如何計(jì)提增值稅（16篇）

【第1篇】如何計(jì)提增值稅

增值稅怎么在計(jì)提后進(jìn)行沖減？增值稅的沖減是很多財(cái)務(wù)人員都十分關(guān)心的熱門(mén)話題之一，在日常核算中，大家也常常會(huì)遇到類(lèi)似的問(wèn)題。如果各位有興趣，可以仔細(xì)閱讀下文中會(huì)計(jì)學(xué)堂整理出的相關(guān)信息。

增值稅怎么在計(jì)提后進(jìn)行沖減?

答：增值稅是價(jià)外稅,不需要計(jì)提.

在發(fā)生銷(xiāo)售時(shí),直接將稅額貸記應(yīng)交稅費(fèi),將不含稅價(jià)款貸記收入;

進(jìn)項(xiàng)采購(gòu)時(shí),將除去可抵扣的價(jià)款借記相關(guān)科目,將可抵扣稅款借記應(yīng)交稅費(fèi).

附加稅計(jì)提時(shí),借記營(yíng)業(yè)稅金及附加,貸記應(yīng)交稅費(fèi).

因此,增值稅如果發(fā)生錯(cuò)誤,用紅字憑證法予以糾正,即先將對(duì)應(yīng)的該筆入賬金額予以沖紅,再按正確的入賬.

附加稅計(jì)提出錯(cuò),用補(bǔ)充憑證法,即將差額入賬;多計(jì)提時(shí)做相反分錄,少計(jì)提時(shí)補(bǔ)充計(jì)提.

在每筆業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí),就應(yīng)該將收款金額劃分成收入與稅額分別入賬.也就是說(shuō),稅額不能計(jì)入收入,因此也就不存在增值稅要計(jì)提并且沖減收入了.

如果你將全額應(yīng)收款項(xiàng)都計(jì)入了收入,只能說(shuō)你做錯(cuò)了,錯(cuò)了就應(yīng)該按會(huì)計(jì)規(guī)定的方法予以更正,而不是計(jì)提沖減收入.

如何沖銷(xiāo)上個(gè)月多計(jì)提的增值稅?

多提的增值稅可以在下月少提.也可以做沖銷(xiāo)多提增值稅的憑證.即:

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

貸:應(yīng)交稅金-- (紅字)

或:

借:應(yīng)交稅金--

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

多提了銷(xiāo)項(xiàng)稅肯定少記了上月的營(yíng)業(yè)收入,多提部分可補(bǔ)轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)收入.

希望大家通過(guò)閱讀上文中會(huì)計(jì)學(xué)堂整理的關(guān)于增值稅怎么在計(jì)提后進(jìn)行沖減,得到了一定的收獲.甘于增值稅的更多財(cái)務(wù)知識(shí),會(huì)計(jì)學(xué)堂都有.想了解的話不妨到官網(wǎng)瀏覽咨詢(xún).

【第2篇】小規(guī)模增值稅要計(jì)提嗎

原創(chuàng)文章版權(quán)所有轉(zhuǎn)載注明作者財(cái)稅中原元常富，文中圖片歸相應(yīng)作者所有

財(cái)務(wù)策劃、稅務(wù)籌劃、管理規(guī)劃、財(cái)務(wù)軟件、講學(xué)培訓(xùn)、共享財(cái)務(wù)

開(kāi)篇之前我們先簡(jiǎn)單聊一下，建賬是一個(gè)綜合考慮實(shí)際情況的系統(tǒng)性設(shè)計(jì)，對(duì)每一個(gè)科目的設(shè)計(jì)都要依據(jù)需要統(tǒng)計(jì)的數(shù)據(jù)結(jié)果為導(dǎo)向來(lái)綜合考慮。這就是財(cái)務(wù)策劃的真諦所在，還要結(jié)合稅務(wù)申報(bào)相關(guān)數(shù)據(jù)需求的要求。這又是稅務(wù)籌劃的基本工作之一。財(cái)稅財(cái)稅，財(cái)務(wù)稅務(wù)合稱(chēng)叫財(cái)稅，沒(méi)有財(cái)務(wù)的正確提供數(shù)據(jù)哪里有稅務(wù)的正確報(bào)稅呢？

小規(guī)模增值稅情況稍微有點(diǎn)復(fù)雜，涉及到普票季度9萬(wàn)內(nèi)免稅和代開(kāi)及部分行業(yè)自開(kāi)專(zhuān)票不免稅的增值稅及其附加稅計(jì)提問(wèn)題。本期專(zhuān)門(mén)就針對(duì)小規(guī)模增值稅計(jì)提的相關(guān)科目設(shè)置和實(shí)操業(yè)務(wù)進(jìn)行詳細(xì)介紹，期望對(duì)你的建賬規(guī)劃有所幫助。

小規(guī)模納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅是不能抵扣的，為此增值稅進(jìn)項(xiàng)和進(jìn)貨價(jià)值合并計(jì)入進(jìn)貨成本，也就是入賬的進(jìn)貨成本為價(jià)加稅，個(gè)別情況還包含部分費(fèi)用。這不是咱今天討論的話題。對(duì)應(yīng)的科目設(shè)置就沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)稅這一說(shuō)。體現(xiàn)在科目上的也就只有銷(xiāo)項(xiàng)稅這一項(xiàng)。

以下所有介紹，依據(jù)2013小企業(yè)準(zhǔn)則為例介紹，其他企業(yè)準(zhǔn)則參考即可。

計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅一般設(shè)置在：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅下，這個(gè)設(shè)置沒(méi)啥大毛病。

一般的銷(xiāo)售貨物憑證為：

借： 庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款應(yīng)收賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅

這個(gè)也似乎沒(méi)啥毛病，但是到了季度末的時(shí)候，我們需要知道開(kāi)普票的有多少，開(kāi)專(zhuān)票的有多少，免稅的有多少不免稅的有多少？這個(gè)綜合算法就是一個(gè)大綜合，所有的應(yīng)交增值稅都合并在一個(gè)科目余額中，導(dǎo)致我們的季度末處理會(huì)恨復(fù)雜，不能實(shí)現(xiàn)一目了然的知道，那些應(yīng)該做免稅處理，那些應(yīng)該做繳稅處理。

我們將應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅做一下優(yōu)化處理，部分問(wèn)題立刻就解決了。

2221應(yīng)交稅費(fèi)

222101應(yīng)交增值稅

22210101普票應(yīng)交增值稅

22210102專(zhuān)票應(yīng)交增值稅

這種優(yōu)化設(shè)置，可以將免稅的普票和不免稅的專(zhuān)票應(yīng)交稅費(fèi)計(jì)提分別出數(shù)字，當(dāng)月底的時(shí)候可以清楚知道那些要交那些能免。

普票應(yīng)交增值稅實(shí)際還分貨物銷(xiāo)售類(lèi)和服務(wù)類(lèi)分別核算，會(huì)涉及分別季度9萬(wàn)內(nèi)免稅的問(wèn)題，專(zhuān)票不分這個(gè)都得繳稅就不用再往下分明細(xì)科目了?，F(xiàn)在再次優(yōu)化下設(shè)置為：

2221應(yīng)交稅費(fèi)

222101應(yīng)交增值稅

22210101普票應(yīng)交增值稅

2221010101普票應(yīng)交增值稅貨物勞務(wù)銷(xiāo)售類(lèi)

2221010102普票應(yīng)交增值稅服務(wù)類(lèi)

22210102專(zhuān)票應(yīng)交增值稅

這樣是不是很清楚呢？當(dāng)我們季度末進(jìn)行大征期計(jì)算的時(shí)候，對(duì)應(yīng)的應(yīng)交增值稅是不是就很清楚了呢？若是有免稅的，比如服務(wù)類(lèi)，那么轉(zhuǎn)出的數(shù)字就不用再分別計(jì)算一目了然了。

季度末處理，若是免稅，哪一類(lèi)免稅就處理哪一類(lèi)，比如服務(wù)類(lèi)銷(xiāo)售沒(méi)超過(guò)起征點(diǎn)就按照免稅進(jìn)行月末處理：

借：應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅----普票應(yīng)交增值稅-----普票應(yīng)交增值稅服務(wù)類(lèi)

貸：其他業(yè)務(wù)收入

需要繳稅的部分，就是計(jì)提的專(zhuān)票增值稅和超過(guò)起征點(diǎn)的普票增值稅部分了。需要說(shuō)明的是，專(zhuān)票計(jì)提增值稅不分哪一類(lèi)都是要繳稅的，這里就不區(qū)分。需要看主營(yíng)業(yè)務(wù)收入對(duì)應(yīng)類(lèi)別專(zhuān)票加普票兩部分合計(jì)若貨物銷(xiāo)售類(lèi)和服務(wù)類(lèi)有一個(gè)超出不含稅9萬(wàn)就對(duì)應(yīng)的計(jì)提增值稅要做繳稅處理，而對(duì)應(yīng)的繳稅處理一般都是第二個(gè)季度，報(bào)稅都是季度結(jié)束的時(shí)候進(jìn)行的。

一篇小文不能解決你的所有建賬問(wèn)題，實(shí)際應(yīng)用不這個(gè)要復(fù)雜不知道多少倍，希望我們的系列文章對(duì)你有所幫助，只要你關(guān)注學(xué)習(xí)了我們的系列文章，對(duì)應(yīng)的建賬規(guī)劃估計(jì)八九不離十你也能心里有個(gè)譜。我們的文章篇幅有限，每次分享只能介紹一個(gè)點(diǎn)，而解決實(shí)際問(wèn)題需要一個(gè)面的考慮。我們力求文章成體系，由點(diǎn)到線，由線變面，對(duì)整個(gè)財(cái)務(wù)規(guī)劃和稅務(wù)策劃有個(gè)全面的介紹。這里邊是我們精心研究的獨(dú)家秘笈。

【第3篇】計(jì)提增值稅

預(yù)收賬款需要計(jì)提稅金嗎?預(yù)收賬款指的是企業(yè)向購(gòu)貨方預(yù)收的購(gòu)貨定金或者部分貨款。很多會(huì)計(jì)朋友們表示不清楚預(yù)收賬款是否需要計(jì)提稅金，今天我們就來(lái)具體了解下吧!

預(yù)收賬款需要計(jì)提稅金嗎

答：預(yù)收賬款是不需要計(jì)提稅金的。只有在符合收入的確認(rèn)條件時(shí)，才計(jì)算稅金。對(duì)于預(yù)收賬款收入的稅金，不用計(jì)提，無(wú)需記入損益類(lèi)科目。如果預(yù)收賬款長(zhǎng)期掛賬或者金額過(guò)大，根據(jù)相關(guān)規(guī)定，即使不確認(rèn)收入，也要提前對(duì)增值稅進(jìn)行繳納。

知識(shí)拓展：預(yù)收賬款和應(yīng)收賬款有什么區(qū)別?

1、應(yīng)收賬款屬于資產(chǎn)類(lèi)科目，指的是企業(yè)因銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所形成的債權(quán)，也就是因?yàn)殇N(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)向購(gòu)貨或者接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。而預(yù)收賬款屬于負(fù)債類(lèi)科目，指的是根據(jù)合同相關(guān)規(guī)定，企業(yè)向購(gòu)貨單位預(yù)先收取的款項(xiàng)。對(duì)于發(fā)貨前企業(yè)所預(yù)收的貨款，應(yīng)當(dāng)作為企業(yè)的一項(xiàng)負(fù)債。

2、預(yù)收賬款是銷(xiāo)售時(shí)先收錢(qián)后付貨，而應(yīng)收賬款為銷(xiāo)售時(shí)先付貨后收錢(qián)。

3、應(yīng)收賬款對(duì)符合銷(xiāo)售商品進(jìn)行核算，債權(quán)因提供勞務(wù)收入確認(rèn)條件而產(chǎn)生，對(duì)于債權(quán)人而言，是一項(xiàng)資產(chǎn)。而預(yù)收賬款對(duì)企業(yè)銷(xiāo)售商品進(jìn)行核算，按照合同協(xié)議約定，因提供勞務(wù)而預(yù)先收取的定金或者預(yù)付款，對(duì)于收款企業(yè)而言，屬于負(fù)債。應(yīng)付賬款和預(yù)收賬款是什么意思?有什么區(qū)別?會(huì)計(jì)分錄應(yīng)該怎么做?

來(lái)源于會(huì)計(jì)網(wǎng)，責(zé)編：慕溪

【第4篇】計(jì)提土地增值稅

房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅在征稅對(duì)象及計(jì)稅方式上都有所不同，計(jì)提房產(chǎn)稅和土地使用稅應(yīng)當(dāng)計(jì)入哪個(gè)科目呢?怎么做賬?跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!

房產(chǎn)稅和土地使用稅計(jì)提計(jì)入什么科目?

答：計(jì)提房產(chǎn)稅和土地使用稅應(yīng)當(dāng)計(jì)入稅金及附加會(huì)計(jì)科目。

按照財(cái)會(huì)[2016]22號(hào)文規(guī)定可得，稅金及附加科目核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的土地使用稅、車(chē)船使用稅、消費(fèi)稅、印花稅、城市建設(shè)維護(hù)稅及教育費(fèi)附加等稅費(fèi)。

計(jì)提房產(chǎn)稅和土地使用稅的賬務(wù)處理

計(jì)提時(shí)：

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地使用稅

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅

上交時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地使用稅

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅

貸：銀行存款

計(jì)提本月房產(chǎn)稅會(huì)計(jì)分錄怎么做?

1、企業(yè)在計(jì)提房產(chǎn)稅時(shí)：

借：管理費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅

2、繳納房產(chǎn)稅時(shí)：

借：管理費(fèi)用——房產(chǎn)稅

貸：銀行存款或現(xiàn)金

房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅有哪些區(qū)別?

區(qū)別1：房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅征收對(duì)象不同。房產(chǎn)稅是在房產(chǎn)用于經(jīng)營(yíng)的情況下征收的，而土地增值稅是在土地或者地上建筑物發(fā)生轉(zhuǎn)讓的情況下征收的。

區(qū)別2：房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅計(jì)稅依據(jù)有所區(qū)別。房產(chǎn)稅以房產(chǎn)原值或者租金為計(jì)稅依據(jù)，而土地使用稅以土地面積為計(jì)稅依據(jù)。

區(qū)別3：自住住房免征土地使用稅、房產(chǎn)稅，但轉(zhuǎn)為經(jīng)營(yíng)用的，則自經(jīng)營(yíng)之日開(kāi)始，對(duì)房產(chǎn)稅進(jìn)行征收，而土地使用稅是無(wú)需征收的。

來(lái)源于會(huì)計(jì)網(wǎng)，責(zé)編：慕溪

【第5篇】計(jì)提本月增值稅

【導(dǎo)讀】：支付本月增值稅會(huì)計(jì)分錄怎么寫(xiě)？企業(yè)在經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中取得盈利都是依法繳納增值稅的，對(duì)于增值稅的發(fā)生、抵扣、進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出、計(jì)提、交納、退還等情況的核算，會(huì)計(jì)分錄都需要進(jìn)行對(duì)應(yīng)的計(jì)量，具體的分錄可以參考下文的資料。

支付本月增值稅會(huì)計(jì)分錄怎么寫(xiě)？

1、期末計(jì)提會(huì)計(jì)分錄

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

2、實(shí)際繳納

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（已交稅金）

貸：銀行存款

3、對(duì)于企業(yè)當(dāng)期多交的增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

4、繳納以前期間增值稅額時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

貸：銀行存款

“應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅”科目的余額在借方，代表企業(yè)多交的增值稅，在貸方，表示應(yīng)交未交的 增值稅。

企業(yè)核算應(yīng)繳增值稅的會(huì)計(jì)分錄

為了核算企業(yè)應(yīng)交增值稅的發(fā)生、抵扣、進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出、計(jì)提、交納、退還等情況，應(yīng)在”應(yīng)交稅金”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”和“未交增值稅”兩個(gè)明細(xì)科目。

一般納稅人在“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬的借、貸方設(shè)置分析項(xiàng)目，在借方分析欄內(nèi)設(shè)“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”等項(xiàng)目；在貸方分析欄內(nèi)設(shè)“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等項(xiàng)目。

一般納稅人在應(yīng)交稅金下設(shè)置“未交增值稅”明細(xì)賬，將多繳稅金從“應(yīng)交增值稅”的借方余額中分離出來(lái)，解決了多繳稅額和未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額混為一談的問(wèn)題，使增值稅的多繳、未繳、應(yīng)納、欠稅、留抵等項(xiàng)目一目了然，為申報(bào)表的正確編制提供了條件。

“進(jìn)項(xiàng)稅額”專(zhuān)欄，記錄企業(yè)購(gòu)入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)而支付的、準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額。企業(yè)購(gòu)入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額，用藍(lán)字登記；退回所購(gòu)貨物應(yīng)沖銷(xiāo)的進(jìn)項(xiàng)稅額，用紅字登記。

“已交稅金”專(zhuān)欄，記錄企業(yè)已交納的增值稅額。企業(yè)已交納的增值稅額用藍(lán)字登記；退回多交的增值稅額用紅字登記。

“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”專(zhuān)欄，記錄企業(yè)銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的增值稅額。企業(yè)銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的銷(xiāo)項(xiàng)稅額，用藍(lán)字登記；退回銷(xiāo)售貨物應(yīng)沖銷(xiāo)銷(xiāo)項(xiàng)稅額，用紅字登記。

“出口退稅”專(zhuān)欄，記錄企業(yè)出口適用零稅率的貨物，向海關(guān)辦理報(bào)關(guān)出口手續(xù)后，憑出口報(bào)關(guān)單等有關(guān)憑證，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口退稅而收到退回的稅款。出口貨物退回的增值稅額，用藍(lán)字登記；出口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或者退關(guān)而補(bǔ)交已退的稅款，用紅字登記。

“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”專(zhuān)欄，記錄企業(yè)的購(gòu)進(jìn)貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。

在“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目下還需設(shè)“轉(zhuǎn)出未交增值稅”和“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專(zhuān)欄，分別記錄一般納稅企業(yè)月終轉(zhuǎn)出未交或多交的增值稅。

綜合以上內(nèi)容所述，支付本月增值稅會(huì)計(jì)分錄怎么寫(xiě)？其實(shí)對(duì)于企業(yè)應(yīng)交增值稅的會(huì)計(jì)分錄會(huì)在應(yīng)交稅金的科目下設(shè)置明細(xì)科目應(yīng)交增值稅和未交增值稅的2個(gè)科目。這方便用于企業(yè)增值稅的發(fā)生、抵扣、進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出、計(jì)提和交納退還的業(yè)務(wù)核算。

【第6篇】小規(guī)模納稅人計(jì)提增值稅分錄

小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)分錄大全

1、注冊(cè)資金交存驗(yàn)資戶 借：銀行存款----驗(yàn)資戶 貸：實(shí)收資本

2、由驗(yàn)資戶轉(zhuǎn)入基本戶 借：銀行存款----基本戶 貸：銀行存款----驗(yàn)資戶

3、取備用金 借：現(xiàn)金 貸：銀行存款

4、簽定租房合同，交租金。借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 貸：銀行存款

5、購(gòu)置電腦、辦公家俱等固定資產(chǎn)。借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款

6、購(gòu)置筆、紙袋等辦公用品。借：管理費(fèi)用 貸：現(xiàn)金

7、支付與銷(xiāo)售有關(guān)和各項(xiàng)費(fèi)用。借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 貸：現(xiàn)金（銀存）

8、預(yù)存稅款 借：銀行存款----納稅戶 貸：銀行存款----基本戶

9、采購(gòu)商品，增值稅直接記入產(chǎn)品成本中。 借：庫(kù)存商品 貸：銀行存款

10、因匯款而產(chǎn)生的費(fèi)用，及購(gòu)支票等工本費(fèi)。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款

11、發(fā)生銷(xiāo)售收入,款項(xiàng)收回。借：銀行存款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅金----應(yīng)交增值稅 =發(fā)票金額/（1+4%）*4%

結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品

12、月未預(yù)提本月工資、福利費(fèi)。 借：管理費(fèi)用----工資 營(yíng)業(yè)費(fèi)用----工 貸：應(yīng)付工資

借：管理費(fèi)用----福利費(fèi) 營(yíng)業(yè)費(fèi)用----福利費(fèi) 貸：應(yīng)付福利費(fèi)工資總額

13、本月利息收入。 借：銀行存款 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用

14、計(jì)提本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的折舊費(fèi)。（本月增加的固定資產(chǎn)，本月不計(jì)提折舊）

借：管理費(fèi)用---折舊費(fèi) 貸：累計(jì)折舊

15、本月應(yīng)攤銷(xiāo)的房屋租金。借：管理費(fèi)用---租金 貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

16、計(jì)算本月應(yīng)交的稅金借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 . 貸：應(yīng)交稅金----城市建設(shè)維護(hù)稅

其它應(yīng)交款----教育稅附加

17、交納本年印花稅。（購(gòu)銷(xiāo)合同0.03%；借款合同0.005%；

財(cái)產(chǎn)租賃合同、倉(cāng)庫(kù)保管合同、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同0.1%；

貨物運(yùn)輸合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)、營(yíng)業(yè)賬簿記載實(shí)收資本與資本公積0.05%；

營(yíng)業(yè)賬簿、權(quán)利、許可證照每本5元）

借：管理費(fèi)用----印花稅 貸：銀行存款----納稅戶

18、計(jì)算本月應(yīng)交所得稅（為每季度交一次）。

借：所得稅 貸：應(yīng)交稅金---應(yīng)交所得稅（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-管理費(fèi)用-營(yíng)業(yè)費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用+超標(biāo)的費(fèi)用）*33%

19、結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)借：本年利潤(rùn) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 管理費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用所得稅

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 貸：本年利潤(rùn)

20、結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配。借：利潤(rùn)分配---未分配利潤(rùn) 貸：本年利潤(rùn)

【第7篇】增值稅怎么計(jì)提

來(lái)源：會(huì)計(jì)學(xué)堂

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導(dǎo)讀：視同銷(xiāo)售如何計(jì)提增值稅？這個(gè)問(wèn)題看似復(fù)雜，其實(shí)并沒(méi)有大家想象中的難解決。會(huì)計(jì)學(xué)堂針對(duì)這個(gè)問(wèn)題在下文中給出了一些相關(guān)的信息，大家感興趣的話可以仔細(xì)閱讀，僅供參考。

視同銷(xiāo)售如何計(jì)提增值稅?

例如:用自產(chǎn)的產(chǎn)品作為職工福利 分錄如下:

借:應(yīng)付職工薪酬--福利

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 (按售價(jià))

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅)

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 (成本價(jià))

貸 :庫(kù)存商品

視同銷(xiāo)售按何稅率計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額?

《增值稅暫行條例》第二條增值稅稅率規(guī)定:

(一)納稅人銷(xiāo)售或者進(jìn)口貨物,除本條第(二)項(xiàng)、第(三)項(xiàng)規(guī)定外,稅率為17%.

(二)納稅人銷(xiāo)售或者進(jìn)口下列貨物,稅率為13%:

1.糧食、食用植物油;

2.自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品;

3.圖書(shū)、報(bào)紙、雜志;

4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜;

5.國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物.

(三)納稅人出口貨物,稅率為零;但是,國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外.'

根據(jù)上述規(guī)定,增值稅適用稅率是17%還是低稅率13%,是以銷(xiāo)售或者進(jìn)口貨物的種類(lèi)為劃分標(biāo)準(zhǔn),不考慮是否為視同銷(xiāo)售行為,或購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅率.因此,如果視同銷(xiāo)售的貨

視同銷(xiāo)售如何計(jì)提增值稅,這個(gè)問(wèn)題的答案小編已經(jīng)通過(guò)上述文章中的詳細(xì)介紹總結(jié)完畢了.更多關(guān)于財(cái)務(wù)方面的知識(shí),請(qǐng)持續(xù)關(guān)注會(huì)計(jì)學(xué)堂的更新.

【第8篇】增值稅用計(jì)提嗎

導(dǎo)讀：有很多的學(xué)員會(huì)對(duì)“一般納稅人增值稅計(jì)提會(huì)計(jì)分錄是必須的嗎?”這個(gè)問(wèn)題抱有問(wèn)題，這個(gè)一般納稅人增值稅一定需要每個(gè)月計(jì)提一次嗎?小規(guī)模納稅人需不需要的?

一般納稅人增值稅計(jì)提會(huì)計(jì)分錄是必須的嗎

答：分兩種情況：

1，如果是一般納稅人，月末不需要計(jì)提，直接做

借：應(yīng)繳稅費(fèi)--應(yīng)繳增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸：應(yīng)繳稅費(fèi)--未交增值稅

2，如果是小規(guī)模納稅人核定征收，當(dāng)月銷(xiāo)售額達(dá)不到核定數(shù)，月末需要計(jì)提。

一般納稅人報(bào)稅流程需要注意哪些問(wèn)題?

一般納稅人報(bào)稅時(shí)應(yīng)當(dāng)注意：

上月納稅人開(kāi)具的所有的增值稅專(zhuān)用發(fā)票是否全部抄稅、報(bào)稅;否則就有可能造成存根聯(lián)漏采集。

月度中間重新更換金稅卡的要特別注意在更換金稅卡前已經(jīng)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票是否抄報(bào)稅成功，否則要攜帶未抄稅成功發(fā)票的存根聯(lián)或記帳聯(lián)到辦稅服務(wù)廳服務(wù)窗口進(jìn)行非常規(guī)報(bào)稅并進(jìn)行存根聯(lián)補(bǔ)錄。

納稅人報(bào)稅后申報(bào)時(shí)發(fā)現(xiàn)比對(duì)不符的要及時(shí)查明原因，不能隨便調(diào)整申報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行申報(bào)。

一般納稅人增值稅計(jì)提會(huì)計(jì)分錄是必須的嗎?每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)時(shí)就要做一個(gè)分錄，這樣在你的應(yīng)交稅金帳上就體現(xiàn)出銷(xiāo)項(xiàng)稅與進(jìn)項(xiàng)稅的差額，按這個(gè)差額上稅即可，月底不需要重新做分錄，所以對(duì)于一般納稅人來(lái)說(shuō)，是不需要做計(jì)提的。

【第9篇】怎么計(jì)提增值稅

在會(huì)計(jì)的日常工作中，經(jīng)常會(huì)遇到計(jì)提這個(gè)詞，那么計(jì)提和繳費(fèi)是不是同一個(gè)意思？它們有什么區(qū)別呢，如果你對(duì)這部分知識(shí)不了解，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)學(xué)習(xí)吧。

說(shuō)到計(jì)提和繳費(fèi)就要聯(lián)系到計(jì)提稅金了，那什么是計(jì)提稅金呢？

應(yīng)交稅金是每一個(gè)企業(yè)在一定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期內(nèi)收入獲得利潤(rùn)，都要依法向國(guó)家繳納稅金，交納各種費(fèi)和基金，這些應(yīng)交各種稅款，在未交付之前暫時(shí)留在企業(yè)，從而企業(yè)形成一種負(fù)債。這負(fù)債須視企業(yè)在一定期間的經(jīng)營(yíng)情況，到期未才能決定實(shí)際應(yīng)交各項(xiàng)稅款數(shù)額

計(jì)提就是計(jì)算和提取，按規(guī)定的比率與規(guī)定的基數(shù)相乘計(jì)算提取，列入某科目。在權(quán)責(zé)發(fā)生制前提下，預(yù)先計(jì)入某些已經(jīng)發(fā)生但未實(shí)際支付的費(fèi)用。稅金一般需要計(jì)提，但印花稅除外。

計(jì)提和繳費(fèi)的區(qū)別是什么？

計(jì)提在稅額交納之前就要做提取分錄，繳納是指稅額已經(jīng)產(chǎn)生，分錄做已經(jīng)支付的內(nèi)容，計(jì)提稅金是在應(yīng)交稅費(fèi)核算，應(yīng)交稅金是每一個(gè)企業(yè)在一定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期內(nèi)收入獲得利潤(rùn)，都要依法向國(guó)家繳納稅金，交納各種費(fèi)和基金，這些應(yīng)交各種稅款，在未交付之前暫時(shí)留在企業(yè)，從而企業(yè)形成一種負(fù)債。這負(fù)債須視企業(yè)在一定期間的經(jīng)營(yíng)情況，到期未才能決定實(shí)際應(yīng)交各項(xiàng)稅款數(shù)額

什么情況要計(jì)提稅費(fèi)，怎么提？

營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加等通過(guò)營(yíng)業(yè)稅金及附加科目核算的，都需要計(jì)提

計(jì)提時(shí)：

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅(消費(fèi)稅、城建稅等)

以上就是計(jì)提和繳費(fèi)的區(qū)別知識(shí)點(diǎn)，希望能夠幫助到大家，想了解更多相關(guān)的會(huì)計(jì)知識(shí)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

來(lái)源于會(huì)計(jì)網(wǎng)，責(zé)編：哪吒

【第10篇】計(jì)提增值稅的分錄

小規(guī)模納稅人也是要繳納增值稅的，這個(gè)應(yīng)該大家都知道，那么小規(guī)模納稅人計(jì)提增值稅的會(huì)計(jì)分錄怎么做呢？如果對(duì)這部分內(nèi)容不了解，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)學(xué)習(xí)吧！

我們都知道小規(guī)模納稅人沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)稅額，那么在對(duì)于銷(xiāo)售貨物，產(chǎn)生的費(fèi)用該怎么來(lái)做會(huì)計(jì)分錄呢？

小規(guī)模納稅人計(jì)提增值稅的會(huì)計(jì)分錄

這里需要注意的是，小規(guī)模納稅人沒(méi)有增值稅進(jìn)項(xiàng)，所以應(yīng)交稅費(fèi)下只需設(shè)置應(yīng)交增值稅科目就可以了，不需要設(shè)置未交增值稅科目，也不需要在應(yīng)交增值稅科目下設(shè)置進(jìn)項(xiàng)、銷(xiāo)項(xiàng)等明細(xì)科目

1、銷(xiāo)售商品確認(rèn)收入

借：應(yīng)收賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅

2、結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：庫(kù)存商品

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第52號(hào))規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷(xiāo)售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)的銷(xiāo)售額和銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)的銷(xiāo)售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元)，銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元)的，自2023年1月1日起至2023年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策

小規(guī)模納稅人不用登記應(yīng)交稅金——應(yīng)繳增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)直接計(jì)入庫(kù)存商品

不用“應(yīng)交稅金”科目，按票面上的價(jià)稅合計(jì)數(shù)入帳即可，因?yàn)樾∫?guī)模納稅人不需要進(jìn)銷(xiāo)項(xiàng)抵扣，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄如下：

借：庫(kù)存商品

貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款

未付款時(shí)

借：庫(kù)存商品

貸：應(yīng)付賬款

以上就是有關(guān)小規(guī)模納稅人計(jì)提增值稅的相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，希望可以幫助到大家，想了解更多相關(guān)的會(huì)計(jì)知識(shí)， 請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

來(lái)源于會(huì)計(jì)網(wǎng)，責(zé)編：哪吒

【第11篇】繳納增值稅需要計(jì)提嗎

導(dǎo)讀：以前沒(méi)有計(jì)提增值稅現(xiàn)在交了怎么處理?這個(gè)問(wèn)題就是應(yīng)交未交，跨年補(bǔ)交的問(wèn)題，下面會(huì)計(jì)學(xué)堂田老師為大家介紹這個(gè)內(nèi)容的會(huì)計(jì)分錄如何處理，基本情況下是計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)里面了，具體的操作請(qǐng)看下文詳細(xì)介紹！

以前沒(méi)有計(jì)提增值稅現(xiàn)在交了怎么處理?

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加核算的是城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加.資源稅等

對(duì)于增值稅來(lái)講,當(dāng)每月的銷(xiāo)項(xiàng)稅金和進(jìn)項(xiàng)稅金計(jì)算后,當(dāng)月的應(yīng)繳增值稅已經(jīng)明確.

對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加是主要是根據(jù)應(yīng)繳(增值稅+營(yíng)業(yè)稅+消費(fèi)稅)為基數(shù)進(jìn)行計(jì)算的附加稅費(fèi),包括應(yīng)繳城建稅,教育費(fèi)附加,地方教育費(fèi)費(fèi)附加,現(xiàn)在又增加了地方水利建設(shè)基金,和按規(guī)定比例計(jì)算的資源稅等,這些附加稅費(fèi),按照費(fèi)用收入配比原則當(dāng)然應(yīng)每月都進(jìn)行計(jì)算,及時(shí)計(jì)入當(dāng)月盈虧中.

上年度所得稅未計(jì)提已交 本年度如何計(jì)提?

2023年第三季度所得稅沒(méi)有計(jì)提 但是2023年所得稅已經(jīng)交了--這就行了.無(wú)需再補(bǔ)記會(huì)計(jì)分錄,也無(wú)需做賬務(wù)處理.

013年7月份 又做了一筆 補(bǔ)提2023年第三季度的 分錄: 借:所得稅費(fèi)用 貸:應(yīng)交稅費(fèi)---企業(yè)所得稅 155840.23 應(yīng)該是錯(cuò)誤的吧--是錯(cuò)誤的.

本年度的 所得稅 現(xiàn)在要沖回去 不影響今年的利潤(rùn)表 怎么做

借:所得稅費(fèi)用 -155840.23

貸:應(yīng)交稅費(fèi)---企業(yè)所得稅 -155840.23

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【第12篇】計(jì)提增值稅分錄怎么做

[學(xué)習(xí)日記](méi)增值稅的賬務(wù)流程處理最全歸集

根據(jù)財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》的通知（財(cái)會(huì)[2016]22號(hào)）

增值稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”、“預(yù)交增值稅”、“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”、“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”、“待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額”、“增值稅留抵稅額”、“簡(jiǎn)易計(jì)稅”、“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”等明細(xì)科目的規(guī)定，陽(yáng)歌整理了增值稅的有關(guān)賬務(wù)處理，來(lái)自網(wǎng)上的多個(gè)專(zhuān)家的匯總，看有沒(méi)有自己需要的。

1.取得資產(chǎn)或接收勞務(wù)賬務(wù)處理

①采購(gòu)業(yè)務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅允許抵扣賬務(wù)處理

借：原材料、在途物資、庫(kù)存商品、生產(chǎn)成本、無(wú)形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、管理費(fèi)用

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

貸：應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、銀行存款

②采購(gòu)等業(yè)務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的賬務(wù)處理

不得抵扣的情況：一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等，其進(jìn)項(xiàng)稅額按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)：

借：相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)科目

應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

貸：銀行存款、應(yīng)付賬款

經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證后

借：相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)科目

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

③購(gòu)進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)在建工程按規(guī)定進(jìn)項(xiàng)稅額分年抵扣的賬務(wù)處理

一般納稅人自2023年5月1日后取得并按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2023年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定自取得之日起分2年從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣：

借：固定資產(chǎn)、在建工程

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

貸：應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、銀行存款

尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額待以后期間允許抵扣時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

④貨物等已驗(yàn)收入庫(kù)但尚未取得增值稅扣稅憑證的賬務(wù)處理

一般納稅人購(gòu)進(jìn)的貨物等已到達(dá)并驗(yàn)收入庫(kù)，但尚未收到增值稅扣稅憑證并未付款的，應(yīng)在月末按貨物清單或相關(guān)合同協(xié)議上的價(jià)格暫估入賬，不需要將增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額暫估入賬。

下月初，用紅字沖銷(xiāo)原暫估入賬金額，待取得相關(guān)增值稅扣稅憑證并經(jīng)認(rèn)證后，按應(yīng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)的金額，借記“原材料”、“庫(kù)存商品”、“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，按應(yīng)付金額，貸記“應(yīng)付賬款”等科目。

⑤小規(guī)模納稅人采購(gòu)等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理

不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目核算。

⑥購(gòu)買(mǎi)方作為扣繳義務(wù)人的賬務(wù)處理

按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，境外單位或個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以購(gòu)買(mǎi)方為增值稅扣繳義務(wù)人。境內(nèi)一般納稅人購(gòu)進(jìn)服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)：

借：生產(chǎn)成本、無(wú)形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、管理費(fèi)用

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額 ）

貸：應(yīng)付賬款

應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代交增值稅

實(shí)際繳納代扣代繳增值稅時(shí)，按代扣代繳的增值稅額:

借：應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代交增值稅

貸：銀行存款

2.銷(xiāo)售等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理

① 企業(yè)銷(xiāo)售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)：

借：應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、固定資產(chǎn)清理、工程結(jié)算

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

（或）應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅

（或）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅【小規(guī)模納稅人】

②按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度確認(rèn)收入或利得的時(shí)點(diǎn)早于按照增值稅制度確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)的:

應(yīng)將相關(guān)銷(xiāo)項(xiàng)稅額計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額”科目，待實(shí)際發(fā)生納稅義務(wù)時(shí)再轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）” 或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目。

③按照增值稅制度確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)早于按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度確認(rèn)收入或利得的時(shí)點(diǎn)的，應(yīng)將應(yīng)納增值稅額:

借：應(yīng)收賬款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

（或）應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅

④視同銷(xiāo)售的賬務(wù)處理

借：應(yīng)付職工薪酬、利潤(rùn)分配

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（或其他業(yè)務(wù)收入）

（或）應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅

（或）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅【小規(guī)模納稅人】

⑤全面試行營(yíng)業(yè)稅改征增值稅前已確認(rèn)收入，此后產(chǎn)生增值稅納稅義務(wù)的賬務(wù)處理

情況一：企業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅前已確認(rèn)收入，但因未產(chǎn)生營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)而未計(jì)提營(yíng)業(yè)稅的，在達(dá)到增值稅納稅義務(wù)時(shí)點(diǎn)時(shí)，企業(yè)應(yīng)在確認(rèn)應(yīng)交增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的同時(shí)沖減當(dāng)期收入；

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入等

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

情況二：已經(jīng)計(jì)提營(yíng)業(yè)稅且未繳納的，在達(dá)到增值稅納稅義務(wù)時(shí)點(diǎn)時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

并根據(jù)調(diào)整后的收入計(jì)算確定計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額”科目的金額,同時(shí)沖減收入。

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額

3.差額征稅的賬務(wù)處理

①企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷(xiāo)售額的賬務(wù)處理

按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷(xiāo)售額的，發(fā)生成本費(fèi)用時(shí)：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、存貨、工程施工【按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額】

貸：應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、銀行存款

待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減）【按照允許抵扣的稅額】

（或）應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅

（或）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅【小規(guī)模納稅人】

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、存貨、工程施工

②金融商品轉(zhuǎn)讓按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷(xiāo)售額的賬務(wù)處理

金融商品實(shí)際轉(zhuǎn)讓月末，如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益：

借：投資收益【按應(yīng)納稅額】

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅【按可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣稅額】

貸：投資收益

交納增值稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

貸：銀行存款

年末，本科目如有借方余額：

借：投資收益

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

4.出口退稅的賬務(wù)處理

①未實(shí)行“免、抵、退”辦法的一般納稅人出口貨物按規(guī)定退稅的：

借：應(yīng)收出口退稅款【按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)收出口退稅額】

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

收到出口退稅時(shí)：

借：銀行存款

貸：應(yīng)收出口退稅款

退稅額低于購(gòu)進(jìn)時(shí)取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上的增值稅額的差額：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

②實(shí)行“免、抵、退”辦法的一般納稅人出口貨物，在貨物出口銷(xiāo)售后結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷(xiāo)售成本時(shí)，按規(guī)定計(jì)算的低于購(gòu)進(jìn)時(shí)取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上的增值稅額的差額

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品的應(yīng)納稅額

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

在規(guī)定期限內(nèi)，內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品的應(yīng)納稅額不足以抵減出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額，不足部分按有關(guān)稅法規(guī)定給予退稅的，應(yīng)在實(shí)際收到退稅款時(shí)：

借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

（圖片來(lái)源微信朋友圈）

5.進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況發(fā)生改變的賬務(wù)處理

①因發(fā)生非正常損失或改變用途等，原已計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額或待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額，但按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢、應(yīng)付職工薪酬、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

（或）應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

（或）應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

②原不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等，因改變用途等用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)按允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)

③一般納稅人購(gòu)進(jìn)時(shí)已全額計(jì)提進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物或服務(wù)等轉(zhuǎn)用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程的：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額【對(duì)于結(jié)轉(zhuǎn)以后期間的進(jìn)項(xiàng)稅額】

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

6.月末轉(zhuǎn)出多交增值稅和未交增值稅的賬務(wù)處理

月度終了，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅自“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目。

①對(duì)于當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

②對(duì)于當(dāng)月多交的增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

7.交納增值稅的賬務(wù)處理

①交納當(dāng)月應(yīng)交增值稅的賬務(wù)處理。

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）

（或）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅【小規(guī)模納稅人】

貸：銀行存款

②交納以前期間未交增值稅的賬務(wù)處理

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸：銀行存款

③預(yù)繳增值稅的賬務(wù)處理

借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅

貸：銀行存款

月末，企業(yè)應(yīng)將“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅

④減免增值稅的賬務(wù)處理

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）

貸：損益類(lèi)相關(guān)科目

8.增值稅期末留抵稅額的賬務(wù)處理

納入營(yíng)改增試點(diǎn)當(dāng)月月初，原增值稅一般納稅人應(yīng)按不得從銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅留抵稅額

借：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

待以后期間允許抵扣時(shí)，按允許抵扣的金額：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額

9.增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅額的賬務(wù)

企業(yè)初次購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅【小規(guī)模納稅人】

貸：管理費(fèi)用

10.關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅的會(huì)計(jì)處理規(guī)定

小微企業(yè)在取得銷(xiāo)售收入時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅，并確認(rèn)為應(yīng)交稅費(fèi)，在達(dá)到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時(shí)，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。

如其銷(xiāo)售額滿足稅法規(guī)定的免征增值稅條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)將免征的稅額轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

貸：其他收益

【第13篇】增值稅計(jì)提

增值稅怎么計(jì)提分錄

增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅.

1、計(jì)提時(shí):

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

2、下月交納時(shí):

借:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

貸:銀行存款

3、如果上月的已繳稅金 ,上月交納時(shí) :

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(已交稅金)

貸:銀行存款

4、月末結(jié)轉(zhuǎn):

借:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(已交稅金)

增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅.從計(jì)稅原理上說(shuō),增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅.實(shí)行價(jià)外稅,也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān),有增值才征稅沒(méi)增值不征稅.

增值稅是對(duì)銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個(gè)稅種.增值稅已經(jīng)成為中國(guó)最主要的稅種之一,增值稅的收入占中國(guó)全部稅收的60%以上,是最大的稅種.

增值稅由國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收,稅收收入中50%為中央財(cái)政收入,50%為地方收入.進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅由海關(guān)負(fù)責(zé)征收,稅收收入全部為中央財(cái)政收入.

增值稅怎么算?

一、一般納稅人:

計(jì)算公式為:應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

銷(xiāo)項(xiàng)稅額=銷(xiāo)售額×稅率

銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額÷(1+稅率)

銷(xiāo)項(xiàng)稅額:是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)按照銷(xiāo)售額和增值稅稅率計(jì)算的增值稅額.

進(jìn)項(xiàng)稅額:是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)以及應(yīng)稅服務(wù),支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅稅額.

二、小規(guī)模納稅人:

應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×征收率

銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額÷(1+征收率)

自2023年7月1日起,簡(jiǎn)并增值稅稅率結(jié)構(gòu),取消13%的增值稅稅率.

當(dāng)前,一般納稅人適用的稅率有:16%、10%、6%、0%等.

適用16%稅率

銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物.提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù).

適用10%稅率

提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù).

農(nóng)產(chǎn)品(含糧食)、自來(lái)水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農(nóng)機(jī)、飼料、農(nóng)藥、農(nóng)膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書(shū)、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物.

適用6%稅率

提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)(有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)除外).

適用0%稅率

出口貨物等特殊業(yè)務(wù).

2023年4月19日,國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定,7月1日起,將增值稅稅率由四檔減至17%、11%和6%三檔,取消13%這一檔稅率.中國(guó)第一大稅種增值稅稅率簡(jiǎn)化合并將踏出第一步.

征收率

小規(guī)模納稅人適用征收率,征收率為3%.

針對(duì)增值稅怎么計(jì)提分錄的問(wèn)題,上述文章中考呀呀會(huì)計(jì)網(wǎng)校的老師進(jìn)行了具體的示范解答.看完文章,你學(xué)會(huì)了嗎?文章還對(duì)增值稅的計(jì)算問(wèn)題進(jìn)行了講解.以上就是本文的全部?jī)?nèi)容了.想了解更多的相關(guān)資訊敬請(qǐng)關(guān)注考呀呀會(huì)計(jì)網(wǎng)校.

【第14篇】小規(guī)模計(jì)提增值稅分錄

小規(guī)模納稅人收到增值稅普通發(fā)票的會(huì)計(jì)分錄實(shí)際上和一般納稅人是一樣的，那么具體怎么做呢?來(lái)跟著會(huì)計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!

小規(guī)模納稅人收到增值稅普通發(fā)票的會(huì)計(jì)分錄

借：原材料(或庫(kù)存商品、固定資產(chǎn)、低值易耗品等科目)

貸：銀行存款(或應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款等科目)

注意：收到增值稅普通發(fā)票，無(wú)論是小規(guī)模納稅人還是一般納稅人，都不能做進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。一般納稅人取得增值稅普票，由于不是專(zhuān)票，所以不能抵扣。而小規(guī)模納稅人本身就不能抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。所以小規(guī)模納稅人和一般納稅人收到普通發(fā)票的情況下，只能將進(jìn)項(xiàng)稅額資本化。

小規(guī)模納稅人增值稅會(huì)計(jì)分錄怎么做?

1、銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)收入時(shí)計(jì)提增值稅：

借：銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

貸：應(yīng)交稅費(fèi):應(yīng)交增值稅

2、繳納稅費(fèi)時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅

貸：銀行存款

增值稅專(zhuān)用發(fā)票和普通發(fā)票有什么區(qū)別

1、票面有所區(qū)別

增值稅專(zhuān)用發(fā)票是可抵扣發(fā)票，一般是三聯(lián)式，帶有“增值稅專(zhuān)用”字樣。而普通發(fā)票一般是兩聯(lián)式，帶有“增值稅普通發(fā)票”字樣。

2、作用有所不同

對(duì)于受票企業(yè)而言，增值稅發(fā)票是可以抵扣的，而普通發(fā)票不可以抵扣。

3、開(kāi)票資質(zhì)不一樣

小規(guī)模納稅人是否可以開(kāi)專(zhuān)票?小規(guī)模企業(yè)只能開(kāi)具普通發(fā)票，一般納稅人才有資格開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

來(lái)源于會(huì)計(jì)網(wǎng)，責(zé)編：慕溪

【第15篇】一般納稅人計(jì)提增值稅

一般納稅人增值稅用不用計(jì)提

一、什么是增值稅

增值稅是以商品和勞務(wù)在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為征稅對(duì)象而征收的一種流轉(zhuǎn) 稅。按照我國(guó)增值稅法的規(guī)定，增值稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)勞務(wù)），銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，就其銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)（以下統(tǒng)稱(chēng)應(yīng)稅銷(xiāo)售行為）的增值額和貨物進(jìn)口金額為計(jì)稅依據(jù)而課征的一種流轉(zhuǎn)稅。

舉例說(shuō)明：a公司為增值稅一般納稅人，主營(yíng)業(yè)務(wù)為服裝制造銷(xiāo)售，其購(gòu)入原材料價(jià)格100萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額100*13%=13萬(wàn)元；當(dāng)期該指原料經(jīng)過(guò)加工制成成品成本120萬(wàn)元，對(duì)外銷(xiāo)售價(jià)格150萬(wàn)元，銷(xiāo)項(xiàng)稅額150*13%=19.5萬(wàn)元。

剛a公司當(dāng)期應(yīng)交增值稅額=銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=19.5-13=6.5萬(wàn)元

當(dāng)月主要賬務(wù)處理：1、購(gòu)入原材料：

借：原材料 1000000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 130000

貸：銀行存款 1130000

2、當(dāng)月銷(xiāo)售出庫(kù)：

借：應(yīng)收賬款 1695000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1500000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 195000

3、為核算當(dāng)期增值稅額，期末將進(jìn)項(xiàng)稅和銷(xiāo)項(xiàng)稅分別轉(zhuǎn)入未交增值稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 195000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 130000

應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 65000

4、在增值稅基礎(chǔ)上，計(jì)提當(dāng)月附加稅：（以城建7%，教育附加3%，地方教育費(fèi)附加2%為例）

借：稅金及附加 7800

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-城市維護(hù)建設(shè)稅 4550

應(yīng)交稅費(fèi)-教育費(fèi)附加 1950

應(yīng)交稅費(fèi)-地方教育費(fèi)附加 1300

5、次月交納本期增值稅及附加：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 65000

貸：銀行存款 65000

借：應(yīng)交稅費(fèi)-城市維護(hù)建設(shè)稅 4550

應(yīng)交稅費(fèi)-教育費(fèi)附加 1950

應(yīng)交稅費(fèi)-地方教育費(fèi)附加 1300

貸：銀行存款 7800

二、增值稅包括哪些內(nèi)容

一般納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅” “未交增值稅” “預(yù)交增值稅”“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”等明細(xì)科目進(jìn)行核算。

“應(yīng)交稅費(fèi)—— 應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目下設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”“銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減”“已交稅金”“轉(zhuǎn)出未交增值稅”“減免稅款”“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”“出口退稅”“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出” “轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專(zhuān)欄。

其中，一般納稅人發(fā)生的應(yīng)稅行為適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，銷(xiāo)售商品時(shí)應(yīng)交納的增值稅額在“簡(jiǎn)易計(jì)稅”明細(xì)科目核算。

三、增值稅是否需要計(jì)提

綜合上述一、二內(nèi)容分析，增值稅在期末不用計(jì)提，直接通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅”科目核算即可。但是增值稅相關(guān)的附加稅需要進(jìn)行計(jì)提。

每個(gè)稅種是否需要計(jì)提，有時(shí)候我們無(wú)法區(qū)分清楚，其實(shí)可以從以下幾個(gè)方面來(lái)考慮，這樣更方便我們理解和記憶：

1、增值稅是由銷(xiāo)項(xiàng)稅和進(jìn)項(xiàng)稅計(jì)算得出的，這兩個(gè)項(xiàng)稅直接在當(dāng)期記賬了，期末只需要在”應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅“反映即可；

2、增值稅附加稅，對(duì)方科目需要計(jì)入”稅金及附加“，而”稅金及附加“科目屬于損益類(lèi)科目，影響當(dāng)期利潤(rùn)，為符合”權(quán)責(zé)發(fā)生制“的記賬要求，所以我們需要在發(fā)生增值稅的當(dāng)期先進(jìn)行計(jì)提，然后在次月支付時(shí)進(jìn)行回沖或補(bǔ)計(jì)提；

3、同理，資源稅、土地增值稅、所得稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船稅等需要通過(guò)”稅金及附加“科目核算的稅種都需要先計(jì)提，再支付；

4、但是，印花稅比較特殊，不需要通過(guò)”應(yīng)交稅費(fèi)“科目核算，而是在實(shí)際發(fā)生時(shí),借記“稅金及附加”，貸記”銀行存款“。

這主要是因?yàn)槠髽I(yè)交納印花稅，一般情況下， 需要預(yù)先購(gòu)買(mǎi)印花稅票，待發(fā)生應(yīng)稅行為時(shí)，再根據(jù)憑證的性質(zhì)和規(guī)定的比例稅率或者 按件計(jì)算應(yīng)納稅額，將已購(gòu)買(mǎi)的印花稅票粘貼在應(yīng)納稅憑證上，并在每枚稅票的騎縫處 蓋戳注銷(xiāo)或者劃銷(xiāo)，辦理完稅手續(xù)。企業(yè)交納的印花稅，不會(huì)發(fā)生應(yīng)付未付稅款的情況， 不需要預(yù)計(jì)應(yīng)納稅金額，同時(shí)也不存在和稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)算或清算的問(wèn)題。

【第16篇】月末計(jì)提增值稅分錄

其實(shí)很少做賬，更多的偏向財(cái)務(wù)商務(wù)類(lèi)工作。對(duì)于賬務(wù)處理方面，今天有時(shí)間還是整理了一下一般納稅人增值稅月末計(jì)提處理，因?yàn)檫@個(gè)問(wèn)題相對(duì)來(lái)說(shuō)稍微有點(diǎn)復(fù)雜性，因?yàn)槲覀儚目颇康脑O(shè)置上，就可以看出來(lái)了，你看關(guān)于增值稅核算呢，在應(yīng)交稅費(fèi)下面就設(shè)置了9個(gè)二級(jí)明細(xì)，然后在應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅這個(gè)二級(jí)明細(xì)的下面又設(shè)置了10個(gè)三級(jí)專(zhuān)欄，所以說(shuō)從科目的體系上我們就感覺(jué)他的核算是有點(diǎn)復(fù)雜性的。我們可以分步來(lái)看，先看應(yīng)交增值稅，這個(gè)二級(jí)科目明細(xì)下面的其中3個(gè)三級(jí)專(zhuān)欄-進(jìn)項(xiàng)稅額，銷(xiāo)項(xiàng)稅額，轉(zhuǎn)出未交增值稅，我們先梳理這三個(gè)常用的三級(jí)專(zhuān)欄。想知道這三個(gè)三級(jí)明細(xì)的用法的話，得先搞清楚這個(gè)問(wèn)題，咱們的應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅這個(gè)二級(jí)明細(xì)，他的特點(diǎn)，他下面設(shè)置了10個(gè)三級(jí)專(zhuān)欄，我們來(lái)了解一下結(jié)果，結(jié)果是什么呢？按照準(zhǔn)則要求，應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-在每個(gè)月月末的時(shí)候，他的貸方余額要求是0，那么月末他的借方可不可以有余額呢？是可以有的，但是要求這個(gè)余額的含義必須代表的含義是留抵稅額，也就說(shuō)將來(lái)你的借方余額代表的是留抵稅額，那這個(gè)是允許的。那么我們本著這個(gè)原則來(lái)處理一下剛說(shuō)的這三個(gè)三級(jí)欄目的問(wèn)題，首先第一個(gè)問(wèn)題，假設(shè)本公司本期銷(xiāo)售商品產(chǎn)生了銷(xiāo)項(xiàng)稅額，那么我們做賬的時(shí)候應(yīng)該分錄是，貸應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷(xiāo)項(xiàng)稅額，這個(gè)時(shí)候說(shuō)明我們的三級(jí)專(zhuān)欄就在我們的貸方了，假設(shè)貸方的銷(xiāo)項(xiàng)稅是1000元，那么我們購(gòu)買(mǎi)商品的話就會(huì)產(chǎn)生進(jìn)項(xiàng)稅，那么我們有進(jìn)項(xiàng)做賬的時(shí)候是不是就是分錄：借：應(yīng)交稅額-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額，那么你會(huì)發(fā)現(xiàn)，我們的進(jìn)項(xiàng)稅額都在借方，假設(shè)有700元進(jìn)項(xiàng)稅額，這樣我們就可以統(tǒng)計(jì)出來(lái)了，我們這一個(gè)月的銷(xiāo)項(xiàng)稅額是1000，進(jìn)項(xiàng)稅額是700元，那到了月末的時(shí)候，那么銷(xiāo)項(xiàng)-進(jìn)項(xiàng)，說(shuō)明本月該交300的增值稅，現(xiàn)在貸方有300的余額，那我們之前說(shuō)了，到了月末的時(shí)候，按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求，我們是不允許貸方有余額的，那么說(shuō)明這300是不能留余額的，那怎么辦呢？你要想貸方無(wú)余額，是不是需要借方發(fā)生個(gè)300呢？這樣我們才能達(dá)到貸方無(wú)余額，那借方這300呢怎么做呢？這個(gè)300就是我們?cè)履┮鲑~的時(shí)候要做的，轉(zhuǎn)出未交增值稅300，到這會(huì)三個(gè)三級(jí)欄目我們都運(yùn)用了，所以到了月末的時(shí)候，作為咱們會(huì)計(jì)做賬，就產(chǎn)生了這筆分錄了，借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-三級(jí)專(zhuān)欄--轉(zhuǎn)出未交增值稅 300 貸方：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅300 這個(gè)就是我們常見(jiàn)到的月末處理的。月末余額成0了，那說(shuō)明我們這個(gè)就可以了，因?yàn)闇?zhǔn)則要求月末必須是0，貸方不能有余額。那么接下來(lái)的問(wèn)題就是，我們現(xiàn)在應(yīng)交增值稅的二級(jí)明細(xì)余額是0，但是我們的銷(xiāo)項(xiàng)稅三級(jí)專(zhuān)欄是不是掛著1000元，然后進(jìn)項(xiàng)稅的專(zhuān)欄掛著700，轉(zhuǎn)出未交增值稅掛著300，那么說(shuō)這個(gè)時(shí)候她們這個(gè)明細(xì)用不用清零呢，掛在這怎么辦呢？注意了：三級(jí)專(zhuān)欄是不用處理的，三級(jí)專(zhuān)欄有余額就讓他有去吧，因?yàn)槲覀兊臏?zhǔn)則里面沒(méi)有要求把我們的銷(xiāo)項(xiàng)啊進(jìn)項(xiàng)呀，轉(zhuǎn)出未交增值稅說(shuō)必須要把她們清零，這個(gè)不需要，我們要管理的就是應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅的二級(jí)明細(xì)他的結(jié)果，這個(gè)是第一種情況。第二種情況：那如果，我們做一個(gè)假設(shè)，進(jìn)項(xiàng)稅額是1700，銷(xiāo)項(xiàng)稅額是1000，那這個(gè)時(shí)候你會(huì)發(fā)現(xiàn)，我們的借方余額700，那這樣行嗎？能留余額嗎？那么作為咱們的借方余額，你代表的是留抵稅額，說(shuō)明他留下就可以了，那你就看是否留抵稅額，沒(méi)有抵掉，留下以后再抵扣，說(shuō)明這700，就叫留抵稅額，那說(shuō)明我們應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅就是合適的，他代表的就是留抵稅額，當(dāng)進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷(xiāo)項(xiàng)稅額的時(shí)候，那么月末的時(shí)候賬務(wù)處理，那我們這個(gè)時(shí)候還需要做賬嗎？不需要做賬了，因?yàn)檫@個(gè)時(shí)候我已經(jīng)符合準(zhǔn)則的要求了，所以這個(gè)時(shí)候是不做賬務(wù)處理的。

下期我們繼續(xù)分享一般納稅人增值稅月末計(jì)提的應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅-已交稅金，轉(zhuǎn)出多交增值稅。