增值稅銷貨清單（3篇）

【第1篇】增值稅銷貨清單

企業(yè)取得匯總開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，所附清單為自制而非通過(guò)稅控系統(tǒng)開(kāi)具是否合規(guī)?

我們一起來(lái)看一下相關(guān)的政策規(guī)定~

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2006〕156號(hào))第十二條規(guī)定，一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)可匯總開(kāi)具專用發(fā)票。匯總開(kāi)具專用發(fā)票的，同時(shí)使用防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》，并加蓋財(cái)務(wù)專用章或者發(fā)票專用章。

這里對(duì)匯總開(kāi)具增值稅普通發(fā)票是否需要銷售清單，目前稅法沒(méi)有做出相關(guān)的具體規(guī)定。

參考：

1. 《國(guó)家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司有關(guān)負(fù)責(zé)人就增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題答問(wèn)》(2023年7月6日)問(wèn)：如果購(gòu)買(mǎi)的商品種類較多能否匯總開(kāi)具增值稅普通發(fā)票?

答：如果購(gòu)買(mǎi)的商品種類較多，銷售方可以匯總開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。購(gòu)買(mǎi)方可憑匯總開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票以及購(gòu)物清單或小票作為稅收憑證。

2. 廈門(mén)市稅務(wù)局的答復(fù)(2022-04-02)

問(wèn)：因品項(xiàng)較多，銷售方匯總開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，但所附銷售清單是自制的，而非使用稅控系統(tǒng)開(kāi)具的《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》，請(qǐng)問(wèn)是否合規(guī)，此發(fā)票企業(yè)所得稅稅前可以扣除嗎?

答：……開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單可以是自制的。企業(yè)購(gòu)買(mǎi)貨物而取的發(fā)票若屬于與企業(yè)取得收入有關(guān)的、合理的支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

因此，企業(yè)收到對(duì)方匯總開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，可以憑所附自制銷售清單作為稅收扣除憑證。匯總開(kāi)具增值稅專用發(fā)票是必須使用防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》的，這樣清晰了嗎?

【第2篇】增值稅發(fā)票銷貨清單

所有會(huì)計(jì)注意了，增值稅發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)防控預(yù)警系統(tǒng)來(lái)了！即日起，會(huì)計(jì)對(duì)發(fā)票需要留意了~

1

增值稅發(fā)票嚴(yán)查開(kāi)始

12月9日，深圳稅務(wù)局發(fā)布：采購(gòu)增值稅發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)防控預(yù)警系統(tǒng)改造升級(jí)項(xiàng)目。

1、增值稅發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)防控預(yù)警系統(tǒng)功能

1）五大預(yù)警模塊

2）三大查詢模塊

查詢模塊主要包含登記信息、人員信息、發(fā)票信息等企業(yè)相關(guān)信息。

2、系統(tǒng)升級(jí)8大模塊

模塊一：一般納稅人預(yù)警模塊

模塊二：小規(guī)模預(yù)警模塊

模塊三：成品油企業(yè)分析模塊

模塊四：二手車監(jiān)控預(yù)警模塊

模塊五：風(fēng)險(xiǎn)人員分析模塊（企業(yè)法人、財(cái)務(wù)等四類人）

模塊六：綜合查詢

模塊七：數(shù)據(jù)推送

模塊八：數(shù)據(jù)查詢

2

發(fā)票又出新規(guī)！

12月1日起正式執(zhí)行！

近日！上海、廣東、內(nèi)蒙古等多地稅務(wù)局發(fā)布：12月1日起，啟動(dòng)新版發(fā)票---全面數(shù)字化的電子發(fā)票（簡(jiǎn)稱全電發(fā)票），實(shí)現(xiàn)發(fā)票全領(lǐng)域、全環(huán)節(jié)、全要素電子化。

全電發(fā)票樣式

全電發(fā)票與現(xiàn)行的增值稅電子普通發(fā)票、增值稅電子專用發(fā)票不同：

一、發(fā)票樣式不同

1、簡(jiǎn)化購(gòu)買(mǎi)方、銷售方信息，僅需填寫(xiě)納稅人識(shí)別號(hào)和納稅人名稱；2、全電發(fā)票只有開(kāi)票人，取消了收款人和復(fù)核人欄次。3、取消發(fā)票專用章。

二、開(kāi)票方式不同

1、無(wú)需稅控設(shè)備即可開(kāi)票；2、無(wú)需票種票量核定即可開(kāi)票，一個(gè)企業(yè)確定開(kāi)票總額度即可開(kāi)票，且開(kāi)票額度可動(dòng)態(tài)調(diào)整。3、有網(wǎng)絡(luò)就可以開(kāi)票，登錄網(wǎng)頁(yè)、客戶端或者手機(jī)app即可開(kāi)票。

三、全電發(fā)票可標(biāo)記入賬標(biāo)識(shí)

電子發(fā)票重復(fù)入賬報(bào)銷問(wèn)題徹底解決，納稅人可通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)標(biāo)記發(fā)票入賬標(biāo)識(shí)，避免重復(fù)入賬。

四、實(shí)現(xiàn)發(fā)票自動(dòng)交付

納稅人可以通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)稅務(wù)數(shù)字賬戶自動(dòng)交付全電發(fā)票，也可通過(guò)電子郵件、二維碼等方式自行交付全電發(fā)票。

3

重磅！全國(guó)統(tǒng)一的電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)來(lái)了

發(fā)票全業(yè)務(wù)、全流程監(jiān)管

近期，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布中標(biāo)公告:電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)工程監(jiān)理服務(wù)。

該項(xiàng)目中標(biāo)金額：960萬(wàn)；

該項(xiàng)目功能：為電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)建設(shè)提供第三方工程監(jiān)理服務(wù)。即對(duì)建設(shè)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)工程的過(guò)程監(jiān)督與管理。

稅務(wù)總局希望建設(shè)全國(guó)統(tǒng)一開(kāi)發(fā)、總省兩級(jí)部署和協(xié)同的電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)，支撐發(fā)票電子化改革落地，全面推行電子發(fā)票。

據(jù)悉，電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)的建設(shè)預(yù)計(jì)耗時(shí)2年，工程總投資概算超13億元。

全國(guó)統(tǒng)一的電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)有多強(qiáng)大？

電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)應(yīng)用系統(tǒng)建設(shè)涉及新建應(yīng)用系統(tǒng)和配套系統(tǒng)改造，按照標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范，遵循一體化的建設(shè)要求，實(shí)現(xiàn)發(fā)票從申請(qǐng)、開(kāi)具、交付、確認(rèn)、查驗(yàn)、抵扣、風(fēng)險(xiǎn)控制、決策指揮、服務(wù)保障等全流程、全生命周期的管理。

另外，發(fā)票電子化改革不僅僅涉及到發(fā)票自身的管理和服務(wù)方式調(diào)整，還將牽引推動(dòng)納稅服務(wù)、稅款征收、稅務(wù)稽查、監(jiān)督內(nèi)控等其他業(yè)務(wù)的變革及相關(guān)系統(tǒng)得升級(jí)改造。

全國(guó)統(tǒng)一的電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)要來(lái)了，電子發(fā)票將全國(guó)推行，紙質(zhì)發(fā)票真的要成為歷史了。

4

注意！發(fā)票嚴(yán)查開(kāi)始這16種發(fā)票，

收到一律退回！

一、沒(méi)有交易，完全虛開(kāi)的發(fā)票

這種發(fā)票報(bào)銷了，屬于編造虛假計(jì)稅依據(jù)，不僅會(huì)被稅務(wù)機(jī)關(guān)罰款，還涉嫌犯罪！

二、沒(méi)有納稅人識(shí)別號(hào)的增值稅普通發(fā)票

根據(jù)國(guó)稅局2023年16號(hào)公告，自2023年7月1日起，增值稅普通發(fā)票沒(méi)有納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的，是不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證。

三、發(fā)票與實(shí)際業(yè)務(wù)不符

根據(jù)國(guó)稅局2023年16號(hào)公告，購(gòu)買(mǎi)方不得根據(jù)購(gòu)買(mǎi)方要求填開(kāi)與實(shí)際交易不符的內(nèi)容。

取得商品跟你開(kāi)具的發(fā)票不一樣，涉嫌虛開(kāi)發(fā)票，這樣的費(fèi)用發(fā)票不能報(bào)銷。一旦被查，不單單會(huì)被稅務(wù)機(jī)關(guān)罰款，情節(jié)嚴(yán)重的還會(huì)構(gòu)成偷稅罪。

四、發(fā)票項(xiàng)目名稱是食品等籠統(tǒng)的名稱，沒(méi)有具體明細(xì)的

現(xiàn)在報(bào)銷費(fèi)用的發(fā)票，只開(kāi)食品，或者辦公用品之類的籠統(tǒng)的品名已經(jīng)不能過(guò)稅務(wù)的關(guān)了，要附清單，不然就是商品本身的名字。有些企業(yè)不管發(fā)生什么費(fèi)用都開(kāi)成辦公用品，這樣會(huì)使企業(yè)面臨很大的稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)。

五、發(fā)票附帶清單是自己用a4紙打印的

收到的增值稅專用發(fā)票，帶有清單，但是清單不是從防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具打印出來(lái)的，這種發(fā)票屬于不符合規(guī)定的發(fā)票，不能報(bào)銷。

提示：同紙質(zhì)增值稅專用發(fā)票一樣，增值稅電子專用發(fā)票也能開(kāi)具銷貨清單。

六、發(fā)票備注欄填寫(xiě)項(xiàng)目不全的發(fā)票

符合條件但未按規(guī)定填寫(xiě)備注欄信息的增值稅發(fā)票，將不能作為有效稅收憑證哦！必須退回重開(kāi)！

七、發(fā)票上蓋了公章、財(cái)務(wù)章等

發(fā)票上只能蓋發(fā)票專用章，如果收到加蓋了公章、法人章、財(cái)務(wù)章、合同章等的發(fā)票，不能報(bào)銷，必須退回。

提醒：通過(guò)增值稅電子發(fā)票公共服務(wù)平臺(tái)開(kāi)具的增值稅電子普通發(fā)票、增值稅電子專用發(fā)票，采用電子簽名代替發(fā)票專用章；

也就是說(shuō)新版電子發(fā)票沒(méi)有發(fā)票章也是可以報(bào)銷的。

八、發(fā)票上蓋了圓形的發(fā)票專用章

國(guó)稅局關(guān)于發(fā)票專用章式樣有關(guān)問(wèn)題的公告中規(guī)定，發(fā)票專用章的形狀為橢圓形，長(zhǎng)軸為40mm、短軸為30mm、邊寬1mm，印色為紅色。所以圓形的發(fā)票專用章是不符合規(guī)定的，蓋有這種章的發(fā)票，也是不合規(guī)的發(fā)票，不能報(bào)銷！

九、代開(kāi)的專用發(fā)票沒(méi)有蓋本公司的發(fā)票專用章

代開(kāi)專用發(fā)票，只需要加蓋本單位的發(fā)票專用章，不需要再蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票專用章。代開(kāi)普通發(fā)票，加蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票專用章。

十、印有舊版發(fā)票監(jiān)制章的發(fā)票

舊版發(fā)票監(jiān)制章

新版發(fā)票監(jiān)制章

注意：新啟用的發(fā)票監(jiān)制章，中間刻制“國(guó)家稅務(wù)總局”字樣，下環(huán)刻制“××?。▍^(qū)、市）稅務(wù)局”字樣。舊版發(fā)票監(jiān)制章，中間刻制“××?。▍^(qū)、市）”字樣，下環(huán)刻制“國(guó)家稅務(wù)總局監(jiān)制”字樣。

國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定：2023年12月31日后舊版監(jiān)制章的發(fā)票不能繼續(xù)使用。收到這種發(fā)票不能作為報(bào)銷憑證哦~

十一、沒(méi)有編碼簡(jiǎn)稱的發(fā)票

2023年1月1日及以后的增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票，還有2023年試點(diǎn)的增值稅電子專用發(fā)票，“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”或“項(xiàng)目名稱”欄次要有“簡(jiǎn)稱”，同時(shí)“簡(jiǎn)稱”還得正確，才算合規(guī)的發(fā)票。

類似的：

1、沒(méi)有商品和服務(wù)稅收分類編碼對(duì)應(yīng)的簡(jiǎn)稱，說(shuō)明發(fā)票不是發(fā)票管理新系統(tǒng)開(kāi)具的，這種發(fā)票不能報(bào)銷！

2、商品和服務(wù)稅收分類編碼對(duì)應(yīng)的簡(jiǎn)稱不正確的，如出現(xiàn)“*運(yùn)輸服務(wù)*+“不動(dòng)產(chǎn)”這樣的錯(cuò)誤，屬于不合規(guī)的發(fā)票，都不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不能稅前扣除！因此會(huì)計(jì)同仁們一定要擦亮眼睛，不要讓這種錯(cuò)誤的出現(xiàn)，使得企業(yè)增加了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

十二、成品油發(fā)票商品和服務(wù)稅收分類編碼選擇錯(cuò)誤的

十三、成品油發(fā)票左上角沒(méi)有“成品油”這三個(gè)字的

成品油增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票左上角打印“成品油”字樣，說(shuō)明發(fā)票不是通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中成品油發(fā)票開(kāi)具模塊開(kāi)具的，不能報(bào)銷！

注意：增值稅卷票沒(méi)有成品油字樣，可以作為正常成品油發(fā)票使用。

十四、成品油發(fā)票“單位欄”填錯(cuò)的

開(kāi)具成品油發(fā)票時(shí)，應(yīng)遵守發(fā)票“單位”欄應(yīng)選擇“噸”或“升”。否則為不符合規(guī)定的發(fā)票，不能作為報(bào)銷憑證。

十五、成品油發(fā)票“數(shù)量”填錯(cuò)的

成品油發(fā)票，藍(lán)字發(fā)票的“數(shù)量”欄為必填項(xiàng)且不為“0”。否則不能作為報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。

十六、適用稅率選擇錯(cuò)誤的

比如某公司兼營(yíng)業(yè)務(wù)，既賣(mài)商品又提供服務(wù)，會(huì)計(jì)手抖選錯(cuò)稅率。發(fā)票稅率開(kāi)錯(cuò)就是不合格發(fā)票，不能報(bào)銷，也不能作為扣稅憑證。

【第3篇】增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)銷貨清單

重磅！增值稅開(kāi)票又出新規(guī)，10月1日起執(zhí)行！稅局明確：發(fā)票開(kāi)具10個(gè)要點(diǎn)~

01

增值稅開(kāi)票新規(guī)，10月1日起執(zhí)行

日前，國(guó)家稅務(wù)總局 商務(wù)部等17個(gè)部門(mén)發(fā)布《關(guān)于搞活汽車流通 擴(kuò)大汽車消費(fèi)若干措施的通知》——

其中對(duì)發(fā)票開(kāi)具提出了一些新的政策規(guī)定：

1. 明確登記注冊(cè)住所和經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所在二手車交易市場(chǎng)以外的企業(yè)可開(kāi)展二手車銷售業(yè)務(wù)；

2. 對(duì)從事新車銷售和二手車銷售的企業(yè)，經(jīng)營(yíng)范圍統(tǒng)一登記為“汽車銷售”，按有關(guān)規(guī)定做好備案；

3. 自2023年10月1日起，對(duì)已備案汽車銷售企業(yè)從自然人處購(gòu)進(jìn)二手車的，允許企業(yè)反向開(kāi)具二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票并憑此辦理轉(zhuǎn)移登記手續(xù)；

4. 明確汽車銷售企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，將購(gòu)進(jìn)并用于銷售的二手車按照“庫(kù)存商品”科目進(jìn)行會(huì)計(jì)核算；

5. 自2023年1月1日起，對(duì)自然人在一個(gè)自然年度內(nèi)出售持有時(shí)間少于1年的二手車達(dá)到3輛及以上的，汽車銷售企業(yè)、二手車交易市場(chǎng)、拍賣(mài)企業(yè)等不得為其開(kāi)具二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票，不予辦理交易登記手續(xù)，有關(guān)部門(mén)按規(guī)定處理。

附：二手車交易的增值稅處理

注：自2023年4月1日-2023年12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率免征增值稅，開(kāi)具免稅的增值稅普通發(fā)票。

二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票票樣：

· 發(fā)票聯(lián)為棕色，購(gòu)車方記賬用；

· 轉(zhuǎn)移登記聯(lián)為藍(lán)色，公安部門(mén)留存；

· 出入庫(kù)聯(lián)為紫色，開(kāi)票方留存；

· 記賬聯(lián)為紅色，開(kāi)票方留存；

· 存根聯(lián)為黑色，開(kāi)票方留存。

02

財(cái)務(wù)人需掌握的發(fā)票開(kāi)具10個(gè)要點(diǎn)

除開(kāi)票新規(guī)外，此前稅務(wù)局還曾明確了一些發(fā)票開(kāi)具的要點(diǎn)！財(cái)小加整理如下：

01 開(kāi)具增值稅普通發(fā)票

自2023年7月1日起，購(gòu)買(mǎi)方為企業(yè)的，銷售方為其開(kāi)具增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)在“購(gòu)買(mǎi)方納稅人識(shí)別號(hào)”欄填寫(xiě)購(gòu)買(mǎi)方的納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證。

所稱企業(yè)，包括公司、非公司制企業(yè)法人、企業(yè)分支機(jī)構(gòu)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和其他企業(yè)。

政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第16號(hào)）第一條。

02 開(kāi)具建筑服務(wù)發(fā)票

提供建筑服務(wù)，納稅人自行開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項(xiàng)目名稱。

政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第23號(hào)）第四條。

03 開(kāi)具貨物運(yùn)輸服務(wù)發(fā)票

增值稅一般納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，開(kāi)具發(fā)票時(shí)應(yīng)將起運(yùn)地、到達(dá)地、車種車號(hào)以及運(yùn)輸貨物信息等內(nèi)容填寫(xiě)在發(fā)票備注欄中，如內(nèi)容較多可另附清單。

政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于停止使用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第99號(hào)）第一條。

04 保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)開(kāi)具代收車船稅發(fā)票

保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)作為車船稅扣繳義務(wù)人，在代收車船稅并開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在增值稅發(fā)票備注欄中注明代收車船稅稅款信息。具體包括：保險(xiǎn)單號(hào)、稅款所屬期（詳細(xì)至月）、代收車船稅金額、滯納金金額、金額合計(jì)等。

政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收車船稅開(kāi)具增值稅發(fā)票問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第51號(hào)）

05 開(kāi)具銷售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票

銷售不動(dòng)產(chǎn)，納稅人自行開(kāi)具或稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄填寫(xiě)不動(dòng)產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權(quán)證書(shū)號(hào)碼（無(wú)房屋產(chǎn)權(quán)證書(shū)的可不填寫(xiě)），“單位”欄填寫(xiě)面積單位，備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。

政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第23號(hào)）第四條。

06 銷售機(jī)動(dòng)車開(kāi)具增值稅專用發(fā)票

銷售機(jī)動(dòng)車開(kāi)具增值稅專用發(fā)票時(shí)，應(yīng)正確選擇機(jī)動(dòng)車的商品和服務(wù)稅收分類編碼。增值稅專用發(fā)票“規(guī)格型號(hào)”欄應(yīng)填寫(xiě)機(jī)動(dòng)車車輛識(shí)別代號(hào)/車架號(hào)，“單位”欄應(yīng)選擇“輛”，“單價(jià)”欄應(yīng)填寫(xiě)對(duì)應(yīng)機(jī)動(dòng)車的不含增值稅價(jià)格。匯總開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，應(yīng)通過(guò)機(jī)動(dòng)車發(fā)票開(kāi)具模塊開(kāi)具《銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)清單》，其中的規(guī)格型號(hào)、單位、單價(jià)等欄次也應(yīng)按照上述增值稅專用發(fā)票的填寫(xiě)要求填開(kāi)。

政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局 工業(yè)和信息化部 公安部關(guān)于發(fā)布<機(jī)動(dòng)車發(fā)票使用辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局 工業(yè)和信息化部 公安部公告 2023年第23號(hào)）第八條

07 銷售機(jī)動(dòng)車開(kāi)具機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票

銷售機(jī)動(dòng)車開(kāi)具機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票時(shí)，應(yīng)遵循以下規(guī)則：

1.按照“一車一票”原則開(kāi)具機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，即一輛機(jī)動(dòng)車只能開(kāi)具一張機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，一張機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票只能填寫(xiě)一輛機(jī)動(dòng)車的車輛識(shí)別代號(hào)/車架號(hào)。

2.機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票的“納稅人識(shí)別號(hào)/統(tǒng)一社會(huì)信用代碼/身份證明號(hào)碼”欄，銷售方根據(jù)消費(fèi)者實(shí)際情況填寫(xiě)。如消費(fèi)者需要抵扣增值稅，則該欄必須填寫(xiě)消費(fèi)者的統(tǒng)一社會(huì)信用代碼或納稅人識(shí)別號(hào)，如消費(fèi)者為個(gè)人則應(yīng)填寫(xiě)個(gè)人身份證明號(hào)碼。

政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局 工業(yè)和信息化部 公安部關(guān)于發(fā)布<機(jī)動(dòng)車發(fā)票使用辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局 工業(yè)和信息化部 公安部公告2023年第23號(hào)）

08 開(kāi)具出租不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票

1.出租不動(dòng)產(chǎn)，納稅人自行開(kāi)具或稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。

2.個(gè)人出租住房適用優(yōu)惠政策減按1.5%征收，納稅人自行開(kāi)具或稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，通過(guò)新系統(tǒng)中征收率減按1.5%征收開(kāi)票功能，錄入含稅銷售額，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額，發(fā)票開(kāi)具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開(kāi)。

政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第23號(hào)）第四條

09 開(kāi)具“差額征稅”發(fā)票

適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開(kāi)具增值稅發(fā)票的（財(cái)政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外），納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，通過(guò)新系統(tǒng)中差額征稅開(kāi)票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評(píng)估額）和扣除額，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額，備注欄自動(dòng)打印“差額征收”字樣，發(fā)票開(kāi)具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開(kāi)。

政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第23號(hào)）第四條

10 開(kāi)具銷售預(yù)付卡發(fā)票

1. 單用途商業(yè)預(yù)付卡業(yè)務(wù)發(fā)票處理：

1）單用途卡發(fā)卡企業(yè)或售卡企業(yè)銷售單用途卡，或接受單用途卡持卡人充值取得的預(yù)收資金，不繳納增值稅。售卡方可向購(gòu)卡人、充值人開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

2）持卡人使用單用途卡購(gòu)買(mǎi)貨物或服務(wù)時(shí)，貨物或者服務(wù)的銷售方應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，且不得向持卡人開(kāi)具增值稅發(fā)票。

3）銷售方與售卡方不是同一個(gè)納稅人的，銷售方在收到售卡方結(jié)算的銷售款時(shí)，應(yīng)向售卡方開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，并在備注欄注明“收到預(yù)付卡計(jì)算款”，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

2. 支付機(jī)構(gòu)預(yù)付卡業(yè)務(wù)發(fā)票處理：

1）支付機(jī)構(gòu)銷售多用途卡取得的等值人民幣資金，或者接受多用途卡持卡人取得的充值資金，不繳納增值稅。支付機(jī)構(gòu)可向夠卡人、充值人開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

2）持卡人使用多用途卡，向與支付機(jī)構(gòu)簽署合作協(xié)議的特約商戶購(gòu)買(mǎi)貨物或服務(wù)，特約商戶應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，且不得向持卡人開(kāi)具增值稅發(fā)票。

3）特約商戶收到支付機(jī)構(gòu)結(jié)算的銷售款時(shí)，應(yīng)向支付機(jī)構(gòu)開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，并在備注欄注明“收到預(yù)付卡結(jié)算款”，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第53號(hào)）第三條、第四條。

03

關(guān)于發(fā)票開(kāi)具的一些常見(jiàn)問(wèn)題

1. 超經(jīng)營(yíng)范圍了，可以開(kāi)票嗎？

問(wèn)：我公司現(xiàn)有一次臨時(shí)性業(yè)務(wù)需開(kāi)具發(fā)票，但營(yíng)業(yè)執(zhí)照經(jīng)營(yíng)范圍沒(méi)有該范圍，在不變更營(yíng)業(yè)執(zhí)照的情況下可以辦理嗎？

稅務(wù)總局：

根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于修改<中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法>的決定》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第587號(hào)）及《增值稅發(fā)票開(kāi)具使用指南》（稅總貨便函〔2017〕127號(hào)）規(guī)定：

銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開(kāi)具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開(kāi)具發(fā)票。

因此，納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，除國(guó)家有明令禁止銷售的外，即使超出營(yíng)業(yè)執(zhí)照上的經(jīng)營(yíng)范圍，也應(yīng)當(dāng)據(jù)實(shí)開(kāi)具發(fā)票。

內(nèi)蒙古稅務(wù)局：

納稅人的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)日趨多元化，在主營(yíng)業(yè)務(wù)以外會(huì)發(fā)生其他屬于增值稅應(yīng)稅范圍的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

所以納稅人自行開(kāi)具增值稅發(fā)票或向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，不受其營(yíng)業(yè)執(zhí)照中的營(yíng)業(yè)范圍限制，只要發(fā)生真實(shí)的應(yīng)稅業(yè)務(wù)均可開(kāi)具增值稅發(fā)票。

湖北稅務(wù)局：

納稅人發(fā)生營(yíng)業(yè)執(zhí)照的經(jīng)營(yíng)范圍以外的業(yè)務(wù)，可以向工商部門(mén)申請(qǐng)變更營(yíng)業(yè)執(zhí)照范圍，工商部門(mén)不予變更營(yíng)業(yè)執(zhí)照范圍的，納稅人可自行開(kāi)具發(fā)票。

兩點(diǎn)建議：

1）臨時(shí)發(fā)生的超經(jīng)營(yíng)范圍業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)是真實(shí)發(fā)生的，首先應(yīng)咨詢當(dāng)?shù)囟悇?wù)局，有沒(méi)有明確的規(guī)定流程。如果沒(méi)有，建議可以直接自行開(kāi)具發(fā)票申報(bào)納稅；

2）經(jīng)常發(fā)生的業(yè)務(wù)，應(yīng)及時(shí)到工商管理部門(mén)變更營(yíng)業(yè)執(zhí)照載明的經(jīng)營(yíng)范圍！企業(yè)不能長(zhǎng)期超經(jīng)營(yíng)范圍進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

2. 哪些情形只能開(kāi)普票不能開(kāi)專票？

下面這幾種情形，即使是真實(shí)發(fā)生的業(yè)務(wù)，也不能開(kāi)專票，只能開(kāi)普票：

1）向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物、提供勞務(wù)或發(fā)生應(yīng)稅行為的。

2）銷售貨物、提供勞務(wù)或發(fā)生應(yīng)稅行為適用增值稅免稅規(guī)定的，法律、法規(guī)及國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

3）部分適用增值稅簡(jiǎn)易征收政策規(guī)定的：

一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅。

納稅人銷售舊貨，按簡(jiǎn)易法3%減按2%繳納增值稅。

納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，適用按簡(jiǎn)易法3%減按2%繳納增值稅。

注意：銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，可按3%減按2%繳納增值稅，也可放棄減稅，按3%繳納增值稅，并可開(kāi)專票。

4）法律、法規(guī)及國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

篇幅原因，關(guān)于發(fā)票相關(guān)的問(wèn)題暫時(shí)就介紹到這啦~歡迎關(guān)注財(cái)加教育，后續(xù)更多財(cái)稅方面的干貨知識(shí)，將持續(xù)放送！

財(cái)小加提醒：發(fā)票問(wèn)題，尤其虛開(kāi)發(fā)票是一道紅線！企業(yè)及財(cái)務(wù)人員一定要加強(qiáng)學(xué)習(xí)，謹(jǐn)慎對(duì)待！千萬(wàn)不要因一時(shí)大意或貪念行違法犯罪之舉~