應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（10篇）

【第1篇】應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅

對于小規(guī)模納稅人而言，“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”下不再設(shè)置三級專欄，“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”借方余額表示企業(yè)多繳納了增值稅，“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”為貸方余額表示企業(yè)尚未繳納的增值稅稅額。

納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為：

借：應(yīng)收賬款等

貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入等

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

實際繳納增值稅時：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

貸：銀行存款

期末，應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅為借方余額，表示多繳納的增值稅稅額，為貸方余額，表示應(yīng)繳未繳的增值稅稅額。

【第2篇】應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅減免稅款

對于一般納稅人而言，“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”下設(shè)10個三級專欄，10個三級專欄中，包括六個借方專欄，即記在借方，表示應(yīng)交增值稅的減少，四個貸方專欄，表示應(yīng)交增值稅的增加。

六個借方專欄，具體包括：進(jìn)項稅額、銷項稅額抵減、已交稅金、減免稅額、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額以及轉(zhuǎn)出未交增值稅。

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）記錄一般納稅人購入貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)及不動產(chǎn)而支付或負(fù)擔(dān)的準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的增值稅稅額。具體會計分錄：

借：原材料/庫存商品等

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

貸：應(yīng)付賬款/銀行存款等

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額抵減）核算一般納稅人一般計稅方式下按照差額征稅繳納增值稅，允許抵減的銷項稅額部分。具體會計分錄：

取得合規(guī)增值稅扣稅憑證，沖減成本：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額抵減）

貸：主營業(yè)務(wù)成本

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅金）用來核算當(dāng)月繳納當(dāng)月的應(yīng)交增值稅，比如以1、3、5、10、15為 一個納稅周期的：具體分錄為：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅金）

貸：銀行存款

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（減免稅額）用來核算按照現(xiàn)行增值稅制度的規(guī)定準(zhǔn)予減免的增值稅稅額，會計分錄：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（減免稅額）

貸：其他收益/營業(yè)外收入——減免稅額

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口抵頂內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）主要用來核算實行免抵退稅辦法的出口企業(yè)，抵頂內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額的增值稅（按規(guī)定計算的免抵稅額）。會計分錄：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口抵頂內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）主要記錄一般納稅人月終轉(zhuǎn)出應(yīng)繳未繳的增值稅。會計分錄：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅

貸方專欄包括四個：銷項稅額、出口退稅、進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出以及轉(zhuǎn)出多交增值稅。

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）用來核算一般納稅人銷售商品，提供勞務(wù)、服務(wù)等應(yīng)稅銷售行為，應(yīng)向購買方收取的增值稅稅額。會計分錄：

借：銀行存款/應(yīng)收賬款等

貸：主營業(yè)務(wù)收入等

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）用來核算實行免抵退稅辦法或免退稅辦法的納稅人辦理出口退稅時計算的退稅最高限額，即計算的免抵退稅額（實行免抵退稅辦法）或免退稅額（實行免退稅辦法）。

以實行免抵退稅辦法的納稅人為例，會計分錄：

應(yīng)退稅額會計分錄：

借：其他應(yīng)收款——出口退稅

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

抵頂內(nèi)銷環(huán)節(jié)產(chǎn)品應(yīng)納稅額：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口抵頂內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

實行免退稅辦法的納稅人，沒有抵頂內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額部分。

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）用來核算已經(jīng)認(rèn)證的進(jìn)項稅額用于不得抵扣進(jìn)項稅額的情形（比如購進(jìn)貨物、服務(wù)等用于免稅項目，簡易計稅項目，集體服務(wù)以及個人消費的）。會計分錄：

借：管理費用等

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）記錄一般納稅人月終轉(zhuǎn)出多繳納的增值稅，多繳納了增值稅，“應(yīng)交稅費——未交增值稅”體現(xiàn)為借方余額，若進(jìn)項稅額大于銷項稅額形成的留抵稅額不屬于這里多繳納增值稅的情形，無需賬務(wù)處理。

借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

【第3篇】應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅明細(xì)科目

對于一般納稅人而言，“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”下設(shè)10個三級專欄，10個三級專欄中，包括六個借方專欄，即記在借方，表示應(yīng)交增值稅的減少，四個貸方專欄，表示應(yīng)交增值稅的增加。

六個借方專欄，具體包括：進(jìn)項稅額、銷項稅額抵減、已交稅金、減免稅額、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額以及轉(zhuǎn)出未交增值稅。

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）記錄一般納稅人購入貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)及不動產(chǎn)而支付或負(fù)擔(dān)的準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的增值稅稅額。具體會計分錄：

借：原材料/庫存商品等

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

貸：應(yīng)付賬款/銀行存款等

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額抵減）核算一般納稅人一般計稅方式下按照差額征稅繳納增值稅，允許抵減的銷項稅額部分。具體會計分錄：

取得合規(guī)增值稅扣稅憑證，沖減成本：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額抵減）

貸：主營業(yè)務(wù)成本

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅金）用來核算當(dāng)月繳納當(dāng)月的應(yīng)交增值稅，比如以1、3、5、10、15為 一個納稅周期的：具體分錄為：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅金）

貸：銀行存款

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（減免稅額）用來核算按照現(xiàn)行增值稅制度的規(guī)定準(zhǔn)予減免的增值稅稅額，會計分錄：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（減免稅額）

貸：其他收益/營業(yè)外收入——減免稅額

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口抵頂內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）主要用來核算實行免抵退稅辦法的出口企業(yè)，抵頂內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額的增值稅（按規(guī)定計算的免抵稅額）。會計分錄：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口抵頂內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）主要記錄一般納稅人月終轉(zhuǎn)出應(yīng)繳未繳的增值稅。會計分錄：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅

貸方專欄包括四個：銷項稅額、出口退稅、進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出以及轉(zhuǎn)出多交增值稅。

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）用來核算一般納稅人銷售商品，提供勞務(wù)、服務(wù)等應(yīng)稅銷售行為，應(yīng)向購買方收取的增值稅稅額。會計分錄：

借：銀行存款/應(yīng)收賬款等

貸：主營業(yè)務(wù)收入等

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）用來核算實行免抵退稅辦法或免退稅辦法的納稅人辦理出口退稅時計算的退稅最高限額，即計算的免抵退稅額（實行免抵退稅辦法）或免退稅額（實行免退稅辦法）。

以實行免抵退稅辦法的納稅人為例，會計分錄：

應(yīng)退稅額會計分錄：

借：其他應(yīng)收款——出口退稅

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

抵頂內(nèi)銷環(huán)節(jié)產(chǎn)品應(yīng)納稅額：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口抵頂內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

實行免退稅辦法的納稅人，沒有抵頂內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額部分。

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）用來核算已經(jīng)認(rèn)證的進(jìn)項稅額用于不得抵扣進(jìn)項稅額的情形（比如購進(jìn)貨物、服務(wù)等用于免稅項目，簡易計稅項目，集體服務(wù)以及個人消費的）。會計分錄：

借：管理費用等

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）記錄一般納稅人月終轉(zhuǎn)出多繳納的增值稅，多繳納了增值稅，“應(yīng)交稅費——未交增值稅”體現(xiàn)為借方余額，若進(jìn)項稅額大于銷項稅額形成的留抵稅額不屬于這里多繳納增值稅的情形，無需賬務(wù)處理。

借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

【第4篇】應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出

留抵退稅怎么操作？誰能申請？如何記賬？快跟小慧一起看下吧！

近日，財政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號），明確了納稅人辦理增值稅留抵退稅有關(guān)事項。今天咱們就來說一說留抵退稅的事情。

ps：懶得看太多字的，最下面還有圖解哦~

留抵退稅是什么？哪些人可以申請？

留抵退稅，其學(xué)名叫”增值稅留抵稅額退稅優(yōu)惠”，就是對現(xiàn)在還不能抵扣、留著將來才能抵扣的”進(jìn)項”增值稅，予以提前全額退還。

一般來講，銷項對應(yīng)收入端，進(jìn)項對應(yīng)成本端，銷項是要大于進(jìn)項的，但是個別情況下，比如公司集中采購原材料或者采買貴重設(shè)備，設(shè)備金額較大，相應(yīng)的，形成的進(jìn)項稅也就非常多，這時候，進(jìn)項就很可能大于銷項，應(yīng)交增值稅為負(fù)數(shù)。

這種情況怎么辦呢？以前的做法就是留在賬上，等以后有更多的銷項了，一點點去抵扣。

從2023年4月開始，對增量部分的留抵稅額可以進(jìn)行退稅，而今年則不一樣了！

第一，不光是增量部分退稅，存量也可以退稅。

也就是說2023年4月以前的銷項沒有抵掉的進(jìn)項稅全都可以退了！

第二，全都變成提前退付。

啥意思呢？就是不等銷售形成銷項稅和進(jìn)項稅做了差額再進(jìn)行退稅，而是當(dāng)納稅人把設(shè)備買進(jìn)來，就把形成的這部分進(jìn)項稅直接進(jìn)行退稅，就是“購進(jìn)退稅”。

第三，擴大適用范圍，增加退付比例。

原來只是對先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)是100%留抵退稅，對其他企業(yè)、小微企業(yè)一般是退60%，剩下的留待以后銷項稅抵扣，本次升級后，全都變成100%！

一、小微企業(yè)（含個體商戶，下同）

包括小型企業(yè)和微型企業(yè)，按照《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號）和《金融業(yè)企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（銀發(fā)〔2015〕309號）中的營業(yè)收入指標(biāo)、資產(chǎn)總額指標(biāo)確定。

【舉例】建筑業(yè)

假如某建筑企業(yè)，營業(yè)收入5800萬，資產(chǎn)總額4500萬，屬于小型企業(yè)，可以按規(guī)定享受小微企業(yè)留抵退稅政策。

二、制造業(yè)等行業(yè)納稅人（含個體工商戶，下同）

制造業(yè)等行業(yè)納稅人，是指從事《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》中“制造業(yè)”“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”“電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”“生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運輸、倉儲和郵政業(yè)”業(yè)務(wù)相應(yīng)發(fā)生的增值稅銷售額占全部增值稅銷售額的比重超過50％的納稅人。

【舉例】某納稅人2023年5月至2023年4月期間共取得增值稅銷售額1000萬元，其中：生產(chǎn)銷售設(shè)備銷售額300萬元，提供交通運輸服務(wù)銷售額300萬元，提供建筑服務(wù)銷售額400萬元。

該納稅人2023年5月至2023年4月期間發(fā)生的制造業(yè)等行業(yè)銷售額占比為60%[=（300+300）/1000]。因此，該納稅人當(dāng)期屬于制造業(yè)等行業(yè)納稅人。

三、納稅人需同時符合以下條件

1.納稅信用等級為a級或者b級；

2.申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形；

3.申請退稅前36個月未因偷稅被稅務(wù)機關(guān)處罰兩次及以上；

4.2023年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。

留抵退稅怎么申請？

留抵退稅怎么申請？用電子稅務(wù)局就能直接網(wǎng)上申請了，只需要三步！（以河北省電子稅務(wù)局為例）

一、登陸電子稅務(wù)局，完成納稅申報后，符合條件的企業(yè)，自動彈窗留抵退稅申請，點擊符合條件，立即申請留抵退稅。

如果沒有自動彈窗，可以在電子稅務(wù)局首頁，點擊【我要辦稅】→【一般退（抵）稅管理】→【退抵稅費申請（增值稅制度性留抵退稅）】，同樣可以申請留抵退稅。

二、閱讀辦理須知后，進(jìn)入留抵退稅申請主界面，彈窗提示：

選擇【確認(rèn)】后，進(jìn)入留抵退稅申請頁面。納稅人進(jìn)入申請頁面時，系統(tǒng)對納稅人進(jìn)行是否預(yù)填信息提示，提示信息在確認(rèn)前，不允許強制關(guān)閉。

如納稅人選擇【系統(tǒng)為我預(yù)填數(shù)據(jù)】選項，則系統(tǒng)自動為納稅人預(yù)填申請表數(shù)據(jù)；如納稅人選擇【自行填報數(shù)據(jù)】則不加載預(yù)填信息，均由納稅人自行選擇或填報。

【提示】“退稅企業(yè)類型”和“國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)”需要選擇到最小類，不可以選擇大類。

三、全部填寫完畢后，會有彈窗提示核對預(yù)填數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確，如數(shù)據(jù)正確，點擊【繼續(xù)申請】。

如數(shù)據(jù)有誤，點擊【返回修改】。所有數(shù)據(jù)確認(rèn)無誤后，點擊【保存】→【提交】等待稅務(wù)人員的審批即可。

留抵退稅怎么記賬？稅務(wù)上要怎么申報？

會計分錄

1.計算出應(yīng)退稅額時：

借：其他應(yīng)收款—應(yīng)退期末留抵稅額

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）

2.收到退稅款時：

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)收款—應(yīng)退期末留抵稅額

或者編制一張分錄也可以，收到退稅款時：

借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）

申報指引

填寫《增值稅納稅申報表附列資料（二）（本期進(jìn)項稅額明細(xì)）》第22欄“上期留抵稅額退稅”。

【第5篇】借應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅

應(yīng)交稅費的會計處理（含舉例）

稅費核算原則：買方繳納的資本化；賣方繳納的進(jìn)附加；持有繳納的做損益；代扣代繳的掛往來。

一、“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅”科目的核算

1、增值稅一般納稅人在“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅”下設(shè)置設(shè)9個專欄

專欄

核算內(nèi)容

舉例

借方5個專欄

1.進(jìn)項稅額

記錄企業(yè)購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)而支付的準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的增值稅額

注意：退回所購貨物應(yīng)沖銷的進(jìn)項稅額，只能在借方用紅字登記

采購原材料，取得發(fā)票的價款3 000元、增值稅額510元：

借：原材料3 000

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）510

貸：應(yīng)付賬款3 510

將原購進(jìn)的不含稅價3 000元、增值稅額510元的原材料退回銷售方：

借：原材料3 000（紅字）

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）510（紅字）

貸：應(yīng)付賬款3 510（紅字）

2.已交稅金

核算企業(yè)當(dāng)月繳納本月增值稅額

某企業(yè)預(yù)繳增值稅額20 000元：

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（已交稅金）20 000

貸：銀行存款 20 000

注意：企業(yè)當(dāng)月上交上月應(yīng)交未交的增值稅時，借記“應(yīng)交稅費-未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”

3.減免稅款

反映企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅款。企業(yè)按規(guī)定直接減免的增值稅額借記本科目，貸記“營業(yè)外收入”科目

某企業(yè)消失直接減免征增值稅20 000元時：

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（減免稅款）20 000

貸：營業(yè)外收入20 000

4.出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額

反映出口企業(yè)銷售出口貨物后，向稅務(wù)機關(guān)辦理免、抵、退稅申報，按規(guī)定計算的應(yīng)免抵稅額

5.轉(zhuǎn)出未交增值稅

核算企業(yè)月終轉(zhuǎn)出應(yīng)繳未繳的增值稅

某企業(yè)期末銷項稅額30 000元，進(jìn)項稅額17 000元：

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）13 000

貸：應(yīng)交稅費-未交增值稅13 000

貸方4個專欄

6.銷項稅額

記錄企業(yè)銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的增值稅額

注意：退回銷售貨物應(yīng)沖減的銷項稅額，只能在貸方用紅字登記

銷售貨物，開具發(fā)票的價款10000元，銷項稅額1700元：

借：應(yīng)收賬款11 700

貸：主營業(yè)務(wù)收入10 000

應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1 700

收到退回銷售貨物不含稅價值10000元，銷項稅額1700元：

借：應(yīng)收賬款11 700（紅字）

貸：主營業(yè)務(wù)收入10 000（紅字）

應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1 700（紅字）

同時沖減成本

7.出口退稅

記錄企業(yè)出口適用零稅率的貨物，貨物出口后憑相關(guān)手續(xù)向稅務(wù)機關(guān)申報辦理出口退稅而收到退回的稅款

8.進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出

記錄企業(yè)的購進(jìn)貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項稅額中抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額

（1）已經(jīng)抵扣進(jìn)項稅額的外購貨物改變用途，用于不得抵扣進(jìn)項稅額的用途，做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。

如某機械廠將外購鋼材100 000元用于修建廠房：

借：在建工程117 000

貸：原材料100 000

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)轉(zhuǎn)）17 000

（2）在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失，其所用外購貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項稅額做轉(zhuǎn)出處理。

借：待處理財產(chǎn)損溢

貸：原材料

應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）

（3）收到供應(yīng)商的銷售返利紅字發(fā)票1 170元時：

借：主營業(yè)務(wù)成本1 000（紅字）

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）170（紅字）

貸：應(yīng)付賬款1 170（紅字）

9.轉(zhuǎn)出多交增值稅

核算一般納稅人月終轉(zhuǎn)出多繳的增值稅

某企業(yè)月末增值稅的銷項稅額10 000元，進(jìn)項稅額8 000元，已交稅費為9 000元。月末賬務(wù)處理為：

借：應(yīng)交稅費-未交增值稅7 000

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）7 000

2、增值稅小規(guī)模納稅人也通過“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅”科目核算，但不設(shè)置若干專欄。

銷售貨物的

小規(guī)模納稅人銷售貨物含增值稅銷售額20 600元，適用增值稅征收率為3%：

借：應(yīng)收賬款20 600

貸：主營業(yè)務(wù)收入20 000

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅600

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅600

貸：銀行存款600

二、“應(yīng)交稅費-待抵進(jìn)項稅額”科目的核算

項目

本月取得增值稅專用發(fā)票時

次月認(rèn)證抵扣時

1.一般納稅人輔導(dǎo)期的

借：原材料等科目

應(yīng)交稅費-待抵進(jìn)項稅額

貸：應(yīng)付賬款

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

貸：應(yīng)交稅費-待抵進(jìn)項稅額

2. 一般納稅人不認(rèn)證的

三、“應(yīng)交稅費-未交增值稅”科目的核算

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅

一般納稅人月終轉(zhuǎn)入的應(yīng)繳未繳增值稅額20 000元時：

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）20 000

貸：應(yīng)交稅費-未交增值稅20 000

企業(yè)當(dāng)月繳納上月應(yīng)繳未繳的增值稅時：

借：應(yīng)交稅費-未交增值稅20 000

貸：銀行存款20 000

一般納稅人用進(jìn)項留抵稅額抵減增值稅欠稅30 000元時：

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）30 000（紅字）

貸：應(yīng)交稅費-未交增值稅30 000（紅字）

四、“應(yīng)交稅費-增值稅檢查調(diào)整”科目的核算

1.在稅務(wù)機關(guān)對增值稅一般納稅人增值稅納稅情況進(jìn)行檢查后凡涉及增值稅涉稅賬務(wù)調(diào)整的，應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅費-增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶。

2.調(diào)賬過程中與增值稅有關(guān)的賬戶用“應(yīng)交稅費-增值稅檢查調(diào)整”替代。

3.全部調(diào)賬事項入賬后，結(jié)出“應(yīng)交稅費-增值稅檢查調(diào)整”的余額，并將該余額轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費-未交增值稅”中。處理后本賬戶無余額。

五、應(yīng)交稅費-應(yīng)交消費稅、營業(yè)稅、資源稅、城建稅和教育附加等

項目

計算時

繳納時

1.與經(jīng)營活動有關(guān)的

借：營業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交（消費稅、營業(yè)稅、城建稅、教育附加、資源稅）

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交（消費稅、營業(yè)稅、城建稅、教育附加、資源稅）

貸：銀行存款

2.出售屬非流動資產(chǎn)的

借：固定資產(chǎn)清理等科目

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交營業(yè)稅增值稅等

六、“應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅”科目的核算

項目

計算時

繳納時

1.企業(yè)應(yīng)繳納的

借：所得稅費用等科目

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸：銀行存款等

2.企業(yè)預(yù)提代繳的

借：其他應(yīng)收賬-境外企業(yè)等

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸：銀行存款等

七、“應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅”科目的核算

項目

計算時

繳納時

1.支付個人所得的

借：應(yīng)付職工薪酬等科目

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅

貸：銀行存款等

2.支付紅利股息的

借：應(yīng)付股利等科目

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅

銀行存款等

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅

貸：銀行存款等

3.獨資企業(yè)及個體戶的

借：所得稅費用等科目

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅

貸：銀行存款等

4.無償贈送禮品的

借：其他應(yīng)收賬等科目

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅

貸：銀行存款等

八、應(yīng)交稅費-應(yīng)交房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等

項目

計算時

繳納時

與經(jīng)營活動有關(guān)的

借：管理費用-稅金

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交（房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅）

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交（房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅）

貸：銀行存款

九、應(yīng)交稅費-應(yīng)交契稅、車輛購置稅等

項目

計算時

繳納時

購買不動產(chǎn)和車輛的

借：固定資產(chǎn)等科目

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交（契稅、車輛購置稅）

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交（房契稅、車輛購置稅）

貸：銀行存款

【第6篇】應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅怎么算

應(yīng)交稅費印花稅、車購稅、契稅、耕地占用稅（不通過“應(yīng)交稅費”核算）應(yīng)交稅費—未交增值稅：核算月度終了從“應(yīng)交增值稅或預(yù)交增值稅”轉(zhuǎn)入當(dāng)月應(yīng)交未交、多交或預(yù)交、以及當(dāng)月交納以前期間未交的增值稅

應(yīng)交稅費—應(yīng)預(yù)交增值稅：核算轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、不動產(chǎn)經(jīng)營租賃、建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目

應(yīng)交稅費—待抵扣進(jìn)項：準(zhǔn)予以后期間抵扣應(yīng)交稅費—待認(rèn)證進(jìn)項：未認(rèn)證或未取得稽核結(jié)果而不得抵扣應(yīng)交稅費—待轉(zhuǎn)銷項：已確認(rèn)收入，但尚未發(fā)生納稅義務(wù)應(yīng)交稅費—簡易計稅：核算簡易方式發(fā)生的計提、扣減、預(yù)繳、繳納應(yīng)交稅費—代扣代交增值稅：購進(jìn)在境內(nèi)未設(shè)經(jīng)營機構(gòu)的境外單位或個人在境內(nèi)的應(yīng)稅行為

取得資產(chǎn)、接受勞務(wù)或服務(wù)正常采購業(yè)務(wù)借：在途物資/原材料/庫存商品/無形資產(chǎn)/固定資產(chǎn)/管理費用等應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項）貸：應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)/銀行存款

購入不動產(chǎn)或不動產(chǎn)在建工程借：固定資產(chǎn)/在建工程應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項）貸：應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)/銀行存款

進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出第一種情況：已單獨確認(rèn)進(jìn)項，事后改變用途或發(fā)生非正常損失借：待處理財產(chǎn)損溢應(yīng)付職工薪酬固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項轉(zhuǎn)出）應(yīng)交稅費—待抵扣進(jìn)項應(yīng)交稅費—待認(rèn)證進(jìn)項【屬于轉(zhuǎn)作待處理財產(chǎn)損失的進(jìn)項，應(yīng)與非正常損失的購進(jìn)貨物、在產(chǎn)品或庫存商品、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的成本一并處理】

第二種情況：用于簡易計稅項目、免征項目、集體福利或個人消費等購進(jìn)貨物，不得抵扣取得相關(guān)專票時：借：原材料/庫存商品/固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)應(yīng)交稅費—待認(rèn)證進(jìn)項貸：應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)/銀行存款

經(jīng)稅務(wù)部門認(rèn)證為不得抵扣時借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項）貸：應(yīng)交稅費—待認(rèn)證進(jìn)項

同時將購買商品不得抵扣增值稅計入相關(guān)成本費用中借：原材料/庫存商品/固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項轉(zhuǎn)出）

銷售等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理正常的銷售業(yè)務(wù)企業(yè)銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)借：應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)/銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項）【發(fā)生退回時，作相反分錄】

確認(rèn)收入與納稅業(yè)務(wù)不同步確認(rèn)收入或利得時點早于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時點的第一步：確認(rèn)收入，增值稅待轉(zhuǎn)借：應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)/銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費—待轉(zhuǎn)銷項

第二步：實際發(fā)生納稅義務(wù)時借：應(yīng)交稅費—待轉(zhuǎn)銷項貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項）【會計收入先于稅法：如分期收款、委托代銷、預(yù)收貨款（不動產(chǎn)）等】

視同銷售自產(chǎn)或委托加工的貨物用于集體福利或個人消費借：應(yīng)付職工薪酬（含稅）貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項）同時借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品同時借：管理費用/銷售費用/生產(chǎn)成本等貸：應(yīng)付職工薪酬（含稅）

自產(chǎn)或委托加工或購買的貨物用于“投資、分配”給股東或投資者借：長期股權(quán)投資（含稅）利潤分配（含稅）貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項）同時借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品

自產(chǎn)或委托加工或購買的貨物用于無償贈送他人借：營業(yè)外支出貸：庫存商品應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項）（公允價值x稅率）【技巧總結(jié)】自產(chǎn)或委托加工的貨物，對內(nèi)對外均視同銷售外購貨物,對外視同銷售（對內(nèi)進(jìn)項轉(zhuǎn)出）

交納增值稅交納當(dāng)月應(yīng)交的增值稅借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（已交稅金）貸：銀行存款

交納以前期間未交的增值稅借：應(yīng)交稅費—未交增值稅貸：銀行存款

月末轉(zhuǎn)出多交和未交增值稅當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交）貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅

當(dāng)月多交的增值稅借：應(yīng)交稅費—未交增值稅貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交）

補充：出口退稅通過“其他應(yīng)收款”核算借：其他應(yīng)收款貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（出口退稅）【小規(guī)模納稅人進(jìn)項一律不予抵扣，設(shè)置“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”】

差額征稅范圍：金融商品轉(zhuǎn)讓、融資租賃、融資性售后回租、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)、客運場站服務(wù)、旅游服務(wù)、簡易計稅法建筑服務(wù)

成本費用允許扣減銷售額的情況發(fā)生相關(guān)成本費用允許扣減銷售額，在成本費用發(fā)生時，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額借：主營業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)/銀行存款

取得合格增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項抵減）/應(yīng)交稅費—簡易計稅貸：主營業(yè)務(wù)成本

轉(zhuǎn)讓金融商品按盈虧相抵后的余額作為銷售額處置金融資產(chǎn)的投資收益作為含稅銷售額繳納金融服務(wù)的增值稅借：投資收益（投資收益凈額/(1+6%)x6%）貸：應(yīng)交稅費—轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

處置金融資產(chǎn)虧損，預(yù)計下期通過其他金融資產(chǎn)的處置可以彌補回虧損借：應(yīng)交稅費—轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅貸：投資收益（投資收益凈額/(1+6%)x6%）【年度末處置金融資產(chǎn)的虧損還沒有被彌補回來，可抵扣稅額不能結(jié)轉(zhuǎn)到下一年度】年末“應(yīng)交稅費—轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”有借方余額，說明損失沒有彌補回來，必須在年末將其損失的可抵扣稅額沖抵，沖抵后借方年末無余額

增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費抵減稅（政府補助行為）初次購買稅控專用設(shè)備抵減：金稅卡/ic卡/讀卡器/金稅盤/報稅盤/傳輸盤（運輸發(fā)票）借：固定資產(chǎn)（價稅合計）實務(wù)中一般計“管理費用”貸：銀行存款

按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（減免稅款）貸：管理費用

后期發(fā)生稅控設(shè)備技術(shù)維護(hù)費時借：管理費用貸：銀行存款

補充：小微企業(yè)在取得銷售收入時，應(yīng)按現(xiàn)行增值稅的規(guī)定計算應(yīng)交增值稅，并確認(rèn)為應(yīng)交稅費，在達(dá)到增值稅規(guī)定的免征增值稅條件時，將應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益

應(yīng)交消費稅借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅

自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品企業(yè)將生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于在建工程等非生產(chǎn)，將應(yīng)交消費稅轉(zhuǎn)入在建工程項目成本借：在建工程貸：庫存商品應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅【將自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于“投資、分配、職工福利”，視同銷售處理】

委托加工應(yīng)稅消費品應(yīng)交消費稅的委托加工物資，一般由受托方代收代繳稅款收回后直接銷售，計入委托加工物資成本借：委托加工物資貸：應(yīng)付賬款/銀行存款

收回后繼續(xù)加工應(yīng)稅消費品，計入“應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅”借方借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅（可抵扣）貸：應(yīng)付賬款

進(jìn)口應(yīng)稅消費品進(jìn)口應(yīng)稅物資，在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)交消費稅，計入該物資的成本借：材料采購/固定資產(chǎn)貸：銀行存款

其他應(yīng)交稅費對外銷售礦產(chǎn)品，應(yīng)交資源稅借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交資源稅

自產(chǎn)自用應(yīng)稅礦產(chǎn)品，應(yīng)交資源稅借：生產(chǎn)成本/制造費用貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交資源稅

應(yīng)交城建稅、教育費附加（小微企業(yè)免征教育費附加）對“兩稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，隨“兩稅”征稅的城建稅一律不退借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交城建稅/應(yīng)交教育費附加

繳納時借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交城建稅/應(yīng)交教育費附加貸：銀行存款

應(yīng)交土地增值稅土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”核算的企業(yè)，處置時借：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交土地增值稅

土地使用權(quán)在“無形資產(chǎn)”核算的企業(yè)，處置時借：銀行存款累計攤銷/減值準(zhǔn)備貸：無形資產(chǎn)應(yīng)交稅費—應(yīng)交土地增值稅資產(chǎn)處置損益（或借方）

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售房地產(chǎn)應(yīng)交土地增值稅借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交土地增值稅

繳納時借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交土地增值稅貸：銀行存款

應(yīng)交房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅發(fā)生應(yīng)稅義務(wù)借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交房產(chǎn)稅—應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅—應(yīng)交車船稅

實際繳納稅款借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交房產(chǎn)稅—應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅—應(yīng)交車船稅貸：銀行存款

【第7篇】應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進(jìn)項稅額

最近總有人來詢問增值稅里的視同銷售和進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出應(yīng)該怎么區(qū)分?

尤其是做賬時碰到同一種貨物給員工，一個按視同銷售處理，一個卻是進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。每次都要對著條例翻，不注意的時候還常常搞錯。

我們先從政策和概念上對它倆進(jìn)行一個區(qū)分。

01、視同銷售

視同銷售其實是指將一些不符合會計準(zhǔn)則和增值稅法中銷售條件的行為看做是銷售貨物。

這些貨物在會計處理上不確認(rèn)收入和成本，在稅法上因為要保持增值稅的抵扣鏈條不中斷，避免銷售稅收負(fù)擔(dān)不平衡的矛盾，按照正常銷售繳納增值稅。

在增值稅暫行條例中，將8種情況劃入了視同銷售，在財稅(2016)36號文件中又追加了3條：

需要注明的是視同銷售的應(yīng)用范圍是單位和個體工商戶及其他個人。

02、進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出

進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出是因為貨物的用途改變，或者發(fā)生非正常損失，造成上一環(huán)節(jié)的增值稅無法在下一環(huán)節(jié)中抵扣，而選擇將進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出，計入“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)”科目。

稅法中雖然沒有對進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出做出明確規(guī)定，但在增值稅的暫行條例中第九條和第十條對增值稅進(jìn)項稅額不得抵扣的情況做出了相關(guān)規(guī)定：

概括起來進(jìn)項稅額不能抵扣的業(yè)務(wù)分三種情況：業(yè)務(wù)本身不可抵扣;貨物發(fā)生非正常損失;扣稅憑證不合規(guī)。

03、區(qū)分

視同銷售與進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出，兩者中容易混淆的項目主要是視同銷售的4-8條和進(jìn)項稅額不能抵扣中的第1條，大家判斷可以按照以下的兩步來：

1 判斷貨物是否發(fā)生增值

如果是貨物經(jīng)過了加工，不論是自產(chǎn)還是委托加工，都是進(jìn)入了生產(chǎn)環(huán)節(jié)，發(fā)生了增值，無論是對內(nèi)消費，還是對外消費都要看做視同銷售繳納增值稅。

2 判斷貨物是對內(nèi)使用還是對外使用

對于購進(jìn)的貨物來說，當(dāng)用于投資、分配、贈送時，對外使用，貨物的所有權(quán)發(fā)生了改變，就是視同銷售。

而用于集體福利、個人消費、免稅項目時，對內(nèi)使用，所有權(quán)可能沒有發(fā)生變化，就是進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。

看到這里是不是清楚一些，下面用4個容易混淆的例子來復(fù)習(xí)一下：

假設(shè)你的公司是一家茶葉生產(chǎn)公司：

情形一：將自己生產(chǎn)的茶葉送給了客戶。貨物經(jīng)過了加工發(fā)生了增值，應(yīng)做視同銷售處理。

情形二：將自己購買的茶葉送給了客戶。貨物并未發(fā)生增值，但所有權(quán)發(fā)生了變化，屬于對外使用，也是視同銷售。

情形三：將自己生產(chǎn)的茶葉作為員工福利。貨物經(jīng)過加工，發(fā)生了增值，還是視同銷售。

情形四：將自己購買的茶葉作為員工福利。貨物并沒發(fā)生增值，對內(nèi)使用就是進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。

分清楚了這四種情形，對于剩下的情況就好區(qū)分多了，代銷貨物就是視同銷售，非正常損失和抵扣憑證不合規(guī)就是進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。

來源于會計網(wǎng)，責(zé)編：小會

【第8篇】應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅屬于什么科目

不管是個人還是公司，從出生開始，最離不開的一個字就是稅，那么今天我們就來說說應(yīng)交稅費這個會計科目，如果你對這個會計科目不了解，那就和會計網(wǎng)起來學(xué)習(xí)吧。

應(yīng)交稅費屬于什么類的會計科目？

“應(yīng)交稅費”屬于負(fù)債類科目，應(yīng)交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照版現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費。

通過應(yīng)交稅費核算的科目有哪些？

1、企業(yè)通過“應(yīng)交稅費”科目，總括反映各種稅費的應(yīng)交、交納等情況，通過這個科目核算的是需要預(yù)計應(yīng)交數(shù)并與稅務(wù)部門結(jié)算的各種稅費，包括：增值稅、消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源專稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費等，企業(yè)代扣代交的個人所得稅等，也通過“應(yīng)交稅費”科目核算。

2、企業(yè)交納的關(guān)稅、印花稅、耕地占用稅等不需要預(yù)屬計應(yīng)交數(shù)的稅金，不通過“應(yīng)交稅費”科目核算。

應(yīng)交稅費一般是在借方還是貸方？

應(yīng)交稅費有余額，在借貸方都有可能，應(yīng)交稅費余額在借方表示借方余額表示多交抄的稅費和尚未抵扣的，余額在貸方表示應(yīng)交未交的稅費，如果是計提多了就根據(jù)相對應(yīng)計提多的那個月沖銷多計提的部分。應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅）是可以抵扣的稅費，所以在借方，應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅）是應(yīng)交的稅費，當(dāng)期的銷項與進(jìn)項的差為當(dāng)期應(yīng)繳納的稅費。

應(yīng)交稅費屬于負(fù)債還是費用？

應(yīng)交稅費屬于負(fù)債，企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務(wù)，對其經(jīng)營所得依法繳納各種稅費。這些應(yīng)繳稅費應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行確認(rèn)、計提，在尚未繳納之前暫時留在企業(yè)，形成一項負(fù)債（應(yīng)該上繳國家暫未上繳國家的稅費），企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費”科目，總括反映各種稅費的繳納情況，并按照應(yīng)交稅費項目進(jìn)行明細(xì)核算，該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

以上就是有關(guān)應(yīng)交稅費的一些知識點，希望以上的知識點能夠幫助大家，想了解更多相關(guān)的會計知識，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

來源于會計網(wǎng)，責(zé)編：哪吒

【第9篇】應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額

在日常經(jīng)營活動中，作為一般納稅人在會計核算時，首先應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置明細(xì)科目核算增值稅。

當(dāng)一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)時，需負(fù)擔(dān)的、準(zhǔn)予從當(dāng)期銷項稅額中抵扣的增值稅額時。借記“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值（待認(rèn)證進(jìn)項稅額）”。待用途認(rèn)證后才能進(jìn)項抵扣，借記“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”，貸記“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（待認(rèn)證進(jìn)項稅額）”。

當(dāng)一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)時，收取的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”。如果已確認(rèn)相關(guān)收入或利得但尚未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)而需要在以后期間確認(rèn)為銷項的，應(yīng)該先貸記“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（待轉(zhuǎn)稅額）”，待到了納稅義務(wù)發(fā)生時間，在轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”。

月度終了時，一般納稅人當(dāng)期銷項稅額大于當(dāng)期進(jìn)項稅額時，產(chǎn)生的月終應(yīng)交未交的增值稅，通過“轉(zhuǎn)出未交增值稅”進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。

借記“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”

貸記“應(yīng)交增值稅-未交增值稅”

交稅時

借：應(yīng)交增值稅-未交增值稅

貸：銀行存款

當(dāng)般納稅人當(dāng)期銷項稅額小于當(dāng)期進(jìn)項稅額時，產(chǎn)生的月終多負(fù)擔(dān)的增值稅，按照現(xiàn)行增值稅政策，除滿足條件可執(zhí)行增量留抵稅額退稅政策的，均不得退回多負(fù)擔(dān)增值稅，直接形成“留抵稅額”結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。故，當(dāng)期進(jìn)項稅額大于當(dāng)期銷項稅額，而產(chǎn)生的月終多負(fù)擔(dān)的增值稅，不需要進(jìn)項賬務(wù)處理，即不需要通過“轉(zhuǎn)出多交增值稅”進(jìn)項核算。

【第10篇】應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅明細(xì)賬

一、增值稅會計核算

二、取得資產(chǎn)、接受勞務(wù)的會計核算

1.從境外購進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)等需要代扣代繳增值稅時

借：生產(chǎn)成本、無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、管理費用

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

貸：應(yīng)付賬款

應(yīng)交稅費——代扣代交增值稅

2.購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品

借：材料采購等（扣除進(jìn)項稅額后的買價）

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

貸：應(yīng)付賬款、銀行存款

提示：購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品時，應(yīng)按照農(nóng)產(chǎn)品抵扣的一般規(guī)定，按照9％計算抵扣進(jìn)項稅額；待生產(chǎn)領(lǐng)用時，如果用于生產(chǎn)13％稅率貨物的，加抵1%。會計處理為：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

貸：材料采購等（加抵的1%進(jìn)項稅額對應(yīng)的金額）

三、銷售等業(yè)務(wù)的會計處理

1.視同銷售——委托他人代銷商品時（委托方）

（1）確認(rèn)代銷商品同銷售收入

借：應(yīng)收賬款、銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

（2）支付手續(xù)費時

借：銷售費用

貸：銀行存款、應(yīng)收賬款

2.視同銷售——銷售代銷商品（受托方）

借：銀行存款

貸：應(yīng)付賬款

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

（2）取得代銷手續(xù)費收入：

借：應(yīng)付賬款、銀行存款等

貸：其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

（3）收到委托方開具的增值稅專用發(fā)票并支付貨款時：

借：應(yīng)付賬款

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

貸：銀行存款

3.視同銷售——將自產(chǎn)、委托加工、購進(jìn)的貨物對外無償贈送（或用于市場推廣等、交際應(yīng)酬）

借：銷售費用、管理費用、營業(yè)外支出

貸：庫存商品（成本）

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

提示：此種情形下，會計上不確認(rèn)收入，按照賬面成本結(jié)轉(zhuǎn)庫存商品，會產(chǎn)生稅會差異需要進(jìn)行納稅調(diào)整

4.提供建筑服務(wù)

借：應(yīng)收賬款

貸：合同結(jié)算

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

（如果辦理工程價款結(jié)算時間早于納稅義務(wù)發(fā)生時間的，計入“應(yīng)交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額”科目）

5.銷售不動產(chǎn)

（1）需要向不動產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅時：

借：應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅

貸：銀行存款

（2）在機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)納稅申報，計提銷項稅額時：

借：銀行存款

貸：固定資產(chǎn)清理等

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

三、商業(yè)企業(yè)的會計核算

基本原則：“庫存商品”科目按照零售價格記載，零售價（含增值稅）與不含增值稅的購進(jìn)價格之間的差額在“商品進(jìn)銷差價”科目核算。

【典例研習(xí)·5-11】

某零售商店采用零售價金額核算，2023年9月5日購進(jìn)b商品一批，進(jìn)價10 000元，支付的進(jìn)項稅額為1 300元，同時支付運費109元，取得承運部門開具的增值稅專用發(fā)票，款項通過銀行轉(zhuǎn)賬；該批商品的含稅零售價為14 000元；9月20日，該批商品全部售出，并收到貨款，增值稅稅率為13%。假設(shè)9月無期初同類商品的存貨，則該零售商店應(yīng)作如下會計處理：

（1）購進(jìn)商品支付款項時：

借：物資采購 10 000

銷售費用 100

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）1 309

貸：銀行存款 11 409

（2）商品驗收入庫時：

借：庫存商品 14 000

貸：物資采購 10 000

商品進(jìn)銷差價 4 000

（3）商品售出收到銷貨款時：

借：銀行存款 14 000

貸：主營業(yè)務(wù)收入 14 000

借：主營業(yè)務(wù)成本 14 000

貸：庫存商品 14 000

（4）月末，按規(guī)定的方法計算不含稅銷售額和銷項稅額，用銷項稅額沖減主營業(yè)務(wù)收入：

不含稅銷售額=14 000÷（1+13%）=12 389.38（元）

銷項稅額=12 389.38×13%=1 610.62（元）

借：主營業(yè)務(wù)收入 1 610.62

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 1 610.62

（5）月末結(jié)轉(zhuǎn)商品進(jìn)銷差價時沖減主營業(yè)務(wù)成本：

借：商品進(jìn)銷差價 4 000

貸：主營業(yè)務(wù)成本 4 000