【導(dǎo)語】增值稅的范圍怎么寫好？很多注冊(cè)公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實(shí)際上填寫公司經(jīng)營(yíng)范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結(jié)合自己經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的增值稅的范圍，有簡(jiǎn)短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】增值稅的范圍
1．銷售或者進(jìn)口的貨物
貨物：是指有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。銷售貨物：是指有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)。
2．提供的應(yīng)稅勞務(wù)（受托）加工、修理修配勞務(wù)。
【注意】單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供加工、修理修配勞務(wù)，不包括在內(nèi)。
3．銷售服務(wù)（依據(jù)財(cái)稅[2016]36 號(hào)文件）
“營(yíng)改增”應(yīng)稅服務(wù)征稅范圍
稅率
征收率
“6”
交通運(yùn)輸服務(wù)
11%
3%（特殊情形，5%）
郵政服務(wù)
11%
電信服務(wù)
基礎(chǔ)電信服務(wù)
11%
增值電信服務(wù)
6%
建筑服務(wù)
11%
金融服務(wù)
6%
生活服務(wù)
6%
“9”
現(xiàn)代服務(wù)
租賃 服務(wù)
有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)
17%
不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)
11%
研發(fā)和技術(shù)服務(wù)
6%
信息技術(shù)服務(wù)
文化創(chuàng)意服務(wù)
物流輔助服務(wù)
鑒證咨詢服務(wù)
廣播影視服務(wù)
商務(wù)輔助服務(wù)
其他現(xiàn)代服務(wù)
4．銷售無形資產(chǎn)（轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)稅率為11%，其他6%）（依據(jù)財(cái)稅[2016]36號(hào)文件）
5．銷售不動(dòng)產(chǎn)（稅率11%）（依據(jù)財(cái)稅[2016]36號(hào)文件）應(yīng)稅服務(wù)的具體范圍（依據(jù)財(cái)稅[2016]36號(hào)文件）：
“營(yíng)改增”應(yīng)稅服務(wù)
應(yīng)稅服務(wù)的具體范圍
交通運(yùn)輸服務(wù)
包括：①陸路運(yùn)輸服務(wù)②水路運(yùn)輸服務(wù)③航空運(yùn)輸服務(wù)④管道運(yùn)輸服務(wù)。
【注意】 1．遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)某套?、期租；航空運(yùn)輸?shù)臐褡猓?/p>
2．航天運(yùn)輸服務(wù)，按照航空運(yùn)輸服務(wù)征收增值稅；
3．出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)用，按照陸路運(yùn)輸服務(wù)征收增值稅。
郵政服務(wù)
包括：①郵政普遍服務(wù)②郵政特殊服務(wù)③其他郵政服務(wù)（郵冊(cè)等郵品銷售、郵 政代理等業(yè)務(wù)活動(dòng)）。
基礎(chǔ)電信服務(wù)
利用固網(wǎng)、移動(dòng)網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)，提供語音通話服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，以及出租 或者出售帶寬、波長(zhǎng)等網(wǎng)絡(luò)元素的業(yè)務(wù)活動(dòng)。
增值電信服務(wù)
利用固網(wǎng)、移動(dòng)網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)、有線電視網(wǎng)絡(luò)，提供短信和彩信服務(wù)、電 子數(shù)據(jù)和信息的傳輸及應(yīng)用服務(wù)、互聯(lián)網(wǎng)接入服務(wù)等業(yè)務(wù)活動(dòng)。衛(wèi)星電視信號(hào) 落地轉(zhuǎn)接服務(wù)，按照增值電信服務(wù)計(jì)算繳納增值稅。
【注意】納稅人通過樓宇、隧道等室內(nèi)通信分布系統(tǒng)，為電信企業(yè)提供的語音 通話和移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)等無線信號(hào)室分系統(tǒng)傳輸服務(wù)，分別按照基礎(chǔ)電信服務(wù)和增 值電信服務(wù)繳納增值稅。
建筑服務(wù)
包括：?工程服務(wù)?安裝服務(wù)?修繕服務(wù)④裝飾服務(wù)⑤其他建筑服務(wù)。
金融服務(wù)
包括：?貸款服務(wù)?直接收費(fèi)金融服務(wù)?保險(xiǎn)服務(wù)④金融商品轉(zhuǎn)讓。
【注意】融資性售后回租業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入，按“金融服務(wù)-貸款服務(wù)”繳納增值稅
研發(fā)和技術(shù)服務(wù)
包括：①研發(fā)服務(wù)②合同能源管理服務(wù)③工程勘察勘探服務(wù)④專業(yè)技術(shù)服務(wù)。
信息技術(shù)服務(wù)
包括：①軟件服務(wù)②電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)③信息系統(tǒng)服務(wù)④業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)
⑤信息系統(tǒng)增值服務(wù)。
【注意】納稅人通過蜂窩數(shù)字移動(dòng)通信用塔（桿）及配套設(shè)施，為電信企業(yè)提 供的基站天線、饋線及設(shè)備環(huán)境控制、動(dòng)環(huán)監(jiān)控、防雷消防、運(yùn)行維護(hù)等塔類
站址管理業(yè)務(wù)，按照“信息技術(shù)基礎(chǔ)設(shè)施管理服務(wù)”繳納增值稅。
文化創(chuàng)意服務(wù)
包括：①設(shè)計(jì)服務(wù)②知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)?廣告服務(wù)④會(huì)議展覽服務(wù)。
【注意】
1．知識(shí)產(chǎn)權(quán)代理服務(wù)，原按“文化創(chuàng)意服務(wù)”征收增值稅，2016 年 5 月 1 日 全面營(yíng)改增后，按“商務(wù)輔助服務(wù)-經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”征收增值稅 2．商標(biāo)和著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)原按“文化創(chuàng)意服務(wù)”征收增值稅，2016 年 5 月 1 日全面營(yíng)改增后，按“銷售無形資產(chǎn)”征收增值稅
物流輔助服務(wù)
包括：①航空服務(wù)（包括航空地面服務(wù)和通用航空服務(wù)）②港口碼頭服務(wù)（港 口設(shè)施經(jīng)營(yíng)人收取的港口設(shè)施保安費(fèi)按照“港口碼頭服務(wù)”征收增值稅）③貨 運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)④打撈救助服務(wù)⑤裝卸搬運(yùn)服務(wù)⑥倉儲(chǔ)服務(wù)⑦收派服務(wù)。
【注意】代理報(bào)關(guān)服務(wù)、貨物運(yùn)輸代理服務(wù)，原按“物流輔助服務(wù)”征收增值 稅，2016 年 5 月 1 日全面營(yíng)改增后，按“商務(wù)輔助服務(wù)-經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”征收 增值稅
租賃服務(wù)
包括：?融資租賃服務(wù)?經(jīng)營(yíng)性租賃服務(wù)。
【注意 1】 1．遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)、航空運(yùn)輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)，屬于有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租賃；
2．將建筑物、構(gòu)筑物等不動(dòng)產(chǎn)或者飛機(jī)、車輛等有形動(dòng)產(chǎn)的廣告位出租給其他單位或者個(gè)人用于發(fā)布廣告，按照經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)繳納增值稅； 3．車輛停放服務(wù)、道路通行服務(wù)（包括過路費(fèi)、過橋費(fèi)、過閘費(fèi)等）等按照不 動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)繳納增值稅
【注意 2】提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)的納稅人，以保理方式將融資租賃合同 項(xiàng)下未到期應(yīng)收租金的債權(quán)轉(zhuǎn)讓給銀行等金融機(jī)構(gòu)，不改變其與承租方之間的 融資租賃關(guān)系，應(yīng)繼續(xù)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，并向承租方開具發(fā)票。
鑒證咨詢服務(wù)
包括：①認(rèn)證服務(wù)②鑒證服務(wù)（含資產(chǎn)評(píng)估、環(huán)境評(píng)估、房地產(chǎn)土地評(píng)估、建 筑圖紙審核等）③咨詢服務(wù)（含翻譯服務(wù)和市場(chǎng)調(diào)查服務(wù)）
【注意】代理記賬服務(wù)原按“鑒證咨詢服務(wù)”征收增值稅，2023年 5 月 1 日全 面營(yíng)改增后，按“商務(wù)輔助服務(wù)-經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”征收增值稅
廣播影視服務(wù)
包括：①廣播影視節(jié)目（作品）制作服務(wù)②廣播影視節(jié)目（作品）發(fā)行服務(wù)③ 廣播影視節(jié)目（作品）播映（含放映）服務(wù)。
商務(wù)輔助服務(wù)
包括：?企業(yè)管理服務(wù)?經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)?人力資源服務(wù)④安全保護(hù)服務(wù)。
【注意】2023年 5 月 1 日全面營(yíng)改增后，代理記賬、代理報(bào)關(guān)、貨物運(yùn)輸代理、 知識(shí)產(chǎn)權(quán)代理，按照“商務(wù)輔助服務(wù)-經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”征收增值稅
其他現(xiàn)代服務(wù)
除研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)和商務(wù)輔助服務(wù)以外的現(xiàn)代服務(wù)
生活服務(wù)
包括：?文化體育服務(wù)?教育醫(yī)療服務(wù)?旅游娛樂服務(wù)④餐飲住宿服務(wù)⑤居民 日常服務(wù)⑥其他生活服務(wù)
銷售無形資產(chǎn)
包括有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)
銷售不動(dòng)產(chǎn)
有償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)
【注意1】提供應(yīng)稅服務(wù)，是指有償提供應(yīng)稅服務(wù)，不包括非營(yíng)業(yè)活動(dòng)中提供的應(yīng)稅服務(wù)。
其中非營(yíng)業(yè)活動(dòng)是指：
①非企業(yè)性單位按照法律和行政法規(guī)的規(guī)定，為履行國(guó)家行政管理和公共服務(wù)職能收取政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)的活動(dòng)；
②單位或個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或雇主提供應(yīng)稅服務(wù)；
③單位或個(gè)體工商戶為員工提供應(yīng)稅服務(wù)。
【注意2】在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，是指應(yīng)稅服務(wù)提供方或者接受方在境內(nèi)。下列情形不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)：
①境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供完全在境外消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù)；
②境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)；
③財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
有財(cái)稅問題，就問解稅寶。
【第2篇】增值稅起征點(diǎn)的適用范圍
1、小規(guī)模與一般納稅人的選擇
（1）一般
小規(guī)模納稅人增值稅稅率為3%，一般納稅人增值稅稅率為13%、9%、6%。
假設(shè)：不含稅銷售額為a，采購額為b，適用13%增值稅率，
則：a*0.16-b*0.16=a*0.03，推知（a-b）/a=0.1875時(shí)，小規(guī)模與一般納稅人增值稅負(fù)一致；當(dāng)（a-b）/a>0.1875時(shí)，小規(guī)模納稅人更具優(yōu)勢(shì)；當(dāng)（a-b）/a<0.1875時(shí)，一般納稅人更具優(yōu)勢(shì)。
（2）小規(guī)模特殊
自2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過15萬元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過45萬元，下同）的，免征增值稅；合計(jì)月銷售額超過15萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過15萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。
若符合上述條件，則小規(guī)模納稅人更有優(yōu)勢(shì)，可以免繳增值稅。
2、供貨人的選擇
供貨人也分為小規(guī)模及一般納稅人。
假設(shè)：取得普通發(fā)票的購貨價(jià)為a，取得增值稅專用發(fā)票的購貨價(jià)為b，適用13%增值稅稅率，對(duì)應(yīng)附加稅12%（7%+3%+2%）；
則：b-b/1.13*0.13*（1+12%）=a，推知a=0.87115*b時(shí)，小規(guī)模與一般納稅人增值稅負(fù)一致；當(dāng)a<0.87115*b時(shí)，小規(guī)模納稅人更具優(yōu)勢(shì)；當(dāng)a>0.87115*b時(shí)，一般納稅人更具優(yōu)勢(shì)。同時(shí)注意有一個(gè)前提，即有足夠的銷項(xiàng)稅用來抵扣。
3、兼營(yíng)銷售
納稅人兼營(yíng)不同稅率的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率項(xiàng)目的銷售額；未分別核算銷售額的，從高適用稅率。
在分別核算導(dǎo)致的成本和帶來的收益之間平衡。
4、折扣銷售與銷售折扣
折扣銷售：一般也稱為商業(yè)折扣，是銷售方為鼓勵(lì)購貨方多購買其貨物而給予的價(jià)格折扣，主要在銷售發(fā)生前或發(fā)生時(shí)。
銷售折扣：一般也稱為現(xiàn)金折扣，是指?jìng)鶛?quán)人為鼓勵(lì)債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除，在銷售發(fā)生后。
納稅人采取折扣方式銷售貨物，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明是指銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅。未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額，而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。
依據(jù)上述規(guī)定，開票時(shí)在金額欄可減少增值稅。
另外，實(shí)物贈(zèng)送，如買1000送100，調(diào)整銷售價(jià)格開在一張發(fā)票中，可以減少增值稅，否則贈(zèng)送的100視同銷售需要繳納增值稅。
5、農(nóng)產(chǎn)品
（1）相關(guān)規(guī)定
購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和11%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式：
進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×扣除率
第十五條 下列項(xiàng)目免征增值稅：
（一）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；
第三十五條 條例第十五條規(guī)定的部分免稅項(xiàng)目的范圍，限定如下：
（一）第一款第（一）項(xiàng)所稱農(nóng)業(yè)，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)。
農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，包括從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個(gè)人。
農(nóng)產(chǎn)品，是指初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品，具體范圍由財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局確定。
（2）稅務(wù)籌劃思路
如果既存在初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品，又存在深加工，建議分別設(shè)立公司，生產(chǎn)初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品的公司不需要繳納增值稅，深加工的公司可以抵扣購買初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品一定比例的稅。
6、起征點(diǎn)
第三十七條 增值稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個(gè)人。
增值稅起征點(diǎn)的幅度規(guī)定如下：
（一）銷售貨物的，為月銷售額5000-2萬元；
（二）銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，為月銷售額5000-2萬元；
（三）按次納稅的，為每次（日）銷售額300-500元。
如果不含稅銷售額位于起征點(diǎn)附近，盡量小于起征點(diǎn)，可以免繳增值稅。
7、納稅義務(wù)時(shí)點(diǎn)
（1）相關(guān)規(guī)定
第十九條 增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：
（一）發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。
（二）進(jìn)口貨物，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。
增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。
第三十八條 條例第十九條第一款第（一）項(xiàng)規(guī)定的收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，按銷售結(jié)算方式的不同，具體為：
（一）采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。
（二）采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。
（三）采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。
（四）采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。
（五）委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。
（六）銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天。
（七）納稅人發(fā)生本細(xì)則第四條第（三）項(xiàng)至第（八）項(xiàng)所列視同銷售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天。
（2）稅務(wù)籌劃思路
充分利用增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定，通過適當(dāng)調(diào)整結(jié)算方式進(jìn)行籌劃。如：對(duì)于委托銷售，如果發(fā)出貨物即將滿180天，尚未收到貨款，應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理退貨手續(xù)，否則產(chǎn)生增值稅納稅義務(wù)。再如：賒銷和分期收款方式銷售貨物時(shí)，購買方在合同約定時(shí)間無法支付貨款則及時(shí)修改合同，以確保在收到貨款后繳納增值稅，否則在約定的付款日期產(chǎn)生增值稅的納稅義務(wù)。
8、資產(chǎn)重組
（1）納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅。
（2）增值稅一般納稅人（以下稱“原納稅人”）在資產(chǎn)重組過程中，將全部資產(chǎn)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他增值稅一般納稅人（以下稱“新納稅人”），并按程序辦理注銷稅務(wù)登記的，其在辦理注銷登記前尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額可結(jié)轉(zhuǎn)至新納稅人處繼續(xù)抵扣。
（3）納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債經(jīng)多次轉(zhuǎn)讓后，最終的受讓方與勞動(dòng)力接收方為同一單位和個(gè)人的，仍適用《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)增值稅問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào)）的相關(guān)規(guī)定，其中貨物的多次轉(zhuǎn)讓行為均不征收增值稅。
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【第3篇】增值稅征稅范圍
增值稅征稅范圍的一般規(guī)定
增值稅的征稅范圍包括在中國(guó)境內(nèi)銷售貨物或勞務(wù)，銷售服務(wù)，無形資產(chǎn)，不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物
1 貨物：是指有形資產(chǎn)，包括電力 ，熱力，氣體在內(nèi)
2 勞務(wù)：是指加工，修理修配勞務(wù)
3 服務(wù)
交通運(yùn)輸服務(wù)：
包括陸路運(yùn)輸服務(wù)，水路運(yùn)輸服務(wù)，航空運(yùn)輸服務(wù)，管道運(yùn)輸服務(wù)
（1）無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)，按照交通運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅
（2）水路運(yùn)輸?shù)某套猓谧鈽I(yè)務(wù)，屬于水路運(yùn)輸服務(wù)
（3）航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)，屬于航空運(yùn)輸服務(wù)
（4）出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)用，按照陸路運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅
郵政服務(wù)：包括郵政普遍服務(wù)，郵政特殊服務(wù)和其他郵政服務(wù)
電信服務(wù)：包括基礎(chǔ)電信服務(wù)，增值電信服務(wù)
【注意】衛(wèi)星電視信號(hào)落地轉(zhuǎn)接服務(wù)，按照增值電信服務(wù)繳納增值稅
建筑服務(wù)：包括工程服務(wù)，安裝服務(wù)，修繕服務(wù)，裝飾服務(wù)，其他建筑服務(wù)
【注意】固定電話，有線電視，寬帶，水，電，燃?xì)?，暖氣等?jīng)營(yíng)者向用戶收取的安裝費(fèi)，初裝費(fèi)，開戶費(fèi)，擴(kuò)容費(fèi)以及類似收費(fèi)，按照安裝服務(wù)繳納增值稅
金融服務(wù)：包括貸款服務(wù)，直接收費(fèi)金融服務(wù)，保險(xiǎn)服務(wù)，金融商品轉(zhuǎn)讓
（1）融資性售后回租按照貸款服務(wù)繳納增值稅
（2）以貨幣資金收取的固定利潤(rùn)或者保底利潤(rùn)，按照貸款服務(wù)繳納增值稅
現(xiàn)代服務(wù)
研發(fā)和技術(shù)服務(wù)：包括研發(fā)服務(wù)，合同能源管理服務(wù)，工程勘察勘探服務(wù)，專業(yè)技術(shù)服務(wù)
信息技術(shù)服務(wù)：包括軟件服務(wù)，電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)，信息系統(tǒng)服務(wù)，業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)和信息系統(tǒng)增值服務(wù)
文化創(chuàng)意服務(wù)：包括設(shè)計(jì)服務(wù)，知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)，廣告服務(wù)和會(huì)議展覽服務(wù)
物流輔助服務(wù)：包括航空服務(wù)，港口碼頭服務(wù)，貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)，打撈救助服務(wù)，裝卸搬運(yùn)服務(wù)，倉儲(chǔ)服務(wù)和收派服務(wù)
租賃服務(wù)：包括融資性租賃服務(wù)，經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)
（1）將建筑物，構(gòu)筑物等不動(dòng)產(chǎn)或者飛機(jī)，車輛等有形動(dòng)產(chǎn)的廣告位出租給其他單位或者個(gè)人用于發(fā)布廣告，按照經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)繳納增值稅
（2）車輛停放服務(wù)，道路通行服務(wù)（包括過路費(fèi)，過橋費(fèi)，過閘費(fèi)等）等按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)繳納增值稅
（3）水路運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)，航空運(yùn)輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)，屬于有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租賃
鑒證咨詢服務(wù)：包括認(rèn)證服務(wù)，鑒證服務(wù)，咨詢服務(wù)
廣播影視服務(wù)：包括廣播影視節(jié)目（作品）的制作服務(wù)，發(fā)行服務(wù)和播映（含放映）服務(wù)
商務(wù)輔助服務(wù)：包括企業(yè)管理服務(wù)，經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，人力資源服務(wù)，安全保護(hù)服務(wù)
其他現(xiàn)代服務(wù)：除上述服務(wù)以外的現(xiàn)代服務(wù)
生活服務(wù)：包括文化體育服務(wù)，教育醫(yī)療服務(wù)，旅游娛樂服務(wù)，餐飲住宿服務(wù)，居民日常服務(wù)，其他生活服務(wù)
4無形資產(chǎn)，包括技術(shù)（專利技術(shù)和非專利技術(shù)），商標(biāo)，著作權(quán)，商譽(yù)，自然資源使用權(quán)（土地使用權(quán)等）和其他權(quán)益性無形資產(chǎn)（基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán)，公共事業(yè)特許權(quán)，經(jīng)營(yíng)權(quán)，經(jīng)銷權(quán)，代理權(quán)，網(wǎng)絡(luò)游戲虛擬道具等）。
5 不動(dòng)產(chǎn)，包括建筑物，構(gòu)筑物等
（1）轉(zhuǎn)讓建筑物有限產(chǎn)權(quán)或者永久使用權(quán)，在建的建筑物或者構(gòu)筑物所有權(quán)
（2）轉(zhuǎn)讓建筑物或者構(gòu)筑物時(shí)一并轉(zhuǎn)讓其所占土地的使用權(quán)（房+地）。
視同銷售
1 將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷
2 銷售代銷貨物
備注：委托方和代銷方均視同銷售
3 設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送至其他機(jī)構(gòu)用于銷售
備注：相關(guān)機(jī)構(gòu)在同一縣（市）的除外
4 將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目
5 將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)
備注：外購貨物不視同銷售
視同銷售貨物：
6 將自產(chǎn)，委托加工或購進(jìn)的貨物，作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶
7 將自產(chǎn)，委托加工或購進(jìn)的貨物，分配給股東或投資者
8 將自產(chǎn)，委托加工或購進(jìn)的貨物，無償贈(zèng)送其他單位或個(gè)人
備注：投，分，送
視同銷售服務(wù)，無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)
1 單位或個(gè)體工商戶向其他單位或個(gè)人無償提供服務(wù)
2 單位或者個(gè)人向其他單位或個(gè)人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)
備注：用于公益事業(yè)或以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外
混合銷售與兼營(yíng)
混合銷售：
概念：指一項(xiàng)銷售行為既涉及貨物又涉及服務(wù)（同一購買者，同一項(xiàng)銷售行為）
稅務(wù)處理：按主營(yíng)業(yè)務(wù)納稅
特殊規(guī)定：納稅人銷售活動(dòng)板房，機(jī)器設(shè)備，鋼結(jié)構(gòu)等自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供建筑，安裝服務(wù)，不屬于混合銷售，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額
兼營(yíng)：
概念：指納稅人經(jīng)營(yíng)范圍包括銷售貨物，勞務(wù)，以及銷售服務(wù)，無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)（經(jīng)營(yíng)范圍廣，非同一項(xiàng)銷售行為）
稅務(wù)處理：分別核算，分別納稅，為分別核算，從高適用稅率/征收率納稅
特殊規(guī)定：納稅人兼營(yíng)免稅，減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅，減稅項(xiàng)目的銷售額，為分別核算的，不得免稅，減稅
我是95年的愛吃橘子的灰喵
來自云南的滬漂
努力備考初會(huì)ing
分享關(guān)于成長(zhǎng)和致力于提升自己的各種經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)總結(jié)，每天更新自己的學(xué)習(xí)筆記，和我一起成為更好的自己！
【第4篇】企業(yè)增值稅抵扣范圍
各位小伙伴好！我是葉子與青荷，今天我們講的知識(shí)點(diǎn)是：增值稅抵扣
1. 如何理解“抵扣”？
理解增值稅才能理解“抵扣”。增值稅可以有三個(gè)方面的理解，一是增值稅只對(duì)增值部分征稅，不增值收什么稅。很好理解啊，人家成本和收益相當(dāng)，沒掙到錢，你也不好意思收稅吧。二是增值稅是流轉(zhuǎn)稅。因?yàn)樵谙M(fèi)環(huán)節(jié)很難收到稅，需要面對(duì)大量的自然人，所以才發(fā)明了增值稅，向企業(yè)收稅，在生產(chǎn)、流通、銷售環(huán)節(jié)收稅。但企業(yè)不用擔(dān)心，增值稅的最終承擔(dān)稅負(fù)都會(huì)體現(xiàn)在消費(fèi)價(jià)格里面，最終是消費(fèi)者承擔(dān)，企業(yè)只不過幫消費(fèi)者提前墊支了稅。三是增值稅不會(huì)重復(fù)收稅。上游交過的稅，下游就不用交了，才能不重復(fù)，所以才有抵扣。允許抵扣是減少重復(fù)征稅的一種方式，也是給企業(yè)降低成本的一種方式。
2. 哪些人可以抵扣？
只有一般納稅人才會(huì)涉及到抵扣，如果你是小規(guī)模納稅人，國(guó)家考慮到你很多成本拿不到發(fā)票，做不到抵扣，允許你用銷售額乘以對(duì)應(yīng)征收率，比如3%，5%，直接給你算增值稅就完事了，哪還給抵扣。不過一般納稅人也有不憑票抵扣的，比如，農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)核定扣除，建筑項(xiàng)目簡(jiǎn)易計(jì)稅。原來都一樣，很難拿到合法的票據(jù)，難抵扣，導(dǎo)致成本高，所以國(guó)家想辦法給你簡(jiǎn)易定額交稅的操作。
3. 哪些“票”可以抵扣？
一般是憑“票”抵扣。一是正式的發(fā)票。增值稅專用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、通行費(fèi)電子發(fā)票（過路過橋票，車票，飛機(jī)票等，財(cái)務(wù)票據(jù)不行）。二是不那么正式的發(fā)票。農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票。三是海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書。四是接受境外單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的完稅憑證。
4. 什么時(shí)候不得抵扣？
具體還有哪些用途我們不能進(jìn)行抵扣呢？用于簡(jiǎn)易計(jì)稅、免稅、集體福利、個(gè)人消費(fèi)的不得抵扣；用于非正常損失的不得抵消。
當(dāng)然除了用途，稅法還規(guī)定我們購進(jìn)的餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)、娛樂服務(wù)、貸款服務(wù)也都不能抵扣。那是國(guó)家不會(huì)為了你的吃喝玩樂買單，借錢更不行了。
每天學(xué)習(xí)一點(diǎn)點(diǎn)，每天進(jìn)步一點(diǎn)點(diǎn)。今天的講課就講到這里。
【第5篇】土地增值稅范圍
資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)涉不動(dòng)產(chǎn)是否繳納土地增值稅
資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)是企業(yè)并購重組的一種常用方式。對(duì)涉及不動(dòng)產(chǎn)的資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)是否繳納土地增值稅存在較大的爭(zhēng)議。筆者結(jié)合稅收政策和實(shí)際案例，進(jìn)行梳理分析，以期對(duì)納稅人有所幫助。
一、資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)的定義
資產(chǎn)(股權(quán))劃轉(zhuǎn)，是指對(duì)100%直接控制的居民企業(yè)之間，以及受同一或相同多家居民企業(yè)100%直接控制的居民企業(yè)之間按賬面凈值劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)，凡具有合理商業(yè)目的、不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的，股權(quán)或資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)后連續(xù)12個(gè)月內(nèi)不改變被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)原來實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，且劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均未在會(huì)計(jì)上確認(rèn)損益。
二、資產(chǎn)重組國(guó)家層面土增稅政策
2023年6月16日，財(cái)政部 稅務(wù)總局公布《關(guān)于繼續(xù)實(shí)施企業(yè)改制重組有關(guān)土地增值稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第21號(hào))，執(zhí)行期限為2023年1月1日至2023年12月31日。公告主要條款如下：
1、企業(yè)按照《中華人民共和國(guó)公司法》有關(guān)規(guī)定整體改制，包括非公司制企業(yè)改制為有限責(zé)任公司或股份有限公司，有限責(zé)任公司變更為股份有限公司，股份有限公司變更為有限責(zé)任公司，對(duì)改制前的企業(yè)將國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物(以下稱房地產(chǎn))轉(zhuǎn)移、變更到改制后的企業(yè)，暫不征土地增值稅。本公告所稱整體改制是指不改變?cè)髽I(yè)的投資主體，并承繼原企業(yè)權(quán)利、義務(wù)的行為。
2、按照法律規(guī)定或者合同約定，兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)合并為一個(gè)企業(yè)，且原企業(yè)投資主體存續(xù)的，對(duì)原企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到合并后的企業(yè)，暫不征土地增值稅。
3、按照法律規(guī)定或者合同約定，企業(yè)分設(shè)為兩個(gè)或兩個(gè)以上與原企業(yè)投資主體相同的企業(yè)，對(duì)原企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到分立后的企業(yè)，暫不征土地增值稅。
4、單位、個(gè)人在改制重組時(shí)以房地產(chǎn)作價(jià)入股進(jìn)行投資，對(duì)其將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到被投資的企業(yè)，暫不征土地增值稅。
5、上述改制重組有關(guān)土地增值稅政策不適用于房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移任意一方為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的情形。
《公告》延續(xù)了財(cái)稅〔2018〕57號(hào)(已失效)規(guī)定的四種土地增值稅優(yōu)惠政策，即：除房地產(chǎn)外，企業(yè)整體改制、合并、分立或改制重組時(shí)以房地產(chǎn)作價(jià)入股進(jìn)行投資情形下，對(duì)房地產(chǎn)(國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物)的轉(zhuǎn)移、變更暫不征收土地增值稅。
由以上文件可以看出，上述暫不征收土地增值稅的方式通篇未提及資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)。
三、地方資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)土增稅政策
《重慶市地方稅務(wù)局關(guān)于土地增值稅若干政策執(zhí)行問題的公告》(重慶市地方稅務(wù)局公告2023年第9號(hào))(現(xiàn)行有效)關(guān)于無償劃轉(zhuǎn)房地產(chǎn)有關(guān)規(guī)定：
(一)同一投資主體劃轉(zhuǎn)
同一投資主體內(nèi)部所屬企業(yè)之間無償劃轉(zhuǎn)(調(diào)撥)房地產(chǎn)，不征收土地增值稅。“同一投資主體內(nèi)部所屬企業(yè)之間”是指母公司與其全資子公司之間;同一公司所屬全資子公司之間;自然人與其設(shè)立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、一人有限公司之間。
(二)行政性調(diào)整劃轉(zhuǎn)
經(jīng)縣級(jí)以上人民政府或國(guó)有資產(chǎn)管理部門批準(zhǔn)，按照國(guó)有產(chǎn)權(quán)無償劃轉(zhuǎn)的相關(guān)規(guī)定，國(guó)有企業(yè)、事業(yè)單位、國(guó)家機(jī)關(guān)之間無償劃轉(zhuǎn)房地產(chǎn)不征收土地增值稅。
四、實(shí)際案例
1、深圳市人才安居集團(tuán)有限公司將其持有的深圳遠(yuǎn)洋新干線項(xiàng)目項(xiàng)下600套房屋以及與其相關(guān)聯(lián)的債務(wù)、人員一并劃轉(zhuǎn)給其全資子公司——深圳市人才君鼎泰管理有限公司，人才安居集團(tuán)申請(qǐng)按照“單位、個(gè)人改制重組，暫不征收土地增值稅”的規(guī)定暫不征收土地增值稅。該項(xiàng)申請(qǐng)得到國(guó)家稅務(wù)總局深圳市龍崗區(qū)稅務(wù)局的認(rèn)可，并出具編號(hào)為《深龍稅不征[90000018]號(hào)》的稅務(wù)事項(xiàng)通知書;
2、深圳市鹽田港集團(tuán)有限公司將其持有的現(xiàn)代物流中心項(xiàng)目無償劃轉(zhuǎn)給其全資子公司——深圳市鹽港現(xiàn)代物流發(fā)展有限公司，鹽田港集團(tuán)申請(qǐng)按照“單位、個(gè)人改制重組，暫不征收土地增值稅”的規(guī)定暫不征收土地增值稅。該項(xiàng)申請(qǐng)得到國(guó)家稅務(wù)總局深圳市鹽田區(qū)稅務(wù)局的認(rèn)可，并出具編號(hào)為《深鹽稅優(yōu)惠[2020]90000094號(hào)》的稅務(wù)事項(xiàng)通知書。
3、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中國(guó)建銀投資有限責(zé)任公司有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅[2005]160號(hào)）：重組分立過程中，原中國(guó)建設(shè)銀行無償劃轉(zhuǎn)給建銀投資的貨物、不動(dòng)產(chǎn)，不征收增值稅、營(yíng)業(yè)稅和土地增值稅。
五、分析
從國(guó)家層面政策，雖然暫不征收土地增值稅的方式通篇未提及資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)，但是個(gè)別地方政府文件明確不征收土地增值稅，且且在實(shí)務(wù)中，地方稅務(wù)局對(duì)資產(chǎn)無償劃轉(zhuǎn)暫不征收土地增值稅予以認(rèn)可。筆者分析可能有以下原因：
1、不屬于征稅范圍：
根據(jù)《土地增值稅暫行條例》第二條，“轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人，為土地增值稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納土地增值稅”。根據(jù)《土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二條，“條例第二條所稱的轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入，是指以出售或者其他方式有償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為。不包括以繼承、贈(zèng)與方式無償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為”。
有償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)，屬于土地增值稅的應(yīng)稅范圍，以繼承、贈(zèng)與方式無償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)，不屬于應(yīng)稅范圍。但是介于有償轉(zhuǎn)讓和繼承、贈(zèng)與之間的各種房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移行為，包括非繼承、贈(zèng)與的無償轉(zhuǎn)讓(如無償轉(zhuǎn)讓第三人)，以及非轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移行為(如資產(chǎn)劃轉(zhuǎn))，應(yīng)當(dāng)歸入應(yīng)稅范圍抑或不征稅范圍，則存在很大的爭(zhēng)議。實(shí)踐中，將無償劃轉(zhuǎn)列入應(yīng)稅范圍與《土地增值稅暫行條例》相悖，存在很大障礙，因此部分稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為資產(chǎn)無償劃轉(zhuǎn)不屬于土地增值稅應(yīng)稅范圍。
2、資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)是企業(yè)合并分立行為中資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的一種具體形式：
在和企業(yè)合并分立中，必然伴隨著資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移，資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)又是資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的一種方式。因此資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)歸為合并分立范疇內(nèi)，從而適用財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第21號(hào)中第2條、第三條的規(guī)定，即“對(duì)原企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到合并(分立)后的企業(yè)，暫不征土地增值稅。”
六、結(jié)論
綜合國(guó)家對(duì)資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)是否征收土地增值稅政策不明確、個(gè)別地方政府有明確的不征收土增稅政策、實(shí)務(wù)中有稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)不征收土增稅的認(rèn)可，故資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)不征收增值稅具備大概率可能性，為維護(hù)企業(yè)利益，建議擬采用資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)的企業(yè)提前與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)溝通，取得意見后再行實(shí)施資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)。
來源：德居正財(cái)稅咨詢
無償劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)之土地增值稅分析
最早看到“劃轉(zhuǎn)”相關(guān)稅收規(guī)定的，是《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第29號(hào))文件，該文件第二條“企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理”規(guī)定：
“(一)企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)(包括股東贈(zèng)予資產(chǎn)、上市公司在股權(quán)分置改革過程中接收原非流通股股東和新非流通股股東贈(zèng)予的資產(chǎn)、股東放棄本企業(yè)的股權(quán)，下同)，凡合同、協(xié)議約定作為資本金(包括資本公積)且在會(huì)計(jì)上已做實(shí)際處理的，不計(jì)入企業(yè)的收入總額，企業(yè)應(yīng)按公允價(jià)值確定該項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。
(二)企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)，凡作為收入處理的，應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)入收入總額，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，同時(shí)按公允價(jià)值確定該項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)?！?/p>
隨后，企業(yè)所得稅關(guān)于“劃轉(zhuǎn)”的后續(xù)文件財(cái)稅[2014]109號(hào)、總局2023年40公告陸續(xù)出臺(tái)，有了以上企業(yè)所得稅的影響，我得出結(jié)論：
資產(chǎn)劃出方要么做“長(zhǎng)期股權(quán)投資”處理，要么沖減“實(shí)收資本”或者“資本公積”處理;接受資產(chǎn)方要么增加“實(shí)收資本”，要么增加“資本公積”。
提示：以上的操作路程很漫長(zhǎng)的：工商執(zhí)照是否變更?實(shí)收資本不夠沖減怎么辦?資本公積沖減是否涉及企業(yè)所得稅?
什么是劃轉(zhuǎn)
1、無償劃轉(zhuǎn)的主體
現(xiàn)有國(guó)家政策規(guī)定的無償劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)的主體是國(guó)有獨(dú)資企業(yè)、國(guó)有獨(dú)資公司、國(guó)有事業(yè)單位投資設(shè)立的—人有限責(zé)任公司及其再投資設(shè)立的—人有限責(zé)任公司(以下統(tǒng)稱國(guó)有—人公司)?！镀髽I(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)無償劃轉(zhuǎn)工作指引》(國(guó)資發(fā)產(chǎn)權(quán)[2009]25號(hào)]第二條對(duì)無償劃轉(zhuǎn)的主體進(jìn)行了界定：“國(guó)有獨(dú)資企業(yè)、國(guó)有獨(dú)資公司、國(guó)有事業(yè)單位投資設(shè)立的—人有限責(zé)任公司及其再投資沒立的—人有限責(zé)任公司(以下統(tǒng)稱國(guó)有—人公司)，可以作為劃入方(劃出方)?！庇纱丝梢钥闯?，無償劃轉(zhuǎn)一般在純國(guó)有產(chǎn)權(quán)單位之間進(jìn)行。
2、無償劃轉(zhuǎn)的客體
《企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)無償劃轉(zhuǎn)管理暫行辦法》(國(guó)資發(fā)產(chǎn)權(quán)[2005]239號(hào))第二條本辦法所稱企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)無償劃轉(zhuǎn)，是指企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)在政府機(jī)構(gòu)、事業(yè)單位、國(guó)有獨(dú)資企業(yè)、國(guó)有獨(dú)資公司之間的無償轉(zhuǎn)移。第二十一條規(guī)定：“企業(yè)實(shí)物資產(chǎn)等無償劃轉(zhuǎn)參照本辦法執(zhí)行”以上兩條政策規(guī)定對(duì)無償劃轉(zhuǎn)的客體進(jìn)行了界定：即無償劃轉(zhuǎn)一般指劃轉(zhuǎn)國(guó)有產(chǎn)權(quán)，但也可以劃轉(zhuǎn)實(shí)物資產(chǎn)。
劃轉(zhuǎn)對(duì)土地增值稅的影響
由于劃轉(zhuǎn)財(cái)稅處理有“長(zhǎng)期股權(quán)投資”的影子，我在思考土地增值稅的時(shí)候，一直圍繞《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改制重組有關(guān)土地增值稅政策的通知》(財(cái)稅[2015]5號(hào))在轉(zhuǎn)圈圈：
企業(yè)間資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)如涉及不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)，劃入方按接受投資處理的，屬于投資入股方式之一，應(yīng)當(dāng)免征土地增值稅(雙方均為非房地產(chǎn)企業(yè))，但心里一直不踏實(shí)。突然之間，看到如下“老”文件：
《土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二條規(guī)定，轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入，是指以出售或者其他方式有償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為,不包括以繼承、贈(zèng)與方式無償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為。
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》(財(cái)稅〔1995〕48號(hào))指出，細(xì)則所稱的“贈(zèng)與”是指如下兩種情況。一是房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈(zèng)與直系親屬或承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人的。二是房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人通過中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈(zèng)與教育、民政和其他社會(huì)福利、公益事業(yè)的。
豁然開朗：居民企業(yè)之間無償劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)不屬于上述兩種情況，應(yīng)繳納土地增值稅。
來源：金穗源
編輯：沐林財(cái)訊
【第6篇】農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅范圍
春天萬物生長(zhǎng)
一年之計(jì)在于春，
又到一年耕耘播種時(shí)
春種秋收，要想收獲就要開始下功夫！
稅收優(yōu)惠用得好，也能收獲不少哦
一起來學(xué)習(xí)
農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅和進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣政策
農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅的情形
（一）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。
注意：納稅人采取“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營(yíng)模式從事畜禽飼養(yǎng)，即公司與農(nóng)戶簽訂委托養(yǎng)殖合同，向農(nóng)戶提供畜禽苗、飼料、獸藥及疫苗等(所有權(quán)屬于公司)，農(nóng)戶飼養(yǎng)畜禽苗至成品后交付公司回收，公司將回收的成品畜禽用于銷售。在上述經(jīng)營(yíng)模式下，納稅人回收再銷售畜禽，屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定免征增值稅。
（二）對(duì)從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品免征增值稅。
注意：從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人既銷售上述部分鮮活肉蛋產(chǎn)品又銷售其他增值稅應(yīng)稅貨物的，應(yīng)分別核算上述鮮活肉蛋產(chǎn)品和其他增值稅應(yīng)稅貨物的銷售額；未分別核算的，不得享受部分鮮活肉蛋產(chǎn)品增值稅免稅政策。
（三）對(duì)從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。
注意：納稅人既銷售蔬菜又銷售其他增值稅應(yīng)稅貨物的，應(yīng)分別核算蔬菜和其他增值稅應(yīng)稅貨物的銷售額；未分別核算的，不得享受蔬菜增值稅免稅政策。
購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品抵扣環(huán)節(jié)有關(guān)政策（核定扣除除外）
一、納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托加工16%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品
政策依據(jù)：自2023年5月1日起，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票等扣稅憑證的，根據(jù) 《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財(cái)稅〔2018〕32號(hào)）規(guī)定，“納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托加工16%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照12%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額?！?/p>
例1：a公司為一般納稅人，2023年6月購進(jìn)一批菠蘿用于生產(chǎn)菠蘿罐頭，取得增值稅專用發(fā)票，金額10萬元，稅額1萬元。因生產(chǎn)菠蘿罐頭屬于生產(chǎn)16%稅率的貨物，按照12%的扣除率，則a公司可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=10*12%=1.2萬元。
二、納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售稅率10%、6%貨物、服務(wù)的農(nóng)產(chǎn)品
納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售稅率10%、6%貨物、服務(wù)的農(nóng)產(chǎn)品需要區(qū)分不同情況加以分析。
1?取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書。
政策依據(jù)：自2023年5月1日起，根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕37號(hào)）規(guī)定：“納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按下列規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：除本條第（二）項(xiàng)規(guī)定外，納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的，以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額?！?/p>
例2：a公司為一般納稅人，2023年6月購進(jìn)一批菠蘿用于餐飲服務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票，金額10萬元，稅額1萬元。因用于餐飲服務(wù)屬于銷售稅率為6%的服務(wù)，則a公司可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為1萬元。
2?從按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票。
政策依據(jù)：自2023年5月1日起，根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕37號(hào)）規(guī)定：“除本條第（二）項(xiàng)規(guī)定外，從按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和11%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額?！?根據(jù) 《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財(cái)稅〔2018〕32號(hào)）規(guī)定：“納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原適用11%扣除率的，扣除率調(diào)整為10%。”即以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
例3: a公司為一般納稅人，2023年6月向小規(guī)模納稅人b購進(jìn)一批菠蘿用于餐飲服務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票，金額10萬元，稅額0.3萬元。則a公司可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=10*10%=1萬元。
3?取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票
政策依據(jù)：自2023年5月1日起，根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕37號(hào)）規(guī)定：“除本條第（二）項(xiàng)規(guī)定外，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和11%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額?！?根據(jù) 《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財(cái)稅〔2018〕32號(hào)）規(guī)定：“納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原適用11%扣除率的，扣除率調(diào)整為10%?！奔匆赞r(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
例4：a公司為一般納稅人，2023年6月購進(jìn)一批菠蘿用于餐飲服務(wù)，取得免稅農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票，金額10萬元。則a公司可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=10*10%=1萬元。
三、納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工16%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務(wù)未分別核算
政策依據(jù)：自2023年5月1日起，根據(jù) 《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕37號(hào)）規(guī)定：“納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務(wù)的，未分別核算的，統(tǒng)一以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額，或以農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和11%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額?！备鶕?jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財(cái)稅〔2018〕32號(hào)）規(guī)定：“納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%?！薄ⅰ凹{稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原適用11%扣除率的，扣除率調(diào)整為10%?！?/p>
例5：a公司為一般納稅人，2023年6月購進(jìn)一批菠蘿既用于生產(chǎn)菠蘿罐頭又用于餐飲服務(wù)未分別核算，取得增值稅專用發(fā)票，金額10萬元，稅額1萬元。則a公司可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為1萬元。
同時(shí)，小編要特別提醒大家！
根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕37號(hào)）規(guī)定，“納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進(jìn)適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，不得作為計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證”~所以在購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的時(shí)候，要特別注意取得的憑證是否符合扣稅憑證的條件哦~
【第7篇】增值稅零稅率適用范圍
一、增值稅稅率體現(xiàn)整體稅負(fù)
增值稅稅率是按照貨物的整體稅負(fù)設(shè)計(jì)的，用應(yīng)稅貨物的銷售額乘以增值稅稅率，為該貨物在這一環(huán)節(jié)所負(fù)擔(dān)的全部增值稅稅額。
增值稅稅率對(duì)應(yīng)不含稅銷售額，17%稅率相當(dāng)于含稅價(jià)的14.5%[即1/（1＋17%）×17%]。
二、我國(guó)增值稅稅率
稅率類型
稅率
適用范圍
（一）基本稅率
17%
銷售或進(jìn)口貨物；提供應(yīng)稅勞務(wù)；提供動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)；
（二）低稅率
13%
銷售或進(jìn)口稅法列舉的貨物
【提示】2017-7-1取消，不影響考試
11%
提供交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、基礎(chǔ)電信服務(wù)、建筑服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)
6%
提供現(xiàn)代服務(wù)（租賃除外）、增值電信服務(wù)、金融服務(wù)、生活服務(wù)、銷售無形資產(chǎn)（轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)除外）
（三）零稅率
0
出口貨物、勞務(wù)、境內(nèi)單位和個(gè)人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為
（四）其他規(guī)定
1.納稅人提供適用不同稅率或者征收率的貨物、應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅行為，未分別核算的，從高適用稅率。
2.試點(diǎn)納稅人銷售電信服務(wù)時(shí)，附帶贈(zèng)送用戶識(shí)別卡、電信終端等貨物或者電信服務(wù)，應(yīng)將其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用進(jìn)行分別核算，按各自適用的稅率計(jì)算繳納增值稅。
三、13%低稅率貨物：見教材（p92-98）
【提示】共20類；具體范圍了解不屬于13%的貨物。
（一）農(nóng)業(yè)產(chǎn)品
1.植物類
（1）糧食： 包括切面、餃子皮等糧食復(fù)制品。
以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品及淀粉17%。
（2）蔬菜：各種蔬菜罐頭17%。
（4）茶葉：精制茶、摻兌各種藥物的茶和茶飲料17%。
（5）園藝植物：水果罐頭、果脯、蜜餞17%。
（6）藥用植物：中成藥17%。
2.動(dòng)物類
（1）水產(chǎn)品：熟制的水產(chǎn)品和各類水產(chǎn)品的罐頭17%。
（2）畜牧產(chǎn)品：各種肉類罐頭、肉類熟制品、蛋類的罐頭、用鮮奶加工的各種奶制品（如酸奶、奶油）17%。鮮奶、滅菌乳13% 、調(diào)制乳17%
（二）食用植物油
（三）自來水
農(nóng)業(yè)灌溉用水、引水工程輸送的水等，不屬于本貨物的范圍，不征收增值稅。
（四）暖氣、熱水
（五）冷氣
（六）煤氣（含液化煤氣）
（七）石油液化氣
（八）天然氣
天然氣包括氣田天然氣、油田天然氣、煤礦天然氣和其他天然氣。
（九）沼氣
本貨物的范圍包括：天然沼氣和人工生產(chǎn)的沼氣。
（十）居民用煤炭制品
居民用煤炭制品是指煤球、煤餅、蜂窩煤和引火炭。
（十一）圖書、報(bào)紙、雜志
（十二）飼料
直接用于動(dòng)物飼養(yǎng)的糧食、飼料添加劑17%。
（十三）化肥
（十四）農(nóng)藥
用于人類日常生活的各種類型包裝的日用衛(wèi)生用藥（如衛(wèi)生殺蟲劑、驅(qū)蟲劑、驅(qū)蚊劑、蚊香等）17%。
（十五）農(nóng)膜
（十六）農(nóng)機(jī)：15類，見教材，例如：
1.屬于13%如：復(fù)式播種機(jī)；卷簾機(jī);農(nóng)用運(yùn)輸機(jī)；農(nóng)用挖掘機(jī)；養(yǎng)雞養(yǎng)豬設(shè)備、小農(nóng)具等。
2.屬于17%如：以農(nóng)副產(chǎn)品為原料加工工業(yè)產(chǎn)品的機(jī)械；農(nóng)用汽車；機(jī)動(dòng)漁船；森林砍伐機(jī)械、集材機(jī)械；農(nóng)機(jī)零部件。
（十七）食用鹽
（十八）音像制品
（十九）電子出版物
（二十）二甲醚
關(guān)于稅率的綜合性練習(xí)：
【考題·單選題】某超市為增值稅一般納稅人，2023年6月銷售蔬菜取得零售收入24000元，銷售糧食、食用油取得零售收入13200元，銷售其他商品取得零售收入98000元，2023年6月該超市銷項(xiàng)稅額為（ ）元。
a.18518.97 b.15757.90
c.16157.27 d.18918.33
『正確答案』 b
『答案解析』根據(jù)規(guī)定，免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅。
銷項(xiàng)稅額=13200÷（1＋13%）×13%＋98000÷（1＋17%）×17%=15757.90（元）。
【例題·多選題】下列貨物，適用13%增值稅稅率的有（ ）。
a.利用工業(yè)余熱生產(chǎn)的熱水
b.石油液化氣
c.飼料添加劑
d.蚊香、驅(qū)蚊劑
e.食用鹽
『正確答案』abe
『答案解析』選項(xiàng)cd，適用17%的稅率。
四、零稅率——此處僅介紹跨境服務(wù)
（一）零稅率的適用范圍
1.境內(nèi)單位和個(gè)人提供的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)
『答案解析』國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)是指：在境內(nèi)載運(yùn)旅客或者貨物出境；在境外載運(yùn)旅客或者貨物入境；在境外載運(yùn)旅客或者貨物。
2.航天運(yùn)輸服務(wù)。
3.向境外單位提供完全在境外消費(fèi)的下列服務(wù)：
（1）研發(fā)服務(wù)。（2）合同能源管理服務(wù)。（3）設(shè)計(jì)服務(wù)
（4）廣播影視節(jié)目（作品）的制作和發(fā)行服務(wù)。（5）軟件服務(wù)。
（6）電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)。（7）信息系統(tǒng)服務(wù)。（8）業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)。
（9）離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)。（10）轉(zhuǎn)讓技術(shù)。
『解析』完全在境外消費(fèi)是指：
4.財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他服務(wù)
5.程租業(yè)務(wù)零稅率的適用
6.期租和濕租業(yè)務(wù)零稅率的適用
7.境內(nèi)單位和個(gè)人發(fā)生的與香港、澳門、臺(tái)灣有關(guān)的應(yīng)稅行為，除另有規(guī)定外，參照上述零稅率。
（二）放棄零稅率的規(guī)定
境內(nèi)的單位和個(gè)人銷售適用增值稅零稅率的服務(wù)或無形資產(chǎn)的，可以放棄適用增值稅零稅率，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅。放棄適用增值稅零稅率后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)適用增值稅零稅率。
（三）銷售適用零稅率的服務(wù)或者無形資產(chǎn)的征收管理
服務(wù)和無形資產(chǎn)的退稅率為其適用的增值稅稅率。
五、增值稅征收率：3%、5%
（一）小規(guī)模納稅人征收率：
（二）一般納稅人采用簡(jiǎn)易辦法征收增值稅
【第8篇】增值稅差額征稅范圍
營(yíng)改增后27項(xiàng)差額征稅項(xiàng)目
（截止2023年6月13日）
眾智財(cái)稅智庫/整理
說明：自2023年1月1日起，適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受月銷售額未超過10萬元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）免征增值稅的優(yōu)惠政策。
1. 提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人（一般納稅人/小規(guī)模納稅人），向服務(wù)接收方收取的自來水水費(fèi)，以扣除其對(duì)外支付的自來水水費(fèi)后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
政策依據(jù)：國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第54號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于物業(yè)管理服務(wù)中收取的自來水水費(fèi)增值稅問題的公告》
2. 勞務(wù)派遣公司為了滿足用工單位對(duì)于各類靈活用工的需求，將員工派遣至用工單位，接受用工單位管理并為其工作的服務(wù)為勞務(wù)派遣服務(wù)。
（1）一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
（2）小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
政策依據(jù)：《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》財(cái)稅〔2016〕47號(hào)
3. 安全保護(hù)服務(wù)，是指提供保護(hù)人身安全和財(cái)產(chǎn)安全，維護(hù)社會(huì)治安等的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括場(chǎng)所住宅保安、特種保安、安全系統(tǒng)監(jiān)控、提供武裝守護(hù)押運(yùn)服務(wù)以及其他安保服務(wù)。
（1）一般納稅人提供安全保護(hù)服務(wù)，可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給外派員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
（2）小規(guī)模納稅人提供安全保護(hù)服務(wù)，也可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給外派員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
政策依據(jù)：《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)再保險(xiǎn)、不動(dòng)產(chǎn)租賃和非學(xué)歷教育等政策的通知》財(cái)稅〔2016〕68號(hào)
政策依據(jù)：《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》財(cái)稅〔2016〕47號(hào)
政策依據(jù)：《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融、房地產(chǎn)開發(fā)、教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》財(cái)稅〔2016〕140號(hào)
4.納稅人（一般納稅人/小規(guī)模納稅人）提供人力資源外包服務(wù)，按照經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)繳納增值稅，其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金。
政策依據(jù)：《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》財(cái)稅〔2016〕47號(hào)
5. 一般納稅人提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，按現(xiàn)行規(guī)定需要預(yù)繳增值稅時(shí)，納稅人應(yīng)以取得的預(yù)收款（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用）扣除支付的分包款后的余額，適用2％的預(yù)征率計(jì)算預(yù)繳稅款，向建筑服務(wù)發(fā)生地或機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。
政策依據(jù)：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件附件2
政策依據(jù)：《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第17號(hào)
政策依據(jù)：《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營(yíng)改增試點(diǎn)政策的通知》財(cái)稅〔2017〕58號(hào)
6. 納稅人（一般納稅人/小規(guī)模納稅人）提供建筑服務(wù)，按規(guī)定適用或選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，按現(xiàn)行規(guī)定需要預(yù)繳增值稅時(shí)，以取得的預(yù)收款（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用）扣除支付的分包款后的余額，按照3%的預(yù)征率（征收率）計(jì)算預(yù)繳稅款，向建筑服務(wù)發(fā)生地或機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。
（1）小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。
（2）一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。建筑工程老項(xiàng)目，是指：
①《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2023年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目；
②《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期，但建筑工程承包合同注明的開工日期在2023年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。
③未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2023年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。
（3）建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。
在納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)，納稅人應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，適用3%的征收率計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。
政策依據(jù)：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2
政策依據(jù)：《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第17號(hào)
政策依據(jù)：《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營(yíng)改增試點(diǎn)政策的通知》財(cái)稅〔2017〕58號(hào)
7. 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目（選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的房地產(chǎn)老項(xiàng)目除外），以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除受讓土地時(shí)向政府部門支付的土地價(jià)款后的余額為銷售額。
所述“向政府部門支付的土地價(jià)款”，包括土地受讓人向政府部門支付的征地和拆遷補(bǔ)償費(fèi)用、土地前期開發(fā)費(fèi)用和土地出讓收益等。在取得土地時(shí)向其他單位或個(gè)人支付的拆遷補(bǔ)償費(fèi)用也允許在計(jì)算銷售額時(shí)扣除。納稅人按上述規(guī)定扣除拆遷補(bǔ)償費(fèi)用時(shí)，應(yīng)提供拆遷協(xié)議、拆遷雙方支付和取得拆遷補(bǔ)償費(fèi)用憑證等能夠證明拆遷補(bǔ)償費(fèi)用真實(shí)性的材料。
政策依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2
政策依據(jù)：《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法》國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第18號(hào)
政策依據(jù)：《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融、房地產(chǎn)開發(fā)、教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》財(cái)稅〔2016〕140號(hào)
8. 一般納稅人銷售其2023年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)（不含自建），適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。上述納稅人應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額，按照5%的預(yù)征率向不動(dòng)產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅，向機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。
政策依據(jù)：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件3
9. 一般納稅人銷售其2023年4月30日前取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適應(yīng)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，以全部收入減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額，按照5%的預(yù)征率向不動(dòng)產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。
政策依據(jù)：《納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法》國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)
10. 一般納稅人銷售其2023年5月1日后取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)適用一般計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額，按照5%的預(yù)征率向不動(dòng)產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。
政策依據(jù)：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2
11. 小規(guī)模納稅人銷售其取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)體工商戶銷售購買的住房和其他個(gè)人銷售不動(dòng)產(chǎn)），應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。
政策依據(jù)：《納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法》國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)
12. 其他個(gè)人銷售其取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)（不含其購買的住房），應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，按照5% 的征收率向不動(dòng)產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅。
政策依據(jù)：《納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法》國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)
13. 北京市、上海市、廣州市和深圳市，個(gè)體工商戶和個(gè)人銷售購買的住房，將購買不足2年的住房對(duì)外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；將購買2年以上（含2年）的非普通住房對(duì)外銷售的，以銷售收入減去購買住房?jī)r(jià)款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅；個(gè)人將購買2年以上（含2年）的普通住房對(duì)外銷售的，免征增值稅。
政策依據(jù)：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件3
14. 金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額。
政策依據(jù)：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2
15. 中國(guó)證券登記結(jié)算公司的銷售額，不包括以下資金項(xiàng)目：按規(guī)定提取的證券結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)基金；代收代付的證券公司資金交收違約墊付資金利息；結(jié)算過程中代收代付的資金交收違約罰息。
政策依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕39號(hào)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)若干政策的通知》
16. 經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷售額。
政策依據(jù)：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2
17. 納稅人（一般納稅人/小規(guī)模納稅人）提供旅游服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接同旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額。
政策依據(jù)：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2
18. 融資租賃和融資性售后回租業(yè)務(wù)
（1）經(jīng)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人，提供融資租賃服務(wù)，以收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付的借款利息、發(fā)行債券利息和車輛購置稅后的余額為銷售額。
（2）經(jīng)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人，提供融資性售后回租服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（不含本金），扣除對(duì)外支付的借款利息、發(fā)行債券利息后的余額作為銷售額。
（3）試點(diǎn)納稅人根據(jù)2023年4月30日前簽訂的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租合同，在合同到期前提供的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，可繼續(xù)按照有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)繳納增值稅。繼續(xù)按照有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)繳納增值稅的試點(diǎn)納稅人，經(jīng)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的，根據(jù)2023年4月30日前簽訂的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租合同，在合同到期前提供的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，可以選擇以下方法之一計(jì)算銷售額：
①以向承租方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向承租方收取的價(jià)款本金，以及對(duì)外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額。
②以向承租方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額。
以上（1）至（3）所稱“經(jīng)批準(zhǔn)”，系指經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)，包括經(jīng)上述部門備案從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人。
（4）經(jīng)商務(wù)部授權(quán)的省級(jí)商務(wù)主管部門和國(guó)家經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)批準(zhǔn)（包括經(jīng)該部門備案）的從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人，2023年5月1日后實(shí)收資本達(dá)到1.7億元的，從達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的當(dāng)月起按照上述第（1）、（2）、（3）點(diǎn)規(guī)定執(zhí)行；2023年5月1日后實(shí)收資本未達(dá)到1.7億元但注冊(cè)資本達(dá)到1.7億元的，在2023年7月31日前仍可按照上述第（1）、（2）、（3）點(diǎn)規(guī)定執(zhí)行，2023年8月1日后開展的融資租賃業(yè)務(wù)和融資性售后回租業(yè)務(wù)不得按照上述第（1）、（2）、（3）點(diǎn)規(guī)定執(zhí)行。
政策依據(jù)：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2
19. 航空運(yùn)輸企業(yè)的銷售額，不包括代收的機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)和代售其他航空運(yùn)輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價(jià)款。
政策依據(jù)：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2
20. 一般納稅人提供客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)后的余額為銷售額。
政策依據(jù)：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2
21.中國(guó)移動(dòng)通信集團(tuán)公司、中國(guó)聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)有限公司、中國(guó)電信集團(tuán)公司及其成員單位通過手機(jī)短信公益特服號(hào)為公益性機(jī)構(gòu)接受捐款，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給公益性機(jī)構(gòu)捐款后的余額為銷售額。其接受的捐款，不得開具增值稅專用發(fā)票。
政策依據(jù)：《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)若干政策的通知》財(cái)稅〔2016〕39號(hào)
22. 納稅人（一般納稅人/小規(guī)模納稅人）轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前取得的土地使用權(quán)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去取得該土地使用權(quán)的原價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
政策依據(jù)：財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》財(cái)稅〔2016〕47號(hào)《
23.境外單位通過教育部考試中心及其直屬單位在境內(nèi)開展考試，教育部考試中心及其直屬單位提供的教育輔助服務(wù)，以取得的考試費(fèi)收入扣除支付給境外單位考試費(fèi)后的余額為銷售額，按提供“教育輔助服務(wù)”繳納增值稅；就代為收取并支付給境外單位的考試費(fèi)統(tǒng)一扣繳增值稅。
政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問題的公告》國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第69號(hào)
24.納稅人提供簽證代理服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向服務(wù)接受方收取并代為支付給外交部和外國(guó)駐華使（領(lǐng)）館的簽證費(fèi)、認(rèn)證費(fèi)后的余額為銷售額。
政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問題的公告》國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第69號(hào)
25.代理進(jìn)口按規(guī)定免征進(jìn)口增值稅的貨物，銷售額不包括向委托方收取并代為支付的貨款。
政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問題的公告》國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第69號(hào)
26.自2023年1月1日起，航空運(yùn)輸銷售代理企業(yè)提供境外航段機(jī)票代理服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向客戶收取并支付給其他單位或者個(gè)人的境外航段機(jī)票結(jié)算款和相關(guān)費(fèi)用后的余額為銷售額。其中，支付給境內(nèi)單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以發(fā)票或行程單為合法有效憑證；支付給境外單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明。
政策依據(jù)：《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等增值稅政策的通知》財(cái)稅〔2017〕90號(hào)
27.自2023年7月25日起，航空運(yùn)輸銷售代理企業(yè)提供境內(nèi)機(jī)票代理服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向客戶收取并支付給航空運(yùn)輸企業(yè)或其他航空運(yùn)輸銷售代理企業(yè)的境內(nèi)機(jī)票凈結(jié)算款和相關(guān)費(fèi)用后的余額為銷售額。其中，支付給航空運(yùn)輸企業(yè)的款項(xiàng)，以國(guó)際航空運(yùn)輸協(xié)會(huì)（iata）開賬與結(jié)算計(jì)劃（bsp）對(duì)賬單或航空運(yùn)輸企業(yè)的簽收單據(jù)為合法有效憑證；支付給其他航空運(yùn)輸銷售代理企業(yè)的款項(xiàng)，以代理企業(yè)間的簽收單據(jù)為合法有效憑證。
政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確中外合作辦學(xué)等若干增值稅征管問題的公告》國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第42號(hào)
【第9篇】增值稅農(nóng)產(chǎn)品的范圍
今天跟大家分享的是：增值稅的“征稅范圍”及其所對(duì)應(yīng)的“稅率”。稅法雖細(xì)碎，難于記憶，但法中有理，法中有情，每種“征稅范圍”對(duì)應(yīng)的“稅率”只要你理解了其中的理和情，其實(shí)提有趣的，也不用再死記硬背。先來看這個(gè)表！
增值稅征稅范圍及對(duì)應(yīng)稅率
上表涵蓋了增值稅征稅范圍及其對(duì)應(yīng)的稅率。征稅范圍是五項(xiàng)：銷售或進(jìn)口貨物、銷售勞務(wù)、銷售服務(wù)、銷售無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)；稅率分四檔：13%的基本稅率，9%、6%、0%三檔低稅率。
（1）銷售或進(jìn)口貨物、銷售勞務(wù)（單指加工修理修配勞務(wù)）對(duì)應(yīng)13%基本稅率。也就說，你做生意買賣的大部分貨物（即買賣有形動(dòng)產(chǎn)）都按13%的基本稅率征收。但其中涉及老百姓生活以及農(nóng)產(chǎn)品等貨物，按低一檔9%稅率征收，因?yàn)樵鲋刀愖罱K的負(fù)稅人是消費(fèi)者，如果稅率高了，會(huì)加重老百姓的生活成本，所以關(guān)乎民生的生活必需品、農(nóng)產(chǎn)品等按低稅率9%征收。
（2）銷售服務(wù)中可劃分為兩部分：一是物力服務(wù)（即物的成本占主導(dǎo)地位）按9%征稅，因?yàn)榇藭r(shí)企業(yè)在采購設(shè)備、物資等時(shí)，進(jìn)項(xiàng)稅容易取得，所以銷售服務(wù)中的“交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、建筑服務(wù)、基礎(chǔ)電信服務(wù)”按9%征稅。二是人力服務(wù)（即人的成本占主導(dǎo)地位）按6%征稅，因?yàn)槿肆Ψ?wù)不易獲取進(jìn)項(xiàng)稅，所以銷售服務(wù)中的“增值電信服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)”國(guó)家給優(yōu)惠按6%征稅。
（3）銷售無形資產(chǎn)，國(guó)家鼓勵(lì)企業(yè)創(chuàng)新、研發(fā)技術(shù)，所以銷售無形資產(chǎn)基本都是按低稅率6%征稅，但其中銷售土地使用權(quán)則要按9%征稅，為何呢？主要是出于公平考慮，因?yàn)榻ㄖ?wù)按9%征稅，若是土地使用權(quán)按6%征稅，對(duì)開發(fā)商有利而對(duì)于建筑施工企業(yè)不利，因此為出于公平起見，銷售土地使用權(quán)按與建筑服務(wù)同等稅率9%計(jì)征。
（4）銷售不動(dòng)產(chǎn)，按9%稅率計(jì)征。這和銷售土地使用權(quán)相似，也是出于公平考慮，要與建筑服務(wù)的9%稅率匹配。
這樣綜合來看就是：銷售或進(jìn)口貨物、銷售勞務(wù)按13%基本稅率計(jì)征，其中對(duì)關(guān)乎老百姓、農(nóng)產(chǎn)品等民生的貨物按9%計(jì)征；銷售服務(wù)中物力服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅好取得按9%計(jì)征，人力服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅不好取得按6%計(jì)征；因?yàn)閲?guó)家鼓勵(lì)企業(yè)研發(fā)和創(chuàng)新，所以銷售無形資產(chǎn)按6%計(jì)征，但其中為了公平，銷售土地使用權(quán)要與建筑服務(wù)的9%稅率匹配；銷售不動(dòng)產(chǎn)同銷售土地使用權(quán)相似，也是為了公平起見，要與建筑服務(wù)的9%稅率匹配。
【第10篇】增值稅低稅率適用范圍
在實(shí)務(wù)中，很多增值稅納稅人開具發(fā)票時(shí)，經(jīng)常會(huì)選錯(cuò)稅率。在這里大家要注意，適用稅率錯(cuò)誤的發(fā)票是不能報(bào)銷的。如果納稅人故意錯(cuò)誤適用稅率開具發(fā)票，那么就會(huì)存在補(bǔ)繳增值稅及滯納金的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
前陣子，東莞某設(shè)備租賃公司（以下稱為a公司）就因錯(cuò)誤適用低稅率進(jìn)行納稅申報(bào)，違反稅收管理，被定性為偷稅，具體情況分析如下：
1. 錯(cuò)誤適用稅率并少繳稅費(fèi)
a公司2023年6月至2023年10月期間向b公司等3戶企業(yè)提供動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，并開具增值稅專用發(fā)票10份（金額合計(jì)674,000.34元，稅額合計(jì)54,999.66元，價(jià)稅合計(jì)729,000.00元），上述業(yè)務(wù)a公司錯(cuò)誤適用低稅率開具發(fā)票進(jìn)行納稅申報(bào)。
2. 不列、少列收入并少繳稅費(fèi)
a公司2023年3月至11月期間，取得c公司支付的租賃費(fèi)預(yù)收款（含稅收入）合計(jì)262,708.00元（2023年3月預(yù)收款114,236.00元、2023年9月預(yù)收款114,236.00元、2023年11月預(yù)收款34,236.00元），上述收入a公司至今未作納稅申報(bào)。
在這起案例中，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條第一款的規(guī)定，a公司通過適用增值稅低稅率進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，在賬簿上不列、少列收入，導(dǎo)致少繳增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅的行為是偷稅。
因此，企業(yè)一定要在確認(rèn)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間當(dāng)月按照適用稅率及時(shí)申報(bào)繳納增值稅，不然會(huì)造成多繳滯納金的負(fù)擔(dān)。那么，最容易稅率用錯(cuò)的情形都有哪些呢？
一、修理修配——稅率：13%
《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局令第50號(hào)）第二條規(guī)定：“條例第一條所稱修理修配，是指受托對(duì)損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行修復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)。”
提示：主要修理對(duì)象是有形動(dòng)產(chǎn)，如設(shè)備、汽車等，前提是損傷和喪失功能。
二、修繕服務(wù)——稅率：9%
《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》附《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》規(guī)定：
“一、銷售服務(wù) …… （四）建筑服務(wù) …… 3.修繕服務(wù)。修繕服務(wù)，是指對(duì)建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修補(bǔ)、加固、養(yǎng)護(hù)、改善，使之恢復(fù)原來的使用價(jià)值或者延長(zhǎng)其使用期限的工程作業(yè)?！?/p>
提示：主要修繕對(duì)象是不動(dòng)產(chǎn)，如建筑物、構(gòu)筑物等。
三、機(jī)器設(shè)備提供的維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)——稅率：6%
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確中外合作辦學(xué)等若干增值稅征管問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第42號(hào)）第六條第三款規(guī)定，納稅人對(duì)安裝運(yùn)行后的機(jī)器設(shè)備提供的維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅。
提示：對(duì)安裝運(yùn)行后的機(jī)器設(shè)備提供的維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)，按“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅。
還有企業(yè)會(huì)問，如果增值稅發(fā)票稅率開具錯(cuò)誤，又跨月了，不能正常申報(bào)，又該怎么辦呢？
1. 納稅人應(yīng)持《增值稅納稅申報(bào)表》等相關(guān)資料至辦稅服務(wù)廳綜合服務(wù)窗口按適用稅率或征收率申報(bào)繳納增值稅；
2. 次月開具紅字發(fā)票，再開具正確的藍(lán)字發(fā)票；
3. 如形成多繳稅款，納稅人可以申請(qǐng)退稅，也可留抵后期應(yīng)納稅額；
4. 稅控設(shè)備因申報(bào)比對(duì)不符被鎖定，納稅人應(yīng)憑稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的異常轉(zhuǎn)辦單，到辦稅服務(wù)廳綜合服務(wù)窗口解鎖稅控設(shè)備并清卡。
【第11篇】增值稅不能抵扣的范圍
（1）用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)。非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，是指提供非應(yīng)稅服務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和固定資產(chǎn)在建工程等。納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾建筑物，無論會(huì)計(jì)制度規(guī)定如何核算，均屬于固定資產(chǎn)在建工程。
（2）雖然取得合法的扣稅憑證，但非正常損失的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)和非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額是不能抵扣的。
非正常損失包括貨物丟失、被盜、發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)等管理不善損失。這些非正常損失是由納稅人自身原因造成導(dǎo)致征稅對(duì)象實(shí)體的滅失，為保證稅負(fù)公平，其損失不應(yīng)有國(guó)家承擔(dān)，因而納稅人無權(quán)要求抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。這里所指的在產(chǎn)品，是指仍處于生產(chǎn)過程中的產(chǎn)品，與產(chǎn)成品對(duì)應(yīng)，包括正在各個(gè)生產(chǎn)工序加工的產(chǎn)品和已加工完畢但尚未檢驗(yàn)或者已檢驗(yàn)但尚未辦理入庫手續(xù)的產(chǎn)品。產(chǎn)成品，是指已經(jīng)完成全部生產(chǎn)過程并驗(yàn)收入庫，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或者可以作為商品對(duì)外銷售的產(chǎn)品。
（3）一般納稅人接受的旅客運(yùn)輸勞務(wù)不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。一般意義上，旅客運(yùn)輸勞務(wù)主要接受對(duì)象是個(gè)人。對(duì)于一般納稅人購買的旅客運(yùn)輸勞務(wù)，難以準(zhǔn)確的界定接受勞務(wù)的對(duì)象是企業(yè)還是個(gè)人，因此，一般納稅人接受的旅客運(yùn)輸勞務(wù)不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
（4）自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇之所以不允許抵扣，主要是考慮它們的用途是多樣的。以小汽車為例，它的用途可以是接送單位人員上班，也可以是臨時(shí)裝運(yùn)貨物往來于車間。這些用途，有些屬于貨物生產(chǎn)環(huán)節(jié)的一部分，可以抵扣，有些是屬于集體福利或個(gè)人消費(fèi)，不得抵扣?？偟膩碚f，其具體用途是難以劃分清楚的。
原則上將應(yīng)當(dāng)對(duì)于不同用途規(guī)定不同的抵扣政策，但這不僅將稅制變得復(fù)雜，還將帶來偷稅漏洞，增加稅收管理難度。在這種情況下，稅制的基本原則應(yīng)從政策上減少劃分的困難，從制度上堵塞漏洞，而不是在管理上制定詳細(xì)的劃分措施。因此，考慮到這些物品的消費(fèi)屬性更明顯，本條明確規(guī)定自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇不得抵扣。
（5）交通運(yùn)輸服務(wù)已經(jīng)作為改征增值稅的應(yīng)稅服務(wù)，交通運(yùn)輸服務(wù)按照11%的稅率征收增值稅，其購進(jìn)的作為提供交通運(yùn)輸服務(wù)的工具可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣。
【第12篇】土地增值稅免稅范圍
土地增值稅優(yōu)惠文件目錄
序號(hào)
文件名
文號(hào)
期限
1
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》
財(cái)稅字〔1995〕48號(hào)
2
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中國(guó)信達(dá)等4家金融資產(chǎn)管理公司稅收政策問題的通知》
財(cái)稅〔2001〕10號(hào)
3
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅若干問題的通知》
財(cái)稅〔2006〕21號(hào)
4
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)稅收政策的通知》
財(cái)稅〔2008〕137號(hào)
5
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅清算有關(guān)問題的通知》
財(cái)稅〔2010〕220號(hào)
6
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中國(guó)郵政集團(tuán)公司郵政速遞物流業(yè)務(wù)重組改制有關(guān)稅收問題的通知》
財(cái)稅〔2011〕116號(hào)
7
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中國(guó)聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)有限公司轉(zhuǎn)讓cdma網(wǎng)及其用戶資產(chǎn)企業(yè)合并資產(chǎn)整合過程中涉及的增值稅營(yíng)業(yè)稅、印花稅和土地增值稅政策問題的通知》
財(cái)稅〔2011〕13號(hào)
8
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中國(guó)郵政儲(chǔ)蓄銀行改制上市有關(guān)稅收政策的通知》
財(cái)稅〔2013〕53號(hào)
9
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于棚戶區(qū)改造有關(guān)稅收政策的通知》
財(cái)稅〔2013〕101號(hào)
10
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施企業(yè)改制重組有關(guān)土地增值稅政策的通知》
財(cái)稅〔2018〕57號(hào)
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《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的公告》
財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第61號(hào)
自2023年1月1日起至2023年12月31日
【第13篇】增值稅現(xiàn)代服務(wù)業(yè)范圍
10月8日，財(cái)政部、稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于明確生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第87號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱《公告》），明確生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)抵減有關(guān)政策。根據(jù)《公告》，2023年10月1日至2023年12月31日，進(jìn)一步加大生活性服務(wù)業(yè)減稅力度，允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人增值稅加計(jì)抵減的比例，由10%提高至15%。
加計(jì)抵減是一項(xiàng)稅收優(yōu)惠措施，允許特定納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的一定比例，虛擬計(jì)算出一個(gè)抵減額，專用于抵減一般計(jì)稅方法下計(jì)算出來的應(yīng)納稅額。今年我國(guó)實(shí)施更大規(guī)模減稅降費(fèi)，在自4月1日起實(shí)施的深化增值稅改革政策中，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額。
“生活性服務(wù)業(yè)關(guān)系國(guó)計(jì)民生，此次將生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)抵減比例由10%提高至15%，一方面有利于進(jìn)一步減輕生活性服務(wù)業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，促進(jìn)行業(yè)和企業(yè)發(fā)展，另一方面，由于生活性服務(wù)業(yè)與民生，特別是百姓衣食住行密切相關(guān)，加大減稅力度有利于提高社會(huì)服務(wù)水平，改善百姓生活質(zhì)量?！北本﹪?guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院財(cái)稅與應(yīng)用研究所所長(zhǎng)李旭紅表示。
根據(jù)相關(guān)文件，生活服務(wù)是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務(wù)活動(dòng)，包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)?！豆妗匪Q生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。
《公告》規(guī)定，2023年9月30日前設(shè)立的納稅人，自2023年10月至2023年9月期間的銷售額（經(jīng)營(yíng)期不滿12個(gè)月的，按照實(shí)際經(jīng)營(yíng)期的銷售額）符合規(guī)定條件的，自2023年10月1日起適用加計(jì)抵減15%政策。
2023年10月1日后設(shè)立的納稅人，自設(shè)立之日起3個(gè)月的銷售額符合規(guī)定條件的，自登記為一般納稅人之日起適用加計(jì)抵減15%政策。
納稅人確定適用加計(jì)抵減15%政策后，當(dāng)年內(nèi)不再調(diào)整，以后年度是否適用，根據(jù)上年度銷售額計(jì)算確定。
李旭紅分析，對(duì)于有足額進(jìn)項(xiàng)進(jìn)行抵扣的企業(yè)而言，通過加計(jì)抵減獲得了額外的進(jìn)項(xiàng)抵扣，無形之中是一筆減稅紅利，而對(duì)于由于人工成本占比大，部分進(jìn)項(xiàng)無法取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票抵扣而言的企業(yè)，可有效減輕其稅收負(fù)擔(dān)，“生活性服務(wù)業(yè)覆蓋范圍廣，并且中小企業(yè)居多，因此新政策對(duì)中小企業(yè)來說是一重要利好，還有利于促進(jìn)這些企業(yè)吸納就業(yè)。”
國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)計(jì)顯示，今年上半年，全國(guó)累計(jì)新增減稅降費(fèi)11709億元，其中減稅10387億元。受益于擴(kuò)大抵扣、加計(jì)抵減、留抵退稅三項(xiàng)配套措施，郵政、電信、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)和生活服務(wù)業(yè)均實(shí)現(xiàn)減稅，合計(jì)減稅204億元。
【第14篇】增值稅增稅范圍
一、房產(chǎn)稅
1、房產(chǎn)稅的納稅人：產(chǎn)權(quán)所有人、承典人。
【承典人：可通俗理解為典當(dāng)行)、使用人或房產(chǎn)代管人】
【注：沒有出租的房屋以使用人代為繳納房產(chǎn)稅】
2、征稅范圍：城鎮(zhèn)、工礦區(qū)房屋。
【農(nóng)村不征，房屋之外也不征】
3、稅款計(jì)算
從價(jià)計(jì)征：全年應(yīng)納稅 = 應(yīng)稅房產(chǎn)原值 * (1-扣除比例) * 1.2%
從租計(jì)征：全年應(yīng)納稅 = 租金收入 * 稅率
4、用房產(chǎn)投資的，如果是收取的固定收入，屬于出租，按收取的租金為計(jì)稅基礎(chǔ)；融資租賃的，以房產(chǎn)的余值為計(jì)稅基礎(chǔ)。
5、稅收優(yōu)惠
房產(chǎn)稅的稅收優(yōu)惠政策主要有：
（1）國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。但對(duì)出租房產(chǎn)以及非自身業(yè)務(wù)使用的生產(chǎn)、營(yíng)業(yè)用房，不屬于免稅范圍。
對(duì)于其所屬的附屬工廠、商店、招待所等不屬于單位公務(wù)、業(yè)務(wù)的用房，應(yīng)照章納稅。
（2）由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位（全額或差額預(yù)算管理的事業(yè)單位），本身業(yè)務(wù)范圍內(nèi)使用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。
（3）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。但宗教寺廟、公園、名勝古跡中附設(shè)的營(yíng)業(yè)單位，如影劇院、飲食部、茶社、照相館等所使用的房產(chǎn)及出租的房產(chǎn)，不屬于免稅范圍，應(yīng)照章納稅。
（4）個(gè)人所有非營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。對(duì)個(gè)人擁有的營(yíng)業(yè)用房或者出租的房產(chǎn)，不屬于免稅房產(chǎn)，應(yīng)照章納稅。
（5）經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)免稅的其他房產(chǎn)。
①非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)、疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)自用房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。
②按政府規(guī)定價(jià)格出租的公有住房和廉租住房，包括企業(yè)和自收自支事業(yè)單位向職工出租的單位自有住房，房管部門向居民出租的公有住房，落實(shí)私房政策中帶戶發(fā)還產(chǎn)權(quán)并以政府規(guī)定租金標(biāo)準(zhǔn)向居民出租的私有住房等，暫免征收房產(chǎn)稅。
③經(jīng)營(yíng)公租房的租金收入，免征房產(chǎn)稅。
4、納稅義務(wù)
納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，從開始經(jīng)營(yíng)當(dāng)月繳納房產(chǎn)稅。
納稅人因房產(chǎn)變化終止納稅義務(wù)的，當(dāng)月也需要繳納房產(chǎn)稅。
其他：自建經(jīng)營(yíng)、購入、出租的次月開始繳納。
二、城鎮(zhèn)土地使用稅
1、城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人：擁有人、使用人、代管人、共有人納稅。
2、征稅范圍：城鎮(zhèn)、工礦區(qū)房屋【農(nóng)村不征，房屋之外也不征】。
3、計(jì)稅：依據(jù)實(shí)際占用土地的面積（一般題目會(huì)給出，不必記憶）采用定額稅率。
每平方米土地年稅額規(guī)定如下：
（1）大城市1.5元至30元；
（2）中等城市1.2元至24元；
（3）小城市0.9元至18元；
（4）縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6元至12元。
全年應(yīng)納稅額=實(shí)際占用應(yīng)稅土地面積（平方米）×適用稅額
4、稅收優(yōu)惠
（1）國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地。
（2）由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地。
（3）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地。
【提示】宗教儀式用地和宗教人員生活用地免稅；參觀游覽用地和管理辦公用地免稅，但附設(shè)的影劇院、茶社、飲食部、照相館等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用地不免稅。
（4）市政街道、廣場(chǎng)、綠化地帶等公共用地。
（5）直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地。
【提示】直接用于養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的專業(yè)用地免稅；但農(nóng)副產(chǎn)品加工場(chǎng)地和生活、辦公用地不免稅。
（6）經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳城鎮(zhèn)土地使用稅5年至10年。
（7）對(duì)非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)、疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。
（8）企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。
5、納稅義務(wù)
使用城鎮(zhèn)土地，一般是從次月起發(fā)生納稅義務(wù)。
三、契稅
1、契稅納稅人： 轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受產(chǎn)權(quán)的單位和個(gè)人。
2、增稅范圍：國(guó)有土地使用權(quán)出讓(一級(jí)市場(chǎng))、土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓(二級(jí)市場(chǎng))。
3、計(jì)稅依據(jù)：買賣成交價(jià)、贈(zèng)與市場(chǎng)價(jià)、交換補(bǔ)差價(jià)、劃撥補(bǔ)交價(jià)。
4、稅收優(yōu)惠：
（1）城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房，免征契稅。
（2）納稅人承受荒山、荒溝土地使用權(quán)用于農(nóng)林牧漁生產(chǎn)的，免征契稅。
（3）不可抗力失去住房重新購買的，酌情減征或免征契稅。
5、納稅期限：納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)。
四、土地增值稅
1、納稅人： 土地增值稅的納稅義務(wù)人是轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人。
包括內(nèi)外資企業(yè)、行政事業(yè)單位、中外籍個(gè)人等。
2、征稅范圍：
（1）土地使用權(quán)的出讓和繼承不征收。
（2）贈(zèng)與直系親屬、直接贍養(yǎng)義務(wù)人不征收。
（3）企業(yè)的房地產(chǎn)交換征收土地增值稅、個(gè)人交換自有居住用房不征收。
（4）非房地產(chǎn)企業(yè)設(shè)計(jì)合并分立改制投資聯(lián)營(yíng)等不征收。
3、稅率： 超率累進(jìn)稅率
4、計(jì)算公式
增值額 = 轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入 - 扣除項(xiàng)目金額
應(yīng)納稅額 = 增值額 * 適用稅率 - 扣除項(xiàng)目金額 * 速算扣除數(shù)
新建房屋可扣除項(xiàng)目：
（1）取得土地使用權(quán)所支付的金額（價(jià)款+契稅）。
（2）房地產(chǎn)開發(fā)成本（拆遷補(bǔ)償費(fèi)、工程費(fèi)、安裝費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、配套設(shè)施、間接開發(fā)費(fèi)）。
（3）房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用利息附加扣除（可分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的扣除【價(jià)款+契稅+開發(fā)成本】*5%）。
（4）房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用利息附加扣除（不可分?jǐn)偛⒉荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的扣除【價(jià)款+契稅+開發(fā)成本】*10%）。
與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金
（5）從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可加計(jì)扣除=（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）×20%
5、銷售舊房具體扣除項(xiàng)目
（1）舊房建筑物的評(píng)估價(jià)格。
（2）取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和有關(guān)費(fèi)用。
（3）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金。
6、稅收優(yōu)惠：
（1）建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅。
（2）因國(guó)家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅。
（3）個(gè)人轉(zhuǎn)讓住宅暫免征土地增值稅。
7、土地增值稅的清算
納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅的清算的三種情況
（1）房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的。
（2）整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的。
（3）直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算的情況
（1）已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的。
（2）取得銷售（預(yù)售）許可證滿三年仍未銷售完畢的。
（3）納稅人申請(qǐng)注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的。
五、耕地占用稅
1、納稅人： 占用耕地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位或者個(gè)人。
2、稅額計(jì)算：
應(yīng)納稅額=納稅人實(shí)際占用的耕地面積（平方米）×適用定額稅率
【經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)、人均耕地特別少的地區(qū)，耕地占用稅適用稅額可以適當(dāng)提高，但是最多不得超過當(dāng)?shù)匾?guī)定稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%?！?/p>
3、稅收優(yōu)惠
（1）農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。
（2）鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場(chǎng)跑道、停機(jī)坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。
（3）軍事設(shè)施占用耕地，免征耕地占用稅。
（4）學(xué)校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地，免征耕地占用稅。
六、印花稅
1、印花稅的納稅人： 印花稅納稅人是指在中國(guó)境內(nèi)書立、使用、領(lǐng)受印花稅法所列舉的憑證，并應(yīng)依法履行納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。
2、征稅范圍
印花稅共13個(gè)稅目，包括的10類經(jīng)濟(jì)合同是：
購銷合同、加工承攬合同、建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同、建筑安裝工程承包合同、財(cái)產(chǎn)租賃合同、貨物運(yùn)輸合同、倉儲(chǔ)保管合同、借款合同、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同、技術(shù)合同。
除合同之外的征稅項(xiàng)目還包括產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，營(yíng)業(yè)賬簿，權(quán)利、許可證照。
證券交易：在依法設(shè)立的證券交易所上市交易或者在國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的其他證券交易場(chǎng)所轉(zhuǎn)讓公司股票和以股票為基礎(chǔ)發(fā)行的存托憑證
3、稅收優(yōu)惠
（1）應(yīng)稅合同憑證的正本貼花之后，副本、抄本不再貼花（以副本、抄本視為正本使用的除外）。
（2）個(gè)人轉(zhuǎn)讓、租賃住房訂立的應(yīng)稅憑證，免征印花稅。
（3）企業(yè)車間、門市、倉庫等不屬于會(huì)計(jì)核算范圍的賬簿，不貼花不征印花稅。
（4）農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)合同、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購買生產(chǎn)資料或銷售資產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品簽訂的買賣合同。
（5）搶險(xiǎn)救災(zāi)物資運(yùn)輸結(jié)算憑證。
（6）書、報(bào)、刊發(fā)行單位之間，發(fā)行單位與預(yù)定單位或個(gè)人訂立的憑證。
七、車船稅
1、納稅人：在中華人民共和國(guó)境內(nèi)的車輛、船舶（以下簡(jiǎn)稱車船）的所有人或者管理人。
2、征稅范圍
（1）乘用車、客車、摩托車（按輛征收）
（2）貨車、專用作業(yè)車（按噸征收）
（3）機(jī)動(dòng)船舶、（按噸征收）
（4）掛車、拖船、非機(jī)動(dòng)駁船（按噸征收）同時(shí)減半征收
（5）游艇（按長(zhǎng)度每米征收）
3、稅收優(yōu)惠
免稅的：
（1）捕撈、養(yǎng)殖漁船
（2）警用、軍隊(duì)、武警專用車船
（3）外國(guó)使館，駐華代表有關(guān)人員車船
（4）新能源車船
不征車船稅的
（1）純電乘用車和燃料電池乘用車
（2）國(guó)外港澳臺(tái)臨時(shí)車
4、征收管理
按年申報(bào)、按月計(jì)算
當(dāng)月?lián)p毀、當(dāng)月退稅
八、車輛購置稅
1、納稅人我國(guó)境內(nèi)購置應(yīng)稅車輛的單位和個(gè)人（自用）。
2、范圍：汽車、無/有軌電車、汽車掛車、大于150ml摩托車。
3、稅收優(yōu)惠
（1）警用、軍隊(duì)、武警專用車船
（2）外國(guó)使館，駐華代表有關(guān)人員車船
（3）新能源車船
（4）設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸專用作業(yè)車輛
（5）城市公交企業(yè)購置的公共汽電車輛
4、征收管理一次繳納
九、船舶噸稅
1、納稅人：境外港口進(jìn)入境內(nèi)的船舶，該船舶的負(fù)責(zé)人為納稅人
2、定額稅率，按噸位和執(zhí)照期限復(fù)式稅率
3、稅收優(yōu)惠
（1）稅額在50元以下的船舶
（2）境外購買、受贈(zèng)、繼承初次到港口的空載船舶
（3）執(zhí)照期滿后24小時(shí)內(nèi)不上下客貨的船舶
（4）非機(jī)動(dòng)船舶
（5）避難。防疫、修理、拆解等不上下客貨的船舶
（6）捕撈、漁船、軍隊(duì)、武警、外交等
十、環(huán)境保護(hù)稅
1、納稅人：直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)
2、征稅范圍：大氣污染物、水污染物、固體廢物、噪聲
應(yīng)稅污染物的計(jì)稅依據(jù)，按照下列方法確定：
（1）應(yīng)稅大氣污染物按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)確定；
（2）應(yīng)稅水污染物按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)確定；
（3）應(yīng)稅固體廢物按照固體廢物的排放量確定；
（4）應(yīng)稅噪聲按照超過國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)確定。
3、稅收優(yōu)惠：
下列情形，暫予免征環(huán)境保護(hù)稅：
（1）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（不包括規(guī)?；B(yǎng)殖）排放應(yīng)稅污染物的；
（2）機(jī)動(dòng)車、鐵路機(jī)車、非道路移動(dòng)機(jī)械、船舶和航空器等流動(dòng)污染源排放應(yīng)稅污染物的；
（3）依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場(chǎng)所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物，不超過國(guó)家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的；
（4）納稅人綜合利用的固體廢物，符合國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的；
十一、關(guān)稅
1、納稅人：
（1）經(jīng)營(yíng)進(jìn)出口貨物的收發(fā)貨人
（2）入境旅客攜帶的行李物品持有人
（3）運(yùn)輸工具的服務(wù)人員攜帶自用物品的持有人
（4）饋贈(zèng)物品及其他方式入境物品的所有人
（5）個(gè)人郵寄物品的收件人
2、稅率
適用最惠國(guó)稅率的
（1）原產(chǎn)于共同適用最惠國(guó)條款的世貿(mào)組織成員國(guó)
（2）原產(chǎn)于與我國(guó)簽訂最惠國(guó)待遇雙邊協(xié)定的國(guó)家
（3）原產(chǎn)于我國(guó)
適用協(xié)定稅率的
原產(chǎn)于有貿(mào)易協(xié)定的國(guó)家或地區(qū)的進(jìn)口貨物
適用特惠稅率的
原產(chǎn)于我國(guó)簽訂有特殊關(guān)稅條款的國(guó)家
適用暫定稅率的
在最惠國(guó)稅率的基礎(chǔ)上特殊貨物暫定稅率
3、應(yīng)納稅額的計(jì)算
（1）計(jì)入完稅價(jià)格的項(xiàng)目
支付的價(jià)格 + 入境前的包裝費(fèi)、運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)和勞務(wù)費(fèi) + 與境內(nèi)生產(chǎn)制造目的支付的有關(guān)專利技術(shù)商標(biāo)等費(fèi)用
（2）不計(jì)入完稅價(jià)格的項(xiàng)目
向境外代理人支付的買方傭金、報(bào)關(guān)、商檢費(fèi)用、進(jìn)境后發(fā)生的運(yùn)輸安裝費(fèi)用
4、計(jì)稅依據(jù)
從價(jià)：一般貨物
從量：啤酒、原油
5、稅收優(yōu)惠
（1）稅額在50元以下的
（2）無商業(yè)價(jià)值的廣告、貨樣
（3）國(guó)際組織政府無償贈(zèng)送的物資
（4）出境工具上必需裝配的燃料和食品
（5）退還的出口貨物，進(jìn)口免征，出口不退（同退國(guó)外貨物原理）
十二、煙葉稅
1、納稅人：在我國(guó)境內(nèi)收購煙葉的單位
2、征稅范圍：晾曬煙葉、烤煙葉
3、計(jì)稅依據(jù)：價(jià)款總額 = 收購價(jià)格 + 收購價(jià)格 * 10%
4、應(yīng)納稅額 = 價(jià)款總額 * 稅率(20%)
【第15篇】代扣代繳增值稅的范圍
根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十二條以及《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅【2016】36號(hào)附件1）第三十七條規(guī)定：“價(jià)外費(fèi)用，是指價(jià)外收取的各種性質(zhì)的收費(fèi)。包括價(jià)外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。但下列項(xiàng)目不包括在內(nèi)：
（一）受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅
（二）同時(shí)符合以下條件的代墊運(yùn)輸費(fèi)用：
1.承運(yùn)部門的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票開具給購買方的；
2.納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方的。
（三）同時(shí)符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)：
1.由國(guó)務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國(guó)務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)；
2.收取時(shí)開具省級(jí)以上財(cái)政部門印制的財(cái)政票據(jù)；
3.所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。
（四）銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)等而向購買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費(fèi)。
（五）以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項(xiàng)
【第16篇】增值稅免稅農(nóng)產(chǎn)品范圍
我們知道，如果是一般納稅人在抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的時(shí)候多數(shù)情況下，是依據(jù)增值稅的專用發(fā)票，按照發(fā)票上的稅額來抵扣。
比如一般納稅人企業(yè)采購貨物時(shí)，通常情況下可以抵扣的稅率為13%，而很多農(nóng)產(chǎn)品適用的稅率為9%，這是因?yàn)檫@些農(nóng)產(chǎn)品基本上都屬于低稅率的產(chǎn)品。
在增值稅暫行條例中，對(duì)這些貨物所適用的稅率為低稅率：
1.糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽；2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；3.圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物；4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；5.國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物。
因此，一般納稅人的企業(yè)在采購農(nóng)產(chǎn)品時(shí)，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的稅率就是9%。
具體是哪些票據(jù)呢？
1、一般納稅人開具的專用發(fā)票
取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票，所抵扣的就是發(fā)票上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額。
這種情況下，企業(yè)所采購的上游單位一定是增值稅一般納稅人，同時(shí)，對(duì)方如果屬于可以享受農(nóng)產(chǎn)品銷售的免征增值稅的優(yōu)惠，必須要放棄免稅才可開具稅率為9%的專用發(fā)票。
2、海關(guān)進(jìn)口專用繳款書
企業(yè)從國(guó)外進(jìn)口農(nóng)產(chǎn)品，所取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額。所抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額就是進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅額。
3、小規(guī)模納稅人開具的專用發(fā)票
企業(yè)如果從小規(guī)模納稅人那里采購農(nóng)產(chǎn)品，所取得的發(fā)票就是按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率的增值稅專用發(fā)票，此時(shí)以增值稅專用發(fā)票上注明的金額（不含稅）和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
由于目前小規(guī)模納稅人適用3%征收率的項(xiàng)目是可以享受免征增值稅的優(yōu)惠，因此企業(yè)想要抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，需要該小規(guī)模納稅人放棄免稅，開具3%征收率的專用發(fā)票，當(dāng)然這種情況下，小規(guī)模納稅人是需要按照3%征收率來繳納增值稅，由于增值稅是間接稅的特點(diǎn)，這個(gè)稅款實(shí)際上也是由購買方來承擔(dān)的。
當(dāng)然了，按照3%交稅，按照9%來抵扣，對(duì)于采購方來說一定是劃算的。
需要提示的是，小規(guī)模納稅人開具的普通發(fā)票是不可以計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的。
4、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票
這種農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票就是普通發(fā)票，常見的是增值稅電子普通發(fā)票，上面會(huì)寫著的免稅字樣，這是由于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者所銷售的自產(chǎn)自銷的農(nóng)產(chǎn)品屬于增值稅的免稅范圍。
企業(yè)取得這類發(fā)票可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為發(fā)票金額的9%，屬于計(jì)算抵扣的方式。
5、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票
這類發(fā)票是極為特殊的，它是由購買方在向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者采購農(nóng)產(chǎn)品時(shí)自行開具，也稱為自開票，目前均以普通發(fā)票的形式存在，上面會(huì)寫收購字樣，常見的就是帶有收購字樣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅電子普通發(fā)票。#農(nóng)產(chǎn)品
企業(yè)取得這類發(fā)票可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，同樣屬于計(jì)算抵扣的方式。
6、加計(jì)抵扣
企業(yè)購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，可以在生產(chǎn)領(lǐng)用環(huán)節(jié)加計(jì)扣除1%。
也就是對(duì)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)行深加工了，在以上的幾種抵扣進(jìn)項(xiàng)稅之后，再多抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的方式，這種計(jì)算抵扣則不需要發(fā)票，是直接計(jì)算抵扣，該進(jìn)項(xiàng)稅額需要從產(chǎn)品的成本中扣除。
為了更好地理解哪些屬于農(nóng)產(chǎn)品的深加工，我們要知道農(nóng)產(chǎn)品的初加工，在財(cái)稅【2008】149號(hào)中有詳細(xì)的列示，比如這些加工過程：清洗、分割、脫水、干燥、發(fā)酵、分級(jí)、包裝等，對(duì)農(nóng)產(chǎn)品的性狀沒有進(jìn)行改變。如果是深加工，比如，將肉做成了罐頭、將鴨蛋腌制了、將鮮奶做成了酸奶等。
最后需要提示的是：如果農(nóng)產(chǎn)品為核定扣除，則不再憑扣稅憑證直接抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。
