增值稅要計(jì)提嗎（5篇）

【第1篇】增值稅要計(jì)提嗎

增值稅是價(jià)外稅，且執(zhí)行的是以票控稅的抵扣制度，是按照企業(yè)當(dāng)期開具的增值稅銷項(xiàng)稅發(fā)票和取得的進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票計(jì)算出來的，因此不需要將增值稅計(jì)提出來。

一、會(huì)計(jì)處理上，各類計(jì)提的費(fèi)用和準(zhǔn)備是為了計(jì)算企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營結(jié)果，增值稅與經(jīng)營結(jié)果無關(guān)，則不需要計(jì)提。我們知道，會(huì)計(jì)核算執(zhí)行的是權(quán)責(zé)發(fā)生制，那么也就是說，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)，凡屬于當(dāng)期的收入和成本都要計(jì)入當(dāng)期，與現(xiàn)金收付無關(guān)。比如，按員工工資計(jì)提的工資附加費(fèi)，應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備，存貨的跌價(jià)準(zhǔn)備等計(jì)提項(xiàng)目，都是為了按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，真實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。

二、增值稅采用的是銷項(xiàng)稅減去進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣制度，二者的差額為應(yīng)繳納的增值稅，不需要提前計(jì)提，也沒有必要計(jì)提。增值稅無論是一般納稅人的一般計(jì)稅法，還是小規(guī)模納稅人的簡易計(jì)稅法，都是價(jià)外稅。

一般納稅人的一般計(jì)稅法增值稅的計(jì)算，簡單地說，就是增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額，即只要企業(yè)當(dāng)期銷售產(chǎn)品、提供服務(wù)或勞務(wù)就需要計(jì)算出銷項(xiàng)稅額，且根據(jù)當(dāng)期取得的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票列示的金額，抵減銷項(xiàng)稅額。在此沒有考慮視同銷售，不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅等相關(guān)項(xiàng)目和內(nèi)容。

另外，通過增值稅計(jì)算和繳納的會(huì)計(jì)處理，也可以看出增值稅是不需要計(jì)提的。增值稅計(jì)算和繳納增值稅的會(huì)計(jì)處理：

1、小規(guī)模納稅人增值稅的會(huì)計(jì)處理。銷售業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，借 應(yīng)收賬款或銀行存款 貸 主營業(yè)務(wù)收入 貸 應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅

繳納增值稅時(shí)， 借 應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅 貸：銀行存款

2、一般納稅人增值稅應(yīng)納稅額的會(huì)計(jì)處理。月末結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)納稅額時(shí) 借 應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 貸 應(yīng)交稅費(fèi)---未交增值稅

月初上繳稅款時(shí) 借 應(yīng)交稅費(fèi)----未交增值稅 貸 銀行存款。

三、企業(yè)計(jì)算和繳納的增值稅與企業(yè)的成本費(fèi)用沒有直接關(guān)系。上面提到了，增值稅是價(jià)外稅，也就是說，企業(yè)銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)的價(jià)格中是不包含增值稅的，另外企業(yè)在物料采購或接受勞務(wù)、服務(wù)的過程中的采購成本也同樣是不包括增值稅的。

企業(yè)會(huì)計(jì)利潤等于收入減去成本、費(fèi)用和損失，而無論是收入、成本還是損失均是不含稅的。比如，某企業(yè)某月銷售產(chǎn)品價(jià)稅合計(jì)1130萬元，其中銷售收入1000萬元，銷項(xiàng)稅130萬元；當(dāng)月購入并消耗各類成本費(fèi)用價(jià)稅合計(jì)904萬元，其中不含稅成本800萬元，進(jìn)項(xiàng)稅104萬元。則當(dāng)月的利潤和增值稅為：

當(dāng)月實(shí)現(xiàn)利潤=1000萬元-800萬元=200萬元

當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=130萬元-104萬元=26萬元。

四、企業(yè)收到的這部分增值稅，在某種程度上講，是企業(yè)代稅務(wù)機(jī)關(guān)向下一個(gè)環(huán)節(jié)收取并繳納的稅金。這一點(diǎn)在增值稅業(yè)務(wù)處理就可以反映出來，比如企業(yè)銷售產(chǎn)品收到的增值稅銷項(xiàng)稅，并不是企業(yè)的資金，且這部分資金也不能參與企業(yè)資金的循環(huán)和周轉(zhuǎn)；企業(yè)在采購物料過程中支付的增值稅，也不是企業(yè)實(shí)際支付的資金，是可以在計(jì)算當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅時(shí)，在收到的銷項(xiàng)稅中可以抵減的。

在此，需要強(qiáng)調(diào)的是，增值稅是價(jià)外稅，與企業(yè)的收入和成本費(fèi)用沒有直接關(guān)系，但會(huì)間接影響企業(yè)的成本費(fèi)用和利潤，以及企業(yè)的增值稅和所得稅稅負(fù)，同時(shí)會(huì)對企業(yè)的運(yùn)營資金帶來一定的影響。

之，增值稅是價(jià)外稅，并通過以票控稅的抵扣制度，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)增值稅稅額的計(jì)算和繳納，即銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額。因此，沒有必要采用計(jì)提的方式計(jì)算增值稅。

我是智融聊管理，歡迎持續(xù)關(guān)注財(cái)經(jīng)話題。

2023年8月23日

【第2篇】繳納增值稅需要計(jì)提嗎

導(dǎo)讀：以前沒有計(jì)提增值稅現(xiàn)在交了怎么處理?這個(gè)問題就是應(yīng)交未交，跨年補(bǔ)交的問題，下面會(huì)計(jì)學(xué)堂田老師為大家介紹這個(gè)內(nèi)容的會(huì)計(jì)分錄如何處理，基本情況下是計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)里面了，具體的操作請看下文詳細(xì)介紹！

以前沒有計(jì)提增值稅現(xiàn)在交了怎么處理?

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

主營業(yè)務(wù)稅金及附加核算的是城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加.資源稅等

對于增值稅來講,當(dāng)每月的銷項(xiàng)稅金和進(jìn)項(xiàng)稅金計(jì)算后,當(dāng)月的應(yīng)繳增值稅已經(jīng)明確.

對主營業(yè)務(wù)稅金及附加是主要是根據(jù)應(yīng)繳(增值稅+營業(yè)稅+消費(fèi)稅)為基數(shù)進(jìn)行計(jì)算的附加稅費(fèi),包括應(yīng)繳城建稅,教育費(fèi)附加,地方教育費(fèi)費(fèi)附加,現(xiàn)在又增加了地方水利建設(shè)基金,和按規(guī)定比例計(jì)算的資源稅等,這些附加稅費(fèi),按照費(fèi)用收入配比原則當(dāng)然應(yīng)每月都進(jìn)行計(jì)算,及時(shí)計(jì)入當(dāng)月盈虧中.

上年度所得稅未計(jì)提已交 本年度如何計(jì)提?

2023年第三季度所得稅沒有計(jì)提 但是2023年所得稅已經(jīng)交了--這就行了.無需再補(bǔ)記會(huì)計(jì)分錄,也無需做賬務(wù)處理.

013年7月份 又做了一筆 補(bǔ)提2023年第三季度的 分錄: 借:所得稅費(fèi)用 貸:應(yīng)交稅費(fèi)---企業(yè)所得稅 155840.23 應(yīng)該是錯(cuò)誤的吧--是錯(cuò)誤的.

本年度的 所得稅 現(xiàn)在要沖回去 不影響今年的利潤表 怎么做

借:所得稅費(fèi)用 -155840.23

貸:應(yīng)交稅費(fèi)---企業(yè)所得稅 -155840.23

喜歡的請關(guān)注老師，老師會(huì)每天更新發(fā)布最新的會(huì)計(jì)知識

【第3篇】增值稅要不要計(jì)提

有同學(xué)問，對于直接免征增值稅的項(xiàng)目，還需要先計(jì)提稅金再體現(xiàn)免稅嗎？

這確實(shí)是個(gè)挺迷惑會(huì)計(jì)的問題！

大白菜會(huì)計(jì)旗艦店給你整理了一下，答復(fù)如下：

我國增值稅相關(guān)政策規(guī)定，有些經(jīng)營業(yè)務(wù)是免征增值稅的。

比如，財(cái)稅〔2001〕113號)第一條第四款規(guī)定,批發(fā)和零售種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī),免征增值稅?！咀⒁庥凶兓?--《財(cái)政部 海關(guān)總署 國家稅務(wù)總局 關(guān)于對化肥恢復(fù)征收增值稅政策的通知 》（財(cái)稅〔2015〕90號）明確：自2023年9月1日起，對納稅人銷售和進(jìn)口化肥統(tǒng)一按13%稅率征收國內(nèi)環(huán)節(jié)和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅】

對于這些在稅收政策上屬于直接免征增值稅的業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)應(yīng)如何處理？

大白菜今天結(jié)合一個(gè)案例解說一下。

案例：某商貿(mào)公司批發(fā)農(nóng)藥。2023年7月購進(jìn)農(nóng)藥一批，增值稅專用發(fā)票上注明農(nóng)藥價(jià)款100萬元，增值稅稅額13萬元。當(dāng)月該批農(nóng)藥已全部銷售，取得總價(jià)款150萬元。

1、采購處理

根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于增值稅會(huì)計(jì)處理的規(guī)定》【財(cái)會(huì)[1993]83號】，企業(yè)購入貨物及接受應(yīng)稅勞務(wù)直接用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，或直接用于免稅項(xiàng)目以及直接用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)的，其專用發(fā)票上注明的增值稅額，計(jì)入購入貨物及接受勞務(wù)的成本。因此我們做如下會(huì)計(jì)處理

借：庫存商品113萬

貸：銀行存款113萬

2、銷售處理

免稅商品采購時(shí)沒有計(jì)算和抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，銷售貨物時(shí)同樣不計(jì)提增值稅銷項(xiàng)稅額。

借：銀行存款150萬

貸：主營業(yè)務(wù)收入150萬

因此，對于直接免征增值稅的項(xiàng)目，不需要先計(jì)提稅金再體現(xiàn)免稅！

延伸一下：對于“直接減免”的增值稅如何處理？

《財(cái)政部關(guān)于減免和返還流轉(zhuǎn)稅的會(huì)計(jì)處理規(guī)定的通知》【財(cái)會(huì)字[1995]6號】規(guī)定，對于直接減免的營業(yè)稅、消費(fèi)稅，不作賬務(wù)處理。對于直接減免的增值稅，借記“應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目，貸記“補(bǔ)貼收入”科目。

直接免征與直接減免不同。直接減免是有納稅義務(wù)，但根據(jù)國家政策享受減免；直接免征是直接不征收，相當(dāng)于企業(yè)的銷售總價(jià)就是不含稅價(jià)，有鼓勵(lì)企業(yè)銷售的性質(zhì)。

因此，納稅人對直接減免的增值稅，先做稅金計(jì)提處理后，再作稅金減免處理-借記“應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目，貸記“補(bǔ)貼收入”(現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定把“補(bǔ)貼收入”變成“營業(yè)外收入”科目核算)

結(jié)論，無論是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，如果是直接免征增值稅的，都不需要對增值稅進(jìn)行先計(jì)提稅金后作減免的賬務(wù)處理。但如果是直接減征增值稅的，需要對增值稅進(jìn)行先計(jì)提稅金后作減免的賬務(wù)處理。

大白菜會(huì)計(jì)旗艦店，陪你做個(gè)好會(huì)計(jì)！

清清小荷，靜靜開放！

【第4篇】小規(guī)模增值稅要計(jì)提嗎

原創(chuàng)文章版權(quán)所有轉(zhuǎn)載注明作者財(cái)稅中原元常富，文中圖片歸相應(yīng)作者所有

財(cái)務(wù)策劃、稅務(wù)籌劃、管理規(guī)劃、財(cái)務(wù)軟件、講學(xué)培訓(xùn)、共享財(cái)務(wù)

開篇之前我們先簡單聊一下，建賬是一個(gè)綜合考慮實(shí)際情況的系統(tǒng)性設(shè)計(jì)，對每一個(gè)科目的設(shè)計(jì)都要依據(jù)需要統(tǒng)計(jì)的數(shù)據(jù)結(jié)果為導(dǎo)向來綜合考慮。這就是財(cái)務(wù)策劃的真諦所在，還要結(jié)合稅務(wù)申報(bào)相關(guān)數(shù)據(jù)需求的要求。這又是稅務(wù)籌劃的基本工作之一。財(cái)稅財(cái)稅，財(cái)務(wù)稅務(wù)合稱叫財(cái)稅，沒有財(cái)務(wù)的正確提供數(shù)據(jù)哪里有稅務(wù)的正確報(bào)稅呢？

小規(guī)模增值稅情況稍微有點(diǎn)復(fù)雜，涉及到普票季度9萬內(nèi)免稅和代開及部分行業(yè)自開專票不免稅的增值稅及其附加稅計(jì)提問題。本期專門就針對小規(guī)模增值稅計(jì)提的相關(guān)科目設(shè)置和實(shí)操業(yè)務(wù)進(jìn)行詳細(xì)介紹，期望對你的建賬規(guī)劃有所幫助。

小規(guī)模納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅是不能抵扣的，為此增值稅進(jìn)項(xiàng)和進(jìn)貨價(jià)值合并計(jì)入進(jìn)貨成本，也就是入賬的進(jìn)貨成本為價(jià)加稅，個(gè)別情況還包含部分費(fèi)用。這不是咱今天討論的話題。對應(yīng)的科目設(shè)置就沒有進(jìn)項(xiàng)稅這一說。體現(xiàn)在科目上的也就只有銷項(xiàng)稅這一項(xiàng)。

以下所有介紹，依據(jù)2013小企業(yè)準(zhǔn)則為例介紹，其他企業(yè)準(zhǔn)則參考即可。

計(jì)提銷項(xiàng)稅一般設(shè)置在：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅下，這個(gè)設(shè)置沒啥大毛病。

一般的銷售貨物憑證為：

借： 庫存現(xiàn)金銀行存款應(yīng)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅

這個(gè)也似乎沒啥毛病，但是到了季度末的時(shí)候，我們需要知道開普票的有多少，開專票的有多少，免稅的有多少不免稅的有多少？這個(gè)綜合算法就是一個(gè)大綜合，所有的應(yīng)交增值稅都合并在一個(gè)科目余額中，導(dǎo)致我們的季度末處理會(huì)恨復(fù)雜，不能實(shí)現(xiàn)一目了然的知道，那些應(yīng)該做免稅處理，那些應(yīng)該做繳稅處理。

我們將應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅做一下優(yōu)化處理，部分問題立刻就解決了。

2221應(yīng)交稅費(fèi)

222101應(yīng)交增值稅

22210101普票應(yīng)交增值稅

22210102專票應(yīng)交增值稅

這種優(yōu)化設(shè)置，可以將免稅的普票和不免稅的專票應(yīng)交稅費(fèi)計(jì)提分別出數(shù)字，當(dāng)月底的時(shí)候可以清楚知道那些要交那些能免。

普票應(yīng)交增值稅實(shí)際還分貨物銷售類和服務(wù)類分別核算，會(huì)涉及分別季度9萬內(nèi)免稅的問題，專票不分這個(gè)都得繳稅就不用再往下分明細(xì)科目了?，F(xiàn)在再次優(yōu)化下設(shè)置為：

2221應(yīng)交稅費(fèi)

222101應(yīng)交增值稅

22210101普票應(yīng)交增值稅

2221010101普票應(yīng)交增值稅貨物勞務(wù)銷售類

2221010102普票應(yīng)交增值稅服務(wù)類

22210102專票應(yīng)交增值稅

這樣是不是很清楚呢？當(dāng)我們季度末進(jìn)行大征期計(jì)算的時(shí)候，對應(yīng)的應(yīng)交增值稅是不是就很清楚了呢？若是有免稅的，比如服務(wù)類，那么轉(zhuǎn)出的數(shù)字就不用再分別計(jì)算一目了然了。

季度末處理，若是免稅，哪一類免稅就處理哪一類，比如服務(wù)類銷售沒超過起征點(diǎn)就按照免稅進(jìn)行月末處理：

借：應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅----普票應(yīng)交增值稅-----普票應(yīng)交增值稅服務(wù)類

貸：其他業(yè)務(wù)收入

需要繳稅的部分，就是計(jì)提的專票增值稅和超過起征點(diǎn)的普票增值稅部分了。需要說明的是，專票計(jì)提增值稅不分哪一類都是要繳稅的，這里就不區(qū)分。需要看主營業(yè)務(wù)收入對應(yīng)類別專票加普票兩部分合計(jì)若貨物銷售類和服務(wù)類有一個(gè)超出不含稅9萬就對應(yīng)的計(jì)提增值稅要做繳稅處理，而對應(yīng)的繳稅處理一般都是第二個(gè)季度，報(bào)稅都是季度結(jié)束的時(shí)候進(jìn)行的。

一篇小文不能解決你的所有建賬問題，實(shí)際應(yīng)用不這個(gè)要復(fù)雜不知道多少倍，希望我們的系列文章對你有所幫助，只要你關(guān)注學(xué)習(xí)了我們的系列文章，對應(yīng)的建賬規(guī)劃估計(jì)八九不離十你也能心里有個(gè)譜。我們的文章篇幅有限，每次分享只能介紹一個(gè)點(diǎn)，而解決實(shí)際問題需要一個(gè)面的考慮。我們力求文章成體系，由點(diǎn)到線，由線變面，對整個(gè)財(cái)務(wù)規(guī)劃和稅務(wù)策劃有個(gè)全面的介紹。這里邊是我們精心研究的獨(dú)家秘笈。

【第5篇】增值稅需要計(jì)提嗎

每個(gè)會(huì)計(jì)期間我們都要計(jì)提有關(guān)各種稅費(fèi)，下面網(wǎng)校就關(guān)于增值稅、附加稅的計(jì)提與繳納為大家做詳細(xì)說明，讓大家在工作的時(shí)候事半功倍，更加受到老板的重視，升職加薪不是夢，快來學(xué)習(xí)下吧~

一、增值稅

（1）增值稅的計(jì)提與繳納

增值稅計(jì)提

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

增值稅繳納

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

貸：銀行存款

（2）附加稅、費(fèi)的計(jì)提與繳納

附加稅、費(fèi)計(jì)提

借：營業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城建稅

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加

應(yīng)交稅費(fèi)-地方教育附加費(fèi)

繳納稅費(fèi)做：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城建稅

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加

應(yīng)交稅費(fèi)-地方教育附加費(fèi)等；

貸：銀行存款

二、所得稅

企業(yè)所得稅的計(jì)算與繳納

是否要交企業(yè)說所得稅，要看企業(yè)在扣除成本，費(fèi)用后是否還有盈利，如果有盈利，就要繳納企業(yè)所得稅，如果沒有盈利，或虧損，就不需要繳納。

（1）收入的確認(rèn)

收入的確認(rèn)，分為兩部分，一部分應(yīng)以對外開具的增值稅普通發(fā)票多少為依據(jù)，不論小規(guī)模納稅人還是一般納稅人，在報(bào)稅期初，先登錄稅控系統(tǒng)，在與統(tǒng)計(jì)欄目下打印出本月開出的發(fā)票統(tǒng)計(jì)額度。報(bào)稅時(shí)以此統(tǒng)計(jì)表的數(shù)據(jù)為依據(jù)填報(bào)。另一部分就是無票收入。有收入但因客人未開具發(fā)票，且業(yè)務(wù)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)，這部分收入也應(yīng)該在報(bào)稅時(shí)申報(bào)繳納增值稅。

（2）成本的確定

成本按照收到的與旅游有關(guān)的稅務(wù)局認(rèn)可的正規(guī)發(fā)票，包括有：住宿、團(tuán)隊(duì)餐費(fèi)、租用的旅游車、景點(diǎn)門票、機(jī)票、火車票、簽證費(fèi)和其他相關(guān)發(fā)票

（3）會(huì)計(jì)期末的收入、支出、成本、費(fèi)用、利潤的計(jì)算順序：

銷售收入=業(yè)務(wù)所收團(tuán)款-業(yè)務(wù)支出成本=余額（計(jì)算應(yīng)交增值稅的銷售額）

增值稅：

應(yīng)交增值稅=余額/（1+增值稅率）*增值稅率

附加稅費(fèi)（一稅兩費(fèi)）：

城建稅=應(yīng)交增值稅*7%

教育費(fèi)附加=應(yīng)交增值稅*3%

地方教育費(fèi)附加=應(yīng)交增值稅*2%

余額-增值稅-附加稅費(fèi)-公司運(yùn)營費(fèi)用（工資、社保、房租、辦公費(fèi)、管理費(fèi)等）

如果還有余額則需要繳納企業(yè)所得稅，虧損則不需要繳納。

根據(jù)有關(guān)微小企業(yè)所得稅，國家稅務(wù)總局公告2023年第2號 自2023年1月1日至2023年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅

實(shí)際企業(yè)所得稅負(fù)：對年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分5%。對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分10%。

會(huì)計(jì)分錄：

（1）按月或按季計(jì)算應(yīng)預(yù)繳所得稅額：

借：所得稅

貸：應(yīng)交稅金 -- 應(yīng)交企業(yè)所得稅

借： 應(yīng)交稅金 -- 應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸：銀行存款

（2）繳納季度所得稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅金 -- 應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸：銀行存款

（3）跨年4月30日前匯算清繳，全年應(yīng)交所得稅額減去已預(yù)繳稅額，正數(shù)是應(yīng)補(bǔ)稅額：

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅金 -- 應(yīng)交企業(yè)所得

（4）繳納年度匯算清應(yīng)繳稅款：

借：應(yīng)交稅金 -- 應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸：銀行存款

（5）重新分配利潤

借： 利潤分配 - 未分配利潤

貸：以前年度損益調(diào)整

（6）年度匯算清繳，如果計(jì)算出全年應(yīng)納所得稅額少于已預(yù)繳稅額：

借：應(yīng)交稅金 - 應(yīng)交企業(yè)所得稅(其他應(yīng)收款 -- 應(yīng)收多繳所得稅款)

貸：以前年度損益調(diào)整

（7）重新分配利潤

借：以前年度損益調(diào)整

貸：利潤分配 - 未分配利潤

（8）經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)退還多繳稅款：

借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅金 - 應(yīng)交企業(yè)所得稅(其他應(yīng)收款 -- 應(yīng)收多繳所得稅款)

（9）對多繳所得稅額不辦理退稅，用以抵繳下年度預(yù)繳所得稅：

借：所得稅

貸：應(yīng)交稅金 - 應(yīng)交企業(yè)所得稅(其他應(yīng)收款 -- 應(yīng)收多繳所得稅款。

我們?nèi)砸员本┙鹕偃章眯猩缬邢薰镜臉I(yè)務(wù)為基礎(chǔ)，看一下該公司經(jīng)營一個(gè)月后的成果：

主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本=697700-664762=32938元

32938-34606.01（工資及社保）-9130（管理費(fèi)）-1864.42（稅）=-10984.43

三、費(fèi)用的審核與記賬

這里所說的費(fèi)用是指公司維持正常運(yùn)營必須的支出。通常包括：工資（包括業(yè)績提成）、社保、公積金、房租、水電費(fèi)、通信費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)等。

其中社保和住房公積金是由銀行出具的扣款單據(jù)作為做賬依據(jù)；房租發(fā)票由業(yè)主提供（若業(yè)主不肯提供，要公司自行到稅務(wù)大廳代開）；水電費(fèi)、通信費(fèi)、差旅費(fèi)等都應(yīng)有正規(guī)發(fā)票才能做賬。

辦公費(fèi)比較特殊，因?yàn)槲覀冊谫徺I紙筆等辦公用品時(shí)，可能沒有發(fā)票，或賣家會(huì)提出要發(fā)票就要另行支付稅款。所以在沒有正規(guī)發(fā)票時(shí)，一定不能做賬。

上述各項(xiàng)支出都要有正規(guī)發(fā)票。公司自制的支出單是不能作為入賬憑據(jù)的。只有工資單、提成單是由財(cái)務(wù)人員自制的有效入賬憑據(jù)。

所以，在我們預(yù)知不能獲得正規(guī)發(fā)票的零星支出，盡量以現(xiàn)金支付，并在另外的記賬表上記錄核算。

作為財(cái)務(wù)人員要注意辨別真假發(fā)票，通?？梢栽诙悇?wù)網(wǎng)站上進(jìn)行驗(yàn)證。也有很多發(fā)票辨別技巧。就和辨別真假人民幣一樣。大家可以關(guān)注稅務(wù)網(wǎng)站上有關(guān)發(fā)票辨別的方法。

目前，作為財(cái)務(wù)人員越來越多的責(zé)任使會(huì)計(jì)行業(yè)成為了高風(fēng)險(xiǎn)職業(yè)。國家稅務(wù)總局和財(cái)政局有關(guān)會(huì)計(jì)人員的黑名單制和當(dāng)公司財(cái)務(wù)出現(xiàn)問題，逐漸弱化法人責(zé)任，增加財(cái)務(wù)人員責(zé)任規(guī)定，使我們在工作中更應(yīng)該注意不能違反會(huì)計(jì)法、稅法、公司法等法律。遵紀(jì)守法就是對自己的最好保護(hù)。

費(fèi)用的記賬，我們可以在現(xiàn)金日記賬和銀行日記賬的貸方按大項(xiàng)預(yù)設(shè)多欄，在平時(shí)記賬是就加以區(qū)分。

例1：15.7.9公司購買a4紙兩箱，58元，簽字筆、鉛筆、本等60元用現(xiàn)金支付，沒有正規(guī)發(fā)票

借：管理費(fèi)用 118 （憑證28）

貸：現(xiàn)金 118

水電、電話、房租、工資、社保的賬務(wù)處理

例2：150725公司繳納電費(fèi)270元、電話費(fèi)860元、7月份房租8000元，現(xiàn)金繳納

借：管理費(fèi)用—電費(fèi) 270 （憑證29）

--電話費(fèi) 860

--房租 8000

貸：現(xiàn)金 9130