商品轉(zhuǎn)讓?zhuān)凑召u(mài)出價(jià)扣除買(mǎi)入價(jià)后的余額為銷(xiāo)售額。轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷(xiāo)售額。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷(xiāo)售額相抵，但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度。

（1）產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益時(shí)：

借：投資收益

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

（2）產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

貸：投資收益

（3）交納增值稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

貸：銀行存款

（4）年末，本科目如有借方余額：

借：投資收益

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

11、應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代交增值稅（小規(guī)模納稅人也適用）

借：相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)

應(yīng)交稅費(fèi)——進(jìn)項(xiàng)稅額（小規(guī)模納稅人無(wú)）

貸：應(yīng)付賬款

應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代交增值稅

實(shí)際繳納代扣代繳增值稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代交增值稅

貸：銀行存款

二、不在應(yīng)交稅費(fèi)核算

1、印花稅

借：稅金及附加

貸：銀行存款

2、耕地占用稅

借：在建工程（或無(wú)形資產(chǎn)）

貸：銀行存款

3、車(chē)輛購(gòu)置稅的核算

借：固定資產(chǎn)

貸：銀行存款

4、契稅的核算

借：固定資產(chǎn)（或無(wú)形資產(chǎn)）

貸：銀行存款

以上不需要預(yù)計(jì)繳納的稅金不在應(yīng)交稅費(fèi)核算。

三、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

（一）借方專(zhuān)欄

1、進(jìn)項(xiàng)稅額

退回所購(gòu)貨物應(yīng)沖銷(xiāo)的進(jìn)項(xiàng)稅額，用紅字登記。如：借：銀行存款 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 紅字金額 貸：原材料

2、已交稅金

交納當(dāng)月應(yīng)交的增值稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）

貸：銀行存款

當(dāng)月上交上月應(yīng)交未交的增值稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸：銀行存款

3、減免稅款

核算企業(yè)按規(guī)定直接減免的增值稅額，借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款），貸：營(yíng)業(yè)外收入。

企業(yè)初次購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“管理費(fèi)用”等科目。

4、出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

5、銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減）

貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款）

6、轉(zhuǎn)出未交增值稅

月末“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬出現(xiàn)貸方余額時(shí)，根據(jù)余額借記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)出未交增值稅”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目。

（二）貸方專(zhuān)欄

1、銷(xiāo)項(xiàng)稅額

退回銷(xiāo)售貨物應(yīng)沖減的銷(xiāo)項(xiàng)稅額，只能在貸方用紅字登記銷(xiāo)項(xiàng)稅額科目。

2、出口退稅

（1）生產(chǎn)企業(yè)

退稅額低于購(gòu)進(jìn)時(shí)取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上的增值稅額的差額：

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）；

出口抵減內(nèi)銷(xiāo)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

收到出口退稅款：

借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

（2）外貿(mào)企業(yè)

計(jì)算出口退稅額

借：應(yīng)收出口退稅款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

收到出口退稅時(shí)

借：銀行存款

貸：應(yīng)收出口退稅款

退稅額低于購(gòu)進(jìn)時(shí)取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上的增值稅額的差額

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

3、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

記錄企業(yè)的購(gòu)進(jìn)貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。

4、轉(zhuǎn)出多交增值稅

核算一般納稅人月終轉(zhuǎn)出多繳的增值稅。由于多預(yù)繳稅款形成的“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”的借方余額才需要做這筆分錄，借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）；對(duì)于因應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）大于應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）而形成的借方余額，月末不進(jìn)行賬務(wù)處理。

注：小規(guī)模納稅人的應(yīng)納增值稅額，也通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目核算，但不設(shè)置若干專(zhuān)欄。小規(guī)模納稅人應(yīng)交稅費(fèi)下共設(shè)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”、“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代交增值稅”三個(gè)明細(xì)科目。

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【第4篇】繳納上月增值稅的分錄

設(shè)置會(huì)計(jì)科目:

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常用二級(jí)科目詳細(xì)說(shuō)明：

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日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)增值稅核算會(huì)計(jì)分錄：

1.采購(gòu)貨物：

借：原材料/材料采購(gòu)/庫(kù)存商品

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）

貸：銀行存款/應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)

（發(fā)生退貨時(shí)做相反會(huì)計(jì)分錄）

發(fā)生業(yè)務(wù)增值稅不符合增值稅可抵扣規(guī)定條例時(shí)，所所購(gòu)貨物和應(yīng)稅勞務(wù)產(chǎn)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不可抵扣，不螚再計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）科目，直接算入所購(gòu)材料貨物或應(yīng)稅勞務(wù)成本中

2.銷(xiāo)售貨物確認(rèn)入：

借：銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)）

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本

貸：庫(kù)存商品/原材料

3.購(gòu)買(mǎi)可抵稅物品（如稅控盤(pán)）：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）

貸：銀行存款

4.月末繳納上月增值稅款：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸：銀行存款

5.購(gòu)入固定資產(chǎn)：

對(duì)于一般生產(chǎn)型企業(yè)，增值稅進(jìn)項(xiàng)不可抵扣，增值稅處理：

借：固定資產(chǎn)（固定資產(chǎn)價(jià)值＋增值稅進(jìn)項(xiàng)＋使固定資產(chǎn)達(dá)到可使用狀態(tài)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)）

貸：銀行存款/應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)

【生產(chǎn)型企業(yè)固定資產(chǎn)增值稅不得計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）”科目，直接計(jì)入固定資產(chǎn)成本】

購(gòu)入固定資產(chǎn)增值稅符合規(guī)定，允許抵扣時(shí)：

借：固定資產(chǎn)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）

貸：銀行存款/應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)

區(qū)分固定資產(chǎn)購(gòu)入和轉(zhuǎn)讓增值稅處理：

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