增值稅不開票收入申報（4篇）

【第1篇】增值稅不開票收入申報

不管你是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，你要明確這些內(nèi)容。

1、你是按照納稅義務時間來申報增值稅，開票并不是唯一標準，如果達到納稅義務時間，就算沒有開票也要申報，這就是我們說的未開票收入申報。

2、進行未開票收入申報后，納稅人需要做好未開票申報的明細臺賬，這個是非常必要的，后期補開了多少發(fā)票直接從臺賬中減除，這樣未開票的收入申報就非常清晰，不至于自己把自己搞混，在應對稅務檢查時候也能說的清楚。

3、未開票收入申報其實就是個時間差，不管怎么操作，稅只能申報一次，絕對不可能重復申報，當期如果申報了，后期開票了就不可能再申報一次，肯定要想辦法減除出來，就是這個道理。

一般納稅人

方法1：

發(fā)生未開票收入時候通過未開具發(fā)票欄申報，后期開票再通過未開票發(fā)票欄負數(shù)申報。

比如一般納稅人，當期取得100的未開票不含稅收入，稅率13%。開專票收入還有200（不含稅），稅額26。那么填表如下，當期的未開票收入和稅額填寫到附表一的5、6列。

增值稅申報比對規(guī)則：當期開具發(fā)票（不包含不征稅發(fā)票）的金額、稅額合計數(shù)應小于或者等于當期申報的銷售額、稅額合計數(shù)。

當期開票金額200<當期申報銷售額300

當期開票稅額26<當期申報稅額 39

可以通過申報的比對，順利解鎖稅控盤。

后期補開了發(fā)票，需要填寫兩個地方。在開票發(fā)票相應欄次填寫開票數(shù)據(jù)同時在未開票發(fā)票欄次填寫其對應負數(shù)金額。

比如，上述113的未開票申報，次月又開具了發(fā)票。同時次月還有200的不含稅開票收入。那么申報表填表如下：

增值稅申報比對規(guī)則：當期開具發(fā)票（不包含不征稅發(fā)票）的金額、稅額合計數(shù)應小于或者等于當期申報的銷售額、稅額合計數(shù)。

結(jié)果是比對不滿足規(guī)則，無法通過比對。

當期開票金額300>當期申報銷售額200「不滿足比對」

當期開票稅額39>當期申報稅額26「不滿足比對」

我們在申報時候會提示無法通過申報，強行申報的話，會無法解鎖金稅盤，按照稅總發(fā)〔2017〕124號規(guī)定，異常比對結(jié)果經(jīng)申報異常處理崗核實可以解除異常的，對納稅人稅控設備進行解鎖；核實后仍不能解除異常的，不得對稅控設備解鎖，由稅源管理部門繼續(xù)核實處理。

所以，這種情況，納稅人肯定需要提交相應的證明材料后解除異常。

方法2：

發(fā)生未開票收入時候通過未開具發(fā)票欄申報，后期開票再通過抵減開票欄銷售額方式申報。

比如一般納稅人，當期取得100的未開票不含稅收入，稅率13%。開票收入還有200（不含稅），稅額26。那么填表如下，當期的未開票收入填寫到附表一的5、6列

增值稅申報比對規(guī)則：當期開具發(fā)票（不包含不征稅發(fā)票）的金額、稅額合計數(shù)應小于或者等于當期申報的銷售額、稅額合計數(shù)。

當期開票金額200<當期申報銷售額300

當期開票稅額26<當期申報稅額 39

可以通過比對，順利清卡

對未開票收入在日后開具發(fā)票，則對開具發(fā)票期間，申報增值稅不在“未開票收入”填列負數(shù)，而在開票銷售額中減去已經(jīng)申報的未開票收入，將差值填列到“開票收入”的相應欄次。

說的簡單點，就是不填寫補開票的數(shù)據(jù)。

比如，上述113的未開票申報，次月又開具了專用發(fā)票。同時當期還有200的不含稅開票收入，申報表第1、2列只填寫當期200的數(shù)據(jù)。其實這200有個過程，相當于200（開票金額）+100（補票金額）-100（未開票收入金額）=200.

增值稅申報比對規(guī)則：當期開具發(fā)票（不包含不征稅發(fā)票）的金額、稅額合計數(shù)應小于或者等于當期申報的銷售額、稅額合計數(shù)。

結(jié)果是比對不滿足規(guī)則，無法通過比對。

當期開票金額300>當期申報銷售額200

當期開票稅額39>當期申報稅額26

所以，這種方法也會提示無法通過比對，同樣強行申報會異常，進而鎖死無法解鎖。

按照稅總發(fā)〔2017〕124號規(guī)定，異常比對結(jié)果經(jīng)申報異常處理崗核實可以解除異常的，對納稅人稅控設備進行解鎖；核實后仍不能解除異常的，不得對稅控設備解鎖，由稅源管理部門繼續(xù)核實處理。

所以，這種情況，納稅人肯定需要提交相應的證明材料后解除異常。

以上兩種方式是目前各地在對未開票收入申報后期補開發(fā)票后如何沖減的主要兩種方式。

這兩種方式在后期補票申報時候都會出現(xiàn)比對不符情況，都需要提請稅務局審核后申報，這主要是為了避免納稅人隨意沖減開票額申報而做的申報比對。

兩種方法都有運用，實踐中，納稅人以主管稅務局規(guī)定的方式來執(zhí)行。

小規(guī)模納稅人

比如你有40萬的未開票收入，那么你就都填寫在第一欄，第2、3欄是其中項，沒有開票就不用填寫。

比對規(guī)則：

1.當期開具的增值稅專用發(fā)票金額應小于或者等于申報表填報的增值稅專用發(fā)票銷售額。2.當期開具的增值稅普通發(fā)票金額應小于或者等于申報表填報的增值稅普通發(fā)票銷售額。

3.《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》第1欄（貨物及勞務列+服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)）本期數(shù)≥第2欄+第3欄（貨物及勞務列+服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)）本期數(shù)。

開票金額0<申報銷售額40萬

第一欄40萬>2+3欄次 0

所以，能順利通過申報比對。

如果次月40萬元均補開開具了增值稅普通發(fā)票，那么申報表不需要再重復申報這個40萬。

1.當期開具的增值稅專用發(fā)票金額應小于或者等于申報表填報的增值稅專用發(fā)票銷售額。2.當期開具的增值稅普通發(fā)票金額應小于或者等于申報表填報的增值稅普通發(fā)票銷售額。

3.《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》第1欄（貨物及勞務列+服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)）本期數(shù)≥第2欄+第3欄（貨物及勞務列+服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)）本期數(shù)。

開票金額40萬>申報銷售額0萬

1欄0萬<2+3欄=40萬

結(jié)果是比對不滿足規(guī)則，無法通過比對。

所以，這種方法也會提示無法通過比對，同樣強行申報會異常，進而鎖死無法解鎖。

按照稅總發(fā)〔2017〕124號規(guī)定，異常比對結(jié)果經(jīng)申報異常處理崗核實可以解除異常的，對納稅人稅控設備進行解鎖；核實后仍不能解除異常的，不得對稅控設備解鎖，由稅源管理部門繼續(xù)核實處理。

所以，我們看出未開票收入后期發(fā)生了補票，我們都需要從補票當期把這塊從申報表剔除，如果不剔除，就會發(fā)生重復報稅的情況，那么剔除一塊不申報這個行為會受到限制，比對會出現(xiàn)異常，這種情況就需要去大廳處理。

我們一定要做好未開票收入臺賬，未開票收入有哪些？哪些已經(jīng)補開發(fā)票，哪些尚未補開，有了這個明細，不管是自己申報核對還是稅務局比對時候要求提供資料，都能說得清了。

如果后期不開票了，那當然就不需要做任何申報處理了。

【第2篇】增值稅不開票收入

【廣州用友】

分類：資訊動態(tài)

作者：億格用友

【概要描述】實務中存在，企業(yè)（一般納稅人，下同）向客戶（特別是個人）銷售貨物或者加工、修理修配勞務，銷售服務、無形資產(chǎn)，收取款項后，客戶沒有索要發(fā)票，按規(guī)定增值稅納稅義務已經(jīng)發(fā)生，應在增值稅申報表中“未開票收入”中填報?！緩V州用友】

真正未開票收入

實務中存在，企業(yè)（一般納稅人，下同）向客戶（特別是個人）銷售貨物或者加工、修理修配勞務，銷售服務、無形資產(chǎn)，收取款項后，客戶沒有索要發(fā)票，按規(guī)定增值稅納稅義務已經(jīng)發(fā)生，應在增值稅申報表中“未開票收入”中填報。

【例】餐飲企業(yè)，個人消費者未索要發(fā)票。

某一般納稅人a從事餐飲行業(yè)，因客人大部分是散客，就餐后一般沒有索要發(fā)票，6月取得的60萬元不含稅銷售收入中，有40萬元未開具發(fā)票，那么a企業(yè)在申報增值稅時，這40萬元應該如何處理呢？

《增值稅暫行條例》明確規(guī)定了銷售服務的增值稅納稅義務發(fā)生時間為收訖銷售款或者取得銷售款憑據(jù)的當天，a企業(yè)收取餐費的當天就應當承擔納稅義務，雖然客戶沒有索取發(fā)票，但是這部分收入屬于a企業(yè)的正常營業(yè)收入，所以應當申報40萬元的未開票收入。

申報表應這樣填：

02視同銷售

企業(yè)發(fā)生增值稅視同銷售行為，如未開具發(fā)票，則在增值稅申報表“未開具發(fā)票收入”中填報；如開具了發(fā)票，則在增值稅申報表“開具增值稅專用發(fā)票”或“開具其他發(fā)票”相應欄次中填報。

【例】企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給員工，要按規(guī)定進行視同銷售處理，則在增值稅申報表“未開具發(fā)票收入”中填報。

某納稅人b，將自產(chǎn)的食品作為節(jié)日福利發(fā)放給公司員工，未開具發(fā)票，成本為50萬元，對外銷售的不含稅價值為100萬元，那么，b企業(yè)又應該如何申報呢？

按照《增值稅暫行條例》相關規(guī)定，b企業(yè)的行為：將自產(chǎn)的貨物用于集體福利，符合視同銷售貨物情形，即使沒有開具發(fā)票，也應當申報100萬元的未開票收入。

申報表應這樣填！

需要提醒的是，視同銷售繳納增值稅也可以按規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票，比如對外捐贈，可以開具增值稅發(fā)票（含增值稅專用發(fā)票）。

03納稅義務已發(fā)生未開票

按照相關政策規(guī)定，增值稅納稅義務已經(jīng)發(fā)生，但是由于各種原因，客戶暫時未索取發(fā)票，在增值稅申報表“未開具發(fā)票收入”中填報。

如企業(yè)2023年1月提前預收2023年7月-2023年6月房租，當月未開具發(fā)票，咱《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅（2016）36號）“納稅人提供租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天”的規(guī)定，2023年1月預收款收入，增值稅納稅義務已經(jīng)發(fā)生，雖發(fā)票尚未開具，也應在增值稅申報表“未開票收入”中填報。

04如何申報

如果您前期已通過增值稅納稅申報表附列資料一（本期銷項情況明細）“未開具發(fā)票”欄次填報了正數(shù)未開票收入，在補開發(fā)票月份，可將當期補開具的藍字發(fā)票如實填報在對應欄次，同時在“未開具發(fā)票”一欄填報負數(shù)沖減當期補開票銷售額。

例如：納稅人2023年1月份銷售貨物產(chǎn)生一筆未開票收入20萬元，申報1月屬期增值稅時已按照13%稅率申報繳稅。3月份應購買方要求，又針對上述未開票收入補開了20萬元增值稅專用發(fā)票，那么納稅人在填寫3月份增值稅申報表時，應將當期補開具增值稅專用發(fā)票如實填報在增值稅納稅申報表附列資料一（本期銷項情況明細）第1行第1列至第2列“開具增值稅專用發(fā)票”對應欄次，同時，在該行第5列“未開具發(fā)票”欄次填報負數(shù)沖減當期補開票銷售額20萬元即可。

【第3篇】增值稅不開票收入申報嗎

未開票收入，顧名思義就是沒有開發(fā)票的收入。在實際銷售中，有的銷售金額很小，且是對自然人銷售的，很多都不開發(fā)票（比如買包鹽）。

未開票收入怎么申報？如何申報增值稅？后期補票又怎么申報？今天就一起來學習一下！

01

什么是未開票收入？

一定要申報嗎？

部分納稅人認為申報增值稅只填報開票收入，其實這種理解是錯誤的！

先來看看，什么是未開票收入？

實務中存在，企業(yè)（一般納稅人，下同）向客戶（特別是個人）銷售貨物或者加工、修理修配勞務，銷售服務、無形資產(chǎn)，收取款項后，客戶沒有索要發(fā)票，按規(guī)定增值稅納稅義務已經(jīng)發(fā)生，應在增值稅申報表中“未開票收入”中填報。

未開票收入可以不申報嗎？

不可以！

按照相關規(guī)定，增值稅申報收入包括開票收入、未開票收入、納稅評估收入、稽查查補收入等，因此只申報開票收入既不合規(guī)，也不合法！

02

未開票申報操作寶典

一、申報注意事項

根據(jù)稅法規(guī)定取得收入應按照納稅義務時間來申報增值稅，當達到納稅義務時間，就算沒有開票也應申報納稅。未開票收入的申報，成都市國家稅務局在《關于增值稅納稅申報比對新規(guī)的最新溫馨提示》第五條對一般納稅人申報未開票收入時需要注意事項如下：

1、發(fā)生未開票納稅義務期間：申報增值稅仍然在“未開票收入”欄填列正數(shù)銷售額即可，但需要保留有關的證據(jù)，如合同、收款記錄等，以備日后查證

2、如果對未開票收入在日后開具發(fā)票，則對開具發(fā)票期間，申報增值稅在“未開票收入”填列負數(shù)沖減，系統(tǒng)會啟動異常比對處理程序，需要到大廳接受審核，并提交前期取得未開票收入的記賬憑證、當期開具的發(fā)票等作為證明，申請正常申報和解鎖稅控設備。

二、具體通過案例，我們給您來演示如何填報！

在粉絲留言中，發(fā)現(xiàn)部分人認為申報增值稅只填報開票收入，其實這種理解是錯誤的！這是為啥呢？我們先來看看申報表！

（以增值稅一般納稅人為例）

案例一：某一般納稅人a從事餐飲行業(yè)，因客人大部分是散客，就餐后一般沒有索要發(fā)票，6月取得的60萬元不含稅銷售收入中，有40萬元未開具發(fā)票，那么a企業(yè)在申報增值稅時，這40萬元應該如何處理呢？

《增值稅暫行條例》明確規(guī)定了銷售服務的增值稅納稅義務發(fā)生時間為收訖銷售款或者取得銷售款憑據(jù)的當天，a企業(yè)收取餐費的當天就應當承擔納稅義務，雖然客戶沒有索取發(fā)票，但是這部分收入屬于a企業(yè)的正常營業(yè)收入，所以應當申報40萬元的未開票收入。

申報表應這樣填！

案例二：某納稅人b，將自產(chǎn)的食品作為節(jié)日福利發(fā)放給公司員工，未開具發(fā)票，成本為50萬元，對外銷售的不含稅價值為100萬元，那么，b企業(yè)又應該如何申報呢？

按照《增值稅暫行條例》相關規(guī)定，b企業(yè)的行為：將自產(chǎn)的貨物用于集體福利，符合視同銷售貨物情形，即使沒有開具發(fā)票，也應當申報100萬元的未開票收入。

申報表應這樣填！

案例三：某納稅人c是一家房產(chǎn)租賃企業(yè)，2023年與客戶簽訂一份不含稅總金額為280萬元的租賃合同，并在合同中約定采用預收款方式支付，且年底集中開票。2023年1月，c企業(yè)收到第一筆預收款140萬元，7月，收到第二筆預收款140萬元，對于這兩筆未開票的預收款收入，c企業(yè)應該如何申報呢？

對于納稅人提供租賃服務采取預收款方式的，納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天，c企業(yè)在1月、7月收到兩筆款項，則應當在此時間計算應繳稅款，并在收款次月分別申報這兩筆收款，若沒有開票就做未開票收入申報。

申報表應這樣填！

案例四：某納稅人d在接受稅務局檢查時，查補去年未申報的一筆不含稅20萬元銷售收入，面對這筆納稅檢查調(diào)整收入，d企業(yè)應該申報嗎？

根據(jù)增值稅相關規(guī)定，d企業(yè)除了申報開票收入外，還應申報稽查查補收入、納稅評估收入等各項收入，并繳納相應增值稅，才能規(guī)避風險，持續(xù)健康地發(fā)展。

申報表應這樣填！

03

即日起，未開票收入都這樣處理！

稅局上門查，也不用怕！

對于未開票收入企業(yè)會計該如何處理，我們先來看看相關規(guī)定：

1、票據(jù)規(guī)定：

企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營收入，應依法按時開具發(fā)票！根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》，納稅人銷售貨物或者應稅勞務，應當向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票。

2、處罰規(guī)定：

《中華人民共和國稅收征收管理法》

第六十三條：對納稅人偷稅的,由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構成犯罪的,依法追究刑事責任。

第六十五條：納稅人欠繳應納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段，妨礙稅務機關追繳欠繳的稅款的，由稅務機關追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

所以收入入賬不是按有票和無票入賬的,而是按權責發(fā)生制，對每一筆業(yè)務進行入賬的，當存在沒開票的收入時，入賬方式如下：

【第4篇】購進開票，出售不開票，構成虛開增值稅專用發(fā)票嗎？

作者：王如僧律師，稅務訴訟律師，廣東廣強律師事務所，原則上只辦稅務訴訟案件

經(jīng)?？吹竭@類案件，由于偵查機關沒有準確定性，將逃稅行為認定為虛開增值稅專用發(fā)票行為，從而錯誤追究當事人的刑事責任。

這類案件的行為模式如下：第一步，當事人從上游公司購進貨物，并接受上游公司開具的增值稅專用發(fā)票（進項），用于抵扣。第二步，當事人購進貨物后，不是拉回公司倉庫，而是以不開票的方式、低于市場價格轉(zhuǎn)手賣給下游的終端消費者。

這種情況下，偵查機關通常認為購買貨物的主體不是當事人，而是下游的終端消費者，從而認定為虛開增值稅專用發(fā)票罪。事實上，這種認識是錯誤的。這里有兩個交易：第一個交易是當事人與上游之間的買賣合同關系，第二個交易是當事人與下游消費者之間的買賣合同關系。

一、當事人的第一個交易完全是合法的，取得的進項發(fā)票可以抵扣。

理由在于其支付了貨款，也拿到了貨物，合同成立、有效，不能因為貨物流沒有流向當事人的倉庫，而是流向了終端消費者，就認為合同不成立，交易是虛構的。

是不是真實交易，應該根據(jù)民法典中關于買賣合同的相關規(guī)定來確定，而不是根據(jù)貨物流來確定。

假設，上游發(fā)貨之后，卻沒有收到貨款，那么他要收回貨款的話，究竟是起訴當事人，還是終端消費者呢，明顯應該是當事人，因為終端消費者只是從上游那里提貨而已，并沒有與上游簽訂過合同。

假設，上游公司在廣州，終端消費者也是在廣州，當事人在柳州，當事人在廣州進貨之后，直接將貨物送至同在廣州的終端消費者，有什么不好，為什么一定要將貨物運回柳州，然后再從柳州運回廣州？

二、當事人的第二個行為是不開增值稅專用發(fā)票，并非虛開增值稅專用發(fā)票。

當事人將貨物銷售給終端消費者的行為，屬于應稅行為，正常情況下，應該開具增值稅專用發(fā)票給終端消費者的，并應該申報銷項，繳納相應的增值稅款?？墒沁@么做的話，就是含稅價了，價格就比較貴了，終端消費者就不會購買了。

這類案件的當事人，目的其實是很明確的，就是只要票，不要貨。增值稅的原理就是交易發(fā)生后，開票時就會產(chǎn)生兩聯(lián)發(fā)票，一聯(lián)是開票方持有的銷項發(fā)票，一聯(lián)是受票方持有的進項發(fā)票。持有銷項發(fā)票的一方要向稅務局申報繳納稅款，持有進項發(fā)票的一方則是向稅務局申報抵扣稅款。明白增值稅的原理后，就能發(fā)現(xiàn)，如果開票的話，對于當事人來說，就有兩聯(lián)發(fā)票了，一聯(lián)是上游開具的進項發(fā)票，一聯(lián)是

雖然銷售價格便宜一點，但是只是便宜的點數(shù)低于增值稅的法定稅率，當事人還是賺的。另外，從上游那里拿到的進項發(fā)票，還可以列入成本，在年末的時候，沖減收入，從而少交點企業(yè)所得稅。這樣的話，好處就更大了。

從這個角度看，當事人銷售貨物給終端消費者，不開票的行為，導致國家本應收到的增值稅款，卻沒有收到，增值稅款確實流失了，但是虛開增值稅專用發(fā)票罪的構成要件是通過虛開的方式來騙取國家增值稅款，從而導致國家增值稅款流失了，本案中，當事人是通過不開具增值稅專用發(fā)票的方式來逃避繳納增值稅款，從而導致國家稅款流失。前者是虛開，后者是不開；前者是從稅務局那里把稅款騙回來，后者是不把稅款交到稅務局那里；前者是稅款不應減少卻減少了，后者是稅款本應增加卻沒有增加。

三、當事人的行為屬于逃稅，不是虛開。

那么，當事人的行為是什么性質(zhì)，應當承擔什么法律責任呢？

根據(jù)稅收征管法第六十三條規(guī)定，納稅人在賬簿上多列支出或者不列、少列收入的，不繳或者少繳應納稅款的，是逃稅（偷稅），稅務機關依法應追繳相應的稅款、滯納金，并處以0.5倍以上5倍以下罰款。

根據(jù)刑法第二百零一條第四款規(guī)定，存在逃稅行為，經(jīng)稅務機關依法下達追繳通知后，補繳應納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責任。但是，五年內(nèi)因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務機關給予二次以上行政處罰的除外。

綜上可知，當事人的法律責任是補稅，補滯納金，交罰金。如果不補交的話，就可能按逃稅追究刑事責任。也就是說，對于當事人的行為，有一次以罰代刑的機會。