固定資產(chǎn)增值稅抵扣（16篇）

【第1篇】固定資產(chǎn)增值稅抵扣

企業(yè)處置使用過的固定資產(chǎn)，如何計(jì)算繳納增值稅？以下幾句話可以總結(jié)：

一：凡是取得時(shí)不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，處置時(shí)按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

1.1、非不動(dòng)產(chǎn)，可按照3%的征收率計(jì)算繳納增值稅，并可開具3%的增值稅專票或者普通發(fā)票；

1.2、非不動(dòng)產(chǎn)，可按照3%的征收率計(jì)算增值稅，減按2%繳納增值稅，但只能開具3%的增值稅普通發(fā)票；

1.3、不動(dòng)產(chǎn)按照5%的征收率繳納增值稅，可開具5%的增值稅專票或者普通發(fā)票；

二：凡是取得時(shí)允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，企業(yè)無論是否抵扣，處置時(shí)均須按照一般計(jì)稅方式選用適用稅率計(jì)稅，可開具適用稅率的增值稅專票或者普票。

三：凡是取得時(shí)原本允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，但因?yàn)槭褂糜猛镜脑?，不允許抵扣的，企業(yè)在處置時(shí)，可以根據(jù)實(shí)際情況，進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，從而選擇合適的計(jì)稅方法繳納增值稅，并開具相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票或者普票。

3.1、因?yàn)槭褂糜猛荆辉试S抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，處置時(shí)可以選擇按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅；

3.2、因?yàn)槭褂糜猛?，不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，處置前可以先改變其用途，按照稅法規(guī)定的計(jì)算原則，將原本轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額按照比例轉(zhuǎn)入抵扣，處置時(shí)按一般計(jì)稅方法計(jì)稅并開具相應(yīng)的專票或者普票。

案例解讀

案例：某企業(yè)2023年8月購進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)一處，價(jià)值210萬，專用于職工住宿，取得了5%的增值稅專用票。因?yàn)樵摬粍?dòng)產(chǎn)專用于職工福利使用，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，因此企業(yè)財(cái)務(wù)人員入賬時(shí)，作以下賬務(wù)處理：

計(jì)入固定資產(chǎn)：

借：固定資產(chǎn) 房屋（職工宿舍） 200萬

應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 10萬

貸：銀行存款 210萬

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：

借：固定資產(chǎn) 房屋（職工宿舍） 10萬

貸：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）10萬

處置時(shí)：

1、購買方可以接受5%的發(fā)票，企業(yè)可以直接按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，選擇5%的征收率計(jì)算繳納增值稅，并開具5%的普票或者專票；

2、購買方只能接受11%的專票，企業(yè)可以在出售前，改變?cè)摬粍?dòng)產(chǎn)使用性質(zhì)，調(diào)整為不專用于職工福利使用，然后根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局（2016）15號(hào)公告第七條的規(guī)定，計(jì)算出可轉(zhuǎn)入抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，分兩次計(jì)入抵扣。同時(shí)根據(jù)該公告第八條的規(guī)定，在該不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓時(shí)，將記入待抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入抵扣，按照11%的稅率計(jì)算繳納增值稅并開具相應(yīng)的發(fā)票。

3、企業(yè)購入不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，通過籌劃，將取得的不動(dòng)產(chǎn)不專用于職工福利，直接將進(jìn)項(xiàng)稅額調(diào)整為分兩年抵扣，在該不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓時(shí)，將記入待抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入抵扣，按照11%的稅率計(jì)算繳納增值稅并開具相應(yīng)的發(fā)票。

以上幾種選擇，企業(yè)可以根據(jù)自身的實(shí)際情況靈活掌握，選用最合適的方案。

需要注意的是，企業(yè)并不是一定要將固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣才合適，一定要根據(jù)具體情況進(jìn)行分析，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化。

后記

本人曾在《企業(yè)處置固定資產(chǎn)，如何匹配稅率開具發(fā)票？》一文中，對(duì)于固定資產(chǎn)的處置適用稅率做過歸納總結(jié)，但后來很是很多人問此問題，所以結(jié)合特殊情況，進(jìn)行進(jìn)一步解讀，歡迎朋友們結(jié)合兩篇文章進(jìn)一步了解相關(guān)知識(shí)。

來源欽光財(cái)稅干貨鋪，作者張欽光

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【第2篇】固定資產(chǎn)的增值稅計(jì)入成本嗎

問題1：勞務(wù)派遣福利費(fèi)可以稅前扣除嗎?

解答：

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第34號(hào)）規(guī)定：企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除：按照協(xié)議（合同）約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用，應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)支出；直接支付給員工個(gè)人的費(fèi)用，應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出。其中屬于工資薪金支出的費(fèi)用，準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。

問題2：企業(yè)從人社部門領(lǐng)取的“招用高校畢業(yè)生社會(huì)保險(xiǎn)補(bǔ)貼”應(yīng)作何稅務(wù)處理？

需要繳納企業(yè)所得稅和增值稅嗎？

解答：

一、增值稅

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限等增值稅征管問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第45號(hào) ）第七條規(guī)定，納稅人取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財(cái)政補(bǔ)貼收入，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。

企業(yè)從人社部門領(lǐng)取的“招用高校畢業(yè)生社會(huì)保險(xiǎn)補(bǔ)貼”，通常不會(huì)“與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的”，因此不需要繳納增值稅。

二、企業(yè)所得稅

企業(yè)從人社部門領(lǐng)取的“招用高校畢業(yè)生社會(huì)保險(xiǎn)補(bǔ)貼”屬于政府補(bǔ)助，滿足條件的可以作為不征稅收入，否則應(yīng)作為征稅收入處理。

1.《企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定，收入總額中的下列收入為不征稅收入:(一)財(cái)政撥款；(二)依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；(三)國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。

2.財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)政性資金 行政事業(yè)性收費(fèi) 政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅[2008]151號(hào)）規(guī)定：

企業(yè)取得的各類財(cái)政性資金，除屬于國(guó)家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額。 對(duì)企業(yè)取得的由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金，準(zhǔn)予作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。

本條所稱財(cái)政性資金，是指企業(yè)取得的來源于政府及其有關(guān)部門的財(cái)政補(bǔ)助、補(bǔ)貼、貸款貼息，以及其他各類財(cái)政專項(xiàng)資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款；所稱國(guó)家投資，是指國(guó)家以投資者身份投入企業(yè)、并按有關(guān)規(guī)定相應(yīng)增加企業(yè)實(shí)收資本（股本）的直接投資。

3.《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財(cái)稅[2011]70號(hào)）規(guī)定：

企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除：（一）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件；（二）財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對(duì)該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；（三）企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。

4.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào)）第七條規(guī)定：

企業(yè)取得的不征稅收入，應(yīng)按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》(財(cái)稅〔2011〕70號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《通知》)的規(guī)定進(jìn)行處理。凡未按照《通知》規(guī)定進(jìn)行管理的，應(yīng)作為企業(yè)應(yīng)稅收入計(jì)入應(yīng)納稅所得額，依法繳納企業(yè)所得稅。

說明：作為不征稅收入處理的

1.《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十八條規(guī)定，企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或者財(cái)產(chǎn)，不得扣除或者計(jì)算對(duì)應(yīng)的折舊、攤銷扣除。

2.《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財(cái)稅[2011]70號(hào)）規(guī)定：根據(jù)實(shí)施條例第二十八條的規(guī)定，上述不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。企業(yè)將符合本通知第一條規(guī)定條件的財(cái)政性資金作不征稅收入處理后，在5年（60個(gè)月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應(yīng)計(jì)入取得該資金第六年的應(yīng)稅收入總額；計(jì)入應(yīng)稅收入總額的財(cái)政性資金發(fā)生的支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

問題3：?jiǎn)挝粸閱T工無償提供服務(wù)是否繳納增值稅？

單位為員工無償提供服務(wù)是否繳納增值稅？婚慶公司無償為員工提供婚慶服務(wù)，是否需要繳納增值稅？

解答：

《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅（2016）36號(hào)附件1）第十條規(guī)定，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，是指有償提供服務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但屬于下列非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的情形除外：

（一）行政單位收取的同時(shí)滿足以下條件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。

1.由國(guó)務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國(guó)務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)；

2.收取時(shí)開具省級(jí)以上（含省級(jí)）財(cái)政部門監(jiān)（?。┲频呢?cái)政票據(jù)；

3.所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。

（二）單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)。

（三）單位或者個(gè)體工商戶為聘用的員工提供服務(wù)。

（四）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

因此，單位或個(gè)體戶為聘用的員工提供無償服務(wù)，包括婚慶公司給員工無償提供婚慶服務(wù)，不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不需要繳納增值稅。

問題4：固定資產(chǎn)清理凈損失直接計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，沒有清理收入有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)嗎？

企業(yè)清理小汽車，該車購入已17年了，車狀欠佳，退出經(jīng)營(yíng)使用，閑置著，現(xiàn)公司決定將此車贈(zèng)送他人，清理凈損失直接計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，沒有清理收入有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)嗎？

解答：

按照描述，實(shí)際上企業(yè)將企業(yè)資產(chǎn)（汽車）無償贈(zèng)送給他人，按照增值稅和企業(yè)所得稅的規(guī)定都需要做視同銷售處理。

一、增值稅

《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條規(guī)定，單位或者個(gè)體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：(八)將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。

二、企業(yè)所得稅

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國(guó)稅函[2008]828號(hào) ）第二條規(guī)定，企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。......(五)用于對(duì)外捐贈(zèng)；(六)其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。

企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)，如果不滿足公益性捐贈(zèng)的，不得在稅前扣除。

三、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

如果捐贈(zèng)汽車按照固定資產(chǎn)清理沒有清理收入處理，沒有申報(bào)增值稅和企業(yè)所得稅的視同銷售收入，以及將損失直接稅前扣除，導(dǎo)致企業(yè)少繳納了稅金的，稅務(wù)局檢查發(fā)現(xiàn)后有權(quán)依照《稅收征管法》規(guī)定責(zé)令企業(yè)改正，補(bǔ)繳稅金，并承擔(dān)滯納金；企業(yè)不配合改正的，還可以處以罰款。

問題5：火車車體投放廣告適用稅率是多少？

我公司在火車車體發(fā)布廣告，與對(duì)方簽訂了廣告發(fā)布合同，合同約定對(duì)方僅提供火車車體廣告位置，我公司自行承擔(dān)廣告的設(shè)計(jì)，制作及安裝費(fèi)用，對(duì)方僅負(fù)責(zé)廣告發(fā)布位置的指定，不承擔(dān)其他費(fèi)用，現(xiàn)對(duì)方向我公司開具稅率為6%的廣告發(fā)布增值稅專用發(fā)票，請(qǐng)問稅率是否適用正確？還是否應(yīng)按照動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃適用13%稅率？如稅率和稅目與實(shí)際業(yè)務(wù)不符，能否作為企業(yè)所得稅稅前扣除的有效憑證？該合同應(yīng)按承攬繳納印花稅，還是按照財(cái)產(chǎn)租賃合同繳納印花稅？

解答：

1.增值稅和企業(yè)所得稅以及稅前扣除憑證問題

根據(jù)描述，以及結(jié)合財(cái)稅（2016）36號(hào)附件1《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》的規(guī)定：“將建筑物、構(gòu)筑物等不動(dòng)產(chǎn)或者飛機(jī)、車輛等有形動(dòng)產(chǎn)的廣告位出租給其他單位或者個(gè)人用于發(fā)布廣告，按照經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)繳納增值稅?！?，火車車體投放廣告應(yīng)按照“有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)”繳納增值稅，稅率為13%。

現(xiàn)在對(duì)方給您們開具6%的廣告發(fā)布服務(wù)的增值稅發(fā)票，屬于適用增值稅的稅目以及稅率錯(cuò)誤。根據(jù)規(guī)定，對(duì)于增值稅專用發(fā)票開具錯(cuò)誤的，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得作為稅前扣除憑證，您們應(yīng)將錯(cuò)誤的發(fā)票退還給對(duì)方，要求對(duì)方按照稅法規(guī)定開具正確的增值稅專用發(fā)票。

政策依據(jù)：

財(cái)稅（2016）36號(hào)附件1第二十六條 納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和完稅憑證。

國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第28號(hào)第十二條 企業(yè)取得私自印制、偽造、變?cè)臁⒆鲝U、開票方非法取得、虛開、填寫不規(guī)范等不符合規(guī)定的發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱“不合規(guī)發(fā)票”），以及取得不符合國(guó)家法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定的其他外部憑證（以下簡(jiǎn)稱“不合規(guī)其他外部憑證”），不得作為稅前扣除憑證。

第十三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證的，若支出真實(shí)且已實(shí)際發(fā)生，應(yīng)當(dāng)在當(dāng)年度匯算清繳期結(jié)束前，要求對(duì)方補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證。補(bǔ)開、換開后的發(fā)票、其他外部憑證符合規(guī)定的，可以作為稅前扣除憑證。

2.印花稅問題

合同屬于實(shí)質(zhì)上的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，依照《印花稅法》規(guī)定，應(yīng)按照“租賃合同”稅目繳納印花稅，稅率為租金的千分之一。

問題6：培訓(xùn)公司老師帶隊(duì)外出游學(xué)培訓(xùn)有旅游發(fā)票可以稅前扣除嗎？

老師，培訓(xùn)公司，老師帶著報(bào)名學(xué)生外出一邊培訓(xùn)，一邊旅游，開回來的旅游費(fèi)發(fā)票該怎么入賬合適？另外稅前能扣除嗎？

解答：

按照《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

作為培訓(xùn)公司，老師帶著報(bào)名學(xué)生外出一邊培訓(xùn)，一邊旅游，其旅游支出屬于與取得收入有關(guān)的、合理的支出，可以作為“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”進(jìn)行稅前扣除。類似的還有旅游公司，旅游公司組織游客出去旅游發(fā)生的旅游費(fèi)支出，也應(yīng)作為“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”進(jìn)行稅前扣除。

【第3篇】固定資產(chǎn)增值稅抵扣的有關(guān)規(guī)定

一、稅法中建筑物、構(gòu)筑物和其他土地附著物的范圍

《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十三條第二款所稱建筑物，是指供人們?cè)谄鋬?nèi)生產(chǎn)、生活和其他活動(dòng)的房屋或者場(chǎng)所，即《固定資產(chǎn)分類與代碼》(gb/t14885-1994)中代碼前兩位為“02”的房屋；所稱構(gòu)筑物，是指人們不在其內(nèi)生產(chǎn)、生活的人工建造物，即《固定資產(chǎn)分類與代碼》(gb/t14885-1994)中代碼前兩位為“03”的構(gòu)筑物；所稱其他土地附著物，是指礦產(chǎn)資源及土地上生長(zhǎng)的植物。

其中，建筑物或者構(gòu)筑物包括：以建筑物或者構(gòu)筑物為載體的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，即給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備和配套設(shè)施。

二、一般納稅人固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣，小規(guī)模納稅人固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅在任何條件下均不得抵扣。

《條例》規(guī)定：“在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅?！?/p>

我國(guó)將增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。小規(guī)模納稅人按3%的征收率計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納增值稅額，一般納稅人按照“應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額”的公式計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額?！斑M(jìn)項(xiàng)稅”是針對(duì)一般納稅人的特有概念，一般納稅人購進(jìn)固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅在符合《條例》及國(guó)家有關(guān)規(guī)定的前提下，可以抵扣。小規(guī)模納稅人購進(jìn)固定資產(chǎn)其進(jìn)項(xiàng)稅在任何條件下均不允許抵扣。

《條例》規(guī)定進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人為增值稅的納稅人。只要這些單位和人通過中華人民共和國(guó)海關(guān)進(jìn)口了貨物，就應(yīng)該按照17%或13%的稅率繳納增值稅，與已納增值稅是否抵扣無關(guān)。增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣是針對(duì)一般納稅人而言的，既一般納稅人因進(jìn)口設(shè)備等貨物而向海關(guān)繳納的增值稅，在符合《增值稅條例》和有關(guān)規(guī)定的前提下，可以抵扣當(dāng)期應(yīng)納的銷項(xiàng)稅。

《條例》中可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的固定資產(chǎn)包括：(一)使用年限超過一年的機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、工具、器具;(二)單位價(jià)值在2000元以上，并且使用年限超過兩年的不屬于生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備的物品。

三、一般納稅人購進(jìn)無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)也可抵扣

什么是無形資產(chǎn)？什么是不動(dòng)產(chǎn)？國(guó)稅發(fā)[1993]149號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈營(yíng)業(yè)稅稅目注釋(試行稿)〉的通知》規(guī)定，無形資產(chǎn)是指不具實(shí)物形態(tài)、但能帶來經(jīng)濟(jì)利益的資產(chǎn)，包括轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)、轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)、轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、轉(zhuǎn)讓商譽(yù)。不動(dòng)產(chǎn)是指不能移動(dòng)，移動(dòng)后會(huì)引起性質(zhì)、形狀改變的財(cái)產(chǎn)，包括建筑物或構(gòu)筑物和其他土地附著物。

四、一般納稅人購進(jìn)的下列固定資產(chǎn)，其進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣

1、用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的固定資產(chǎn)不能抵扣。

財(cái)稅(1993)38號(hào)文件印發(fā)的《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十條規(guī)定：納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝修建筑物，無論會(huì)計(jì)制度規(guī)定如何核算，均屬于固定資產(chǎn)在建工程。

國(guó)稅發(fā)[2005]173號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施計(jì)征房產(chǎn)稅有關(guān)問題的通知》“為了維持和增加房屋的使用功能或使房屋滿足設(shè)計(jì)要求，凡以房屋為載體，不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設(shè)備等，無論在會(huì)計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅”。

一般納稅人兼營(yíng)減稅、免稅規(guī)定的項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)分別核算，如沒有分別核算的，根據(jù)財(cái)法字(1993)38號(hào)文件印發(fā)的《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第六條，應(yīng)對(duì)該項(xiàng)目征收增值稅。

因維修固定資產(chǎn)而購進(jìn)材料的進(jìn)項(xiàng)稅，應(yīng)按照該固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅是否抵扣的原則處理，固定資產(chǎn)用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，固定資產(chǎn)和維修材料，其進(jìn)項(xiàng)說均可在銷項(xiàng)稅中抵扣。相反，用于非增值稅項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)說均不能在銷項(xiàng)稅中抵扣。

一般納稅人因增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目購入設(shè)備，該設(shè)備安裝所發(fā)生的土建工程，其水泥等建材產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣。

2、用于免征增值稅項(xiàng)目購進(jìn)的固定資產(chǎn)不能抵扣。

《條例》第十五條規(guī)定“下列項(xiàng)目免征增值稅：

1）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅，免征增值稅就沒有銷項(xiàng)稅，因此該農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者因生產(chǎn)自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品而購進(jìn)固定資產(chǎn)的其進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣。

2）納稅人經(jīng)營(yíng)避孕藥品和用具、古舊圖書，由于經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)品免稅，因此因經(jīng)營(yíng)該產(chǎn)品而購進(jìn)固定資產(chǎn)的其進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣。

3）“銷售自己使用過的物品”是指?jìng)€(gè)人銷售除游艇、摩托車和應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車以外的貨物，也就是說企業(yè)銷售自己使用過的物品(包括固定資產(chǎn))不屬于免稅范圍。

4）一般納稅人兼營(yíng)免征增值稅項(xiàng)目，應(yīng)分開核算，未分別核算的不得免稅。如甲公司是一般納稅人，主要從事圖書印刷業(yè)務(wù)，兼營(yíng)古舊圖書收購，2023年為擴(kuò)大圖書收購購買了一部貨車(有合法的增值稅專用發(fā)票)，正確的稅務(wù)處理應(yīng)為：如果甲公司將印刷和古舊圖書收購分開核算時(shí)，古舊圖書免稅，所以該貨車進(jìn)項(xiàng)稅就不能抵扣;如果不能分開核算，銷售古舊圖書就應(yīng)該按照17%的稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅，同時(shí)根據(jù)根據(jù)財(cái)法字(1993)38號(hào)文件印發(fā)的《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十八條，該貨車的進(jìn)項(xiàng)稅就可以抵扣。

3、用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)購進(jìn)的固定資產(chǎn)不能抵扣。

一般納稅人將購進(jìn)的固定資產(chǎn)用于集體福利。比如，甲公司是一般納稅人，2023年1月10日為住宿員工每人購進(jìn)了一臺(tái)電視(有合法的增值稅專用發(fā)票)，該電視的進(jìn)項(xiàng)稅就不能抵扣。

4、購進(jìn)的發(fā)生了非正常損失的固定資產(chǎn)不能抵扣。

非正常損失是指一般納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)過程中正常損耗外的損失，包括自然災(zāi)害損失;因管理不善造成貨物被盜竊、發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)等損失;其他非正常損失。抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，實(shí)際上等于少交增值稅，非正常損失與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無關(guān)國(guó)家不應(yīng)買單，因此指一般納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)過程中購進(jìn)的固定資產(chǎn)發(fā)生了非正常損失，如果沒有抵扣就應(yīng)該將進(jìn)項(xiàng)稅計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”，如果已經(jīng)抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅，進(jìn)項(xiàng)稅應(yīng)該轉(zhuǎn)出來。需要指出的是，固定資產(chǎn)的價(jià)值采取分期攤銷的辦法，因此進(jìn)項(xiàng)稅是按原購進(jìn)時(shí)的金額轉(zhuǎn)出，還是按凈值轉(zhuǎn)出，新《增值稅條例》沒有明確，但根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，可以按凈值和適用的稅率轉(zhuǎn)出。

另外，設(shè)備等固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊是產(chǎn)品成本的重要組成部分，如果在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生了非正常損失，現(xiàn)行稅法規(guī)定該產(chǎn)品耗用的材料進(jìn)項(xiàng)稅應(yīng)該轉(zhuǎn)出，同理該產(chǎn)品耗用的機(jī)器折舊也應(yīng)該轉(zhuǎn)出。

5、國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的屬于納稅人自用消費(fèi)品的固定資產(chǎn)不能抵扣。

《消費(fèi)稅暫行條例》將小汽車分為乘用車和中型商務(wù)用車兩類，財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)稅[2006]33號(hào)《關(guān)于調(diào)整和完善消費(fèi)稅政策的通知》指出：“本稅目征收范圍包括含駕駛員座位在內(nèi)最多不超過9個(gè)座位(含)的，在設(shè)計(jì)和技術(shù)特性上用于載運(yùn)乘客和貨物的各類乘用車和含駕駛員座位在內(nèi)的座位數(shù)在10至23座(含23座)的在設(shè)計(jì)和技術(shù)特性上用于載運(yùn)乘客和貨物的各類中輕型商用客車。

用排氣量小于1.5升(含)的乘用車底盤(車架)改裝、改制的車輛屬于乘用車征收范圍。用排氣量大于1.5升的乘用車底盤(車架)或用中輕型商用客車底盤(車架)改裝、改制的車輛屬于中輕型商用客車征收范圍”。

從財(cái)稅(2006)33號(hào)文件可以看出，一般納稅人購入23座的以下的小汽車，其進(jìn)項(xiàng)稅均不能抵扣，其中9座以下屬于乘用車，10-23座屬于中型商務(wù)用車。

小汽車耗用的油品、維修用的材料，其進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣。

四、增值稅納稅人自制設(shè)備使用本企業(yè)產(chǎn)品問題

設(shè)備的取得方式主要外購和自制兩種方式。自制設(shè)備的用途不同，會(huì)導(dǎo)致不同的稅務(wù)結(jié)果：

一是自制設(shè)備用于非增值稅項(xiàng)目，在制作設(shè)備領(lǐng)用本企業(yè)自產(chǎn)的產(chǎn)品時(shí)，根據(jù)財(cái)法字(1993)38號(hào)文件印發(fā)的《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條“將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目”，視同銷售貨物，一般納稅人發(fā)生此類行為，應(yīng)該將自產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)納的銷項(xiàng)稅計(jì)入自制設(shè)備成本。

二是自制設(shè)備用于增值稅項(xiàng)目，在制作設(shè)備領(lǐng)用本企業(yè)自產(chǎn)的產(chǎn)品時(shí)，就不是視同自產(chǎn)產(chǎn)品銷售行為，比如甲公司是一般納稅人，2023年1月4日將價(jià)值23.4萬元自產(chǎn)的五金材料，用于制造本企業(yè)生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備，如果視同銷售該批材料銷項(xiàng)稅為23.4÷(1+17%)×17%=3.4萬元，但這3.4萬元稅可以作為制作設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，沒有意義。

三是將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于不動(dòng)產(chǎn)和開發(fā)無形資產(chǎn)的，根據(jù)財(cái)法字(1993)38號(hào)文件印發(fā)的《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條“將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目”，視同銷售貨物，一般納稅人發(fā)生此類行為，應(yīng)該將自產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)納的銷項(xiàng)稅計(jì)入資產(chǎn)成本。

五、運(yùn)輸費(fèi)用的抵扣問題

購入固定資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)用和該資產(chǎn)具有相關(guān)關(guān)系，因此該運(yùn)費(fèi)能否抵扣，關(guān)鍵取決于運(yùn)輸?shù)呢浳锲溥M(jìn)項(xiàng)稅能否抵扣，如果運(yùn)輸?shù)呢浳锏倪M(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣，發(fā)生的運(yùn)費(fèi)就不能抵扣，反之亦然。根據(jù)新《增值稅暫行條例》，支付的運(yùn)費(fèi)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅按照運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和7%的扣除率計(jì)算。

六、未取得增值稅扣稅憑證不得抵扣

增值稅扣稅憑證，包括增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)，以及使用稅控系統(tǒng)開具的機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票。

一般納稅人購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的前提必須是“取得的增值稅扣稅憑證符合法律、法規(guī)或國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門的有關(guān)規(guī)定”。不符合相關(guān)規(guī)定，不管何種情況均不得抵扣。

以上部分內(nèi)容來自湖南造價(jià)，作者：任己任。派可數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)載此文，并已聲明上述創(chuàng)作者信息，如有侵權(quán)請(qǐng)?jiān)髡呗?lián)系我們處理。

【第4篇】固定資產(chǎn)抵扣增值稅

購買固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以一次性抵扣嗎？

浙江省適用

除了固定資產(chǎn)專用于簡(jiǎn)易計(jì)稅、免征項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的情形外，可以抵扣。 增值稅一般納稅人購進(jìn)（包括接受捐贈(zèng)、實(shí)物投資）或者自制（包括改擴(kuò)建、安裝）固定資產(chǎn)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額，憑增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書和運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

自2023年4月1日起，納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額不再分2年抵扣。此前按照上述規(guī)定尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，可自2023年4月稅款所屬期起從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

【第5篇】固定資產(chǎn)報(bào)廢增值稅

固定資產(chǎn)報(bào)廢的會(huì)計(jì)分錄問題?

在因自然災(zāi)害等非正常原因報(bào)廢固定資產(chǎn)帶來的凈收益 借：固定資產(chǎn)清理， 貸：營(yíng)業(yè)外收入——處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得，請(qǐng)問為啥是這樣的一個(gè)借貸順序呢？我總感覺營(yíng)業(yè)外收入是一個(gè)借增貸減的科目 ，求大神解答

解答：

固定資產(chǎn)清理的會(huì)計(jì)核算程序：

1.將固定資產(chǎn)原值等轉(zhuǎn)入清理：

借：固定資產(chǎn)清理

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（如有）

累計(jì)折舊

貸：固定資產(chǎn)

2.發(fā)生清理費(fèi)用：

借：固定資產(chǎn)清理

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（如有）

貸：銀行存款等

3.如果固定資產(chǎn)有財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)的，收到保險(xiǎn)賠償：

借：銀行存款/其他應(yīng)收款

貸：固定資產(chǎn)清理

4.固定資產(chǎn)清理后殘料收回作為原輔材料使用的：

借：原材料等（廢銅廢鐵等，按照估價(jià)計(jì)算）

貸：固定資產(chǎn)清理

5.固定資產(chǎn)清理后銷售取得收入的：

借：銀行存款

貸：固定資產(chǎn)清理

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

說明：固定資產(chǎn)清理后殘料銷售，按照處置使用過的固定資產(chǎn)進(jìn)行增值稅處理，如果滿足簡(jiǎn)易計(jì)稅的規(guī)定，可以適用3%減按2%的簡(jiǎn)易計(jì)稅。

6.最后，做固定資產(chǎn)清理結(jié)轉(zhuǎn)：

（1）屬于正常的出售、轉(zhuǎn)讓所得：

借：固定資產(chǎn)清理

貸：資產(chǎn)處置損益

說明：（1）根據(jù)固定資產(chǎn)清理結(jié)果，上述會(huì)計(jì)分錄，可能借貸方向正好相反；（2）如果企業(yè)適用的是《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的，清理利得時(shí)，將“資產(chǎn)處置損益”換為“營(yíng)業(yè)外收入”；清理損失的，將“資產(chǎn)處置損益”換為“營(yíng)業(yè)外支出”。

（2）屬于已經(jīng)喪失使用功能正常報(bào)廢產(chǎn)生的利得或損失：

借：營(yíng)業(yè)外支出-非流動(dòng)資產(chǎn)報(bào)廢損失

貸：固定資產(chǎn)清理

（3）屬于自然災(zāi)害或非正常原因造成的：

借：營(yíng)業(yè)外支出-非常損失

貸：固定資產(chǎn)清理

【第6篇】轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)增值稅

原載于筆者個(gè)人公眾號(hào)“安博士講財(cái)稅”。

盡管《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第42號(hào)—持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)、處置組和終止經(jīng)營(yíng)》早在2023年就開始實(shí)施了，一般來說，對(duì)于非流動(dòng)資產(chǎn)的處置或報(bào)廢也不算太有難度的核算問題，但實(shí)務(wù)中出現(xiàn)的核算問題卻不在少數(shù)。幾乎所有的企業(yè)都會(huì)涉及到固定資產(chǎn)的處置和（或）報(bào)廢，我們對(duì)此問題還是有必要再詳細(xì)分析一下。

一、實(shí)例

下圖為甲公司對(duì)房屋建筑物及附屬設(shè)施報(bào)廢的會(huì)計(jì)處理，一共分為三步：

1.將固定資產(chǎn)原值和累計(jì)折舊沖減，記入固定資產(chǎn)清理；

借：固定資產(chǎn)清理

借：累計(jì)折舊

貸：固定資產(chǎn)

原值和折舊轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理

2.將拆除費(fèi)用、殘料收入和增值稅及附加稅，記入固定資產(chǎn)清理：

借：固定資產(chǎn)清理

貸：其他應(yīng)付款（拆除費(fèi)用）

借：固定資產(chǎn)清理（紅字）

貸：其他應(yīng)付款（紅字：殘料抵減拆除費(fèi)用）

借：固定資產(chǎn)清理

貸：應(yīng)交稅費(fèi)（計(jì)提增值稅及附加稅）

拆除費(fèi)等計(jì)入固定資產(chǎn)清理

3.將固定資產(chǎn)清理凈額轉(zhuǎn)入資產(chǎn)處置損益：

借：資產(chǎn)處置損益

貸：固定資產(chǎn)清理

轉(zhuǎn)入資產(chǎn)處置損益

二、對(duì)以上案例的解析

上例是甲公司報(bào)廢固定資產(chǎn)的完整分錄，存在以下兩個(gè)問題：

1.明確和無爭(zhēng)議的會(huì)計(jì)核算錯(cuò)誤是出現(xiàn)了將資產(chǎn)處置損益與營(yíng)業(yè)外收支科目的混淆；

2.存在爭(zhēng)議和不同理解的問題是在固定資產(chǎn)清理之時(shí)是否應(yīng)該計(jì)提附加稅。

以下分別論述：

（一）常見問題之資產(chǎn)處置損益與營(yíng)業(yè)外收支混用

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第42號(hào)—持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)、處置組和終止經(jīng)營(yíng)》的實(shí)施能夠提供進(jìn)一步的會(huì)計(jì)報(bào)表信息，在本準(zhǔn)則實(shí)施以前，一項(xiàng)擬出售的資產(chǎn)會(huì)和其他打算持續(xù)使用的資產(chǎn)不加區(qū)別的進(jìn)行核算、列報(bào)和披露。本準(zhǔn)則第二章之第十一條明確談到：企業(yè)不應(yīng)當(dāng)將擬結(jié)束使用而非出售的非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組劃分為持有待售類別。

比如甲公司打算近期出售一項(xiàng)主要的設(shè)備，甲公司對(duì)這項(xiàng)設(shè)備的預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益的實(shí)現(xiàn)方式已經(jīng)發(fā)生明顯變化，以前是通過使用逐步回收賬面價(jià)值，現(xiàn)在是通過出售，一次性實(shí)現(xiàn)其價(jià)值，對(duì)于這樣的變化，顯然在本準(zhǔn)則實(shí)施之前，報(bào)表使用者無法獲取相應(yīng)的信息。

一般來說，一項(xiàng)資產(chǎn)可能會(huì)出現(xiàn)三種主要的結(jié)果：

1.正常使用到報(bào)廢或淘汰，無轉(zhuǎn)讓價(jià)值，只收回殘值；

2.使用過程中就提前報(bào)廢，無轉(zhuǎn)讓價(jià)值；

3.在可正常使用的階段，未報(bào)廢之前對(duì)外轉(zhuǎn)讓。

以上的前兩點(diǎn)都不屬于對(duì)外轉(zhuǎn)讓，也不屬于42號(hào)準(zhǔn)則規(guī)范的內(nèi)容，發(fā)生損失的應(yīng)該計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出；對(duì)于第三點(diǎn)，屬于本準(zhǔn)則規(guī)范的內(nèi)容，在對(duì)外轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)該計(jì)入資產(chǎn)處置損益，故甲公司報(bào)廢資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理是不恰當(dāng)?shù)摹?/p>

根據(jù)42號(hào)準(zhǔn)則：如果企業(yè)主要通過出售而非持續(xù)使用一項(xiàng)非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組收回其賬面價(jià)值，應(yīng)當(dāng)將其劃分為持有待售類別。非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組劃分為持有待售類別，應(yīng)當(dāng)同時(shí)滿足兩個(gè)條件：1.可立即出售；2.出售極可能發(fā)生。

實(shí)務(wù)中通常會(huì)出現(xiàn)一些從固定資產(chǎn)清理直接計(jì)入到資產(chǎn)處置損益的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，而并未先轉(zhuǎn)到持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)，日常的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓一般金額不大，對(duì)企業(yè)報(bào)表的影響也不大，而且轉(zhuǎn)讓很快完成，轉(zhuǎn)讓完成與否的結(jié)點(diǎn)不在重要的會(huì)計(jì)報(bào)表日，屬于一種簡(jiǎn)化處理，這些情況是可以接受的。

（二）關(guān)于固定資產(chǎn)清理時(shí)是否計(jì)提附加稅的分析

固定資產(chǎn)清理時(shí)，是否應(yīng)該在本科目計(jì)提和核算附加稅的問題，筆者曾在《固定資產(chǎn)處置對(duì)應(yīng)的附加稅是否應(yīng)該在清理時(shí)計(jì)提》有過一次分析，讀者可對(duì)比閱讀。這個(gè)問題反復(fù)出現(xiàn)和引起爭(zhēng)議，這里還是有必要在深入探討一下。

42號(hào)準(zhǔn)則應(yīng)用指南有以下兩段文字：

企業(yè)初始計(jì)量持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組時(shí)，如果其賬面價(jià)值低于其公允價(jià)值減去出售費(fèi)用后的凈額，企業(yè)不需要對(duì)賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整；如果賬面價(jià)值高于其公允價(jià)值減去出售費(fèi)用后的凈額，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將賬面價(jià)值減記至公允價(jià)值減去出售費(fèi)用后的凈額，減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)計(jì)提持有待售資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，但不應(yīng)當(dāng)重復(fù)確認(rèn)不適用本準(zhǔn)則計(jì)量規(guī)定的資產(chǎn)和負(fù)債按照相關(guān)準(zhǔn)則規(guī)定已經(jīng)確認(rèn)的損失。

出售費(fèi)用是企業(yè)發(fā)生的可以直接歸屬于出售資產(chǎn)或處置組的增量費(fèi)用，出售費(fèi)用直接由出售引起，并且是企業(yè)進(jìn)行出售所必需的，如果企業(yè)不出售資產(chǎn)或處置組，該費(fèi)用將不會(huì)產(chǎn)生。出售費(fèi)用包括為出售發(fā)生的特定法律服務(wù)、評(píng)估咨詢等中介費(fèi)用，也包括相關(guān)的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、土地增值稅和印花稅等，但不包括財(cái)務(wù)費(fèi)用和所得稅費(fèi)用。

以上規(guī)范要求實(shí)際與其他資產(chǎn)減值測(cè)試的原則沒有本質(zhì)的區(qū)別，是基于謹(jǐn)慎性的考慮，防止虛增資產(chǎn)，所以要求資產(chǎn)賬面價(jià)值低于可變性凈值的部分計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，其中可變現(xiàn)凈值的計(jì)算基礎(chǔ)是凈收益，需要扣除相關(guān)的增量成本費(fèi)用。

有財(cái)務(wù)人員，據(jù)此凡是涉及到的增值稅和附加稅都在資產(chǎn)清理時(shí)計(jì)提，在42號(hào)文規(guī)范的情況下，實(shí)際產(chǎn)生納稅義務(wù)的時(shí)點(diǎn)與資產(chǎn)轉(zhuǎn)入持有待售的時(shí)點(diǎn)通常是不同的，轉(zhuǎn)入持有待售時(shí)資產(chǎn)初始入賬價(jià)值考慮稅費(fèi)是基于謹(jǐn)慎性，基于可變現(xiàn)凈值的概念而考慮的增量成本。

而日常發(fā)生較多的固定資產(chǎn)清理，一般清理活動(dòng)和轉(zhuǎn)讓或報(bào)廢同步發(fā)生，不存在明顯的納稅義務(wù)與考慮資產(chǎn)減值時(shí)的時(shí)滯現(xiàn)象，簡(jiǎn)單說，日常轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)很快完成，未專門計(jì)提減值，損失通過資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益直接實(shí)現(xiàn)。

如前所述，一般企業(yè)對(duì)資產(chǎn)實(shí)際轉(zhuǎn)讓時(shí)才確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益，并沒有通過持有待售科目，這種情況，在實(shí)際清理資產(chǎn)時(shí)才發(fā)生納稅義務(wù)，可通過稅金及附加科目計(jì)提，有專門的稅金及附加科目，也沒有必要使用資產(chǎn)處置收益科目。

對(duì)于通過持有待售科目的，在實(shí)際轉(zhuǎn)讓時(shí)，根據(jù)相關(guān)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓時(shí)涉及到的增值稅，在轉(zhuǎn)讓當(dāng)期，發(fā)生增值稅及附加稅納稅義務(wù)時(shí)，附加稅也在稅金及附加科目核算即可。

例如，甲公司打算于1年內(nèi)轉(zhuǎn)讓其持有的一臺(tái)設(shè)備，已經(jīng)與客戶達(dá)成意向，原值100萬，已提折舊10萬，凈值90萬，由于新一代設(shè)備的出現(xiàn)，本類舊型號(hào)價(jià)值下滑較大，預(yù)計(jì)售價(jià)不含增值稅稅50萬，附加稅50*13%*10%=0.65,客戶自提，無其他費(fèi)用。

即可變現(xiàn)凈值=50-0.65=49.35萬，需要計(jì)提減值準(zhǔn)備90-49.35=40.65萬元

借：持有待售資產(chǎn) 49.35

借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 10

借：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 40.65

貸：固定資產(chǎn) 100

假設(shè)最后只賣了不含稅40萬

借：銀行存款等40*（1+13%）45.2

借：資產(chǎn)處置損益 9.35

貸：持有待售資產(chǎn) 49.35

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）5.2

借：稅金及附加（5.2*10%）0.52

貸：應(yīng)交稅費(fèi) 0.52

三、總結(jié)

以上進(jìn)行了較大篇幅的分析，下邊在簡(jiǎn)要總結(jié)一下：

（一）資產(chǎn)處置損益科目的使用主要包括兩種情況：

1.比較重要的情形下，擬轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)計(jì)入到持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)和處置組，最后實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)讓后的損益計(jì)入到本科目；

2.日常經(jīng)常發(fā)生的，不重要的非流動(dòng)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，直接在固定資產(chǎn)清理科目核算，損益結(jié)轉(zhuǎn)到本科目。

以上兩種情況的共同點(diǎn)是資產(chǎn)是對(duì)外轉(zhuǎn)讓了，資產(chǎn)有使用價(jià)值，不是報(bào)廢了。

（二）營(yíng)業(yè)外支出-固定資產(chǎn)報(bào)廢等

由于各種原因，報(bào)廢了，無轉(zhuǎn)讓價(jià)值，一般是凈損失，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支。

（三）附加稅的核算：

由于有明確的稅金及附加科目，不需要在固定資產(chǎn)清理時(shí)，將附加稅核算在固定資產(chǎn)清理和資產(chǎn)處置損益等科目中，雖然會(huì)計(jì)上有處理過程中的相關(guān)稅費(fèi)的表述，但筆者的理解是對(duì)資產(chǎn)減值測(cè)試要盡可能完整的考慮潛在的損失，可能將這個(gè)理念用到了固定資產(chǎn)清理時(shí)的核算上并不合適。

最后重申一遍，在轉(zhuǎn)讓過程中，相關(guān)附加稅有專門的科目，沒理由通過固定資產(chǎn)清理，最后會(huì)沖減或加大資產(chǎn)處置損益的金額，當(dāng)然前者是計(jì)入了稅金及附加，后者是營(yíng)業(yè)外收支或資產(chǎn)處置損益，對(duì)利潤(rùn)表的影響是一致的，只不過科目的適用不同。

【第7篇】固定資產(chǎn)運(yùn)費(fèi)抵扣增值稅

導(dǎo)讀：購置固定資產(chǎn)增值稅抵扣有哪些注意事項(xiàng)?按照相關(guān)的國(guó)家規(guī)定，不是所有的增值稅專票都可以進(jìn)行抵扣的。那么我們現(xiàn)在來處理的這個(gè)問題的時(shí)候，注意的問題，可以看看下文是怎么來規(guī)定的吧。

購置固定資產(chǎn)增值稅抵扣有哪些注意事項(xiàng)

答：購買固定資產(chǎn)開具的增值稅發(fā)票是否能抵稅，要分情況處理：

1、如果是企業(yè)購進(jìn)的固定資產(chǎn)是房屋、建筑物等不動(dòng)產(chǎn)，即使取得增值稅專用發(fā)票，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從貨物的銷項(xiàng)稅額中抵扣。

2、購置固定資產(chǎn)取得的專用發(fā)票上列明的進(jìn)項(xiàng)稅額經(jīng)過認(rèn)證相符后，可以做為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣銷項(xiàng)稅，指的是增值稅的計(jì)算(當(dāng)然也可以取得運(yùn)費(fèi)、海關(guān)完稅憑證來抵扣款。而購買無形資產(chǎn)取得的專用發(fā)票也可以抵扣。

固定資產(chǎn)60%的稅怎么算?

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣暫行辦法〉的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào))第二條第一款規(guī)定：

增值稅一般納稅人2023年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)，以及2023年5月1日后發(fā)生的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)按照本辦法有關(guān)規(guī)定分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。

第四條第二款規(guī)定，上述進(jìn)項(xiàng)稅額中，60%的部分于取得扣稅憑證的當(dāng)期從銷項(xiàng)稅額中抵扣;

40%的部分為待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，于取得扣稅憑證的當(dāng)月起第13個(gè)月從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

所以，購置固定資產(chǎn)增值稅抵扣有哪些注意事項(xiàng)?不清楚上文的解答內(nèi)容是否對(duì)你們解答有幫助?

【第8篇】固定資產(chǎn)不動(dòng)產(chǎn)增值稅

出售固定資產(chǎn)作為經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中的非常規(guī)業(yè)務(wù)，不經(jīng)常發(fā)生，但是出售固定資產(chǎn)的稅務(wù)問題卻比較多，一不小心容易發(fā)生大的風(fēng)險(xiǎn)，今天就出售固定資產(chǎn)進(jìn)行分析。

固定資產(chǎn)按新舊分，可以分為全新的固定資產(chǎn)和已經(jīng)使用過的固定資產(chǎn)。全新的固定資產(chǎn)按照正常稅務(wù)處理即可，本文不贅述，本次主要談出售自己使用過的固定資產(chǎn)的涉稅問題。自己使用過的固定資產(chǎn)又分為不動(dòng)產(chǎn)和動(dòng)產(chǎn)，下邊就分別分析。

一、銷售自己使用過的有形動(dòng)產(chǎn)

1、一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)已經(jīng)抵扣過增值稅的，銷售時(shí)按照正常銷售業(yè)務(wù)計(jì)稅，也就是按13%稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅；

2、一般納稅人銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的固定資產(chǎn)(有形動(dòng)產(chǎn))，可以選擇簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅，需要注意的是如果對(duì)方需要增值稅專用發(fā)票，可以放棄減稅，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率繳納增值稅，就可以開具增值稅專用發(fā)票；

3、小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)(有形動(dòng)產(chǎn))，適用簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅，也可以放棄減稅，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率繳納增值稅，可以自己開具或由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票;

4、自2023年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的納稅人銷售其收購的二手車，減按0.5%征收率征收增值稅。

二、銷售不動(dòng)產(chǎn)

1、一般納稅人銷售已經(jīng)抵扣過增值稅的不動(dòng)產(chǎn)，按照9%的稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅；

2、一般納稅人銷售其2023年4月30日前取得(不含自建)的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅，以取得的全部?jī)r(jià)款減去不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額；

3、一般納稅人銷售2023年4月30日前自建的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額；

4、小規(guī)模納稅人銷售取得的不動(dòng)產(chǎn)，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅，以取得的全部?jī)r(jià)款減去不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額；

5、小規(guī)模納稅人銷售自建的不動(dòng)產(chǎn)，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅，以取得的全部?jī)r(jià)款為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

出售固定資產(chǎn)的業(yè)務(wù)確實(shí)比較復(fù)雜，以上就是出售固定資產(chǎn)增值稅問題的簡(jiǎn)單分析，小伙伴們弄清楚了嗎？

【第9篇】出售固定資產(chǎn)的增值稅稅率是多少

銷售使用過的固定資產(chǎn)是企業(yè)較為常見的業(yè)務(wù)，納稅人銷售使用過的固定資產(chǎn)，如何計(jì)算繳納增值稅？一般納稅人如何開具增值稅專用發(fā)票？

一、小規(guī)模納稅人

（一）基本規(guī)定：

小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額（3%減按2%征收）：

銷售額=含稅銷售額/（1+3%）

應(yīng)納稅額=銷售額×2%

（二）政策依據(jù)：

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅簡(jiǎn)易征收政策有關(guān)管理問題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕90號(hào)）第四條第二款

二、一般納稅人

（一）基本規(guī)定：

一般納稅人銷售自己使用過的其他固定資產(chǎn)，應(yīng)區(qū)分不同情形征收增值稅：

1．銷售自己使用過的2023年1月1日以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。

2．2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照3%征收率減按2%征收增值稅。

3．2008年12月31日以前已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照3%征收率減按2%征收增值稅；銷售自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。

4．一般納稅人（原營(yíng)業(yè)稅納稅人）銷售自己使用過的、納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前取得的固定資產(chǎn)，按照現(xiàn)行舊貨相關(guān)增值稅政策執(zhí)行。

【小貼士】

納稅人購進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時(shí)為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)，及增值稅一般納稅人發(fā)生按簡(jiǎn)易辦法征收增值稅應(yīng)稅行為，銷售其按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)的，選擇簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅后，不得開具增值稅專用發(fā)票。

（二）政策依據(jù)：

1．《關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）。

2．《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅征收率政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕57號(hào)）。

3．《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)增值稅有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)）。

4．《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕9號(hào)）。

5．《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財(cái)稅〔2008〕170號(hào)）。

（三）開票規(guī)則：

1．一般納稅人銷售自己使用過的已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按照適用稅率征收增值稅，并可開具增值稅專用發(fā)票。

2．一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用按簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。

3．小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。

4．納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。

【第10篇】固定資產(chǎn)企業(yè)增值稅嗎

固定資產(chǎn)相關(guān)財(cái)稅知識(shí)的掌握對(duì)于一名財(cái)務(wù)而言，尤其重要。企業(yè)固定資產(chǎn)清理收入需不需要交增值稅呢?增值稅相關(guān)手續(xù)又有哪些?來跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!

企業(yè)固定資產(chǎn)清理收入需要交增值稅嗎?

答：企業(yè)固定資產(chǎn)清理收入是需要交增值稅的。固定資產(chǎn)凡是已經(jīng)提足折舊準(zhǔn)備報(bào)廢清理的，那么報(bào)廢清理時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照出售價(jià)格及適用稅率對(duì)所繳納的增值稅進(jìn)行計(jì)算。

增值稅涉及哪些手續(xù)?

一、提出書面申請(qǐng)

納稅人應(yīng)當(dāng)提前準(zhǔn)備好相關(guān)資料向主管國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請(qǐng)報(bào)告。

提供資料：合格辦稅人員證書，連續(xù)12個(gè)月銷售(營(yíng)業(yè))額等相關(guān)證件、資料，分支機(jī)構(gòu)需提供總機(jī)構(gòu)的相關(guān)證件或者復(fù)印件。

二、填寫《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》

納稅人領(lǐng)取《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》后，應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫。十天之內(nèi)，應(yīng)當(dāng)將認(rèn)定表報(bào)送主管國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)。

三、報(bào)送審批，領(lǐng)取稅務(wù)登記證副本

納稅人報(bào)送的《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》及提供的相應(yīng)證件、資料，經(jīng)過審核批準(zhǔn)后，納稅人應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限內(nèi)，前往主管國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取一般納稅人稅務(wù)登記證副本。

企業(yè)固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理

企業(yè)賣了一輛舊車，財(cái)務(wù)該如何做賬務(wù)處理?

1、將固定資產(chǎn)清理時(shí)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)清理”

借：固定資產(chǎn)清理

累計(jì)折舊

固定產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸：固定資產(chǎn)

2、支付清理費(fèi)

借：固定資產(chǎn)清理

貸：銀行存款

3、固定資產(chǎn)處置回收價(jià)值

借：其他應(yīng)收款、銀行存款或原材料

貸：固定資產(chǎn)清理

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

4、固定資產(chǎn)處置實(shí)現(xiàn)盈余時(shí)

借：固定資產(chǎn)清理

貸：營(yíng)業(yè)外收入

5、固定資產(chǎn)處置形成虧損時(shí)

借：營(yíng)業(yè)外支出

貸：固定資產(chǎn)清理

知識(shí)拓展：公司的固定資產(chǎn)租出后，會(huì)計(jì)應(yīng)該做什么處理?

固定資產(chǎn)指的是什么?

固定資產(chǎn)也就是我們常見的房屋、機(jī)器、機(jī)械、建筑物等。指的是企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營(yíng)管理而持有的、已超過1年使用時(shí)間，達(dá)到一定價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)的非貨幣性資產(chǎn)。

來源于會(huì)計(jì)網(wǎng)，責(zé)編：慕溪

【第11篇】處置固定資產(chǎn)增值稅

企業(yè)處置已使用固定資產(chǎn)如何繳納增值稅？

一、小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額（3%減按2%征收）：

銷售額=含稅銷售額/（1+3%）

應(yīng)納稅額=銷售額×2%

政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅簡(jiǎn)易征收政策有關(guān)管理問題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕90號(hào)）第四條第二款）

二、一般納稅人銷售自己使用過的其他固定資產(chǎn)，應(yīng)區(qū)分不同情形征收增值稅：

1.銷售自己使用過的2023年1月1日以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。

2.2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進(jìn)或自制的固定資產(chǎn)，按照3%征收率減按2%征收增值稅。

3.2008年12月31日以前已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照3%征收率減按2%征收增值稅；銷售自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。

4.一般納稅人（原營(yíng)業(yè)稅納稅人）銷售自己使用過的、納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前取得的固定資產(chǎn)，按照現(xiàn)行舊貨相關(guān)增值稅政策執(zhí)行。

5.根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅簡(jiǎn)易征收政策有關(guān)管理問題的通知》（國(guó)稅函[2009]90號(hào)）第一條及《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅征收率有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第36號(hào)）第三條，一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用按簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。

6.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間有關(guān)增值稅問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第90號(hào)）第二條，納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。

源于xiaochenshuiwu，本文僅表作者觀點(diǎn)，不代表稅問，引用或轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明作者及公眾號(hào)

【第12篇】固定資產(chǎn)處理增值稅

根據(jù)2023年12月22日發(fā)布的《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間有關(guān)增值稅問題的公告 》國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第90號(hào)（以下簡(jiǎn)稱90號(hào)公告）文件規(guī)定，為統(tǒng)一政策執(zhí)行口徑，現(xiàn)將營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間有關(guān)增值稅問題公告如下：納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以自開或代開增值稅專用發(fā)票。公告自2023年2月1日起執(zhí)行。

小規(guī)模納稅人處置使用過的固定資產(chǎn)增值稅如何處理？

小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額（3%減按2%征收）：銷售額=含稅銷售額/（1+3%）應(yīng)納稅額=銷售額×2%繳納增值稅金額是按7萬元來繳納。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅問題解答（之一）〉的通知》 (國(guó)稅函〔1995〕288號(hào))規(guī)定：企業(yè)出售的已使用過的固定資產(chǎn)如果同時(shí)具備如下三個(gè)條件的免征增值稅： 一是屬于企業(yè)固定資產(chǎn)目錄所列貨物； 二是企業(yè)按固定資產(chǎn)管理，并確已使用過； 三是售價(jià)不超過原值。

一般納稅人處置使用過的固定資產(chǎn)的時(shí)候是由3%減征收到2%的稅率進(jìn)行征收的

【第13篇】固定資產(chǎn)處置增值稅

企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中，常有廢舊的物資需要處置、出售，換取一些回報(bào)，在這個(gè)過程中是不是從來沒有想過會(huì)涉及稅收風(fēng)險(xiǎn)呢？或者大部分的財(cái)務(wù)人員，因?yàn)槠髽I(yè)并不經(jīng)常發(fā)生出售舊物的業(yè)務(wù)，而不知道如何計(jì)算稅金，如何進(jìn)行納稅申報(bào)？下面我就來講一講。

1、小規(guī)模納稅人：按3%的征收率減按2%征收增值稅。

2、一般納稅人：如果進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣了，按現(xiàn)行稅率（13%）開具發(fā)票，如果進(jìn)項(xiàng)稅額沒有抵扣，按3%的征收率減按2%征收增值稅。

銷售額=含稅銷售額 /（1+3%）

應(yīng)納稅額=銷售額×2%

適用2%征收率的，應(yīng)開具普票，不得開具專票，如放棄此項(xiàng)優(yōu)惠，可以自行開具或由稅局代開增值稅專用發(fā)票。

處置固定資產(chǎn)增值稅如何申報(bào)：

一般納稅人銷售使用過的固定資產(chǎn)，如果符合按照3%征收率減按2%計(jì)征增值稅，填寫申報(bào)表時(shí)：

在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(一)》(本期銷售情況明細(xì))中第11行填寫對(duì)應(yīng)的不含稅銷售額，《增 值稅納稅申報(bào)表附列資料(四)》(稅額抵減情況表)中第2、4列以及增值稅申報(bào)表主表23行填寫“不含稅金額乘以1 %得出的金額”。

雖然簡(jiǎn)易征收的實(shí)際征收率是2%，但企業(yè)只能按照4%的征收率開具普通發(fā)票，因此，減免的2%稅款部分只能在一般納稅人增值稅申報(bào)表主表填列時(shí)進(jìn)行體現(xiàn)。

在增值稅申報(bào)表主表21欄“簡(jiǎn)易征收辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額”欄中填入按照4%征收率計(jì)算的全部稅額;在23欄應(yīng)納稅額減征額”欄中填寫按照2%征收率計(jì)算的減免的增值稅稅額，報(bào)表會(huì)根據(jù)鉤稽關(guān)系21欄--23欄自動(dòng)計(jì)算結(jié)果到24欄“應(yīng)納稅額”一欄中。

注意：1、如果銷售的是2023年1年1日以后的應(yīng)該按銷售貨物適用稅率填列。2、 如果是銷售以前的，應(yīng)該按4%填列在21行，減征50%填在23行。

【第14篇】固定資產(chǎn)清理增值稅

在進(jìn)入今天的主題之前，請(qǐng)?jiān)试S小編禮貌地問一句：“各位老鐵饅頭好吃嘛？”天氣漸冷，在吃饅頭的同時(shí)記得給自己加一杯白開水，暖心又暖胃。

聰明的網(wǎng)友開始揣測(cè)了，難道今天的主題又與雙十一有關(guān)？？？不 闊 能！我們今天不談雙十一，我們來談?wù)劇?18”帶來的“奇聞妙事”（會(huì)計(jì)知識(shí)）。

故事發(fā)生在2023年的6月18日，某東再次表現(xiàn)強(qiáng)勁，空調(diào)和筆記本品類更是表現(xiàn)優(yōu)異，雙雙創(chuàng)下最新吉尼斯世界紀(jì)錄榮譽(yù)！順利拿下榮譽(yù)，離不開小鳥集團(tuán)的“傾囊相助”。

在5月底，小鳥集團(tuán)的王總就找到采購部的小周：618快來了，咱們公司這次可得趁著優(yōu)惠采購一批資產(chǎn)，聽同事反映，咱們公司的空調(diào)性能不太好了呀，你就下來核實(shí)一下吧。

小周滿帶笑意的出了辦公室的門，麻溜的叫上部門同事就要把辦公室的空調(diào)移走，這時(shí)剛好碰上接水回來的財(cái)務(wù)小王。

財(cái)務(wù)小王：“喲呵，這大動(dòng)干戈的是干嘛呀？”

采購小周：“這不是得到王總的指令，之前的空調(diào)性能不好使了，更換新的空調(diào)嘛，我得趕緊挪走給我們部門置換一臺(tái)新的呀！”（眼神兒示意）

財(cái)務(wù)小王：“你先且慢，你趕緊把報(bào)廢的空調(diào)型號(hào)都羅列出來，我這邊可是需要做賬的?！保ê攘艘淮罂谒?/p>

采購小周：（摳了摳腦殼）“原來還要進(jìn)行賬務(wù)處理呀，我還以為隨便賣個(gè)廢品就行了嘞。”

那下面就跟著小編一起來學(xué)習(xí)一下，看看對(duì)于‘報(bào)廢的空調(diào)’，是不是和公司的采購小周所說的“賣廢品”一樣就結(jié)束了呢？

案例：小鳥集團(tuán)有一批空調(diào)由于性能等原因決定提前報(bào)廢，原價(jià)為50萬元，已經(jīng)計(jì)提折舊45萬元，沒有計(jì)提過減值準(zhǔn)備。取得報(bào)廢殘值變價(jià)收入2萬元，增值稅額0.26萬元，報(bào)廢清理過程中發(fā)生清理費(fèi)用0.35萬元。（有關(guān)收入、支出通過銀行辦理結(jié)算。）

1、將報(bào)廢的空調(diào)轉(zhuǎn)入清理時(shí)：

借：固定資產(chǎn)清理5（50-45）

累計(jì)折舊45

貸：固定資產(chǎn)50

2、小鳥集團(tuán)收回殘料等變價(jià)收入時(shí)：

借：銀行存款2.26（2+0.26）

貸：固定資產(chǎn)清理2

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）0.26

3、小鳥集團(tuán)支付清理費(fèi)用時(shí)：

借：固定資產(chǎn)清理0.35

貸：銀行存款0.35

4、結(jié)轉(zhuǎn)報(bào)廢空調(diào)發(fā)生的凈損失時(shí)：

借：營(yíng)業(yè)外支出——非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失3.35

貸：固定資產(chǎn)清理3.35

這不做賬不知道啊，一做賬嚇一跳，竟然損失3.35萬元了，不知道老板會(huì)不會(huì)從你的工資里面扣除（邪惡）。雖然但是，絕對(duì)不闊能的，就放心大膽的做賬吧！等著老板給你們換新空調(diào)吧。

這時(shí)財(cái)務(wù)小王的徒弟小張?zhí)岢隽艘蓡枺骸皫煾担f這個(gè)空調(diào)是由于性能原因?qū)е聢?bào)廢的，可要是遭受了人為損壞或者自然災(zāi)害毀損導(dǎo)致報(bào)廢了的又該如何處理呢”？哎，小張思考得很到位嘛，please sit down，接下來就讓我們繼續(xù)學(xué)習(xí)吧！

企業(yè)報(bào)廢的固定資產(chǎn)應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算。通常包括以下幾個(gè)環(huán)節(jié)（敲黑板、劃重點(diǎn)）：

（☆☆☆☆☆）

由上面可以看出，不管是“正常原因”導(dǎo)致的報(bào)廢，還是“非正常原因”導(dǎo)致的報(bào)廢，其實(shí)前面的賬務(wù)處理都是一致的，區(qū)別就在于：結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益時(shí)會(huì)計(jì)科目的運(yùn)用。

☆☆☆【溫馨小提示：對(duì)于出售、轉(zhuǎn)讓的固定資產(chǎn)，結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益時(shí)通過“資產(chǎn)處置損益”會(huì)計(jì)科目核算。前面的賬務(wù)處理當(dāng)然也是一樣的啦~】

聰明的同學(xué)已經(jīng)開始點(diǎn)贊，并默默地收藏了！ ！ ?。ㄑ凵駜喊凳荆?/p>

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【第15篇】處理固定資產(chǎn)的增值稅

問題源自業(yè)務(wù)，解答源自專業(yè)

一．固定資產(chǎn)相關(guān)概念

固定資產(chǎn)：根據(jù)財(cái)稅[2016]36號(hào)文件第二十八條規(guī)定，固定資產(chǎn)是指使用期限超過12個(gè)月的機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等有形動(dòng)產(chǎn)。

使用過的固定資產(chǎn)：根據(jù)財(cái)稅[2008]170號(hào)和財(cái)稅[2016]36號(hào)文件附件2第一條第（十四）款規(guī)定，使用過的固定資產(chǎn)，是指納稅人根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度已經(jīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)。

舊貨：是指進(jìn)入二次流通的具有部分使用價(jià)值的貨物（含舊汽車、舊摩托車和舊游艇），但不包括自己使用過的物品。

固定資產(chǎn)與不動(dòng)產(chǎn)的認(rèn)定：根據(jù)財(cái)稅[2009]113號(hào)及國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第90號(hào)文件，固定資產(chǎn)是指有形動(dòng)產(chǎn)的固定資產(chǎn)，不包括不動(dòng)產(chǎn)。

二．銷售使用的固定資產(chǎn)增值稅處理

（一）一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)

（1）依照3%征收率減按2%征收增值稅。

1、一般納稅人銷售自己使用過的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)。《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕9號(hào)）

2、2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)。財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財(cái)稅〔2008〕170號(hào)）

3、2008年12月31日以前已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)。財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財(cái)稅〔2008〕170號(hào)）

（2）按照適用稅率征收增值稅

1、銷售自己使用過的2023年1月1日以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)?！敦?cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕9號(hào)）

2、2008年12月31日以前已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)。 財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財(cái)稅〔2008〕170號(hào)）

3、營(yíng)改增一般納稅人銷售自己使用過的、納入營(yíng)改增試點(diǎn)實(shí)施之日（含）以后購進(jìn)或自制的固定資產(chǎn)（進(jìn)項(xiàng)稅已抵扣）。根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）

（二）小規(guī)模納稅人(除其他個(gè)人外，下同)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)

小規(guī)模納稅人(除其他個(gè)人外，下同)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，按照簡(jiǎn)易辦法按照3%征收率減按2%征收增值稅，開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。

（三）放棄政策

納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。

三．銷售使用的固定資產(chǎn)納稅申報(bào)

例如：河南省某增值稅一般納稅企業(yè)銷售使用過的固定資產(chǎn)，選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。賣價(jià)為30萬，則不含稅的銷售額=300,000.00/（1+3%）=291,262.14元，應(yīng)納增值稅=291,262.14*2%=5825.24元。

具體稅務(wù)處理流程如下

發(fā)生銷售使用過的固定資產(chǎn)時(shí)，向主管稅務(wù)局遞交備案申請(qǐng)，需報(bào)送以下資料：

1. 《增值稅一般納稅人選擇簡(jiǎn)易辦法征收備案表》

2. 簡(jiǎn)易征收備案書面說明

3. 稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料，如拍賣合同、拍賣交接清單等

備案通過后，申報(bào)稅款時(shí)：

1. 在“增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表 ”的“減稅項(xiàng)目”選擇對(duì)應(yīng)的減稅項(xiàng)目代碼，填寫抵減的稅額（按1%）,即291,262.14*1%=2,912.62；

2. 在“增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用） ”的第5欄填寫按簡(jiǎn)易征收辦法征稅銷售額，21欄填寫簡(jiǎn)易征收辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額（按3%），在23欄填寫應(yīng)納稅額減征額（按1%）

【第16篇】固定資產(chǎn)清理時(shí)增值稅

業(yè)務(wù)一：關(guān)于暫估沖銷

2023年12月份購進(jìn)貨物未取得發(fā)票，根據(jù)入庫單暫估入賬。

（1）暫估入賬

借：庫存商品 100萬元

貸：應(yīng)付賬款 100萬元

（2）當(dāng)期銷售結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 100萬元

貸：庫存商品 100萬元

（3）2023年5月31日匯繳之前取得發(fā)票80萬元，先沖銷之前暫估

借：庫存商品 -100萬元

貸：應(yīng)付賬款 -100萬元

（4）根據(jù)取得的發(fā)票金額據(jù)實(shí)入賬

借：庫存商品 80萬元

貸：應(yīng)付賬款 80萬元

（5）由于去年多暫估導(dǎo)致多轉(zhuǎn)20萬元成本

借：庫存商品 20萬元

貸：以前年度損益調(diào)整 20萬元

（6）由于去年多暫估導(dǎo)致多轉(zhuǎn)20萬元成本導(dǎo)致少繳所得稅了

借：以前年度損益調(diào)整 20萬元*25%=5萬元

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 5萬元

（7）結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整

借：以前年度損益調(diào)整 15萬元

貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn) 15萬元

業(yè)務(wù)二：關(guān)于匯算清繳補(bǔ)交企業(yè)所得稅

1、計(jì)提應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅

借：以前年度損益調(diào)整 2000元

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅 2000元

2、繳納補(bǔ)繳的所得稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅 2000元

貸：銀行存款 2000元

3、結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整

借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn) 2000元

貸：以前年度損益調(diào)整 2000元

4、若是已經(jīng)計(jì)提了10%的盈余公積，還要調(diào)整“利潤(rùn)分配”有關(guān)數(shù)額(如沒有計(jì)提盈余公積金，不需要做該筆分類)

借：盈余公積-法定盈余公積 200元

貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn) 200元

業(yè)務(wù)三：關(guān)于固定資產(chǎn)清理

1、固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理的賬務(wù)處理：

借：固定資產(chǎn)清理

累計(jì)折舊

貸：固定資產(chǎn)

2、支付清理費(fèi)用的賬務(wù)處理：

借：固定資產(chǎn)清理

貸：銀行存款

3、銷售并計(jì)提增值稅的賬務(wù)處理（若是符合簡(jiǎn)易計(jì)稅）：

借：銀行存款

貸：固定資產(chǎn)清理

應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅

4、若是不符合簡(jiǎn)易計(jì)稅：

借：銀行存款

貸：固定資產(chǎn)清理

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額

5、計(jì)提增值稅附加的賬務(wù)處理：

借：固定資產(chǎn)清理

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-附加稅費(fèi)

6、若是符合簡(jiǎn)易計(jì)稅，企業(yè)減按2%征收增值稅，1%減免部分的賬務(wù)處理：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅

貸：營(yíng)業(yè)外收入-減免稅費(fèi)

7、企業(yè)處置固定資產(chǎn)繳納0.05%印花稅的賬務(wù)處理：

借：固定資產(chǎn)清理

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-印花稅

8、固定資產(chǎn)清理結(jié)果轉(zhuǎn)入損益的賬務(wù)處理：

借：固定資產(chǎn)清理

貸：資產(chǎn)處置損益

或者反過來。

資產(chǎn)處置損益主要用來核算固定資產(chǎn)，無形資產(chǎn)等因出售，轉(zhuǎn)讓等原因，產(chǎn)生的處置利得或損失。資產(chǎn)處置損益是損益類科目，發(fā)生處置凈損失的，借記“資產(chǎn)處置損益”，如為凈收益，則貸記“資產(chǎn)處置損益”。

來源：郝老師說會(huì)計(jì)。