增值稅價(jià)外稅（11篇）

【第1篇】增值稅價(jià)外稅

今天，丑哥跟大家好好嘮嘮增值稅。先看定義：增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計(jì)稅原理上說(shuō)，增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。這里的新增價(jià)值用馬克思的話來(lái)說(shuō)，是加入你的個(gè)人物化勞動(dòng)，而勞動(dòng)是有價(jià)值的，有代價(jià)的。

實(shí)行價(jià)外稅，也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒(méi)增值不征稅。

舉個(gè)栗子，你買了一個(gè)雞蛋100元，假設(shè)按照現(xiàn)行稅率13%，需要交增值稅13元，注意，這個(gè)13元是你支付給賣方的，拿到的發(fā)票是你的進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票，后來(lái)你拿這個(gè)雞蛋做成了雞蛋灌餅，再賣出去200元（不含稅價(jià)），對(duì)方要求你開(kāi)票，那么對(duì)方需額外支付增值稅26元，注意，這26元是對(duì)方要支付給你的，這時(shí)候你開(kāi)出去的票叫銷項(xiàng)稅發(fā)票，月末納稅申報(bào)的時(shí)候，你需要交給稅務(wù)局（26-13）=13元，在這整個(gè)交易過(guò)程中，你先承擔(dān)13元的稅負(fù)，然后東西賣出去，收到26元的稅費(fèi)，再以差額的形式交給稅務(wù)局，可以看出幾點(diǎn)有意思的地方：其一，國(guó)家只收到了13元的增值稅，其稅源是你把雞蛋變成雞蛋灌餅增值的部分（200-100）*13%=13元，其二，你實(shí)際上充當(dāng)了稅務(wù)局的稅收協(xié)調(diào)員，負(fù)責(zé)收稅交稅，其三，國(guó)家收到的13元增值稅也是由最終消費(fèi)者承擔(dān)的，其實(shí)跟你沒(méi)啥關(guān)系。

增值稅是法國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家maurice lauré于1954年所發(fā)明的，法國(guó)政府有45%的收入來(lái)自增值稅。是基于商品或服務(wù)的增值而征稅的一種間接稅，在澳大利亞、加拿大、新西蘭、新加坡稱為商品及服務(wù)稅（goods and services tax, gst），在日本稱作消費(fèi)稅。而在我大天朝，增值稅已經(jīng)成為最主要的稅種之一，增值稅的收入占全部稅收的60%以上，是最大的稅種。增值稅由國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收，稅收收入中50%為中央財(cái)政收入，50%為地方收入。進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅由海關(guān)負(fù)責(zé)征收，稅收收入全部為中央財(cái)政收入。

增值稅，又稱鏈條稅，因?yàn)榻^大部分交易都是有上下游關(guān)系的，增值稅征收通常包括生產(chǎn)、流通或消費(fèi)過(guò)程中的各個(gè)環(huán)節(jié)，是基于增值額或價(jià)差為計(jì)稅依據(jù)的中性稅種，理論上包括農(nóng)業(yè)各個(gè)產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域（種植業(yè)、林業(yè)和畜牧業(yè)）、采礦業(yè)、制造業(yè)、建筑業(yè)、交通和商業(yè)服務(wù)業(yè)等，或者按原材料采購(gòu)、生產(chǎn)制造、批發(fā)、零售與消費(fèi)各個(gè)環(huán)節(jié)。增值稅鏈條是理解增值稅的關(guān)鍵。

由增值稅鏈條可以推出以下結(jié)論：

一、對(duì)于增值稅來(lái)說(shuō)，從對(duì)政府的財(cái)政收入和消費(fèi)者的稅收負(fù)擔(dān)來(lái)看。多稅率征收和單稅率征收的效果是一樣的。

二、對(duì)于增值稅納稅人來(lái)說(shuō)，對(duì)其實(shí)行免稅政策并不是稅收優(yōu)惠。

增值稅并不是一個(gè)完美的稅種，對(duì)于那些沒(méi)有上游渠道的，也就是收集不到進(jìn)項(xiàng)稅的行業(yè)，比如很多服務(wù)業(yè)，你說(shuō)做足浴的，靠的是技師的手活，大部分是人工成本，而工資又不可以計(jì)算抵扣，個(gè)人覺(jué)得后期這塊可以是增值稅優(yōu)化的方向。增值稅是向最終消費(fèi)者征收的，對(duì)于這個(gè)最終消費(fèi)者，增值稅就是價(jià)內(nèi)稅，因?yàn)樗鼰o(wú)法再轉(zhuǎn)嫁，就是它自己經(jīng)營(yíng)的成本和費(fèi)用。那在實(shí)操過(guò)程中，企業(yè)能夠進(jìn)行轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)和進(jìn)項(xiàng)抵扣的基礎(chǔ)是，企業(yè)取得了增值稅專用發(fā)票，這些發(fā)票必須經(jīng)過(guò)認(rèn)證是真實(shí)的，且購(gòu)進(jìn)的產(chǎn)品和服務(wù)形成的新產(chǎn)品或服務(wù)能夠繼續(xù)流轉(zhuǎn)下去，不然就是進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，變成公司的成本或費(fèi)用， 所以增值稅不是你想抵扣就能抵扣的，畢竟能抵扣了，稅務(wù)機(jī)關(guān)就少收稅了，國(guó)家和地方的稅源就沒(méi)法保證，本質(zhì)上來(lái)說(shuō)，價(jià)外稅是一個(gè)人為區(qū)分的概念 ，從老百姓的角度來(lái)說(shuō)，管你什么價(jià)外稅價(jià)內(nèi)稅，只要是真金白銀從我口袋里掏出去的錢都是我的成本，而且實(shí)操過(guò)程中，很多時(shí)候還是秉著一口價(jià)原則，增值稅都是倒算的，所以丑哥覺(jué)得支付出去的增值稅完全可以先進(jìn)成本或費(fèi)用，等能流轉(zhuǎn)了再轉(zhuǎn)出抵扣，這個(gè)與目前的征收邏輯相反，但也可以實(shí)現(xiàn)，而且更符合財(cái)務(wù)核算時(shí)的謹(jǐn)慎性原則，但目前為什么不這么執(zhí)行，丑哥猜測(cè)是征收機(jī)構(gòu)要體現(xiàn)出這項(xiàng)稅收的流轉(zhuǎn)性，讓企業(yè)覺(jué)得可以抵扣，不至于覺(jué)得稅負(fù)過(guò)重，呈現(xiàn)出價(jià)外稅的感覺(jué)。

總結(jié)下來(lái)，增值稅不是嚴(yán)格意義上的價(jià)外稅，最終由消費(fèi)者承擔(dān)的稅費(fèi)本質(zhì)抑制了國(guó)內(nèi)需求的增長(zhǎng)，進(jìn)而抑制經(jīng)濟(jì)的長(zhǎng)期均衡收入，增加了個(gè)人的稅收負(fù)擔(dān)，擠出了消費(fèi)和投資，而增大了gdp中政府購(gòu)買的部分，使政府購(gòu)買在其中占有過(guò)大的比例，不利于經(jīng)濟(jì)運(yùn)行。

【第2篇】增值稅屬于價(jià)外稅嗎

價(jià)外費(fèi)用是需要按照稅法的規(guī)定繳納增值稅的。也就是說(shuō)，企業(yè)銷售商品或提供應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，無(wú)論財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)上如何進(jìn)行核算均需要并入銷項(xiàng)稅額，計(jì)算和繳納增值稅。

一、價(jià)外費(fèi)用規(guī)定的相關(guān)內(nèi)容。

1、按照《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十二條規(guī)定，價(jià)外費(fèi)用是指價(jià)外向購(gòu)買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。

2、按照《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第三十七條規(guī)定，價(jià)外費(fèi)用，是指價(jià)外收取的各種性質(zhì)的收費(fèi)。

3、按照國(guó)稅發(fā)【1995】192號(hào)規(guī)定，從1995年6月1日起，對(duì)銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無(wú)論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷項(xiàng)稅額征稅。

二、不需要列入銷售額和價(jià)外費(fèi)用計(jì)算和繳納增值稅的項(xiàng)目。

企業(yè)在日常核算和管理應(yīng)計(jì)入銷項(xiàng)稅額計(jì)算和繳納增值稅時(shí)，對(duì)有些不應(yīng)納入銷項(xiàng)稅額的業(yè)務(wù)內(nèi)容應(yīng)需要重點(diǎn)關(guān)注，以避免企業(yè)多繳納增值稅的情況發(fā)生。

比如，向購(gòu)貨方收取的銷項(xiàng)稅額是不需要繳納增值稅，是價(jià)外稅；再比如，受托加工應(yīng)征收消費(fèi)稅的貨物，而由受托方向委托方代收代繳的消費(fèi)稅，則代收代繳的稅項(xiàng)是不需要繳納增值稅的；另外，承運(yùn)部門運(yùn)輸發(fā)票開(kāi)具給購(gòu)貨方，且企業(yè)將發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)貨方的的代墊運(yùn)費(fèi)，同樣的也不屬于價(jià)外費(fèi)用，在此需要強(qiáng)調(diào)的是，不屬于價(jià)外費(fèi)用的代墊運(yùn)費(fèi)，應(yīng)嚴(yán)格按照稅法的要求規(guī)范運(yùn)作和處理，否則會(huì)按照價(jià)外費(fèi)用征收增值稅。

三、價(jià)外費(fèi)用為含稅收入，應(yīng)換算為不含稅收入。

我們知道，價(jià)外費(fèi)用按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和制度的要求，在進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，一般會(huì)計(jì)入“其他業(yè)務(wù)收入”或“營(yíng)業(yè)外收入”會(huì)計(jì)科目，因此在進(jìn)行增值稅計(jì)算和繳納時(shí)，應(yīng)將在“其他業(yè)務(wù)收入”或“營(yíng)業(yè)外收入”中核算的價(jià)外費(fèi)用，及時(shí)準(zhǔn)確歸集計(jì)算價(jià)外費(fèi)用的增值稅銷項(xiàng)稅額，避免存在漏稅的情形發(fā)生。

價(jià)外費(fèi)用納稅義務(wù)確認(rèn)的發(fā)生時(shí)間。對(duì)于隨同產(chǎn)品銷售時(shí)收取的價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)隨同產(chǎn)品銷售收入一同確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額；對(duì)于當(dāng)期不需要確認(rèn)的價(jià)外費(fèi)用，則需要根據(jù)價(jià)外費(fèi)用實(shí)際發(fā)生的情況，按照企業(yè)實(shí)際收到貨款或?qū)嶋H納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間來(lái)確定增值稅銷項(xiàng)稅額。

企業(yè)向購(gòu)買方收取的價(jià)外費(fèi)用為含稅收入，在計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額時(shí)需要將含稅收入換算為不含稅收入。其計(jì)算公式為，價(jià)外費(fèi)用銷項(xiàng)稅額=價(jià)外費(fèi)用/（1+增值稅稅率）*增值稅稅率。

因此，企業(yè)在銷售商品或提供應(yīng)稅勞務(wù)收取的價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)按照稅法的規(guī)定是需要繳納增值稅的。但在計(jì)算和繳納增值稅時(shí)，還需要關(guān)注業(yè)務(wù)細(xì)節(jié)，避免多繳納或少繳納增值稅。

我是智融聊管理，歡迎持續(xù)關(guān)注財(cái)經(jīng)話題

2023年6月30日

【第3篇】增值稅價(jià)內(nèi)稅還是價(jià)外稅

稅種分類

一、按征稅對(duì)象分類

二、按稅收管理和使用權(quán)限分類

三、按稅收與價(jià)格的關(guān)系分類

四、按稅負(fù)是否易于轉(zhuǎn)嫁分類

五、按計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)分類

按征稅對(duì)象分類

1、流轉(zhuǎn)稅： 增值稅 消費(fèi)稅 關(guān)稅

2、所得稅 ：企業(yè)所得稅 個(gè)人所得稅

3、財(cái)產(chǎn)稅：房產(chǎn)稅、契稅、車輛購(gòu)置稅、船舶噸稅、車船稅等；

4、資源稅：資源稅、土地增值稅、耕地占用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等；

5、行為稅：印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、殘保金、煙葉稅等。

按稅收管理和使用權(quán)限分類

稅收按其管理和使用權(quán)限劃分，可分為中央稅、地方稅、中央地方共享稅。

1、中央稅：由一國(guó)中央政府征收、管理和支配的一類稅收。又稱國(guó)家稅。包括：消費(fèi)稅、關(guān)稅、車輛購(gòu)置稅、海關(guān)代征的增值稅和消費(fèi)稅；

2、中央與地方共享稅：國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)征收管理，收入由中央與地方共同分享的稅種。包括：增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、資源稅、證券交易印花稅；

3、地方稅：由一國(guó)地方政府征收、管理和支配的一類稅收。屬于地方固定財(cái)政收入，由地方管理和使用的稅種。

包括：營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅、印花稅、城市建設(shè)維護(hù)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、車船稅、契稅、耕地占用稅。

按稅收與價(jià)格的關(guān)系分類

按稅收與價(jià)格的關(guān)系劃分，稅收可分為價(jià)內(nèi)稅和價(jià)外稅。

價(jià)內(nèi)稅：是指稅款在應(yīng)稅商品價(jià)格內(nèi)，作為商品價(jià)格一個(gè)組成部分的一類稅。如我國(guó)現(xiàn)行的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅和關(guān)稅等稅種。

價(jià)外稅：是指稅款不在商品價(jià)格之內(nèi)，不作為商品價(jià)格的一個(gè)組成部分的一類稅。最典型的價(jià)外稅：增值稅

按稅負(fù)是否易于轉(zhuǎn)嫁分類

稅收按其負(fù)擔(dān)是否易于轉(zhuǎn)嫁分，可分為直接稅和間接稅。

流轉(zhuǎn)稅也稱間接稅，由于這些稅種都是按照商品和勞務(wù)收入計(jì)算征收的，而這些稅種雖然是由納稅人負(fù)責(zé)繳納，但最終是由商品和勞務(wù)的購(gòu)買者即消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，所以稱為間接稅。包括增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅。占我國(guó)稅收收入的60%左右。

直接稅：企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅、車船稅等；

間接稅：消費(fèi)稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅等。

按計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)分類

稅收按其計(jì)稅依據(jù)的不同，可分為從價(jià)稅和從量稅

從量稅：是指以課稅對(duì)象的數(shù)量(重量、面積、件數(shù))為依據(jù)，按固定稅額計(jì)征的一類稅。如我國(guó)現(xiàn)行稅制中的資源稅、車船使用稅、耕地占用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、船舶噸稅等稅種都屬于從量稅。消費(fèi)稅中的黃酒、啤酒、汽油、柴油等應(yīng)稅消費(fèi)品以銷售數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)，也屬于從量稅。

從價(jià)稅：是指以課稅對(duì)象的價(jià)格為依據(jù)，

有：增值稅、營(yíng)業(yè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等

一、增值稅率及征收率

1、2023年4月1日開(kāi)始增值稅稅率有13%、9%、6%、0稅率共四個(gè)檔次。

2、而征收率方面，目前是3%和5%兩個(gè)檔位。

小規(guī)模納稅人以及一般納稅人適用簡(jiǎn)易辦法計(jì)稅的，征收率一般為3%，另有規(guī)定的除外。(銷售與出租不動(dòng)產(chǎn)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅的情 形)

二、基礎(chǔ)增值稅率適用稅率

1、適用13%稅率的產(chǎn)品：

1、納稅人銷售或者進(jìn)口貨物，除《增值稅暫行條例》列舉的外，稅率為13%。

2、納稅人提供加工、修理修配勞務(wù)，稅率為13%。

3、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為13%。

4、零稅率

(1)納稅人“出口”貨物，稅率為零；但是，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外(限制性出口)。

零稅率 不同于 免稅

以貨物為例，出口貨物免稅僅指在出口環(huán)節(jié)不征收增值稅；

零稅率是指對(duì)出口貨物除了在出口環(huán)節(jié)不征增值稅外，還要對(duì)該貨物在出口前已經(jīng)繳納的增值稅進(jìn)行退稅，使該出口貨物在出口時(shí)完全不含增值稅稅款，從而以無(wú)稅貨物進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)。(無(wú)稅價(jià)低更有市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力)

【提示】小微企業(yè)的免稅規(guī)定

根據(jù)財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第11號(hào)規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額不超過(guò)15萬(wàn)元(小于等于15萬(wàn)元)的，免征增值稅。其中，以1個(gè)季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人，季度銷售額不超過(guò)45萬(wàn)元的，免征增值稅.

【第4篇】增值稅價(jià)外稅什么意思

增值稅確實(shí)是價(jià)外稅，價(jià)外稅的意思，是你產(chǎn)品定價(jià)的基礎(chǔ)，按國(guó)家統(tǒng)一的增值稅稅率計(jì)算的含稅價(jià)格。比方說(shuō)，一件產(chǎn)品的定價(jià)為100元，假設(shè)，增值稅稅率為16%，那么，在出售給買家的價(jià)格合計(jì)為116元，以100元為基礎(chǔ)，乘以16%即為增值稅，這是銷項(xiàng)稅，就是你賣東西的時(shí)候，需要為國(guó)家先收著的的增值稅。

同樣而言，你買東西的時(shí)候，別人也會(huì)這樣子，把增值稅計(jì)算進(jìn)去。比如說(shuō)，他那家產(chǎn)品的定價(jià)為50元，他的增值稅稅率為16%，那么你需要支付的價(jià)格是58元，多出來(lái)的8元是進(jìn)項(xiàng)稅額。

可以這樣理解，銷項(xiàng)稅，是你先替國(guó)家收到的錢，進(jìn)項(xiàng)稅額，是你先支付的錢。雖然不會(huì)影響到利潤(rùn)，因?yàn)榘凑绽麧?rùn)的計(jì)算方法就是營(yíng)業(yè)收入減營(yíng)業(yè)成本減去各項(xiàng)費(fèi)用，稅金附加，減去稅收也就是平常所說(shuō)的企業(yè)所得稅，就得到了凈利潤(rùn)，當(dāng)然會(huì)有會(huì)計(jì)上的調(diào)整，因?yàn)闀?huì)計(jì)報(bào)表上的經(jīng)歷準(zhǔn)不等同于稅收上的凈利潤(rùn)，會(huì)經(jīng)過(guò)匯算清繳，完成上一年度的企業(yè)所得稅繳納。

但是你想一下，進(jìn)項(xiàng)稅是你先支付出去的，而且每季度就需要根據(jù)銷項(xiàng)與進(jìn)項(xiàng)的差額，繳納增值稅，所以其實(shí)是會(huì)影響到公司的現(xiàn)金流情況。

如果有銷項(xiàng)稅額又有進(jìn)項(xiàng)稅額，相互之間是匹配的，那么，對(duì)公司凈利潤(rùn)沒(méi)有影響，也基本不會(huì)影響到公司的現(xiàn)金流情況，如果公司的銷項(xiàng)稅額少，進(jìn)項(xiàng)稅額多，那么將會(huì)很影響現(xiàn)金流。如果反過(guò)來(lái)，銷項(xiàng)稅額多，進(jìn)項(xiàng)稅額少，計(jì)算增值稅繳納時(shí)就要多交稅。

事實(shí)上，很多公司，在會(huì)計(jì)報(bào)表的凈利潤(rùn)上常常呈現(xiàn)虧損，也就是說(shuō)，并不需要繳納企業(yè)所得稅。但是在公司的正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，增值稅是避不可免的，因?yàn)樯嫌锌蛻粝掠泄?yīng)商，既要開(kāi)銷項(xiàng)稅額也要開(kāi)進(jìn)項(xiàng)稅額。

總而言之，銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額，會(huì)影響公司的現(xiàn)金，雖然不是凈利潤(rùn)，但是實(shí)實(shí)在在的是公司的營(yíng)運(yùn)資金，所以對(duì)企業(yè)的影響會(huì)更大。增值稅實(shí)際上可以說(shuō)是第一大稅種。增值稅降低，對(duì)緩解企業(yè)現(xiàn)金流緊張情況大有好處

【第5篇】增值稅屬于價(jià)外稅

【導(dǎo)讀】：土地增值稅屬于價(jià)內(nèi)稅還是價(jià)外稅？?jī)r(jià)內(nèi)稅和價(jià)外稅的問(wèn)題很多小伙伴都不清楚，我們?cè)谌粘Ｉ钪?，所?gòu)買價(jià)格較為高昂的物品時(shí)，是需要繳納一項(xiàng)稅款的，這個(gè)稅款就是消費(fèi)稅，那么消費(fèi)稅是包含在價(jià)格里的，還是額外收取的稅款呢？

土地增值稅屬于價(jià)內(nèi)稅還是價(jià)外稅

1、計(jì)入損益類科目即營(yíng)業(yè)稅金及附加科目的，都是與收入相關(guān)的價(jià)內(nèi)稅，關(guān)鍵詞是和收入相關(guān)的價(jià)內(nèi)稅，不是所凡是價(jià)內(nèi)稅就計(jì)入該科目。2、與收入相關(guān)的價(jià)內(nèi)稅一般包括營(yíng)業(yè)稅、資源稅、城建稅、土地增值稅和教育費(fèi)附加等。與收入無(wú)關(guān)的價(jià)內(nèi)稅如房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅和印花稅要計(jì)入管理費(fèi)用科目。

只有在流轉(zhuǎn)稅范疇才能區(qū)分價(jià)內(nèi)稅價(jià)外稅。流轉(zhuǎn)稅含增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅。其中增值稅為價(jià)外稅，消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅為價(jià)內(nèi)稅。價(jià)外稅由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，價(jià)內(nèi)稅由銷售方負(fù)擔(dān)。土地增值稅契稅屬于財(cái)產(chǎn)與行為稅范疇，土地增值稅由房地產(chǎn)企業(yè)負(fù)擔(dān)，契稅由購(gòu)房者負(fù)擔(dān)。

價(jià)內(nèi)稅和價(jià)外稅的區(qū)別？

在我國(guó)，“價(jià)外稅”主要指的是“增值稅”，“價(jià)內(nèi)稅”主要是

“消費(fèi)稅”（常見(jiàn)的稅），下面以這兩個(gè)稅為例，解釋一下“價(jià)外稅”與“價(jià)內(nèi)稅”。

一、價(jià)外稅

顧名思義，價(jià)外稅就是在商品價(jià)格之外征收的稅。就是說(shuō)，商品先定價(jià)，定完價(jià)后準(zhǔn)備賣的時(shí)候，再讓你繳稅。1979年我國(guó)開(kāi)始試行征收增值稅，當(dāng)時(shí)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)剛剛興起，增值稅的誕生也是順應(yīng)了商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。舉個(gè)例子：老王自己釀了一壇酒，取名“桂花釀”。九月初九這一天，老王就想把這壇酒拿到集上去賣，于是開(kāi)始琢磨賣個(gè)什么價(jià)比較好。想了一下，買桂花用了60元錢，自己釀酒的工錢就算30元好了，成本就是90元（60+30）啦，干脆湊個(gè)整數(shù)賣100元，自己賺10元錢的利潤(rùn)。（這個(gè)100元就是商品的定價(jià)，成本+利潤(rùn)）。 來(lái)到集上，老王擺好攤，把一塊寫有“100元”的牌子立在旁邊，正準(zhǔn)備吆喝呢，突然來(lái)了1個(gè)人……來(lái)者非是旁人，正是稅務(wù)局的小李。小李說(shuō)：“王叔叔，您是在賣酒啊”，老王疑惑不解，“對(duì)啊”，小李說(shuō)：“您打算賣多少錢？”，老王說(shuō)：“這不寫著了嗎，100元”，小李說(shuō)：“行啊，不過(guò)您要繳個(gè)稅，增值稅”。老王說(shuō)：“交多少？”小李說(shuō)：“交17塊錢吧，不過(guò)這17塊錢您可以讓買酒的人付，您不是賣100元嗎，現(xiàn)在別100了，您改成117元不就完了嗎”，老王一琢磨，117，交稅17，還是剩下100，跟原來(lái)一樣，還行。于是非常痛快的答應(yīng)了，將牌子上的100改成117元。 不一會(huì)，老王就把酒賣出去了，賣了117元，17元是增值稅，自己還是有100元的收入。 這個(gè)故事就是價(jià)外稅的解釋，就是說(shuō)商品的價(jià)格都定好了，然后針對(duì)定好的價(jià)格額外征得稅，計(jì)算公式就是：含稅售價(jià)/（1+17%）*17%。一般我們看到的商品價(jià)格，除非特別說(shuō)明不含稅，都是含稅的。

二、價(jià)內(nèi)稅

先聽(tīng)故事，再解釋。書接上文。老王賣了117元，很開(kāi)心，收拾收拾東西，剛準(zhǔn)備離開(kāi)呢，只聽(tīng)背后有人說(shuō)話了：“等一下老爺子，事情還沒(méi)完呢”，老王嚇一跳，回過(guò)頭來(lái)一瞧，原來(lái)是稅務(wù)局的小趙?！袄蠣斪?，您還得交消費(fèi)稅吶”“剛才不是交了增值稅了嗎？”“這個(gè)消費(fèi)稅，是您生產(chǎn)加工這壇酒的時(shí)候要交的稅，不是您賣酒的時(shí)候交。這根增值稅是兩種稅，是針對(duì)不同的環(huán)節(jié)征的?！薄耙欢嗌傧M(fèi)稅?。俊薄爱?dāng)初您定價(jià)是100元對(duì)吧，就交100x5%=5元錢。就是說(shuō)，您定價(jià)的時(shí)候，只考慮成本和利潤(rùn)是不對(duì)滴，這個(gè)消費(fèi)稅在您釀酒的時(shí)候就已經(jīng)產(chǎn)生了，您定價(jià)的時(shí)候還要加上消費(fèi)稅5塊錢，這樣您這100里面，包括成本60元，加工費(fèi)30元，還有消費(fèi)稅5元，最后利潤(rùn)只有5元，所以它叫做價(jià)內(nèi)稅，因?yàn)?00里面包含5元的消費(fèi)稅啊”。這個(gè)故事解釋了“價(jià)內(nèi)稅”。因?yàn)槭窃谏a(chǎn)加工環(huán)節(jié)產(chǎn)生的，就是在最終定價(jià)之前產(chǎn)生的，定價(jià)的時(shí)候把它算到里面去，所以叫“價(jià)內(nèi)稅”。計(jì)算公式：售價(jià)（不含增值稅，含消費(fèi)稅）x消費(fèi)稅率定價(jià)是這樣的：成本+利潤(rùn)+消費(fèi)稅（售價(jià)x消費(fèi)稅率）=售價(jià)。

在這里相信有許多想要學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)的同學(xué)，大家可以關(guān)注小編，私信【學(xué)習(xí)】即可領(lǐng)取一整套系統(tǒng)的會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)資料！還可以免費(fèi)試學(xué)課程15天！

【第6篇】增值稅價(jià)外稅怎么理解

相信有很多企業(yè)老總，都搞不清楚增值稅和利潤(rùn)指標(biāo)之間的聯(lián)系。

增值稅在財(cái)務(wù)人員角度來(lái)講，是不影響企業(yè)的利潤(rùn)指標(biāo)的，但是在公司管理者角度來(lái)講，繳納的增值稅又是實(shí)實(shí)在在的資金支出，為什么會(huì)不影響企業(yè)的利潤(rùn)指標(biāo)呢。

增值稅，言外之意，就是有增值額，才產(chǎn)生的稅金。

舉個(gè)例子大家一看便知。

例如，您買一套設(shè)備，不含稅價(jià)格1000元，增值稅率13%，那么您實(shí)際支付的資金是1000+1000*13%=1130元。

假如，您這個(gè)設(shè)備又已不含稅價(jià)1500元的價(jià)格賣出。那么您設(shè)備實(shí)際除了增值稅的出售價(jià)格是1500+1500*0.13=1695元。

商品本身不含稅的增值額是，1500-1000=500元。

增值稅額是，195-130=65元。

含稅售價(jià)-采購(gòu)支出1695-1130=565元。

那么我們應(yīng)該繳納的增值稅額是65元，這個(gè)65元是要交給國(guó)家稅務(wù)局的，所以，這筆聯(lián)系給企業(yè)帶來(lái)的增值額是500元，也就是毛利潤(rùn)是500元，也就是該設(shè)備的不含稅售價(jià)和不含稅采購(gòu)價(jià)格的差。

【第7篇】增值稅為什么是價(jià)外稅

今天，一個(gè)正在建賬的朋友問(wèn)我，所得稅是不是稅金及附加的二級(jí)科目？

明確的告訴她，當(dāng)然不是！稅金及附加為企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)，包括消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、資源稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等。

所得稅是單獨(dú)的一級(jí)科目。

那么，好奇的小伙伴要問(wèn)我，為什么增值稅和所得稅這兩個(gè)大佬反倒不在“稅金及附加”這個(gè)群里？就好像，中國(guó)、美國(guó)退出了wto。

那么，我們扒一扒。

增值稅是價(jià)外稅，我們的收入、成本已經(jīng)扣減了增值稅后，才在利潤(rùn)表中反映的。所以，增值稅當(dāng)然就不可能單獨(dú)在利潤(rùn)表中反映啦，銷項(xiàng)稅額，是要交給稅務(wù)局的，當(dāng)然就成了一筆負(fù)債；進(jìn)項(xiàng)稅額，允許從銷項(xiàng)里面抵扣，讓你少交稅，是經(jīng)濟(jì)利益的流入，我們可以視同是企業(yè)的一筆資產(chǎn)。

增值稅

至于所得稅。它是根據(jù)應(yīng)稅收入減去扣除項(xiàng)目后的余額，乘以所得稅率得到，本質(zhì)上，是國(guó)家參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果分配的一種形式，而非為取得經(jīng)營(yíng)收入而發(fā)生的費(fèi)用支出，所以，不可以放到稅金及附加中，作為利潤(rùn)總額的扣減。

企業(yè)所得稅

【第8篇】增值稅是價(jià)外稅嗎

導(dǎo)語(yǔ)：價(jià)內(nèi)稅與價(jià)外稅的通俗解釋

1、價(jià)外稅

商品的價(jià)格不包括的稅，就是價(jià)外稅。價(jià)外稅和價(jià)內(nèi)稅的分類標(biāo)準(zhǔn)依據(jù)稅款和價(jià)格的關(guān)系。只要理解了價(jià)外稅，價(jià)內(nèi)稅也就簡(jiǎn)單了。

比方說(shuō)，我們最常見(jiàn)的增值稅就是價(jià)外稅。增值稅本身并不包括在商品的售價(jià)之內(nèi)，企業(yè)需要把實(shí)際收到的增值稅直接繳納給稅務(wù)機(jī)關(guān)。

當(dāng)商品的售價(jià)是11000，增值稅稅率是13%時(shí)，這個(gè)產(chǎn)品的增值稅=11000*13%=1430。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，每售賣出一件商品，就需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納1430的增值稅。

當(dāng)然，由于企業(yè)的商品種類繁多，在實(shí)際計(jì)算時(shí)一不能一件一件地算增值稅。另外，對(duì)于一般納稅人來(lái)說(shuō)，在符合規(guī)定的情況下，也可以用進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣銷項(xiàng)稅額，實(shí)際繳納給稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅額，也不是簡(jiǎn)單相加。

如果一般納稅人的進(jìn)項(xiàng)足夠多，企業(yè)也會(huì)出現(xiàn)當(dāng)期不需要繳納增值稅的情況。

當(dāng)然，對(duì)于消費(fèi)者來(lái)說(shuō)，價(jià)外稅同樣需要消費(fèi)者自己承擔(dān)的。我們還是使用上面的例子，商品的不含稅單價(jià)是11000，增值稅是1430，消費(fèi)者支付給銷售企業(yè)的金額不是11000，而是12430（11000+1430=12430）。

2、價(jià)內(nèi)稅

價(jià)內(nèi)稅是相對(duì)于價(jià)外稅而言的，既然價(jià)外稅沒(méi)有進(jìn)入商品的價(jià)格，價(jià)內(nèi)稅自然就是指進(jìn)入商品價(jià)格的稅。

比方說(shuō)，我們常見(jiàn)的消費(fèi)稅、關(guān)稅就是價(jià)內(nèi)稅。

假設(shè)，上面的商品在征收增值稅的同時(shí)也需要繳納消費(fèi)稅。這個(gè)時(shí)候，11000的價(jià)格就是包括消費(fèi)稅的價(jià)格。對(duì)于消費(fèi)者來(lái)說(shuō)，不需要再次支付消費(fèi)稅了。當(dāng)然，由于消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)，基本都在生產(chǎn)環(huán)節(jié)，也不需要最終的銷售企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。

例如，白酒的消費(fèi)稅在白酒出廠的時(shí)候，由生產(chǎn)企業(yè)繳納給稅務(wù)機(jī)關(guān)即可。而且，一般情況下，消費(fèi)稅的征稅環(huán)節(jié)只有一個(gè)。

就像白酒，只要生產(chǎn)企業(yè)繳納過(guò)消費(fèi)稅以后，不管白酒后面倒手幾次才能最終銷售到消費(fèi)者手里，在倒手期間都不需要繳納消費(fèi)稅了。

當(dāng)然，消費(fèi)稅的最終承擔(dān)者也是消費(fèi)者。價(jià)內(nèi)稅對(duì)于消費(fèi)者來(lái)說(shuō)，真的意義不大。

價(jià)外稅和價(jià)內(nèi)稅對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，哪個(gè)更加重要？

價(jià)外稅對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，更加重要。畢竟，價(jià)外稅可以抵扣，而一般情況下加內(nèi)稅不能抵扣！

對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，價(jià)外稅需要由企業(yè)用真金白金繳納給稅務(wù)機(jī)關(guān)。雖然，價(jià)外稅的實(shí)際承擔(dān)者是最終的消費(fèi)者，但是，企業(yè)獲取的現(xiàn)金流在企業(yè)的時(shí)間越長(zhǎng)越有利。畢竟，企業(yè)的現(xiàn)金流比盈利能力更加重要。

而價(jià)內(nèi)稅就不一樣了。就拿增值稅來(lái)說(shuō)，企業(yè)如果是增值稅一般納稅人，那么就可以用已經(jīng)勾選認(rèn)證通過(guò)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，去抵扣增值稅銷項(xiàng)稅額。

我們還是使用上面的數(shù)據(jù)，雖然企業(yè)銷售出一件商品的增值稅銷項(xiàng)稅額是1430，但是這件商品的進(jìn)貨價(jià)是8000，而且增值稅稅率是13%，進(jìn)項(xiàng)稅額是1040（8000*13%=1040）。

這個(gè)時(shí)候，企業(yè)實(shí)際繳納給稅務(wù)機(jī)關(guān)的增值稅就不是1430，而是390（1430-1040=390）。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，這樣的影響要比我們想象的大得多呀！

想了解更多精彩內(nèi)容，快來(lái)關(guān)注虎說(shuō)財(cái)稅

【第9篇】增值稅是價(jià)內(nèi)稅還是價(jià)外稅

許多剛工作沒(méi)多久的會(huì)計(jì)新人非常容易對(duì)稅種犯糊涂，今日為大家講講價(jià)內(nèi)稅與價(jià)外稅，談起它們就有必要再提之前的營(yíng)業(yè)稅與增值稅

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

1、 首先，營(yíng)業(yè)稅屬于地稅稅種，之前由地稅局征收和管理，增值稅屬于國(guó)稅稅種，由國(guó)稅局征收和管理，所屬的稅務(wù)管理部門不同，管理要求有很大差異。

2、 其次，稅款的計(jì)算和繳納方式不同。

（1）之前營(yíng)業(yè)稅是價(jià)內(nèi)稅，計(jì)算方式是：營(yíng)業(yè)稅稅額=營(yíng)業(yè)收入×適用稅率

（2）增值稅是價(jià)外稅，計(jì)算方式是：增值稅=營(yíng)業(yè)額或銷售額÷（1+適用稅率）×適用稅率。

3、增值稅應(yīng)稅企業(yè)又區(qū)分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人兩種形式。適用稅率和應(yīng)繳稅款的計(jì)算方法也有不同

（1）價(jià)內(nèi)稅稅額=營(yíng)業(yè)收入×適用稅率

（2）增值稅則是價(jià)外稅，計(jì)算方式是：增值稅=營(yíng)業(yè)額或銷售額÷（1+適用稅率）×適用稅率。增 值稅應(yīng)稅企業(yè)又區(qū)分小規(guī)模納稅人和一般納稅人兩種形式，適用稅率和應(yīng)交稅款計(jì)算方法也有不同：

并且增值稅都是價(jià)外稅，相對(duì)以前屬于價(jià)內(nèi)稅的附加稅，3%和6%的稅率實(shí)際為2.91%和5.66%。

假設(shè)有一個(gè)老人釀酒的成本為90，預(yù)設(shè)利潤(rùn)為10元，則初步定價(jià)為100，當(dāng)然定價(jià)不等于售價(jià)。

假設(shè)增值稅率為10%，消費(fèi)稅率為5%。增值稅=定價(jià)×增值稅率=100×10%=10元，消費(fèi)稅=定價(jià)×消費(fèi)稅率=100×5%=5元，消費(fèi)稅和增值稅都是基于定價(jià)來(lái)計(jì)算的，這個(gè)不要忘了，后面要用到。

先不考慮消費(fèi)稅，看增值稅，賣家可以把增值稅額10元直接附加在定價(jià)上出售，即以110的售價(jià)出售。前面說(shuō)了，增值稅=定價(jià)×增值稅率，雖然售價(jià)為110，但是定價(jià)為100，所以增值稅=100×10%，而不是110×10%。售價(jià)110是含增值稅價(jià)，100是不含增值稅價(jià)，收增值稅是按照定價(jià)即不含增值稅的價(jià)格來(lái)計(jì)算的。

售價(jià)110=100(定價(jià))＋10(增值稅額)，買家同時(shí)支付了100元和相應(yīng)的10元增值稅，賣家上交10元增值稅，，依然留下100元，減去成本90，利潤(rùn)像預(yù)期的那樣為10元。所以定價(jià)是不考慮增值稅的，可以在定完價(jià)后直接把增值稅額附加在定價(jià)上，成為售價(jià)，利潤(rùn)依然不變，賣家主要是要保持利潤(rùn)嘛，所以增值稅稱為價(jià)外稅。

再來(lái)看消費(fèi)稅，110的售價(jià)上交10元增值稅額，還剩下100，前面算了消費(fèi)稅=定價(jià)×5%的消費(fèi)稅率=5元，所以又要交5元，剩下95，減去成本90，利潤(rùn)只有5元，并不是預(yù)期的10元。這是因?yàn)橄M(fèi)稅并沒(méi)有像增值稅那樣由買家來(lái)出，而是由賣家出了，所以利潤(rùn)沒(méi)有達(dá)到預(yù)期。

然而消費(fèi)稅也是可以轉(zhuǎn)移給買家的，當(dāng)然增值稅和消費(fèi)稅最后都由消費(fèi)者承擔(dān)，因?yàn)楸疚闹匈I家把東西加工，賣給下一個(gè)買家時(shí)，會(huì)重復(fù)和本文中賣家相同的操作。

下面談賣家如何把消費(fèi)稅也轉(zhuǎn)移給買家，從而達(dá)到利潤(rùn)不變的結(jié)果。前面說(shuō)了老人釀酒成本為90，預(yù)期利潤(rùn)10元，初步定價(jià)100元，消費(fèi)稅率為5%。這個(gè)時(shí)候老人即賣家要把消費(fèi)稅考慮在定價(jià)里面，不能用成本加利潤(rùn)定價(jià)為100元，而是100÷(1–5%)≈105.26，即定價(jià)為105.26元，然后消費(fèi)稅=105.26×5%≈5.26元，比之前的5元消費(fèi)稅高了，但是利潤(rùn)是預(yù)期的10元，因?yàn)樯辖?.26元的消費(fèi)稅后，剩下100，減去90成本，利潤(rùn)是10元。通過(guò)這種方式，定價(jià)比之前高了，即買家多付了錢，消費(fèi)稅由買家承擔(dān)，所以賣家的利潤(rùn)能夠達(dá)到預(yù)期。所以定價(jià)要考慮消費(fèi)稅，不然會(huì)影響利潤(rùn)，這就是價(jià)內(nèi)稅。

當(dāng)然這個(gè)時(shí)候定價(jià)為105.26元，增值稅也會(huì)變，增值稅變成105.26×10%，相應(yīng)售價(jià)也會(huì)變。不過(guò)前面說(shuō)了，增值稅不會(huì)影響利潤(rùn)，定價(jià)多少與它無(wú)關(guān)。唯一有影響的就是消費(fèi)者了，因?yàn)樗羞@些都在最后由消費(fèi)者，即最后一個(gè)買家承擔(dān)了。

總結(jié)就是增值稅不在定價(jià)里面，而是按定價(jià)算出來(lái)后直接附加在定價(jià)上，合并成售價(jià)。而消費(fèi)稅是在定價(jià)的里面，是定出來(lái)的價(jià)格的一部分。增值稅=定價(jià)(不含增值稅)×增值稅率，消費(fèi)稅=定價(jià)(含消費(fèi)稅)×消費(fèi)稅率。

【第10篇】增值稅是價(jià)外稅還是價(jià)內(nèi)稅

根據(jù)稅金是否含在商品或者服務(wù)價(jià)格中，不同稅種可以分為價(jià)內(nèi)稅和價(jià)外稅。其中價(jià)內(nèi)稅是稅金包含在價(jià)格之中，作為價(jià)格的組成部分；而價(jià)外稅是指稅金不包含在價(jià)格之中，價(jià)、稅分別列式。

價(jià)內(nèi)稅和價(jià)外稅

目前，在我國(guó)的流轉(zhuǎn)稅中，只有增值稅是價(jià)外稅，其他稅都是價(jià)內(nèi)稅，例如消費(fèi)稅。為此，文章將用增值稅（價(jià)外稅）和消費(fèi)稅（價(jià)內(nèi)稅）來(lái)進(jìn)行舉例分析，具體如下：

一、增值稅

增值稅是我國(guó)第一大稅種，涉及到我們生活的方方面面，增值稅是以商品或者勞務(wù)在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

因?yàn)樵鲋刀愂莾r(jià)外稅，所以在實(shí)際業(yè)務(wù)中，報(bào)價(jià)一般要區(qū)分是含稅價(jià)，還是不含稅價(jià)，我們?cè)谠鲋刀惏l(fā)票信息可以看出不含稅價(jià)、稅率和稅額。

價(jià)外稅的計(jì)算公式：稅款=[銷售款/（1+稅率）]*稅率=不含稅價(jià)格*稅率。

其中增值稅的計(jì)算公式如下：

（1）不含增值稅的價(jià)格＝含增值稅價(jià)格/（1+增值稅稅率）

（2）增值稅= 含增值稅價(jià)格/（1+增值稅稅率）*稅率

增值稅

例如：某公司收到1000元貨款，稅率13%，商品售價(jià)是多少？

（1）不含稅價(jià)=1000/（1+13%）＝884.96元

（2）增值稅= 1000/（1+13%）*13%=115.04元

（3）商品售價(jià)=884.96元

由此可見(jiàn)，增值稅是不含在商品售價(jià)當(dāng)中的，是價(jià)外稅。

二、消費(fèi)稅

消費(fèi)稅是針對(duì)特定商品征收的一直流轉(zhuǎn)稅。

因?yàn)橄M(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅，所以在實(shí)際業(yè)務(wù)中，報(bào)價(jià)不會(huì)區(qū)分是含稅價(jià)，還是不含稅價(jià)，消費(fèi)稅是直接含在售價(jià)中。

價(jià)內(nèi)稅的計(jì)算公式：稅款=銷售款*稅率=含稅價(jià)格*稅率

消費(fèi)稅實(shí)行從價(jià)定率、從量定額，或者從價(jià)定率和從量定額復(fù)合計(jì)稅，其中從價(jià)定率的計(jì)算公式如下：

（1）含消費(fèi)稅的價(jià)格＝不含消費(fèi)稅的價(jià)格/（1-消費(fèi)稅稅率）

（2）消費(fèi)稅= 含消費(fèi)稅的價(jià)格*稅率＝不含消費(fèi)稅的價(jià)格/（1-消費(fèi)稅稅率）*稅率

消費(fèi)稅

例如：某公司生產(chǎn)銷售的化妝品適用的消費(fèi)稅是30%，一瓶化妝品的成本加利潤(rùn)是70元，商品售價(jià)是多少？

（1）含消費(fèi)稅的價(jià)格＝不含稅價(jià)/（1-消費(fèi)稅稅率）=70/（1-30%）=100元

（2）消費(fèi)稅=100*30%=30元

（3）商品售價(jià)=70+30=100元

由此可見(jiàn)，消費(fèi)稅是含在商品售價(jià)中，是價(jià)內(nèi)稅。

【第11篇】增值稅是價(jià)外稅

在理解相關(guān)稅收概念的同時(shí)，會(huì)計(jì)核算上應(yīng)注意三點(diǎn)：

一是價(jià)外稅

即納稅人取得的貨款包括銷售款和稅款兩部分，銷售款應(yīng)確認(rèn)為銷售收入，稅款應(yīng)確認(rèn)為增值稅銷項(xiàng)稅額。增值稅款是在銷售收入之外收取的，從本質(zhì)上來(lái)說(shuō)，是代收代付款項(xiàng)。核算時(shí)，要注意將收到的貨款還原為不含稅收入。稅款計(jì)算公式為：

二是增值稅款一般不構(gòu)成稅前扣除成本

納稅人銷售商品和提供應(yīng)稅勞務(wù)會(huì)向買方（勞務(wù)接受方）收取銷項(xiàng)稅額，該稅額不構(gòu)成銷售收入；購(gòu)進(jìn)商品和應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)會(huì)向賣方（勞務(wù)提供方）支付進(jìn)項(xiàng)稅額，該稅額也不構(gòu)成存貨、固定資產(chǎn)等的成本，不計(jì)入當(dāng)期損益。小企業(yè)當(dāng)期銷項(xiàng)稅與進(jìn)項(xiàng)稅的差額，如為正數(shù)，作為應(yīng)納稅款繳納增值稅；如為負(fù)數(shù)，作為留抵稅額結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。因此，正常的增值稅稅款不允許在企業(yè)所得稅稅前扣除。只有當(dāng)發(fā)生不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅、進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出等情形時(shí)，小企業(yè)已支付的相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅稅額可以計(jì)入稅前扣除成本，在企業(yè)所得稅稅前扣除。

三是小規(guī)模納稅人的處理

小規(guī)模納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)繳增值稅，因此，會(huì)計(jì)處理與一般納稅人不同：取得貨款時(shí)，仍要區(qū)分銷售款和貨款，稅款計(jì)算公式為：

小規(guī)模納稅人購(gòu)買商品和應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)，所支付的增值稅在企業(yè)所得稅稅前扣除。