【導(dǎo)語】增值稅的范圍怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的增值稅的范圍，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】增值稅的范圍
1．銷售或者進口的貨物
貨物：是指有形動產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。銷售貨物：是指有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)。
2．提供的應(yīng)稅勞務(wù)（受托）加工、修理修配勞務(wù)。
【注意】單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供加工、修理修配勞務(wù)，不包括在內(nèi)。
3．銷售服務(wù)（依據(jù)財稅[2016]36 號文件）
“營改增”應(yīng)稅服務(wù)征稅范圍
稅率
征收率
“6”
交通運輸服務(wù)
11%
3%（特殊情形，5%）
郵政服務(wù)
11%
電信服務(wù)
基礎(chǔ)電信服務(wù)
11%
增值電信服務(wù)
6%
建筑服務(wù)
11%
金融服務(wù)
6%
生活服務(wù)
6%
“9”
現(xiàn)代服務(wù)
租賃 服務(wù)
有形動產(chǎn)租賃服務(wù)
17%
不動產(chǎn)租賃服務(wù)
11%
研發(fā)和技術(shù)服務(wù)
6%
信息技術(shù)服務(wù)
文化創(chuàng)意服務(wù)
物流輔助服務(wù)
鑒證咨詢服務(wù)
廣播影視服務(wù)
商務(wù)輔助服務(wù)
其他現(xiàn)代服務(wù)
4．銷售無形資產(chǎn)（轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)稅率為11%，其他6%）（依據(jù)財稅[2016]36號文件）
5．銷售不動產(chǎn)（稅率11%）（依據(jù)財稅[2016]36號文件）應(yīng)稅服務(wù)的具體范圍（依據(jù)財稅[2016]36號文件）：
“營改增”應(yīng)稅服務(wù)
應(yīng)稅服務(wù)的具體范圍
交通運輸服務(wù)
包括：①陸路運輸服務(wù)②水路運輸服務(wù)③航空運輸服務(wù)④管道運輸服務(wù)。
【注意】 1．遠洋運輸?shù)某套狻⑵谧?；航空運輸?shù)臐褡猓?/p>
2．航天運輸服務(wù)，按照航空運輸服務(wù)征收增值稅；
3．出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用，按照陸路運輸服務(wù)征收增值稅。
郵政服務(wù)
包括：①郵政普遍服務(wù)②郵政特殊服務(wù)③其他郵政服務(wù)（郵冊等郵品銷售、郵 政代理等業(yè)務(wù)活動）。
基礎(chǔ)電信服務(wù)
利用固網(wǎng)、移動網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)，提供語音通話服務(wù)的業(yè)務(wù)活動，以及出租 或者出售帶寬、波長等網(wǎng)絡(luò)元素的業(yè)務(wù)活動。
增值電信服務(wù)
利用固網(wǎng)、移動網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)、有線電視網(wǎng)絡(luò)，提供短信和彩信服務(wù)、電 子數(shù)據(jù)和信息的傳輸及應(yīng)用服務(wù)、互聯(lián)網(wǎng)接入服務(wù)等業(yè)務(wù)活動。衛(wèi)星電視信號 落地轉(zhuǎn)接服務(wù)，按照增值電信服務(wù)計算繳納增值稅。
【注意】納稅人通過樓宇、隧道等室內(nèi)通信分布系統(tǒng)，為電信企業(yè)提供的語音 通話和移動互聯(lián)網(wǎng)等無線信號室分系統(tǒng)傳輸服務(wù)，分別按照基礎(chǔ)電信服務(wù)和增 值電信服務(wù)繳納增值稅。
建筑服務(wù)
包括：?工程服務(wù)?安裝服務(wù)?修繕服務(wù)④裝飾服務(wù)⑤其他建筑服務(wù)。
金融服務(wù)
包括：?貸款服務(wù)?直接收費金融服務(wù)?保險服務(wù)④金融商品轉(zhuǎn)讓。
【注意】融資性售后回租業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入，按“金融服務(wù)-貸款服務(wù)”繳納增值稅
研發(fā)和技術(shù)服務(wù)
包括：①研發(fā)服務(wù)②合同能源管理服務(wù)③工程勘察勘探服務(wù)④專業(yè)技術(shù)服務(wù)。
信息技術(shù)服務(wù)
包括：①軟件服務(wù)②電路設(shè)計及測試服務(wù)③信息系統(tǒng)服務(wù)④業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)
⑤信息系統(tǒng)增值服務(wù)。
【注意】納稅人通過蜂窩數(shù)字移動通信用塔（桿）及配套設(shè)施，為電信企業(yè)提 供的基站天線、饋線及設(shè)備環(huán)境控制、動環(huán)監(jiān)控、防雷消防、運行維護等塔類
站址管理業(yè)務(wù)，按照“信息技術(shù)基礎(chǔ)設(shè)施管理服務(wù)”繳納增值稅。
文化創(chuàng)意服務(wù)
包括：①設(shè)計服務(wù)②知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)?廣告服務(wù)④會議展覽服務(wù)。
【注意】
1．知識產(chǎn)權(quán)代理服務(wù)，原按“文化創(chuàng)意服務(wù)”征收增值稅，2016 年 5 月 1 日 全面營改增后，按“商務(wù)輔助服務(wù)-經(jīng)紀代理服務(wù)”征收增值稅 2．商標和著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)原按“文化創(chuàng)意服務(wù)”征收增值稅，2016 年 5 月 1 日全面營改增后，按“銷售無形資產(chǎn)”征收增值稅
物流輔助服務(wù)
包括：①航空服務(wù)（包括航空地面服務(wù)和通用航空服務(wù)）②港口碼頭服務(wù)（港 口設(shè)施經(jīng)營人收取的港口設(shè)施保安費按照“港口碼頭服務(wù)”征收增值稅）③貨 運客運場站服務(wù)④打撈救助服務(wù)⑤裝卸搬運服務(wù)⑥倉儲服務(wù)⑦收派服務(wù)。
【注意】代理報關(guān)服務(wù)、貨物運輸代理服務(wù)，原按“物流輔助服務(wù)”征收增值 稅，2016 年 5 月 1 日全面營改增后，按“商務(wù)輔助服務(wù)-經(jīng)紀代理服務(wù)”征收 增值稅
租賃服務(wù)
包括：?融資租賃服務(wù)?經(jīng)營性租賃服務(wù)。
【注意 1】 1．遠洋運輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)、航空運輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)，屬于有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃；
2．將建筑物、構(gòu)筑物等不動產(chǎn)或者飛機、車輛等有形動產(chǎn)的廣告位出租給其他單位或者個人用于發(fā)布廣告，按照經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅； 3．車輛停放服務(wù)、道路通行服務(wù)（包括過路費、過橋費、過閘費等）等按照不 動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅
【注意 2】提供有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)的納稅人，以保理方式將融資租賃合同 項下未到期應(yīng)收租金的債權(quán)轉(zhuǎn)讓給銀行等金融機構(gòu)，不改變其與承租方之間的 融資租賃關(guān)系，應(yīng)繼續(xù)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，并向承租方開具發(fā)票。
鑒證咨詢服務(wù)
包括：①認證服務(wù)②鑒證服務(wù)（含資產(chǎn)評估、環(huán)境評估、房地產(chǎn)土地評估、建 筑圖紙審核等）③咨詢服務(wù)（含翻譯服務(wù)和市場調(diào)查服務(wù)）
【注意】代理記賬服務(wù)原按“鑒證咨詢服務(wù)”征收增值稅，2023年 5 月 1 日全 面營改增后，按“商務(wù)輔助服務(wù)-經(jīng)紀代理服務(wù)”征收增值稅
廣播影視服務(wù)
包括：①廣播影視節(jié)目（作品）制作服務(wù)②廣播影視節(jié)目（作品）發(fā)行服務(wù)③ 廣播影視節(jié)目（作品）播映（含放映）服務(wù)。
商務(wù)輔助服務(wù)
包括：?企業(yè)管理服務(wù)?經(jīng)紀代理服務(wù)?人力資源服務(wù)④安全保護服務(wù)。
【注意】2023年 5 月 1 日全面營改增后，代理記賬、代理報關(guān)、貨物運輸代理、 知識產(chǎn)權(quán)代理，按照“商務(wù)輔助服務(wù)-經(jīng)紀代理服務(wù)”征收增值稅
其他現(xiàn)代服務(wù)
除研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)和商務(wù)輔助服務(wù)以外的現(xiàn)代服務(wù)
生活服務(wù)
包括：?文化體育服務(wù)?教育醫(yī)療服務(wù)?旅游娛樂服務(wù)④餐飲住宿服務(wù)⑤居民 日常服務(wù)⑥其他生活服務(wù)
銷售無形資產(chǎn)
包括有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)
銷售不動產(chǎn)
有償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)
【注意1】提供應(yīng)稅服務(wù)，是指有償提供應(yīng)稅服務(wù)，不包括非營業(yè)活動中提供的應(yīng)稅服務(wù)。
其中非營業(yè)活動是指：
①非企業(yè)性單位按照法律和行政法規(guī)的規(guī)定，為履行國家行政管理和公共服務(wù)職能收取政府性基金或者行政事業(yè)性收費的活動；
②單位或個體工商戶聘用的員工為本單位或雇主提供應(yīng)稅服務(wù)；
③單位或個體工商戶為員工提供應(yīng)稅服務(wù)。
【注意2】在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，是指應(yīng)稅服務(wù)提供方或者接受方在境內(nèi)。下列情形不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)：
①境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人提供完全在境外消費的應(yīng)稅服務(wù)；
②境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)；
③財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
有財稅問題，就問解稅寶。
【第2篇】增值稅起征點的適用范圍
1、小規(guī)模與一般納稅人的選擇
（1）一般
小規(guī)模納稅人增值稅稅率為3%，一般納稅人增值稅稅率為13%、9%、6%。
假設(shè)：不含稅銷售額為a，采購額為b，適用13%增值稅率，
則：a*0.16-b*0.16=a*0.03，推知（a-b）/a=0.1875時，小規(guī)模與一般納稅人增值稅負一致；當（a-b）/a>0.1875時，小規(guī)模納稅人更具優(yōu)勢；當（a-b）/a<0.1875時，一般納稅人更具優(yōu)勢。
（2）小規(guī)模特殊
自2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元，下同）的，免征增值稅；合計月銷售額超過15萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過15萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。
若符合上述條件，則小規(guī)模納稅人更有優(yōu)勢，可以免繳增值稅。
2、供貨人的選擇
供貨人也分為小規(guī)模及一般納稅人。
假設(shè)：取得普通發(fā)票的購貨價為a，取得增值稅專用發(fā)票的購貨價為b，適用13%增值稅稅率，對應(yīng)附加稅12%（7%+3%+2%）；
則：b-b/1.13*0.13*（1+12%）=a，推知a=0.87115*b時，小規(guī)模與一般納稅人增值稅負一致；當a<0.87115*b時，小規(guī)模納稅人更具優(yōu)勢；當a>0.87115*b時，一般納稅人更具優(yōu)勢。同時注意有一個前提，即有足夠的銷項稅用來抵扣。
3、兼營銷售
納稅人兼營不同稅率的項目，應(yīng)當分別核算不同稅率項目的銷售額；未分別核算銷售額的，從高適用稅率。
在分別核算導(dǎo)致的成本和帶來的收益之間平衡。
4、折扣銷售與銷售折扣
折扣銷售：一般也稱為商業(yè)折扣，是銷售方為鼓勵購貨方多購買其貨物而給予的價格折扣，主要在銷售發(fā)生前或發(fā)生時。
銷售折扣：一般也稱為現(xiàn)金折扣，是指債權(quán)人為鼓勵債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除，在銷售發(fā)生后。
納稅人采取折扣方式銷售貨物，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明是指銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅。未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額，而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。
依據(jù)上述規(guī)定，開票時在金額欄可減少增值稅。
另外，實物贈送，如買1000送100，調(diào)整銷售價格開在一張發(fā)票中，可以減少增值稅，否則贈送的100視同銷售需要繳納增值稅。
5、農(nóng)產(chǎn)品
（1）相關(guān)規(guī)定
購進農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和11%的扣除率計算的進項稅額，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。進項稅額計算公式：
進項稅額=買價×扣除率
第十五條 下列項目免征增值稅：
（一）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；
第三十五條 條例第十五條規(guī)定的部分免稅項目的范圍，限定如下：
（一）第一款第（一）項所稱農(nóng)業(yè)，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)。
農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，包括從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個人。
農(nóng)產(chǎn)品，是指初級農(nóng)產(chǎn)品，具體范圍由財政部、國家稅務(wù)總局確定。
（2）稅務(wù)籌劃思路
如果既存在初級農(nóng)產(chǎn)品，又存在深加工，建議分別設(shè)立公司，生產(chǎn)初級農(nóng)產(chǎn)品的公司不需要繳納增值稅，深加工的公司可以抵扣購買初級農(nóng)產(chǎn)品一定比例的稅。
6、起征點
第三十七條 增值稅起征點的適用范圍限于個人。
增值稅起征點的幅度規(guī)定如下：
（一）銷售貨物的，為月銷售額5000-2萬元；
（二）銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，為月銷售額5000-2萬元；
（三）按次納稅的，為每次（日）銷售額300-500元。
如果不含稅銷售額位于起征點附近，盡量小于起征點，可以免繳增值稅。
7、納稅義務(wù)時點
（1）相關(guān)規(guī)定
第十九條 增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間：
（一）發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。
（二）進口貨物，為報關(guān)進口的當天。
增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當天。
第三十八條 條例第十九條第一款第（一）項規(guī)定的收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，按銷售結(jié)算方式的不同，具體為：
（一）采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天。
（二）采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天。
（三）采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天。
（四）采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設(shè)備、船舶、飛機等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當天。
（五）委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當天。
（六）銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當天。
（七）納稅人發(fā)生本細則第四條第（三）項至第（八）項所列視同銷售貨物行為，為貨物移送的當天。
（2）稅務(wù)籌劃思路
充分利用增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的規(guī)定，通過適當調(diào)整結(jié)算方式進行籌劃。如：對于委托銷售，如果發(fā)出貨物即將滿180天，尚未收到貨款，應(yīng)當及時辦理退貨手續(xù)，否則產(chǎn)生增值稅納稅義務(wù)。再如：賒銷和分期收款方式銷售貨物時，購買方在合同約定時間無法支付貨款則及時修改合同，以確保在收到貨款后繳納增值稅，否則在約定的付款日期產(chǎn)生增值稅的納稅義務(wù)。
8、資產(chǎn)重組
（1）納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅。
（2）增值稅一般納稅人（以下稱“原納稅人”）在資產(chǎn)重組過程中，將全部資產(chǎn)、負債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他增值稅一般納稅人（以下稱“新納稅人”），并按程序辦理注銷稅務(wù)登記的，其在辦理注銷登記前尚未抵扣的進項稅額可結(jié)轉(zhuǎn)至新納稅人處繼續(xù)抵扣。
（3）納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負債經(jīng)多次轉(zhuǎn)讓后，最終的受讓方與勞動力接收方為同一單位和個人的，仍適用《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第13號）的相關(guān)規(guī)定，其中貨物的多次轉(zhuǎn)讓行為均不征收增值稅。
歡迎評論，感謝關(guān)注及點贊！
【第3篇】增值稅征稅范圍
增值稅征稅范圍的一般規(guī)定
增值稅的征稅范圍包括在中國境內(nèi)銷售貨物或勞務(wù)，銷售服務(wù)，無形資產(chǎn)，不動產(chǎn)以及進口貨物
1 貨物：是指有形資產(chǎn)，包括電力 ，熱力，氣體在內(nèi)
2 勞務(wù)：是指加工，修理修配勞務(wù)
3 服務(wù)
交通運輸服務(wù)：
包括陸路運輸服務(wù)，水路運輸服務(wù)，航空運輸服務(wù)，管道運輸服務(wù)
（1）無運輸工具承運業(yè)務(wù)，按照交通運輸服務(wù)繳納增值稅
（2）水路運輸?shù)某套猓谧鈽I(yè)務(wù)，屬于水路運輸服務(wù)
（3）航空運輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)，屬于航空運輸服務(wù)
（4）出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用，按照陸路運輸服務(wù)繳納增值稅
郵政服務(wù)：包括郵政普遍服務(wù)，郵政特殊服務(wù)和其他郵政服務(wù)
電信服務(wù)：包括基礎(chǔ)電信服務(wù)，增值電信服務(wù)
【注意】衛(wèi)星電視信號落地轉(zhuǎn)接服務(wù)，按照增值電信服務(wù)繳納增值稅
建筑服務(wù)：包括工程服務(wù)，安裝服務(wù)，修繕服務(wù)，裝飾服務(wù)，其他建筑服務(wù)
【注意】固定電話，有線電視，寬帶，水，電，燃氣，暖氣等經(jīng)營者向用戶收取的安裝費，初裝費，開戶費，擴容費以及類似收費，按照安裝服務(wù)繳納增值稅
金融服務(wù)：包括貸款服務(wù)，直接收費金融服務(wù)，保險服務(wù)，金融商品轉(zhuǎn)讓
（1）融資性售后回租按照貸款服務(wù)繳納增值稅
（2）以貨幣資金收取的固定利潤或者保底利潤，按照貸款服務(wù)繳納增值稅
現(xiàn)代服務(wù)
研發(fā)和技術(shù)服務(wù)：包括研發(fā)服務(wù)，合同能源管理服務(wù)，工程勘察勘探服務(wù)，專業(yè)技術(shù)服務(wù)
信息技術(shù)服務(wù)：包括軟件服務(wù)，電路設(shè)計及測試服務(wù)，信息系統(tǒng)服務(wù)，業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)和信息系統(tǒng)增值服務(wù)
文化創(chuàng)意服務(wù)：包括設(shè)計服務(wù)，知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)，廣告服務(wù)和會議展覽服務(wù)
物流輔助服務(wù)：包括航空服務(wù)，港口碼頭服務(wù)，貨運客運場站服務(wù)，打撈救助服務(wù)，裝卸搬運服務(wù)，倉儲服務(wù)和收派服務(wù)
租賃服務(wù)：包括融資性租賃服務(wù)，經(jīng)營租賃服務(wù)
（1）將建筑物，構(gòu)筑物等不動產(chǎn)或者飛機，車輛等有形動產(chǎn)的廣告位出租給其他單位或者個人用于發(fā)布廣告，按照經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅
（2）車輛停放服務(wù)，道路通行服務(wù)（包括過路費，過橋費，過閘費等）等按照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅
（3）水路運輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)，航空運輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)，屬于有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃
鑒證咨詢服務(wù)：包括認證服務(wù)，鑒證服務(wù)，咨詢服務(wù)
廣播影視服務(wù)：包括廣播影視節(jié)目（作品）的制作服務(wù)，發(fā)行服務(wù)和播映（含放映）服務(wù)
商務(wù)輔助服務(wù)：包括企業(yè)管理服務(wù)，經(jīng)紀代理服務(wù)，人力資源服務(wù)，安全保護服務(wù)
其他現(xiàn)代服務(wù)：除上述服務(wù)以外的現(xiàn)代服務(wù)
生活服務(wù)：包括文化體育服務(wù)，教育醫(yī)療服務(wù)，旅游娛樂服務(wù)，餐飲住宿服務(wù)，居民日常服務(wù)，其他生活服務(wù)
4無形資產(chǎn)，包括技術(shù)（專利技術(shù)和非專利技術(shù)），商標，著作權(quán)，商譽，自然資源使用權(quán)（土地使用權(quán)等）和其他權(quán)益性無形資產(chǎn)（基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)經(jīng)營權(quán)，公共事業(yè)特許權(quán)，經(jīng)營權(quán)，經(jīng)銷權(quán)，代理權(quán)，網(wǎng)絡(luò)游戲虛擬道具等）。
5 不動產(chǎn)，包括建筑物，構(gòu)筑物等
（1）轉(zhuǎn)讓建筑物有限產(chǎn)權(quán)或者永久使用權(quán)，在建的建筑物或者構(gòu)筑物所有權(quán)
（2）轉(zhuǎn)讓建筑物或者構(gòu)筑物時一并轉(zhuǎn)讓其所占土地的使用權(quán)（房+地）。
視同銷售
1 將貨物交付其他單位或者個人代銷
2 銷售代銷貨物
備注：委托方和代銷方均視同銷售
3 設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送至其他機構(gòu)用于銷售
備注：相關(guān)機構(gòu)在同一縣（市）的除外
4 將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目
5 將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費
備注：外購貨物不視同銷售
視同銷售貨物：
6 將自產(chǎn)，委托加工或購進的貨物，作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶
7 將自產(chǎn)，委托加工或購進的貨物，分配給股東或投資者
8 將自產(chǎn)，委托加工或購進的貨物，無償贈送其他單位或個人
備注：投，分，送
視同銷售服務(wù)，無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)
1 單位或個體工商戶向其他單位或個人無償提供服務(wù)
2 單位或者個人向其他單位或個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)
備注：用于公益事業(yè)或以社會公眾為對象的除外
混合銷售與兼營
混合銷售：
概念：指一項銷售行為既涉及貨物又涉及服務(wù)（同一購買者，同一項銷售行為）
稅務(wù)處理：按主營業(yè)務(wù)納稅
特殊規(guī)定：納稅人銷售活動板房，機器設(shè)備，鋼結(jié)構(gòu)等自產(chǎn)貨物的同時提供建筑，安裝服務(wù)，不屬于混合銷售，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額
兼營：
概念：指納稅人經(jīng)營范圍包括銷售貨物，勞務(wù)，以及銷售服務(wù)，無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)（經(jīng)營范圍廣，非同一項銷售行為）
稅務(wù)處理：分別核算，分別納稅，為分別核算，從高適用稅率/征收率納稅
特殊規(guī)定：納稅人兼營免稅，減稅項目的，應(yīng)當分別核算免稅，減稅項目的銷售額，為分別核算的，不得免稅，減稅
我是95年的愛吃橘子的灰喵
來自云南的滬漂
努力備考初會ing
分享關(guān)于成長和致力于提升自己的各種經(jīng)驗和知識總結(jié)，每天更新自己的學(xué)習(xí)筆記，和我一起成為更好的自己！
【第4篇】企業(yè)增值稅抵扣范圍
各位小伙伴好！我是葉子與青荷，今天我們講的知識點是：增值稅抵扣
1. 如何理解“抵扣”？
理解增值稅才能理解“抵扣”。增值稅可以有三個方面的理解，一是增值稅只對增值部分征稅，不增值收什么稅。很好理解啊，人家成本和收益相當，沒掙到錢，你也不好意思收稅吧。二是增值稅是流轉(zhuǎn)稅。因為在消費環(huán)節(jié)很難收到稅，需要面對大量的自然人，所以才發(fā)明了增值稅，向企業(yè)收稅，在生產(chǎn)、流通、銷售環(huán)節(jié)收稅。但企業(yè)不用擔心，增值稅的最終承擔稅負都會體現(xiàn)在消費價格里面，最終是消費者承擔，企業(yè)只不過幫消費者提前墊支了稅。三是增值稅不會重復(fù)收稅。上游交過的稅，下游就不用交了，才能不重復(fù)，所以才有抵扣。允許抵扣是減少重復(fù)征稅的一種方式，也是給企業(yè)降低成本的一種方式。
2. 哪些人可以抵扣？
只有一般納稅人才會涉及到抵扣，如果你是小規(guī)模納稅人，國家考慮到你很多成本拿不到發(fā)票，做不到抵扣，允許你用銷售額乘以對應(yīng)征收率，比如3%，5%，直接給你算增值稅就完事了，哪還給抵扣。不過一般納稅人也有不憑票抵扣的，比如，農(nóng)產(chǎn)品進項核定扣除，建筑項目簡易計稅。原來都一樣，很難拿到合法的票據(jù)，難抵扣，導(dǎo)致成本高，所以國家想辦法給你簡易定額交稅的操作。
3. 哪些“票”可以抵扣？
一般是憑“票”抵扣。一是正式的發(fā)票。增值稅專用發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、通行費電子發(fā)票（過路過橋票，車票，飛機票等，財務(wù)票據(jù)不行）。二是不那么正式的發(fā)票。農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票。三是海關(guān)進口增值稅專用繳款書。四是接受境外單位或者個人提供的應(yīng)稅服務(wù)，從稅務(wù)機關(guān)或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的完稅憑證。
4. 什么時候不得抵扣？
具體還有哪些用途我們不能進行抵扣呢？用于簡易計稅、免稅、集體福利、個人消費的不得抵扣；用于非正常損失的不得抵消。
當然除了用途，稅法還規(guī)定我們購進的餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)、娛樂服務(wù)、貸款服務(wù)也都不能抵扣。那是國家不會為了你的吃喝玩樂買單，借錢更不行了。
每天學(xué)習(xí)一點點，每天進步一點點。今天的講課就講到這里。
【第5篇】土地增值稅范圍
資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)涉不動產(chǎn)是否繳納土地增值稅
資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)是企業(yè)并購重組的一種常用方式。對涉及不動產(chǎn)的資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)是否繳納土地增值稅存在較大的爭議。筆者結(jié)合稅收政策和實際案例，進行梳理分析，以期對納稅人有所幫助。
一、資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)的定義
資產(chǎn)(股權(quán))劃轉(zhuǎn)，是指對100%直接控制的居民企業(yè)之間，以及受同一或相同多家居民企業(yè)100%直接控制的居民企業(yè)之間按賬面凈值劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)，凡具有合理商業(yè)目的、不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的，股權(quán)或資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)后連續(xù)12個月內(nèi)不改變被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)原來實質(zhì)性經(jīng)營活動，且劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均未在會計上確認損益。
二、資產(chǎn)重組國家層面土增稅政策
2023年6月16日，財政部 稅務(wù)總局公布《關(guān)于繼續(xù)實施企業(yè)改制重組有關(guān)土地增值稅政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第21號)，執(zhí)行期限為2023年1月1日至2023年12月31日。公告主要條款如下：
1、企業(yè)按照《中華人民共和國公司法》有關(guān)規(guī)定整體改制，包括非公司制企業(yè)改制為有限責(zé)任公司或股份有限公司，有限責(zé)任公司變更為股份有限公司，股份有限公司變更為有限責(zé)任公司，對改制前的企業(yè)將國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物(以下稱房地產(chǎn))轉(zhuǎn)移、變更到改制后的企業(yè)，暫不征土地增值稅。本公告所稱整體改制是指不改變原企業(yè)的投資主體，并承繼原企業(yè)權(quán)利、義務(wù)的行為。
2、按照法律規(guī)定或者合同約定，兩個或兩個以上企業(yè)合并為一個企業(yè)，且原企業(yè)投資主體存續(xù)的，對原企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到合并后的企業(yè)，暫不征土地增值稅。
3、按照法律規(guī)定或者合同約定，企業(yè)分設(shè)為兩個或兩個以上與原企業(yè)投資主體相同的企業(yè)，對原企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到分立后的企業(yè)，暫不征土地增值稅。
4、單位、個人在改制重組時以房地產(chǎn)作價入股進行投資，對其將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到被投資的企業(yè)，暫不征土地增值稅。
5、上述改制重組有關(guān)土地增值稅政策不適用于房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移任意一方為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的情形。
《公告》延續(xù)了財稅〔2018〕57號(已失效)規(guī)定的四種土地增值稅優(yōu)惠政策，即：除房地產(chǎn)外，企業(yè)整體改制、合并、分立或改制重組時以房地產(chǎn)作價入股進行投資情形下，對房地產(chǎn)(國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物)的轉(zhuǎn)移、變更暫不征收土地增值稅。
由以上文件可以看出，上述暫不征收土地增值稅的方式通篇未提及資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)。
三、地方資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)土增稅政策
《重慶市地方稅務(wù)局關(guān)于土地增值稅若干政策執(zhí)行問題的公告》(重慶市地方稅務(wù)局公告2023年第9號)(現(xiàn)行有效)關(guān)于無償劃轉(zhuǎn)房地產(chǎn)有關(guān)規(guī)定：
(一)同一投資主體劃轉(zhuǎn)
同一投資主體內(nèi)部所屬企業(yè)之間無償劃轉(zhuǎn)(調(diào)撥)房地產(chǎn)，不征收土地增值稅?！巴煌顿Y主體內(nèi)部所屬企業(yè)之間”是指母公司與其全資子公司之間;同一公司所屬全資子公司之間;自然人與其設(shè)立的個人獨資企業(yè)、一人有限公司之間。
(二)行政性調(diào)整劃轉(zhuǎn)
經(jīng)縣級以上人民政府或國有資產(chǎn)管理部門批準，按照國有產(chǎn)權(quán)無償劃轉(zhuǎn)的相關(guān)規(guī)定，國有企業(yè)、事業(yè)單位、國家機關(guān)之間無償劃轉(zhuǎn)房地產(chǎn)不征收土地增值稅。
四、實際案例
1、深圳市人才安居集團有限公司將其持有的深圳遠洋新干線項目項下600套房屋以及與其相關(guān)聯(lián)的債務(wù)、人員一并劃轉(zhuǎn)給其全資子公司——深圳市人才君鼎泰管理有限公司，人才安居集團申請按照“單位、個人改制重組，暫不征收土地增值稅”的規(guī)定暫不征收土地增值稅。該項申請得到國家稅務(wù)總局深圳市龍崗區(qū)稅務(wù)局的認可，并出具編號為《深龍稅不征[90000018]號》的稅務(wù)事項通知書;
2、深圳市鹽田港集團有限公司將其持有的現(xiàn)代物流中心項目無償劃轉(zhuǎn)給其全資子公司——深圳市鹽港現(xiàn)代物流發(fā)展有限公司，鹽田港集團申請按照“單位、個人改制重組，暫不征收土地增值稅”的規(guī)定暫不征收土地增值稅。該項申請得到國家稅務(wù)總局深圳市鹽田區(qū)稅務(wù)局的認可，并出具編號為《深鹽稅優(yōu)惠[2020]90000094號》的稅務(wù)事項通知書。
3、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于中國建銀投資有限責(zé)任公司有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅[2005]160號）：重組分立過程中，原中國建設(shè)銀行無償劃轉(zhuǎn)給建銀投資的貨物、不動產(chǎn)，不征收增值稅、營業(yè)稅和土地增值稅。
五、分析
從國家層面政策，雖然暫不征收土地增值稅的方式通篇未提及資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)，但是個別地方政府文件明確不征收土地增值稅，且且在實務(wù)中，地方稅務(wù)局對資產(chǎn)無償劃轉(zhuǎn)暫不征收土地增值稅予以認可。筆者分析可能有以下原因：
1、不屬于征稅范圍：
根據(jù)《土地增值稅暫行條例》第二條，“轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人，為土地增值稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)當依照本條例繳納土地增值稅”。根據(jù)《土地增值稅暫行條例實施細則》第二條，“條例第二條所稱的轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入，是指以出售或者其他方式有償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為。不包括以繼承、贈與方式無償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為”。
有償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)，屬于土地增值稅的應(yīng)稅范圍，以繼承、贈與方式無償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)，不屬于應(yīng)稅范圍。但是介于有償轉(zhuǎn)讓和繼承、贈與之間的各種房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移行為，包括非繼承、贈與的無償轉(zhuǎn)讓(如無償轉(zhuǎn)讓第三人)，以及非轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移行為(如資產(chǎn)劃轉(zhuǎn))，應(yīng)當歸入應(yīng)稅范圍抑或不征稅范圍，則存在很大的爭議。實踐中，將無償劃轉(zhuǎn)列入應(yīng)稅范圍與《土地增值稅暫行條例》相悖，存在很大障礙，因此部分稅務(wù)機關(guān)認為資產(chǎn)無償劃轉(zhuǎn)不屬于土地增值稅應(yīng)稅范圍。
2、資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)是企業(yè)合并分立行為中資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的一種具體形式：
在和企業(yè)合并分立中，必然伴隨著資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移，資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)又是資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的一種方式。因此資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)歸為合并分立范疇內(nèi)，從而適用財政部 稅務(wù)總局公告2023年第21號中第2條、第三條的規(guī)定，即“對原企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到合并(分立)后的企業(yè)，暫不征土地增值稅?！?/p>
六、結(jié)論
綜合國家對資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)是否征收土地增值稅政策不明確、個別地方政府有明確的不征收土增稅政策、實務(wù)中有稅務(wù)機關(guān)對資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)不征收土增稅的認可，故資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)不征收增值稅具備大概率可能性，為維護企業(yè)利益，建議擬采用資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)的企業(yè)提前與當?shù)囟悇?wù)機關(guān)溝通，取得意見后再行實施資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)。
來源：德居正財稅咨詢
無償劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)之土地增值稅分析
最早看到“劃轉(zhuǎn)”相關(guān)稅收規(guī)定的，是《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第29號)文件，該文件第二條“企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理”規(guī)定：
“(一)企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)(包括股東贈予資產(chǎn)、上市公司在股權(quán)分置改革過程中接收原非流通股股東和新非流通股股東贈予的資產(chǎn)、股東放棄本企業(yè)的股權(quán)，下同)，凡合同、協(xié)議約定作為資本金(包括資本公積)且在會計上已做實際處理的，不計入企業(yè)的收入總額，企業(yè)應(yīng)按公允價值確定該項資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)。
(二)企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)，凡作為收入處理的，應(yīng)按公允價值計入收入總額，計算繳納企業(yè)所得稅，同時按公允價值確定該項資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)。”
隨后，企業(yè)所得稅關(guān)于“劃轉(zhuǎn)”的后續(xù)文件財稅[2014]109號、總局2023年40公告陸續(xù)出臺，有了以上企業(yè)所得稅的影響，我得出結(jié)論：
資產(chǎn)劃出方要么做“長期股權(quán)投資”處理，要么沖減“實收資本”或者“資本公積”處理;接受資產(chǎn)方要么增加“實收資本”，要么增加“資本公積”。
提示：以上的操作路程很漫長的：工商執(zhí)照是否變更?實收資本不夠沖減怎么辦?資本公積沖減是否涉及企業(yè)所得稅?
什么是劃轉(zhuǎn)
1、無償劃轉(zhuǎn)的主體
現(xiàn)有國家政策規(guī)定的無償劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)的主體是國有獨資企業(yè)、國有獨資公司、國有事業(yè)單位投資設(shè)立的—人有限責(zé)任公司及其再投資設(shè)立的—人有限責(zé)任公司(以下統(tǒng)稱國有—人公司)?！镀髽I(yè)國有產(chǎn)權(quán)無償劃轉(zhuǎn)工作指引》(國資發(fā)產(chǎn)權(quán)[2009]25號]第二條對無償劃轉(zhuǎn)的主體進行了界定：“國有獨資企業(yè)、國有獨資公司、國有事業(yè)單位投資設(shè)立的—人有限責(zé)任公司及其再投資沒立的—人有限責(zé)任公司(以下統(tǒng)稱國有—人公司)，可以作為劃入方(劃出方)?！庇纱丝梢钥闯?，無償劃轉(zhuǎn)一般在純國有產(chǎn)權(quán)單位之間進行。
2、無償劃轉(zhuǎn)的客體
《企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)無償劃轉(zhuǎn)管理暫行辦法》(國資發(fā)產(chǎn)權(quán)[2005]239號)第二條本辦法所稱企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)無償劃轉(zhuǎn)，是指企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)在政府機構(gòu)、事業(yè)單位、國有獨資企業(yè)、國有獨資公司之間的無償轉(zhuǎn)移。第二十一條規(guī)定：“企業(yè)實物資產(chǎn)等無償劃轉(zhuǎn)參照本辦法執(zhí)行”以上兩條政策規(guī)定對無償劃轉(zhuǎn)的客體進行了界定：即無償劃轉(zhuǎn)一般指劃轉(zhuǎn)國有產(chǎn)權(quán)，但也可以劃轉(zhuǎn)實物資產(chǎn)。
劃轉(zhuǎn)對土地增值稅的影響
由于劃轉(zhuǎn)財稅處理有“長期股權(quán)投資”的影子，我在思考土地增值稅的時候，一直圍繞《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改制重組有關(guān)土地增值稅政策的通知》(財稅[2015]5號)在轉(zhuǎn)圈圈：
企業(yè)間資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)如涉及不動產(chǎn)、土地使用權(quán)，劃入方按接受投資處理的，屬于投資入股方式之一，應(yīng)當免征土地增值稅(雙方均為非房地產(chǎn)企業(yè))，但心里一直不踏實。突然之間，看到如下“老”文件：
《土地增值稅暫行條例實施細則》第二條規(guī)定，轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入，是指以出售或者其他方式有償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為,不包括以繼承、贈與方式無償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為。
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》(財稅〔1995〕48號)指出，細則所稱的“贈與”是指如下兩種情況。一是房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈與直系親屬或承擔直接贍養(yǎng)義務(wù)人的。二是房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人通過中國境內(nèi)非營利的社會團體、國家機關(guān)將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業(yè)的。
豁然開朗：居民企業(yè)之間無償劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)不屬于上述兩種情況，應(yīng)繳納土地增值稅。
來源：金穗源
編輯：沐林財訊
【第6篇】農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅范圍
春天萬物生長
一年之計在于春，
又到一年耕耘播種時
春種秋收，要想收獲就要開始下功夫！
稅收優(yōu)惠用得好，也能收獲不少哦
一起來學(xué)習(xí)
農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅和進項稅額抵扣政策
農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅的情形
（一）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。
注意：納稅人采取“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營模式從事畜禽飼養(yǎng)，即公司與農(nóng)戶簽訂委托養(yǎng)殖合同，向農(nóng)戶提供畜禽苗、飼料、獸藥及疫苗等(所有權(quán)屬于公司)，農(nóng)戶飼養(yǎng)畜禽苗至成品后交付公司回收，公司將回收的成品畜禽用于銷售。在上述經(jīng)營模式下，納稅人回收再銷售畜禽，屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定免征增值稅。
（二）對從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品免征增值稅。
注意：從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人既銷售上述部分鮮活肉蛋產(chǎn)品又銷售其他增值稅應(yīng)稅貨物的，應(yīng)分別核算上述鮮活肉蛋產(chǎn)品和其他增值稅應(yīng)稅貨物的銷售額；未分別核算的，不得享受部分鮮活肉蛋產(chǎn)品增值稅免稅政策。
（三）對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。
注意：納稅人既銷售蔬菜又銷售其他增值稅應(yīng)稅貨物的，應(yīng)分別核算蔬菜和其他增值稅應(yīng)稅貨物的銷售額；未分別核算的，不得享受蔬菜增值稅免稅政策。
購進農(nóng)產(chǎn)品抵扣環(huán)節(jié)有關(guān)政策（核定扣除除外）
一、納稅人購進用于生產(chǎn)銷售或委托加工16%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品
政策依據(jù)：自2023年5月1日起，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進口增值稅專用繳款書、按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票等扣稅憑證的，根據(jù) 《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號）規(guī)定，“納稅人購進用于生產(chǎn)銷售或委托加工16%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照12%的扣除率計算進項稅額?！?/p>
例1：a公司為一般納稅人，2023年6月購進一批菠蘿用于生產(chǎn)菠蘿罐頭，取得增值稅專用發(fā)票，金額10萬元，稅額1萬元。因生產(chǎn)菠蘿罐頭屬于生產(chǎn)16%稅率的貨物，按照12%的扣除率，則a公司可以抵扣的進項稅額=10*12%=1.2萬元。
二、納稅人購進用于生產(chǎn)銷售稅率10%、6%貨物、服務(wù)的農(nóng)產(chǎn)品
納稅人購進用于生產(chǎn)銷售稅率10%、6%貨物、服務(wù)的農(nóng)產(chǎn)品需要區(qū)分不同情況加以分析。
1?取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進口增值稅專用繳款書。
政策依據(jù)：自2023年5月1日起，根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財稅〔2017〕37號）規(guī)定：“納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，按下列規(guī)定抵扣進項稅額：除本條第（二）項規(guī)定外，納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品,取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進口增值稅專用繳款書的，以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額?！?/p>
例2：a公司為一般納稅人，2023年6月購進一批菠蘿用于餐飲服務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票，金額10萬元，稅額1萬元。因用于餐飲服務(wù)屬于銷售稅率為6%的服務(wù)，則a公司可以抵扣的進項稅額為1萬元。
2?從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票。
政策依據(jù)：自2023年5月1日起，根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財稅〔2017〕37號）規(guī)定：“除本條第（二）項規(guī)定外，從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和11%的扣除率計算進項稅額?！?根據(jù) 《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號）規(guī)定：“納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，原適用11%扣除率的，扣除率調(diào)整為10%。”即以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和10%的扣除率計算進項稅額。
例3: a公司為一般納稅人，2023年6月向小規(guī)模納稅人b購進一批菠蘿用于餐飲服務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票，金額10萬元，稅額0.3萬元。則a公司可以抵扣的進項稅額=10*10%=1萬元。
3?取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票
政策依據(jù)：自2023年5月1日起，根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財稅〔2017〕37號）規(guī)定：“除本條第（二）項規(guī)定外，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和11%的扣除率計算進項稅額?！?根據(jù) 《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號）規(guī)定：“納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，原適用11%扣除率的，扣除率調(diào)整為10%。”即以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和10%的扣除率計算進項稅額。
例4：a公司為一般納稅人，2023年6月購進一批菠蘿用于餐飲服務(wù)，取得免稅農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票，金額10萬元。則a公司可以抵扣的進項稅額=10*10%=1萬元。
三、納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工16%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務(wù)未分別核算
政策依據(jù)：自2023年5月1日起，根據(jù) 《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財稅〔2017〕37號）規(guī)定：“納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務(wù)的，未分別核算的，統(tǒng)一以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額，或以農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和11%的扣除率計算進項稅額?！备鶕?jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號）規(guī)定：“納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%?！薄ⅰ凹{稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，原適用11%扣除率的，扣除率調(diào)整為10%。”
例5：a公司為一般納稅人，2023年6月購進一批菠蘿既用于生產(chǎn)菠蘿罐頭又用于餐飲服務(wù)未分別核算，取得增值稅專用發(fā)票，金額10萬元，稅額1萬元。則a公司可以抵扣的進項稅額為1萬元。
同時，小編要特別提醒大家！
根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財稅〔2017〕37號）規(guī)定，“納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，不得作為計算抵扣進項稅額的憑證”~所以在購進農(nóng)產(chǎn)品的時候，要特別注意取得的憑證是否符合扣稅憑證的條件哦~
【第7篇】增值稅零稅率適用范圍
一、增值稅稅率體現(xiàn)整體稅負
增值稅稅率是按照貨物的整體稅負設(shè)計的，用應(yīng)稅貨物的銷售額乘以增值稅稅率，為該貨物在這一環(huán)節(jié)所負擔的全部增值稅稅額。
增值稅稅率對應(yīng)不含稅銷售額，17%稅率相當于含稅價的14.5%[即1/（1＋17%）×17%]。
二、我國增值稅稅率
稅率類型
稅率
適用范圍
（一）基本稅率
17%
銷售或進口貨物；提供應(yīng)稅勞務(wù)；提供動產(chǎn)租賃服務(wù)；
（二）低稅率
13%
銷售或進口稅法列舉的貨物
【提示】2017-7-1取消，不影響考試
11%
提供交通運輸服務(wù)、郵政服務(wù)、基礎(chǔ)電信服務(wù)、建筑服務(wù)、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)
6%
提供現(xiàn)代服務(wù)（租賃除外）、增值電信服務(wù)、金融服務(wù)、生活服務(wù)、銷售無形資產(chǎn)（轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)除外）
（三）零稅率
0
出口貨物、勞務(wù)、境內(nèi)單位和個人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為
（四）其他規(guī)定
1.納稅人提供適用不同稅率或者征收率的貨物、應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅行為，未分別核算的，從高適用稅率。
2.試點納稅人銷售電信服務(wù)時，附帶贈送用戶識別卡、電信終端等貨物或者電信服務(wù)，應(yīng)將其取得的全部價款和價外費用進行分別核算，按各自適用的稅率計算繳納增值稅。
三、13%低稅率貨物：見教材（p92-98）
【提示】共20類；具體范圍了解不屬于13%的貨物。
（一）農(nóng)業(yè)產(chǎn)品
1.植物類
（1）糧食： 包括切面、餃子皮等糧食復(fù)制品。
以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品及淀粉17%。
（2）蔬菜：各種蔬菜罐頭17%。
（4）茶葉：精制茶、摻兌各種藥物的茶和茶飲料17%。
（5）園藝植物：水果罐頭、果脯、蜜餞17%。
（6）藥用植物：中成藥17%。
2.動物類
（1）水產(chǎn)品：熟制的水產(chǎn)品和各類水產(chǎn)品的罐頭17%。
（2）畜牧產(chǎn)品：各種肉類罐頭、肉類熟制品、蛋類的罐頭、用鮮奶加工的各種奶制品（如酸奶、奶油）17%。鮮奶、滅菌乳13% 、調(diào)制乳17%
（二）食用植物油
（三）自來水
農(nóng)業(yè)灌溉用水、引水工程輸送的水等，不屬于本貨物的范圍，不征收增值稅。
（四）暖氣、熱水
（五）冷氣
（六）煤氣（含液化煤氣）
（七）石油液化氣
（八）天然氣
天然氣包括氣田天然氣、油田天然氣、煤礦天然氣和其他天然氣。
（九）沼氣
本貨物的范圍包括：天然沼氣和人工生產(chǎn)的沼氣。
（十）居民用煤炭制品
居民用煤炭制品是指煤球、煤餅、蜂窩煤和引火炭。
（十一）圖書、報紙、雜志
（十二）飼料
直接用于動物飼養(yǎng)的糧食、飼料添加劑17%。
（十三）化肥
（十四）農(nóng)藥
用于人類日常生活的各種類型包裝的日用衛(wèi)生用藥（如衛(wèi)生殺蟲劑、驅(qū)蟲劑、驅(qū)蚊劑、蚊香等）17%。
（十五）農(nóng)膜
（十六）農(nóng)機：15類，見教材，例如：
1.屬于13%如：復(fù)式播種機；卷簾機;農(nóng)用運輸機；農(nóng)用挖掘機；養(yǎng)雞養(yǎng)豬設(shè)備、小農(nóng)具等。
2.屬于17%如：以農(nóng)副產(chǎn)品為原料加工工業(yè)產(chǎn)品的機械；農(nóng)用汽車；機動漁船；森林砍伐機械、集材機械；農(nóng)機零部件。
（十七）食用鹽
（十八）音像制品
（十九）電子出版物
（二十）二甲醚
關(guān)于稅率的綜合性練習(xí)：
【考題·單選題】某超市為增值稅一般納稅人，2023年6月銷售蔬菜取得零售收入24000元，銷售糧食、食用油取得零售收入13200元，銷售其他商品取得零售收入98000元，2023年6月該超市銷項稅額為（ ）元。
a.18518.97 b.15757.90
c.16157.27 d.18918.33
『正確答案』 b
『答案解析』根據(jù)規(guī)定，免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅。
銷項稅額=13200÷（1＋13%）×13%＋98000÷（1＋17%）×17%=15757.90（元）。
【例題·多選題】下列貨物，適用13%增值稅稅率的有（ ）。
a.利用工業(yè)余熱生產(chǎn)的熱水
b.石油液化氣
c.飼料添加劑
d.蚊香、驅(qū)蚊劑
e.食用鹽
『正確答案』abe
『答案解析』選項cd，適用17%的稅率。
四、零稅率——此處僅介紹跨境服務(wù)
（一）零稅率的適用范圍
1.境內(nèi)單位和個人提供的國際運輸服務(wù)
『答案解析』國際運輸服務(wù)是指：在境內(nèi)載運旅客或者貨物出境；在境外載運旅客或者貨物入境；在境外載運旅客或者貨物。
2.航天運輸服務(wù)。
3.向境外單位提供完全在境外消費的下列服務(wù)：
（1）研發(fā)服務(wù)。（2）合同能源管理服務(wù)。（3）設(shè)計服務(wù)
（4）廣播影視節(jié)目（作品）的制作和發(fā)行服務(wù)。（5）軟件服務(wù)。
（6）電路設(shè)計及測試服務(wù)。（7）信息系統(tǒng)服務(wù)。（8）業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)。
（9）離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)。（10）轉(zhuǎn)讓技術(shù)。
『解析』完全在境外消費是指：
4.財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他服務(wù)
5.程租業(yè)務(wù)零稅率的適用
6.期租和濕租業(yè)務(wù)零稅率的適用
7.境內(nèi)單位和個人發(fā)生的與香港、澳門、臺灣有關(guān)的應(yīng)稅行為，除另有規(guī)定外，參照上述零稅率。
（二）放棄零稅率的規(guī)定
境內(nèi)的單位和個人銷售適用增值稅零稅率的服務(wù)或無形資產(chǎn)的，可以放棄適用增值稅零稅率，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅。放棄適用增值稅零稅率后，36個月內(nèi)不得再申請適用增值稅零稅率。
（三）銷售適用零稅率的服務(wù)或者無形資產(chǎn)的征收管理
服務(wù)和無形資產(chǎn)的退稅率為其適用的增值稅稅率。
五、增值稅征收率：3%、5%
（一）小規(guī)模納稅人征收率：
（二）一般納稅人采用簡易辦法征收增值稅
【第8篇】增值稅差額征稅范圍
營改增后27項差額征稅項目
（截止2023年6月13日）
眾智財稅智庫/整理
說明：自2023年1月1日起，適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）免征增值稅的優(yōu)惠政策。
1. 提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人（一般納稅人/小規(guī)模納稅人），向服務(wù)接收方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅辦法依3%的征收率計算繳納增值稅。
政策依據(jù)：國家稅務(wù)總局公告2023年第54號《國家稅務(wù)總局關(guān)于物業(yè)管理服務(wù)中收取的自來水水費增值稅問題的公告》
2. 勞務(wù)派遣公司為了滿足用工單位對于各類靈活用工的需求，將員工派遣至用工單位，接受用工單位管理并為其工作的服務(wù)為勞務(wù)派遣服務(wù)。
（1）一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。
（2）小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。
政策依據(jù)：《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費公路通行費抵扣等政策的通知》財稅〔2016〕47號
3. 安全保護服務(wù)，是指提供保護人身安全和財產(chǎn)安全，維護社會治安等的業(yè)務(wù)活動。包括場所住宅保安、特種保安、安全系統(tǒng)監(jiān)控、提供武裝守護押運服務(wù)以及其他安保服務(wù)。
（1）一般納稅人提供安全保護服務(wù)，可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給外派員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。
（2）小規(guī)模納稅人提供安全保護服務(wù)，也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給外派員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。
政策依據(jù)：《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點有關(guān)再保險、不動產(chǎn)租賃和非學(xué)歷教育等政策的通知》財稅〔2016〕68號
政策依據(jù)：《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費公路通行費抵扣等政策的通知》財稅〔2016〕47號
政策依據(jù)：《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融、房地產(chǎn)開發(fā)、教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》財稅〔2016〕140號
4.納稅人（一般納稅人/小規(guī)模納稅人）提供人力資源外包服務(wù)，按照經(jīng)紀代理服務(wù)繳納增值稅，其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金。
政策依據(jù)：《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費公路通行費抵扣等政策的通知》財稅〔2016〕47號
5. 一般納稅人提供建筑服務(wù)，適用一般計稅方法計稅的，按現(xiàn)行規(guī)定需要預(yù)繳增值稅時，納稅人應(yīng)以取得的預(yù)收款（全部價款和價外費用）扣除支付的分包款后的余額，適用2％的預(yù)征率計算預(yù)繳稅款，向建筑服務(wù)發(fā)生地或機構(gòu)所在地的稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款。
政策依據(jù)：《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》財稅〔2016〕36號文件附件2
政策依據(jù)：《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》國家稅務(wù)總局公告2023年第17號
政策依據(jù)：《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點政策的通知》財稅〔2017〕58號
6. 納稅人（一般納稅人/小規(guī)模納稅人）提供建筑服務(wù)，按規(guī)定適用或選擇適用簡易計稅方法計稅的，按現(xiàn)行規(guī)定需要預(yù)繳增值稅時，以取得的預(yù)收款（全部價款和價外費用）扣除支付的分包款后的余額，按照3%的預(yù)征率（征收率）計算預(yù)繳稅款，向建筑服務(wù)發(fā)生地或機構(gòu)所在地的稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款。
（1）小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù)適用簡易計稅方法計稅。
（2）一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。建筑工程老項目，是指：
①《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2023年4月30日前的建筑工程項目；
②《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期，但建筑工程承包合同注明的開工日期在2023年4月30日前的建筑工程項目。
③未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2023年4月30日前的建筑工程項目。
（3）建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡易計稅方法計稅。
在納稅義務(wù)發(fā)生時，納稅人應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，適用3%的征收率計算增值稅應(yīng)納稅額向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。
政策依據(jù)：《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》財稅〔2016〕36號附件2
政策依據(jù)：《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》國家稅務(wù)總局公告2023年第17號
政策依據(jù)：《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點政策的通知》財稅〔2017〕58號
7. 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項目（選擇簡易計稅方法的房地產(chǎn)老項目除外），以取得的全部價款和價外費用，扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款后的余額為銷售額。
所述“向政府部門支付的土地價款”，包括土地受讓人向政府部門支付的征地和拆遷補償費用、土地前期開發(fā)費用和土地出讓收益等。在取得土地時向其他單位或個人支付的拆遷補償費用也允許在計算銷售額時扣除。納稅人按上述規(guī)定扣除拆遷補償費用時，應(yīng)提供拆遷協(xié)議、拆遷雙方支付和取得拆遷補償費用憑證等能夠證明拆遷補償費用真實性的材料。
政策依據(jù)：財稅〔2016〕36號附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》財稅〔2016〕36號附件2
政策依據(jù)：《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法》國家稅務(wù)總局公告2023年第18號
政策依據(jù)：《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融、房地產(chǎn)開發(fā)、教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》財稅〔2016〕140號
8. 一般納稅人銷售其2023年4月30日前取得的不動產(chǎn)（不含自建），適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應(yīng)納稅額。上述納稅人應(yīng)以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額，按照5%的預(yù)征率向不動產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳增值稅，向機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。
政策依據(jù)：《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》財稅〔2016〕36號附件3
9. 一般納稅人銷售其2023年4月30日前取得（不含自建）的不動產(chǎn)，可以選擇適應(yīng)簡易計稅方法，以全部收入減去該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額，按照5%的預(yù)征率向不動產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。
政策依據(jù)：《納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法》國家稅務(wù)總局公告2023年第14號
10. 一般納稅人銷售其2023年5月1日后取得（不含自建）的不動產(chǎn)，應(yīng)適用一般計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額，按照5%的預(yù)征率向不動產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。
政策依據(jù)：《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》財稅〔2016〕36號附件2
11. 小規(guī)模納稅人銷售其取得（不含自建）的不動產(chǎn)（不含個體工商戶銷售購買的住房和其他個人銷售不動產(chǎn)），應(yīng)以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。
政策依據(jù)：《納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法》國家稅務(wù)總局公告2023年第14號
12. 其他個人銷售其取得（不含自建）的不動產(chǎn)（不含其購買的住房），應(yīng)以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5% 的征收率向不動產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納增值稅。
政策依據(jù)：《納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法》國家稅務(wù)總局公告2023年第14號
13. 北京市、上海市、廣州市和深圳市，個體工商戶和個人銷售購買的住房，將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；將購買2年以上（含2年）的非普通住房對外銷售的，以銷售收入減去購買住房價款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅；個人將購買2年以上（含2年）的普通住房對外銷售的，免征增值稅。
政策依據(jù)：《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》財稅〔2016〕36號附件3
14. 金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。
政策依據(jù)：《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》財稅〔2016〕36號附件2
15. 中國證券登記結(jié)算公司的銷售額，不包括以下資金項目：按規(guī)定提取的證券結(jié)算風(fēng)險基金；代收代付的證券公司資金交收違約墊付資金利息；結(jié)算過程中代收代付的資金交收違約罰息。
政策依據(jù)：財稅〔2016〕39號《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點若干政策的通知》
16. 經(jīng)紀代理服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費后的余額為銷售額。
政策依據(jù)：《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》財稅〔2016〕36號附件2
17. 納稅人（一般納稅人/小規(guī)模納稅人）提供旅游服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接同旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額。
政策依據(jù)：《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》財稅〔2016〕36號附件2
18. 融資租賃和融資性售后回租業(yè)務(wù)
（1）經(jīng)批準從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點納稅人，提供融資租賃服務(wù)，以收取的全部價款和價外費用，扣除支付的借款利息、發(fā)行債券利息和車輛購置稅后的余額為銷售額。
（2）經(jīng)批準從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點納稅人，提供融資性售后回租服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用（不含本金），扣除對外支付的借款利息、發(fā)行債券利息后的余額作為銷售額。
（3）試點納稅人根據(jù)2023年4月30日前簽訂的有形動產(chǎn)融資性售后回租合同，在合同到期前提供的有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，可繼續(xù)按照有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)繳納增值稅。繼續(xù)按照有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)繳納增值稅的試點納稅人，經(jīng)批準從事融資租賃業(yè)務(wù)的，根據(jù)2023年4月30日前簽訂的有形動產(chǎn)融資性售后回租合同，在合同到期前提供的有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，可以選擇以下方法之一計算銷售額：
①以向承租方收取的全部價款和價外費用，扣除向承租方收取的價款本金，以及對外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額。
②以向承租方收取的全部價款和價外費用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額。
以上（1）至（3）所稱“經(jīng)批準”，系指經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會或者商務(wù)部批準，包括經(jīng)上述部門備案從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點納稅人。
（4）經(jīng)商務(wù)部授權(quán)的省級商務(wù)主管部門和國家經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)批準（包括經(jīng)該部門備案）的從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點納稅人，2023年5月1日后實收資本達到1.7億元的，從達到標準的當月起按照上述第（1）、（2）、（3）點規(guī)定執(zhí)行；2023年5月1日后實收資本未達到1.7億元但注冊資本達到1.7億元的，在2023年7月31日前仍可按照上述第（1）、（2）、（3）點規(guī)定執(zhí)行，2023年8月1日后開展的融資租賃業(yè)務(wù)和融資性售后回租業(yè)務(wù)不得按照上述第（1）、（2）、（3）點規(guī)定執(zhí)行。
政策依據(jù)：《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》財稅〔2016〕36號附件2
19. 航空運輸企業(yè)的銷售額，不包括代收的機場建設(shè)費和代售其他航空運輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價款。
政策依據(jù)：《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》財稅〔2016〕36號附件2
20. 一般納稅人提供客運場站服務(wù)，以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給承運方運費后的余額為銷售額。
政策依據(jù)：《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》財稅〔2016〕36號附件2
21.中國移動通信集團公司、中國聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信集團有限公司、中國電信集團公司及其成員單位通過手機短信公益特服號為公益性機構(gòu)接受捐款，以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給公益性機構(gòu)捐款后的余額為銷售額。其接受的捐款，不得開具增值稅專用發(fā)票。
政策依據(jù)：《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點若干政策的通知》財稅〔2016〕39號
22. 納稅人（一般納稅人/小規(guī)模納稅人）轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前取得的土地使用權(quán)，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用減去取得該土地使用權(quán)的原價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算繳納增值稅。
政策依據(jù)：財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費公路通行費抵扣等政策的通知》財稅〔2016〕47號《
23.境外單位通過教育部考試中心及其直屬單位在境內(nèi)開展考試，教育部考試中心及其直屬單位提供的教育輔助服務(wù)，以取得的考試費收入扣除支付給境外單位考試費后的余額為銷售額，按提供“教育輔助服務(wù)”繳納增值稅；就代為收取并支付給境外單位的考試費統(tǒng)一扣繳增值稅。
政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問題的公告》國家稅務(wù)總局公告2023年第69號
24.納稅人提供簽證代理服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用，扣除向服務(wù)接受方收取并代為支付給外交部和外國駐華使（領(lǐng)）館的簽證費、認證費后的余額為銷售額。
政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問題的公告》國家稅務(wù)總局公告2023年第69號
25.代理進口按規(guī)定免征進口增值稅的貨物，銷售額不包括向委托方收取并代為支付的貨款。
政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問題的公告》國家稅務(wù)總局公告2023年第69號
26.自2023年1月1日起，航空運輸銷售代理企業(yè)提供境外航段機票代理服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用，扣除向客戶收取并支付給其他單位或者個人的境外航段機票結(jié)算款和相關(guān)費用后的余額為銷售額。其中，支付給境內(nèi)單位或者個人的款項，以發(fā)票或行程單為合法有效憑證；支付給境外單位或者個人的款項，以簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機關(guān)對簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機構(gòu)的確認證明。
政策依據(jù)：《財政部、稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進項稅額抵扣等增值稅政策的通知》財稅〔2017〕90號
27.自2023年7月25日起，航空運輸銷售代理企業(yè)提供境內(nèi)機票代理服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用，扣除向客戶收取并支付給航空運輸企業(yè)或其他航空運輸銷售代理企業(yè)的境內(nèi)機票凈結(jié)算款和相關(guān)費用后的余額為銷售額。其中，支付給航空運輸企業(yè)的款項，以國際航空運輸協(xié)會（iata）開賬與結(jié)算計劃（bsp）對賬單或航空運輸企業(yè)的簽收單據(jù)為合法有效憑證；支付給其他航空運輸銷售代理企業(yè)的款項，以代理企業(yè)間的簽收單據(jù)為合法有效憑證。
政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確中外合作辦學(xué)等若干增值稅征管問題的公告》國家稅務(wù)總局公告2023年第42號
【第9篇】增值稅農(nóng)產(chǎn)品的范圍
今天跟大家分享的是：增值稅的“征稅范圍”及其所對應(yīng)的“稅率”。稅法雖細碎，難于記憶，但法中有理，法中有情，每種“征稅范圍”對應(yīng)的“稅率”只要你理解了其中的理和情，其實提有趣的，也不用再死記硬背。先來看這個表！
增值稅征稅范圍及對應(yīng)稅率
上表涵蓋了增值稅征稅范圍及其對應(yīng)的稅率。征稅范圍是五項：銷售或進口貨物、銷售勞務(wù)、銷售服務(wù)、銷售無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)；稅率分四檔：13%的基本稅率，9%、6%、0%三檔低稅率。
（1）銷售或進口貨物、銷售勞務(wù)（單指加工修理修配勞務(wù)）對應(yīng)13%基本稅率。也就說，你做生意買賣的大部分貨物（即買賣有形動產(chǎn)）都按13%的基本稅率征收。但其中涉及老百姓生活以及農(nóng)產(chǎn)品等貨物，按低一檔9%稅率征收，因為增值稅最終的負稅人是消費者，如果稅率高了，會加重老百姓的生活成本，所以關(guān)乎民生的生活必需品、農(nóng)產(chǎn)品等按低稅率9%征收。
（2）銷售服務(wù)中可劃分為兩部分：一是物力服務(wù)（即物的成本占主導(dǎo)地位）按9%征稅，因為此時企業(yè)在采購設(shè)備、物資等時，進項稅容易取得，所以銷售服務(wù)中的“交通運輸服務(wù)、郵政服務(wù)、建筑服務(wù)、基礎(chǔ)電信服務(wù)”按9%征稅。二是人力服務(wù)（即人的成本占主導(dǎo)地位）按6%征稅，因為人力服務(wù)不易獲取進項稅，所以銷售服務(wù)中的“增值電信服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)”國家給優(yōu)惠按6%征稅。
（3）銷售無形資產(chǎn)，國家鼓勵企業(yè)創(chuàng)新、研發(fā)技術(shù)，所以銷售無形資產(chǎn)基本都是按低稅率6%征稅，但其中銷售土地使用權(quán)則要按9%征稅，為何呢？主要是出于公平考慮，因為建筑服務(wù)按9%征稅，若是土地使用權(quán)按6%征稅，對開發(fā)商有利而對于建筑施工企業(yè)不利，因此為出于公平起見，銷售土地使用權(quán)按與建筑服務(wù)同等稅率9%計征。
（4）銷售不動產(chǎn)，按9%稅率計征。這和銷售土地使用權(quán)相似，也是出于公平考慮，要與建筑服務(wù)的9%稅率匹配。
這樣綜合來看就是：銷售或進口貨物、銷售勞務(wù)按13%基本稅率計征，其中對關(guān)乎老百姓、農(nóng)產(chǎn)品等民生的貨物按9%計征；銷售服務(wù)中物力服務(wù)進項稅好取得按9%計征，人力服務(wù)進項稅不好取得按6%計征；因為國家鼓勵企業(yè)研發(fā)和創(chuàng)新，所以銷售無形資產(chǎn)按6%計征，但其中為了公平，銷售土地使用權(quán)要與建筑服務(wù)的9%稅率匹配；銷售不動產(chǎn)同銷售土地使用權(quán)相似，也是為了公平起見，要與建筑服務(wù)的9%稅率匹配。
【第10篇】增值稅低稅率適用范圍
在實務(wù)中，很多增值稅納稅人開具發(fā)票時，經(jīng)常會選錯稅率。在這里大家要注意，適用稅率錯誤的發(fā)票是不能報銷的。如果納稅人故意錯誤適用稅率開具發(fā)票，那么就會存在補繳增值稅及滯納金的稅務(wù)風(fēng)險。
前陣子，東莞某設(shè)備租賃公司（以下稱為a公司）就因錯誤適用低稅率進行納稅申報，違反稅收管理，被定性為偷稅，具體情況分析如下：
1. 錯誤適用稅率并少繳稅費
a公司2023年6月至2023年10月期間向b公司等3戶企業(yè)提供動產(chǎn)租賃服務(wù)，并開具增值稅專用發(fā)票10份（金額合計674,000.34元，稅額合計54,999.66元，價稅合計729,000.00元），上述業(yè)務(wù)a公司錯誤適用低稅率開具發(fā)票進行納稅申報。
2. 不列、少列收入并少繳稅費
a公司2023年3月至11月期間，取得c公司支付的租賃費預(yù)收款（含稅收入）合計262,708.00元（2023年3月預(yù)收款114,236.00元、2023年9月預(yù)收款114,236.00元、2023年11月預(yù)收款34,236.00元），上述收入a公司至今未作納稅申報。
在這起案例中，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款的規(guī)定，a公司通過適用增值稅低稅率進行虛假的納稅申報，在賬簿上不列、少列收入，導(dǎo)致少繳增值稅、城市維護建設(shè)稅的行為是偷稅。
因此，企業(yè)一定要在確認納稅義務(wù)發(fā)生時間當月按照適用稅率及時申報繳納增值稅，不然會造成多繳滯納金的負擔。那么，最容易稅率用錯的情形都有哪些呢？
一、修理修配——稅率：13%
《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部 國家稅務(wù)總局令第50號）第二條規(guī)定：“條例第一條所稱修理修配，是指受托對損傷和喪失功能的貨物進行修復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)?！?/p>
提示：主要修理對象是有形動產(chǎn)，如設(shè)備、汽車等，前提是損傷和喪失功能。
二、修繕服務(wù)——稅率：9%
《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》附《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》規(guī)定：
“一、銷售服務(wù) …… （四）建筑服務(wù) …… 3.修繕服務(wù)。修繕服務(wù)，是指對建筑物、構(gòu)筑物進行修補、加固、養(yǎng)護、改善，使之恢復(fù)原來的使用價值或者延長其使用期限的工程作業(yè)?！?/p>
提示：主要修繕對象是不動產(chǎn)，如建筑物、構(gòu)筑物等。
三、機器設(shè)備提供的維護保養(yǎng)服務(wù)——稅率：6%
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確中外合作辦學(xué)等若干增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第42號）第六條第三款規(guī)定，納稅人對安裝運行后的機器設(shè)備提供的維護保養(yǎng)服務(wù)，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅。
提示：對安裝運行后的機器設(shè)備提供的維護保養(yǎng)服務(wù)，按“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅。
還有企業(yè)會問，如果增值稅發(fā)票稅率開具錯誤，又跨月了，不能正常申報，又該怎么辦呢？
1. 納稅人應(yīng)持《增值稅納稅申報表》等相關(guān)資料至辦稅服務(wù)廳綜合服務(wù)窗口按適用稅率或征收率申報繳納增值稅；
2. 次月開具紅字發(fā)票，再開具正確的藍字發(fā)票；
3. 如形成多繳稅款，納稅人可以申請退稅，也可留抵后期應(yīng)納稅額；
4. 稅控設(shè)備因申報比對不符被鎖定，納稅人應(yīng)憑稅務(wù)機關(guān)出具的異常轉(zhuǎn)辦單，到辦稅服務(wù)廳綜合服務(wù)窗口解鎖稅控設(shè)備并清卡。
【第11篇】增值稅不能抵扣的范圍
（1）用于簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)。非增值稅應(yīng)稅項目，是指提供非應(yīng)稅服務(wù)、銷售不動產(chǎn)和固定資產(chǎn)在建工程等。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾建筑物，無論會計制度規(guī)定如何核算，均屬于固定資產(chǎn)在建工程。
（2）雖然取得合法的扣稅憑證，但非正常損失的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)和非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的進項稅額是不能抵扣的。
非正常損失包括貨物丟失、被盜、發(fā)生霉爛變質(zhì)等管理不善損失。這些非正常損失是由納稅人自身原因造成導(dǎo)致征稅對象實體的滅失，為保證稅負公平，其損失不應(yīng)有國家承擔，因而納稅人無權(quán)要求抵扣進項稅額。這里所指的在產(chǎn)品，是指仍處于生產(chǎn)過程中的產(chǎn)品，與產(chǎn)成品對應(yīng)，包括正在各個生產(chǎn)工序加工的產(chǎn)品和已加工完畢但尚未檢驗或者已檢驗但尚未辦理入庫手續(xù)的產(chǎn)品。產(chǎn)成品，是指已經(jīng)完成全部生產(chǎn)過程并驗收入庫，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或者可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品。
（3）一般納稅人接受的旅客運輸勞務(wù)不得從銷項稅額中抵扣。一般意義上，旅客運輸勞務(wù)主要接受對象是個人。對于一般納稅人購買的旅客運輸勞務(wù)，難以準確的界定接受勞務(wù)的對象是企業(yè)還是個人，因此，一般納稅人接受的旅客運輸勞務(wù)不得從銷項稅額中抵扣。
（4）自用的應(yīng)征消費稅的摩托車、汽車、游艇之所以不允許抵扣，主要是考慮它們的用途是多樣的。以小汽車為例，它的用途可以是接送單位人員上班，也可以是臨時裝運貨物往來于車間。這些用途，有些屬于貨物生產(chǎn)環(huán)節(jié)的一部分，可以抵扣，有些是屬于集體福利或個人消費，不得抵扣?？偟膩碚f，其具體用途是難以劃分清楚的。
原則上將應(yīng)當對于不同用途規(guī)定不同的抵扣政策，但這不僅將稅制變得復(fù)雜，還將帶來偷稅漏洞，增加稅收管理難度。在這種情況下，稅制的基本原則應(yīng)從政策上減少劃分的困難，從制度上堵塞漏洞，而不是在管理上制定詳細的劃分措施。因此，考慮到這些物品的消費屬性更明顯，本條明確規(guī)定自用的應(yīng)征消費稅的摩托車、汽車、游艇不得抵扣。
（5）交通運輸服務(wù)已經(jīng)作為改征增值稅的應(yīng)稅服務(wù)，交通運輸服務(wù)按照11%的稅率征收增值稅，其購進的作為提供交通運輸服務(wù)的工具可以作為進項稅額進行抵扣。
【第12篇】土地增值稅免稅范圍
土地增值稅優(yōu)惠文件目錄
序號
文件名
文號
期限
1
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》
財稅字〔1995〕48號
2
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于中國信達等4家金融資產(chǎn)管理公司稅收政策問題的通知》
財稅〔2001〕10號
3
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅若干問題的通知》
財稅〔2006〕21號
4
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)稅收政策的通知》
財稅〔2008〕137號
5
《國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅清算有關(guān)問題的通知》
財稅〔2010〕220號
6
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于中國郵政集團公司郵政速遞物流業(yè)務(wù)重組改制有關(guān)稅收問題的通知》
財稅〔2011〕116號
7
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于中國聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信集團有限公司轉(zhuǎn)讓cdma網(wǎng)及其用戶資產(chǎn)企業(yè)合并資產(chǎn)整合過程中涉及的增值稅營業(yè)稅、印花稅和土地增值稅政策問題的通知》
財稅〔2011〕13號
8
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于中國郵政儲蓄銀行改制上市有關(guān)稅收政策的通知》
財稅〔2013〕53號
9
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于棚戶區(qū)改造有關(guān)稅收政策的通知》
財稅〔2013〕101號
10
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實施企業(yè)改制重組有關(guān)土地增值稅政策的通知》
財稅〔2018〕57號
11
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的公告》
財政部 稅務(wù)總局公告2023年第61號
自2023年1月1日起至2023年12月31日
【第13篇】增值稅現(xiàn)代服務(wù)業(yè)范圍
10月8日，財政部、稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于明確生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計抵減政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第87號）（以下簡稱《公告》），明確生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計抵減有關(guān)政策。根據(jù)《公告》，2023年10月1日至2023年12月31日，進一步加大生活性服務(wù)業(yè)減稅力度，允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人增值稅加計抵減的比例，由10%提高至15%。
加計抵減是一項稅收優(yōu)惠措施，允許特定納稅人按照當期可抵扣進項稅額的一定比例，虛擬計算出一個抵減額，專用于抵減一般計稅方法下計算出來的應(yīng)納稅額。今年我國實施更大規(guī)模減稅降費，在自4月1日起實施的深化增值稅改革政策中，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應(yīng)納稅額。
“生活性服務(wù)業(yè)關(guān)系國計民生，此次將生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計抵減比例由10%提高至15%，一方面有利于進一步減輕生活性服務(wù)業(yè)稅收負擔，促進行業(yè)和企業(yè)發(fā)展，另一方面，由于生活性服務(wù)業(yè)與民生，特別是百姓衣食住行密切相關(guān)，加大減稅力度有利于提高社會服務(wù)水平，改善百姓生活質(zhì)量?！北本﹪視媽W(xué)院財稅與應(yīng)用研究所所長李旭紅表示。
根據(jù)相關(guān)文件，生活服務(wù)是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務(wù)活動，包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)?！豆妗匪Q生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。
《公告》規(guī)定，2023年9月30日前設(shè)立的納稅人，自2023年10月至2023年9月期間的銷售額（經(jīng)營期不滿12個月的，按照實際經(jīng)營期的銷售額）符合規(guī)定條件的，自2023年10月1日起適用加計抵減15%政策。
2023年10月1日后設(shè)立的納稅人，自設(shè)立之日起3個月的銷售額符合規(guī)定條件的，自登記為一般納稅人之日起適用加計抵減15%政策。
納稅人確定適用加計抵減15%政策后，當年內(nèi)不再調(diào)整，以后年度是否適用，根據(jù)上年度銷售額計算確定。
李旭紅分析，對于有足額進項進行抵扣的企業(yè)而言，通過加計抵減獲得了額外的進項抵扣，無形之中是一筆減稅紅利，而對于由于人工成本占比大，部分進項無法取得進項發(fā)票抵扣而言的企業(yè)，可有效減輕其稅收負擔，“生活性服務(wù)業(yè)覆蓋范圍廣，并且中小企業(yè)居多，因此新政策對中小企業(yè)來說是一重要利好，還有利于促進這些企業(yè)吸納就業(yè)?！?/p>
國家稅務(wù)總局統(tǒng)計顯示，今年上半年，全國累計新增減稅降費11709億元，其中減稅10387億元。受益于擴大抵扣、加計抵減、留抵退稅三項配套措施，郵政、電信、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)和生活服務(wù)業(yè)均實現(xiàn)減稅，合計減稅204億元。
【第14篇】增值稅增稅范圍
一、房產(chǎn)稅
1、房產(chǎn)稅的納稅人：產(chǎn)權(quán)所有人、承典人。
【承典人：可通俗理解為典當行)、使用人或房產(chǎn)代管人】
【注：沒有出租的房屋以使用人代為繳納房產(chǎn)稅】
2、征稅范圍：城鎮(zhèn)、工礦區(qū)房屋。
【農(nóng)村不征，房屋之外也不征】
3、稅款計算
從價計征：全年應(yīng)納稅 = 應(yīng)稅房產(chǎn)原值 * (1-扣除比例) * 1.2%
從租計征：全年應(yīng)納稅 = 租金收入 * 稅率
4、用房產(chǎn)投資的，如果是收取的固定收入，屬于出租，按收取的租金為計稅基礎(chǔ)；融資租賃的，以房產(chǎn)的余值為計稅基礎(chǔ)。
5、稅收優(yōu)惠
房產(chǎn)稅的稅收優(yōu)惠政策主要有：
（1）國家機關(guān)、人民團體、軍隊自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。但對出租房產(chǎn)以及非自身業(yè)務(wù)使用的生產(chǎn)、營業(yè)用房，不屬于免稅范圍。
對于其所屬的附屬工廠、商店、招待所等不屬于單位公務(wù)、業(yè)務(wù)的用房，應(yīng)照章納稅。
（2）由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位（全額或差額預(yù)算管理的事業(yè)單位），本身業(yè)務(wù)范圍內(nèi)使用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。
（3）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。但宗教寺廟、公園、名勝古跡中附設(shè)的營業(yè)單位，如影劇院、飲食部、茶社、照相館等所使用的房產(chǎn)及出租的房產(chǎn)，不屬于免稅范圍，應(yīng)照章納稅。
（4）個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。對個人擁有的營業(yè)用房或者出租的房產(chǎn)，不屬于免稅房產(chǎn)，應(yīng)照章納稅。
（5）經(jīng)財政部批準免稅的其他房產(chǎn)。
①非營利性醫(yī)療機構(gòu)、疾病控制機構(gòu)和婦幼保健機構(gòu)等衛(wèi)生機構(gòu)自用房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。
②按政府規(guī)定價格出租的公有住房和廉租住房，包括企業(yè)和自收自支事業(yè)單位向職工出租的單位自有住房，房管部門向居民出租的公有住房，落實私房政策中帶戶發(fā)還產(chǎn)權(quán)并以政府規(guī)定租金標準向居民出租的私有住房等，暫免征收房產(chǎn)稅。
③經(jīng)營公租房的租金收入，免征房產(chǎn)稅。
4、納稅義務(wù)
納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營的，從開始經(jīng)營當月繳納房產(chǎn)稅。
納稅人因房產(chǎn)變化終止納稅義務(wù)的，當月也需要繳納房產(chǎn)稅。
其他：自建經(jīng)營、購入、出租的次月開始繳納。
二、城鎮(zhèn)土地使用稅
1、城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人：擁有人、使用人、代管人、共有人納稅。
2、征稅范圍：城鎮(zhèn)、工礦區(qū)房屋【農(nóng)村不征，房屋之外也不征】。
3、計稅：依據(jù)實際占用土地的面積（一般題目會給出，不必記憶）采用定額稅率。
每平方米土地年稅額規(guī)定如下：
（1）大城市1.5元至30元；
（2）中等城市1.2元至24元；
（3）小城市0.9元至18元；
（4）縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6元至12元。
全年應(yīng)納稅額=實際占用應(yīng)稅土地面積（平方米）×適用稅額
4、稅收優(yōu)惠
（1）國家機關(guān)、人民團體、軍隊自用的土地。
（2）由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地。
（3）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地。
【提示】宗教儀式用地和宗教人員生活用地免稅；參觀游覽用地和管理辦公用地免稅，但附設(shè)的影劇院、茶社、飲食部、照相館等生產(chǎn)經(jīng)營用地不免稅。
（4）市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地。
（5）直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地。
【提示】直接用于養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的專業(yè)用地免稅；但農(nóng)副產(chǎn)品加工場地和生活、辦公用地不免稅。
（6）經(jīng)批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳城鎮(zhèn)土地使用稅5年至10年。
（7）對非營利性醫(yī)療機構(gòu)、疾病控制機構(gòu)和婦幼保健機構(gòu)等衛(wèi)生機構(gòu)自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。
（8）企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。
5、納稅義務(wù)
使用城鎮(zhèn)土地，一般是從次月起發(fā)生納稅義務(wù)。
三、契稅
1、契稅納稅人： 轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受產(chǎn)權(quán)的單位和個人。
2、增稅范圍：國有土地使用權(quán)出讓(一級市場)、土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓(二級市場)。
3、計稅依據(jù)：買賣成交價、贈與市場價、交換補差價、劃撥補交價。
4、稅收優(yōu)惠：
（1）城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房，免征契稅。
（2）納稅人承受荒山、荒溝土地使用權(quán)用于農(nóng)林牧漁生產(chǎn)的，免征契稅。
（3）不可抗力失去住房重新購買的，酌情減征或免征契稅。
5、納稅期限：納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)。
四、土地增值稅
1、納稅人： 土地增值稅的納稅義務(wù)人是轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人。
包括內(nèi)外資企業(yè)、行政事業(yè)單位、中外籍個人等。
2、征稅范圍：
（1）土地使用權(quán)的出讓和繼承不征收。
（2）贈與直系親屬、直接贍養(yǎng)義務(wù)人不征收。
（3）企業(yè)的房地產(chǎn)交換征收土地增值稅、個人交換自有居住用房不征收。
（4）非房地產(chǎn)企業(yè)設(shè)計合并分立改制投資聯(lián)營等不征收。
3、稅率： 超率累進稅率
4、計算公式
增值額 = 轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入 - 扣除項目金額
應(yīng)納稅額 = 增值額 * 適用稅率 - 扣除項目金額 * 速算扣除數(shù)
新建房屋可扣除項目：
（1）取得土地使用權(quán)所支付的金額（價款+契稅）。
（2）房地產(chǎn)開發(fā)成本（拆遷補償費、工程費、安裝費、基礎(chǔ)設(shè)施費、配套設(shè)施、間接開發(fā)費）。
（3）房地產(chǎn)開發(fā)費用利息附加扣除（可分攤并提供金融機構(gòu)證明的扣除【價款+契稅+開發(fā)成本】*5%）。
（4）房地產(chǎn)開發(fā)費用利息附加扣除（不可分攤并不能提供金融機構(gòu)證明的扣除【價款+契稅+開發(fā)成本】*10%）。
與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金
（5）從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可加計扣除=（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）×20%
5、銷售舊房具體扣除項目
（1）舊房建筑物的評估價格。
（2）取得土地使用權(quán)所支付的地價款和有關(guān)費用。
（3）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金。
6、稅收優(yōu)惠：
（1）建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅。
（2）因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅。
（3）個人轉(zhuǎn)讓住宅暫免征土地增值稅。
7、土地增值稅的清算
納稅人應(yīng)進行土地增值稅的清算的三種情況
（1）房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的。
（2）整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的。
（3）直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。
主管稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人進行土地增值稅清算的情況
（1）已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的。
（2）取得銷售（預(yù)售）許可證滿三年仍未銷售完畢的。
（3）納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的。
五、耕地占用稅
1、納稅人： 占用耕地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位或者個人。
2、稅額計算：
應(yīng)納稅額=納稅人實際占用的耕地面積（平方米）×適用定額稅率
【經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟發(fā)達、人均耕地特別少的地區(qū)，耕地占用稅適用稅額可以適當提高，但是最多不得超過當?shù)匾?guī)定稅額標準的50%?！?/p>
3、稅收優(yōu)惠
（1）農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。
（2）鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。
（3）軍事設(shè)施占用耕地，免征耕地占用稅。
（4）學(xué)校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地，免征耕地占用稅。
六、印花稅
1、印花稅的納稅人： 印花稅納稅人是指在中國境內(nèi)書立、使用、領(lǐng)受印花稅法所列舉的憑證，并應(yīng)依法履行納稅義務(wù)的單位和個人。
2、征稅范圍
印花稅共13個稅目，包括的10類經(jīng)濟合同是：
購銷合同、加工承攬合同、建設(shè)工程勘察設(shè)計合同、建筑安裝工程承包合同、財產(chǎn)租賃合同、貨物運輸合同、倉儲保管合同、借款合同、財產(chǎn)保險合同、技術(shù)合同。
除合同之外的征稅項目還包括產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，營業(yè)賬簿，權(quán)利、許可證照。
證券交易：在依法設(shè)立的證券交易所上市交易或者在國務(wù)院批準的其他證券交易場所轉(zhuǎn)讓公司股票和以股票為基礎(chǔ)發(fā)行的存托憑證
3、稅收優(yōu)惠
（1）應(yīng)稅合同憑證的正本貼花之后，副本、抄本不再貼花（以副本、抄本視為正本使用的除外）。
（2）個人轉(zhuǎn)讓、租賃住房訂立的應(yīng)稅憑證，免征印花稅。
（3）企業(yè)車間、門市、倉庫等不屬于會計核算范圍的賬簿，不貼花不征印花稅。
（4）農(nóng)業(yè)保險合同、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購買生產(chǎn)資料或銷售資產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品簽訂的買賣合同。
（5）搶險救災(zāi)物資運輸結(jié)算憑證。
（6）書、報、刊發(fā)行單位之間，發(fā)行單位與預(yù)定單位或個人訂立的憑證。
七、車船稅
1、納稅人：在中華人民共和國境內(nèi)的車輛、船舶（以下簡稱車船）的所有人或者管理人。
2、征稅范圍
（1）乘用車、客車、摩托車（按輛征收）
（2）貨車、專用作業(yè)車（按噸征收）
（3）機動船舶、（按噸征收）
（4）掛車、拖船、非機動駁船（按噸征收）同時減半征收
（5）游艇（按長度每米征收）
3、稅收優(yōu)惠
免稅的：
（1）捕撈、養(yǎng)殖漁船
（2）警用、軍隊、武警專用車船
（3）外國使館，駐華代表有關(guān)人員車船
（4）新能源車船
不征車船稅的
（1）純電乘用車和燃料電池乘用車
（2）國外港澳臺臨時車
4、征收管理
按年申報、按月計算
當月?lián)p毀、當月退稅
八、車輛購置稅
1、納稅人我國境內(nèi)購置應(yīng)稅車輛的單位和個人（自用）。
2、范圍：汽車、無/有軌電車、汽車掛車、大于150ml摩托車。
3、稅收優(yōu)惠
（1）警用、軍隊、武警專用車船
（2）外國使館，駐華代表有關(guān)人員車船
（3）新能源車船
（4）設(shè)有固定裝置的非運輸專用作業(yè)車輛
（5）城市公交企業(yè)購置的公共汽電車輛
4、征收管理一次繳納
九、船舶噸稅
1、納稅人：境外港口進入境內(nèi)的船舶，該船舶的負責(zé)人為納稅人
2、定額稅率，按噸位和執(zhí)照期限復(fù)式稅率
3、稅收優(yōu)惠
（1）稅額在50元以下的船舶
（2）境外購買、受贈、繼承初次到港口的空載船舶
（3）執(zhí)照期滿后24小時內(nèi)不上下客貨的船舶
（4）非機動船舶
（5）避難。防疫、修理、拆解等不上下客貨的船舶
（6）捕撈、漁船、軍隊、武警、外交等
十、環(huán)境保護稅
1、納稅人：直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)
2、征稅范圍：大氣污染物、水污染物、固體廢物、噪聲
應(yīng)稅污染物的計稅依據(jù)，按照下列方法確定：
（1）應(yīng)稅大氣污染物按照污染物排放量折合的污染當量數(shù)確定；
（2）應(yīng)稅水污染物按照污染物排放量折合的污染當量數(shù)確定；
（3）應(yīng)稅固體廢物按照固體廢物的排放量確定；
（4）應(yīng)稅噪聲按照超過國家規(guī)定標準的分貝數(shù)確定。
3、稅收優(yōu)惠：
下列情形，暫予免征環(huán)境保護稅：
（1）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（不包括規(guī)?；B(yǎng)殖）排放應(yīng)稅污染物的；
（2）機動車、鐵路機車、非道路移動機械、船舶和航空器等流動污染源排放應(yīng)稅污染物的；
（3）依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物，不超過國家和地方規(guī)定的排放標準的；
（4）納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護標準的；
十一、關(guān)稅
1、納稅人：
（1）經(jīng)營進出口貨物的收發(fā)貨人
（2）入境旅客攜帶的行李物品持有人
（3）運輸工具的服務(wù)人員攜帶自用物品的持有人
（4）饋贈物品及其他方式入境物品的所有人
（5）個人郵寄物品的收件人
2、稅率
適用最惠國稅率的
（1）原產(chǎn)于共同適用最惠國條款的世貿(mào)組織成員國
（2）原產(chǎn)于與我國簽訂最惠國待遇雙邊協(xié)定的國家
（3）原產(chǎn)于我國
適用協(xié)定稅率的
原產(chǎn)于有貿(mào)易協(xié)定的國家或地區(qū)的進口貨物
適用特惠稅率的
原產(chǎn)于我國簽訂有特殊關(guān)稅條款的國家
適用暫定稅率的
在最惠國稅率的基礎(chǔ)上特殊貨物暫定稅率
3、應(yīng)納稅額的計算
（1）計入完稅價格的項目
支付的價格 + 入境前的包裝費、運費、保險和勞務(wù)費 + 與境內(nèi)生產(chǎn)制造目的支付的有關(guān)專利技術(shù)商標等費用
（2）不計入完稅價格的項目
向境外代理人支付的買方傭金、報關(guān)、商檢費用、進境后發(fā)生的運輸安裝費用
4、計稅依據(jù)
從價：一般貨物
從量：啤酒、原油
5、稅收優(yōu)惠
（1）稅額在50元以下的
（2）無商業(yè)價值的廣告、貨樣
（3）國際組織政府無償贈送的物資
（4）出境工具上必需裝配的燃料和食品
（5）退還的出口貨物，進口免征，出口不退（同退國外貨物原理）
十二、煙葉稅
1、納稅人：在我國境內(nèi)收購煙葉的單位
2、征稅范圍：晾曬煙葉、烤煙葉
3、計稅依據(jù)：價款總額 = 收購價格 + 收購價格 * 10%
4、應(yīng)納稅額 = 價款總額 * 稅率(20%)
【第15篇】代扣代繳增值稅的范圍
根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第十二條以及《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅【2016】36號附件1）第三十七條規(guī)定：“價外費用，是指價外收取的各種性質(zhì)的收費。包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價外收費。但下列項目不包括在內(nèi)：
（一）受托加工應(yīng)征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅
（二）同時符合以下條件的代墊運輸費用：
1.承運部門的運輸費用發(fā)票開具給購買方的；
2.納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方的。
（三）同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費：
1.由國務(wù)院或者財政部批準設(shè)立的政府性基金，由國務(wù)院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設(shè)立的行政事業(yè)性收費；
2.收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據(jù)；
3.所收款項全額上繳財政。
（四）銷售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費。
（五）以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項
【第16篇】增值稅免稅農(nóng)產(chǎn)品范圍
我們知道，如果是一般納稅人在抵扣進項稅的時候多數(shù)情況下，是依據(jù)增值稅的專用發(fā)票，按照發(fā)票上的稅額來抵扣。
比如一般納稅人企業(yè)采購貨物時，通常情況下可以抵扣的稅率為13%，而很多農(nóng)產(chǎn)品適用的稅率為9%，這是因為這些農(nóng)產(chǎn)品基本上都屬于低稅率的產(chǎn)品。
在增值稅暫行條例中，對這些貨物所適用的稅率為低稅率：
1.糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽；2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；3.圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物；4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜；5.國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。
因此，一般納稅人的企業(yè)在采購農(nóng)產(chǎn)品時，可以抵扣進項稅的稅率就是9%。
具體是哪些票據(jù)呢？
1、一般納稅人開具的專用發(fā)票
取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票，所抵扣的就是發(fā)票上注明的增值稅額為進項稅額。
這種情況下，企業(yè)所采購的上游單位一定是增值稅一般納稅人，同時，對方如果屬于可以享受農(nóng)產(chǎn)品銷售的免征增值稅的優(yōu)惠，必須要放棄免稅才可開具稅率為9%的專用發(fā)票。
2、海關(guān)進口專用繳款書
企業(yè)從國外進口農(nóng)產(chǎn)品，所取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額。所抵扣的進項稅額就是進口環(huán)節(jié)的增值稅額。
3、小規(guī)模納稅人開具的專用發(fā)票
企業(yè)如果從小規(guī)模納稅人那里采購農(nóng)產(chǎn)品，所取得的發(fā)票就是按照簡易計稅方法依照3%征收率的增值稅專用發(fā)票，此時以增值稅專用發(fā)票上注明的金額（不含稅）和9%的扣除率計算進項稅額。
由于目前小規(guī)模納稅人適用3%征收率的項目是可以享受免征增值稅的優(yōu)惠，因此企業(yè)想要抵扣進項稅，需要該小規(guī)模納稅人放棄免稅，開具3%征收率的專用發(fā)票，當然這種情況下，小規(guī)模納稅人是需要按照3%征收率來繳納增值稅，由于增值稅是間接稅的特點，這個稅款實際上也是由購買方來承擔的。
當然了，按照3%交稅，按照9%來抵扣，對于采購方來說一定是劃算的。
需要提示的是，小規(guī)模納稅人開具的普通發(fā)票是不可以計算抵扣進項稅的。
4、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票
這種農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票就是普通發(fā)票，常見的是增值稅電子普通發(fā)票，上面會寫著的免稅字樣，這是由于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者所銷售的自產(chǎn)自銷的農(nóng)產(chǎn)品屬于增值稅的免稅范圍。
企業(yè)取得這類發(fā)票可以抵扣的進項稅額為發(fā)票金額的9%，屬于計算抵扣的方式。
5、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票
這類發(fā)票是極為特殊的，它是由購買方在向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者采購農(nóng)產(chǎn)品時自行開具，也稱為自開票，目前均以普通發(fā)票的形式存在，上面會寫收購字樣，常見的就是帶有收購字樣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅電子普通發(fā)票。#農(nóng)產(chǎn)品
企業(yè)取得這類發(fā)票可以抵扣的進項稅額為收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算進項稅額，同樣屬于計算抵扣的方式。
6、加計抵扣
企業(yè)購進用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，可以在生產(chǎn)領(lǐng)用環(huán)節(jié)加計扣除1%。
也就是對農(nóng)產(chǎn)品進行深加工了，在以上的幾種抵扣進項稅之后，再多抵扣進項稅的方式，這種計算抵扣則不需要發(fā)票，是直接計算抵扣，該進項稅額需要從產(chǎn)品的成本中扣除。
為了更好地理解哪些屬于農(nóng)產(chǎn)品的深加工，我們要知道農(nóng)產(chǎn)品的初加工，在財稅【2008】149號中有詳細的列示，比如這些加工過程：清洗、分割、脫水、干燥、發(fā)酵、分級、包裝等，對農(nóng)產(chǎn)品的性狀沒有進行改變。如果是深加工，比如，將肉做成了罐頭、將鴨蛋腌制了、將鮮奶做成了酸奶等。
最后需要提示的是：如果農(nóng)產(chǎn)品為核定扣除，則不再憑扣稅憑證直接抵扣增值稅進項稅額。
