不征收增值稅（6篇）

【第1篇】不征收增值稅

提示！這15種情形的利息收入/補(bǔ)貼無需繳納增值稅

北京石景山稅務(wù)2022-10-11 10:36發(fā)表于北京

小景稅官，我公司最近取得了幾筆利息收入，有銀行存款利息收入、地方政府債利息收入、統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)利息收入等，這些利息收入是否需要繳納增值稅呢？

巧了王會(huì)計(jì)~小景剛對“利息收入是否需要繳納增值稅”問題做了歸納梳理，一起來看看吧~

情形1

存款利息不征增值稅。

政策依據(jù)

《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號印發(fā)）第一條第二項(xiàng)

情形2

金融企業(yè)應(yīng)收未收利息暫不繳納增值稅

金融企業(yè)發(fā)放貸款后，自結(jié)息日起90天內(nèi)發(fā)生的應(yīng)收未收利息按現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，自結(jié)息日起90天后發(fā)生的應(yīng)收未收利息暫不繳納增值稅，待實(shí)際收到利息時(shí)按規(guī)定繳納增值稅。

政策依據(jù)

《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號印發(fā)）第四條

情形3

對境外機(jī)構(gòu)投資境內(nèi)債券市場取得的債券利息收入暫免征收增值稅

自2023年11月7日起至2025年12月31日止，對境外機(jī)構(gòu)投資境內(nèi)債券市場取得的債券利息收入暫免征收企業(yè)所得稅和增值稅。

上述暫免征收企業(yè)所得稅的范圍不包括境外機(jī)構(gòu)在境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場所取得的與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的債券利息。

政策依據(jù)

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)境外機(jī)構(gòu)投資境內(nèi)債券市場企業(yè)所得稅、增值稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年34號）

情形4

國家助學(xué)貸款利息收入免征增值稅。

情形5

國債、地方政府債利息收入免征增值稅。

情形6

人民銀行對金融機(jī)構(gòu)的貸款利息收入免征增值稅。

情形7

住房公積金管理中心用住房公積金在指定的委托銀行發(fā)放的個(gè)人住房貸款利息收入免征增值稅。

情形8

外匯管理部門在從事國家外匯儲(chǔ)備經(jīng)營過程中，委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放的外匯貸款利息收入免征增值稅。

情形9

符合規(guī)定的統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)利息收入免征增值稅

統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)中，企業(yè)集團(tuán)或企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)以及集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司按不高于支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位收取的利息免征增值稅。

注意事項(xiàng)

統(tǒng)借方向資金使用單位收取的利息，高于支付給金融機(jī)構(gòu)借款利率水平或者支付的債券票面利率水平的，應(yīng)全額繳納增值稅。

情形10

金融同業(yè)往來利息收入免征增值稅

（1）金融機(jī)構(gòu)與人民銀行所發(fā)生的資金往來業(yè)務(wù)。包括人民銀行對一般金融機(jī)構(gòu)貸款，以及人民銀行對商業(yè)銀行的再貼現(xiàn)等。

（2）銀行聯(lián)行往來業(yè)務(wù)。同一銀行系統(tǒng)內(nèi)部不同行、處之間所發(fā)生的資金賬務(wù)往來業(yè)務(wù)。

（3）金融機(jī)構(gòu)間的資金往來業(yè)務(wù)。是指經(jīng)人民銀行批準(zhǔn)，進(jìn)入全國銀行間同業(yè)拆借市場的金融機(jī)構(gòu)之間通過全國統(tǒng)一的同業(yè)拆借網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行的短期（一年以下含一年）無擔(dān)保資金融通行為。

（4）金融機(jī)構(gòu)之間開展的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)。（自2023年1月1日起廢止）

政策依據(jù)（情形4-情形10）

《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號印發(fā)）第一條第十九項(xiàng)、第二十三項(xiàng)。

情形11

特定情形下轉(zhuǎn)貼現(xiàn)機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息收入免征增值稅

自2023年1月1日起，金融機(jī)構(gòu)開展貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，以其實(shí)際持有票據(jù)期間取得的利息收入作為貸款服務(wù)銷售額計(jì)算繳納增值稅。此前貼現(xiàn)機(jī)構(gòu)已就貼現(xiàn)利息收入全額繳納增值稅的票據(jù)，轉(zhuǎn)貼現(xiàn)機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息收入繼續(xù)免征增值稅。

政策依據(jù)

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點(diǎn)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕58號）第五條

情形12

從中央或者地方財(cái)政取得的特定利息補(bǔ)貼收入免征增值稅

國家商品儲(chǔ)備管理單位及其直屬企業(yè)承擔(dān)商品儲(chǔ)備任務(wù)，從中央或者地方財(cái)政取得的利息補(bǔ)貼收入免征增值稅。

政策依據(jù)

《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號印發(fā)）第一條第二十五項(xiàng)

情形13

特定企業(yè)間資金無償借貸行為免征增值稅

自2023年2月1日至2023年12月31日，對企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位（含企業(yè)集團(tuán)）之間的資金無償借貸行為，免征增值稅。

政策依據(jù)

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確養(yǎng)老機(jī)構(gòu)免征增值稅等政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕20 號）第三條

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第6號）第一條

情形14

金融機(jī)構(gòu)特定利息收入免征增值稅

自2023年9月1日至2023年12月31日，對金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。

政策依據(jù)

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于金融機(jī)構(gòu)小微企業(yè)貸款利息收入免征增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕91 號）第一條

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第6號）第一條

情形15

小額貸款公司農(nóng)戶小額貸款利息收入免征增值稅

自2023年1月1日至2023年12月31日，對經(jīng)省級金融管理部門（金融辦、局等）批準(zhǔn)成立的小額貸款公司取得的農(nóng)戶小額貸款利息收入，免征增值稅。

政策依據(jù)

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于小額貸款公司有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕48 號）第一條

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施普惠金融有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第22號）

來源：北京石景山稅務(wù)

【第2篇】存款利息不征收增值稅

近日看到微信群中討論的一個(gè)問題，看到大家對于該問題的認(rèn)知后，還真的有必要講一下。其實(shí)這個(gè)問題是企業(yè)經(jīng)營過程中再平常不過的一個(gè)實(shí)務(wù)性問題，幾乎所有的企業(yè)均會(huì)涉及到，但看到有不少人的觀點(diǎn)后，出乎意料的存在很多的財(cái)稅誤區(qū)，因此有必要澄清一下，供大家學(xué)習(xí)參考。

問題：某公司正在做審計(jì)，被審計(jì)單位在審計(jì)年度內(nèi)取得了銀行存款利息，被審計(jì)單位取得銀行存款利息收入沖減了財(cái)務(wù)費(fèi)用，現(xiàn)在審計(jì)人員要求被審計(jì)單位把取得的利息收入調(diào)整出來繳稅，請問該審計(jì)人員做的對不對？

那么企業(yè)取得銀行存款，一般情況下銀行要按其規(guī)定的利率計(jì)算一定的利息支付給存款人，那么作為存款人取得的就是存款利息收入了。

該存款人（被審計(jì)單位）取得的利息收入一般情況下不征收增值稅、但需要按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

一、一般情況下不征收增值稅

根據(jù)《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）附件2的規(guī)定:

（二）不征收增值稅項(xiàng)目。

1.根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)，屬于《試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十四條規(guī)定的用于公益事業(yè)的服務(wù)。

2.存款利息。

二、特殊情況下可能征收增值稅

如果企業(yè)購買了理財(cái)產(chǎn)品，分為保本的應(yīng)該征收增值稅，不保本的不征收增值稅。但如果該被審計(jì)單位是增值稅小規(guī)模納稅人，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2023年4月1日-12月31日的可以就取得的保本理財(cái)收入免征增值稅。

根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融 房地產(chǎn)開發(fā)教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕140號）

一、《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》（財(cái)稅〔2016〕36號）第一條第（五）項(xiàng)第1點(diǎn)所稱“保本收益、報(bào)酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金”，是指合同中明確承諾到期本金可全部收回的投資收益。金融商品持有期間（含到期）取得的非保本的上述收益,不屬于利息或利息性質(zhì)的收入，不征收增值稅。

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第15號）規(guī)定：自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅。

三、征收企業(yè)所得稅

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第六條 企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：

（一）銷售貨物收入；（二）提供勞務(wù)收入；（三）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入；（四）股息、紅利等權(quán)益性投資收益；（五）利息收入；（六）租金收入；（七）特許權(quán)使用費(fèi)收入；（八）接受捐贈(zèng)收入；（九）其他收入。

因此，居民企業(yè)取得第六條的第（五）項(xiàng)規(guī)定，應(yīng)計(jì)入企業(yè)的收入總額繳納企業(yè)所稅。

該存款人（被審計(jì)單位）取得的利息收入該如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理呢？

企業(yè)發(fā)生的應(yīng)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息收入、匯兌損益、現(xiàn)金折扣，借記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目，貸記財(cái)務(wù)費(fèi)用。

該被審計(jì)單位取得的存款要分情況進(jìn)行增值稅處理，會(huì)計(jì)上要按規(guī)定沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用，實(shí)際上也增加的利潤總額，增加了應(yīng)納稅所得額，企業(yè)所得稅也是正常繳納了，不需要再進(jìn)行調(diào)整了。

作者：趙東方，來源：東方稅語。本文內(nèi)容僅供一般參考用，均不視為正式的審計(jì)、會(huì)計(jì)、稅務(wù)或其他建議，我們不能保證這些資料在日后仍然準(zhǔn)確。任何人士不應(yīng)在沒有詳細(xì)考慮相關(guān)的情況及獲取適當(dāng)?shù)膶I(yè)意見下依據(jù)所載內(nèi)容行事。本號所轉(zhuǎn)載的文章，僅供學(xué)術(shù)交流之用。文章或資料的原文版權(quán)歸原作者或原版權(quán)人所有，我們尊重版權(quán)保護(hù)。如有問題請聯(lián)系我們，謝謝！

【第3篇】會(huì)員費(fèi)不征收增值稅

不是稅局有個(gè)文件說會(huì)員費(fèi)收入不征收增值稅嗎？是指所有的會(huì)員費(fèi)嗎？

答：是的，財(cái)稅〔2005〕165號文，而且這個(gè)文件沒被廢止。這是一個(gè)營改增前的老文件，雖然沒有看到這個(gè)文件條款的作廢通知文件。我們來看看這個(gè)問題對應(yīng)文件的具體規(guī)定，《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干政策的通知》（財(cái)稅〔2005〕165號）規(guī)定：“第十三、會(huì)員費(fèi)收入對增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)收入不征收增值稅?！?/p>

這個(gè)文件出臺背景是在增值稅、營業(yè)稅并行期間，對會(huì)員費(fèi)這一收入性質(zhì)按照銷售服務(wù)來劃分，歸入營業(yè)稅的征稅范圍，而不屬于增值稅的征收范圍（營改增之前增值稅僅對銷售貨物和加工修理、修配勞務(wù)征稅，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)及不動(dòng)產(chǎn)屬于營業(yè)稅征稅范圍），因此才作了上述規(guī)定，這是該文件會(huì)員費(fèi)收入不征收增值稅條款的出臺背景。

但營改增后，營業(yè)稅取消，營業(yè)稅的征稅范圍全部改征增值稅。所以，納稅人在經(jīng)營活動(dòng)中以各種名目收取的“入會(huì)費(fèi)”、“會(huì)員費(fèi)”，屬于經(jīng)營收入，應(yīng)當(dāng)按照相應(yīng)的增值稅稅率計(jì)征增值稅。

但是不是所有的會(huì)員費(fèi)都要計(jì)征增值稅呢？不是的，黨群組織收取的會(huì)費(fèi)收入，根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕90號）第八條規(guī)定：自2023年5月1日起，社會(huì)團(tuán)體收取的會(huì)費(fèi)，免征增值稅。本通知下發(fā)前已征的增值稅，可抵減以后月份應(yīng)繳納的增值稅，或辦理退稅。所以，符合條件的社會(huì)團(tuán)體收取的會(huì)費(fèi)，不屬于增值稅的應(yīng)稅范圍，不征增值稅。

【第4篇】資產(chǎn)重組不征收增值稅

客戶需求

甲公司準(zhǔn)備與乙公司進(jìn)行資產(chǎn)互換，其中涉及的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓以及機(jī)器設(shè)備等轉(zhuǎn)讓的不含稅銷售額約1億元，其中，適用13%增值稅稅率的銷售額約3000萬元，適用9%增值稅稅率的銷售額約7 000萬元。丙公司計(jì)劃使用部分不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)、貨物等實(shí)物出資，成立一家全資子公司，其中所涉及的不動(dòng)產(chǎn)價(jià)值為2000萬元，土地使用權(quán)價(jià)值為1000萬元，全部適用9%的增值稅稅率。

客戶方案納稅金額計(jì)算

甲公司與乙公司應(yīng)計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額：3000×13%+7000×9%=1020 萬元。丙公司應(yīng)計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額：（2000+1000）×9%=270萬元。

納稅籌劃方案納稅金額計(jì)算

建議甲公司和乙公司將簡單的資產(chǎn)互換設(shè)計(jì)為資產(chǎn)置換，不僅將全部實(shí)物資產(chǎn)互換，其中所涉及的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力也一并互換，這樣，其中所涉及的貨物轉(zhuǎn)讓、不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓和土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓均不征收增值稅。通過納稅籌劃，減輕增值稅負(fù)擔(dān)1020萬元。建議丙公司在資產(chǎn)重組的框架中，采取公司分立的方式設(shè)立一家新公司，將相關(guān)資產(chǎn)及債權(quán)、債務(wù)和人員轉(zhuǎn)移至新設(shè)立的公司，可以免納增值稅。通過納稅籌劃，減輕增值稅負(fù)擔(dān)270萬元。

涉及主要稅收制度

《增值稅暫行條例》

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》：在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，其中涉及的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為不征收增值稅。

【第5篇】征收增值稅的應(yīng)稅業(yè)務(wù)一般不征收

1、單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供“工資”的服務(wù)

2、企業(yè)向雇員提供服務(wù)不屬于增值稅征稅范圍；

3、單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無償提供服務(wù)用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對象的；

4、單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對象的除外；

5、存款利息；

6、被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付；

7、住宅專項(xiàng)維修資金不屬于增值稅征稅范圍；

8、在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，其中涉及的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓以及轉(zhuǎn)讓的貨物不征收增值稅

9、行政單位收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)；

10、價(jià)外費(fèi)用：符合條件的代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)；以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項(xiàng)；

11、融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為；

12、與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的收入或者數(shù)量不直接掛鉤的財(cái)政補(bǔ)貼收入；

13、因轉(zhuǎn)讓著作所有權(quán)而發(fā)生的銷售電影母片、錄像帶母帶、錄音磁帶母帶的業(yè)務(wù)，以及因轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)和非專利權(quán)技術(shù)的所有權(quán)而發(fā)生的銷售計(jì)算機(jī)軟件的業(yè)務(wù)；

14、供應(yīng)或開采未經(jīng)加工的天然水（如水庫供應(yīng)農(nóng)業(yè)灌溉用水，工廠自采地下水用于生產(chǎn)）；

15、免租期；

16、金融商品持有期間（含到期）取得的非保本的上述收益；持有至到期收回本金和非保本浮動(dòng)收益；

【第6篇】不征收增值稅項(xiàng)目

視同銷售貨物：自產(chǎn)+委托加工—集體福利或個(gè)人消費(fèi)（視同銷售）自產(chǎn)+委托加工+購進(jìn)—投資、分配、贈(zèng)送（視同銷售）購進(jìn)的貨物—用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)其他單位或個(gè)人（視同銷售）公益事業(yè)、好人好事（不視同銷售）

混合銷售與兼營：混合銷售：同一項(xiàng)銷售行為，既涉及貨物又涉及服務(wù)（從主業(yè)）兼營（多元化）：不同時(shí)發(fā)生在同一購買行為，分別核算、分別繳納

不屬于混合銷售的情形：銷售活動(dòng)板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時(shí)，提供建筑、安裝服務(wù)（按兼營）：分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率

不征增值稅的項(xiàng)目：資產(chǎn)重組，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或部分實(shí)物資產(chǎn)以及其相關(guān)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力（打包）一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，其中涉及的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)、貨物轉(zhuǎn)讓行為