增值稅ppt（16篇）

【第1篇】增值稅ppt

「增值稅的計算覺得難？資深稅務會計鄭女士：快收好這份公式方法」

我和我的丈夫，我們兩個人都是會計。

在我們結(jié)婚之后的這些年，人們總是說：'你們兩個是不是總打架？夫妻兩個人都是管錢的，肯定誰也不服誰！'

他們不知道的是，我們的相識相知正是因為會計這個職業(yè)，更準確的說是因為增值稅的計算。

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那是一個'英雄救美'的故事。

我那時剛剛工作幾個月，雖然不是什么都不懂，但是干的也只是貼貼會計憑證，做些數(shù)據(jù)統(tǒng)計，很偶爾才能做些賬。

所以，當公司帶我的'師傅'生病請假，而領導又交代下來做增值稅的一些計算的時候，我一下傻了眼。

一、增值稅的概念

公司別的會計還在忙其他的事務，我的'師傅'又聯(lián)系不上。正當我打算硬著頭皮找主管說我不會的時候，我的丈夫經(jīng)過了我的桌子。

見到我正躊躇著要起身的樣子，他問我：'怎么了？'

我和他說明了情況，他笑道：'今天我正好不太忙，等下你到我那，我給你講講增值稅的計算公式和方法，只要往里一套，你就可以自己來做了。'

二、增值稅的分類

我屁顛顛的跟著他過去，聽他講增值稅，這一刻，他簡直太迷人了。

首先他問清楚了我這次要計算的增值稅的類型：'不同的對象，它們的計算方法和稅率是有很大差別的。'

三、 增值稅計算公式

1、一般納稅人

在他給我講解了增值稅的分類后，我想了想確定的說：'是一般納稅人。'

他含笑給我講解了一般納稅人的計算公式，然后帶著我算了一遍。

在他的指導下，我順利的把工作完成了。正當我開心的要去上交工作的時候，他喊了我一聲：'你要不要把增值稅的內(nèi)容聽完？'

2、小規(guī)模納稅人

'當然要！'我毫不猶豫的回答。

'好，那我等你過來。'他說。

回來之后，他又給我講了小規(guī)模納稅人的增值稅計算。然后，又約我第二天中午繼續(xù)講接下來的內(nèi)容。

3、進口貨物

第2天， 果然，在空閑的時間，他過來詳細的把進口貨物的計算公式教給了我。看著他認真的樣子，我漸漸的對他有了好感……

四、 增值稅稅額計算方法

1、直接計稅法

再一天，增值稅的計算講完了，我突然沖動的說：'要不要，我們，試試看？'

他立刻答應了。

我們對視一眼，笑了。

就這樣，我們在一起了，一直到現(xiàn)在！

我把他當時講的內(nèi)容做成了ppt，現(xiàn)在分享給大家，有需要的朋友可以領取。希望能幫上你們的忙！

2、間接計稅法

3、 一般納稅人應納增值稅額

4、 小規(guī)模納稅人應納增值稅額

五、 實例分析

1、 xx集團案例

......

由于篇幅有限，小編今天就分享到這里哈

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【第2篇】土地增值稅開發(fā)費用扣除

導讀：土地增值稅是指的是在國有土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓的過程中產(chǎn)生的增值需要納稅的一種方式。很多人容易將土地增值稅與增值稅相混淆，土地增值稅的可以扣除的項目中稅金是其中之一。那么土地增值稅可以扣除的稅費有哪些呢？

土地增值稅可以扣除的稅費

答：根據(jù)土地增值稅暫行條例及實施細則，納稅人計算土地增值額時稅法允許扣除的項目主要包括四個方面：一是土地取得成本，即取得土地使用權(quán)所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關費用；二是房產(chǎn)開發(fā)成本，即開發(fā)土地和新建房及配套設施的成本，包括納稅人房地產(chǎn)開發(fā)項目實際發(fā)生的土地征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎設施費、公共配套設施費和開發(fā)間接費用；三是房地產(chǎn)開發(fā)費用，即開發(fā)土地和新建房及配套設施的費用，包括與房地產(chǎn)開發(fā)項目有關的銷售費用、管理費用和財務費用；四是轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關的稅金，包括納稅人在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時繳納的營業(yè)稅、城市維護建設稅和印花稅，納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時繳納的教育費附加可以視同稅金扣除。另外，土地增值稅實施細則還規(guī)定，對從事房地產(chǎn)開發(fā)的企業(yè)，允許按取得土地使用權(quán)時所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和，加計20%扣除。

什么是土地增值稅

土地增值稅是指轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人，以轉(zhuǎn)讓所取得的收入包括貨幣收入、實物收入和其他收入減去法定扣除項目金額后的增值額為計稅依據(jù)向國家繳納的一種稅賦，不包括以繼承、贈與方式無償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為。納稅人為轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)、并取得收入的單位和個人。征稅對象是指有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)所取得的增值額。土地價格增值額是指轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入減除規(guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)成本、費用等支出后的余額。土地增值稅實行四級超率累進稅率。土地增值稅實際上就是反房地產(chǎn)暴利稅，是指房地產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)等單位和個人，有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)以及在房屋銷售過程中獲得的收入，扣除開發(fā)成本等支出后的增值部分，要按一定比例向國家繳納的一種稅費。當前中國的土地增值稅實行四級超率累進稅率，對土地增值率高的多征，增值率低的少征，無增值的不征，例如增值額大于20%未超過50%的部分，稅率為30%，增值額超過200%的部分，則要按60%的稅率進行征稅。據(jù)專家測算，房地產(chǎn)項目毛利率只要達到34.63%以上，都需繳納土地增值稅。

本文詳細介紹了土地增值稅可以扣除的稅費有哪些，也介紹了什么是土地增值稅。如果你是一位土地增值稅的納稅人，最好是知道很多稅金都是可以在繳納土地增值稅的時候扣除的。

【第3篇】增值稅簡并稅率

兩會剛剛傳來大消息，人大代表又有新提議：13%、9%、6%增值稅稅率合并為一檔8%？！取消增值稅普通發(fā)票？！看到這，財會人炸鍋！

十三屆全國人大三次會議22日在人民大會堂召開，人大代表姜明表示：自己帶來了《關于增值稅稅制改革的建議》，建議：簡化稅制，將13%、9%、6%增值稅稅率合并為一檔8%；同時建議取消增值稅普通發(fā)票……

一、十三屆全國人大三次會議已經(jīng)于5月22日在北京順利召開，全國各界人士代表出席。

其中，全國人大代表、天明集團創(chuàng)始人兼董事長姜明在接受《中國經(jīng)營報》記者采訪時表示，今年上會自己帶來了《關于增值稅稅制改革的建議》。

注會菌整理了一下，主要集中在以下三個方面：

建議一：應該簡化稅制，合并為一檔稅率8%

姜明說：“建議增值稅采用一檔稅率8%，將前兩檔稅率降下來，充分體現(xiàn)政府減稅降費的決心；另外，以服務業(yè)為主的稅率6%上升2個百分點。但不能增加這類企業(yè)的稅負，應該通過調(diào)整抵扣政策降低實際稅率——允許服務業(yè)把人力資源成本列入進項抵扣。一般服務業(yè)人力資源成本約占運營成本的70%～80%，如果采用8%的稅率，則實際稅率僅為1.6%～2.4%?！?/p>

說到為什么“簡化稅制，合并為一檔稅率8%”建議更為細致的原因，他說道：

1、我國的增值稅稅制過于復雜，其針對不同行業(yè)、不同性質(zhì)的企業(yè)有不同的對應稅率、稅務處理方式。據(jù)不完全統(tǒng)計，從2023年至今，國家稅務總局一共出臺了125份有關增值稅的政策文件。政策頻出，相互交錯更迭，企業(yè)的稅務會計很難準確領會。

2、2023年，就提出了增值稅簡化稅制，三檔并兩檔的要求，但在本次征求意見稿中沒有具體體現(xiàn)。

3、世界上采用增值稅的國家多數(shù)是一檔稅率。稅率結(jié)構(gòu)簡化，有利于增值鏈抵扣鏈條的順暢運轉(zhuǎn)，減少重復納稅，體現(xiàn)稅收中性原則。同時還能減少企業(yè)和稅務部門的管理成本，減少征納矛盾，促進社會和諧。

4、目前我國的增值稅分為13%、9%、6%三檔和一檔普通票的3%。對于稅率適用哪個檔，尤其是“混合銷售”業(yè)務會存在很大爭議。稅率復雜還會導致不同行業(yè)間業(yè)務的抵扣比例不一致，形成行業(yè)間的稅負不公平。

因此建議應該簡化稅制，合并為一檔稅率8%。

建議二：取消普通發(fā)票

姜明說，增值稅制自1994年開始執(zhí)行以來，一直保留著營業(yè)稅，直到2023年實施全面營改增后，營業(yè)稅的名稱消失了，但新增了“增值稅普通發(fā)票”作為不能享受抵扣的小規(guī)模納稅人的發(fā)票和計稅模式。“普票”實際上就是營業(yè)稅。

建議取消增值稅普通發(fā)票，取消針對小規(guī)模納稅人的特殊稅收制度，小規(guī)模納稅人適用統(tǒng)一稅制，適用8%的稅率，人力資源成本可以抵扣。具體方案見第1條。

建議三：取消以票定稅

姜明表示：我國的電子稅務系統(tǒng)應用較早，功能領先。

在此基礎上，完全可以實現(xiàn)稅務處理的無紙化、網(wǎng)絡化、大數(shù)據(jù)化。首先是我們具備這樣的技術(shù)手段，其次可以借此完全消除假發(fā)票案件，杜絕因為虛開發(fā)票導致的巨額稅收損失。建議稅務部門取消以票定稅制度，立即全面實施稅務電子化、網(wǎng)絡化。

發(fā)票在我國得稅收管理體系中確實是有舉足輕重的作用，有關發(fā)票的問題和質(zhì)疑也非常多。但我以為，“發(fā)票”就像“高考”一樣，盡管被不斷詬病，但依然是現(xiàn)階段稅收管理中最公平、合理、有效的手段。

二、財會人及會計考證黨炸鍋！確實要簡化vs學的沒有變的快！

對于人大代表關于“增值稅稅率合并為一檔”“取消普通發(fā)票”“取消以票定稅”等建議，財會人和會計考證黨看到后紛紛炸鍋，各有不同的說法：

支持的人群表示：

而覺得這個建議還需要商榷的則表示：

如果要注會菌來說，我覺得可以分別這樣去看待：

首先是關于增值稅合并：目前的增值稅稅率是過渡政策，將來肯定是要簡并的。但一刀切個人覺得不是很實際，一刀切的一檔稅率比較僵化，不利于產(chǎn)業(yè)調(diào)節(jié)，不容易發(fā)揮政策的導向作用，而且和我們國家長期執(zhí)行的政策習慣也不同，多半是行不通的。

關于取消普通發(fā)票，這個提議很有創(chuàng)造力。不過如果真的實施，是會給現(xiàn)行的增值稅體系造成沖擊。增值稅征的就是商品的增值部分，商品之所以增值，主要在于其凝結(jié)了人類無差別的勞動，這部分勞動的一部分是以工資的形式支付給勞動者。如果允許扣除人力資源成本，增值稅基本上就等同于所得稅了，就喪失了增值稅存在的理論基礎。

另外，人力資源成本是一項游離于增值稅鏈條之外的成本費用，不具備被納入抵扣范圍的先決條件。

總而言之，注會菌相信整個改革的趨勢一定是越改越好的，這其中或許會充滿各種艱難險阻，道路是曲折卻一直在前行的！

那么，關于上面的種種建議以及財會人的討論和看法，你是怎么看待的呢？歡迎在評論區(qū)留言，分享你的見地和想法！

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最新！2023年增值稅稅率表，5月1日起正式施行

回過頭來看，目前，無論是增值稅稅率還是取消普通發(fā)票、取消以票定稅都僅是一種提議，在沒有正式文件下來之前，咱們一切還得照舊。

根據(jù)財政部、稅務總局關于二手車經(jīng)銷有關增值稅政策的公告（財政部 稅務總局公告2023年第17號），2023年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購的二手車，由原按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，改為，減按0.5%征收增值稅。

而伴隨著這一新政策實施，5月1日起，最新增值稅稅率開始施行，注會菌在這里先送上高清大圖，會計趕緊打印下來學習吧！

（圖片來源：思維導圖學稅法）

關于增值稅，稅法，我們最要保持的心態(tài)就是：適應變化，跟著向前！

不管是財會工作者在實際工作中需要記清楚稅法的各種稅率情況、稅收優(yōu)惠、開票指南、稅率使用范圍等等；還是初級、中級、cpa考證黨等需要記憶背誦相關的稅率表、稅法知識點等等，總而言之，作為財會審計人，這輩子就注定離不開稅！

【第4篇】現(xiàn)在增值稅稅率是多少

10月25日，財政部、海關總署、稅務總局發(fā)布了關于對電子煙征收消費稅的最新公告，其中，明確了將電子煙納入消費稅征收范圍，在煙稅目下增設電子煙子目。電子煙實行從價定率的辦法計算納稅。生產(chǎn)（進口）環(huán)節(jié)的稅率為36%，批發(fā)環(huán)節(jié)的稅率為11%。11月1日起執(zhí)行。

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三部門聯(lián)合發(fā)布：電子煙征收消費稅公告

一圖解析

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專家解讀核心要點

消費稅征收政策：生產(chǎn)端 36%稅率，批發(fā)端 11%稅率，中煙平臺費 6%；稅率和推出時間符合此前預期。

1） 關于稅收在產(chǎn)業(yè)鏈中的承擔比例：生產(chǎn)端可以通過提升效率、降低生產(chǎn)成本釋放一定空間，但不會特別大；因為生產(chǎn)商出口占比高，如果出口和內(nèi)銷毛利率相差太多會影響生產(chǎn)商動力；所以判斷 36%的稅率更多是由品牌方和零售商消化。

2） 是否會造成零售價格的大幅波動：現(xiàn)在市場上已經(jīng)形成慣例，基本上都是 99 元 3 顆的價格，今后價格區(qū)間可能會有所變動，不太會只有一個價格，品牌方會逐步拉開產(chǎn)品的價格差異，形成不同價格帶的產(chǎn)品。

3） 稅收的計算方法：生產(chǎn)端一般按照出廠價（對應卷煙的調(diào)撥價），即生產(chǎn)商出貨給品牌方的價格，按照 7 元*36%稅率計算，大約 2.5-2.6 元的稅；加上稅后出貨給到品牌方的價格上升至 9.5 元上下；下一環(huán)節(jié)是中煙的平臺，假設還是維持原來 15 左右的價格（即品牌方承擔所有 36%的消費稅，毛利率下降），那么在 15 元基礎上征收 11%的批發(fā)環(huán)節(jié)稅費+6%平臺費后給到終端渠道；綜合稅費約 5 元左右/顆。平臺給到的建議零售價（非強制，自主定價）為 66 元/3 顆，主要是參考了傳統(tǒng)卷煙的毛利率（15%），但是現(xiàn)在大家并沒有按照這個建議零售價來銷售，還是 99/3 顆。

4） 關于稅率和時間的確定：傳統(tǒng)卷煙甲類是 56%，乙類 36%，如果一開始就使用 56%稅率，后續(xù)就沒有調(diào)整空間了，這是采用 36%稅率的原因。從全球來看，大部分國家電子煙稅率都是低于傳統(tǒng)卷煙的。此前一直預期就是 11 月，原因是 9 月份開始一部分品牌商開始在平臺上進行試運行，目前已經(jīng)獲批的有 40 多家，真正開始運行的沒有超過 20 個品牌，還處于比較早期的階段。在早期將稅收進行切入，對整個平臺體系的沖擊會比較小，如果等到上線的品牌和 sku 比較多之后再開始征稅，切入難度和沖擊會比較大。

5） 稅收的影響：國標和電子煙的監(jiān)管落地之后，一定會利好規(guī)范性強的、有研發(fā)實力的、經(jīng)營能力強的企業(yè)。尤其是在國內(nèi)品牌方面，早期占有較強市場地位的企業(yè)，會得到一些紅利。從各省平臺數(shù)據(jù)來看，目前狀態(tài)對頭部品牌也是有利的。后續(xù)一定會更加強調(diào)口味，所以頭部品牌還是應該加大口味研發(fā)的投入。

簡單小結(jié)一下，我一直看好新型煙草的發(fā)展，是對傳統(tǒng)煙草的一次革命，國際煙草巨頭都在加強對新型煙草整體的投入，短期政策波動的陣痛不會影響長期向好的趨勢。

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交流環(huán)節(jié)q&a

q：如何理解稅收后續(xù)的調(diào)整空間？是否意味著可能調(diào)整到最高一檔進行征收？

a：兩個角度，第一是傳統(tǒng)卷煙是按照價格帶來確定的，現(xiàn)在電子煙都處于同一價位，后續(xù)電子煙也會走向價格的差異化，那么到這個時候就可以用消費稅的方式對利潤進行調(diào)控；第二是當電子煙發(fā)展到一定的時候，需要對國家稅收作出更大貢獻的時候，有可能會提升稅率。但這兩方面都有很長的路要走，暫時不會考慮這么多，電子煙在國內(nèi)從 2019 年才開始快速發(fā)展，還處于早期階段，因此判斷 36%的稅率會持續(xù)很長時間。

q：是否存在阻止電子煙發(fā)展的主觀想法？a：第一，我國電子煙是以出口為主的，如果本土沒有市場，想走向全球的可能性是不大的。所以國內(nèi)電子煙一定是采用有控制的持續(xù)發(fā)展路徑，不能徹底控制讓它無法發(fā)展。按照國內(nèi)電子煙獲批額度來看，額度是超過了 200 億的（去年協(xié)會發(fā)布的規(guī)模是 198 億）。

第二，煙草口味將會成為電子煙的主流，預計到 2024 年歐盟也會對水果口味進行一定的控制。在國內(nèi)如果想要做好，就必須加大對煙草口味的研發(fā)，有一定的國內(nèi)的消費者，才能更好地參與到國際的競爭中。原來的煙油最早都是美國、英國、馬來西亞的，國內(nèi)煙油原本是不受重視的，隨著國內(nèi)持續(xù)對原有的研發(fā)投入，對口味的理解更加深刻，才能參與到國際市場的競爭中。

q：終端因為口味限制銷售下滑較多，未來終端是否還能存活下去？a：零售終端實際辦證數(shù)量只有額度的 60%左右，運行狀況也不是特別理想，所以以后對業(yè)態(tài)上的管理也會放松，可能會對品類上進行放開，允許經(jīng)營其他品類，預計明年就會有所松動。

q：看好新型煙草長期潛力的主要原因？a：新型煙草是對傳統(tǒng)煙草的一次變革，從全球趨勢上來看非常明顯，不僅僅是電子煙，例如菲莫國際花費 15 億美元收購了一家口含煙公司，這類無煙氣煙草在海外的銷售情況也比較樂觀。這幾年傳統(tǒng)卷煙的增長乏力，但尼古丁的消費量持續(xù)穩(wěn)定增長，佐證了其他品類在穩(wěn)定增長。

q：如何看待全球電子煙后續(xù)幾年增速？a：前年底開始，我對美國市場的判斷就是平穩(wěn)增長（個位數(shù)）；主要原因是美國抽吸品類太多，各種形態(tài)的產(chǎn)品都會有一定的消費群體。歐盟方面，處于換擋期，從可注油式到換彈式/一次性在切換，會加速電子煙的滲透率提升。東南亞市場是近幾年比較火爆的市場，馬來、菲律賓和印尼算是合法市場，泰國越南還是灰色市場，消費狀況都非?；鸨７侵奘袌錾形春芎瞄_發(fā)，現(xiàn)在只有個別品牌進入，情況也比較好。未來幾年，從全球整體來看，依然會保持比較好的發(fā)展態(tài)勢，但是細分品類上可能有所變化，早期的大煙、一次性可能慢慢受到限制，回到滿足監(jiān)管要求的品類上。

q：征稅后各環(huán)節(jié)的毛利率水平？a：判斷生產(chǎn)端利潤不會受到特別大的影響，尤其是國標技術(shù)評審要求比較嚴格，所以迭代比較慢，單個 sku 的量會上升，通過自動化等技術(shù)手段，生產(chǎn)成本會有下降，這部分可能讓利給下游，所以從消費稅的角度來說不會對生產(chǎn)端造成太大影響。但是從表觀毛利率的角度看，由于收入基數(shù)增加，毛利率會有下降。

q：電子煙稅收國家和地方的分配？a：煙草稅收基本是國稅，對于當?shù)氐暮锰幵谟趪鴦赵簩υ鲋刀惡拖M稅有返利政策，增加了電子煙的稅收會有一些返利；附加稅是給地方的，目前電子煙還沒有增加附加稅，這兩塊如果進入地方會更加有利。

q：終端是否會提價銷售？a：提價動力不足，我認為終端價格不會有太大變動；電子煙目前毛利率遠高于傳統(tǒng)卷煙，提價動力不足。第二，從果味切換到純煙草口味，消費者有適應過程，需求需要時間檢驗。在產(chǎn)品評審上，現(xiàn)在要求比較嚴格，同質(zhì)化現(xiàn)象比較嚴重。未來來看，價格區(qū)間會有變動，不會集中在某一價格帶上。

q：口味評審未來是否會放松，是否會允許一些差異化的口味？a：一定會有差異化的口味的，目前大家詬病口味的核心原因：

一是原材料（煙草提取物），煙草提取物在國內(nèi)基本很難做，因為煙葉受管控，但可以在國外進行。例如華寶在非洲波斯瓦納有一個很好的煙草提取廠，進口到國內(nèi)主要用于薄片。后續(xù)隨著電子煙對煙草提取物的需求增加，在海外有機會去獲得比較好的煙葉來源，做一些研發(fā)上的提升。

二是在于生產(chǎn)端和研發(fā)端，陶瓷霧化芯原來主要強調(diào)細膩感，它的孔隙率是滿足果味需求的，而煙草提取物顆粒比較大，如果用同樣的霧化芯會造成煙草口味不能很好霧化出來，甚至積碳現(xiàn)象也會比較嚴重，所以需要相應的研發(fā)調(diào)整。

第三審評端，隨著經(jīng)驗的豐富，對于口味的審評標準也會有所調(diào)整。

說明：本文2、3段專家解讀來自網(wǎng)絡，不代表本平臺觀點，僅作為參考！

來源：稅政第一線、國家稅務總局、優(yōu)選投研

【第5篇】減免的增值稅要交所得稅嗎

對于增值稅減免稅優(yōu)惠部分是否需要計算所得稅，及如何進行賬務處理分，很多財務人員對此存在困惑。先說結(jié)論，再做討論：

1、是否參與計算所得稅？

結(jié)論：增值稅減免稅部分需要參與企業(yè)所得稅計算。

2、是否額外進行賬務處理？

結(jié)論：計算(計提)環(huán)節(jié)減免不需要，征收（申報）環(huán)節(jié)減免需要。

增值稅

▼

具體分為兩種情況討論：

一、計算環(huán)節(jié)的減免優(yōu)惠：

對于計算稅款環(huán)節(jié)的減免稅優(yōu)惠，因含稅銷售收入由兩部分構(gòu)成：不含增值稅收入、增值稅。

即：含稅銷售收入=不含增值稅收入+增值稅（銷項稅額或簡易計稅額）

在含稅銷售價格不變的情況下，計算環(huán)節(jié)減免會將減免增值稅部分，體現(xiàn)到不含稅銷售收入中，正常通過“收入”參與了企業(yè)所得稅的計算。

因此在申報稅后，減免稅款部分不需要額外賬務處理和所得稅處理，更不需考慮作為政府補助處理。

舉例：小規(guī)模納稅人3%征收率減按1%征稅率。如含稅金額為103元。

按照3%計算，會計分錄為：

借：應收賬款 103

貸：主營業(yè)務收入 100

貸：應交稅費-應交增值稅 3

如征收率減為1%，會計分錄為：

借：應收賬款 103

貸：主營業(yè)務收入 101.98

貸：應交稅費-應交增值稅 1.02

相比較可知，因為征收率減免導致的減免部分，已經(jīng)包含于不含稅收入（收入金額增加1.98元）中，正常參與企業(yè)所得稅的計算，無需另外處理。

二、征收環(huán)節(jié)減免稅優(yōu)惠：

對于按照稅率正常計算，并在賬務上進行了計提的增值稅，在征收環(huán)節(jié)進行的減免，因減免部分的稅款未體現(xiàn)在不含稅收入中，也未通過“收入”形式參與企業(yè)所得稅的計算。

因此在實際免于征收時，要將免征部分作為損益（“其他收益”）進行賬務處理，并參與企業(yè)所得稅的計算。

如小規(guī)模納稅人季度銷售額不超過45萬元，免于征收增值稅。

假設該小規(guī)模適用5%征收率，含稅銷售金額為1050元。

確認收入時會計分錄為：

借：應收賬款 1050

貸：主營業(yè)務收入 1000

貸：應交稅費-應交增值稅（簡易計稅） 50

申報時，季度未超過45萬，享受免征優(yōu)惠。則做分錄：

借：應交稅費-應交增值稅（減免稅） 50

貸：其他收益 50

【第6篇】小企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策

一、增值稅起征點優(yōu)惠

自2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元）的，免征增值稅。適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受上述免征增值稅政策。

二、疫情階段性免征增值稅

自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3％征收率的應稅銷售收入，免征增值稅；適用3％預征率的預繳增值稅項日，暫停預繳增值稅。

三、資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加

自2023年1月1日至2024年12月31日，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人（還有小型微利企業(yè)和個體工商戶）可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。增值稅小規(guī)模納稅人（小型微利企業(yè)和個體工商戶）已依法享受資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受本公告第一條規(guī)定的優(yōu)惠政策。

四、符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人免征文化事業(yè)建設費

增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元（按季納稅6萬元）的企業(yè)和非企業(yè)性單位提供的應稅服務，兔征文化事業(yè)建設費。

五、企業(yè)所得稅

2023年1月1日至2023年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。2023年1月1日至2024年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

六、個人所得稅

2023年1月1日至2023年12月31日，對個體工商戶經(jīng)營所得年應納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎上，再減半征收個人所得稅。

七、殘保金

自2023年1月1日至2023年12月31日，在職職工人數(shù)在30人（含）以下的企業(yè)，暫免征收殘疾人就業(yè)保障金。自2023年1月1日起至2023年12月31日，對殘疾人就業(yè)保障金實行分檔減繳政策。用人單位安排殘疾人就業(yè)比例達到1%(含)以上，但未達到1.5%比例的，按規(guī)定應繳費額的50%繳納殘保金;用人單位安排殘疾人就業(yè)比例在1%以下的，按規(guī)定應繳費額的90%繳納殘保金。

八、印花稅

2023年1月1日-2023年12月31日對金融機構(gòu)對小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免印花稅。

作者：趙輝，單位：中匯武漢稅務師事務所十堰所。本文內(nèi)容僅供一般參考用，均不視為正式的審計、會計、稅務或其他建議，我們不能保證這些資料在日后仍然準確。任何人士不應在沒有詳細考慮相關的情況及獲取適當?shù)膶I(yè)意見下依據(jù)所載內(nèi)容行事。本號所轉(zhuǎn)載的文章，僅供學術(shù)交流之用。文章或資料的原文版權(quán)歸原作者或原版權(quán)人所有，我們尊重版權(quán)保護。如有問題請聯(lián)系我們，謝謝！

【第7篇】增值稅普通發(fā)票必填項

《財政部 稅務總局關于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第15號）明確：自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。

來源：中國稅務報

責任編輯：于燕、宋淑娟 (010)61930016

【第8篇】郵政服務增值稅

1.自2023年4月1日-2023年12月31日，允許生產(chǎn)性服務業(yè)的納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%抵減應納稅額。

生產(chǎn)性服務業(yè)納稅人包括：郵政服務、電信服務、現(xiàn)代服務，取得銷售額占全部銷售額比重超過50%的納稅人。(對于很多工廠為了銷售單獨成立的貿(mào)易公司可以適用)

2.自2023年10月1日-2023年12月31日，允許生活性服務業(yè)的納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計15%抵減應納稅額

3.2023年能否繼續(xù)加計抵扣政策取決于

上一年度（2023年）納稅人提供郵政服務、電信服務、現(xiàn)代服務、生活服務取得的銷售額比重是否超過50%

會計處理：

借 應交稅費——應交增值稅（加計抵減） 貸 其他收益/營業(yè)外收入

【第9篇】增值稅稅負率高的原因

為什么企業(yè)明明盈利很多，可年底完稅后卻所剩無幾了呢？這原因很簡單：缺票。像購買原材料、物資采購、人工成本與業(yè)務利潤不符、灰色支出或其他支出無法取得發(fā)票等。以人工成本為主的服務型企業(yè)來說，業(yè)務收入利潤看似極高，可在成本問題上，人工成本卻占據(jù)了主導地位，典型的收支不匹配；再比如承接某軟件開發(fā)項目或者技術(shù)服務項目，雖然合同金額只有幾百萬，但成本卻是以人力、腦力、技術(shù)為主，進項成本票基本沒有，出現(xiàn)進銷項抵扣不匹配的情況，增值稅稅負高，成本票欠缺無法稅前扣除，企業(yè)所得稅稅負高。面對這些情況，你會采用什么方法？

如果說在稅務系統(tǒng)還不夠完善的情況下，很多老板可能會采取買票的方式來解決，又快又省事，進項、成本問題很快就解決了。但我們不能忽視的是，如今稅務系統(tǒng)已經(jīng)足夠完善了，往后功能也會越來越強大，買票這事兒肯定行不通了，涉稅無小事。那么我們在欠缺進項票、成本票的情況下，企業(yè)怎樣做才能合理降低稅負壓力？

企業(yè)所得稅計算方式

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（2023年修正），企業(yè)所得稅的稅率為25％；符合條件的小型微利企業(yè)，減按20％的稅率征收企業(yè)所得稅；高新技術(shù)企業(yè)減按15%征收企業(yè)所得稅。同時對滿足以下條件的小微企業(yè)可以有更進一步的優(yōu)惠政策。

個人分紅稅的計算方式

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》（第七次修正），第三條：利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為20%。

企業(yè)怎樣才能合理降低稅負壓力？

在很多地區(qū)有一些地區(qū)性的稅收優(yōu)惠政策，都有相關的總部經(jīng)濟招商園區(qū)，是國家對于一些偏遠地區(qū)、經(jīng)濟開發(fā)區(qū)的扶持政策，在當?shù)氐目偛拷?jīng)濟招商園區(qū)內(nèi)成立企業(yè)公司，不需要在當?shù)貙嶓w辦公經(jīng)營，就能享受當?shù)氐亩愂諆?yōu)惠政策，且面向全國，沒有區(qū)域限制。

一、核定征收稅收優(yōu)惠政策

房地產(chǎn)、建筑行業(yè)可以通過拆分業(yè)務結(jié)構(gòu)，分流業(yè)務模式來降低稅負，企業(yè)可以在重慶、上海、湖北、江蘇、江西、青海等總部經(jīng)濟招商園區(qū)，對主體公司實行業(yè)務分流，一些市政工程設計及咨詢、項目規(guī)劃設計、工程項目管理咨詢服務、招標代理服務、工程技術(shù)咨詢、技術(shù)服務、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、建筑設計、咨詢、景觀設計、咨詢等可以設立個人獨資、個體工商戶享受核定征收政策。以個設立個人獨資、個體工商戶、合伙企業(yè)的組織形式入住園區(qū)，享受個稅核定征收(一般納稅人和小規(guī)模納稅人都可以)：

服務、商貿(mào)、工程等行業(yè)都能設立個人獨資企業(yè)享受核定

個稅核定征收低至0.2%

入駐園區(qū)總稅負2.66%

二、有限公司稅收優(yōu)惠政策

企業(yè)可以采用在園區(qū)內(nèi)成立新公司、分公司或遷移的方式，入駐園區(qū)，按照企業(yè)納稅規(guī)模階梯式享受增值稅和企業(yè)所得稅的扶持政策，有限公司對于行業(yè)幾乎無限制，歡迎各類企業(yè)入駐。

增值稅以地方財政所得的40%-80%給予扶持

企業(yè)所得稅以地方財政所得的40%-80%給予扶持

股東分紅繳納的個稅可以享受地方留存的40%~80%扶持

車船稅:以納稅總額的60%-80%扶持

【可疊加享受。企業(yè)如果本身享受國家優(yōu)惠政策扶持的(中小型企業(yè)、高新技術(shù)等)，可疊加享受園區(qū)的扶持政策?！?/p>

由此可見，在企業(yè)可以享受到地方性稅收優(yōu)惠政策中的核定征收及稅收扶持政策，可以很大程度上減輕企業(yè)在稅收的負擔！

【第10篇】二手房有增值稅嗎

二手房涉及稅費是：增值稅，個人所得稅，契稅

賣家支付的稅費：增值稅（以前是營業(yè)稅），個人所得稅（又稱個稅）；

（賣家這兩個稅如果符合一定條件的話可免征）

買家支付的稅費：契稅

a. 普通住宅，滿五唯一，免雙稅，即免征增值稅和個人所得稅。

b. 滿二+（唯一/不唯一），免增值稅，要征收個人所得稅

c. 不滿兩年+不唯一，征收增值稅+個人所得稅

實收和各付各稅的區(qū)別：

a. 如果有賣家稅的時候，合同要求實收，那就是要求買家代替賣家支付增值稅，個人所得稅，以及支付自身的契稅。（其實現(xiàn)在很多賣家要求實收了）

b. 如果合同是各付各稅，那就是賣家支付增值稅，個人所得稅，買家只需要契稅。

一．增值稅

二、個人所得稅

如果房產(chǎn)不唯一，或者唯一但不滿5年，需要支付個人所得稅。

個稅是按照差額的20%征收（差額是指：二手房評估價減去一手購房發(fā)票價）

注意：去交稅的時候，會有自己申報的合同價（這個價格一般低于實際合同價，是為了避稅），以及房管局內(nèi)部系統(tǒng)的該房產(chǎn)評估計，此處兩者取價格高的來計稅。

例如：a有多套房產(chǎn)，在五年前購買f房產(chǎn)的時候發(fā)票價格是60萬，a將此房產(chǎn)以120萬價格出售給b，申稅時申報的房產(chǎn)價格是95萬

若房管局評估價格為100萬，此處個稅=（100-60）*20%

若房管局評估價格為90萬，此處個稅=（95-60）*20%

三、契稅

【第11篇】土地增值稅尾盤銷售清算申報表

文|金穗源商學院 張健

一、尾盤銷售清算計算及納稅期限

（一）尾盤銷售土地增值稅扣除項目的確認

《國家稅務總局關于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關問題的通知》（國稅發(fā)[2006]187號）第八條規(guī)定，在土地增值稅清算時未轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，清算后銷售或有償轉(zhuǎn)讓的，納稅人應按規(guī)定進行土地增值稅的納稅申報，扣除項目金額按清算時的單位建筑面積成本費用乘以銷售或轉(zhuǎn)讓面積計算。

單位建筑面積成本費用=清算時的扣除項目總金額÷清算的總建筑面積。

根據(jù)文件規(guī)定，清算后尾房銷售或轉(zhuǎn)讓時，扣除項目金額＝單位建筑面積成本費用×當期銷售面積。

（二）清算后尾盤銷售的土地增值稅納稅期限及申報

《土地增值稅暫行條例》第十條規(guī)定：納稅人應當自轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起七日內(nèi)向房地產(chǎn)所在地主管稅務機關辦理納稅申報，并在稅務機關核定的期限內(nèi)繳納土地增值稅。

尾房銷售時填報《清算后尾盤銷售土地增值稅扣除項目明細表》和《土地增值稅納稅申報表（四）》（從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人清算后尾盤銷售適用）。

二、清算后尾盤銷售土地增值稅的計算

關于清算后尾盤土地增值稅的繳納，主要有兩種方法，一種是以國稅發(fā)[2006]187號為主導，按清算時“單位建筑面積成本費用”計算；另一種是以大連、廣西、湖北等政策為代表，即尾盤銷售可申請二次清算。誠然，清算方法不同，造成的土地增值稅繳納稅金也不一樣。

【案例】

金穗源房地產(chǎn)公司2023年開發(fā)20萬平米商業(yè)樓，2023年工程全部竣工，截止到2023年6月共銷售19萬平米，銷售收入為133000萬，符合清算條件，清算時開發(fā)成本是62400萬。另有500萬成本沒有取得合法票據(jù)，清算后取得。清算后該房地產(chǎn)公司又將余下1萬平米房屋分2次銷售，2023年5月銷售4000平米，銷售收入為2760萬，2023年7月銷售6000平米，銷售收入為4080萬，計算該單位清算時、清算后各應該繳納的土地增值稅。（忽略稅金及附加）

（一）完工清算土地增值稅的繳納

①按照政策規(guī)定，案例中的房地產(chǎn)開發(fā)公司清算時房屋銷售率達到95%，符合清算條件，則土地增值稅計算：

清算時應繳土地增值稅：

1.清算時收入＝133000萬元

2.清算時的扣除項目總額=62400×95%×130%＝77064（萬元）

3.增值額＝133000－77064＝55936（萬元）

4.增值率＝55936÷77064＝72.58%

適用于第二檔稅率

5.應繳納土地增值稅＝55936×40%－77064×5%＝22374.4－3853.2＝18521.2（萬元）

②清算后轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)應納稅：

根據(jù)《國家稅務總局關于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關問題的通知》（國稅發(fā)[2006]187號）規(guī)定，計算過程如下：

1.清算時的單位建筑面積成本費用＝77064÷190000＝0.4056（萬元/平米）

2.2023年5月扣除項目總額＝0.4056×4000＝1622.4（萬元）

3.2023年5月增值率＝（2760－1622.4）÷1622.4＝1137.6÷1622.4＝70.12%

4.應繳納土地增值稅＝1137.6×40%－1622.4×5%=455.04－81.12＝373.92（萬元）

5.2023年7月扣除項目總額＝0.4056×6000＝2433.6（萬元）

6.2023年7月增值率＝（4080－2433.6）÷2433.6＝1646.4÷2433.6＝67.65%

7.應繳納土地增值稅＝1646.4×40%－2433.6×5%＝658.56－121.68＝536.88（萬元）

（二）二次清算的應繳納土地增值稅計算

①清算時，土地增值稅計算過程同上。

②清算后再轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)應納稅額：

1.《大連市地方稅務局關于進一步明確土地增值稅若干問題的通知》（大地稅函[2007]200號）

在清算期間和清算后取得的轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入、發(fā)生成本、費用處理：

在“清算工作結(jié)束”后，有下列情形之一的，經(jīng)主管稅務機關核準，可于每年12月份調(diào)整清算結(jié)論：

a．已清算完畢的房地產(chǎn)開發(fā)項目又發(fā)生成本、費用的；

b．納稅人取得清算時尚未取得的扣除項目相關憑證的；

c．主管稅務機關認為可以調(diào)整清算結(jié)論的其他情況。

2.《廣西壯族自治區(qū)地方稅務局關于明確土地增值稅清算若干政策問題的通知》（桂地稅發(fā)[2008]44號）

關于房地產(chǎn)項目銷售85%進行清算后再發(fā)生成本費用的，其成本如何確定的問題：

對房地產(chǎn)項目銷售尚未結(jié)束前已清算，其后繼續(xù)發(fā)生收支并取得合法有效憑證成本和費用的，可在項目銷售結(jié)束之后據(jù)實進行重新調(diào)整。不能提供合法有效憑證的，不予扣除。

3. 《湖北省地方稅務局關于進一步規(guī)范土地增值稅征管工作的若干意見》（鄂地稅發(fā)[2013]44號、2023年3月20日、本文自2023年4月1日起執(zhí)行）

關于房地產(chǎn)開發(fā)項目土地增值稅二次清算問題

納稅人達到清算條件并進行土地增值稅清算后，繼續(xù)支付并取得合法、有效憑證的支出，可申請二次清算，但必須是所有成本、費用均已全部發(fā)生完畢。主管稅務機關可根據(jù)實際情況重新調(diào)整扣除項目金額并調(diào)整應納土地增值稅稅額，二次清算后，納稅人不得再要求進行土地增值稅清算。

按照上述政策規(guī)定，案例中調(diào)整后應繳納的土地增值稅計算：

1.銷售收入＝133000＋2760＋4080＝139840（萬元）

2.開發(fā)成本＝62400＋500＝62900（萬元）

3.扣除項目總額＝62900×130%＝81770（萬元）

4.增值率＝（139840－81770）÷81770＝58070÷81770＝71.02%

5.調(diào)整后應繳納土地增值稅＝58070×40%－81770×5%＝19139.5（萬元）

至此，兩種方法計算繳納土地增值稅數(shù)額差異為=（18521.2＋373.92＋536.88）－19139.5＝19432－19139.5＝292.5（萬元）

綜上，我們可以看出，清算方法不同，計算的土地增值稅稅額也迥然不同。納稅人務必在確認當?shù)厍逅阋?guī)定的前提下，進行合理清算，避免由此給企業(yè)帶來沉重稅負。

【第12篇】投資收益增值稅稅率

企業(yè)在日常經(jīng)營活動中，有時會將暫時不用的資金購買理財產(chǎn)品，存銀行定期或者其他金融商品（此處以股票為例），那么因為上述行為取得的利息，分紅或者賣出后的獲利，要不要交增值稅，如何繳納增值稅？從以下幾點來總結(jié)一下：

第一、明確稅目

財稅〔2016〕36號文的附件——《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》中第一條第五項稅目金融服務是這樣規(guī)定的：金融服務，是指經(jīng)營金融保險的業(yè)務活動。包括貸款服務、直接收費金融服務、保險服務和金融商品轉(zhuǎn)讓。

對貸款服務的解釋為：貸款，是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務活動。各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報酬、資金占用費、補償金等）收入······按照貸款服務繳納增值稅。由此得出：購買理財產(chǎn)品獲得的利息屬于貸款服務這一稅目。

對金融商品轉(zhuǎn)讓的解釋為：金融商品轉(zhuǎn)讓，是指轉(zhuǎn)讓外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權(quán)的業(yè)務活動。其他金融商品轉(zhuǎn)讓包括基金、信托、理財產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品和各種金融衍生品的轉(zhuǎn)讓。由此得出：股票轉(zhuǎn)讓的獲利屬于金融商品轉(zhuǎn)讓這一稅目；據(jù)我所知，理財產(chǎn)品一般是要持有到期的，如果可以轉(zhuǎn)讓，則轉(zhuǎn)讓的獲利也屬于這一稅目。

第二、不同情況的增值稅問題

1、取得的利息和分紅

（1）理財產(chǎn)品利息、股票的分紅

根據(jù)財稅〔2016〕140號《財政部 國家稅務總局關于明確金融 房地產(chǎn)開發(fā) 教育輔助服務等增值稅政策的通知》第一條規(guī)定：（財稅〔2016〕36號）《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》第一條第（五）項第1點所稱“保本收益、報酬、資金占用費、補償金”，是指合同中明確承諾到期本金可全部收回的投資收益。金融商品持有期間（含到期）取得的非保本的上述收益,不屬于利息或利息性質(zhì)的收入，不征收增值稅。由此可知：購買非保本的理財產(chǎn)品獲得的利息是不征增值稅的，保本理財產(chǎn)品獲得利息按貸款服務繳納增值稅，稅率6%，到底是保本還是非保本要看具體合同條款；股票是無法保證本金安全的，故股票持有期間獲得的分紅也是不征增值稅的。

（2）存款利息

根據(jù)財稅〔2016〕36號文的附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》第一條二項第二款規(guī)定：存款利息不征收增值稅，由此可知：企業(yè)取得的活期、定期存款利息不征收增值稅。

2、轉(zhuǎn)讓獲得的收益

根據(jù)財稅〔2016〕36號文的附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》第一條三項第三款規(guī)定：金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時仍出現(xiàn)負差的，不得轉(zhuǎn)入下一個會計年度。由此可知：轉(zhuǎn)讓股票、理財產(chǎn)品獲得的收益是要繳納增值稅的，按金融商品轉(zhuǎn)讓繳納增值稅，稅率6%。

綜上，企業(yè)獲得的保本理財產(chǎn)品利息需繳納增值稅，非保本理財產(chǎn)品利息不征增值稅；存款利息不征增值稅；取得的股票分紅不征增值稅；轉(zhuǎn)讓股票及理財產(chǎn)品有獲利的需繳納增值稅。

【第13篇】增值稅稅率有幾檔

習透財務語言，你的洞察更有利！

一起學注會（稅法-稅率與征收率）

一、增值稅稅率有幾檔？

增值稅稅率，僅限于一般納稅人使用

2019 年 4 月 1 日起，現(xiàn)行三檔稅率如下（除零稅率外）

一般納稅人增值稅稅率表

稅率

適用范圍

13%

銷售或進口貨物；提供應稅勞務； 提供有形動產(chǎn)租賃服務

9%

提供交通運輸服務、郵政服務、基礎電信服務、建筑服務； 不動產(chǎn)租賃服務、銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)；

銷售或進口指定貨物

6%

增值電信服務、金融服務、提供現(xiàn)代服務（租賃除外）、生活服務、銷售無形資產(chǎn)（轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)除外）

零稅率

納稅人出口貨物；列舉的跨境銷售服務、無形資產(chǎn)

二、增值稅征收稅率有哪些？

小規(guī)模納稅人適用征收率計稅，一般納稅人在簡易計稅辦法下適用征收率計稅?，F(xiàn)行增值稅的征收率：

（1）一般情況 3%；

（2）營改增后新增 5%——主要與不動產(chǎn)租售、差額計稅的勞務派遣、人力資源外包服務有關；

（3）減按 2%、1.5%等計稅。

適用范圍

征收率

小規(guī)模納稅人繳納增值稅（不動產(chǎn)業(yè)務除外）

3%

一般納稅人采用簡易辦法繳納增值稅（列舉貨物、應稅服務）

一般納稅人收取試點前開工的高速公路通行費，選擇適用簡易計稅方法的按 3%征收

提供物業(yè)管理服務的納稅人，向服務接受方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額

一般納稅人銷售、出租其 2016 年 4 月 30 日前取得的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)，房企銷售的老項目，選擇適用簡易計稅方法的不動產(chǎn)經(jīng)營租賃

5%

小規(guī)模納稅人銷售、出租取得的不動產(chǎn)。

一般納稅人、小規(guī)模納稅人提供勞務派遣服務也可以選擇差額征稅

一般納稅人提供人力資源外包服務，選擇簡易計稅方法

一般納稅人收取試點前開工一級公路、二級公路、橋、閘通行費，選擇簡易計稅

個人出租住房

5%的征收率減按 1.5%

一般納稅人銷售自己使用過的屬于不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)（開具增值稅普通發(fā)票）

小規(guī)模納稅人（除其他個人外）銷售 自己使用過的固定資產(chǎn)

納稅人銷售 舊貨（不包括二手車經(jīng)銷業(yè)務）

3%征收率減按 2%征收增值稅

對從事二手車經(jīng)銷業(yè)務的納稅人銷售其收購的二手車，自 2020 年 5 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日減按

0.5%征收率征收增值稅

征收率減按 0.5%征收

【例題·單選題】納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，按照規(guī)定應向建筑服務發(fā)生地主管稅務機關預繳稅款，自應當預繳之月起超過（）沒有預繳稅款的，由機構(gòu)所在地主管稅務機關按照《稅收征管法》及相關規(guī)定進行處理。

a12個月

b9個月

c3個月

d6個月

『答案解析』納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，按照規(guī)定應向建筑服務發(fā)生地主管稅務機關預繳稅款，自應當預繳之月起超過6個月沒有預繳稅款的，由機構(gòu)所在地主管稅務機關按照《稅收征管法》及相關規(guī)定進行處理。

【例題·多選題】增值稅一般納稅人銷售下列貨物，適用9%增值稅稅率的有（）

a橄欖油

b調(diào)制乳

c二甲醚

d鮮奶

『答案解析』調(diào)制乳不屬于初級農(nóng)產(chǎn)品，應按13%稅率征收增值稅。

更多內(nèi)容在下期更新。歡迎關注聯(lián)興財稅cfopub，習透財務語言，你的洞察更有利！

【第14篇】轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)增值稅

一、納稅人轉(zhuǎn)讓其取得不動產(chǎn)的增值稅征收范圍：

1、不動產(chǎn)，是指不能移動或者移動后會引起性質(zhì)、形狀改變的財產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物等。

2、取得的不動產(chǎn)，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得的不動產(chǎn)。

二、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅應納稅額計算方法：

1、納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)（個人轉(zhuǎn)讓住房除外）

（1）適用一般計稅方法

增值稅的銷項稅額=全部價款和價外費用÷（1+10%）×10%

增值稅應納稅額=銷項稅額-進項稅額

（2）適用簡易計稅方法

1）轉(zhuǎn)讓非自建不動產(chǎn)

增值稅應納稅額=（全部價款和價外費用-不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價）÷（1+5%）×5%

2）轉(zhuǎn)讓自建不動產(chǎn)

增值稅應納稅額=全部價款和價外費用÷（1+5%）×5%

2、個人轉(zhuǎn)讓住房

（1）個人轉(zhuǎn)讓自建自用住房免征增值稅

（2）個人轉(zhuǎn)讓其購買不足2年的住房的增值稅應納稅額=（全部價款和價外費用）÷（1+5%）×5%

（3）個人轉(zhuǎn)讓其購買2年（含）以上的普通住房免征增值稅（僅適用于北京市、上海市、廣州市和深圳市）

（4）個人轉(zhuǎn)讓其購買2年（含）以上的住房免征增值稅（北京市、上海市、廣州市、深圳市除外）

（5）個人將購買2年以上（含2年）的非普通住房對外銷售的增值稅應納稅額=（全部價款和價外費用-購買住房價款）÷（1+5%）×5%（僅適用于北京市、上海市、廣州市和深圳市）

（六）轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅預繳稅款計算方法（其他個人除外）：

1.適用一般計稅方法

（1）轉(zhuǎn)讓非自建的不動產(chǎn)

增值稅預繳稅款=(全部價款和價外費用-購置原價或作價) ÷（1+10%）×5%

（2）轉(zhuǎn)讓自建的不動產(chǎn)

增值稅預繳稅款=全部價款和價外費用÷（1+10%）×5%

2.適用簡易計稅方法

（1）轉(zhuǎn)讓非自建的不動產(chǎn)

增值稅預繳稅款=(全部價款和價外費用-購置原價或作價) ÷（1+5%）×5%

（2）轉(zhuǎn)讓自建的不動產(chǎn)

增值稅預繳稅款=全部價款和價外費用÷（1+5%）×5%

【第15篇】增值稅完稅憑證打印

完稅證明開具

業(yè)務描述：您可以通過本功能開具《稅收完稅證明》(文書式)。

操作方法：

錄入“繳(退)款日期起”、“繳(退)款日期止”，點擊【查詢】按鈕，查詢繳(退)款記錄。

選中需要開具的記錄，點擊【開具完稅證明】按鈕。

點擊【確定】按鈕進行《稅收完稅證明》開具。

開具成功后，您將看到如下提示信息。

點擊【立即下載】可以馬上將《稅收完稅證明》下載到本地。

《稅收完稅證明》是一個pdf文件，上面有主管稅務機關加蓋的電子簽章，文件內(nèi)容如下圖所示。

點擊【暫不下載】則不進行下載，以后您可以通過“一戶式查詢”欄目“文書查詢”分類下的“完稅證明查詢”功能進行下載。

請注意：

1、每一筆電子稅票號碼只能開具一次完稅證明，當開具成功后，只能通過“完稅證明查詢”功能進行下載。

2、當存在多條繳(退)款記錄的電子稅票號碼相同時，必須要同時選中這些記錄，才可以進行《稅收完稅證明》開具。

【第16篇】地稅局代征增值稅

我們時常會發(fā)現(xiàn)有些發(fā)票的稅率欄是帶有“***”字樣的，那么究竟是哪些發(fā)票才帶有“***”呢？今天，就為大家一次厘清！

銷售免稅貨物或者勞務

根據(jù)《國家稅務總局關于營業(yè)稅改征增值稅委托地稅局代征稅款和代開增值稅發(fā)票的通知》（稅總函〔2016〕145號）、《國家稅務總局貨物和勞務稅司關于做好增值稅發(fā)票使用宣傳輔導有關工作的通知》（稅總貨便函〔2017〕127號）等規(guī)范性文件的要求，納稅人在銷售免稅商品或者服務不得開具增值稅專用發(fā)票，但可按規(guī)定開具增值稅普通發(fā)票時，無論是自行開具發(fā)票，還是由稅務機關代開發(fā)票，增值稅普通發(fā)票中的“稅率欄”和“稅額欄”均為“***”。

但是，按照上述稅總貨便函〔2017〕127號文的規(guī)定，納稅人銷售免征增值稅的機動車，通過新系統(tǒng)開具時應在機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票“增值稅稅率或征收率”欄選填“免稅”，機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票“增值稅稅率或征收率”欄自動打印顯示“免稅”，“增值稅稅額”欄自動打印顯示“***”。

差額征稅且不得全額開具增值稅發(fā)票

《國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第23號）規(guī)定：“按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發(fā)票的（財政部、稅務總局另有規(guī)定的除外），納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發(fā)票時，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評估額）和扣除額，系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印‘差額征稅’字樣，發(fā)票開具不應與其他應稅行為混開。”

同時，稅總函〔2016〕145號、稅總貨便函〔2017〕127號等規(guī)范性文件進一步明確：差額征稅時，“稅率”欄自動打印“***”。

必須強調(diào)的是，與免稅情況不同，此種情況下，雖然稅率欄內(nèi)填寫的是“***”，但稅額欄內(nèi)不再是“***”，而是有明確有金額與內(nèi)容的。并且在備注欄內(nèi)還必須自動打?。骸安铑~征稅”字樣。這是免稅與差額征稅兩種情況下的發(fā)票差異。

自然人個人出租不動產(chǎn)代開發(fā)票

稅總函〔2016〕145號、稅總貨便函〔2017〕127號等規(guī)范性文件明確：其他個人即以自然人身份出現(xiàn)的個人（不包括個體戶）出租其取得的不動產(chǎn)適用優(yōu)惠政策減按1.5%征收的，“稅率”欄自動打印“***”。

來源：上海稅務

責任編輯：張越 (010)61930078