【導(dǎo)語(yǔ)】可以抵扣的增值稅怎么寫好？很多注冊(cè)公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實(shí)際上填寫公司經(jīng)營(yíng)范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來(lái)寫，再結(jié)合自己經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的可以抵扣的增值稅，有簡(jiǎn)短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】可以抵扣的增值稅
增值稅屬于價(jià)外費(fèi)用，同時(shí)也可以用進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣銷項(xiàng)稅額。當(dāng)然，企業(yè)要想抵扣增值稅的進(jìn)項(xiàng)額，必須先成為一般納稅人才可以。
下面，虎虎就來(lái)介紹一下關(guān)于可以用來(lái)抵扣增值稅的相關(guān)知識(shí)。
企業(yè)日常收到的哪些發(fā)票，可以抵扣增值稅？
1、增值稅專用發(fā)票
增值稅專用發(fā)票可以用來(lái)抵扣增值稅的銷項(xiàng)稅額。增值稅專用發(fā)票也是企業(yè)抵扣的主要來(lái)源。
當(dāng)然，企業(yè)在收到增值稅專用發(fā)票不用掃描認(rèn)證了，只要從網(wǎng)上進(jìn)行勾選認(rèn)可即可。增值稅抵扣程序，還是很方便的。
需要注意的是，機(jī)動(dòng)車銷售企業(yè)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票一樣可以抵扣增值稅進(jìn)行稅額。
2、其他可以用于抵扣的增值稅普通發(fā)票
對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，不止增值稅專用發(fā)票可以用于抵扣增值稅，就是一些增值稅普通發(fā)票也是可以抵扣增值稅的。
比方說(shuō)，農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、通行費(fèi)發(fā)票、國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)的增值稅電子普通發(fā)票、航空行程單、鐵路車票和客運(yùn)票等。
需要注意的是，農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票既可以是農(nóng)行開(kāi)具的，也可以是企業(yè)自己開(kāi)具的。而通行費(fèi)發(fā)票需要填寫企業(yè)的納稅消息才可以。
另外，國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)的增值稅電子普通發(fā)票、航空行程單和鐵路車票在開(kāi)具時(shí)，需要填寫企業(yè)職工的身份信息。
通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票怎么抵扣增值稅？
對(duì)于通行費(fèi)發(fā)票來(lái)說(shuō)，我們需要注意一下，企業(yè)在抵扣時(shí)直接按照通行費(fèi)發(fā)票上面標(biāo)注的稅額進(jìn)行抵扣即可。
所以在這樣的情況下，對(duì)于左上角無(wú)“通行費(fèi)”字樣，同時(shí)在發(fā)票的稅率欄次顯示“不征稅”的通行費(fèi)電子發(fā)票，企業(yè)則不能抵扣增值稅進(jìn)行稅額。
一般來(lái)說(shuō)，我們用于抵扣的電子通行費(fèi)發(fā)票，在發(fā)票的左上角都標(biāo)有“通行費(fèi)”字樣。我們?cè)趯?shí)際業(yè)務(wù)中，一定要注意。
還有一點(diǎn)，企業(yè)的工作人員也要給予重視，那就是通行費(fèi)電子發(fā)票也是需要進(jìn)行勾選認(rèn)證。
航空行程單和鐵路車票怎么抵扣增值稅？
我們不過(guò)是坐飛機(jī)還是做火車，都是需要實(shí)名購(gòu)票的。在這樣的情況下，企業(yè)收到的航空運(yùn)輸電子客票行程單和鐵路車票，顯示的肯定是職工自己的名字，而不會(huì)是企業(yè)的名稱。
在這樣的情況下，企業(yè)只要進(jìn)行計(jì)算抵扣了。具體來(lái)說(shuō)，企業(yè)按照航空運(yùn)輸電子客票行程單和鐵路車票上面的金額，進(jìn)行價(jià)稅分離以后，再乘以相應(yīng)的稅率即可。
即可以抵扣的增值稅=票面金額÷（1+9%）×9%。
在這里還需要注意的一定就是，我們對(duì)于火車票的票面金額肯定沒(méi)有異議，但是對(duì)于航空運(yùn)輸電子客票行程單上的票面金額可以就會(huì)有疑惑。那就是，飛機(jī)票上面的燃油附加費(fèi)，可不可以計(jì)算抵扣增值稅？
在這里虎虎可以很正確的告訴大家，在計(jì)算航空運(yùn)輸電子客票行程單的可抵扣金額時(shí)，需要把燃油附加費(fèi)考慮進(jìn)去。
即航空運(yùn)輸電子客票行程單可以抵扣的增值稅=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%）。
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【第2篇】增值稅抵扣規(guī)定
增值稅，又變了！國(guó)家新宣布：全面延續(xù)服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)抵減！另外，2023年最新最全的稅率表及抵扣攻略也給你準(zhǔn)備好了！全部打印出來(lái)學(xué)習(xí)，先看重點(diǎn)：
1、增值稅，又變了！國(guó)家剛通知：全面延續(xù)執(zhí)行！
2、詳解增值稅加計(jì)抵減和加計(jì)扣除
3、最新！最全！增值稅抵扣攻略！
4、增值稅最新稅率表
1、增值稅，又變了！國(guó)家宣布：全面延續(xù)執(zhí)行！
2023年7月29日召開(kāi)的國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議指出，......深入落實(shí)餐飲、零售等困難行業(yè)扶持政策，全面延續(xù)服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)抵減，確保應(yīng)享盡享，幫扶市場(chǎng)主體渡過(guò)難關(guān)、支撐消費(fèi)。廣州柏圖財(cái)稅怎么樣
由此意味著，生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策，在執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2023年12月31日后，還將繼續(xù)延續(xù)執(zhí)行。
1、什么是加計(jì)抵減？
加計(jì)抵減是指按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)一定的比例，抵減應(yīng)納稅額。
項(xiàng)目
加計(jì)抵減10%政策
加計(jì)抵減15%政策
適用對(duì)象
生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人①
生活性服務(wù)業(yè)納稅人②
執(zhí)行期限
2023年4月1日至2023年12月31日
2023年10月1日至2023年12月31日
執(zhí)行期限延長(zhǎng)
延長(zhǎng)至2023年12月31日
延長(zhǎng)至2023年12月31日
計(jì)算公式
當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額=當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額*10%
當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額=當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額*15%
當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額=上期末加計(jì)抵減額余額+當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額-當(dāng)期調(diào)減加計(jì)抵減額
當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額=上期末加計(jì)抵減額余額+當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額-當(dāng)期調(diào)減加計(jì)抵減額
注①：生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)（以下稱四項(xiàng)服務(wù)）取得的銷售額占全部銷售額的比重超過(guò)50%的納稅人。四項(xiàng)服務(wù)的具體范圍按照《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）執(zhí)行。廣州柏圖財(cái)稅怎么樣
注② ：生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過(guò)50%的納稅人。生活服務(wù)的范圍按照《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）執(zhí)行。
生活服務(wù)是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務(wù)活動(dòng)。包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂(lè)服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)。
2、享受加計(jì)抵減政策須滿足什么條件？
（1）加計(jì)抵減10%政策適用條件
享受主體
項(xiàng)目
2023年3月31日前設(shè)立的納稅人
2023年4月1日后設(shè)立的納稅人
生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人
銷售額比重計(jì)算區(qū)間
2023年4月至2023年3月期間的銷售額（經(jīng)營(yíng)期不滿12個(gè)月的，按照實(shí)際經(jīng)營(yíng)期的銷售額）
自設(shè)立之日起3個(gè)月的銷售額
政策適用條件
提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過(guò)50%
政策適用時(shí)間
自2023年4月1日起適用
自登記為一般納稅人之日起適用
計(jì)算公式
當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額=當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額*10%
（2）加計(jì)抵減15%政策適用條件
享受主體
項(xiàng)目
2023年9月30日前設(shè)立的納稅人
2023年10月1日后設(shè)立的納稅人
生活性服務(wù)業(yè)納稅人
銷售額比重計(jì)算區(qū)間
2023年10月至2023年9月期間的銷售額（經(jīng)營(yíng)期不滿12個(gè)月的，按照實(shí)際經(jīng)營(yíng)期的銷售額）
自設(shè)立之日起3個(gè)月的銷售額
政策適用條件
提供生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過(guò)50%
政策適用時(shí)間
自2023年10月1日起適用
自登記為一般納稅人之日起適用
計(jì)算公式
當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額=當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額*15%
小提示：納稅人確定適用加計(jì)抵減政策后，當(dāng)年內(nèi)不再調(diào)整，以后年度是否適用，根據(jù)上年度銷售額計(jì)算確定。
3、加計(jì)抵減額怎么計(jì)算？
當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額=當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額*10%（15%）
當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額=上期末加計(jì)抵減額余額+當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額—當(dāng)期調(diào)減加計(jì)抵減額
特別注意：
（1）按照現(xiàn)行規(guī)定，不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得計(jì)提加計(jì)抵減額；
（2）納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為不適用加計(jì)抵減政策，其對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得計(jì)提加計(jì)抵減額。廣州柏圖財(cái)稅怎么樣
（3）納稅人兼營(yíng)出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為且無(wú)法劃分不得計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照以下公式計(jì)算：
不得計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額*當(dāng)期出口貨物勞務(wù)和發(fā)生跨境應(yīng)稅行為的銷售額/當(dāng)期全部銷售額
（4）已計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額，按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的，應(yīng)在進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出當(dāng)期，相應(yīng)調(diào)減加計(jì)抵減額；
（5） 納稅人可計(jì)提但未計(jì)提的加計(jì)抵減額，可在確定適用加計(jì)抵減政策當(dāng)期一并計(jì)提。
4、應(yīng)納稅額的抵扣如何處理？
類型
當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額
抵減前的應(yīng)納稅額=0
全部結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減
抵減前的應(yīng)納稅額（＞0）且＞當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額
全額從抵減前的應(yīng)納稅額中抵減
抵減前的應(yīng)納稅額（＞0）且＜當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額
抵減應(yīng)納稅額至0
未抵減完的,結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減
小貼士：
1.政策執(zhí)行到期后，納稅人不再計(jì)提加計(jì)抵減額，結(jié)余的加計(jì)抵減額停止抵減。
2.納稅人應(yīng)單獨(dú)核算加計(jì)抵減額的計(jì)提、抵減、調(diào)減、結(jié)余等變動(dòng)情況。
5、會(huì)計(jì)處理
實(shí)際繳納增值稅時(shí)
借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅
貸：銀行存款
其他收益（加計(jì)抵減的金額）
小貼士：
1.增值稅加計(jì)抵減形成的收益不屬于企業(yè)所得稅中的不征稅收入或免稅收入，應(yīng)作為應(yīng)稅收入計(jì)入應(yīng)納稅所得額，計(jì)征企業(yè)所得稅。廣州柏圖財(cái)稅怎么樣
2.年應(yīng)納稅所得額處于臨界點(diǎn)的小型微利企業(yè)，若增值稅加計(jì)抵減形成的收益計(jì)入年度應(yīng)納稅所得額，可能導(dǎo)致企業(yè)超過(guò)小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，而不能享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
2、加計(jì)抵減與加計(jì)扣除不一樣，會(huì)計(jì)千萬(wàn)不要弄錯(cuò)了！
有會(huì)計(jì)總是將加計(jì)抵減和加計(jì)扣除搞混，我們給大家做了一個(gè)對(duì)比圖，供大家參考：
項(xiàng)目
加計(jì)抵減政策
加計(jì)扣除政策
適用范圍
提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過(guò)50%的一般納稅人；
加計(jì)抵減15%政策，僅適用于提供生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過(guò)50%的一般納稅人
購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品的一般納稅人
加計(jì)標(biāo)的
當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
用于生產(chǎn)銷售或委托加工13%稅率貨物時(shí)，當(dāng)期領(lǐng)用農(nóng)產(chǎn)品的金額
抵減/扣除標(biāo)的
應(yīng)納稅額
進(jìn)項(xiàng)稅額
加計(jì)比例
當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的10%（15%）
用于生產(chǎn)銷售或委托加工13%稅率貨物時(shí)，當(dāng)期領(lǐng)用農(nóng)產(chǎn)品金額的1%
適用期間
2023年4月1日至2023年12月31日①
未規(guī)定期限
其他
需提交《適用加計(jì)抵減政策的聲明》
無(wú)
注①：2023年7月29日召開(kāi)的國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議指出，全面延續(xù)服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)抵減，加計(jì)抵減適用期間將延長(zhǎng)。
3、2022增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣手冊(cè)
增值稅政策層出不窮，進(jìn)項(xiàng)稅扣除憑證種類又非常繁雜，送你一份最新最全的抵扣攻略，從此進(jìn)項(xiàng)稅抵扣不求人！
一、判斷是不是一般納稅人
增值稅上將納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。只有一般納稅人會(huì)涉及到進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣問(wèn)題。廣州柏圖財(cái)稅怎么樣
因?yàn)?，一般納稅人根據(jù)銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額的差額計(jì)算增值稅，而小規(guī)模納稅人根據(jù)銷售額與征收率的乘積計(jì)算增值稅，不涉及進(jìn)項(xiàng)稅的問(wèn)題。
這里需要注意兩點(diǎn)：
（1）一般納稅人如果會(huì)計(jì)核算不健全，或不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料，按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。
（2）為了征管的要求，稅局一般要求不得向小規(guī)模納稅人開(kāi)具專票，以防止形成滯留票。但實(shí)務(wù)中小規(guī)模納稅人也可能會(huì)取得增值稅專用發(fā)票，如果真的收到了，也沒(méi)有必要一定退回重開(kāi)，全部計(jì)入成本費(fèi)用即可。
二、判斷扣稅憑證是否合法合規(guī)
1、抵扣憑證的類型應(yīng)合法合規(guī)
發(fā)生增值稅交易的我們會(huì)收到不同類型的憑證，但其中只有一部分是合法合規(guī)的抵扣憑證。
除了最常見(jiàn)的增值稅專用發(fā)票外，最近出臺(tái)了一系列的政策，規(guī)定了國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)、通行費(fèi)等取得合法合規(guī)的憑證也可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，具體的發(fā)票類型包含以下幾種：
這里有3個(gè)重點(diǎn)需要強(qiáng)調(diào)一下：
（1）左上角標(biāo)識(shí)'通行費(fèi)'字樣，且稅率欄次顯示稅率或征收率的通行費(fèi)電子普通發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，稅率欄次顯示'不征稅'的發(fā)票不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
（2）旅客運(yùn)輸?shù)碾娮悠胀òl(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，而紙質(zhì)普通發(fā)票不能抵扣。
（3）現(xiàn)在乘火車多數(shù)情況下取得電子客票，報(bào)銷抵扣需要打印紙質(zhì)車票，且只能打印一次，一旦遺失，即使有復(fù)印件也不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
2、抵扣憑證的開(kāi)具應(yīng)該規(guī)范
抵扣憑證是否開(kāi)具規(guī)范，主要檢查以下4點(diǎn)：
（1）是否與真實(shí)的交易相符，沒(méi)有涉及虛開(kāi)發(fā)票；
（2）字跡清晰，不得壓線、錯(cuò)格廣州柏圖財(cái)稅怎么樣
（3）發(fā)票專用章齊全（目前通過(guò)增值稅電子發(fā)票公共服務(wù)平臺(tái)開(kāi)具的發(fā)票，采用電子簽名代替發(fā)票專用章）。
（4）備注欄完整
關(guān)于發(fā)票的備注欄，實(shí)務(wù)中頻頻出現(xiàn)備注欄缺失導(dǎo)致大額進(jìn)項(xiàng)稅不允許抵扣的情況，會(huì)計(jì)收到6種發(fā)票要注意備注欄信息是否齊全。
到底是哪6種發(fā)票？一張表格說(shuō)清楚。
業(yè)務(wù)
備注欄填寫規(guī)定
政策依據(jù)
建筑服務(wù)
提供建筑服務(wù)，納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣(市、區(qū))名稱及項(xiàng)目名稱。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第23號(hào)）第四條第（三）項(xiàng)；《增值稅發(fā)票開(kāi)具指南》（稅總貨便函〔2017〕127號(hào)文件附件）第三章第一節(jié)第一條
銷售不動(dòng)產(chǎn)
銷售不動(dòng)產(chǎn)，納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第23號(hào)）第四條第（四）項(xiàng)；《增值稅發(fā)票開(kāi)具指南》（稅總貨便函〔2017〕127號(hào)文件附件）第三章第二節(jié)第一條
出租不動(dòng)產(chǎn)
出租不動(dòng)產(chǎn)，納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第23號(hào)）第四條第（五）項(xiàng)
保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收車船稅發(fā)票
保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)作為車船稅扣繳義務(wù)人，在代收車船稅并開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在增值稅發(fā)票備注欄中注明代收車船稅稅款信息。具體包括：保險(xiǎn)單號(hào)、稅款所屬期(詳細(xì)至月)、代收車船稅金額、滯納金金額、金額合計(jì)等。該增值稅發(fā)票可作為納稅人繳納車船稅及滯納金的會(huì)計(jì)核算原始憑證。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收車船稅開(kāi)具增值稅發(fā)票問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第51號(hào)）；《增值稅發(fā)票開(kāi)具指南》（稅總貨便函〔2017〕127號(hào)文件附件）第三章第三節(jié)第三條第一款
貨物運(yùn)輸服務(wù)
增值稅一般納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，開(kāi)具發(fā)票時(shí)應(yīng)將起運(yùn)地、到達(dá)地、車種車號(hào)以及運(yùn)輸貨物信息等內(nèi)容填寫在發(fā)票備注欄中，如內(nèi)容較多可另附清單。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于停止使用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第99號(hào)）第一條
納入試點(diǎn)的網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)道路貨物運(yùn)輸企業(yè)為符合條件的貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人代開(kāi)增值稅專用發(fā)票
使用自有增值稅發(fā)票稅控開(kāi)票軟件，按照3%的征收率代開(kāi)增值稅專用發(fā)票，并在發(fā)票備注欄注明會(huì)員的納稅人名稱、納稅人識(shí)別號(hào)、起運(yùn)地、到達(dá)地、車種車號(hào)以及運(yùn)輸貨物信息。如內(nèi)容較多可另附清單。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開(kāi)展網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)道路貨物運(yùn)輸企業(yè)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)工作的通知》（稅總函（2019）405號(hào)）第三條第（三）項(xiàng)
預(yù)付卡業(yè)務(wù)
1、單用途商業(yè)預(yù)付卡業(yè)務(wù)：
銷售方與售卡方不是同一個(gè)納稅人的，銷售方在收到售卡方結(jié)算的銷售款時(shí)，應(yīng)向售卡方開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，并在備注欄注明“收到預(yù)付卡結(jié)算款”，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。
2、支付機(jī)構(gòu)預(yù)付卡(多用途卡)業(yè)務(wù)：
特約商戶收到支付機(jī)構(gòu)結(jié)算的銷售款時(shí)，應(yīng)向支付機(jī)構(gòu)開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，并在備注欄注明“收到預(yù)付卡結(jié)算款”，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第53號(hào)）第三條第（四）項(xiàng)、第四條第（四）項(xiàng)；《增值稅發(fā)票開(kāi)具指南》（稅總貨便函〔2017〕127號(hào)文件附件）第三章第八節(jié)第六條
差額征稅
納稅人或者稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)新系統(tǒng)中差額征稅開(kāi)票功能開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)，錄入含稅銷售額（或含稅評(píng)估額）和扣除額，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額，備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第23號(hào)）第四條第（二）項(xiàng)；《增值稅發(fā)票開(kāi)具指南》（稅總貨便函〔2017〕127號(hào)文件附件）第三章第八節(jié)第一條
鐵路運(yùn)輸企業(yè)提供貨物運(yùn)輸服務(wù)
鐵路運(yùn)輸企業(yè)受托代征的印花稅款信息，可填寫在發(fā)票備注欄中。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于停止使用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第99號(hào)）第三條
生產(chǎn)企業(yè)出口貨物代辦退稅
生產(chǎn)企業(yè)代辦退稅的出口貨物，應(yīng)先按出口貨物離岸價(jià)和增值稅適用稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額并按規(guī)定申報(bào)繳納增值稅，同時(shí)向綜服企業(yè)開(kāi)具備注欄內(nèi)注明“代辦退稅專用”的增值稅專用發(fā)票(以下稱代辦退稅專用發(fā)票)，作為綜服企業(yè)代辦退稅的憑證。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整完善外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)辦理出口貨物退（免）稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第35號(hào)）第六條
一般納稅人銷售軟件產(chǎn)品享受增值稅即征即退優(yōu)惠
1、增值稅一般納稅人銷售自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品應(yīng)在發(fā)票上注明軟件產(chǎn)品名稱及版本號(hào)，且必須與登記證書的相關(guān)內(nèi)容一致。
增值稅一般納稅人銷售已登記軟件產(chǎn)品的個(gè)別模塊或子系統(tǒng)時(shí)，應(yīng)在開(kāi)具發(fā)票備注欄中注明相應(yīng)的登記證書軟件產(chǎn)品名稱。未使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)漢字防偽的納稅人，不能在發(fā)票備注欄注明的，應(yīng)在發(fā)票清單中注明。
軟件產(chǎn)品名稱在開(kāi)票中需要縮寫的，可在發(fā)票的備注欄注明全稱，在貨物品名欄目使用縮寫。但一種軟件產(chǎn)品名稱只能使用一個(gè)固定的縮寫。
2、對(duì)隨同計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)、計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備等一并銷售的軟件產(chǎn)品，不能單獨(dú)開(kāi)具軟件收入部分發(fā)票的，在開(kāi)具發(fā)票時(shí)按軟件產(chǎn)品與計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額合計(jì)填列，同時(shí)發(fā)票備注欄注明包括與登記證書一致的軟件產(chǎn)品。按嵌入式軟件產(chǎn)品計(jì)算增值稅退稅。
3、銷售嵌入式軟件產(chǎn)品開(kāi)具發(fā)票時(shí)，可在發(fā)票備注欄分別注明軟件、硬件部分的銷售額。未使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)漢字防偽的納稅人，不能在發(fā)票備注欄注明的，可在發(fā)票清單中注明。
（原）《深圳市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布<深圳市軟件產(chǎn)品增值稅即征即退管理辦法>的公告》（深圳市國(guó)家稅務(wù)局公告2023年第9號(hào)）第十四條、第十五條第（二）項(xiàng)、第十六條第（二）項(xiàng)第3點(diǎn)
注意，認(rèn)證期限有新規(guī)定了。
增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，廣州柏圖財(cái)稅怎么樣取消認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對(duì)、申報(bào)抵扣的期限啦，會(huì)計(jì)們?cè)僖膊挥脫?dān)心發(fā)票過(guò)期了~
三、判斷是用于可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的項(xiàng)目
會(huì)計(jì)收到發(fā)票，要思考一下它的用途是什么，因?yàn)槎惙ㄖ忻鞔_規(guī)定了不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的幾種情形，只有不屬于這些項(xiàng)目，才可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的所有情形下圖全部涵蓋了，一起學(xué)習(xí)一下吧~
對(duì)于以上項(xiàng)目，也要分三種情況考慮：
（1）在購(gòu)入當(dāng)期就不能抵扣，全部計(jì)入相應(yīng)成本費(fèi)用。
例如外購(gòu)禮品用于員工福利取得普通發(fā)票的，在當(dāng)期直接都計(jì)入費(fèi)用。
（2）在購(gòu)入當(dāng)期就不能抵扣，但取得專用發(fā)票的，需要做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。
例如外購(gòu)禮品用于員工福利取得專用發(fā)票的，為了防止滯留票的產(chǎn)生，需要先認(rèn)證抵扣，再做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。
（3）在購(gòu)入當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅已抵扣，后期用于不允許抵扣的項(xiàng)目時(shí)，需要做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。
四、抵扣實(shí)操
完成了前面3步，判斷出一項(xiàng)支出的進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣后，接下來(lái)就需要進(jìn)行勾選確認(rèn)、計(jì)算稅額、納稅申報(bào)等抵扣實(shí)操。
不同憑證的抵扣方法：
1、增值稅專用發(fā)票廣州柏圖財(cái)稅怎么樣
從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
2、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票
從銷售方取得的稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明的增值稅額，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
注意了，機(jī)動(dòng)車發(fā)票又有新變化
自2023年7月1日起，機(jī)動(dòng)車銷售啟用新版增值稅專用發(fā)票：相比傳統(tǒng)的增值稅專用發(fā)票，機(jī)動(dòng)車發(fā)票中的增值稅專用發(fā)票開(kāi)具時(shí)會(huì)自動(dòng)打印“機(jī)動(dòng)車”標(biāo)識(shí)。
注意：銷售機(jī)動(dòng)車開(kāi)具藍(lán)字發(fā)票后，該車輛的車輛電子信息將自動(dòng)流轉(zhuǎn)并歸屬受票方，因此銷售方對(duì)同一輛車不能同時(shí)開(kāi)具多張藍(lán)字發(fā)票。
3、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書
從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
4、代扣代繳稅收完稅憑證
從境外單位或者個(gè)人購(gòu)進(jìn)服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，自稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。廣州柏圖財(cái)稅怎么樣
5、通行費(fèi)發(fā)票
以下兩種通行費(fèi)發(fā)票可以抵扣：
（1）收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票；
指的是征稅發(fā)票，左上角顯示“通行費(fèi)”字樣，且稅率欄次顯示適用稅率或征收率。
注意：如果左上角無(wú)“通行費(fèi)”字樣，且稅率欄次顯示不征稅，則此類通行費(fèi)發(fā)票不允許抵扣。
（2）橋、閘通行費(fèi)發(fā)票
如何申報(bào)抵扣？
6、國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸?shù)钠胀òl(fā)票
以下4類票據(jù)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅
如何申報(bào)抵扣？
注意：
國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第31號(hào)、財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總暑公告2023年第39號(hào)文規(guī)定，以上票據(jù)可以抵扣，還必須同時(shí)滿足以下條件：
1）報(bào)銷人員：與本單位簽訂了勞動(dòng)合同的員工或本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工；為非雇員人員報(bào)銷的不允許抵扣。
2）屬于國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，國(guó)際的（包括港澳臺(tái)）不可以；
3）用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需，用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)的，不允許抵扣。
7、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或銷售發(fā)票
（1）農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票
農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票是指收購(gòu)單位向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人（不包括從事農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)的個(gè)體經(jīng)營(yíng)者）收購(gòu)自產(chǎn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，由收購(gòu)方向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者開(kāi)具的發(fā)票。發(fā)票左上角會(huì)打上“收購(gòu)”兩個(gè)字。
如何申報(bào)抵扣？
（2）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票
農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票是指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅政策而開(kāi)具的普通發(fā)票。
注意：納稅人在開(kāi)具時(shí)稅率應(yīng)當(dāng)選擇“免稅”，而不是“0%”，雖然免稅和零稅率都不征增值稅，但兩者的意義不同，納稅人要注意兩者的區(qū)別。
【第3篇】增值稅專用發(fā)票認(rèn)證抵扣期限
好消息！增值稅專用發(fā)票認(rèn)證抵扣的期限取消啦！
2023年1月1日及以后開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票等抵扣憑證，無(wú)論什么原因?qū)е掠馄诘?，?strong>2023年3月1日起都可以申報(bào)抵扣！
關(guān)于這項(xiàng)政策，你還需要掌握這些問(wèn)題：逾期發(fā)票如何抵扣？怎么做賬？涉及的企業(yè)所得稅如何處理？本篇文章幫你捋清楚！
一
稅法規(guī)定
總局2023年第45號(hào)公告第一條規(guī)定如下，該規(guī)定自2023年3月1日起施行。
二
公司四類逾期發(fā)票抵扣方法
便于理解記憶，先來(lái)看思維導(dǎo)圖:
1、2023年1月1日后開(kāi)具的未認(rèn)證發(fā)票。
取消專用發(fā)票認(rèn)證期限后，納稅人取得開(kāi)票日期2023年1月1日后的未認(rèn)證發(fā)票，在本省的增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)上勾選認(rèn)證。不同地區(qū)勾選的方法可能不同，如青島地區(qū)，自3月1日起，可以查詢到2023年1月1日至今的發(fā)票，采用正常方法勾選認(rèn)證即可。
另一些地區(qū)可能較麻煩，如上海地區(qū)，需要逾期勾選并向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供申請(qǐng)單、進(jìn)項(xiàng)發(fā)票原件復(fù)印件、情況說(shuō)明等資料。
發(fā)票認(rèn)證成功后，增值稅申報(bào)表會(huì)自動(dòng)更新數(shù)據(jù)，同其他正常的發(fā)票一樣顯示在申報(bào)表附列資料（表二）中的第2行，納稅人確認(rèn)無(wú)誤后申報(bào)即可。
2、2023年1月1日后開(kāi)具的已認(rèn)證未抵扣發(fā)票
納稅人取得開(kāi)票日期2023年1月1日后，已認(rèn)證未抵扣的發(fā)票，本期申報(bào)時(shí)將稅額填入附列資料（表二）中的第3行即可。
3、2023年1月1日前開(kāi)具，符合條件的未認(rèn)證發(fā)票
開(kāi)票日期2023年1月1日前，符合條件的未認(rèn)證發(fā)票也可申請(qǐng)抵扣。符合條件指的是，發(fā)生真實(shí)交易但由于客觀原因造成扣稅憑證未能按照規(guī)定期限辦理認(rèn)證。這種情形下，納稅人需申請(qǐng)辦理逾期抵扣手續(xù)
經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后允許抵扣稅額的，納稅人可與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通申報(bào)表的填列。
4、2023年1月1日前開(kāi)具，符合條件的已認(rèn)證未抵扣發(fā)票
開(kāi)票日期2023年1月1日前，符合條件的已認(rèn)證未抵扣發(fā)票也可申請(qǐng)抵扣。符合條件指的是，發(fā)生真實(shí)交易但由于客觀原因造成扣稅憑證稽核比對(duì)結(jié)果相符，但未按規(guī)定期限申報(bào)抵扣。
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核無(wú)誤后，發(fā)送《未按期申報(bào)抵扣增值稅扣稅憑證允許繼續(xù)抵扣通知單》，企業(yè)憑《通知單》進(jìn)行申報(bào)抵扣。
三
逾期發(fā)票抵扣的會(huì)計(jì)處理
會(huì)計(jì)收到了逾期的增值稅專用發(fā)票，增值稅不能抵扣，通常情況下將發(fā)票全額計(jì)入成本費(fèi)用?，F(xiàn)在進(jìn)項(xiàng)稅又允許抵扣了，相當(dāng)于前期的成本費(fèi)用多計(jì)了，按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，理論上通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行調(diào)整：
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：以前年度損益調(diào)整
這筆分錄做到2023年，但是不影響當(dāng)年的利潤(rùn)，而是調(diào)整期初數(shù)據(jù)。
但在實(shí)務(wù)中，金額不大的，一般會(huì)計(jì)處理上就直接計(jì)入了當(dāng)期：
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：成本費(fèi)用類科目。
這種操作不太規(guī)范，但確實(shí)是目前的普遍做法。
也有人說(shuō)，發(fā)票逾期了，我就不敢入賬了啊。這里想糾正一下，發(fā)票逾期了，是進(jìn)項(xiàng)稅不允許抵扣，對(duì)于企業(yè)所得稅是符合條件的稅前扣除憑證，可以入賬。
四
逾期發(fā)票抵扣的所得稅處理
有些人提出問(wèn)題：逾期發(fā)票再認(rèn)證，進(jìn)項(xiàng)稅是可以抵扣了，但企業(yè)所得稅也得調(diào)增啊。確實(shí)是這樣，但我們要注意對(duì)企業(yè)所得稅的影響僅僅是調(diào)增的稅額乘以25% ，相比于可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅來(lái)說(shuō)更少，當(dāng)然也需要結(jié)合增值稅的留抵情況和企業(yè)所得稅納稅情況來(lái)考慮究竟要不要認(rèn)證。
無(wú)論會(huì)計(jì)上如何處理，原則上企業(yè)所得稅都應(yīng)該調(diào)整前期的報(bào)表，這就需要去稅務(wù)局修改數(shù)據(jù)，較麻煩，實(shí)務(wù)中很多稅務(wù)局也是默認(rèn)直接放在當(dāng)期，不去調(diào)整前期報(bào)表，企業(yè)可結(jié)合具體情況來(lái)處理。
【第4篇】車輛抵扣增值稅
投資者投資公司的目的就是為賺錢，這是大家都知道的事。在這個(gè)過(guò)程中，企業(yè)為了利潤(rùn)最大化，可以在合情、合理的情況下，進(jìn)行稅務(wù)籌劃。
對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，可以稅前扣除的費(fèi)用，全額扣除即可。當(dāng)然，企業(yè)在稅前扣除時(shí)，不僅需要形式合規(guī)，更需要符合企業(yè)的發(fā)展情況。下面虎虎就來(lái)說(shuō)說(shuō)，公司購(gòu)車方面的涉稅問(wèn)題。
公司“抵稅買車”什么意思？
公司“抵稅買車”的意思是說(shuō)，公司用于買車的錢可以用來(lái)抵稅。也就是說(shuō)公司用錢買車以后，不僅可以抵扣稅款，也可以使用汽車為公司的業(yè)務(wù)提供服務(wù)。
具體來(lái)說(shuō)，企業(yè)買車后不僅可以抵扣增值稅，相關(guān)支出也能作為費(fèi)用在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，進(jìn)行稅前扣除。
舉例說(shuō)明：
虎虎公司購(gòu)買了一輛汽車，含稅總額是226000。已經(jīng)虎虎公司是一般納稅人。
1、增值稅方面：
虎虎公司購(gòu)車時(shí)可以抵扣的增值稅=226000/(1+13%)*13%=26000。
當(dāng)然，虎虎公司作為一般納稅人只有在獲得合規(guī)、合法的增值稅專用發(fā)票，并且勾選認(rèn)證后，才能用增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣公司本身的增值稅銷項(xiàng)稅額。
2、企業(yè)所得稅方面：
226000不僅可以抵扣26000的增值稅，剩下的200000也是可以抵稅的。
當(dāng)然，26000抵扣的增值稅，而剩下的200000，抵扣的不是增值稅，而是可以作為費(fèi)用在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，進(jìn)行稅前扣除。
在不考慮汽車殘值的情況下，這200000都可以通過(guò)折舊的方式，變成企業(yè)的費(fèi)用。
當(dāng)然，在會(huì)計(jì)層面企業(yè)可以隨意決定汽車的折舊年限。但是在稅法層面，汽車的折舊年限不能低于4年。如果會(huì)計(jì)核算時(shí)，折舊的年限低于了4年，在進(jìn)行企業(yè)所得稅匯繳清算時(shí)，也是需要繳納納稅調(diào)整的。
另外，現(xiàn)在企業(yè)購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)在不超過(guò)5000000的情況下，還是有優(yōu)惠可以享受的。即不超過(guò)5000000的的固定資產(chǎn)，可以在企業(yè)所得稅年度匯繳清算時(shí)一次性稅前扣除。
不過(guò)，我們需要注意的是固定資產(chǎn)即使可以享有優(yōu)惠一次性在稅前扣除，但是會(huì)計(jì)上面依然需要按照規(guī)定，進(jìn)行計(jì)提折舊的核算?？梢哉f(shuō)，會(huì)計(jì)和稅法屬于兩條線，它們相互不影響彼此！
不是所有的公司都可以“買車抵增值稅”！
我們不能光知道，企業(yè)可以“買車抵增值稅”，還要知道什么樣的公司才能符合這樣的條件。
企業(yè)要想“買車抵增值稅”，首要的條件就是企業(yè)必須為一般納稅人。畢竟，只有增值稅的一般納稅人，才能用增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣增值稅銷售稅額。
如果企業(yè)本身是小規(guī)模納稅人，購(gòu)買汽車的增值稅就需要作為車輛的成本，通過(guò)折舊的方式實(shí)現(xiàn)自己的價(jià)值。而不能直接抵扣企業(yè)需要繳納的增值稅。
當(dāng)然，在企業(yè)所得稅方面，小規(guī)模納稅人和一般納稅人并沒(méi)有區(qū)別。
【第5篇】運(yùn)費(fèi)如何抵扣增值稅
導(dǎo)讀：運(yùn)費(fèi)發(fā)票抵扣增值稅的規(guī)定是什么？稅務(wù)問(wèn)題一直是剛接觸會(huì)計(jì)的朋友既頭疼又必須要掌握的知識(shí)，為了幫助更多人能夠順利的理解，會(huì)計(jì)學(xué)堂小編整理了一些通俗易懂的概念，僅供大家進(jìn)行參考閱讀。
運(yùn)費(fèi)發(fā)票抵扣增值稅的規(guī)定是什么?
答：運(yùn)輸發(fā)票稅額抵扣:對(duì)增值稅一般納稅人外購(gòu)貨物或銷售貨物(固定資產(chǎn)除外)所支付的運(yùn)輸費(fèi)用(代墊運(yùn)費(fèi)除外),根據(jù)運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)(普通發(fā)票)所列運(yùn)費(fèi)金額,依11%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予扣除,但隨同運(yùn)費(fèi)支付的裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其他雜費(fèi)不得計(jì)算扣除進(jìn)項(xiàng)稅額.
進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式: 進(jìn)項(xiàng)稅額=運(yùn)輸費(fèi)用金額×扣除率 '
準(zhǔn)予抵扣的貨物運(yùn)費(fèi)金額指自開(kāi)票納稅人和代開(kāi)票單位為代開(kāi)票納稅人開(kāi)具的貨運(yùn)發(fā)票上注明的運(yùn)費(fèi)、建設(shè)基金和現(xiàn)行規(guī)定允許抵扣的其他貨物運(yùn)輸費(fèi)用,裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和其他雜費(fèi)不予抵扣.貨運(yùn)發(fā)票應(yīng)當(dāng)分別注明運(yùn)費(fèi)和雜費(fèi),對(duì)未分別注明,而合并注明為運(yùn)雜費(fèi)的不予抵扣.
報(bào)稅需要填增值稅運(yùn)費(fèi)發(fā)票抵扣清單嗎?
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全國(guó)范圍內(nèi)推行公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票稅控系統(tǒng)有關(guān)工作的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2006〕163號(hào))第三條第一款第二項(xiàng)規(guī)定:'一般納稅人申報(bào)抵扣通過(guò)認(rèn)證采集的新版貨運(yùn)發(fā)票,不填寫在《增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單》中,以免造成重復(fù)采集;申報(bào)抵扣其他運(yùn)輸發(fā)票,仍按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅一般納稅人納稅申報(bào)'一窗式'管理操作規(guī)程〉的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2005〕61號(hào))的要求,填寫《增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單》,隨同其他申報(bào)資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào).'
【第6篇】企業(yè)增值稅如何抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
抵扣增值稅是什么意思？增值稅專用發(fā)票的抵扣是指進(jìn)項(xiàng)稅與銷項(xiàng)稅相抵消，一般納稅人申請(qǐng)抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票以及其他需要認(rèn)證抵扣的發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開(kāi)具之日起180日內(nèi)認(rèn)證，否則，不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
增值稅抵扣：應(yīng)交的稅費(fèi)=銷項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅
抵扣的項(xiàng)目允許其抵扣額不是在稅前的利潤(rùn)中減掉，理解這個(gè)問(wèn)題，得明白什么是增值稅，我國(guó)從1994年稅制進(jìn)行改革，實(shí)行增值稅體制。企業(yè)銷售貨物和應(yīng)稅勞務(wù)，都要按著一定的稅率交納稅款。有17%的，有13%的，有6%的等等，這就是增值稅的銷項(xiàng)稅。
然而你購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)，對(duì)方也會(huì)給你出具購(gòu)進(jìn)貨物的增值稅專用發(fā)票(但你是必須一般納稅人)，這個(gè)發(fā)票上所標(biāo)的銷項(xiàng)稅就是你可以抵扣當(dāng)期應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅的進(jìn)項(xiàng)稅額，銷項(xiàng)稅減進(jìn)項(xiàng)稅就等于你當(dāng)期應(yīng)交的增值稅，這就是抵扣，增值稅是價(jià)外稅.
增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計(jì)稅原理上說(shuō)，增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實(shí)行價(jià)外稅，也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒(méi)增值不征稅。
抵扣和不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是什么意思？
首先增值稅是價(jià)外稅，會(huì)計(jì)上說(shuō)的售價(jià)一般是不含增值稅的（現(xiàn)實(shí)中一般都是包含在一起的）
按17%繳納增值稅舉例
你買100元的原材料，需要繳納17元的增值稅，也就是說(shuō)你實(shí)付給賣家117元，這里的17元增值稅是你在購(gòu)的原材料時(shí)已經(jīng)支付的，計(jì)為進(jìn)項(xiàng)稅額。
這時(shí)候你轉(zhuǎn)手200賣了，實(shí)收買家234元，其中34元為增值稅，對(duì)于你的買家來(lái)說(shuō)是進(jìn)項(xiàng)稅，而對(duì)于你來(lái)說(shuō)這34是銷項(xiàng)稅，這部分的稅額收在你手上還未支付
下個(gè)月你報(bào)稅的時(shí)候，就會(huì)出現(xiàn)一個(gè)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的問(wèn)題，其實(shí)說(shuō)白了就是避免的重復(fù)交稅，因?yàn)槟阗u的200元商品里有一百的增值稅買進(jìn)的時(shí)候已經(jīng)交過(guò)了，所以這部分需要扣除，實(shí)際繳稅34-17就可以了。這買入時(shí)的17就是可抵扣增值稅
需要注意的是進(jìn)項(xiàng)稅額在購(gòu)入商品時(shí)就會(huì)產(chǎn)生，但銷項(xiàng)稅額不一定會(huì)產(chǎn)生，比如商品我用來(lái)建廠房或者管理不善損壞了，就不會(huì)出現(xiàn)銷項(xiàng)稅額，那么對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額也不可以抵扣，此時(shí)就是不能抵扣增值稅。
什么叫已抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅？
就是說(shuō)該固定資產(chǎn)在購(gòu)買時(shí)候取得的發(fā)票，已經(jīng)認(rèn)證并且進(jìn)項(xiàng)稅申報(bào)抵扣過(guò)了。在會(huì)計(jì)處理上就是會(huì)有“借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”這項(xiàng)。注意，這里不單純指的是記賬，而是實(shí)際是不是已經(jīng)在稅務(wù)系統(tǒng)中認(rèn)證并且在增值稅申報(bào)表中申報(bào)過(guò)了。
在這里相信有許多想要學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)的同學(xué)，大家可以關(guān)注小編頭條號(hào)，私信【學(xué)習(xí)】即可領(lǐng)取一整套系統(tǒng)的會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)資料！還可以免費(fèi)試學(xué)課程15天！
【第7篇】土地款可以抵扣增值稅
土地款抵扣增值稅如何處理呢？
答：通常情況下，增值稅申報(bào)表由稅控系統(tǒng)自動(dòng)生成，并憑以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)及扣繳相應(yīng)稅款。
因此，對(duì)于土地款抵扣增值稅，可以這樣處理：
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅
舉個(gè)例子，房地產(chǎn)企業(yè)扣除土地價(jià)款差額計(jì)征增值稅，賬務(wù)處理如下：
1、房地產(chǎn)企業(yè)支付土地出讓金、征地和拆遷補(bǔ)償費(fèi)用、土地前期開(kāi)發(fā)費(fèi)用時(shí)的賬務(wù)處理：
借：開(kāi)發(fā)成本——土地成本/土地征用拆遷補(bǔ)償費(fèi)
貸：銀行存款
2、關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)交房結(jié)轉(zhuǎn)收入扣除土地土地出讓金、征地和拆遷補(bǔ)償費(fèi)用、土地前期開(kāi)發(fā)費(fèi)用，抵減銷項(xiàng)稅額沖減“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”的賬務(wù)處理：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
【第8篇】增值稅抵扣聯(lián)
增值稅一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為時(shí)，需要使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，增值稅普通發(fā)票，以及增值稅專用或普通電子發(fā)票。增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)用。增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)在使用中有不同的用途。
增值稅專用發(fā)票由基本聯(lián)次或基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成，基本聯(lián)次為三聯(lián)，即發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)。增值稅專用發(fā)票不同聯(lián)次有著不同的用途：
1、增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)。發(fā)票聯(lián)是作為購(gòu)買方企業(yè)核算物料采購(gòu)成本和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的記賬憑證（原始憑證），與付款憑單和內(nèi)部入庫(kù)單等作為企業(yè)財(cái)務(wù)入賬的依據(jù)。購(gòu)貨方根據(jù)發(fā)票聯(lián)票面顯示的物料名稱、數(shù)量、金額等內(nèi)容，辦理入庫(kù)手續(xù)，并據(jù)此核算物料采購(gòu)成本，以及增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣。其票面的稅額為購(gòu)貨方可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，金額為購(gòu)貨方采購(gòu)物料的不含稅采購(gòu)成本。
比如，某企業(yè)為一般納稅人，購(gòu)入原材料一批，價(jià)稅合計(jì)113000元。購(gòu)貨方收到銷貨方開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，增值稅專用發(fā)票票面顯示，原材料名稱、數(shù)量、單價(jià)、稅額、金額和合計(jì)等內(nèi)容，同時(shí)企業(yè)已經(jīng)付款并辦理入庫(kù)手續(xù)。
則會(huì)計(jì)處理為： 借 材料采購(gòu)------xx材料 100000元
應(yīng)交稅金----應(yīng)交增值稅----進(jìn)項(xiàng)稅額 13000元
貸 銀行存款（或應(yīng)付賬款）-----xxx公司 113000元
因此，購(gòu)貨方憑收到的增值稅專用發(fā)票核算企業(yè)的采購(gòu)成本和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，并作為抵扣企業(yè)增值稅銷項(xiàng)稅的抵扣憑證的依據(jù)。
2、增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)。抵扣聯(lián)是企業(yè)按照稅法的規(guī)定，在支付了上一道環(huán)節(jié)的增值稅后，在本環(huán)節(jié)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的原始憑證。當(dāng)企業(yè)定期向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)，計(jì)算應(yīng)繳納增值稅時(shí)，沒(méi)有抵扣聯(lián)是不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的。
那么，也就是說(shuō)，購(gòu)貨方取得的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)，為購(gòu)買方報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證和留存?zhèn)洳榈膽{證。一般情況下，購(gòu)買方取得的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)，不會(huì)作為原始憑證附在記賬憑證的后面，而是單獨(dú)編號(hào)、單獨(dú)登記，以及獨(dú)立裝訂，以備方便查閱。
3、增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)。記賬聯(lián)相當(dāng)于銷售方的發(fā)票聯(lián)，是銷售方核算銷售收入和增值稅銷項(xiàng)稅額的記賬憑證。增值稅專用發(fā)票票面上的稅額指的是銷項(xiàng)稅額，金額指的是銷售貨物的不含稅金額。
增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，對(duì)于購(gòu)買方企業(yè)非常重要，畢竟涉及企業(yè)采購(gòu)成本的準(zhǔn)確核算，且重要的是可以抵扣企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額，合理企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。
總之，增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)不同的聯(lián)次有著不同的用途，發(fā)票聯(lián)是企業(yè)核算采購(gòu)成本和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的入賬依據(jù)，而抵扣聯(lián)是購(gòu)買方到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅進(jìn)項(xiàng)稅認(rèn)證和留存?zhèn)洳榈脑紤{證。應(yīng)該說(shuō)，發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)在增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣時(shí)，二者缺一不可。
我是智融聊管理，歡迎持續(xù)關(guān)注財(cái)經(jīng)話題。
2023年7月26日
【第9篇】增值稅抵扣期限
2023年9月起，增值稅又有哪些新改動(dòng)？現(xiàn)行的最新稅率表是多少？進(jìn)項(xiàng)稅如何正確抵扣？今天起，這是最新的知識(shí)點(diǎn)！
01
6%→免稅，3%→免稅！
全了！2023年增值稅優(yōu)惠！
1、自2023年5月1日至2023年12月31日，對(duì)納稅人為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。
2、4月1日起，小規(guī)模納稅人適用3%征收率，免征增值稅！
3、自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)取得的收入，免征增值稅。
政策依據(jù)：財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第11號(hào)
4、生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策，執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2023年12月31日
政策依據(jù)：財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第11號(hào)
5、自2023年1月1日至2023年12月31日，航空和鐵路運(yùn)輸企業(yè)分支機(jī)構(gòu)暫停預(yù)繳增值稅。2023年2月納稅申報(bào)期至文件發(fā)布之日已預(yù)繳的增值稅予以退還。
政策依據(jù)：財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第11號(hào)
6、對(duì)留抵稅額實(shí)行大規(guī)模退稅！
重點(diǎn)：
其中，根據(jù)財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第17號(hào)規(guī)定，對(duì)“符合條件的制造業(yè)等行業(yè)中型企業(yè)，可以自2023年7月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅額”調(diào)整為“符合條件的制造業(yè)等行業(yè)中型企業(yè)，可以自2023年5月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅額”。
7、對(duì)制造業(yè)中小微企業(yè)，緩繳增值稅
對(duì)制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納2023年第四季度部分稅費(fèi)政策，緩繳期限在原先三個(gè)月基礎(chǔ)上，繼續(xù)延長(zhǎng)六個(gè)月。
延緩繳納2023年第一季度、第二季度部分稅費(fèi)，延緩的期限為6個(gè)月
8、對(duì)法律援助人員按照《中華人民共和國(guó)法律援助法》規(guī)定獲得的法律援助補(bǔ)貼，免征增值稅和個(gè)人所得稅。
02
2023年抵扣攻略
除了最常見(jiàn)的增值稅專用發(fā)票可以抵扣外，以下憑證類型也可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅：
1、增值稅專用發(fā)票
從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
2、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票
從銷售方取得的稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明的增值稅額，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
注意了，機(jī)動(dòng)車發(fā)票又有新變化
自2023年7月1日起，機(jī)動(dòng)車銷售啟用新版增值稅專用發(fā)票：
相比傳統(tǒng)的增值稅專用發(fā)票，機(jī)動(dòng)車發(fā)票中的增值稅專用發(fā)票開(kāi)具時(shí)會(huì)自動(dòng)打印“機(jī)動(dòng)車”標(biāo)識(shí)。
注意：銷售機(jī)動(dòng)車開(kāi)具藍(lán)字發(fā)票后，該車輛的車輛電子信息將自動(dòng)流轉(zhuǎn)并歸屬受票方，因此銷售方對(duì)同一輛車不能同時(shí)開(kāi)具多張藍(lán)字發(fā)票。
3、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書
從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
4、代扣代繳稅收完稅憑證
從境外單位或者個(gè)人購(gòu)進(jìn)服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，自稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。
5、通行費(fèi)發(fā)票
以下兩種通行費(fèi)發(fā)票可以抵扣：
（1）、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票；
指的是征稅發(fā)票，左上角顯示“通行費(fèi)”字樣，且稅率欄次顯示適用稅率或征收率。
注意：如果左上角無(wú)“通行費(fèi)”字樣，且稅率欄次顯示不征稅，則此類通行費(fèi)發(fā)票不允許抵扣。
（2）橋、閘通行費(fèi)發(fā)票
如何申報(bào)抵扣？
6、國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸?shù)钠胀òl(fā)票
以下4類票據(jù)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅
如何申報(bào)抵扣？
注意：
根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第31號(hào)、財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號(hào)
文規(guī)定，以上票據(jù)可以抵扣，還必須同時(shí)滿足以下條件：
1）、報(bào)銷人員：與本單位簽訂了勞動(dòng)合同的員工或本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工；為非雇員人員報(bào)銷的不允許抵扣。
2）、屬于國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，國(guó)際的（包括港澳臺(tái)）不可以；
3）、用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需，用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)的，不允許抵扣。
7、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或銷售發(fā)票
（1）農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票
農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票是指收購(gòu)單位向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人（不包括從事農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)的個(gè)體經(jīng)營(yíng)者）收購(gòu)自產(chǎn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，由收購(gòu)方向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者開(kāi)具的發(fā)票。發(fā)票左上角會(huì)打上“收購(gòu)”兩個(gè)字。
如何申報(bào)抵扣？
（2）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票
農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票是指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅政策而開(kāi)具的普通發(fā)票。
注意：納稅人在開(kāi)具時(shí)稅率應(yīng)當(dāng)選擇“免稅”，而不是“0%”，雖然免稅和零稅率都不征增值稅，但兩者的意義不同，納稅人要注意兩者的區(qū)別。
03
常見(jiàn)支出如何抵扣
增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額？
辦公用品、水電費(fèi)、飲用桶裝水、宣傳費(fèi)、電信費(fèi)、物業(yè)費(fèi)……你知道這些常見(jiàn)支出，可以抵扣多少增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額嗎？稅率多少？
【第10篇】增值稅農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)抵扣
農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅抵扣政策特殊，存在憑票抵扣、按扣除率抵扣、核定扣除試點(diǎn)等不同的情形。
1. 非核定扣除試點(diǎn)的一般納稅人
按農(nóng)產(chǎn)品采購(gòu)來(lái)源梳理，進(jìn)項(xiàng)稅抵扣處理分別為：
1）從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處直接購(gòu)進(jìn)（包括“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營(yíng)模式）。購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品一般為免征增值稅的初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品，如蔬菜、煙葉、茶葉、油料植物、水產(chǎn)品、蛋類等。采購(gòu)方可憑銷售方開(kāi)具的農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或由采購(gòu)方自己開(kāi)具的收購(gòu)發(fā)票按適用的扣除率計(jì)算農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅抵扣稅額，進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式為：
進(jìn)項(xiàng)稅額 = 買價(jià) * 扣除率（注1）
注1：自2023年4月1日起，納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，扣除率調(diào)整為9%；納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
2）在農(nóng)產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)從農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)商或加工方購(gòu)進(jìn)。購(gòu)進(jìn)貨物可能為初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品或加工后農(nóng)產(chǎn)品。在流通環(huán)節(jié)的農(nóng)產(chǎn)品，除蔬菜和部分鮮活肉蛋產(chǎn)品外，其他農(nóng)產(chǎn)品（不論是初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品或加工后農(nóng)產(chǎn)品）不享受增值稅免稅政策。
采購(gòu)方一般憑票抵扣，即取得增值稅專用發(fā)票按發(fā)票注明的稅額抵扣，取得增值稅普通發(fā)票則不能進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣。特殊的是，如果是向增值稅小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得專票，采購(gòu)方可參照上述情況1）按9%或10%的扣除率計(jì)算、抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，而非專票上注明的3%的進(jìn)項(xiàng)稅額。
3）進(jìn)口農(nóng)產(chǎn)品。采購(gòu)方按海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的稅額進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣即可。
綜上所述，就采購(gòu)方取得的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票，如為專票，先看開(kāi)票方是否為小規(guī)模納稅人，如是，則按扣除率抵扣；否則按票面稅額抵扣。如為增值稅普通發(fā)票，一看購(gòu)進(jìn)是否為免稅農(nóng)產(chǎn)品，二看購(gòu)進(jìn)環(huán)節(jié)，如為免稅農(nóng)產(chǎn)品且為直接從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者或“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營(yíng)模式的生產(chǎn)者直接購(gòu)入的，則按適用的扣除率扣除；其他情形的農(nóng)產(chǎn)品增值稅普通發(fā)票不能進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣。
2. 核定扣除試點(diǎn)一般納稅人
為加強(qiáng)對(duì)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)抵扣的監(jiān)管，我國(guó)從2023年7月開(kāi)始分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除政策，即試點(diǎn)納稅人不再適用上述農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅扣除，而是采用投入產(chǎn)出法、成本法、參照法等稅局要求的扣除方法計(jì)算農(nóng)產(chǎn)品對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣。
試點(diǎn)的行業(yè)如酒及酒精、乳及乳制品、植物油加工等行業(yè)，目前各省實(shí)行農(nóng)產(chǎn)品核定扣除試點(diǎn)的行業(yè)存在差異。以適用較多的投入產(chǎn)出法為例，進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式為：
當(dāng)期允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額 = 當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量 * 農(nóng)產(chǎn)品平均購(gòu)買單價(jià) * 扣除率 / （1+扣除率）（注2）
注2：適用核定扣除試點(diǎn)的，其扣除率為納稅人銷售貨物的適用稅率。
【微信搜索關(guān)注“上達(dá)財(cái)稅共享”查干貨 上文基于發(fā)出時(shí)有效的法律法規(guī)整理】
【第11篇】運(yùn)費(fèi)發(fā)票的抵扣增值稅
答：運(yùn)輸發(fā)票稅額抵扣:對(duì)增值稅一般納稅人外購(gòu)貨物或銷售貨物(固定資產(chǎn)除外)所支付的運(yùn)輸費(fèi)用(代墊運(yùn)費(fèi)除外),根據(jù)運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)(普通發(fā)票)所列運(yùn)費(fèi)金額,依11%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予扣除,但隨同運(yùn)費(fèi)支付的裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其他雜費(fèi)不得計(jì)算扣除進(jìn)項(xiàng)稅額.
進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式: 進(jìn)項(xiàng)稅額=運(yùn)輸費(fèi)用金額×扣除率 '
準(zhǔn)予抵扣的貨物運(yùn)費(fèi)金額指自開(kāi)票納稅人和代開(kāi)票單位為代開(kāi)票納稅人開(kāi)具的貨運(yùn)發(fā)票上注明的運(yùn)費(fèi)、建設(shè)基金和現(xiàn)行規(guī)定允許抵扣的其他貨物運(yùn)輸費(fèi)用,裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和其他雜費(fèi)不予抵扣.貨運(yùn)發(fā)票應(yīng)當(dāng)分別注明運(yùn)費(fèi)和雜費(fèi),對(duì)未分別注明,而合并注明為運(yùn)雜費(fèi)的不予抵扣.
報(bào)稅需要填增值稅運(yùn)費(fèi)發(fā)票抵扣清單嗎?
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全國(guó)范圍內(nèi)推行公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票稅控系統(tǒng)有關(guān)工作的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2006〕163號(hào))第三條第一款第二項(xiàng)規(guī)定:'一般納稅人申報(bào)抵扣通過(guò)認(rèn)證采集的新版貨運(yùn)發(fā)票,不填寫在《增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單》中,以免造成重復(fù)采集;申報(bào)抵扣其他運(yùn)輸發(fā)票,仍按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅一般納稅人納稅申報(bào)'一窗式'管理操作規(guī)程〉的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2005〕61號(hào))的要求,填寫《增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單》,隨同其他申報(bào)資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào).'
【第12篇】北京增值稅抵扣平臺(tái)
9月29日，小編所在的四川省正式上線了增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)2.0版。增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)2.0版集成了增值稅發(fā)票稅控系統(tǒng)、增值稅發(fā)票電子底賬系統(tǒng)、增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)等業(yè)務(wù)系統(tǒng)。
作為新系統(tǒng)中的重要板塊，增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)是現(xiàn)有增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)的升級(jí)版，合并了發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)和出口退稅審核系統(tǒng)部分功能,在原有基礎(chǔ)上更改與新增了一些功能。
其實(shí)四川并不是第一批上線2.0的省份，陜西省、浙江省寧波市早在8月份就上線了，與四川同月上線的還有貴州、河北，10月份開(kāi)始，其他省份也會(huì)陸續(xù)上線，比如已經(jīng)發(fā)布升級(jí)通知的北京、甘肅、安徽等。
那么新平臺(tái)上線后，我們?nèi)绾雾樌瓿砂l(fā)票抵扣勾選？小編以四川省為例，給大家說(shuō)說(shuō)流程，還沒(méi)上線的省份的朋友可以先了解一下，因?yàn)槟銈凂R上也要上線了。
第一步、打開(kāi)四川省稅務(wù)局網(wǎng)站，在網(wǎng)站右側(cè)可以看到增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)按鈕，點(diǎn)擊進(jìn)入。
當(dāng)然，你也可以直接輸入網(wǎng)址進(jìn)入：https://fpdk.sichuan.chinatax.gov.cn/
第二步、盤一定要處于插入狀態(tài)，首次操作按提示在頁(yè)面上下載驅(qū)動(dòng)和客戶端，進(jìn)入頁(yè)面后輸入密碼，默認(rèn)密碼12345678
第三步、進(jìn)入界面，點(diǎn)擊抵扣勾選-發(fā)票抵扣勾選
第四步、通過(guò)各種條件對(duì)可勾選發(fā)票的進(jìn)行篩選。
輸入開(kāi)票日期范圍，可以把已經(jīng)開(kāi)具成你公司稅號(hào)的所有增值稅專用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、通行費(fèi)電子普通發(fā)票查詢出來(lái)。
新平臺(tái)下增加了查詢條件功能，如圖所示，你可以按發(fā)票種類篩選，也可以按發(fā)票管理狀態(tài)、發(fā)票狀態(tài)篩選。
比如通過(guò)選擇不同發(fā)票狀態(tài)，就可以篩選出不同狀態(tài)的發(fā)票。
已作廢狀態(tài)
已失控狀態(tài)
已紅沖狀態(tài)
當(dāng)然，你搜索出來(lái)的狀態(tài)為已作廢、已失控、已紅沖的發(fā)票是沒(méi)法勾選上的，前面方框是凍結(jié)了的，這些本身是不能勾選認(rèn)證的。
第五步、我們現(xiàn)在要正式勾選抵扣，那么我們直接選擇開(kāi)票日期，其他選項(xiàng)都不動(dòng)，為默認(rèn)狀態(tài)。
通過(guò)選擇開(kāi)票日期來(lái)查詢發(fā)票，這里查詢區(qū)間就是你可以勾選到的發(fā)票區(qū)間。
起始日：可以選擇到勾選所屬月1日之前360天的那天，比如勾選所屬月是2023年9月，那可以選到距離9月1日之前360天也就是2023年9月6日。如上圖所示。
終止日：可以選擇勾選所屬月的最后一天，比如勾選所屬月是2023年9月就可以選擇到2023年9月30日。
這就出現(xiàn)一個(gè)事情，如果一張2023年9月10日的發(fā)票，按照自然月來(lái)算，在2023年9月5日就已經(jīng)超過(guò)360天認(rèn)證期，如果你10月1日去大廳或者掃描認(rèn)證，就會(huì)提示你超過(guò)認(rèn)證期間。但是在勾選這里，還可以勾選確認(rèn)的。
選擇需要勾選的發(fā)票，點(diǎn)擊提交。
確認(rèn)即可。
勾選提交后，我們可以隨時(shí)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)查詢，看看我們勾選了多少發(fā)票。
第六步、點(diǎn)擊抵扣勾選-勾選統(tǒng)計(jì)進(jìn)入
第七步、點(diǎn)擊申請(qǐng)統(tǒng)計(jì)
統(tǒng)計(jì)結(jié)果如下：
注意：統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)不代表就是抵扣數(shù)據(jù)，我們統(tǒng)計(jì)完成后還需要進(jìn)行最后一步，確認(rèn)簽名。只有對(duì)統(tǒng)計(jì)表進(jìn)行簽名確認(rèn)，方可進(jìn)行當(dāng)期的抵扣申報(bào)工作。
第八步、確認(rèn)簽名，點(diǎn)擊統(tǒng)計(jì)界面確認(rèn)簽名按鈕。
還需要輸入一次密碼，這里密碼和登錄界面密碼一致。
第九步、確認(rèn)成功后，我們就可以進(jìn)行納稅申報(bào)表填寫了。也只有確認(rèn)后才可以查詢和下載明細(xì)表。
以上就是小編和大家分享的新平臺(tái)下勾選抵扣的詳細(xì)步驟，具體平臺(tái)還有一些新功能，小編后面再慢慢和大家分享。
勾選抵扣是信息化辦稅的重大進(jìn)步，納稅人多跑網(wǎng)絡(luò)，少跑馬路，足不出戶就能辦結(jié)稅事，要知道在這之前，認(rèn)證增值稅專用發(fā)票要么跑稅務(wù)局，要么就是購(gòu)買昂貴的掃描儀進(jìn)行遠(yuǎn)程掃描認(rèn)證，肯定都沒(méi)有現(xiàn)在的勾選方便。
勾選還有一些特別注意事項(xiàng)，大家也要?jiǎng)?wù)必關(guān)注。
勾選特別注意事項(xiàng)
1、申請(qǐng)統(tǒng)計(jì)后，系統(tǒng)會(huì)鎖定勾選，如果你再勾選，系統(tǒng)會(huì)提示
這個(gè)時(shí)候，你可以先撤銷統(tǒng)計(jì)，再進(jìn)行勾選。
具體直接點(diǎn)擊統(tǒng)計(jì)界面的撤銷統(tǒng)計(jì)按鈕即可。
2、你都可以多次撤銷統(tǒng)計(jì)，不是說(shuō)申請(qǐng)統(tǒng)計(jì)后就不能再勾選了，確認(rèn)簽名后未申報(bào)前還可以撤銷重來(lái)的。
簽名確認(rèn)后需要重來(lái)，同樣還是取消統(tǒng)計(jì)即可。
3、現(xiàn)在再怎么你也需要用平臺(tái)了，以前很多人總是喜歡去大廳或者自助機(jī)掃描，但是現(xiàn)在你通過(guò)掃描認(rèn)證的，最后還是需要登錄平臺(tái)簽名確認(rèn)。
國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第8號(hào)，自2023年3月1日起擴(kuò)大取消增值稅發(fā)票認(rèn)證的納稅人范圍。將取消增值稅發(fā)票認(rèn)證的納稅人范圍擴(kuò)大至全部一般納稅人。
也就是從2023年3月1日起，所有的增值稅一般納稅人都可以通過(guò)增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)查詢、選擇用于申報(bào)抵扣、出口退稅或者代辦退稅的增值稅發(fā)票信息。
之前一直是按照信用等級(jí)逐步放開(kāi)的，具體如圖：
當(dāng)然你還是可以去大廳掃描認(rèn)證，但是新平臺(tái)上線后，哪怕你是通過(guò)掃描認(rèn)證的，最后還是需要登錄平臺(tái)簽名確認(rèn)。
4、為什么發(fā)票類型只有這三種？
因?yàn)槟壳爸挥性鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票這三種增值稅發(fā)票可以采用勾選確認(rèn)方式抵扣。
增值稅專用發(fā)票
適用范圍：一般納稅人、納入自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)范圍的小規(guī)模納稅人或未納入并向稅務(wù)局申請(qǐng)代開(kāi)的小規(guī)模納稅人，一般納稅人轉(zhuǎn)小規(guī)模后已經(jīng)使用新系統(tǒng)的也可以。
憑證樣式：
開(kāi)具方式：通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開(kāi)具，具體如下圖。
抵扣方式：掃描認(rèn)證抵扣或勾選確認(rèn)
申報(bào)表填寫欄次:附表二，第2、35欄
認(rèn)證期限:開(kāi)具之日起360日內(nèi)認(rèn)證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)進(jìn)行確認(rèn)
機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票
適用范圍：機(jī)動(dòng)車銷售行業(yè)
憑證樣式：
開(kāi)具方式：通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開(kāi)具
抵扣方式:掃描認(rèn)證抵扣或勾選確認(rèn)
申報(bào)表填寫欄次:附表二，第2、35欄
認(rèn)證期限:開(kāi)具之日起360日內(nèi)認(rèn)證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)進(jìn)行確認(rèn)
通行費(fèi)電子普通發(fā)票
適用范圍：2023年1月1日以后使用etc卡或用戶卡交納的通行費(fèi)，以及etc卡充值費(fèi)可以開(kāi)具通行費(fèi)電子發(fā)票，不再開(kāi)具紙質(zhì)票據(jù)。
憑證樣式：
開(kāi)具方式：通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開(kāi)具
抵扣方式：勾選確認(rèn)
申報(bào)表填寫欄次：附表二，第2、35欄
認(rèn)證期限:開(kāi)具之日起360日內(nèi)認(rèn)證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)進(jìn)行確認(rèn)
5、拿著紙質(zhì)發(fā)票，卻在平臺(tái)上查不到電子數(shù)據(jù)，什么原因？
第一種可能、開(kāi)票方離線開(kāi)票，發(fā)票數(shù)據(jù)未上傳至稅務(wù)局
如果是這種情況，一般情況下，這張發(fā)票你去增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)也查不到。
因?yàn)樗男畔⒉⑽醇皶r(shí)上傳到稅務(wù)服務(wù)器，我們都知道開(kāi)票系統(tǒng)有個(gè)離線開(kāi)票功能，也就是在未正常連接網(wǎng)絡(luò)時(shí)候，稅務(wù)局也給了一個(gè)離線開(kāi)票的金額，這個(gè)你可以在你開(kāi)票系統(tǒng)就可以查。
如果這里還有剩余限額，那么開(kāi)票系統(tǒng)在沒(méi)有網(wǎng)絡(luò)鏈接的狀態(tài)下也可以開(kāi)具出發(fā)票，但是發(fā)票信息查詢時(shí)候的狀態(tài)是未上報(bào)，直到網(wǎng)絡(luò)通暢后會(huì)自動(dòng)上傳或手動(dòng)上傳。
遇到這種情況怎么辦？
小編建議等等，等銷售方網(wǎng)絡(luò)通暢或者上傳了發(fā)票后自然就能勾選到了。當(dāng)然，如果你等不及，可以拿到大廳去掃描認(rèn)證。
第二種可能、發(fā)票購(gòu)買方納稅人識(shí)別號(hào)錯(cuò)誤。
很多企業(yè)，費(fèi)用報(bào)銷崗位和稅務(wù)崗位是分離的，費(fèi)用報(bào)銷崗位在審核增值稅專用發(fā)票時(shí)候如果不小心，把購(gòu)買方納稅人識(shí)別號(hào)開(kāi)錯(cuò)的發(fā)票傳遞到稅務(wù)崗位。
那么出現(xiàn)的情況就是，稅務(wù)崗位處理勾選時(shí)候也會(huì)找不到，或者說(shuō)納稅號(hào)沒(méi)開(kāi)錯(cuò)，其他地方有瑕疵，勾選系統(tǒng)有該發(fā)票，最后其實(shí)也不得不退回。往往這個(gè)時(shí)候距離報(bào)銷也有一段時(shí)間，所以必然多出來(lái)一些不必要溝通成本。
比如，下圖這張發(fā)票納稅人識(shí)別號(hào)少了一個(gè)1，平時(shí)報(bào)銷時(shí)候不注意還真不容易發(fā)現(xiàn)，這種情況在勾選系統(tǒng)肯定無(wú)法找到這張發(fā)票的，因?yàn)楣催x系統(tǒng)是以納稅人識(shí)別號(hào)的維度給你顯示發(fā)票。
這種發(fā)票發(fā)現(xiàn)只能退回重開(kāi)，所以在日常報(bào)銷前端一定要認(rèn)真審核發(fā)票票面相關(guān)信息，避免報(bào)銷后又出現(xiàn)無(wú)法勾選認(rèn)證，或者說(shuō)抵扣方面有瑕疵的問(wèn)題，增加納稅風(fēng)險(xiǎn)。
6、平臺(tái)無(wú)緣無(wú)故冒出來(lái)一些不知道的發(fā)票要不要勾選？
自從有了勾選系統(tǒng)，稅務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)單位發(fā)生經(jīng)營(yíng)性成本、費(fèi)用就更了如指掌了。每次一打開(kāi)勾選系統(tǒng)，就會(huì)彈出一大堆發(fā)票，有采購(gòu)成本的，有費(fèi)用的。
對(duì)于一個(gè)單位資深老會(huì)計(jì)，一看供應(yīng)商名稱就知道那些采購(gòu)還沒(méi)入賬，那些費(fèi)用還沒(méi)報(bào)銷。
然后一到月底，就直接截圖發(fā)給各部門，讓他們趕緊清查。你還別說(shuō)，這個(gè)效率，這效果遠(yuǎn)超解放前啊。當(dāng)然開(kāi)普通發(fā)票的就沒(méi)辦法看到了，但是至少大部分都能及時(shí)查詢到。
業(yè)務(wù)人員經(jīng)常會(huì)說(shuō)，你們財(cái)務(wù)神啊，我都忘記我這個(gè)費(fèi)用了，你們給我們安了監(jiān)視器??？其實(shí)不是會(huì)計(jì)給你安監(jiān)視器，是稅務(wù)局給你安了監(jiān)視器，以稅號(hào)為維度，我們的一舉一動(dòng)可都在人家稅務(wù)局的監(jiān)控范圍呢。
所以，你們千萬(wàn)不要給我買假發(fā)票來(lái)報(bào)銷，到時(shí)候戳破了大家臉面過(guò)不去。
可是，可是總有這些懸疑票出現(xiàn)。
這些票你問(wèn)了一圈都沒(méi)人認(rèn)領(lǐng)，眼看著要過(guò)期。
基本是什么酒店的發(fā)票，還有某東，某寶的發(fā)票。
其實(shí)好多就是員工自己出去個(gè)人消費(fèi)開(kāi)的公司稅號(hào)的發(fā)票，你比如這國(guó)慶節(jié)，很多員工自駕出去，自己車輛的etc,也開(kāi)單位的發(fā)票，它也會(huì)出現(xiàn)在平臺(tái)上。
但是它本身又不需要報(bào)銷，所以呢就滯留在勾選系統(tǒng)了。
對(duì)于這類發(fā)票，個(gè)人建議就不用管了，有些人擔(dān)心滯留票問(wèn)題，其實(shí)這種滯留也是正常的，大可不必?fù)?dān)心。
現(xiàn)在開(kāi)專票銷售方只要你提供開(kāi)票信息就會(huì)開(kāi)，你也管不了別人用你公司的信息讓銷售方開(kāi)具發(fā)票。不過(guò)還是建議通知一下員工，如果是個(gè)人消費(fèi)就不要用公司開(kāi)票信息開(kāi)發(fā)票了。
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【第13篇】增值稅票抵扣過(guò)有假嗎
大家好，我是黃會(huì)計(jì)，我們今天來(lái)聊聊一般納稅人取得進(jìn)項(xiàng)專票的抵扣問(wèn)題。我國(guó)稅法對(duì)于增值稅一般納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣是有著嚴(yán)格的規(guī)定的，有不少情況下即使取得了進(jìn)項(xiàng)專票也不得用于抵扣，常見(jiàn)的主要有以下情形：
第一，取得的發(fā)票本身就不合規(guī)的，例如票面上購(gòu)買方的信息有誤，依法依規(guī)應(yīng)當(dāng)填寫的備注信息缺失，甚至是企業(yè)沒(méi)有實(shí)際支出的虛開(kāi)發(fā)票，都不得抵扣。發(fā)票的合規(guī)是抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的先決條件。
第二，是購(gòu)買的貨物、勞務(wù)、服務(wù)用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)的，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，如餐飲娛樂(lè)等，個(gè)人就是最終的消費(fèi)者和增值稅的最終負(fù)擔(dān)者，所以不得再抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
第三，是購(gòu)買的貨物、勞務(wù)、服務(wù)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅，或者免稅項(xiàng)目的，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目和免稅項(xiàng)目都已經(jīng)享受過(guò)稅收優(yōu)惠了，當(dāng)然不能再抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
第四，是非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，或者對(duì)應(yīng)于非正常損失的在產(chǎn)品、存貨、固定值產(chǎn)、在建工程等的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。非正常損失通常是管理不善等人為因素造成的，國(guó)家不會(huì)為你的錯(cuò)誤買單。
第五，是企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貸款服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額，還有與貸款直接有關(guān)的咨詢費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、顧問(wèn)費(fèi)等的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。這也很好理解，大家在銀行存款取得利息收入不用交增值稅，貸款付出的利息和直接費(fèi)用也就不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
以上只是取得專票后不得抵扣的常見(jiàn)情況的列舉，具體到每一項(xiàng)業(yè)務(wù)的判斷還是要專業(yè)的財(cái)務(wù)人員來(lái)把握。下一期，我們?cè)倭囊涣娜〉迷鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票以外的憑證，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情形。
【第14篇】作為稅款抵扣憑證的增值稅
增值稅抵扣憑證大全！收藏學(xué)習(xí)！
企業(yè)之間發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)時(shí)，購(gòu)買方通常會(huì)向銷售方索取增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的稅額可作為進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣。
那么，除了增值稅專用發(fā)票，目前還有哪些票據(jù)憑證可以進(jìn)行抵扣呢？一起來(lái)了解一下吧！
1.機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票
從銷售方取得的稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明的增值稅額，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
2.海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書
從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
3.農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票
購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
4.解繳稅款的完稅憑證
從境外單位或者個(gè)人購(gòu)進(jìn)服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，自稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
5.收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票
納稅人支付的道路通行費(fèi)，按照收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
6.橋、閘通行費(fèi)發(fā)票
納稅人支付的橋、閘通行費(fèi)，暫憑取得的通行費(fèi)發(fā)票上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%。
7.旅客運(yùn)輸憑證
納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額：
(1)取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；
(2)取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，為按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%；
(3)取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額：鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+9%）×9%；
(4)取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+3%）×3%。
溫馨提醒：
因此，不是只有取得增值稅專用發(fā)票才可以進(jìn)行抵扣，取得以上七類票據(jù)憑證時(shí)，也要記得辦理申報(bào)抵扣哦！
需要特別注意的是，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣；憑完稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)當(dāng)具備書面合同、付款證明和境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
政策依據(jù)：
1.《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第691號(hào)）
2.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）
3.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕90號(hào)）
4.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號(hào)）
【第15篇】農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)增值稅抵扣嗎
一、增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，適用9%扣除率，計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
二、增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
三、增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品（未采用農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法，），可憑增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或銷售發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
四、增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得流通環(huán)節(jié)小規(guī)模納稅人開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票，不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
五、增值稅一般納稅人（農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)除外）購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，從小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
六、增值稅一般納稅人（農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)除外）購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得（開(kāi)具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
七、增值稅一般納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購(gòu)進(jìn)適用免征增值稅政策的蔬菜而取得的普通發(fā)票，不得作為計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。
八、生活服務(wù)業(yè)納稅人同時(shí)兼營(yíng)農(nóng)產(chǎn)品深加工，按照財(cái)政部、稅務(wù)總局、海關(guān)總署《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2023年第39號(hào)）的規(guī)定，提供生活服務(wù)的銷售額占全部銷售額的比重超過(guò)50%的納稅人，可以適用加計(jì)抵減政策。該納稅人如果同時(shí)兼營(yíng)農(nóng)產(chǎn)品深加工業(yè)務(wù)，其購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，可按照10%扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，并可同時(shí)適用加計(jì)抵減政策。
九、《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2012〕38號(hào)）規(guī)定，農(nóng)產(chǎn)品核定扣除辦法規(guī)定的扣除率為銷售貨物的適用稅率。
適用農(nóng)產(chǎn)品核定扣除方法的納稅人，在2023年4月1日以后如果納稅人生產(chǎn)的貨物適用稅率由16%調(diào)整為13%，則其扣除率也應(yīng)由16%調(diào)整為13%；如果納稅人生產(chǎn)的貨物適用稅率由10%調(diào)整為9%，則其扣除率也應(yīng)由10%調(diào)整為9%。
十、增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務(wù)的，需要分別進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。未分別核算的，統(tǒng)一以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額，或以農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
【第16篇】增值稅票如何抵扣
企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，稅務(wù)將企業(yè)分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人。而能夠抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的是一般納稅人。
進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣有三種方式，第一種憑票抵扣、第二種計(jì)算抵扣、第三種按比例分次抵扣或折算抵扣。我們分別來(lái)說(shuō)一下這幾種抵扣方法
第一種憑票抵扣：可以抵扣的憑證主要有專票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票、國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得的增值稅電子普通發(fā)票、自稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的代扣代繳稅款的。這結(jié)票據(jù)抵扣都是以發(fā)票或繳款書上面有注明的金額進(jìn)行抵扣就可以。
第二種計(jì)算抵扣： 購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品和通行費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額。這兩種票據(jù)需要計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。其中農(nóng)產(chǎn)品計(jì)算主要講一下一般計(jì)算方法，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、批發(fā)零食農(nóng)產(chǎn)品未享受免稅的、國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)銷售糧食和大豆的企業(yè)，取得增值稅專用發(fā)票的，按發(fā)票上注明的金額以9%計(jì)算扣除，如果是用于生產(chǎn)適用稅率為13%的貨物，還可以再加計(jì)扣除1%（即按照專票上注明金額的10%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額）。需要注意的是，對(duì)于從小規(guī)模納稅人那里取得的專票必須是以適用稅率3%開(kāi)具的專票，以目前小規(guī)模納稅人優(yōu)惠稅率1%開(kāi)具的專票不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。另外對(duì)于特殊行業(yè)（以農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油的一般納稅人）采用增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除。具體計(jì)算的方法有四種：生產(chǎn)銷售企業(yè)有投入產(chǎn)出法、成本法、參照法（具體每種方法的計(jì)算過(guò)程這里不贅述了，想了解的可以s我）；對(duì)于購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品銷售的企業(yè)通過(guò)損耗率來(lái)計(jì)算扣除稅額。
第三種按比例分次抵扣或折算抵扣：按比例頒獎(jiǎng)抵扣（主要是營(yíng)改增后取得的不動(dòng)產(chǎn)或在建工程取得的進(jìn)項(xiàng)稅額分兩次抵扣）自2023年4月1日就不再執(zhí)行。折算抵扣方法是對(duì)于在購(gòu)入時(shí)用于不可抵扣項(xiàng)目上的不動(dòng)產(chǎn)，后來(lái)改變用途到可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的項(xiàng)目上，那么就按不動(dòng)產(chǎn)凈值率來(lái)確認(rèn)未來(lái)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。同樣如果已經(jīng)用于抵扣的不動(dòng)產(chǎn)，改變用途，用于不能抵扣的項(xiàng)目，那么同樣的用不動(dòng)產(chǎn)凈值率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅客轉(zhuǎn)出金額。
另外一種進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣就是稅收優(yōu)惠政策。疫情的原因，針對(duì)受到重創(chuàng)的行業(yè)，總局出臺(tái)了相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，即截止2023年12月31日 ，對(duì)生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人（郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)）按當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)15%抵減應(yīng)納稅額。
以上是進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的各種方法及適用條件，現(xiàn)在你對(duì)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣了解了嗎？最后附上一張進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的思維導(dǎo)圖，希望對(duì)你理解增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣有所幫助。
