增值稅抵扣規(guī)定（5篇）

【第1篇】增值稅抵扣規(guī)定

增值稅，又變了！國(guó)家新宣布：全面延續(xù)服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)抵減！另外，2023年最新最全的稅率表及抵扣攻略也給你準(zhǔn)備好了！全部打印出來(lái)學(xué)習(xí)，先看重點(diǎn)：

1、增值稅，又變了！國(guó)家剛通知：全面延續(xù)執(zhí)行！

2、詳解增值稅加計(jì)抵減和加計(jì)扣除

3、最新！最全！增值稅抵扣攻略！

4、增值稅最新稅率表

1、增值稅，又變了！國(guó)家宣布：全面延續(xù)執(zhí)行！

2023年7月29日召開(kāi)的國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議指出，......深入落實(shí)餐飲、零售等困難行業(yè)扶持政策，全面延續(xù)服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)抵減，確保應(yīng)享盡享，幫扶市場(chǎng)主體渡過(guò)難關(guān)、支撐消費(fèi)。廣州柏圖財(cái)稅怎么樣

由此意味著，生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策，在執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2023年12月31日后，還將繼續(xù)延續(xù)執(zhí)行。

1、什么是加計(jì)抵減？

加計(jì)抵減是指按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)一定的比例，抵減應(yīng)納稅額。

項(xiàng)目

加計(jì)抵減10%政策

加計(jì)抵減15%政策

適用對(duì)象

生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人①

生活性服務(wù)業(yè)納稅人②

執(zhí)行期限

2023年4月1日至2023年12月31日

2023年10月1日至2023年12月31日

執(zhí)行期限延長(zhǎng)

延長(zhǎng)至2023年12月31日

延長(zhǎng)至2023年12月31日

計(jì)算公式

當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額=當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額*10%

當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額=當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額*15%

當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額=上期末加計(jì)抵減額余額+當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額-當(dāng)期調(diào)減加計(jì)抵減額

當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額=上期末加計(jì)抵減額余額+當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額-當(dāng)期調(diào)減加計(jì)抵減額

注①：生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)（以下稱四項(xiàng)服務(wù)）取得的銷售額占全部銷售額的比重超過(guò)50%的納稅人。四項(xiàng)服務(wù)的具體范圍按照《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）執(zhí)行。廣州柏圖財(cái)稅怎么樣

注② ：生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過(guò)50%的納稅人。生活服務(wù)的范圍按照《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）執(zhí)行。

生活服務(wù)是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務(wù)活動(dòng)。包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂(lè)服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)。

2、享受加計(jì)抵減政策須滿足什么條件？

（1）加計(jì)抵減10%政策適用條件

享受主體

項(xiàng)目

2023年3月31日前設(shè)立的納稅人

2023年4月1日后設(shè)立的納稅人

生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人

銷售額比重計(jì)算區(qū)間

2023年4月至2023年3月期間的銷售額（經(jīng)營(yíng)期不滿12個(gè)月的，按照實(shí)際經(jīng)營(yíng)期的銷售額）

自設(shè)立之日起3個(gè)月的銷售額

政策適用條件

提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過(guò)50%

政策適用時(shí)間

自2023年4月1日起適用

自登記為一般納稅人之日起適用

計(jì)算公式

當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額=當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額*10%

（2）加計(jì)抵減15%政策適用條件

享受主體

項(xiàng)目

2023年9月30日前設(shè)立的納稅人

2023年10月1日后設(shè)立的納稅人

生活性服務(wù)業(yè)納稅人

銷售額比重計(jì)算區(qū)間

2023年10月至2023年9月期間的銷售額（經(jīng)營(yíng)期不滿12個(gè)月的，按照實(shí)際經(jīng)營(yíng)期的銷售額）

自設(shè)立之日起3個(gè)月的銷售額

政策適用條件

提供生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過(guò)50%

政策適用時(shí)間

自2023年10月1日起適用

自登記為一般納稅人之日起適用

計(jì)算公式

當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額=當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額*15%

小提示：納稅人確定適用加計(jì)抵減政策后，當(dāng)年內(nèi)不再調(diào)整，以后年度是否適用，根據(jù)上年度銷售額計(jì)算確定。

3、加計(jì)抵減額怎么計(jì)算？

當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額=當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額*10%（15%）

當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額=上期末加計(jì)抵減額余額+當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額—當(dāng)期調(diào)減加計(jì)抵減額

特別注意：

（1）按照現(xiàn)行規(guī)定，不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得計(jì)提加計(jì)抵減額；

（2）納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為不適用加計(jì)抵減政策，其對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得計(jì)提加計(jì)抵減額。廣州柏圖財(cái)稅怎么樣

（3）納稅人兼營(yíng)出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為且無(wú)法劃分不得計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照以下公式計(jì)算：

不得計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額*當(dāng)期出口貨物勞務(wù)和發(fā)生跨境應(yīng)稅行為的銷售額/當(dāng)期全部銷售額

（4）已計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額，按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的，應(yīng)在進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出當(dāng)期，相應(yīng)調(diào)減加計(jì)抵減額；

（5） 納稅人可計(jì)提但未計(jì)提的加計(jì)抵減額，可在確定適用加計(jì)抵減政策當(dāng)期一并計(jì)提。

4、應(yīng)納稅額的抵扣如何處理？

類型

當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額

抵減前的應(yīng)納稅額=0

全部結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減

抵減前的應(yīng)納稅額（＞0）且＞當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額

全額從抵減前的應(yīng)納稅額中抵減

抵減前的應(yīng)納稅額（＞0）且＜當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額

抵減應(yīng)納稅額至0

未抵減完的,結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減

小貼士：

1.政策執(zhí)行到期后，納稅人不再計(jì)提加計(jì)抵減額，結(jié)余的加計(jì)抵減額停止抵減。

2.納稅人應(yīng)單獨(dú)核算加計(jì)抵減額的計(jì)提、抵減、調(diào)減、結(jié)余等變動(dòng)情況。

5、會(huì)計(jì)處理

實(shí)際繳納增值稅時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

貸：銀行存款

其他收益（加計(jì)抵減的金額）

小貼士：

1.增值稅加計(jì)抵減形成的收益不屬于企業(yè)所得稅中的不征稅收入或免稅收入，應(yīng)作為應(yīng)稅收入計(jì)入應(yīng)納稅所得額，計(jì)征企業(yè)所得稅。廣州柏圖財(cái)稅怎么樣

2.年應(yīng)納稅所得額處于臨界點(diǎn)的小型微利企業(yè)，若增值稅加計(jì)抵減形成的收益計(jì)入年度應(yīng)納稅所得額，可能導(dǎo)致企業(yè)超過(guò)小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，而不能享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

2、加計(jì)抵減與加計(jì)扣除不一樣，會(huì)計(jì)千萬(wàn)不要弄錯(cuò)了！

有會(huì)計(jì)總是將加計(jì)抵減和加計(jì)扣除搞混，我們給大家做了一個(gè)對(duì)比圖，供大家參考：

項(xiàng)目

加計(jì)抵減政策

加計(jì)扣除政策

適用范圍

提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過(guò)50%的一般納稅人；

加計(jì)抵減15%政策，僅適用于提供生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過(guò)50%的一般納稅人

購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品的一般納稅人

加計(jì)標(biāo)的

當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

用于生產(chǎn)銷售或委托加工13%稅率貨物時(shí)，當(dāng)期領(lǐng)用農(nóng)產(chǎn)品的金額

抵減/扣除標(biāo)的

應(yīng)納稅額

進(jìn)項(xiàng)稅額

加計(jì)比例

當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的10%（15%）

用于生產(chǎn)銷售或委托加工13%稅率貨物時(shí)，當(dāng)期領(lǐng)用農(nóng)產(chǎn)品金額的1%

適用期間

2023年4月1日至2023年12月31日①

未規(guī)定期限

其他

需提交《適用加計(jì)抵減政策的聲明》

無(wú)

注①：2023年7月29日召開(kāi)的國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議指出，全面延續(xù)服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)抵減，加計(jì)抵減適用期間將延長(zhǎng)。

3、2022增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣手冊(cè)

增值稅政策層出不窮，進(jìn)項(xiàng)稅扣除憑證種類又非常繁雜，送你一份最新最全的抵扣攻略，從此進(jìn)項(xiàng)稅抵扣不求人！

一、判斷是不是一般納稅人

增值稅上將納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。只有一般納稅人會(huì)涉及到進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣問(wèn)題。廣州柏圖財(cái)稅怎么樣

因?yàn)椋话慵{稅人根據(jù)銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額的差額計(jì)算增值稅，而小規(guī)模納稅人根據(jù)銷售額與征收率的乘積計(jì)算增值稅，不涉及進(jìn)項(xiàng)稅的問(wèn)題。

這里需要注意兩點(diǎn)：

（1）一般納稅人如果會(huì)計(jì)核算不健全，或不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料，按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。

（2）為了征管的要求，稅局一般要求不得向小規(guī)模納稅人開(kāi)具專票，以防止形成滯留票。但實(shí)務(wù)中小規(guī)模納稅人也可能會(huì)取得增值稅專用發(fā)票，如果真的收到了，也沒(méi)有必要一定退回重開(kāi)，全部計(jì)入成本費(fèi)用即可。

二、判斷扣稅憑證是否合法合規(guī)

1、抵扣憑證的類型應(yīng)合法合規(guī)

發(fā)生增值稅交易的我們會(huì)收到不同類型的憑證，但其中只有一部分是合法合規(guī)的抵扣憑證。

除了最常見(jiàn)的增值稅專用發(fā)票外，最近出臺(tái)了一系列的政策，規(guī)定了國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)、通行費(fèi)等取得合法合規(guī)的憑證也可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，具體的發(fā)票類型包含以下幾種：

這里有3個(gè)重點(diǎn)需要強(qiáng)調(diào)一下：

（1）左上角標(biāo)識(shí)'通行費(fèi)'字樣，且稅率欄次顯示稅率或征收率的通行費(fèi)電子普通發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，稅率欄次顯示'不征稅'的發(fā)票不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

（2）旅客運(yùn)輸?shù)碾娮悠胀òl(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，而紙質(zhì)普通發(fā)票不能抵扣。

（3）現(xiàn)在乘火車多數(shù)情況下取得電子客票，報(bào)銷抵扣需要打印紙質(zhì)車票，且只能打印一次，一旦遺失，即使有復(fù)印件也不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

2、抵扣憑證的開(kāi)具應(yīng)該規(guī)范

抵扣憑證是否開(kāi)具規(guī)范，主要檢查以下4點(diǎn)：

（1）是否與真實(shí)的交易相符，沒(méi)有涉及虛開(kāi)發(fā)票；

（2）字跡清晰，不得壓線、錯(cuò)格廣州柏圖財(cái)稅怎么樣

（3）發(fā)票專用章齊全（目前通過(guò)增值稅電子發(fā)票公共服務(wù)平臺(tái)開(kāi)具的發(fā)票，采用電子簽名代替發(fā)票專用章）。

（4）備注欄完整

關(guān)于發(fā)票的備注欄，實(shí)務(wù)中頻頻出現(xiàn)備注欄缺失導(dǎo)致大額進(jìn)項(xiàng)稅不允許抵扣的情況，會(huì)計(jì)收到6種發(fā)票要注意備注欄信息是否齊全。

到底是哪6種發(fā)票？一張表格說(shuō)清楚。

業(yè)務(wù)

備注欄填寫(xiě)規(guī)定

政策依據(jù)

建筑服務(wù)

提供建筑服務(wù)，納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣(市、區(qū))名稱及項(xiàng)目名稱。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第23號(hào)）第四條第（三）項(xiàng)；《增值稅發(fā)票開(kāi)具指南》（稅總貨便函〔2017〕127號(hào)文件附件）第三章第一節(jié)第一條

銷售不動(dòng)產(chǎn)

銷售不動(dòng)產(chǎn)，納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第23號(hào)）第四條第（四）項(xiàng)；《增值稅發(fā)票開(kāi)具指南》（稅總貨便函〔2017〕127號(hào)文件附件）第三章第二節(jié)第一條

出租不動(dòng)產(chǎn)

出租不動(dòng)產(chǎn)，納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第23號(hào)）第四條第（五）項(xiàng)

保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收車船稅發(fā)票

保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)作為車船稅扣繳義務(wù)人，在代收車船稅并開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在增值稅發(fā)票備注欄中注明代收車船稅稅款信息。具體包括：保險(xiǎn)單號(hào)、稅款所屬期(詳細(xì)至月)、代收車船稅金額、滯納金金額、金額合計(jì)等。該增值稅發(fā)票可作為納稅人繳納車船稅及滯納金的會(huì)計(jì)核算原始憑證。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收車船稅開(kāi)具增值稅發(fā)票問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第51號(hào)）；《增值稅發(fā)票開(kāi)具指南》（稅總貨便函〔2017〕127號(hào)文件附件）第三章第三節(jié)第三條第一款

貨物運(yùn)輸服務(wù)

增值稅一般納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，開(kāi)具發(fā)票時(shí)應(yīng)將起運(yùn)地、到達(dá)地、車種車號(hào)以及運(yùn)輸貨物信息等內(nèi)容填寫(xiě)在發(fā)票備注欄中，如內(nèi)容較多可另附清單。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于停止使用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第99號(hào)）第一條

納入試點(diǎn)的網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)道路貨物運(yùn)輸企業(yè)為符合條件的貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人代開(kāi)增值稅專用發(fā)票

使用自有增值稅發(fā)票稅控開(kāi)票軟件，按照3%的征收率代開(kāi)增值稅專用發(fā)票，并在發(fā)票備注欄注明會(huì)員的納稅人名稱、納稅人識(shí)別號(hào)、起運(yùn)地、到達(dá)地、車種車號(hào)以及運(yùn)輸貨物信息。如內(nèi)容較多可另附清單。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開(kāi)展網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)道路貨物運(yùn)輸企業(yè)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)工作的通知》（稅總函（2019）405號(hào)）第三條第（三）項(xiàng)

預(yù)付卡業(yè)務(wù)

1、單用途商業(yè)預(yù)付卡業(yè)務(wù)：

銷售方與售卡方不是同一個(gè)納稅人的，銷售方在收到售卡方結(jié)算的銷售款時(shí)，應(yīng)向售卡方開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，并在備注欄注明“收到預(yù)付卡結(jié)算款”，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

2、支付機(jī)構(gòu)預(yù)付卡(多用途卡)業(yè)務(wù)：

特約商戶收到支付機(jī)構(gòu)結(jié)算的銷售款時(shí)，應(yīng)向支付機(jī)構(gòu)開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，并在備注欄注明“收到預(yù)付卡結(jié)算款”，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第53號(hào)）第三條第（四）項(xiàng)、第四條第（四）項(xiàng)；《增值稅發(fā)票開(kāi)具指南》（稅總貨便函〔2017〕127號(hào)文件附件）第三章第八節(jié)第六條

差額征稅

納稅人或者稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)新系統(tǒng)中差額征稅開(kāi)票功能開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)，錄入含稅銷售額（或含稅評(píng)估額）和扣除額，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額，備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第23號(hào)）第四條第（二）項(xiàng)；《增值稅發(fā)票開(kāi)具指南》（稅總貨便函〔2017〕127號(hào)文件附件）第三章第八節(jié)第一條

鐵路運(yùn)輸企業(yè)提供貨物運(yùn)輸服務(wù)

鐵路運(yùn)輸企業(yè)受托代征的印花稅款信息，可填寫(xiě)在發(fā)票備注欄中。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于停止使用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第99號(hào)）第三條

生產(chǎn)企業(yè)出口貨物代辦退稅

生產(chǎn)企業(yè)代辦退稅的出口貨物，應(yīng)先按出口貨物離岸價(jià)和增值稅適用稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額并按規(guī)定申報(bào)繳納增值稅，同時(shí)向綜服企業(yè)開(kāi)具備注欄內(nèi)注明“代辦退稅專用”的增值稅專用發(fā)票(以下稱代辦退稅專用發(fā)票)，作為綜服企業(yè)代辦退稅的憑證。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整完善外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)辦理出口貨物退（免）稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第35號(hào)）第六條

一般納稅人銷售軟件產(chǎn)品享受增值稅即征即退優(yōu)惠

1、增值稅一般納稅人銷售自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品應(yīng)在發(fā)票上注明軟件產(chǎn)品名稱及版本號(hào)，且必須與登記證書(shū)的相關(guān)內(nèi)容一致。

增值稅一般納稅人銷售已登記軟件產(chǎn)品的個(gè)別模塊或子系統(tǒng)時(shí)，應(yīng)在開(kāi)具發(fā)票備注欄中注明相應(yīng)的登記證書(shū)軟件產(chǎn)品名稱。未使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)漢字防偽的納稅人，不能在發(fā)票備注欄注明的，應(yīng)在發(fā)票清單中注明。

軟件產(chǎn)品名稱在開(kāi)票中需要縮寫(xiě)的，可在發(fā)票的備注欄注明全稱，在貨物品名欄目使用縮寫(xiě)。但一種軟件產(chǎn)品名稱只能使用一個(gè)固定的縮寫(xiě)。

2、對(duì)隨同計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)、計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備等一并銷售的軟件產(chǎn)品，不能單獨(dú)開(kāi)具軟件收入部分發(fā)票的，在開(kāi)具發(fā)票時(shí)按軟件產(chǎn)品與計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額合計(jì)填列，同時(shí)發(fā)票備注欄注明包括與登記證書(shū)一致的軟件產(chǎn)品。按嵌入式軟件產(chǎn)品計(jì)算增值稅退稅。

3、銷售嵌入式軟件產(chǎn)品開(kāi)具發(fā)票時(shí)，可在發(fā)票備注欄分別注明軟件、硬件部分的銷售額。未使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)漢字防偽的納稅人，不能在發(fā)票備注欄注明的，可在發(fā)票清單中注明。

（原）《深圳市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布<深圳市軟件產(chǎn)品增值稅即征即退管理辦法>的公告》（深圳市國(guó)家稅務(wù)局公告2023年第9號(hào)）第十四條、第十五條第（二）項(xiàng)、第十六條第（二）項(xiàng)第3點(diǎn)

注意，認(rèn)證期限有新規(guī)定了。

增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，廣州柏圖財(cái)稅怎么樣取消認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對(duì)、申報(bào)抵扣的期限啦，會(huì)計(jì)們?cè)僖膊挥脫?dān)心發(fā)票過(guò)期了~

三、判斷是用于可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的項(xiàng)目

會(huì)計(jì)收到發(fā)票，要思考一下它的用途是什么，因?yàn)槎惙ㄖ忻鞔_規(guī)定了不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的幾種情形，只有不屬于這些項(xiàng)目，才可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的所有情形下圖全部涵蓋了，一起學(xué)習(xí)一下吧~

對(duì)于以上項(xiàng)目，也要分三種情況考慮：

（1）在購(gòu)入當(dāng)期就不能抵扣，全部計(jì)入相應(yīng)成本費(fèi)用。

例如外購(gòu)禮品用于員工福利取得普通發(fā)票的，在當(dāng)期直接都計(jì)入費(fèi)用。

（2）在購(gòu)入當(dāng)期就不能抵扣，但取得專用發(fā)票的，需要做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。

例如外購(gòu)禮品用于員工福利取得專用發(fā)票的，為了防止滯留票的產(chǎn)生，需要先認(rèn)證抵扣，再做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。

（3）在購(gòu)入當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅已抵扣，后期用于不允許抵扣的項(xiàng)目時(shí)，需要做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。

四、抵扣實(shí)操

完成了前面3步，判斷出一項(xiàng)支出的進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣后，接下來(lái)就需要進(jìn)行勾選確認(rèn)、計(jì)算稅額、納稅申報(bào)等抵扣實(shí)操。

不同憑證的抵扣方法：

1、增值稅專用發(fā)票廣州柏圖財(cái)稅怎么樣

從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

2、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票

從銷售方取得的稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明的增值稅額，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

注意了，機(jī)動(dòng)車發(fā)票又有新變化

自2023年7月1日起，機(jī)動(dòng)車銷售啟用新版增值稅專用發(fā)票：相比傳統(tǒng)的增值稅專用發(fā)票，機(jī)動(dòng)車發(fā)票中的增值稅專用發(fā)票開(kāi)具時(shí)會(huì)自動(dòng)打印“機(jī)動(dòng)車”標(biāo)識(shí)。

注意：銷售機(jī)動(dòng)車開(kāi)具藍(lán)字發(fā)票后，該車輛的車輛電子信息將自動(dòng)流轉(zhuǎn)并歸屬受票方，因此銷售方對(duì)同一輛車不能同時(shí)開(kāi)具多張藍(lán)字發(fā)票。

3、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)

從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)上注明的增值稅額，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

4、代扣代繳稅收完稅憑證

從境外單位或者個(gè)人購(gòu)進(jìn)服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，自稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。廣州柏圖財(cái)稅怎么樣

5、通行費(fèi)發(fā)票

以下兩種通行費(fèi)發(fā)票可以抵扣：

（1）收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票；

指的是征稅發(fā)票，左上角顯示“通行費(fèi)”字樣，且稅率欄次顯示適用稅率或征收率。

注意：如果左上角無(wú)“通行費(fèi)”字樣，且稅率欄次顯示不征稅，則此類通行費(fèi)發(fā)票不允許抵扣。

（2）橋、閘通行費(fèi)發(fā)票

如何申報(bào)抵扣？

6、國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸?shù)钠胀òl(fā)票

以下4類票據(jù)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

如何申報(bào)抵扣？

注意：

國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第31號(hào)、財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總暑公告2023年第39號(hào)文規(guī)定，以上票據(jù)可以抵扣，還必須同時(shí)滿足以下條件：

1）報(bào)銷人員：與本單位簽訂了勞動(dòng)合同的員工或本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工；為非雇員人員報(bào)銷的不允許抵扣。

2）屬于國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，國(guó)際的（包括港澳臺(tái)）不可以；

3）用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需，用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)的，不允許抵扣。

7、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或銷售發(fā)票

（1）農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票

農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票是指收購(gòu)單位向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人（不包括從事農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)的個(gè)體經(jīng)營(yíng)者）收購(gòu)自產(chǎn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，由收購(gòu)方向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者開(kāi)具的發(fā)票。發(fā)票左上角會(huì)打上“收購(gòu)”兩個(gè)字。

如何申報(bào)抵扣？

（2）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票

農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票是指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅政策而開(kāi)具的普通發(fā)票。

注意：納稅人在開(kāi)具時(shí)稅率應(yīng)當(dāng)選擇“免稅”，而不是“0%”，雖然免稅和零稅率都不征增值稅，但兩者的意義不同，納稅人要注意兩者的區(qū)別。

【第2篇】2023年增值稅抵扣規(guī)定

三個(gè)案例：取得的這份專票三流存在不一致，竟然也允許抵扣增值稅！

1

案例一

建筑集團(tuán)企業(yè)乙與某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)甲簽訂了建筑施工合同，后建筑集團(tuán)企業(yè)乙授權(quán)旗下的子公司丙進(jìn)行施工建設(shè)，并且開(kāi)具增值稅專用發(fā)票給甲，款項(xiàng)也結(jié)算到丙公司對(duì)公賬戶。

截止目前，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)甲已經(jīng)取得了丙公司開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票6億元，稅額5400萬(wàn)元。

請(qǐng)問(wèn)：

三流中合同流跟發(fā)票流、資金流不一致，5400萬(wàn)元的增值稅甲方能否允許抵扣？

答復(fù)

可以抵扣。

參考

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第11號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營(yíng)改增有關(guān)征管問(wèn)題的公告》：

二、建筑企業(yè)與發(fā)包方簽訂建筑合同后，以內(nèi)部授權(quán)或者三方協(xié)議等方式，授權(quán)集團(tuán)內(nèi)其他納稅人（以下稱“第三方”）為發(fā)包方提供建筑服務(wù)，并由第三方直接與發(fā)包方結(jié)算工程款的，由第三方繳納增值稅并向發(fā)包方開(kāi)具增值稅發(fā)票，與發(fā)包方簽訂建筑合同的建筑企業(yè)不繳納增值稅。發(fā)包方可憑實(shí)際提供建筑服務(wù)的納稅人開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

2

案例二

公司業(yè)務(wù)員出差取得一份開(kāi)具給所在公司的住宿費(fèi)的專用發(fā)票6360元，但是付款的時(shí)候是業(yè)務(wù)員來(lái)通過(guò)個(gè)人卡刷卡支付。

請(qǐng)問(wèn)：

資金流跟發(fā)票流不一致了，能否抵扣增值稅？

答復(fù)

可以抵扣。

參考

<國(guó)家稅務(wù)總局在2023年5月26日總局視頻會(huì)政策問(wèn)題解答（政策組發(fā)言材料）>

問(wèn)：納稅人取得服務(wù)品名為住宿費(fèi)的增值稅專用發(fā)票，但住宿費(fèi)是以個(gè)人賬戶支付的，這種情況能否允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅？是不是需要以單位對(duì)公賬戶轉(zhuǎn)賬付款才允許抵扣？”

答：其實(shí)現(xiàn)行政策在住宿費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣方面，從未作出過(guò)類似的限制性規(guī)定，納稅人無(wú)論通過(guò)私人賬戶還是對(duì)公賬戶支付住宿費(fèi)，只要其購(gòu)買的住宿服務(wù)符合現(xiàn)行規(guī)定，都可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。而且，需要補(bǔ)充說(shuō)明的是，不僅是住宿費(fèi)，對(duì)納稅人購(gòu)進(jìn)的其他任何貨物、服務(wù)，都沒(méi)有因付款賬戶不同而對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣作出限制性規(guī)定?！?/p>

3

案例三

某分公司購(gòu)進(jìn)一批商品，取得專用發(fā)票，由于分公司資金問(wèn)題，由總公司來(lái)統(tǒng)一付款。

請(qǐng)問(wèn)：

資金流跟發(fā)票流不一致了，能否抵扣增值稅

答復(fù)

可以抵扣。

參考一

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于諾基亞公司實(shí)行統(tǒng)一結(jié)算方式增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函【2006】1211號(hào)）規(guī)定，對(duì)諾基亞各分公司購(gòu)買貨物從供應(yīng)商取得的增值稅專用發(fā)票，由總公司統(tǒng)一支付貨款，造成購(gòu)進(jìn)貨物的實(shí)際付款單位與發(fā)票上注明的購(gòu)貨單位名稱不一致的，不屬于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)增值稅征收管理若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[1995]192號(hào)）第一條第（三）款有關(guān)規(guī)定的情形，允許其抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

參考二

2023年12月27日《江西省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)政策問(wèn)題解答二（綜合管理類）》：

在確保業(yè)務(wù)真實(shí)的前提下，因行業(yè)或企業(yè)資金監(jiān)管制度規(guī)定，發(fā)生“付款方與受

票方不一致”情形的，原則上可以抵扣，但需出具相關(guān)證明資料。

參考三

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)增值稅征收管理若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1995〕192號(hào)）第一條第（三）款規(guī)定，購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)支付貨款、勞務(wù)費(fèi)用的對(duì)象。納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，支付運(yùn)輸費(fèi)用，所支付款項(xiàng)的單位，必須與開(kāi)具抵扣憑證的銷貨單位、提供勞務(wù)的單位一致，才能夠申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，否則不予抵扣。（郝老師說(shuō)會(huì)計(jì)）

【第3篇】增值稅專用發(fā)票抵扣規(guī)定

一，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

1. 會(huì)議費(fèi)

2. 勞保費(fèi)

3. 租賃費(fèi)

4. 房產(chǎn)

5. 修理費(fèi)

6. 廣告費(fèi)

7. 車輛

8. 設(shè)備，電子儀器

9. 過(guò)路費(fèi)，通行費(fèi)

10. 辦公品，低耗和電子耗材

11. 咨詢費(fèi)，服務(wù)費(fèi)，審計(jì)費(fèi)

12. 差率費(fèi)必須是過(guò)路費(fèi)和租車可以抵扣

13. 水電費(fèi)，需要換車專票，才可以抵扣

14. 用于培訓(xùn)發(fā)生的住宿，培訓(xùn)費(fèi)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

二，不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

1. 工資

2. 社保費(fèi)

3. 業(yè)務(wù)招待費(fèi)

4. 福利費(fèi)，用于福利二購(gòu)買的商品不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

三，注意事項(xiàng)匯總

開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，必須同時(shí)取得銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單，否則不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅哦，例如辦公用品，低耗等，開(kāi)具貨物一批的專票，如果沒(méi)有清單，是不可抵扣的要注意。

【第4篇】增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣規(guī)定

抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額是什么意思？抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中購(gòu)進(jìn)原輔材料、銷售產(chǎn)品發(fā)生的稅額后，在計(jì)算應(yīng)繳稅額時(shí)，在銷項(xiàng)增值稅中應(yīng)減去的進(jìn)項(xiàng)增值稅額，簡(jiǎn)稱進(jìn)項(xiàng)稅。購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)所發(fā)生的稅金，可以和銷項(xiàng)稅抵，如進(jìn)項(xiàng)稅多可做為留抵稅，用于以后月份抵，若銷項(xiàng)稅多則應(yīng)向稅務(wù)部門交納稅款。所謂進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅是指增值稅的進(jìn)項(xiàng)和銷項(xiàng)稅。增值稅是國(guó)家就增值額征的一種稅。

可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額是什么意思？ 可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中購(gòu)進(jìn)原輔材料、銷售產(chǎn)品發(fā)生的稅額后，在計(jì)算應(yīng)繳稅額時(shí)，在銷項(xiàng)增值稅中應(yīng)減去的進(jìn)項(xiàng)增值稅額，簡(jiǎn)稱進(jìn)項(xiàng)稅。 增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額并非可以全額抵扣，是否可以抵扣需視情而論。隨著“營(yíng)改增”試點(diǎn)擴(kuò)圍工作的逐步推開(kāi)，增值稅一般納稅人接受試點(diǎn)納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù)，相關(guān)企業(yè)在增值稅會(huì)計(jì)核算和納稅申報(bào)環(huán)節(jié)存在著稅政不夠完善，理解不夠清晰，抵扣不夠準(zhǔn)確，操作不夠規(guī)范，由此造成增值稅一般納稅人抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，存在發(fā)票開(kāi)具內(nèi)容不規(guī)范，原始資料不齊全，扣稅憑證不合法等一系列問(wèn)題，從而使得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不確定性增大。 進(jìn)項(xiàng)稅就是購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)所發(fā)生的稅金,可以和銷項(xiàng)稅抵,如進(jìn)項(xiàng)稅多可做為留抵稅,用于以后月份抵,若銷項(xiàng)稅多則應(yīng)向稅務(wù)部門交納稅款. 所謂進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅是指增值稅的進(jìn)項(xiàng)和銷項(xiàng)稅。增值稅是國(guó)家就增值額征的一種稅。 不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額什么意思？ 交增值稅，是用銷項(xiàng)減去進(jìn)項(xiàng)。抵扣進(jìn)項(xiàng)，就是少交增值稅款，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，進(jìn)項(xiàng)稅就是現(xiàn)金。不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，例如把買來(lái)的原料用在了建廠房上（非增值稅用途），稅法不認(rèn)可企業(yè)的使用，稅法認(rèn)為原料應(yīng)該用來(lái)生產(chǎn)產(chǎn)品的，不讓企業(yè)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

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【第5篇】增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣規(guī)定

導(dǎo)讀：隨著我國(guó)營(yíng)改增稅法實(shí)施以后，關(guān)于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣是會(huì)計(jì)人員關(guān)注的話題之一，進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣是要符合稅法的相關(guān)規(guī)定，今天小編為您整理和總結(jié)了增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的申報(bào)抵扣條件的內(nèi)容，希望能夠?qū)δ兴鶐椭?/strong>

增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的申報(bào)抵扣條件

答：進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)所支付或者承擔(dān)的增值稅稅額。所說(shuō)購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)包括外購(gòu)（含進(jìn)口）貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、以物易物換入貨物、抵償債務(wù)收入貨物、接受投資轉(zhuǎn)入的貨物、接受捐贈(zèng)轉(zhuǎn)入的貨物以及在購(gòu)銷貨物過(guò)程當(dāng)中支付的運(yùn)費(fèi)。在確定進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣時(shí)，必須按稅法規(guī)定嚴(yán)格審核。

進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣注意事項(xiàng)

1．抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的原始憑證是否真實(shí)、合法、合理；是否符合相應(yīng)的使用范圍；專用發(fā)票的開(kāi)具是否符合要求；票面的邏輯關(guān)系是否正確；防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票是否經(jīng)過(guò)認(rèn)證；認(rèn)證或是否及時(shí)申報(bào)。

2．有無(wú)將外購(gòu)固定資產(chǎn)以低值易耗品、修利用備件的名義入賬，巧立名目，多抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；有無(wú)將外購(gòu)固定資產(chǎn)支付的運(yùn)費(fèi)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；有無(wú)將按稅法規(guī)定允許一次計(jì)入成本的科研用固定資產(chǎn)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

3．有無(wú)將外購(gòu)貨物改變用途后（如用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利個(gè)人消費(fèi)等）仍然申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

4．有無(wú)發(fā)生非正常損失的外購(gòu)貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品以正常損失報(bào)批，不結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

5．企業(yè)兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)，分別申報(bào)繳納增值稅、營(yíng)業(yè)稅的，有無(wú)按外購(gòu)貨物全額申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；外商投資企業(yè)兼營(yíng)出口與內(nèi)銷，有無(wú)按購(gòu)買國(guó)內(nèi)原材料的全額申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

6．有無(wú)發(fā)生進(jìn)貨退出或折讓并收回價(jià)款和增值稅款時(shí)，不相應(yīng)減少當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，造成進(jìn)項(xiàng)稅額虛增。

7．有無(wú)將從購(gòu)買方取得的平銷返利轉(zhuǎn)做賬外小金庫(kù)，不沖減進(jìn)項(xiàng)稅額；或?qū)⑷〉玫膶?shí)物返利以接受捐贈(zèng)的名義入賬，不沖減進(jìn)項(xiàng)稅額；有無(wú)將從購(gòu)買方取得的平銷返利不沖減進(jìn)項(xiàng)稅額而錯(cuò)轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額。